บ้าน › การซื้ออพาร์ตเมนต์ › ภาษีพื้นที่ค้าปลีก เราคำนวณ UTII: วิธีแยกพื้นการซื้อขายจากพื้นที่ค้าปลีก และวิธีการกำหนดพื้นที่

ภาษีพื้นที่ค้าปลีก เราคำนวณ UTII: วิธีแยกพื้นการซื้อขายจากพื้นที่ค้าปลีก และวิธีการกำหนดพื้นที่

ยอดดู: 5

มารีน่า

สวัสดี ฉันเป็นผู้ชำระเงิน UTII ฉันเช่าพื้นที่ในศูนย์การค้า พื้นที่รวมตามสัญญา 48 ตร.ม. พื้นที่ค้าปลีก 36 ตร.ม. พื้นที่ที่เหลือเป็นทางเดินและห้องเก็บของ กรมสรรพากรแจ้งว่าต้องจ่ายภาษีเต็มพื้นที่ ไม่รวมทางเดิน เค้าบอกไม่นับพื้นที่โกดังเพราะ... ไม่มีฉากกั้นถาวร คลังสินค้าถูกคั่นด้วยแผงประหยัด โปรดบอกฉันว่าพวกเขาพูดถูกหรือไม่ ถ้าไม่เช่นนั้น ฉันสามารถอ้างอิงถึงมาตราใดของกฎหมายเพื่อไม่ให้รวมคลังสินค้าในพื้นที่ค้าปลีก

คำถามเกี่ยวข้องกับเมือง Zaozerny ดินแดนครัสโนยาสค์

ชี้แจงจาก 31 มีนาคม 2558 - 12:09 น
สำนักงานสรรพากรอ้างถึงบางส่วน กฎหมายใหม่- พวกเขากล่าวว่ามีเพียงห้องที่คั่นด้วยฉากกั้นถาวรเท่านั้นที่สามารถถือเป็นห้องเก็บของได้ และในกรณีของฉัน คลังสินค้าที่แยกจากแผงประหยัดไม่ถือว่าเป็นสถานที่จัดเก็บ สิ่งนี้ถูกกฎหมายหรือไม่?

คำตอบ:

พาเวล มาคาเรนโก

สวัสดีตอนบ่ายมาริน่า! ไม่ พวกเขาคิดผิด คุณสามารถดูศิลปะ 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและถึงจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11/207 จากเอกสารเหล่านี้ พื้นที่ขาย เข้าใจว่าเป็นส่วนหนึ่งของร้านค้า ศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ที่ถูกครอบครองโดยอุปกรณ์ที่มีไว้สำหรับจัดแสดง สาธิตสินค้า ชำระเงินสด และให้บริการลูกค้า พื้นที่เงินสด เครื่องบันทึกเงินสดและเครื่องบันทึกเงินสดบริเวณสถานที่ทำงาน พนักงานบริการรวมถึงพื้นที่ทางเดินสำหรับลูกค้า พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย พื้นที่สาธารณูปโภค ธุรการ และสิ่งอำนวยความสะดวก ตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขาย ซึ่งไม่มีการให้บริการลูกค้า ไม่สามารถใช้กับพื้นที่ของพื้นที่การค้าขายได้

อิรินา ชเลียชโควา

สวัสดี! ฉันไม่เห็นด้วยกับเพื่อนร่วมงานของฉัน! เนื่องจากเขาอ้างเพียงข้อความที่ตัดตอนมาจากหลักนิติธรรมและไม่ได้อ่านจนจบ ตามมาตรา. 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ของบทที่ 26.3 ของรหัส (ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII สำหรับ แต่ละสายพันธุ์กิจกรรม) ใช้แนวคิดพื้นฐานดังต่อไปนี้: พื้นที่ของชั้นการค้าเป็นส่วนหนึ่งของร้านค้า, ศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ครอบครองโดยอุปกรณ์ที่มีไว้สำหรับจัดแสดง, สาธิตสินค้า, ดำเนินการชำระเงินสดและให้บริการลูกค้า, พื้นที่ของ เครื่องบันทึกเงินสดและตู้เก็บเงิน, พื้นที่ให้บริการบุคลากรในสถานที่ให้บริการ, รวมถึงพื้นที่ทางเดินสำหรับลูกค้า พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย พื้นที่สาธารณูปโภค ธุรการ และสิ่งอำนวยความสะดวก ตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขาย ซึ่งไม่มีการให้บริการลูกค้า ไม่สามารถใช้กับพื้นที่ของพื้นที่การค้าขายได้ พื้นที่ของพื้นที่ขายจะพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง สำหรับวัตถุประสงค์ของบทนี้ เอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่องรวมถึงเอกสารใดๆ ที่องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายมีให้สำหรับสถานประกอบการแบบอยู่กับที่ เครือข่ายการค้า(องค์กร การจัดเลี้ยง) ประกอบด้วยข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ ลักษณะการออกแบบ และรูปแบบของสถานที่ของวัตถุดังกล่าว ตลอดจนข้อมูลที่ยืนยันสิทธิ์ในการใช้วัตถุนี้ (ข้อตกลงการซื้อและการขายสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับผู้ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย สถานที่ แผนผัง แผนผัง คำอธิบาย สัญญาเช่า (เช่าช่วง) สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหรือบางส่วน การอนุญาตให้ให้บริการผู้มาเยือน พื้นที่เปิดโล่งและเอกสารอื่นๆ) หากไม่มีพาร์ติชันดังกล่าวในสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่องหรือระบุวัตถุประสงค์โดยตรงของสถานที่นี้ก็จะขึ้นอยู่กับว่าพื้นที่ดังกล่าวจะรวมอยู่ในการคำนวณหรือไม่ ดังนั้น ในกรณีของคุณ สิ่งสำคัญคือต้องได้รับการยืนยันว่าพื้นที่เหล่านี้ถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่คุณระบุไว้โดยเฉพาะ ไม่ใช่อย่างอื่น มิฉะนั้น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจโต้แย้งการมีอยู่ของสถานที่ดังกล่าวในเอกสารกรรมสิทธิ์ และด้วยเหตุนี้ จึงถือว่าสถานที่เหล่านั้นเป็นส่วนหนึ่งของพื้นที่ค้าปลีก หากพื้นที่ดังกล่าวได้รับการแก้ไขในเอกสารแล้ว ก็ไม่จำเป็นต้องกังวล

ชี้แจงจาก 31 มีนาคม 2558 - 18:23 น
ดูหนังสือจากกระทรวงการคลัง สหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 มกราคม 2558 เลขที่ 03-11-11/69506

อิรินา ชเลียชโควา

สวัสดี! ฉันไม่เห็นด้วยกับเพื่อนร่วมงานของฉัน! เนื่องจากเขาอ้างเพียงข้อความที่ตัดตอนมาจากหลักนิติธรรมและไม่ได้อ่านจนจบ ตามมาตรา. รหัสภาษี 346.27 ของสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ของบทที่ 26.3 ของรหัส (ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII สำหรับกิจกรรมบางประเภท) จะใช้แนวคิดพื้นฐานต่อไปนี้: พื้นที่ขาย - ส่วนหนึ่งของร้านค้า ศาลา (พื้นที่โล่ง) มีอุปกรณ์ไว้ตั้งโชว์ สาธิตสินค้า ถือเงินสดและบริการลูกค้า บริเวณเครื่องบันทึกเงินสดและตู้เก็บเงิน พื้นที่สถานที่ทำงานของพนักงานบริการตลอดจนพื้นที่ ของทางเดินสำหรับลูกค้า พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย พื้นที่สาธารณูปโภค ธุรการ และสิ่งอำนวยความสะดวก ตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขาย ซึ่งไม่มีการให้บริการลูกค้า ไม่สามารถใช้กับพื้นที่ของพื้นที่การค้าขายได้ พื้นที่ของพื้นที่ขายจะพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง เพื่อวัตถุประสงค์ของบทนี้ เอกสารสินค้าคงคลังและชื่อรวมถึงเอกสารใด ๆ ที่มีให้กับองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายสำหรับร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ (องค์กรจัดเลี้ยง) ซึ่งมีข้อมูลที่จำเป็นเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ ลักษณะการออกแบบ และรูปแบบของสถานที่ดังกล่าว สิ่งอำนวยความสะดวกตลอดจนข้อมูลที่ยืนยันสิทธิ์ในการใช้วัตถุนี้ (ข้อตกลงการซื้อและการขายสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย, หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย, แผน, แผนภาพ, คำอธิบาย, สัญญาเช่า (เช่าช่วง) สำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัยหรือบางส่วน (s) การอนุญาตให้ให้บริการผู้มาเยือนในพื้นที่เปิดโล่งและเอกสารอื่น ๆ) หากไม่มีพาร์ติชันดังกล่าวในสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่องหรือระบุวัตถุประสงค์โดยตรงของสถานที่นี้ไว้ก็จะขึ้นอยู่กับว่าพื้นที่ดังกล่าวจะรวมอยู่ในการคำนวณหรือไม่ ดังนั้น ในกรณีของคุณ สิ่งสำคัญคือต้องได้รับการยืนยันว่าพื้นที่เหล่านี้ถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์ที่คุณระบุไว้โดยเฉพาะ ไม่ใช่อย่างอื่น มิฉะนั้น เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจโต้แย้งการมีอยู่ของสถานที่ดังกล่าวในเอกสารกรรมสิทธิ์ และด้วยเหตุนี้ จึงถือว่าสถานที่เหล่านั้นเป็นส่วนหนึ่งของพื้นที่ค้าปลีก หากพื้นที่ดังกล่าวได้รับการแก้ไขในเอกสารแล้ว ก็ไม่จำเป็นต้องกังวล

พื้นที่การค้าสำหรับ UTII: วิธีการตรวจสอบในทางปฏิบัติ

จำนวนภาษีที่เรียกเก็บจะขึ้นอยู่กับขนาดของพื้นที่ค้าปลีก แต่บางครั้งเป้าหมายทางการค้าก็มีอยู่จริง ชั้นการซื้อขายแต่ไม่ได้เน้นไว้ในเอกสารสินค้าคงคลัง พื้นที่ค้าปลีกสำหรับ UTII จะมีจำนวนเท่าใด

ระบอบการปกครองพิเศษสำหรับการค้าปลีก

บริษัทสามารถนำการใส่ร้ายที่เกี่ยวข้องกับ ขายปลีกซึ่งดำเนินการ:

นอกโรงพยาบาล เครือข่ายการค้าปลีก(จัดส่ง (ขนส่ง) การค้า) ();
ผ่านร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตร.ม. m สำหรับแต่ละรายการการค้า (ข้อย่อย 6 ข้อ 2 บทความ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ผ่านวัตถุของเครือข่ายการค้าแบบคงที่โดยไม่มีพื้นการซื้อขาย เช่นเดียวกับวัตถุของเครือข่ายการค้าแบบไม่คงที่ (ข้อย่อย 7 วรรค 2 บทความ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การมีหรือไม่มีพื้นที่ขายส่งผลต่อขั้นตอนการคำนวณภาษีเดียว และนี่คือสิ่งที่กำหนดเบื้องต้นว่าผู้ค้าปลีกจะต้องจ่าย UTII เป็นจำนวนเท่าใด

หากไม่มีวัตถุประสงค์ทางการค้า (ดำเนินการแจกจ่ายและเร่ขาย) จำนวนภาษีจะขึ้นอยู่กับจำนวนคนงานที่ทำงานในกิจกรรมนี้ ในกรณีอื่นๆ คุณสมบัติที่ถูกต้องของวัตถุเป็นสิ่งสำคัญ ไม่ว่าจะมีห้องโถงหรือไม่ก็ตาม

พื้นที่ค้าปลีกสำหรับ UTII

หากดำเนินการขายผ่านร้านค้า (มีพื้นที่ค้าปลีก) ตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณ UTII จะถูกกำหนดขึ้นอยู่กับจำนวนตารางเมตรของพื้นที่นี้ สถานที่อื่นๆ (โกดัง ห้องเอนกประสงค์) ไม่รวมอยู่ในการคำนวณภาษี

สถานที่ทั้งหมดสำหรับ UTII

หากร้านค้าปลีกไม่มีพื้นที่ค้าปลีกเฉพาะสำหรับ UTII ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับการคำนวณภาษีจะถูกกำหนดตามจำนวนตารางเมตรของพื้นที่ด้วย แต่สถานที่ทั้งหมดจะถูกนำมาพิจารณาในการคำนวณรวมถึงที่ที่ สินค้าจะถูกจัดเก็บและบรรจุหีบห่อ ข้อยกเว้นเพียงอย่างเดียวคือพื้นที่ค้าปลีกขนาดเล็กที่มีพื้นที่ไม่เกิน 5 ตารางเมตร m ตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่ไม่ได้กำหนดตามพื้นที่ แต่ตามจำนวนสถานที่ดังกล่าว

คำจำกัดความของเครือข่ายการค้าปลีกแบบอยู่กับที่พร้อมพื้นที่การค้ามีอยู่ในมาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุดังกล่าวมีลักษณะเฉพาะคือการมีสถานที่แยกต่างหากสำหรับการบำรุงรักษา ยอดขายปลีกและการบริการลูกค้า วัตถุประสงค์ของเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ที่มีพื้นที่การค้าขายนั้นประกอบด้วยร้านค้าและศาลาเท่านั้น (วรรค 14 ของข้อ 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ควรเข้าใจว่าร้านค้าเป็นอาคารที่มีอุปกรณ์พิเศษ (บางส่วน) ซึ่ง (วรรค 26 ของบทความ 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

1) มีวัตถุประสงค์เพื่อการขายสินค้าและการให้บริการแก่ลูกค้า

2) จัดให้มีสถานที่ค้าขาย สาธารณูปโภค ธุรการ และสิ่งอำนวยความสะดวก สถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมเพื่อขาย

เปิดรายชื่อร้านค้าปลีกที่ไม่มีพื้นที่ขายแล้ว โดยเฉพาะผู้เชี่ยวชาญจากฝ่ายการเงิน (จดหมายลงวันที่ 15 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11/245 ลงวันที่ 7 มิถุนายน 2555 ฉบับที่ 03-11-11/180):

สิ่งอำนวยความสะดวกการค้าปลีกแบบแยกที่ตั้งอยู่บนที่ดินและไม่มีการเคลื่อนย้ายตลอดระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ของข้อตกลงสำหรับข้อตกลงการวางตำแหน่งหรือสัญญาเช่า (เช่าช่วง) เรากำลังพูดถึงเต็นท์ แผงลอย ตู้คอนเทนเนอร์ โดยข้อเท็จจริงที่ว่าตู้คอนเทนเนอร์ไม่จัดเป็นวัตถุทางการค้าด้วย ชั้นการซื้อขาย, FAS ยืนยันแล้ว อำเภอตะวันตกเฉียงเหนือในมติวันที่ 4 กรกฎาคม 2551 หมายเลข A56-10980/2550 (สนับสนุนโดยคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 7 พฤศจิกายน 2551 หมายเลข 14268/08)
อาคารบริหารและการศึกษา
ตลาดและศูนย์การค้าที่โอนกรรมสิทธิ์ชั่วคราวหรือใช้ส่วนการค้าแยกโครงสร้างที่ไม่จัดเป็นร้านค้าหรือศาลา

หากการซื้อขายดำเนินการในพื้นที่ขายของร้านค้าที่ผู้ขายเช่า เขาจะคำนวณและชำระภาษีเดียวที่เกี่ยวข้องกับพื้นที่ขาย แต่หากเช่าทั้งร้าน พื้นที่ขายจะถูกใช้เป็นตัวบ่งชี้ทางกายภาพ

พื้นที่ค้าปลีกสำหรับ UTII คำนวณในทางปฏิบัติอย่างไร

ในทางปฏิบัติ บ่อยครั้งที่สถานที่ซื้อขายมีพื้นที่ขายจริง แต่ไม่ได้เน้นไว้ในเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่อง หรือในทางกลับกันร้านค้าปลีกไม่มีพื้นที่ขายแต่ในเอกสารเรียกว่าร้านค้าหรือศาลา

ในกรณีเช่นนี้ หน่วยงานด้านภาษีมักจะตีความสถานการณ์โดยสนับสนุนงบประมาณ ดังนั้น Federal Tax Service ของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2010 เลขที่ ШС-37-3/1247@ ตั้งข้อสังเกตว่าร้านค้าปลีกที่ใช้เป็นร้านค้าจริง แต่ตามชื่อหรือเอกสารสินค้าคงคลัง ไม่มีการจัดสรรพื้นที่ค้าปลีกสำหรับ UTII ( นั่นคือพื้นที่ของพื้นที่ขาย) หมายถึงวัตถุของเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบคงที่ที่ไม่มีพื้นที่ขาย

ใน การพิจารณาคดีลักษณะทางกายภาพของวัตถุมักถูกนำมาพิจารณา มากกว่าชื่อที่ระบุไว้ในเอกสาร แต่บริษัทจะต้องยืนยันลักษณะดังกล่าวด้วยเอกสาร เช่น ข้อตกลงในการบูรณะสถานที่ รูปถ่ายสถานที่ เมื่อมีหลักฐานดังกล่าว ศาลยอมรับว่าเป็นร้านค้าหรือศาลา สิ่งอำนวยความสะดวกทางการค้า ซึ่งตามหนังสือเดินทางทางเทคนิค พื้นที่การค้าสำหรับ UTII (พื้นที่ขาย) ไม่ได้ถูกจัดสรร แต่ในความเป็นจริงแล้ว มีชั้นการซื้อขาย (เช่น ความละเอียด ของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District ลงวันที่ 30 เมษายน 2552 เลขที่ A65- 16081/2008)

ในจดหมายข้อมูลลงวันที่ 5 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 157 รัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียได้พิจารณาสถานการณ์ที่ขัดแย้งสองประการที่เกี่ยวข้องกับการกำหนดตัวบ่งชี้ทางกายภาพเมื่อคำนวณ UTII สำหรับการขายปลีก มาดูพวกเขากันดีกว่า

เจ้าหน้าที่ภาษีปฏิบัติต่อทั้งสองห้องโถงเป็นหนึ่งเดียว

ตามที่ผู้ตรวจสอบระบุว่า บริษัท ได้ละเมิดอนุวรรค 6 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยใช้ "การใส่ร้าย" ที่เกี่ยวข้องกับการค้าขายผ่านห้องโถงซึ่งมีพื้นที่ค้าปลีกเกิน 150 ตารางเมตร ฐ. ไม่เห็นด้วยกับสิ่งนี้ บริษัทจึงคัดค้านว่าหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้คำนึงถึงคุณลักษณะการออกแบบของสถานที่ที่ดำเนินการค้าปลีก จริงๆแล้วบริษัทใช้พื้นที่ขายติดกัน 2 แห่ง โดยแต่ละพื้นที่ไม่เกิน 150 ตารางเมตร ม.

อย่างไรก็ตาม ผู้ตรวจสอบพิจารณาว่านี่เป็นพื้นที่ค้าปลีกแห่งหนึ่งสำหรับ UTII ผู้พิพากษาสนับสนุนหน่วยงานด้านภาษีในสถานการณ์นี้ พวกเขาระบุว่าพื้นที่ของพื้นที่ขายถูกกำหนดตามสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อ แต่บริษัทไม่ได้ใช้มาตรการที่จำเป็นในการเปลี่ยนแปลงเอกสารเหล่านี้อย่างเหมาะสมเพื่อสะท้อนถึงการปรับปรุงสถานที่

ผู้ตรวจสอบคำนึงถึงพื้นที่ห้องโถงเมื่อคำนวณภาษี

เจ้าหน้าที่ภาษีตัดสินใจว่าเมื่อพิจารณามูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ขาย" ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้คำนึงถึงพื้นที่ของห้องโถงที่ผู้เยี่ยมชมร้านค้าผ่านไป จากการคำนวณของผู้ตรวจสอบพบว่าพื้นที่ขายรวมเกิน 150 ตารางเมตร ม.

สิ่งสำคัญที่ต้องจำ!พื้นที่ของสถานที่ที่ใช้สำหรับการค้าขายต้องได้รับการยืนยันจากสินค้าคงคลังหรือเอกสารกรรมสิทธิ์

แต่อนุญาโตตุลาการไม่เห็นด้วยกับหน่วยงานด้านภาษี ตามวรรค 22 ของมาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อคำนวณมูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ขาย" จะคำนึงถึงพื้นที่ทางเดินสำหรับลูกค้า ผู้ตัดสินตั้งข้อสังเกต: เมื่อตีความกฎนี้จำเป็นต้องดำเนินการต่อจากข้อเท็จจริงที่ว่าแนวคิดของ "ทางเดินสำหรับลูกค้า" รวมถึงทางเดินที่อยู่ภายในพื้นที่ขายด้วย ทางเดินที่นำไปสู่ชั้นการซื้อขาย เช่น ห้องโถง ทางเดิน บันได ล็อบบี้ จะไม่อยู่ภายใต้ข้อกำหนดนี้

ห้องโถงเป็นช่องว่างระหว่างประตูภายนอก (ถนน) และประตูที่นำไปสู่พื้นที่ขายของร้านค้าโดยตรงและไม่ได้ใช้เพื่อการค้าปลีกจริงๆ ดังนั้นการรวมโดยผู้ตรวจสอบพื้นที่ห้องโถงในตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ขาย" จึงผิดกฎหมาย

สำหรับการขายปลีก คุณสามารถใช้ตัวชี้วัดทางกายภาพอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้: สถานที่ซื้อขาย, พื้นที่ชั้นซื้อขาย, พื้นที่สถานที่ซื้อขาย จากบทความคุณจะได้เรียนรู้ว่าควรใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพเหล่านี้ในกรณีใดและจะพิจารณาอย่างไร

ก่อนอื่น เราทราบว่าตัวบ่งชี้ทางกายภาพนั้นบ่งบอกถึงกิจกรรม "ที่ถูกกล่าวหา" บางประเภท ดังนั้นการกำหนดที่ถูกต้องจึงส่งผลโดยตรงต่อจำนวนภาษีเดียวที่ต้องชำระให้กับงบประมาณ อย่างไรก็ตาม การดำเนินการนี้ไม่ใช่เรื่องง่ายสำหรับกิจกรรมที่ "ถูกกล่าวหา" ทั้งหมด กิจกรรมหนึ่งดังกล่าวคือการค้าปลีก

ตามบทบัญญัติของบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรและผู้มีส่วนร่วมในการค้าปลีกต้องใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพอย่างใดอย่างหนึ่งต่อไปนี้สำหรับภาษีเดียว:

— พื้นที่ขาย (เป็นตารางเมตร)
- จำนวนร้านค้าปลีก
– พื้นที่ค้าปลีก (เป็นตารางเมตร)
— จำนวนพนักงาน รวมถึงผู้ประกอบการรายบุคคล
– จำนวนตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ

ตามกฎแล้วไม่มีปัญหาเกิดขึ้นกับตัวบ่งชี้ทางกายภาพสองตัวสุดท้าย แต่เราจะพิจารณาส่วนที่เหลือโดยละเอียดยิ่งขึ้น

พื้นที่ขาย

ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ “พื้นที่การซื้อขาย (เป็นตารางเมตร)” จะใช้เมื่อองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินการค้าปลีกที่ดำเนินการผ่านระบบเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งมีชั้นการซื้อขาย

ในการชำระค่า UTII พื้นที่ขายไม่ควรเกิน 150 ตารางเมตร ม. มาตรา 346.27 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าพื้นที่ของพื้นที่การค้ารวมถึง:

- ส่วนหนึ่งของร้านค้าศาลา (พื้นที่เปิดโล่ง) ที่ถูกครอบครองโดยอุปกรณ์ที่มีไว้สำหรับแสดงและสาธิตสินค้า
— พื้นที่ที่ใช้สำหรับธุรกรรมเงินสดและการบริการลูกค้า
– พื้นที่เครื่องบันทึกเงินสดและเครื่องบันทึกเงินสด
– พื้นที่สถานที่ทำงานสำหรับบุคลากรบริการ
– พื้นที่ทางเดินสำหรับลูกค้า

พื้นที่ขายยังรวมถึงพื้นที่เช่าของพื้นที่ขายด้วย แต่พื้นที่สาธารณูปโภค สถานที่บริหาร และการบริการ พื้นที่สถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขายที่ไม่มีการบริการลูกค้าจะไม่รวมอยู่ในพื้นที่ชั้นซื้อขาย เพื่อวัตถุประสงค์ในการชำระค่า UTII

พื้นที่ของพื้นที่ขายจะพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง เอกสารดังกล่าวอาจเป็นข้อตกลงการซื้อและการขายสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย แผนผัง แผนผัง คำอธิบาย (การเช่าช่วง) ของสถานที่หรือบางส่วนที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย การอนุญาตให้ให้บริการผู้เยี่ยมชมในที่โล่ง พื้นที่ ฯลฯ

ดูเหมือนว่าทุกอย่างจะง่าย มีเอกสารระบุพื้นที่ขายที่ควรคำนึงถึง แต่ในทางปฏิบัติ สถานการณ์มักจะเกิดขึ้นเมื่อพวกเขาเปลี่ยนพื้นที่ขายด้วยตนเอง เช่น เปลี่ยนบางส่วนเป็นคลังสินค้า และด้วยเหตุนี้ ภาษีรายการเดียวจึงถูกคำนวณตามพื้นที่ที่เล็กกว่า

นักการเงินเชื่อว่าสิ่งนี้ไม่ควรกระทำไม่ว่าในกรณีใดก็ตาม คุณต้องคำนวณ UTII โดยใช้ขนาดของพื้นที่ขายที่ระบุไว้ในเอกสารสินค้าคงคลังและชื่อเรื่องเท่านั้น และใช้งานจริงโดยองค์กรหรือ ผู้ประกอบการรายบุคคลสำหรับจุดประสงค์ในการเปิดร้านค้าปลีกก็ไม่สำคัญ ข้อสรุปนี้มีอยู่ในจดหมายลงวันที่ 03/07/2556 ฉบับที่ 03-11-11/94

โดยทั่วไปผู้พิพากษาจะเข้าข้างผู้เสียภาษีและเมื่อพิจารณาคดีต่างๆ ให้ค้นหาพื้นที่ที่แท้จริงของพื้นที่การซื้อขาย ดังนั้นตามมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Volga District ลงวันที่ 24 ธันวาคม 2012 เลขที่ A57-9062/2012 อนุญาโตตุลาการพบว่าพื้นที่ทั้งหมดของชั้นการซื้อขายถูกแบ่งออกเป็นพื้นที่ขายและพื้นที่ยูทิลิตี้ พร้อมตู้โชว์. ในสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และเตรียมขาย ในห้องเอนกประสงค์ไม่มีอุปกรณ์สำหรับจัดแสดง สาธิตสินค้า หรือชำระเงินสด ไม่มีการให้บริการในพื้นที่เหล่านี้ และห้ามลูกค้าเข้าถึง ในเรื่องนี้ อนุญาโตตุลาการได้ข้อสรุปว่าผู้เสียภาษีใช้เฉพาะพื้นที่ค้าปลีกในการขายสินค้าและคำนวณ UTII จากพื้นที่นี้อย่างถูกต้องตามกฎหมาย

ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 15 มิถุนายน 2012 No. A35-3273/2011 และ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 8 ตุลาคม 2012 No. F09-9981/11 ลงวันที่ 26 มกราคม 2554 เลขที่ F09-10943/10-S3

Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออกตามมติลงวันที่ 13 ตุลาคม 2552 เลขที่ A78-3625/08 ระบุว่าเกณฑ์บังคับในการจำแนกพื้นที่เป็น "พื้นที่การค้าขาย" และนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเดียว คือการใช้พื้นที่เหล่านี้จริงในการดำเนินการค้าขาย และภาระในการพิสูจน์ว่าบุคคลที่ “ถูกกล่าวหา” ใช้พื้นที่ขนาดใหญ่เพื่อการค้าปลีกนั้นตกเป็นหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษี

ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในมติของ FAS Volga District ลงวันที่ 11 เมษายน 2012 No. A57-3313/2011, FAS West Siberian District ลงวันที่ 18 ตุลาคม 2010 No. A45-7149/2010, FAS Far Eastern District ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2011 เลขที่ F03-2543/2011 และ FAS Moscow District ลงวันที่ 04/01/2010 เลขที่ KA-A41/2694-10

ในเวลาเดียวกันเป็นที่น่าสังเกตว่ามีการตัดสินของศาลซึ่งอนุญาโตตุลาการคำนึงถึงเฉพาะสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่องเท่านั้น ในเวลาเดียวกันพวกเขาตั้งข้อสังเกตว่าเอกสารดังกล่าวจะต้องจัดทำโดยหน่วยงานผู้มีอำนาจ (เช่นหน่วยงาน BTI) ในมติของ FAS ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 08/06/2012 หมายเลข A29-6075/2011 (ยึดตามคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12/19/2012 หมายเลข VAS-16459 /12) อนุญาโตตุลาการปฏิเสธที่จะยอมรับเป็นหลักฐานของการเปลี่ยนแปลงในพื้นที่ของพื้นที่การซื้อขายแบบแปลนชั้นที่รวบรวมโดยผู้ประกอบการบุคคลภายนอก

ข้อสรุปเดียวกันนี้สามารถพบได้ในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 03/05/2554 เลขที่ A66-6259/2010 รวมถึง FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 24/02/2555 เลขที่ A74-3677/2010 และลงวันที่ 13/05/2552 เลขที่ A78-4725/ 08-С3-22/186-Ф02-2154/09

ดังนั้น เพื่อหลีกเลี่ยงการเรียกร้องจากภายนอก เราขอแนะนำให้เปลี่ยนแปลงพื้นที่ค้าปลีกให้เสร็จสิ้นภายในเวลาที่กำหนดเพื่อให้สอดคล้องกับข้อมูล BTI นอกจากนี้ข้อมูลในเอกสารสินค้าคงคลังจะต้องตรงกับข้อมูลในเอกสารชื่อ

ตัวอย่างที่ 1
Tea Plantations LLC ซึ่งใช้ UTII ในรูปแบบของ UTII ดำเนินการค้าปลีก ประเภทต่างๆชาและกาแฟผ่านร้าน พื้นที่รวม 160 ตร.ม. ม. ร้านค้าตั้งอยู่ในเมือง (เขต Oktyabrsky) ตามแผนสินค้าคงคลัง พื้นที่ขายคือ 100 ตารางเมตร m พื้นที่ส่วนที่เหลือเป็นของฝ่ายบริหาร ครัวเรือน และ สิ่งอำนวยความสะดวกการจัดเก็บ- มาคำนวณจำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2014

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับการค้าปลีกที่ดำเนินการผ่านเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่พร้อมพื้นที่การค้าคือ 1,800 รูเบิล ต่อเดือน ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ - พื้นที่ขาย (เป็นตารางเมตร) ในกรณีนี้คือ 100 ตร.ม. m. ค่าสัมประสิทธิ์ K1 ในปี 2014 คือ 1.672 (คำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซีย ลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2556 ฉบับที่ 652).

ตามการตัดสินใจของ Kirov City Duma ลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 9/4 (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยการตัดสินใจลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 8/4) มูลค่าของ K2 ที่เกี่ยวข้องกับการค้าปลีกผ่านเครือข่ายค้าปลีกแบบคงที่ สิ่งอำนวยความสะดวกที่มีชั้นการค้าขายในเขตอำเภอคือ 0.44 (สำหรับผลิตภัณฑ์อาหาร)

ดังนั้นจำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณตามผลลัพธ์ของไตรมาสที่สี่ของปี 2014 จะเป็น:
1800 ถู × (100 ตร.ม. + 100 ตร.ม. + 100 ตร.ม.) × 1.672 × 0.44 × 15% = 59,590.08 รูเบิล

ในหน่วยทั้งหมด - 59,590 รูเบิล

บริษัท มีสิทธิ์ลดจำนวน UTII นี้ด้วยเบี้ยประกันที่จ่ายและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงาน แต่ไม่เกิน 50%

พื้นที่ค้าปลีก

เมื่อดำเนินการค้าปลีกผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกเครือข่ายการค้าปลีกแบบคงที่ซึ่งไม่มีพื้นที่ขาย เช่นเดียวกับผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกในเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ ตัวชี้วัดทางกายภาพต่อไปนี้จะถูกใช้:

- จำนวนร้านค้าปลีก
— พื้นที่พื้นที่ค้าปลีก (เป็นตารางเมตร)

และการเลือกใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่จะใช้ในการคำนวณ UTII ขึ้นอยู่กับพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก หากพื้นที่ค้าปลีกไม่เกิน 5 ตร.ม. m จากนั้นจะใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนพื้นที่ค้าปลีก" หากเกิน 5 ตร.ม. m ตามด้วย "พื้นที่ขาย" เกี่ยวกับเรื่องนี้ - วรรค 3 ของมาตรา 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ก่อนอื่นมาพิจารณาวิธีการกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีก และให้เราทราบทันทีว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กล่าวถึงเรื่องนี้ ดังนั้นเราจะหันไปหาหน่วยงานกำกับดูแลเพื่อขอคำชี้แจง ดังนั้นผู้เชี่ยวชาญของแผนกระบุว่าควรกำหนดพื้นที่ของพื้นที่ค้าปลีกรวมถึงพื้นที่ของพื้นที่ขายโดยพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08.08.2012 ฉบับที่ 03-11-11/231 ลงวันที่ 03.05.2012 ฉบับที่ 03-11-11/68 ลงวันที่ 26.12.2011 ฉบับที่ 03-11- ฉบับที่ 11/320 ลงวันที่ 10.08.2552 ฉบับที่ 03-11-09/274 และลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-09/61 เจ้าหน้าที่ภาษียังเห็นด้วยกับนักการเงิน (จดหมายลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 3-2-12/83)

โปรดทราบว่าไม่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับขนาดของพื้นที่ค้าปลีกที่ใช้เพื่อวัตถุประสงค์ของการค้าปลีกที่ "ถูกกล่าวหา" ในบทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ได้ระบุไว้ในบทบัญญัติของบทที่ 26.3 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการลดพื้นที่ค้าปลีกโดยพื้นที่สถานที่รับจัดเก็บสินค้าและเตรียมการขาย โดยไม่มีการบริการลูกค้า กระทรวงการคลังของรัสเซียให้ความสนใจกับสิ่งนี้ในจดหมายลงวันที่ 03/05/2555 ฉบับที่ 03-11-11/68 ลงวันที่ 26/12/2554 ฉบับที่ 03-11-11/320 ลงวันที่ 22/12/2552 ฉบับที่ 03-11-09/410 ลงวันที่ 10.08 น. ฉบับที่ 03-11-09/274 และลงวันที่ 26/05/2552 ฉบับที่ 03-11-09/585 โปรดดูจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 25 มิถุนายน 2552 เลขที่ ШС-22-3/507@

ส่วนผู้พิพากษาก็เห็นด้วยกับหน่วยงานกำกับดูแลอย่างยิ่ง ตัวอย่างเช่น ในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 29 พฤษภาคม 2012 เลขที่ A05-10400/2011 อนุญาโตตุลาการระบุว่าเมื่อการค้าปลีกดำเนินการผ่านวัตถุที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่ค้าขาย ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ “พื้นที่สถานที่ซื้อขาย” รวมถึงพื้นที่ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับวัตถุทางการค้านี้ รวมถึงพื้นที่ที่ใช้ในการรับและจัดเก็บสินค้า ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในมติของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 14 มิถุนายน 2554 ฉบับที่ 417/11 เขต FAS Volga-Vyatka ลงวันที่ 16 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ A79-6987/2011 ลงวันที่เดือนกุมภาพันธ์ 13, 2012 เลขที่ A11-8979/2010, FAS Moscow District ลงวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2012 เลขที่ A41-31817/10, FAS ของ Central District ลงวันที่ 03/11/2011 เลขที่ A62-4419/2010 และ FAS ของ Volga เขตลงวันที่ 02/09/2553 เลขที่ A12-16000/2552

จะเกิดอะไรขึ้นหากการค้าขายผ่านสถานที่ค้าปลีกหลายแห่งที่ตั้งอยู่ในอาคารเดียวกัน? บทที่ 26.3 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้ระบุไว้ในเรื่องนี้ จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 31 ธันวาคม 2010 เลขที่ 03-11-11/335 และ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 เลขที่ ШС-37-3/5778@ ระบุว่า หากการขายปลีกเป็น ดำเนินการโดยใช้หลายอย่าง แหล่งช้อปปิ้งที่เป็นของร้านเดียวกัน (ศาลา) และตั้งอยู่ในอาคารเดียวกัน ดังนั้นเมื่อคำนวณจำนวน UTII จะต้องรวมพื้นที่ของชั้นการซื้อขายทั้งหมดเข้าด้วยกัน หากดำเนินการค้าปลีกโดยใช้สถานที่ค้าปลีกหลายแห่งที่ตั้งอยู่ในอาคารเดียวกัน แต่เป็นร้านค้าอิสระ (ศาลา) ดังนั้นเมื่อคำนวณจำนวน UTII พื้นที่ของพื้นที่ขายสำหรับแต่ละร้านค้า (ศาลา) จะถูกนำไปใช้ เข้าบัญชีแยกกันตามสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง

ลองดูตัวอย่างขั้นตอนการคำนวณ UTII โดยใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่ค้าปลีก"

ตัวอย่าง 2
ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 และสมมติว่าบริษัทขายปลีกชาและกาแฟประเภทต่างๆ ผ่านพื้นที่ค้าปลีกที่มีพื้นที่ 5.9 ตารางเมตร ม. ตั้งอยู่ในศูนย์การค้า. ห้างสรรพสินค้าตั้งอยู่ใน Kirov (เขต Novovyatsky) ในกรณีนี้จะไม่มีการแยกสถานที่สำหรับการรับจัดเก็บสินค้าและการเตรียมการขาย สินค้าจะถูกจัดเก็บไว้ในตู้โชว์ซึ่งเป็นพื้นที่ค้าปลีก มาคำนวณจำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2014

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานในกรณีนี้คือ 1,800 รูเบิล ต่อเดือน ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ “พื้นที่พื้นที่ค้าปลีก (เป็นตารางเมตร)” คือ 5.9 ตารางเมตร ม. มูลค่า K2 ที่เกี่ยวข้องกับการค้าปลีกผ่านศูนย์ค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ซึ่งมีพื้นที่ค้าปลีกเกิน 5 ตารางเมตร m ในเขต Novovyatsky มีค่าเท่ากับ 0.27 (สำหรับผลิตภัณฑ์อาหาร)

จำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของไตรมาสที่สี่ของปี 2014 คือ:
1800 ถู × (5.9 ตร.ม. + 5.9 ตร.ม. + 5.9 ตร.ม.) × 1.672 × 0.27 × 15% = 2157.43 ถู

ในหน่วยทั้งหมด - 2,157 รูเบิล

ตอนนี้เรามาดูอีกตัวอย่างหนึ่งและสังเกตว่าเมื่อใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพเดียวกันในกรณีที่ต่างกัน จำนวนภาษีอาจแตกต่างกันอย่างมาก ดังนั้นองค์กรและธุรกิจเมื่อวางแผนงานของตน กิจกรรมการซื้อขายคุณควรเข้าใกล้การเลือกวัตถุทางการค้าอย่างระมัดระวัง

ตัวอย่างที่ 3
MasterOk LLC ซึ่งใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ดำเนินการค้าปลีก วัสดุก่อสร้าง- โดยกิจกรรมนี้บริษัทได้เช่าศาลาในตลาดก่อสร้างรวมพื้นที่ 80 ตารางเมตร ขณะเดียวกันก็มีการติดตั้งเคาน์เตอร์ภายในศาลาซึ่งลูกค้าชำระเงินและรับสินค้า เคาน์เตอร์ครอบคลุมพื้นที่ 6 ตารางเมตร ม. ม. สินค้าจะถูกเก็บไว้ในศาลาผู้ซื้อสามารถตรวจสอบได้ฟรี ตลาดก่อสร้างตั้งอยู่ในคิรอฟ (เขตเลนินสกี้) มาคำนวณจำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2014

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมประเภทนี้คือ 1,800 รูเบิล ต่อเดือน ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "พื้นที่พื้นที่ค้าปลีก (เป็นตารางเมตร)" ในกรณีนี้คือ 80 ตารางเมตร ม. มูลค่า K2 ที่เกี่ยวข้องกับการค้าปลีกผ่านศูนย์ค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ซึ่งมีพื้นที่ค้าปลีกเกิน 5 ตารางเมตร m ในเขต Leninsky คือ 0.35 (สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ไม่ใช่อาหาร)

จำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของไตรมาสที่สองของปี 2014 คือ:
1800 ถู × (80 ตร.ม. + 80 ตร.ม. + 80 ตร.ม.) × 1.672 × 0.35 × 15% = 37,920.96 รูเบิล

ในหน่วยทั้งหมด - 37,921 รูเบิล

บริษัทมีสิทธิ์ลดจำนวน UTII นี้ด้วยค่าเบี้ยประกันที่จ่ายและผลประโยชน์กรณีเจ็บป่วยที่จ่ายให้กับพนักงาน แต่ไม่เกิน 50%

จำนวนร้านค้าปลีก

มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสถานที่ซื้อขายเป็นสถานที่ที่ใช้สำหรับการทำธุรกรรมการซื้อและการขายปลีก ซึ่งรวมถึง:

- อาคาร สิ่งปลูกสร้าง สิ่งปลูกสร้าง (บางส่วน) หรือที่ดินที่ใช้สำหรับการทำธุรกรรมซื้อขายขายปลีก
สิ่งอำนวยความสะดวกการค้าปลีกที่ไม่มีพื้นที่ขาย (เต็นท์ แผงลอย ซุ้ม กล่อง ตู้คอนเทนเนอร์และสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ รวมถึงที่ตั้งอยู่ในอาคาร โครงสร้างและโครงสร้าง)
- เคาน์เตอร์ โต๊ะ ถาด (รวมทั้งที่วางบนบก)
- ที่ดินที่ใช้เพื่อรองรับสถานประกอบการค้าปลีกที่ไม่มีพื้นที่ขาย เคาน์เตอร์ โต๊ะ ถาด และสิ่งอำนวยความสะดวกอื่น ๆ

อย่างที่คุณเห็นโดยเฉพาะ ลักษณะทางกายภาพรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดข้อกำหนดขั้นต่ำสำหรับพื้นที่ค้าปลีก ในจดหมายลงวันที่ 07/05/2548 เลขที่ 03-11-04/3/2 นักการเงินระบุว่าหากสินค้าถูกปล่อยออกจากคลังสินค้าและผู้ซื้อและผู้ขายชำระเงินที่สำนักงานของบริษัท จำนวนพื้นที่ค้าปลีกจะต้อง กำหนดโดยจำนวนพนักงานที่ดำเนินการขาย

ในจดหมายลงวันที่ 29 มีนาคม 2549 เลขที่ 03-11-04/3/169 กระทรวงการคลังของรัสเซียได้พิจารณาสถานการณ์เมื่อผู้เสียภาษีเช่าพื้นที่ค้าปลีกในรูปแบบของส่วนที่แยกจากกันซึ่งล้อมรอบด้วยโครงสร้างเบาหรือในรูปแบบ ของเคาน์เตอร์ขายปลีก ผลิตภัณฑ์อาหาร- ในกรณีนี้ นักการเงินแนะนำให้กำหนดจำนวนพื้นที่ค้าปลีกตามจำนวนพื้นที่ให้เช่าแต่ละส่วน และหากสถานที่ซื้อขายด้านหลังเคาน์เตอร์ติดตั้งตาชั่งสำหรับการชั่งน้ำหนักผลิตภัณฑ์ จำนวนสถานที่ซื้อขายด้านหลังเคาน์เตอร์ควรพิจารณาจากจำนวนตาชั่งที่วางอยู่บนนั้น

ในจดหมายอีกฉบับลงวันที่ 07/02/2550 เลขที่ 03-11-04/3/247 พนักงานฝ่ายการเงินระบุว่าผู้เสียภาษีที่เช่าพื้นที่ค้าปลีกแบบอยู่กับที่หลังเคาน์เตอร์ในอาคารตลาดในร่มควรกำหนดจำนวนพื้นที่ค้าปลีกตามเกณฑ์ ของสัญญาเช่า ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของฝ่ายการเงินลงวันที่ 08/06/2553 ฉบับที่ 03-11-10/110

ในทางกลับกัน ผู้พิพากษาก็ให้ความสนใจกับสถานการณ์ที่เป็นข้อเท็จจริงทั้งหมด ดังนั้น Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกตามมติลงวันที่ 12 เมษายน 2550 เลขที่ F04-2192/2007 (33335-A75-19) ระบุว่าสถานที่ค้าขายถูกกำหนดให้เป็นสถานที่ที่ใช้ในการซื้อและขาย การทำธุรกรรม

ตาม GOST R 51303-99 “การค้า ข้อกำหนดและคำจำกัดความ" (ได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกามาตรฐานแห่งรัฐรัสเซียลงวันที่ 08/11/99 ฉบับที่ 242-st) สถานที่ซื้อขายในการค้าปลีกควรเข้าใจว่าเป็นสถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษสำหรับการโต้ตอบโดยตรงระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อ สำหรับการโอนสินค้าตามสัญญาซื้อขายปลีก สถานที่ดังกล่าวมีเอกลักษณ์เฉพาะด้วยการมีอยู่ของการแยกเชิงพื้นที่และ อุปกรณ์เชิงพาณิชย์รวมถึงความเป็นไปได้ในการติดต่อโดยตรงระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อเมื่อให้บริการทางการค้า

ดังนั้น อนุญาโตตุลาการจึงสรุปว่าร้านค้าปลีกหลายแห่งที่ตั้งอยู่ติดกันสามารถใช้เป็นร้านค้าปลีกแห่งเดียวได้ อย่างไรก็ตามต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้: ไม่มีพาร์ติชันภายในระหว่างกัน มีสินค้าหลากหลายประเภท เครื่องบันทึกเงินสดทั่วไป เคาน์เตอร์หนึ่งแห่งและ (หรือ) ผู้ขาย ข้อสรุปที่คล้ายกันมีอยู่ในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2550 เลขที่ F09-9383/07-S3, FAS Volga District ลงวันที่ 5 เมษายน 2550 เลขที่ A12-16770/06 และ Federal บริการต่อต้านการผูกขาดของเขตคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 16 มกราคม 2550 เลขที่ F08-6177/2549- 2527A

ดังนั้น เมื่อคำนึงถึงสิ่งข้างต้นแล้ว เราสามารถสรุปได้ว่าจำนวนสถานที่ซื้อขายสำหรับ "ที่ถูกใส่ร้าย" ควรถูกกำหนดตามสถานการณ์เฉพาะ อย่างไรก็ตาม ผู้เสียภาษี UTII ควรเตรียมยืนยันตำแหน่งของเขาด้วยเอกสารที่เกี่ยวข้อง เนื่องจากไม่มีหลักฐานใด ๆ เกี่ยวกับจำนวนสถานที่ซื้อขายที่ใช้ ผู้พิพากษาอาจไม่สนับสนุน (ดูตัวอย่างมติของ Federal Antimonopoly Service of the North-Western District ลงวันที่ 22 มีนาคม 2550 เลขที่ A56-34563/ 2549)

ตัวอย่างที่ 4
LLC "Tea World" ซึ่งใช้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII ดำเนินการขายปลีกชาประเภทต่างๆ ผ่าน ร้านค้าปลีกในรูปแบบเคาน์เตอร์ที่ตั้งอยู่ในร้านค้าหลายแห่งในภูมิภาคมอสโก จำนวนเคาน์เตอร์ 5 ชิ้น พื้นที่ละ 4.9 ตารางเมตร ม. มาคำนวณจำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2014

ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับการขายปลีกประเภทนี้คือ 9,000 รูเบิล ต่อเดือน ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ "จำนวนสถานที่ค้าปลีก" เท่ากับ 5 ตามการตัดสินใจของสภาผู้แทนราษฎร Kolomna ลงวันที่ 13 ตุลาคม 2548 ฉบับที่ 58-RS (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมโดยการตัดสินใจลงวันที่ 31 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 16- RS) มูลค่า K2 ที่เกี่ยวข้องกับการค้าปลีกผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ พื้นที่ค้าปลีกไม่เกิน 5 ตารางเมตร ม. คือ 0.8

จำนวน UTII ที่จ่ายให้กับงบประมาณโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของไตรมาสที่สี่ของปี 2014 จะเป็น:
9000 ถู × (5 ชิ้น + 5 ชิ้น + 5 ชิ้น) × 1.672 × 0.8 × 15% = 27,086.40 รูเบิล

ในหน่วยทั้งหมด - 27,086 รูเบิล

องค์กรยังมีสิทธิ์ในการลดจำนวน UTII นี้ด้วยเบี้ยประกันที่จ่ายและผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายให้กับพนักงาน แต่ไม่เกิน 50%

องค์กรการค้าและผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ใช้ UTII เฉพาะในกรณีที่พื้นที่ขายของร้านค้าของตนไม่เกินค่าที่ระบุในรหัสภาษี บทความนี้จะบอกคุณว่าขอบเขตนี้ควรเป็นอย่างไร และข้อจำกัดอื่นๆ ที่ UTII กำหนดไว้ในการขายปลีกในปี 2019

พื้นที่ค้าปลีกเป็นตัวบ่งชี้ทางกายภาพหลักที่ใช้คำนวณ UTII สำหรับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่มีส่วนร่วมในการค้าปลีก รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุโดยตรงว่าพื้นที่ของร้านค้าปลีกมีผลกระทบต่อจำนวนภาษีเดียวและสถานที่ที่ไม่ใช่ร้านค้าปลีกอื่น ๆ อย่างไรต่อมูลค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพ UTII Retail 2017 ได้รับการควบคุมโดยย่อหน้า ข้อ 6 วรรค 2 346.26 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยเฉพาะอย่างยิ่งระบุว่าองค์กรการค้าและผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถเลือก UTII เป็นระบบภาษีได้หาก:

พื้นที่ของสถานที่ที่ทำการค้าน้อยกว่า 5 ตารางเมตร ม. m ในกรณีนี้ ตัวบ่งชี้ “สถานที่ซื้อขาย” จะปรากฏเป็นตัวบ่งชี้ทางกายภาพ
พื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตารางเมตร m สำหรับวัตถุทางการค้าแต่ละรายการ (คงที่หรือไม่คงที่) ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับการขายปลีก UTII ในกรณีนี้คือ "พื้นที่การขาย"

ร้านค้า ศาลา และสถานที่ต่างๆ ที่ UTII

ไม่มีการกำหนดโดยตรงว่าพื้นที่การค้าคืออะไรในกฎหมายภาษี อย่างไรก็ตาม ตัวบ่งชี้ทางกายภาพที่สำคัญนี้จัดเก็บและอื่น ๆ ร้านค้าปลีกจะต้องกำหนดบนพื้นฐานของเอกสารอย่างเคร่งครัด สิ่งเหล่านี้อาจเป็นบันทึกสินค้าคงคลังและเอกสารชื่ออสังหาริมทรัพย์ พวกเขาควรระบุ:

วัตถุประสงค์ของทรัพย์สิน
เค้าโครงและ คุณสมบัติการออกแบบ;
ข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิในการใช้วัตถุ

สิ่งสำคัญคือต้องแยกแยะข้อความภายในสำหรับลูกค้าอย่างถูกต้อง เช่น วิธีการแสดงกล่องหรือเครื่องบันทึกเงินสด หากมีการระบุไว้ในเอกสารจะต้องนำมาพิจารณาด้วยเมื่อพิจารณาตัวบ่งชี้ทางกายภาพ เมื่อคำนึงถึงค่าเหล่านี้แล้ว หากขนาดของห้องโถงใหญ่เกินขีดจำกัดที่อนุญาต คุณจะไม่สามารถใช้ภาษี UTII กับการขายปลีกได้

เมื่อโกดังกลายเป็นพื้นที่ขาย

การคำนวณ UTII ในปี 2562 สำหรับการค้าปลีกรวมพื้นที่ของสถานที่ทั้งหมดที่ให้บริการลูกค้า ดังนั้น หากผู้ซื้อสามารถเข้าถึงคลังสินค้าและห้องเอนกประสงค์ซึ่งมีการแสดงสินค้าด้วย ตัวบ่งชี้ทางกายภาพจะเพิ่มขึ้น สิ่งนี้ระบุโดยรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียในมติหมายเลข 417/11 อย่างไรก็ตามในสถานการณ์ที่มีการโต้เถียง ภาระหน้าที่ในการพิสูจน์การใช้คลังสินค้าดังกล่าวเพื่อการบริการลูกค้าโดยตรงตกเป็นของผู้เชี่ยวชาญด้านบริการภาษีของรัฐบาลกลาง บางครั้งสิ่งนี้ไม่สามารถพิสูจน์ได้ และศาลก็เข้าข้างผู้เสียภาษี

ธุรกิจที่ “ถูกกล่าวหา” ประเภทหนึ่งคือการค้าปลีก ในกรณีนี้คุณสามารถใช้เมื่อพื้นที่พื้นที่ขายของร้านค้าหรือศาลา ไม่เกิน 150 ตารางเมตร- หากไม่เป็นไปตามข้อกำหนดนี้ คุณจะต้องจ่ายภาษีภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไปหรือ "แบบง่าย"

จะคำนวณพื้นที่ค้าปลีกสำหรับ UTII ได้อย่างไร

กำหนดพื้นที่ของพื้นที่ขายโดยใช้ชื่อและเอกสารสินค้าคงคลัง เอกสารดังกล่าวอาจเป็นสัญญาจะซื้อจะขาย สถานที่ที่ไม่ใช่ที่อยู่อาศัย, หนังสือเดินทางทางเทคนิค, แผนผังชั้น, ไดอะแกรม, คำอธิบาย, สัญญาเช่า (เช่าช่วง) สำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัยหรือแต่ละส่วน พื้นที่สาธารณูปโภค การบริหาร การจัดเก็บ และสถานที่อื่น ๆ ที่ไม่ได้ให้บริการลูกค้าไม่รวมอยู่ในพื้นที่ของพื้นที่การซื้อขาย ขั้นตอนนี้จัดทำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

อาคารพาณิชย์ (พื้นที่ค้าปลีก) ในร้านค้าปลีกเดียวกันให้เช่าโดยองค์กรเดียวกันภายใต้สัญญาหลายฉบับ

ความเป็นไปได้ของการใช้ UTII ขึ้นอยู่กับความพร้อมของพื้นที่การซื้อขายในสถานที่นี้ และขั้นตอนในการจัดทำเอกสารชื่อ

หากมีชั้นค้าขายหลายชั้น ผู้เช่าควรคำนึงถึงพื้นที่ทั้งหมดของตน หากตามเอกสารชื่อ ชั้นค้าขายเหล่านี้เป็นของร้านค้าปลีกเดียวกัน (ร้านค้า ศาลา) หากพื้นที่รวมไม่เกิน 150 ตร.ม. m ผู้เช่ามีสิทธิ์ใช้ UTII ถ้าเกินกว่านั้นจะต้องเสียภาษีตามระบบภาษีอากรทั่วไปหรือแบบง่าย

ชั้นการค้าเป็นของร้านค้าปลีกต่างๆ

ตามเอกสารชื่อเรื่องเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ UTII พื้นที่เหล่านั้นจะถูกนำมาพิจารณาแยกกัน

หมายเหตุ: หนังสือของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11/59 ลงวันที่ 21 ตุลาคม 2553 ฉบับที่ 03-11-11/280 ลงวันที่ 15 เมษายน 2553 ฉบับที่ 03-11 -11/101, Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 เลขที่ ШС-37-3/5778

ไม่มีพื้นที่ค้าขายในร้านค้าปลีก

จากนั้นสถานที่เช่าแต่ละแห่งจะมีคุณสมบัติเป็นองค์กรการค้าที่แยกจากกัน (ร้านค้าหรือศาลา) และพื้นที่ของชั้นการซื้อขายของวัตถุดังกล่าวจะไม่ถูกสรุป สำหรับแต่ละข้อควรประเมินความเป็นไปได้ในการใช้ UTII แยกกัน UTII สามารถใช้ได้กับร้านค้าปลีกที่มีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตารางเมตรเท่านั้น ม. คำอธิบายที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 17 เมษายน 2552 ฉบับที่ 03-11-09/142 ลงวันที่ 4 กันยายน 2550 ฉบับที่ 03-11-05/209 หน่วยงานภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 เลขที่ สส-37-3/5778

ไปที่เมนู

วิธีลดพื้นที่ขายหากตัวเลขนี้เกิน 150 ตร.ม. m และจะเป็นประโยชน์ต่อองค์กรในการใช้ UTII

จะต้องดำเนินกิจกรรมดังต่อไปนี้:

ลดพื้นที่การขาย, ฟันดาบบางส่วน (ด้วยฉากกั้นทึบ) สำหรับสถานที่สาธารณูปโภคหรือการบริหาร (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04/3/335) ในกรณีนี้ผลลัพธ์ของการพัฒนาขื้นใหม่ (การลดพื้นที่) จะต้องสะท้อนให้เห็นในเอกสารสินค้าคงคลังของสถานที่
เช่าส่วนหนึ่งของสถานที่- พื้นที่ค้าปลีกที่เช่าไม่รวมอยู่ในการคำนวณ UTII สำหรับการค้าปลีก (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 24 เมษายน 2549 ฉบับที่ 03-11-05/109)

เช่าร้านค้าบางส่วนแล้วภาษี "ที่เรียกเก็บ" จะลดลง

ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับการคำนวณ UTII ที่เกี่ยวข้องกับการขายปลีกผ่านร้านค้าและศาลาที่มีพื้นที่ขายไม่เกิน 150 ตารางเมตร คือพื้นที่ขายในหน่วยตร.ม. เมตร หากพื้นที่ค้าปลีกบางส่วนถูกเช่า (เช่นโดยผู้ประกอบการแต่ละรายของคุณเอง) ไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงมิเตอร์ที่เช่าเมื่อคำนวณภาษี "ที่เรียกเก็บ"

หากค่าของตัวบ่งชี้ทางกายภาพเปลี่ยนแปลงในช่วงระยะเวลาภาษีเมื่อคำนวณ UTII การเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะถูกนำมาพิจารณาตั้งแต่ต้นเดือนที่เกิดขึ้น

ภาษี "ที่เรียกเก็บ" สำหรับเดือนที่มีการสรุปสัญญาเช่าจะคำนวณตามพื้นที่ของพื้นที่ขายลบด้วยพื้นที่เช่า พื้นฐานในการลดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี UTII คือสัญญาเช่า

พื้นที่ทางเดินรวมอยู่ในพื้นที่ชั้นการซื้อขายเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบภาษีในรูปแบบ UTII หรือไม่?

ศาลาเป็นอาคารที่มีพื้นที่ขายและออกแบบมาสำหรับสถานที่ทำงานตั้งแต่หนึ่งแห่งขึ้นไป พื้นที่ของชั้นการซื้อขายยังรวมถึงส่วนที่เช่าของพื้นที่ชั้นการซื้อขายด้วย พื้นที่สาธารณูปโภค ธุรการ และสิ่งอำนวยความสะดวก ตลอดจนสถานที่รับ จัดเก็บสินค้า และจัดเตรียมการขาย ซึ่งไม่มีการให้บริการลูกค้า ไม่สามารถใช้กับพื้นที่ของพื้นที่การค้าขายได้ พื้นที่ของพื้นที่ขายจะพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง

ใต้สถานที่ค้าขายหมายความว่า สถานที่ที่ใช้ประกอบธุรกรรมการขายปลีก สถานที่ค้าปลีก ได้แก่ อาคาร โครงสร้าง โครงสร้าง (บางส่วน) และ (หรือ) ที่ดินที่ใช้สำหรับการทำธุรกรรมการซื้อและการขายปลีก รวมถึงสิ่งอำนวยความสะดวกสำหรับการขายปลีกและจัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีพื้นที่ขายและพื้นที่บริการลูกค้า (เต็นท์ แผงลอย , ซุ้ม, กล่อง, ภาชนะบรรจุและวัตถุอื่น ๆ รวมทั้งที่อยู่ในอาคาร โครงสร้างและโครงสร้าง), เคาน์เตอร์, โต๊ะ, ถาด (รวมทั้งที่อยู่ในที่ดินด้วย)

หากวัตถุของเครือข่ายค้าปลีกแบบอยู่กับที่ตรงตามลักษณะของร้านค้าหรือศาลาจริง ๆ ดังนั้นเมื่อคำนวณภาษีเดียวจากรายได้ที่ใส่ไว้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ " พื้นที่ขาย(เป็นตารางเมตร)"

หากร้านค้าปลีกมีลักษณะเป็นเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งไม่มีพื้นที่การค้า (เช่น เป็นตลาดในร่ม (งานแสดงสินค้า) ช้อปปิ้งคอมเพล็กซ์ตู้หรือวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน) ที่มีพื้นที่ค้าปลีกเกิน 5 ตารางเมตร จากนั้นเมื่อคำนวณจำนวนภาษีที่กำหนดให้แสดงตัวบ่งชี้ทางกายภาพ “ พื้นที่ค้าปลีก(เป็นตารางเมตร)"

ไปที่เมนู

เป็นที่นิยมในหมวดหมู่: