Uy › Qo'shnilar bilan kelishmovchiliklar › Moliyaviy nazoratning shakllari va usullari. Moliyaviy nazorat shakllari, usullari. Auditorlik nazoratining asosiy maqsadlari

Moliyaviy nazoratning shakllari va usullari. Moliyaviy nazorat shakllari, usullari. Auditorlik nazoratining asosiy maqsadlari

Turlari, shakllari va usullarini tasniflash asoslari moliyaviy nazorat tasniflash ob'ektlari o'rtasidagi muayyan aloqalarni tavsiflovchi belgilar mavjud.

Moliyaviy nazorat turlarini aniqlash uchun, qoida tariqasida, ular nazorat predmeti va ob'ekti kabi eng muhim tasniflash belgilaridan kelib chiqadi. An'anaviy ravishda quyidagilar ajralib turadi: moliyaviy nazorat turlari(6.1-jadval).

6.1-jadval Moliyaviy nazoratning asosiy turlari

Nazoratni amalga oshiruvchi sub'ektlarga ko'ra: davlat moliyaviy nazorati va nodavlat moliyaviy nazorati, jumladan auditorlik, xo'jalik ichidagi va jamoatchilik nazorati.

Davlat moliyaviy nazorati organlar tomonidan amalga oshiriladigan harakatlar va operatsiyalar majmuini ifodalaydi davlat hokimiyati, shuningdek, ular tomonidan maxsus yaratilgan organlar yordamida maxsus shakllar ta'limning qonuniyligi, maqsadga muvofiqligi, samaradorligini ta'minlash, tarqatish va ulardan foydalanishni ta'minlash maqsadida tadbirkorlik sub'ektlari va davlat organlari tomonidan belgilangan huquq normalariga rioya etilishini va uni tashkil etish usullari. moliyaviy resurslar davlatlar.

Davlat moliyaviy nazorati nafaqat iqtisodiyotning davlat sektorini qamrab oladi, balki barcha mulkchilik shaklidagi tadbirkorlik sub’yektlariga, asosan, ularning soliq qonunchiligiga rioya etilishini, davlat va munitsipal buyurtmalarning bajarilishini, subsidiyalar, grantlar, subsidiyalar, subsidiyalar, subsidiyalar, subsidiyalardan maqsadli foydalanilishini tekshirish yo‘li bilan qamrab olinadi. byudjet ssudalari, shuningdek, taqdim etish samaradorligi va ulardan foydalanish qonuniyligi soliq imtiyozlari. Demak, davlat moliyaviy nazorati ob'ekti xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning davlat moliyaviy resurslarini shakllantirish va ulardan foydalanish bilan bog'liq faoliyati jarayonida rivojlanadigan barcha pul munosabatlari.

Davlat moliyaviy nazoratini tashkil etish turli mamlakatlar asosan boshqaruv shakli bilan belgilanadi (masalan, Rossiya, AQSh uchun - prezidentlik hokimiyati institutining mavjudligi). Davlat moliyaviy nazoratining ayrim tasniflash xususiyatlarini hisobga olgan holda quyidagilarni ajratib ko'rsatish mumkin: turlari:

1. Hokimiyat tarmoqlariga nisbatan: davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan ham bevosita (parlament nazorati), ham ular tomonidan maxsus tuzilgan mustaqil nazorat organlari orqali amalga oshiriladigan nazorat; Prezident tomonidan amalga oshiriladigan nazorat; ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan amalga oshiriladigan nazorat 1.

Bir qator mamlakatlarda (Avstriya, Ispaniya, Fransiya, Germaniya va boshqalar) Hisob palatalari mustaqil davlat moliyaviy nazorati organlari sifatida faoliyat yuritadi. IN Rossiya Federatsiyasi parlament nazorati, shu jumladan moliyaviy sohada, Federal Majlis palatalari - Federatsiya Kengashi va Davlat Dumasi tomonidan qo'mitalar va komissiyalar (masalan, byudjet va soliq qo'mitasi) tashkil etadi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 107-moddasiga binoan, Davlat Dumasi tomonidan quyidagi masalalar bo'yicha qabul qilingan federal qonunlar Federatsiya Kengashida majburiy ko'rib chiqilishi kerak: federal byudjet; federal soliqlar va yig'imlar; moliyaviy, valyuta, kredit, bojxona tartibga solish, pul muomalasi 2. Rossiya Federatsiyasida mustaqil davlat moliyaviy nazorati organlari Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining nazorat va buxgalteriya organlaridir.

Aksariyat mamlakatlarda parlament nazorati organlari bilan bir qatorda davlat nazorati va taftish organlari ham faoliyat yuritadi 3. Amerika Qo'shma Shtatlarida bunday organ - Prezident huzuridagi Boshqaruv va byudjet boshqarmasi, federal departamentlardagi inspektsiya xizmatlari, davlat organlarida moliyaviy suiiste'mollarga qarshi kurash bo'yicha Prezident kengashi; Finlyandiyada bu Audit idorasi davlat iqtisodiyoti, Moliya vazirligi tarkibiga kiradi. Bunday organlarga Hindistondagi inspektor va bosh auditor idorasi, Kanadadagi Bosh nazorat idorasi va boshqalar kiradi.

Rossiya Federatsiyasining ijro etuvchi hokimiyati tizimidagi nazorat organlari tizimi Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksiga muvofiq Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan shakllantiriladi. Ijro etuvchi hokimiyat va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan amalga oshiriladigan moliyaviy nazorat: Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Federal G'aznachilik (federal xizmat), Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining moliya organlari va munitsipalitetlar, bosh menejerlar. byudjet mablag'lari va byudjet mablag'lari boshqaruvchilari.

Rossiya Federatsiyasida Prezident nazorati, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining masalalar bo'yicha farmonlari va farmoyishlarining bajarilishini nazorat qilish sifatida. davlat moliyasi, qonun hujjatlariga muvofiq Rossiya Federatsiyasi Prezidenti tomonidan vakolat berilgan organlar tomonidan amalga oshiriladi (masalan, Nazoratni boshqarish Rossiya Federatsiyasi Prezidenti).

2. Hukumat hokimiyati darajasiga nisbatan mavjud: federal davlat moliyaviy nazorati organlari va davlat moliyaviy nazoratining mintaqaviy organlari. Federal organlarga quyidagilar kiradi: Rossiya Federatsiyasida - Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining federal xizmatlari va boshqalar; Germaniyada (FRG) - Federal Hisob palatasi; Frantsiyada - Frantsiya Auditorlar sudi. Mintaqaviy organlarga Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining nazorat va buxgalteriya organlari kiradi (masalan, Moskva nazorat va hisob palatasi, mintaqalarning nazorat va hisob palatalari va
rossiya Federatsiyasining hududlari), Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari boshqaruvini nazorat qilish organlari (masalan, Moskva shahrining Davlat moliyaviy nazorati bosh boshqarmasi); Germaniyada - federal hisob palatalari; Frantsiyada - mintaqaviy hisob palatalari.

3. Qobiliyatning tabiati bo'yicha 4 ta'kidlash: organlar umumiy kompetentsiya- keng ko'lamli masalalar ustidan nazoratni amalga oshirish (masalan, Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Nazorat boshqarmasi, Federal xizmat rossiya Federatsiyasining moliyaviy va byudjet nazorati va boshqalar); sanoat vakolati organlari (Federal sug'urta nazorati xizmati); tarmoqlararo vakolatli organlar (Federal soliq xizmati, Federal bojxona xizmati).

Nodavlat moliyaviy nazorat quyidagilarni o'z ichiga oladi: auditorlik nazorati, xo'jalik ichidagi moliyaviy nazorat va jamoatchilik nazorati.

Audit nazorati(audit) - auditorlik tashkilotlari va alohida auditorlar tomonidan tekshirilayotgan ob'ektning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarini mustaqil tekshirish bo'yicha amalga oshiriladigan faoliyat. Auditning maqsadi buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligi to'g'risida fikr bildirishdir. Audit vakolatli davlat organlari va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladigan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarning ishonchliligi ustidan davlat nazorati o‘rnini bosmaydi. Audit natijalarini aks ettiruvchi rasmiy yakuniy hujjat hisoblanadi auditorlik xulosasi. U tashkilot a'zolari yoki uning mulk egalari, soliq organlari va statistika organlarini o'z ichiga olgan buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlaridan foydalanuvchilar uchun mo'ljallangan.

Auditning mohiyati va maqsadlariga ko'ra auditning bunday shakllari quyidagilarga ajratiladi: majburiy, muayyan xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga nisbatan o'tkaziladigan (faoliyatning ma'lum bir turi bilan shug'ullanadigan yoki muayyan tashkiliy-huquqiy shaklda shakllangan) va proaktiv audit. Maqsad majburiy audit haqida ma’lumot olishdan iborat moliyaviy ahvol foydalanuvchilari quyidagilardir: tashkilotning ijro etuvchi organi, uning ishtirokchilari (egalari), shuningdek moliyaviy munosabatlarning ayrim sohalarida (masalan, byudjetdan tashqari jamg'armalar faoliyati) va undan ortiq nazoratni amalga oshiruvchi davlat organlari. shakllanish, tarqatish va foydalanish jarayoni davlat mablag'lari. Tashabbus auditi tashkilotning ijro etuvchi organi yoki ishtirokchilari (egalari) uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni olish uchun amalga oshiriladi. boshqaruv qarorlari: tashkilotning moliyaviy holati, uning kontragentlar, soliq organlari va boshqalar bilan munosabatlari holati to'g'risida.

Audit nazorati o'ziga xos xususiyatlarga ega: audit shartnoma asosida amalga oshiriladi; xo'jalik yurituvchi sub'ekt auditorlik tashkilotini (auditorni) tanlashda muayyan mustaqillikka ega bo'lsa; Audit davomida aniqlangan amaldagi qonunchilikning buzilishi auditorlik tashkilotining hisobotning ishonchliligi to'g'risidagi fikrini ifodalash shakliga ta'sir qiladi, lekin moliyaviy sanktsiyalarni qo'llashga olib kelmaydi (masalan, soliq nazorati organlaridan farqli o'laroq).

Xalqaro amaliyotda “audit” atamasi kengroq qo'llaniladi. Ushbu talqin "moliyaviy audit" va "samaradorlik auditi" mavjudligini nazarda tutadi. Moliyaviy audit o'z navbatida quyidagilarni o'z ichiga oladi: "hisobot auditi" va "muvofiqlik auditi". Hisobot auditi buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tekshirishni o'z ichiga oladi va muvofiqlik auditi- belgilangan tartibda yakunlangan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarini tekshirish qoidalar. Ishlash auditi (davlat mablag'laridan foydalanish samaradorligini tekshirish) davlat mablag'laridan foydalanish samaradorligini aniqlash maqsadida amalga oshiriladigan davlat moliyaviy nazoratining bir turidir.

Samaradorlik auditi - bu davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari, boshqaruvchilar va budjet mablag‘larini oluvchilarning o‘zlariga yuklangan funksiya va vazifalarni bajarish uchun olingan davlat mablag‘laridan foydalanish samaradorligini aniqlash maqsadidagi faoliyatini tekshirish.

Fermada nazorat xo'jalik yurituvchi sub'ektning boshqaruv tuzilmasida nazarda tutilgan maxsus bo'linmalar, shuningdek, alohida mutaxassislar tomonidan amalga oshiriladi. Xo'jalik ichidagi nazorat bir qator xususiyatlarga ega: uni amalga oshiruvchi xodimlar bevosita rahbarga bo'ysunadilar; moliyaviy nazoratning bu turi davriy emas, doimiy ravishda amalga oshiriladi; Bundan tashqari, nazorat tartib-qoidalarining ko'lami va xarakterini va ularni hujjatlashtirish tartibini yagona tartibga solish mavjud emas (qoida tariqasida, tashkilotning o'zi belgilaydi). Xo'jalik ichidagi nazorat asosan o'rta va yirik korxonalar; amalga oshirilishi shart to'g'ri tashkil etish targ'ib qiladi: mas'uliyatni oshiradi mansabdor shaxslar va ishchilar; tashkilotning moliyaviy resurslarining xavfsizligi va oqilona foydalanish; tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatidagi salbiy hodisalarning oldini olish; boshqaruv uchun zarur operativ ma'lumotlarni olish.

Moliyaviy nazorat turlariga an'anaviy ravishda kiradi jamoatchilik nazorati, bu bevosita fuqarolar, shuningdek, jamoat tashkilotlari va birlashmalari tomonidan, ya'ni maxsus davlat organlari ishtirokisiz amalga oshiriladigan nazorat tushuniladi.

Nazorat ob'ektiga ko'ra moliyaviy nazoratning quyidagi turlari ajratiladi: byudjet, soliq, bojxona, valyuta, sug'urta (sug'urta) sohasidagi nazorat, pul, byudjetdan tashqari jamg'armalar faoliyatini nazorat qilish va boshqalar.

Byudjet nazorati moliyaviy nazoratning eng muhim turlaridan biri boʻlgan byudjet daromadlari va xarajatlarining tegishli yil uchun byudjet qonunchiligida belgilangan koʻrsatkichlar boʻyicha toʻgʻri tuzilishi va ijro etilishining tekshirilishini taʼminlaydi; byudjet ijrosidagi chetlanishlarni aniqlash; byudjet sohasidagi moliyaviy huquqbuzarliklarni aniqlash, budjet hisobining to‘g‘ri yuritilishini nazorat qilish. Soliq va bojxona nazorati mustaqil nazorat turlari yoki byudjet nazoratining tarkibiy qismlari sifatida ko'rib chiqilishi mumkin.

Ob'ekti turli soha va bo'linmalarda rivojlanayotgan moliyaviy munosabatlar bo'lgan moliyaviy nazorat moliya tizimi, ham davlat, ham nodavlat moliyaviy nazorat organlari tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Shunday qilib, sug'urta sohasida moliyaviy nazorat maxsus tashkil etilgan davlat organlari (masalan, Rossiya Federatsiyasining Federal sug'urta nazorati xizmati), shuningdek auditorlik tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasida pensiya tizimida moliyaviy nazoratni Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Rossiya Federatsiyasi Federal xizmati tomonidan amalga oshiriladi. moliyaviy bozorlar, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi (sug'urta qildiruvchilar va nafaqaxo'rlarga nisbatan), Moliyaviy va byudjet nazorati federal xizmati, Mablag'larni investitsiya qilish bo'yicha jamoat kengashi pensiya jamg'armalari, nodavlat pensiya jamg'armalari (boshqaruvchi kompaniyalarga nisbatan), auditorlik firmalari, ichki nazorat organlari.

Nazorat subyektlari tomonidan amalga oshiriladigan nazorat harakatlari va operatsiyalari majmui bir qator omillarga qarab u yoki bu shaklda ifodalanishi mumkin. Ushbu omillarni hisobga olgan holda (nazorat vaqti va joyi, nazorat qilish chastotasi va boshqalar) quyidagilarni ajratib ko'rsatish mumkin: moliyaviy nazorat shakllari(6.2-jadval).

6.2-jadval Moliyaviy nazoratning asosiy shakllari

Amalga oshirish vaqtiga qarab, dastlabki, joriy va keyingi nazorat farqlanadi.

Dastlabki nazorat- moliyaviy-xo'jalik operatsiyalari amalga oshirilishidan oldin, masalan, (byudjet to'g'risida) qonunlar (qarorlar) loyihalarini va byudjet-moliya masalalari bo'yicha boshqa qonunlar (qarorlar) loyihalarini muhokama qilish va tasdiqlashda, byudjetni tuzish bosqichida amalga oshiriladigan nazorat. taxminlar mavjud katta qiymat moliyaviy qonun hujjatlari buzilishining oldini olish.

Joriy nazorat moliyaviy-xo‘jalik operatsiyalarini amalga oshirish jarayonida, masalan, parlament eshituvlarida va deputatlik so‘rovlari bilan bog‘liq holda byudjet ijrosining alohida masalalarini ko‘rib chiqishda, g‘aznachilik organlari tomonidan naqd byudjet xarajatlari bo‘yicha to‘lov hujjatlarini tekshirishda amalga oshiriladi. Joriy nazorat sizga boshqaruv ob'ektining holatini tavsiflovchi zarur operatsion ma'lumotlarni olish va og'ishlar aniqlanganda kerakli tuzatishlarni kiritish imkonini beradi.

Keyingi nazorat moliya-xo‘jalik operatsiyalarini yakunlash natijalari bo‘yicha amalga oshiriladi va xo‘jalik yurituvchi subyekt faoliyatini yanada chuqurroq o‘rganish bilan ajralib turadi. Qoida tariqasida, keyingi nazorat natijalariga ko'ra hujjatlar (masalan, aktlar) tuziladi, ularning qoidalari ularni bajarish uchun majburiydir.

Nazorat sub'ektining ob'ektga ta'sir qilish yo'nalishiga ko'ra tashqi va ichki moliyaviy nazorat ajratiladi. ostida tashqi moliyaviy nazorat tushunmoq: davlat hokimiyati organlariga nisbatan – o‘z faoliyatida davlat hokimiyati va boshqaruvi organlaridan mustaqil sub’ektlar, ya’ni maxsus tuzilgan nazorat organlari tomonidan amalga oshiriladigan nazorat; xo'jalik yurituvchi sub'ektga nisbatan - boshqa tashqi sub'ektlar (soliq, moliya organlari, auditorlik tashkiloti) tomonidan amalga oshiriladigan nazorat. ostida ichki moliyaviy nazorat tushunish: davlat hokimiyati organlariga nisbatan – bevosita ijro hokimiyati organlari tizimida amalga oshiriladigan nazorat (masalan, idoraviy nazorat); tadbirkorlik sub'ektiga nisbatan - tegishli ichki nazorat xizmati tomonidan amalga oshiriladigan nazorat.

Moliyaviy nazoratni amalga oshirishda, aniq usullari, ular an'anaviy ravishda tekshirish, tekshirish, audit, nazorat, monitoring va boshqalarni o'z ichiga oladi.

So'rov- bu keyingi batafsil tekshirishning maqsadga muvofiqligini aniqlash uchun muayyan masala bo'yicha ma'lumotlarni to'plash va umumiy tahlil qilish.

Imtihon xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning ayrim moliyaviy-xo'jalik operatsiyalariga nisbatan yagona nazorat harakati yoki nazorat harakatlari tizimini ifodalaydi.

Audit- bu tekshirilayotgan davrda amalga oshirilgan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarining qonuniyligi, maqsadga muvofiqligi va samaradorligini, shuningdek mansabdor shaxslarning harakatlarining qonuniyligi va to'g'riligini hujjatli va faktik tekshirish bo'yicha majburiy nazorat harakatlari tizimi 5. Audit, tekshirishdan farqli o'laroq, tekshirilayotgan tashkilotdagi ishlarning holati to'g'risida eng to'liq va ishonchli ma'lumotlarni taqdim etadi, chunki u tekshirilayotgan hujjatlarni to'liq qamrab olishni nazarda tutadi; tekshirish esa selektivlikni o'z ichiga oladi va shuning uchun belgilangan me'yorlar, qoidalar va parametrlardan ma'lum og'ishlarni aniqlamaslik xavfini o'z ichiga oladi. Bundan tashqari, audit natijalarida pul va moddiy resurslarning aniqlangan tanqisligi va yo'qotishlarining aniq hujjatlashtirilgan ta'rifi mavjud.

Tekshirilayotgan masalalarning to'liq yoritilishidan kelib chiqib, tekshirishlar va auditlar quyidagilardan iborat: tematik(muayyan masalalar bo'yicha olib borilgan) va murakkab(ya'ni, moliyaviy-iqtisodiy faoliyatning deyarli barcha jihatlarini qamrab oladi). Nazorat manbalarining xususiyatidan kelib chiqib, quyidagilar amalga oshiriladi: hujjatlarni tekshirish va tekshirish(imtihon moliyaviy hisobotlar va tuzilgan hujjatlar va tashkilot faoliyati) va haqiqiy(naqd pullarni inventarizatsiya qilish kabi texnikalar va inventarizatsiya va boshqalar).

Nazorat muayyan faoliyat sohasida belgilangan uni amalga oshirish shartlarini nazorat qilish uchun davriy nazorat harakatlari tizimi. Masalan, tadbirkorlik sub’ektlari faoliyatini litsenziyalash shartlariga rioya etilishini nazorat qilish maqsadida amalga oshiriladi.

Monitoring nazoratdan farqli o'laroq, xo'jalik yurituvchi sub'ekt faoliyatidagi joriy o'zgarishlarni aniqlash uchun doimiy ravishda bajariladigan nazorat harakatlari va kuzatuv operatsiyalari tizimidir.

1 Davlat moliyaviy nazorati turlarini ko'rib chiqishda Rossiya va bir qator boshqa mamlakatlar qonunchiligida qo'llaniladigan atamalar qo'llaniladi.
2 Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi // Rus gazetasi. - 1993. -
№ 237.
3 Qarang: Stepashin S.V., Stolyarov N.S., Shoxin S.O., Jukov V.A
Ratsional moliyaviy nazorat. - Sankt-Peterburg: Pyotr, 2004. - 271-289-betlar.
4 Qarang: Burtsev V.V. Rossiya Federatsiyasida davlat moliyaviy nazorati tizimini tashkil etish: nazariya va amaliyot. - M.: "Dashkov va Ko" nashriyot-savdo korporatsiyasi, 2002. - B. 87-88.
5 Qarang: Moliyaviy va kredit entsiklopedik lug'at / Umumiy. ed. A. G. Gryaznova. - 821-bet.

(Materiallar asosida: A.G. Gryaznova. E.V. Markina Moliya. Darslik. 2-nashr - M.: Moliya va statistika, 2012 y.)

4.3. Moliyaviy nazoratning shakllari va usullari

ostida shaklimoliyaviy nazorat nazorat harakatlarini aniq ifodalash va tashkil etish usullarini tushunish.

Nazorat qilish vaqtiga qarab Moliyaviy nazoratning uchta asosiy shakli mavjud: dastlabki, joriy va keyingi.

Dastlabki nazorat har qanday moliyaviy operatsiyalarni amalga oshirishdan oldin amalga oshiriladi (masalan, pul mablag'larini olish yoki sarflash uchun asos bo'lgan hujjatlarning to'g'riligi va qonuniyligini tekshirish). U profilaktika xususiyatiga ega bo'lib, moliyaviy resurslarning noto'g'ri, samarasiz sarflanishining oldini olishga yordam beradi, daromad va foydaning o'sishi uchun zaxiralarni aniqlaydi.

Joriy (operativ) nazorat mablag'larni sarflash va olish bo'yicha operatsiyalar jarayonida bevosita amalga oshiriladi. Joriy moliyaviy nazorat asosiy operatsion hujjatlarga asoslanadi buxgalteriya hisobi va hisobot berish, tizimlilikni nazarda tutadi omil tahlili korxonalar va tashkilotlarning rentabellik va foyda zaxiralarini aniqlash, mahsulot (ishlar, xizmatlar) tannarxini pasaytirish, muddati o‘tib ketgan debitorlik va kreditorlik qarzlarini, byudjet va byudjetdan tashqari jamg‘armalar bilan hisob-kitoblarning to‘liqligi va o‘z vaqtida amalga oshirilishiga qaratilgan faoliyati.

Keyingi nazorat pul operatsiyalari amalga oshirilgandan so'ng ularning qonuniyligi va asosliligini qo'shimcha tekshirish maqsadida amalga oshiriladi. Unda daromad va xarajatlarning har bir turi, byudjetga soliq va soliqdan tashqari tushumlar bo‘yicha rejalashtirilgan ko‘rsatkichlarning miqdoriy va sifat jihatidan bajarilishi tekshiriladi. turli darajalar va byudjet mablag'larining sarflanishi, byudjetdan tashqari mablag'larning ijrosi va moliyaviy rejalar korxonalar, tashkilotlar, hisob-kitoblar byudjet muassasalari. Shu bilan birga, hisobot buxgalteriya hujjatlarini tahlil qilib, haqiqiy ma'lumotlarning rejalashtirilganidan chetga chiqish sabablari, byudjetlarning daromad bazasini oshirish zaxiralari, korxona va tashkilotlarning rentabelligi aniqlanadi.

Moliyaviy huquqiy munosabatlar sub'ektlarining irodasiga va qonuniy talablarga bog'liq majburiy va proaktiv moliyaviy nazoratni farqlash.

Majburiy nazorat qonun talablariga muvofiq belgilangan muddatlarda amalga oshiriladi. Bu, xususan, alohida tashkilot va kompaniyalarning yillik moliyaviy hisobotlarini majburiy tekshirishni o'z ichiga oladi.

Tashabbus nazorat xo‘jalik yurituvchi subyektlarning tegishli organlari tomonidan mustaqil ravishda belgilanadi va uning moliyaviy boshqaruvining ajralmas tarkibiy qismi bo‘lib xizmat qiladi.

Hududga qarab moliyaviy faoliyat moliyaviy nazorat byudjet, soliq, valyuta, sug'urta, bank, pul muomalasi ustidan nazoratga bo'linadi.

ostida usullarinazorat qilish uni amalga oshirish texnikasi va usullari tushuniladi. Moliyaviy nazorat, qoida tariqasida, ikkita asosiy usul bilan amalga oshiriladi: audit va tekshirish.

Audit- bu xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini eng chuqur va to'liq o'rganishni ta'minlaydigan nazorat usuli bo'lib, uning davomida xo'jalik va moliyaviy operatsiyalarning qonuniyligi va ishonchliligi, shuningdek, bir nechta yoki buxgalteriya hisobi belgilanadi. tadbirkorlik sub'ektlari faoliyatining barcha yo'nalishlari.

Imtihon– nazorat qilish usuli, bunda xo‘jalik yurituvchi sub’ekt moliya-xo‘jalik faoliyatining bir yoki bir necha o‘zaro bog‘liq sohalarida amalga oshiriladigan xo‘jalik va moliyaviy operatsiyalarning qonuniyligi va ishonchliligi o‘rnatiladi.

Joy bo'yichanazorat harakatlari tekshirish (audit) stol va dalaga bo'linadi.

Kamera tekshirish (tekshirish) uning joylashgan joyidagi nazorat qiluvchi organ tomonidan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi turli hujjatlar tadbirkorlik subyektlari yoki ularning vakillari tomonidan, shuningdek nazorat qiluvchi organda mavjud bo‘lgan hujjatlar va ma’lumotlar asosida taqdim etiladi.

Tashrif tekshirish (tekshirish) bevosita xo'jalik yurituvchi sub'ekt joylashgan joyda amalga oshiriladi.

Chastotasiga ko'ra tekshirishlar (taftishlar) rejali va rejadan tashqari bo‘linadi.

Rejalashtirilgan tekshirish (tekshirish) nazorat qiluvchi organ rahbarining (rahbar o‘rinbosarining) buyrug‘i yoki buyrug‘i bilan tasdiqlangan oylik yoki choraklik tekshirish jadvallari asosida amalga oshiriladi. Rejalashtirilgan tekshiruvlar bir xo'jalik yurituvchi sub'ektning (taftishlari) ko'pi bilan bir yilda bir marta o'tkazilishi mumkin. Rejadan tashqari Xuddi shu tadbirkorlik sub'ektini tekshirish (tekshirish) faqat Belarus Respublikasi Prezidenti, Belarus Respublikasi Vazirlar Kengashi, Davlat nazorati qo'mitasi, Respublikada nazorat faoliyatini muvofiqlashtirish kengashi nomidan amalga oshiriladi. Belarusiya, soliq, huquqni muhofaza qilish va sud organlari. Boshqa nazorat organlari rejadan tashqari tekshirishlar o'tkazish zarurligi to'g'risida takliflar bilan ko'rsatilgan davlat organlari va Belarus Respublikasida Nazorat faoliyatini muvofiqlashtirish kengashi bilan bog'lanish huquqiga ega.

Rejadan tashqari tematik operatsion tekshirish cheklangan hududda yoki huquqbuzarlik sodir etilgan paytdagi qonunbuzarliklarni zudlik bilan aniqlash va bartaraf etish maqsadida amalga oshiriladi. savdo ob'ektlari, transport vositalari, boshqa faoliyat joylari. Tekshiriluvchi sub'ektga nisbatan uni amalga oshirish muddati yoki uning alohida bo'linma uch ish kunidan oshmasligi kerak. Bunday tekshiruvlar ish rejalariga kiritilmagan (ya'ni, ular rejadan tashqari) va nazorat qiluvchi organning rahbari yoki uning vakolatli o'rinbosari tomonidan tekshirish boshlanishidan oldin darhol tayinlanadi. Bunday tekshiruvlarni tayinlash uchun asos bo'lishi mumkin bo'lgan nazorat zarurati (masalan, valyuta operatsiyalarini amalga oshirish tartibiga rioya qilish, jismoniy shaxslar ishtirokidagi valyuta operatsiyalari, qimor biznesida faoliyatni amalga oshirish, tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda naqd pulni qabul qilish). naqd pul uchun , kassa apparatlaridan foydalanish, maxsus kompyuter tizimlari, chipta chop etish mashinalari va taksimetrlar).

Shuningdek, ajralib turadi kelayotgan tekshirish, bu xoʻjalik yurituvchi subʼyekt tomonidan boshqa xoʻjalik yurituvchi subyektlar bilan amalga oshirilgan moliyaviy-xoʻjalik operatsiyalarining buxgalteriya hisobida rejali yoki rejadan tashqari tekshirishlar oʻtkaziladigan faktlar aksini aniqlashni anglatadi.

Tarkib bo'yicha tekshiruvlar (auditlar) hujjatli va faktiklarga bo‘linadi. Hujjatli film turli tekshirishni o'z ichiga oladi moliyaviy hujjatlar. Ularning tahlili asosida mablag'larni sarflashning qonuniyligi va maqsadga muvofiqligini aniqlash mumkin. davomida haqiqiy pul, qimmatli qog'ozlar va moddiy boyliklarning mavjudligini tekshirish (tekshirish).

Qamrash bo'yichamoliyaviy va biznes operatsiyalari tekshirish jarayonida(qayta ko'rib chiqish) ajratadi qattiq Tekshiruvlar (taftishlar), ular butun tekshirilayotgan davr uchun ma'lum bir faoliyat sohasidagi barcha operatsiyalarni, barcha dastlabki hujjatlarni tekshirish va selektiv(qayta ko'rib chiqish), uning mohiyati qismni tekshirishdan iborat asosiy hujjatlar ma'lum bir vaqt uchun.

Tekshirilayotgan materiallarning to'liq qoplanishiga ko'ra cheklar (auditlar) ga bo'linadi murakkab, unda tadbirkorlik sub'ektining turli sohalardagi moliyaviy faoliyati tekshiriladi (bir vaqtning o'zida bir nechta organlarning nazorat qiluvchi xodimlari ularda ishtirok etadilar) va tematik, bu moliyaviy faoliyatning har qanday sohasini o'rganishga olib keladi.

Amalga oshirish ham mumkin qarshi tekshirish ularga nisbatan rejali yoki rejadan tashqari tekshirishlar o‘tkazilayotgan boshqa xo‘jalik yurituvchi subyektlar bilan amalga oshirilgan moliyaviy-xo‘jalik operatsiyalarining soliq to‘lovchi tomonidan buxgalteriya hisobida haqiqiy aksini aniqlash maqsadida amalga oshiriladi. Qarshi chiqish soliq tekshiruvi zaruratga qarab va Belarus Respublikasi Soliq inspektsiyasining ko'rsatmalari asosida amalga oshiriladi. Qanday bo'lmasin, u har doim yordamchi xususiyatga ega va soliq to'lovchining asosiy tekshiruvisiz mumkin emas, shuning uchun uni soliq tekshiruvining mustaqil turi deb hisoblash qiyin.

Moliyaviy nazoratni yanada samaraliroq qilish uchun quyidagi turlardan foydalaning: birgalikda tekshirish. Ushbu tekshirish bir nechta nazorat (nazorat) organlari tomonidan amalga oshiriladi, quyi nazorat (nazorat) organlarining mansabdor shaxslari ishtirokida yuqori turuvchi nazorat (nazorat) organi tomonidan o‘tkaziladigan tekshirishlar, shuningdek, nazorat qiluvchi organlar tomonidan o‘tkaziladigan tekshirishlar bundan mustasno. Davlat nazorati qo‘mitasi, prokuratura nazorat qiluvchi (nazorat qiluvchi) boshqa organlarning vakillarini tekshirishga jalb qilgan holda.

Tekshirish nazorati tadbirkorlik sub’ektlari tomonidan avvalgi tekshirish davomida aniqlangan huquqbuzarliklarni bartaraf etganlik faktlarini aniqlash maqsadida amalga oshirildi. Uning davomiyligi besh ish kunidan oshmasligi kerak. Shu bilan birga, agar nazorat tekshiruvi vaqtida mahsulotni sinovdan o'tkazish yoki ishlab chiqarishni tekshirish zarurati tug'ilsa, davlat organi rahbarining qarori bilan nazorat tekshiruvi muddati uzaytirilishi mumkin, lekin 15 ish kunidan oshmasligi kerak. .
Qo'shimcha tekshirish tekshirish dalolatnomasiga (ma'lumotnomasiga) e'tirozlarda yoki nazorat qiluvchi organning (mansabdor shaxsning) qarori yoki buzilishlarni bartaraf etish to'g'risidagi talab (buyruq) ustidan berilgan shikoyatda ko'rsatilgan vajlarning asosliligini tasdiqlash uchun tayinlangan. Uning sabablari jinoyat prokuraturasi organlari va sudlarga kelib tushgan ishlar (materiallar) bo‘yicha qo‘shimcha masalalarni o‘rganish zarurati; inspektor (inspektor boshlig'i) tomonidan tekshirishlarni tayinlash va o'tkazishning belgilangan tartibiga rioya qilmaslik faktlari. Qo'shimcha tekshirishni o'tkazish muddati 10 ish kunidan oshmasligi kerak. Ushbu qoida jinoyat protsessi organlari tomonidan qo‘zg‘atilgan jinoyat ishi bo‘yicha qo‘zg‘atiladigan yoki ularda ko‘rib chiqilayotgan ishlar (materiallar) bo‘yicha jinoyat prokuraturasi organlari va sudlar rahbarlarining topshiriqlari bo‘yicha o‘tkaziladigan qo‘shimcha tekshiruvlarga tatbiq etilmaydi.

Moliyaviy nazoratning boshqa usullari ham mavjud.

Tahlil samaradorlik va samaradorlikni umumiy baholash maqsadida hujjatlarni batafsil o'rganishni ifodalaydi. U joriy va asosida amalga oshiriladi yillik hisobotlar va tizimli va omilli yondashuv, shuningdek, o'rtacha va nisbiy qiymatlar, guruhlar, indekslar usuli va boshqalar kabi analitik usullardan foydalanish bilan ajralib turadi.

So'rov, bu nazorat qiluvchi shaxsni korxona, muassasa va tashkilotlar moliyaviy-xo‘jalik faoliyatining alohida jihatlari bilan joyida shaxsan tanishtirishdan iborat. Bunda birlamchi buxgalteriya hujjatlari tekshirilishi shart emas, balki ish, yoqilg'i va elektr energiyasi iste'molini nazorat o'lchovlari amalga oshiriladi, yashirin moliyalashtirish va soliqqa tortish ob'ektlarini tekshirish so'roq, so'roq, kuzatish va boshqalar orqali amalga oshiriladi.

Moliyaviy nazoratning mazmuni va ahamiyati

Nazorat har qanday darajada amalga oshiriladigan boshqaruv jarayonining eng muhim funktsiyalaridan biri bo'lib, boshqariladigan ob'ektning ishlashini, qabul qilingan boshqaruv qarorlarini kuzatish va tekshirish, shuningdek boshqaruv ta'siri natijalarini aniqlash tizimini ifodalaydi. boshqariladigan ob'ektda.

Nazorat kompaniya faoliyatining turli sohalarida amalga oshiriladi. Shu munosabat bilan nazorat turlari ajratiladi: iqtisodiy, statistik, moliyaviy, ekologik, texnik, ma'muriy va boshqalar.

Moliyaning nazorat funksiyasini amalga oshirish shakli sifatida moliyaviy nazorat tovar-pul munosabatlariga asoslangan har qanday jamiyatda zarurdir. bo'lgan mamlakatlarda bozor iqtisodiyoti Moliyaviy nazoratning o‘rni ayniqsa katta, chunki tadbirkorlik sub’ektlari faoliyatining eng muhim yo‘nalishi qonunchilikning belgilangan normalariga majburiy rioya etishi uning samaradorligini oshirishdir. Moliyaviy nazorat har qanday darajadagi moliyaviy boshqaruv uchun zarur bo'lib, davlat tomonidan amalga oshiriladigan butun moliya tizimining ishonchli ishlashini ta'minlaydi. moliyaviy siyosat, moliyaviy xavfsizlikni ta'minlaydi.

Moliyaviy nazorat- sʙᴛᴏ xo'jalik yurituvchi sub'ektlar hamda davlat va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan sʙᴏ o'z vaqtida kelib tushishi uchun moliyaviy resurslarni shakllantirish, taqsimlash va ulardan foydalanish jarayonida qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilish maqsadida maxsus vakolatli organlar tomonidan amalga oshiriladigan harakatlar va operatsiyalar majmui. qabul qilingan boshqaruv moliyaviy qarorlarini amalga oshirish jarayoni to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlar.

Moliyaviy nazoratning maqsadi - tegishli boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun mikro va makro darajada moliyaviy boshqaruv jarayonining borishi, aniqlangan qonunbuzarliklar to'g'risidagi barcha ma'lumotlarni o'z vaqtida olishdir. Moliyaviy nazoratning maqsadi u bajaradigan vazifalarda amalga oshiriladi.

Moliyaviy nazoratning asosiy maqsadlari quyidagilardan iborat bo'ladi:

davlatning moliyaviy xavfsizligini va tadbirkorlik sub’ektlarining moliyaviy barqarorligini ta’minlash;
xo'jalik yurituvchi sub'ektlar tomonidan o'z moliyaviy majburiyatlarini bajarish, shu jumladan. davlat hokimiyati va mahalliy hokimiyat organlari oldida;
moliya tizimining barcha sohalari va bo‘g‘inlarida moliyaviy resurslarning o‘sishi, ulardan oqilona, samarali va qonuniy foydalanilishini ta’minlash;
barcha xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy manfaatlariga rioya qilish, ularning faoliyati natijalari uchun javobgarligini kuchaytirish;
davlat moliya siyosati samaradorligini oshirish.

Moliyaviy nazorat tizimi moliyaviy nazorat infratuzilmasini tashkil etuvchi asosiy va yordamchi elementlarni o'z ichiga oladi. Moliyaviy nazoratning asosiy elementlarini ajratib ko'rsatish mumkin: ob'ekt va sub'ekt; axborot, huquqiy va uslubiy yordam; mexanizm; tamoyillar; nazorat jarayonining barcha ishtirokchilarining javobgarlik choralari. Moliyaviy nazorat infratuzilmasi quyidagilarni o'z ichiga oladi: moliyaviy, texnik, nazoratni kadrlar bilan ta'minlash va boshqalar. Nazorat maqsadlariga erishish jarayonida bir-biri bilan o'zaro ta'sir qiluvchi va yaxlit birlikni tashkil etuvchi o'zaro bog'liq elementlar majmui moliyaviy nazorat tizimidir.

Moliyaviy nazorat ob'ekti quyidagilardan iborat: xo'jalik yurituvchi sub'ektlar va davlat va mahalliy davlat hokimiyati organlari tomonidan moliyaviy resurslarni shakllantirish, taqsimlash va ulardan foydalanish jarayonlari bo'lib, ular har xil xarajatlar ko'rsatkichlari (masalan, sotishdan tushgan tushum, tannarx, soliqlar va boshqalar) tizimi bilan tavsiflanadi.

Moliyaviy nazorat tizimining eng muhim elementi nazorat sub'ektlari bo'ladi, chunki ular amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq bevosita nazoratni amalga oshiradilar va o'z harakatlari uchun javobgardirlar.

Maxsus vakolatli organlar (davlat nazorati organlari; xo‘jalik yurituvchi subyektlarda hamda davlat va mahalliy davlat hokimiyati organlarida tashkil etilgan tarkibiy bo‘linmalar; nodavlat ixtisoslashtirilgan tashkilotlar), shuningdek qonun hujjatlariga muvofiq nazorat faoliyatini amalga oshiruvchi malakali mutaxassislar moliyaviy nazorat subyektlari bo‘ladi. . Nazorat subyektlari o‘ziga yuklangan vazifalarni amalga oshirish maqsadida aniq harakatlar yoki funksiyalarni bajaradilar, ularni amalga oshirish ularning vakolatlari asosida amalga oshiriladi, bu nazoratni amalga oshiruvchi organning vakolatini belgilaydi.

Nazorat subyektlarining maqsadli faoliyati jarayoni yoki moliyaviy nazorat jarayoni muayyan usullar yordamida amalga oshiriladi. Moliyaviy nazorat usullari deganda nazorat harakatlari va operatsiyalarini amalga oshirishning o'ziga xos usullari tushuniladi. Boshqarish harakatlari va operatsiyalarining tashqi ifodasi boshqaruvning ma'lum bir shaklida amalga oshiriladi. Nazorat harakatlari va operatsiyalarini amalga oshirishning belgilangan tartibi nazorat tartib-qoidalarini tashkil etadi. Shuni ta'kidlash joizki, moliyaviy nazorat protseduralarining ma'lum bir ketma-ketligi qo'llaniladigan usullar bilan birgalikda moliyaviy nazorat mexanizmini tashkil qiladi.

Qoida tariqasida, moliyaviy nazorat jarayoni quyidagi asosiy bosqichlarni o'z ichiga oladi:

nazorat ob'ekti, maqsadlari, vazifalari va shakllarini aniqlash va moliyaviy qarorlarning bajarilishi baholanadigan miqdoriy va sifat ko'rsatkichlari to'plamini shakllantirishni o'z ichiga olgan rejalashtirish;
maqsadi nazorat ob'ektining holatini tavsiflovchi tezkor ma'lumotlarni to'plash va ularni dastlabki baholashdan iborat bo'lgan nazoratni amalga oshirish;
nazorat natijalarini tizimlashtirish (ma'lum mezonlar bo'yicha olingan ma'lumotlarni umumlashtirish va tartibga solish) va hisobot berish;
nazorat natijalari bo'yicha qabul qilingan qarorlarni barcha manfaatdor shaxslarga etkazish, aniqlangan qonunbuzarliklar va kamchiliklarni bartaraf etish bo'yicha chora-tadbirlar ishlab chiqish va amalga oshirishni o'z ichiga olgan natijalarni amalga oshirish.

Moliyaviy nazorat muayyan tamoyillar asosida tashkil etiladi va amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasida birinchi navbatda davlat moliyaviy nazoratini tashkil etish uchun asos bo'lgan moliyaviy nazorat tamoyillari IX Kongress tomonidan qabul qilingan. Xalqaro tashkilot Oliy Audit Institutlari (INTOSAI) 1977 yilda Limada (Frantsiya) va Audit uchun asosiy tamoyillarning Lima deklaratsiyasida aks ettirilgan.

Moliyaviy nazoratning asosiy tamoyillari quyidagilardan iborat bo‘ladi: qonuniylik, mustaqillik, xolislik, oshkoralik, mas’uliyat, funksiya va vakolatlarni chegaralash, izchillik.

Qonuniylik printsipi mavjudlikni ta'minlaydi huquqiy asos, maqsad va vazifalari bilan sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙii-da nazoratni ta'minlash. Moliyaviy nazorat organlarining (tashkiliy, funktsional, moliyaviy) mustaqilligi amaldagi qonun hujjatlari bilan kafolatlanadi. Ob'ektivlik deganda xo'jalik yurituvchi sub'ektning (nazoratning) operativ faoliyatiga xolislikning yo'qligi va aralashmaslik, nazorat faoliyati natijalari bo'yicha xulosalarning asosliligi tushuniladi. Oshkoralik tamoyili davlat va tijorat sirlariga oid belgilangan normalar va qoidalarga muvofiq moliyaviy nazorat natijalarining jamoatchilikka ochiqligini nazarda tutadi. Mas'uliyat tamoyili moliyaviy nazorat organlari xodimlarining o'z xizmat majburiyatlariga vijdonan munosabatda bo'lishini nazarda tutadi. Funktsiyalar va vakolatlarning bo'linishi printsipini amalga oshirish moliyaviy nazorat organlari faoliyatida takrorlashning yo'qligidan iborat. Barqarorlik tamoyili qonunchilik bazasining birligini, moliyaviy nazoratning muayyan chora-tadbirlarini amalga oshirishda davriylikni belgilashni anglatadi.

Moliyaviy nazoratni axborot ta'minoti nazorat jarayonini amalga oshirishda foydalaniladigan, nazorat ob'ektini, uning o'ziga xos xususiyatlarini (masalan, tarmoq xususiyatlari bilan bog'liq), shuningdek nazoratni amalga oshirishda foydalaniladigan axborot texnologiyalarini tavsiflovchi barcha ma'lumotlarni ifodalaydi. Bunday ma'lumotlarga quyidagilar kiradi: iqtisodiy rejalashtirish, hisobot, statistik ma'lumotlar, hujjat aylanishining holati to'g'risidagi ma'lumotlar, buxgalteriya hisobi ma'lumotlari, shuningdek, boshqaruv va moliyaviy hisob boshqalar moliyaviy nazoratni amalga oshirish uchun “axborot sifati” katta ahamiyatga ega ekanligini, ya’ni uning ishonchliligi, o‘z vaqtidaligi, to‘liqligi va zarurligini bilish muhimdir.
Shuni ta'kidlash kerakki, moliyaviy nazorat uchun asosiy ma'lumot manbai buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bo'lib, ularning asosiy vazifasi tashqi va ichki foydalanuvchilarga ma'lumot berishdir. moliyaviy hisobotlar.

Moliyaviy nazoratni huquqiy va uslubiy ta'minlash quyidagilarni o'z ichiga oladi:

moliyaviy- huquqiy hujjatlar, ularga quyidagilar kiradi: qonunlar, qonunosti hujjatlari va qonunlarni bajarish maqsadida qabul qilingan umumiy va maxsus vakolatli organlarning normativ-huquqiy hujjatlari;
standartlashtirish predmetiga nisbatan normalar va qoidalar majmuini belgilovchi vakolatli organ tomonidan tasdiqlangan normativ-texnik hujjatlar bo‘lgan standartlar (masalan, auditorlik faoliyati qoidalari (standartlari));
professional ma'lumotlar kodlari;
moliyaviy nazoratni tashkil etishning aniq masalalarini o'z ichiga olgan uslubiy hujjatlar, muayyan nazorat tartib-qoidalarini amaliy amalga oshirish usullari va usullarini tushuntiradi (masalan, tekshirishni o'tkazish yoki hujjatlar bilan ishlash tartibi to'g'risidagi ko'rsatmalar va boshqalar).

Moliyaviy nazoratni amalga oshirish tadbirkorlik subyektlari, davlat hokimiyati va mahalliy o‘zini o‘zi boshqarish organlari, shuningdek, moliyaviy nazoratni amalga oshiruvchi organlar va ularning mansabdor shaxslarining javobgarligini nazarda tutadi. Belgilangan huquq normalari buzilgan taqdirda quyidagi javobgarlik turlari yuzaga keladi: ma'muriy, fuqarolik, jinoiy, intizomiy. Yuqoridagilardan tashqari, davlat hokimiyati va boshqaruvi organlarining mansabdor shaxslari va mahalliy davlat hokimiyati organlarining mansabdor shaxslari davlat va kommunal xizmat to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga muvofiq javobgar bo‘ladilar.

Nazorat jarayoni ishtirokchilari tomonidan o'z huquq va majburiyatlarini bajarmaslik yoki lozim darajada bajarmaslik muayyan majburlov choralarini qo'llashga olib keladi, ularning asosiylari: ogohlantirish; jarima solish, jarimalarni hisoblash; faoliyatni taqiqlash yoki cheklash; muayyan operatsiyalarni amalga oshirishni taqiqlash (masalan, xarajatlarni blokirovka qilish, kredit tashkilotlaridagi hisobvaraqlar bo'yicha operatsiyalarni to'xtatib turish); moddiy va pul resurslarini (masalan, byudjet mablag'larini) olib qo'yish; kompensatsiya; musodara. Qo'llaniladigan, pul shaklida ifodalangan majburlov choralari moliyaviy sanktsiyalar deb ataladi, bu davlat va boshqa organlar tomonidan moliyaviy choralarni anglatadi.
Ta'kidlash joizki, moliyaviy sanktsiyalarni qo'llashdan asosiy maqsad moliyaviy munosabatlar sub'ektlari tomonidan belgilangan qonun normalarini buzishni kamaytirish va bunday huquqbuzarliklarning oldini olishdan iborat bo'ladi.

Majburlash choralari yoki jazo choralari davlat organlari va ularning mansabdor shaxslari tomonidan muayyan asoslar mavjud bo‘lganda o‘z vakolatlariga muvofiq qo‘llaniladi.
Ta'kidlash joizki, majburlov choralarini qo'llash uchun quyidagilar asos bo'ladi: byudjet to'g'risidagi qonun (qaror) talablarini bajarmaslik; byudjet mablag'laridan maqsadsiz foydalanish, byudjet mablag'larini o'z oluvchilarga o'z vaqtida va to'liq o'tkazmaslik; buxgalteriya (moliyaviy) va soliq hisobotlarini taqdim etmaslik; soliq to'lashdan bo'yin tovlash va hokazo.Bu qonunbuzarliklar yakuniy hujjatda (masalan, tekshirish yoki tekshirish dalolatnomasida) aks ettiriladi, ular asosida majburlov choralari qo'llaniladi.

Moliyaviy nazorat turlari, shakllari va usullarining xususiyatlari

Moliyaviy nazorat turlari, shakllari va usullarini tasniflash tasniflash ob'ektlari o'rtasidagi muayyan aloqalarni tavsiflovchi belgilarga asoslanadi.

Moliyaviy nazorat turlarini aniqlash uchun ular an'anaviy ravishda nazorat predmeti va ob'ekti kabi eng muhim tasniflash belgilaridan kelib chiqadi. Muayyan tasniflash xususiyatlariga bog'liqligini hisobga olgan holda moliyaviy nazoratning quyidagi turlari ajratiladi (6.1-jadval).

6.1-jadval

Nazoratni amalga oshiruvchi sub'ektlarga bog'liqligini hisobga olgan holda ular quyidagilarni ajratadilar: davlat moliyaviy nazorati va nodavlat moliyaviy nazorati, jumladan audit, ichki xo'jalik va jamoatchilik nazorati.

Davlat moliyaviy nazorati davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari, shuningdek ular tomonidan maxsus tuzilgan organlar tomonidan tadbirkorlik subyektlari va davlat hokimiyati organlari tomonidan qonuniylikni ta’minlash maqsadida uni tashkil etishning aniq shakl va usullaridan foydalangan holda qonun normalariga rioya qilish maqsadida amalga oshiriladigan harakatlar va operatsiyalar majmui; ta'limning maqsadga muvofiqligi, samaradorligi, davlatning moliyaviy resurslarini taqsimlash va ulardan foydalanish.

Davlat moliyaviy nazorati nafaqat iqtisodiyotning davlat sektorini qamrab oladi, balki barcha mulkchilik shaklidagi tadbirkorlik sub’yektlariga, asosan, ularning soliq qonunchiligiga rioya etilishini, davlat va munitsipal buyurtmalarning bajarilishini, subsidiyalar, grantlar, subsidiyalar, subsidiyalar, subsidiyalar, subsidiyalardan maqsadli foydalanilishini tekshirish yo‘li bilan qamrab olinadi. byudjet ssudalari, shuningdek soliq imtiyozlaridan foydalanish samaradorligi va qonuniyligi. Binobarin, davlat moliyaviy nazoratining ob'ekti davlat moliyaviy resurslarini shakllantirish va ulardan foydalanish bilan bog'liq xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning faoliyati jarayonida yuzaga keladigan barcha pul munosabatlaridir.

Turli mamlakatlarda davlat moliyaviy nazoratini tashkil etish ko'p jihatdan boshqaruv shakli bilan belgilanadi (masalan, Rossiya, AQSh uchun - davlat moliyaviy nazorati doirasidagi ayrim tasnifiy xususiyatlarni hisobga olgan holda prezidentlik hokimiyati institutining mavjudligi). turlarini ajratish mumkin:

1. Davlat hokimiyati tarmoqlariga nisbatan: davlat hokimiyatining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari tomonidan ham bevosita (parlament nazorati), ham ular tomonidan maxsus tuzilgan mustaqil nazorat organlari orqali amalga oshiriladigan nazorat; Prezident tomonidan amalga oshiriladigan nazorat; ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan amalga oshiriladigan nazorat.

Parlament nazorati quyidagilarni o'z ichiga oladi: byudjetni, uning ijrosi to'g'risidagi hisobotni ko'rib chiqish va tasdiqlash; moliyaviy qonunbuzarliklarni tekshirish bo'yicha doimiy komissiyalar va komissiyalar faoliyatini nazorat qilish va hokazo. Masalan, Hindistonda - parlament qo'mitalari (davlat hisoboti, byudjet takliflari, davlat korxonalari ishlari bo'yicha), AQShda bunday organlar Kongressning Byudjet byurosi va Bosh buxgalteriya nazorati. Kongress byudjet idorasining maqsadi Kongressni ta'minlash, shu jumladan. byudjet qoʻmitalari, moliya-iqtisodiy masalalar boʻyicha maʼlumotlar, moliyaviy dasturlarning bajarilishini tahlil qilish va boshqalar.
Ta’kidlash joizki, Nazorat-moliya bosh boshqarmasining asosiy vazifasi byudjet ijrosini nazorat qiluvchi asosiy organ sifatida davlat xarajatlarini nazorat qilishdan iborat bo‘ladi. Bu organ hokimiyatning har ikki tarmog'idan ham ma'lum mustaqillikka ega.

Bir qator mamlakatlarda (Avstriya, Ispaniya, Fransiya, Germaniya va boshqalar) Hisob palatalari mustaqil davlat moliyaviy nazorati organlari sifatida faoliyat yuritadi. Rossiya Federatsiyasida parlament nazorati, shu jumladan. moliya sohasida Federal Majlis palatalari - Federatsiya Kengashi va Davlat Dumasi tomonidan amalga oshiriladi, ular qo'mitalar va komissiyalarni (masalan, byudjet va soliq qo'mitasi) tashkil qiladi. Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasining 107-moddasi, Davlat Dumasi tomonidan quyidagi masalalar bo'yicha qabul qilingan federal qonunlar Federatsiya Kengashida majburiy ko'rib chiqilishi kerak: federal byudjet; federal soliqlar va yig'imlar; moliyaviy, valyuta, kredit, bojxona tartibga solish, pul emissiyasi. Rossiya Federatsiyasida mustaqil davlat moliyaviy nazorati organlari Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining nazorat va buxgalteriya organlari bo'ladi.

Aksariyat mamlakatlarda parlament nazorati organlari bilan bir qatorda davlat nazorati va taftish organlari ham faoliyat yuritadi. Qo'shma Shtatlarda bunday organ Prezident huzuridagi boshqaruv va byudjet boshqarmasi, federal departamentlardagi inspektsiya xizmatlari, davlat idoralarida moliyaviy suiiste'mollarga qarshi kurash bo'yicha Prezident kengashi; Finlyandiyada - Moliya vazirligi tarkibiga kiruvchi Davlat iqtisodiyotining sᴛᴏ Audit boshqarmasi. Bunday organlarga Hindistondagi Bosh inspektor va Bosh auditor idorasi, Kanadadagi Bosh nazorat idorasi va boshqalar kiradi.

Rossiya Federatsiyasining ijro etuvchi hokimiyati tizimidagi nazorat organlari tizimi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi bilan birgalikda shakllantiriladi. Ijro etuvchi hokimiyat va mahalliy o'zini o'zi boshqarish organlari tomonidan amalga oshiriladigan moliyaviy nazorat: Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Federal G'aznachilik (federal xizmat), Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining moliya organlari va munitsipalitetlar, byudjet mablag'larining asosiy rahbarlari va menejerlariga yuklatilgan. byudjet mablag'lari hisobidan.

Rossiya Federatsiyasida Prezident nazorati, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining davlat moliyasi masalalari bo'yicha farmonlari va farmoyishlarining bajarilishini nazorat qilish sifatida, Rossiya Federatsiyasi Prezidenti tomonidan qonun hujjatlariga muvofiq vakolat berilgan organlar tomonidan amalga oshiriladi (masalan, Rossiya Federatsiyasi Prezidenti huzuridagi nazorat departamenti)

2. Davlat hokimiyati darajasiga nisbatan quyidagilar mavjud: davlat moliyaviy nazoratining federal organlari va davlat moliyaviy nazoratining hududiy organlari. Federal organlarga quyidagilar kiradi: Rossiya Federatsiyasida - Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va uning federal xizmatlari va boshqalar; Germaniyada (FRG) - Federal Hisob palatasi; Frantsiyada - Frantsiya Auditorlar sudi. Mintaqaviy organlarga Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining nazorat va buxgalteriya organlari (masalan, Moskva Nazorat va Hisob palatasi, Rossiya Federatsiyasining hududlari va viloyatlari nazorat-hisob palatalari), Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining nazorat va buxgalteriya organlari kiradi. rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari (masalan, Moskva shahrining Davlat moliyaviy nazorati bosh boshqarmasi); Germaniyada - federal davlatlarning hisob palatalari; Frantsiyada - mintaqaviy hisob palatalari.

3. O'z vakolatlari xususiyatiga ko'ra ular quyidagilarga ajratiladi: umumiy vakolatli organlar - etarlicha keng doiradagi masalalarni nazorat qilishni amalga oshiradilar (masalan, Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Bosh nazorat boshqarmasi). Federatsiya, Rossiya Federatsiyasining moliyaviy va byudjet nazorati federal xizmati va boshqalar); sanoat vakolati organlari (Federal sug'urta nazorati xizmati); tarmoqlararo vakolatlar organlari (Federal soliq xizmati, Federal bojxona xizmati)

Nodavlat moliyaviy nazoratga quyidagilar kiradi: auditorlik nazorati, xo‘jalik ichidagi moliyaviy nazorat va jamoatchilik nazorati.

Audit nazorati auditorlik tashkilotlari yoki auditorlar tomonidan tashkilotlarning buxgalteriya hisobi va moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarini mustaqil tekshirish bo'yicha amalga oshiriladigan faoliyatni ifodalaydi va yakka tartibdagi tadbirkorlar. Auditning maqsadi moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi va buxgalteriya hisobining tegishli tartib-qoidalari to'g'risida fikr bildirishdir. amaldagi qonunchilik, bu oʻz foydalanuvchisiga xoʻjalik faoliyati natijalari, xoʻjalik yurituvchi subʼyektlarning moliyaviy va mulkiy holati toʻgʻrisida toʻgʻri xulosalar chiqarish va shu xulosalar asosida asoslangan qarorlar qabul qilish imkonini beradi. Audit qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladigan moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlarining ishonchliligi ustidan davlat nazoratini almashtirmaydi. Auditorlik tekshiruvi natijalarini aks ettiruvchi rasmiy yakuniy hujjat auditorlik xulosasi bo'ladi. Ta'kidlash joizki, u tashkilot a'zolari yoki uning mulk egalari, soliq organlari va statistika organlarini o'z ichiga olgan moliyaviy (buxgalteriya) hisobotlaridan foydalanuvchilar uchun mo'ljallangan.

Auditning mohiyati va maqsadiga ko'ra auditning bunday shakllari quyidagilarga ajratiladi: majburiy, muayyan xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga nisbatan amalga oshiriladigan (faoliyatning ma'lum bir turi bilan shug'ullanadigan yoki muayyan tashkiliy-huquqiy shaklda shakllangan) va proaktiv audit. Majburiy auditning maqsadi tashkilotning moliyaviy holati to'g'risidagi ma'lumotlarni olishdan iborat bo'lib, ulardan foydalanuvchilari: tashkilotning ijro etuvchi organi, uning ishtirokchilari (egalari), shuningdek muayyan sohalarda nazoratni amalga oshiruvchi davlat organlari. moliyaviy munosabatlar (masalan, byudjetdan tashqari jamg'armalar faoliyati) va ta'lim jarayoni, davlat mablag'larini taqsimlash va ulardan foydalanish. Tashabbus auditi tashkilotning moliyaviy holati, uning kontragentlar, soliq organlari va boshqalar bilan munosabatlarining holati to'g'risida ma'lumot olish uchun amalga oshiriladi, bu esa tashkilotning ijro etuvchi organi yoki ishtirokchilari (egalari) tomonidan amalga oshirilishi kerak. boshqaruv qarorlari.

Xalqaro audit amaliyotida hozirgi vaqtda quyidagilar mavjud: operativ audit, ya'ni tashkilotning iqtisodiy mexanizmining alohida qismlarining samaradorligi, ishonchliligi va foydaliligini baholash maqsadida ularning ishlashini tekshirish; sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙi bo'yicha audit, bu ma'muriyat tomonidan xodimlarga belgilangan qonun hujjatlari va yo'riqnomalarga muvofiqligini tekshirishni o'z ichiga oladi; buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlarining umume'tirof etilgan buxgalteriya hisobi tamoyillariga muvofiqligini aniqlash uchun amalga oshiriladigan moliyaviy hisobot auditi.

Fermada nazorat xo'jalik yurituvchi sub'ektning boshqaruv tuzilmasida nazarda tutilgan maxsus bo'linmalar, shuningdek, alohida mutaxassislar tomonidan amalga oshiriladi. Xo'jalik ichidagi nazorat bir qator xususiyatlarga ega: uni amalga oshiruvchi xodimlar bevosita rahbarga bo'ysunadilar; Ushbu turdagi moliyaviy nazorat davriy emas, doimiy ravishda amalga oshiriladi; bundan tashqari, nazorat tartib-qoidalarining ko'lami va xarakterini, ularni hujjatlashtirish tartibini yagona tartibga solish yo'q (an'anaviy ravishda xo'jalik ichidagi nazorat asosan o'rta va yirik korxonalarda tashkil etiladi); uni amalga oshirish, to'g'ri tashkil etilgan holda, quyidagilarga yordam beradi: mansabdor shaxslar va xodimlarning mas'uliyatini oshirish; tashkilotning moliyaviy resurslarining xavfsizligi va oqilona foydalanish; tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatidagi salbiy hodisalarning oldini olish; boshqaruv uchun zarur operativ ma'lumotlarni olish.

Moliyaviy nazorat turlariga an'anaviy ravishda ᴏᴛʜᴏsᴙt va jamoatchilik nazorati kiradi, bu esa bevosita fuqarolar, shuningdek, jamoat tashkilotlari va birlashmalar tomonidan, ya'ni maxsus davlat organlari ishtirokisiz amalga oshiriladigan nazorat tushuniladi.

Nazorat ob'ektiga bog'liqligini hisobga olgan holda moliyaviy nazoratning quyidagi turlari ajratiladi: byudjet, soliq, bojxona, valyuta, sug'urta (sug'urta) sohasidagi nazorat, pul, byudjetdan tashqari jamg'armalar faoliyatini nazorat qilish va boshqalar. .

Moliyaviy nazoratning muhim turlaridan biri bo‘lgan byudjet nazorati kelgusi yil uchun byudjet to‘g‘risidagi qonun hujjatlarida belgilangan ko‘rsatkichlar bo‘yicha byudjet daromadlari va xarajatlarining to‘g‘ri tuzilishi va ijro etilishini tekshirishni ta’minlaydi; byudjet ijrosidagi chetlanishlarni aniqlash; byudjet sohasidagi moliyaviy huquqbuzarliklarni aniqlash, budjet hisobining to‘g‘ri yuritilishini nazorat qilish. Soliq va bojxona nazorati mustaqil nazorat turlari yoki byudjet nazoratining tarkibiy qismlari sifatida qaraladi.

Moliya tizimining turli sohalari va bo'g'inlarida rivojlanayotgan moliyaviy munosabatlar ob'ekti bo'lgan moliyaviy nazorat ham davlat, ham nodavlat moliyaviy nazorat organlari tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Shunday qilib, sug'urta sohasida moliyaviy nazorat maxsus tashkil etilgan davlat organlari (masalan, Rossiya Federatsiyasining Federal sug'urta nazorati xizmati), shuningdek auditorlik tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasida pensiya tizimida moliyaviy nazoratni amalga oshiradi: Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Moliyaviy bozorlar bo'yicha Federal xizmati, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi (sug'urtalovchilar va nafaqaxo'rlarga nisbatan), Rossiya Federatsiyasining pensiya ta'minoti bo'yicha Federal xizmati. Moliyaviy va byudjet nazorati, Pensiya jamg'armalarini investitsiyalash bo'yicha jamoat kengashi, nodavlat pensiya jamg'armalari (boshqaruvchi kompaniyalarga nisbatan), auditorlik firmalari, ichki nazorat organlari.

Nazorat subyektlari tomonidan amalga oshiriladigan nazorat harakatlari va operatsiyalari majmui bir qator omillarga qarab u yoki bu shaklda ifodalanishi mumkin. Ushbu omillarni (nazorat qilish vaqti va joyi, nazorat qilish chastotasi va boshqalar) hisobga olgan holda moliyaviy nazoratning quyidagi shakllarini ajratish mumkin (6.2-jadval).

6.2-jadval

Moliyaviy nazoratning asosiy shakllari

Tasniflash belgisi	Moliyaviy nazorat shakllari
Nazorat vaqti	Dastlabki, joriy, keyingi
Subyektning nazorat ob'ektiga ta'sir yo'nalishi	Tashqi, ichki
Nazorat joyi	Stol, tashrif
Aytish joizki - tekshirilayotgan materialning (ma'lumotlarning) to'liq yoritilishi	Doimiy, tanlangan
Nazorat manbalarining tabiati	Hujjatli, faktik
Nazorat chastotasi	Tizimli, davriy, bir martalik
Aytish joizki - tekshirilayotgan masalalarning to'liq yoritilishi	Murakkab, tematik, hisoblagich
Manba nazorati tadqiqotlarining takrorlanishi	Birlamchi, takroriy, qo'shimcha

Amalga oshirish vaqtiga bog'liqligini hisobga olgan holda, dastlabki, joriy va keyingi nazorat ajratiladi.

Dastlabki nazorat- moliyaviy-xo'jalik operatsiyalari amalga oshirilishidan oldin, masalan, byudjet to'g'risidagi qonunlar (qarorlar) loyihalarini va byudjet-moliya masalalariga oid boshqa qonunlar (qarorlar) loyihalarini muhokama qilish va tasdiqlash chog'ida, smetalarni tuzish bosqichida amalga oshiriladigan nazorat; byudjet muassasalarining daromadlari va xarajatlari. Bu moliyaviy qonunchilik buzilishining oldini olishda katta ahamiyatga ega.

E'tibor bering, joriy nazorat moliyaviy-xo‘jalik operatsiyalarini amalga oshirish jarayonida, masalan, parlament eshituvlarida va deputatlik so‘rovlari bilan bog‘liq holda byudjet ijrosining alohida masalalarini ko‘rib chiqishda, g‘aznachilik organlari tomonidan naqd byudjet xarajatlari bo‘yicha to‘lov hujjatlarini tekshirishda amalga oshiriladi. E'tibor bering, joriy nazorat sizga nazorat ob'ektining holatini tavsiflovchi zarur operatsion ma'lumotlarni olish imkonini beradi va agar og'ishlar aniqlansa, kerakli tuzatishlarni amalga oshiradi.

Keyingi nazorat moliya-xo‘jalik operatsiyalarini yakunlash natijalari bo‘yicha amalga oshiriladi va xo‘jalik yurituvchi subyekt faoliyatini yanada chuqurroq o‘rganish bilan ajralib turadi. Qoida tariqasida, keyingi nazorat natijalariga ko'ra hujjatlar (masalan, aktlar) tuziladi, ularning qoidalari ularni bajarish uchun majburiydir.

Nazorat sub'ektining ob'ektga ta'sir qilish yo'nalishiga ko'ra tashqi va ichki moliyaviy nazorat ajratiladi. Tashqi moliyaviy nazorat deganda quyidagilar tushuniladi: davlat hokimiyati organlariga nisbatan – o‘z faoliyatida davlat hokimiyati organlaridan mustaqil sub’ektlar, ya’ni maxsus tuzilgan nazorat organlari tomonidan amalga oshiriladigan nazorat; xo'jalik yurituvchi sub'ektga nisbatan - boshqa tashqi sub'ektlar (soliq, moliya organlari, auditorlik tashkiloti) tomonidan amalga oshiriladigan nazorat ichki moliyaviy nazorat deganda: davlat organlariga nisbatan - bevosita davlat hokimiyati organlari tizimida amalga oshiriladigan nazorat (masalan, idoraviy nazorat) tushuniladi. ; tadbirkorlik sub'ektiga nisbatan - ichki nazorat xizmati tomonidan amalga oshiriladigan nazorat (ichki nazorat)

Moliyaviy nazoratni amalga oshirishda an'anaviy ravishda tekshirish, tekshirish, audit, nazorat, monitoring va boshqalarni o'z ichiga olgan muayyan usullar qo'llaniladi.

So'rov- keyingi batafsil tekshirishning maqsadga muvofiqligini aniqlash uchun ma'lum bir masala bo'yicha ma'lumotlarni to'plash va umumiy tahlil qilish.

Imtihon xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning ayrim moliyaviy-xo'jalik operatsiyalariga nisbatan yagona nazorat harakati yoki nazorat harakatlari tizimini ifodalaydi.

Audit- sᴛᴏ tekshirilayotgan davrda amalga oshirilgan moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarining qonuniyligi, maqsadga muvofiqligi va samaradorligini, shuningdek mansabdor shaxslarning harakatlarining qonuniyligi va to'g'riligini hujjatli va faktik tekshirish bo'yicha majburiy nazorat harakatlari tizimi. Audit, tekshirishdan farqli o'laroq, tekshirilayotgan tashkilotdagi ishlarning holati to'g'risida eng to'liq va ishonchli ma'lumotlarni taqdim etadi, chunki u tekshirilayotgan hujjatlarni to'liq qamrab olishni nazarda tutadi; tekshirish tanlanganlikni o'z ichiga oladi va shuning uchun ko'proq darajada belgilangan me'yorlar, qoidalar va parametrlardan ma'lum bir og'ishlarni aniqlamaslik xavfini o'z ichiga oladi. Yuqoridagilardan tashqari, audit natijalarida pul va moddiy resurslarning aniqlangan tanqisligi va yo'qotishlarining aniq hujjatlashtirilgan ta'rifi mavjud.

Tekshirilayotgan masalalarning to'liq yoritilishiga ko'ra, tekshirishlar va auditlar: mavzuli (ma'lum bir qator masalalar bo'yicha o'tkaziladi) va keng qamrovli (ya'ni, manbalarning xususiyatidan kelib chiqqan holda, moliyaviy-xo'jalik faoliyatining deyarli barcha tomonlarini qamrab oladi). nazorat qilish, ular amalga oshiriladi: hujjatli tekshiruvlar va auditlar (moliyaviy hisobotlar va tashkilot faoliyatida shakllangan hujjatlarni tekshirish) va haqiqiy (pul va moddiy zaxiralarni inventarizatsiya qilish kabi usullardan foydalanish mumkin).

Nazorat muayyan faoliyat sohasida belgilangan uni amalga oshirish shartlarini nazorat qilish uchun davriy nazorat harakatlari tizimi. Masalan, tadbirkorlik sub’ektlari faoliyatini litsenziyalash shartlariga rioya etilishini nazorat qilish maqsadida amalga oshiriladi.

Monitoring nazoratdan farqli o'laroq, xo'jalik yurituvchi sub'ekt faoliyatidagi joriy o'zgarishlarni aniqlash uchun doimiy ravishda bajariladigan nazorat harakatlari va kuzatuv operatsiyalari tizimidir.

Rossiya Federatsiyasida moliyaviy nazoratning tashkiliy-huquqiy asoslari

Rossiya Federatsiyasida moliyaviy nazorat organlarining faoliyati bilan birgalikda amalga oshiriladi belgilangan standartlar huquqlar, ularning asosiy manbalari: Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi, Fuqarolik kodeksi Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, federal qonunlar va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari, mahalliy davlat hokimiyati organlarining qonun hujjatlari, ikkilamchi normativ-huquqiy hujjatlar (Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari, qarorlari). Rossiya Federatsiyasi hukumati va boshqalar) - San'atda. Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 265 va 266-moddalarida davlat va munitsipal moliyaviy nazoratni quyidagilar amalga oshiradi: qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari va mahalliy o'zini o'zi boshqarishning vakillik organlari; ijro etuvchi hokimiyat va mahalliy hokimiyat organlari. Qonun chiqaruvchi (vakillik) organlari, mahalliy o'zini o'zi boshqarish vakillik organlarining nazorati ularning o'z nazorat organlarini (Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, nazorat palatalari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonun chiqaruvchi (vakillik) organlarining boshqa organlari) yaratish huquqini ta'minlaydi. Rossiya Federatsiyasi va mahalliy davlat hokimiyati organlari) byudjetlarning tashqi auditini o'tkazish.

Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi davlat moliyaviy nazoratining doimiy organi bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi o'z faoliyatida Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasi, "Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi to'g'risida" gi 1995 yil 11 yanvardagi 4-FZ-sonli Federal qonuni va boshqa federal qonunlarga amal qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasining asosiy vazifasi federal byudjetning ijrosini nazorat qilish bo'lib, u quyidagilarni o'z ichiga oladi: federal byudjetning daromadlari va xarajatlari va federal byudjetdan tashqari jamg'armalar byudjetlarining o'z vaqtida bajarilishini nazorat qilish, ularni baholash. haqiqiyligi; davlat mablag'larini sarflash va federal mulkdan foydalanish samaradorligi va maqsadga muvofiqligini baholash va hokazo.. Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, shuningdek, federal byudjetning ijrosi ustidan operativ nazoratni amalga oshiradi, keng qamrovli audit va tematik auditlar o'tkazadi; federal byudjetlar, qonunlar va boshqa normativ-huquqiy hujjatlar loyihalarini ekspertizadan o'tkazadi; byudjet jarayonidagi buzilishlar va chetlanishlarni tahlil qiladi.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari darajasida mintaqaviy byudjetlarning ijrosi ustidan tashqi davlat moliyaviy nazorati qonun chiqaruvchi (vakillik) hokimiyat tomonidan tuzilgan nazorat va buxgalteriya organlari tomonidan amalga oshiriladi. Masalan, Moskvada bunday nazorat organi Moskva shahar dumasi tomonidan tuzilgan Moskva nazorat va hisob palatasi bo'ladi. Ta’kidlash joizki, u shahar byudjeti mablag‘larining qonuniy, oqilona va samarali sarflanishi ustidan nazoratni tashkil etadi va amalga oshiradi; shahar mulkini tasarruf etish va boshqarishdan olingan mablag'larning shahar byudjetiga tushumi uchun.

Shuni unutmangki, ijro etuvchi hokimiyat tizimidagi davlat moliyaviy nazoratining eng muhim organi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 04.07.2004 yildagi 185-sonli "Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining masalalari" qarori bilan Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi boshqa funktsiyalar bilan bir qatorda, "Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining vazifalari" funktsiyasini ham amalga oshiradi. moliya-byudjet sohasidagi nazorat va nazorat, uni amalga oshirish quyidagilarni ishlab chiqish va tasdiqlashni nazarda tutadi: moliya-byudjet sohasida nazoratni tashkil etish tartibi; federal byudjetning ijrosini nazorat qilish va ishtirokchilarga nisbatan qo'llaniladigan majburlov choralarini qo'llash tartibi byudjet jarayoni byudjet qonunchiligini buzganlik uchun; jinoiy faoliyatdan olingan daromadlarni legallashtirishga, korruptsiyaga va terrorizmni moliyalashtirishga qarshi kurash metodologiyasi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙii shahrida Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 03.09.2004 yildagi 314-sonli "Federal ijroiya organlarining tizimi va tuzilishi to'g'risida" gi Farmoni va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan. 30.06.2004 yildagi 329-sonli "Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi to'g'risida" Federal xizmatlar o'z yurisdiktsiyasi ostidagi faoliyatni muvofiqlashtirish va nazorat qilishni amalga oshiradi: Federal soliq xizmati, Sug'urta nazorati federal xizmati, Moliyaviy va byudjet nazorati federal xizmati va Federal xizmat moliyaviy monitoring, shuningdek, Federal qonunlarning bajarilishi ustidan nazoratni amalga oshiradi bojxona xizmati bojxona to'lovlarini hisoblash va undirish, tovarlar va transport vositalarining bojxona qiymatini aniqlash masalalariga oid huquqiy hujjatlar.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi va Federal xizmatlar ushbu faoliyatni boshqa federal ijro etuvchi hokimiyat organlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi hokimiyatlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari bilan hamkorlikda amalga oshiradilar. jamoat birlashmalari va boshqa tashkilotlar. O'z faoliyatida ular Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga, federal konstitutsiyaviy qonunlarga, federal qonunlarga, Rossiya Federatsiyasi Prezidenti va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining hujjatlariga, xalqaro shartnomalar Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining hujjatlari va, aytish kerakki, qoidalar.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 15 iyundagi 278-sonli "Moliyaviy va byudjet nazorati federal xizmati to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida"gi qaroriga muvofiq Moliyaviy va byudjet nazorati federal xizmati o'z vazifalarini bajaradi. moliya va byudjet sohasidagi nazorat va nazorat, shuningdek valyuta nazorati organining funktsiyalari. Xizmat federal byudjet mablag'lari, davlat byudjetidan tashqari jamg'armalari mablag'lari va federal mulkdagi moddiy boyliklardan foydalanishning qonuniyligi va samaradorligini tekshirish va tekshirishni amalga oshiradi; federal ijro etuvchi hokimiyatning moliyaviy nazorati organlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyati organlari va mahalliy hokimiyat organlari tomonidan Rossiya Federatsiyasining moliyaviy va byudjet nazorati va nazorati to'g'risidagi qonun hujjatlarining bajarilishi ustidan nazoratni amalga oshiradi; Rossiya Federatsiyasida amalga oshirilayotgan faoliyat ustidan nazoratni amalga oshiradi (kredit tashkilotlari va valyuta birjalari) valyuta operatsiyalarini, shuningdek, valyutani tartibga solish va valyuta nazorati organlari hujjatlari talablariga rioya etilishini, valyuta operatsiyalari bo'yicha buxgalteriya hisobi va hisobotining to'liqligi va to'g'riligini tekshirishni tashkil etadi; yagonani shakllantirish va yuritishni tashkil qiladi axborot tizimi moliya va byudjet sohasida nazorat va nazorat.

sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙi shahridagi Federal sug'urta nazorati xizmati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 30 iyundagi 330-sonli "Federal sug'urta nazorati xizmati to'g'risida" gi qarori bilan sug'urta faoliyati (sug'urta) sohasida nazorat va nazoratni amalga oshiradi: sug'urta qonunchiligiga ega bo'lgan sug'urta sub'ektlari tomonidan, shu jumladan. ularning faoliyatini joyida tekshirish orqali; sug'urtalovchilarning sug'urta zaxiralarini shakllantirish, aktivlarning tarkibi va tuzilishi va boshqalar bo'yicha ularning moliyaviy barqarorligi va to'lov qobiliyatini ta'minlash. Ushbu xizmat sug'urta sub'ektlari tomonidan taqdim etilgan hisobotlarni qabul qilish, qayta ishlash va tahlil qilish bilan bog'liq vakolatlarni ham amalga oshiradi; sug‘urta nazorati amaliyotini umumlashtirish va sug‘urta nazoratini amalga oshirishni tartibga soluvchi qonun hujjatlarini takomillashtirish bo‘yicha takliflar ishlab chiqish bilan.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 23 iyundagi 307-sonli "Moliyaviy monitoring bo'yicha Federal xizmati to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida"gi qaroriga binoan Moliyaviy monitoring bo'yicha Federal xizmatning asosiy funktsiyalari moliyaviy nazorat va nazorat qilishdir. huquqiy va amalga oshirish shaxslar jinoiy faoliyatdan olingan daromadlarni legallashtirishga (yuvish) va terrorizmni moliyalashtirishga qarshi kurashish bo'yicha Rossiya Federatsiyasi qonunchiligining talablari; pul mablag'lari va nazorat qilinadigan boshqa mol-mulk bilan amalga oshirilgan operatsiyalar (operatsiyalar) to'g'risidagi ma'lumotlarni to'plash, qayta ishlash va tahlil qilish, olingan ma'lumotlarni tekshirish; jinoyatdan olingan daromadlarni legallashtirish bilan bog'liq pul mablag'lari yoki boshqa mol-mulk bilan operatsiyalar (bitimlar) belgilarini aniqlash.

San'at asosida. Rossiya Federatsiyasi Byudjet kodeksining 267-moddasi Federal G'aznachilik (federal xizmat) asosiy menejerlar, boshqaruvchilar va byudjet mablag'larini oluvchilar, byudjet mablag'lari bilan operatsiyalarni amalga oshiruvchi kredit tashkilotlarining byudjet mablag'lari bilan operatsiyalarni amalga oshirish ustidan dastlabki va joriy nazoratni amalga oshiradi. byudjetni ijro etish jarayonida byudjet jarayonining boshqa ishtirokchilari va davlat byudjetlari byudjetdan tashqari jamg'armalar. Nazoratni amalga oshirish jarayonida Federal G'aznachilik boshqa federal ijro etuvchi hokimiyat organlari bilan o'zaro hamkorlik qiladi va ularning ishini muvofiqlashtiradi.

Davlat moliyaviy nazoratini asosiy boshqaruvchilar va byudjet mablag'larini boshqaruvchilar ham amalga oshiradilar. Rossiya Federatsiyasining Byudjet kodeksi (158-160-moddalar) byudjet mablag'larining asosiy rahbarlari va boshqaruvchilari byudjet mablag'larini oluvchilar ustidan ularning maqsadli ishlatilishi, o'z vaqtida qaytarilishi va byudjet mablag'laridan foydalanish to'g'risida hisobot taqdim etilishi ustidan moliyaviy nazoratni amalga oshiradilar. mablag'lar. Byudjet mablag'larining asosiy menejerlari bo'ysunuvchi davlat va munitsipal tekshiruvlarni amalga oshiradilar unitar korxonalar va byudjet muassasalari. Unitar korxonalar tomonidan byudjet mablag'laridan foydalanish ustidan to'g'ridan-to'g'ri nazorat davlat moliyaviy nazorati organlari tomonidan byudjet mablag'lari bosh boshqaruvchisining tashabbusi bilan amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining ijro etuvchi hokimiyatlari nazoratni amalga oshirish uchun nazorat organlarini yaratadilar. Shunday qilib, Moskva hukumatining 2003 yil 22 apreldagi 290-PP-sonli "Moskva shahrining davlat moliyaviy nazorati bosh boshqarmasi to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida" gi qarori bilan birgalikda ijro etuvchi hokimiyat organlarining faoliyatini nazorat qilish. Moskva shahri, Moskva shahrining davlat unitar korxonalari va muassasalari; byudjetga tushgan mablag'larni sarflash munitsipalitet Moskva shahar byudjetidan, shuningdek, Moskva shahrida moliyaviy nazoratni amalga oshiruvchi nazorat qiluvchi organlarning ishini muvofiqlashtirishni ta'minlash Moskva shahar Davlat moliyaviy nazorati bosh boshqarmasiga yuklangan.

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 2004 yil 8 iyundagi 729-sonli "Rossiya Federatsiyasi Prezidentining nazorat boshqarmasi to'g'risida"gi Farmoniga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining Nazorat boshqarmasi nazoratni ta'minlash funktsiyasiga ega. rossiya Federatsiyasi Prezidentining davlat moliyasi sohasidagi vakolatlari.
Shuni ta'kidlash kerakki, direksiyaning asosiy vazifalari barcha darajadagi federal ijroiya organlari, shuningdek tashkilotlarning bajarilishini monitoring qilish va tekshirishdan iborat bo'ladi. federal qonunlar, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining vakolatlari, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari, farmoyishlari va boshqa qarorlari bilan bog'liq bo'lgan hollarda; rossiya Federatsiyasi Prezidentining Federal Majlisga yillik murojaatlari, Rossiya Federatsiyasi Prezidentining byudjet xabarlari bajarilishini nazorat qilish.

Rossiya Federatsiyasida soliq nazorati Federal Soliq xizmati boshchiligidagi soliq nazorati organlariga yuklangan.

Rossiya Federatsiyasining Soliqlar va yig'imlar vazirligi Rossiya Federatsiyasi Davlat soliq xizmatining huquqiy vorisi bo'lib, Federal Soliq xizmatiga aylantirildi.

Xizmat soliq qonunchiligiga rioya etilishi, soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlarning to‘g‘ri hisoblanishi, to‘liqligi va o‘z vaqtida to‘lanishi ustidan nazoratni amalga oshiradi, soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlarning o‘z vaqtida tushumini ta’minlash maqsadida soliq siyosatini ishlab chiqish va amalga oshirish uchun javobgardir. barcha darajadagi va davlat byudjetidan tashqari jamg'armalarga to'lovlar. Soliq nazorati soliq organlarining mansabdor shaxslari tomonidan o‘z vakolatlari doirasida amalga oshiriladi. Soliq organlari va ularning mansabdor shaxslarining huquq va majburiyatlari San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31, 32-moddalari. Kodeks, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida va boshqa federal qonunlarda soliq nazorati bo'yicha belgilangan vakolatlarni amalga oshirish va majburiyatlarni bajarish soliq nazorati organlari tomonidan ularning o'zaro munosabatlarida, shu jumladan, amalga oshiriladi. bojxona nazorati organlari bilan.

Rossiya Federatsiyasida bojxona nazorati Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish va savdo vazirligining yurisdiktsiyasi ostidagi Federal bojxona xizmati tomonidan amalga oshiriladi, unga bojxona sohasida ham o'z funktsiyalarini bajarish uchun maxsus vakolatlar berilgan. va tegishli sohalarda - soliq va valyuta nazorati.
Shuni ta'kidlash qiziq bojxona organlari tovarlarni olib o'tishda soliq va yig'imlarni undirish bo'yicha soliq organlarining huquqlaridan foydalanish va majburiyatlarini bajarish bojxona chegarasi Rossiya Federatsiyasining bojxona qonunchiligi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soliqlar va (yoki) yig'imlar to'g'risidagi boshqa federal qonunlar, shuningdek boshqa federal qonunlar bilan birgalikda.

Shuni unutmangki, Rossiya Federatsiyasida valyuta nazorati Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki (Rossiya Banki) va Rossiya Federatsiyasi hukumati (masalan, federal ijroiya organlari tizimi) bo'lgan valyuta nazorati organlari tomonidan amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi). ; rezidentlarning davlat oldidagi xorijiy valyutadagi majburiyatlarini, shuningdek chet el valyutasini sotish majburiyatlarini bajarishini tekshirish. ichki bozor RF; xorijiy valyutadagi to'lovlarning haqiqiyligini tekshirish; valyuta operatsiyalari bo'yicha, shuningdek, norezidentlarning Rossiya Federatsiyasi valyutasidagi operatsiyalari bo'yicha buxgalteriya hisobi va hisobotining to'liqligi va ob'ektivligini tekshirish.

Rossiya Federatsiyasida audit nazorati ( auditorlik faoliyati) 07.08.2001 yildagi 119-FZ-sonli "Auditorlik faoliyati to'g'risida" gi Federal qonuniga muvofiq amalga oshiriladi, bu esa quyidagilarni belgilaydi. huquqiy asos Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyatini tartibga solish, shuningdek, auditorlik faoliyatini amalga oshirishda yuzaga keladigan munosabatlarni tartibga soluvchi boshqa federal qonunlar bilan birgalikda.
Auditorlik faoliyatini amalga oshirish jarayonida yuzaga keladigan munosabatlar Rossiya Federatsiyasi Prezidentining farmonlari va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarorlari bilan ham tartibga solinishi mumkin. Ijro etuvchi hokimiyat organlari turli sohalarda auditorlik faoliyatini tartibga soladi - auditorlik faoliyati sohasida davlat siyosatini amalga oshirish, chora-tadbirlar ishlab chiqish. davlat yordami auditorlik xizmatlari bozorini rivojlantirish. Yuqoridagilardan tashqari quyidagi masalalar tartibga solinadi: auditorlarni attestatsiyadan o'tkazish va auditorlik tashkilotlarini litsenziyalash; professional auditorlik uyushmalarini tashkil etish va akkreditatsiya qilish; auditorlik tashkilotlari faoliyati ustidan nazoratni amalga oshirish va boshqalar.

Rossiya Federatsiyasida auditorlik faoliyati asosida amalga oshiriladi federal qoidalar auditorlik faoliyati (standartlari), professional auditorlik uyushmalari va auditorlik tashkilotlarida amalda bo'lgan ichki qoidalar (standartlar) (o'z faoliyatini yuridik shaxs tashkil etmasdan amalga oshiradigan xususiy auditorlar foydalanishi mumkin) Qoidalar (standartlar) audit sifatini oshirishga yordam beradi. auditlar, auditorlik firmalari (auditorlar) faoliyatining solishtirilishini ta'minlash

Auditorlik faoliyati majburiy va tashabbuskor audit shaklida amalga oshiriladi. "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonuni faoliyati majburiy bo'lgan tadbirkorlik sub'ektlari guruhlarini belgilaydi. audit muayyan mezonlarga asoslanadi. Rossiya Federatsiyasida bunday mezonlar quyidagilar bo'ladi: tashkiliy-huquqiy shakl (ochiq aktsiyadorlik jamiyatlari), faoliyat turi (banklar, sug'urta tashkilotlari, tovar va fond birjalari, investitsiya institutlari va boshqalar), moliyaviy ko'rsatkichlar faoliyat (daromadlar hajmi, aktivlar miqdori) va boshqalar.

Ayrim hollarda davlat organi auditorlik nazoratining buyurtmachisi sifatida ishtirok etishi mumkin, masalan, audit o‘tkazishda tijorat tashkilotlari davlat mablag'laridan foydalanish.

Rossiya Federatsiyasida xo'jalik nazorati xo'jalik yurituvchi sub'ekt ishtirokchilarining (egalarining) yoki ijro etuvchi organning (rahbarning) qarori bilan amalga oshiriladi, bundan mustasno. bank sektori, bu erda ichki nazoratni tashkil etish tijorat banklari uchun majburiydir. Rossiya Federatsiyasida xo'jalik ichidagi nazoratni quyidagilar amalga oshiradi: boshqaruv organlari (masalan, direktorlar kengashi); korxona ma'muriyati; ixtisoslashtirilgan xizmatlar(ichki audit, ichki nazorat) yoki kimning xodimlari ish majburiyatlari nazoratni o‘z ichiga oladi. Ba'zi hollarda qonun hujjatlarida majburiy saylovlar nazarda tutilgan taftish komissiyasi(auditor), masalan aktsiyadorlik jamiyatlari. Tashkilot ichki nazoratni mustaqil ravishda ham, auditorlik tashkiloti bilan tuzilgan shartnoma asosida ham amalga oshirishi mumkin. Kredit tashkiloti tegishli darajadagi ishonchlilik, sᴏᴏᴛʙᴇᴛsᴛʙ operatsiyalarning tabiati va ko'lamini ta'minlaydigan ichki nazoratni tashkil etishga majburdir.

Rossiya Federatsiyasida jamoatchilik nazorati faoliyatning turli sohalarida, masalan, ta'lim sohasida, ijtimoiy sug'urta va pensiya ta'minoti.

Masalan, Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2001 yil 10 iyuldagi 910-r-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasining o'rta muddatli istiqbolga mo'ljallangan ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanishi dasturi (2002-2004) kengaytirilishini nazarda tutadi. yaratish orqali ta'limni boshqarishda jamoatchilik ishtirokini ta'minlash vasiylik kengashlari, uning faoliyati ta’limga qo‘shimcha moliyaviy, moddiy va kadrlar resurslarining kirib kelishi, ulardan samarali foydalanish va jamoatchilik nazoratini ta’minlaydi.

1999 yil 16 iyuldagi 65-FZ-sonli Federal qonuni (4-modda) «Asoslar to'g'risida» majburiy sug'urta» nazorat va jamoatchilik nazoratini ta’minlash majburiy ijtimoiy sug‘urtani amalga oshirishning asosiy tamoyillaridan biri bo‘lishi belgilandi.

Majburiy pensiya sug'urtasi tizimida Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 2003 yil 23 iyuldagi 827-sonli "Pensiya jamg'armalarini investitsiyalash bo'yicha Jamoatchilik kengashi to'g'risida"gi Farmoniga binoan Pensiya jamg'armalarini investitsiyalash bo'yicha Jamoatchilik kengashi tashkil etilgan bo'lib, u quyidagilarni amalga oshiradi: pensiya jamg'armalarini shakllantirish va investitsiyalash bo'yicha munosabatlar sub'ektlarining faoliyati; sug‘urtalangan shaxslarning qonuniy manfaatlarini himoya qilishga, pensiya jamg‘armalarining saqlanishini kafolatlash tizimini yaratishga va boshqa funksiyalarga yo‘naltirilgan tavsiyalar va normativ-huquqiy hujjatlar loyihalarini ishlab chiqish.

Rossiyada moliyaviy nazoratni yaxshilash yo'llari

Adekvat zamonaviyni yaratishda moliyaviy nazoratning roli iqtisodiy sharoitlar moliyaviy boshqaruv tizimlarini ortiqcha baholash qiyin. Shu munosabat bilan moliyaviy nazoratning samaradorligi va samaradorligini oshirish uchun uni takomillashtirish zarurati, ya'ni. nazorat jarayonida erishilgan natijalarning muvofiqligini oshirish ijobiy natijalar bir vaqtning o'zida sarflangan xarajatlarni (vaqt, moddiy va pul resurslari, mehnat resurslari va boshqalar)

Rossiya Federatsiyasida moliyaviy nazoratni takomillashtirish quyidagi asosiy yo'nalishlarda amalga oshirilishi kerak. Rossiya Federatsiyasida milliy nazoratning eng muhim tarkibiy qismi sifatida moliyaviy nazoratning uslubiy asosini yaratish barcha nazorat sub'ektlari va xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga o'z vazifalari, funktsiyalari, vakolatlarini belgilash va amalga oshirish jarayonida aniq ko'rsatmalar olish imkonini beradi. maqsadlari, vazifalari, tamoyillari, moliyaviy nazorat ma'lumotlar standartlari, va hokazo aniqlash uchun p. Shuningdek, yuridik jihatdan quyidagilarni aniqlash kerak: moliyaviy nazorat turlari, sub'ektlari va moliyaviy nazorat ob'ektlari, tashqi va ichki moliyaviy nazorat sohalarini ajratish. Yo'qligi umumiy yondashuvlar moliyaviy nazoratning tasnifiga, ularning ta'rifi bo'yicha yagona terminologiyaga asosiy tushunchalar, nazorat turi, shakli, usullari sifatida normativ hujjatlarni (nazorat qiluvchi organlarning uslubiy hujjatlari va boshqalar) ishlab chiqish va qo'llashda qiyinchiliklar tug'diradi, bir qator munozarali vaziyatlarning paydo bo'lishiga yordam beradi, masalan, moliyaviy javobgarlik choralari bilan bog'liq. buzilishlar. Shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasining tajribasidan foydalangan holda moliyaviy nazorat standartlarining yagona kodlangan tizimini ishlab chiqishni yakunlash kerak.

Moliyaviy nazoratni takomillashtirish masalalarida faoliyati Rossiya Federatsiyasida moliyaviy nazoratning u yoki bu turini amalga oshirishning individual masalalarini va moliyaviy nazoratning asosiy masalalarini hal qilishga imkon beradigan turli kasbiy uyushmalar, moliyaviy nazorat organlari birlashmalari katta rol o'ynaydi. moliyaviy nazorat metodologiyasi.

Rossiya Federatsiyasida moliyaviy nazoratning eng muhim tarkibiy qismi sifatida davlat moliyaviy nazoratini takomillashtirish va uning samaradorligini oshirishning asosiy yo'nalishi Rossiya Federatsiyasida yagona uslubiy va huquqiy asosni yaratishi kerak bo'lgan yagona davlat moliyaviy nazorati kontseptsiyasini qabul qilish bo'ladi. Rossiya Federatsiyasida davlat moliyaviy nazoratini amalga oshirish uchun nazoratni amalga oshiradigan organlar tizimini, shuningdek ularning o'zaro ta'siri mexanizmini belgilang. Ushbu masalalar doirasida davlat moliyaviy nazorati organlari va ularning xodimlari faoliyati samaradorligini baholashning ilmiy-uslubiy asoslarini ishlab chiqish zarur.

Shuni ta'kidlash kerakki, zamonaviy sharoitda davlat moliyaviy nazorati organlari bilan qonun chiqaruvchi (vakillik) va ijro etuvchi hokimiyatlar o'rtasidagi o'zaro hamkorlik mexanizmi mavjud emas, ularning rivojlanishi. asosiy masala Rossiya Federatsiyasida davlat moliyaviy nazoratini tashkil etish. Shuni unutmangki, eng yuqori nazorat organi maqomiga ega bo'lgan organni aniqlash ham muhim masala bo'ladi. Yuqoridagilardan tashqari, davlat moliyaviy nazorati organlarining auditorlik nazorati organlariga nisbatan maqomini aniq belgilash, ularning moliyaviy nazorat metodologiyasi masalalarida ustuvorligini qonunlashtirish nihoyatda muhimdir. Rossiya Federatsiyasida davlat moliyaviy nazorati to'g'risidagi Federal qonun va nazorat va buxgalteriya organlarining maqomi to'g'risidagi Federal qonun kabi asosiy huquqiy hujjatlarni ishlab chiqish zarurati masalasi haligacha hal qilinmagan.

Davlat mablag'larini sarflash samaradorligini oshirish istiqbolli yo'nalish nazoratni takomillashtirish davlat xarajatlari samaradorligini tekshirishga o‘tish bo‘lib, bu nazorat organlari faoliyatining yo‘nalishi bo‘lib, davlat mablag‘laridan foydalanish samaradorligi va samaradorligini tahlil qilish, ularni o‘sishi uchun mumkin bo‘lgan zaxiralarni va xarajatlarning asosliligini baholashni nazarda tutadi. . Bugungi kunda davlat xarajatlari samaradorligini tekshirishning yagona metodologiyasi mavjud emas va davlat mablag'laridan foydalanish samaradorligi mezonlari va ko'rsatkichlari belgilanmagan; Byudjet mablag‘laridan samarasiz foydalanish, davlat mulkini tasarruf etish mezonlarini, shuningdek, ulardan samarasiz foydalanganlik uchun javobgarlik mezonlarini aniqlashtirish va qonunchilik bilan ta’minlash ishlari nihoyasiga yetkazilishini taqozo etadi.

Muhim ulush umumiy hajmi moliyaviy nazorat jarayonida aniqlangan moliyaviy huquqbuzarliklar byudjet mablag‘larining maqsadsiz sarflanishiga olib keladi. Bunda budjet mablag‘laridan foydalanish maqsadga muvofiq emas deb talqin qilinishi mumkin bo‘lgan asoslar aniq belgilanmagan, shuningdek, davlat mablag‘laridan maqsadsiz foydalanish va samarasiz foydalanganlik uchun javobgarlik choralarini kuchaytirishga yo‘naltirilishi lozim bo‘lgan huquqiy mexanizmlar ham mavjud emas.

Shuni unutmangki, nazoratni amalga oshirishning muhim muammosi audit va tekshirishlar natijalariga ko'ra byudjet mablag'larini qaytarishning past foizi bo'ladi. Shu munosabat bilan davlat hokimiyati va boshqaruvi organlarining mansabdor shaxslarining byudjetlar va budjetdan tashqari jamg‘armalar ijrosi to‘g‘risidagi qonun hujjatlari talablarini buzganliklari uchun javobgarligini tushuntirishga qaratilgan nazorat tadbirlari samaradorligini oshirish bo‘yicha kompleks chora-tadbirlarni amalga oshirish nihoyatda muhim. va davlat mulkini tasarruf etish to'g'risida; nazorat organlarining ko‘rsatmalarini bajarmaganlik uchun mansabdor shaxslarning javobgarligini oshirish; huquqiy normalarni belgilash, byudjet mablag'larini qaytarish mexanizmini va ta'minlanmagan byudjet ssudalari va avanslar berganlik uchun mansabdor shaxslarning javobgarligini belgilash va boshqalar to'g'risida.

Moliyaviy nazoratning asosiy usullaridan biri sifatida moliya-xo‘jalik faoliyatini tekshirish samaradorligini oshirish uchun auditni o‘tkazish asoslarini qonunchilik bilan yo‘lga qo‘yish, auditning maqsad va vazifalarini, uni amalga oshirish tartibini belgilab berish nihoyatda muhim; audit o'tkazish huquqiga ega bo'lgan organlarning tarkibi, ularning huquq va majburiyatlari; tekshirilayotgan tashkilotlarning huquq va majburiyatlarini belgilash va boshqalar.

Shuni unutmasligimiz kerakki, nazoratni takomillashtirishda muhim masala nazorat organlari harakatlarining takrorlanishini bartaraf etish bo'ladi, bu turli organlar tomonidan bir xil nazorat ob'ektlariga nisbatan o'z funktsiyalarini bajarishdan iborat - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi. Federatsiya, federal g'aznachilik organlari, Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, keyingi moliyaviy nazoratni amalga oshirishda byudjet mablag'larining asosiy rahbarlari va ma'murlari tomonidan tashkil etilgan nazorat organlari.

Soliq va bojxona nazorati organlari ijroiya nazorati organlari bilan, birinchi navbatda, federal g'aznachilik organlari va Rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi bilan yaqinroq hamkorlik qilishi kerak. Yuqoridagilarni hisobga olmaganda, soliq nazorati samaradorligini oshirishga quyidagilar yordam beradi: shakl va usullarni ishlab chiqish bilan bog'liq muammolarni hal qilish. sinov ishi soliq to'lovchilarga nisbatan "nol qoldiqlarni" taqdim etgan yoki taqdim etmagan soliq hisoboti; yanada rivojlantirish soliq ma'muriyatchiligi va birinchi navbatda ustuvor yo'nalishlarda faoliyat yurituvchi tadbirkorlik sub'ektlari uchun ushbu mintaqadan faoliyat sohalari; soliqlar va boshqa majburiy to‘lovlarni to‘lamaslik xavfini baholashga asoslangan bilvosita nazorat tizimini joriy etish; soliq to'lovchilarning jamoat tashkilotlari bilan o'zaro hamkorlik yo'nalishlarini kengaytirish; statsionar tekshirish tartibi uchun dasturiy ta'minotni takomillashtirish, shuningdek, joyida va qarshi tekshiruvlar tartibini standartlashtirish va boshqalar.

Yangi foydalanish axborot texnologiyalari davlat moliyaviy nazorati samaradorligini oshirish omiliga aylanishi kerak. Davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari faoliyatini ilg‘or texnologiyalar asosida axborotlashtirish davlat resurslaridan foydalanish samaradorligini oshirish istiqbollarini ochmoqda. Yangi axborot texnologiyalarining paydo bo‘lishi bilan barcha darajadagi byudjetlarning ochiqligini, har bir byudjet mablag‘i oluvchining xarajatlari va daromadlarini real vaqt rejimida nazorat qilish imkoniyatini to‘liq ta’minlash mumkin bo‘ladi. Byudjet jarayonining barcha ishtirokchilarining moliyaviy-xo‘jalik faoliyati to‘g‘risidagi tezkor ma’lumotlarning mavjudligi moliya-xo‘jalik faoliyatidagi huquqbuzarliklarning oldini olishga yordam beradi. Material http://saytda chop etilgan
Aytish joizki, yagona axborot makonini shakllantirish uchun nazorat organlari faoliyati natijalarining axborot muvofiqligini ta’minlash, nazorat faoliyatini hisobga olishni avtomatlashtirish va nazorat organlari o‘rtasida tegishli ma’lumotlar almashinuvini ta’minlash va hokazolar zarur.

Audit nazoratini yaxshilash alohida e'tibor Taqdim etilayotgan auditorlik xizmatlari sifatini oshirish muammosi munosibdir. Shuni unutmasligimiz kerakki, auditorlik tashkilotlari faoliyatini amaldagi qoidalarga (standartlarga) rioya qilish bilan bir qatorda tavsiflovchi qo‘shimcha mezonlarni ishlab chiqish, yuqoridagilardan tashqari, zararni baholash usullarini yaratish kabi omillar ham katta ahamiyatga ega ko'rsatilayotgan auditorlik xizmatlarining sifatini oshirishga, sud hujjatlarini yuritishning amaldagi tizimini soddalashtirishga va boshqalarga yordam beradi. Auditorlik xizmatlarining sifati auditorlarning malaka darajasi bilan chambarchas bog'liq. bunga ko'proq yordam berishi kerak samarali tizim ularning kasbiy ta'lim. Ushbu yo'nalishni amalga oshirishda yordam professional auditorlik uyushmalari tomonidan ham ko'rsatilishi kerak (masalan, Rossiya Hisob palatasi).

Shuni unutmasligimiz kerakki, Rossiya Federatsiyasida auditorlik nazoratini takomillashtirishning muhim yo'nalishi nafaqat hisobotning ishonchliligi to'g'risida fikr bildirish, balki auditorlik tekshiruvi uchun zarur ma'lumotlarni taqdim etishdan iborat bo'lgan auditning tabiatini o'zgartirish bo'lishi kerak. uning foydalanuvchilari xo'jalik yurituvchi sub'ektning haqiqiy moliyaviy holati to'g'risida. Ta’kidlash joizki, davlat moliyaviy nazorati organlari va auditorlik tashkilotlari o‘rtasidagi o‘zaro hamkorlikni yanada kengaytirish maqsadida hamkorlikning mumkin bo‘lgan yo‘nalishlarini, masalan, moliyaviy nazoratdan oqilona va samarali foydalanishni tahlil qilish nuqtai nazaridan kengaytirish va yanada aniqroq rasmiylashtirish nihoyatda muhimdir. davlat tashkilotlari moliyaviy resurslar va mulk. Eng katta darajada muhim nuqta Shuningdek, auditorlik xizmatlari bozorining barcha ishtirokchilari manfaatlarini uni tartibga solishning samarali mexanizmi asosida muvofiqlashtirish amalga oshiriladi, u nafaqat ma'muriy, balki moliyaviy ta'sir choralarini ham o'z ichiga oladi, shuningdek, audit tizimini hisobga oladi. o'rnatilgan ma'lumotlar standartlari, bugungi kunda ular asosan deklarativ xususiyatga ega.

Shuni ta'kidlash kerakki, zamonaviy sharoitda uni hal qilish iqtisodiy ichki moliyaviy nazoratni qonunchilik bilan qo'llab-quvvatlashni talab qiladi, uning hozirgi holati uning rivojlanishi haqida emas, balki faqat uning yaratilishi haqida gapirishga imkon beradi. Ichki nazorat xizmatlarining faoliyat yuritish asoslarini qonunchilik bilan belgilash va ularning boshqa moliyaviy nazorat organlari bilan o‘zaro hamkorligi asoslarini belgilash zarur. Shuni unutmasligimiz kerakki, uni amalga oshirishning eng oqilona shakl va usullarini ishlab chiqish va joriy etish, mansabdor shaxslarning suiiste'molini kamaytirish, moliyaviy resurslarning xavfsizligi va oqilona foydalanishiga ko'maklashish xo'jalik ichidagi nazorat tizimini takomillashtirishning muhim yo'nalishi bo'ladi. , va nazorat ishlarining mehnat zichligini kamaytirish (masalan, natijalarga asoslangan byudjetlashtirishni joriy etish)

Jamoatchilik nazoratini yanada rivojlantirish va takomillashtirishga quyidagi chora-tadbirlarni amalga oshirish yordam berishi kerak: amaldagi qonun hujjatlarida tashkil etilishi nazarda tutilgan vasiylik kengashlari faoliyatini kengaytirish; aniqroq tartibga solish individual jihatlar tadbirlar notijorat tashkilotlar (jamoat tashkilotlari, partiyalar, kasaba uyushmalari va boshqalar), masalan, o'z faoliyati natijalari to'g'risida xabardor qilish (ta'rif aniq ro'yxat bunday tashkilotlarning hisobotlari e'lon qilinishi kerak bo'lgan ommaviy axborot vositalari, hisobotlarni chop etishdan bo'yin tovlaganlik uchun jazo choralarini belgilovchi; davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, jamoat, siyosiy va boshqa tashkilotlar faoliyati ustidan jamoatchilik nazoratini amalga oshirishning eng muhim asosi sifatida foydalanish imkoniyati cheklangan axborot bundan mustasno, davlat axborot resurslaridan foydalanish tartiblarini qonun hujjatlari bilan ta’minlash; muayyan nazorat tadbirlarini o'tkazishda jamoatchilik ishtiroki imkoniyatini ta'minlash (masalan, inventarizatsiya va pul mablag'larini inventarizatsiya qilish)

Xavfsizlik masalalari

Moliyaviy nazoratning mazmuni, uning maqsad va vazifalari nimadan iborat?
Moliyaviy nazoratni tashkil etish negizida qanday tamoyillar yotadi?
“Moliyaviy nazorat tizimi” va “moliyaviy nazorat mexanizmi” tushunchalarini kengaytiring.
Moliyaviy nazorat va buxgalteriya hisobi o'rtasida qanday bog'liqlik bor?
Auditorlik nazoratining o'ziga xos xususiyatlari nimada?
Davlat moliyaviy nazorati qanday mezonlarga ko‘ra tasniflanadi?
Korxona ichidagi moliyaviy nazoratning maqsadi nima?
Moliyaviy nazoratning asosiy shakllari va usullarini aytib bering.
Davlat moliyaviy nazorati organlarining vakolatlari qanday?
Rossiya Federatsiyasida moliyaviy nazorat tizimini rivojlantirishning asosiy yo'nalishlari qanday?

Mustaqil ish uchun topshiriqlar

Moliyaviy nazorat turlari, shakllari va usullarini aks ettiruvchi diagramma tuzing.
Davlat moliyaviy nazorati organlari faoliyatining taqsimlanishi va o‘zaro hamkorligini, ular bajaradigan vazifalar va bajaradigan funksiyalarini hisobga olgan holda aks ettiruvchi diagramma tuzing.
Surating qiyosiy tahlil moliyaviy huquqbuzarliklar uchun javobgarlik choralarini qo'llash jarayonida davlat moliyaviy nazorati organlarining vakolatlari. Qo'llaniladigan moliyaviy sanksiyalarni ularning samaradorligi nuqtai nazaridan baholang.

Moliyaviy nazorat davlat organlarining butun tizimi, shuningdek, maxsus nazorat organlari tomonidan belgilangan tartibda amalga oshiriladi. Agar moliyaviy nazoratni uni amalga oshiruvchi sub'ektlarga qarab ko'rib chiqsak, u holda biz davlat, korxona ichidagi va mustaqil (audit) moliyaviy nazoratni ajratamiz.

Davlat nazorati davlat va boshqaruv organlari tomonidan amalga oshiriladigan milliy, idoraviy va idoraviy moliyaviy nazorat orqali amalga oshiriladi.

Milliy nazorat uni amalga oshiruvchi organlarning alohida maqomi tufayli eng muhim ahamiyatga ega. Endi bu Rossiya Federatsiyasi Federal Majlisi va Rossiya Federatsiyasi hukumati. Umumdavlat nazorati butun davlat doirasida amalga oshiriladi va idoraviy bo'ysunishidan qat'i nazar, nazorat qilinadigan ob'ektlarga qaratilgan. Mamlakatning qonun chiqaruvchi organlari iqtisodiy va davlat prognozini ko'rib chiqish va tasdiqlashda nazoratni amalga oshiradilar ijtimoiy rivojlanish mamlakat, byudjet tizimining barcha darajalari uchun byudjetlar loyihalari, ularning bajarilishi to'g'risidagi hisobotlar. Davlat mablag‘laridan foydalanishning qonuniyligi va samaradorligi, harajatlarning maqsadga muvofiqligi nazorat qilinadi.

Idoraviy bo'lmagan moliyaviy nazoratni Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va yig'imlar vazirligi, Federal Soliq politsiyasi xizmati kabi maxsus moliya-kredit organlari amalga oshiradi. , Rossiya Federatsiyasi Federal G'aznachiligi va boshqalar. Ushbu organlarning faoliyati quyida batafsil muhokama qilinadi, ammo biz bu erda ushbu organlarning moliyaviy nazorati ularning idoraviy mansubligidan qat'i nazar, ob'ektlarga qaratilganligini va kundalik, tizimli ekanligini ta'kidlaymiz. va muntazam tabiat.

Idoraviy moliyaviy nazorat - bu vazirliklar, idoralar va boshqa organlarning nazorati davlat boshqaruvi ularning tizimiga kiruvchi korxona, tashkilot va muassasalar faoliyati ustidan. Mazkur nazorat bevosita mazkur organlar rahbarlariga bo‘ysunuvchi vazirliklar va idoralarning mustaqil tarkibiy nazorat-taftish bo‘linmalari (direksiyalari, boshqarmalari, guruhlari) tomonidan amalga oshiriladi. Uning ob'ekti bo'ysunuvchi korxona va muassasalarning ishlab chiqarish va moliyaviy faoliyati hisoblanadi.

Idoraviy nazorat hozirda asosli tanqidga uchramoqda, chunki u o'z maqsadiga tobora yaroqsiz bo'lib bormoqda. Tarmoqli vazirliklarni va ular bilan bog'liq idoraviy nazorat tizimini yo'q qilish Rossiya Federatsiyasida audit institutini yaratish uchun zarur shartlardan biri edi.

Xo‘jalik ichidagi moliyaviy nazorat aniq korxona, muassasa va tashkilotlarda ularning rahbarlari va funktsional tarkibiy bo‘linmalari (buxgalteriya hisobi, moliya bo‘limi, rejalashtirish va tartibga solish bo‘limi) tomonidan amalga oshiriladi. ish haqi va boshqalar). Bu holda nazorat funktsiyalari kundalik moliyaviy-xo'jalik faoliyati jarayoni bilan bog'liq. Xo‘jalik ichidagi moliyaviy nazorat korxonalar, tashkilotlar, muassasalarning xo‘jalik xizmatlari (buxgalteriya hisobi, moliya bo'limlari va boshqalar). Bu erda ob'ekt korxonaning o'zi, shuningdek, uning a'zolarining ishlab chiqarish va moliyaviy faoliyatidir. tarkibiy bo'linmalar(do'konlar, uchastkalar, bo'limlar, filiallar).

Mustaqil (audit) nazoratni jismoniy shaxslar - maxsus sertifikatlangan auditorlar va yuridik shaxslar - auditorlik firmalari mulk turidan qat'i nazar.

Bu, birinchi navbatda, tadbirkorlik faoliyati (ya'ni, foyda olishga qaratilgan faoliyat), uning asosiy maqsadi xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarining ishonchliligini va ularning moliyaviy-xo'jalik operatsiyalarining muvofiqligini aniqlashdan iborat. Rossiya Federatsiyasida amaldagi qoidalar. Bu audit va davlat organlarining moliyaviy nazorati o'rtasidagi farqdir.

Moliyaviy nazorat shakli - bu nazorat harakatlarini ifodalash va tashkil etish usuli.

Amalga oshirish vaqtiga ko'ra moliyaviy nazoratni dastlabki, joriy va keyingilarga bo'lish mumkin.

Dastlabki moliyaviy nazorat korxonalarning moliyaviy rejalarini, muassasalar va tashkilotlarning xarajatlari va daromadlari smetalarini, byudjet loyihalarini, shartnoma shartnomalari matnlarini tuzish, ko'rib chiqish va tasdiqlash bosqichida amalga oshiriladi. ta'sis hujjatlari va hokazo. Shunday qilib, u moddiy, mehnat va moliyaviy resurslarning noto'g'ri, noratsional sarflanishi, shuningdek, salbiy holatlarning oldini olishga yordam beradi. moliyaviy natijalar umuman xo'jalik organlari faoliyati.

Joriy moliyaviy nazorat moliyaviy rejalarni bajarish jarayonida, masalan, tovar-moddiy boyliklar va pul mablag'larini sarflash normalari va standartlariga muvofiqligi tekshirilganda, xo'jalik yoki moliyaviy operatsiyalar paytida amalga oshiriladi.

Keyingi moliyaviy nazorat hisobot davri va umuman moliyaviy yil tugaganidan keyin amalga oshiriladi. Xususan, byudjetlar ijrosiga davlat mablag‘larini sarflashning maqsadga muvofiqligi, korxona va tashkilotlarning moliyaviy rejalari, byudjet muassasalari smetalarining bajarilishi tekshirilmoqda.

Ushbu uch turdagi nazorat davriy ravishda dastlabki, joriy va keyingi sifatlarni egallab, birin-ketin kelishi kerak.

Moliyaviy nazorat shakllarini tasniflashning boshqa variantlari ham mumkin. Masalan, doimiy, tizimli (diskret) va epizodik nazoratni farqlash mumkin.

Nazorat usullari deganda uni amalga oshirish texnikasi va usullari tushuniladi.

Moliyaviy nazoratni amalga oshirish usullari har xil. Ularni auditlar, xo'jalik faoliyati so'rovlari, tekshirishlar, iqtisodiy tahlil h.k. Audit - bu tekshirilayotgan ob'ektning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini uning amaldagi qonun hujjatlariga muvofiqligini aniqlash maqsadida har tomonlama tekshirish. Auditlarni o'tkazishda (rejali, rejadan tashqari) bir qator usullardan foydalanish mumkin, masalan, qarshi tekshirish, miqdoriy yozuvlarni tiklash, nazorat solishtirish va boshqalar. Maxsus nazorat usullari ham mavjud bo'lib, ular o'z navbatida hujjatli va haqiqiy nazorat usullariga bo'linishi mumkin.

Moliyaviy nazorat turlari:

Amalga oshiriladigan nazorat sub'ektlariga qarab quyidagilar ajratiladi:

1) davlat nazorati – davlat hokimiyati va boshqaruvi organlari tomonidan amalga oshiriladigan hamda idoraviy mansubligi va mulkchilik shaklidan qat’i nazar, barcha nazorat obyektlariga qaratilgan.

Davlat moliyaviy nazorati federal qonun chiqaruvchi organlar, federal ijroiya organlari, shu jumladan maxsus tashkil etilgan ijro etuvchi organlar tomonidan amalga oshiriladi.

Rossiya Federatsiyasi Prezidentining 1996 yil 25 iyuldagi "Rossiya Federatsiyasida davlat moliyaviy nazoratini ta'minlash chora-tadbirlari to'g'risida"gi farmoni Rossiya Federatsiyasida davlat moliyaviy nazorati federal byudjet va federal byudjetning ijrosi ustidan nazoratni o'z ichiga oladi. byudjetdan tashqari fondlar, pul muomalasini tashkil etish, kredit resurslaridan foydalanish, davlat ichki va tashqi qarzining holati; davlat zaxiralari, moliyaviy va soliq imtiyozlari va imtiyozlarini taqdim etish.

Davlat moliyaviy nazorati sub'ektlari quyidagilardir:
rossiya Federatsiyasi Hisob palatasi, Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi, federal byudjetdan va federal byudjetdan tashqari jamg'armalardan mablag'larning kelib tushishi va sarflanishi ustidan nazoratni amalga oshiradigan boshqa organlarni qo'shing.

Qonun hujjatlariga muvofiq, tegishli nazorat va moliya organlari yiliga kamida bir marta federal ijroiya organlarida ham, federal byudjet mablag'laridan foydalanadigan korxonalar va tashkilotlarda ham byudjet mablag'larining kelib tushishi va sarflanishi bo'yicha kompleks audit va tematik tekshiruvlar o'tkazishni talab qiladi.

Davlat nazorati, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining vakillik (qonun chiqaruvchi) va ijro etuvchi hokimiyat organlari tomonidan amalga oshiriladi.

Prezident nazorati davlat moliyasining holatini monitoring qilish Konstitutsiyaga muvofiq federal qonunlarni imzolash, moliya masalalari bo'yicha farmonlar va farmoyishlar chiqarish va boshqalar orqali amalga oshiriladi.Uning maqsadi mamlakat iqtisodiy makonining yaxlitligini, butun mamlakat bo'ylab byudjet va soliq siyosatining birligini ta'minlashdan iborat. uning hududi. Rossiya Federatsiyasi Prezidentining ma'muriyati bir qator vakolatlarga ega bo'lgan Bosh nazorat boshqarmasini o'z ichiga oladi. U mustaqil ravishda hech qanday jazo choralarini qo'llashi mumkin emas; Tekshiruvlar natijalari bo‘yicha kiritilgan takliflar ko‘rib chiqish uchun Prezidentga kiritiladi.

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi mamlakatda yagona moliya, byudjet, soliq va valyuta siyosatining amalga oshirilishini ta’minlovchi organ bo‘lib, bu borada keng nazorat vakolatlariga ega. U asosiy rahbarlar, rahbarlar va mablag‘ oluvchilar tomonidan byudjet mablag‘laridan oqilona va maqsadli foydalanilishini nazorat qiladi, ular tomonidan tuzilgan smetalarni tekshiradi. Moliya vazirligi o'z vakolatlari doirasida federal byudjet mablag'larining tushumlari va xarajatlari bo'yicha keng qamrovli audit va tematik tekshiruvlarni amalga oshiradi. U davlat kafolatlari, byudjet kreditlari, kreditlari va investitsiyalarini oluvchilarni tekshirish va tekshirishni tashkil etadi. Uning vazifalariga Rossiya Federatsiyasining federal va konsolidatsiyalangan byudjetining ijrosi to'g'risida hisobot tuzish, shuningdek, yagona metodologiya barcha darajadagi byudjetlarning ijrosi bo'yicha hisobotlar. Moliya vazirligining barcha boshqarma va bo‘limlari o‘z vakolatlari doirasida moliyaviy nazoratni amalga oshiradilar.

2) idoraviy nazorat – vazirlik va idoralarning nazorat-taftish bo‘limlari tomonidan amalga oshiriladi, faqat hisobdor tashkilotlarni qamrab oladi.

.Idoralararo moliyaviy nazorat vazirliklar, qo‘mitalar va boshqa ijro etuvchi hokimiyat organlari, jamoat va diniy tashkilotlarda ushbu tizimlarda maxsus tashkil etilgan, qoida tariqasida, bevosita vazirlik rahbariga bo‘ysunadigan tegishli subyektlar hamda nazorat-taftish bo‘linmalari rahbarlari tomonidan amalga oshiriladi. qo‘mita, boshqa ijro etuvchi hokimiyat organi yoki tegishli davlat organi yoki diniy tashkilot.

Idoraviy nazorat byudjet mablag‘lari oluvchilar tomonidan ajratilgan mablag‘larning maqsadli sarflanishi, ularning o‘z vaqtida qaytarilishi, shuningdek, hisobotlar taqdim etilishi va byudjet mablag‘laridan foydalanganlik uchun yig‘imlar to‘lanishini ta’minlashga qaratilgan. Bu funksiyalarni amalga oshirish uchun vazirlik va idoralarda maxsus nazorat-taftish bo‘linmalari mavjud. Ular moliyaviy va xo'jalik operatsiyalarining qonuniyligini, muvofiqligini tekshiradilar moliyaviy intizom, byudjet mablag‘lari oluvchilar bo‘yicha smeta hujjatlarini tuzish va ijro etish, xarajatlarning samaradorligi va maqsadliligini nazorat qilish, mablag‘larning o‘g‘irlanishi va boshqa huquqbuzarliklarni aniqlash, buxgalteriya hisobining to‘g‘riligini tekshirish. Idoraviy nazoratning o'ziga xos xususiyati shundaki, u barcha korxona va tashkilotlarga taalluqli emas, balki ushbu bo'limga bo'ysunuvchi byudjet mablag'lari oluvchilar doirasi bilan cheklanadi.

3) fermada nazorat – korxonalarning moliya-xo‘jalik xizmatlari tomonidan amalga oshiriladi.

· moliyaviy faoliyat samaradorligini baholash;

· ichki zaxiralarni aniqlash;

o'g'irlik va noto'g'ri boshqaruvning oldini olish

· byudjetga soliqlarning to'liq va o'z vaqtida to'lanishi uchun javobgarlik, mablag'larni sarflashning qonuniyligi va maqsadliligi.

Ichki nazorat ob'ekti butun tashkilot va alohida tarkibiy bo'linmalar bo'lishi mumkin.

Fermada nazorat (ichki audit) - xo'jalik yurituvchi subyektlarning ichki nazorat bo'linmalari tomonidan amalga oshiriladi. Uning eng muhim shakli buxgalteriya hisobidir.

Buxgalteriya hisobi - bu ma'lumotlarni to'plash, qayd etish va umumlashtirishning tartibli tizimi pul ko'rinishida barcha xo'jalik operatsiyalarini uzluksiz, uzluksiz va hujjatli hisobga olish orqali tashkilotlarning mulki, majburiyatlari va ularning harakati to'g'risida.

4) auditorlik nazorati , auditorlik faoliyati hisoblanadi tadbirkorlik faoliyati moliyaviy hisobotlarning mustaqil auditini amalga oshirish. Auditning maqsadi hisobotning ishonchliligi va buxgalteriya hisobining qonun hujjatlariga muvofiqligi to'g'risida xulosa chiqarishdir. Audit nazorati ixtiyoriy yoki majburiy bo'lishi mumkin.

5) huquqiy nazorat – huquqni muhofaza qiluvchi organlar tomonidan tekshirish shaklida amalga oshiriladi sud tibbiyoti(qonun buzilgan taqdirda)

6) jamoatchilik nazorati – davlat jamoat tashkilotlari yoki fuqarolar tomonidan ixtiyoriy ravishda amalga oshirilmaydi.

7) bank nazorati

Nazorat shakllari:

Nazoratni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan vaqtga ko'ra, u shartli ravishda quyidagilarga bo'linadi:

1) dastlabki nazorat - barcha darajadagi byudjetlarni, smetalarni tuzish, ko'rib chiqish va tasdiqlash bosqichida amalga oshiriladi byudjet tashkilotlari, moliyaviy rejalar va dasturlar. Bu profilaktika xususiyatiga ega va mablag'larni noto'g'ri va samarasiz ishlatishning oldini olishga yordam beradi.

Dastlabki moliyaviy nazorat ma'lum mablag'larni yaratish, taqsimlash va ulardan foydalanish bo'yicha operatsiyalardan oldin amalga oshiriladi. Bu byudjetlarni, boshqa moliyaviy rejalashtirish hujjatlarini ko'rib chiqish va tasdiqlashda, arizalarni qabul qilishda va boshqa hollarda amalga oshiriladi.

Korxonadan tashqarida operatsiyalarning qonuniyligi ustidan dastlabki nazorat eng tizimli ravishda bank organlari tomonidan amalga oshiriladi (bank kreditini olishning haqiqiyligini, chek yoki to'lov topshiriqnomasining to'g'ri bajarilishini nazorat qilish va boshqalar). So'zning kengroq ma'nosida, ma'no iqtisodiy faoliyat ob'ekt, umuman olganda, tashqi dastlabki nazorat mahalliy boshqaruv organlari (korxona ustavini ro'yxatdan o'tkazish), moliya organlari (narx nazorati) va yuqori tashkilotlar (smetalarni, hisob-kitoblarni tasdiqlash va boshqalar) tomonidan amalga oshiriladi.

2) joriy nazorat - moliyaviy intizom va moliyaviy standartlarga rioya qilishning oldini olish va aniqlash maqsadida moliyaviy operatsiyalarni amalga oshirish jarayonida amalga oshiriladi. Joriy nazorat birlamchi buxgalteriya hisobi va hisobot ma'lumotlariga asoslanadi va omillar tahlilini o'z ichiga oladi.

Joriy nazorat asosan haqiqiy usullar bilan amalga oshiriladi. Uning yordami bilan ular hujjatning mazmuni bajarilayotgan ishning haqiqiy xususiyatlariga mos kelishini aniqlaydilar. biznes bitimi. Iqtisodiyot doirasida u boshqaruv tomonidan amalga oshiriladi, iqtisodiy xizmat, boshqa boshqaruv bo'limlari. Iqtisodiyotdan tashqarida joriy nazorat jamoat tashkilotlarining nazorat qiluvchi organlari (masalan, iste'molchilar huquqlarini himoya qilish jamiyati), ayrim bo'limlarning ixtisoslashtirilgan inspeksiyalari (savdo inspektsiyasi, tahliliy nazorat va boshqalar) tomonidan amalga oshiriladi.

3) keyingi nazorat – moliya yili yakuni bo‘yicha amalga oshiriladigan mavjud ko‘rsatkichlarning miqdoriy va sifat jihatidan bajarilishi tekshiriladi: davlat darajasida – budjet mablag‘larining daromadlari va xarajatlari, budjetdan tashqari jamg‘armalar mablag‘lari bo‘yicha; korxona darajasida, moliyaviy rejalarning bajarilishi - daromad, sotish hajmi, sotishning pasayishi, tannarxning kamayishi va boshqalar bo'yicha.

Keyingi moliyaviy nazorat tegishli mablag'lar mablag'laridan moliyaviy resurslardan foydalanish bilan bog'liq iqtisodiy yoki moliyaviy operatsiyalar tugagandan so'ng amalga oshiriladi.

Moliyaviy nazoratning asosiy usuli hisoblanadi audit , ya'ni ma'lum bir ob'ektda moliyaviy intizomning qonuniyligini o'rnatish uchun imtihon.

Kategoriyada mashhur: