To'g'ri joy va mavzuni qanday tanlash kerak. Noldan biznes uchun foydali joyni tanlash: bepulni qanday topish mumkin. Biznesda joy nima

QQS qisqartmasi kundalik hayotda ham, biznesda ham tez-tez ishlatiladi tadbirkorlik faoliyati, ammo qo'shilgan qiymat solig'ining mohiyatini qisqacha ta'riflash juda qiyin. Hatto tajribali buxgalterlar va menejerlar ham QQS nima ekanligini va u nima uchun kerakligini oddiy so'zlar bilan tushuntira olmaydi. Biroq, soliq tizimida QQSning funktsiyalarini tushunish uchun hisob-kitoblar va qonunchilik normalarining nuanslarini o'rganishning hojati yo'q.

Sizga oddiy so'zlar bilan QQS nima ekanligini aytib beramiz - ta'rifning tushuntirishi, hisoblash va yig'ish mexanikasi, soliq qonunchiligidagi so'nggi o'zgarishlar.

QQS - bu nima?

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) - ishlab chiqarishning har bir yangi bosqichida sotilganda mahsulot, ish, xizmatlar tannarxidan davlatga to'lanadigan yig'im. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobidagi qonunchilik kontseptsiyasining o'zi soliqning mohiyatini juda aniq ko'rsatib beradi. Oddiy iste'molchi nuqtai nazaridan, u savdo yoki aylanma solig'iga o'xshaydi. Farqi shundaki, agar sotuvchi ham QQS to‘layotgan bo‘lsa, xaridor davlat oldidagi soliq majburiyatining umumiy summasini hisoblaganda, QQS to‘lanadigan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar uchun yetkazib beruvchiga to‘lagan summasini soliqdan chegirib tashlashga haqli. .

Quyidagi asosiylarini aniqlash mumkin o'ziga xos xususiyatlar qo'shilgan qiymat solig'i:

• Bu bilvosita soliq, u allaqachon mahsulot narxiga kiritilgan;
• Natijada, QQS iste'molchi tomonidan to'lanadi, chunki mahsulot tannarxini aniqlashda sotuvchi uni tovarlar, ishlar yoki xizmatlar tannarxiga qo'shib qo'yadi;
• iste'molchi mahsulotni sotib olayotganda QQSning to'liq miqdorini to'laydi, ammo davlat uni shu daqiqadan oldin olishni boshlaydi, chunki sotib olingan materiallar, xom ashyo, ishlar yoki xizmatlar qiymatiga qo'shilgan qiymatning bir qismiga soliq to'lanadi. ishlab chiqarilgan mahsulotni sotish bosqichida ishlab chiqarish jarayonida ishtirok etuvchi har bir kishi.

Shu tarzda bir qancha maqsadlarga erishiladi: soliq barcha ishlab chiqaruvchilar va sotuvchilar o‘rtasida teng taqsimlanadi, bojni to‘lamaslik xavfi kamayadi, eksport tovarlari barcha milliy bilvosita soliqlardan ozod qilinadi, bu esa ularning raqobatbardoshligini oshirishga yordam beradi, chunki. eksport qiluvchilar QQS to'lashdan ozod qilinadi va to'langan soliqni etkazib beruvchilarga qaytarishi mumkin.

Ta'rif va hisoblash

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining normalariga muvofiq, QQS ham hisoblab chiqiladi, formula juda oddiy ko'rinadi:

• Sotish bo'yicha QQS = soliq bazasi (tovar qiymati) x QQS stavkasi.

Biroq, etkazib beruvchilarga allaqachon to'langan "kirish" QQSni chegirish haqida unutmasligimiz kerak. Shunday qilib, quyidagi formula olinadi:

• To'lanadigan QQS = QQS sotilganda aniqlanadi - QQS chegirib tashlanadi.

Oddiy misol: Tashkilot adyol tikadi va sotadi, buning uchun mato va iplar sotib oladi. Adyol tikish uchun sizga 90 rubllik mato va 10 rubllik iplar kerak. Ular sotib olinganda, kompaniya allaqachon QQSni to'laydi, u etkazib beruvchilar tomonidan tovarlarning narxiga kiritiladi, bu kirish QQS. Shunday qilib, oldingi ishlab chiqaruvchilarga materiallar uchun 100 rubl to'lanadi, bu allaqachon QQSni o'z ichiga oladi - 18 rubl.

Keyinchalik, kompaniya yangi mahsulot ishlab chiqaradi, shu bilan birga ish haqi to'lanadigan ishchilarni jalb qiladi ish haqi 20 rubl miqdorida (barcha chegirmalar bilan), boshqa xarajatlar 10 rubl miqdorida amalga oshiriladi. Albatta, korxona mahsulot sotish natijasida nafaqat ularni qoplash, balki foyda olishni ham maqsad qilgan. Shuning uchun, adyol uchun narx 150 rubl miqdorida belgilanadi. Shunday qilib, kompaniya qo'shilgan qiymatni hisoblab, QQS to'lovchiga aylanadi. Soliqni hisoblash uchun baza 150 rublni tashkil qiladi. Qabul qiluvchilardan olinadigan QQS 150x18% = 27 rublni tashkil qiladi. Natijada, tashkilot adyolni 150 + 27 = 177 rubldan sotadi.

Sotishdan tushgan mablag'lar olinganda, tashkilot QQS to'lashi kerak. Ammo siz 27 emas, balki to'lashingiz kerak, chunki xom ashyo sotib olayotganda kiritilgan QQS allaqachon to'langan, ammo 27-18 = 9 rubl.

Soliq to'lovchi deklaratsiyada QQSni mustaqil ravishda hisoblab chiqadi - soliqlar to'langan hisobot hujjati. Hisob-kitoblar uchun kalkulyatorni ixtisoslashgan veb-saytlarda onlayn tarzda topish mumkin, ammo faqat rasmiy manbalar, masalan, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati veb-sayti ishonchli.

O'zgarishlar va so'nggi yangiliklar

2018 yilning yozida Rossiya Federatsiyasi Davlat Dumasi uchinchi o‘qishda QQS stavkasini 20 foizga oshirish to‘g‘risidagi qonun loyihasini qabul qildi. Shunga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi "Qo'shilgan qiymat solig'i" o'zgarishlarga uchraydi. 2018 yilda QQS hali ham 18% ni tashkil etadi, ammo qonun kuchga kirgandan so'ng (hujjat Rossiya Federatsiyasi Prezidentining imzosini talab qiladi), 2019 yilda soliq 2% ga oshadi.

Bunday holda, Rossiyada qo'shilgan qiymat solig'i stavkasi ko'plab rivojlangan mamlakatlardagi stavkalarni ushlaydi yoki hatto undan ham oshib ketadi. Masalan, Buyuk Britaniya va Fransiyada QQS stavkasi 20%, Germaniyada esa 19. AQSh, Kanada, Yaponiya kabi mamlakatlarda QQS o'rniga umuman qo'llanilmaydi;

Ommabop savollar

Yana bir bor, oddiy so'z bilan aytganda, qo'g'irchoqlar uchun QQS nima ekanligini bilib olasizmi?

Formulani to'liq soddalashtirish uchun qo'shilgan qiymat solig'ini sotuvchi va ishlab chiqaruvchining foydasi - "marka" ga soliq sifatida aniqlash mumkin.

QQS - federal yoki mintaqaviy soliqmi?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobiga muvofiq, QQS federal soliq hisoblanadi, ya'ni mintaqalarga uni tartibga solish bo'yicha alohida qonun hujjatlarini chiqarish huquqi berilmaydi.

2018 yilda Rossiyada QQS necha foizni tashkil etadi?

2018 yilda Rossiyada umumiy QQS stavkasi 18% ni tashkil qiladi. Bundan tashqari, imtiyozli stavkalar qo'llaniladi - ayrim turdagi tovarlarni sotish uchun 0% va 10%. 2019 yilda QQS Davlat Dumasi tomonidan qabul qilingan va Rossiya Federatsiyasi Prezidenti tomonidan imzolanishi kerak bo'lgan qonun loyihasiga muvofiq 20% gacha ko'tariladi.

QQS tushunish eng qiyinlaridan biridir oddiy odam soliqlar. Murakkabliklar nafaqat faoliyatning har xil turlariga nisbatan qo'llaniladigan turli stavkalar, balki uni hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari tufayli ham yuzaga keladi. Bundan tashqari, QQS qaytarilishi mumkin bo'lgan variantlar mavjud.

Soliq ma'lumotnomalarida QQS korxonalarning o'z tovarlariga bozor narxlaridan yuqori narxlarni belgilash orqali oladigan foydasiga soliq sifatida ta'riflanadi.

Tovarlarning eski va yangi narxlari o'rtasidagi farq soliq solish ob'ektiga aylanadi. Boshqacha qilib aytganda, soliq tovarni sotishdan tushgan tushum va uning dastlabki bahosi (uni ishlab chiqarish uchun sarflangan xomashyo tannarxi yoki uni sotib olishga sarflangan mablag'lar) o'rtasidagi farqdan undiriladi, deyishimiz mumkin.

Qo'shilgan qiymat solig'i federal byudjetga o'tkaziladi. Xaridorlar (yoki mahsulot iste'molchilari) tomonidan to'liq to'langanligi sababli u bilvosita soliq hisoblanadi.

Savdo bilan shug'ullanadigan tashkilot o'zi to'laydigan soliqlarni ham hisobga olishi kerak.

Soliqni aniqlash uchun siz mahsulot narxi bilan belgilanadigan soliq bazasidan foydalanishingiz kerak. Shu bilan birga, bunday mahsulotning narxi har bir xarid bilan 10-18 foizga oshadi. Bu raqamlar ko'rsatilishi kerak

Kim QQS to'lashi shart

QQSni to'lash majburiyati quyidagilarga to'g'ri keladi:

• tashkilotlar;
• yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• Rossiya Federatsiyasining davlat chegarasi orqali ayrim tovarlarni olib o'tadigan shaxslar.

Yuridik shaxslar (yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar) ayrim hollarda qo‘shilgan qiymat solig‘ini to‘lashdan ozod qilinishi mumkin. Buning uchun oldingi uch oylik daromad ikki million rubldan oshmasligi kerak. Ammo bu faqat aktsiz to'lanmagan tovarlarni sotadigan tashkilotlarga tegishli.

Quyidagi turdagi soliq to'lovchilarga QQS to'lashning hojati yo'q (chegara orqali tovarlarni olib o'tuvchilar bundan mustasno):

• Yagona qishloq xo'jaligi solig'i va soddalashtirilgan soliq tizimini to'laydiganlar. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnomani qanday rasmiylashtirish kerak - o'qing
• o'z faoliyatida UTII dan foydalanadiganlar.

Bular QQSdan ozod qilingan maxsus soliq rejimlari.

Qo'shilgan qiymat solig'i nima ekanligini ushbu videoda bilib olishingiz mumkin:

To'lash majburiyati qachon va qaysi vaqtda paydo bo'ladi?

Soliq sotishdan tushgan daromaddan to'langanligi sababli, uni to'lash majburiyati sotilgan paytdan boshlab paydo bo'ladi. Bu yuk tushirish yoki taqdim etilgan tovarlar uchun to'g'ridan-to'g'ri pul to'lash bo'lishi mumkin.

Bundan tashqari, soliq to'lash bir necha bosqichda amalga oshiriladi:

• korxona mahsulot ishlab chiqarish uchun xomashyoni boshqa tashkilotdan sotib olayotganda uning tannarxiga kiritilgan QQS to'laydi;
• tovarlarning narxini aniqlashda QQS qiymati qo'shiladi, lekin bu holda u soliq imtiyoziga mos keladi;
• Mahsulotning yakuniy tannarxini aniqlashda, shuningdek, xaridorlar to'lashi kerak bo'lgan QQS miqdorini ham o'z ichiga oladi.

QQS stavkalari va miqdori

Aksariyat hollarda QQS solig'i stavkasi 18 foizni tashkil qiladi. Ammo maxsus tovarlarni (bolalar mahsulotlari, oziq-ovqat, dori-darmonlarning ayrim turlari) sotish uchun qonunchilikda 10 foizlik chegirma ko'zda tutilgan. Shuningdek, tovarlarni eksport qilishda ko'pincha 0 foiz stavkasi qo'llaniladi.

Chet elga sotish uchun eksport qilinadigan tovarlarga nol stavka qo'llaniladi. Bundan tashqari, xalqaro tashishga qaratilgan xizmatlar uchun ham foydalanish mumkin.

QQSni hisoblash uchun formula. Foto: web-dl.ru

Qaytariladigan QQS nima?

Ba'zi hollarda QQS uchun to'langan summa qaytarilishi mumkin. Bu juda qiyin savol, bu massaga olib keladi ziddiyatli vaziyatlar. Ularning aksariyati tadbirkorlar foydasiga hal etilganini aytishimiz mumkin.

QQSni qaytarish - bu ma'lum bir jarayon bo'lib, uning oqibati soliq to'lovchi to'langan soliqning bir qismini o'z bank hisob raqamiga oladi. uchun yuridik shaxslar Bu soliq davri oxirida QQS summasi byudjetga to'langan soliq summasidan kattaroq bo'lganda mumkin bo'ladi.

Ammo bu, bu holda pul mablag'lari soliq to'lovchining hisobiga qaytarilishini anglatmaydi. Ushbu protsedurani bajarish uchun siz ma'lum harakatlarni bajarishingiz kerak bo'ladi.

QQSni qanday qaytarish kerak - bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

QQSni qaytarish quyidagi sxema bo'yicha amalga oshiriladi:

QQSni qanday to'lash kerak?

Ko'pincha, QQSni qaytarishni rad etishning asosiy sababi ma'lumotlarning nomuvofiqligi va hujjatlarni noto'g'ri to'ldirishdir. Ba'zi hollarda, buning sababi manzilni noto'g'ri ko'rsatish (yuridik o'rniga haqiqiy) yoki to'lov hujjatlari raqamlarini ko'rsatishda chalkashlik bo'lishi mumkin.

Sud tuzatilgan hujjatlardan foydalanishga ruxsat beradi, lekin boshidanoq hamma narsani to'g'ri bajarish ancha oson.

Hisobni soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni ajratib turadigan tarzda yuritish tavsiya etiladi. Agar bunday ajratish amalga oshirilmasa, QQSni qaytarish deyarli imkonsiz bo'ladi, chunki bu tartib ishning ma'lum turlari bilan bog'liq.

Shuningdek, kontragent QQSni to'lamagan tashkilotlarga murojaat qilishdan bosh tortishni kutishingiz mumkin.

Qonunchilikni tartibga solish

QQSni hisoblash va qaytarish masalasini tartibga soluvchi normativ-huquqiy bazaga quyidagi qonun hujjatlari kiradi:

• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-bobi;
• Hukumatning 1137-sonli qarori bo'lib, unda soliqni to'lash uchun zarur bo'lgan hujjatlarni to'ldirish standartlari haqida so'z boradi;
• Bojxona ittifoqining Bojxona kodeksi.

Bunga a'zolar tomonidan imzolangan shartnoma ham kiradi Bojxona ittifoqi davlat chegaralari orqali olib o'tiladigan tovarlarning bojxona qiymati bo'yicha.

QQSni qaytarish imkoniyatiga ega bo'lish uchun siz uni to'lash qoidalariga rioya qilishingiz va hujjatlar to'g'ri to'ldirilganligiga ishonch hosil qilishingiz kerak.

Qo'shilgan qiymat solig'ining mohiyati va uning tamoyillari haqida qisqacha ma'lumot ushbu videoda:

QQS (Qo'shilgan qiymat solig'i) tushunish, hisoblash va to'lash eng qiyin soliqdir, garchi uning mohiyatiga chuqur kirib bormasangiz, bu tadbirkor uchun unchalik og'ir bo'lib ko'rinmaydi, chunki... bilvosita soliq hisoblanadi. Bilvosita soliq, to'g'ridan-to'g'ri soliqdan farqli o'laroq, yakuniy iste'molchiga o'tkaziladi.

Har birimiz xaridning umumiy summasi va QQS miqdorini do‘kondan olingan kvitansiyada ko‘rishimiz mumkin va biz iste’molchi sifatida yakunda ushbu soliqni to‘laymiz. QQSdan tashqari bilvosita soliqlarga aktsiz solig'i va bojxona to'lovlari kiradi. To'lovchi uchun QQS ma'muriyatining murakkabligini tushunish uchun siz ushbu soliqning asosiy elementlarini tushunishingiz kerak bo'ladi.

QQS elementlari

QQS soliqqa tortish ob'ektlari quyidagilar:

• Rossiya hududida tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish, mulk huquqini o'tkazish (qarzni talab qilish huquqi, intellektual huquqlar, ijara huquqlari, erdan doimiy foydalanish huquqi va boshqalar), shuningdek mulk huquqini bepul o'tkazish. tovarlar, ish natijalari va xizmatlar ko'rsatish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan bir qator operatsiyalar QQS soliqqa tortish ob'ektlari sifatida tan olinmaydi;
• o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;
• daromad solig'ini hisoblashda xarajatlari hisobga olinmaydigan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni o'z ehtiyojlari uchun o'tkazish;
• Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida sanab o'tilgan tovarlar va xizmatlar QQSga tortilmaydi. Ular orasida ijtimoiy ahamiyatga egalari bor, masalan: ayrim tibbiy tovarlar va xizmatlarni sotish; hamshiralik va bolalarni parvarish qilish xizmatlari; diniy buyumlarni sotish; yo'lovchi tashish xizmatlari; ta'lim xizmatlari va hokazo. Bundan tashqari, bu qimmatli qog'ozlar bozoridagi xizmatlar; bank operatsiyalari; sug'urta xizmatlari; yuridik xizmatlar; turar-joy binolari va binolarni sotish; kommunal xizmatlar.

Soliq stavkasi QQS 0%, 10% va 18% ga teng bo'lishi mumkin. 10/110 yoki 18/118 ga teng "hisob-kitob stavkalari" tushunchasi ham mavjud. Ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandida ko'rsatilgan operatsiyalarda, masalan, tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun oldindan to'lovni olishda qo'llaniladi. Muayyan soliq stavkalari qo'llaniladigan barcha holatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasida keltirilgan.

E'tibor bering: 2019 yildan boshlab QQSning maksimal stavkasi 18% o'rniga 20% bo'ladi. 18/118 o'rniga hisoblangan stavka 20/120 bo'ladi.

Eksport operatsiyalariga nol soliq stavkasi qo'llaniladi; neft va gazni quvurlar orqali tashish; elektr uzatish; temir yo'l, havo va suv transportida tashish. 10% stavkada - ba'zilari oziq-ovqat mahsulotlari; bolalar uchun mahsulotlarning aksariyati; dorilar va tibbiy mahsulotlar, eng muhim va hayotiy ro'yxatga kiritilmagan; nasldor chorvachilik. Boshqa barcha tovarlar, ishlar va xizmatlar uchun QQS stavkasi 18% ni tashkil qiladi.

QQS uchun soliq bazasi umumiy holatda, aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun aktsiz solig'ini hisobga olgan holda sotilgan tovarlar, ishlar va xizmatlarning qiymatiga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi). Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-162.1-moddalarida soliq solinadigan bazani turli holatlar uchun alohida aniqlash tafsilotlari keltirilgan:

• mulk huquqini boshqa shaxsga o'tkazish (155-modda);
• mandat, komissiya yoki agentlik shartnomalaridan olingan daromadlar (156-modda);
• transport xizmatlari va xalqaro aloqa xizmatlarini ko'rsatishda (157-modda);
• sifatida korxonani amalga oshirish mulk majmuasi(158-modda);
• qurilish-montaj ishlarini bajarish va o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni topshirish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) (159-modda);
• rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish (160-modda);
• soliq to'lovchilar - xorijiy shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda (161-modda);
• tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun haq to'lash uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq summalarni hisobga olgan holda (162-modda);
• tashkilotlarni qayta tashkil etish paytida (162.1-modda).

Soliq davri, ya'ni oxirida soliq solinadigan baza aniqlangan va QQS bo'yicha to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi hisoblangan vaqt davri chorakni tashkil etadi.

QQS to'lovchilar tan olish Rossiya tashkilotlari Va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, tovarlarni olib o'tadiganlar bojxona chegarasi, ya'ni importer va eksportchilar. Maxsus soliq rejimlarida ishlaydigan soliq to'lovchilar QQSni to'lamaydilar: , (Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish hollari bundan mustasno) va Skolkovo loyihasi ishtirokchilari.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi talablariga javob beradigan soliq to'lovchilar QQSdan ozod qilinishi mumkin: QQSni hisobga olmaganda, oldingi uch oy uchun tovarlarni, ishlarni va xizmatlarni sotishdan tushgan daromad miqdori. ikki million rubldan oshmasligi kerak. Imtiyoz aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlarga taalluqli emas.

QQS chegirmasi nima?

Bir qarashda, tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishda QQS undirilishi shart ekan, u savdo solig'idan (tovar aylanmasidan) farq qilmaydi. Ammo agar biz uning to'liq nomiga - "qo'shilgan qiymat solig'i" ga qaytadigan bo'lsak, unda butun savdo summasi emas, balki unga bo'ysunishi kerakligi ayon bo'ladi. faqat qo'shimcha qiymat. Qo'shilgan qiymat - sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar tannarxi bilan materiallar, xom ashyo, tovarlar va boshqa resurslarni sotib olish xarajatlari o'rtasidagi farq.

Bu QQS solig'i chegirmasini olish zarurligini aniq ko'rsatadi. Chegirma sotishdan keyin hisoblangan QQS miqdorini tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotib olishda etkazib beruvchiga to'langan QQS miqdoriga kamaytiradi. Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik.

"A" tashkiloti "B" tashkilotidan tovarlarni qayta sotish uchun bir birlik uchun 7000 rubldan sotib oldi. QQS miqdori 1260 rublni (18% stavkada), umumiy sotib olish narxi 8260 rublni tashkil etdi. Keyinchalik, "A" tashkiloti mahsulotni "C" tashkilotiga bir birlik uchun 10 000 rubldan sotadi. Savdo bo'yicha QQS 1800 rublga teng, qaysi tashkilot "A" byudjetga o'tkazishi kerak. 1800 rubl miqdorida "B" tashkilotidan sotib olish paytida to'langan QQS (1260 rubl) allaqachon "yashirin".

Aslida, "A" tashkilotining QQS bo'yicha byudjet oldidagi majburiyati bor-yo'g'i 1800 - 1260 = 540 rublni tashkil qiladi, ammo bu soliq organlari ushbu kiritilgan QQSni hisobga olgan holda, ya'ni tashkilotga soliq imtiyozini taqdim etishi shart. Ushbu chegirmani olish ko'plab shartlar bilan birga keladi, biz ularni batafsilroq ko'rib chiqamiz.

Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishda etkazib beruvchilarga to'lanadigan QQS summalarini chegirib tashlashdan tashqari, sotish bo'yicha QQS Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasida ko'rsatilgan miqdorlarga kamaytirilishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS; tovarlarni qaytarish yoki ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishni rad etishda; jo‘natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko‘rsatilgan xizmatlar) tannarxi pasayganda va hokazo.

Kirish QQS chegirmalarini olish shartlari

Xo'sh, sotishda QQS miqdorini etkazib beruvchilarga to'langan QQS miqdoriga yoki Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda kamaytirish uchun soliq to'lovchi qanday shartlarni bajarishi kerak?

1. soliq solish ob'ektlari bilan aloqasi bo'lishi kerak(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-qismi). Soliq organlari ko'pincha ushbu sotib olingan tovarlar QQS to'lanadigan operatsiyalarda foydalaniladimi yoki yo'qmi deb hayron bo'lishadi. Shunga o'xshash yana bir savol - bu tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishda iqtisodiy asoslash (foyda olishga yo'naltirilganlik) mavjudmi?
   Ya'ni, soliq organi soliq to'lovchining faoliyatining maqsadga muvofiqligini baholashga asoslanib, QQS bo'yicha soliq chegirmalarini olishdan bosh tortishga harakat qilmoqda, garchi bu kiritilgan QQSni chegirib tashlashning majburiy shartlariga taalluqli emas. Natijada qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchilari bu boradagi chegirmalarni olishdan asossiz bosh tortganliklari uchun ko‘plab da’volar bilan sudga murojaat qilishadi.
2. Sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar ro'yxatdan o'tgan bo'lishi kerak(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-qismi).
3. To'g'ri tuzilgan hisob-fakturaning mavjudligi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi ushbu hujjatda ko'rsatilishi kerak bo'lgan ma'lumotlarga qo'yiladigan talablarni belgilaydi. Import qilishda schyot-faktura o‘rniga QQS to‘langanligi fakti bojxona xizmati tomonidan berilgan hujjatlar bilan tasdiqlanadi.
4. 2006 yilgacha chegirma olish kerak edi haqiqiy to'lov sharti QQS summalari. Endi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasida to'langan QQSga nisbatan chegirma huquqi paydo bo'ladigan faqat uchta holat mavjud: tovarlarni import qilishda; ish safari va ko'ngilochar xarajatlar bo'yicha; soliq agenti xaridorlari tomonidan to'lanadi. Boshqa holatlar uchun "sotuvchilar tomonidan taqdim etilgan soliq summalari" aylanmasi qo'llaniladi.
5. Qarshi tomonni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik. Biz allaqachon "" haqida gapirgan edik. QQS solig'i bo'yicha chegirmani olishdan bosh tortishingiz shubhali kontragent bilan aloqangiz tufayli ham bo'lishi mumkin. Agar siz byudjetga to'lashingiz kerak bo'lgan QQSni kamaytirmoqchi bo'lsangiz, sizga tavsiya qilamiz dastlabki tekshirish sizning tranzaksiya sherigingiz.
6. QQSni alohida chiziq sifatida ajratish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 4-qismi hisob-kitob va birlamchi buxgalteriya hujjatlarida, shuningdek schyot-fakturalarda QQS miqdori alohida satr sifatida ko'rsatilishini talab qiladi. Ushbu shart soliq imtiyozini olish uchun majburiy bo'lmasa-da, soliq nizolarini keltirib chiqarmaslik uchun hujjatlarda uning mavjudligini nazorat qilish kerak.
7. Yetkazib beruvchi tomonidan schyot-fakturalarni o'z vaqtida rasmiylashtirish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-qismiga binoan, schyot-faktura xaridorga tovarlar jo'natilgan, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatilgan kundan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay berilishi kerak. Ajablanarlisi shundaki, bu erda ham soliq organlari xaridorga soliq imtiyozlaridan voz kechish sababini ko'rishadi, garchi bu talab faqat sotuvchiga (yetkazib beruvchiga) tegishli. Ushbu masala bo'yicha sudlar soliq to'lovchining pozitsiyasini egallab, hisob-fakturani berish uchun besh kunlik muddat emasligini asosli ravishda ta'kidlaydilar. shart chegirma uchun.
8. Soliq to'lovchining o'zi halolligi. Bu erda chegirma olishni istagan QQS to'lovchining o'zi vijdonli soliq to'lovchi ekanligini isbotlash kerak. Buning sababi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarori bo'lib, u kontragentning "nuqsonlari" ni belgilaydi. Ushbu hujjatning 5 va 6-bandlarida soliq imtiyozlari asossiz ekanligini ko'rsatishi mumkin bo'lgan holatlar ro'yxati mavjud (va kiritilgan QQSni chegirib tashlash ham soliq imtiyozidir)

   Sizningcha, shubhali:

• soliq to'lovchining xo'jalik operatsiyalarini haqiqatda amalga oshirishi mumkin emasligi;
• tegishli iqtisodiy faoliyat natijalariga erishish uchun shart-sharoitlarning yo'qligi;
• belgilangan hajmda ishlab chiqarilmagan yoki ishlab chiqarilishi mumkin bo'lmagan tovarlar bilan operatsiyalarni amalga oshirish;
• soliqqa tortish maqsadida faqat soliq imtiyozlarini olish bilan bog'liq bo'lgan xo'jalik operatsiyalarini hisobga olish.

  Bular birinchi qarashda mutlaqo zararsiz bo'lgan shartlar, masalan: biznes bitimidan biroz oldin tashkilotni yaratish; operatsiyaning bir martalik tabiati; operatsiyalarda vositachilardan foydalanish; operatsiyani soliq to'lovchi joylashgan joydan boshqa joyda amalga oshirish.
  Ushbu qarorga asoslanib, soliq inspektorlari juda oddiy harakat qilishdi - ular QQS chegirmalarini olishdan bosh tortishdi, shunchaki ushbu shartlarni sanab o'tishdi. Xodimlarining g'ayratini Federal Soliq xizmatining o'zi ushlab turishi kerak edi, chunki... soliq imtiyozlarini olishga "noloyiq"lar soni shunchaki miqyosdan chiqib ketdi. 05.24.11 yildagi SA-4-9/8250-sonli xatida Federal Soliq xizmati "... soliq nazorati amaliyotida soliq organi soliq to'lovchining holatlarini aniqlashda aniqlikdan qochish holatlari mavjud. asossiz soliq imtiyozini olish, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarorining 1, 5, 6, 10-bandlariga havolalar bilan cheklanadi, soliq to'lovchining asossiz olinganligi to'g'risida xulosalar chiqaradi. soliq imtiyozlari. Shu bilan birga, boshqa holatlar ham buni aniq ko'rsatib turibdi biznes bitimi majburiyatlari hisobga olinmaydi”.

1. Qo'shimcha shartlar QQS solig'i bo'yicha chegirma olish uchun soliq organlari tomonidan hujjatlarni tayyorlash bo'yicha bir qator talablar bo'lishi mumkin (ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'liq emasligi, ishonchsizligi va qarama-qarshiligida ayblovlar odatiy holdir); QQS to'lovchining faoliyati rentabelligiga; shartnomalarni qayta kvalifikatsiya qilishga urinish va boshqalar. Agar siz haq ekanligingizga amin bo'lsangiz, ushbu barcha holatlarda hech bo'lmaganda soliq organlarining yuqori soliq organida QQS bo'yicha chegirmalarni olishdan bosh tortish to'g'risidagi qarorlari ustidan shikoyat qilish kerak.

Eksport uchun QQS

Aytganimizdek, tovarlarni eksport qilishda ularni sotish 0% stavkada soliqqa tortiladi. Kompaniya eksport faktini hujjatlashtirish orqali bunday stavkaga bo'lgan huquqni asoslashi kerak. Buning uchun QQS deklaratsiyasi bilan birga soliq idorasiga hujjatlar to'plamini (eksport shartnomasining nusxalari, bojxona deklaratsiyasi, bojxona belgilari bilan transport va jo'natish hujjatlari).

Ushbu hujjatlarni topshirish uchun QQS to'lovchiga tovarlarni joylashtirish sanasidan boshlab 180 kun beriladi. bojxona tartiblari eksport. Agar bu davrda zarur hujjatlar undirilmaydi, keyin QQS 10% yoki 18% miqdorida to'lanishi kerak.

Import uchun QQS

Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda import qiluvchilar bojxona to'lovlarining bir qismi sifatida hisoblangan QQSni bojxonada to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Bojxona kodeksining 318-moddasi). Istisno - bu Belarus Respublikasi va Qozog'iston Respublikasidan tovarlarni olib kirish, QQSni to'lash Rossiyadagi soliq idorasida rasmiylashtiriladi;

Shuni esda tutingki, Rossiyaga tovarlarni olib kirishda barcha importchilar, shu jumladan maxsus soliq rejimlarida (USN, UTII, yagona qishloq xo'jaligi solig'i, PSN) ishlaydiganlar va Soliq kodeksining 145-moddasiga muvofiq QQS to'lashdan ozod qilinganlar QQS to'laydilar. Rossiya Federatsiyasi.

Import uchun QQS stavkasi tovarlar turiga qarab 10% yoki 18% ni tashkil qiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150-moddasida ko'rsatilgan, importi uchun QQS undirilmaydigan tovarlar bundan mustasno. Tovarlarni import qilishda QQS undiriladigan soliq bazasi tovarlarning bojxona qiymatining umumiy summasi sifatida hisoblanadi; bojxona to'lovi va aktsiz solig'i (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun).

Soddalashtirilgan soliq tizimida QQS

Garchi soddalashtiruvchilar QQS to'lovchilari bo'lmasalar ham, ularning faoliyatida ushbu soliq bilan bog'liq muammolar paydo bo'ladi.

Avvalo, nima uchun OSNO soliq to'lovchilari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha etkazib beruvchilar bilan ishlashni xohlamaydilar? Bu erda javob: soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yetkazib beruvchi xaridorga QQS ajratilgan holda hisob-faktura bera olmaydi, shuning uchun OSNO bo'yicha xaridor kiritilgan QQS miqdori uchun soliq imtiyozini qo'llay olmaydi. Bu erda yechim sotish narxini pasaytirishda mumkin, chunki etkazib beruvchilardan farqli o'laroq, soddalashtirilgan sotuvchilar sotishdan QQS undirishlari shart emas.

Ba'zida soddalashtiruvchilar xaridorga QQSni to'lashni va deklaratsiyani taqdim etishni talab qiladigan ajratilgan QQS bilan hisob-fakturani berishadi. Bunday hisob-fakturaning taqdiri bahsli bo'lishi mumkin. Tekshiruvlar ko'pincha soddalashtiruvchilar QQS to'lovchilari emasligini (hatto ular haqiqatda QQS to'lagan bo'lsalar ham) sabab qilib, xaridorlarga soliq imtiyozlarini rad etadi. To'g'ri, bunday nizolar bo'yicha sudlarning aksariyati xaridorlarning QQSni ushlab qolish huquqini qo'llab-quvvatlaydi.

Agar, aksincha, soddalashtiruvchi OSNOda ishlaydigan etkazib beruvchidan tovarlar sotib olsa, u QQSni to'laydi, buning uchun chegirma ololmaydi. Ammo, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga binoan, soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan soliq to'lovchi o'z xarajatlarida QQSni hisobga olishi mumkin. Biroq, bu faqat to'lovchilarga tegishli, chunki... Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydi.

QQS deklaratsiyasi va soliqni to'lash

QQS bo‘yicha deklaratsiya har chorak oxirida, keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay, ya’ni mos ravishda 25 aprel, iyul, oktyabr va yanvardan kechiktirmay topshirilishi kerak. Hisobotlar faqat saytlarda qabul qilinadi elektron shakl, agar u qog'ozda taqdim etilgan bo'lsa, u taqdim etilgan deb hisoblanmaydi. 2017 yil 1-choragi uchun hisobotdan boshlab QQS deklaratsiyasi yangilangan shaklda taqdim etiladi (Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 20 dekabrdagi N MMV-7-3/696@ buyrug'i bilan tahrirlangan).

QQSni to'lash tartibi boshqa soliqlardan farq qiladi. Hisobot choragi uchun hisoblangan soliq summasi uchta teng qismga bo'linishi kerak, ularning har biri keyingi chorakning har uch oyining 25-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. Misol uchun, birinchi chorak natijalariga ko'ra, to'lanadigan QQS miqdori 90 ming rublni tashkil etdi. Biz soliq summasini har biri 30 ming rubldan uchta teng qismga ajratamiz va uni quyidagi muddatlarda to'laymiz: mos ravishda 25 aprel, may, iyundan kechiktirmay.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini qaratamiz - tashkilotlar soliqlarni faqat naqd pulsiz o'tkazish yo'li bilan to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ soliqlarini naqd pulda to'lashni taqiqlaydi.

Agar siz soliqlar yoki badallarni o'z vaqtida to'lay olmasangiz, soliqning o'ziga qo'shimcha ravishda siz bizning kalkulyatorimiz yordamida hisoblab chiqilishi mumkin bo'lgan penya shaklida ham jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.

QQS bilvosita soliqlarning asosiy turi hisoblanib, aylanma solig'i ommaviy ravishda bekor qilingandan keyin deyarli butun dunyoda keng qo'llaniladi. Ushbu soliqning mohiyati shundan iboratki, ushbu soliq bo'yicha soliq solinadigan baza yaratilgan qo'shilgan qiymatdir. Keling, ushbu maqolada QQS nima ekanligini, nima uchun kerakligini va u bilan qanday ishlashni oddiy qilib ko'rib chiqaylik.

QQS, bu tushunchani iloji boricha sodda tushuntirib, qo'shilgan qiymat solig'i, ya'ni kompaniyaning har qanday harakatlari (kamroq, harakatsizligi) natijasida paydo bo'lgan qiymatga soliq. Bunday soliq faqat qo'shilgan qiymat paydo bo'lganda paydo bo'ladi. Bu shuni anglatadiki, agar korxona qo'shimcha qiymat yaratmagan bo'lsa (mahsulotning yakuniy qiymati dastlabki qiymatdan past bo'lsa), unda QQS bo'yicha majburiyatlar mavjud emas.

Masalan, kompaniya 100 kg unni 50 rublga sotib oldi. kg boshiga va 150 rubl uchun 80 kg non pishirilgan. kg uchun. Kompaniya 5000 rublga mahsulot sotib oldi va ularni qayta ishlashdan keyin 12000 rublga sotdi. Natijada, 7000 rubl qo'shilgan qiymat yaratildi. va bu qo'shilgan qiymat kompaniya uchun soliq bazasi bo'ladi:

1C da 267 ta video darslarni bepul oling:

Nima uchun QQS kerak?

Har qanday soliq davlat uchun o'z faoliyati uchun pul olish va o'z majburiyatlarining bajarilishini ta'minlash uchun zarurdir. QQSni boshqarish, garchi qiyin bo'lsa ham, to'g'ridan-to'g'ri soliqlardan qochish ancha qiyin. Bundan tashqari, QQS iqtisodiyot tarkibiga aylanma solig'i yoki daromad solig'i kabi ta'sir qilmaydi, chunki u tovar yoki xizmatlarni ishlab chiqarish bo'yicha operatsiyalar sonini cheklamaydi, bu ayniqsa zamonaviy murakkab tovarlar va xizmatlar uchun muhimdir. . Shuning uchun QQS keng tarqaldi va deyarli hech bir yurisdiktsiya ushbu soliqsiz qila olmaydi.

Davlat ularning ijtimoiy maqsadini inobatga olgan holda bir qator tovar va xizmatlarni QQSdan ozod qiladi yoki ularga chegirmali yoki nol stavkada soliq soladi (bu holda hisobot berish talab etiladi). Imtiyozli toifalar (10% stavka), xususan, bolalar va tibbiy buyumlar. Xalqaro transport xizmatlari esa nol stavkada soliqqa tortiladi:

QQSni kiritish bilan qanday ishlash kerak

Kirish QQS - bu sizning kompaniyangiz tomonidan "kirish paytida", ya'ni kontragentdan mahsulot yoki xizmat sotib olayotganda to'lanadigan soliq summasi. Agar siz tovarlar va xizmatlarni sotib olsangiz, bunday QQS undiriladi. Soliqning o'zi sizning kontragentingiz tomonidan boshqariladi va siz mahsulot yoki xizmat uchun hisob-faktura yoki boshqa hujjatlarni o'rganish orqali uning miqdorini ko'rishingiz mumkin.

Shu bilan birga, soliq imtiyozini olish mumkin, chunki QQS tadbirkorlik sub'ekti uchun "kirish" QQS va "chiqish" o'rtasidagi farqni ifodalaydi. Buning uchun kontragentdan tegishli hujjatlarning to‘liq to‘plami (hisob-fakturalar va boshqalar) olinishi, QQS predmeti bo‘yicha operatsiyalar bo‘yicha tovarlar, xizmatlar yoki ishlarni sotib olish kerak.

QQSni qaytarish nima

Ushbu soliq tushunchasi har doim uni qaytarish tushunchasi bilan bog'liq. To'lovni qaytarishning eng keng tarqalgan sababi mahsulotlarni eksport qilishdir, chunki import qiluvchi mamlakat mahsulotga o'zining QQS sotadi. Ikki tomonlama soliqqa tortilishining oldini olish maqsadida eksport qiluvchi davlat ushbu soliqning avval to‘langan summasini qaytaradi. Amalda, afsuski, ko'pincha bunday qaytarish o'z vaqtida amalga oshirilmaydigan holatlar mavjud, bu QQSni qaytarishni soliq qonunchiligining muayyan sohasiga aylantiradi.

Quyidagi misolni ko'rib chiqing: korxona 25 000 rubllik mahsulot ishlab chiqardi. va 4500 rubl miqdorida QQS to'langan. Shundan so'ng kompaniya kontragent topdi va mahsulotni Germaniyaga eksport qildi va u erda 4750 rubl miqdorida QQS to'ladi. Shunday qilib, 4500 rubl miqdorida Rossiya QQS. qaytarilishi kerak. Buning uchun siz ariza topshirishingiz va shuningdek, kameraldan o'tishingiz kerak soliq tekshiruvi bitimda xayoliylik belgilari yo'qligiga ishonch hosil qilish. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi mablag'larni qaytarish shartlarini juda aniq tartibga solganiga qaramay, ular ko'pincha buziladi, bu esa aylanma mablag'larning etishmasligi bilan bog'liq katta moliyaviy chiqindilarga olib keladi.

Qo'shilgan qiymat solig'i ancha murakkab soliq hisoblanadi yuqori narx Rossiya Federatsiyasida pul biznes uchun ma'muriyat nuqtai nazaridan ham, soliq organlari bilan yuzaga kelishi mumkin bo'lgan nizolar nuqtai nazaridan ham ma'lum yo'qotishlarga olib keladi. Shu bilan birga, vakolatli buxgalter fiskal mansabdor shaxslarning mumkin bo'lgan da'volarini minimallashtirish uchun hisobotlarni qanday tayyorlashni biladi.

Har bir oilaning o'z byudjeti bor, uni odamlar o'z xohishiga ko'ra boshqaradi. Shu bilan birga, har qanday davlatning o'z mablag'lari ham mavjud bo'lib, ular, qoida tariqasida, shaharlarni rivojlantirishga sarflanadi. Pul qayerdan keladi? Bu miqdor soliqlardan shakllanadi va ular orasida bitta chalkash variant ham bor tajribali buxgalter hayratda bo'ladi. Oddiy so'zlar bilan QQS nima? Bu tur soliqni tushunish juda qiyin, ammo bu har bir alohida davlatning byudjetini shakllantirish uchun juda muhimdir.

Uning mavjudligi tufayli davlat organlari nafaqat yuridik shaxslardan, balki tovarlar ishlab chiqarilgan yoki sotiladigan yoki xizmatlar ko'rsatilayotgan mamlakatning norezidentlaridan ham g'aznaga mablag'lar oqimini tartibga solishi mumkin. Keling, ushbu murakkab murakkablikni tushunishga harakat qilaylik va agar hammasi bo'lmasa, hech bo'lmaganda uning ba'zi xususiyatlarini tushunaylik.

Soliqning o'ziga xos xususiyati

Ushbu turdagi soliq dunyoning ko'plab rivojlangan mamlakatlarida, shu jumladan Rossiyada ham qo'llaniladi. Bu erda u 1992 yildan beri birinchi marta taqdim etilgan. Ushbu soliqni byudjetga o'tkazish, shuningdek uni to'lash ko'plab qoidalar bilan tartibga solinadi normativ hujjatlar. Ammo xarakterli jihati shundaki, ko'pchilikni chalg'itishi mumkin bo'lgan bitta xususiyat mavjud.

Davlat ishlarini yuritish bilan tanish bo'lganlar biladilarki, burch deb ataladigan narsa to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita bo'lishi mumkin. Qo'shilgan qiymat solig'i ikkinchi variantga tegishli. Shu bilan birga, agar QQSning mohiyatini oddiy so‘zlar bilan bayon qiladigan bo‘lsak, hammasi unga faqat tadbirkorlar bo‘ysunayotgandek tuyuladi. Biroq, oxir-oqibat, do'konlarda xarid qilish yoki buyurtma berish paytida ushbu soliqni mamlakat fuqarolari to'laydi. zarur xizmatlar. Bu qanday mumkin?

Boshqa funktsiyalarga quyidagilar kiradi:

• Soliq har bir mahsulotdan faqat bir marta undiriladi, natijada uning yakuniy tannarxi pasayadi.
• Eksport qiluvchilar uchun bu milliy soliq to'lashdan ozod bo'lish imkoniyatidir.
• Ko'pgina hollarda, har qanday mahsulot ishlab chiqaruvchidan yakuniy iste'molchiga etib borgunga qadar, u bir nechta vositachilardan o'tadi. QQS to'lash sxemasi tufayli hukumat soliq to'lashdan bo'yin tovlash nuqtai nazaridan kamroq xavf tug'diradi. Va bir joyda siz hali ham to'lamasdan qilolmaysiz.

Ko'pchilik bu soliq haqida eshitgan, ammo hamma ham bu nima ekanligini va qanday nuanslar bo'lishi mumkinligini aniq tushunmaydi. Ayni paytda, bu erda hamma narsa birinchi qarashda ko'rinadigan darajada aniq emas. Va har qanday mahalliy fuqaro hech bo'lmaganda Rossiyada oddiy so'zlar bilan QQS nima ekanligi bilan qiziqadimi? Ammo o'zimizdan oldinga bormaylik va ilgari mavjud bo'lgan soliqning yana bir turini eslaylik.

Muqobil variant

Sovet Sotsialistik Respublikalari Ittifoqi (SSSR) hali mavjud bo'lgan 1930 yilda, aylanma soliqlar undirila boshlandi. Ammo NEP davrida islohotlar o'tkazilgandan so'ng, Sovet hukumatining sa'y-harakatlari tufayli aktsiz solig'i tizimi tiklandi. Biroq, bu uzoq davom etmadi va tez orada aylanma soliq yana mashhur bo'ldi.

Ushbu turdagi soliq ulgurji va ulgurji savdo o'rtasidagi farq sifatida hisoblangan bozor qiymati. Deyarli har qanday sohadagi tashkilotlar va tadbirkorlar soliqqa tortish sub'ektlari edi. Bundan tashqari, ushbu soliqqa tortish hajmi har qanday kompaniyaning aylanmasiga mutanosib edi. O'sha paytda soliq ta'qib qilinayotgan edi asosiy maqsad- boshlang vertikal integratsiya. Ya'ni, kompaniyaning o'zida mahsulot ishlab chiqarish ko'proq edi foydali yechim ularni tashqi etkazib beruvchilardan sotib olishdan ko'ra.

Rossiya uchun oddiy so'zlar bilan QQS nima ekanligini tushunishdan oldin, o'sha paytda katta miqdordagi soliqni olish imkonini beradigan mexanizm mavjudligini hisobga olish kerak. Bu davlat byudjetining ulkan qismini tashkil etib, davlat g‘aznasini barqaror va barqaror to‘ldirish imkonini berdi. Zero, o‘z mohiyatiga ko‘ra soliq to‘lash muddati va shakli bilan qat’iy tartibga solinadigan majburiyat edi.

Endi u soliqning boshqa turi - QQS bilan almashtirildi. Buni o'rganishni boshlashga arziydi.

QQS soddalashtirilgan

Butun dunyoda mashhur bo'lgan uchta harf: qo'shilgan qiymat solig'i. Biz hammamiz do'konlarga oziq-ovqat yoki boshqa tovarlar uchun boramiz va o'ylamasdan narx belgilarida bu sehrli uchta harfni ko'ramiz. Lekin biz bu mahsulotni ishlab chiqarmaymiz va uni orqali sotmaymiz chakana savdo nuqtalari- biz faqat ehtiyojlarimiz uchun sotib olamiz.

Oddiy so'zlar bilan QQS nima? Dekodlash quyidagicha - bu mahsulot yoki xizmatning qo'shilgan qiymat solig'ini tashkil etuvchi mablag'larning davlat byudjetiga yuboriladigan qismidir. Agar korxona uni yaratmagan bo'lsa, ya'ni mahsulotning yakuniy bahosi dastlabki tannarxdan past bo'lsa, unda QQS bo'yicha majburiyatlar mavjud emas.

To'lashdan qutulib bo'lmaydi, chunki har qanday davlatning xazinasi aynan shu va boshqa soliqlar orqali to'ldiriladi. Va shuni ta'kidlash kerakki, bu eng kuchli moliyalashtirish manbai.

QQSni hisoblash

Davlat byudjetiga tushadigan miqdorni aniqlash uchun avval soliq solinadigan bazani va soliq chegirmalarini aniqlash kerak. Hisoblangan QQS va chegirma o'rtasidagi farq aynan kompaniyalar g'aznachilikka o'tkazishi kerak bo'lgan miqdorga teng bo'ladi.

Har qanday mahsulot narxi (C) tannarx (A) va soliq summasidan (B) iborat, ya'ni C=A+B. Bunda soliqning o‘zi mahsulot tannarxini (A) soliq bo‘yicha foiz stavkasiga (K) ko‘paytirish va 100 ga bo‘lish yo‘li bilan hisoblanadi: B=A*K/100.

QQSning mohiyatini tushunishning eng yaxshi usuli bu oddiy so'zlar bilan misol bilan. Aytaylik, mahsulot narxi 700 rubl, QQS stavkasi 18% deb belgilanadi va keyin u 126 rublga teng bo'ladi. Ya'ni, 700*18/100=126. Umumiy xarajat teng bo'ladi: 700+126=826 rubl.

Ba'zi hollarda QQSni tovarning yakuniy qiymati (C) va soliq foiz stavkasi ma'lum bo'lganda hisoblash mumkin: B=C/(100+K)*K. Masalan, C=300 rubl, va K=18%, keyin B=300/(100+18)*18=45,76 rubl - aynan shu summa davlat byudjetiga kiritiladi.

Agar operatsiyalarni bajarish kerak bo'lsa katta miqdor, keyin hech kim hisob-kitoblarda oddiy xato qilishdan himoyalanmaydi. Bunday holatlar uchun oddiy va qulay onlayn kalkulyatorlar taqdim etiladi.

Hisobot

Barcha soliq to'lovchilar chorak oxirida soliq organlariga hisobot taqdim etishlari shart. Bu chorak oxiridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay amalga oshiriladi. Aks holda yoqilgan shaxsiy tajriba QQS nima ekanligini oddiy so'zlar bilan bilib olishingiz mumkin. Uni to'ldirishda siz quyidagi qiymatlarni ko'rsatishingiz kerak:

• QQS solig'i bazasi.
• QQSni kiriting (chegirma summasi).
• Qaytarilishi kerak bo'lgan soliq miqdori.

Soliq bazasi QQS- bularning barchasi ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish, xizmatlar yoki ishlarni ko'rsatish paytida olingan mablag'lardir.

ostida minus kompaniya tomonidan sotib olingan tovarlar yoki xizmatlarning umumiy qiymatini tashkil etuvchi etkazib beruvchilarni to'lash uchun foydalaniladigan mablag'larni anglatadi. Bu miqdor biroz kamayishi mumkin soliq stavkasi deklaratsiyaga muvofiq. Buning uchun faqat ma'lum shartlarga rioya qilish kerak:

• Barcha sotib olingan narsalar soliqqa tortiladi.
• Kompaniya hisob-fakturalarni, shuningdek etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan schyot-fakturalarni to'g'ri to'ldirgan (bu erda hujjatlar to'g'ri to'ldirilganligiga ishonch hosil qilish kerak).
• Kompaniyaning barcha mahsulotlari buxgalteriya hisobidan o'tkazildi.

Ishlab chiqaruvchilar uchun soliq imtiyozlari eng qimmat hisoblanadi va shuning uchun har bir tafsilotni hisobga olish kerak. Misol uchun, agar mahsulot schyot-fakturani ko'rsatmasdan sotib olingan bo'lsa, unda siz QQSni ushlab qolishni kutmasligingiz kerak.

Endi nima haqida kompensatsiya Oddiy so'zlar bilan QQS. Agar hisob-kitoblar davomida soliq chegirmasining qiymati hisoblangan soliq summasidan oshsa, bu soliqning haqiqiy ortiqcha to'lanishi hisoblanadi. Shunda korxona ortiqcha to‘lovni davlat g‘aznasidan qaytarish huquqiga ega. Buning uchun siz deklaratsiyani tashlashingiz kerak, shundan so'ng soliq idorasi puxta hisob-kitoblar amalga oshiriladi va barcha mavjudligi zarur hujjatlar va ularni to'ldirishning to'g'riligi. Keyin so'rovni qondirish yoki rad etish to'g'risida qaror qabul qilinadi.

QQSning afzalliklari

Har bir tadbirkor bunday soliqqa o'ziga xos tarzda munosabatda bo'ladi. Agar xohlasangiz, bu erda siz ham ijobiy tomonlarini ko'rishingiz, ham kamchiliklarni topishingiz mumkin. Katta vakillar yoki kichik biznes tanlash uchun juda ko'p narsa bor. QQSning asosiy afzalligi quyidagilardan iborat.

Kompaniyalar soliq imtiyozlariga ishonishlari mumkin va bu erda xarakterning ikki tomonlamaligi haqida gapirish mumkin. Nafaqat kompaniyaning o'zi, balki uning mahsulot yoki xizmatlarni sotib olgan barcha sheriklari ham QQSni qaytarish huquqiga ega. Lekin faqat sarflangan miqdor doirasida. QQSni chegirish nima ekanligini yuqorida oddiy so'zlar bilan muhokama qildik.

Ko'pchilik yirik kompaniyalar faqat qo'shilgan qiymat solig'ini to'laydigan biznes sheriklari bilan ishlashni afzal ko'radi. Agar tadbirkor soliq to'lashdan bo'yin tovlasa, bu uni noqulay ahvolga soladi, chunki potentsial mijozlar yoki etkazib beruvchilar tomonidan rad etish ehtimoli yuqori.

Shuning uchun, siz beixtiyor raqobatbardoshligingizni oshirish haqida o'ylay boshlaysiz. Bundan tashqari, har qanday narsani hisobga olish kerak katta tashkilot har qanday davlatni moliyalashtirishning asosiy manbasini ifodalaydi.

Kamchiliklari ham bor

Endi kamchiliklarga to'xtalib o'tishga arziydi, afsuski, ulardan qochib bo'lmaydi. Ehtimol, bizning dunyomizda hamma narsa kuchli va kuchli zaifliklar, va boshqa hech narsa. QQSning barcha muxoliflarining fikriga ko'ra, asosiy kamchilik - uni to'lash zarurati. Bundan tashqari, davlat byudjetini shu tarzda to'ldiradigan barcha kompaniyalar, bundan tashqari buxgalteriya hisobi, soliq idorasini ham o'tkazishi kerak. Va bu juda katta ish hajmi:

• etkazib beruvchilarni tekshirish kerak;
• kiruvchi birlamchi hujjatlarni tekshirish;
• sotish va sotib olish kitoblarini yuritish;
• soliq deklaratsiyasini tayyorlash va topshirish (va boshqalar).

Ushbu kamchiliklar va boshqalar QQS haqida hamma narsani oddiy so'zlar bilan aytib beradi.

Soliqqa tortish ob'ekti daromad minus xarajatlar bo'lgan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha ishlaydigan tashkilotlar uchun QQS to'laydigan etkazib beruvchilar bilan ishlash foydaliroqdir. Keyin kirish solig'i o'z xarajatlarining ma'lum bir qismi sifatida ko'rib chiqilishi mumkin.

Agar ob'ekt korxona daromadi bo'lsa, unda QQSni ushlab qolish mumkin emas va hatto hisob-faktura ham bunga hissa qo'shmaydi. Odatda, faoliyati umumiy soliq tizimi bilan bog'liq bo'lgan kompaniyalar ko'pincha soliq idoralari xodimlari bilan aloqada bo'lishadi va ko'p hollarda ular juda tanlab olishadi.

Bunga olib kelishi kamdan-kam uchraydi va soliq to'lovchining har qanday xatosi nafaqat jarimaga, balki katta jarimalarga ham olib keladi. Soddalashtirilgan usulda ishlayotganlar allaqachon bunday xavflardan sug'urtalangan.

Nima uchun QQS kerak?

Oddiy so'zlar bilan aytganda har qanday davlatga kerak, deyishimiz mumkin moliyaviy resurslar, bu uning bevosita vazifalarini bajarishga imkon beradi. Moliyalashtirish manbai, hozir aniq bo'lganidek, soliqlar, shu jumladan QQS hisoblanadi. Bundan tashqari, bu daromad barqaror va doimiydir. Soliq kodeksida bilvosita soliqqa bag'ishlangan to'liq modda mavjud bo'lib, uni har bir muayyan davlatning deyarli barcha fuqarolari to'laydilar:

• Aholiga turli xizmatlar ko'rsatuvchi vakillar (qurilish, ta'mirlash, ko'chmas mulkni ijaraga berish).
• Iste'mol tovarlari sotuvchilari.
• Tovar ishlab chiqarish uchun mas'ul shaxslar.
• Oddiy iste'molchilar.

Shuning uchun ham QQS bilvosita soliq turi hisoblanadi. Moliyaviy zarar ko'rmaslik uchun davlat har qanday soliq turini boshqarishi kerak. Bu jarayon murakkab, ammo ularni to'lashdan qochish ancha qiyin.

QQSning aylanma solig'i yoki daromad solig'idan o'ziga xos xususiyati shundaki, u hech qanday holatda davlat iqtisodiyotiga ta'sir qilmaydi. Ya'ni, mahsulot ishlab chiqarish yoki xizmatlar ko'rsatish jarayonida operatsiyalar soni hech narsa bilan cheklanmaydi. Va bu, ayniqsa, murakkab bo'lgan zamonaviy mahsulotlar yoki xizmatlar uchun muhimdir. Shu sababli, QQS dunyoning ko'pgina mamlakatlarida eng keng tarqalgan soliq turiga aylandi.

QQS stavkasi

QQS nima ekanligini nihoyat tushunish uchun foiz stavkalari haqida oddiy so'zlar bilan tushuntirish kerak. Va Soliq kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi, ulardan uchtasi bor:

• 0% stavka ishlab chiqarilgan mamlakatdan tashqarida etkazib beriladigan mahsulotlarga, shu jumladan xalqaro transport xizmatlariga nisbatan qo'llaniladi. Soliq kodeksining 165-moddasi bunga bag'ishlangan.
• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasiga muvofiq 10% stavka olinadi. Qoida tariqasida, bu bolalar va tibbiy mahsulotlarni o'z ichiga oladi.
• Boshqa barcha tovarlar va xizmatlar uchun 18% stavka qo'llaniladi.

Evropa mamlakatlarida bu ko'rsatkich yanada yuqori va 25% ga teng. Rossiyada u 1992 yilda 28% edi, keyin esa 20% ga tushdi. 2004 yil 1 yanvardan boshlab stavka doimiy bo'lib, hozirgi kunga qadar 18% ni tashkil qiladi.

QQS monitoringi

Har qanday davlat byudjetga mablag'larning o'z vaqtida tushishini nazorat qilish huquqiga ega, buning uchun fiskal organlar jalb qilinadi. Ularning asosiy vazifasi soliq to'lanishini nazorat qilishdir. Ya'ni, bu odamlar soliq to'lovchilarning o'z majburiyatlarini to'g'ri bajarishini ta'minlaydi. Jazolar quyidagi hollarda qo'llaniladi:

• Deklaratsiyani topshirishda kechikish yuz berdi. Bunda oylik soliq summasining 5% gacha bo'ladi.
• To'lamaslik 40% gacha jarimaga olib kelishi mumkin.
• Har bir inson xato qiladi, lekin jarimalar faqat soliqning kam to'lanishiga olib kelgan taqdirda belgilanadi.

Shuning uchun nafaqat QQSni o'z vaqtida to'lash, balki barcha hujjatlarni diqqat bilan to'ldirish juda muhimdir. Bu sizni pul yo'qotishdan saqlaydi.

Yakunida

Endi siz QQS nima ekanligini tushunishingiz mumkin. Oddiy qilib aytganda, ushbu soliq bilan ishlashning o'ziga xos qiyinchiliklari bor, ammo ba'zida bu ko'plab tadbirkorlar yoki kompaniyalarga foyda keltiradi. Va biz soliq imtiyozlari imkoniyati haqida gapiramiz. Bundan tashqari, QQS to'lovlarini amalga oshiradigan har qanday kompaniya jiddiy biznes sheriklari oldida yuqori maqomga ega bo'ladi.

QQS bo'yicha hisob-kitoblar juda ehtiyotkorlik bilan amalga oshirilishi kerak, chunki xatolar jazosiz qolmaydi. A to'lanmagan soliq va katta moliyaviy yo'qotishlarga olib keladi. Shu bilan birga, ortiqcha to'langan summa keyingi chorakda hisobga olinishiga umid qilmasligingiz kerak. Davlat o'z manfaatlarini hamma narsadan ustun qo'yadi, soliqlar esa uning mustaqil bo'lishiga imkon beradi, bu esa uning aholisi farovonligini belgilaydi.