วิธีการเลือกช่องและหัวข้อที่เหมาะสม การเลือกช่องทางที่ทำกำไรสำหรับธุรกิจตั้งแต่เริ่มต้น: วิธีค้นหาช่องฟรี ช่องในธุรกิจคืออะไร

ตัวย่อ VAT มักใช้ทั้งในชีวิตประจำวันและในธุรกิจ กิจกรรมผู้ประกอบการอย่างไรก็ตาม สาระสำคัญของภาษีมูลค่าเพิ่มนั้นค่อนข้างยากที่จะให้คำจำกัดความโดยสรุป แม้แต่นักบัญชีและผู้จัดการที่มีประสบการณ์ก็ไม่สามารถอธิบายได้ด้วยคำพูดง่ายๆ ว่า VAT คืออะไร และเหตุใดจึงต้องมี อย่างไรก็ตาม เพื่อให้เข้าใจถึงหน้าที่ของ VAT ในระบบภาษี ไม่จำเป็นต้องเจาะลึกถึงความแตกต่างของการคำนวณและบรรทัดฐานทางกฎหมาย

เราจะบอกคุณด้วยคำพูดง่ายๆ ว่า VAT คืออะไร - คำอธิบายคำจำกัดความ กลไกการคำนวณและการจัดเก็บ การเปลี่ยนแปลงล่าสุดในกฎหมายภาษี

ภาษีมูลค่าเพิ่ม - คืออะไร?

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) คือค่าธรรมเนียมที่จ่ายให้กับรัฐจากต้นทุนสินค้า งาน บริการในแต่ละขั้นตอนการผลิตใหม่เมื่อมีการขาย แนวคิดทางกฎหมายในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงให้เห็นถึงสาระสำคัญของภาษีค่อนข้างแม่นยำ จากมุมมองของผู้บริโภคโดยเฉลี่ยจะคล้ายกับภาษีการขายหรือภาษีมูลค่าการซื้อขาย ข้อแตกต่างคือหากผู้ขายชำระภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยผู้ซื้อเมื่อคำนวณจำนวนรวมของภาระภาษีของเขาต่อรัฐจะมีสิทธิ์หักภาษีตามจำนวนที่เขาจ่ายให้กับซัพพลายเออร์ของเขาสำหรับสินค้างานหรือบริการที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม .

สามารถระบุสิ่งหลักต่อไปนี้ได้ คุณสมบัติที่โดดเด่นภาษีมูลค่าเพิ่ม:

• นี่เป็นภาษีทางอ้อมซึ่งรวมอยู่ในราคาสินค้าแล้ว
• เป็นผลให้ผู้บริโภคชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากเมื่อกำหนดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ผู้ขายจะบวกเข้ากับต้นทุนของสินค้างานหรือบริการ
• ผู้บริโภคจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดเมื่อซื้อผลิตภัณฑ์ แต่รัฐเริ่มได้รับก่อนช่วงเวลานี้เนื่องจากภาษีในส่วนมูลค่าเพิ่มของต้นทุนวัสดุที่ซื้อวัตถุดิบงานหรือบริการชำระโดย ทุกคนที่มีส่วนร่วมในกระบวนการผลิตในขั้นตอนการขายผลิตภัณฑ์ที่พวกเขาผลิต

ด้วยวิธีนี้ จึงบรรลุเป้าหมายหลายประการ: ภาษีมีการกระจายอย่างเท่าเทียมกันระหว่างผู้ผลิตและผู้ขายทุกราย ความเสี่ยงของการไม่ชำระอากรลดลง สินค้าส่งออกได้รับการยกเว้นภาษีทางอ้อมของประเทศทั้งหมด ซึ่งจะช่วยเพิ่มความสามารถในการแข่งขัน เนื่องจาก ผู้ส่งออกได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มและสามารถคืนภาษีที่ชำระให้กับซัพพลายเออร์ของตนได้

ความหมายและการคำนวณ

ตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสูตรจะคำนวณ VAT ค่อนข้างง่าย:

• ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย = ฐานภาษี (ต้นทุนสินค้า) x อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

อย่างไรก็ตาม เราต้องไม่ลืมเกี่ยวกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ซึ่งได้ชำระให้กับซัพพลายเออร์แล้ว จึงได้สูตรดังนี้

• ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ = ภาษีมูลค่าเพิ่มที่กำหนดจากการขาย – ภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักลดหย่อนได้

ตัวอย่างง่ายๆ:องค์กรเย็บและจำหน่ายผ้าห่มเพื่อซื้อผ้าและด้าย ในการเย็บผ้าห่มคุณต้องใช้ผ้ามูลค่า 90 รูเบิลและด้ายมูลค่า 10 รูเบิล เมื่อมีการซื้อ บริษัท จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแล้วซึ่งซัพพลายเออร์จะรวมไว้ในต้นทุนของสินค้าซึ่งเป็นภาษีซื้อเข้า ดังนั้นผู้ผลิตรายเดิมจะได้รับเงิน 100 รูเบิลสำหรับวัสดุซึ่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว - 18 รูเบิล

ต่อไปบริษัทจะผลิตผลิตภัณฑ์ใหม่พร้อมทั้งดึงดูดคนงานที่ได้รับค่าจ้าง ค่าจ้างในจำนวน 20 รูเบิล (ด้วยการหักทั้งหมด) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ จะเกิดขึ้นในจำนวน 10 รูเบิล แน่นอนว่าผลจากการขายสินค้าของบริษัท ไม่เพียงแต่ตั้งใจที่จะครอบคลุมผลิตภัณฑ์เหล่านั้นเท่านั้น แต่ยังต้องการทำกำไรด้วย ดังนั้นราคาผ้าห่มจึงตั้งไว้ที่ 150 รูเบิล ดังนั้นบริษัทจึงกลายเป็นผู้ชำระ VAT เนื่องจากมีมูลค่าเพิ่ม ฐานในการคำนวณภาษีคือ 150 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อจะเป็น 150x18% = 27 รูเบิล เป็นผลให้ปรากฎว่าองค์กรจะขายผ้าห่มในราคา 150 + 27 = 177 รูเบิล

เมื่อได้รับรายได้จากการขายแล้วองค์กรจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่คุณไม่จำเป็นต้องจ่าย 27 เนื่องจากภาษีซื้อได้รับการชำระแล้วเมื่อซื้อวัตถุดิบ แต่ 27-18 = 9 รูเบิล

ผู้เสียภาษีจะคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างอิสระในการประกาศ - เอกสารการรายงานที่ต้องชำระภาษี เครื่องคิดเลขสำหรับการคำนวณสามารถพบได้ทางออนไลน์บนเว็บไซต์เฉพาะ แต่เฉพาะแหล่งข้อมูลอย่างเป็นทางการเช่นเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียเท่านั้นที่น่าเชื่อถือ

การเปลี่ยนแปลงและข่าวสารล่าสุด

ในช่วงฤดูร้อนปี 2561 สภาดูมาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้รับรองร่างกฎหมายฉบับที่สามเพื่อเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 20% ดังนั้นบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" จะมีการเปลี่ยนแปลง VAT ในปี 2561 ยังคงเป็น 18% แต่หลังจากที่กฎหมายมีผลใช้บังคับ (เอกสารต้องมีลายเซ็นของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย) ในปี 2562 ภาษีจะเพิ่มขึ้น 2%

ในกรณีนี้ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในรัสเซียจะแซงหน้าหรือสูงกว่าอัตราภาษีในประเทศที่พัฒนาแล้วหลายประเทศด้วยซ้ำ ตัวอย่างเช่น ในสหราชอาณาจักรและฝรั่งเศส อัตรา VAT คือ 20% และในเยอรมนี 19% ในประเทศต่างๆ เช่น สหรัฐอเมริกา แคนาดา และญี่ปุ่น จะไม่คิด VAT เลย แต่จะใช้ภาษีการขายแทน

คำถามยอดฮิต

พูดง่ายๆ อีกครั้งได้ไหมว่าสำหรับหุ่นจำลอง VAT คืออะไร?

เพื่อให้การกำหนดสูตรง่ายขึ้นอย่างสมบูรณ์ ภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถกำหนดเป็นภาษีสำหรับ "ส่วนเพิ่ม" - กำไรของผู้ขายและผู้ผลิต

VAT – ภาษีของรัฐบาลกลางหรือภาษีภูมิภาค?

ตามบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย VAT คือภาษีของรัฐบาลกลางนั่นคือภูมิภาคไม่ได้รับสิทธิ์ในการออกกฎหมายแยกต่างหากเกี่ยวกับกฎระเบียบของตน

VAT ในรัสเซียเป็นเปอร์เซ็นต์ในปี 2561

ในปี 2018 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไปในรัสเซียคือ 18% นอกจากนี้ยังมีอัตราพิเศษ - 0% และ 10% สำหรับการขายสินค้าบางประเภท ในปี 2019 ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเพิ่มขึ้นเป็น 20% ตามกฎหมายร่างซึ่งได้รับการอนุมัติโดย State Duma และจะต้องลงนามโดยประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นหนึ่งในสิ่งที่เข้าใจยากที่สุด คนธรรมดาภาษี ภาวะแทรกซ้อนเกิดขึ้นไม่เพียงเพราะอัตราที่แตกต่างกันที่ใช้กับกิจกรรมประเภทต่างๆ แต่ยังเนื่องมาจากลักษณะเฉพาะของการคำนวณด้วย นอกจากนี้ยังมีตัวเลือกในการขอคืน VAT ได้ด้วย

ในหนังสืออ้างอิงภาษี VAT หมายถึงภาษีจากกำไรขององค์กรที่พวกเขาได้รับโดยการกำหนดราคาสำหรับสินค้าให้สูงกว่าราคาตลาด

ความแตกต่างระหว่างราคาสินค้าเก่าและราคาใหม่กลายเป็นเป้าหมายของการเก็บภาษี กล่าวอีกนัยหนึ่งเราสามารถพูดได้ว่าภาษีจะถูกเรียกเก็บจากความแตกต่างระหว่างรายได้จากการขายสินค้าและราคาเดิม (ต้นทุนวัตถุดิบสำหรับการผลิตหรือเงินทุนที่ใช้ในการซื้อ)

ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกโอนไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลางถือเป็นภาษีทางอ้อมเนื่องจากการที่ผู้ซื้อ (หรือผู้บริโภคสินค้า) ชำระเต็มจำนวน

องค์กรที่มีส่วนร่วมในการขายจะต้องคำนึงถึงภาษีที่จ่ายด้วย

ในการกำหนดภาษี คุณต้องใช้ฐานภาษีซึ่งกำหนดโดยราคาของผลิตภัณฑ์ ในขณะเดียวกันต้นทุนของผลิตภัณฑ์ดังกล่าวก็เพิ่มขึ้น 10-18 เปอร์เซ็นต์ในการซื้อแต่ละครั้งต้องระบุตัวเลขเหล่านี้

ใครมีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

ภาระผูกพันในการชำระ VAT ตกอยู่ที่:

• องค์กร;
• ผู้ประกอบการรายบุคคล
• บุคคลที่ขนส่งสินค้าบางอย่างข้ามชายแดนรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย

นิติบุคคล (ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาและองค์กร) อาจได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในบางกรณี ในการทำเช่นนี้ รายได้ในช่วงสามเดือนก่อนหน้าไม่ควรเกินสองล้านรูเบิล แต่สิ่งนี้ใช้เฉพาะกับองค์กรเหล่านั้นที่ขายสินค้าที่ไม่สามารถหักภาษีได้

ไม่จำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้เสียภาษีประเภทต่อไปนี้ (ยกเว้นผู้ขนส่งสินค้าข้ามพรมแดน):

• ผู้ชำระภาษีการเกษตรแบบครบวงจรและระบบภาษีแบบง่าย วิธีจัดทำการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงของระบบภาษีแบบง่าย - อ่าน
• ผู้ใช้ UTII ในกิจกรรมของตน

เหล่านี้เป็นระบบภาษีพิเศษที่ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม

คุณสามารถดูภาษีมูลค่าเพิ่มได้ในวิดีโอนี้:

ภาระผูกพันในการชำระเงินจะเกิดขึ้นเมื่อใดและ ณ จุดใด?

เนื่องจากการจ่ายภาษีสำหรับรายได้จากการขาย ภาระผูกพันที่ต้องชำระจึงเกิดขึ้นตั้งแต่วินาทีแรกที่ขาย นี่อาจเป็นการขนถ่ายหรือชำระเงินโดยตรงสำหรับสินค้าที่จัดให้

นอกจากนี้ การชำระภาษียังเกิดขึ้นในหลายขั้นตอน:

• เมื่อองค์กรซื้อวัตถุดิบสำหรับการผลิตสินค้าจากองค์กรอื่นจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนแล้ว
• เมื่อกำหนดต้นทุนสินค้าจะมีการบวกต้นทุนภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ในกรณีนี้จะพอดีกับเครดิตภาษี
• เมื่อกำหนดต้นทุนขั้นสุดท้ายของผลิตภัณฑ์ จะรวมจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งผู้ซื้อจะต้องชำระด้วย

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มและจำนวนเงิน

ในกรณีส่วนใหญ่ อัตราภาษี VAT จะอยู่ที่ 18 เปอร์เซ็นต์ แต่สำหรับการขายสินค้าพิเศษ (ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก อาหาร ยาบางชนิด) กฎหมายกำหนดให้มีอัตราลดลงร้อยละ 10 นอกจากนี้ในการส่งออกสินค้ามักใช้อัตราร้อยละ 0

อัตราศูนย์จะนำไปใช้กับสินค้าที่ส่งออกไปขายในต่างประเทศ นอกจากนี้ยังสามารถใช้บริการที่มุ่งเป้าไปที่การขนส่งระหว่างประเทศได้

สูตรคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม รูปถ่าย: web-dl.ru

ภาษีมูลค่าเพิ่มขอคืนได้เท่าไร?

ในบางกรณีสามารถคืนจำนวนเงินที่ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มได้ นี้เป็นอย่างมาก คำถามที่ยากซึ่งทำให้เกิดมวล สถานการณ์ความขัดแย้ง- เราบอกได้แค่ว่าส่วนใหญ่ได้รับการแก้ไขเพื่อสนับสนุนผู้ประกอบการ

การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นกระบวนการบางอย่าง ซึ่งผลที่ตามมาก็คือผู้เสียภาษีจะได้รับภาษีที่ชำระบางส่วนเข้าบัญชีธนาคารของเขา สำหรับ นิติบุคคลสิ่งนี้จะเกิดขึ้นได้เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มมากกว่าจำนวนภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณ

แต่ไม่ได้หมายความว่าในกรณีนี้ เงินจะต้องถูกโอนกลับเข้าบัญชีของผู้เสียภาษี เพื่อให้ขั้นตอนนี้เสร็จสมบูรณ์ คุณจะต้องดำเนินการบางอย่าง

วิธีคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม - คำแนะนำทีละขั้นตอน

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นตามรูปแบบดังต่อไปนี้:

ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไร?

บ่อยครั้งสาเหตุหลักในการปฏิเสธการขอคืน VAT คือข้อมูลที่ไม่สอดคล้องกันและการกรอกเอกสารไม่ถูกต้อง ในบางกรณี สาเหตุอาจเป็นการระบุที่อยู่ไม่ถูกต้อง (จริงแทนที่จะเป็นทางกฎหมาย) หรือความสับสนในการระบุหมายเลขเอกสารการชำระเงิน

ศาลอนุญาตให้ใช้เอกสารที่ถูกต้องได้ แต่จะง่ายกว่ามากในการทำทุกอย่างให้ถูกต้องตั้งแต่ต้น

ขอแนะนำให้เก็บบันทึกในลักษณะแยกธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีและไม่ต้องเสียภาษีหากไม่มีการแยกดังกล่าว การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยเนื่องจากขั้นตอนนี้เชื่อมโยงกับงานบางประเภท

คุณสามารถคาดหวังได้ว่าจะมีการปฏิเสธที่จะนำไปใช้กับองค์กรที่คู่สัญญายังไม่ได้ชำระ VAT

กฎระเบียบทางกฎหมาย

กรอบการกำกับดูแลที่ควบคุมปัญหาการคำนวณ VAT และการคืนเงินรวมถึงการกระทำทางกฎหมายดังต่อไปนี้:

• บทที่ 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
• กฤษฎีการัฐบาลซึ่งออกตามหมายเลข 1137 ซึ่งพูดถึงมาตรฐานในการกรอกเอกสารที่จำเป็นในการชำระภาษี
• รหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร

รวมถึงข้อตกลงที่ลงนามโดยสมาชิกด้วย สหภาพศุลกากรเกี่ยวกับมูลค่าศุลกากรของสินค้าที่ขนส่งข้ามพรมแดนประเทศ

หากต้องการมีโอกาสได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่มคุณต้องปฏิบัติตามกฎการชำระเงินและตรวจสอบให้แน่ใจว่าได้กรอกเอกสารอย่างถูกต้อง

สรุปสาระสำคัญของภาษีมูลค่าเพิ่มและหลักการโดยย่ออยู่ในวิดีโอนี้:

ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) เป็นภาษีที่เข้าใจ คำนวณ และชำระได้ยากที่สุด แม้ว่าคุณจะไม่เจาะลึกสาระสำคัญ แต่ก็ดูไม่เป็นภาระสำหรับนักธุรกิจมากนัก เพราะ... เป็นภาษีทางอ้อม ภาษีทางอ้อมซึ่งแตกต่างจากภาษีทางตรงจะถูกโอนไปยังผู้บริโภคขั้นสุดท้าย

เราแต่ละคนสามารถดูยอดรวมของการซื้อและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในใบเสร็จรับเงินจากร้านค้า และเราในฐานะผู้บริโภคเป็นผู้จ่ายภาษีนี้ในท้ายที่สุด นอกเหนือจากภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ภาษีทางอ้อมยังรวมถึงภาษีสรรพสามิตและอากรศุลกากรด้วย เพื่อให้เข้าใจความซับซ้อนของการจัดการ VAT สำหรับผู้ชำระเงิน คุณจะต้องเข้าใจองค์ประกอบหลักของภาษีนี้

องค์ประกอบภาษีมูลค่าเพิ่ม

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VATเป็น:

• การขายสินค้า งาน การบริการในดินแดนของรัสเซีย การโอนสิทธิในทรัพย์สิน (สิทธิในการเรียกร้องหนี้ สิทธิทางปัญญา สิทธิการเช่า สิทธิในการใช้ที่ดินอย่างถาวร ฯลฯ) รวมถึงการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ สินค้า ผลงาน และการให้บริการ ธุรกรรมจำนวนหนึ่งที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี VAT
• ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งเพื่อการบริโภคของตนเอง
• โอนความต้องการสินค้างานบริการของตนเองซึ่งต้นทุนจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้
• การนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย

สินค้าและบริการที่ระบุไว้ในมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในหมู่พวกเขามีประเด็นสำคัญทางสังคม เช่น การขายสินค้าและบริการทางการแพทย์บางอย่าง บริการพยาบาลและดูแลเด็ก การขายสิ่งของทางศาสนา การบริการขนส่งผู้โดยสาร บริการด้านการศึกษาฯลฯ นอกจากนี้ยังเป็นบริการในตลาดหลักทรัพย์ การดำเนินงานด้านการธนาคาร บริการประกันภัย บริการด้านกฎหมาย การขายอาคารที่พักอาศัยและสถานที่ สาธารณูปโภค

อัตราภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถเท่ากับ 0%, 10% และ 18% นอกจากนี้ยังมีแนวคิดเรื่อง “อัตราการชำระบัญชี” เท่ากับ 10/110 หรือ 18/118 ใช้ในการดำเนินงานที่ระบุไว้ในวรรค 4 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่น เมื่อได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้า งาน บริการ ทุกสถานการณ์ที่ใช้อัตราภาษีบางอย่างระบุไว้ในมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

โปรดทราบ: ตั้งแต่ปี 2019 อัตรา VAT สูงสุดจะเป็น 20% แทนที่จะเป็น 18% อัตราที่คำนวณแทน 18/118 จะเป็น 20/120

ธุรกรรมการส่งออกจะต้องเสียภาษีเป็นศูนย์ การขนส่งน้ำมันและก๊าซทางท่อ การส่งไฟฟ้า การขนส่งทางราง การขนส่งทางอากาศ และทางน้ำ ในอัตรา 10% - บางส่วน ผลิตภัณฑ์อาหาร- สินค้าสำหรับเด็กส่วนใหญ่ ยาและ ผลิตภัณฑ์ทางการแพทย์ไม่รวมอยู่ในรายการที่สำคัญที่สุดและสำคัญที่สุด การผสมพันธุ์โค สำหรับสินค้า งาน และบริการอื่นๆ ทั้งหมด อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18%

ฐานภาษีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มในกรณีทั่วไปจะเท่ากับต้นทุนสินค้า งาน และบริการที่ขาย โดยคำนึงถึงภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี (มาตรา 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันมาตรา 155 ถึง 162.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้รายละเอียดในการกำหนดฐานภาษีแยกต่างหากสำหรับกรณีต่างๆ:

• การโอนสิทธิในทรัพย์สิน (มาตรา 155)
• รายได้จากข้อตกลงอาณัติ ค่าคอมมิชชั่น หรือตัวแทน (มาตรา 156)
• เมื่อให้บริการขนส่งและบริการสื่อสารระหว่างประเทศ (มาตรา 157)
• การดำเนินการขององค์กรเป็น ทรัพย์สินที่ซับซ้อน(มาตรา 158);
• ดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งและขนย้ายสินค้า (งานให้บริการ) ตามความต้องการของตนเอง (มาตรา 159)
• การนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 160)
• เมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียโดยผู้เสียภาษี - บุคคลต่างประเทศ (มาตรา 161)
• โดยคำนึงถึงจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินค่าสินค้า งาน บริการ (มาตรา 162)
• ในระหว่างการปรับโครงสร้างองค์กร (มาตรา 162.1)

ระยะเวลาภาษีนั่นคือระยะเวลาเมื่อสิ้นสุดการกำหนดฐานภาษีและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มคือหนึ่งในสี่

ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มยอมรับ องค์กรรัสเซียและ ผู้ประกอบการแต่ละรายตลอดจนผู้ที่ขนย้ายสินค้าผ่าน ชายแดนศุลกากรนั่นก็คือผู้นำเข้าและผู้ส่งออก ผู้เสียภาษีที่ทำงานภายใต้ระบบภาษีพิเศษไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม: (ยกเว้นเมื่อพวกเขานำเข้าสินค้าเข้ามาในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย) และผู้เข้าร่วมในโครงการ Skolkovo

นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของมาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม: จำนวนรายได้จากการขายสินค้า งาน และบริการสำหรับสามเดือนก่อนหน้า ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่เกินสองล้านรูเบิล การยกเว้นนี้ใช้ไม่ได้กับผู้ประกอบการแต่ละรายและองค์กรที่ขายสินค้าที่ต้องเสียภาษี

การหักภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร?

เมื่อมองแวบแรกเนื่องจากจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า งาน และบริการ จึงไม่ต่างจากภาษีขาย (มูลค่าการซื้อขาย) แต่ถ้าเรากลับไปใช้ชื่อเต็ม - "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" ก็จะชัดเจนว่าไม่ควรต้องคำนึงถึงยอดขายทั้งหมด แต่ มูลค่าเพิ่มเท่านั้น- มูลค่าเพิ่มคือความแตกต่างระหว่างต้นทุนสินค้า งาน บริการที่ขาย และต้นทุนในการซื้อวัสดุ วัตถุดิบ สินค้า และทรัพยากรอื่นๆ ที่ใช้ไป

ทำให้เห็นชัดเจนว่าจำเป็นต้องได้รับการลดหย่อนภาษี VAT การหักเงินจะช่วยลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากการขายด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้กับซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้า งาน และบริการ ลองดูตัวอย่าง

องค์กร “A” ซื้อสินค้าจากองค์กร “B” เพื่อขายต่อในราคา 7,000 รูเบิลต่อหน่วย จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 1,260 รูเบิล (ในอัตรา 18%) ราคาซื้อรวมคือ 8,260 รูเบิล ถัดไป องค์กร “A” ขายผลิตภัณฑ์ให้กับองค์กร “C” ในราคา 10,000 รูเบิลต่อหน่วย ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายเท่ากับ 1,800 รูเบิล ซึ่งองค์กร "A" จะต้องโอนไปยังงบประมาณ ในจำนวน 1,800 รูเบิลภาษีมูลค่าเพิ่ม (1,260 รูเบิล) ที่จ่ายระหว่างการซื้อจากองค์กร "B" จะถูก "ซ่อน" แล้ว

ในความเป็นจริงภาระผูกพันขององค์กร "A" ต่องบประมาณสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มคือเพียง 1,800 - 1,260 = 540 รูเบิล แต่มีเงื่อนไขว่าหน่วยงานภาษีจะหักล้างภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนนี้นั่นคือให้องค์กรได้รับการลดหย่อนภาษี การได้รับการหักเงินนี้มาพร้อมกับเงื่อนไขหลายประการด้านล่างเราจะพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติม

นอกเหนือจากการหักจำนวน VAT ที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เมื่อซื้อสินค้างานบริการแล้ว VAT จากการขายสามารถลดลงได้ตามจำนวนที่ระบุไว้ในมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นี่คือภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่อาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย เมื่อคืนสินค้าหรือปฏิเสธที่จะทำงานหรือให้บริการ เมื่อต้นทุนของสินค้าที่จัดส่ง (งานที่ทำ, การบริการที่ได้รับ) ลดลง ฯลฯ

เงื่อนไขในการรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ดังนั้นผู้เสียภาษีจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขใดบ้างเพื่อลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายด้วยจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์หรือเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย?

1. จะต้องมีความเกี่ยวข้องกับวัตถุที่ต้องเสียภาษี(มาตรา 171(2) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เจ้าหน้าที่ภาษีมักสงสัยว่าสินค้าที่ซื้อเหล่านี้จะถูกนำไปใช้ในการทำธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจริงหรือไม่? คำถามที่คล้ายกันอีกประการหนึ่งคือ มีเหตุผลทางเศรษฐกิจ (การมุ่งเน้นการทำกำไร) เมื่อซื้อสินค้า งาน บริการเหล่านี้หรือไม่
   นั่นคือหน่วยงานด้านภาษีพยายามที่จะปฏิเสธที่จะรับการลดหย่อนภาษีสำหรับ VAT โดยอิงจากการประเมินความเป็นไปได้ของกิจกรรมของผู้เสียภาษีแม้ว่าจะไม่ได้ใช้กับเงื่อนไขบังคับสำหรับการหัก VAT ซื้อก็ตาม เป็นผลให้ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มยื่นฟ้องหลายคดีเนื่องจากปฏิเสธที่จะรับการหักเงินโดยไม่มีมูลในเรื่องนี้
2. ซื้อสินค้า งาน บริการ จะต้องลงทะเบียน(มาตรา 172(1) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
3. ความพร้อมใช้งานของใบแจ้งหนี้ที่ดำเนินการอย่างถูกต้อง- มาตรา 169 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อกำหนดสำหรับข้อมูลที่ต้องระบุในเอกสารนี้ เมื่อนำเข้าแทนที่จะเป็นใบแจ้งหนี้ ความจริงของการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับการยืนยันโดยเอกสารที่ออกโดยกรมศุลกากร
4. จนกระทั่งปี 2549 จึงได้รับการหักลดหย่อนนั่นเอง เงื่อนไขการชำระเงินตามจริงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตอนนี้มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีเพียงสามสถานการณ์ที่สิทธิในการหักลดหย่อนเกิดขึ้นที่เกี่ยวข้องกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่าย: เมื่อนำเข้าสินค้า ค่าใช้จ่ายในการเดินทางเพื่อธุรกิจและความบันเทิง ชำระโดยผู้ซื้อตัวแทนภาษี สำหรับสถานการณ์อื่นๆ จะใช้การหมุนเวียนของ "จำนวนภาษีที่แสดงโดยผู้ขาย"
5. ความรอบคอบและความระมัดระวังในการเลือกคู่สัญญาเราได้พูดคุยเกี่ยวกับ "" แล้ว การปฏิเสธที่จะรับการลดหย่อนภาษี VAT อาจเกิดจากการที่คุณเชื่อมโยงกับคู่สัญญาที่น่าสงสัย หากคุณต้องการลด VAT ที่คุณต้องจ่ายตามงบประมาณเราขอแนะนำให้คุณ การตรวจสอบเบื้องต้นพันธมิตรการทำธุรกรรมของคุณ
6. แยกภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นบรรทัดแยกต่างหากมาตรา 168 (4) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดให้ต้องเน้นจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มในเอกสารการชำระหนี้และเอกสารทางบัญชีหลัก รวมถึงในใบแจ้งหนี้เป็นบรรทัดแยกต่างหาก แม้ว่าเงื่อนไขนี้จะไม่จำเป็นต้องได้รับการลดหย่อนภาษี แต่ก็จำเป็นต้องตรวจสอบการมีอยู่ของเอกสารเพื่อไม่ให้เกิดข้อพิพาทด้านภาษี
7. การออกใบแจ้งหนี้โดยซัพพลายเออร์ทันเวลาตามมาตรา 168 (3) แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ซื้อจะต้องออกใบแจ้งหนี้ไม่เกินห้าวันปฏิทิน นับจากวันที่ส่งสินค้า การปฏิบัติงาน และการให้บริการ น่าแปลกที่แม้แต่ที่นี่หน่วยงานด้านภาษียังเห็นเหตุผลในการปฏิเสธการหักภาษีของผู้ซื้อ แม้ว่าข้อกำหนดนี้จะใช้กับผู้ขาย (ซัพพลายเออร์) เท่านั้น ศาลในประเด็นนี้เข้ารับตำแหน่งผู้เสียภาษี โดยมีเหตุผลว่าระยะเวลาห้าวันในการออกใบแจ้งหนี้ไม่ใช่ ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการหักเงิน
8. ความสมบูรณ์ของผู้เสียภาษีเองมีความจำเป็นต้องพิสูจน์ว่าผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเองซึ่งต้องการได้รับการหักลดหย่อนนั้นเป็นผู้เสียภาษีโดยสุจริต เหตุผลนี้เป็นมติเดียวกันของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2549 N 53 ซึ่งกำหนด "ข้อบกพร่อง" ของคู่สัญญา ย่อหน้าที่ 5 และ 6 ของเอกสารนี้มีรายการสถานการณ์ที่อาจบ่งชี้ว่าสิทธิประโยชน์ทางภาษีนั้นไม่ยุติธรรม (และการหักภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อก็ถือเป็นสิทธิประโยชน์ทางภาษีเช่นกัน)

   ตามที่คุณสงสัยคือ:

• ความเป็นไปไม่ได้ของผู้เสียภาษีในการทำธุรกรรมทางธุรกิจ
• ขาดเงื่อนไขในการบรรลุผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้อง
• การทำธุรกรรมกับสินค้าที่ไม่ได้ผลิตหรือไม่สามารถผลิตได้ตามปริมาณที่กำหนด
• การบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเฉพาะธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีเท่านั้น

  เหล่านี้เป็นเงื่อนไขที่ค่อนข้างไม่เป็นอันตรายเมื่อมองแวบแรก เช่น การสร้างองค์กรก่อนการทำธุรกรรมทางธุรกิจไม่นาน ลักษณะการดำเนินการเพียงครั้งเดียว การใช้ตัวกลางในการทำธุรกรรม ทำธุรกรรม ณ สถานที่อื่นที่ไม่ใช่ที่ตั้งของผู้เสียภาษี
  ตามมตินี้ ผู้ตรวจสอบภาษีดำเนินการอย่างง่ายดาย - พวกเขาปฏิเสธที่จะรับการหัก VAT เพียงระบุเงื่อนไขเหล่านี้ ความกระตือรือร้นของพนักงานต้องถูกควบคุมโดย Federal Tax Service เอง เพราะ... จำนวนผู้ที่ "ไม่คู่ควร" ที่จะได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีนั้นลดลงอย่างมาก ในจดหมายลงวันที่ 05.24.11 เลขที่ SA-4-9/8250 Federal Tax Service ตั้งข้อสังเกตว่า "... ในทางปฏิบัติของการควบคุมภาษีมีหลายกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีหลีกเลี่ยงความชัดเจนในการคัดเลือกสถานการณ์ของผู้เสียภาษี ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ไม่ยุติธรรม จำกัด ตัวเองให้อ้างอิงถึงย่อหน้า 1 , 5, 6, 10 ของมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 12 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 53 สรุปได้ว่าผู้เสียภาษีได้รับผลประโยชน์ที่ไม่ยุติธรรม สิทธิประโยชน์ทางภาษี ในขณะเดียวกัน สถานการณ์อื่นๆ ก็แสดงให้เห็นอย่างชัดเจน การทำธุรกรรมทางธุรกิจความมุ่งมั่นจะไม่ถูกนำมาพิจารณา"

1. ข้อกำหนดเพิ่มเติมในการขอรับการลดหย่อนภาษี VAT อาจมีข้อกำหนดทั้งหมดจากหน่วยงานภาษีในการจัดทำเอกสาร (ข้อกล่าวหาเรื่องความไม่สมบูรณ์ ไม่น่าเชื่อถือ และความขัดแย้งของข้อมูลที่ระบุเป็นเรื่องปกติ) ความสามารถในการทำกำไรของกิจกรรมของผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ความพยายามที่จะมีคุณสมบัติตามสัญญาอีกครั้ง ฯลฯ หากคุณแน่ใจว่าคุณพูดถูก ในทุกกรณี อย่างน้อยก็ควรอุทธรณ์คำตัดสินของหน่วยงานด้านภาษีเพื่อปฏิเสธที่จะรับการลดหย่อนภาษี VAT ในหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการส่งออก

ดังที่เราได้กล่าวไปแล้วเมื่อส่งออกสินค้าการขายจะถูกเก็บภาษีในอัตรา 0% บริษัทจะต้องแสดงสิทธิในการใช้อัตราดังกล่าวโดยบันทึกข้อเท็จจริงของการส่งออก ในการดำเนินการนี้ควบคู่ไปกับการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มคุณต้องส่งชุดเอกสารไปยังสำนักงานสรรพากร (สำเนาสัญญาการส่งออก ประกาศศุลกากรเอกสารการขนส่งและการขนส่งที่มีเครื่องหมายศุลกากร)

ในการยื่นเอกสารเหล่านี้ ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับ 180 วันนับจากวันที่วางสินค้าภายใต้ ขั้นตอนศุลกากรส่งออก. ถ้าช่วงนี้ เอกสารที่จำเป็นจะไม่ถูกเก็บจึงต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 10% หรือ 18%

ภาษีมูลค่าเพิ่มในการนำเข้า

เมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้นำเข้าจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ศุลกากรซึ่งคำนวณเป็นส่วนหนึ่งของการชำระภาษีศุลกากร (มาตรา 318 แห่งรหัสศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อยกเว้นคือการนำเข้าสินค้าจากสาธารณรัฐเบลารุสและสาธารณรัฐคาซัคสถาน ในกรณีนี้ การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจะดำเนินการอย่างเป็นทางการที่สำนักงานภาษีในรัสเซีย

โปรดทราบว่าเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่รัสเซีย ผู้นำเข้าทั้งหมดจะต้องชำระ VAT รวมถึงผู้ที่ทำงานภายใต้ระบบภาษีพิเศษ (USN, UTII, Unified Agricultural Tax, PSN) และผู้ที่ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระ VAT ภายใต้มาตรา 145 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าคือ 10% หรือ 18% ขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้า ข้อยกเว้นคือสินค้าที่ระบุไว้ในมาตรา 150 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับการนำเข้าที่ไม่มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม ฐานภาษีที่จะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าคำนวณเป็นจำนวนรวมของมูลค่าศุลกากรของสินค้า ภาษีศุลกากรและภาษีสรรพสามิต (สำหรับสินค้าที่ต้องเสียภาษี)

ภาษีมูลค่าเพิ่มภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

แม้ว่าตัวย่อจะไม่ใช่ผู้ชำระ VAT แต่ปัญหาที่เกี่ยวข้องกับภาษีนี้ยังคงเกิดขึ้นในกิจกรรมของพวกเขา

ก่อนอื่นเลย เหตุใดผู้เสียภาษี OSNO จึงไม่ต้องการทำงานร่วมกับซัพพลายเออร์ในระบบภาษีแบบง่าย คำตอบคือ: ซัพพลายเออร์ในระบบภาษีแบบง่ายไม่สามารถออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรได้ ซึ่งเป็นสาเหตุที่ผู้ซื้อใน OSNO ไม่สามารถใช้การลดหย่อนภาษีสำหรับจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มซื้อได้ วิธีแก้ปัญหานี้เป็นไปได้ในการลดราคาขาย เนื่องจากผู้ขายแบบเรียบง่ายต่างจากซัพพลายเออร์ตรงที่ไม่ต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขาย

บางครั้งตัวลดความซับซ้อนยังคงออกใบแจ้งหนี้พร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรให้กับผู้ซื้อซึ่งบังคับให้พวกเขาชำระภาษีมูลค่าเพิ่มนี้และส่งคำประกาศ ชะตากรรมของใบแจ้งหนี้ดังกล่าวอาจเป็นที่ถกเถียงกัน การตรวจสอบมักปฏิเสธไม่ให้ผู้ซื้อหักภาษี โดยอ้างถึงข้อเท็จจริงที่ว่าตัวลดความซับซ้อนไม่ใช่ผู้ชำระ VAT (แม้ว่าพวกเขาจะจ่าย VAT จริงก็ตาม) จริงอยู่ ศาลส่วนใหญ่ในข้อพิพาทดังกล่าวสนับสนุนสิทธิ์ของผู้ซื้อในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในทางตรงกันข้าม หากผู้ดำเนินการซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์ที่ทำงานเกี่ยวกับ OSNO จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเขาไม่สามารถหักเงินได้ แต่ตามมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบที่เรียบง่ายสามารถคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนในค่าใช้จ่ายของเขา อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ใช้ได้กับผู้ชำระเงินเท่านั้น เนื่องจาก... ในระบบภาษีแบบง่าย รายได้ไม่ได้คำนึงถึงค่าใช้จ่ายใดๆ

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มและการชำระภาษี

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มจะต้องยื่นทุกสิ้นไตรมาสไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดไป คือ ไม่เกินวันที่ 25 เมษายน กรกฎาคม ตุลาคม และมกราคม ตามลำดับ รายงานได้รับการยอมรับเฉพาะใน แบบฟอร์มอิเล็กทรอนิกส์หากนำเสนอเป็นกระดาษจะไม่ถือว่าส่ง เริ่มตั้งแต่รายงานสำหรับไตรมาสที่ 1 ปี 2017 การคืน VAT จะถูกส่งในแบบฟอร์มที่อัปเดต (ซึ่งแก้ไขโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ลงวันที่ 20 ธันวาคม 2016 N ММВ-7-3/696@)

ขั้นตอนการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแตกต่างจากภาษีอื่นๆ จำนวนภาษีที่คำนวณสำหรับไตรมาสที่รายงานจะต้องแบ่งออกเป็นสามส่วนเท่า ๆ กัน โดยแต่ละส่วนจะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของแต่ละสามเดือนของไตรมาสถัดไป ตัวอย่างเช่นตามผลของไตรมาสแรกจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระมีจำนวน 90,000 รูเบิล เราแบ่งจำนวนภาษีออกเป็นสามส่วนเท่า ๆ กัน ละ 30,000 รูเบิล และชำระภายในกำหนดเวลาต่อไปนี้: ไม่เกินวันที่ 25 เมษายน พฤษภาคม มิถุนายน ตามลำดับ

เราดึงดูดความสนใจจาก LLC ทั้งหมด - องค์กรสามารถชำระภาษีได้โดยการโอนเงินที่ไม่ใช่เงินสดเท่านั้น นี่เป็นข้อกำหนดของศิลปะ มาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งภาระหน้าที่ขององค์กรในการจ่ายภาษีจะถือว่าบรรลุผลหลังจากแสดงคำสั่งจ่ายเงินต่อธนาคารเท่านั้น กระทรวงการคลังห้ามมิให้จ่ายภาษี LLC เป็นเงินสด

หากคุณไม่สามารถจ่ายภาษีหรือเงินสมทบได้ตรงเวลานอกจากภาษีแล้วคุณจะต้องจ่ายค่าปรับในรูปแบบของการลงโทษซึ่งสามารถคำนวณได้โดยใช้เครื่องคิดเลขของเรา

ภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นภาษีทางอ้อมประเภทหลักซึ่งใช้กันอย่างแพร่หลายเกือบทั่วโลกหลังจากการยกเลิกภาษีหมุนเวียนครั้งใหญ่ สาระสำคัญของภาษีนี้คือฐานภาษีสำหรับภาษีนี้คือมูลค่าเพิ่มที่สร้างขึ้น ให้เราพิจารณาในแง่ง่าย ๆ ในบทความนี้ว่า VAT คืออะไร เหตุใดจึงต้องมี และวิธีดำเนินการ

ภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งอธิบายแนวคิดนี้ให้ง่ายที่สุดเท่าที่จะเป็นไปได้คือภาษีมูลค่าเพิ่มนั่นคือภาษีจากมูลค่าที่ปรากฏอันเป็นผลมาจากการกระทำใด ๆ (บ่อยครั้งที่การไม่ดำเนินการ) ของบริษัท ภาษีดังกล่าวจะปรากฏเฉพาะเมื่อมูลค่าเพิ่มปรากฏขึ้นเท่านั้น ซึ่งหมายความว่าหากองค์กรไม่ได้สร้างมูลค่าเพิ่ม (ต้นทุนสุดท้ายของผลิตภัณฑ์น้อยกว่ามูลค่าเริ่มต้น) ก็ไม่มีภาระผูกพันด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม

ตัวอย่างเช่น บริษัท ซื้อแป้ง 100 กิโลกรัมในราคา 50 รูเบิล ต่อกิโลกรัมและอบขนมปัง 80 กิโลกรัมในราคา 150 รูเบิล ต่อกิโลกรัม บริษัท ซื้อผลิตภัณฑ์ในราคา 5,000 รูเบิล และขายหลังจากแปรรูปในราคา 12,000 รูเบิล ดังนั้นจึงสร้างมูลค่าเพิ่ม 7,000 รูเบิล และมูลค่าเพิ่มนี้เองที่จะเป็นฐานภาษีของบริษัท:

รับบทเรียนวิดีโอ 267 บทเรียนบน 1C ฟรี:

เหตุใดจึงต้องมีภาษีมูลค่าเพิ่ม?

ภาษีใด ๆ เป็นสิ่งจำเป็นสำหรับรัฐเพื่อรับเงินสำหรับกิจกรรมของตนและรับรองการปฏิบัติตามพันธกรณีของตน การจัดการภาษีมูลค่าเพิ่มแม้จะยาก แต่ก็ยากที่จะหลีกเลี่ยงมากกว่าภาษีทางตรง นอกจากนี้ภาษีมูลค่าเพิ่มไม่ส่งผลกระทบต่อโครงสร้างของเศรษฐกิจมากเท่ากับภาษีหมุนเวียนหรือภาษีเงินได้เนื่องจากไม่ได้จำกัดจำนวนธุรกรรมในการผลิตสินค้าหรือบริการซึ่งมีความสำคัญอย่างยิ่งสำหรับสินค้าและบริการที่ซับซ้อนสมัยใหม่ . นั่นเป็นเหตุผลว่าทำไมภาษีมูลค่าเพิ่มจึงแพร่หลายและแทบไม่มีเขตอำนาจศาลใดที่สามารถทำได้หากไม่มีภาษีนี้

รัฐโดยคำนึงถึงวัตถุประสงค์ทางสังคมจะยกเว้นสินค้าและบริการจำนวนหนึ่งจากภาษีมูลค่าเพิ่มหรือเก็บภาษีในอัตราที่ลดลงหรือเป็นศูนย์ (ในกรณีนี้ จำเป็นต้องมีการรายงาน) หมวดหมู่สิทธิพิเศษ (อัตรา 10%) รวมถึงโดยเฉพาะเด็กและ เวชภัณฑ์- และบริการขนส่งระหว่างประเทศจะถูกเก็บภาษีในอัตราศูนย์:

วิธีการทำงานกับภาษีนำเข้า

VAT ซื้อคือจำนวนภาษีที่บริษัทของคุณจ่าย "ที่อินพุต" นั่นคือเมื่อซื้อผลิตภัณฑ์หรือบริการจากคู่สัญญา ภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าวจะถูกเรียกเก็บหากคุณซื้อสินค้าและบริการ คู่สัญญาของคุณจัดการภาษีเอง และคุณสามารถดูจำนวนเงินได้โดยการตรวจสอบใบแจ้งหนี้หรือเอกสารอื่นๆ สำหรับผลิตภัณฑ์หรือบริการ

ในเวลาเดียวกัน เป็นไปได้ที่จะได้รับการหักลดหย่อนภาษี เนื่องจากภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงถึงความแตกต่างสำหรับองค์กรธุรกิจระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" และภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาออก" ในการดำเนินการนี้ จะต้องได้รับเอกสารที่เกี่ยวข้องครบชุดจากคู่สัญญา (ใบแจ้งหนี้ ฯลฯ) และต้องซื้อสินค้า บริการ หรืองานสำหรับธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร

แนวคิดของภาษีนี้มีความเกี่ยวข้องกับแนวคิดเรื่องการคืนเงินอย่างสม่ำเสมอ พื้นฐานที่พบบ่อยที่สุดสำหรับการคืนเงินคือการส่งออกผลิตภัณฑ์ เนื่องจากประเทศผู้นำเข้าเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผลิตภัณฑ์ของตนเอง เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน ประเทศผู้ส่งออกจะคืนภาษีนี้ตามจำนวนที่ชำระไปก่อนหน้านี้ ในทางปฏิบัติ โชคไม่ดีที่มักมีกรณีที่การคืนสินค้าดังกล่าวไม่ตรงเวลา ซึ่งทำให้การคืนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นขอบเขตของกฎหมายภาษีโดยเฉพาะ

ลองพิจารณาตัวอย่างต่อไปนี้: องค์กรผลิตผลิตภัณฑ์มูลค่า 25,000 รูเบิล และชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 4,500 รูเบิล หลังจากนั้นบริษัทพบคู่สัญญาและส่งออกผลิตภัณฑ์ไปยังประเทศเยอรมนี โดยชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 4,750 รูเบิลที่นั่น ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มของรัสเซียจำนวน 4,500 รูเบิล จะต้องถูกส่งกลับ ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องส่งใบสมัครและผ่านการตรวจสภาพกล้องด้วย การตรวจสอบภาษีเพื่อให้แน่ใจว่าไม่มีสัญญาณของการปลอมแปลงในการทำธุรกรรม แม้ว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะควบคุมเงื่อนไขในการคืนเงินค่อนข้างชัดเจน แต่ก็มักถูกละเมิดซึ่งนำไปสู่การสูญเสียทางการเงินที่สำคัญซึ่งเกี่ยวข้องกับการขาดเงินทุนหมุนเวียน

ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีที่ค่อนข้างซับซ้อน ค่าใช้จ่ายสูงเงินในสหพันธรัฐรัสเซียนำไปสู่การสูญเสียทางธุรกิจทั้งจากมุมมองของฝ่ายบริหารและเกี่ยวกับความขัดแย้งที่อาจเกิดขึ้นกับหน่วยงานด้านภาษี ในเวลาเดียวกัน นักบัญชีที่มีความสามารถรู้วิธีเตรียมรายงานในลักษณะที่จะลดการเรียกร้องที่เป็นไปได้จากเจ้าหน้าที่การเงินให้เหลือน้อยที่สุด

ทุกครอบครัวมีงบประมาณของตนเอง ซึ่งผู้คนจะจัดการได้ตามดุลยพินิจของตนเอง ในเวลาเดียวกันรัฐใด ๆ ก็มีเงินทุนของตัวเองซึ่งตามกฎแล้วจะใช้ในการพัฒนาเมือง เงินมาจากไหน? จำนวนนี้เกิดจากภาษีและในหมู่พวกเขามีทางเลือกที่น่าสับสนอย่างหนึ่ง นักบัญชีที่มีประสบการณ์จะต้องตกตะลึง VAT คืออะไร? ประเภทนี้ภาษีค่อนข้างเข้าใจยาก แต่การจัดทำงบประมาณของแต่ละรัฐมีความสำคัญมาก

ด้วยการมีอยู่ของหน่วยงานรัฐบาลสามารถควบคุมการไหลของเงินทุนเข้าสู่คลังได้ ไม่เพียงแต่จากนิติบุคคลเท่านั้น แต่ยังมาจากผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศที่ผลิตหรือขายสินค้าหรือให้บริการด้วย ลองทำความเข้าใจความซับซ้อนที่ซับซ้อนนี้และทำความเข้าใจคุณลักษณะบางอย่างของมันหากไม่ใช่ทั้งหมด

ลักษณะเฉพาะของภาษี

ภาษีประเภทนี้ใช้ในประเทศที่พัฒนาแล้วหลายแห่งทั่วโลก รวมถึงรัสเซียด้วย ที่นี่เปิดตัวครั้งแรกนับตั้งแต่ปี 1992 การโอนภาษีนี้ไปยังงบประมาณตลอดจนการชำระเงินนั้นได้รับการควบคุมโดยคนจำนวนมาก เอกสารกำกับดูแล- แต่โดยลักษณะเฉพาะแล้ว มีคุณลักษณะหนึ่งที่อาจทำให้หลายคนสับสนได้

ผู้ที่มีความคุ้นเคยกับการปฏิบัติราชการจะรู้ดีว่าหน้าที่ที่เรียกว่าเป็นหน้าที่โดยตรงหรือโดยอ้อมก็ได้ ภาษีมูลค่าเพิ่มหมายถึงตัวเลือกที่สอง ในเวลาเดียวกันหากเราระบุสาระสำคัญของภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยคำพูดง่ายๆ ทุกอย่างก็ขึ้นอยู่กับความจริงที่ว่ามีเพียงผู้ประกอบการเท่านั้นที่ต้องปฏิบัติตาม แต่ท้ายที่สุดแล้วเป็นพลเมืองของประเทศที่จ่ายภาษีนี้เมื่อซื้อสินค้าในร้านค้าหรือเมื่อสั่งซื้อ บริการที่จำเป็น- สิ่งนี้เป็นไปได้อย่างไร?

คุณสมบัติอื่น ๆ ได้แก่ :

• ภาษีจะเรียกเก็บจากผลิตภัณฑ์แต่ละรายการเพียงครั้งเดียว ส่งผลให้ต้นทุนสุดท้ายลดลง
• สำหรับผู้ส่งออก นี่เป็นโอกาสที่จะได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีของประเทศ
• ในกรณีส่วนใหญ่ ก่อนที่ผลิตภัณฑ์ใดๆ จะถูกส่งจากผู้ผลิตไปยังผู้บริโภคขั้นสุดท้าย จะต้องผ่านตัวกลางหลายราย ด้วยรูปแบบการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม รัฐบาลจึงเสี่ยงต่อการหลีกเลี่ยงภาษีน้อยลง และบางแห่งที่คุณยังทำไม่ได้โดยไม่ต้องจ่ายเงิน

หลายคนเคยได้ยินเกี่ยวกับภาษีนี้ แต่ไม่ใช่ทุกคนที่เข้าใจว่ามันคืออะไรและมีความแตกต่างอะไรบ้าง ในขณะเดียวกันทุกสิ่งที่นี่ไม่ชัดเจนเท่าที่ควรเมื่อมองแวบแรก และพลเมืองในประเทศคนใดที่สนใจอย่างน้อยก็ในระดับหนึ่งว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไรในคำง่ายๆในรัสเซีย? แต่อย่าล้ำหน้าตัวเองและจำภาษีประเภทอื่นที่มีอยู่ก่อนหน้านี้

ทางเลือกอื่น

ย้อนกลับไปในปี 1930 เมื่อสหภาพสาธารณรัฐสังคมนิยมโซเวียต (USSR) ยังคงมีอยู่ ภาษีมูลค่าการซื้อขายเริ่มถูกเรียกเก็บ แต่หลังจากดำเนินการปฏิรูปในช่วงสมัย NEP ด้วยความพยายามของรัฐบาลโซเวียต ระบบภาษีสรรพสามิตจึงได้รับการฟื้นฟู แต่ก็อยู่ได้ไม่นาน และไม่นาน ภาษีหมุนเวียนก็กลับมาเป็นที่นิยมอีกครั้ง

ภาษีประเภทนี้คำนวณตามความแตกต่างระหว่างการขายส่งกับ มูลค่าตลาด- หัวข้อการจัดเก็บภาษีคือองค์กรและผู้ประกอบการในเกือบทุกอุตสาหกรรม นอกจากนี้ ปริมาณภาษีนี้ยังแปรผันตามผลประกอบการของบริษัทใดๆ อีกด้วย ขณะนั้นกำลังติดตามภาษี เป้าหมายหลัก- ให้เริ่มต้น บูรณาการในแนวตั้ง- นั่นก็คือการผลิตสินค้าภายในบริษัทเองมีมากขึ้น โซลูชั่นที่ทำกำไรได้มากกว่าการซื้อจากซัพพลายเออร์ภายนอก

ก่อนที่คุณจะเข้าใจว่า VAT คืออะไรในคำง่ายๆ สำหรับรัสเซีย คุณควรพิจารณาว่าในเวลานั้นมีกลไกที่ทำให้สามารถรับภาษีจำนวนมากได้ นี่เป็นส่วนสำคัญของงบประมาณของรัฐและทำให้สามารถมั่นใจได้ว่าการเติมเต็มคลังของรัฐจะมีเสถียรภาพและยั่งยืน โดยพื้นฐานแล้ว ภาษีนั้นเป็นภาระผูกพันที่ได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวดโดยเวลาและรูปแบบการชำระเงิน

ตอนนี้ถูกแทนที่ด้วยภาษีประเภทอื่น - ภาษีมูลค่าเพิ่ม มันคุ้มค่าที่จะเริ่มศึกษามัน

ภาษีมูลค่าเพิ่มทำได้ง่าย

ตัวอักษรสามตัวที่ได้รับความนิยมทั่วโลกย่อมาจาก: ภาษีมูลค่าเพิ่ม เราทุกคนไปที่ร้านขายของชำหรือสินค้าอื่น ๆ และเห็นตัวอักษรมหัศจรรย์สามตัวเหล่านี้บนป้ายราคาโดยไม่รู้ตัว แต่เราไม่ได้ผลิตผลิตภัณฑ์นี้และไม่ขายผ่าน ร้านค้าปลีก- เราแค่ซื้อตามความต้องการของเรา

VAT คืออะไร? การถอดรหัสมีดังนี้ - นี่คือส่วนหนึ่งของกองทุนที่ถือเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มของผลิตภัณฑ์หรือบริการซึ่งส่งไปยังงบประมาณของรัฐ หากองค์กรไม่ได้สร้างมันขึ้นมานั่นคือราคาสุดท้ายของผลิตภัณฑ์น้อยกว่าต้นทุนเริ่มต้นก็ไม่มีภาระผูกพันด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม

ไม่มีทางหนีจากการชำระเงินเนื่องจากผ่านสิ่งนี้และภาษีอื่น ๆ ที่มีการเติมเต็มคลังของรัฐใด ๆ และเป็นที่น่าสังเกตว่านี่คือแหล่งเงินทุนที่ทรงพลังที่สุด

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม

ในการกำหนดจำนวนเงินที่จะใช้เป็นงบประมาณของรัฐ คุณต้องกำหนดฐานภาษีและการลดหย่อนภาษีก่อน ความแตกต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่มค้างจ่ายและการหักเงินจะเป็นจำนวนเงินที่บริษัทต้องโอนเข้าคลัง

ราคาของผลิตภัณฑ์ใดๆ (C) ประกอบด้วยราคาต้นทุน (A) และจำนวนภาษี (B) ซึ่งก็คือ C=A+B ในกรณีนี้ ภาษีจะคำนวณโดยการคูณต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (A) ด้วยอัตราดอกเบี้ย (K) ของภาษีแล้วหารด้วย 100: B=A*K/100

วิธีที่ดีที่สุดในการทำความเข้าใจสาระสำคัญของ VAT คือการใช้คำง่ายๆ พร้อมตัวอย่าง สมมติว่าราคาของผลิตภัณฑ์คือ 700 รูเบิล อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มถูกกำหนดไว้ที่ 18% จากนั้นจะเท่ากับ 126 รูเบิล นั่นคือ 700*18/100=126 ราคารวมจะเท่ากับ: 700+126=826 รูเบิล

ในบางกรณี เป็นไปได้ที่จะคำนวณ VAT เมื่อทราบต้นทุนสุดท้ายของสินค้า (C) และอัตราดอกเบี้ยภาษี: B=C/(100+K)*K ตัวอย่างเช่น C=300 รูเบิล และ K=18% จากนั้น B=300/(100+18)*18=45.76 รูเบิล - นี่คือจำนวนเงินที่จะโอนเข้างบประมาณของรัฐอย่างแน่นอน

หากจะต้องดำเนินการ จำนวนมากก็ไม่มีใครรอดพ้นจากการทำผิดพลาดง่ายๆ ในการคำนวณ ในกรณีดังกล่าว เรามีเครื่องคิดเลขออนไลน์ที่ง่ายและสะดวกไว้ให้บริการ

การรายงาน

ผู้เสียภาษีทุกคนจะต้องส่งรายงานไปยังหน่วยงานด้านภาษีเมื่อสิ้นไตรมาส โดยจะดำเนินการไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดไปถัดจากสิ้นไตรมาส มิฉะนั้นเปิด ประสบการณ์ส่วนตัวคุณสามารถดูได้ว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไรด้วยคำง่ายๆ เมื่อกรอกคุณจะต้องระบุค่าต่อไปนี้:

• ฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม
• ใส่ภาษีมูลค่าเพิ่ม (จำนวนเงินที่หัก)
• จำนวนภาษีที่จะขอคืน

ภาษีมูลค่าเพิ่มฐานภาษี- นี่คือเงินทุนทั้งหมดที่ได้รับระหว่างการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิต การให้บริการ หรือการทำงาน

ภายใต้ ลบหมายถึงเงินทุนที่ใช้ชำระซัพพลายเออร์ ซึ่งถือเป็นต้นทุนรวมของสินค้าหรือบริการที่บริษัทซื้อ จำนวนนี้อาจลดลงเล็กน้อย อัตราภาษีตามคำประกาศ เพียงเท่านี้คุณจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการ:

• สินค้าที่ซื้อทั้งหมดจะต้องเสียภาษี
• บริษัทได้กรอกใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้องตลอดจนใบแจ้งหนี้ที่ซัพพลายเออร์จัดเตรียมให้ (ที่นี่ยังจำเป็นเพื่อให้แน่ใจว่ากรอกเอกสารอย่างถูกต้อง)
• ผลิตภัณฑ์ของบริษัททั้งหมดได้ผ่านการบัญชีแล้ว

สำหรับผู้ผลิต การหักภาษีเป็นค่าใช้จ่ายที่สูงที่สุด ดังนั้นจึงต้องคำนึงถึงทุกรายละเอียดด้วย ตัวอย่างเช่น หากซื้อผลิตภัณฑ์โดยไม่แสดงใบแจ้งหนี้ คุณไม่ควรคาดหวังให้หัก VAT

แล้วตอนนี้ล่ะ ค่าตอบแทนภาษีมูลค่าเพิ่มในคำง่ายๆ หากในระหว่างการคำนวณมูลค่าของการหักภาษีเกินจำนวนภาษีที่คำนวณได้ แสดงว่าเป็นการชำระภาษีเกินจริง จากนั้น บริษัท มีสิทธิได้รับเงินคืนจากการจ่ายเงินมากเกินไปจากคลังของรัฐ ในการดำเนินการนี้ คุณจะต้องทิ้งการประกาศหลังจากนั้น สำนักงานภาษีการคำนวณอย่างรอบคอบจะดำเนินการและความพร้อมของทั้งหมด เอกสารที่จำเป็นและความถูกต้องของการบรรจุ จากนั้นจะมีการตัดสินใจว่าจะให้หรือปฏิเสธคำขอ

ประโยชน์ของภาษีมูลค่าเพิ่ม

ผู้ประกอบการแต่ละรายตอบสนองต่อภาษีดังกล่าวในแบบของเขาเอง หากคุณต้องการ คุณสามารถเห็นทั้งข้อดีและข้อเสียได้ที่นี่ ตัวแทนรายใหญ่หรือ ธุรกิจขนาดเล็กมีให้เลือกมากมาย ข้อได้เปรียบหลักของภาษีมูลค่าเพิ่มมีดังนี้

บริษัทต่างๆ สามารถวางใจในการลดหย่อนภาษีได้ และที่นี่เราสามารถพูดคุยเกี่ยวกับลักษณะความเป็นคู่ได้ ไม่เพียงแต่บริษัทเท่านั้น แต่ยังรวมถึงพันธมิตรทั้งหมดที่ซื้อสินค้าหรือบริการมีสิทธิ์ได้รับคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่เกินจำนวนเงินที่ใช้ไปเท่านั้น การหักภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร มีการกล่าวถึงข้างต้นด้วยคำพูดง่ายๆ

ส่วนใหญ่ บริษัทขนาดใหญ่ต้องการจัดการกับคู่ค้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น หากผู้ประกอบการหลีกเลี่ยงภาษี สิ่งนี้จะทำให้เขาตกอยู่ในสถานการณ์ที่ไม่เอื้ออำนวย เนื่องจากมีความเป็นไปได้สูงที่ลูกค้าหรือซัพพลายเออร์จะปฏิเสธ

ดังนั้นคุณจึงเริ่มคิดเกี่ยวกับการเพิ่มขีดความสามารถในการแข่งขันของคุณโดยไม่สมัครใจ นอกจากนี้ก็ควรค่าแก่การพิจารณาด้วยว่า องค์กรขนาดใหญ่เป็นแหล่งเงินทุนหลักสำหรับรัฐใดๆ

นอกจากนี้ยังมีข้อเสีย

ตอนนี้มันคุ้มค่าที่จะสัมผัสกับข้อบกพร่องซึ่งน่าเสียดายที่ไม่สามารถหลีกเลี่ยงได้ บางทีในโลกของเราทุกอย่างก็แข็งแกร่งและ จุดอ่อนและไม่มีอะไรอื่นอีก ข้อเสียเปรียบหลักตามฝ่ายตรงข้ามของ VAT คือจำเป็นต้องจ่าย นอกจากนี้ทุกบริษัทที่เติมงบประมาณของรัฐในลักษณะนี้นอกเหนือจากนี้ การบัญชีจะต้องดำเนินการสำนักงานสรรพากรด้วย และนี่เป็นเพียงขอบเขตงานใหญ่:

• จำเป็นต้องตรวจสอบซัพพลายเออร์
• ตรวจสอบเอกสารหลักที่เข้ามา
• เก็บหนังสือการขายและการซื้อ
• จัดทำและยื่นแบบแสดงรายการภาษี (และอื่นๆ อีกมากมาย)

ข้อบกพร่องเหล่านี้และข้อบกพร่องอื่นๆ จะบอกทุกอย่างเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยคำพูดง่ายๆ

สำหรับองค์กรเหล่านั้นที่ดำเนินงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ซึ่งวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือรายได้ลบค่าใช้จ่าย การจัดการกับซัพพลายเออร์ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจะมีกำไรมากกว่า จากนั้นภาษีซื้อถือเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของตัวเอง

ในกรณีที่วัตถุเป็นรายได้ขององค์กร การหักภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นไปไม่ได้และแม้แต่ใบแจ้งหนี้ก็ไม่ได้มีส่วนช่วยในเรื่องนี้ โดยทั่วไป บริษัทที่มีกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับระบบภาษีทั่วไปมักจะติดต่อกับเจ้าหน้าที่ภาษี และในกรณีส่วนใหญ่พวกเขาจะจู้จี้จุกจิกมาก

เป็นเรื่องยากที่จะนำไปสู่สิ่งนี้ และความผิดพลาดใดๆ ในส่วนของผู้เสียภาษีจะส่งผลให้ไม่เพียงแต่ได้รับโทษเท่านั้น แต่ยังรวมถึงโทษจำนวนมากด้วย ผู้ที่ทำงานในลักษณะที่เรียบง่ายได้รับการประกันความเสี่ยงดังกล่าวแล้ว

เหตุใดจึงต้องมีภาษีมูลค่าเพิ่ม?

ด้วยคำพูดง่ายๆเราสามารถพูดได้ว่าทุกความต้องการของรัฐ ทรัพยากรทางการเงินซึ่งทำให้เขาสามารถปฏิบัติหน้าที่โดยตรงได้ แหล่งที่มาของเงินทุนตามที่ชัดเจนในขณะนี้คือภาษีซึ่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว นอกจากนี้รายได้นี้มีเสถียรภาพและสม่ำเสมอ รหัสภาษีมีบทความทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับภาษีทางอ้อม และพลเมืองเกือบทั้งหมดในแต่ละรัฐเป็นผู้จ่าย:

• ตัวแทนที่ให้บริการต่างๆ แก่ประชาชน (การก่อสร้าง การซ่อมแซม การเช่าอสังหาริมทรัพย์)
• ผู้จำหน่ายสินค้าอุปโภคบริโภค
• ผู้รับผิดชอบในการผลิตสินค้า
• ผู้บริโภคทั่วไป.

นั่นเป็นเหตุผลว่าทำไม VAT จึงเป็นภาษีประเภททางอ้อม เพื่อไม่ให้เกิดความสูญเสียทางการเงิน รัฐจะต้องจัดการภาษีประเภทใดก็ตาม กระบวนการนี้ซับซ้อน แต่การหลีกเลี่ยงการจ่ายเงินนั้นยากกว่ามาก

ลักษณะเด่นของภาษีมูลค่าเพิ่มจากภาษีหมุนเวียนหรือภาษีเงินได้คือไม่มีผลกระทบต่อเศรษฐกิจของรัฐแต่อย่างใด นั่นคือจำนวนธุรกรรมระหว่างการผลิตสินค้าหรือการให้บริการไม่ได้ถูกจำกัดด้วยสิ่งใดๆ และนี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผลิตภัณฑ์หรือบริการสมัยใหม่ที่ซับซ้อน ด้วยเหตุนี้ VAT จึงกลายเป็นภาษีประเภทที่พบบ่อยที่สุดในหลายประเทศทั่วโลก

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

เพื่อให้เข้าใจในที่สุดว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร จำเป็นต้องอธิบายด้วยคำพูดง่ายๆ เกี่ยวกับอัตราดอกเบี้ย และตามประมวลกฎหมายภาษีอากร สหพันธรัฐรัสเซียมีสามคน:

• อัตรา 0% ใช้กับผลิตภัณฑ์ที่จำหน่ายนอกประเทศต้นทาง รวมถึงบริการขนส่งระหว่างประเทศ มาตรา 165 ของรหัสภาษีอุทิศให้กับสิ่งนี้
• มีการเรียกเก็บอัตรา 10% ตามมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามกฎแล้ว รวมถึงผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กและการแพทย์ด้วย
• อัตรา 18% ใช้กับสินค้าและบริการอื่นๆ ทั้งหมด

ในประเทศยุโรป อัตราจะสูงกว่านี้อีกและเท่ากับ 25% ในรัสเซียอยู่ที่ 28% ในปี 1992 จากนั้นลดลงเหลือ 20% ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2547 อัตราดังกล่าวคงที่และจนถึงทุกวันนี้อยู่ที่ 18%

การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม

รัฐใด ๆ มีสิทธิ์ควบคุมการรับเงินเข้าสู่งบประมาณในเวลาที่เหมาะสมซึ่งหน่วยงานทางการคลังมีส่วนร่วม หน้าที่หลักของพวกเขาคือควบคุมการชำระภาษี นั่นคือคนเหล่านี้ดูแลให้ผู้เสียภาษีปฏิบัติตามความรับผิดชอบของตนอย่างเหมาะสม บทลงโทษจะถูกกำหนดในกรณีต่อไปนี้:

• มีความล่าช้าในการยื่นคำประกาศ ในกรณีนี้จะสูงถึง 5% ของจำนวนภาษีรายเดือน
• การไม่ชำระเงินอาจส่งผลให้มีโทษสูงสุดถึง 40%
• ทุกคนทำผิดพลาด แต่จะมีการประเมินบทลงโทษหากส่งผลให้มีการชำระภาษีน้อยเกินไป

ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งไม่เพียงแต่จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตรงเวลาเท่านั้น แต่ยังต้องกรอกเอกสารทั้งหมดอย่างระมัดระวังด้วย สิ่งนี้จะป้องกันไม่ให้คุณสูญเสียเงิน

สรุปแล้ว

ตอนนี้คุณคงเข้าใจแล้วว่า VAT คืออะไร พูดง่ายๆ ก็คือการทำงานกับภาษีนี้มีปัญหาในตัวเอง แต่บางครั้งก็มีประโยชน์ต่อผู้ประกอบการหรือบริษัทจำนวนมากเท่านั้น และเรากำลังพูดถึงความเป็นไปได้ของการลดหย่อนภาษี นอกจากนี้ บริษัทใดก็ตามที่ชำระ VAT จะได้รับสถานะที่สูงขึ้นในสายตาของพันธมิตรทางธุรกิจที่จริงจัง

การคำนวณ VAT จะต้องดำเนินการด้วยความระมัดระวังสูงสุด เนื่องจากข้อผิดพลาดจะไม่ลอยนวล ก ภาษีที่ยังไม่ได้ชำระและจะส่งผลให้เกิดความสูญเสียทางการเงินครั้งใหญ่ ในเวลาเดียวกันคุณไม่ควรหวังว่าจำนวนเงินที่ชำระเกินจะถูกนำมาพิจารณาในไตรมาสหน้า รัฐให้ความสำคัญกับผลประโยชน์ของตนเองเหนือสิ่งอื่นใด และภาษีช่วยให้รัฐมีความเป็นอิสระ ซึ่งเป็นตัวกำหนดความเป็นอยู่ที่ดีของประชากร