Üksikisiku maksude aegumistähtaeg: selgitused maksumaksjatele

Seadusandlus paneb ettevõtjatele, juriidilistele isikutele, kodanikele maksude tasumise kohustuse. Need maksed lähevad erinevate tasandite eelarvetesse. Seejärel suunatakse vahendid haldusaparaadi, sõjaväe ülalpidamiseks, vaeste kategooriate kodanike toetamiseks, projektide arendamiseks jne. Maksud on seega peamine eelarvetulu allikas. Mahaarvamiste täielikkuse ja õigeaegsuse kontrolli teostavad volitatud riigiasutused. Makse sooritamise vajadust need reeglina meelde ei tule, enamasti peavad kohustatud isikud seda ise tegema. Kui subjekt õigeaegselt sissemakseid ei tee, tekivad maksuvõlad.

aegumistähtaeg

Juriidilise mõistena kasutatakse seda kategooriat menetlusseadustikutes. Eelkõige tsiviilkohtumenetluse seadustik ja kriminaalmenetluse seadustik kehtestavad perioodid, mille jooksul saab subjekt kas esitada nõuetega avalduse või edasi kaevata ühe või teise otsuse peale. Kas maksudel on aegumistähtaeg? Praktikas võib järelevalveasutuse nõue pöörduda kohtusse mitu aastat pärast seda, kui subjekt on oma kohustust jätnud täitmata. Lisaks mahaarvamise summale võib föderaalne maksuteenistus määrata trahvi.

Üksikisiku maksude aegumistähtaeg

Esiteks tuleb märkida, et kohustatud isikutele ei ole kehtestatud üldreegleid ega ühtset sätet, mille alusel nad oleksid vabastatud seadusega kehtestatud perioodide puudumise korral eelarveeraldise tegemise vajadusest. Õigusaktides on aga määratletud hulk juhtumeid, mil kontrollorgani tegevus on ajaraamidega piiratud. Mis on maksuseadustikus maksude aegumistähtaeg? Õigusaktid määratlevad kaks mahaarvamiste kategooriat, mille sunniviisiline mahaarvamine on ajaliselt piiratud. Seega on sõidukimaksul aegumistähtaeg. See on sätestatud artikli 3. osas. 363 NK. Varamaks on teine ​​makse, mille sunniviisiline kinnipidamine on samuti ajaliselt piiratud. Sellele maksele kohaldatakse föderaalseadust nr 2003-1.

3. osa Art. 363 NK

Artiklis sätestatu kohaselt on taastumisperiood 3 aastat. Kontrollorgani töötajatel, kui subjektil on täitmata kohustus, on õigus pöörduda kohtusse. Nad saavad hakkama kolme aasta ja ühe päevaga. Sel juhul peab kohus aga taotluse tagasi lükkama. Põhjuseks aegumistähtaja möödumine.

Föderaalseadus nr 2003-1

Varamaksu võib ka sundkorras kinni pidada hiljemalt kolme aasta jooksul täitmata kohustuse tekkimise päevast arvates. See reegel on kehtestatud artikliga. 10 nimetatud seadusest. Sel juhul kehtib järgmine protseduur. Kui subjekt ei ole 5-10 aasta jooksul kohustuse sundtagastamisesse kaasatud, siis saavad kontrolliasutused mahaarvamise summat kinni pidada vaid viimase kolme aasta eest. Üldjuhul on inkassomenetlus piiratud üldise aegumistähtajaga. Maksude osas tasuks mõnel juhul tutvuda Rahandusministeeriumi selgitustega.

karistused

Paljusid maksjaid ei huvita mitte ainult üksikisikute maksude aegumistähtaeg. Nende jaoks on karistuste ja võlgnevuste sunniviisilise kinnipidamise probleem üsna aktuaalne. Maksuseadustikus endas ei ole sätteid, mis näeksid ette teatud ajavahemikud selliste summade või föderaalse maksuteenistuse määratud trahvide sissenõudmiseks. Kuid praktikas kohaldavad kohtud sageli tsiviilseadustiku norme, samuti peavad kohus kinni TSK selgitustest.

Üksikettevõtjad

Korrakaitsepraktika raames arvestatakse tähtaegadest kinnipidamise või mittejärgimise küsimuste lahendamisel muuhulgas eraisikute maksude aegumistähtaega (PBUL) ja paikvaatluse käigus võimaliku auditi läbiviimise tähtaegu. Lisaks võetakse arvesse perioode, mis on kehtestatud subjekti maksuseadustiku rikkumiste eest vastutusele võtmiseks. Kõik need ajutised piirangud mahuvad eelpool nimetatud eraisikute maksude aegumistähtajasse - 3 aastat.

Oluline punkt

Nagu eespool mainitud, võib kohus kontrolliasutuste nõudes tagasi lükata. See on aga võimalik vaid juhul, kui subjekt esitab avalduse, milles märgib, et maksude tasumise aegumistähtaeg on juba möödas. Kui seda ei deklareerita, on kohtul õigus kaaluda ja isegi täita föderaalse maksuteenistuse nõudeid. Loomulikult saab inimene otsuse edasi kaevata. Sel juhul kohaldatakse tsiviilkohtumenetluse seadustiku sätteid.

Peatusperioodid

Maksuseadustik ei kehtesta reegleid muud liiki kohustuslike sissemaksete kohta. Puudub üldine kord, mille järgi saaks maksud maha kanda üheks või teiseks perioodiks. Õiguste rikkumise korral pöördub kontrollorgan nende taastamiseks kohtu poole. Volitatud organ juhindub seaduses sätestatust ja tähtaegade mõistetest.

Ja kui maksuseadustik kehtestab aegumistähtaja vähemalt kahele maksule, siis tsiviilkohtumenetluse seadustik selliseid sätteid spetsiaalselt seda tüüpi nõude kohta ette ei näe. Kuidas kohtunik sellisel juhul käitub? Oletame, et föderaalne maksuamet nõuab subjektilt maamaksu sunniviisilist kinnipidamist. Siin ei ole aegumistähtaega. Siiski on katkestusperiood. See erineb aegumisest selle poolest, et see ei alga mitte mahaarvamise kohustuse tekkimise hetkest, vaid arvestusliku summa tasumise taotluse saatmise kuupäevast. Juriidiliste isikute puhul on sellise perioodi kestus 2 aastat, kodanikel - 6 kuud.

NK vastuolud

Makse sissenõudmise aegumise mõiste on seadusandja poolt väga segane. Siiski on täpsustusi, mis tehakse maksjate kasuks. Iseenesest on aegumise mõiste õiguskaitsepraktikasse sisse viidud juba pikka aega. Teatud perioodi vahelejäämisel kaotab võlausaldaja (sh riik) võimaluse seda või teist summat sunniviisiliselt kinni pidada. Õigusaktiga kehtestatakse maksukuriteo toimepanemise juhtumitele aegumistähtaeg. Nende hulgas tuleks muu hulgas omistada võlgnevused. Selline ajavahemik on sätestatud artiklis. 113 NK. See ütleb, et subjekti ei saa maksusüüteo eest vastutada, kui selle toimepanemise päevast või selle toimumise aruande(maksu)perioodi lõppemisele järgnevast päevast on möödunud 3 aastat. Tsiviilseadustikuga kehtestatud üldine tähtaeg on samuti kolm aastat. Esmapilgul on kõik selge. Kõik seadusandluses ei ole aga tegelikkuses läbipaistev.

Eelkõige on maksuseadustikus artikkel 48. Selles on kirjas, et kohtule esitatava kohustusliku makse tasumata summa sunniviisilise kinnipidamise nõude esitamine selle maksja - kodaniku või kodaniku - vara arvelt. tema maksuagendi - saab esitada kontrolliorgan (FTS või tolliteenistus) hiljemalt kuue kuu jooksul pärast seaduses sätestatud kohustuse täitmise tähtaja möödumist. Seega võib üsna loogiliselt järeldada, et art. Maksuseadustiku artikkel 48 tegutseb subjekti kasuks. Normi ​​kohaselt lühendatakse kolmeaastast perioodi 6 kuuni. Kuid maksuseadustikus on art. 70. Selle kohaselt tuleb maksu tasumise nõue, mis esitatakse isikule kontrollorgani otsusega pärast revisjoni, saata subjektile kümne päeva jooksul otsuse tegemise päevast arvates. Seda sätet võib tõlgendada kui perioodi kestuse ebamõistlikku pikenemist peaaegu lõpmatuseni.

See on tingitud artiklis sätestatud sätetest. 89 NK. Selle kohaselt saab kohapealset kontrolli, mille viib läbi föderaalse maksuteenistuse kõrgem osakond osana esialgset järelevalvemenetlust läbi viinud madalama struktuuriüksuse tegevuse kontrollist, olenemata eelmise (esialgse) ajast. Sellest lähtuvalt saab otsuse teha igal ajal. Ja tegelik aegumise arvutamine sõltub juba selle väljaandmise kuupäevast. Samal ajal on Art. 24, mis tühistati maksuseadustiku "progressiivsema" osa ilmumise tõttu. See viitas selgelt üksikisikute vastu suunatud maksude sunniviisilise kinnipidamise eest esitatavate nõuete aegumistähtaja pikkusele. Ta oli 3-aastane.

SINU täpsustused

Kohtu presiidium kinnitas resolutsioonis nr 3803/01 tegelikult maksuteenistuse õiguse olemasolu pidada kinni tulumaksu võlgnevused, mis ületavad artiklis 2 sätestatud piire. 113 kolmeaastane ametiaeg. See dokument on välja antud konkreetsel juhul. Eelkõige märgitakse selles, et vastavalt föderaalse maksuteenistuse kontrolliaktile võeti vastu otsus võtta subjektilt täiendav tulumaks, määrata trahve ja karistusi. Kassatsioonikohus, tühistades esimese ja apellatsiooniastme otsused, tõi välja üksikettevõtja soodustuste kasutamise alusetuse. Selle kohaselt olid nõuded täidetud nii võlgnevuse kinnipidamise kui ka selle omaksvõtmise eest arvestatava trahvi osas. Kuid otsuse tegemisel ei arvestanud kassatsioonikohus sellega, et maksuinspektsioon jättis aeguma, mille jooksul saab maksja vastutusele võtta.

Vastavalt Art. Maksuseadustiku artikli 113 kohaselt ei saa subjekti karistada süüteo eest, kui sellest on möödunud kolm aastat. Seega tunnistab Riigi Arbitraažikohus oma otsuses, et aegumistähtaeg kehtib ainult rahatrahvidele, mitte aga võlgnevusele. Umbes aasta pärast selle seaduse vastuvõtmist avaldas kohus selles küsimuses veidi teistsugust arvamust. Praegu on seega võlgnevuse aegumistähtaeg 9 kuud. + aeg nõude täitmiseks. Selle perioodi arvestus algab seadusega kohustusliku makse mahaarvamiseks määratud kuupäevast.

Kõrgeima Arbitraažikohtu Presiidiumi infokiri

See dokument selgitab üht kohtupraktika juhtumit. Maksuteenistus pöördus vahekohtusse nõudega sunniviisiliselt kinni pidada üksikettevõtjalt UTII võlgnevus 1999. aasta märtsi eest, samuti trahvid, mis tulenevad selle kohustuse tagasimaksmisega viivitusest. Kontrollorgani taotlus jäeti rahuldamata. Kohus põhjendas otsust sellega, et art. lõikes 3 nimetatud eelisostutähtaeg. Maksuseadustiku artikkel 48, mille raames on lubatud esitada nõue. Samas viitas kohus sellele, et art. MKS § 70 kohaselt lõppes kolmekuuline tähtaeg eelarvesse kohustuse tasumise vajaduse kohta taotluse saatmiseks 30. mail 1999. Summa ise tuli maha arvata hiljemalt 28. veebruaril 1999. Nõue tegelikult saadeti maksjale aasta hiljem - 5. mai 2000. Ja kohustuse vabatahtliku tagasimaksmise tähtaeg see paigaldati 15. mail 2000. a.

Vastavalt artikli lõikele 3 MKS §-s 48 sätestatud kuuekuuline tähtaeg, mille jooksul kontrollorgan peab pöörduma kohtusse võlgnevuse sundnõudmise avaldusega, mis on välistav, algab maksukohustuse täitmiseks kehtestatud tähtaja lõppkuupäevast. eelarvekohustus. Kui maksuteenistus jätab vahele perioodi, mille jooksul ta võis saata nõude maksjale seaduse alusel arvestatud summa väljamaksmiseks, ei tähenda eelnimetatud perioodi arvestamise reeglite muutmist. Sellega seoses algab kontrollorgani kohtusse pöördumise tähtaeg 06.10.1999, see tähendab 10 päeva pärast artiklis 1 sätestatud lõppkuupäeva. 70 NC periood. Tulenevalt asjaolust, et hagiavaldus esitati 27. septembril 2000, st väljaspool art. lõikes 3 kehtestatud kitsendustähtaega. Maksuseadustiku 48 kohaselt ei kuulu see rahuldamisele.

Eelarve ees võetud kohustuste täitmine

Õigusaktid sätestavad, et maksukohustuslaseks tunnistatud isikud peavad tegema maksuseadustikus sätestatud mahaarvamisi. Kohustused eelarve ees loetakse täidetuks hetkest, kui esitatakse pangale korraldus vastava toimingu tegemiseks, eeldusel, et subjekti kontol on piisavalt rahalisi vahendeid. Kui isikul on tasumata makseid ja tal ei ole piisavalt vahendeid nõuete täitmiseks, kajastatakse maks tasumata. Kohustused loetakse täitmata ka juhul, kui korraldus pangast tagasi võetakse. Kui makse peab tegema maksuagent, siis loetakse seaduse nõue täidetuks hetkest, kui ta arvab kehtestatud summa tulust maha. Eelarvekohustuste täitmata jätmine on aluseks võlgnevuste sissenõudmiseks sunnimeetmete rakendamisele.

Kontrolliorganite tegevus

Sundnõudmine toimub vastavalt föderaalse maksuteenistuse otsusele. Protseduur hõlmab inkassokorralduse saatmist pangandusorganisatsioonile raha debiteerimiseks maksja või agendi kontolt. See korraldus tuleb täita hiljemalt 1 tööpäev pärast selle laekumist (rublaarvelduste puhul). Maksja kontol raha puudumise või ebapiisava summa korral täidetakse föderaalse maksuteenistuse nõue raha saabumisel. Kui kontrollorganil puudub teave subjekti konto kohta, on tal õigus nõuda summa tagasi kohustatud isiku vara arvelt. Võlgnevuse kohustuslik sissenõudmine toimub föderaalse maksuteenistuse osakonnajuhataja otsusega. Otsus saadetakse kolme päeva jooksul alates selle tegemise kuupäevast kohtutäiturile. Selle täitmisaeg on 2 kuud. Nõuded täidetakse järjestikku seoses:

1. sularaha.
2. Vara, mis ei ole seotud kaupade tootmisega.
3. valmistooted.
4. Tootmises vahetult kasutatavad materjalid ja toorained, masinad, hooned, seadmed, konstruktsioonid jne.
5. Vara, mis antakse vastavalt lepingule üle teiste isikute käsutamiseks, kasutamiseks, valdamiseks ilma omandiõigust omandamata.
6. muud materiaalsed väärtused.