วิธีกำหนดพื้นที่ร้านกาแฟสำหรับ UTII ผู้ประกอบการแต่ละรายมีความแตกต่างอะไรบ้างในเรื่องภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (การจัดเลี้ยง) แบบมีและไม่มีที่นั่ง? การคำนวณระบบภาษีแบบง่ายสำหรับการจัดเลี้ยง

ยิ่งกว่านั้นหากเจ้าของจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลเมื่อคำนวณภาษีจำเป็นต้องคำนวณตัวเองโดยใช้สูตรต่อไปนี้: 4,500 * (5 + 5 + 5) * 0.7 * 1,798 * 15% = 12,743.32 รูเบิล . ระบบภาษีแบบง่ายของระบบภาษีแบบง่ายยังแสดงถึงการเก็บภาษีในอัตราเดียวแทนที่จะจ่ายภาษีหลายรายการ แต่ต่างจาก EDNV ตรงที่ระบบภาษีแบบง่ายให้ผู้ชำระเงินมีค่าธรรมเนียมสองประเภทให้เลือก:

• 6% ของรายได้;
• 5 – 15% ของรายได้หักค่าใช้จ่าย (อัตรานี้กำหนดโดยการตัดสินใจของหน่วยงานระดับภูมิภาค)

ในตัวเลือกแรกจำเป็นต้องจ่าย 6% ของรายได้รวมของร้านกาแฟโดยไม่คำนึงถึงจำนวนค่าใช้จ่าย ในกรณีที่สอง จะมีการจ่ายภาษี 5 ถึง 15% จากส่วนต่างที่เกิดขึ้นเมื่อรายได้ลดลงด้วยค่าใช้จ่าย

การคำนวณภาษี UTII สำหรับการจัดเลี้ยง

หากเราจำเป็นต้องคำนวณภาษี UTII สำหรับการจัดเลี้ยงที่ไม่มีพื้นที่ขาย เราจะใช้สูตรเดียวกัน: UTII = BD*FP*K1*K2*15% โดยที่: BD คือขนาดของความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับการจัดเลี้ยงนั้น ไม่มีพื้นที่บริการลูกค้าเท่ากับ 4,500 รูเบิล FP – ตัวบ่งชี้ทางกายภาพในกรณีนี้คือจำนวนพนักงานที่ได้รับการว่าจ้างในกิจกรรมนี้ รวมถึงผู้ประกอบการด้วย K1 – ค่าสัมประสิทธิ์นี้เท่ากันสำหรับกิจกรรมทุกประเภท และในปี 2558 มีขนาดเท่ากับ 1.798 K2 - ตัวบ่งชี้นี้ขึ้นอยู่กับเมืองเฉพาะที่ดำเนินกิจกรรม เนื่องจากฉันกำลังพิจารณาเมือง Megion ขนาดในกรณีของฉันคือ 0.8 ตัวอย่างการคำนวณ UTII สำหรับการจัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องโถง ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการในเมือง Megion ดำเนินธุรกิจร้านอาหาร มีพนักงาน 4 คนที่ได้รับการว่าจ้างสำหรับกิจกรรมนี้

คุณสมบัติของการใช้ UTII สำหรับร้านกาแฟและร้านอาหาร

ข้อกำหนดด้านสุขอนามัยและอื่น ๆ สำหรับสถานประกอบการเหล่านี้มีรายละเอียดอธิบายไว้ใน GOST 30389-2013 ไม่เพียงระบุข้อกำหนดสำหรับสถานที่และพื้นที่โดยรอบเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการตกแต่งอาคารและพื้นที่ภายใน เฟอร์นิเจอร์ จาน ฯลฯ ไม่เหมือนกับเอกสารฉบับก่อน ข้อกำหนดเหล่านี้มีลักษณะเป็นคำแนะนำ

ความสนใจ

ร้านอาหารถือเป็นสถานประกอบการจัดเลี้ยงชั้นยอด พวกเขามีอาหารสุดพิเศษหลากหลายประเภท เครื่องดื่มแอลกอฮอล์และน้ำอัดลม ผลิตภัณฑ์ขนมต่างๆ รวมถึงสินค้าที่ซื้อรวมถึงยาสูบ ทั้งหมดนี้รวมกับบริการคุณภาพสูงและการจัดกิจกรรมนันทนาการและความบันเทิงประเภทต่างๆ สำหรับผู้มาเยือน ร้านกาแฟเมื่อเทียบกับร้านอาหารแล้ว มีรายการอาหารให้เลือกจำกัดกว่า แม้ว่าอาจมีเมนูพิเศษด้วยก็ตาม

วิธีคำนวณ UTII สำหรับร้านกาแฟและร้านอาหาร: คุณสมบัติ

ข้อมูล

นอกจากนี้ยังมีอัตราภาษีขั้นต่ำ 1% ของรายได้รวมสำหรับงวดโดยไม่หักค่าใช้จ่าย ตัวอย่างเช่น ด้วยรายได้ 5,000,000 รูเบิล อัตราขั้นต่ำคือ 50,000 รูเบิล ซึ่งจะต้องชำระแม้ว่ากิจกรรมของร้านกาแฟจะไม่ทำกำไรก็ตาม นอกจากนี้ จะต้องจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายที่ทำให้รายได้ลดลง

สำคัญ

ในเวลาเดียวกันตรงกันข้ามกับระบบภาษีทั่วไปรายการค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาพิจารณาภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายนั้นมีความครอบคลุมน้อยกว่า นอกจากนี้การบัญชีค่าใช้จ่ายยังต้องมีการดำเนินการทางบัญชีที่ซับซ้อนมากขึ้นและจำเป็นต้องคำนึงถึงตำแหน่งปัจจุบันของหน่วยงานด้านภาษีกระทรวงการคลังและฝ่ายตุลาการด้วย มิฉะนั้น Federal Tax Service อาจถือว่าฐานภาษีถูกประเมินต่ำเกินไป และประเมินภาษีเพิ่มเติมพร้อมค่าปรับและดอกเบี้ย

​ธุรกิจ -​

เพื่อให้คำนวณ UTII สำหรับการจัดเลี้ยงสาธารณะได้อย่างถูกต้อง คุณต้องใช้สูตรภาษี UTII สูตรคือ: UTII = BD*FP*K1*K2*15% ลองพิจารณาการจัดเลี้ยงในที่สาธารณะ 2 ประเภทโดยใช้ตัวอย่าง:

• กิจกรรมด้านการจัดเลี้ยงพร้อมพื้นที่บริการลูกค้า
• กิจกรรมในภาคการจัดเลี้ยงที่ไม่มีพื้นที่บริการลูกค้า

การจัดเลี้ยงแบบมีห้องบริการ ดังที่คุณคงเข้าใจจากชื่อแล้ว เหล่านี้คือสถานประกอบการจัดเลี้ยงที่มีห้องโถงไว้คอยบริการนักท่องเที่ยว ซึ่งรวมถึง: ร้านกาแฟ โรงอาหาร บาร์ ร้านอาหาร ร้านอาหารขนาดเล็ก ฯลฯ

ตอนนี้มาคำนวณภาษี UTII สำหรับการจัดเลี้ยงพร้อมห้องโถง: UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15% โดยในกรณีของเรา: BD คือความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมในด้านการจัดเลี้ยงโดยมีห้องโถงที่ให้บริการผู้มาเยือน ขนาดของมันคือ 1,000 รูเบิล .

คาเฟ่ ร้านอาหารบน UTII: ประเภทของกิจกรรม การพักผ่อนหย่อนใจ พื้นที่ห้องโถง

การชำระเงินภายใต้ระบบพิเศษจะไม่ใช้:

• ภาษีเงินได้สำหรับ LLC;
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (สำหรับตัวคุณเอง) สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล
• ภาษีทรัพย์สินขององค์กรหรือบุคคลที่ใช้สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจ (โดยมีเงื่อนไขว่าทรัพย์สินไม่อยู่ในรายชื่อตามที่คำนวณภาษีทรัพย์สินจากมูลค่าที่ดิน)

แต่ต้องจำไว้ว่าภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษต่างจาก OSNO เจ้าของจะต้องชำระเงินตามงบประมาณแม้ว่าร้านกาแฟจะไม่มีกำไรหรือขาดทุนก็ตามซึ่งอาจเกิดขึ้นในบางฤดูกาลของ ปี

การคำนวณ UTII สำหรับการจัดเลี้ยง

เป็นไปได้ไหมที่จะใช้ EDVN เมื่อขายค็อกเทลที่คุณผลิตเอง? คำตอบ. ใช่ เนื่องจากการผลิตและการขายค็อกเทลเกี่ยวข้องกับการจัดเลี้ยงในที่สาธารณะ บริการดังกล่าวอาจต้องเสียภาษีภายใต้ระบบ UTII ข้อยกเว้นคือค็อกเทลสมุนไพร ชา และยาต้มที่ทำจากวัสดุจากพืชซึ่งมีผลในการเสริมสร้างความเข้มแข็ง

ไม่เกี่ยวข้องกับการจัดเลี้ยงสาธารณะ แต่เป็นยาสมุนไพร และควรจัดหาโดยสถาบันทางการแพทย์เท่านั้น นอกจากนี้เรายังไม่อนุญาตให้ UTII เกี่ยวข้องกับการผลิตและจำหน่ายค็อกเทลออกซิเจนที่เกี่ยวข้องกับยาและเก็บภาษีภายใต้ระบบอื่น คำถามหมายเลข 2 ร้านอินเทอร์เน็ตคาเฟ่สามารถใช้ UTII ได้หรือไม่ และอยู่ภายใต้เงื่อนไขใดบ้าง คำตอบ.

ใช่ คุณสามารถใช้ UTII ที่เกี่ยวข้องกับอินเทอร์เน็ตคาเฟ่ได้ โดยมีเงื่อนไขว่าผู้เยี่ยมชมจะได้รับบริการจัดเลี้ยงนอกเหนือจากอินเทอร์เน็ต

การจัดเก็บภาษีร้านกาแฟ: การเลือกระบบที่เหมาะสม

ค่าสัมประสิทธิ์ Deflator ยกเลิกจนถึงวันที่ 1 มกราคม 2020 ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับสถานประกอบการจัดเลี้ยงที่มีพื้นที่บริการลูกค้า ขาด ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับสถานประกอบการจัดเลี้ยงที่ไม่มีพื้นที่ให้บริการลูกค้า ขาด ระยะเวลาภาษี ปีปฏิทิน ยื่นคำชี้แจง ณ สิ้นปี ดังนั้น โดยคำนึงถึง คุณสมบัติเหล่านี้เรามาดูตัวอย่างการคำนวณของ Fisherman's Hut LLC ที่มีข้อมูลเริ่มต้นเหมือนกัน: ประเภทของระบบภาษีแบบง่าย อัตราภาษี การคำนวณ จำนวนเงินสำหรับปี รายได้ 6% 36,580,000 * 6% – 414,000 1,780,800 รายได้ – ค่าใช้จ่าย 15% 36,580,000 – 16,400,000 * 15% 3,027,000 ดังที่เห็นจากการคำนวณ ระบบ “รายได้ลบค่าใช้จ่าย” จะไม่ทำกำไรเมื่อเปิดร้านกาแฟ การใช้โปรแกรมนี้อย่างมีเหตุผลก็ต่อเมื่อค่าใช้จ่ายทางธุรกิจอย่างน้อย 60% ของรายได้

“การใส่ร้าย” สำหรับบริการจัดเลี้ยง

ค่าสัมประสิทธิ์ K2 จะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับว่าองค์กรทำอะไรและตั้งอยู่ที่ใด ค่าของมันถูกกำหนดโดยฝ่ายบริหารระดับภูมิภาค ค่าสูงสุดคือ 1 K2 คือปัจจัยการลดลง ค่าที่ได้จะต้องคูณด้วย 15% (อัตราภาษี) ดังนั้นจำนวนเงินของ UTII ที่ต้องชำระให้กับรัฐจะถูกกำหนด

ตัวอย่าง #1 การคำนวณจำนวน UTII สำหรับร้านกาแฟ/ร้านอาหาร ลองคำนวณจำนวนภาษีสำหรับร้านกาแฟที่มีพนักงาน 6 คน และพื้นที่ให้บริการ 40 ตารางเมตร ซึ่งตั้งอยู่ในเมือง A โดยการคำนวณ UTII สำหรับร้านกาแฟจะ เป็นดังนี้: 1,000 (อัตราฐาน) * 40 (ห้องโถงในพื้นที่) * 1,798 (K1) * 1 (ค่าสัมประสิทธิ์การปรับซึ่งกำหนดไว้สำหรับท้องที่ A) * 15% = 10,788 – จำนวนภาษีรายเดือน

ในกรณีนี้จำเป็นที่องค์กรจะต้องปฏิบัติตามเกณฑ์ทั้งหมดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับ UTII คำถามหมายเลข 3 สามารถประยุกต์ EDVN กับร้านอาหารที่มีห้องโถง 2 ห้อง ขนาด 160 ตร.ม. และ 120 ตร.ม. ได้หรือไม่? คำตอบ. ใช่ ระบบภาษีนี้สามารถนำไปใช้กับร้านอาหารได้ แต่สำหรับห้องโถงเดียวที่มีพื้นที่ 120 ตารางเมตรเท่านั้น

นี่เป็นเพราะสิทธิ์ขององค์กรในการใช้ UTII แม้ว่าขนาดรวมของห้องโถงหลายแห่งจะมากกว่า 150 ตร.ม. ม. สำหรับห้องโถงที่สอง จะต้องคำนวณภาษีโดยใช้ระบบอื่น คำถามข้อที่ 4 สามารถใช้ระบบ UTII สำหรับรถยนต์เสริฟบนรถไฟหรือร้านอาหารบนเรือได้หรือไม่? คำตอบ. เพื่อให้องค์กรทางเศรษฐกิจที่ดำเนินงานในภาคการจัดเลี้ยงสามารถเลือก ENDV ได้ จำเป็นต้องมีอาคารซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของอาคาร โครงสร้างพร้อมห้องโถงที่ปรับให้เหมาะกับการรับอาหารและจัดความบันเทิงสำหรับผู้มาเยือน

องค์ประกอบของบริการจัดเลี้ยง

องค์กรที่ให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะในเขตเทศบาลที่อนุญาตให้ UTII สำหรับกิจกรรมดังกล่าวอาจใช้ระบบภาษีพิเศษนี้

ชุดบริการจัดเลี้ยงสาธารณะอยู่ภายใต้ UTII:

• สำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ลูกกวาด

• สร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูป ขนมหวาน และ (หรือ) สินค้าที่ซื้อ

• กิจกรรมยามว่าง

นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 19 ของมาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บริการจัดเลี้ยงไม่รวมถึงการจำหน่ายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตในตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ (เครื่องเขียนและมือถือ) เพื่อวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษี UTII กิจกรรมดังกล่าวจะถือเป็นการขายปลีก (มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 03-11-04/3/483 ).

สถานการณ์: สิ่งที่ใช้กับบริการด้านสันทนาการเมื่อคำนวณ UTII จากการให้บริการจัดเลี้ยง?

บริการด้านสันทนาการเมื่อคำนวณ UTII รวมถึงการจัดกิจกรรมความบันเทิงสำหรับผู้จัดเลี้ยง

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีคำจำกัดความของบริการด้านสันทนาการ เพื่อตอบคำถามนี้คุณควรหันไปใช้กฎหมายสาขาอื่น (ข้อ 1 ของข้อ 11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามตัวแยกประเภท OK 002-93 (รหัส 122500) การบริการสำหรับการจัดและดำเนินกิจกรรมสันทนาการ ได้แก่ :

• บริการเพลง คอนเสิร์ต รายการวาไรตี้ และรายการวิดีโอ

• บริการหนังสือพิมพ์ นิตยสาร เกมกระดาน เครื่องสล็อต บิลเลียด

การจัดกิจกรรมความบันเทิงดังกล่าวสำหรับผู้เยี่ยมชมการจัดเลี้ยงสาธารณะเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ UTII ถือเป็นกิจกรรมในด้านการจัดเลี้ยงสาธารณะหากตรงตามเงื่อนไขสองประการพร้อมกัน:

• มีบริการด้านสันทนาการในสถานที่เดียวกันกับบริการจัดเลี้ยง (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 03-11-06/3/19 ลงวันที่ 9 กุมภาพันธ์ 2549 ฉบับที่ 03-11- 04/3 /75). ยิ่งไปกว่านั้น ตัวอย่างเช่น หากบิลเลียดถูกแยกออกจากบาร์ด้วยฉากกั้นแบบเบาและผู้มาเยือนสามารถไปที่นั่นพร้อมเครื่องดื่มและอาหารได้ ก็ถือว่ามีบริการสันทนาการ (บิลเลียด) ในสถานที่จัดเลี้ยง (จดหมายของกระทรวงการคลัง รัสเซียลงวันที่ 31 สิงหาคม 2549 เลขที่ 03-11-04 /3/399);

• การจัดงานบันเทิงไม่ใช่กิจกรรมประเภทแยกต่างหากขององค์กร ซึ่งต้องเสียภาษีภายใต้ระบบภาษีอื่น

สถานการณ์: การขายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์และบุหรี่ในร้านกาแฟถือเป็นบริการจัดเลี้ยงเมื่อคำนวณ UTII หรือไม่?

ใช่ สิ่งนี้มีผลบังคับใช้ ยกเว้นเครื่องดื่มแอลกอฮอล์และเบียร์ที่ผลิตเองที่บ้าน

UTII ใช้กับบริการจัดเลี้ยงรวมถึงบริการผ่านร้านกาแฟที่มีพื้นที่บริการลูกค้าไม่เกิน 150 ตารางเมตร ม. (ข้อย่อย 8 ข้อ 2 บทความ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันบริการจัดเลี้ยงเป็นที่เข้าใจโดยเฉพาะว่าเป็นกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้าที่ซื้อบางอย่าง (วรรค 19 ของมาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ซึ่งรวมถึงเครื่องดื่มแอลกอฮอล์และบุหรี่ที่ซื้อเพื่อขายต่อ การขายอาหารและเครื่องดื่มที่ซื้อ รวมถึงเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ ทั้งในบรรจุภัณฑ์และบรรจุภัณฑ์ และไม่มีการขายในร้านอาหารสาธารณะ จะไม่นำไปใช้กับการขายปลีก ดังนั้นการขายของพวกเขาหากเกิดขึ้นผ่านสถานที่จัดเลี้ยงจะรวมอยู่ในบริการจัดเลี้ยงด้วย ซึ่งหมายความว่าองค์กรสามารถใช้ UTII กับบริการเหล่านี้ได้

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 พฤศจิกายน 2557 เลขที่ 03-11-11/56159

การขายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์และเบียร์ที่ผลิตเองจะไม่โอนไปยัง UTII องค์กรต้องจ่ายภาษีสำหรับธุรกรรมเหล่านี้ตามระบบภาษีทั่วไป ขั้นตอนนี้มีระบุไว้ในอนุวรรค 8 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.26 และวรรค 19 ของมาตรา 346.27 ของรหัสภาษี

ผู้ชำระเงินของ UTII

บุคคลต่อไปนี้สามารถชำระเงิน UTII จากบริการจัดเลี้ยงได้:

• องค์กร (ผู้ประกอบการ) ที่ดำเนินกิจกรรมนี้ผ่านศูนย์บริการนักท่องเที่ยวซึ่งมีพื้นที่ไม่เกิน 150 ตารางเมตร m สำหรับแต่ละวัตถุ ตัวอย่างเช่น ร้านกาแฟ ร้านอาหาร โรงอาหาร สแน็คบาร์ บาร์

• องค์กร (ผู้ประกอบการ) ที่จัดอาหารสำหรับผู้มาเยือนในสถานที่ซึ่งไม่มีพื้นที่ให้บริการผู้มาเยือน ซึ่งรวมถึงซุ้ม เต็นท์ รวมถึงร้านขายอาหาร (แผนก) ที่ร้านอาหาร บาร์ ร้านกาแฟ โรงอาหาร สแน็คบาร์ ฯลฯ

คำแนะนำ:หากเป็นประโยชน์ต่อองค์กรในการใช้ UTII และพื้นที่โถงบริการนักท่องเที่ยวเกิน 150 ตารางเมตร m พยายามลดตัวเลขนี้ลง เช่น สามารถเช่าพื้นที่บางส่วนได้

ไม่จำเป็นต้องคำนึงถึงพื้นที่ที่เช่าเมื่อคำนวณมูลค่าสูงสุดที่ จำกัด การใช้ UTII และองค์กรจะสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีนี้ได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2547 ไม่ .03-06-05-04/57). อย่างไรก็ตาม คุณจะต้องจ่ายภาษีสำหรับรายได้ค่าเช่าตามระบบภาษีทั่วไปหรือแบบง่าย

นอกจากนี้ UTII ยังสามารถใช้ได้โดยสถาบันการศึกษา การแพทย์ และสังคมที่ได้รับรายได้จากการให้บริการจัดเลี้ยง

ข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้คือบริการจัดเลี้ยงที่ตรงตามเกณฑ์ต่อไปนี้:

• เป็นข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการดำเนินงานของสถาบันดังกล่าว (เช่น การจัดหาอาหารสำหรับผู้ป่วยในโรงพยาบาลหรือเด็กที่เข้าเรียนในสถาบันการศึกษาก่อนวัยเรียน)

• พบว่าตัวเองมีสิ่งอำนวยความสะดวกที่มีพื้นที่ให้บริการนักท่องเที่ยวไม่เกิน 150 ตารางเมตร ม.;

• จัดทำโดยสถาบันโดยตรง (พนักงานของสถาบันเป็นผู้จัดเตรียมอาหารและการสร้างเงื่อนไขในการบริโภค)

หากสถาบันการศึกษา การแพทย์ หรือสังคมจัดหาอาหารให้กับพนักงาน (เช่น แพทย์ นักการศึกษา หรือเจ้าหน้าที่ด้านเทคนิค) โดยมีค่าธรรมเนียม กิจกรรมดังกล่าวจะไม่ถูกถ่ายโอนไปยัง UTII เช่นกัน ขึ้นอยู่กับระบบภาษีที่ใช้ คุณต้องจ่ายภาษีเงินได้หรือภาษีเดียวสำหรับรายได้แบบง่าย

ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรคย่อย 8, 9 ของวรรค 2 รวมถึงวรรคย่อย 4 ของวรรค 2.2 ของข้อ 346.26 ของรหัสภาษีและได้รับการยืนยันในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 28 ตุลาคม 2552 หมายเลข 03 -11-06/3/255 ลงวันที่ 26 ตุลาคม 2552 ครั้งที่ 03-11-06/3/251.

เมื่อให้บริการจัดเลี้ยงผู้ชำระภาษีเกษตรแบบรวมที่ขายผลิตภัณฑ์ของตนเองผ่านสถานที่จัดเลี้ยงไม่มีสิทธิ์ใช้ UTII (ข้อ 2.1 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงื่อนไขการใช้ UTII

คุณสามารถใช้ UTII เมื่อให้บริการจัดเลี้ยง ไม่ว่าองค์กร (ผู้ประกอบการ) จะใช้รูปแบบการชำระเงินใดกับผู้เยี่ยมชมก็ตาม ซึ่งอาจเป็นเงินสด ไม่ใช่เงินสด ใช้บัตรพลาสติก หรือแบบฟอร์มผสม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 24 ธันวาคม 2550 เลขที่ 03-11-04/3/516 และลงวันที่ 22 กุมภาพันธ์ 2550 เลขที่ 03-11-05/34 ).

ไม่สำคัญว่าใครจะสั่งซื้อและชำระค่าบริการ - บุคคลองค์กรหรือผู้ประกอบการ (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 9 สิงหาคม 2556 เลขที่ 03-11-06/3/32245) ดังนั้น UTII จึงสามารถนำไปใช้ได้แม้ว่าองค์กรจะให้บริการจัดเลี้ยงตามสัญญาของรัฐหรือเทศบาล (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 21 พฤษภาคม 2556 เลขที่ 03-11-11/17969)

สถานการณ์: กิจกรรมขององค์กรที่ให้บริการจัดเลี้ยงในร้านกาแฟสองแห่งอยู่ภายใต้ UTII หรือไม่ พื้นที่ห้องโถงบริการลูกค้า: ในร้านกาแฟแห่งหนึ่ง – 70 ตร.ม. ม. ในอีก – 200 ตร.ม. ม.

เป็นเช่นนั้น แต่สำหรับวัตถุชิ้นเดียวเท่านั้น

สิทธิขององค์กรในการชำระค่าบริการ UTII เมื่อให้บริการจัดเลี้ยงผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกที่มีพื้นที่ไม่เกิน 150 ตารางเมตร ม. m ไม่ได้ขึ้นอยู่กับว่าจะดำเนินกิจกรรมที่คล้ายกันผ่านวัตถุที่มีพื้นที่เกินขีด จำกัด ที่ระบุหรือไม่ (ข้อย่อย 8 ข้อ 2 บทความ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นจากกิจกรรมของร้านกาแฟซึ่งมีพื้นที่โถงบริการลูกค้าถึง 70 ตร.ม. ม. จ่าย UTII

ให้บริการจัดเลี้ยงผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกที่มีพื้นที่กว่า 150 ตารางเมตร m ไม่สามารถถ่ายโอนไปยัง UTII ได้ ดังนั้นภาษีสำหรับกิจกรรมของร้านกาแฟแห่งที่สองจะต้องชำระตามระบบภาษีทั่วไปหรือระบบภาษีแบบง่าย (ข้อ 7 ของบทความ 346.26 ข้อ 4 ของบทความ 346.12 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มุมมองที่คล้ายกันแสดงอยู่ในจดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 9 มีนาคม 2548 ฉบับที่ 22-1-12/315

สถานการณ์: กิจกรรมของร้านอินเทอร์เน็ตคาเฟ่อยู่ภายใต้ UTII หรือไม่??

ครอบคลุมว่านอกเหนือจากการเข้าถึงอินเทอร์เน็ตแล้ว ผู้มาเยือนยังสามารถใช้บริการจัดเลี้ยงได้หรือไม่

ดังนั้นคำตอบสำหรับคำถามนี้จึงขึ้นอยู่กับลักษณะของบริการที่อินเทอร์เน็ตคาเฟ่มอบให้กับผู้เยี่ยมชม

หากผู้เยี่ยมชมได้รับการเข้าถึงอินเทอร์เน็ตเท่านั้น องค์กรจะต้องจ่ายภาษีสำหรับกิจกรรมดังกล่าวตามระบบภาษีทั่วไปหรือภาษีเดียวภายใต้ระบบที่เรียบง่าย นอกเหนือจากการเข้าถึงอินเทอร์เน็ตแล้ว หากผู้เยี่ยมชมสามารถใช้บริการจัดเลี้ยงได้ กิจกรรมดังกล่าวก็สามารถโอนไปยัง UTII ได้ โดยมีเงื่อนไขว่าบริการจัดเลี้ยงเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดในอนุวรรค 8 หรือ 9 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และในเขตเทศบาลที่อินเทอร์เน็ตคาเฟ่ตั้งอยู่ บริการเหล่านี้จะต้องเป็นไปตาม UTII (ข้อ 1 ของบทความ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

มุมมองที่คล้ายกันสะท้อนให้เห็นในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2550 ฉบับที่ 03-11-04/3/148

สถานการณ์: บริการจัดส่งอาหารร้อนทำเองที่บ้านตามคำสั่งซื้อของผู้บริโภค (ไปยังสำนักงาน ที่พักอาศัย ฯลฯ) ครอบคลุมโดย UTII หรือไม่?

ไม่พวกเขาไม่ได้

ในแง่ของเนื้อหา บริการดังกล่าวไม่เป็นไปตามข้อกำหนดที่กฎหมายภาษีกำหนดกับกิจกรรมในด้านการจัดเลี้ยงและการค้าปลีก

องค์กรที่ให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะสามารถใช้ UTII ได้ก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขบางประการเท่านั้น มีระบุไว้ในอนุวรรค 8 และ 9 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นองค์กรจัดเลี้ยงที่มีพื้นที่ให้บริการไม่เกิน 150 ตารางเมตรจึงสามารถชำระค่า UTII ได้ หรือจำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหารผ่านสถานประกอบการที่ไม่มีพื้นที่บริการลูกค้า หลังประกอบด้วยซุ้ม เต็นท์ ร้านขายอาหาร (แผนก) ที่ร้านอาหาร บาร์ ร้านกาแฟ โรงอาหาร สแน็คบาร์ ฯลฯ ขณะเดียวกัน เพื่อวัตถุประสงค์ของ UTII กิจกรรมของสถานที่จัดเลี้ยงที่ไม่มีห้องโถงสำหรับ การให้บริการผู้เยี่ยมชมจะต้องจัดให้มีการสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคสินค้าที่ซื้อบนเว็บไซต์ สำนักงาน สถานที่พักอาศัย และสถานที่อื่นที่คล้ายคลึงกันซึ่งระบุไว้ในคำสั่งจัดส่งอาหารร้อนไม่ถือเป็นสถานที่จัดเลี้ยง ดังนั้นการจัดส่งอาหารจานร้อนไปยังสถานที่ของลูกค้า (สำนักงาน บ้าน) จึงไม่เป็นไปตามเงื่อนไขการใช้ UTII ในการให้บริการจัดเลี้ยง

ควรสังเกตว่าสำหรับวัตถุประสงค์ของ UTII การขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองไม่ถือเป็นการขายปลีก (วรรค 12 ของบทความ 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นแม้ว่าเราจะถือว่าการขายอาหาร ณ สถานที่ของลูกค้าเป็นการขายสินค้าในการขายปลีก ก็ต้องใช้ระบบภาษีทั่วไปหรือแบบง่ายกับกิจกรรมดังกล่าว

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2557 ฉบับที่ 03-11-06/3/24936 ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-06/3/29

คำแนะนำ:มีข้อโต้แย้งที่อนุญาตให้องค์กรต่างๆ ใช้ UTII ที่เกี่ยวข้องกับบริการในการจัดส่งอาหารปรุงร้อนแบบโฮมเมดไปยังสถานที่ของลูกค้า พวกเขามีดังนี้

UTII รวมถึงชุดบริการจัดเลี้ยงสาธารณะประเภทต่างๆ เช่น:

• บริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ลูกกวาด

• บริการเพื่อสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูป ขนมหวาน และ (หรือ) สินค้าที่ซื้อ

• บริการสันทนาการ

นี่คือที่ระบุไว้ในมาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ส่วนหนึ่งของการให้บริการจัดเลี้ยงอาจรวมถึงการส่งมอบผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูปให้กับลูกค้า ณ สถานที่ของตน หากการให้บริการดังกล่าวจัดทำขึ้นในสัญญาที่จัดทำโดยองค์กรจัดเลี้ยง การบริการเหล่านั้นจะต้องอยู่ภายใต้ UTII ด้วย (ภายใต้เงื่อนไขอื่น ๆ ) ศาลอนุญาโตตุลาการบางแห่งยอมรับความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ (ดู ตัวอย่าง ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service of the West Siberian District ลงวันที่ 14 เมษายน 2009 เลขที่ F04-2196/2009(4457-A67-19))

สถานการณ์: การให้บริการจัดเลี้ยงในร้านอาหารที่ดำเนินการบนรถไฟหรือเรือครอบคลุมโดย UTII หรือไม่

ไม่มันไม่ได้

กิจกรรมการให้บริการจัดเลี้ยงสามารถโอนไปยัง UTII ได้:

• ผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกพร้อมโถงบริการนักท่องเที่ยว (พื้นที่ไม่เกิน 150 ตร.ม.)

• ผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกที่ไม่มีพื้นที่ให้บริการผู้มาเยือน

สิ่งนี้ระบุไว้ในอนุวรรค 8 และ 9 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

รถรับประทานอาหารและร้านอาหารบนเรือมีห้องรับรองบริการ อย่างไรก็ตาม เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ UTII สถานที่จัดเลี้ยงที่มีห้องโถงที่ให้บริการผู้มาเยือนจะได้รับการยอมรับว่าเป็นอาคาร (บางส่วน) หรือโครงสร้างที่มีห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษสำหรับการรับประทานอาหารและจัดเวลาว่าง (มาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ตามการจำแนกประเภทสินทรัพย์ถาวรของรัสเซียทั้งหมด ยานพาหนะ (รถไฟ เรือ) ไม่ได้อยู่ในอาคารหรือโครงสร้าง ดังนั้น การให้บริการจัดเลี้ยงในร้านอาหารที่ดำเนินการบนรถไฟหรือบนเรือจึงไม่แปลเป็นการชำระเงิน UTII คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 03-11-04/3/218 และลงวันที่ 5 ธันวาคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04/3/524 ศาลบางแห่งมีมุมมองของฝ่ายการเงินร่วมกัน (ดู ตัวอย่างเช่น ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของ North-Western District ลงวันที่ 14 มกราคม 2010 เลขที่ A56-20453/2008)

คำแนะนำ:มีข้อโต้แย้งที่อนุญาตให้ใช้ UTII เมื่อให้บริการจัดเลี้ยงในร้านอาหารที่ทำงานบนรถไฟหรือบนเรือ พวกเขามีดังนี้

ประการแรก ตามการจำแนกประเภทสินทรัพย์ถาวร All-Russian ยานพาหนะรวมถึงยานพาหนะที่มีไว้สำหรับการเคลื่อนย้ายผู้คนและสินค้า วัตถุประสงค์หลักของรถเสบียงและร้านอาหารบนเรือคือเพื่อให้บริการจัดเลี้ยง ไม่ใช่เพื่อขนส่งคนและสินค้า สิ่งอำนวยความสะดวกดังกล่าวถือได้ว่าเป็นสถานประกอบการจัดเลี้ยงแบบเคลื่อนที่และจัดเป็นอาคาร (โดยการเปรียบเทียบกับสถานที่จัดเลี้ยงแบบอยู่กับที่) แทนที่จะเป็นยานพาหนะ นี่คือที่ระบุไว้ในบทนำของ OKOF

ประการที่สอง เกณฑ์หลักสำหรับร้านอาหารเคลื่อนที่ที่จะจัดประเภทเป็นสถานที่จัดเลี้ยงคือกิจกรรมที่องค์กรดำเนินการโดยใช้สิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้ ไม่ปฏิบัติตามบทบัญญัติของมาตรา 346.26 และ 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่าสถานที่จัดเลี้ยงจะต้องตั้งอยู่ในอสังหาริมทรัพย์ นั่นคือกิจกรรมของร้านอาหารที่ดำเนินการบนรถไฟหรือเรืออาจอยู่ภายใต้ UTII ในการดำเนินการอนุญาโตตุลาการมีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ (ดูตัวอย่างวรรค 5 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 157 การพิจารณา ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2552 เลขที่ VAS-4430/09 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 15 ธันวาคม 2551 เลขที่ Ф09-9263/08-С2)

เป็นที่น่าสังเกตว่าในการตีพิมพ์จดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 5 มีนาคม 2556 ฉบับที่ 157 แนวทางปฏิบัติของอนุญาโตตุลาการในประเด็นนี้ควรจะเหมือนกัน

สถานการณ์: อยู่ภายใต้องค์กรผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์ทำอาหาร (ขนม) หรือไม่? ไม่มีห้องโถงสำหรับให้บริการผู้มาเยือนในบริเวณร้านค้าปลีก.

คำตอบสำหรับคำถามนี้ขึ้นอยู่กับว่าองค์กรการค้าสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ที่ผลิตหรือไม่

การขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตเองใช้ไม่ได้กับการขายปลีก (วรรค 12 ของบทความ 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหาร (ขนม) ที่ผลิตโดยองค์กรการค้าระบอบการปกครอง UTII ที่กำหนดไว้ในอนุวรรค 6 และ 7 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (การค้าปลีก) ไม่ได้ใช้

ในสถานการณ์ที่พิจารณา การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหาร (ขนม) ที่ผลิตเองอาจถือเป็นกิจกรรมในการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกที่ไม่มีพื้นที่บริการลูกค้า ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมดังกล่าว อนุญาตให้ใช้ UTII ได้เช่นกัน อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้กำหนดให้นอกเหนือจากการขายผลิตภัณฑ์อาหารแล้ว องค์กรยังสร้างเงื่อนไขสำหรับผู้มาเยี่ยมเพื่อบริโภคผลิตภัณฑ์เหล่านั้นในสถานที่ (เช่น วางโต๊ะสำหรับรับประทานอาหารใกล้กับสถานที่ค้าขาย จัดเตรียมช้อนส้อมให้ผู้มาเยือน) ขั้นตอนนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของวรรค 9 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.26 วรรค 22 และ 24 ของมาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นหากองค์กรการค้าสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารที่ผลิต (ขนมหวาน) ก็สามารถใช้ UTII บนพื้นฐานของอนุวรรค 9 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากไม่มีการสร้างเงื่อนไขดังกล่าวจะต้องชำระภาษีสำหรับกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขายผลิตภัณฑ์ทำอาหาร (ขนม) ตามระบบภาษีทั่วไปหรือแบบง่าย

คำชี้แจงที่คล้ายกันมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 3 ตุลาคม 2556 ฉบับที่ 03-11-11/41042 ลงวันที่ 17 พฤษภาคม 2556 ฉบับที่ 03-11-11/161 ลงวันที่ 23 มกราคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11/10 ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2552 ฉบับที่ 03-11-09/233 ลงวันที่ 26 มกราคม 2552 ฉบับที่ 03-11-06/3/53 ในการดำเนินการอนุญาโตตุลาการ มีตัวอย่างคำตัดสินของศาลที่ยืนยันความถูกต้องตามกฎหมายของแนวทางนี้ (ดูตัวอย่าง ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 26 มีนาคม 2013 เลขที่ A54-4101/2012)

สถานการณ์: โรงแรมต้องจ่ายภาษีอะไรบ้างสำหรับ OSNO จากค่าอาหารเช้าซึ่งรวมอยู่ในราคาการเข้าพักแล้ว? กิจกรรมของร้านอาหารที่เปิดที่โรงแรมถูกโอนไปยัง UTII.

สำหรับต้นทุนการบริการจัดเลี้ยงซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนการบริการของโรงแรมแล้ว คุณต้องจ่ายภาษีที่ระบบภาษีทั่วไปกำหนด นั่นคือภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้

สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรค 2 ของมาตรา 153 และวรรค 2 ของมาตรา 248 ของรหัสภาษีตามที่รายได้ (รายได้) ซึ่งเป็นฐานภาษีถูกกำหนดตามใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้า (งาน บริการ) ขายแล้ว

เนื่องจากค่าอาหารเช้ารวมอยู่ในราคาห้องพักแล้วและแขกจะต้องชำระโดยใช้เอกสารฉบับเดียว (ใบแจ้งหนี้ ใบเสร็จรับเงิน ฯลฯ) จึงไม่มีเหตุผลที่จะแยกออกจากรายได้จากกิจกรรมของโรงแรม ดังนั้นจึงไม่มีเหตุผลที่จะรับรู้รายได้จากการขายอาหารเช้าตามที่ได้รับภายในกรอบกิจกรรมที่โอนไปยัง UTII จำนวน UTII ที่องค์กรจ่ายจากกิจกรรมของร้านอาหารจะคำนวณตามพื้นที่ของห้องบริการลูกค้า (ข้อ 3 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จำนวนนี้ไม่ขึ้นอยู่กับปริมาณและต้นทุนของบริการจัดเลี้ยง ดังนั้นจึงไม่มีการเก็บภาษีซ้ำซ้อนในสถานการณ์นี้

ค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและบันทึกไว้ในเชิงเศรษฐศาสตร์ที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาอาหารเช้าจะช่วยลดรายได้จากการให้บริการโรงแรม (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีซื้อสำหรับค่าอาหารที่ใช้ในการเตรียมอาหารเช้าเป็นที่ยอมรับสำหรับการหักลดหย่อน (ข้อย่อย 1 ข้อ 2 ข้อ 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม องค์กรสามารถใช้ประโยชน์จากสิทธิทั้งสองได้ก็ต่อเมื่อแยกบันทึกรายได้ ค่าใช้จ่าย และภาษีซื้อเข้าที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทต่างๆ (ข้อ 7 ของบทความ 346.26 ข้อ 9 ของบทความ 274 ข้อ 4 ของบทความ 170 ของภาษี รหัส RF) โดยเฉพาะอย่างยิ่ง องค์กรสามารถใช้การหักภาษีมูลค่าเพิ่มได้ โดยมีเงื่อนไขว่าภาษีซื้อสำหรับผลิตภัณฑ์ที่ใช้ในการเตรียมอาหารเช้าและการให้บริการจัดเลี้ยงอื่นๆ (ภายในกรอบของ UTII) จะต้องแยกจากกัน สิ่งนี้ตามมาจากวรรค 4 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษี

ความสนใจ:การไม่มีการบัญชีแยกรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมภายใต้ระบบภาษีทั่วไปและ UTII อาจเป็นพื้นฐานในการนำองค์กรไปสู่ภาษีและความรับผิดในการบริหาร (มาตรา 120 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 15.11 แห่งประมวลกฎหมาย ความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คำแนะนำ:เพื่อลดฐานภาษีภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ ให้ไม่รวมรายได้จากการขายอาหารเช้าจากต้นทุนการบริการโรงแรม ในการดำเนินการนี้ ให้จัดระเบียบบัญชีแยกต่างหากสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการโรงแรม (ไม่รวมค่าอาหารเช้า) และบริการจัดเลี้ยง

วิธีการดูแลรักษาบัญชีแยกต่างหากควรกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี (ข้อ 6 และ 7 ของมาตรา 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การจัดหาอาหารเช้าสามารถจัดเป็นบริการเพิ่มเติมที่โรงแรมจัดให้ (อนุประโยค "z" ของข้อ 10 ของกฎ ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อวันที่ 9 ตุลาคม 2558 ฉบับที่ 1085) ค่าใช้จ่ายของบริการเพิ่มเติม (การจัดหาอาหารเช้าให้กับแขกของโรงแรม) จะสะท้อนให้เห็นดีที่สุดในเอกสารหลักแยกต่างหาก

ขั้นตอนการคำนวณ UTII

ขั้นตอนการคำนวณ UTII จากบริการจัดเลี้ยงสาธารณะนั้นขึ้นอยู่กับว่าสถานที่จัดเลี้ยงนั้นมีห้องบริการลูกค้าหรือไม่

ความพร้อมของห้องบริการ

หากสถานที่จัดเลี้ยงมีห้องโถงที่ให้บริการผู้เข้าชม (โรงอาหาร ร้านกาแฟ และร้านอาหาร) ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับการคำนวณ UTII คือพื้นที่ของศูนย์บริการ (ข้อ 3 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ควรเกิน 150 ตร.ม. ม. (ข้อย่อย 8 ข้อ 2 บทความ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวบ่งชี้ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมประเภทนี้คือ 1,000 รูเบิล ต่อเดือนสำหรับ 1 ตร.ม. เมตรของพื้นที่ห้องโถง (ข้อ 3 ของมาตรา 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

รับข้อมูลเกี่ยวกับพื้นที่ของสถานที่ที่ให้บริการจัดเลี้ยงจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อ (มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น หนังสือเดินทางทางเทคนิคสำหรับสถานที่ที่ไม่ใช่ที่พักอาศัย ข้อตกลงการซื้อและการขายสถานที่ แผนผัง แผนผัง คำอธิบาย สัญญาเช่า (เช่าช่วง) สำหรับสถานที่หรือบางส่วน การอนุญาตให้ให้บริการผู้เยี่ยมชมในพื้นที่เปิดโล่ง เป็นต้น (จดหมายจากกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 29 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11/259 ลงวันที่ 8 สิงหาคม 2555 ฉบับที่ 03-11-11/231)

สถานการณ์: สถานที่ใดที่รวมอยู่ในโถงบริการนักท่องเที่ยวเมื่อคำนวณ UTII สำหรับบริการจัดเลี้ยง?

ควรแยกแยะแนวคิดของ "สถานที่จัดเลี้ยง" และ "พื้นที่โถงบริการ"

สถานที่จัดเลี้ยงหมายถึงอาคาร (บางส่วน) หรือโครงสร้างที่มีห้องที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) สำหรับการให้บริการจัดเลี้ยง สถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษแห่งนี้คือโถงบริการนักท่องเที่ยว นี่คือที่ระบุไว้ในมาตรา 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นสถานที่จัดเลี้ยงจึงมีความซับซ้อนซึ่งรวมถึงการผลิต การบริหาร สาธารณูปโภค สาธารณูปโภค และสถานที่อื่นๆ ที่จำเป็นสำหรับการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ ในขณะที่ห้องบริการเป็นเพียงส่วนหนึ่งของห้องนี้ที่ให้บริการโดยตรงแก่ผู้มาเยือน พื้นที่ห้องโถงบริการเป็นตัวบ่งชี้ที่ใช้ในการคำนวณ UTII เมื่อกำหนดพื้นที่ของห้องโถงบริการอย่าคำนึงถึงห้องครัวสถานที่จำหน่ายและทำความร้อนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปสถานที่แคชเชียร์รวมถึงห้องเอนกประสงค์ (ดูตัวอย่างจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 21 มีนาคม 2551 เลขที่ 03-11-04/3/143 Federal Tax Service Russia ในภูมิภาคมอสโก ลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2549 เลขที่ 22-19-I/0192 ความละเอียดของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2550 เลขที่ F09-8749/07-S3 เขตเซ็นทรัล ลงวันที่ 19 ธันวาคม 2550 เลขที่ A36-1291 /2550 เขตโวลก้า ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2550 เลขที่ A65-17953/2006-SA1-19)

เมื่อคำนวณ UTII ไม่เพียงแต่คำนึงถึงพื้นที่ของคุณเองเท่านั้น แต่ยังคำนึงถึงพื้นที่เช่าด้วย อย่ารวมเฉพาะส่วนที่เช่า (เช่าช่วง) หรือไม่ได้ใช้งาน (เช่น อยู่ระหว่างการปรับปรุง) ในการคำนวณเท่านั้น สิ่งนี้ระบุไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 25 พฤศจิกายน 2547 ฉบับที่ 03-06-05-04/57

หากตามเอกสารสินค้าคงคลังมีการใช้สถานที่เพื่อให้บริการจัดเลี้ยงส่วนที่ไม่ได้แยกโครงสร้างออกจากกันและตั้งอยู่ในอสังหาริมทรัพย์ชิ้นเดียวจากนั้นเมื่อคำนวณ UTII พื้นที่ทั้งหมดของ ควรคำนึงถึงสถานที่ด้วย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 มีนาคม 2554 ฉบับที่ 03-11- 06/3/38) ตัวอย่างเช่นในการคำนวณภาษีจำเป็นต้องรวมพื้นที่ของสิ่งอำนวยความสะดวกเพื่อการพักผ่อน (ห้องบิลเลียดห้องเต้นรำ ฯลฯ ) และพื้นที่เปิดโล่งที่รวม (รวมกัน) เข้ากับโถงบริการนักท่องเที่ยว สิ่งนี้ตามมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 สิงหาคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04/3/399 และ Federal Tax Service ของรัสเซียสำหรับภูมิภาคมอสโกลงวันที่ 2 พฤษภาคม 2549 ฉบับที่ 22-19-I /0192.

หากสถานที่พักผ่อนหย่อนใจมีโครงสร้างแยกออกจากศูนย์บริการนักท่องเที่ยว อย่าคำนึงถึงพื้นที่ของพวกเขาเมื่อคำนวณ UTII (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 กรกฎาคม 2551 ฉบับที่ 03-11-03/57)

สถานการณ์: เมื่อคำนวณ UTII สำหรับบริการจัดเลี้ยงจำเป็นต้องคำนึงถึงพื้นที่ของร้านกาแฟฤดูร้อนที่ตั้งอยู่หน้าร้านอาหารหรือไม่? โต๊ะสำหรับผู้มาเยี่ยมชมตั้งอยู่ในพื้นที่เปิดโล่ง แขกจะได้รับบริการจากพนักงานร้านอาหาร

ใช่ มันจำเป็น

รวมพื้นที่ของร้านกาแฟฤดูร้อนในการคำนวณพื้นที่รวมของร้านอาหาร หากตัวเลขที่ได้เกิน 150 ตร.ม. m ปฏิเสธที่จะใช้ UTII

ในสถานการณ์ที่พิจารณาร้านกาแฟซึ่งในช่วงฤดูร้อนตั้งอยู่ในบริเวณติดกับร้านอาหารควรมีคุณสมบัติเป็นพื้นที่เปิด - สถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษสำหรับการจัดเลี้ยงสาธารณะซึ่งตั้งอยู่บนที่ดิน (วรรค 25 ของข้อ 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) พื้นที่ของสิ่งอำนวยความสะดวกดังกล่าวในองค์กรจัดเลี้ยงได้รับการยอมรับว่าเป็นส่วนหนึ่งของห้องบริการลูกค้า (วรรค 23 ของบทความ 346.27 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เนื่องจากผู้มาเยี่ยมชมคาเฟ่ฤดูร้อนจะได้รับบริการจากพนักงานร้านอาหาร การทำงานอิสระของพื้นที่กลางแจ้งจึงเป็นไปไม่ได้ ดังนั้นร้านอาหารและพื้นที่เปิดโล่งของคาเฟ่ฤดูร้อนจึงได้รับการยอมรับว่าเป็นสถานที่จัดเลี้ยงแห่งเดียว ในกรณีนี้ พื้นที่รวมของศูนย์บริการนักท่องเที่ยวสำหรับการคำนวณ UTII จะถูกกำหนดเป็นผลรวมของพื้นที่ทั้งหมดที่ใช้โดยองค์กร คำชี้แจงดังกล่าวมีอยู่ในจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 มีนาคม 2556 เลขที่ 03-11-06/3/8505

พื้นที่ของอาณาเขตที่มีการจัดร้านกาแฟแบบเปิดในช่วงฤดูร้อนจะพิจารณาจากชื่อและเอกสารสินค้าคงคลังที่มีให้กับองค์กร ตัวอย่างเช่นบนพื้นฐานของสัญญาเช่าที่ดินสำหรับร้านกาแฟฤดูร้อนหรือใบอนุญาตเพื่อรับสิทธิ์ในการให้บริการผู้เยี่ยมชมในพื้นที่เปิดโล่ง ข้อสรุปนี้ได้รับการยืนยันโดยบทบัญญัติของวรรค 24 ของมาตรา 346.27 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากพื้นที่รวมของโถงบริการลูกค้า (พื้นที่โถงร้านอาหารและซัมเมอร์คาเฟ่) เกิน 150 ตร.ม. m องค์กรจะต้องละทิ้งการใช้ UTII และเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่น สิ่งนี้ตามมาจากบทบัญญัติของวรรคย่อย 8 ของวรรค 2 ของมาตรา 346.26 และวรรค 3 ของวรรค 3 ของมาตรา 346.28 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานประกอบการจัดเลี้ยงที่มีกิจกรรมหลายอย่างจะต้องคำนวณพื้นที่ห้องโถงบริการสำหรับแต่ละแห่งแยกกัน (ข้อ 8 ข้อ 2 ข้อ 346.26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกัน สิ่งอำนวยความสะดวกด้านอาหารทั้งหมดจะต้องแยกออกจากกันในสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อเรื่อง มิฉะนั้นจะต้องได้รับการพิจารณาว่าเป็นคอมเพล็กซ์เดียวและเมื่อกำหนดพื้นที่ของห้องโถงบริการให้คำนึงถึงพื้นที่รวมของวัตถุทั้งหมดด้วย สิ่งนี้ตามมาจากจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 มกราคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04/3/51 ลงวันที่ 26 กรกฎาคม 2548 ฉบับที่ 03-11-04/3/34

ขาดพื้นที่ให้บริการ

หากสถานที่จัดเลี้ยงไม่มีห้องโถงที่ให้บริการผู้เข้าชม (ซุ้ม เต็นท์ ร้านขายอาหาร (แผนก) ที่ร้านอาหาร บาร์ ร้านกาแฟ โรงอาหาร สแน็คบาร์ ฯลฯ) ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับการคำนวณ UTII คือจำนวนพนักงาน รวมถึง ผู้ประกอบการแต่ละราย (ข้อ 3 ศิลปะ 346.29 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มูลค่าของการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับกิจกรรมประเภทนี้คือ 4,500 รูเบิล ต่อเดือนจากพนักงานแต่ละคน (ข้อ 3 ของมาตรา 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 8 เมษายน 2551 ฉบับที่ 03-11-04/3/182)

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย องค์กรธุรกิจที่ดำเนินงานด้านการจัดเลี้ยงสาธารณะภายใต้เงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีพิเศษ - ภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ (UTI) องค์กรเหล่านี้ได้แก่ ร้านอาหาร ร้านกาแฟ และโรงอาหาร ผู้ก่อตั้งที่เปิดองค์กรดังกล่าวจะต้องเข้าใจอย่างชัดเจนว่าเขาสามารถใช้ UTII สำหรับร้านกาแฟได้หรือไม่ ฟีเจอร์ใดที่เกิดขึ้นในกรณีนี้ ระบอบการปกครองจะเหมาะสมที่สุดและมีข้อดีอะไรบ้าง

ความสนใจ!เริ่มต้นด้วยการรายงานสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2018 รูปแบบใหม่ของการคืนภาษีสำหรับภาษีเดียวจากรายได้ที่เรียกเก็บ ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 26 มิถุนายน 2018 N ММВ-7-3/414@ จะ ถูกนำมาใช้ คุณสามารถสร้างการประกาศ UTII ได้โดยไม่มีข้อผิดพลาดซึ่งมีช่วงทดลองใช้งานฟรี

องค์กรมีสิทธิ์ใช้ UTII ภายใต้เงื่อนไขใดบ้าง

องค์กรมีสิทธิ์ที่จะใช้ประโยชน์จากโอกาสในการใช้ระบบภาษีเช่น UTII:

• การผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารหรือขนมหวาน
• สร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคหรือการขายผลิตภัณฑ์เหล่านี้
• การให้บริการด้านสันทนาการ การพักผ่อนหมายถึงกิจกรรมความบันเทิงสำหรับผู้มาเยือนร้านกาแฟและร้านอาหาร รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีคำจำกัดความที่แน่นอนของสิ่งที่รวมอยู่ในบริการเหล่านี้ โดยค่าเริ่มต้น หมายถึง การแสดงดนตรี คอนเสิร์ต รายการบันเทิง เกมกระดาน นิตยสาร ฯลฯ

กิจกรรมความบันเทิงสามารถจัดประเภทเป็นการจัดเลี้ยงได้ก็ต่อเมื่อ:

• ดำเนินการในสถานที่เดียวกันกับบริการจัดเลี้ยงเอง
• จะไม่ถูกแยกออกเป็นกิจกรรมแยกต่างหากของเอนทิตีทางเศรษฐกิจ

แอปพลิเคชันโดยองค์กร UTII เมื่อขายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์

UTII สำหรับการจัดเลี้ยงในที่สาธารณะยังใช้กับผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์และยาสูบที่ขายในร้านกาแฟหรือร้านอาหารด้วย ข้อยกเว้นประการเดียวคือการขายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์และเบียร์โฮมเมด ธุรกรรมดังกล่าวต้องเสียภาษีตามขั้นตอนที่กำหนดโดยทั่วไป

ผู้ชำระเงินของ UTII

ผู้ชำระเงิน EVDN สำหรับการจัดเลี้ยง ได้แก่ ร้านกาแฟและร้านอาหาร หากตรงตามเงื่อนไข พื้นที่ห้องเสิร์ฟไม่เกิน 150 ตารางเมตร

UNDV ยังรวมถึงการจำหน่ายผลิตภัณฑ์ในกรณีที่ไม่มีห้องโถง เช่น การทำอาหาร เต็นท์พิเศษ หรือตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ แต่เมื่อขนาดของห้องโถงเกินกำหนดเจ้าของจะต้องนำระบบภาษีอื่นไปใช้ หากสำหรับองค์กรธุรกิจ ENDV เป็นทางเลือกเดียวที่ยอมรับได้ ก็เป็นไปได้ที่จะลดพื้นที่ของสถานที่ให้บริการโดยการให้เช่าบางส่วน พื้นที่เช่าไม่ได้มีส่วนร่วมในการคำนวณตัวชี้วัดเพื่อพิจารณาความเป็นไปได้ในการใช้ระบบภาษีนี้

การชำระค่าบริการของร้านอาหารและร้านกาแฟภายใต้ UTII

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้จำกัดรูปแบบการชำระเงินสำหรับบริการขององค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะที่ใช้ EDVN อาจเป็นเงินสดหรือผ่านบัญชีธนาคาร สามารถให้บริการแก่ทั้งบุคคลและนิติบุคคล ในกรณีที่ให้บริการแก่นิติบุคคล ขั้นตอนการชำระเงินจะถูกกำหนดตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ในข้อตกลงที่ทำขึ้นระหว่างร้านอาหาร (ร้านกาแฟ) และลูกค้า นอกจากนี้ ข้อกำหนดในการใช้เครื่องบันทึกเงินสดสำหรับร้านกาแฟและร้านอาหารที่เลือกระบบ EDVN และไม่ขายเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ที่มีฤทธิ์รุนแรงก็ไม่บังคับ ในกรณีนี้ความรับผิดชอบขององค์กรจัดเลี้ยงคือการจัดเตรียมใบเสร็จรับเงินเพื่อยืนยันการชำระเงินและการให้บริการแก่ผู้ซื้อ

เมื่อลงทะเบียนร้านค้าปลีกเป็นร้านกาแฟ คุณต้องแจ้งต่อ Federal Tax Service ว่าคุณต้องการเลือก Unified Tax โดยจะต้องดำเนินการภายใน 5 วันหลังจากร้านเปิด

ร้านกาแฟสามารถใช้ UTII ได้หากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

ตัวชี้วัดพื้นฐานเมื่อคำนวณขนาดของ UTII สำหรับร้านกาแฟคือตารางเมตร ซึ่งใช้วัดขนาดของห้องโถงที่ให้บริการผู้มาเยือน และราคาพื้นฐาน เมื่อพิจารณาพื้นที่คุณไม่ควรลืมที่จะยกเว้นขนาดของห้องครัวห้องเอนกประสงค์และห้องอื่น ๆ ขนาดของร้านค้าจะต้องลงทะเบียนในใบรับรองการลงทะเบียน เอกสารสำหรับร้านกาแฟหรือในสัญญาเช่า ในแผนงานและเอกสารอื่นที่คล้ายคลึงกัน อัตราฐานสำหรับการคำนวณภาษีคือ 1,000 รูเบิล

การใช้ EDVN สำหรับร้านอาหาร

โดยทั่วไป เงื่อนไขการสมัคร EVDN สำหรับร้านอาหารจะคล้ายกับเงื่อนไขสำหรับร้านกาแฟ ความแตกต่างบางประการเกิดขึ้นเมื่อกำหนดขนาดของห้องบริการเพื่อคำนวณจำนวนภาษี เนื่องจากร้านอาหารเมื่อเทียบกับร้านกาแฟ มักจะให้บริการที่หลากหลายกว่า และมักมีพื้นที่เพิ่มเติมสำหรับจัดความบันเทิงสำหรับผู้มาเยือน

เมื่อกำหนดพื้นที่ห้องบริการจำเป็นต้องคำนึงถึงความแตกต่างดังต่อไปนี้:

• หากมีพื้นที่พักผ่อนในห้องโถง เช่น ฟลอร์เต้นรำหรือเวที และไม่ได้แยกจากกัน พื้นที่นี้จะรวมอยู่ในการคำนวณ EDVN
• หากแยกโซนดังกล่าวพื้นที่สำหรับการคำนวณ EDVN จะถูกกำหนดโดยไม่มีโซนเหล่านั้น
• หากร้านอาหารมีห้องหลายห้องเพื่อวัตถุประสงค์ที่แตกต่างกัน เงื่อนไขที่สำคัญก็คือการแยกห้อง มีเมนูแยกต่างหาก เครื่องบันทึกเงินสด เวลาทำการ การประมาณการ และการกำหนดผลลัพธ์ทางการเงินส่วนบุคคล

ตัวอย่างการคำนวณ UTII สำหรับร้านกาแฟและร้านอาหาร

เนื่องจากทั้งร้านกาแฟและร้านอาหารเป็นขององค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะ จำนวน UTII สำหรับพวกเขาจะถูกกำหนดเป็นผลิตภัณฑ์ของ:

• ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน
• บริเวณห้องโถง

ค่าสัมประสิทธิ์ K1 ซึ่งเหมือนกันสำหรับองค์กรในสาขากิจกรรมใดๆ ได้รับการกำหนดตามกฎหมายและในปี 2559 เท่ากับ 1.798 ค่าสัมประสิทธิ์ K2 จะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับว่าองค์กรทำอะไรและตั้งอยู่ที่ใด ค่าของมันถูกกำหนดโดยฝ่ายบริหารระดับภูมิภาค ค่าสูงสุดคือ 1 K2 คือปัจจัยการลดลง ค่าที่ได้จะต้องคูณด้วย 15% (อัตราภาษี) ดังนั้นจำนวนเงินของ UTII ที่ต้องชำระให้กับรัฐจะถูกกำหนด

ตัวอย่าง #1 การคำนวณขนาด UTII สำหรับร้านกาแฟ/ร้านอาหาร

ลองคำนวณจำนวนภาษีสำหรับร้านกาแฟที่มีพนักงาน 6 คน และพื้นที่ให้บริการ 40 ตารางเมตร ซึ่งตั้งอยู่ในเมือง A กัน

การคำนวณ UTII สำหรับร้านกาแฟจะมีลักษณะดังนี้:

1,000 (อัตราฐาน) * 40 (พื้นที่ห้องโถง) * 1,798 (K1) * 1 (ค่าสัมประสิทธิ์การปรับซึ่งกำหนดไว้สำหรับท้องที่ A) * 15% = 10,788 – จำนวนภาษีรายเดือน

เนื่องจากการรายงานการชำระเงินนี้และการโอนจะดำเนินการไตรมาสละครั้ง จำนวนนี้จึงควรคูณด้วย 3 เพื่อให้ได้ค่า UTII สำหรับไตรมาส

ในบางกรณี องค์กรไม่มีห้องบริการ จากนั้นอัลกอริทึมในการกำหนดค่าของ UTII จะแตกต่างจากอันก่อนหน้า การคำนวณจำนวนเงินที่ชำระภาษีขึ้นอยู่กับแนวคิดของการทำกำไรขั้นพื้นฐานและตัวบ่งชี้ทางกายภาพ (จำนวนบุคลากร)

ตัวอย่าง #2 การคำนวณ UTII สำหรับร้านกาแฟ / โรงอาหารที่ไม่มีโถงบริการ

ลองคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีรายเดือนสำหรับสถานประกอบการทำอาหารที่มีพนักงาน 6 คนซึ่งไม่มีห้องบริการ (ขายของเพื่อนำกลับบ้าน) ที่ตั้งอยู่ในเมือง A

การคำนวณ UTII: 4500 (ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานสำหรับสถานประกอบการจัดเลี้ยงในกรณีที่ไม่มีศูนย์บริการ) * 6 * 1,798 (K1) * 1 (K2 สำหรับภูมิภาคที่มีเงื่อนไขในตัวอย่าง) * 15% = 7282 รูเบิลเป็นเวลา 1 เดือน

เมื่อกำหนดจำนวน UTII จำเป็นต้องแยกแยะแนวคิดเช่นพื้นที่ร้านกาแฟหรือร้านอาหารและพื้นที่ห้องบริการ พื้นที่ร้านกาแฟเป็นแนวคิดที่กว้างขึ้น ซึ่งรวมถึงไม่เพียงแต่พื้นที่ห้องโถงที่ให้บริการผู้มาเยือนเท่านั้น แต่ยังรวมถึงสถานที่อื่น ๆ (ด้านการบริหาร, สาธารณูปโภค) นอกจากนี้เมื่อพิจารณา UTII จำเป็นต้องคำนึงถึงไม่เพียง แต่พื้นที่ที่เป็นเจ้าของเป็นทรัพย์สินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพื้นที่ที่เช่าด้วย ในกรณีนี้สามารถแยกสถานที่ที่เช่าหรืออยู่ระหว่างการปรับปรุงออกจากการคำนวณได้ หากตามเอกสารไม่ได้แยกสถานที่ออกจากศูนย์บริการ จะต้องคำนึงถึงพื้นที่ทั้งหมดเพื่อคำนวณภาษี

พื้นที่ห้องโถงเพื่อการพักผ่อนและความบันเทิงจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณ UTIIแต่กฎนี้ใช้ไม่ได้กับสถานที่ที่มีโครงสร้างแยกจากกันซึ่งให้บริการจัดเลี้ยง

คำตอบสำหรับคำถามเร่งด่วน

คำถามหมายเลข 1เป็นไปได้ไหมที่จะใช้ EDVN เมื่อขายค็อกเทลที่คุณผลิตเอง?

คำตอบ.ใช่ เนื่องจากการผลิตและการขายค็อกเทลเกี่ยวข้องกับการจัดเลี้ยงในที่สาธารณะ บริการดังกล่าวอาจต้องเสียภาษีภายใต้ระบบ UTII ข้อยกเว้นคือค็อกเทลสมุนไพร ชา และยาต้มที่ทำจากวัสดุจากพืชซึ่งมีผลในการเสริมสร้างความเข้มแข็ง ไม่เกี่ยวข้องกับการจัดเลี้ยงสาธารณะ แต่เป็นยาสมุนไพร และควรจัดหาโดยสถาบันทางการแพทย์เท่านั้น นอกจากนี้เรายังไม่อนุญาตให้ UTII เกี่ยวข้องกับการผลิตและจำหน่ายค็อกเทลออกซิเจนที่เกี่ยวข้องกับยาและเก็บภาษีภายใต้ระบบอื่น

คำถามหมายเลข 2ร้านอินเทอร์เน็ตคาเฟ่สามารถใช้ UTII ได้หรือไม่ และอยู่ภายใต้เงื่อนไขใดบ้าง

คำตอบ.ใช่ คุณสามารถใช้ UTII ที่เกี่ยวข้องกับอินเทอร์เน็ตคาเฟ่ได้ โดยมีเงื่อนไขว่าผู้เยี่ยมชมจะได้รับบริการจัดเลี้ยงนอกเหนือจากอินเทอร์เน็ต ในกรณีนี้จำเป็นที่องค์กรจะต้องปฏิบัติตามเกณฑ์ทั้งหมดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับ UTII

คำถามหมายเลข 3สามารถประยุกต์ EDVN กับร้านอาหารที่มีห้องโถง 2 ห้อง ขนาด 160 ตร.ม. และ 120 ตร.ม. ได้หรือไม่?

คำตอบ.ใช่ ระบบภาษีนี้สามารถนำไปใช้กับร้านอาหารได้ แต่สำหรับห้องโถงเดียวที่มีพื้นที่ 120 ตารางเมตรเท่านั้น นี่เป็นเพราะสิทธิ์ขององค์กรในการใช้ UTII แม้ว่าขนาดรวมของห้องโถงหลายแห่งจะมากกว่า 150 ตร.ม. ม. สำหรับห้องโถงที่สอง จะต้องคำนวณภาษีโดยใช้ระบบอื่น

คำถามข้อที่ 4สามารถใช้ระบบ UTII สำหรับรถยนต์เสริฟบนรถไฟหรือร้านอาหารบนเรือได้หรือไม่?

คำตอบ.เพื่อให้องค์กรทางเศรษฐกิจที่ดำเนินงานในภาคการจัดเลี้ยงสามารถเลือก ENDV ได้ จำเป็นต้องมีอาคารซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของอาคาร โครงสร้างพร้อมห้องโถงที่ปรับให้เหมาะกับการรับอาหารและจัดความบันเทิงสำหรับผู้มาเยือน แต่ตู้รถไฟแม้ว่าจะถูกดัดแปลงเพื่อจุดประสงค์เหล่านี้ แต่ก็ไม่ถือเป็นอาคาร ในทางกลับกัน รถเสบียงก็ไม่ใช่ยานพาหนะเสียทีเดียว เนื่องจากจุดประสงค์หลักคือบริการจัดเลี้ยง การใช้ UTII สำหรับรถเสบียงในปัจจุบันยังเป็นประเด็นที่ถกเถียงกันอยู่ หน่วยงานด้านภาษีได้นำแนวทางปฏิบัติที่ไม่อนุญาตให้ใช้ UTII ในการขนส่ง แต่ระบบภาษีนี้ค่อนข้างเป็นไปได้หากเจ้าขององค์กรสามารถพิสูจน์สิทธิ์ของเขาในการให้บริการภาษีของรัฐบาลกลางได้ ในเวลาเดียวกันเขาต้องเตรียมพร้อมสำหรับความจริงที่ว่าความปรารถนาที่จะใช้ UTII อาจต้องได้รับการปกป้องในศาล

คำถามหมายเลข 5บริษัทจัดเลี้ยงไม่มีศูนย์บริการ แต่ในฤดูร้อนร้านกาแฟจะเปิดในพื้นที่เปิดโล่ง จะกำหนด EVDN ได้อย่างไร - ตามพื้นที่เปิดโล่งหรือตามจำนวนพนักงานขององค์กร

คำตอบ.ความจริงที่ว่าไซต์นั้นไม่ได้ตั้งอยู่ภายในอาคาร แต่อยู่ในที่โล่งไม่ได้หมายความว่าจะไม่มีห้องบริการ ดังนั้นควรคำนวณภาษีโดยคำนึงถึงขนาดของร้านกาแฟฤดูร้อน ไม่ใช่จำนวนพนักงาน

UTII: การเปิดร้านกาแฟช่วงฤดูร้อน

รูชินสกายา ไอ.

เมื่อฤดูร้อนใกล้เข้ามา หลายบริษัทกำลังพยายามเปิดร้านกาแฟกลางแจ้ง จะคำนวณภาษีเดี่ยวสำหรับรายได้ที่ใส่ไว้ในกรณีนี้ได้อย่างไร? ควรใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพใด? เราจะพูดถึงเรื่องนี้ในบทความของเรา

ตัวบ่งชี้ทางกายภาพสำหรับการคำนวณ UTII

บริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถเปลี่ยนมาชำระเงิน UTII เมื่อให้บริการจัดเลี้ยงผ่านสถานที่จัดเลี้ยง:
- มีพื้นที่โถงบริการนักท่องเที่ยวไม่เกิน 150 ตารางเมตร m สำหรับแต่ละวัตถุ
- ไม่มีห้องบริการลูกค้า
มาตรา 346.27 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าบริการจัดเลี้ยงสาธารณะเป็นบริการสำหรับ:
- การผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและ (หรือ) ผลิตภัณฑ์ลูกกวาด
- สร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภคและ (หรือ) การขายผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูป ขนมหวาน และ (หรือ) สินค้าที่ซื้อ
- กิจกรรมยามว่าง
พื้นที่ของห้องโถงบริการนักท่องเที่ยวเข้าใจว่าเป็นพื้นที่ของสถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษ (พื้นที่เปิดโล่ง) ซึ่งพิจารณาจากสินค้าคงคลังและเอกสารชื่อ
พื้นที่เปิดโล่งเป็นสถานที่ที่มีอุปกรณ์พิเศษสำหรับการค้าหรือการจัดเลี้ยงสาธารณะซึ่งตั้งอยู่บนที่ดิน
ดังนั้นหาก บริษัท เปิดร้านกาแฟในช่วงฤดูร้อนที่มีเต็นท์หรือหน่วยมือถือที่มีอุปกรณ์พิเศษซึ่งมีไว้เพื่อการบริโภคผลิตภัณฑ์ทำอาหารสำเร็จรูปและมีห้องบริการลูกค้าก็ควรใช้ตัวบ่งชี้ทางกายภาพของความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน "พื้นที่บริการลูกค้า ห้องโถง (เป็นตารางเมตร)”

หากพื้นที่ฤดูร้อนเปิดอยู่ที่ร้านกาแฟเครื่องเขียน

สมมติว่าบริษัทให้บริการจัดเลี้ยงในอาคารแยกต่างหากโดยมีพื้นที่บริการลูกค้าน้อยกว่า 150 ตารางเมตร ในช่วงฤดูร้อน องค์กรจะกางเต็นท์ห่างจากร้านกาแฟเพียงไม่กี่เมตร จะมีการจัดเตรียมอาหารและเครื่องดื่มในอาคารคาเฟ่ โดยผู้มาเยือนจะเสิร์ฟทั้งในอาคารคาเฟ่และในเต็นท์
ในกรณีนี้เพื่อที่จะกำหนดตัวบ่งชี้ทางกายภาพเพื่อการคำนวณ UTII จำเป็นต้องรวมพื้นที่ร้านกาแฟและเต็นท์เพื่อคำนวณ UTII หรือไม่?
กระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 19 มีนาคม 2556 N 03-11-06/3/8505 อธิบายว่าหากสถานประกอบการหลักและไซต์เพิ่มเติมไม่สามารถดำเนินการแยกจากกันและตามเอกสารสินค้าคงคลังและ (หรือ) ชื่อ , เป็นของสถานที่แห่งเดียวที่มีห้องโถงให้บริการสำหรับผู้มาเยือนหลายแห่ง จากนั้นพื้นที่รวมของโถงบริการจะถูกกำหนดโดยการรวมพื้นที่ของโถงบริการผู้มาเยือนที่ใช้แล้วทั้งหมด
ขณะเดียวกัน ยังคงมีข้อจำกัดอยู่ที่ 150 ตารางเมตร ม. ในบริเวณห้องโถงบริการ ตามที่กำหนดไว้ในย่อหน้า ข้อ 8 วรรค 2 346.26 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มิฉะนั้นผู้เสียภาษีจะไม่สามารถยื่นฟ้องได้

การขาย kvass ในการบรรจุขวดไม่อยู่ภายใต้ UTII

แน่นอนว่าเครื่องดื่มยอดนิยมในฤดูร้อนคือ kvass สามารถมองเห็นกระบอกสูบ kvass ได้ทุกมุมในฤดูร้อน ผู้ขายเครื่องดื่มสดชื่นสามารถใช้ระบบภาษีที่กำหนดได้หรือไม่?
ตามที่ผู้พิพากษาระบุว่าในสถานการณ์เช่นนี้ มีความจำเป็นต้องใช้ระบบภาษีแบบง่ายหรือแบบทั่วไป (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตมอสโกเมื่อวันที่ 16 สิงหาคม 2554 N A41-24446/10)
ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา บริษัทขาย kvass ของตัวเองผ่านแผงขาย kvass ร้านกาแฟกลางแจ้ง และแผงขายปลีก
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่า "การใส่ร้าย" สามารถนำไปใช้ในการให้บริการจัดเลี้ยงสาธารณะที่ดำเนินการผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะได้
ในเวลาเดียวกันบริการจัดเลี้ยงสาธารณะเป็นบริการสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารและสร้างเงื่อนไขสำหรับการบริโภค
ตาม GOST R 50647-94 "การจัดเลี้ยงสาธารณะข้อกำหนดและคำจำกัดความ" (อนุมัติโดยมติของมาตรฐานแห่งรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 กุมภาพันธ์ 2537 N 35) การแปรรูปผลิตภัณฑ์อาหารในการทำอาหารถือเป็นผลกระทบต่อผลิตภัณฑ์อาหารตามลำดับ เพื่อให้มีคุณสมบัติที่เหมาะสมสำหรับการแปรรูปและ (หรือ) การบริโภคต่อไป กระบวนการแปรรูปอาหาร (การผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหาร) มีลักษณะเฉพาะโดยการผสมผลิตภัณฑ์และ (หรือ) ปรับเปลี่ยนคุณสมบัติดั้งเดิม
การเท kvass จากภาชนะมีมิติเท่ากันลงในภาชนะที่ใช้แล้วทิ้งโดยใช้ถังคาร์บอนไดออกไซด์ไม่ใช่การผลิตผลิตภัณฑ์ทำอาหารเนื่องจากไม่ได้ปรับเปลี่ยนคุณสมบัติดั้งเดิมของผลิตภัณฑ์ที่จำหน่าย
ข้อโต้แย้งของบริษัทเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบทางกายภาพและเคมีของ kvass เมื่อสัมผัสกับก๊าซคาร์บอนไดออกไซด์ไม่ได้รับการยอมรับจากศาล เอฟเฟกต์นี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อแยกเครื่องดื่มที่เสร็จแล้วออกจากถังและไม่ให้เข้าสู่สถานะที่แน่นอนที่จะพร้อมใช้งานนั่นคือเมื่อใช้แก๊สจะไม่เกิดการปรุงอาหาร kvass
การเปลี่ยนแปลงในพารามิเตอร์เคมีกายภาพของ kvass (ปริมาณความเป็นกรดและเอทิลแอลกอฮอล์) ในช่วงเวลาตั้งแต่การผลิตจนถึงช่วงเวลาขายเกิดขึ้นอันเป็นผลมาจากการหมักตามธรรมชาติของ kvass ซึ่งเป็นเครื่องดื่มหมัก
เป็นผลให้ผู้พิพากษาเข้าข้างหน่วยงานภาษีโดยสังเกตว่าผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิ์ใช้ "การใส่ร้าย" สำหรับประเภทของกิจกรรม "บริการจัดเลี้ยงสาธารณะผ่านสถานที่จัดเลี้ยงสาธารณะที่ไม่มีห้องโถงที่ให้บริการผู้มาเยือน"

การประยุกต์ใช้ CCP ในร้านกาแฟฤดูร้อน

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 54-FZ วันที่ 22 พฤษภาคม 2546 กำหนดว่าองค์กรและผู้ประกอบการที่ชำระเงิน UTII สามารถชำระเงินด้วยเงินสดและ (หรือ) ชำระเงินโดยใช้บัตรชำระเงินโดยไม่ต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสด อย่างไรก็ตาม สามารถใช้สิทธิ์นี้ได้ภายใต้การออกเอกสาร (ใบเสร็จการขาย ใบเสร็จรับเงิน หรือเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการรับเงินสด) ตามคำขอของผู้ซื้อ (ลูกค้า)
เอกสารนี้ออกในเวลาชำระค่าสินค้า (งานบริการ) และต้องมีข้อมูลต่อไปนี้:
- ชื่อของเอกสาร
- หมายเลขซีเรียลของเอกสาร, วันที่ออก;
- ชื่อ - สำหรับองค์กร, นามสกุล, ชื่อจริง, นามสกุล - สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย;
- TIN ของผู้ขาย
- ชื่อและปริมาณของสินค้าที่ซื้อ (งานที่ทำ, การให้บริการ)
- จำนวนเงินที่ชำระเป็นเงินสดและ (หรือ) โดยใช้บัตรชำระเงินในรูเบิล
- ตำแหน่ง นามสกุล และชื่อย่อของผู้ออกเอกสาร และลายเซ็นส่วนตัว

บันทึก. ข้อกำหนดสำหรับผู้ค้าปลีกเครื่องดื่มแอลกอฮอล์
ดำเนินการขายปลีกผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ตามข้อ 6 ของศิลปะ อนุญาตให้ใช้มาตรา 16 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 171-FZ วันที่ 22 พฤศจิกายน พ.ศ. 2538 หากตรงตามเงื่อนไขเพิ่มเติมต่อไปนี้:
- สำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในการขายปลีกเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ในการตั้งถิ่นฐานในเมือง - จำเป็นต้องมีเพื่อวัตถุประสงค์ดังกล่าวในการเป็นเจ้าของการจัดการทางเศรษฐกิจการจัดการการดำเนินงานหรือการเช่าระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญาและเป็นหนึ่งปีหรือมากกว่านั้น สถานประกอบการขายปลีกเครื่องเขียนและโกดังสินค้าที่มีพื้นที่รวมไม่ต่ำกว่า 50 ตร.ม. m รวมถึงอุปกรณ์เครื่องบันทึกเงินสด
- สำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในการขายปลีกเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ในการตั้งถิ่นฐานในชนบท - จำเป็นต้องมีเพื่อวัตถุประสงค์ดังกล่าวในการเป็นเจ้าของการจัดการทางเศรษฐกิจการจัดการการดำเนินงานหรือการเช่าระยะเวลาที่กำหนดโดยสัญญาและเป็นหนึ่งปีหรือมากกว่านั้น ร้านค้าปลีกเครื่องเขียนและโกดังสินค้าที่มีพื้นที่รวมไม่ต่ำกว่า 25 ตร.ม. m เช่นเดียวกับอุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง

และหาก “ผู้ถูกกล่าวหา” มีแผนจะขายเบียร์ในร้านกาแฟช่วงฤดูร้อน ในกรณีนี้ เขาจำเป็นต้องใช้ CCP หรือไม่? ในคำอธิบายหลายประการกระทรวงการคลังของรัสเซียชี้ให้เห็นถึงพันธกรณีของ "ผู้ใส่ร้าย" (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 06.11.2009 N 03-01-15/10-492 ลงวันที่ 03.09.2009 N 03 -01-15/9-441 ลงวันที่ 09.09 น. 2552 N 03-01-15/9-451, Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 16 กันยายน 2552 N ШТ-17-2/167@)
ความจริงก็คือกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 171-FZ เมื่อวันที่ 22 พฤศจิกายน พ.ศ. 2538 กำหนดว่าองค์กรและผู้ประกอบการที่มีส่วนร่วมในการขายปลีกเบียร์และเครื่องดื่มเบียร์ไซเดอร์ปัวเรต์มธุรสต้องมีเพื่อวัตถุประสงค์ดังกล่าว:
- เป็นเจ้าของ ดำเนินการ จัดการหรือเช่าร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่และคลังสินค้า
- อุปกรณ์ลงทะเบียนเงินสด เว้นแต่กฎหมายของรัฐบาลกลางจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น
อย่างไรก็ตาม ตามบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซีย หากบริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ "การใส่ร้าย" ออกเอกสารการชำระเงินตามคำขอของผู้ซื้อ (ลูกค้า) พวกเขามีสิทธิ์ที่จะไม่ใช้ระบบลงทะเบียนเงินสดเมื่อดำเนินการขายปลีก เบียร์และเครื่องดื่มเบียร์ (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia ลงวันที่ 10 กันยายน 2555 N AS-4-2/14961@, ลงวันที่ 17/08/2554 N AS-4-2/13461@)

บริษัทของเราให้ความช่วยเหลือในการเขียนรายวิชาและวิทยานิพนธ์ตลอดจนวิทยานิพนธ์ระดับปริญญาโทในหัวข้อกฎหมายภาษี เราขอเชิญคุณมาใช้บริการของเรา รับประกันผลงานทุกประการ

การจัดเลี้ยงสาธารณะไม่เพียงแต่จำหน่าย แต่ยังผลิตผลิตภัณฑ์อีกด้วย ภาษีและวิธีการบัญชีมีลักษณะเฉพาะของตนเอง วิธีคำนวณ UTII สำหรับร้านกาแฟและร้านอาหาร ต้องรายงานอะไรบ้าง คำตอบจะพบได้ในเอกสารฉบับนี้

ข้อมูลเฉพาะของ กิจกรรมจัดเลี้ยง

ในการจัดเลี้ยงสาธารณะ อนุญาตให้ใช้ UTII สำหรับร้านกาแฟและร้านอาหาร สแน็คบาร์และร้านค้า เต็นท์และจุดจำหน่ายผลิตภัณฑ์อาหารในเครือร้านค้าปลีก หากต้องการลงทะเบียนกับ Federal Tax Service คุณควรปฏิบัติตามข้อกำหนดของมาตรา 2 ของมาตรา 2 346.28 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

องค์กรและผู้ประกอบการสามารถเปิดจุดค้าขายได้ที่สถานที่ตั้งจริงของร้านกาแฟ แผงขายของ หรือร้านอาหาร มักจะแตกต่างจากที่อยู่จดทะเบียนหลักของนักธุรกิจ อาจเป็นสแน็กบาร์เล็กๆ ร้านเกี๊ยว โรงอาหาร โรงอาหาร หรือร้านอาหารชั้นยอด

สาระสำคัญของการจัดเลี้ยงอยู่ที่การเตรียมผลิตภัณฑ์ที่เสนอให้กับแขกในห้องที่มีอุปกรณ์ครบครัน นั่นคือผลิตภัณฑ์หลังการอบชุบแล้วพร้อมบริโภคได้ทันที

กฎหมายดึงความสนใจไปที่ผู้ผลิตผลิตภัณฑ์และบริการที่มีแอลกอฮอล์เพื่อจำหน่าย วิธีการขายเครื่องดื่มที่ต้องเสียภาษีแบบโฮมเมดนี้ไม่อยู่ภายใต้ UTII

แต่หากจุดให้บริการเครื่องดื่มแอลกอฮอล์สำเร็จรูป (ประเภทแอลกอฮอล์ในบรรจุภัณฑ์ที่เหมาะสม) ผ่านก๊อกผ่านร้านอาหาร ก็เป็นไปได้ที่จะโอนสถานที่ไปยัง UTII

บริการด้านสุขอนามัยกำหนดข้อกำหนดสำหรับร้านค้าปลีกแต่ละแห่ง คุณภาพของผลิตภัณฑ์วัตถุดิบเงื่อนไขและสถานที่จัดเก็บและการเตรียมการได้รับการตรวจสอบว่าสอดคล้องกับ GOST มีการควบคุมวันหมดอายุของผลิตภัณฑ์อาหาร

มีการติดตามสภาวะความปลอดภัยจากอัคคีภัยอย่างใกล้ชิด สิ่งสำคัญคือความปลอดภัยเมื่อทำงานกับเตาแก๊สหรือเตาไฟฟ้า คุณภาพของวัสดุตกแต่งและความพร้อมในการเข้าถึงทางอพยพและวิธีการดับเพลิงฟรี

วิธีการคำนวณ UTII ในการจัดเลี้ยง

การคำนวณภาษีจะขึ้นอยู่กับการจัดเลี้ยงสาธารณะใน UTII ตามขนาดของพื้นที่ร้านกาแฟหรือร้านอาหาร หากต้องการเปลี่ยนไปใช้ UTII และคำนวณภาษี ให้ใช้:

• สถานประกอบการด้านอาหารที่ไม่มีพื้นที่ไว้บริการนักท่องเที่ยว
• พื้นที่ร้านกาแฟหรือร้านอาหารมากถึง 150 ตร.ม.

พื้นที่มาตรฐาน 150 ตร.ม. ไม่เกินห้องโถงสำหรับให้บริการผู้เยี่ยมชมได้รับการแก้ไขในย่อหน้า ข้อ 8 วรรค 2 346.26 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หากกฎนี้ถูกละเมิด คุณจะไม่สามารถใช้ UTII ได้

สถานที่จัดเลี้ยงสามารถติดตั้งเป็นอาคารแยกต่างหากได้ หรือสถานที่พร้อมอุปกรณ์ในศูนย์การค้า ศูนย์การค้า หรือตลาด ขนาดของห้องโถงที่ให้บริการผู้มาเยือนรวมถึงสถานที่ที่บาร์ตั้งอยู่ การแสดงการทำอาหาร ฟลอร์เต้นรำ และพื้นที่พักผ่อนอื่น ๆ สำหรับลูกค้า ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับบริการเพิ่มเติมคือการให้บริการเพิ่มเติมจากบริการหลัก หากมีการจัดแสดงดนตรี งานเลี้ยง การแสดงเพื่อความบันเทิง หรือการเต้นรำนอกสถานที่จัดเลี้ยง UTII จะไม่ใช้กับบริการเหล่านี้

สำคัญ! ผู้บัญญัติกฎหมายแนะนำให้กำหนดขนาดของพื้นที่ค้าปลีกตามคำอธิบายและเอกสารอื่น ๆ ที่ระบุขนาด รูปร่าง และขนาดของห้องโถง

คุณสมบัติของการใช้ UTII ในร้านกาแฟ

จากที่กล่าวมาข้างต้นเราสามารถสรุปได้ว่าอนุญาตให้ใช้ระบอบการปกครองพิเศษดังกล่าวเป็นการใส่ร้ายได้ภายใต้เงื่อนไขต่อไปนี้:

• องค์กรผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์เอง
• ผลิตภัณฑ์ได้รับการยอมรับว่าเป็นผลิตภัณฑ์ทำอาหารหรือขนมหวาน
• มีพื้นที่จัดเลี้ยงสำหรับผู้มาเยือน
• พื้นที่สำหรับการดำเนินกิจกรรมทั้งหมดไม่เกินบรรทัดฐาน
• บริการสันทนาการจำนวนมากควบคู่ไปกับกระบวนการทางโภชนาการ
• สถานที่นี้เป็นขององค์กรหรือให้เช่า

UTII ไม่ได้ถูกเลือกตามคำขอของผู้เสียภาษี ซึ่งแตกต่างจากระบบภาษีแบบง่ายหรือระบบทั่วไป หากระบอบการปกครองนี้มีผลบังคับใช้ในดินแดนที่มีการวางแผนจะเปิดร้านกาแฟก็จำเป็นต้องส่งใบสมัครไปยัง Federal Tax Service ภายใน 5 วัน

ในเวลาเดียวกันร้านกาแฟที่ใช้ UTII ไม่จำเป็นต้องเชื่อมโยงการผลิตผลิตภัณฑ์กับสถานที่ขายต่อไป สามารถจัดส่งแบบสำเร็จรูปหรือแบบกึ่งสำเร็จรูปได้

ไม่ว่าสถานะของนักธุรกิจจะเป็นอย่างไร (ผู้ประกอบการรายบุคคลหรือ LLC) ภาระหน้าที่ในการรายงานภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษและชำระภาษีตรงเวลายังคงอยู่กับเขาตามลำดับต่อไปนี้:

1. การชำระเงินเป็นรายไตรมาส จะต้องชำระภาษีไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน
2. คำประกาศจะถูกส่งไปยัง Federal Tax Service ภายในวันที่ 20 ทุกไตรมาส

ความแตกต่างของการใส่ร้ายในร้านอาหาร

กิจกรรมของร้านอาหารจะแตกต่างกันไปตามสถานะ จำนวนแขก และประเภทของขนมที่นำเสนอ อาหารทั้งหมดปรุงในครัวของร้านอาหารต่างจากร้านกาแฟหรือร้านอาหาร จำเป็นต้องมีอุปกรณ์จัดเก็บและแช่แข็งด้วย ห้องรับประทานอาหารมีฟลอร์เต้นรำ แท่นสำหรับวงออเคสตราหรือการแสดง วัตถุทั้งหมดนี้รวมอยู่ในมาตรฐาน 150 ตร.ม.

หากกิจกรรมของร้านอาหารถูกแบ่งออกเป็นหลายรายการ จะต้องวัดผลแต่ละรายการแยกกัน ร้านอาหารก็อาจจะมี

• บาร์และพื้นที่สำหรับผู้มาเยือน
• ระเบียงฤดูร้อน
• สปอร์ตบาร์พร้อมของว่างและบาร์เบียร์
• หลายชั้นสำหรับเสิร์ฟแขก (อาหาร)

เมื่อทำการวัดพื้นที่แต่ละวัตถุจะต้องอยู่นอกขอบเขตปกติ 150 ตร.ม. จัดเตรียมเครื่องบันทึกเงินสด พนักงานบริการ เวลาทำการ และอุปกรณ์สำหรับเก็บอาหารให้กับแต่ละคน

ดังนั้น ผลลัพธ์ของวัตถุการซื้อขายและจำนวนภาษีจึงยังคงอยู่สำหรับแต่ละรายการ การคำนวณภาษีขึ้นอยู่กับตัวชี้วัดทางกายภาพและความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐาน สำหรับอุตสาหกรรมจัดเลี้ยง ตัวบ่งชี้ทางกายภาพคือมาตรวัดที่ดำเนินกิจกรรม ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานคงที่และเท่ากับ 1,000 รูเบิล จำนวนเงินจะถูกปรับตามค่าสัมประสิทธิ์ความสามารถในการทำกำไรเพิ่มเติม K1 และ K2

UTII = FP x DB x K1 x K2 โดยที่ค่าสัมประสิทธิ์ถูกกำหนดโดยหน่วยงานระดับภูมิภาค

โปรดทราบว่าสำหรับร้านกาแฟและร้านอาหารที่ไม่มีห้องโถงในพื้นที่ที่กำหนดและทำการค้าขายโดยไม่มีห้องโถง ความสามารถในการทำกำไรขั้นพื้นฐานจะวัดจากจำนวนพนักงานที่ได้รับการว่าจ้าง ราคา 4,500 รูเบิล ต่อคน ผู้ประกอบการจะถูกนำมาพิจารณาด้วยหากเขาไม่ได้ขายเอง

ข้อจำกัดในการจัดเลี้ยง

ข้อห้ามหลักในการใช้ UTII คือการไม่มีระบบพิเศษ ณ สถานที่ประกอบธุรกิจของผู้ชำระเงิน ในกรณีอื่นๆ นี่ถือเป็นมาตรฐานพื้นฐานสำหรับพื้นที่ห้องโถง สิ่งนี้ใช้ได้กับร้านอาหารในเครือขนาดใหญ่ มักจะมีพื้นที่สำคัญไม่สอดคล้องกับบรรทัดฐาน ในที่นี้มีความจำเป็นต้องพิจารณาแนวทางรายการอาหารแต่ละรายการอีกครั้ง

ประเมินภาระภายใต้ระบบภาษีทางเลือกและ UTII การแยกห้องโถงและร้านอาหารจะเป็นประโยชน์ หากเอกสารชื่อเรื่องระบุพื้นที่ทั้งหมดและมีพื้นที่มากกว่า 150 ตารางเมตร แสดงว่า UTII ไม่สามารถใช้งานได้ นอกจากนี้ จำนวนคนสำหรับแต่ละวัตถุรายได้ต้องไม่เกิน 100 คน

ดังนั้นข้อจำกัดทั้งหมดจะมีเงื่อนไขดังต่อไปนี้:

• การใส่ร้ายมีผลใช้ในภูมิภาคของคุณ
• กิจกรรมนี้รวมอยู่ในรายการที่ต้องใช้ UTII
• จำนวนบุคลากรไม่เกิน 100 คน
• องค์กรไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุด
• สำหรับภาคบริการที่เกี่ยวข้องกับชั้นการค้าจะต้องไม่เกินขีดจำกัด 150 ตร.ม.

วิธีการชำระเงินกับแขก: เงินสดหรือไม่ใช่เงินสดไม่ส่งผลกระทบต่อการใช้ระบบการปกครองพิเศษ แต่คุณจะต้องจัดเตรียมสถานที่แต่ละแห่งด้วยเครื่องบันทึกเงินสดส่วนบุคคล

เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์สำหรับการจัดเลี้ยงบน UTII

นักธุรกิจทุกคนโดยไม่มีข้อยกเว้นจะต้องออกเอกสารหรือเช็คให้กับลูกค้าหากได้รับเงินจากสาธารณะ ตั้งแต่ปี 2017 เป็นต้นไป ทุกคนที่ใช้เครื่องบันทึกเงินสดที่มีหน่วยความจำทางการเงินจะต้องทำการเปลี่ยนแปลงการดำเนินงานของตน

แทนที่เครื่องบันทึกเงินสดปกติด้วยเครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์ด้วยอุปกรณ์สำหรับส่งข้อมูลธุรกรรมไปยังบริการภาษีโดยใช้ OFD สำหรับภาคบริการ เลื่อนออกไปจนถึงวันที่ 1 กรกฎาคม 2563 หากองค์กรไม่ได้ใช้เครื่องบันทึกเงินสดในการคำนวณ ก็ต้องออก BSO แบบฟอร์มประกอบด้วยรายละเอียดที่จำเป็นและมีหมายเลขประจำตัวอย่างต่อเนื่อง

แต่มีข้อกำหนดเบื้องต้น:

• ผู้ประกอบการแต่ละรายทำงานด้านการจัดเลี้ยงใน UTII
• ดำเนินการค้าโดยไม่มีการจ้างบุคลากร

ในกรณีนี้นักธุรกิจไม่จำเป็นต้องใช้เครื่องบันทึกเงินสดจนถึงปี 2020 สำหรับระบบที่กำหนดในการจัดเลี้ยงสาธารณะ สิทธิประโยชน์ทั้งหมดจะถูกยกเลิกหลังจากการเปลี่ยนแปลงกฎหมายหมายเลข 54-FZ ซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 กรกฎาคม 2020

รายละเอียดปลีกย่อยของการใช้เครื่องบันทึกเงินสดออนไลน์บน UTII สามารถอ่านได้ในบทความ: “”

อย่าลืมเกี่ยวกับจุดโทษ Federal Tax Service มีโอกาสที่จะติดตามการซื้อทุกครั้ง และสำหรับเช็คที่ยังไม่ได้ออกแต่ละครั้งนักธุรกิจจะถูกปรับ 10,000 รูเบิล หากคุณเพิกเฉยต่อข้อกำหนดของกฎหมาย การลงโทษจะมีมูลค่า 30,000 รูเบิล

จำนวนการฟื้นตัวจะสูงสุด สิ่งนี้ควรจะจำได้ พนักงานของ Federal Tax Service คำนึงถึงระยะเวลาการทำงานที่มีการละเมิดและจำนวนรายได้ที่ได้รับ และเขามีสิทธิ์เรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมตามงบประมาณตลอดจนค่าปรับสำหรับความล่าช้าในแต่ละวัน