Kodu › Korterite soetamine › Kas linnasisest reisi loetakse tööreisiks. Kas reisi lähedalasuvasse linna peetakse tööreisiks. Tööreisid - analüüsime ebaselgeid olukordi

Kas linnasisest reisi loetakse tööreisiks. Kas reisi lähedalasuvasse linna peetakse tööreisiks. Tööreisid - analüüsime ebaselgeid olukordi

Peaaegu ükski tööandja ei saa hakkama oma töötajaid töölähetustele saatmata. Tuletame meelde, et vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustikule mõistetakse töölähetuse all töötaja reisi tööandja korraldusel teatud periood täitma ametlikku ülesannet väljaspool kohta püsiv töökoht(Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 166). Samas ei tunnistata töölähetusteks töötajate lähetusi, kelle alaline töö toimub maanteel või on reisimise iseloomuga.

Märge. Üliõpilaslepingu kehtivusajal ei saa töötajaid lähetusse saata, välja arvatud praktikaga seotud töölähetused (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 203), samuti alla 18-aastaseid töötajaid (artikkel Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 268).

Töötaja lähetusse saatmisel on tööandja kohustatud säilitama talle töökoha (ametikohad) ja keskmine sissetulek. Keskmise töötasu arvutamise kord on sätestatud art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklis 139 ja määruses keskmise arvutamise korra tunnuste kohta. palgad(kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 24. detsembri 2007. aasta dekreediga N 922, edaspidi keskmise töötasu määrused). Lisaks peab lähetatud isik hüvitama:

sõidukulud;
eluruumi üürimise kulu;
väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevad lisakulud (päevaraha);
muud kulud, mida töötaja on teinud tööandja loal või teadmisel.

Määratakse töölähetusega seotud kulude hüvitamise kord ja suurus kollektiivleping või kohalik normatiivakt organisatsioonid (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 167 ja 168).
Iga töötajat ei saa tööandja lähetusse saata. Seega on keelatud saata rasedaid naisi töölähetustele (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 259). Naisi, kellel on alla kolmeaastased lapsed, võib lähetusse saata ainult nende kirjalikul nõusolekul, kui see ei ole nende poolt meditsiinilistel põhjustel keelatud. Viimane säte kehtib ka:

emadele ja isadele, kellel on puudega lapsed või kes kasvatavad alla viieaastast last ilma "teise pooleta";
töötajatele, kes hooldavad haigeid pereliikmeid vastavalt meditsiinilisele aktile.

Nende reeglite eiramine on täis haldusvastutust. Lõppude lõpuks saab sellist tegu kvalifitseerida tööseadusandluse ja töökaitse rikkumisena, mille eest vastavalt art. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 5.27 näeb ette järgmised karistused:

organisatsiooni ametnikke võidakse trahvida 1000 kuni 5000 rubla ulatuses;
üksikettevõtjatele - tööandjatele - trahv 1000 kuni 5000 rubla. või tegevuse peatamine kuni 90 päevaks;
juriidilistele isikutele - trahv 30 000 kuni 50 000 rubla. või tegevuse peatamine kuni 90 päevaks;
varem sarnaste süütegude eest halduskaristuse saanud ametnikele - õiguste äravõtmine üheks kuni kolmeks aastaks.

Töölähetuse registreerimine

Sageli nendes ettevõtlustegevus tööandjal on vaja kiiresti saata töötaja suhteliselt lähedal asuva äripartneri juurde. Tekkinud probleemi lahendamiseks ei vaja lähetatud isik nii palju aega – vaid paar tundi, millega seoses saab töötaja päeva lõpuks oma elukohta tagasi pöörduda. Seega jääb töölähetuse kestuseks vaid üks päev.
Nõustudes Vene Föderatsiooni töökoodeksi normidega töötajate lähetusse saatmise kohta, ei ole seadusandja kehtestanud ei miinimum- ega maksimumtähtaegu. Määruses töötajate lähetusse saatmise iseärasused (kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. a määrusega N 749, edaspidi töölähetuse määrus) on kirjas, et töölähetuse kestus määratakse kindlaks. tööandja poolt, võttes arvesse ametiülesannete mahtu, keerukust ja muid tunnuseid. ENSV Rahandusministeeriumi, NSVL Riikliku Töökomitee ja Üleliidulise Ametiühingute Kesknõukogu juhend 7. aprillist 1988 N 62 "Töölähetustest NSV Liidu piires" (töötab edasi a. osa, mis ei ole vastuolus Vene Föderatsiooni tööseadustikuga, edaspidi juhend), kehtestab töötaja töölähetuses viibimise maksimumaja - 40 päeva, arvestamata sõiduaega. Samuti nähakse ette võimalus saata töötajad üheks päevaks lähetusse (juhendi p 4 ja 2).

Seega ei tohiks ühepäevase töölähetuse kestus ületada 24 tundi. Sel juhul naaseb töötaja pärast lähetust oma elukohta.

Ühepäevase lähetuse väljastamise kord langeb suures osas kokku pikema lähetuse registreerimisega. Nii et töötaja lähetusse, sealhulgas ühepäevasele lähetusse saatmisel annab tööandja korralduse. Sel juhul saab kasutada ühtseid vorme:

N T-9 - kui üks töötaja saadetakse lähetusse;
N T-9a - kui lähetusse saadetakse mitu töötajat (need vormid on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee määrusega 01.05.2004 N 1).

Tööjõu ja selle tasumise taotlemise ja raamatupidamise esmase dokumentatsiooni vormide täitmise juhendi kohaselt väljastatakse tellimus tööülesande alusel (ühtne vorm N T-10a; nii Juhend ise kui ka vorm N T-10a kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee sama määrusega N 1).

Märge. Töötaja lähetusse saatmise korralduse andmine on vajalik selleks, et põhjendada:

esiteks keskmise töötasu maksmine töötajale;
teiseks töötajale tema tehtud kulutuste hüvitamine.

Lähetusse saatmise ülesandele ja selle täitmise aruandele kirjutab alla juhataja struktuuriüksus milles reisiv töötaja töötab. Selle kinnitab organisatsiooni juht või tema volitatud isik. Seejärel kantakse see üle personaliteenus. Töölähetusest naastes koostab töötaja lähetuses tehtud töö kohta lühiaruande. Aruanne kooskõlastatakse selle struktuuriüksuse juhiga, kuhu lähetatav on registreeritud, ja esitatakse koos avansilise aruandega raamatupidamisele.

Alates käesoleva aasta algusest kasutab organisatsioon raamatupidamises esmaseid raamatupidamisdokumente, mille vormid peab kinnitama juht (punkt 4, artikkel 9 föderaalseadus kuupäev 06.12.2011 N 402-FZ). Samal ajal ei ole keelatud kasutada esmaste dokumentide ühtseid vorme, mis kunagi kiideti heaks Venemaa riikliku statistikakomitee määrustega. Seetõttu saab ettemaksu esitada vormil N AO-1 (kinnitatud Venemaa Riikliku Statistikakomitee määrusega 01.08.2001 N 55).

Töötaja lähetusse saatmisel soovitab nimetatud määrus tööandjal väljastada ja väljastada talle reisitõend (ühtne vorm N T-10, kinnitatud sama Venemaa riikliku statistikakomitee määrusega N 1). Reisitunnistus on töölähetuses viibitud aega tõendav dokument. Selleks tehakse igas sihtkohas saabumise ja lahkumise aja kohta märgid, mida tõendab vastutava ametniku allkiri ja pitsat (lähetuseeskirja punkt 7).

Erinevalt tavapärasest töölähetusest ei tohi töötajale ühepäevast lähetustunnistust väljastada (juhendi punkt 2). Asjaolu, et reisitõendit ei või väljastada, kui töötaja peab naasma töölähetusest alalisse töökohta samal päeval, mil ta lähetati, kinnitas esmalt Venemaa rahandusministeerium (05.26.2008 kiri N 03-03-06 / 2/60 ), ja seejärel Venemaa Tööministeerium (kiri 14. veebruarist 2013 N 14-2-291). Rostrud, vastupidiselt kõrgemale juhtkonnale, leiab, et sellistel juhtudel on reisitunnistuse olemasolu vajalik (kiri 03.04.2013 N 164-6-1).

Kirje töötaja ühepäevasele lähetusele saatmise kohta ebaõnnestumata tehakse töölähetustele lahkuvate töötajate registris (sellise ajakirja vorm on toodud Venemaa tervishoiu- ja sotsiaalarengu ministeeriumi 11. septembri 2009. aasta määruse N 739n lisas N 2). Väljasõidupäevikus on andmed lähetatud töötaja perekonna-, ees- ja isanime, reisitunnistuse kuupäeva ja numbri, organisatsiooni nime, kuhu töötaja lähetatakse, sihtkoha kohta (salvestamise korra punkt 2). lähetavast organisatsioonist lähetusse lahkuvad ja organisatsiooni saabuvad töötajad, kuhu nad saadetakse, eelnimetatud Venemaa Tervishoiu ja Sotsiaalarengu Ministeeriumi korralduse nr 739n lisa nr 1). Kui reisitunnistust ei väljastata, pannakse päeviku vastavasse veergu kriips.

Keskmise töötasu maksmine

Töötaja lähetusse, sealhulgas ühepäevasele lähetusse saatmisel tagatakse talle, nagu eespool mainitud, keskmise töötasu säilimine. Mõned tööandjad ei vaevu ühepäevase lähetuse ajal lisaarvestustega ja maksavad keskmise töötasu asemel töötajale selle päeva eest ühe päeva töötasu. Selliste toimingute õigsuse kinnitamiseks sisaldavad mõned neist sellist sätet kollektiiv- ja töölepingutes.

Märge. Töötaja lähetusse saatmisel peab tööandja hüvitama talle sõidukulud ning eluaseme üürimise, päeva- ja muud kulud, mida töötaja on teinud tema loal.

Kollektiivlepingud, lepingud, töölepingud ei tohi sisaldada tingimusi, mis vähendavad töötajate garantiide taset võrreldes tööseadusandlusega ja muude norme sisaldavate normatiivaktidega. tööõigus. Kohalike määruste norme, mis halvendavad töötajate positsiooni võrreldes kehtestatud tööseadusandlusega ja muude tööõiguse norme sisaldavate normatiivaktidega, ei kohaldata (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklid 8, 9).

Töölepingus võib määrata lisatingimused. Kuid jällegi ei tohiks need halvendada töötaja positsiooni võrreldes kehtestatud tööseadusandlusega ja muude tööõiguse norme, kollektiivlepingut, lepinguid, kohalikke eeskirju sisaldavate normatiivaktidega (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 57).

Ametnikud usuvad, et juhtudel, kui Vene Föderatsiooni töökoodeks näeb ette töötaja keskmise töötasu säilitamise, tuleks arvutada just see, mitte maksta jooksvat palka. Seetõttu on nende arvates töölähetusse saadetud töötajale töötasu maksmine sellel viibimise päevade (päevade) eest vastuolus Vene Föderatsiooni töökoodeksi sätetega (Rostrudi kiri, 05.02.2007). N 275-6-0).

Nagu näete, on tööseadusandlus fikseeritud töölähetusel viibivale töötajale väljamaksete tagatud miinimumsumma. Tööandja võib omakorda kohalikus normatiivaktis sätestada kohustuse maksta töötajale töölähetuses oldud aja eest keskmist töötasu ja juhul, kui selle eest on keskmise töötasu suurus väiksem kui töötaja töötasu. perioodi, maksta talle lisatasu kuni jooksva töötasu ulatuses või teha töötasu otsemakseid.

Sel juhul austab tööandja täielikult töötaja huve, kuna lähetuses viibimise ajal jätkab töötaja tööülesande täitmist ja talle tuleb maksta töötasu. Arvestades siiski art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 167 kohaselt ei tohi selle summa olla väiksem kui ettenähtud viisil arvutatud keskmine töötasu.

Vastasel juhul on rikkumine keskmise palga asemel praeguse palga maksmine tööõigus. Ja Tööinspektsioon kontrollimisel võidakse trahvida (Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku artikli 5.27 punkt 1):

organisatsioon - summas 30 000 kuni 50 000 rubla;
organisatsiooni juht ja tööandja - üksikettevõtja- summas 1000 kuni 5000 rubla.

Näib, et keskmine töötasu on alati suurem kui palga alusel arvutatud summa. Keskmise töötasu arvutamisel arvestatakse ju eelkõige palgasüsteemis (keskmise töötasu määrustiku p 15) ette nähtud lisatasusid ja tasusid.

Jällegi, tariifimäärade, palkade korralduse (filiaal, struktuuriüksus) tõusuga suureneb töötajate keskmine töötasu sõltuvalt sellest, millal see tõus- arveldusperioodil, pärast arveldusperioodi kuni sündmuse toimumiseni, mis on seotud keskmise töötasu säilimisega, või keskmise töötasu säilimise perioodil (keskmise töötasu määruse punkt 16). Ainult absoluutsummades kehtestatud maksed ja poolt kehtestatud maksed tariifimäärad, palgad (ametnikupalgad), rahalised töötasud, mis arvutatakse väärtusvahemiku alusel.

Isegi juhul, kui kogu arveldusperioodi jooksul olid töötaja viited tema omadega võrdsed ametlik palk(ehk siis ei olnud lisatasusid, lisatasusid jms), ületab keskmine töötasu enamikul juhtudel palga alusel arvutatud summat.

Näide 1 Töötaja saadeti lähetusse alates jooksva aasta 18. aprillist, kõik ülejäänud selle kuu tööpäevad töötas täielikult töökohal. Töötaja palk on 28 000 rubla. Paigaldatud jaanuaris 2012, töötaja oli puhkusel 3.-30.09. Organisatsioon töötab viiepäevasel töönädalal. Töötasu reguleerimine organisatsioonis näeb ette võimaluse maksta lähetuspäevade eest töötasu alusel, kui keskmine töötasu on väiksem kehtivast töötasust.
Arveldusperioodil (aprill 2012 – märts 2013) oli töötaja 3. septembrist kuni 30. septembrini puhkusel, seega arvestati talle 308 000 rubla. (28 000 rubla kuus x 11 kuud). Ta töötas sel perioodil 229 päeva. (21 + 21 + 20 + 22 + 23 + 23 + 21 + 21 + 17 + 20 + 20), kus 21, 21 ... 20, 20 - töötatud päevade arv igas arveldusperioodi kalendrikuus, v.a. septembriks. Töötaja keskmine päevapalk arveldusperioodil on 1344,98 rubla päevas. (308 000 rubla : 229 päeva).
Selle aasta aprillis tootmiskalender 22 tööpäeva. Töötaja palga päevane osa sel kuul on 1272,72 rubla päevas. (28 000 rubla : 22 päeva).
Kuna töötasu päevane osa on keskmisest päevapalgast väiksem (1272,72< 1344,98), рабочий день командировки в соответствии с ТК РФ надлежит оплачивать исходя из среднего дневного заработка. Следовательно, работнику за этот день командировки необходимо начислить 1344,98 руб/дн. За 21 отработанный день в апреле на рабочем месте работнику полагается 26 727,27 руб. (28 000 руб. : 22 дн. x 21 дн.).
Kokku kantakse töötajale aprillis 28 072,25 rubla. (26 727,27 + 1344,98). Ja see summa ületab tema kuupalga (28 072,25 > 28 000).

Siiski on erandeid. Ja need langevad kuudele, mille jooksul on 20 tööpäeva või vähem, kuna jooksval aastal on keskmine igakuine tööpäevade arv, mille alusel arvutatakse keskmine töötasu, 20,58 päeva kuus. (247 päeva: 12 kuud), kus 247 on 2013. aasta tööpäevade arv. Seetõttu on sellistel kuudel töötasu alusel arvestatud tööpäeva maksumus suurem. Tänavu on jaanuar (17 tööpäeva), mai (18) ja juuni (19). Pange tähele, et 2012. aastal oli kuu keskmine päevade arv 20,75 päeva kuus. (249 päeva : 12 kuud), kuid alla 20 tööpäeva oli ainult jaanuaris (16), veebruaris, juunis ja septembris oli neid vaid 20.

Näide 2 Muudame veidi näite 1 tingimust: töötaja saadeti jooksva aasta 15. mail ühepäevasesse lähetusse, ülejäänud 17 tööpäeva töötas ta täielikult töökohal.
Arveldusperioodil (mai 2012 - aprill 2013) kanti talle sama 308 000 rubla. (28 000 rubla kuus x 11 kuud). Ta töötas sel perioodil 230 päeva. (21 + 20 + 22 + 23 + 23 + 21 + 21 + 17 + 20 + 20 + 22). Töötaja arveldusperioodi keskmine päevapalk on 1339,13 rubla päevas. (308 000 rubla / 230 päeva).
Töötaja töötasu päevaosa jooksva aasta mais on 1555,56 rubla päevas. (28 000 rubla : 18 päeva). Kuna see on suurem kui keskmine päevatöötasu (1555,56 > 1339,13), siis vastavalt töötasustamise määrusele makstakse lähetuse tööpäeva eest töötasu alusel. Järelikult peaks töötaja töölähetuse päeva eest koguma 1555,56 rubla.
Maikuus töökohal töötatud 17 päeva eest on töötajal õigus saada 26 444,44 rubla. (28 000 rubla : 18 päeva x 17 päeva). Seega saab töötaja mais täispalka - 28 000 rubla. (26444,44 + 1555,56).
Kui töötajale maksti lähetuse päeval keskmise töötasu ulatuses, siis sel kuul moodustasid tema viited vaid 27 783,57 rubla. (26 444,44 rubla + 1 339,13 rubla). Nagu näeme, on "sääst" - 216,43 rubla. (28 000 - 27 783,57).

päevaraha

Eespool oli mainitud, et tööandja peab töötaja lähetusse saatmisel hüvitama talle sõidukulud ning eluruumi üürimise, päevaraha ja muud töötaja loal tehtud kulud.

Ülaltoodud ühepäevase lähetuse kuluartiklitest näib, et elamispinna üürimise kulude hüvitamine peaks välja langema, kuna töötaja peab naasma alalisele töökohale samal päeval, kui ta oli. saadetud.

Siiski on võimalik, et enne töölähetuse täitmist töölähetuses peab töötaja pärast reisi puhkama (pange tähele, et hotellid võivad pakkuda ka tunnipõhiseid majutusteenuseid). Ja kui neile esitatakse majutuse eest tasumist kinnitav dokument, peaks tööandja kulutatud summa hüvitama. Aga kui ta leiab, et selline elukoht oli ametiülesande täitmiseks vajalik. Sellise hüvitamise põhjendamiseks on soovitatav töötaja lähetusse saatmise korralduses märkida nende kulude võimalikkus.

Tähele tuleb panna, et asja arutamisel, milles võeti vastu Vene Föderatsiooni Ülemkohtu 04.03.2005 N GKPI05-147 otsus, märkis hageja, et tööandja hüvitas talle ühepäevasel lähetusel elamise. Ja see ei tekitanud tippkohtunike seas negatiivset reaktsiooni.

Küsimus tekib päevarahadega. Töölähetuse eeskiri ja juhend näevad ette, et reisides töölähetusse kohta, kus ärireisijal on võimalus naasta iga päev oma alalisse elukohta, mitte maksta päevaraha (lisapäevaraha) (Tööpäevamääruse punkt 11). Töölähetuse eeskiri, juhendi lõike 1 punkt 15). Ja kuna ühepäevase lähetuse ajal jõuab töötaja samal päeval koju tagasi, siis päevaraha tal õigust ei ole.

Ülemkohtunikud märkisid eelnimetatud otsuses N GKPI05-147, et päevaraha maksmise tingimused, mis on määratud Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 168 on seotud töötaja elukohaga väljaspool alalist elukohta päevasel ajal. Seega, kui ärireisijal on võimalus iga päev oma alalisse elukohta naasta, ei näe Vene Föderatsiooni töökoodeks töötajale päevaraha maksmist ette. Samas rõhutasid nad, et seadusandja tingis töötajale päevaraha maksmise tema elukoha järgi väljaspool alalist elukohta kauem kui 24 tundi. Sellega seoses jäeti nende poolt rahuldamata hageja avaldus juhendi punkti 15 esimese lause kehtetuks tunnistamiseks Vene Föderatsiooni kehtiva tööseadusandlusega vastuolus olevana. Vene Föderatsiooni Relvajõudude kassatsioon jättis nimetatud Otsuse 26. aprilli 2005. a otsusega N KAS05-151 jõusse ja kassatsioonkaebus jäeti rahuldamata.

Sõidukulud lähetuskohta ja tagasi, samuti pagasi transpordikulud, kui töötaja vajab ametiülesande täitmiseks erivarustust, hüvitab tööandja kahtlemata. Kuigi võib tekkida küsimus seoses taksosõidu eest tasumisega.

Töölähetuse eeskiri ja juhend lubavad töötajal hüvitada sõidukulusid töölähetuskohta ja tagasi ainult lennu-, raudtee-, vee- ja lennureisi maksumuse ulatuses. autogaühine kasutamine. Veelgi enam, juhtudel, kui töölähetusse on võimalik jõuda erinevad tüübid transport, võib tööandja pakkuda töötajale mõne konkreetse transpordi kasutamist (p 12 ja 13). Samas ei soovita juhend töötajale taksosõidu eest tasu maksta. Kuigi Vene Föderatsiooni töökoodeks sellist piirangut ei kehtesta.

Jällegi, et kõrvaldada ebakindlust töölähetuses taksosõidu hüvitamise arvestuses, peaks tööandja ette nägema kollektiivlepingus või korralduses töötajate lähetusse saatmisel selle transpordiliigi kasutamise ärireisijatele.

Hüvitiste arvestus

Ühepäevaste lähetustega seotud kulud kajastatakse raamatupidamises tavategevuse kuludena (Venemaa rahandusministeeriumi 06.05.1999 korraldusega N 33n kinnitatud raamatupidamismääruse "Organisatsioonide kulud" PBU 10/99 punkt 5 ). Need kajastuvad enamasti kontodel 20 "Põhitoodang", 26 "Üldärikulud", 44 "Müügikulud", olenevalt üksusest, kus lähetusse saadetud töötaja asub, tegelikult kantud summas. kulud, dokumenteeritud:

Deebet 20 (26, 44) Krediit 71

Hüvitatakse töölähetuse kulud.

Sellised kulutused võivad suurendada ka põhivara algmaksumust, kui ühepäevase reisi eesmärk on lahendada selle soetamise ja kohaletoimetamisega seotud küsimusi:

Deebet 08 Krediit 71

Reisikulud hinna sees.

Osaliselt tulumaks Moskva maksuametid soovitasid omal ajal tungivalt võtta põhivara algses maksumuses arvesse objekti loomisega otseselt seotud reisikulud, kui sellised kulud tekkisid enne objekti kasutuselevõttu (Föderaalmaksu kiri Venemaa teenistus Moskvas, 22. detsember 2006 N 20-12 / 115096).

Kuigi nad hiljem väitsid, et reisikulud pars. 12 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 264 sätestatud summad võetakse arvesse muude kulude osana, võttes arvesse artikli 1 lõike 1 nõudeid. 252 ja punktid. 5 lk 7 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 272 (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskva linna kohta 19. mai 2009 N 16-15 / 049826).

Arbitraažipraktika põhivara ostmisega seotud reisikulude osas ei ole nii üheselt mõistetav. Seega leidsid Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse kohtunikud, et need kulud eelnimetatud lõigete alusel. 12 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklit 264 tuleks korraga arvesse võtta osana muudest tootmis- ja müügikuludest (Uurali ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioonid 08.25.2008 N F09-5967 / 08-C3 , kuupäev 08.19.2008 N Ф09-3096/08-С3).

Teised kohtunikud usuvad, et sellised kulud moodustavad põhivara esialgse maksumuse ja kantakse maha amortisatsioonimehhanismi kaudu (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse resolutsioonid 04.03.2011 N KA-A40 / 17007-10; 2, FAS Ida-Siberi ringkond, 07.07.2009 N A19-1020/09, Volga ringkonna föderaalne monopolivastane teenistus, 12. veebruar 2008 N A12-10256/07-C60).

Ülaltoodud vaidluspunktid töötajate ühepäevasel lähetusel tehtud teatud kulude hüvitamise maksmisel, kui sellised maksed on ette nähtud sisedokumendid organisatsioonid (kollektiivlepingu või töötaja lähetusse saatmise korraldusega) raamatupidamises ei kajastu. Nende maksuarvestuse kohta sama öelda ei saa.

Alustame ühepäevase lähetuse keskmise töötasu asemel töötasu maksmisest. Rahastajad peavad võimalikuks arvestada kuludes tulumaksu lisatasude arvestamisel kuni jooksva palgani või töölähetuse ajal otse töötasu väljamaksmisel, eeldusel, et kohaliku normatiivaktiga on tööandja kohustus maksta töötajale töötasu kuludes kulutatud aja eest. töölähetuse keskmine töötasu ja juhul, kui sama perioodi keskmine töötasu on väiksem kui töötaja töötasu, maksta talle asjakohane lisatasu (Venemaa rahandusministeeriumi kiri 18.11.2008 N 03- 03-06 / 1/638).

Päevarahad, mis on osa reisikuludest, võetakse maksustamisel arvesse ilma nende suurusele piiranguteta (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 12 punkt 1). On vaja ainult, et nende maksmise suurus ja kord oleks fikseeritud kollektiivlepingus või organisatsiooni kohalikus normatiivaktis. Selliste kulude arvestamiseks peaks töölähetuste organisatsioon kinnitama: selle tootmist, lähetuse kestust, päevaraha kogusummat (raamatupidaja tõend) ja asjaolu, et töötaja selle kätte sai (kassa order).

Päevaraha töötajale, kes saadetakse lähetusse piirkonda, kust ta saab iga päev naasta oma alalisse elukohta, tulenevalt eelnimetatud par. 2 punkt 11 Töölähetuse eeskirjad ei ole tasutud. Kuna päevaraha maksmist ühepäevase lähetuse eest seadus ette ei näe, suhtub maksuamet selle summa kuludesse arvamisse mõnevõrra skeptiliselt, isegi kui sellised väljamaksed on ette nähtud kollektiivlepingu või lähetuse saatmise korraldusega. töölähetuses olev töötaja.

Ametnike soovide järgimine kulude mittearvestamise kohta ühepäevaste lähetuste eest makstud tulumaksu päevaraha arvutamisel kohustab organisatsioone lähtuma raamatupidamismääruse "Tulumaksuarvestuse arvestus" PBU 18/02 (kinnitatud korraldusega) normidest. Venemaa rahandusministeeriumi 19. novembri 2002. aasta otsus N 114n). Raamatupidamises arvestatakse päevarahade summasid raamatupidamisliku kasumi moodustamisel, kuid maksuarvestuses ei võeta neid summasid arvesse ei aruandluses ega ka järgnevatel perioodidel. Sellest tulenev kulude summade erinevus kajastatakse konstantsena, mis kohustab organisatsiooni koguma püsivat maksukohustust (PBU 18/02 punktid 4 ja 7). Selle kajastamiseks raamatupidamises tehakse järgmine kanne:

Deebet 99, alamkonto "Püsiv maksukohustus", Krediit 68, alamkonto "Tulumaksu arvestused"

On tekkinud püsiv maksukohustus.

Siiski mitte kõik vahekohtud selles küsimuses maksuametit toetada. Jah, FAS kohtunikud Loode piirkond leidis, et kulud päevaraha maksmiseks lähetusse lahkumisel ja samal päeval sealt naastes vastavad Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252 (dokumenteeritud, seotud tootmistegevus ja majanduslikult elujõuline). Sellised kulud võivad nende arvates vähendada ettevõtte tulumaksu maksustamisbaasi (Loodepiirkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 30. juuli 2012. aasta resolutsioon N A56-48850 / 2011).

Samad kohtunikud tunnistasid seaduslikuks maksumaksja tegevust, kes arvas kulude hulka töötajatele makstud päevaraha, kui nad saadeti ühepäevastele töölähetustele, ja Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse määrusega. 06.29.2011 N A05-8580 / 2011. Nende argumendiks oli, et selliste päevarahade maksmise kohustus on kehtestatud maksumaksja kohaliku normatiivaktiga. Samas ei ületanud töötajatele makstavate summade suurus kohaliku seadusega kehtestatud hüvitatavate päevarahade piirmäära.

Tuleb märkida, et töötajale, kes läks välisriigi territooriumile lähetusse ja naasis samal päeval Vene Föderatsiooni territooriumile, makstakse välisvaluutas päevaraha 50% päevarahast. kollektiivlepingu või kohaliku õigustloova aktiga määratud kulud välisriikide territooriumile lähetamiseks (lähetuseeskirja punkt 20).

Ühepäevasel lähetusel ei jää töötajal nii palju aega tööülesande lahendamiseks. Seetõttu kasutavad nad mõnikord tööreisil liikumiseks taksot. Võimaliku kulude arvestamiseks maksu, lähetuses taksotasu maksmise kulude arvutamisel peab organisatsioon tõendama selliste kulude majanduslikku otstarbekust. Seda kinnitav dokument võib olla näiteks organisatsiooni juhile adresseeritud märgukiri sooviga lubada taksoteenust kasutada, näidates ära põhjenduse ( vähe aega olla komandeeringus, et lahendada ülesanne, suur hulk ja ametlike dokumentide kaal jne). Takso tasumise kulude hüvitamise võimaluse olemasolu:

kollektiivlepingus või kohalikus määruses (näiteks töölähetusega seotud kulude hüvitamise säte) teatud juhtudel ja
konkreetselt töötaja lähetusse saatmiseks, kuna töötajal ei pruugi olla aega talle pandud ülesannete täitmiseks, -

on täiendavaks argumendiks tehtud kulude põhjendatuse kohta.

Taksoteenuste eest tegelikku tasumist saab kinnitada kassatšeki või blanketi vormis kviitungiga range vastutus(22. mai 2003. aasta föderaalseaduse N 54-FZ "Taotluse kohta" artikkel 2, artikkel 2 kassaaparaat sularahaarvelduste ja (või) arvelduste tegemisel maksekaartidega", valitsuse määrusega kinnitatud sularahaarvelduste ja (või) kassaaparaate kasutamata maksekaartidega arveldamise rakendamise eeskirja punktid 1, 3, 5.1. Venemaa Föderatsioon, 06.05.2008 N 359) reisijate ja pagasi maantee- ja linnapealsete elektritranspordiga veo eeskirjade (kinnitatud Vene Föderatsiooni valitsuse 14.02.2009 dekreediga) lisas N 5 esitatud üksikasjadega. N 112) (Venemaa rahandusministeeriumi kirjad 04.10.2011 N 03-03-06/1/621, Venemaa Moskva föderaalne maksuteenistus 08.06.2009 N 16-15/080978).

Muude kulutuste hulgas, mida töötaja teeb tööandja loal, on enim levinud telefonivestluste eest tasumise kulud. Neid ei välistata ka ühepäevane tööreis.

Kulutused, mis on tehtud ühepäevase töölähetuse ajal telefoniteenuste eest tasumiseks ja internetile juurdepääsu võimaldamiseks, sh telefoni- ja internetikaartide ostmisel, on meie hinnangul arvesse võetavad tulumaksustamisel. Selleks on vaja dokumenteerida tehtud kulutused, samuti nende majanduslik otstarbekus. Töölähetusega seotud kulude hüvitamise sättes on soovitav märkida, millise kategooria töötajatel on õigus reisi ajal Internetti kasutada, telefonivestluste produktsiooni iseloomu tunnustamise kriteeriumid ja ka seda, millised dokumendid summat kinnitavad. sideteenuste kuludest. Korralduses tuleks märkida selliste kulutuste tegemise võimalus ühepäevasel lähetusel.

Ei kuulu maksustamisele üksikisiku tulumaks kõik Vene Föderatsiooni õigusaktidega, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste seadusandlike aktidega, kohalike omavalitsuste esindusorganite otsustega (vastavalt õigusaktidele kehtestatud piirides) Venemaa Föderatsioon), mis on muu hulgas seotud rakendamisega individuaalne tööülesanded(Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkt 3).

Kui tööandja tasub maksumaksjale nii riigisisese kui ka välislähetuse kulud, ei sisalda üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu eelkõige Vene Föderatsiooni õigusaktide kohaselt makstud päevaraha, kuid mitte rohkem kui 700. rubla. iga Vene Föderatsiooni territooriumil töölähetuses viibimise päeva eest ja 2500 rubla. iga välislähetuses viibitud päeva eest. Ühepäevase lähetuse eest päevaraha maksmist ametnikud neile ei arvestanud.

Sellel teemal võttis sõna ka Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidium. Riigikohtunikud leidsid, et ühepäevaste lähetuste eest makstav hüvitis ei ole Vene Föderatsiooni tööseadusandluses sisalduva määratluse tõttu päevaraha. Lähtuvalt sellise hüvitise suunast ja majanduslikust sisust saab seda aga lugeda hüvitiseks muude töölähetusega kaasnevate kulutuste eest, mis on tehtud tööandja loal või teadmisel. Sellega seoses ei ole tegemist töötaja sissetulekuga (majandusliku kasuga) (Vene Föderatsiooni Kõrgeima Arbitraažikohtu presiidiumi 11. septembri 2012. aasta resolutsioon N 4357/12).

Juba enne nimetatud dekreedi N 4357/12 vastuvõtmist pidasid üksikud föderaalsed vahekohtud vastuvõetamatuks maksuameti argumente, et ühepäevase lähetuse eest makstud päevaraha on töötaja sissetulek (Föderaalse Monopolivastase võitluse resolutsioonid). Moskva ringkonna teenistus 04.26.2012 N A40-83149 / 11-116-236, 03.04.2012 N A40-73890 / 11-91-314, Loode ringkonna FAS 06.205-1829 N A805-1829 / 2011, 03.03.2008 N A56-17909 / 2007, Uurali ringkonna FAS, 01.06.2010 N Ф09-4025/10-С3).

Pärast Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidiumi määruse N 4357/12 avaldamist on rahastajate seisukoht muutunud. Kui a sularaha, makstakse töötajale ühepäevasesse lähetusse saatmisel, ei ole päevarahad, vaid on seotud vastavalt Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 168 alusel muudele töötajate poolt tööandja loal või teadmisel tehtud lähetusega seotud kulutustele saab neid arvesse võtta täies ulatuses maksust vabastatud tulus, kui on olemas dokumentaalsed tõendid. nimetatud vahendite arvel tehtud kulutused. Ülaltoodud kulude teostamise dokumentaalse kinnituse puudumisel on töötajatele ühepäevase töölähetuse ajal päevaraha eest makstud raha nende arvates 700 rubla ulatuses maksust vabastatud. töölähetuses Vene Föderatsiooni territooriumil ja 2500 rubla. välislähetuses olles (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 05.03.2013 N 03-04-06 / 6472).

Märge. Sularaha (nn päevaraha), mida ettevõte maksab oma töötajatele üheks päevaks töölähetusse saatmisel, on kindlaksmääratud summas töötaja töövajadusest tingitud kulude hüvitamine. tööfunktsioonid väljaspool alalise töötamise kohta ning seda ei saa kajastada üksikisiku tulumaksuga maksustatava maksumaksja-töötaja tuluna (majandusliku tuluna).

Töötajate lähetamisel töölähetustele nii Vene Föderatsiooni territooriumil kui ka välismaale ei kuulu nad maksustamisele kindlustusmakseid pensionifondi, FSS RF ja FFOMS reisikulud, sealhulgas päevarahad (24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse N 212-FZ "Vene Föderatsiooni pensionifondi, Vene Föderatsiooni sotsiaalkindlustusfondi, föderaalse kohustusliku kindlustusmaksete kindlustusmaksete kohta" artikkel 2, artikkel 9 ravikindlustusfond"). Seadus N 212-FZ ei kehtesta mittemaksustatava päevaraha suuruse piirangut, mistõttu neile ei kohaldata kindlaksmääratud kindlustusmakseid kollektiivlepingus või kohalikus õigustloovas aktis (ministeeriumi kirjad) Venemaa tervishoiu ja sotsiaalse arengu kohta 08.06.2010 N 2538-19, PFR 29.09.2010 N 30-21/10260, FSS RF 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985).

Lähtudes töölähetuste määrustest, usuvad nii Vene Föderatsiooni PFR kui ka FSS, et Vene Föderatsiooni õigusaktid ei näe ette päevaraha maksmist ühepäevaste lähetuste eest. Sellega seoses nõuavad fondide töötajad kontrollide käigus selliste päevarahade maksustamist kindlustusmaksetega. Lisaks peavad mõned kohtud seda lähenemisviisi õiguspäraseks. Volga rajooni föderaalse monopolivastase talituse kohtunikud tõid argumendina välja, et päevaraha on mõeldud töötajale väljaspool kodu elamisega seotud kulutuste hüvitamiseks. Ja ühepäevase komandeeringuga selliseid väljaminekuid pole. Nii et tegelikult ei ole töötajale väljastatud summa päevaraha. Summad, mida tööandja maksab ühepäevase töölähetuse ajal, ei kehti fondidele, mis tulenevalt Art. Seaduse N 212-FZ artiklid 9 on kindlustusmaksete maksustamisest vabastatud. Neid tuleks käsitleda lisatasuna töösuhete raames ja seetõttu tuleb nende kohta tasuda kohustuslikud sotsiaalkindlustusmaksed (Volga rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 31. mai 2012. aasta resolutsioon N A12-15578 / 2011).

24. juuli 1998. aasta föderaalseaduses "Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kohta tööõnnetuste ja tööõnnetuste vastu kutsehaigused"Kehtib reegel (seaduse N 125-FZ punkt 2, artikkel 20.2), mis on identne seaduse N 212-FZ artikli 9 punkti 2 ülaltoodud normiga reisikulude kindlustusmaksete mittearvestamise kohta. Seetõttu hüvitiste maksmine, mida tööandjad maksavad töötajale üheks päevaks lähetatud töötajale, tajuvad Vene Föderatsiooni FSS-i töötajad seda töösuhete raames tehtavate lisamaksetena ja nõuavad kindlustusmaksete arvutamise vajadust. vigastused” neilt.

Kui tööandja hüvitab lähetatud töötajale sideteenuste kulud, ei arvestata sellise hüvitamise summasid Vene Föderatsiooni pensionifondile, Vene Föderatsiooni FSS-ile, föderaalsele kohustusliku kindlustusfondile ja "kahju" kindlustusmaksetena. vastavalt (seaduse N 212-FZ artikli 9 punkt 2, seaduse N 125-FZ artikli 20 lõike 2 punkt 2). Kohalikus normatiivaktis on soovitav fikseerida töötajate õigus saada kulude hüvitamist lähetuses vastavate sideliikide kasutamise eest. Samas peavad need kulutused olema reaalselt tehtud ja dokumenteeritud. Sideteenuste eest tasumist kinnitavad dokumendid, telefonikõnede nimekirjad kuupäevade ja kellaaegadega võivad tõendada ametlikke läbirääkimisi.

Pange tähele, et kulud kindlustusmaksete kujul:

lõigete alusel kohustuslikuks sotsiaalkindlustuseks tööõnnetuste ja kutsehaiguste vastu. 45 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264;
lõigete alusel kohustusliku pensioni- ja ravikindlustuse, kohustusliku sotsiaalkindlustuse puhul ajutise puude korral ja seoses sünnitusega, sh kogunenud väljamaksetelt, mis ei kuulu ettevõtte tulumaksu kuludesse. 1 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264, -

Olukord:

Ettevõtte töötaja peab töötama nädala teises organisatsioonis. Tavaliselt antakse sellistel juhtudel välja töölähetus, kuid see olukord on ebastandardne, kuna samas linnas asub teine organisatsioon. Kas sellistel puhkudel on vaja väljastada reisidokumente ehk mitte ainult välis- või linnadevahelisteks reisideks, vaid ka linnasiseseks töölähetuseks?

Lahendus:

Töölähetus on töötaja väljasõit ametiülesande täitmiseks väljaspool alalist töökohta. Seega võite saata linnasisesele ärireisile. Kuid suund töötada ilma ärireisita selles olukorras ei ole viga.

Üksikasjad:

1. osa Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 166 määratleb töölähetuse kui tööandja korraldusel teatud aja jooksul toimuva ametliku tööülesande täitmiseks väljaspool alalist töökohta. Kuidas defineerida "alalist töökohta"? Sel juhul on see organisatsiooni asukoht (selle eraldiseisev struktuuriüksus), mille töö on töölepinguga seotud. See on sõnaselgelt kirjas kinnitatud töötajate lähetusse saatmise iseärasuste (edaspidi töölähetuse eeskiri) punktis 3. Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. a määrus nr 749.

Lugege kasulikke seotud artikleid:

Kuid organisatsiooni asukohta pole nii lihtne kindlaks teha. Mida see tähendab: linn, kus töötaja töötab, töökoha täpne aadress, sealhulgas tänav ja majanumber või võib-olla organisatsioon ise? Asjaolu, et alalise töö tegemise koht tuleb töölepingusse märkida, nagu nõuab art 2. osa. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 57 ei lisa selgust, kuna praktikas on see tingimus sõnastatud erineval viisil.

Levinud on seisukoht, et alaline töökoht tuleks määrata tööd andva ettevõtte täpse aadressi järgi. Sellest lähtuvalt tuleks töötaja sama linna piires lähetused registreerida töölähetustena.

Seda seisukohta toetab järgmine argument. Varem (enne Vene Föderatsiooni tööseadustiku jõustumist) tunnistati töölähetus töötaja lähetuseks ühingu, ettevõtte, asutuse, organisatsiooni juhi korraldusel teatud perioodiks teise paikkonda. täitma ametiülesannet väljaspool alalist töökohta. Selline lähetuse määratlus oli antud NSVL Rahandusministeeriumi, NSVL Riikliku Töökomitee ja Üleliidulise Ametiühingute Kesknõukogu juhendi 04.07.1988 nr 62 „Asjaajamise kohta“ punktis 1. reisid NSVL-i piires” (edaspidi juhend). See definitsioon sisaldab eriklauslit, et töölähetus on lähetus teise asukohta.

Kuid pärast Vene Föderatsiooni tööseadustiku ja uue töölähetuste määruse jõustumist kaotas juhendis antud määratlus oma tähtsuse, kuna see ei vastanud hilisemates normides sõnastatud sõnastusele. Niisiis, uus töölähetuse definitsioon tervikuna kordab eelmist, ühe erinevusega - nüüd pole täpsustatud, et reis tuleks teha teise piirkonda. Teise paikkonna mõiste on omakorda avalikustatud Vene Föderatsiooni Ülemkohtu pleenumi 17. märtsi 2004. a resolutsiooni nr 2 „Vene Föderatsiooni tööjõuföderatsiooni kohtute taotluse kohta” punktis 16. Vene Föderatsiooni kood”: see on paikkond, mis asub väljaspool vastava asula haldusterritoriaalseid piire.

Seega võime järeldada, et töötaja lähetamisel ametiülesannet täitma teise tööandja territooriumile on vajalik korraldada lähetus ka juhul, kui ettevõte, kuhu töötaja lähetatakse, asub tööandjaga samas linnas.

Siiski on ka teine seisukoht: ärireisidena saab tunnistada ainult reise väljaspool vastavat paikkonda ...

"Personaliküsimus", 2011, N 2

KUIDAS BRONEERIDA ÄRIREISI: RASKED HETKED

Nii Vene Föderatsiooni territooriumile kui ka välisriikide territooriumile töötajate lähetamisega seotud küsimusi reguleerib Vene Föderatsiooni töökoodeks (artiklid 166–168), samuti Vene Föderatsiooni valitsuse määrus. Föderatsiooni 13. oktoobri 2008. a N 749 "Töötajate töölähetusse saatmise iseärasuste kohta" (edaspidi määrus).

Tööreisi koht

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 166 kohaselt on töölähetus töötaja teatud aja jooksul tööandja korraldusel lähetus ametiülesannete täitmiseks väljaspool alalist töökohta. Alalise töö tegemise koht on selle organisatsiooni asukoht, milles töötamine on töölepinguga seotud. Töötaja võib lähetada mõnda teise organisatsiooni, mis asub samas piirkonnas (näiteks linna), kuid sel juhul päevaraha ja elamiskulusid talle ei hüvitata. Eeskirja punkti 11 kohaselt hüvitatakse töötajatele väljaspool alalist elukohta (sel juhul elukoht ei muutu) elamisega kaasnevad sõidu- ja üürikulud. Kui töötajal on võimalus iga päev alalisse elukohta naasta, päevaraha ei maksta.

Töölähetuses ei tunnustata nende töötajate lähetusi, kelle alaline töö toimub maanteel või on reisiva iseloomuga (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 166).

Siinkohal tuleb märkida, et tööandja hüvitab sellistele töötajatele töölähetusega seotud kulud (reisikulud; eluruumi üürimise kulud; väljaspool alalist elukohta elamisega kaasnevad lisakulud (päevaraha, põllutoetus), muud kulud, mis on tehtud töölähetuses. tööandja loaga töötajad), kuid need ei ole sõidukulud ja nende väljaandmisel määrust ei kohaldata. Kulude hüvitamise suurus ja kord, nende töötajate tööde loetelu, ametid, ametikohad on kehtestatud kollektiivlepingu, lepingute, kohalike määrustega. Nende kulude hüvitamise suuruse ja korra võib kehtestada ka töölepinguga. Töötajad, kelle alaline töö toimub maanteel või on reisiva iseloomuga, on kullerid, autojuhid, ekspedeerijad, giidid, piloodid. Pealegi pole sellel põhimõttelist tähtsust, sellised reisid toimuvad piirkonnas, kus asub organisatsioon, kellega leping sõlmitakse. töölepingut, või mõnes muus kohas ja nende kestus on üks või mitu päeva.

Saadame koostööpartneri komandeeringusse

Määruse kohaselt töötajad, kes on liikmed töösuhted tööandjaga. Seadusandlus ei näe ette keeldu osalise tööajaga töötajate lähetusse saatmiseks. Seega võib osalise tööajaga töötaja lähetusse saata nagu põhitöökoha töötajagi, kuid arvestada tuleb järgmiste nüanssidega.

Osalise tööajaga töötaja lähetusse saatmisel tagatakse talle töökoha säilimine, keskmine töötasu lähetuse ajaks, samuti lähetusega kaasnevate kulude hüvitamine teda lähetava tööandja poolt. reisil. Põhitöökohas keskmist töötasu ei maksta, tavaliselt antakse sellisele töötajale töölähetuse ajaks tasuta puhkust. Töölähetuse perioodi keskmist töötasu ja teel oldud aega säilitatakse kõigi tööpäevade eest lähetava organisatsiooni kehtestatud ajakava järgi (eeskirja punkt 9).

Kui töötaja saadetakse põhi- ja kombineeritud tööle korraga lähetusse, siis mõlemal töökohal jäetakse talle keskmine töötasu, samas kui sõidukulud (sõidu- ja majutuskulud, päeva- ja muud kulud) jagatakse tööandjatevahelisel kokkuleppel (eeskirja p 9). Sõidukulude jaotamise leping on soovitatav sõlmida enne töötaja lähetusse saatmist.

Osalise tööajaga töölähetuste kulude maksuarvestus ei erine põhitöökohal töötavate töötajate lähetuste arvestusest.

Töölähetuse periood

Töölähetuse kestuse määrab tööandja, võttes arvesse lähetuse mahtu, keerukust ja muid iseärasusi. Ja mitte sisse Töökoodeks Venemaa Föderatsioonis ei sisalda ka eeskirjad "Töötajate lähetusse saatmise iseärasuste kohta" teavet reisi minimaalse või maksimaalse kestuse kohta. Seega võime järeldada, et siin tuleks lähtuda tervest mõistusest. Näiteks kui lähetus kestab vaid ühe päeva, tuleb väljastada teenistusülesanne ja reisitõend, kuid jätta päevaraha maksmata. Kui lähetus kestab üle kuu, tuleb silmas pidada, et lähetuse periood ei tohi olla pikem kui ametiülesande täitmiseks kuluv aeg, vastasel juhul võib seda käsitleda üleviimisena tööle teise piirkonda ja päevaraha maksta ei saa. Lisaks, kuna organisatsiooni eraldi allüksuseks loetakse mis tahes sellest territoriaalselt eraldatud allüksust, mille asukohas on varustatud statsionaarsed töökohad (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11), ja tunnustamine. eraldi alajaotis organisatsioon kui selline luuakse sõltumata sellest, kas selle loomine kajastub või ei kajastu organisatsiooni asutamis- või muudes organisatsioonilistes ja haldusdokumentides ning nimetatud üksusele antud volitustest, samas kui töökoht statsionaarseks loetakse, kui see luuakse pikemaks perioodiks kui üks kuu, pika töölähetuse korral on oht, et maksuhaldur kahtlustab ettevõtet eraldiseisva divisjoni loomises ning tekkinud reisikulud on ebamõistlikud.

Töölähetusse lahkumise päevaks loetakse sõiduki ärireisija alalisest töökohast lahkumise kuupäev ja töölähetusest saabumise päevaks sõiduki alalise töökoha saabumise kuupäev. . Sõiduki saatmisel enne kella 24:00 (kaasa arvatud) loetakse lähetusse sõitmise päevaks jooksev päev ning alates kella 00:00 ja hiljem - järgmine päev. Samamoodi määratakse kindlaks töötaja alalise töökoha saabumise päev.

Kui jaam, kai või lennujaam asub väljaspool asulat, arvestatakse jaama, muuli või lennujaama sõitmiseks kuluvat aega. Tuleb märkida, et sel juhul ei kattu väljumispäev piletil märgitud kuupäevaga, seetõttu on reguleerivate asutustega vaidluste vältimiseks soovitatav, et töötaja esitaks raamatupidamisosakonnale pilet sõidukit, millega ta jõudis jaama, muuli, lennujaama.

Kui töötaja on lähetatud mitmesse organisatsiooni

Mitmesse kohta reisides arvestatakse kuludes ka sõidukulud ühest asulast teise tõendavate dokumentide (piletite) olemasolul, reisijate kohustusliku isikukindlustuse kindlustusmakse transpordis, reisidokumentide väljastamise teenuste eest tasumine. ja voodipesu pakkumine rongides. Reisitunnistus väljastatakse ühes eksemplaris, saabumise ja lahkumise kuupäevad märgitakse igasse organisatsiooni, kuhu töötaja saadetakse, kinnitatakse volitatud ametniku allkirja ja töös kasutatud pitseriga. majanduslik tegevus organisatsioonid.

Kui töötaja sõidab välislähetus, piisab vaid korralduse väljastamisest, milles täpsustatakse reisi eesmärk ja kestus. Töölähetuse kulude dokumenteerimiseks on vaja lisada koopiad rahvusvahelise passi piiriületusmärkidega lehtedest, välja arvatud töölähetuste puhul riikidesse - Sõltumatute Riikide Ühenduse liikmesriikidesse, kellega on sõlmitud valitsustevahelised lepingud. sõlmitud, mille alusel piirivalvurid ei tee riigipiirile sisenemise ja väljumise dokumentidesse ületamise märke. Mitmesse reisides välisriigidühest riigist teise lahkumise kuupäevast alates makstakse päevaraha selle määra alusel, mis on kehtestatud maksmiseks riigis, kuhu ta saadetakse. Tuleb meeles pidada, et Schengeni riikide piiride ületamisel selle kohta märke ei tehta, seetõttu tuleks siin juhinduda töötaja lähetusse saatmise korraldusest, elektroonilise pileti väljatrükist, pardakaartidest ja hotelliarved. Töötajal peavad säilima kõik pardakaardid (lendudeks Venemaalt ja tagasi, lendudeks ja reisideks välisriikide vahel).

Töötajale, kes läks välisriigi territooriumile lähetusse ja naasis samal päeval Vene Föderatsiooni territooriumile, makstakse välisvaluutas päevaraha 50% päevaraha kuludest, mille määrab kindlaks töölähetus. kollektiivleping või kohalik normatiivakt töölähetuste kohta välisriikide territooriumile. 20 Määrused).

Töötaja töö hüvitamine tema töösse kaasamise korral

nädalavahetustel või puhkepäevadel

Kui töötaja on kaasatud tööle nädalavahetustel või töövälistel pühadel, makstakse töötasu vastavalt tööseadusandlusele - vähemalt kahekordne keskmine palk või nädalavahetusel või vabal puhkusel töötanud töötaja soovil. võib anda veel ühe puhkepäeva (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 153). See reegel kehtib ka juhul, kui töötaja töölähetusest lahkumise ja (või) saabumise päev langeb nädalavahetustele või pühadele. Lisaks tuleb töölähetuse tellimusse märkida töölähetuses vabal päeval töötamine. Töötaja töölähetuses viibimise päevad, sealhulgas nädalavahetustele või pühadele langeval perioodil teel viibitud aeg, makstakse töötaja keskmisest palgast (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 167), mistõttu need maksesummad ja vastavad päevad jäetakse järgnevatel juhtudel töötaja keskmise töötasu arvutamisel arveldusperioodist välja. Kui nädalavahetusel või töövälisel puhkusel töötanud töötaja soovil antakse talle teine puhkepäev, makstakse sel juhul nädalavahetusel või vabal puhkusel töötamise eest tasu ühekordses summas ja puhkuse eest ei maksta. Jutt käib puhkepäevast, mitte puhkepäeval töötamiseks proportsionaalsest puhkeaja tagamisest. Seega, kui töötaja läks töölähetusse pärastlõunal või naasis sealt hommikul, sõltumata puhkepäeval töötatud tundide arvust, antakse töötajale terve päev puhkust (Föderaalse Tööteenistuse kiri ja tööhõive (Rostrud), 3. juuli 2009 N 1936-6-1).

Töötaja töölähetuses viibimise perioodi, samuti teel oldud päevade, sealhulgas teel sunnitud peatumise aja keskmine töötasu jäetakse alles kõigi tööpäevade eest vastavalt ametis kehtestatud ajakavale. saatev organisatsioon (eeskirja punkt 9). Sellest reeglist tuleneb, et kui töötaja töötab põhitöökohal viis päeva ja lähetuse ajal kuuepäevase töönädala jooksul, ei ole vaja talle töölaupäeva asemel vaba päeva anda. .

Kui töötaja haigestub töölähetuses

Töölähetuses ajutise töövõimetuse korral hüvitatakse töötajale järgmised kulud:

1) eluruumi üürimise kulu;

2) päevaraha;

3) haigusleht.

Nende kulude kehtivuseks on vajalik tõendav dokument - korrektselt vormistatud haigusleht. Kui töötaja oli statsionaarsel ravil, siis elamispinna üürikulu talle ei hüvitata. Päevaraha makstakse kogu aja jooksul, kuni töötaja ei saa tervislikel põhjustel asuda täitma talle pandud ametiülesannet või naasta alalisse elukohta (eeskirja punkt 25).

Hädaolukorrad

Tihti tekivad ettenägematud asjaolud, mille tõttu võib ärireis hilineda (näiteks lend hilinenud halb ilm, õnnetus). Sellistel juhtudel tuleb tagasipöörduvale töötajale hüvitada päevarahad ja eluruumi üürimise kulud hädaolukorda kinnitavate dokumentide olemasolul. Alati pole aga nende dokumentide saamine nii lihtne, sel juhul on soovitatav anda korraldus reisi pikendamiseks ja paluda partnerettevõttel, kuhu töötaja saadetakse, panna töölähetuse kohast lahkumise kuupäev. reisitunnistusel, arvestades ettenägematuid asjaolusid.

Missioon ebaõnnestus

Praktikas tuleb ette ka olukordi, kus töölähetuse vahendid on töötajale juba väljastatud ja isegi osaliselt kulutatud (näiteks ostetud lennupiletid, viisad), töötaja sai reisitunnistuse näpus ning vahetult enne tema lahkumisel on vajadus selle reisi järele kadunud. Sel juhul tegutseme vastavalt järgmisele skeemile:

1) annab korralduse töölähetuse ärajäämiseks ja reisitunnistuse tühistamiseks;

2) eelnevalt väljastatud reisitõendi alusel teeme selle tõendi tühistamise kohta kande lähetavast organisatsioonist lähetusse lahkuvate töötajate registrisse, mille vorm on kinnitatud Tervishoiuministeeriumi korraldusega ja Venemaa sotsiaalne areng, 11. september 2009 N 739n "Töötajate arvestuse korra ja vormide kinnitamise kohta, kes lahkuvad lähetavast organisatsioonist lähetusse ja saabuvad organisatsiooni, kuhu nad on lähetatud";

3) töötajat tuleb allkirja vastu tutvustada reisi ärajäämise korralduse ja kandega sõidupäevikusse.

Mis puudutab juba lähetusse kulutatud vahendeid, siis ei saa ettevõte neid maksustatavat kasumit vähendavates kuludes arvesse võtta, kuna selliseid kulutusi ei peeta majanduslikult põhjendatuks, kuna need ei ole kuidagi seotud tulu teenimisele suunatud tegevusega (lõige 1). Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 252). Töölähetuse ärajäämise tõttu ostetud piletite tagastamisel mahaarvatud kulud saab aga paragrahvide alusel arvestada tulumaksu arvestusse tegevusvälise kuluna. 13 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 265. See lõik võimaldab võlgniku poolt tunnustatud kulude hulka arvata sanktsioonid lepingutingimuste rikkumise eest. Rahandusministeeriumi andmetel (kiri 25.09.2009 N 03-03-06 / 1/616) on piletite kinnipeetav maksumus just selline trahv. Samas ei oma tähtsust, mis põhjusel lähetus ära jäi (tootmisvajaduse tõttu, töötaja haigestumise vms tõttu).

Eesmärkidel raamatupidamine reisikulud ei ole standardiseeritud.

Üksikisiku tulumaks

Töötaja üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu ei sisalda päevarahasid, kuid mitte rohkem kui 700 rubla. iga Vene Föderatsiooni territooriumil töölähetuses viibimise päeva eest ja mitte rohkem kui 2,5 tuhat rubla. iga välislähetuses viibitud päeva eest, samuti tegelikult tehtud ja dokumentaalselt tõendatud sihtkulud sihtkohta ja tagasi sõiduks, lennujaama teenustasud, vahendustasud, reisikulud lennujaama või rongijaama lähte-, siht- või raudteejaama. ülekanded, pagasi veoks, eluruumi üürimise, sideteenuste eest tasumise, ametliku välispassi saamise ja registreerimise, viisade hankimise kulud, samuti sularaha või pangatšeki sularaha välisvaluuta vastu vahetamisega seotud kulud. Kui maksumaksja ei esita dokumente, mis kinnitavad eluruumi üürimise kulude tasumist, on selle makse summa vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele maksuvaba, kuid mitte rohkem kui 700 rubla. iga Vene Föderatsiooni territooriumil töölähetuses viibimise päeva eest ja mitte rohkem kui 2,5 tuhat rubla. iga välislähetuses viibimise päeva eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217).

1) kui töötajale antakse pärast töölähetuse lõppu (või enne selle aja algust) puhkust, mille ta veedab töölähetuses viibimise kohas, tasutakse tema sõidu eest sihtkohast tagasi lähetusse. alalist töötamist (või tasu puhkuse alguses alalisest töökohast sihtkohta reisimise eest) võib lugeda majanduslikuks hüveks, millest töötaja saab mitterahalist tulu, ja vastavalt lõigetele. 1 lk 2 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 211 maksustatakse üksikisiku tulumaksuga (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri, 10. juuni 2010 N 03-04-06 / 6-111);

2) kui töötaja veedab omal äranägemisel nädalavahetused või pühad töölähetuse kohas, siis sellest majanduslikku kasu ei tule ning reisikulud on eraisiku tulumaksust vabastatud Art.S § 3 alusel. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217.

Kindlustusmaksed PFR-i, FSS-i, FFOMS-i ja TFOMS-i jaoks

2. osa Art. 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse N 212-FZ artikliga 9 on sätestatud, et kui maksjad maksavad kindlustusmakseid, ei kaasne töötajate töölähetuste kulusid nii Vene Föderatsiooni territooriumil kui ka väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi. kindlustusmaksetele. Eluruumi üürimise kulude tasumist kinnitavate dokumentide esitamata jätmise korral on nende kulude summad vabastatud kindlustusmaksete maksustamisest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele kehtestatud piires.

Mis puudutab Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud norme eluruumi üürimise kulusid kinnitavate dokumentide esitamata jätmise korral, siis praegu kehtestatakse sellised normid ainult Vene Föderatsiooni territooriumil toimuvate töölähetustega seotud kulude osas. , fondidest rahastatavate organisatsioonide töötajad föderaaleelarve(Vene Föderatsiooni presidendi 18. juuli 2005. a dekreet N 813 "Föderaalriigi riigiteenistujate lähetamise korra ja tingimuste kohta" ja Vene Föderatsiooni valitsuse 2. oktoobri 2002. aasta dekreet N 729 "Summa kohta Vene Föderatsiooni territooriumil töölähetustega seotud kulude hüvitamine, föderaaleelarvest rahastatavate organisatsioonide töötajad). Muude kindlustusmaksete maksjate kategooriate - organisatsioonide puhul ei ole Vene Föderatsiooni õigusaktidega kehtestatud ülalnimetatud kulude hüvitamise norme tõendavate dokumentide esitamata jätmise korral. Sellel viisil, kaubanduslik organisatsioon ei tee kindlustusmakseid riigieelarvevälistesse fondidesse ainult tegelikult kantud kulude eest, mis on seotud organisatsiooni töötaja eluruumide rentimisega, kui ta saadetakse lähetusse nii Vene Föderatsiooni territooriumil kui ka välismaal (Tervishoiu- ja Sotsiaalministeeriumi kiri Arendus 11. novembril 2010 N 3416-19).

Kohustusliku sotsiaalkindlustuse kindlustusmaksed

tööstusõnnetuste eest

ja kutsehaigused

2. osa Art. 24. juuli 2009. aasta föderaalseaduse N 212-FZ artikliga 9 on kindlaks määratud, et töötajate töölähetuste kulud nii Vene Föderatsiooni territooriumil kui ka väljaspool Vene Föderatsiooni territooriumi ei kuulu kindlustusmaksete alla. Eluruumi üürimise kulude tasumist kinnitavate dokumentide esitamata jätmise korral on nende kulude summad vabastatud kindlustusmaksete maksustamisest vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele kehtestatud piires. Sellest järeldub, et äriühing ei võta kindlustusmakseid eluruumi üürimisel tegelikult tehtud kulutuste pealt.

tulumaks

Kooskõlas Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 kohaselt sisalduvad reisikulud muudes tootmise ja (või) müügiga seotud kuludes. Samas peavad sellised kulutused olema põhjendatud ja dokumenteeritud. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 313 ja 314 sätestasid, et maksuarvestus aktsepteeritakse algdokumentides sisalduvat teavet majandustehingute kohta. Reisikulude puhul on äritehing töötajale tema poolt kantud reisikulude ulatuses võlgnevuse kogunemine korraldamise teel (arvestusliku summa mahakandmine töötajalt). esmane dokument, mille alusel see äritehing, on organisatsiooni juhi poolt kinnitatud eelaruanne (kinnitatakse, kui on olemas kirjalik aruanne lähetuses tehtud tööde kohta, kooskõlastatud tööandja struktuuriüksuse juhiga). Reisikulude kajastamise kuupäev vastavalt lõigetele. 5 lk 7 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 272 on ettemaksu kinnitamise kuupäev.

Eelaruande taotlus on järgmiste tõendavate dokumentide olemasolu:

Nõuetekohaselt väljastatud reisitunnistus. Reisitunnistuse vorm on kinnitatud Venemaa riikliku statistikakomitee 5. jaanuari 2004. aasta määrusega N 1 (vorm N T-10). Nimetatud dokumenti ei väljastata ainult väljaspool Vene Föderatsiooni reisides (v.a reisid SRÜ liikmesriikidesse, kellega on sõlmitud valitsustevahelised lepingud, mille alusel piirivalveasutused ei tee sissesõidudokumentidesse riigipiiri ületamise kohta märkusi ja väljumine);

Eluruumi üürimisest;

O tegelikud kulud tee peal;

Muud reisiga seotud kulud.

Nimetatud tõendavad dokumendid, mis on avansiaruande vajalikuks lisaks, peavad olema nõuetekohaselt vormistatud, s.o vormistatud vastavalt ühtsed vormid, kui see on olemas, ja muudel juhtudel - tuleb täita vastavalt organisatsiooni esitatud vormidele, mis sisaldavad artikli lõikes 2 nimetatud üksikasju. 21. novembri 1996. aasta föderaalseaduse N 129-FZ "Raamatupidamise kohta" artikkel 9. Avansiaruande koostamine seadusega kehtestatud nõudeid rikkudes, samuti kuluaruande vajalike lisade puudumine (või nende ebaõige täitmine) toob kaasa lahknevuse avansiaruande ja Vene Föderatsiooni õigusaktide nõuete vahel. , ja sellest tulenevalt ei saa selles märgitud kulude summat arvata maksustamise eesmärgil tehtud kulude hulka, mis on saabunud nõuetekohase dokumentaalse tõendi puudumise tõttu (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 14.09.2009 N 03-03-05 / 169) .

Alates 1. jaanuarist 2009 on organisatsioonil õigus tulumaksu maksubaasi määramisel aktsepteerida päevaraha maksmiseks tehtud kulutusi tegelike kulude ulatuses, mis aga ei ületa ettevõtete arvu korrutist. reisipäevad ja organisatsiooni kollektiivlepingus või kohalikus normatiivaktis fikseeritud päevaraha suurus. Arvestades, et töötajale hüvitatakse päevaraha iga töölähetuses viibitud päeva eest, saab päevaraha näol tehtud kulutusi kinnitada sõidutunnistusega. Samal ajal ei ole vaja esitada tšekke ja kviitungeid, mis kinnitavad töötaja päevarahade kulutamist (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 1. aprillist 2010 N 03-03-06 / 1/206).

Kui organisatsioon hüvitab töötajale lähetuskohast lähetuskulud juhtudel, kui reisidokumendis märgitud kuupäev on hilisem kui töölähetuse lõppkuupäev (näiteks viibib töötaja töölähetuses ühe või rohkem päevi omal kulul, naaseb töölähetusest pärast nädalavahetuse ja (või) pühade, vaba aja või puhkuse kasutamist või lahkub lähetusse ettenähtud kuupäevast varem, sh puhkepäevade kasutamise kaudu ja (või ) puhkused, puhkeaeg või puhkus), siis võetakse selliseid kulusid organisatsioonide kasumi maksustamisel arvesse. Fakt on see, et need oleksid tekkinud igal juhul, sõltumata töötaja sihtkohas viibimise pikkusest. Seega, olenemata sihtkohas viibitud ajast, saab organisatsiooni kasumi maksustamisel kuludes arvesse võtta töötaja lähetuse kohast alalise töökoha pileti ostmise kulu. töötaja töölähetuse kohast alalisele töökohale lahkumise kuupäev langeb kokku ülalnimetatud pileti ostmise kuupäevaga, samuti juhul, kui ärireisija töölähetuse kohast lahkumine hilineb. (või töötaja varasem sihtkohta lahkumine) toimus juhi loal, mis kinnitab vastavalt kehtestatud korrale tehtud kulutuste asjakohasust (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10. juuni 2010 N 03 -04-06/6-111). Kui töölähetuse aega pikendatakse organisatsiooni korraldusega, võetakse organisatsiooni kasumi maksustamisel vastavalt lõigetele kuludes arvesse töötaja lähetuskulude hüvitamise summad. 12 lk 1 art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 264.

Ajakirja ekspert

E. Perevozchikova

Ajakirja ekspert

O. Ivanov

Ajakirja ekspert

Allkirjastatud trükkimiseks

Tööreis 1 päev- päevaraha 2017 ja 2018 aastad ja muud kulud määratakse vastavalt kehtivad õigusaktid. Samas on päevaraha suurust üsna keeruline arvutada, kui lähetus on vaid päevane. Lisateavet selle kohta artiklis.

Kas päevareis läheb tööreisina arvesse?

Valitsuse 13. oktoobri 2008. a määrusega nr 749 kinnitatud määrus «Töötajate lähetusse saatmise iseärasuste kohta» (edaspidi määrus nr 749) ei määratle minimaalset lähetuspäevade arvu. See tähendab, et iga töötaja lahkumine juhi korraldusel teatud funktsioonide täitmiseks ettevõtte huvides väljaspool tema alalist töökohta loetakse töölähetuseks.

Samal ajal par. Määruse nr 749 punkt 3, punkt 3 ütleb, et kui töötaja tegevus on juba seotud alaliste väljasõitudega või töö on iseloomult seotud sagedaste väljasõitudega, siis ei ole töölähetus töölähetus.

Kuidas arvutada ühe töölähetuse päeva päevaraha aastatel 2017-2018?

Vastavalt Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 167 kohaselt on lähetatud töötajale tagatud:

1. Keskmise töötasu säilimine, mis arvutatakse keskmise päevapalga suuruse alusel.

Vastavalt Vabariigi Valitsuse 24. detsembri 2007. a määrusega nr 922 kinnitatud määruse „Keskmise töötasu arvutamise korra iseärasuste kohta“ (edaspidi - määrus nr 922) lõikele 9 arvutatakse keskmine päevapalk 2007. a. valem:

(ZPod + Pr) / DFO,

ZPod - palgasumma arveldusperioodil tegelikult töötatud päevade eest rublades;

Pr - lisatasude ja töötasu suurus rublades (määruse nr 922 punkt 15);

Dfo – arveldusperioodi tööaeg päevades.

Osalise tööajaga töötavale lähetajale jääb tema ühepäevasele lähetusse saatnud tööandjalt saadud keskmine töötasu. Kui osalise tööajaga töötaja läks lähetusse mõlema tööandja otsusel, hoitakse töötasu kokku kahel töökohal. Seejuures tasuvad hüvitiskulusid kaks tööandjat omavahel kokkulepitud osades (määruse nr 749 punkt 9).

2. Kõigi lähetuse ajal töövajadusega seoses tehtud kulutuste hüvitamine. Reeglina jagatakse saatedokumentidega kinnitatud kulude kogusumma, mis on otseselt seotud lähetusega, lähetuses viibitud päevade arvuga.

Päevaraha määrab tööandja iseseisvalt, kuid mitte vähem kui miinimum. Riigiasutustele on päevaraha alammäär 100 rubla (VV 02.10.2002 määruse nr 729 punkt “b”, lõige 1). Kuid ettevõte saab seda suurust suurendada oma sisemiste reservide arvelt. Eraettevõtete puhul võib päevaraha suurus olla mis tahes, samas kui maksimaalne maksuvaba üksikisiku tulumaks on 700 rubla (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 lõige 12, punkt 3).

Kas päevaraha on ühepäevase lähetuse eest?

Üsna keeruline on vastata küsimusele ühepäevase lähetuse päevaraha arvestamise õiguspärasuse kohta, süvenemata mitte ainult õigustloovatesse aktidesse, vaid ka väljakujunenud kohtupraktikasse.

Mis on päevaraha?

Vastavalt lõigetele. Määruse nr 749 punktide 10, 11 all mõistetakse päevarahana kulusid, mis on seotud ärireisija majutusteenuste eest tasumisega, kui ta viibib töölähetuses ametlikel põhjustel. Samal ajal par. Määruse nr 749 p 4 punkt 9 täpsustab, et kui töötaja saab töölähetuses olles samal päeval koju naasta, siis talle päevaraha ei maksta.

Sarnane reegel kehtib ka eraorganisatsioonide töötajate kohta. Niisiis, vastavalt Art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 168 kohaselt mõistetakse päevarahasid täiendavate kuludena, mis on seotud majutuse tasumisega aadressil, mis ei kattu lähetatud isiku alalise elukohaga. Sama "päevaraha" mõiste määratlust toetasid ka kohtunikud ülemkohus Venemaa oma määratluses 26. aprillil 2005 nr ЕАС05-151. Ja kui lähetusse saadetud töötaja saab iga päev koju tulla, siis pole tal õigust päevarahale.

Ei tea oma õigusi?

Millal päevaraha makstakse?

Määruse nr 749 punkt 11 sätestab sellise momendi - kui ettevõtte juht otsustab, et ühepäevasesse lähetusse saadetud töötajal ei ole halbade transporditingimuste tõttu soovitav samal päeval koju naasta, tuleb pikaajaline periood. tee koju, mille tõttu töötaja ei saa on normaalne puhata enne tööle minekut, siis makstakse päevaraha.

Ja minna sellise otsuse tööandja sunnib vajadus täita oma kohustusi ettenähtud 2. osas Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 22. Nende hulka kuulub kohustus anda töötajale vastuvõetav elutingimused seotud tema tööülesannete täitmisega.

Ühepäevaste lähetuste päevaraha maksmise iseärasused

Vaatamata ebaselgustele seadusandluses, praktikas 2017-2018 ühepäevaste lähetuste päevarahad reeglina hüvitatakse. Nii mõistavad paljud ettevõtted päevaraha all lähetatud töötajate kulutusi toidule ja muid kulusid, mida tööandja hüvitab.

Samas ei nõustu reguleerivad asutused, kontrollides kulude kajastamise õiguspärasust maksuarvestuses, tööandjate järeldusega ja nõuavad toitlustamise väljaarvamist töötajale töölähetuse korral hüvitatavatest kuludest. Vaidlustada kohtus maksuhalduri arvamust (mis reeglina kajastub auditiaktis) saavad maksumaksjad ettevõtted loota vaidluse soodsale lahendile.

Selles küsimuses on positiivne kohtupraktika, kus kohtunikud jõuavad järeldusele, et tööandjad võivad asendada päevaraha ärireisijate, sealhulgas ühepäevaste töölähetustega reisijate toitlustamise eest. Sellised järeldused sisalduvad eelkõige Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse 16. juuli 2007. aasta kohtumääruses nr КА-А40/6799-07. Kohtunikud leiavad, et juhi korraldusel (ja mitte omal tahtel) lähetusse saadetud töötaja kannab toidu eest tasumisega seotud lisakulusid.

Ühepäevase lähetuse maksud ja päevarahad

Et vältida lahkarvamusi maksuamet küsimuses, milliseid kulutusi päevarahaga arvestada või mitte, on oluline maksude korrektne arvutamine ja olemasolevate kulude korrektne kajastamine, mis teadaolevalt vähendavad maksustamisbaasi.

Milliseid dokumente väljastatakse 1 päevaks saadetud töötajatele päevaraha?

Mis puutub õigesse dokumentatsioon, siis peab tööandja kohalikus normatiivaktis üksikasjalikult kirjeldama kõiki töötajate päevaraha ja muude kulude arvestamise ja maksmise nüansse ühepäevasel töölähetusel viibimise ajal.

Art. Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168 viitab sellele, et ärireisijatele hüvitatavate kulude kord ja suurus peavad olema ette nähtud kollektiivlepingus või muus kohalik dokument. Viimane hõlmab ka töölähetuste sätte vastuvõtmist ettevõttes. See säte tuleb juhataja korraldusega heaks kiita.

Töötaja põhjendus tema poolt töölähetuse täitmisega seoses tehtud kulutuste kohta võib sisalduda töölähetusest naasmisel tööandjale edastatavas märgukirjas, millele on lisatud kõik tõendavad dokumendid.

Päevaraha maksmise kulude arvestamisel maksude ja kindlustusmaksete kinnipidamise reeglid

tulumaks
Päevarahade kuvamisel (arvestades eeltoodud selgitusi) maksustatava tulubaasi arvutamisel peab maksumaksja meeles pidama, et need on soovitatav kuvada muude müügi/tootmisega seotud kuludena (TsMS § 49 punkt 1, artikkel 264). maksuseadustiku punkt). Selle arvamuse avaldas finantsosakond, analüüsides antud küsimuses valitsevat kohtupraktikat (Rahandusministeeriumi 21. mai 2013. a kiri nr 03-03-06/1/18005).
üksikisiku tulumaks
Kui lähetatud töötaja esitab ühepäevaselt töölähetusest naastes kõik oma ametikulusid tõendavad dokumendid, siis ei pea päevarahalt kinni pidama üksikisiku tulumaksu.
Kui dokumente ei ole mingil põhjusel võimalik esitada, siis päevaraha (s.o töölähetusega kaasnevad kompensatsioonikulud), mis ei ületa 700 rubla riigisisese lähetuse korral, on vabastatud eraisikute tulult kinnipeetavast maksust. (Rahandusministeeriumi kiri 03.01.2013 nr 03-04-07/6189).
Kindlustusmaksed
Lähetatud isikule talle jääva keskmise töötasu kujul tehtud väljamaksed kuuluvad kindlustusmaksete alla. Lisaks, isegi kui tööandja otsustas pidada päevarahaks hüvitist 1 päeva eest lähetatud töötajale, ei nõustu FSS sellega ja nõuab, et selliste maksete puhul tuleb maksta kindlustusmakseid (Sotsiaalkindlustusfondi kiri 02.07. 2013 nr 15-03-11 / 05-6357).

Samas, kui maksumaksja otsustab kohtus vaidlustada FSS organi otsuse kindlustusmaksete täiendava kogumise kohta ühepäevase lähetuse päevarahadest, on tal võimalus tugineda soodsale kohtuotsusele. Venemaa Kõrgema Arbitraažikohtu 14. juuni 2013. a otsus nr VAC-7017/13 sisaldab kohtu järeldust, et kompenseeriva iseloomuga väljamaksed ei kuulu kindlustusmaksete alla.

Paragrahvis 4 määruse nr 749 punkt 11 ütleb selgelt, et kui üheks päevaks lähetatud töötajal on võimalus samal päeval koju (põhielukohta) naasta, siis ei ole tal õigust päevarahale. Kuid Art. Tööseadustiku 168 kohaselt on tööandjal õigus kollektiivlepingus või muus kohalikus õigusaktis (näiteks töölähetuse sättes) ette näha päevaraha maksmise võimalus ka nende töölähetuste eest, kust ärireisija saab tagasi pöörduda. samal päeval koju.

1 päevaks lähetusse saadetud töötajate päevaraha suurus määratakse igas ettevõttes individuaalselt. See ei tohi olla väiksem kui miinimum: riigiasutuste jaoks on see 100 rubla ja muude ettevõtete jaoks - mis tahes.

Töötaja saatmine lähetusse kõrgemasse organisatsiooni, tegelikuks töö tegemiseks (mitte ühekordse ametiülesande täitmiseks, nagu töölähetus nõuab) nende töötajate huvides, juhtimisel ja kontrolli kõrgema organisatsiooni üle, toob asutusele kaasa riske. Levinud küsimused Töötaja töö tööandja juhtimisel üksikisiku või isiku huvides, juhtimisel ja kontrolli all. juriidilise isiku kes ei ole tööandja see töötaja, on agentuuritöö, mis on Venemaal keelatud. See on sätestatud Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklis 56.1. Seega võivad reguleerivad asutused tunnistada töötaja vastavat lähetust tingimuslikuks tööks, mis võib kaasa tuua asutuse vastutusele võtmise artikli 1 1. osa alusel. Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 5.27. Oluline info Kohalike ärireiside kohta: registreerumine on leitav siinsest materjalist.

Tööreisid - analüüsime ebaselgeid olukordi

Tähelepanu

Seda küsimust on käsitletud eelmistes artiklites. Me ei korda üksikasju, vaid tuletame meelde, et sellise reisi kestuse eest päevaraha ei maksta.

Kas ärireis võib olla lõputu? Eelmine seda küsimust reguleeriv juhend kehtestati maksimaalne tähtaeg kuni 40 päeva kestvate ärireiside puhul otse sihtkohta.

See periood ei sisalda reisi aega. Kehtiv töölähetuse määrus ei sisalda ajapiiranguid.

Mida loetakse tööreisiks?

Fakt on see, et tööseadustiku artiklis 137 on toodud suletud loetelu olukordadest, kus tööandja võib töötaja palgast raha kinni pidada. See ei ütle midagi töötaja kohustuse kohta hüvitada kasutamata pileti maksumus.

Sellises olukorras saate jõuda ainult mingisugusele vastastikusele kokkuleppele. Oletame, et töötaja oli nõus või pakkus ta ise tööandjale piletikulu hüvitamist.

Info

Selline olukord ei oleks rikkumine. Töötaja saab hoiustada raha organisatsiooni kassasse. Saadud hüvitise summa kohta kirjutab raamatupidamise töötaja välja kassa laekumise orderi.

Kui kaugele töölähetus tasutakse?

Oleme teiega juba arutanud põhilisi töölähetusega seotud küsimusi: lähetuskulud: tagatised ja hüvitised, mida tööandja peab reisinud töötajale andma, töölähetuste dokumenteerimise kord ning käsitlesime ka teatud äritegevusega seotud kulude aktsepteerimise võimalust. maksuarvestuse väljasõidud. See teema on ammendamatu, nagu ka olukorrad, millega paljud meist töö käigus kokku puutuvad.Saanud sellel teemal palju küsimusi, otsustasime need käesolevasse materjali rühmitada.
Kas töötaja linnasisest väljasõitu loetakse töölähetuseks?Kui kõik dokumendid on korrektselt vormistatud, siis jah, selline väljasõit on töölähetus.Seega on tööseadustiku järgi töölähetus töölähetus. töötaja teatud perioodiks ametiülesannete täitmiseks teisel aadressil asuvale objektile juhtkonna korraldusel.

Lühiajaliste ärireiside registreerimise tunnused

Juhtkonna loal võib töötaja jääda tööpäeva lõpul lähetuskohta, eluaseme üürimise kulud vastavate dokumentide esitamisel hüvitatakse töötajale kollektiivlepinguga kehtestatud summas. või kohalik normatiivakt. Teine oluline punkt töölähetuse päevaraha maksmise kohta.

Tähtis

Päevaraha ei maksta, kui lähetuse kestus ei ületa ühte päeva. Siin on üks erand. Päevaraha makstakse 50% ulatuses, kui töötaja saadeti välisriigi territooriumile lähetusse ja tal õnnestus samal päeval naasta.

Töölähetus ja päevaraha, kui töötaja sõidab äärelinna

Vene Föderatsiooni tööseadustik (edaspidi Vene Föderatsiooni tööseadustik), mis sisaldab töölähetuse mõistet. Nimetatud tööõiguse normist tuleneb, et töölähetuse all mõistetakse töötaja väljasõitu tööandja korraldusel teatud aja jooksul ametiülesannete täitmiseks väljaspool alalise töötamise kohta.
Samal ajal eemaldab Vene Föderatsiooni töökoodeks otseselt töölähetustest töötajate töölähetused, kelle alaline töö toimub maanteel või on reisiva iseloomuga, mistõttu ei loeta kullerite tööd töölähetuseks, müügiagendid, teenindustöötajad, veoautojuhid, konduktorid, stjuardessid ja nii edasi ja nii edasi. Reguleerivad asutused annavad selles küsimuses sarnaseid selgitusi, mida tõendab Venemaa rahandusministeeriumi 18. augusti 2008. aasta kiri N 03-03-05 / 87, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri Moskvale, 1. märts 2010

Kuidas korraldada ärireis sama linna piires?

Venemaal töölähetustele sõites piirkonda, kust töötajal on võimalus igapäevaselt alalisse elukohta naasta, päevaraha aga ei maksta. See on ette nähtud Vene Föderatsiooni valitsuse 13. oktoobri 2008. aasta määrusega nr 749 kinnitatud eeskirjade punktiga 11.

Sarnane reegel sisaldab NSVL Rahandusministeeriumi, NSVL Riikliku Töökomitee ja Üleliidulise Ametiühingute Kesknõukogu juhendi 7. aprilli 1988. a nr 62 lõiget 15. Seega ühepäevase komandeeringu ajal. Venemaal ei ole töötajal õigust saada päevaraha.

3. Artiklist Rasked küsimused Lühikeste töölähetuste kajastused Ajakirja "Personaliküsimus" nr 7, 10.09.2011 praktiline tegevus ettevõttes, juhtub, et töötaja lähetus piirdub ühe asula territooriumiga. Sellest artiklist saate teada, kuidas see reis kvalifitseerub ja kas seda võib pidada ärireisiks.

Selle probleemi lahendamiseks pöördume artikli poole.
Täiendavate kohustuste tekkimist tööandjale sellises olukorras ei mainita ei juhendis ega ka tööseadustikus. Kui töötaja haigestub töölähetuses, kas talle makstakse päevaraha?Tööandja on sellises olukorras kohustatud maksma päevaraha, samuti töötaja majutuse.

Eeskirja punkti 25 kohaselt on tööandjal kohustus töötaja haigestumisel töölähetuses viibimise ajal hüvitada elamiskulud, samuti maksta päevaraha kogu haigusaja eest.Sama dokumendi punkt 16 sisaldab juhiseid vastavalt millesse haiguspäevad reisilehel märgitud perioodist välja arvatakse. Ehk siis töölähetus pikeneb töötaja haiguse ajaks.

Kui töötaja saabus töölähetusse autoga, kas tööandja on kohustatud hüvitama bensiinikulu Seda küsimust oli meil varemgi käsitletud.

Kas reis lähilinna loetakse tööreisiks?

Siin käsitleb tööandja korraldusel lähetatud töötaja väljasõitu ametiülesannet täitma väljaspoole alalise töötamise kohta reservatsioonideta töölähetusena. Seetõttu on olemas kõik alused kõikide reisikulude, sealhulgas reisikulude hüvitamiseks, mida määruses N 749 mõistetakse üldjuhul ühistranspordiga sõidukuludena vastavalt jaama, sadamasse, lennujaama ja jaamast. , muuli, lennujaama, kui need asuvad väljaspool linna piire. Venemaa ühepäevaste lähetuste eripära on see, et selliste reiside ajal on päevaraha maksmine keelatud.
Kuna peaaegu alati linnast väljas asuvasse lennujaama jõudmiseks peab töötaja lahkuma ette, antud juhul enne kella 12, siis jääb see päev tööreisil lahkumise päevaks. sellisel juhul ei ühti piletil märgitud kuupäev väljumiskuupäevaga. Seega, kui töötaja jõuab lennujaama ühistransport, siis peaks ta pileti alles jätma ja seejärel raamatupidamisosakonda üle kandma.

Töölähetuses oli töötajal kuuepäevane graafik, kas tööandja on kohustatud andma talle täiendavaid vabu päevi?Tööandjal sellist kohustust ei ole. Pöördume juhiste poole. Lõike 8 kohaselt töötab lähetatud töötaja organisatsioonis, kuhu ta töölähetusse saabus, vastu võetud ajakava järgi.

Samas ei määra õigusaktid kindlaks, millisel kaugusel peaksid asuma töö- ja lähetuskoht. Lisaks ei maksta päevaraha ainult ühepäevaste lähetuste eest.

Kõigil muudel juhtudel töötaja lähetusse (ka töötaja töökohast veidi eemal asuvasse kohta) pikemaks ajaks kui üheks päevaks saatmisel kogutakse ja makstakse päevarahasid üldises korras. Põhjendus 1. Venemaa Rahandusministeeriumi maksu- ja tollitariifistiku poliitika osakonna asedirektori Andrei Kizimovi soovitusest

Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 166)) saab saata ainult töötaja kellega on sõlmitud tööleping (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 166). 2.

Populaarne kategoorias: