Увеличение ук имуществом. Увеличение уставного капитала имуществом. Условия для увеличения уставного капитала

Операция по увеличению уставного капитала в ООО применяется с разными целями. Кто-то вкладывает средства или имущество в бизнес, кто-то таким образом решает вопрос с кредиторской задолженностью, а для кого-то это способ передачи средств компании. В любом случае, процедура регистрации в ЕГРЮЛ этих изменений - одна и та же.

Есть небольшое различие между увеличением за счет действующих участников, и за счет третьих лиц (соответственно пункты 1 и 2 ст. 19 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее - 14-ФЗ). А именно - при увеличении участниками нужно решение общего собрания о признании увеличения уставного капитала состоявшимся.

Уставом Вашего ООО должно быть разрешено увеличение уставного капитала общества за счет вкладов третьих лиц. В противном случае - вносите в него необходимые изменения.



Чтобы подготовить заявление Р13001 на увеличение уставного капитала ООО за счет вклада третьих лиц нам понадобятся:

1. ОГРН и ИНН Общества;

2. Документ, свидетельствующий о размере уставного капитала и размерах долей участников ООО (выписка из ЕГРЮЛ);

3. Паспортные данные руководителя (генерального директора ООО);

4. Личный ИНН руководителя при его наличии ();

5. Паспортные данные третьих лиц, входящих в состав участников ООО (ОГРН, ИНН в случае если это юр. лицо);

6. Личные ИНН участников и третьих лиц при их наличии ().

Чтобы увеличить уставной капитал ООО за счет вклада третьих лиц нам необходимо будет подать в налоговый орган следующие документы:

1. Нотариально удостоверенное заявление по форме Р13001;

2. Заявление о принятии в ООО, с отметкой о получении, подписью и печатью ген. директора. Если принимаемых лиц несколько - от каждого;

3. Решение/протокол о принятии нового участника в ООО, определении размеров и стоимости долей, и утверждении новой редакции устава;

4. Свидетельство, выданное нотариусом после удостоверения факта принятия решения;

5. Если в увеличении уставного капитала были задействованы и участники - то второе решение/протокол о признании увеличения состоявшимся;

6. Устав ООО в новой редакции или лист изменений к уставу в двух экземплярах;

7. Документы, подтверждающие 100% оплату долей третьих лиц, входящих в состав участников ООО. Это могут быть квитанции, платежные поручения, или приходные кассовые ордера;

8. Квитанция об оплате госпошлины за внесение изменений в устав ООО (800 руб.);

9. Отчет независимого оценщика, если вклады вносились не денежными средствами.

При увеличении уставного капитала ООО дополнительно, к представленным выше документам, нотариус потребует:

1. Выписку из ЕГРЮЛ (свежую);

2. Действующую редакцию устава ООО;

3. Свидетельство ОГРН;

4. Свидетельство ИНН;

5. Решение (протокол) о назначении руководителя (генерального директора ООО).



Внимание!

Как правило, оригиналов вышеуказанных документов более чем достаточно. Вы можете уточнить список документов, необходимых для увеличения уставного капитала ООО, непосредственно у Вашего нотариуса.

1. Лицо (физическое или юридическое), желающее сделать вложение в бизнес, должно изъявить желание об этом в форме заявления. Примерный текст заявления будет выглядеть так:

Генеральному директору ООО «_____________________» ФИО От гр. РФ (ООО «______»; гр. США) , ФИО (наименование, ФИ) Паспортные данные / ОГРН, ИНН, адрес ЗАЯВЛЕНИЕ Прошу принять меня в состав участников ООО «_______________». Обязуюсь внести вклад в уставный капитал в размере ________ рублей в срок до «___» _______20 __ года (максимальный срок определяется уставом, но не более 6 месяцев с момента принятия решения собранием участников) . Хочу обладать долей в уставном капитале в размере ___% (либо простой или десятичной дробью) , номинальной стоимостью ____ рублей. Подпись дата Получено Обществом «__» ______20__г., генеральный директор: ___________/ФИО/



2. Поскольку сведения о размере уставного капитала должны в обязательном порядке содержаться в уставе ООО (абз. 5 п. 2 ст. 12 14-ФЗ), подготавливаем устав ООО в новой редакции, либо лист изменений к нему. На наш взгляд, лучше принимать новую редакцию, дабы не плодить лишние бумаги во избежание их утери или приведения в негодность. Распечатываем устав в двух экземплярах, оба подаются в налоговую, один из них с печатью налоговой Вы получите после регистрации.

3. Внесение изменений в устав в свою очередь повлечет за собой созыв внеочередного общего собрания участников. Вопрос о принятии в общество нового участника также подлежит разрешению на собрании (п. 2 ст. 19 14-ФЗ). Подготавливаем протокол об увеличении уставного капитала ООО.

На повестку дня выносятся следующие вопросы:

1. Об избрании Председателя и Секретаря собрания ( предписывает обязательность их наличия). Решение принимается большинством голосов присутствующих участников (абз. 3 п. 8 ст. 37 14-ФЗ).

2. О принятии в общество нового участника на основании его заявления. Решение принимается единогласно.

3. Об увеличении уставного капитала за счет его вклада. Решение также принимается единогласно.

4. Об определении размера доли нового участника и ее номинальной стоимости, а также об изменении размера долей других участников (если они ничего не вносили для сохранения размеров долей). Это решение также должно быть принято единогласно.

5. Об утверждении новой редакции устава общества в связи с увеличением уставного капитала. Тут количество голосов должно составить не менее двух третей, если уставом не определен больший порог (п. 8 ст. 37 14-ФЗ).

6. Иногда еще добавляется пункт «поручить генеральному директору Общества зарегистрировать в ЕГРЮЛ указанные изменения», однако этот вопрос к компетенции собрания не относится, кроме случая, если он не предусмотрен уставом (пп. 13 п. 2 ст. 33 14-ФЗ). Здесь решение также определяется простым большинством.

Если в Вашем ООО только один участник - он принимает решения по вопросам 2-6 из вышеприведенного списка, и оформляет документ под названием «решение единственного участника».

4. Лицо, принимаемое в общество, оплачивает свой вклад в уставный капитал. Срок оплаты - не позднее того, что был указан в заявлении. Этот срок определяется уставом ООО, и не может превышать 6 месяцев с момента принятия участниками решения о принятии третьего лица в общество (абз. 5 п. 2 ст. 19 14-ФЗ).

Если вклады вносятся не деньгами, а, например, имуществом - согласно п. 2 ст. 66.2 ГК РФ в этом случае необходима обязательная независимая оценка данного имущества. Отчет оценщика запросите в двух экземплярах, один для налоговой, второй для общества.

Иногда регистрирующий орган требует в рассматриваемой ситуации еще одно решение - о признании увеличения уставного капитала состоявшимся. Это не соответствует ст. 19 14-ФЗ , такое решение предусмотрено только при увеличении уставного капитала действующими участниками. Однако если наряду с третьим лицом вклады в уставный капитал вносились и участниками, то придется созвать еще одно собрание, не позднее одного месяца после полной оплаты вкладов.

На этом собрании на повестку дня выносится вопрос о признании увеличения уставного капитала состоявшимся, и о внесении изменений в устав общества в связи с увеличением уставного капитала (абз. 3 п. 1 ст. 19). Поскольку у нас тут случай смешанный, формулировку можно применить такую:

«1. Признать увеличение уставного капитала общества за счет его участников и третьих лиц состоявшимся. Определить размеры и номинальную стоимость долей в следующем виде:
(расписать в таблице по каждому участнику, и по новым, и по старым)

2. Зарегистрировать в ЕГРЮЛ изменения в уставе общества в связи с состоявшимися изменениями».

Зарегистрировать проведенные изменения необходимо в течение месяца с момента принятия решения о признании увеличения состоявшимся, либо в течение месяца с момента полной оплаты вкладов, если их вносили только третьи лица.

5. Заполняем форму заявления Р13001 на увеличение уставного капитала ООО за счет вклада третьих лиц:

Скачиваем актуальный бланк заявления о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица - форма Р13001 скачать в формате Excel и заполняем. В этом Вам поможет образец увеличения уставного капитала ООО 2019 по форме Р13001 с пояснениями. Для просмотра образца и дальнейшей распечатки сформированной госпошлины Вам понадобится бесплатная программа для чтения PDF файлов, последнюю версию которой можно скачать с официального сайта Adobe Reader .

В представленном образце заполнения формы Р13001 происходит увеличение уставного капитала ООО с 10 000 до 20 000 руб. за счет вкладов третьих лиц (ООО "РЕГИНФО" - 5 000 руб. и Иванов И.И. - 5 000 руб.), принимаемых в ООО.

Внимание!

В случае заполнения формы заявления вручную - заполнение осуществляется ручкой с чернилами черного цвета заглавными печатными буквами. Заполнение с использованием программного обеспечения должно выполняться заглавными буквами шрифтом Courier New высотой 18 пунктов;

Оригиналы или копии ИНН при подаче документов на госрегистрацию увеличения уставного катитала ООО не требуются. Однако, при наличии ИНН, указание их в заявлении обязательно, не корректное указание или их отсутствие может повлечь за собой отказ в регистрации! В случае, если участник или руководитель не получали ИНН, оставляете поле ИНН пустым. Чтобы узнать наличие и номер ИНН по паспотным данным воспользуйтесь сервисом ФНС - ;

Адреса в форме заявления указываются в соответствии с ФИАС и требованиями к сокращению адресных объектов ;



Двусторонняя печать документов, представляемых в регистрирующий орган, запрещена;

Незаполненные листы, а также полностью незаполненные страницы многостраничных листов формы заявления не нумеруются, не распечатываются и в состав представляемого в регистрирующий орган заявления не включаются;

Перед подачей на госрегистрацию в соответствующей строке листа М заявления Р13001 заявитель (генеральный директор ООО) ставит свою подпись, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке. Поля Ф.И.О. и подпись заявителя заполняются только от руки ручкой с чёрными чернилами и только в присутствии нотариуса. Заявление по форме Р13001 прошивает нотариус;

С 05 мая 2014 года в случае подачи заявления доверенным лицом, необходима нотариальная доверенность (Федеральный закон N 129-ФЗ, Глава III, ст.9, пкт.1, второй абзац);

Заявителем при регистрации изменений по форме Р13001 всегда выступает руководитель постоянно действующего исполнительного органа (директор или управляющая компания).

Необходимая при заполнении формы Р13001 информация:

6. На данный момент прошивать документы при подаче на госрегистрацию не обязательно (Письмо ФНС от 25 сентября 2013 г. N СА-3-14/3512@). Устав, а также протокол, если он содержит более одной страницы, скрепляем степлером или простыми скрепками. Заявление по форме Р13001 прошивает нотариус.

7. В формировании квитанции на оплату госпошлины Вам поможет , распечатываем и оплачиваем (800р.) без комиссии в любом банке. Оплату производит руководитель (генеральный директор ООО). Оплаченную квитанцию подкрепляем к верхнему краю первого листа заявления P13001.



8. Директор ООО идёт к нотариусу заверять свою подпись на заявлении Р13001, взяв с собой паспорт и необходимый пакет документов ООО, который был упомянут выше. Присутствие участников ООО у нотариуса при заверении формы заявления Р13001 и подаче документов в налоговую инспекцию не требуется.

Внимание!

С 1 января 2016 года появилась новая обязанность - факт принятия решения собрания участников об увеличении уставного капитала, и состав участников, присутствовавших на собрании - подлежат обязательному нотариальному удостоверению. Налицо коллизия со ст. 67.1 ГК РФ , предусматривающей другие способы подтверждения решения (подписание всеми участниками, подписание только Председателем и Секретарем собрания, аудио-видеозапись, иные способы). Однако законодатель пока не торопится исполнять этот казус, более того, на данный момент (17.03.2016) существует спорная ситуация по удостоверению факта принятия такого решения единственным участником. ФНС в письме № ГД-3-14/743@ от 24.02.16 прямо указала, что решение единственного участника также нужно удостоверять, что противоречит п. 3 ст. 17 14-ФЗ , где прямо указывается только решение собрания. В любом случае лучше уточнить в регистрирующем органе, куда собираетесь подавать документы, об обязательности такого удостоверения именно для них.

Нотариус после удостоверения решения выдает свидетельство, в котором указывается состав собрания, повестка дня, и принятые решения. Лучше попросить у нотариуса два экземпляра, один для регистрирующего органа, один - для общества.

9. Далее директор ООО идет в налоговую, взяв с собой паспорт, и подает заявление Р13001, заверенное нотариусом - 1шт., заявления о входе от новых участников - по 1шт., решение (протокол) об увеличении уставного капитала ООО - 1шт., свидетельство, выданное нотариусом после удостоверения факта принятия решения (при необходимости) - 1шт., документы, подтверждающие 100% оплату долей новых участников - по 1шт., устав ООО либо лист изменений к нему - 2шт., оплаченную квитанцию госпошлины - 1шт. инспектору в окошко регистрации, после чего получает с отметкой инспектора расписку в получении документов, представленных заявителем в регистрирующий орган.

Отслеживать состояние готовности документов можно с помощью сервиса «Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, в отношении которых представлены документы для государственной регистрации ».

10. Через неделю (5 рабочих дней) директор ООО идет с паспортом и распиской в налоговую и получает лист записи единого государственного реестра юридических лиц (лист записи ЕГРЮЛ), свидетельствующий об увеличении уставного капитала ООО и новую редакцию устава ООО с печатью налоговой инспекции.

Внимание!



Подготовить комплект документов на увеличение уставного капитала по форме Р13001 онлайн

Хотите внести изменения в связи с увеличением уставного капитала ООО, но нет желания разбираться в тонкостях заполнения формы Р13001 и боитесь получить отказ? Воспользуйтесь онлайн-сервисом оформления документов , который поможет Вам подготовить документы на регистрацию изменений без ошибок! Наши юристы проверят подготовленные документы и дадут необходимые консультации и ответы на любой вопрос.

Ваши замечания и предложения по улучшению данной статьи оставляйте в комментариях.  Просмотров статьи

Бухучет

В бухучете увеличение размера уставного капитала нужно отразить на дату госрегистрации изменений, внесенных в устав. Связано это с тем, что сумма отраженного в бухучете уставного капитала должна соответствовать его размеру, зафиксированному в учредительных документах организации (письмо Минфина России от 21 марта 2007 г. № 07-05-12/03). При сдаче отчетности нужно будет сделать отчет, учитывая порядок заполнения отчета об изменениях капитала .

Для отражения размера уставного капитала используйте счет 80 «Уставный капитал», для учета расчетов с учредителями – специальный субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

На дату госрегистрации изменений в уставе организации сделайте запись:

Дебет 75-1 Кредит 80

– отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников (вкладов третьих лиц).

Поступление от участников (третьих лиц) денежных вкладов отразите проводкой:

Дебет 50 (51, 52) Кредит 75-1

– получены денежные средства от участников (третьих лиц) в оплату вкладов;

Дебет 76 (60) Кредит 75-1

– дополнительные вклады оплачены зачетом денежных требований к обществу.

Если увеличение уставного капитала признано несостоявшимся, возврат оплаченных дополнительных вкладов участникам (вкладов третьим лицам) отразите проводкой:

Дебет 75-1 Кредит 50 (51,52)

– возвращены участникам (третьим лицам) денежные средства, внесенные в оплату вкладов.

Госпошлину за регистрацию изменений в уставе включите в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). На сумму уплаченной госпошлины сделайте записи:

– перечислена госпошлина в бюджет;

– отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

Пример как отразить в бухучете увеличение уставного капитала ООО за счет дополнительных денежных вкладов участников (учредителей)

Участниками ООО «Торговая фирма "Гермес"» являются АО «Альфа» и А.С. Глебова. Размер уставного капитала «Гермеса» составляет 800 000 руб. и оплачен полностью.

10 сентября протоколом общего собрания участников было принято решение увеличить уставный капитал на 300 000 руб.

На дату принятия решения об увеличении уставного капитала доля «Альфы» составляет 60 процентов номинальной стоимостью 480 000 руб. (800 000 руб. × 60%), доля Глебовой – 40 процентов номинальной стоимостью 320 000 руб. (800 000 руб. × 40%).

В оплату дополнительных вкладов оба участника вносят денежные средства.

Размеры дополнительных вкладов составляют:

• 180 000 руб. (300 000 руб. × 60%) – вклад «Альфы»;
• 120 000 руб. (300 000 руб. × 40%) – вклад Глебовой.

Размер уставного капитала после увеличения равен 1 100 000 руб. (800 000 руб. + 180 000 руб. + 120 000 руб.).

Номинальная стоимость доли каждого участника увеличивается на сумму его дополнительного вклада.

Соотношение между стоимостью дополнительного вклада каждого участника и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли, равно 1/1 и закреплено протоколом общего собрания участников.

Номинальная стоимость долей участников после увеличения уставного капитала составляет:

• «Альфы» – 660 000 руб. (480 000 руб. + 180 000 руб.);
• Глебовой – 440 000 руб. (320 000 руб. + 120 000 руб.).

Величина долей участников после увеличения уставного капитала осталась неизменной:

• «Альфы» – 60 процентов (660 000 руб. : 1 100 000 руб. × 100%);
• Глебовой – 40 процентов (440 000 руб. : 1 100 000 руб. × 100%).

Дополнительные вклады были оплачены участниками в полном размере 10 сентября.

30 сентября протоколом общего собрания участников были утверждены итоги внесения дополнительных вкладов, а 7 октября «Гермес» подал документы на госрегистрацию изменений в уставе в связи с увеличением уставного капитала общества. За подачу заявления о госрегистрации организация уплатила госпошлину в размере 800 руб.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие проводки.

Дебет 51 Кредит 75-1
– 180 000 руб. – погашена задолженность «Альфы» по дополнительному вкладу в уставный капитал;

Дебет 50 Кредит 75-1
– 120 000 руб. – погашена задолженность Глебовой по дополнительному вкладу в уставный капитал.

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51

Дебет 75-1 Кредит 80
– 300 000 руб. (180 000 руб. + 120 000 руб.) – отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»

Поступившие от участников (третьих лиц) неденежные вклады отражаются в бухучете в зависимости от вида полученного имущества:

• материалы ;

Пример, как отразить в бухучете увеличение уставного капитала организации за счет дополнительного неденежного вклада участника, внесенного по его заявлению

2 сентября общим собранием участников ООО «Торговая фирма "Гермес"» было принято решение об увеличении уставного капитала. Решение принято на основании заявления участника общества А.С. Глебовой о внесении дополнительного вклада в уставный капитал общества.

В счет дополнительного вклада Глебова передает обществу ноутбук Apple MacBook Pro, который организация предполагает использовать в коммерческой деятельности.

Глебовой принадлежит 20 процентов в уставном капитале «Гермеса», что составляет 60 000 руб. Оценка ноутбука, согласованная участниками, составила 101 000 руб. Именно по этой стоимости имущество отражается в бухучете.

2 сентября ноутбук был передан в бухгалтерию, где его начали эксплуатировать. «Гермес» установил срок полезного использования ноутбука длительностью 25 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом.

5 сентября «Гермес» подал документы на госрегистрацию изменений в уставе в связи с увеличением уставного капитала общества. За подачу заявления о госрегистрации организация уплатила госпошлину в размере 800 руб.

Бухгалтер организации сделал в учете такие проводки.

Дебет 08 Кредит 75-1
– 101 000 руб. – поступил ноутбук в качестве дополнительного вклада в уставный капитал;

Дебет 01 Кредит 08
– 101 000 руб. – введен в эксплуатацию ноутбук.

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 800 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

Дебет 75-1 Кредит 80
– 101 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участника;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 800 руб. – отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе.

Ежемесячно начиная с октября до окончания срока полезного использования имущества (25 месяцев) бухгалтер должен делать проводку:

Дебет 26 Кредит 02
– 4040 руб. (101 000 руб. : 25 мес.) – начислена амортизация по ноутбуку за текущий месяц.

Вклады участников (собственников имущества) не являются доходами организации согласно ПБУ 9/99.

Возникает вопрос – как отражать в Бухгалтерском балансе ООО стоимость полученных от участников денег и иного имущества в связи с увеличением размера уставного капитала до регистрации изменений в ЕГРЮЛ? То есть учредители вклады уже внесли, но регистрация соответствующих изменений учредительных документов еще не произошла.

В данном случае инвестиции следует показывать по отдельной статье в разделе III «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса. Соответственно, нужно предусмотреть в типовой форме баланса отдельную строку. Ведь стоимость полученного имущества нельзя учитывать в составе показателя по строке 1310.

Налог на прибыль

Внесенные участниками (третьими лицами) дополнительные вклады в уставный капитал в денежной или натуральной форме не признаются доходами организации (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такой порядок распространяется и на ситуации, когда в счет оплаты уставного капитала зачитывают денежные требования участников (третьих лиц) к обществу (письмо Минфина России от 1 августа 2011 г. № 03-03-06/1/439).

Соответственно, и при возврате вкладов участникам (третьим лицам) в случае признания увеличения уставного капитала несостоявшимся организация не признает расходов.

В то же время стоимость имущества (основного средства или нематериального актива, материалов), внесенного в уставный капитал организации, можно списать на расходы. Для этого имущественный вклад нужно оценить, а само имущество организация должна использовать в коммерческой деятельности.

Порядок определения стоимости имущественного вклада зависит от того, кто внес вклад: гражданин (иностранная организация) или российская организация.

Если имущественный вклад в уставный капитал (основное средство или нематериальный актив, материалы) внес гражданин или иностранная организация, для определения стоимости вклада нужно руководствоваться следующими правилами.

Стоимость имущественного вклада равна сумме документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, передаваемого в уставный капитал. Документами, которые подтверждают затраты учредителя (третьего лица), могут быть квитанции к приходно-кассовым ордерам, товарные, кассовые чеки и т. д. Помимо этого, свою оценку имущественному вкладу должен дать независимый специалист.

При расчете налога на прибыль организация сможет включить в расходы наименьшую из этих сумм.

Если стоимость имущественного вклада документально не подтверждена, то в налоговом учете придется признать ее равной нулю.

Это следует из правил, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса РФ.

Имущественный вклад (основное средство или нематериальный актив, материалы) российской организации в уставный капитал оценивается по следующим правилам. Его стоимость в налоговом учете будет равна остаточной стоимости объекта в налоговом учете передающей стороны. Остаточную стоимость имущества можно подтвердить выписками (копиями) из регистров налогового учета. Если передающая сторона не может подтвердить остаточную стоимость передаваемого имущества, то в налоговом учете принимайте такое имущество с нулевой первоначальной стоимостью.

Расходы передающей стороны, связанные с передачей имущества, увеличивают первоначальную стоимость основного средства только в том случае, если они указаны в качестве вклада в уставный капитал в учредительных документах.

Это следует из правил, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 статьи 277 Налогового кодекса РФ.

Порядок учета основных средств и нематериальных активов, поступивших от учредителей (третьих лиц), зависит от того, признаются ли они амортизируемым имуществом или нет.

Поступившие от учредителей (третьих лиц) основные средства или нематериальные активы, стоимость которых больше указанной в пункте 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, нужно амортизировать (п. 1 ст. 256 НК РФ, письма Минфина России от 1 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/241, от 27 февраля 2007 г. № 03-03-06/1/131).

В данном случае амортизировать основные средства вправе только организации, применяющие метод начисления. Организации, которые рассчитывают налог на прибыль кассовым методом, амортизировать внесенные в качестве вклада в уставный капитал основные средства не могут .

Если стоимость основных средств не превышает стоимостный критерий, установленный пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, включите ее в материальные расходы по мере их ввода в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Так могут поступить организации, применяющие метод начисления .

Подробнее об учете основных средств, внесенных в уставный капитал организации, см. Как оформить в учете получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал .

Об учете нематериальных активов стоимостью менее предела, установленного пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ, см. Какое имущество в налоговом учете признается амортизируемым .

Стоимость материалов, внесенных в уставный капитал, спишите в расходы по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (п. 2 ст. 272, подп. 1 п. 3 ст. 273, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). При поступлении товаров, предназначенных для перепродажи, их стоимость отнесите на расходы после реализации (п. 1 ст. 268 НК РФ). Исключение предусмотрено для организаций, применяющих кассовый метод расчета налога на прибыль. Списать стоимость полученных материалов они не смогут. Поскольку при кассовом методе расходы можно учесть только после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Сумму госпошлины, уплаченной за внесение изменений в устав, отнесите на прочие расходы (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 26 июня 2006 г. № 20-12/56686). При методе начисления сумму госпошлины учтите в момент ее начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе – по мере ее уплаты в бюджет (подп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример, как отразить в бухучете и при налогообложении увеличение уставного капитала организации за счет неденежного вклада участника, внесенного по его заявлению. Организация применяет общую систему налогообложения и рассчитывает налог на прибыль методом начисления

В сентябре общим собранием участников ООО «Торговая фирма "Гермес"» было принято решение об увеличении уставного капитала. Решение принято на основании заявления участника общества А.В. Львова о внесении дополнительного вклада в уставный капитал.

В счет дополнительного вклада Львов передает обществу 5 тонн профильных труб.

Покупная стоимость материалов составляет 50 000 руб., что подтверждено товарным и кассовым чеками. Эта же стоимость оговорена учредителями. А по оценке независимого эксперта рыночная стоимость переданных материалов равна 60 000 руб.

В сентябре увеличение уставного капитала было зарегистрировано. За подачу заявления о госрегистрации организация уплатила госпошлину в размере 800 руб.

В этом же месяце все 5 тонн труб были отпущены в производство и израсходованы.

Бухгалтер организации сделал в учете такие проводки:

Дебет 10 Кредит 75-1
– 50 000 руб. – поступили трубы в качестве вклада в уставный капитал;

Дебет 68 субсчет «Государственная пошлина» Кредит 51
– 800 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию изменений в уставе;

Дебет 75-1 Кредит 80
– 50 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала за счет дополнительного вклада участника;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Государственная пошлина»
– 800 руб. – отнесена на прочие расходы госпошлина за регистрацию изменений в уставе;

Дебет 20 Кредит 10
– 50 000 руб. – отпущены в производство трубы.

Документально подтвержденные расходы на покупку труб меньше их стоимости, установленной оценщиком. Поэтому для целей налогообложения внесенные материалы принимаются по покупной стоимости 50 000 руб.

При расчете налога на прибыль бухгалтер «Мастера» учел:

• 50 000 руб. – в составе материальных расходов;
• 800 руб. – в составе прочих расходов.

НДС

При внесении дополнительного вклада в уставный капитал передающая сторона должна восстановить НДС по передаваемому имуществу, а принимающая сторона может принять сумму восстановленного налога к вычету. При этом сумму принятого к вычету НДС при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов не учитывайте. Об этом сказано в подпункте 3.1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

УСН

Организации, применяющие упрощенку, не включают дополнительные вклады, внесенные в уставный капитал, в состав налогооблагаемых доходов (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, включить в состав расходов стоимость внесенного в уставный капитал имущества не могут. Подробнее об этом см. Как на УСН учесть поступление основных средств и нематериальных активов , Как на УСН списать материальные расходы .

Тем не менее, они вправе учесть в расходах сумму уплаченной госпошлины за регистрацию изменений в уставе (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сумму госпошлины включите в расходы в момент ее уплаты в бюджет (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы дополнительные вклады, внесенные участниками (вклады, внесенные третьими лицами) в уставный капитал, и уплаченная госпошлина, не влияют.

ОСНО и ЕНВД

Организация может использовать имущество, полученное от участников общества или третьих лиц в качестве дополнительного вклада в уставный капитал, одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае при списании в расходы стоимость имущества (сумму амортизации по основным средствам и нематериальным активам) и сумму госпошлины за регистрацию изменений в уставе нужно распределить (п. 9 ст. 274, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Подробнее о том, как распределить расходы, относящиеся к обоим режимам налогообложения, см. Как по налогу на прибыль учесть расходы при совмещении ОСНО с ЕНВД .

Стоимость имущества и госпошлину, которые относятся только к одному виду деятельности организации, распределять не нужно.

В расходы по налогу на прибыль включите только стоимость имущества и сумму госпошлины, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения.

Уставный капитал — это активы организации в денежном и имущественном виде, которые учредители вносят после регистрации ООО. Минимальный размер уставного капитала ООО в общем случае равен 10 000 рублей. На этапе создания фирмы учредители часто ограничиваются этой суммой, но позже может возникнуть необходимость увеличения уставного капитала ООО.

Если эта необходимость продиктована тем, что требуются деньги на развитие бизнеса, можно избежать внесения изменений в ЕГРЮЛ, выдав ООО займ. Подробнее этот вариант мы рассмотрели в статье про .

Увеличить же уставный капитал потребуется в следующих ситуациях:

• в общество входит участник, который вносит свой вклад в уставный капитал;
• организация меняет направление деятельности на такое, для которого предусмотрен уставного капитала;
• устав приводится в соответствие с законом ФЗ № 312 от 31.12.2008 (для тех организаций, чей уставный капитал при учреждении составлял менее 10 000 рублей);
• участник общества хочет увеличить размер своей доли в УК;
• увеличение уставного капитала — требование потенциальных инвесторов или кредиторов общества, т.к. это гарантирует их интересы.

Увеличить уставный капитал ООО можно за счет имущества самого общества, т.е. наработанных чистых активов, или дополнительных вкладов участников и третьих лиц. В этой статье мы подробно рассмотрим порядок увеличения уставного капитала в ООО.

Обратите внимание: увеличение уставного капитала ООО допускается только при условии, что заявленные при образовании общества вклады были полностью внесены действующими участниками.

Увеличение уставного капитала за счет нового участника

Прежде всего, надо убедиться, что устав ООО не содержит запрета на увеличение уставного капитала за счет взносов третьих лиц. Если такого запрета нет, то первый шаг, который должен сделать новый участник — это написать на имя генерального директора ООО заявление в свободной форме с просьбой принять его в состав общества. В заявлении, кроме обычных идентификационных данных физического или юридического лица, указывается размер взноса, порядок и срок его внесения, желаемая доля в уставном капитале.

После получения заявления от потенциального участника ООО созывается собрание участников, на повестку дня которого должны быть вынесены такие вопросы:

• принятие в ООО нового участника и увеличение уставного капитала за счет его вклада;
• размер и номинальная стоимость доли нового участника;
• изменение размеров долей участников ООО;
• новая редакция устава ООО в связи с увеличением уставного капитала.

В протоколе общего собрания первые три вопроса требуют единогласного мнения участников, а для принятия новой редакции устава достаточно двух третей голосов, если в уставе не оговорен больший порог. Единственный участник оформляет вхождение нового участника и увеличение уставного капитала своим решением.

Внести вклад в уставный капитал новый участник должен в срок, указанный в заявлении, но не позднее полугода после принятия соответствующего решения общего собрания или единственного участника.

Не можете выбрать бухгалтера для вашего ООО? Предлагаем вам без каких-либо материальных рисков попробовать вариант аутсорсинга бухучета от 1С.

Увеличение уставного капитала за счет имущества ООО

Источником увеличения уставного капитала в этом случае является имущество самой организации. При этом не происходит перераспределение долей участников, но возрастает их номинальная стоимость. Разумеется, в этом случае уставный капитал не может быть увеличен на сумму, большую, чем стоимость имущества ООО, а именно стоимость его чистых активов плюс резервного фонда. Под чистыми активами понимают балансовую стоимость имущества ООО, уменьшенную на сумму его обязательств.

Для принятия решения об увеличении УК за счет имущества общества достаточно двух третей голосов участников, если устав не предусматривает большего количества. Принимать такое решение можно только на основании бухгалтерской отчетности за предыдущий год.

Пошаговая инструкция при увеличении уставного капитала ООО в 2019 году

Итак, мы выяснили за счет чего и в каких случаях может быть увеличен уставный капитал общества, теперь разберемся, как именно происходит процедура оформления, и что должны сделать участники и руководитель ООО.

Шаг 1. Принять решение общего собрания или единственного участника об увеличении уставного капитала, изменении устава и вхождении нового участника (если увеличение происходит за счет вклада третьего лица). Если УК будет увеличен за счет дополнительных вкладов всех участников, то потребуется еще одно решение — об утверждении итогов внесения в уставный капитал.

Шаг 2. Подготовить новую редакцию устава или изменение к нему, где будет отражен новый размер уставного капитала.

Шаг. 3 Оплатить госпошлину на внесение изменений в устав (800 рублей).

Шаг 4. Подготовить документы, подтверждающие внесение дополнительного взноса или вклада нового участника: приходный кассовый ордер, квитанция, платежное поручение. При увеличении УК имуществом необходимо также получить его оценку независимым оценщиком и составить акт приема имущества на баланс общества.

Шаг 5. В течение месяца после внесения вкладов в УК надо подать в ИФНС документы на регистрацию увеличения уставного капитала и изменения устава:

• нотариально заверенное заявление по форме ;
• протокол общего собрания участников или решение единственного участника, заверенные нотариусом;
• новая редакция устава или отдельный документ о внесении изменений в устав (два экземпляра);
• квитанция об уплате госпошлины;
• документы, подтверждающие внесение взноса в уставный капитал.

Шаг 6. Через 5 рабочих дней вновь обратиться в налоговую за получением листа записи в ЕГРЮЛ и экземпляра нового устава (изменения в устав), заверенного налоговой инспекцией.

Как увеличить уставный капитал

Достаточно часто у ООО возникает необходимость изменить размер уставного капитала (УК). Чтобы это осуществить недостаточно просто пополнить счет, на котором у вас учитывается уставный капитал, - необходимо сделать это правильно и без неприятных для бизнеса последствий, а также зарегистрировать внесенные изменения в ФНС.

Причины увеличения уставного капитала

Из основных причин, по которым может потребоваться увеличение уставного капитала, нужно назвать:

• повышение привлекательности общества для инвестиций , повышение престижа бизнеса - выступает гарантией для кредиторов ООО, что их вложения будут обеспечены.
• нехватка оборотных средств - дело в том, что средства уставного капитала используются в хозяйственных интересах общества на любые цели, кроме того - по ним не выплачиваются НДС и налог на прибыль;
• лицензионные требования - некоторые виды деятельности требуют увеличенного (по сравнению с минимальным) размера уставного капитала;
• увеличение количества участников ООО - стандартная для большинства обществ ситуация, когда круг участников расширяется, тем самым к активам привлекаются новые средства.

Условия для увеличения уставного капитала

Не каждое ООО и не в любой момент может увеличить УК, даже если для этого существует серьезная потребность. Сделать это можно только когда:

1. Уставный капитал, сформированый при образовании общества, уже полностью выплачен учредителями (даже если с момента регистрации ООО не прошел 1 год);
2. Сумма, которую вы планируете внести в УК, не может быть больше,чем разность между чистыми активами и размером действующего уставного капитала. К концу второго (и последующих) финансового года ваши чистые активы должны быть больше, чем размер УК, так как в противном случае потребуется уменьшать его размер.

При определении размера уставного капитала требуется помнить, что его размер напрямую определяется величиной чистых активов и не может превышать их, так как в этом случае нельзя начислять прибыль для участников ООО и потребуется как можно скорее устранить такое положение. Поэтому сначала вам необходимо установить величину чистых активов - отнять от активов пассивы. А разность между чистыми активами и действующим размером УК и будет максимально допустимой суммой, на которую допускается его увеличить.

Возможно увеличение уставного капитала ООО за счет:

1. Имеющегося у общества имущества (оно просто включается в уставный капитал).
2. Вкладов участников ООО.
3. Вклады новых участников ООО, вступающих в общество.

Алгоритм увеличения уставного капитала

Шаг 1: Определить сумму увеличения

Выясните величину чистых активов ООО и определите допустима ли предполагаемая сумма, на которую вы желаете увеличить уставный капитал.

Если вы планируете увеличить уставный капитал имуществом, имеющимся у общества, то это допускается только на основании данных годовой отчетности.

Шаг 2: Решение об увеличении уставного капитала

Решение об увеличении УК можно принять только на общем собрании участников, либо единственным учредителем. При этом одобрение такого решения должны высказать более двух третей всех участников (если большая часть голосов при принятии таких решений не прописана в содержании устава ООО).

Шаг 3: Подготовка комплекта документов

После того, как решение официально принято, требуется пройти процесс гос. регистрации изменений в ООО. Для этого готовим пакет документов:

1. Решение единственного учредителя или .
2. (с внесенными изменениями размера УК) - 2 экземпляра (оба сдаются в ФНС и после регистрации вам на руки выдают один заверенный экземпляр).
3. Годовой бухгалтерский баланс общества (за предыдущий год).
4. Квитанция оплаченной гос. пошлины (800 рублей).
5. Форма регистрации изменений - форма 13001. Обратите внимание, что подпись заявителя (как правило генеральный директор ООО) требует обязательного заверения у нотариуса, для чего вам необходимо будет предоставить ему устав ООО, а также ИНН, свидетельство о регистрации и выписку из ЕГРЮЛ.

Чтобы заполнить форму 13001 правильно - прочитайте пошаговую инструкцию « » на нашем сайте.

Шаг 4: Регистрация увеличения уставного капитала

Подготовленные документы необходимо до окончания срока в 30 дней после того, как решение было принято, сдать в ФНС на регистрацию. После приема документов вам дадут расписку в их получении, а еще через 5 дней можно получить оригиналы свидетельства о гос. регистрации и выписку из ЕГРЮЛ с уже внесенными изменениями в данные о размере уставного капитала, а также заверенный оригинал устава ООО. На этом можно считать процесс увеличения уставного капитала завершенным.

Итак, процедура увеличения уставного капитала предполагает серьезное планирование и подготовку, внесение изменений в учредительные документы ООО и обязательную гос. регистрацию таких изменений. Ограничивающими факторами этого процесса выступают размер активов ООО, срок существования общества, временные ограничения на регистрацию - учитывая все эти факторы вы сможете без затруднений пройти его самостоятельно.

04.06.2015

Особенности проведения процедуры увеличения уставного капитала установлены ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.1998 г.

Законодательством РФ предусмотрено несколько способов увеличения уставного капитала в обществе с ограниченной ответственностью. Одним из установленных законом способов является увеличение уставного капитала общества за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество. Чаще всего данная процедура используется при расширении бизнеса.

Решение об увеличении УК в ООО за счет вклада третьего лица принимается всеми участниками общества единогласно. К тому же данное решение принимается только теми участниками общества, сведения о которых как об участниках имеются в ЕГРЮЛ на момент принятия такого решения.

Увеличение УК путем вклада нескольких участников или третьих лиц

Если в уставный капитал вносит дополнительные вклады один или несколько участников или третье лицо, общее собрание участников принимает решение об увеличении уставного капитала на основании:

• заявления участника (заявлений участников) о внесении дополнительного вклада (дополнительных вкладов);
• заявления третьего лица (заявлений третьих лиц) о принятии его (их) в общество и внесении вклада.

Одновременно с принятием решения об увеличении уставного капитала общества принимаются решения:

• о внесении в устав общества изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала;
• об увеличении (определении) номинальной стоимости доли участника (долей участников) общества или доли третьего лица (третьих лиц), подавших заявления о внесении вклада (вкладов);
• об изменении (определении) размеров долей участников общества или третьего лица (третьих лиц).

В отношении третьего лица (третьих лиц) принимается также решение о принятии его (их) в состав участников общества. Все эти решения должны быть приняты участниками (учредителем) общества единогласно.

После того как решение об увеличении уставного капитала принято, участник (участники) общества или третье лицо (третьи лица) вносят свои вклады. Сделать это нужно в установленный решением срок. Он не должен превышать шести месяцев со дня принятия решения об увеличении уставного капитала.

При внесении дополнительного вклада участником (участниками) номинальная стоимость его доли (их долей) увеличивается на сумму, равную или меньшую стоимости его (их) дополнительного вклада (дополнительных вкладов).

Номинальная стоимость доли, приобретаемой каждым третьим лицом, принимаемым в общество, не должна превышать стоимости его вклада. (п.2 статьи 19 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.)

Решение об увеличении уставного капитала общества должно быть оформлено:

• протоколом общего собрания участников;
• решением единственного учредителя (участника).

Оплата дополнительных вкладов при увеличении УК

Внести дополнительные вклады в уставный капитал участники общества или третьи лица могут в том же порядке, что и при первичной регистрации общества.

Вклады в уставный капитал учредители (участники) могут вносить:

• деньгами;
• ценными бумагами;
• имуществом (основными средствами, нематериальными активами, материалами и т. д.);
• правами владения и пользования имуществом (например, правом аренды здания);
• ными правами, имеющими денежную оценку.

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. Обязательных требований к форме внесения денежных вкладов законодательство не содержит. Поэтому учредители (участники) общества вправе самостоятельно определить, как вносятся вклады: наличными деньгами или в безналичном порядке.

При внесении учредителем (участником) дополнительного вклада наличными деньгами в кассу организации нужно составить приходный кассовый ордер по форме № КО-1 (п. 4.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). В приходном ордере по строке «Приложение» укажите реквизиты доверенности, на основании которой представитель организации – участника общества вносит наличные денежные средства в кассу (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).

Кассовый чек на сумму вклада, полученного от учредителя (участника) наличными деньгами, не оформляйте. ККТ нужно применять, если наличные получены в оплату проданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Передача вклада в уставный капитал носит инвестиционный характер и реализацией не признается (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Увеличение УК за счет дополнительных вкладов участников

Если в уставный капитал общества дополнительные вклады вносят все его участники, решение об увеличении уставного капитала принимает:

• общее собрание участников общества (за него должно проголосовать не менее 2/3 общего числа участников, если уставом не предусмотрено иное соотношение);
• единственный учредитель (если у общества один участник).

В решении определяется:

• общая стоимость дополнительных вкладов участников;
• единое для всех участников соотношение между величиной дополнительного вклада участника и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. Соотношение устанавливается исходя из того, что номинальная стоимость доли каждого участника может увеличиваться на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.

Дополнительный вклад каждого участника не должен превышать часть общей стоимости дополнительных вкладов, пропорциональную размеру его доли в уставном капитале общества.

Каждый участник общества вправе внести дополнительный вклад, не превышающий части общей стоимости дополнительных вкладов, пропорциональной размеру доли этого участника в уставном капитале общества.

По общему правилу участники общества должны внести дополнительные вклады в течение двух месяцев со дня принятия общим собранием (единственным учредителем) решения об увеличении уставного капитала. Уставом общества или решением общего собрания участников (единственного учредителя) может быть установлен другой срок.

Не позднее месяца со дня окончания срока внесения дополнительных вкладов общее собрание участников (единственный учредитель) принимает решение:

• об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов;
• о внесении в устав общества изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала.

При этом номинальная стоимость доли каждого участника общества, внесшего дополнительный вклад, увеличивается в соответствии с принятым соотношением (п 1 ст 19 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.)

Внесение изменений в устав при регистрации увеличения УК

Следующий этап увеличения УК это процедура по государственной регистрации изменений, вносимых в устав общества.

Для этого в регистрирующий орган – в налоговую инспекцию по месту учета общества подается соответствующее заявление по форме Р13001.

Законом установлен срок подачи заявления о внесении изменений в устав в связи с увеличением уставного капитала. Согласно требованиям закона данное заявление должно быть представлено в течение месяца со дня:

• принятия решения об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участниками общества (в ситуации, когда вклады вносят все участники);
• внесения дополнительных вкладов участниками общества или третьими лицами на основании их заявлений (когда вклады вносит один участник или несколько участников, третьи лица).

В заявлении подтверждается внесение в полном объеме вкладов третьими лицами.

Поэтому, одновременно с заявлением Р13001 предоставляются документы, подтверждающие внесение в полном объеме вкладов третьими лицами. В случае внесения вклада денежными средствами – справку из банка об оплате взноса или заверенный руководителем общества приходно – кассовый ордер, в случае внесения вклада имуществом - акт приема-передачи имущества.

Заявление должно быть подписано лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества.

К заявлению также должны быть приложены документы, установленные законодательством России о регистрации юридических лиц:

• новая редакция устава (или изменения к уставу) в двух экземплярах
• протокол общего собрания участников об увеличении уставного капитала на основании заявления третьего лица о принятии его в общество и внесении вклада
• документы, подтверждающие внесение в полном объеме вкладов третьими лицами
• документ об уплате государственной пошлины

Для третьих лиц изменения в устав приобретают силу с момента их гос. регистрации. За гос. регистрацию изменений в уставе нужно заплатить гос. пошлину в размере 800 руб.

В бух. учете увеличение размера уставного капитала нужно отразить на дату гос. регистрации изменений, внесенных в устав. Связано это с тем, что сумма отраженного в бух. учете уставного капитала должна соответствовать его размеру, зафиксированному в учредительных документах организации.

Дополнительные вклады. Внесенные участниками (третьими лицами) дополнительные вклады в уставный капитал в денежной или натуральной форме не признаются доходами организации (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такой порядок распространяется и на ситуации, когда в счет оплаты уставного капитала зачитывают денежные требования участников (третьих лиц) к обществу (письмо Минфина России от 1 августа 2011 г. № 03-03-06/1/439).