การกำหนดปริมาณการผลิตที่สำคัญ การกำหนดปริมาณการขายที่สำคัญ การกระจายต้นทุนทางอ้อม

ปริมาณการขายที่สำคัญ (Break-evenSales) คือปริมาณของผลิตภัณฑ์ รายได้จากการขายซึ่งครอบคลุมต้นทุนรวมของการผลิตและการขายอย่างแน่นอน ดังนั้นจึงรับประกันได้ว่าจะมีกำไรเป็นศูนย์ กล่าวอีกนัยหนึ่ง หน่วยถัดไปของผลิตภัณฑ์ที่ขายเกินปริมาณการขายที่สำคัญจะนำผลกำไรมาสู่บริษัท ในขณะที่การขายหน่วยก่อนหน้านี้เป็นเพียงเพื่อครอบคลุมต้นทุนเท่านั้น

การกำหนดปริมาณการขายที่สำคัญมีความสำคัญในทางปฏิบัติในกรณีที่ระดับราคาของผลิตภัณฑ์ไม่ได้ให้ผลกำไรแก่องค์กรจากการขายหรือเมื่อความต้องการผลิตภัณฑ์ต่ำไม่สามารถขายในปริมาณที่เพียงพอที่จะเกิน รายได้มากกว่าต้นทุน

ต้นทุนทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: ค่าคงที่แบบมีเงื่อนไข (พิจารณาจากความเป็นจริงของชีวิตและกิจกรรมของ บริษัท และในทางปฏิบัติไม่ได้ขึ้นอยู่กับปริมาณของผลิตภัณฑ์ที่ผลิตได้มากเพียงใด

รายได้จากการขายหน่วยการผลิตถัดไปจะนำไปใช้ครอบคลุมต้นทุนผันแปร เช่น ต้นทุนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับหน่วยนี้และเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนกึ่งคงที่ ดังนั้นเป็นที่ชัดเจนว่ายิ่งมูลค่าสัมพัทธ์ของต้นทุนกึ่งคงที่ในต้นทุนรวมมากเท่าใด ปริมาณของผลิตภัณฑ์ก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น มูลค่าของปริมาณการขายที่สำคัญส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับโครงสร้างต้นทุน เช่น การเพิ่มขึ้นของอุปกรณ์ทางเทคนิคของบริษัท การเพิ่มจำนวนและอุปกรณ์ของเครื่องมือการจัดการ การเพิ่มขึ้นของค่าโฆษณาและการขาย การเกิดขึ้นของต้นทุนที่ไม่ใช่การผลิตเพิ่มเติม ฯลฯ นำมาซึ่งการเติบโตของปริมาณการขายที่สำคัญ

สิ่งนี้แสดงให้เห็นว่าการเปลี่ยนแปลงใด ๆ ในกิจกรรมของบริษัทที่มีลักษณะมีค่าใช้จ่ายสูงควรได้รับการวิเคราะห์จากมุมมองของผลกระทบต่อมูลค่าของปริมาณการขายที่สำคัญ อย่างน้อยก็ในแง่ที่ว่าเป็นไปได้ที่จะเพิ่มปริมาณการผลิตหรือต้นทุนใหม่ ครอบคลุมด้วยกำไรส่วนเพิ่มที่มีอยู่ (ชนิดของ "ไขมัน" ที่สะสม) นักบัญชีชื่อดัง I. Scher (Johann F. Schar, 1846-1924) เสนอให้เรียกปริมาณการขายที่สำคัญว่าเป็น "จุดตาย"; ความหมายของชื่อดังกล่าวชัดเจน

มีสามวิธีที่สัมพันธ์กันในการคำนวณจุดคุ้มทุน - การวิเคราะห์ กราฟิก และการคำนวณอัตรากำไรขั้นต้นเฉพาะ

วิธีการวิเคราะห์ ชื่อของวิธีการนั้นเป็นไปตามอำเภอใจและขึ้นอยู่กับการพึ่งพาที่ชัดเจน

S=วีซี+เอฟซี+ EBIT (5)

ส-การขายในแง่มูลค่า

วี.ซี.- ต้นทุนการผลิตผันแปร

เอฟซี- ต้นทุนการผลิตกึ่งคงที่

EBIT- กำไรจากการดำเนินงาน

เมื่อเปลี่ยนเป็นหน่วยธรรมชาติ สูตร (5) สามารถแปลงได้ดังนี้

พคิว = วีคิว + เอฟซี + EBIT (6)

ถาม- ปริมาณการขายในแง่กายภาพ

ร- ราคาต่อหน่วย;

โวลต์- ต้นทุนการผลิตผันแปรต่อหน่วยการผลิต

ณ จุดคุ้มทุน ตามคำจำกัดความแล้ว กำไรจะเป็นศูนย์ เช่น EBIT= 0 ดังนั้นจากสูตร (6) เราสามารถหาปริมาณการขายที่สอดคล้องกัน (ในหน่วยธรรมชาติ) ที่เรียกว่าวิกฤต (Qc)

คิวซี = เอฟซี / พี – โวลต์ , (7)

สูตรที่กำหนดเป็นหนึ่งในสูตรพื้นฐานในระบบการวิเคราะห์ภายในบริษัท และสามารถใช้ได้ทั้งในการวิเคราะห์ย้อนหลังและในงานวิเคราะห์ตามแผน เมื่อวางแผน การตั้งค่าของปัจจัยเริ่มต้น (ราคา ต้นทุนกึ่งคงที่และต้นทุนผันแปร) เป็นไปได้ที่จะคำนวณปริมาณการผลิตขั้นต่ำที่จำเป็นเพื่อให้ครอบคลุมต้นทุน เช่น สร้างความมั่นใจถึงจุดคุ้มทุนของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

วิธีการแบบกราฟิกนั้นสะดวกสำหรับการแสดงความสัมพันธ์ระหว่างตัวชี้วัดที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณจุดคุ้มทุนโดยใช้วิธีการวิเคราะห์ การแสดงแบบจำลองแบบกราฟิกซึ่งแสดงลักษณะตรรกะของความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้ที่สร้างมูลค่าของปริมาณการขายที่สำคัญจะแสดงในรูป

การคำนวณอัตรากำไรขั้นต้นเฉพาะวิธีนี้เป็นข้อพิสูจน์ของวิธีการวิเคราะห์ ตัวส่วนของเศษส่วนในสูตร (14.3) เรียกว่า อัตรากำไรขั้นต้นเฉพาะ, หรือ ผลงาน(ในวรรณคดีอังกฤษ - ผลงาน) ระบุลักษณะของจำนวนกำไรก่อนค่าเสื่อมราคา ค่าตัดจำหน่าย ดอกเบี้ยและภาษี (EBITDA) ต่อหน่วยการผลิต (ในสถานการณ์ที่หายาก สามารถใช้ตัวบ่งชี้กำไรส่วนเพิ่มแทน EBITDA) สามารถตีความตัวบ่งชี้นี้ได้อีกแบบหนึ่งซึ่งแพร่หลายในการบัญชีการจัดการและการจัดการทางการเงินและอธิบายชื่อ "การมีส่วนร่วม": เป็นการวัดปริมาณการมีส่วนร่วมของหน่วยการผลิตเพิ่มเติมต่ออัตรากำไรขั้นต้นที่สร้างขึ้น (EBITDA) หรือกำไรส่วนเพิ่ม เมื่อปริมาณการผลิตเพิ่มขึ้น สัดส่วนทั้งหมดควรครอบคลุมต้นทุนกึ่งคงที่ทั้งหมดและรับประกันการสร้างผลกำไร

ดังนั้นความหมายทางเศรษฐกิจของ "จุดตาย" จึงง่ายมาก: เป็นการกำหนดจำนวนหน่วยการผลิตซึ่งการขายจะให้อัตรากำไรขั้นต้น (หรือกำไรส่วนเพิ่ม) เท่ากับจำนวนต้นทุนกึ่งคงที่ทุกประการ

ดังนั้น เมื่อศึกษาวิธีการหลักในการคำนวณปริมาณการขายที่สำคัญแล้ว เราสามารถสรุปได้ว่าวิธีการเหล่านี้มีความสัมพันธ์กันและเสริมซึ่งกันและกัน

ปริมาณการผลิตที่สำคัญ() - ปริมาณการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ที่องค์กรไม่มีกำไรหรือขาดทุน

4.1. การคำนวณปริมาณการผลิตที่สำคัญ

การคำนวณปริมาณการผลิตที่สำคัญ ดำเนินการตามสูตรต่อไปนี้:

ที่ไหน
- ต้นทุนคงที่สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ถู;

- ราคาต่อหน่วยถู;

- ต้นทุนผันแปรสำหรับการผลิตหน่วยการผลิต ถู;

ต้นทุนผันแปรขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิต ได้แก่ ต้นทุนทางตรง - ต้นทุนวัสดุพื้นฐาน กองทุนค่าจ้างรวมของพนักงานฝ่ายผลิตหลัก ค่าไฟฟ้า ค่าน้ำเพื่อการผลิต

ที่. จำนวนต้นทุนผันแปรถูกกำหนดโดยสูตร:

ซี เลน = 1 216 180 + 2 911 971,7 +64442,37 = 4 192 594,07

ต้นทุนผันแปรสำหรับการผลิตหน่วยการผลิตถูกกำหนดโดยสูตร:

ซี ก่อน = 4 192 594,07/119000 = 35,23

ต้นทุนคงที่คำนวณดังนี้:

3 เร็ว = 64 276 566,03-4 192 594,07 = 60 083 971,96

ราคาต่อหน่วยคำนวณโดยใช้สูตร:

ซีเอ็ด = 540,13*1,3 = 702,17

ใน cr = 60 083 971,96/666,94 = 90 089,02

4. 2. การวางแผนจุดคุ้มทุน

หลังจากคำนวณปริมาตรวิกฤติแล้ว กราฟของจุดคุ้มทุนจะถูกพล็อต เมื่อสร้างกราฟ (รูปที่ 4.1) ปริมาณการผลิตในหน่วยของผลิตภัณฑ์จะถูกพล็อตตามแกนนอน และต้นทุนการผลิตและรายได้จะถูกพล็อตตามแกนแนวตั้ง ต้นทุนจะถูกเลื่อนออกไปและแบ่งออกเป็นคงที่และแปรผัน นอกเหนือจากบรรทัดต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปรแล้ว กราฟยังแสดงต้นทุนรวมและรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ ซึ่งกำหนดโดยสูตร:

,

จุดคุ้มทุน - จุดตัดของเส้นรายได้และต้นทุนรวม จะต้องตรงกับปริมาณที่สำคัญ

รูปที่ 4.1 – กราฟสำหรับกำหนดปริมาณการผลิตที่สำคัญ

บทสรุป

งานนี้ทำให้เราได้รับประสบการณ์ในการคำนวณต้นทุนการผลิตในสถานประกอบการอุตสาหกรรม ในระหว่างการทำงานได้รับความรู้ในการหาค่าจ้างของคนงานในองค์กรหลัก คนงานเสริม ผู้บริหาร ผู้เชี่ยวชาญและผู้แคบ นอกจากนี้เรายังได้รับความรู้เกี่ยวกับการคำนวณต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ผันแปรขององค์กร เมื่อสิ้นสุดงาน จะได้ต้นทุนต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์ พบปริมาณการผลิตที่สำคัญ และสร้างแผนภูมิจุดคุ้มทุน

การใช้งาน

ภาคผนวก 1

รายชื่ออาชีพของพนักงานฝ่ายผลิตหลักและการปฏิบัติการที่ดำเนินการในกระบวนการทางเทคโนโลยี

	วิชาชีพ	การดำเนินการ
	ผู้ประกอบการโรงสี	มิลลิ่ง-ส่วนกลาง การทำเกลียว หัวเกียร์ การปัดเศษเกียร์ เกียร์กลิ้ง การวาดภาพ
		การหมุน รวม แนวตั้ง - ไหล รวม
	ตรายาง	การปั้น กำลังกด
	เจาะ	การเจาะ น่าเบื่อ การตอบโต้ การตอบโต้
		การรักษาความร้อน การแข็งตัว
	เครื่องบด	การสร้างเสริม เชวิงโกวาลนายา การบด จบ
	ช่างประกอบ-ประกอบ	ซักผ้า

ภาคผนวก 2

ปริมาณการผลิตที่สำคัญ ( ) - ปริมาณการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ที่องค์กรไม่มีกำไรหรือขาดทุน

การคำนวณปริมาณการผลิตที่สำคัญ ดำเนินการตามสูตรต่อไปนี้:

ต้นทุนคงที่ของผลิตภัณฑ์การผลิตอยู่ที่ไหนรูเบิล;

ราคาต่อหน่วยผลิตภัณฑ์ถู;

ต้นทุนผันแปรสำหรับการผลิตหน่วยการผลิต ถู;

ต้นทุนผันแปรขึ้นอยู่กับปริมาณการผลิต ได้แก่ ต้นทุนทางตรง - ต้นทุนวัสดุพื้นฐาน กองทุนค่าจ้างรวมของพนักงานฝ่ายผลิตหลัก ค่าไฟฟ้า ค่าน้ำเพื่อการผลิต ที่. จำนวนต้นทุนผันแปรถูกกำหนดโดยสูตร:

ซี เลน = 1 216 180 + 2 911 971,7 +64442,37 = 4 192 594,07

ต้นทุนผันแปรสำหรับการผลิตหน่วยการผลิตถูกกำหนดโดยสูตร:

ซี เลน หน่วย = 4 192 594,07/119000 = 35,23

ต้นทุนคงที่คำนวณดังนี้:

3 เร็ว = 64 276 566,03-4 192 594,07 = 60 083 971,96

ราคาต่อหน่วยคำนวณโดยใช้สูตร:

ซีเอ็ด = 540,13*1,3 = 702,17

ใน cr = 60 083 971,96/666,94 = 90 089,02

การวางแผนจุดคุ้มทุน

หลังจากคำนวณปริมาตรวิกฤตแล้ว กราฟของจุดคุ้มทุนจะถูกพล็อต

เมื่อสร้างกราฟ (รูปที่ 4.1) ปริมาณการผลิตในหน่วยของผลิตภัณฑ์จะถูกพล็อตตามแกนนอนและตามแกนตั้ง? ต้นทุนการผลิตและรายได้ ต้นทุนจะถูกเลื่อนออกไปและแบ่งออกเป็นคงที่และแปรผัน

นอกเหนือจากบรรทัดต้นทุนคงที่และต้นทุนผันแปรแล้ว กราฟยังแสดงต้นทุนรวมและรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ ซึ่งกำหนดโดยสูตร:

จุดคุ้มทุน - จุดตัดของเส้นรายได้และต้นทุนรวม จะต้องตรงกับปริมาณที่สำคัญ

รูปที่ 4.1 - กราฟสำหรับกำหนดปริมาณการผลิตที่สำคัญ

บทสรุป

งานนี้ทำให้เราได้รับประสบการณ์ในการคำนวณต้นทุนการผลิตในสถานประกอบการอุตสาหกรรม ในระหว่างการทำงานได้รับความรู้ในการหาค่าจ้างของคนงานในองค์กรหลัก คนงานเสริม ผู้บริหาร ผู้เชี่ยวชาญและผู้แคบ นอกจากนี้เรายังได้รับความรู้เกี่ยวกับการคำนวณต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ผันแปรขององค์กร เมื่อสิ้นสุดงาน จะได้ต้นทุนต่อหน่วยของผลิตภัณฑ์ พบปริมาณการผลิตที่สำคัญ และสร้างแผนภูมิจุดคุ้มทุน

(ถาม cr) ประเมินสถานการณ์ที่บริษัทและเสนอแนวทางในการเปลี่ยนแปลง แสดงปริมาณการผลิตที่สำคัญในช่องพิกัด (กราฟของจุดคุ้มทุน)

ที่ให้ไว้:

ปริมาณการผลิตผลิตภัณฑ์ - 14,000 หน่วย

สำหรับตัวเลือกทั้งหมด:

ผลิตภาพแรงงานคนงาน (PTทาส) - 500 หน่วย ต่อปี;

ส่วนแบ่งของ "ผู้จัดการ" คือ 15% ในจำนวนบุคลากรด้านการผลิตภาคอุตสาหกรรม (PPP) ทั้งหมด - 1 คน

เงินเดือนเฉลี่ยของคนงาน (เงินเดือนเฉลี่ยของคนงาน) คือ 30,000 รูเบิล

เงินเดือนของ "ผู้จัดการ" ถูกกำหนดโดยอิสระ - 20,000 รูเบิล

ส่วนแบ่งค่าแรงสำหรับบุคลากรทุกคนที่มีเบี้ยประกันในต้นทุนการผลิตทั้งหมดคือ 25%;

อัตรากำไร - 14% (ราคาเฉลี่ย (P เฉลี่ย) มากกว่าต้นทุนต่อหน่วยการผลิต (หน่วย C) 1.14 เท่า)

ส่วนแบ่งของต้นทุนผันแปร (Z ต่อ) ในต้นทุนทั้งหมดคือ 53%

สารละลาย:

ปริมาณวิกฤต (จุดคุ้มทุน) ในแง่กายภาพถูกกำหนดโดยสูตร:

Qcr = Zpost / (Tsr - คันคัน) = 27,472 / (4,759.5 - 2,212.8) = 10,790 หน่วย

ซตอต = (11,080 + 3532.8) ? 4 (25%) = 58,451,000 รูเบิล

Tsr = 58,451,000.2 / 14,000 + 14% = 4,759.5 รูเบิล

Zpost = 58451.2? 0.47 = 27,472,000 รูเบิล

เซอร์ = 58451.2 ? 0.53 = 30,979,000 รูเบิล

คันต่อ. = 30979.1 / 14 = 2,212.8 ถู

โดยที่ Z post - ต้นทุนคงที่ P - ราคาต่อหน่วย; คันต่อ. - ต้นทุนผันแปรต่อหน่วยการผลิต

ปริมาณการขายในแง่การเงินที่สอดคล้องกับจุดคุ้มทุนถูกกำหนดโดยการคูณ ถาม kr ต่อราคา (P)

ในปัญหานี้ เพื่อกำหนดต้นทุนการผลิตทั้งหมด (ทั้งหมด 3 รายการ) จำเป็นต้องทราบจำนวนค่าแรงสำหรับบุคลากรทุกคนที่มีเบี้ยประกัน (ผลรวมของกองทุนค่าจ้างรายปี (WF) และเบี้ยประกัน (IC)) ซึ่งสามารถกำหนดได้จากอะไร

FOT = FOTrab + FOTau = 10,080 + 960 = 11,040,000 รูเบิล

โดยที่ ทาสเงินเดือน, บัญชีเงินเดือน AU - กองทุนค่าจ้างสำหรับคนงาน และ "ผู้จัดการ" ตามลำดับ

อัตราภาษีเงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับ (PFR, FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย, FFOMS) ถูกนำมาใช้ตามกฎหมายที่นำมาใช้และบังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซียในขณะที่เขียน และจะมีมูลค่า 11,040? 32% = 3532.8 พันรูเบิล

ในกรณีนี้:

A) FOTwork = เงินเดือนโดยเฉลี่ย? ปู = 360 ? 28 = 10,080,000 รูเบิล

โดยที่ทาสเงินเดือนโดยเฉลี่ยคือเงินเดือนประจำปีเฉลี่ยของคนงานหนึ่งคน H ทาส - จำนวนคนงาน;

B) FOT AU = ปีเฉลี่ย ZPau? เชาว์ = 240 ? 4 = 960,000 รูเบิล;

B) Chrab = Q / PTlab = 14,000 / 500 = 28 คน

ที่ไหน ถาม- ปริมาณการผลิตต่อปี PTทาส - ผลิตภาพแรงงานประจำปีของคนงานหนึ่งคน

D) Chpp = Chrab + Chau = 28 + 4 = 32 คน

โดยที่ N PPP คือ จำนวนบุคลากรด้านการผลิตภาคอุตสาหกรรม

ลองเปรียบเทียบระดับ Qcr = 10790 หน่วยกัน ด้วยความสำเร็จ Qf = 14,000 หน่วย เราสามารถสรุปได้ว่าบริษัทดำเนินกิจการอย่างมีประสิทธิภาพเพราะว่า Qf นั้นมากกว่า Qcr ซึ่งทำให้บริษัทมีระดับผลกำไรเพียงพอสำหรับการพัฒนาองค์กร

ส่วนต่างของความแข็งแกร่งทางการเงินคือ: อัตราส่วนของความแตกต่างระหว่างปริมาณการขายในปัจจุบันและปริมาณการขายที่จุดคุ้มทุนต่อปริมาณการขายปัจจุบัน ซึ่งแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์

ZFP = ((14000 - 10790)/14000)*100% = 22.93%

มาวิเคราะห์ผลลัพธ์โดยใช้โมเดลการจัดการยอดนิยมของการวิเคราะห์ CVP กัน

การวิเคราะห์ CVP คือระบบการจัดการองค์กรที่รวมระบบย่อยและวิธีการจัดการต่างๆ เข้าด้วยกัน และควบคุมให้ระบบย่อยบรรลุเป้าหมายเดียว ระเบียบวินัยนี้ควรมีหัวข้อการศึกษาของตนเอง: ในความเห็นของเรา นี่คือต้นทุนและผลลัพธ์ของกิจกรรมของหัวข้อความสัมพันธ์ทางการตลาด ในการจัดการกระบวนการเพิ่มประสิทธิภาพผลลัพธ์การปฏิบัติงาน การวิเคราะห์ CVP จะต้องใช้วิธีการจากสาขาวิชาต่างๆ เช่น การบัญชี การวิเคราะห์ การควบคุม การวางแผนและการจัดการเชิงกลยุทธ์และการปฏิบัติงาน เศรษฐศาสตร์องค์กร วิธีทางเศรษฐศาสตร์และคณิตศาสตร์ เป็นต้น

โมเดลการวิเคราะห์ CVP ช่วยให้คุณสามารถติดตามและ "เล่น" การขึ้นต่อกัน อัตราส่วน และการเปลี่ยนแปลงของต้นทุน ผลลัพธ์ และปริมาณการขาย ด้วยความช่วยเหลือนี้ คุณสามารถตอบคำถามสำคัญๆ ได้หลายข้อ

ระดับราคาสูงสุดของผลิตภัณฑ์คือเท่าใดเมื่อพารามิเตอร์อื่นเปลี่ยนแปลง? และสำหรับเราเท่ากับ 51,355,000 / 10,790 = 4,760 รูเบิล

จำเป็นต้องมีรายได้จำนวนเท่าใดเพื่อให้แน่ใจว่าจะได้รับผลกำไร? ตามกำหนดการของเรา ปริมาณกำไรไม่ควรน้อยกว่า 51,355,000 รูเบิล

รายได้รายได้

ค่าใช้จ่ายพันรูเบิล

27472.1 ไปรษณีย์

10790 14000 Q (หน่วย)

รูปที่ 2 ตารางปริมาณการผลิตที่สำคัญ

องค์กรสามารถทำกำไรได้โดยการขายผลิตภัณฑ์ในปริมาณที่เกินกว่าจุดคุ้มทุนที่สำคัญ Qcr จุด Qcr เรียกว่าจุดวิกฤติ เมื่อผ่านซึ่งต้นทุนทั้งหมดได้รับการชดใช้และองค์กรเริ่มทำกำไร

กำไร = รายได้ - ต้นทุน = 66633 - 58451.3 = 8181.7 พันรูเบิล

รายได้ = Tsr? ถาม = 4,759.5? 14000 = 66,633,000

เมื่อราคาผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเพิ่มขึ้น ปริมาณการผลิตขั้นต่ำซึ่งสอดคล้องกับจุดวิกฤตจะลดลง และในทางกลับกัน เมื่อราคาลดลง กลับเพิ่มขึ้น

เมื่อต้นทุนคงที่เพิ่มขึ้น ปริมาณการผลิตขั้นต่ำที่สอดคล้องกับจุดคุ้มทุนจะเพิ่มขึ้น

การรักษาปริมาณการผลิตให้ถึงจุดคุ้มทุนโดยการเพิ่มต้นทุนผันแปรนั้นเป็นไปได้ และสิ่งอื่นๆ ทั้งหมดจะเท่ากันโดยการเพิ่มปริมาณการผลิตขั้นต่ำ

ขั้นตอนสุดท้ายในการคำนวณตัวชี้วัดทางการเงินหลักและการวางแผนกิจกรรมขององค์กรคือการกำหนดปริมาณการผลิตถึงจุดคุ้มทุนนั่นคือดำเนินการวิเคราะห์จุดคุ้มทุน สาระสำคัญของวิธีนี้คือการกำหนดปริมาณที่สำคัญของผลผลิตผลิตภัณฑ์ - เช่นปริมาณการขายผลิตภัณฑ์ที่ช่วยให้องค์กรครอบคลุมต้นทุนทั้งหมดและถึงระดับกำไรเป็นศูนย์

ปริมาตรวิกฤติของเอาต์พุตในหน่วยการวัดตามธรรมชาติถูกกำหนดโดยสูตร:

โดยที่ Z post – ต้นทุนคงที่สำหรับปริมาณผลผลิตทั้งหมด, พันรูเบิล;

Z ต่อ ed – ต้นทุนผันแปรต่อหน่วยการผลิต, พันรูเบิล

จำนวนต้นทุนคงที่ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนรวมของผลิตภัณฑ์ที่วางตลาดได้ถูกกำหนดไว้ก่อนหน้านี้ในตารางที่ 7 ต้นทุนผันแปรต่อหน่วยการผลิตและราคาอยู่ในตารางที่ 8

ปริมาณผลผลิตที่สำคัญในรูปทางการเงินถูกกำหนดโดยสูตร:

, (27)

พันรูเบิล

ความแตกต่างระหว่างปริมาณการผลิตจริงและปริมาณการผลิตที่สำคัญทำให้เราสามารถกำหนดส่วนต่างของความปลอดภัยทางการเงินได้ ซึ่งแสดงให้เห็นว่าปริมาณการขายสามารถลดลงได้มากน้อยเพียงใดก่อนที่บริษัทจะเริ่มขาดทุน:

, (28)

ความแตกต่างระหว่างราคาและราคาต้นทุนผันแปรต่อหน่วยคือส่วนต่างส่วนต่างต่อหน่วย ซึ่งเป็นการวัดที่สำคัญของโครงสร้างต้นทุน มูลค่ากำไรส่วนเพิ่มจะแสดงส่วนแบ่งของปริมาณการขายที่สามารถนำมาใช้เพื่อครอบคลุมต้นทุนคงที่และสร้างผลกำไรได้

กำไรส่วนเพิ่มสำหรับผลผลิตทั้งหมดถูกกำหนดจากความแตกต่างระหว่างรายได้จากการขาย (สุทธิ) และต้นทุนผันแปร

อัตรากำไรขั้นต้น = B – Se TP ต่อ = 255271.64 – 141813.15 = 113458.48 พันรูเบิล

จากกำไรส่วนเพิ่ม เราสามารถวัดปริมาณความอ่อนไหวของกำไรต่อการเปลี่ยนแปลงปริมาณการขายโดยใช้เลเวอเรจในการดำเนินงาน:

เลเวอเรจในการดำเนินงานจะแสดงตามเปอร์เซ็นต์กำไรที่จะเปลี่ยนแปลงหากรายได้เปลี่ยนแปลง 1% เลเวอเรจดังกล่าวสัมพันธ์กับระดับความเสี่ยงของผู้ประกอบการ: ยิ่งเลเวอเรจสูงเท่าไร ความเสี่ยงก็จะยิ่งสูงขึ้นเท่านั้น

%

จุดแข็งของการยกระดับการดำเนินงานขึ้นอยู่กับโครงสร้างต้นทุนของต้นทุนขายซึ่งก็คืออัตราส่วนของต้นทุนผันแปรและต้นทุนคงที่ การยกระดับการดำเนินงานในระดับสูงเกิดขึ้นโดยมีส่วนแบ่งต้นทุนคงที่สูงและมีส่วนแบ่งต้นทุนผันแปรต่ำ ด้วยอัตราส่วนต้นทุนผกผัน ระดับเลเวอเรจในการดำเนินงานจึงต่ำกว่า

ในงานนี้ ควรทำการวิเคราะห์จุดคุ้มทุนและควรกำหนดผลกระทบของการเปลี่ยนแปลงโครงสร้างต้นทุนต่อระดับความสามารถในการดำเนินงานและส่วนต่างความแข็งแกร่งทางการเงิน มีการพิจารณา 3 ตัวเลือกในการสร้างผลกำไร: ตัวเลือกแรกคือมูลค่าตามแผนของตัวชี้วัดทางการเงินหลักที่คำนวณระหว่างการเรียนในหลักสูตร ประการที่สอง – ด้วยต้นทุนผันแปรเพิ่มขึ้น 10%; ประการที่สาม – ด้วยการลดต้นทุนผันแปรลง 8% จำนวนรายได้ ต้นทุนรวม และกำไรยังคงอยู่ที่ระดับมูลค่าที่วางแผนไว้ ผลการคำนวณแสดงไว้ในตารางที่ 13

ตารางที่ 13 - การวิเคราะห์จุดคุ้มทุนและการคำนวณภาระหนี้ในการดำเนินงาน

№	ชื่อของตัวชี้วัด	ค่านิยมที่วางแผนไว้	ค่าสำหรับการเพิ่มต้นทุนผันแปร 10%	ค่าเมื่อต้นทุนผันแปรลดลง 8%
	รายได้จากการขายพันรูเบิล	255271,64
	ต้นทุนผันแปรพันรูเบิล	141813,15	155994,47	130468,10
	กำไรส่วนเพิ่มพันรูเบิล	113458,48	99277,17	124803,54
	ต้นทุนคงที่ พันรูเบิล	20802,22	6620,91	32147,28
	ค่าใช้จ่ายทั้งหมดพันรูเบิล	162615,38
	กำไรจากการขายพันรูเบิล	53716,52
	ปริมาณเอาต์พุตที่สำคัญ, nat หน่วย	9,81	3,53	13,88
	ปริมาณผลผลิตที่สำคัญพันรูเบิล	44788,20	16113,05	63369,23
	เลเวอเรจการดำเนินงาน, %	2,11	1,85	2,32
	อัตรากำไรขั้นต้นของความแข็งแกร่งทางการเงิน %	82,45	93,69	75,18

การคำนวณนี้แสดงให้เห็นว่าองค์กรในช่วงระยะเวลาการวางแผนมีความแข็งแกร่งทางการเงินเท่ากับ 82.45% ซึ่งหมายความว่าจำนวนรายได้ที่ลดลงจนถึงจุดคุ้มทุนจะอยู่ที่ 82.45% ในช่วงการวางแผน มูลค่าของการยกระดับการดำเนินงานแสดงให้เห็นว่าหากรายได้เปลี่ยนแปลง 1% กำไรจะเปลี่ยน 2.11% เมื่อส่วนแบ่งของต้นทุนผันแปรในโครงสร้างต้นทุนเพิ่มขึ้น 10% กำไรส่วนเพิ่มและภาระหนี้จากการดำเนินงานจะลดลง ด้วยการลดลง 8% - อัตรากำไรขั้นต้นของ PR และ OP เพิ่มขึ้น