Tashkilotning moliyaviy investitsiyalarini hisobga olish. Moliyaviy investitsiyalar hisobini takomillashtirish bo'yicha tavsiyalar Moliyaviy investitsiyalar 1s 8.2 bosqichma-bosqich

2.0.23.6 versiyasida yangi

Asosiy vositalarni hisobga olish

"Kadastr raqami", "Kadastr qiymati", "Er uchastkasining kadastr raqami" asosiy vositalarni kadastr ro'yxatidan o'tkazish tafsilotlari uchun o'zgarishlar tarixi saqlanadi. Ma'lumotlar bazasida mavjud qiymatlar 01/01/1980 holatiga ko'ra hisobga olinadi.

Kadastrni ro'yxatga olish ma'lumotlarining katalog elementi ko'rinishidagi joylashuvi o'zgartirildi - tafsilotlar "Asosiy ma'lumotlar" yorlig'iga ko'chirildi.

Ishlab chiqarish tannarxini hisobga olish

Ob'ektning yangi turi - Xizmat guruhi

"Xizmat ko'rsatish guruhi" turi "Daromadlar bo'yicha" umumiy xarajatlarni taqsimlash usulini qo'llashda (109,70, 109,80) 109.60 schyotida to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni yig'ish uchun ishlatiladi. Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari ushbu guruhga kiritilgan xizmatlarni sotishdan olingan daromadlarga mutanosib ravishda xizmatlar guruhi bo'yicha 109.60 schyotiga taqsimlanadi.

QQS hisobi

Yangi hujjat "Xarid kitobi liniyasini ro'yxatdan o'tkazish"

Hujjat sotib olish kitobida schyot-fakturani so'zsiz qo'lda ro'yxatdan o'tkazish yoki uni bekor qilish, kiritilgan QQSni hisobga olish uchun tegishli yozuvlarni shakllantirish uchun mo'ljallangan.

Chakana savdo hisobi

Yangi hisobot "TORG-29"

Hisobot tasdiqlangan yagona shakl TORG-29 "Tovar hisoboti" (OKUD 0330229 bo'yicha) bo'yicha tuziladi. Rossiya Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 25 dekabrdagi 132-son qarori.

Hisobotda tovarlar NTT ga kirgan va NTT dan chiqqan tovar hujjatlarining raqamlari va sanalari, hujjatlar uchun summalar - sotish narxlarida ko'chirilgan tovarlarning qiymati va NTT dagi dastlabki va yildagi qoldiqlar mavjud. hisobot davrining oxiri.

Tovar hisoboti tovarlarni hisobga olishning balans usulidan foydalangan holda tuziladi.

Moliyaviy investitsiyalar hisobi

Moliyaviy qo'yilmalar to'g'risidagi ma'lumotlar "Moliyaviy qo'yilmalar ob'ektlari" (yangi ma'lumotnoma) katalogida saqlanadi.

Moliyaviy investitsiyalar turiga qarab:

• Qimmatli qog'ozlar
• Kapitalda ishtirok etish
• Boshqa moliyaviy aktivlar

investitsiya ob'ektining turli xususiyatlarini kiritish kerak.

Qimmatli qog'ozlar va boshqa moliyaviy aktivlar turidagi investitsiyalar uchun faqat kontragent (emitent) va investitsiya nomi ko'rsatiladi.

"Kapitalda ishtirok etish" turidagi investitsiyalar aktsiyalar, depozitlar yoki ishtirok etishning boshqa shakllari shaklida amalga oshirilishi mumkin. Omonatlar va kapitalda ishtirok etishning boshqa shakllari uchun ustav (ulush) kapitalidagi ulush foizlarda ko'rsatiladi.

Aktsiyalar uchun foiz ulushiga qo'shimcha ravishda quyidagilar ko'rsatiladi:

• aksiyadorlar reestridan ko'chirma olingan sana;
• nomzod egasi ("Qarshi tomonlar" katalogidan tanlangan),
• sotib olingan aktsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlar:
• ishlab chiqarish raqami
• aktsiyalar toifasi (imtiyozli yoki oddiy)
• nominal qiymati va miqdori.

Moliyaviy investitsiyalar ob'ekti asosida siz davlat (shahar) mulkini boshqaruvchi organga taqdim etish uchun "Mulk to'g'risidagi ma'lumotlarni ro'yxatga olish" hujjatini yaratishingiz mumkin.

Moliyaviy qo‘yilmalarni hisobga olish 204.00 «Moliyaviy qo‘yilmalar» va 215.00 «Moliyaviy aktivlarga investitsiyalar» schyotlarida amalga oshiriladi. Konfiguratsiyada "Moliyaviy investitsiyalar ob'ektlari" subschyoti 204.00 va 215.00 hisoblariga biriktirilgan.

Buxgalteriya hisobi metodologiyasi

Pul majburiyatlarini qabul qilish bo'yicha operatsiyalarni shakllantirish

NFA olgandan keyin pul majburiyatlarini qabul qilish bo'yicha operatsiyalarni yaratish tartibi o'zgartirildi. Agar hujjat ilgari berilgan avansni hisobga olgan bo'lsa, u holda pul majburiyatini qabul qilish to'g'risidagi yozuv haqiqiy kreditorlik qarzlari miqdori uchun shakllantiriladi (qabul qilingan NFA qiymati minus hisob-kitob avans summasi).

Chet el valyutasida ilgari berilgan avanslarni hisobdan chiqarish

NFA olingandan keyin chet el valyutasida ilgari berilgan avanslarni hisobga olish tartibi o'zgartirildi. Chet el valyutasidagi avans hisob-kitob summasining rubl qoplanishini qayta hisoblashda hisobvaraqdagi avans qoldig'i stavkasi 206,00 ni tashkil qiladi. Agar to'lov hujjatlari bo'yicha berilgan avanslar hisobi yuritilsa, 206.00 hisobvarag'idagi avanslar qoldig'i stavkasi har doim avans stavkasiga teng bo'ladi. Bunday holda, ilgari berilgan avansning hisob-kitobi har doim avans stavkasi bo'yicha amalga oshiriladi.

Bundan tashqari, ilgari berilgan avansni qoplashning rubl bilan qoplanishi olingan NFA qiymatining rubl qoplanishiga ta'sir qiladi. Qabul qilingan NFAning oldindan to'langan qismi (ofset avans miqdori) avans stavkasi bo'yicha qabul qilinadi. Qolgan talabnoma beruvchilar hujjatda ko‘rsatilgan stavka bo‘yicha qabul qilinadi.

Oddiy operatsiyalar

Hujjatlar uchun:

• Naqd pul olish uchun ariza,
• Naqd xarajatlar uchun ariza (qisqartirilgan),
• To'lov topshirig'i,
• Naqd pulni yo'q qilish

yangi standart operatsiyalar qo'shildi:

• Ish haqi, ish haqi to'lovlari, stipendiyalardan ajratmalarni o'tkazish (304.03),
• Hisobdor shaxslarga o'tkazish (208.00).

Ma'lumotlar almashinuvi va integratsiya

G'aznachilik va bank tizimlari bilan ma'lumotlar almashinuvi

Byudjet daromadlari boshqaruvchisining shaxsiy kabinetidan ko‘chirma olib kirish amalga oshirildi.

Ko'chirma yuklab olish formatini (TXVT140101) mavjudlar ro'yxatiga qo'shish uchun siz OFK/UFK albomi 12.2 (OFKalbom122.defx) bilan almashinuv formatlarini etkazib berishdan formatlarni yuklab olishingiz kerak.

Hisobotni olib kirishda budjet daromadlari boshqaruvchisining hisobvarag‘idagi qoldiqlar, hisobotga ko‘ra kassa tushumlari va chiqimlari to‘g‘risidagi ma’lumotlar tizimga yuklanadi. *.VT* uzatish fayli asosida 0531761 shaklini chop etish mumkin.

Boshqa bayonotlarga o'xshab, bitta "Import topshirig'i" hujjati doirasida *.VT* o'tkazish fayli *.BD* fayli bilan birga import qilinishi kerak (Federal G'aznachilik mijozlarining hisob-kitoblarda bank operatsiyalarini tasdiqlovchi hisob-kitob hujjatlaridan ma'lumotlar). kontragentlar bilan va shaxsiy hisobvaraqdan ko'chirmaga, byudjetdan naqd to'lovlar to'g'risidagi yig'ma vedomostga (kunlik), naqd pul tushumlari to'g'risidagi yig'ma vedomostga (kunlik), hisobni chetlab o'tgan holda byudjetga kelib tushgan to'lovlar reestriga ilova qilinadi. Federal G'aznachilik, byudjetni ijro etish bo'yicha operatsiyalar to'g'risidagi guvohnomaga, tushumlar va tasarruflarning jamlangan reestriga).

Ma'lumotlar almashinuvi va davlat va munitsipal mulkni hisobga olish tizimlari bilan integratsiya

Yangi ishlov berish "Mulkni hisobga olish tizimi bilan almashish"

Qayta ishlash “Mulk to‘g‘risidagi ma’lumotlarni ro‘yxatga olish” hujjatiga kiritilgan mol-mulk to‘g‘risidagi ma’lumotlarni o‘tkazish, mulk reestridagi obyektlar holatini olish, ayirboshlash natijasini ko‘rish imkonini beradi.

Texnologik o'zgarishlar

Buxgalteriya yozuvlarini shakllantirish

Standart operatsiyalar uchun qo'shimcha ma'lumotlar manbalari mexanizmini kengaytirish.
Oddiy operatsiyalar uchun qo'shimcha ma'lumotlar manbai sifatida siz umumiy konfiguratsiya modulining funktsiyalaridan foydalanishingiz mumkin.

Moliyaviy yordam manbalari bo'yicha buxgalteriya hisobi (IFO)

Buxgalteriya hisobi parametrlarini o'rnatish shaklida moliyaviy qo'llab-quvvatlash manbalari bo'yicha buxgalteriya hisobini o'chirib qo'yganingizda, IFI o'lchami buxgalteriya hisobi registrida va jamg'arish registrlarida tozalanadi.

Hujjatlarni joylashtirishda shaxsiy moliyaviy hisobotlarga muvofiq yozuvlar saqlanishini ta'minlash uchun chek qo'shildi.
Agar shaxsiy moliyaviy hisob bo'yicha buxgalteriya hisobi yuritilmasa, shaxsiy moliyaviy ma'lumotlar jamg'arma registrlari va buxgalteriya registridagi operatsiyalar va harakatlarda tozalanadi.

2.0.23 versiyasini yangilashda, agar ma'lumotlar bazasida FFI hisobi o'chirilgan bo'lsa, FFI o'lchovi buxgalteriya registrida va jamg'arish registrlarida tekshiriladi va tozalanadi.

29.04.2014

- omonat summasini tasdiqlovchi qimmatli qog'oz, pul mablag'lari qo'yilganligi to'g'risida bankdan yozma ma'lumotnoma.

Moliyaviy investitsiyalar turlari va ularni baholash

Moliyaviy investitsiyalarni amalga oshirishdan oldin moliyaviy aktivlar bozorini chuqur tahlil qilish kerak, bu esa kiritilgan investitsiyalarning ishonchliligi va rentabelligini ta'minlaydigan optimal variantni tanlashga yordam beradi.

Moliyaviy investitsiyalar— boshqa tashkilotlarga investitsiyalar va qimmatli qog‘ozlar, sotib olish xarajatlari; rossiya hududida va chet elda qarzga olingan mablag'lar; kredit tashkilotlaridagi depozitlar; da'vo huquqini boshqa shaxsga o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" ga muvofiq, tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga quyidagi aktivlar kiritilishi kerak: davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar, boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari, shu jumladan qarzdorlik qimmatli qog'ozlari. to'lov qiymati aniqlangan (obligatsiyalar, veksellar); boshqa tashkilotlarning (shu jumladan, sho'ba va qaram xo'jalik jamiyatlarining) ustav (ulush) kapitaliga badallar; boshqa tashkilotlarga berilgan ssudalar, kredit tashkilotlaridagi depozitlar, talablarni topshirish asosida olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha sherik tashkilotning badallari ham moliyaviy qo'yilmalar tarkibida hisobga olinadi (12.1-jadval).

Moliyaviy investitsiyalar tarkibi

Moliyaviy investitsiyalar sifatida buxgalteriya hisobi uchun aktivlarni qabul qilish uchun bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

• tashkilotning moliyaviy investitsiyalar va ushbu huquqdan kelib chiqadigan mablag'lar yoki boshqa aktivlarni olish huquqi mavjudligini tasdiqlovchi to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlar mavjudligi;
• moliyaviy investitsiyalar bilan bog'liq moliyaviy risklarni (narxning o'zgarishi xavfi, qarzdorning to'lovga qodir emasligi xavfi, likvidlik xavfi va boshqalar) tashkil etishga o'tish;
• kelajakda tashkilotga foizlar, dividendlar yoki ularning qiymatini oshirish shaklida iqtisodiy foyda (daromad) olib kelish qobiliyati (moliyaviy investitsiyani sotish (sotib olish) narxi va uni sotib olish o'rtasidagi farq shaklida). qiymat, uning almashinuvi natijasida tashkilotning majburiyatlarini to'lashda foydalanish, joriy bozor qiymatining oshishi va boshqalar).

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga quyidagilar kirmaydi:

• aktsiyadorlik jamiyati tomonidan keyinchalik qayta sotish yoki bekor qilish uchun aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalariga;
• vekselni chiqaruvchi tashkilot tomonidan chiqarilgan va sotuvchi-tashkilot tomonidan sotilgan tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun haq to'lashda (ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun to'lovda) olingan veksellar, agar ular uchun to'lovchi xaridor bo'lsa. o'zi;
• tashkilot tomonidan daromad olish maqsadida vaqtincha foydalanish (vaqtincha egalik va foydalanish) uchun haq evaziga taqdim etilgan ko'chmas mulkka va moddiy shaklga ega bo'lgan boshqa mol-mulkka tashkilotning investitsiyalari, ya'ni moddiy shaklga ega bo'lgan aktivlar, masalan, asosiy. aktivlar, tovar-moddiy zaxiralar, shuningdek moliyaviy qo'yilmalar hisoblanmaydigan nomoddiy aktivlar;
• oddiy faoliyatdan tashqari maqsadlarda sotib olingan qimmatbaho metallar, zargarlik buyumlari, san'at asarlari va shunga o'xshash boshqa qimmatbaho narsalar.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish bo'limi tashkilot tomonidan ushbu investitsiyalar to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarning shakllanishini, shuningdek ularning mavjudligi va harakatlanishi ustidan tegishli nazoratni ta'minlaydigan tarzda mustaqil ravishda tanlanadi. Moliyaviy qo'yilmalarning xususiyatiga, ularni olish va ishlatish tartibiga qarab, moliyaviy qo'yilmalar birligi ketma-ket, partiyali va boshqalar, bir hil moliyaviy qo'yilmalar to'plami bo'lishi mumkin.

Tashkilot moliyaviy investitsiyalarning buxgalteriya hisobi bo'linmalari va ushbu investitsiyalar amalga oshirilgan tashkilotlar (qimmatli qog'ozlar emitentlari, tashkilot ishtirokchisi bo'lgan boshqa tashkilotlar, qarz oluvchi tashkilotlar va boshqalar) to'g'risida ma'lumot berish uchun moliyaviy investitsiyalarning analitik hisobini yuritadi. .

Tashkilot moliyaviy investitsiyalarning analitik hisobini yuritishi kerak. Tashkilot analitik buxgalteriya hisobida tashkilotning moliyaviy investitsiyalari, shu jumladan ularning guruhlari (turlari) bo'yicha qo'shimcha ma'lumotlarni yaratishi mumkin.

PBU 19/02 ning 6-bandida bu holda qimmatli qog'ozlar to'g'risidagi qanday ma'lumotlar oshkor etilishi kerakligi alohida ko'rsatilgan. Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan davlat qimmatli qog'ozlari va boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari bo'yicha analitik hisob kamida quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak: qimmatli qog'ozning emitent nomi va nomi, raqami, seriyasi va boshqalar, nominal narxi, sotib olish narxi, sotib olish bilan bog'liq xarajatlar. qimmatli qog'ozlar, umumiy miqdori, sotib olingan sana, sotish yoki boshqa tasarruf etish sanasi, saqlash joyi. Baholash xususiyatlari va moliyaviy hisobotlarda qaram xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga moliyaviy investitsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilishning qo'shimcha qoidalari buxgalteriya hisobi bo'yicha alohida me'yoriy hujjat bilan belgilanadi.

Moliyaviy investitsiyalarni qabul qilish va dastlabki baholash

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq, qimmatli qog'ozlar tashkilotning ko'char mulki hisoblanadi. Boshqa har qanday mulk singari, ular ham majburiy pul bahosiga tortiladi va buxgalteriya hisobida aks ettiriladi. Buxgalteriya hisobiga qabul qilinganda moliyaviy investitsiyalar ikki guruhga bo'linadi: ular yordamida joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin va buni amalga oshirish mumkin emas. Birinchi guruhga kotirovka qilingan qimmatli qog'ozlar, aktsiyalar (agar pay fondi muassislari ularning narxini muntazam ravishda e'lon qilsa), shuningdek, joriy qiymati hujjatlashtirilgan boshqa moliyaviy qo'yilmalar kiradi. Bunday holda, moliyaviy qo'yilmalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi.

Boshqa tashkilotlardan haq evaziga sotib olingan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati, qo'shilgan qiymat solig'i va boshqa qaytariladigan soliqlar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi qonunlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno) tashkilotning ularni sotib olish uchun haqiqiy xarajatlari summasi sifatida tan olinadi. Soliqlar va yig'imlar federatsiyasi).

Moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari:

• sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summalar;
• ushbu aktivlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun tashkilotlar va boshqa shaxslarga to'lanadigan summalar. Agar tashkilot moliyaviy investitsiyalarni sotib olish to'g'risida qaror qabul qilish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari bilan ta'minlangan bo'lsa va tashkilot bunday sotib olish to'g'risida qaror qabul qilmasa, ushbu xizmatlarning qiymati tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga kiritiladi ( operatsion xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki moliyaviy investitsiyalarni sotib olmaslik to'g'risida qaror qabul qilingan hisobot davridagi notijorat tashkiloti xarajatlarining ko'payishi;
• vositachi tashkilot yoki boshqa shaxsga to'lanadigan haq, ular orqali aktivlar moliyaviy investitsiyalar sifatida sotib olingan;
• moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Umumiy va shunga o'xshash boshqa xarajatlar moliyaviy investitsiyalarni sotib olishning haqiqiy xarajatlariga kiritilmaydi, moliyaviy investitsiyalarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan hollar bundan mustasno.

Moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari to'lovni qabul qilishdan oldin chet el valyutasidagi (odatiy pul birliklari) miqdoriga ekvivalent miqdorda rublda amalga oshirilgan hollarda yuzaga keladigan miqdor farqlarini hisobga olgan holda aniqlanishi (kamayishi yoki ko'payishi) mumkin. aktivlar buxgalteriya hisobiga moliyaviy investitsiyalar sifatida.

Agar qimmatli qog'ozlar kabi moliyaviy investitsiyalarni sotib olish uchun xarajatlar miqdori (sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summadan tashqari) sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summaga nisbatan ahamiyatsiz bo'lsa, tashkilot bunday huquqqa ega. ko'rsatilgan qimmatli qog'ozlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan hisobot davrida bunday xarajatlar tashkilotning boshqa operatsion xarajatlari sifatida tan olinishi.

Tashkilotning ustav (ulush) kapitaliga hissa sifatida kiritilgan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati, agar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, ularning tashkilot ta'sischilari (ishtirokchilari) tomonidan kelishilgan pul qiymati sifatida tan olinadi.

Tashkilot tomonidan ta'sischilar yoki boshqa tashkilotlar va shaxslardan bepul olingan qimmatli qog'ozlar kabi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati:

• ularning buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanadagi joriy bozor qiymati. Ushbu Nizomning maqsadlari uchun qimmatli qog‘ozlarning joriy bozor qiymati deganda qimmatli qog‘ozlar bozorida savdoni tashkil qiluvchi tomonidan belgilangan tartibda hisoblab chiqilgan ularning bozor bahosi tushuniladi;
• olingan qimmatli qog'ozlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanada sotish natijasida olinishi mumkin bo'lgan mablag'lar miqdori - qimmatli qog'ozlar bozorida savdo tashkilotchisi tomonidan bozor narxi hisoblanmaydigan qimmatli qog'ozlar uchun.

Pul bo'lmagan mablag'larda majburiyatlarni (to'lovni) bajarishni nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha sotib olingan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati tashkilot tomonidan berilgan yoki berilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymati sifatida tan olinadi. Tashkilot tomonidan topshirilgan yoki berilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymati taqqoslanadigan sharoitlarda tashkilot odatda o'xshash aktivlarning qiymatini belgilaydigan narx asosida belgilanadi.

Agar tashkilot tomonidan berilgan yoki topshirilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymatini aniqlashning iloji bo'lmasa, tashkilot tomonidan pul bo'lmagan shaklda majburiyatlarni bajarishni (to'lashni) nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha olingan moliyaviy investitsiyalar qiymati qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. o'xshash moliyaviy investitsiyalar o'xshash sharoitlarda sotib olinadi.

Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha sherik tashkilotning hissasiga qo'shilgan moliyaviy qo'yilmalarning boshlang'ich qiymati ularning oddiy sheriklik shartnomasida sheriklar tomonidan kelishilgan pul qiymati sifatida tan olinadi.

Moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati, sotib olingandan keyin qiymati xorijiy valyutada belgilanadi, buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kundan boshlab Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining kursi bo'yicha xorijiy valyutani konvertatsiya qilish yo'li bilan rublda aniqlanadi.

Mulkchilik, xo'jalik yuritish yoki operativ boshqaruv huquqi bo'yicha tashkilotga tegishli bo'lmagan, lekin shartnoma shartlariga muvofiq foydalanishda yoki tasarrufida bo'lgan qimmatli qog'ozlar shartnomada nazarda tutilgan baholashda hisobga olinadi.

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadigan boshlang'ich qiymati qonun hujjatlarida va ushbu Qoidalarda belgilangan hollarda o'zgarishi mumkin.

Keyinchalik baholash maqsadida moliyaviy investitsiyalar ikki guruhga bo'linadi: joriy bozor qiymati ushbu Nizomlarda belgilangan tartibda aniqlanishi mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar va joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar.

Joriy bozor qiymatini belgilangan tartibda aniqlash mumkin bo‘lgan moliyaviy qo‘yilmalar hisobot yili yakuni bo‘yicha moliyaviy hisobotda ularning oldingi hisobot sanasidagi bahosini tuzatish yo‘li bilan joriy bozor qiymati bo‘yicha aks ettiriladi. Tashkilot bu tuzatishni har oyda yoki har chorakda amalga oshirishi mumkin.

Hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati bo'yicha moliyaviy investitsiyalarni baholash va moliyaviy investitsiyalarni oldingi baholash o'rtasidagi farq tijorat tashkilotining moliyaviy natijalari (operatsion daromadlar yoki xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki daromad yoki daromadning oshishi bilan bog'liq. notijorat tashkilotning moliyaviy investitsiyalar hisobiga muvofiq xarajatlari.

Joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar hisobot sanasidagi buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarda dastlabki qiymati bo'yicha aks ettirilishi kerak.

Qarz mablag'lari hisobidan moliyaviy investitsiyalarni sotib olayotganda, olingan kreditlar va qarzlar bo'yicha xarajatlar PBU 10/99 "Tashkilot xarajatlari" Buxgalteriya hisobi qoidalariga va PBU 15/01 "Kreditlar va kreditlar va xarajatlarni hisobga olish" Buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq hisobga olinadi. Ularning xizmati."

Moliyaviy investitsiyalarning asosiy tarkibiy qismlaridan biri qimmatli qog'ozlardir. Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksiga muvofiq, Rossiya fond bozorida quyidagi turdagi qimmatli qog'ozlar muomalaga kiritiladi: davlat obligatsiyalari, obligatsiyalar, veksellar, cheklar, depozit va omonat sertifikatlari, taqdim etuvchi bank omonat daftarlari, oddiy va ikkilamchi ombor kvitansiyalari. (va uning har bir qismi), konosamentlar, aktsiyalar, xususiylashtirish qimmatli qog'ozlari, uy-joy sertifikatlari, shuningdek hosila qimmatli qog'ozlar - optsion sertifikatlari.

Barcha qimmatli qog'ozlar majburiy rekvizitlarni o'z ichiga olishi kerak. Ularning yo'qligi yoki mos kelmasligi ular orqali tuzilgan bitimning haqiqiy emasligiga olib keladi.

Qimmatli qog'ozlarni sotib olish

Qimmatli qog'ozlarni haq evaziga sotib olayotganda, ularning dastlabki qiymatiga quyidagilar kiradi:

• sotuvchiga to'langan summalar;
• ushbu qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlarining narxi;
• vositachi ish haqi;
• qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Ushbu ro'yxatga qimmatli qog'ozlarni sotib olish uchun olingan kreditlar bo'yicha foizlar kiritilmagan (Moliya vazirligining 1997 yil 15 yanvardagi 2-son buyrug'ining 3.2-bandi). 2003 yil 1 yanvardan boshlab bunday kreditlar bo'yicha foizlar 58 "Moliyaviy investitsiyalar" balans schyotida aks ettirilgan moliyaviy qo'yilmalar (qimmatli qog'ozlar) qiymatini oshirmaydi. Ular operatsion xarajatlar sifatida tasniflanishi kerak (91/2 "Boshqa xarajatlar" subschyoti).

Faqatgina istisno - kompaniya olingan kreditni oldindan to'lash uchun ishlatganda. Keyin debitorlik qarzlari foizlar miqdoriga ko'paytirilishi kerak (PBU 15/01 ning 15-bandi). Lekin bu hujjatlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilishdan oldin bajarilishi kerak. Shuningdek, qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar umumiy biznes xarajatlarini o'z ichiga olmaydi (agar ular ushbu xarid bilan bevosita bog'liq bo'lmasa).

Misol. Tashkilot uchinchi shaxsdan 100 ta obligatsiya sotib oldi. Har bir obligatsiyaning narxi 450 rublni tashkil qiladi. Brokerlik komissiyasi 540 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 90 rubl).

Buxgalter quyidagi yozuvlarni kiritishi kerak:

• 19-sonli "Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" schyotining debeti, 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotining krediti - 90 rubl. — brokerlik xizmatlari uchun QQS aks ettiriladi;
• 58/2 "Qarzli qimmatli qog'ozlar" hisobvarag'ining debeti, 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotining krediti - 45 450 rubl. (45 000+
  + 540 - 90) - obligatsiyalar balansga yoziladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, qimmatli qog'ozlar QQSga tortilmaydi, shuning uchun ularga QQSni kiritishning hojati yo'q.

Sotib olish va sotish shartnomasida qimmatli qog'ozlar (shuningdek, ularni sotib olish bo'yicha xizmatlar) xaridor pul o'tkazgan kundagi xorijiy valyuta kursi bo'yicha rublda to'lanishi nazarda tutilishi mumkin. Bunday vaziyatda sotib olish bahosi summadagi farqlar miqdoriga moslashtiriladi (ko'tariladi yoki kamayadi). To'g'ri, bu faqat hujjatlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilishdan oldin amalga oshirilishi mumkin.

Qoida tariqasida, sotib olish xarajatlarining eng katta qismi qimmatli qog'ozlarning haqiqiy qiymati hisoblanadi. Agar qolgan barcha xarajatlarning ulushi sotuvchiga to'langan summaning 5% dan oshmasa, ular operatsion xarajatlar sifatida qayd etilishi mumkin.

Misol. Oldingi misoldagi shartdan foydalanamiz.

Obligatsiyalarni sotib olish uchun boshqa xarajatlar 1% (540 rubl - 90 rubl) / 45 000 rublni tashkil etdi, bu 5% dan kam. Shuning uchun buxgalter ularni 58/2 "Qarzli qimmatli qog'ozlar" subschyotida yoki 91/2 "Boshqa xarajatlar" subschyotida hisobga olishi mumkin. Ikkinchi holda, siz quyidagi yozuvlarni kiritishingiz kerak:

• 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti, 51-“Hisob-kitob hisobvaraqlari” schyotining krediti - 45000 rubl. (100 dona * 450 rubl) - obligatsiyalarni to'lash uchun pul o'tkazildi;
• 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti, 51-“Hisob-kitob hisobvaraqlari” schyotining krediti - 540 rubl. — brokerlik kompaniyasining ish haqi to‘langanligi;
• 19-sonli "Olingan aktivlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" schyotining debeti, 76-sonli "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotining krediti - 90 rubl. — Brokerlik xizmatlari uchun QQS aks ettirilgan.

Moliyaviy investitsiyalar amalga oshirilgan muddatga qarab 2 turga bo'linadi: uzoq muddatli va qisqa muddatli.

Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalarni qaytarish muddati 1 yildan oshadi. Bunday investitsiyalarga boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga badallar, shu jumladan aktsiyalarni, foizli obligatsiyalarni sotib olish va kreditlar berish uchun chet eldagi xarajatlar kiradi.

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalarni qaytarish yoki qaytarish muddati 1 yildan oshmaydi. Ushbu turdagi moliyaviy investitsiyalar, shuningdek, to'lash muddati belgilanmagan va bir yildan ortiq daromad olish niyatida bo'lmagan qimmatli qog'ozlarga qo'yilgan investitsiyalarni ham o'z ichiga oladi.

58-“Moliyaviy investitsiyalar” hisobvarag'i moliyaviy qo'yilmalarni hisobga olish uchun mo'ljallangan.

Kredit buxgalteriya hisoblarida kreditlarni hisobga olish tartibi quyidagicha:

boshqa tashkilotga berilgan mablag'lar miqdorini aks ettirish:

• debet hisobvarag'i 58/3 "Taqdim etilgan kreditlar",
• kredit hisobvarag'i 51 "Joriy hisoblar";

Berilgan kredit bo'yicha foizlarni hisoblash:

• 76-schyotning debeti "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar,
• 99 «Foyda va zararlar» schyotining krediti;

berilgan kredit bo'yicha foizlarni to'lash:

• kredit hisobvarag'i 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar".

Qarz mablag'larini oluvchi tomon byudjetga qo'shilgan qiymat solig'ini to'lashi shart.

Olingan kreditlarni to'lashda quyidagi buxgalteriya yozuvlari kiritiladi:

• 51-sonli "Joriy hisobvaraqlar" schyotining debeti;
• kredit hisobvarag'i 58 "Moliyaviy investitsiyalar".

Tashkilotning joriy hisobvarag'iga pul mablag'larini kiritish orqali shakllantirilgan ustav kapitalining shakllanishi va o'zgarishini hisobga olish. "Naqd pul olish buyrug'i" hujjatidan foydalanish. Ustav kapitalini shakllantirish va o'zgartirish bo'yicha operatsiyalarni qo'lda kiritish. Tashkilot kapitalining sintetik hisobini tashkil qilishni o'rganish, 80-sonli "Ustav kapitali" hisobvarag'ini ochish, shuningdek, 1-sonli "Kontragentlar" subschyotidan foydalangan holda analitik hisob.

Uchinchi tomon tashkilotlarining aktsiyalari, obligatsiyalari va ustav kapitaliga badallarni sotib olish hisobini yuritish. Foydalanilgan 58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyotiga quyidagi subschyotlarni ochish yoʻli bilan moliyaviy qoʻyilmalarning sintetik hisobini tashkil etishni koʻrib chiqish: “Birliklar”, “Aktsiyalar”, “Qarzli qimmatli qogʻozlar”, “Berilgan kreditlar”, “Oddiy shartnoma boʻyicha depozitlar. sheriklik shartnomasi", "Olingan huquqlar" " Subconto1 yordamida analitik hisobni o'rganish "Qarshi tomonlar".

Tashkilotning o'z aktsiyalarini minoritar aktsiyadorlardan qaytarib sotib olish hisobi. 81 «O'z ulushlari (aktsiyalari)» hisobvarag'idan foydalanish orqali aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalarining sintetik hisobini tashkil etishni ko'rib chiqish.

Qimmatli qog'ozlarga investitsiyalarning qadrsizlanishi uchun zahiralarni hisobga olish. Moliyaviy zahiralarning sintetik hisobini tashkil etishda 59-“Qimmatli qog‘ozlarga investitsiyalarning qadrsizlanishi uchun zaxiralar” hisobvarag‘ini ochish yo‘li bilan ko‘rib chiqish, 1 “Qimmatli qog‘ozlar” subconto1 yordamida analitik hisobni o‘rganish.

"Subkonto bo'yicha hisob tahlili" tahliliy hisobotlarini yaratish.

10-sonli seminar darsi

Mavzu: Davlat yordamini hisobga olish

1. Buxgalteriya hisobida davlat yordami to'g'risidagi ma'lumotlarni shakllantirish (PBU 19/2000 "Davlat yordamini hisobga olish")

2. Davlat yordami shakllari: subvensiyalar, subsidiyalar, buxgalteriya ssudalari

3. Davlat yordamining sintetik va analitik hisobi. Kapital xarajatlarni moliyalashtirish va joriy xarajatlarni moliyalashtirish uchun byudjet mablag'larini hisobga olish.

2) Kondrakov N.P. Buxgalteriya hisobi. – M.: INFRA-M, 2008, - 720 b., - 720 b.

3) PBU 13/2000, "Davlat yordamini hisobga olish" Buxgalteriya hisobi qoidalari (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 16 oktyabrdagi 92n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan)

Amaliy vazifa:

1-topshiriq: kapital xarajatlarni moliyalashtirish uchun berilgan subvensiyalarni hisobga olish. subvensiyalar uskunalar sotib olish uchun 500 ming rubl miqdorida va 2005 yil 30 sentyabrda byudjet mablag'lari 400 ming rubl miqdorida. bank hisob raqamiga o'tkaziladi. 590 ming rubllik uskunani sotib olish. (QQS bilan birga) 10.01.05 da amalga oshirildi. Sotib olingan asbob-uskunalar bo'yicha amortizatsiya to'g'ridan-to'g'ri chiziqli usul bo'yicha hisoblanadi (amortizatsiya normasi 12%).

2-topshiriq: joriy xarajatlarni moliyalashtirish uchun berilgan subvensiyani hisobga olish. Buxgalteriya siyosatiga ko'ra, byudjet mablag'lari hisobi hisoblash usuli bo'yicha amalga oshiriladi. 2005 yil 15 sentyabrda tashkilot qabul qilish to'g'risida shartnoma tuzdi subvensiyalar yoqilg'i sotib olish uchun 500 ming rubl miqdorida va 2005 yil 30 sentyabrda byudjet mablag'lari 400 ming rubl miqdorida. bank hisob raqamiga o'tkaziladi. 590 ming rubllik yoqilg'i yetkazib berish. (QQS bilan) 10.01.05 da tuzilgan. Yoqilg'i qisman 10/04/05 kuni olingan subvensiya miqdorida to'langan. 10.10.05 da yoqilg'i zaxiralarining yarmi ishlab chiqarishga o'tkazildi.

"1C: Korxona - Buxgalteriya" dasturidan foydalangan holda davlat yordamini hisobga olish

Subvensiyalar va subsidiyalar shaklida taqdim etilgan byudjet mablag'larini hisobga olish. "Buxgalteriya guvohnomasi" hujjatidan foydalanish. Tranzaktsiyalarni qo'lda kiritish.

Qarz olingan mablag'larni hisobga olish uchun qabul qilingan tartibda byudjet ssudalarini hisobga olish. Bank ko'chirmalari asosida buxgalteriya hisobida aks ettirish. "Buxgalteriya guvohnomasi" hujjatidan foydalanish. Tranzaktsiyalarni qo'lda kiritish.

86-“Maqsadli moliyalashtirish”, 68-“Soliqlar va yigʻimlar boʻyicha hisob-kitoblar” hisobvaragʻidan, shuningdek, 1-“Maqsadli mablagʻlarning maqsadi” va 2-“Manbalar” subkontraktlaridan foydalangan holda analitik hisobdan foydalangan holda davlat yordamining sintetik hisobini tashkil etishni koʻrib chiqish. tushumlar to'g'risida". "Subkonto bo'yicha hisob tahlili" tahliliy hisobotlarini yaratish.

11-sonli seminar darsi

Mavzu: Mahsulot ishlab chiqarish xarajatlari va xarajatlarini hisobga olish

1. Xarajatlarning tasnifi

2. Xarajatlarni elementlar bo‘yicha guruhlash

3. Elementlar bo'yicha xarajatlarni hisobga olish

4. Ishlab chiqarish xarajatlari va ishlab chiqarish xarajatlari tushunchalari

5. Ishlab chiqarish xarajatlari elementlari va xarajat moddalari

6. Ishlab chiqarish xarajatlarini hisobga olish va xarajatlarni hisoblash usullari

1) Buxgalteriya hisobi: darslik / ed. prof. V.G. Getmana - M.: INFRA-M, 2010. - 717 p.

2) Kerimov V.E. Boshqaruv hisobi: darslik / V.E. Kerimov. - 7-nashr, rev. va qo'shimcha – M.: “Dashkov va Kº” nashriyot-savdo korporatsiyasi, 2009. – 480 b.

3) Kondrakov N.P. Buxgalteriya hisobi. – M.: INFRA-M, 2008, - 720 b., - 720 b.

4) PBU 9/99, "Tashkilotning daromadlari" buxgalteriya hisobi qoidalari (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 32n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan, o'zgartirish va qo'shimchalar bilan)

5) PBU 10/99, "Tashkilotning xarajatlari" buxgalteriya hisobi qoidalari (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan, o'zgartirish va qo'shimchalar bilan)

Amaliy vazifa:

Vazifa 1.

Tayyor mahsulotning haqiqiy tannarxini aniqlang va quyidagi dastlabki ma’lumotlar asosida muomalalarni tuzing: asosiy ishlab chiqarishdagi ishchilarning ish haqi 50 000 so‘mdan, asosiy ishlab chiqarishga materiallar 30 000 so‘m miqdorida, tejalgan materiallar miqdorida hisoblab chiqiladi. 400 dona ishlab chiqarishdan omborga o'tkaziladi.

Boshqaruv kompaniyasi ishonchli boshqaruvga berilgan mol-mulk bo'yicha bitimlar hisobini alohida balansda yuritadi. Ushbu maqolada “Ortikon” kompaniyasi mutaxassislari ishonchli boshqaruvga berilgan qimmatli qog‘ozlarni alohida balansda hisobga olish xususiyatlari, har bir direktorning hisob siyosatining o‘ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda, shuningdek, avtomatlashtirish bo‘yicha mavjud tajribalar haqida so‘z yuritadilar. Raiffeisen Capital Management Company MChJda 1C: Enterprise 7.7 platformasida dasturni amalga oshirish misolidan foydalangan holda bunday operatsiyalar.

Ishonchli boshqaruvchi o'ziga ishonchli boshqaruvga berilgan mol-mulk bilan tuzilgan bitimlarning soliqqa tortish hisobini har bir Benefitsiar (o'tkazilgan mol-mulk uning manfaatlarini ko'zlab boshqariladigan shaxs) uchun ajratilgan balansda yuritadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214.1-moddasi 8-bandiga muvofiq, u Benefitsiarlarning - jismoniy shaxslarning daromadlari bo'yicha soliqlarni hisoblab chiqadi, ushlab qoladi va byudjetga o'tkazadi.

Benefisiar yuridik shaxslar o‘z mol-mulki bilan amalga oshirilgan operatsiyalarni qonun hujjatlarida belgilangan tartibda buxgalteriya hisobida qayd etish va soliq to‘lovlarini o‘z vaqtida to‘lash uchun mustaqil javobgardirlar. Ishonchli boshqaruvchi tomonidan qimmatli qog'ozlar bilan bitimlar tuzish Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1012-moddasi "Mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi" 3-bandining talablarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi, unga muvofiq ishonchli boshqaruvchi bilan bitimlar tuzadi. o'z nomidan ishonchli boshqaruvga o'tkazilgan mol-mulk, shu bilan birga bitimning boshqa tomonini ishonchli boshqaruvchi sifatida ishlayotganligi to'g'risida xabardor qiladi. Shu munosabat bilan Ishonchli boshqaruvchi Benefitsiarga qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha amalga oshirilgan operatsiyalar to‘g‘risidagi hisobotni, shuningdek, investitsiya portfelining joriy holati to‘g‘risidagi ma’lumotlarni muntazam ravishda taqdim etadi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi maqsadlari uchun operatsiyalarning moliyaviy natijasi sezilarli darajada Benefitsiarning hisob siyosatiga bog'liq bo'lib, unga muvofiq Ishonchli shaxs hisob-kitoblarni yuritadi. Shu munosabat bilan, Ishonchli boshqaruvchi Benefitsiarlarning moliyaviy investitsiyalarini hisobga olishning turli xil sxemalariga duch keladi, ularning ba'zilarini biz ushbu maqolada ko'rib chiqamiz.

Moliyaviy investitsiyalarni qabul qilish

Moliyaviy investitsiyalarning hayot aylanishi uni sotib olish va buxgalteriya hisobiga qabul qilish bilan boshlanadi. Boshlang'ich tannarx moliyaviy investitsiyalarning "tanasi" va uni sotib olish bilan bog'liq qo'shimcha xarajatlardan (dilerlik komissiyasi, birja komissiyasi, kliring to'lovi va boshqalar) shakllanadi. Buxgalteriya hisobi va soliq hisobida ushbu operatsiyani pul ko'rinishida aks ettirish mos kelishi mumkin. Biroq, bu erda ham ulanish sxemasidan foydalanish variantlari mumkin. Ba'zi kompaniyalar, masalan, moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymatini shakllantirish uchun tranzit hisobvarag'idan foydalanadilar va keyinchalik uni buxgalteriya hisobi uchun qabul qiladilar, masalan, 76.16 "Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha qilingan xarajatlar" subschyoti. Ko'pgina kompaniyalar tranzit hisobidan foydalanmaydi. Kupon daromadli qimmatli qog'ozlar turi sifatida obligatsiyalarni sotib olish narxi ikki qismdan iborat - asosiy qiymat (obligatsiyaning "tanasi") va sotib olingan kuni to'plangan kupon daromadining qiymati. NKD - qimmatli qog'ozlarni chiqarish shartlariga muvofiq ma'lum vaqtdan keyin ularning nominal qiymatiga hisoblangan oldindan belgilangan yoki o'zgaruvchan foizlar ko'rinishidagi obligatsiyalar bo'yicha daromad shakli va alohida subschyotda hisobga olinadi, masalan. 58.2.2.1 "NKD to'langan".

Buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy investitsiyalarni hisobga olishning umumiy masalalari PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" (Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 10 dekabrdagi 126n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) tomonidan tartibga solinadi.

Moliyaviy investitsiyalarni qabul qilish bo'yicha buxgalteriya yozuvlari quyidagicha ko'rinadi:

Debet 76.16 "Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha qilingan xarajatlar" Kredit 76.6 "Broker bilan hisob-kitoblar" - moliyaviy investitsiyalarni qabul qilish ("organ");

Soliq hisobi bo'yicha moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymati N02.05 "Qimmatli qog'ozlarni olish" schyotida undiriladi. Bu erda va quyida 1C: Enterprise 7.7 tizimida qabul qilingan soliq hisobi hisoblari ko'rsatilgan. Sotib olinganda to'langan daromad solig'i buxgalteriya hisobida 58.2.2.1 hisobvarag'ida va soliq hisobi bo'yicha N02.45 hisobvarag'ida aks ettiriladi. (davlat hujjatlari), N02.55. (qog'oz korpusi).

Debet N02.05 "Qimmatli qog'ozlarni qabul qilish" - moliyaviy investitsiyalarni qabul qilish ("tana");

Debet N02.05 "Qimmatli qog'ozlarni qabul qilish" - dilerlik komissiyasi;

Debet N02.05 "Qimmatli qog'ozlarni qabul qilish" - ayirboshlash komissiyasi;

Debet N02.05 "Qimmatli qog'ozlarni qabul qilish" - kliring to'lovi;

Debet N02.45 "Davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha to'langan hisob-kitob daromadlari" yoki N02.55 "Korporativ qimmatli qog'ozlar bo'yicha to'langan hisobot daromadlari" - To'langan jamlangan daromad.

Moliyaviy investitsiyalarni qayta baholash

Bozor kotirovkalariga ega bo'lgan moliyaviy investitsiyalarni qayta baholash faqat ularning buxgalteriya qiymatiga taalluqlidir (PBU 19/02) va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq soliq hisoblarida aks ettirilmaydi, bu esa buxgalteriya hisobidagi "bo'shliq" ga olib keladi. va soliq qiymatlari. Hisob-kitob qiymati va joriy bozor qiymati o'rtasidagi farq 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotiga hisobdan chiqariladi.

Debet 58.2.1 "Obligatsiyalar" Kredit 91.1 "Boshqa daromadlar" - bozor qiymati oshganida obligatsiyalarni qayta baholash;

Debet 91.2 "Boshqa xarajatlar" Kredit 58.2.1 "Obligatsiyalar" - bozor qiymati pasayganda obligatsiyalarni qayta baholash.

Daromadni hisoblash

Hisoblangan daromad solig'i buxgalteriya hisobida 58.2.2.2 "Hisoblangan daromadlar" hisobvarag'ida, soliq hisobida N02.46 (davlat qimmatli qog'ozlari), N02.56 hisobvarag'ida aks ettiriladi. (qog'oz korpusi).

Debet 58.2.2.2 "Hisoblangan daromad solig'i" Kredit 91.1 "Boshqa daromadlar" - daromadlarni hisoblash;

Debet N02.46 "Davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha hisoblangan daromad solig'i" yoki N02.56 "Korporativ qimmatli qog'ozlar bo'yicha hisoblangan daromad solig'i" - daromadlarni hisoblash.	Kuponni sotib olish	Kupon daromadi qaytarilganda, moliyaviy natija hisoblangan daromad va hisoblangan daromadni sotib olishda to'langan hisoblangan daromad o'rtasidagi farq, shuningdek joriy davrda hisoblangan kupon daromadidir.
To'langan daromad solig'ini hisobdan chiqarish	Debet N07.16 "Davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlar. To'langan." Kredit N02.45 "Davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha to'langan NKD"	Debet N07.18 "Korporativ qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlar. To'langan." Kredit N02.55 "Korporativ qimmatli qog'ozlar bo'yicha to'langan hisobdor daromad"
Hisoblangan daromad solig'ini hisobdan chiqarish	Debet N07.17 "Davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlar. Hisoblangan." Kredit N02.46 "Davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha hisoblangan daromad solig'i"	Debet N07.19 "Korporativ qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlar. Hisoblangan." Kredit N02.56 "Korporativ qimmatli qog'ozlar bo'yicha hisoblangan daromad solig'i"
NKD bo'yicha moliyaviy natija	Kredit N06.13 "Davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlar. To'langan."	Kredit N06.15 "Korporativ qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlar. To'langan."
	Kredit N06.14 "Davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlar. Hisoblash."	Kredit N06.16 "Korporativ qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi xarajatlar. Hisoblangan."

Moliyaviy investitsiyani amalga oshirish

Sotishda eng ko'p mehnat talab qiladigan narsa hisobdan chiqarilgan qimmatli qog'ozlar va boshqa moliyaviy investitsiyalar qiymatini hisoblashdir. PBU 19/02 ga muvofiq buxgalteriya hisobida boshqaruvchi kompaniyaning har bir mijozining hisob siyosatida qabul qilingan buxgalteriya variantlari mumkin: o'rtacha, FIFO, LIFO, buxgalteriya hisobi birligi bo'yicha, masalan, veksellar bo'yicha. almashish. Soliq hisobi bo'yicha moliyaviy investitsiyalar faqat FIFO, LIFO va buxgalteriya birligi usullaridan foydalangan holda partiyalar bo'yicha hisobga olinishi mumkin.

Debet 91.2 "Boshqa xarajatlar" Kredit 58 "Moliyaviy investitsiyalar" - moliyaviy investitsiyalar qiymatini hisobdan chiqarish;

Debet 91.2 "Boshqa xarajatlar" Kredit 76.6 "Broker bilan hisob-kitoblar" - diler komissiyasi, birja va boshqalar;

Debet 76.6 "Broker bilan hisob-kitoblar" Kredit 91.1 "Boshqa daromadlar" - moliyaviy investitsiyalarni ixtiyoriy bahoda sotish.

Moliyaviy investitsiya bekor qilinganda, hisoblangan daromadni hisobdan chiqarish uchun yozuvlar (agar mavjud bo'lsa) kuponni qaytarib olish bilan bir xil bo'ladi (yuqoriga qarang).

Boshqaruv kompaniyasida moliyaviy investitsiyalar hisobini avtomatlashtirish

1. Keling, Raiffeisen Capital Management kompaniyasida 1C: Enterprise tizimini joriy etish misolida moliyaviy investitsiyalarni hisobga olishni avtomatlashtirish masalasini ko'rib chiqaylik.
2. Boshqaruv kompaniyasi tomonidan avtomatlashtirilgan tizimga qo'yiladigan talablar quyidagilar edi:
3. Investor kompaniyalar uchun turli xil buxgalteriya sxemalarini o'rnatish.
4. Yagona ma'lumotlar bazasida investorlar uchun alohida yozuvlarni yuritish.

Har bir Benefisiar uchun moliyaviy investitsiyalar bilan operatsiyalar bo'yicha buxgalteriya va soliq hisobi yozuvlarini avtomatik ravishda yaratish. Ishonchli boshqaruv operatsiyalarini hisobga olishni avtomatlashtirish uchun Raiffeisen Capital Management kompaniyasi yuqorida qayd etilgan buxgalteriya hisobi metodologiyasini amalga oshiradigan "1C: Buxgalteriya 7.7" dasturiy mahsuloti bilan birgalikda foydalanish uchun mo'ljallangan "Ortikon: Ishonchli boshqaruv" ixtisoslashtirilgan sanoat yechimini tanladi. moliyaviy investitsiyalar uchun.

Ortikon: Ishonchli boshqaruv dasturining standart konfiguratsiyasida boshqaruv kompaniyasining har bir mijozi uchun turli xil buxgalteriya sxemalarini yuritish mumkin.

Benefisiarning moliyaviy investitsiyalarini hisobga olish siyosatiga misol 1-rasmda keltirilgan.

Guruch. 1. Benefisiarning moliyaviy investitsiyalarini hisobga olish siyosati namunasi.

Tahliliy buxgalteriya uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan va sotilmaydigan moliyaviy qo'yilmalarning turlari bo'yicha kotirovkalar bilan amalga oshiriladi.

Qimmatli qog'ozlarni hisobga olish uchun dastur FIFO, LIFO va o'rtacha usullardan foydalangan holda partiyalar hisobini yuritish imkoniyatini beradi. Soliq hisobi uchun partiyalar hisobi FIFO va LIFO usullari yordamida amalga oshirilishi mumkin. Buxgalteriya bo'limi tomonidan moliyaviy investitsiyalar hisobini yuritish imkoniyati mavjud. Obligatsiyalar bo'yicha kupon daromadlarini hisobga olish va hisoblash imkoniyati ham mavjud.

"Qimmatli qog'ozlar" katalogida qimmatli qog'ozlar to'g'risidagi ma'lumotlar saqlanadi: Seriya, Davlat ro'yxatidan o'tkazish raqami, nominal nomi, Emitent, chiqarilgan sana, To'lov muddati va boshqalar. Qimmatli qog'ozlar buxgalteriya hisobini belgilovchi moliyaviy qo'yilmalar turlari bo'yicha guruhlangan. Birjalar tomonidan taqdim etilgan bir necha turdagi kotirovkalar va NKD har kuni "Qimmatli qog'ozlar" katalogiga import qilinishi mumkin. Shuningdek, "Xavfsizlik kartasi" ni chop etish mumkin.

Benefisiarlarning ro'yxati, shuningdek, har bir mijozning hisob siyosati Benefisiarlar katalogida saqlanadi. Foydalanuvchi har bir mijoz tomonidan qo'llaniladigan buxgalteriya siyosatini individual ravishda sozlash imkoniyatiga ega (1-rasmga qarang). Masalan, mijoz uchun buxgalteriya hisobiga moliyaviy investitsiyalar qiymatini hisoblash uchun "o'rtacha" usul, soliq hisobi uchun esa - FIFO o'rnatilishi mumkin. Dasturda moliyaviy qo‘yilmalarni ishonchli boshqaruvga o‘tkazuvchi pay investitsiya fondlari, nodavlat pensiya jamg‘armalari va sug‘urta tashkilotlarining xususiyatlari hisobga olingan.

Moliyaviy investitsiyalarni sotib olish hujjat yordamida amalga oshiriladi: "Qimmatli qog'ozlarni, veksellarni qabul qilish va topshirish sertifikati" (2-rasmga qarang).

Guruch. 2. Moliyaviy sarmoyani sotib olishga misol.

Moliyaviy investitsiyalarni sotish - "Qimmatli qog'ozlarni, veksellarni sotish va boshqa tasarruf etish" hujjati bo'yicha (3-rasmga qarang).

Guruch. 3. Moliyaviy sarmoyani sotishga misol.

Shuningdek, dasturiy mahsulot obligatsiyalarni sotib olish, kuponni qaytarish, kupon daromadlarini hisoblash, qimmatli qog'ozlarni qayta baholash va hisoblangan daromad kabi operatsiyalarni shakllantirishni avtomatlashtiradi. Barcha hujjatlar avtomatik ravishda har bir Benefitsiar uchun tegishli buxgalteriya va soliq hisobi yozuvlarini yaratadi. Istalgan vaqtda foydalanuvchi investitsiyalarni tahlil qilish uchun ishonchli boshqaruv hisobotlarini yaratish imkoniyatiga ega. Analitik hisobot portfelning joriy holatini (qimmatli qog'ozlarning mavjudligi to'g'risidagi hisobot) va davrdagi operatsiyalarni (Qimmatli qog'ozlar hisobi kitobi) tahlilini o'z ichiga oladi. Barcha hisobotlar Benefitsiarlar kontekstida alohida va birlashtirilgan holda tuziladi.

Dastur kompaniyaning har bir mijozi uchun balanslar, balanslar, kartalar, soliq registrlari va boshqa turdagi hisobotlarni yaratadi.

Guruch. 4. Benefisiar to'g'risidagi hisobot namunasi.

Dastur kompaniyada allaqachon qo'llanilgan orqa ofis operatsion tizimi bilan birlashtirilgan. Shu bilan birga, qimmatli qog'ozlar bo'yicha operatsiyalar avtomatik ravishda buxgalteriya hisobi va soliq yozuvlarini shakllantirish bilan yuklanadi.

Shunday qilib, avtomatlashtirish yangi investorlarning tobora ko'payib borayotgan oqimi va boshqaruv kompaniyasi xizmatlarining kengayishi uchun buxgalteriya hisobi va tahlil muammolarini tezda hal qilish imkonini berdi.

Seminar 9

Mavzu 12. Moliyaviy qo'yilmalar hisobi

1. Ko'rsatmalar

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish 2003 yil 1 yanvardan kuchga kirgan PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" ga muvofiq amalga oshiriladi.

Moliyaviy investitsiyalar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• tashkilotning boshqa tashkilotlarning (shu jumladan, sho'ba va qaram jamiyatlarning) ustav (ulush) kapitaliga qo'ygan investitsiyalari;
• boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari, shu jumladan qarz qimmatli qog'ozlari (obligatsiyalar, veksellar), davlat va shahar qimmatli qog'ozlari;
• boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar;
• kredit tashkilotlaridagi depozitlar, talablarni o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari, oddiy shirkatga badallar.

Moliyaviy qo‘yilmalarni hisobga olish 58-“Moliyaviy qo‘yilmalar” faol hisobvarag‘ida amalga oshiriladi, quyidagi subschyotlar ochiladi: 58-1 “Birlik va aksiyalar”, 58-2 “Qarzli qimmatli qog‘ozlar”, 58-3 “Tuzim qilingan kreditlar”, 58 -4 "Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha omonatlar" va boshqalar.

2. Amaliy vaziyatlar

1. Boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga qo'yilgan mablag'larni hisobga olish

Boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga qo'yilgan mablag'lar tomonlarning kelishuvi bilan baholanadi.

Investitsiyalar amalga oshirilishi mumkin:

1. Naqd pulda.
2. Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar.
3. Inventarizatsiya aktivlari.

Vaziyat 1

"Luch" OAJ ustav kapitaliga hissa sifatida Kaskad tashkiloti quyidagilarni amalga oshiradi:

1. 100 000 rubl miqdorida naqd pul.
2. Asosiy vositalar:

• boshlang'ich qiymati - 500 000 rubl.
• o'tkazish kuni hisoblangan amortizatsiya - 120 000 rubl.

Kiritilgan asosiy vositalarning kelishilgan qiymati 400 000 rublni tashkil qiladi.

Mashq qilish.

1. Kerakli hisob-kitoblarni bajaring.

Yechim.

Yo'q.		Hisob yozishmalari		Miqdori, rub.
	Ustav kapitaliga hissa qo'shgan mablag'lar
	Asosiy vositalar ob'ektining o'tkazilishi munosabati bilan asosiy vositalar ro'yxatdan chiqariladi va amortizatsiyaning dastlabki qiymati bo'yicha baholanadi.
	Ob'ekt bo'yicha hisoblangan amortizatsiya hisobdan chiqariladi
	Asosiy vositalarning qoldiq qiymati hisobdan chiqariladi (500 000-120 000)
	"Luch" OAJ ustav kapitaliga asosiy vositalarni investitsiyalar tomonlarning ishonchli vakillari tomonidan baholashda hisobga olingan.
	Ustav kapitaliga kiritilgan investitsiyalar natijasi aniqlanadi va hisobdan chiqariladi (400 000-380 000)
	Boshqa daromadlar tashkilotning moliyaviy natijalariga hisobdan chiqariladi

Vaziyat 2

"Neva" OAJ ustav kapitaliga hissa sifatida "Vosxod" tashkiloti quyidagilarni amalga oshiradi:

1. Materiallar:
   • balans qiymati - 200 000 rubl;
   • tomonlarning kelishuvi bo'yicha narx - 240 000 rubl.
2. Yillik ishlab chiqarish:
   • balans qiymati - 900 000 rubl;
   • tomonlarning kelishuvi bo'yicha narx - 850 000 rubl.

Mashq qilish. Tranzaksiya jurnalidagi vaziyatni aniqlang.

Yechim.

Tranzaksiya jurnaliga quyidagi yozuvlar kiritiladi.

Yo'q.		Hisob yozishmalari		Miqdori, rub.
	"Neva" OAJning ustav kapitaliga materiallar va yillik mahsulotlarga investitsiyalar hisobga olinadi (240 000 + 850 000)
	"Neva" OAJning ustav kapitaliga kiritilgan materiallar balansdan hisobdan chiqariladi
	tayyor mahsulotlar
	Ustav kapitaliga kiritilgan investitsiyalar natijasi aniqlanadi va hisobdan chiqariladi 1 090 000-(200 000+900 000)
	Boshqa xarajatlar tashkilotning moliyaviy natijalaridan hisobdan chiqariladi

2. Qimmatli qog'ozlarga qo'yilmalarni hisobga olish

Qimmatli qog'ozlarga: davlat obligatsiyasi, obligatsiya, veksel, chek, depozit sertifikati va jamg'arma sertifikati, aksiya va boshqa hujjatlar kiradi.

Qimmatli qog'ozlarga qo'yilgan moliyaviy qo'yilmalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi.

To'lov evaziga sotib olingan qimmatli qog'ozlarga moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymati tashkilotning ularni sotib olish uchun haqiqiy xarajatlari miqdori sifatida tan olinadi.

Agar qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summaga nisbatan ahamiyatsiz bo'lsa, tashkilot bunday xarajatlarni qimmatli qog'ozlar sotilgan hisobot davridagi tashkilotning boshqa xarajatlari sifatida tan olishga haqli. buxgalteriya hisobiga qabul qilindi.

2.1. Aktsiyalarni sotib olish

Boshqa aktsiyadorlik jamiyatlarining tashkilot tomonidan sotib olingan aktsiyalari daromad olish yoki aksiyadorlik jamiyatini boshqarishda ishtirok etish huquqini beruvchi emissiyaviy qimmatli qog'ozlardir. Aksiyalarning harakati 58-1 «Birliklar va aktsiyalar» schyotida aks ettiriladi.

Aktsiyalarni sotuvchi bilan hisob-kitoblarni hisobga olish uchun 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotidan foydalaniladi.

Olingan dividendlar tashkilotning boshqa daromadlari hisoblanadi.

Vaziyat 2.1

"Start" OAJ "Vympel" OAJning nominal qiymati 100 rubl bo'lgan 1000 ta aktsiyani sotib oldi. har bir aksiya uchun, 2 yil muddatga, yillik 12%.

Dividendlar har chorakda hisoblab chiqiladi va "Start" OAJning joriy hisobvarag'iga o'tkaziladi. Aktsiyalarni sotib olayotganda vositachiga sotib olingan aktsiyalar qiymatining 2% miqdorida haq to'langan.

Mashq qilish.

1. Aktsiyalarni sotib olishning haqiqiy xarajatlarini aniqlang.
2. Dividendlarni hisoblang.
3. Vaziyatni tranzaktsiyalar jurnalida aks ettiring.

Yechim.

Tranzaksiya jurnaliga quyidagi yozuvlar kiritiladi.

Yo'q.		Hisob yozishmalari		Miqdori, rub.
	Joriy hisobvaraqdan "Vympel" OAJ aktsiyalarini sotib olish uchun vositachiga o'tkazildi (1000 x 100)
	Olingan aksiyalar ro'yxatga olindi
	Uning ahamiyatsizligi sababli vositachiga hisoblangan mukofot boshqa xarajatlarga kiritilgan (0,02 x 100 000)
	Chorak natijalariga ko'ra dividendlar hisoblab chiqildi (100 000 x 0,03)
	Joriy hisobvaraqqa o'tkazilgan dividendlar
	Boshqa daromadlar moliyaviy natijalarga hisobdan chiqariladi

2.2. Aktsiyalarni sotish

Aktsiyalarni sotishda ularning haqiqiy qiymati hisob siyosatida qabul qilingan quyidagi usullardan biri bilan aniqlanadi:

• birlikning dastlabki narxida;
• o'rtacha boshlang'ich xarajat bo'yicha;
• birinchi sotib olingan qimmatli qog'ozlarning dastlabki qiymati bo'yicha (FIFO usuli).

Vaziyat 2.2

Tashkilot "Vympel" OAJning 3 ta aktsiyalarini qayta sotish maqsadida sotib oldi:

1-partiya - 100 dona, narxi 20 rubl / dona.

2-partiya - 25 rubl / dona narxida 300 dona.

3-partiya - 40 rubl / dona narxida 50 dona.

Hisobot davrida "Vympel" OAJning quyidagi aktsiyalari sotilgan:

birinchi partiyadan - 50 dona;

2-to'plamdan - 150 dona.

Aktsiyalar Invest-1 moliyaviy kompaniyasiga 35 rubldan sotilgan. bitimni ro'yxatdan o'tkazgan aktsiya uchun.

Mashq qilish.

1. O'rtacha boshlang'ich xarajat usuli yordamida sotilgan aktsiyalarning haqiqiy qiymatini aniqlang.
2. Aktsiyalarni sotishdan tushgan tushumni (daromadni) aniqlang.
3. Aktsiyalarni sotishdan olingan foydani aniqlang.
4. Vaziyatni tranzaktsiyalar jurnalida aks ettiring.

Yechim.

1. Sotilgan aksiyalarning haqiqiy qiymati quyidagilarga teng:

2. Aktsiyalarni sotishdan tushgan daromadlar quyidagilarga teng:

3. Aktsiyalarni sotishdan olingan foyda quyidagilarga teng:

4. Tranzaksiya jurnaliga quyidagi yozuvlar kiritiladi.

Yo'q.		Hisob yozishmalari		Miqdori, rub.

Vaziyat 2.3

1. FIFO usuli yordamida sotilgan aktsiyalarning haqiqiy qiymati.
2. Aktsiyalarni sotishdan olingan foyda.

Yechim.

1. Sotilgan aksiyalarning haqiqiy qiymati:

1-to'plam - 100 dona. x 20 RUR / dona. = 2000 rub.

2-to'plam - 100 dona. x 30 rub./dona. = 3000 rub.

Jami: 5000 rub.

2. Aktsiyalarni sotishdan olingan foyda bo'ladi

Yo'q.		Hisob yozishmalari		Miqdori, rub.
	“Invest-1” moliya kompaniyasidan sotilgan aksiyalar uchun olingan
	Mazkur dalolatnomaga ko‘ra, “Invest-1” moliya kompaniyasi aksiyalari o‘tkazilgan
	Sotilgan aktsiyalarning haqiqiy qiymati hisobdan chiqariladi
	Aktsiyalarni sotishdan olingan foyda aniqlanadi va hisobdan chiqariladi

Vaziyat 2.4

"Vympel" OAJ Nevaga 100 ta aktsiyani kelishilgan narxda 3500 rublga sotdi.

Bitim ro'yxatga oluvchi tomonidan ro'yxatga olingan, uning xizmatlarining qiymati 118 rublni, QQSni hisobga olgan holda - 18% ni tashkil etdi.

Sotilgan aktsiyalarning haqiqiy qiymati buxgalteriya siyosatiga muvofiq o'rtacha smeta usuli yordamida aniqlandi va 2555 rublni tashkil etdi.

Mashq qilish. Aktsiyalarni sotishdan olingan moliyaviy natijani aniqlang va bitimni bitimlar jurnalida aks ettiring.

Yechim.

Tranzaksiya jurnaliga quyidagi yozuvlar kiritiladi.

Yo'q.		Hisob yozishmalari		Miqdori, rub.
	Sotilgan aktsiyalarning haqiqiy qiymati hisobdan chiqariladi
	Bitimni ro'yxatdan o'tkazish uchun registratorga hisoblangan
	Operatsiyani ro'yxatdan o'tkazish uchun joriy hisobdan o'tkaziladi
	Nevaga sotilgan aksiyalar uchun hisob-faktura taqdim etildi
	Neva kompaniyasidan sotilgan aktsiyalar uchun mablag'lar joriy hisob raqamiga tushdi
	Aktsiyalarni sotishdan olingan moliyaviy natija aniqlanadi va hisobdan chiqariladi (3500-2555-118)

3. Obligatsiyalarga qo'yilmalarni hisobga olish

Obligatsiya - bu obligatsiyani chiqargan shaxsdan ma'lum muddat ichida uning nominal qiymatini va unda qayd etilgan ushbu qiymatning foizini olish huquqini ta'minlovchi emissiyaviy qimmatli qog'oz.

Tashkilotlarda obligatsiyalarga moliyaviy investitsiyalar bilan bog'liq asosiy operatsiyalar quyidagilardir:

• obligatsiyalarni sotib olish;
• haqiqiy sotib olish xarajatlari miqdori va nominal qiymat o'rtasidagi farqni hisobdan chiqarish;
• obligatsiyalarni qayta baholash;
• obligatsiyalarni sotish;
• to'lov;
• obligatsiyalar bo'yicha daromadlarni hisoblash.

1. Sotib olingan obligatsiyalarning dastlabki qiymati 58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyotida aks ettiriladi, bu obligatsiyalar balansida boʻlgan paytdan boshlab sotuvchi tomonidan hisoblab chiqilgan obligatsiyalar boʻyicha toʻlangan foizlar qoʻshimcha ravishda sotib olingan narx sifatida aniqlanadi. oxirgi foiz to'lovi.
2. Tashkilotga qimmatli qog'ozning muomalada bo'lish davrida boshlang'ich qiymati va nominal qiymati o'rtasidagi farqni teng ravishda taqsimlashga ruxsat beriladi, chunki ular emissiya shartlariga muvofiq daromadlar moliyaviy natijalar bilan bog'liq.

Vaziyat 3.1

"Start" OAJ "Vibrator" OAJning 2000 dona obligatsiyalarini 2360 rublga, 2 yil muddatga, yillik 16% bilan sotib oldi.

Bitta obligatsiyaning nominal qiymati 100 rubl.

Foizlar har chorakda hisoblanadi. Vositachining to'lovi sotib olingan obligatsiyalar qiymatining 3 foizini tashkil qiladi.

Mashq qilish.

1. Nominal bo'yicha sotib olingan obligatsiyalarning narxini aniqlang.
2. Sotib olingan obligatsiyalarning asl va nominal qiymati o'rtasidagi farqni hisoblang, ular har safar dividendlarni hisoblashda hisobga olinishi kerak.
3. Obligatsiyalar bo'yicha har choraklik foiz miqdorini aniqlang.
4. Obligatsiyalar daromadining choraklik miqdorini aniqlang.
5. Tranzaktsiyalarni tranzaktsiyalar jurnaliga yozib oling.

Yechim.

1. Sotib olingan obligatsiyalarning nominal qiymati:

2. Foizlarni hisoblashda hisobga olinadigan sotib olingan obligatsiyalarning asl va nominal qiymati o‘rtasidagi farq (R) quyidagilarga teng:

3. Choraklik foiz miqdori:

4. Obligatsiyalar bo'yicha daromadlarning choraklik miqdori quyidagilarga teng:

5. Tranzaksiya jurnaliga quyidagi yozuvlar kiritiladi.

Yo'q.		Hisob yozishmalari		Miqdori, rub.
	Joriy hisobvaraqdan "Vibrator" OAJ obligatsiyalarini sotib olish uchun vositachiga o'tkazildi
	Sotib olingan obligatsiyalar hisobga olish uchun qabul qilinadi
	Uning ahamiyatsizligi sababli vositachiga hisoblangan mukofot boshqa xarajatlarga kiritilgan (236 000 * 0,03)
	Vositachiga ish haqi joriy hisobvaraqdan o'tkazildi
	Chorak oxirida obligatsiyalar bo'yicha foizlar hisoblab chiqilgan
	Joriy hisob raqamiga foizlar o'tkaziladi
	Obligatsiyalar bo'yicha foyda moliyaviy natijalarga hisobdan chiqariladi

Vaziyat 3.2

Tashkilot 100 ta uzoq muddatli obligatsiyalarni sotdi, nominal qiymati - 10 rubl. bitta obligatsiya uchun.

Obligatsiyalar muddati 5 yil va yillik daromadi 16%. Obligatsiyalar 2,5 yil oldin 15 rubldan sotib olingan. obligatsiya uchun.

Obligatsiyalar bo'yicha foizlar ikki yil ichida olingan, ammo uchinchi yilda olinmagan.

Obligatsiyalar 2000 rublga sotildi.

Mashq qilish.

1. Nominal va sotib olish qiymati o'rtasidagi farqni sotilgan vaqtga qadar ikki yil ichida qaytarishni hisobga olgan holda sotilgan obligatsiyalarning haqiqiy qiymatini hisoblang.
2. Obligatsiyalarni sotishdan olingan foydani aniqlang.
3. Tranzaktsiyani tranzaktsiyalar jurnaliga yozing.

Yechim.

1. Farqni qoplashni hisobga olgan holda sotilgan aksiyalarning haqiqiy qiymati quyidagilarga teng:

2. Obligatsiyalarni sotishdan olingan foyda quyidagilarga teng:

3. Tranzaksiya jurnaliga quyidagi yozuvlar kiritiladi.

Adabiyot

1. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi, II qism.
2. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
3. Tashkilotning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini buxgalteriya hisobi bo'yicha hisoblar rejasi va undan foydalanish bo'yicha ko'rsatmalar. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i.
4. Buxgalteriya hisobi qoidalari "Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi" PBU 19/02 (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2006 yil 18 sentyabrdagi 116n-son, 2006 yil 27 noyabrdagi 156n-son buyrug'i bilan tahrirlangan).
5. Astaxov V.P. Moliyaviy hisob: darslik. nafaqa. – M.: ITI “Mart”, 2004 yil.
6. Erofeeva V.A., Klushantseva G.V., Kemter V.B. Soliq solish elementlari bilan buxgalteriya hisobi: Darslik. - Sankt-Peterburg: "Huquqiy markaz Press" nashriyoti, 2007 yil.
7. Kondrakov N.P. Buxgalteriya hisobi. M.: INFRA-M, 2005. 3-28-betlar.
8. Buxgalteriya / Ed. Bezrukikh P.S. - M.: Buxgalteriya hisobi, 2004 yil.
9. Moliyaviy hisob: Universitetlar uchun darslik / Nazorat ostidagi mualliflar soni. prof. V.G. Getman. - M.: Moliya va statistika, 2005 yil.

Chop etish versiyasi