ทุนจดทะเบียนที่ได้รับอนุญาต บริษัทร่วมหุ้นและทุนเรือนหุ้น ภาพสะท้อนของการทำธุรกรรมทางธุรกิจ

การมีอยู่ของระบบภาษีไม่ใช่เรื่องบังเอิญ ทำหน้าที่สำคัญเฉพาะที่ช่วยให้สามารถปฏิบัติตามนโยบายของรัฐบาลได้อย่างแม่นยำ

สาระสำคัญของภาษีคืออะไร?

เพื่อดำเนินการอย่างมีประสิทธิผลเพื่อประโยชน์ของสังคม รัฐจึงพัฒนาและดำเนินการตามนโยบายด้านต่างๆ ได้แก่ สิ่งแวดล้อม สังคม ประชากรศาสตร์ เศรษฐกิจ ฯลฯ ในทางกลับกัน ต้องขอบคุณเงินสมทบภาษี การก่อตัวของ ทรัพยากรทางการเงินประเทศที่สะสมอยู่ในงบประมาณของรัฐตลอดจนในกองทุนนอกงบประมาณ ดังนั้นสาระสำคัญและหน้าที่ของภาษีจึงเป็นประเด็นร้อนเสมอ

ภาษีปัจจุบันจะขึ้นอยู่กับ 15 กฎหมายสังคมตลอดจนกฎหมายว่าด้วยงบประมาณและประมวลรัษฎากร

ภาษีนั้นไม่มีอะไรมากไปกว่าการชำระเงินและค่าธรรมเนียมที่รัฐเรียกเก็บจากนิติบุคคลและบุคคลไปยังงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณตามอัตราที่กฎหมายกำหนด ภาษียังสามารถกำหนดได้ว่าเป็นเครื่องมือที่ยืดหยุ่นในการมีอิทธิพลต่อเศรษฐกิจที่มีความผันผวนอย่างต่อเนื่อง ผ่านระบบภาษีที่ทำให้สามารถยับยั้งและสนับสนุนกิจกรรมบางประเภทได้อย่างมีประสิทธิภาพ

หน้าที่ของภาษีและค่าธรรมเนียมทำให้สามารถปรับการพัฒนาของอุตสาหกรรมต่างๆ นำอุปสงค์ที่มีประสิทธิภาพมาสู่สมดุล และมีผลกระทบต่อ กิจกรรมทางเศรษฐกิจผู้ประกอบการและควบคุมจำนวนเงินหมุนเวียน

ระบบภาษีของรัสเซียมีลักษณะอย่างไร?

การจัดเก็บภาษีในรัสเซียสามารถแสดงได้โดยใช้โครงสร้างต่อไปนี้:

• เป้าหมายการบริจาคให้กับกองทุนรัฐนอกงบประมาณ 15 กองทุน
• วิธีการควบคุมภาษีและการคำนวณภาษี
• ชุดค่าธรรมเนียม อากร ภาษี และการชำระเงินอื่น ๆ ที่เรียกเก็บในอาณาเขตของประเทศตามที่กฎหมายกำหนด
• ความสามารถของเจ้าหน้าที่ อำนาจรัฐในด้านการควบคุมภาษีและวิธีการปฏิสัมพันธ์

หลักการสร้างระบบ

เมื่อมีการจัดตั้งระบบภาษี หลักการบางประการจะถูกใช้เป็นพื้นฐานและแนวทาง:

• ภาษีจะถูกแบ่งตามระดับการถอน
• จำเป็นต้องมีกลไกที่จะขัดขวางความเป็นไปได้ของการเก็บภาษีซ้ำซ้อน
• การผสมผสานที่ลงตัวของความยืดหยุ่นและเสถียรภาพของระบบภาษีที่จำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่าสอดคล้องกับผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เข้าร่วม การผลิตทางสังคม- ขณะเดียวกันก็ควรมีเสถียรภาพในกฎเกณฑ์ในการดำเนินการด้านภาษี เรากำลังพูดถึงอัตรา องค์ประกอบ และประเภทของระบบที่ไม่ค่อยมีการปรับเปลี่ยนมากนักเมื่อภาวะเศรษฐกิจเปลี่ยนแปลง

• เมื่อศึกษาหน้าที่ของระบบภาษีเป็นที่น่าสังเกตว่าหลักการของการก่อตัวของระบบดังกล่าวเป็นอัตราระดับเดียวสำหรับทุกองค์กร ถ้าคุณ องค์กรต่างๆรายได้ที่เท่ากันจะถูกบันทึกภายใต้เงื่อนไขเดียวกันสำหรับการรับ จากนั้นควรเสียภาษีเท่ากัน
• โครงสร้างระบบภาษีควรจะครอบคลุมและผสมผสานกัน ประเภทต่างๆค่าธรรมเนียมและการชำระเงิน
• ใน บังคับในกระบวนการสร้างระบบภาษี จะต้องปฏิบัติตามหลักการต่างๆ เช่น ความสะดวกของรูปแบบ ความประหยัด ความสม่ำเสมอ ความถูกต้อง และไม่มีแรงกดดันมากเกินไป
• อัตราภาษีเดียวควรได้รับการเสริมด้วยระบบสิทธิประโยชน์ที่มีความสามารถซึ่งมีการกำหนดเป้าหมายและกำหนดเป้าหมายในลักษณะที่เกี่ยวข้องกับการคุ้มครอง สิ่งแวดล้อมการกระตุ้นความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และทางเทคนิคและขอบเขตทางสังคม

หากเราประเมินภาษีโดยวิธีจัดเก็บภาษีสามารถแบ่งออกเป็นทางอ้อมและทางตรงได้

ทางอ้อมถูกกำหนดไว้ในรูปแบบของค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมต่อราคาภาษีสำหรับการบริการ (อากรศุลกากร, ภาษีสรรพสามิต, ภาษีมูลค่าเพิ่ม) หรือราคาสินค้า หน้าที่ของภาษีประเภทนี้คือเพื่อกระตุ้นวิสาหกิจ ระงับจำนวนภาษีจากผู้จ่ายเงินรายอื่น และส่งมอบเงินทุนเหล่านี้ให้กับฝ่ายการเงินในภายหลัง

ภาษีทางตรงจะถูกเรียกเก็บโดยตรงจากทรัพย์สินและรายได้ของผู้จ่าย วัตถุประสงค์ของภาษีอาจเป็นรายได้ของวิชา (ดอกเบี้ย เงินเดือน กำไร) และมูลค่าทรัพย์สิน (สินทรัพย์ถาวร ที่ดิน ฯลฯ)

หน้าที่ทางสังคมของภาษี

ในกรณีนี้ มันสมเหตุสมผลแล้วที่จะพูดถึงปัญหาเช่นการกระจาย ทิศทางของอิทธิพลนี้แสดงให้เห็นถึงสาระสำคัญทางเศรษฐกิจและสังคมของระบบภาษีซึ่งมีบทบาทเป็นเครื่องมือในการจัดจำหน่ายที่ช่วยให้สามารถแก้ไขปัญหาเร่งด่วนหลายประการที่อยู่นอกขอบเขตการควบคุมตนเองของตลาด

หน้าที่ของระบบภาษีจึงเป็นหนทางในการแก้ไขปัญหาดังกล่าว อิทธิพลของพวกเขาทำให้สามารถแจกจ่ายผลิตภัณฑ์ทางสังคมในกลุ่มประชากรประเภทต่างๆ ได้ ในขณะเดียวกันก็บรรลุเป้าหมายสำคัญ - รักษาเสถียรภาพและลดความไม่เท่าเทียมกันทางสังคมในสังคม

ผลที่ตามมาของระบบภาษีนั้นควรค่าแก่การพิจารณาโดยละเอียด:

• ส่วนแบ่งของภาษีทางอ้อมเพิ่มขึ้น กล่าวอีกนัยหนึ่ง มีการเก็บภาษีมากขึ้นสำหรับหมวดหมู่ของวิชาที่มีปริมาณการบริโภคที่มีนัยสำคัญ
• มีการใช้การจ่ายเงินทางสังคมแบบสะสมและการชดเชย (ในสหพันธรัฐรัสเซียนี่คือภาษีสังคมแบบครบวงจร) ซึ่งช่วยให้ภาระการชำระภาษีถูกโอนไปยังนายจ้าง
• หน้าที่ของภาษีของรัฐบาลกลางยังหมายถึงการใช้ระดับการจัดเก็บภาษีที่ก้าวหน้าซึ่งจัดอยู่ในหมวดหมู่ส่วนบุคคล ซึ่งหมายความว่ามีการนำความก้าวหน้าของประเภทไปใช้: รายได้มากขึ้น - ภาษีที่สูงขึ้น
• ขั้นต่ำที่ไม่ต้องเสียภาษี, ผลประโยชน์ที่มุ่งเน้น, การหักลดหย่อนต่างๆ, การลดลง อัตราภาษีและการยกเว้นภาษี ตัวอย่างคือการยกเว้นภาษีสินค้าจำเป็น (บางครั้งอัตราจะลดลง)
• การใช้ภาษีที่เพิ่มขึ้นและภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าฟุ่มเฟือยและสินค้าไม่จำเป็น

ฟังก์ชันการกระจายสามารถรับรู้ได้จากภาษีที่ไม่คิดมูลค่าส่วนบุคคล ซึ่งหมายความว่ากลุ่มประชากรที่มีรายได้น้อยต้องจ่ายอัตราขั้นต่ำหรือได้รับการยกเว้นภาษีโดยสิ้นเชิง และ ถูกต้องตามกฎหมาย- นอกจากนี้ พลเมืองดังกล่าวยังสามารถเข้าถึงบริการจำนวนมากที่ได้รับทุนสนับสนุนจากรัฐ (การศึกษา การคุ้มครองทางสังคมการดูแลสุขภาพ) นอกจากนี้ การจัดหาเงินทุนนี้มาจากเงินสมทบภาษีที่ทำโดยกลุ่มผู้มั่งคั่งและองค์กรต่างๆ

ฟังก์ชันการคลังของภาษี

ฟังก์ชั่นนี้สามารถกำหนดเป็นฟังก์ชั่นหลักได้เนื่องจากมันสะท้อนถึงสาระสำคัญและภารกิจของการจัดเก็บภาษี เรากำลังพูดถึงการถอนรายได้ส่วนหนึ่งของพลเมืองและบริษัทเพื่อสนับสนุนงบประมาณของรัฐ วัตถุประสงค์ของค่าธรรมเนียมดังกล่าวมีความสมเหตุสมผลอย่างยิ่ง - การก่อตัวของพื้นฐานที่สำคัญซึ่งจะช่วยให้รัฐสามารถปฏิบัติตามหน้าที่รับผิดชอบของตนได้

สามารถตรวจสอบฟังก์ชันทางการเงินได้ในระบบภาษีใดก็ได้ ยิ่งไปกว่านั้น มันจะมีความเกี่ยวข้องเสมอ เนื่องจากตำแหน่งที่เพิ่มขึ้นของรัฐในด้านสังคม เศรษฐกิจ การบังคับใช้กฎหมาย และขอบเขตอื่น ๆ ทำให้ค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้น ในทางกลับกัน หมายความว่าส่วนแบ่งของผลิตภัณฑ์ทางสังคมที่แจกจ่ายผ่านระบบภาษีเพิ่มขึ้น

ตามมุมมองแบบดั้งเดิม หน้าที่การคลังของภาษีถือเป็นกุญแจสำคัญ และส่วนอื่นๆ ทั้งหมดก็มาจากหน้าที่นี้ แต่แน่นอนว่า การสร้างนโยบายสาธารณะที่ประสบความสำเร็จด้วยปัจจัยทางการคลังเพียงปัจจัยเดียวนั้นเป็นไปไม่ได้ ดังนั้นจึงจำเป็นต้องมีแนวทางบูรณาการ

อิทธิพลด้านกฎระเบียบ

ในกรณีนี้เรากำลังพูดถึงแง่มุมของระบบเช่น ฟังก์ชั่นทางเศรษฐกิจภาษี เป้าหมายหลักคือการดำเนินนโยบายภาษีของรัฐผ่านการใช้กลไกต่างๆ ในทางกลับกัน ทิศทางของอิทธิพลของรัฐสามารถแบ่งออกเป็นฟังก์ชันย่อยของระบบภาษีด้านการสืบพันธุ์ การกระตุ้น และการลดแรงจูงใจ

เมื่อพูดถึงฟังก์ชั่นย่อยที่กระตุ้นนั้นควรทำความเข้าใจกับมาตรการจำนวนหนึ่งที่มุ่งสนับสนุนการพัฒนากระบวนการทางเศรษฐกิจบางอย่าง กลยุทธ์นี้ดำเนินการผ่านระบบการยกเว้นและผลประโยชน์ ในขณะนี้ ระบบภาษีทำให้ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่หลากหลายสำหรับองค์กรของผู้ทุพพลภาพ บริษัทที่ดำเนินงานในภาคเกษตรกรรม และองค์กรเหล่านั้นที่ลงทุนในการกุศลและการผลิต

หน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินงานภายใต้กรอบทิศทางที่ไม่จูงใจนั้นมุ่งเน้นไปที่การสร้างอุปสรรคบางประการผ่านภาระภาษีเพื่อการพัฒนากระบวนการทางเศรษฐกิจที่เฉพาะเจาะจง ผลกระทบดังกล่าวอาจปรากฏในรูปแบบของการจัดตั้งภาษีจากการส่งออกทุนเพิ่มขึ้น ภาษีศุลกากร, การเพิ่มอัตราภาษี, ภาษีสรรพสามิต, การเก็บภาษีทรัพย์สิน ฯลฯ

สำหรับทิศทางการทำซ้ำนั้น หน้าที่ด้านกฎระเบียบของภาษีในกรณีนี้มุ่งเน้นไปที่การสะสมเงินทุนเพื่อฟื้นฟูทรัพยากรที่ถูกใช้ประโยชน์อย่างแข็งขัน เครื่องมือที่ทำให้สามารถใช้ฟังก์ชันย่อยนี้ได้คือการชำระค่าน้ำ การหักเงินสำหรับการสร้างฐานทรัพยากรแร่ เป็นต้น

เป็นที่น่าสังเกตว่าอิทธิพลของฟังก์ชันย่อยที่กระตุ้นไม่สามารถเรียกได้ว่ามีนัยสำคัญ แต่ค่อนข้างเป็นทางอ้อม แต่ในกรณีที่มีผลกระทบที่ไม่จูงใจ หน้าที่ด้านกฎระเบียบของภาษีก็มีผลกระทบที่รุนแรง แต่ด้วยกลยุทธ์ดังกล่าว การคำนวณภาระภาษีให้ถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญ ไม่เช่นนั้นประสิทธิภาพการผลิตจะลดลงอย่างมาก และจะมีการไหลออกของการลงทุนเนื่องจากอัตราที่สูง

ฟังก์ชั่นการควบคุม

ระบบมาตรการบังคับใช้นี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อให้แน่ใจว่ารัฐควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของพลเมืองและองค์กรต่างๆ ความถูกต้องตามกฎหมายของแหล่งที่มาของรายได้และทิศทางการใช้จ่ายของเงินที่ได้รับก็มีความสำคัญเช่นกันเมื่อใช้งานฟังก์ชันนี้ของหน่วยงานด้านภาษี

สามารถอธิบายสาระสำคัญของการควบคุมดังกล่าวได้ ดังต่อไปนี้: มีการประเมินความสอดคล้อง รายได้จากภาษีและภาระผูกพัน กล่าวอีกนัยหนึ่งคือมีการตรวจสอบความสมบูรณ์และทันเวลาของการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้เสียภาษี

หน้าที่ของภาษีมีความสำคัญภายใต้กรอบการควบคุม เนื่องจากจะป้องกันไม่ให้เกิดการไม่ชำระเงินและขัดขวางการพัฒนาของภาคเงาของเศรษฐกิจ นอกจากนี้ผลกระทบของฟังก์ชันเฉพาะนี้มีผลกระทบเชิงบวกที่จับต้องได้ในการเพิ่มระดับประสิทธิภาพในการดำเนินงานด้านอื่น ๆ ของระบบภาษีและการคลังในตอนแรก

ฟังก์ชั่นนี้ควบคุม กระแสทางการเงินมีการกำหนดความจำเป็นในการปฏิรูประบบงบประมาณและภาษี

ประเภทของภาษีตามหัวเรื่องและหลักการนำไปใช้

ภาษีบางอย่างอาจมีผลกระทบต่อกลุ่มตัวแทนทางเศรษฐกิจที่แตกต่างกัน ยิ่งกว่านั้นหากเรากำหนดตามหัวเรื่อง เราก็สามารถแยกแยะได้สองกลุ่ม: ท้องถิ่นและส่วนกลาง

เกี่ยวกับ สหพันธรัฐรัสเซียดังนั้นระบบภาษีสามระดับจึงมีความเกี่ยวข้อง:

• ภาษีของรัฐบาลกลาง พวกเขาถูกกำหนดโดยรัฐบาล การชำระเงินจะดำเนินการโดยตรงกับงบประมาณของรัฐบาลกลาง
• ภาษีภูมิภาคที่อยู่ภายในความสามารถของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธ์
• ท้องถิ่น. มีการติดตั้งและประกอบ เจ้าหน้าที่ท้องถิ่นเจ้าหน้าที่.

หากเราพิจารณาหน้าที่ของภาษีผ่านปริซึมของการใช้งานตามวัตถุประสงค์ เราก็สามารถแยกแยะประเภทของภาษีที่มีการทำเครื่องหมายและไม่ได้ทำเครื่องหมายได้ การติดฉลากถือเป็นกระบวนการเชื่อมโยงภาษีกับการใช้จ่ายด้านใดด้านหนึ่ง ในเวลาเดียวกัน ภาษีที่ทำเครื่องหมายไว้คือภาษีที่มุ่งเป้าไปที่การใช้เงินที่ได้รับตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้แต่แรกโดยเฉพาะ ตัวอย่างคือการจ่ายเงินเข้ากองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับหรือกองทุนบำเหน็จบำนาญ

ภาษีเหล่านั้นที่ไม่ได้หมายความถึงการใช้งานตามวัตถุประสงค์ที่แม่นยำจะถูกจัดประเภทเป็นภาษีที่ไม่มีเครื่องหมาย ข้อดีของกลุ่มนี้คือความสามารถในการจัดทำนโยบายงบประมาณที่ยืดหยุ่น: เงินที่ได้รับจากการเก็บภาษีสามารถใช้ในด้านที่หน่วยงานของรัฐเห็นว่าเกี่ยวข้อง

ระบบฟังก์ชั่นภาษีหมายถึงการแบ่งภาษีตามลักษณะของการหัก ณ ที่จ่าย:

• ก้าวหน้า (เมื่อรายได้เพิ่มขึ้น ส่วนแบ่งภาษีเพิ่มขึ้น);
• ตามสัดส่วน (ในกรณีนี้ส่วนแบ่งภาษีจะไม่เปลี่ยนแปลงแม้ว่าจะมีรายได้เพิ่มขึ้นก็ตาม)
• ถดถอย (อัตราภาษีลดลงเมื่อระดับกำไรลดลง)

สายพันธุ์ที่สำคัญ

ระบบฟังก์ชั่นภาษีจะมีผลเมื่อมีการกระจายประเภทของค่าธรรมเนียมอย่างถูกต้องในรัฐ ตัวอย่างเช่น ในรัสเซีย เครื่องมือสำคัญในการควบคุมงบประมาณของรัฐคือภาษีเงินได้นิติบุคคลซึ่งเป็นของกลุ่มรัฐบาลกลาง ในเวลาเดียวกันเงินส่วนหนึ่งที่ได้รับจากการบริจาคเหล่านี้จะถูกโอนไปยังงบประมาณของภูมิภาครัสเซีย

นิติบุคคลต่างประเทศและท้องถิ่น รวมถึงสาขาสามารถทำหน้าที่เป็นผู้ชำระภาษีเงินได้ การจัดเก็บภาษีใช้กับรายได้ที่ได้รับจากการขายสินทรัพย์ถาวร ผลิตภัณฑ์และบริการ กำไรจากธุรกรรมที่ไม่ได้ดำเนินการก็ถูกนำมาพิจารณาด้วย

สำหรับรายได้จากกิจกรรมต่างๆ เช่น ธุรกรรมหลักทรัพย์ การพนัน และบริการตัวกลาง รายได้ในกรณีนี้จะแยกออกจากกำไรขั้นต้นและการเก็บภาษีจะเกิดขึ้นในอัตราที่แตกต่างกัน

เมื่อศึกษาหน้าที่ของภาษีตลอดจนประเภทของภาษีควรคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) นี่เป็นโครงการทางอ้อมสำหรับการเก็บภาษีสินค้าและบริการ ในขณะเดียวกันก็มีภาษีขาย (เรียกเก็บจากผลประกอบการของตัวเอง) และภาษีซื้อ (จ่ายโดยซัพพลายเออร์)

สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าแทบทุกอย่างรวมอยู่ในมูลค่าการซื้อขายที่ต้องเสียภาษีแล้ว: ความช่วยเหลือทางการเงินจากองค์กรอื่น ค่าบริการ การทำงาน สินค้าที่ขายความก้าวหน้าในการส่งออก ธุรกรรมการแลกเปลี่ยน การสูญเสียวิสาหกิจ ดอกเบี้ยที่ได้รับจากการเก็บค่าปรับและค่าปรับ และแม้แต่ดอกเบี้ยจากเงินที่ให้ยืม

ในเวลาเดียวกัน รัฐได้จัดทำรายการรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี ในกรณีนี้ หน้าที่ของภาษีมีผลกระทบสนับสนุนต่อกิจกรรมของการประชุมเชิงปฏิบัติการทางการแพทย์และอุตสาหกรรมที่สถาบันจิตเวชและจิตเวชตลอดจน องค์กรสาธารณะคนพิการ ซึ่งหมายความว่าผลิตภัณฑ์หรือบริการที่ผลิตโดยการประชุมเชิงปฏิบัติการดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกจากนี้ยังมีภาษีสรรพสามิตซึ่งเป็นภาษีทางอ้อม รวมอยู่ในราคาสินค้าแล้ว ภาษีประเภทนี้เกี่ยวข้องกับผลิตภัณฑ์ต่างๆ เช่น ไวน์ธรรมชาติ แชมเปญ คอนญัก เครื่องดื่มแอลกอฮอล์ และเครื่องดื่มแอลกอฮอล์ชนิดต่างๆ ตลอดจนเครื่องประดับ ผลิตภัณฑ์ยาสูบน้ำมันเบนซินและรถยนต์ ในกรณีนี้ อัตราจะยังคงเหมือนเดิมทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซีย

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีอาจเป็นสินทรัพย์ถาวร สินค้าคงเหลือ ต้นทุน และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่อยู่ในงบดุลของบริษัท

ข้อสรุป

แนวคิดสุดท้ายสามารถกำหนดได้ดังนี้: ระบบภาษีหน้าที่ของภาษีและสาระสำคัญมีวัตถุประสงค์เพื่อดำเนินการตามนโยบายของรัฐอย่างมีประสิทธิภาพซึ่งผลที่ตามมาคือการกระตุ้นการผลิตและการควบคุมกระบวนการทางเศรษฐกิจ

สาระสำคัญและเนื้อหาภายในของภาษีจะอยู่ในหน้าที่ของตน ใน "งาน" ที่พวกเขาปฏิบัติ แยกแยะ ฟังก์ชั่นต่อไปนี้ภาษี (รูปที่ 3.2):

• การคลัง;
• กฎระเบียบ;
• ทางสังคม:
• ทดสอบ.

ฟังก์ชันการคลังของภาษี

ฟังก์ชันการคลังเกิดจากธรรมชาติของภาษี เป็นที่น่าสังเกตว่าเป็นเรื่องปกติสำหรับทุกรัฐในทุกช่วงเวลาของการดำรงอยู่และการพัฒนา ด้วยการใช้ฟังก์ชันนี้ในทางปฏิบัติ ทรัพยากรทางการเงินของรัฐจึงถูกสร้างขึ้น และสร้างเงื่อนไขที่สำคัญสำหรับการทำงานของรัฐ
เป็นที่น่าสังเกตว่างานหลักในการปฏิบัติหน้าที่ทางการเงินคือเพื่อให้แน่ใจว่าฐานรายได้ที่มั่นคงสำหรับงบประมาณทุกระดับ ดังนั้น หน้าที่การคลังจึงเป็นแนวคิดที่กว้างกว่าหน้าที่ในการรับประกันการมีส่วนร่วมของประชากรในการจัดตั้งกองทุนเพื่อสนับสนุนความต้องการด้านการเงินของชาติ

รูปที่ 3.2 หน้าที่ของภาษี

อย่าลืมว่าสิ่งสำคัญคือต้องบอกว่าในประเทศที่พัฒนาแล้วหลายประเทศ ภาระภาษีสำหรับบุคคลนั้นสูงกว่านิติบุคคลอย่างแน่นอน เนื่องจากโครงสร้างของระบบภาษีดังกล่าวเป็นแรงจูงใจที่แข็งแกร่งสำหรับการพัฒนาเศรษฐกิจ การลดภาระภาษีของนิติบุคคลมีส่วนทำให้จำนวนและการเติบโตของการผลิตเพิ่มขึ้นซึ่งทำให้จำนวนพนักงานเพิ่มขึ้น

ในขณะเดียวกัน การดำเนินการตามฟังก์ชันการคลังของภาษีก็มีข้อจำกัดทั้งเชิงวัตถุประสงค์และเชิงอัตวิสัย เนื่องจากรายได้ภาษีไม่เพียงพอและความเป็นไปไม่ได้ที่จะลดการใช้จ่ายภาครัฐ เราจึงต้องหันไปหารายได้รูปแบบอื่น ประการแรก อุทธรณ์สินเชื่อของรัฐ ภูมิภาค และท้องถิ่น การจัดหาเงินกู้นำไปสู่การก่อหนี้สาธารณะ

ขณะเดียวกันการชำระหนี้สาธารณะโดยเสียงบประมาณจะต้องเพิ่มภาษีในอนาคต (เพิ่มอัตราภาษี ขึ้นภาษีใหม่) ขณะเดียวกันภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นก็อาจเจอข้อจำกัดที่ผ่านไม่ได้อีกครั้ง ความไม่พอใจที่เพิ่มขึ้นในหมู่ผู้เสียภาษีและการลดลงของการผลิตซึ่งจะกระตุ้นให้มีการจัดหาสินเชื่อใหม่ จะเกิดอันตรายจากการเป็น ปิรามิดทางการเงินซึ่งหมายถึงการล่มสลายทางการเงิน ประสบการณ์ในประเทศได้รับการยืนยันอย่างชัดเจน: การออกพันธบัตรของรัฐในปริมาณที่มากเกินไปทำให้เกิดการผิดนัดชำระหนี้และการลดค่าเงินรูเบิลในเดือนสิงหาคม 2541 และวิกฤตการณ์ทางการเงินในปี 2552 ส่งผลให้การผลิตลดลงและท้ายที่สุดก็ทำให้ภาษีเงินได้นิติบุคคลลดลง รายได้ 45% เมื่อเทียบกับปี 2551

จากที่กล่าวมาทั้งหมด เราได้ข้อสรุปว่าส่วนแบ่งของเงินทุนที่เข้าสู่งบประมาณผ่านการดำเนินการตามหน้าที่การคลังของภาษีในช่วงภาวะเศรษฐกิจถดถอย กิจกรรมทางธุรกิจลดลงเนื่องจากจำนวนรายได้ภาษีต่องบประมาณโดยตรงขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ของผู้จ่ายเงิน

หน้าที่ด้านกฎระเบียบของภาษี

ฟังก์ชั่นการกำกับดูแลมีความสำคัญเป็นพิเศษใน สภาพที่ทันสมัยกฎระเบียบต่อต้านวิกฤตอิทธิพลของรัฐที่มีต่อเศรษฐกิจและ กระบวนการทางสังคม- ฟังก์ชันนี้เกี่ยวข้องในลักษณะชั่วคราวกับการกระจายการชำระภาษีระหว่างกฎหมายและ บุคคลขอบเขตและภาคส่วนของเศรษฐกิจ รัฐโดยรวม และหน่วยงานในดินแดน ฟังก์ชั่นนี้ช่วยให้คุณควบคุมรายได้ กลุ่มต่างๆประชากร. กฎระเบียบด้านภาษีดำเนินการผ่านระบบสวัสดิการและระบบการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

วัตถุประสงค์ของการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีคือเพื่อลดขนาดของภาระภาษีของผู้ชำระเงิน เมื่อคำนึงถึงการพึ่งพาองค์ประกอบของโครงสร้างภาษีที่มุ่งเป้าไปที่การเปลี่ยนแปลงสิทธิประโยชน์ พวกเขาสามารถแบ่งออกเป็นการยกเว้น ส่วนลด และเครดิตภาษี

การยกเว้นคือสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่มีจุดมุ่งหมายเพื่อลบวัตถุบางอย่างออกจากการเก็บภาษี (เช่น ขั้นต่ำปลอดภาษี) ส่วนลดถือเป็นผลประโยชน์ที่มุ่งลดฐานภาษี ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากกำไร (รายได้) ขององค์กรส่วนลดจะไม่เกี่ยวข้องกับรายได้ แต่กับค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีกล่าวอีกนัยหนึ่งผู้จ่ายมีสิทธิที่จะลดกำไรที่ต้องเสียภาษีตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น เพื่อจุดประสงค์ที่รัฐสนับสนุน เครดิตภาษีเป็นผลประโยชน์ที่มุ่งลดอัตราภาษีหรือจำนวนเงินเดือน

เมื่อพิจารณาถึงการขึ้นอยู่กับประเภทของผลประโยชน์ที่ได้รับ เครดิตภาษีจะมีรูปแบบดังต่อไปนี้:

• การลดอัตราภาษี
• การลดจำนวนเงินเดือน (ยกเว้นการจ่ายภาษีอย่างสมบูรณ์ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง - มีความเป็นไปได้ที่กำหนดไว้ในมาตรา 56 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - เรียกว่าวันหยุดภาษี)
• การคืนเงินภาษีที่ชำระไปก่อนหน้านี้หรือบางส่วน
• การเลื่อนการชำระและการผ่อนชำระภาษีรวม เครดิตภาษีการลงทุน
• ชดเชยภาษีที่จ่ายไปก่อนหน้านี้
• ทดแทนการชำระภาษี (ส่วนหนึ่งของภาษี) เป็นการชำระเป็นชนิด

หน้าที่ด้านกฎระเบียบมีวัตถุประสงค์เพื่อควบคุมทางการเงิน กิจกรรมทางเศรษฐกิจผู้ผลิตสินค้าและบริการผ่านระบบการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่รัฐสะสมและมีวัตถุประสงค์เพื่อฟื้นฟูทรัพยากรที่ใช้แล้ว (โดยส่วนใหญ่เป็นธรรมชาติ) รวมถึงขยายระดับการมีส่วนร่วมในการผลิตเพื่อให้บรรลุการเติบโตทางเศรษฐกิจ การหักเงินเหล่านี้มีจุดมุ่งเน้นในอุตสาหกรรมที่ชัดเจนแบบดั้งเดิม ภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทนี้ได้แก่ ภาษีการใช้ดินใต้ผิวดิน ภาษีการทำซ้ำฐานทรัพยากรแร่ ค่าธรรมเนียมสิทธิการใช้วัตถุของสัตว์โลกและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ ภาษีป่าไม้ ภาษีน้ำ ภาษีสิ่งแวดล้อม ภาษีทรัพย์สิน ภาษีถนน ภาษีการขนส่ง ภาษีที่ดิน

หน้าที่ด้านกฎระเบียบของภาษีจะไม่เพียงแต่ในด้านการผลิตเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความสามารถในการละลายของบุคคลด้วย - ในตลาดอุปสงค์และอุปทานสำหรับสินค้าและบริการ ในขอบเขตของการแลกเปลี่ยนและการบริโภค

หน้าที่ทางสังคมของภาษี

ฟังก์ชั่นทางสังคมภาษีมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับหน้าที่การคลังและกฎระเบียบผ่านเงื่อนไขในการรวบรวมภาษีรายได้และภาษีทรัพย์สิน ภาษีจะถูกเรียกเก็บในปริมาณที่มากขึ้นจากกลุ่มประชากรที่ร่ำรวย ในขณะที่ส่วนแบ่งที่สำคัญควรอยู่ในรูปแบบ ความช่วยเหลือทางสังคมเข้าถึงคนยากจน

ในบรรดากลไกเฉพาะสำหรับการดำเนินการตามหน้าที่ทางสังคมของภาษีที่กำหนดไว้ในส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียคือการชำระค่าประกัน นอกจากนี้ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มีการจัดเตรียมรายการ: ของรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี; การลดหย่อนภาษีมาตรฐาน การลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพ ในเวลาเดียวกันในศิลปะ มาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายการรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่เพิ่มขึ้น

ความสำคัญของหน้าที่ทางสังคมของภาษีเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วในช่วงวิกฤตเศรษฐกิจ เมื่อประชากรส่วนใหญ่ต้องการการคุ้มครองทางสังคม

ในทางปฏิบัติในระบบภาษีของรัสเซีย ฟังก์ชั่นทางสังคมภาษีที่เรียกเก็บจากประชากรยังไม่ถูกนำมาใช้อย่างเต็มที่ สาเหตุหลักมาจากความไม่สมบูรณ์ของกฎหมายภาษี

นอกเหนือจากหน้าที่หลักของภาษีที่มีชื่อแล้ว ยังมีการกล่าวถึงหน้าที่เพิ่มเติมอื่นๆ ในเอกสารเศรษฐศาสตร์ด้วย:

• หน้าที่ในการจำกัดการเติบโตที่ไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจของผลกำไรของผู้ผลิตที่ผูกขาดในตลาดสินค้าและบริการตลอดจนรายได้ที่ไม่ยุติธรรมทางสังคมของพลเมือง
• ฟังก์ชั่นต่อต้านเงินเฟ้อ - จำกัด การเติบโตของราคาและรายได้ในขณะที่รักษาสมดุลในมูลค่าของ GDP และทรัพยากรทางการเงินที่รัฐและรัฐวิสาหกิจใช้เพื่อการบริโภคและการสะสม

ฟังก์ชั่นการควบคุมภาษี

ฟังก์ชั่นการควบคุมสร้างข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการรักษาสัดส่วนต้นทุนในกระบวนการสร้างและการกระจายรายได้ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจต่างๆ ด้วยเหตุนี้ จึงประเมินประสิทธิผลของแต่ละช่องทางภาษีและ "การกดดันภาษี" โดยรวม และความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีและนโยบายภาษีจะหมดไป

อย่าลืมว่าเป็นสิ่งสำคัญที่จะบอกว่าการระบุฟังก์ชันการควบคุมภาษีที่มีการควบคุมภาษี (มาตรา 82 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จะไม่ถูกต้องซึ่งดำเนินการโดยภาษีและ เจ้าหน้าที่ศุลกากรหน่วยงานของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ หน้าที่ของหน่วยงานเหล่านี้คือติดตามการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีผ่าน การตรวจสอบภาษีในรูปแบบที่แตกต่างกัน

ในความเห็นของเรา การปฏิบัติงานของหน้าที่เหล่านี้โดยภาษีจะเกิดขึ้นได้เมื่อปฏิบัติหน้าที่หลัก (การคลัง กฎระเบียบ สังคม การควบคุม) การพัฒนาระบบการจัดเก็บภาษีของนิติบุคคลและบุคคลโดยกำหนดอัตราส่วนทางตรงและทางอ้อม ภาษีกำไรรายได้และทรัพย์สินอัตราภาษีจะมีความสำคัญอย่างยิ่งและกลไกในการก่อสร้างขั้นตอนในการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีและการให้ผลประโยชน์แก่ผู้เสียภาษี

โปรดทราบว่าคำจำกัดความทางทฤษฎีของฟังก์ชันไม่ได้หมายความว่าระบบภาษีที่กฎหมายนำมาใช้จะดำเนินการในทิศทางที่กำหนด ขีดความสามารถการทำงานของระบบภาษีที่กฎหมายของประเทศใดประเทศหนึ่งนำมาใช้นั้นไม่ได้ถูกกำหนดโดยทฤษฎีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการปฏิบัติด้วย ระดับของการใช้ศักยภาพทางภาษีในทางปฏิบัติจะกำหนดบทบาทของภาษีในระบบเศรษฐกิจปัจจุบันและ ระบบการเงิน- จากที่กล่าวมาทั้งหมด เราได้ข้อสรุปว่าสาระสำคัญของภาษีนั้นเหมือนกัน แต่รูปแบบการปฏิบัติจริงของการดำเนินการนั้นแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของภาษีที่ดำเนินการ นโยบายเศรษฐกิจประเภทของรัฐ งาน และวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี

สาระสำคัญและเนื้อหาภายในของภาษีแสดงไว้ในหน้าที่ของตน ใน "งาน" ที่พวกเขาปฏิบัติ หน้าที่ของภาษีดังต่อไปนี้มีความโดดเด่น (รูปที่ 1):

• การคลัง;
• กฎระเบียบ;
• ทางสังคม:
• ทดสอบ.

ฟังก์ชันการคลังของภาษี

ฟังก์ชันการคลังเกิดจากธรรมชาติของภาษี เป็นลักษณะของทุกรัฐในทุกช่วงเวลาของการดำรงอยู่และการพัฒนา ด้วยการนำฟังก์ชันนี้ไปใช้ในทางปฏิบัติ เงื่อนไขวัสดุสำหรับการทำงานของรัฐจึงถูกสร้างและสร้างขึ้นมา ภารกิจหลักในการปฏิบัติหน้าที่ทางการเงินคือเพื่อให้แน่ใจว่าฐานรายได้ที่มั่นคงสำหรับงบประมาณทุกระดับ ดังนั้น หน้าที่การคลังจึงเป็นแนวคิดที่กว้างกว่าหน้าที่ในการรับประกันการมีส่วนร่วมของประชากรในการจัดตั้งกองทุนเพื่อสนองความต้องการด้านการเงินของชาติ

ข้าว. 1. หน้าที่ของภาษี

ควรสังเกตว่าในประเทศที่พัฒนาแล้วหลายประเทศ ภาระภาษีสำหรับบุคคลนั้นสูงกว่านิติบุคคลอย่างแน่นอน เนื่องจากโครงสร้างดังกล่าวเป็นแรงจูงใจที่แข็งแกร่งสำหรับการพัฒนาเศรษฐกิจ การลดภาระภาษีของนิติบุคคลมีส่วนทำให้จำนวนและการเติบโตของการผลิตเพิ่มขึ้นซึ่งทำให้จำนวนพนักงานเพิ่มขึ้น

อย่างไรก็ตาม การดำเนินการตามหน้าที่การคลังของภาษีนั้นมีข้อจำกัดทั้งเชิงวัตถุประสงค์และเชิงอัตวิสัย เนื่องจากรายได้ภาษีไม่เพียงพอและความเป็นไปไม่ได้ที่จะลดการใช้จ่ายภาครัฐ เราจึงต้องหันไปหารายได้รูปแบบอื่น ประการแรก นี่เป็นการอุทธรณ์สินเชื่อของรัฐทั้งภายในและภายนอก ภูมิภาคและท้องถิ่น การจัดหาเงินกู้นำไปสู่การก่อหนี้สาธารณะ

อย่างไรก็ตาม การบริการโดยเสียค่าใช้จ่ายตามงบประมาณจะต้องมีภาษีเพิ่มขึ้นในอนาคต (การเพิ่มอัตราภาษี การแนะนำภาษีใหม่) ในเวลาเดียวกัน ภาระภาษีที่เพิ่มขึ้นอาจเผชิญกับข้อจำกัดที่ผ่านไม่ได้อีกครั้ง ทำให้เกิดความไม่พอใจเพิ่มขึ้นในหมู่ผู้เสียภาษี และการผลิตลดลง ซึ่งจะกระตุ้นให้มีการกู้ยืมใหม่ จะเกิดอันตรายจากการก่อตัวของปิรามิดทางการเงิน และทำให้การเงินล่มสลาย ประสบการณ์ในประเทศยืนยันสิ่งนี้อย่างชัดเจน: การออกพันธบัตรของรัฐในระดับที่มากเกินไปทำให้เกิดการผิดนัดชำระหนี้และการลดค่าเงินรูเบิลในเดือนสิงหาคม 2541 และวิกฤตการณ์ทางการเงินในปี 2552 ทำให้การผลิตลดลงและส่งผลให้รายได้ขององค์กรลดลง รายได้จากภาษีเพิ่มขึ้น 45% เมื่อเทียบกับปี 2551

ดังนั้นส่วนแบ่งของเงินทุนที่ได้รับจากงบประมาณผ่านการดำเนินการตามฟังก์ชันทางการเงินของภาษีในช่วงที่กิจกรรมทางธุรกิจลดลงเนื่องจากจำนวนรายได้ภาษีต่องบประมาณโดยตรงขึ้นอยู่กับจำนวนรายได้ของผู้จ่ายเงิน

หน้าที่ด้านกฎระเบียบของภาษี

ฟังก์ชั่นการกำกับดูแลมีความสำคัญเป็นพิเศษในเงื่อนไขสมัยใหม่ของกฎระเบียบต่อต้านวิกฤติ อิทธิพลอย่างแข็งขันของรัฐต่อกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคม ฟังก์ชันนี้เกี่ยวข้องในลักษณะชั่วคราวกับการกระจายการชำระภาษีระหว่างนิติบุคคลและบุคคล ขอบเขตและภาคส่วนของเศรษฐกิจ รัฐโดยรวม และหน่วยงานในอาณาเขต ฟังก์ชั่นนี้ช่วยให้คุณควบคุมรายได้ของกลุ่มประชากรต่างๆ กฎระเบียบด้านภาษีดำเนินการผ่านระบบสวัสดิการและระบบการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

วัตถุประสงค์ของการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีคือเพื่อลดขนาดของภาระภาษีของผู้ชำระเงิน ขึ้นอยู่กับองค์ประกอบใดของโครงสร้างภาษีที่สิทธิประโยชน์มุ่งเป้าไปที่การเปลี่ยนแปลง พวกเขาสามารถแบ่งออกเป็นการยกเว้น ส่วนลด และเครดิตภาษี

การยกเว้นเป็นสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่มุ่งเป้าไปที่การลบวัตถุบางอย่างออกจากการเก็บภาษี (เช่น ขั้นต่ำปลอดภาษี) ส่วนลดถือเป็นผลประโยชน์ที่มุ่งลดฐานภาษี ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีจากกำไร (รายได้) ขององค์กรส่วนลดจะไม่เกี่ยวข้องกับรายได้ แต่กับค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีกล่าวอีกนัยหนึ่งผู้จ่ายมีสิทธิที่จะลดกำไรที่ต้องเสียภาษีตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น เพื่อจุดประสงค์ที่รัฐสนับสนุน - เป็นผลประโยชน์ที่มุ่งลดอัตราภาษีหรือจำนวนเงินเดือน

เครดิตภาษีมีแบบฟอร์มต่อไปนี้ขึ้นอยู่กับประเภทของสิทธิประโยชน์ที่มอบให้:

• การลดอัตราภาษี
• การลดจำนวนเงินเดือน (ยกเว้นการจ่ายภาษีอย่างสมบูรณ์ในช่วงระยะเวลาหนึ่ง - มีความเป็นไปได้ที่กำหนดไว้ในมาตรา 56 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - เรียกว่าวันหยุดภาษี)
• การคืนเงินภาษีที่ชำระไปก่อนหน้านี้หรือบางส่วน
• การผ่อนชำระภาษีและการผ่อนชำระ รวมทั้งเครดิตภาษีการลงทุน
• ชดเชยภาษีที่จ่ายไปก่อนหน้านี้
• ทดแทนการชำระภาษี (ส่วนหนึ่งของภาษี) เป็นการชำระเป็นชนิด

หน้าที่กำกับดูแลมีวัตถุประสงค์เพื่อควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้ผลิตสินค้าและบริการผ่านระบบการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมที่รัฐสะสมและมีวัตถุประสงค์เพื่อฟื้นฟูทรัพยากรที่ใช้แล้ว (ส่วนใหญ่เป็นทรัพยากรธรรมชาติ) รวมถึงขยายระดับของ การมีส่วนร่วมในการผลิตเพื่อให้บรรลุการเติบโตทางเศรษฐกิจ ตามกฎแล้วการหักเงินเหล่านี้มีเป้าหมายที่ชัดเจนในอุตสาหกรรม ภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทนี้ได้แก่ ภาษีการใช้ดินใต้ผิวดิน ภาษีการทำซ้ำฐานทรัพยากรแร่ ค่าธรรมเนียมสิทธิการใช้วัตถุของสัตว์โลกและทรัพยากรชีวภาพทางน้ำ ภาษีป่าไม้ ภาษีน้ำ ภาษีสิ่งแวดล้อม ภาษีทรัพย์สิน ภาษีถนน ภาษีการขนส่ง ภาษีที่ดิน

หน้าที่ด้านกฎระเบียบของภาษีนั้นไม่เพียงแสดงออกมาในขอบเขตของการผลิตเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความสามารถในการละลายของบุคคลด้วย - ในตลาดอุปสงค์และอุปทานสำหรับสินค้าและบริการ ในขอบเขตของการแลกเปลี่ยนและการบริโภค

หน้าที่ทางสังคมของภาษี

ฟังก์ชั่นทางสังคมภาษีมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับหน้าที่การคลังและกฎระเบียบผ่านเงื่อนไขในการรวบรวมภาษีรายได้และภาษีทรัพย์สิน ภาษีจะถูกเรียกเก็บในปริมาณที่มากขึ้นจากคนรวย ในขณะที่ภาษีส่วนใหญ่ควรไปให้กับคนจนในรูปแบบของความช่วยเหลือทางสังคม

กลไกเฉพาะสำหรับการดำเนินการตามหน้าที่ทางสังคมของภาษีที่กำหนดไว้ในส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ การจ่ายเงินประกัน นอกจากนี้ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มีการจัดเตรียมรายการ: ของรายได้ที่ไม่ต้องเสียภาษี; การลดหย่อนภาษีมาตรฐาน การลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพ ในเวลาเดียวกันในศิลปะ มาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายการรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตราที่เพิ่มขึ้น

ความสำคัญของหน้าที่ทางสังคมของภาษีเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วในช่วงวิกฤตเศรษฐกิจ เมื่อประชากรส่วนใหญ่ต้องการการคุ้มครองทางสังคม

ในทางปฏิบัติ ในระบบภาษีของรัสเซีย หน้าที่ทางสังคมของภาษีที่เรียกเก็บจากประชากรยังไม่ได้รับการยอมรับอย่างเต็มที่ สาเหตุหลักมาจากความไม่สมบูรณ์ของกฎหมายภาษี

นอกเหนือจากหน้าที่หลักของภาษีที่มีชื่อแล้ว ยังมีการกล่าวถึงหน้าที่เพิ่มเติมอื่นๆ ในเอกสารเศรษฐศาสตร์ด้วย:

• หน้าที่ในการจำกัดการเติบโตที่ไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจของผลกำไรของผู้ผลิตที่ผูกขาดในตลาดสินค้าและบริการตลอดจนรายได้ที่ไม่ยุติธรรมทางสังคมของพลเมือง
• ฟังก์ชั่นต่อต้านเงินเฟ้อ - จำกัด การเติบโตของราคาและรายได้ในขณะที่รักษาสมดุลในมูลค่าของ GDP และทรัพยากรทางการเงินที่รัฐและรัฐวิสาหกิจใช้เพื่อการบริโภคและการสะสม

ฟังก์ชั่นการควบคุมภาษี

ฟังก์ชั่นการควบคุมสร้างข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการรักษาสัดส่วนต้นทุนในกระบวนการสร้างและการกระจายรายได้ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจต่างๆ ด้วยเหตุนี้ จึงมีการประเมินประสิทธิผลของแต่ละช่องทางภาษีและ "การรายงานภาษี" โดยรวม และระบุความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงระบบภาษีและนโยบายภาษี

ควรสังเกตว่าการระบุฟังก์ชันการควบคุมภาษีด้วยการควบคุมภาษี (มาตรา 82 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่ถูกต้องซึ่งดำเนินการโดยหน่วยงานภาษีและศุลกากรและหน่วยงานของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐ หน้าที่ของหน่วยงานจดทะเบียนคือติดตามการปฏิบัติตามกฎหมายภาษีอากรผ่านการตรวจสอบภาษีในรูปแบบต่างๆ

ในความเห็นของเรา ประสิทธิภาพของฟังก์ชันเหล่านี้โดยภาษีจะเกิดขึ้นได้เมื่อปฏิบัติหน้าที่หลัก (การคลัง กฎระเบียบ สังคม การควบคุม) สิ่งสำคัญอย่างยิ่งคือการพัฒนาระบบการจัดเก็บภาษีของนิติบุคคลและบุคคลการกำหนดอัตราส่วนของภาษีทางตรงและทางอ้อมจากกำไรรายได้และทรัพย์สินอัตราภาษีและกลไกในการก่อสร้างขั้นตอนในการกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีและ การให้สิทธิประโยชน์แก่ผู้เสียภาษี

คำจำกัดความทางทฤษฎีของฟังก์ชันไม่ได้หมายความว่าระบบภาษีที่กฎหมายนำมาใช้จะเป็นไปตามทิศทางที่กำหนด ขีดความสามารถการทำงานของระบบภาษีที่กฎหมายของประเทศใดประเทศหนึ่งนำมาใช้นั้นไม่ได้ถูกกำหนดโดยทฤษฎีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการปฏิบัติด้วย ระดับของการใช้ศักยภาพทางภาษีในทางปฏิบัติจะกำหนดบทบาทของภาษีในสถานการณ์ทางเศรษฐกิจและเศรษฐกิจในปัจจุบัน ดังนั้นสาระสำคัญของภาษีจึงเหมือนกัน แต่รูปแบบการปฏิบัติจริงของการดำเนินการจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของนโยบายเศรษฐกิจที่กำลังดำเนินอยู่ ประเภทของรัฐ งานของรัฐ และวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี

ภาษีอยู่ หมวดหมู่เศรษฐกิจเนื่องจากความสัมพันธ์ทางการเงินระหว่างรัฐและบุคคล (และนิติบุคคล) มีความหมายพิเศษของตนเอง: พวกเขาทำหน้าที่เป็นผู้ควบคุมการแจกจ่ายเงินตามการกำจัดของรัฐ สาระสำคัญทางเศรษฐกิจภาษีแสดงผ่านหน้าที่ของมัน หน้าที่ของภาษีทั้งหมดจะแสดงคุณสมบัติภายใน เครื่องหมาย และคุณลักษณะของภาษี นอกจากนี้ ฟังก์ชันภาษียังแสดงให้เห็นว่าวัตถุประสงค์ทางสังคมของภาษีถูกรับรู้ในฐานะเครื่องมือในการกระจายรายได้อย่างไร ปัจจุบันไม่มีมุมมองที่แน่นอนเกี่ยวกับจำนวนฟังก์ชันที่ดำเนินการโดยภาษี ความคิดเห็นของนักวิทยาศาสตร์ถูกแบ่งออก: บางคนเชื่อว่ามีเพียงสองหน้าที่ - การกระตุ้นและการคลัง ในขณะที่คนอื่นเชื่อว่านอกเหนือจากหน้าที่ทั้งสองนี้แล้ว ยังมีหน้าที่อีกอย่างน้อยสามหน้าที่ - การกระจาย การควบคุม และการควบคุม หน้าที่ของภาษีเชื่อมโยงถึงกัน ไม่สามารถดำรงอยู่ได้โดยอิสระจากกัน ดังนั้นจึงทำหน้าที่เป็นหนึ่งเดียว

ความแตกต่างของฟังก์ชันค่อนข้างจะเป็นไปตามอำเภอใจ เนื่องจากมีการดำเนินการพร้อมกัน คุณสมบัติที่เลือกฟังก์ชันอาจมีอยู่ในฟังก์ชันอื่น

สาระสำคัญและเนื้อหาภายในของภาษีแสดงไว้ในหน้าที่ของตน ใน "งาน" ที่พวกเขาปฏิบัติ

รูปที่ 1 - ฟังก์ชันภาษี

พิจารณาสาระสำคัญและกลไกของการแสดงภาษีของหน้าที่:

หน้าที่การคลังครอบคลุมกิจกรรมที่ค่อนข้างกว้าง จัดหาเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายของรัฐบาลในการดูแลรักษา เครื่องมือของรัฐการป้องกันประเทศและยังมุ่งเป้าไปที่การจัดหาเงินทุนให้น้อยลง พื้นที่การผลิตซึ่งไม่มีเงินทุนเพียงพอสำหรับการพัฒนา เช่น วิทยาศาสตร์พื้นฐานหรืออีกมากมาย สถาบันการศึกษา, ห้องสมุด. เพื่อให้กิจกรรมด้านการเงินเหล่านี้มีความถูกต้องแม่นยำ จึงมีการแจกจ่ายให้กับงบประมาณในระดับต่างๆ (ของรัฐบาลกลาง วิชาของรัฐบาลกลาง ระดับท้องถิ่น) แต่การดำเนินการตามหน้าที่การคลังของภาษีนั้นมีข้อจำกัด เนื่องจากรายได้ภาษีไม่เพียงพอและไม่สามารถลดการใช้จ่ายภาครัฐได้ จึงจำเป็นต้องหันไปหารายได้รูปแบบอื่น ก่อนอื่นคุณต้องหันไปกู้ยืมเงินก่อน ระดับที่แตกต่างกัน: เงินกู้ของรัฐ ภูมิภาค และท้องถิ่น การใช้เงินกู้นำไปสู่การก่อหนี้สาธารณะ

พูดถึง ด้านการปฏิบัติฟังก์ชันการคลังของภาษี เราสามารถพูดได้ว่า อย่างแรกเลย ฟังก์ชันนี้เกี่ยวข้องกับ ทางเลือกที่ดีที่สุดแหล่งที่มาและวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ดังนั้น เพื่อสร้างระบบภาษีที่ยืดหยุ่น จึงจำเป็นต้องรักษาสมดุลระหว่างหน้าที่ด้านสิ่งจูงใจและทางการคลัง ปรากฎว่าการให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีแก่บุคคลบางคนควรได้รับการชดเชยด้วยการเก็บภาษีที่เพิ่มขึ้นของผู้อื่น

จากข้อสรุปข้างต้นเราสามารถพูดได้ว่าส่วนแบ่งของเงินทุนที่เข้ามาในงบประมาณผ่านการดำเนินการตามฟังก์ชันทางการเงินของภาษีในช่วงที่กิจกรรมทางธุรกิจลดลงเนื่องจากจำนวนรายได้ภาษีต่องบประมาณขึ้นอยู่กับโดยตรง จำนวนรายได้ของผู้จ่ายเงิน

ภาษีไม่สามารถมีอิทธิพลต่อกระบวนการสืบพันธุ์ได้ แม้ว่าจะเป็นผู้มีส่วนร่วมในการแจกจ่ายผู้เข้าร่วมก็ตาม หน้าที่กระตุ้นภาษีมีบทบาทตรงนี้ ฟังก์ชั่นนี้ช่วยให้รัฐสามารถกระตุ้นได้ ความก้าวหน้าทางเทคนิคในประเทศ

การดำเนินการในทางปฏิบัติจะดำเนินการผ่านระบบอัตราภาษีและสิทธิประโยชน์ การหักภาษี เครดิตภาษี การลงโทษทางการเงิน และการกำหนดลักษณะภาษี ดังนั้นรัฐจึงใช้เครื่องมือเหล่านี้บังคับให้หน่วยงานทางเศรษฐกิจดำเนินการไปในทิศทางที่เป็นประโยชน์ต่อรัฐ นอกจากนี้การลดภาระภาษีสำหรับวิสาหกิจขนาดกลางและขนาดย่อมทั้งหมดในระหว่างการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีและการเก็บภาษีแบบง่ายในรูปแบบของภาษีเกษตรเดี่ยวช่วยกระตุ้นการพัฒนาของวิสาหกิจในด้านเศรษฐกิจนี้ ผลประโยชน์ที่นายจ้างมอบให้ในการชำระภาษีสังคมกระตุ้นให้พวกเขาใช้แรงงานของคนพิการ ผู้ที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการกุศลได้รับอนุญาตให้ใช้การหักภาษีสำหรับภาษีส่วนบุคคล ฯลฯ งบประมาณรายได้ทางการคลังภาษี

ระบบภาษีมีความสำคัญอย่างยิ่งในการดำเนินการตามฟังก์ชันกระตุ้น: เพื่อกระตุ้นการพัฒนาการผลิตในอุตสาหกรรมใด ๆ รัฐจะแนะนำภาษีบางส่วนและยกเลิกภาษีอื่น ๆ ในขณะเดียวกันก็ยับยั้งการพัฒนาของอุตสาหกรรมอื่น ๆ

ในฟังก์ชันกระตุ้น ยังมีฟังก์ชันย่อยที่เรียกว่า disstimulating การใช้ฟังก์ชันที่ไม่จูงใจ รัฐสามารถเพิ่มภาระภาษี ซึ่งจะขัดขวางการพัฒนาของอุตสาหกรรมบางประเภทหรือกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคม การดำเนินการของฟังก์ชันย่อยนี้เกี่ยวข้องกับการกำหนดอัตราภาษีที่เพิ่มขึ้น เช่น มาตรการเหล่านี้เป็นมาตรการของรัฐบาลที่พยายามสนับสนุน ผู้ผลิตในประเทศผ่านทางภาษีศุลกากรนำเข้าที่ห้ามปราม

ฟังก์ชั่นหนึ่งที่ควบคุมมีคุณสมบัติที่คล้ายกันของฟังก์ชั่นกระตุ้น ด้วยการเปลี่ยนอัตราภาษีจากกำไร รัฐสามารถสร้างหรือลบสิ่งจูงใจใหม่สำหรับการลงทุนได้ และด้วยการบิดเบือนระดับรายได้ของภาษีทางอ้อม ก็เป็นไปได้ที่จะเปลี่ยนระดับราคา ซึ่งจะเปลี่ยนระดับการบริโภคด้วย หน้าที่ด้านกฎระเบียบมีบทบาทสำคัญในเงื่อนไขของกฎระเบียบต่อต้านวิกฤติ นอกจากนี้ ด้วยความช่วยเหลือของหน่วยงานกำกับดูแล รัฐสามารถมีอิทธิพลต่อกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคมที่เกิดขึ้นในประเทศได้ สาระสำคัญของฟังก์ชันนี้คือการกระจายการชำระภาษีระหว่างนิติบุคคลและบุคคล รวมถึงระหว่างขอบเขตและภาคส่วนต่างๆ ของเศรษฐกิจ ฟังก์ชั่นนี้ช่วยให้คุณปรับรายได้ของกลุ่มประชากรต่างๆ การควบคุมภาษีดำเนินการผ่านระบบสวัสดิการและระบบการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม

ตัวอย่างหนึ่งคือวิธีแก้ปัญหา ปัญหาสังคมเช่นการสูบบุหรี่โดยได้รับความช่วยเหลือจากภาษี หลังจากที่ภาษีสรรพสามิตสำหรับผลิตภัณฑ์ยาสูบในบางประเทศเพิ่มขึ้นอย่างมาก สัดส่วนของประชากรที่ไม่สูบบุหรี่ก็เพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญมากกว่าในระหว่างการรณรงค์ระยะยาวเกี่ยวกับอันตรายของการสูบบุหรี่ต่อสุขภาพของตนเองและสุขภาพของผู้อื่น การแนะนำภาษีในกรณีนี้เป็นสิ่งจำเป็นในการแก้ปัญหาสังคม แต่ในขณะเดียวกันก็มีการนำฟังก์ชันการคลังของภาษีมาใช้ด้วย จากที่กล่าวมาข้างต้น แก่นแท้ของภาษีได้แสดงออกมาพร้อมกันในสองหน้าที่

ต้องขอบคุณภาษีที่ทำให้ปัญหาสิ่งแวดล้อมได้รับการแก้ไขด้วย มีหลายกรณีที่อุตสาหกรรมในประเทศที่พัฒนาแล้วไม่ยอมจำนนต่อการติดตั้งตัวเร่งปฏิกิริยาในรถยนต์ เนื่องจากราคาขายเพิ่มขึ้น ขณะนั้นรัฐได้พิจารณาแล้ว โซลูชั่นที่มีประสิทธิภาพลดภาษีรถยนต์ที่ติดตั้งตัวเร่งปฏิกิริยา ลดภาษีสรรพสามิตประเภทน้ำมันเบนซินที่รถยนต์เหล่านี้ใช้ ปริมาณการปล่อยสารอันตรายออกสู่ชั้นบรรยากาศลดลงอย่างมีนัยสำคัญ แม้ว่ารายได้สรรพสามิตสำหรับงบประมาณของรัฐจะลดลงเช่นกัน กรณีนี้คือ ตัวอย่างที่ชัดเจนเมื่อปัญหาสิ่งแวดล้อมได้รับการแก้ไขด้วยความช่วยเหลือของกลไกภาษี

ที่เกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดที่สุดกับฟังก์ชันการคลังของภาษีคือฟังก์ชันการกระจาย ซึ่งแสดงสาระสำคัญของภาษีในฐานะเครื่องมือในการกระจายความสัมพันธ์ สาระสำคัญของฟังก์ชันนี้คือต้องขอบคุณภาษีผ่านกองทุนพิเศษงบประมาณและงบประมาณ รัฐจึงสามารถแจกจ่ายทรัพยากรทางการเงินจากการผลิตไปยัง ทรงกลมทางสังคม(จากคนรวยไปสู่คนจน จากการทำงานไปสู่คนไม่ทำงาน) ไปจนถึงการจัดหาเงินทุนแก่ภาคส่วนต่างๆ และสังคมขนาดใหญ่ โปรแกรมเป้าหมายซึ่งมีความสำคัญระดับชาติ นั่นคือสาเหตุที่บางครั้งเรียกว่าฟังก์ชันนี้ทางสังคม

เมื่อพูดถึงฟังก์ชันการควบคุม เราสามารถพูดได้ว่ามีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับฟังก์ชันการคลังและการจัดจำหน่าย ในด้านหนึ่งกลไกของฟังก์ชั่นการควบคุมนั้นแสดงให้เห็นในการตรวจสอบประสิทธิผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจและในอีกด้านหนึ่งในการติดตามประสิทธิผลของนโยบายเศรษฐกิจที่กำลังดำเนินอยู่ของรัฐของประเทศ

ด้วยการแนะนำภาษีแบบรวมสำหรับรายได้ที่ถูกกล่าวหา (UTII) ภาษีจึงได้รับหน้าที่อื่น - ทางวินัย ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่เรียกเก็บจะนำไปใช้กับกิจกรรมทุกด้านที่การควบคุมโดยหน่วยงานด้านภาษีทำได้ยาก โดยปกติจะใช้กับกิจกรรมประเภทเหล่านั้นที่เกี่ยวข้องกับการหมุนเวียนเงินสด (การค้าปลีกและค้าส่งภาคบริการ ฯลฯ ) จ่าย UTII โดยไม่คำนึงถึงผลลัพธ์ที่แท้จริงของกิจกรรมทางเศรษฐกิจตามตัวบ่งชี้ที่คำนวณได้ซึ่งกำหนดที่ ระดับนิติบัญญัติ เป้าหมายหลักประการหนึ่งของการแนะนำภาษีนี้คือการเพิ่มวินัยทางภาษีในหมู่ผู้เสียภาษีที่ไม่ปฏิบัติตามกฎหมาย รัฐมีสิทธิที่จะกำหนดรายได้คงที่สำหรับผู้เสียภาษีและเรียกเก็บเปอร์เซ็นต์จากรายได้ดังกล่าว เมื่อผู้เสียภาษีหยุดหลีกเลี่ยงภาษี ภาษีเดียวมักจะสูญเสียหน้าที่ทางวินัย

ภาษีในสภาวะการแข่งขันที่รุนแรงถือเป็นหนึ่งในเครื่องมือหลักในการควบคุมประสิทธิผลของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ สิ่งอื่นที่เท่าเทียมกันคือผู้ที่ไม่มีโอกาสจ่ายเงินให้กับรัฐจะถูกตัดออกจากการแข่งขัน เนื่องจากงบประมาณขาดทรัพยากรทางการเงินไปพร้อมๆ กัน รัฐจำเป็นต้องทำการเปลี่ยนแปลงนโยบายด้านภาษี สังคม และงบประมาณ

สาระสำคัญทางเศรษฐกิจและสังคมและบทบาทของภาษีนั้นแสดงออกมาในหน้าที่ของพวกเขาเช่น ในทิศทางหลักของผลกระทบของภาษีที่มีต่อการพัฒนาสังคมและรัฐ ฟังก์ชันภาษีเป็นวิธีหนึ่งในการแสดงคุณสมบัติต่างๆ ฟังก์ชั่นต่างๆ แสดงให้เห็นว่าวัตถุประสงค์ทางสังคมของภาษีเป็นเครื่องมือในการแจกจ่ายและแจกจ่ายรายได้ของรัฐอย่างไร

รัฐตลาดทั้งหมดใช้ภาษีเป็นวิธีการที่มีอิทธิพลโดยตรงต่อความสัมพันธ์ด้านงบประมาณ และมีอิทธิพลทางอ้อม (ผ่านระบบผลประโยชน์และการคว่ำบาตร) ที่มีต่อผู้ผลิตสินค้า งาน และบริการ ด้วยภาษี ทำให้เกิดความสมดุลระหว่างความต้องการทางสังคมและทรัพยากรที่จำเป็นต่อการตอบสนอง ภาษี ช่วยให้มั่นใจได้ถึงการใช้ทรัพยากรธรรมชาติอย่างมีเหตุผล โดยเฉพาะอย่างยิ่งโดยการแนะนำค่าปรับและข้อจำกัดอื่นๆ ในการแพร่กระจายของอุตสาหกรรมที่เป็นอันตราย รัฐสามารถแก้ไขปัญหาเศรษฐกิจ สังคม และปัญหาสาธารณะอื่นๆ ได้ด้วยภาษี

จากตำแหน่งเหล่านี้ ภาษีจะทำหน้าที่สำคัญสี่ประการ ซึ่งแต่ละหน้าที่จะใช้วัตถุประสงค์ในทางปฏิบัติของภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งหรืออย่างอื่น

• 1. การคลัง
• 2. การควบคุม;
• 3. การกระจายสินค้า

ฟังก์ชันเหล่านี้เชื่อมโยงและพึ่งพาซึ่งกันและกัน ทั้งสองคนไม่สามารถพัฒนาไปสู่ความเสียหายของอีกฝ่ายได้

• 1) หน้าที่การคลัง (จากคำว่า "fisk" - คลังคลังเงินหรือทรัพยากรทางการเงินทั้งหมดของรัฐ) ช่วยให้มั่นใจได้ถึงการแจกจ่ายทรัพยากรทางการเงินส่วนหนึ่งของสังคมเพื่อประโยชน์ของรัฐ ฟังก์ชั่นนี้แสดงออกมาผ่านการสร้างรายได้ผ่านการสะสมของเงินทุนในงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ การใช้จ่าย กองทุนงบประมาณผลิตที่ บริการสังคมและความต้องการทางเศรษฐกิจการสนับสนุน นโยบายต่างประเทศและการรักษาความปลอดภัยสำหรับค่าใช้จ่ายในการบริหารและการจัดการและการชำระหนี้สาธารณะ ในด้านหนึ่งการแจกจ่ายเงินทุนโดยใช้ฟังก์ชันทางการคลังควรรับประกันการดำเนินการ โปรแกรมของรัฐบาลในทางกลับกัน อย่าขัดขวางการสืบพันธุ์ตามปกติ เนื่องจากหน้าที่การคลังของภาษี การกระจายส่วนหนึ่งของ GDP จึงทำได้สำเร็จในระดับอาณาเขต ภาคส่วน และสังคม
• 2) ด้วยฟังก์ชันการควบคุม ประเมินประสิทธิผลของกลไกภาษี รับประกันการควบคุมการเคลื่อนไหวของทรัพยากรทางการเงิน และระบุความจำเป็นในการเปลี่ยนแปลงระบบภาษี ฟังก์ชั่นการควบคุมความสัมพันธ์ด้านภาษีและการเงินจะปรากฏภายใต้เงื่อนไขของฟังก์ชันการกระจายเท่านั้น ดังนั้น หน้าที่ทั้งสองในเอกภาพอินทรีย์จะกำหนดประสิทธิผลของความสัมพันธ์ด้านภาษี-การเงินและนโยบายงบประมาณ
• 3) หน้าที่ด้านกฎระเบียบของภาษีนั้นแสดงผ่านระบบมาตรการพิเศษในด้านการจัดเก็บภาษีที่มุ่งเป้าไปที่การแทรกแซงของรัฐในกระบวนการทางเศรษฐกิจ หน้าที่นี้รับอิทธิพลของภาษีในด้านต่างๆ ของการพัฒนาสังคม ได้แก่ กระบวนการลงทุน การเติบโตของคลังสินค้าหรือการผลิตตลอดจนโครงสร้าง ความก้าวหน้าทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยี การกระจายและการกระจายรายได้ประชาชาติ อุปสงค์และอุปทาน ปริมาณรายได้และการออมของประชากร ฯลฯ

สาระสำคัญของหน้าที่ด้านกฎระเบียบของการสืบพันธุ์ทางสังคมก็คือ ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากทรัพยากรที่จัดสรรเพื่อการบริโภค และทรัพยากรที่จัดสรรเพื่อการสะสมจะได้รับการยกเว้นจากการเก็บภาษี สินทรัพย์การผลิต- ดังนั้นจึงมีองค์ประกอบสามประการของฟังก์ชันการกำกับดูแล:

กระตุ้นฟังก์ชั่นย่อยของภาษีดำเนินการผ่านระบบสิทธิประโยชน์ ข้อยกเว้น สิทธิพิเศษ ซึ่งเชื่อมโยงกันด้วยคุณลักษณะการสร้างผลประโยชน์ของวัตถุประสงค์ด้านภาษี มันแสดงให้เห็นในการเปลี่ยนแปลงในวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี, การลดฐานภาษี, การลดลงของอัตราภาษี ฯลฯ กฎหมายกำหนดสิทธิประโยชน์ประเภทต่อไปนี้:

• 1. ขั้นต่ำที่ไม่ต้องเสียภาษีของวัตถุที่ต้องเสียภาษี;
• 2. ได้รับการยกเว้นภาษีสำหรับองค์ประกอบบางอย่างของวัตถุภาษี
• 3. การยกเว้นภาษีสำหรับผู้ชำระเงินบางประเภท
• 4. การลดอัตราภาษี;
• 5. สิทธิประโยชน์ทางภาษีเป้าหมาย;
• 6.สิทธิประโยชน์ทางภาษีอื่นๆ

การตั้งค่าจะถูกกำหนดในรูปแบบของเครดิตภาษีการลงทุนและเป้าหมาย สิทธิประโยชน์ทางภาษีเพื่อสนับสนุนต้นทุนนวัตกรรม เครดิตภาษีเช่นเดียวกับเครดิตใด ๆ นั้นมีให้ตามเงื่อนไขของการชำระคืนและการชำระเงินซึ่งจัดทำขึ้นโดยข้อตกลงระหว่างองค์กรและหน่วยงานด้านภาษีที่เกี่ยวข้อง

หน้าที่ย่อยด้านการสืบพันธุ์รวมถึงการจ่ายเงินสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ ภาษีที่เรียกเก็บจากกองทุนถนน และสำหรับการทำซ้ำฐานทรัพยากรแร่ ภาษีเหล่านี้มีความเกี่ยวข้องที่ชัดเจน

ฟังก์ชันภาษีที่ระบุไว้มีความสัมพันธ์กันอย่างใกล้ชิด ความมีเหตุผล กฎหมายปัจจุบันกำหนดโดยระดับแรกของความสมดุลสัมพัทธ์ของฟังก์ชันภาษี ในทางปฏิบัติ หน้าที่การคลังของภาษีนั้นมีอยู่จริงเสมอ แต่หน้าที่ด้านกฎระเบียบอาจมีอยู่ในนามหรืออาจผิดรูปไปก็ได้ ดังนั้นการค้นหาความสมดุลที่เหมาะสมที่สุดของฟังก์ชั่นภาษีจึงดำเนินการอย่างต่อเนื่องเนื่องจากความสมดุลที่สัมพันธ์กันทำให้สามารถสร้างงบประมาณได้โดยไม่ละเมิดผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษี