ภาษีนำเข้า. บทคัดย่อ: วิธีการจัดเก็บภาษีเพื่อควบคุมการค้าต่างประเทศ วิธีสะท้อนการทำธุรกรรมในการประกาศ

การจัดเก็บภาษีในการนำเข้าสินค้า การนำเข้าสินค้าในโหมดการขนส่ง การชำระภาษีศุลกากรและภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้า ทำกำไรได้มากกว่าอะไร: การนำเข้าโดยตรงหรือการขนส่ง - อ่านบทความ

คำถาม:หากบริษัท A (OSNO ซึ่งอาศัยอยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย) ขนส่งสินค้า: 1. จากจีนไปยังเบลารุส และจากเบลารุสไปยังรัสเซีย บริษัท A จะมีภาระภาษีและอากรศุลกากรอะไรบ้าง? 2. มันจะถูกกว่าไหม (ในแง่ของภาระภาษีและการชำระอากรที่ศุลกากร) เมื่อนำเข้าสินค้าโดยตรงจากจีนไปยังรัสเซีย? บริษัท A จะจ่ายภาษีเป็นจำนวนเท่าใดในกรณีที่ 1 และ 2 หากเราเปรียบเทียบตัวบ่งชี้เหล่านี้

คำตอบ:

1) หากสินค้าถูกนำเข้ามาในรัสเซียโดยผ่านเบลารุสจากประเทศจีนให้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ศุลกากรรัสเซียและหักออกในลักษณะทั่วไป การนำเข้าสินค้าเข้าสู่รัสเซีย (การนำเข้าสินค้า) ถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 บทความ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีจะจ่ายโดยเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงินศุลกากรทั่วไป (ข้อย่อย 3 ข้อ 1 ข้อ 70 ของรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร)

ในเวลาเดียวกันการขนส่งสินค้าระหว่างทางผ่านคาซัคสถานไม่ส่งผลกระทบต่อขั้นตอนการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากการขนส่งทางศุลกากรเป็นเพียงขั้นตอนการควบคุมเท่านั้น นั่นคือสินค้าถูกขนส่งภายใต้การควบคุมของศุลกากรจากสถานที่ที่ต้นทางไปยังสถานที่ปลายทางโดยไม่ต้องจ่ายภาษีศุลกากรและภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 215 ข้อ 1 ของข้อ 225 ของรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร) ดังนั้นธุรกรรมนี้จึงควรถือเป็นการนำเข้าตามปกติจากจีนไปยังรัสเซีย ดังนั้นภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าจะต้องชำระให้กับหน่วยงานศุลกากรของรัสเซียเท่านั้นในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป (มาตรา 1 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, มาตรา 84 ของรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร)

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระที่ศุลกากรผู้นำเข้าสามารถหักออกได้ในสถานการณ์นี้ที่ หลักการทั่วไปไม่มีคุณสมบัติใด ๆ (ข้อ 2 ของบทความ 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

2) เมื่อนำเข้าสินค้าจากประเทศจีน ผู้นำเข้าจะต้องชำระภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียมและภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 มาตรา 70 แห่งประมวลกฎหมายศุลกากรของสหภาพศุลกากร ข้อย่อย 13 ข้อ 1 ข้อ 182 ข้อย่อย 4 ข้อ 1 ข้อ 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระที่ศุลกากรสามารถหักออกได้โดยผู้นำเข้า (ข้อ 2 ของมาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ภาษีศุลกากรที่ชำระแล้วสามารถนำไปหักภาษีเงินได้ได้
ภาษีศุลกากรเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 บทความ 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากนี้ควรตัดออกเป็นการลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ในช่วงเวลาที่เกิดขึ้น (ด้วยวิธีเงินสด - ชำระ) (ข้อย่อย 1 ข้อ 7 ข้อ 272 ข้อย่อย 3 ข้อ 3 มาตรา 273 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เหตุผล

วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า

การชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่กรมศุลกากร

ผู้นำเข้าทั้งหมดจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าโดยไม่คำนึงถึงระบบภาษี (และอนุวรรค 4 วรรค 1 มาตรา 146 วรรค 3 มาตรา 346.1 วรรค 2 วรรค 1 มาตรา 346.11 วรรค 3 วรรค 4 มาตรา 346.26 วรรคย่อย 2 ข้อ 11 บทความ 346.43 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ผู้ประกาศหรือบุคคลอื่น (เช่นผู้ขนส่ง) จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม (ศิลปะ รหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร) หากการสำแดงจัดทำโดยตัวแทนศุลกากร (นายหน้า) เขาจะต้องรับผิดชอบในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ()

ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าจะชำระให้กับหน่วยงานศุลกากร (ข้อ 1 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)* ในกรณีที่นำเข้าสินค้าจากประเทศที่รัสเซียได้ทำข้อตกลงด้วย สนธิสัญญาระหว่างประเทศเรื่องการยกเลิกการควบคุมทางศุลกากรและ พิธีการทางศุลกากร(ตัวอย่างเช่น ประเทศที่เข้าร่วมในสหภาพศุลกากร) จะชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับหน่วยงานด้านภาษี (ข้อ 13 ของภาคผนวก 18 ของสนธิสัญญาว่าด้วยสหภาพเศรษฐกิจเอเชีย)

ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ศุลกากรตามลำดับพิเศษ: ไม่ขึ้นอยู่กับผลของไตรมาสที่สินค้าถูกนำเข้ามาในรัสเซีย แต่พร้อมกันกับการชำระภาษีศุลกากรอื่น ๆ *

กำหนดเวลาในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มโดยเฉพาะขึ้นอยู่กับขั้นตอนศุลกากรที่ใช้วางสินค้านำเข้า () ตัวอย่างเช่น ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่วางไว้ภายใต้ขั้นตอนศุลกากรในการปล่อยเพื่อการหมุนเวียนโดยเสรี กำหนดเวลาในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มคือก่อนการปล่อยสินค้า โดยมีเงื่อนไขว่าผู้นำเข้าไม่ได้ใช้สิทธิประโยชน์ใด ๆ สำหรับการชำระภาษีนี้ (ข้อย่อย 1 มาตรา 3 มาตรา 211 แห่งประมวลกฎหมายศุลกากรของสหภาพศุลกากร) ศุลกากรจะไม่ปล่อยสินค้าจนกว่าจะชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม

นอกจากนี้ ขั้นตอนการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้ายังขึ้นอยู่กับขั้นตอนศุลกากรในการวางสินค้าด้วย ในบางขั้นตอนจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มทั้งหมดหรือบางส่วน ในขณะที่ขั้นตอนอื่น ๆ ไม่จำเป็นต้องชำระเลย (ข้อ 1 มาตรา 151 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์:วิธีชำระและหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับต้นทุนสินค้าที่นำเข้ามารัสเซียจากประเทศจีนระหว่างทางผ่านคาซัคสถาน*

ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ศุลกากรรัสเซียและยอมรับการหักเงินในลักษณะทั่วไป

การนำเข้าสินค้าเข้าสู่รัสเซีย (การนำเข้าสินค้า) ถือเป็นวัตถุแห่งการเก็บภาษีภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อย่อย 4 ข้อ 1 บทความ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีจะจ่ายโดยเป็นส่วนหนึ่งของการชำระเงินศุลกากรทั่วไป (ข้อย่อย 3 ข้อ 1 ข้อ 70 ของรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร)

ในเวลาเดียวกันการขนส่งสินค้าระหว่างทางผ่านคาซัคสถานไม่ส่งผลกระทบต่อขั้นตอนการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากการขนส่งทางศุลกากรเป็นเพียงขั้นตอนการควบคุมเท่านั้น นั่นคือสินค้าถูกขนส่งภายใต้การควบคุมของศุลกากรจากสถานที่ที่ต้นทางไปยังสถานที่ปลายทางโดยไม่ต้องจ่ายภาษีศุลกากรและภาษี (ข้อ 1 ของข้อ 215 ข้อ 1 ของข้อ 225 ของรหัสศุลกากรของสหภาพศุลกากร) ดังนั้นธุรกรรมนี้จึงควรถือเป็นการนำเข้าตามปกติจากจีนไปยังรัสเซีย ด้วยเหตุนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าจะต้องชำระให้กับหน่วยงานศุลกากรของรัสเซียเท่านั้นตามขั้นตอนที่กำหนดไว้โดยทั่วไป (ข้อ 1 ของมาตรา 174 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)*

ผู้นำเข้าสามารถหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระ ณ ศุลกากรในสถานการณ์นี้ได้โดยทั่วไป โดยไม่มีคุณสมบัติพิเศษใดๆ ().*

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม*

ขึ้นอยู่กับประเภทของสินค้านำเข้า อัตราภาษีคือ 10 หรือ 18 เปอร์เซ็นต์ (ข้อ 5 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สะสม VAT เป็นรูเบิลและปัดเศษเป็นทศนิยมตำแหน่งที่สองตามข้อ 30 ของคำแนะนำซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของคณะกรรมการศุลกากรแห่งรัฐรัสเซียลงวันที่ 7 กุมภาพันธ์ 2544 ฉบับที่ 131)

เมื่อนำไปปฏิบัติ แต่ละสายพันธุ์งาน (บริการ) ที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้าสินค้าจะใช้อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 0 เปอร์เซ็นต์ (ข้อ 1 ของมาตรา 165 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม*

จำนวนภาษีคำนวณตามกฎพิเศษ

หากองค์กรนำเข้าสินค้าที่ต้องเสียทั้งภาษีศุลกากรและภาษีสรรพสามิต ให้ใช้สูตร:

หากองค์กรนำเข้าสินค้าที่ต้องเสียภาษีซึ่งได้รับการยกเว้นภาษีศุลกากร ให้คำนวณ VAT โดยใช้สูตร:

เมื่อนำเข้าสินค้าที่ต้องเสียภาษีศุลกากรแต่ได้รับยกเว้นภาษีสรรพสามิต ให้ใช้สูตรในการคำนวณภาษี:

หากผลิตภัณฑ์ได้รับการยกเว้นทั้งภาษีศุลกากรและภาษีสรรพสามิต ให้ใช้สูตร:

เมื่อนำเข้าสินค้าแปรรูปไปยังรัสเซีย (หากสินค้าถูกส่งออกจากรัสเซียเพื่อแปรรูปไปต่างประเทศก่อนหน้านี้) ให้คำนวณ VAT โดยใช้สูตร:

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

=

ต้นทุนการประมวลผลผลิตภัณฑ์

?

อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

คำนวณภาษีแยกกันสำหรับสินค้าแต่ละกลุ่ม จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระทั้งหมดจะเท่ากับจำนวนภาษีที่คำนวณตามกลุ่มผลิตภัณฑ์

ใน การเมืองสมัยใหม่ กฎระเบียบของรัฐบาลการค้าต่างประเทศมีปฏิสัมพันธ์กับสองแนวโน้มอย่างต่อเนื่อง: การเปิดเสรีและลัทธิกีดกันทางการค้า

การเปิดเสรีแสดงถึงนโยบายเศรษฐกิจของรัฐที่มุ่งลดอุปสรรคด้านศุลกากรและไม่ใช่ภาษีในการค้าต่างประเทศ

ลัทธิคุ้มครอง –นี่คือนโยบายเศรษฐกิจของประเทศที่มุ่งปกป้องตลาดภายในประเทศ (ผู้ผลิตระดับชาติ) จากการแข่งขันจากต่างประเทศ

นโยบายการเปิดเสรีและลัทธิกีดกันการค้าเป็นเรื่องปกติของประเทศใดๆ ในประชาคมโลก ปัจจุบันมีแนวโน้มไปสู่การเปิดเสรีการค้ากับต่างประเทศ กระบวนการนี้ดำเนินการในวันที่ สามระดับ:

1) ระหว่างประเทศแต่ละประเทศใน การค้าระหว่างกัน;

2) ระหว่างรัฐที่เป็นส่วนหนึ่งของรัฐเดียว สหภาพศุลกากร(เช่น ประเทศในสหภาพยุโรป)

3) บนพื้นฐานพหุภาคีภายใต้กรอบของข้อตกลงทั่วไปว่าด้วยภาษีและการค้า (GATT) และปัจจุบันคือองค์การการค้าโลก (WTO)

กฎระเบียบทางการค้าต่างประเทศมีสององค์ประกอบ: ภาษีศุลกากรและข้อจำกัดที่ไม่ใช่ภาษี ภาษีศุลกากรคือรายการภาษีศุลกากรที่เรียกเก็บจากสินค้าเมื่อข้ามชายแดนรัฐ อัตราภาษีศุลกากรทำหน้าที่หลายประการ: ปกป้องผู้ผลิตระดับชาติจากการแข่งขันจากต่างประเทศ เป็นแหล่งเงินทุนสำหรับงบประมาณของรัฐ และทำหน้าที่เป็นวิธีในการปรับปรุงเงื่อนไขในการเข้าถึงสินค้าประจำชาติสู่ตลาดต่างประเทศ

การคุ้มครองผู้ผลิตระดับชาตินั้นเกิดขึ้นได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าในด้านการนำเข้านโยบายศุลกากรมีวัตถุประสงค์เพื่อลดต้นทุนวัตถุดิบที่จัดหาจากต่างประเทศ ตามกฎแล้ววัตถุดิบที่นำเข้าจะต้องเสียภาษีศุลกากรขั้นต่ำ ซึ่งจะช่วยลดต้นทุนของผู้ผลิตในท้องถิ่น ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป- ในทางกลับกัน อัตราภาษีศุลกากรสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปนำเข้าจะถูกกำหนดไว้ที่ระดับที่สูงขึ้น สิ่งนี้ช่วยให้ผู้ผลิตในท้องถิ่นแม้จะมีต้นทุนการผลิตเพิ่มขึ้นสามารถแข่งขันในตลาดระดับชาติด้วยผลิตภัณฑ์นำเข้าได้ ดังนั้น อัตราภาษีเฉลี่ยของสหรัฐอเมริกา ประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป และญี่ปุ่น สำหรับสินค้านำเข้าจึงอยู่ที่ 1.8 ตามลำดับ 1.6 และ 1.4%; สำหรับผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป - 6.1; 6.2 และ 6.3%; สำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป – 7.0; 7.0 และ 6.4%

ความสำคัญของการทำงานของภาษีศุลกากรในฐานะแหล่งที่มาของรายได้สำหรับงบประมาณของรัฐมีแนวโน้มลดลงเนื่องจากกระบวนการทั่วโลกของการเปิดเสรีภาษีศุลกากรภายในกรอบของ GATT/WTO ปัจจุบันส่วนแบ่งของแหล่งที่มานี้คือ รายได้จากภาษีงบประมาณของรัฐของประเทศที่พัฒนาแล้ว เศรษฐกิจตลาดเพียงไม่กี่เปอร์เซ็นต์เท่านั้น

ในที่สุด อัตราภาษีศุลกากรสามารถใช้เป็นวิธีในการปรับปรุงเงื่อนไขในการเข้าถึงสินค้าประจำชาติสู่ตลาดต่างประเทศ ด้วยเหตุนี้ ประเทศที่สนใจในการจัดหาร่วมกันจึงเจรจาเรื่องการลดอัตราภาษีศุลกากรสำหรับผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องร่วมกัน อัตราภาษีศุลกากรสามารถใช้ได้ทั้งในระดับประเทศและระดับกลุ่มการเมืองและเศรษฐกิจแต่ละกลุ่ม ตัวอย่างเช่น ประเทศในสหภาพยุโรปจะถูกแยกออกจากรัฐอื่นๆ ทั้งหมดด้วยอัตราภาษีศุลกากรเดียว

อัตราภาษีศุลกากรขึ้นอยู่กับตัวแยกประเภทสินค้า ปัจจุบัน ตัวแยกประเภททั่วไปของสินค้าที่ซื้อขายในการค้าต่างประเทศคือระบบฮาร์โมไนซ์สำหรับคำอธิบายและการเข้ารหัสของสินค้า

ภาษีศุลกากรมีสองประเภท: ตามราคาและเฉพาะ ภาษีศุลกากรตามราคาจะเรียกเก็บเป็นเปอร์เซ็นต์ของราคาสินค้า ภาษีศุลกากรเฉพาะเจาะจงถูกกำหนดเป็นจำนวนเงินคงที่ที่เรียกเก็บ ลักษณะทางกายภาพสินค้า (น้ำหนัก ปริมาตร ชิ้น)

การควบคุมที่ไม่ใช่ภาษีของเศรษฐกิจต่างประเทศ

การเชื่อมต่อ

มาตรการที่ทันสมัยที่สุดในการควบคุมการค้าต่างประเทศเกี่ยวข้องกับข้อจำกัดที่ไม่ใช่ภาษี ข้อจำกัดที่ไม่ใช่ภาษี ได้แก่ การจัดสรร (โควต้า) การออกใบอนุญาต ภาษีต่อต้านการทุ่มตลาด ข้อจำกัดในการส่งออกโดยสมัครใจ ข้อจำกัดด้านสกุลเงิน ข้อจำกัดอื่นๆ (พิธีการศุลกากร มาตรฐานทางเทคนิคและมาตรฐาน ข้อกำหนดด้านบรรจุภัณฑ์และการติดฉลาก เป็นต้น)

ต่อเนื่อง –สิ่งเหล่านี้เป็นข้อจำกัดด้านมูลค่าหรือปริมาณที่กำหนดในการนำเข้าและส่งออกสินค้าบางประเภท ภาระผูกพันสำหรับการนำเข้าสินค้ามักจะถูกนำมาใช้ทั้งเพื่อปกป้องผลประโยชน์ของผู้ผลิตระดับชาติจากการแข่งขันจากต่างประเทศและเพื่อปกป้อง ตลาดแห่งชาติจากการหลั่งไหลของสินค้าราคาถูกจากประเทศอื่นๆ โควต้าการนำเข้าส่วนใหญ่ใช้โดยประเทศที่พัฒนาแล้ว

ภาระผูกพันในการส่งออกถูกนำมาใช้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาดตลาดในตลาดระดับชาติหรือเกี่ยวข้องกับมาตรการทางการค้าและการเมืองที่ดำเนินการโดยรัฐบาล โควต้าการส่งออกถูกใช้โดยทั้งประเทศที่พัฒนาแล้วและกำลังพัฒนา

การออกใบอนุญาตถือว่ารัฐออกใบอนุญาต (ใบอนุญาต) ดำเนินการผ่านหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจพิเศษ การดำเนินการทางการค้าต่างประเทศสำหรับสินค้าส่งออกและนำเข้าที่ได้รับใบอนุญาตบางประเภท ใบอนุญาตการค้าต่างประเทศแบ่งออกเป็นสองประเภทหลัก: ใบอนุญาตทั่วไปแบบเปิดและแบบรายบุคคล (ครั้งเดียว)

ใบอนุญาตทั่วไปแบบเปิดได้รับการเผยแพร่ในสื่อและเป็นพื้นฐานสำหรับการนำเข้าหรือส่งออกสินค้าที่ไม่ จำกัด ซึ่งรวมอยู่ในรายการภายในระยะเวลาหนึ่ง

ใบอนุญาตส่วนบุคคลจะออกให้กับผู้ส่งออกหรือผู้นำเข้าสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ โดยระบุปริมาณ มูลค่า และระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ ใบอนุญาตจะถูกส่งไปพร้อมกับสินค้าหรือส่งไปยังเจ้าหน้าที่ศุลกากรล่วงหน้าและทำหน้าที่เป็นการอนุญาตให้สินค้าข้ามชายแดนรัฐ

ระบบการออกใบอนุญาตในปัจจุบันคือนี่เป็นเครื่องมือสำคัญในการดำเนินนโยบายกีดกันการค้าต่างประเทศเนื่องจากช่วยให้รัฐแทรกแซงการค้าต่างประเทศของประเทศได้โดยตรงโดยจำกัดขนาดของการนำเข้าหรือส่งออกในเชิงปริมาณและในบางกรณีก็ห้ามการส่งออกหรือนำเข้าโดยสิ้นเชิง สินค้าบางอย่าง

หน้าที่ต่อต้านการทุ่มตลาด –เหล่านี้เป็นภาษีเพิ่มเติมที่กำหนดสำหรับสินค้านำเข้า การตัดสินใจจัดเก็บอากรป้องกันการทุ่มตลาดจะกระทำโดยศาลระดับชาติ หากมีการระบุข้อเท็จจริงของการทุ่มตลาดแล้ว

อย่างเป็นทางการ การป้องกันการทุ่มตลาดได้รับการรับรองภายใน GATT/WTO ในรูปแบบของรหัสต่อต้านการทุ่มตลาดพิเศษ มาตรา 6 ของประมวลกฎหมายกำหนดให้การทุ่มตลาดเป็นสถานการณ์ที่มีการขายสินค้าในตลาดของประเทศอื่นๆ ในราคาที่ต่ำกว่าระดับปกติของประเทศเหล่านี้ อย่างไรก็ตาม กฎหมายมักไม่ถูกนำมาใช้โดยอัตโนมัติ ผลกระทบจะใช้บังคับเฉพาะในกรณีที่ "การทุ่มตลาด" ก่อให้เกิดหรือขู่ว่าจะก่อให้เกิดความเสียหายต่อการค้าของประเทศ เป็นอันตรายต่อการแข่งขันภายในประเทศ และทำให้ระดับการพัฒนาช้าลง เกณฑ์หลักในการกำหนดระดับราคาปกติคือการเปรียบเทียบราคาส่งออกจริงกับราคาสำหรับสิ่งนี้หรือผลิตภัณฑ์ที่คล้ายคลึงกันในประเทศที่มีการทุ่มตลาด หากไม่สามารถเปรียบเทียบสินค้าในประเทศใดประเทศหนึ่งได้ ระบบจะใช้ราคาในตลาดของประเทศที่สาม สิ่งนี้คำนึงถึงปัจจัยเพิ่มเติมหลายประการ รวมถึงการออกแบบ ภาษีทางอ้อม ต้นทุนการจัดจำหน่าย (การขนส่ง การประกันภัย) ฯลฯ ผู้ริเริ่มหลักของค่าธรรมเนียมต่อต้านการทุ่มตลาด ตามกฎแล้วคือประเทศที่มีระบบเศรษฐกิจแบบตลาดที่พัฒนาแล้ว

กฎหมายต่อต้านการทุ่มตลาด –พิเศษ การกระทำทางกฎหมายและบทบัญญัติที่มุ่งต่อต้านการส่งออก "ของเสีย" (การทุ่มตลาด) เช่น การขายสินค้าในตลาดต่างประเทศในราคาที่ต่ำกว่าตลาดในประเทศ

หลังจากทราบข้อเท็จจริงของการทุ่มตลาดแล้ว หน่วยงานนิติบัญญัติของประเทศก็ดำเนินการสืบสวนต่อต้านการทุ่มตลาด ในทางปฏิบัติ การปราบปรามการทุ่มตลาดหลายประเภทได้แพร่หลายมากขึ้น ดังนั้นในสหรัฐอเมริกาและญี่ปุ่น จึงมีการกำหนดภาษีตอบโต้การทุ่มตลาดในปริมาณความแตกต่างระหว่างการทุ่มตลาดและราคาปกติ ในประเทศสหภาพยุโรป กฎหมายต่อต้านการทุ่มตลาดกำหนดหน้าที่ต่อต้านการทุ่มตลาดตามจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้น แต่ในหลายกรณี ผู้ส่งออกละทิ้งแนวทางปฏิบัติในการทุ่มตลาดโดยสมัครใจ เนื่องจากการตัดสินของศาลอาจนำไปสู่การถูกบังคับให้ถอนตัวออกจากตลาด

ผู้ส่งออกหันไปทุ่มตลาดเพื่อเจาะตลาด ขยายการขาย และผลักดันคู่แข่ง นอกจากนี้ การทุ่มตลาดสามารถทำได้ทั้งโดยบริษัทส่งออก (ผ่านการลดราคาผลิตภัณฑ์) และโดยรัฐ ผ่านทางรัฐ การทุ่มตลาดทำได้โดยการอุดหนุนการส่งออกสิ่งของจากงบประมาณของรัฐ

ข้อจำกัดในการส่งออก “โดยสมัครใจ” –นี่เป็นลัทธิกีดกันทางการค้ารูปแบบใหม่ที่ค่อนข้างใหม่ ลักษณะเฉพาะของข้อจำกัดทางการค้ารูปแบบนี้คือมีการใช้อุปสรรคทางการค้าที่ปกป้องประเทศผู้นำเข้าที่ชายแดนของประเทศผู้ส่งออก

การจำกัดการส่งออกโดยสมัครใจหมายถึงพันธกรณีของหนึ่งในคู่ค้าภายใต้การคุกคามของการคว่ำบาตรในทิศทางของตน ในการจำกัดการส่งออกสินค้าบางอย่างไปยังประเทศผู้นำเข้า โดยพื้นฐานแล้วสิ่งเหล่านี้เป็นโควต้าการนำเข้าเดียวกันกับที่สร้างลักษณะของการลดปริมาณการจัดหาตามความคิดริเริ่มของผู้ส่งออกเอง (เช่น ภายใต้แรงกดดันจากรัฐบาลสหรัฐฯ ญี่ปุ่นถูกบังคับให้ลงนามในข้อตกลงเพื่อจำกัดยอดขายรถยนต์ ตลาดอเมริกา- บ่อยครั้งที่มีการบังคับใช้ข้อจำกัดในการส่งออก "โดยสมัครใจ" กับบริษัทที่ละเมิดกฎหมายการแข่งขันที่เป็นธรรมของประเทศผู้นำเข้า

ข้อจำกัดด้านสกุลเงิน –เป็นตัวแทนของระบบกฎที่ควบคุมธุรกรรมด้วยมูลค่าสกุลเงิน รวมถึงสกุลเงินของประเทศและต่างประเทศ ทองคำ หลักทรัพย์ ฯลฯ รวมถึงมาตรการควบคุมการโอนและการชำระเงินไปต่างประเทศ การส่งออกทุน การส่งผลกำไรกลับประเทศ การห้ามการซื้อฟรีบางส่วนหรือทั้งหมด และการต่างประเทศ แลกเปลี่ยนการขาย ธุรกรรมสกุลเงินในกรณีนี้กระจุกตัวอยู่ในธนาคารกลาง (ระดับชาติ) หรือธนาคารที่ได้รับอนุญาตเป็นพิเศษ ข้อจำกัดด้านสกุลเงินได้แก่ ส่วนสำคัญการควบคุมสกุลเงิน ซึ่งรวมถึงมาตรการของรัฐในการกำกับดูแล การลงทะเบียน และการบันทึกทางสถิติของการดำเนินการเหล่านี้ วัตถุประสงค์ของการจำกัดสกุลเงินคือการทำให้สมดุลของการชำระเงินสมดุล รักษาอัตราแลกเปลี่ยน และรวมมูลค่าสกุลเงินต่างประเทศไว้ในรัฐ

การคว่ำบาตรเป็นวิธีการทางการเมืองเพียงอย่างเดียวในการจำกัดการค้าระหว่างรัฐ คำนี้หมายถึงข้อห้ามของรัฐในการนำเข้าหรือส่งออกจากประเทศใดๆ ของสินค้าและมูลค่าสกุลเงิน มาตรการนี้สามารถดำเนินการได้เพียงฝ่ายเดียวหรือโดยการตัดสินใจร่วมกันของหลายประเทศ ใช้บังคับกับรัฐซึ่งการกระทำที่ถือเป็นภัยคุกคามต่อความมั่นคงระหว่างประเทศ

มาตรการบริหารอีกประเภทหนึ่งเพื่อควบคุมกิจกรรมการค้าต่างประเทศ ได้แก่ พิธีการศุลกากร มาตรฐานทางเทคนิคสำหรับบรรจุภัณฑ์และการติดฉลากสินค้า มาตรฐานการควบคุมด้านสุขอนามัยและสัตวแพทย์ เป็นต้น แน่นอนว่าบรรทัดฐานดังกล่าวเป็นสิ่งที่จำเป็น แต่มันเกิดขึ้นที่พวกเขาเรียกร้องมากเกินไปต่อผู้เข้าร่วมในธุรกรรมการค้าต่างประเทศและกลายเป็นอุปสรรคต่อสินค้าบางอย่าง

โดยทั่วไป มีความแตกต่างพื้นฐานระหว่างมาตรการทางเศรษฐกิจและการบริหารเพื่อควบคุมกิจกรรมการค้าต่างประเทศ การใช้มาตรการทางเศรษฐกิจมักจะนำไปสู่การเพิ่มราคาของสินค้านำเข้าในตลาดภายในประเทศ แต่สิทธิ์ขั้นสุดท้ายในการเลือกผลิตภัณฑ์นำเข้าหรือท้องถิ่นยังคงเป็นของผู้ซื้อซึ่งได้รับคำแนะนำจากคุณภาพของผลิตภัณฑ์ราคาของมัน ระบบ บริการหลังการขายฯลฯ เมื่อใช้มาตรการทางปกครองรัฐขอสงวนสิทธิ์ในการเลือกสินค้า ในขณะเดียวกัน กลไกตลาดก็หยุดชะงัก จำนวนสินค้านำเข้าก็ลดลง และในความเป็นจริง การเลือกสินค้าของผู้บริโภคที่สนับสนุนผลิตภัณฑ์ในท้องถิ่นนั้นถูกกำหนดไว้ล่วงหน้าแล้ว

กลุ่มพิเศษมาตรการควบคุมกิจกรรมการค้าต่างประเทศ ได้แก่ มาตรการกระตุ้นการส่งออกของรัฐ

ในประเทศที่มีระบบเศรษฐกิจแบบตลาดพัฒนาแล้ว รัฐไม่ค่อยมีส่วนร่วมโดยตรงในธุรกรรมการค้าต่างประเทศ อย่างไรก็ตามก็มีความสนใจที่จะเพิ่มการส่งออกเพราะว่า สิ่งนี้มีส่วนช่วยในการขยายการผลิต การเติบโตของการจ้างงาน เพิ่มรายได้ภาษีให้กับงบประมาณ และมักจะส่งผลเชิงบวกต่อโครงสร้างภาคส่วนของเศรษฐกิจ

เครื่องมือหลักอย่างหนึ่งในการกระตุ้นการส่งออกคือการให้กู้ยืมของรัฐบาล ในหลายประเทศ มีการจัดตั้งธนาคารและกองทุนพิเศษของรัฐหรือแบบผสมที่ให้สินเชื่อแก่ผู้ส่งออกในอัตราที่ต่ำกว่าและเป็นระยะเวลานานขึ้น สิทธิประโยชน์ดังกล่าวมีไว้เพื่อการส่งออกสินค้าที่การดำเนินการต้องใช้เงินทุนระยะยาวเป็นหลัก (ส่วนใหญ่เป็นเครื่องจักรและอุปกรณ์)

นอกจาก, การสนับสนุนจากรัฐบาลการส่งออกอาจแสดงออกมาได้ว่ารัฐให้การค้ำประกันจากรัฐบาล ธนาคารพาณิชย์การให้สินเชื่อเพื่อการส่งออก ได้แก่ รัฐยอมรับความเสี่ยงของการไม่ชำระคืนเงินกู้ที่ให้แก่ผู้ส่งออก

รูปแบบการส่งเสริมการส่งออกที่ก้าวร้าวที่สุดคือการอุดหนุนโดยตรงจากรัฐบาล ช่วยให้ผู้ส่งออกสามารถลดราคาสินค้าลงได้อย่างมากซึ่งสร้างความได้เปรียบที่ไม่ยุติธรรมและดังนั้นจึงถือเป็นวิธีหนึ่งของการแข่งขันที่ไม่ยุติธรรมในทางปฏิบัติของการสื่อสารการค้าระหว่างประเทศ การใช้เงินอุดหนุนได้รับการควบคุมอย่างเข้มงวดโดยข้อตกลงภายใน GATT-WTO

การส่งเสริมการส่งออกสามารถทำได้โดยการให้ความช่วยเหลือแก่ประเทศที่พัฒนาน้อยกว่า (เนื่องจากสินค้าช่วยเหลือส่วนใหญ่ซื้อจากประเทศผู้บริจาค)

นอกจากนี้ รัฐยังกระตุ้นการส่งออกด้วยการให้ความช่วยเหลือด้านองค์กรและข้อมูลแก่บริษัทส่งออก

สาขาวิชาการจัดการ

เชิงนามธรรม

ในหัวข้อ:

“กฎระเบียบการค้าและความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจระหว่างประเทศ»

มินสค์, 2008

1. ความหมายและสาระสำคัญของกฎระเบียบระหว่างรัฐของกิจกรรมการค้าต่างประเทศ

2. การควบคุมภาษีการค้าต่างประเทศ

3. ข้อจำกัดที่ไม่ใช่ภาษีสำหรับกิจกรรมการค้าต่างประเทศ

4. การควบคุมการเงินและสินเชื่อของการค้าต่างประเทศ

5. องค์กรระหว่างประเทศในกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ

ความสำเร็จหรือความล้มเหลวของการดำเนินการทางการค้าระหว่างประเทศไม่เพียงแต่ขึ้นอยู่กับสภาวะตลาด ความพร้อมใช้งานของการใช้ปัจจัยการผลิตอย่างเชี่ยวชาญเท่านั้น แต่ยังขึ้นอยู่กับขั้นตอนที่กำหนดโดยรัฐที่สินค้าข้ามพรมแดนของประเทศนั้นต้องผ่าน ชอบอันไหนก็ได้ กิจกรรมทางเศรษฐกิจการนำเข้าและส่งออกสินค้าเป็นเป้าหมายของนโยบายของรัฐ ในกระบวนการพัฒนาการค้าโลก เครื่องมือบางอย่างนโยบายนี้ใช้ในทุกประเทศทั่วโลก ดินแดนแห่งชาติเป็นเขตแดนศุลกากรของรัฐซึ่งล้อมรอบด้วยพรมแดนศุลกากร

การรับรู้ที่ไม่ดีของผู้เข้าร่วมการค้าต่างประเทศเบลารุสเกี่ยวกับเงื่อนไขในการควบคุมการดำเนินการการค้าต่างประเทศในตลาดโลกทำให้ความพยายามในการผลิตสินค้าส่งออกเป็นโมฆะ ลดรายได้จากอัตราแลกเปลี่ยนจริง ทำให้เกิดค่าใช้จ่ายที่ไม่คาดคิด และนำไปสู่การแยกย่อยของธุรกรรมการค้าต่างประเทศที่เป็นประโยชน์ร่วมกัน เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหานี้ จำเป็นต้องติดตามการเปลี่ยนแปลงกลไกอย่างต่อเนื่อง กฎระเบียบการค้าต่างประเทศทราบความแตกต่างระหว่างระบอบศุลกากรของประเทศตลอดจนบรรทัดฐานที่แนะนำโดยข้อตกลงระหว่างประเทศ

ในเรื่องนี้จำเป็นต้องให้ความสนใจกับความจริงที่ว่าในทุกประเทศตลอดจนในเอกสารที่พัฒนาโดย WTO คำว่า "กฎระเบียบ" ถูกนำมาใช้ที่เกี่ยวข้องกับการค้าต่างประเทศ ส่วนเบลารุสจะใช้คำว่า “กฎระเบียบ” ซึ่งจะใช้ในอนาคต

การแทรกแซงของรัฐบาลที่เพิ่มขึ้นในกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศนั้นเกิดจากความจำเป็นในการขยายหน้าที่ทางเศรษฐกิจต่างประเทศขององค์กรต่างๆ และการพึ่งพาของพวกเขาเช่นเดียวกับเศรษฐกิจโดยรวมในระดับสากลของความเป็นสากลและความร่วมมือในการผลิตในสถานะของตลาดต่างประเทศ และมาตรการกำกับดูแลที่หลากหลายในแต่ละประเทศ

ปัจจุบันไม่มีรัฐใดในสังคมโลกที่ไม่ควบคุมการค้าต่างประเทศ ระดับของกฎระเบียบนี้ในประเทศส่วนใหญ่ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุนั้นค่อนข้างสูง ตัวอย่างเช่น ออสเตรียมีโควตานำเข้าเนื้อสัตว์ 10,000 ตันสำหรับซัพพลายเออร์แต่ละประเทศ ทางการเยอรมนีไม่อนุญาตให้ผู้บริโภคใช้ไฟฟ้าราคาถูกจากฝรั่งเศส บังคับให้เชื่อมต่อกับแหล่งจ่ายที่แพงกว่าของตนเอง เป็นต้น

ได้รับการควบคุมการค้าต่างประเทศในแนวปฏิบัติระหว่างประเทศสมัยใหม่ คุณสมบัติลักษณะประการแรกกำหนดเงื่อนไขโดยแนวโน้มหลักในการพัฒนาการค้าโลกในยุค 90 กระบวนการที่เข้มข้นในการรวมเป็นหนึ่งเดียว แบบฟอร์มองค์กรบรรทัดฐานทางกฎหมายและเทคโนโลยีสารสนเทศและกฎปฏิสัมพันธ์ในตลาดโลกตลอดจนระบบข้อตกลงและข้อตกลงระหว่างรัฐ จนถึงปัจจุบัน ได้มีการดำเนินการรวมแบบฟอร์มและวิธีการรับรองการควบคุมการค้าต่างประเทศ ธุรกรรมการชำระเงินและการชำระเงิน และขั้นตอนเอกสารสำหรับธุรกรรมการค้าต่างประเทศของรัฐส่วนใหญ่แล้ว

ระบบความร่วมมือทางการค้าระหว่างประเทศระดับชาตินั้นมีลักษณะเฉพาะด้วยการสนับสนุนทางกฎหมายในระดับสูงซึ่งไม่เพียงกำหนดสิทธิและภาระผูกพันของหน่วยงานการค้าต่างประเทศเท่านั้น แต่ประการแรกคือขีดจำกัดของความสามารถของฝ่ายบริหารซึ่งกำจัดความไม่แน่นอนและสร้าง ความมั่นคงในนโยบายการค้าต่างประเทศของรัฐ

คุณลักษณะของกลไกการกำกับดูแลที่ทันสมัยคืออุปกรณ์ระดับสูงของข้อมูลและฐานทางเทคนิคของกิจกรรมการค้าต่างประเทศซึ่งมีส่วนช่วยในการเร่งการไหลของข้อมูลการประมวลผลและการสร้างธนาคารข้อมูล

และสุดท้าย คุณลักษณะที่สำคัญที่สุดก็คือ แนวทางบูรณาการการใช้วิธีการที่หลากหลายและเกี่ยวข้องกันและองค์ประกอบของอิทธิพลต่อการค้าต่างประเทศ ซึ่งการแยกออกจากกันนั้นไม่ยุติธรรม

ลักษณะที่ซับซ้อนของแนวปฏิบัติต่างประเทศสมัยใหม่ในการควบคุมการค้าต่างประเทศนั้นเนื่องมาจากชุดของวิธีการและเครื่องมือเฉพาะที่มีลักษณะภายในและระหว่างรัฐ การกระตุ้นภาษีและการกระตุ้นที่ไม่ใช่ภาษีของการส่งออกและการนำเข้า

ในนโยบายสมัยใหม่ของการควบคุมการค้าต่างประเทศของรัฐ แนวโน้มสองประการมีปฏิสัมพันธ์กันอย่างต่อเนื่อง: การเปิดเสรีและลัทธิกีดกันทางการค้า

การเปิดเสรีแสดงถึงนโยบายเศรษฐกิจของรัฐที่มุ่งลดอุปสรรคด้านศุลกากรและไม่ใช่ภาษีในการค้าต่างประเทศ

ลัทธิคุ้มครองเป็นนโยบายเศรษฐกิจของประเทศที่มุ่งปกป้องตลาดภายในประเทศจากการแข่งขันจากต่างประเทศ

นโยบายการเปิดเสรีและลัทธิกีดกันการค้าเป็นเรื่องปกติของประเทศใดๆ ในประชาคมโลก ปัจจุบันมีแนวโน้มไปสู่การเปิดเสรีการค้ากับต่างประเทศ กระบวนการนี้ดำเนินการในสามระดับ:

1) ระหว่างแต่ละประเทศในการค้าร่วมกัน

2) ระหว่างรัฐที่เป็นสมาชิกของสหภาพศุลกากรแห่งเดียว

3) บนพื้นฐานพหุภาคีภายใต้กรอบของข้อตกลงทั่วไปว่าด้วยภาษีและการค้า

กฎระเบียบทางการค้าต่างประเทศมีสององค์ประกอบ: ภาษีศุลกากรและข้อจำกัดที่ไม่ใช่ภาษี

หนึ่งในวิธีการทั่วไปในการควบคุมเศรษฐกิจของการค้าต่างประเทศในแนวปฏิบัติของโลกคือการควบคุมภาษี ซึ่งเกี่ยวข้องกับผลกระทบด้านต้นทุนต่อกระแสการส่งออกและนำเข้าในขณะที่พวกเขาข้ามพรมแดนรัฐ

ประการแรกการควบคุมอัตราภาษีจะกำหนดขั้นตอนและวิธีการในการเก็บภาษีศุลกากรของสินค้าประเภทของภาษีและอากรระบอบการปกครองในการให้สิทธิประโยชน์ทางศุลกากรตลอดจนชุดของการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานการค้าต่างประเทศเมื่อดำเนินการส่งออกและนำเข้า

ขอขอบคุณกิจกรรม องค์กรระหว่างประเทศและสมาคม (STS, WTO) เช่นเดียวกับบนพื้นฐานของข้อตกลงระหว่างประเทศพหุภาคี ระบบการควบคุมภาษีศุลกากรของประเทศส่วนใหญ่มีเหมือนกันมาก โดยตั้งอยู่บนหลักการและบรรทัดฐานร่วมกัน ซึ่งอำนวยความสะดวกอย่างมากต่อกระบวนการการค้าระหว่างประเทศ เพื่อปฏิบัติตามคำแนะนำข้างต้น รัฐส่วนใหญ่เป็นหลัก กรอบกฎหมายมีกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราศุลกากรและรหัสศุลกากร รหัสศุลกากรตามกฎแล้ว เอกสารดังกล่าวถือเป็นเอกสารที่มั่นคง ซึ่งผลกระทบจะขยายไปสู่ระบบระดับชาติ และไม่เกี่ยวข้องกับหัวข้อการเจรจาระดับชาติ ส่วนภาษีศุลกากรนั้นสอดคล้องกับกฎเกณฑ์ระหว่างประเทศและมีการอภิปรายเป็นระยะในการประชุมระหว่างประเทศ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหัวข้อที่จะอภิปรายคือรายการ เงื่อนไขและขั้นตอนการเรียกเก็บภาษีศุลกากร โครงสร้างและระดับอัตราอากรขาออกและนำเข้า

องค์ประกอบหลักของกลไกการควบคุมภาษีคือภาษีศุลกากรซึ่งเป็นรายการอัตราที่เป็นระบบซึ่งกำหนดจำนวนเงินที่ชำระสำหรับสินค้านำเข้าและส่งออกนั่นคืออากรศุลกากร ในฐานะที่เป็นเครื่องมือในการควบคุมของรัฐ ภาษีศุลกากรจึงถูกใช้ในประเทศที่พัฒนาแล้วทั้งหมด ซึ่งครอบคลุมประมาณ 2/3 ของมูลค่าการค้าต่างประเทศ

ภาษีศุลกากรทำหน้าที่หลายอย่าง: ปกป้องผู้ผลิตระดับชาติจากการแข่งขันจากต่างประเทศ เป็นแหล่งเงินทุนสำหรับงบประมาณของรัฐ และทำหน้าที่เป็นแนวทางในการปรับปรุงเงื่อนไขในการเข้าถึงสินค้าประจำชาติสู่ตลาดต่างประเทศ

การคุ้มครองผู้ผลิตระดับชาตินี่คือความสำเร็จโดยข้อเท็จจริงที่ว่าในด้านการนำเข้านโยบายศุลกากรมีวัตถุประสงค์เพื่อลดต้นทุนวัตถุดิบที่จัดหาจากต่างประเทศ ตามกฎแล้ววัตถุดิบที่นำเข้าจะต้องเสียภาษีศุลกากรขั้นต่ำ ซึ่งจะช่วยลดต้นทุนของผู้ผลิตผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในท้องถิ่น ในทางกลับกัน อัตราภาษีศุลกากรสำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปนำเข้าจะถูกกำหนดไว้ที่ระดับที่สูงขึ้น สิ่งนี้ช่วยให้ผู้ผลิตในท้องถิ่นแม้จะมีต้นทุนการผลิตเพิ่มขึ้นสามารถแข่งขันในตลาดระดับชาติด้วยผลิตภัณฑ์นำเข้าได้ ดังนั้นอัตราภาษีศุลกากรเฉลี่ยของสหรัฐอเมริกา ประเทศสมาชิกสหภาพยุโรป และญี่ปุ่นสำหรับวัตถุดิบนำเข้าจึงอยู่ที่ 1.8% ตามลำดับ 1.6%; 1.4%; สำหรับผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป - 6.1%; 6.2%; 6.3%; สำหรับผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป - 7.0%; 7.0%; 6.4%

ความหมายของฟังก์ชันภาษีศุลกากรเป็น แหล่งที่มาของเงินทุนในงบประมาณของรัฐมีแนวโน้มที่จะลดลงเนื่องจากกระบวนการระดับโลกภายใต้กรอบของข้อตกลงทั่วไปว่าด้วยภาษีและการค้าและการเปิดเสรีอากรศุลกากร ปัจจุบันส่วนแบ่งของแหล่งที่มานี้ในรายได้ภาษีของงบประมาณของรัฐของประเทศที่มีระบบเศรษฐกิจแบบตลาดพัฒนาแล้วนั้นมีเพียงไม่กี่เปอร์เซ็นต์

สุดท้ายนี้ อัตราภาษีศุลกากรก็สามารถใช้เป็นช่องทางในการได้ ปรับปรุงเงื่อนไขในการเข้าสินค้าประจำชาติสู่ตลาดต่างประเทศ- ด้วยเหตุนี้ ประเทศที่สนใจในการจัดหาร่วมกันจึงเจรจาเรื่องการลดอัตราภาษีศุลกากรสำหรับผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องร่วมกัน

อัตราภาษีศุลกากรสามารถใช้ได้ทั้งในระดับประเทศและระดับกลุ่มการเมืองและเศรษฐกิจแต่ละกลุ่ม แน่นอนว่าประเทศส่วนใหญ่ใช้ภาษีศุลกากรในระดับชาติ อย่างไรก็ตาม ในบางกรณี อัตราภาษีศุลกากรอาจเหมือนกันสำหรับประเทศที่เข้าร่วมในกลุ่มใดกลุ่มหนึ่ง ตัวอย่างเช่น ประเทศในสหภาพยุโรปจะถูกแยกออกจากรัฐอื่นๆ ทั้งหมดด้วยอัตราภาษีศุลกากร (ประมาณ 6%)

อัตราภาษีศุลกากรจะขึ้นอยู่กับ ตัวแยกประเภทสินค้าโภคภัณฑ์- ปัจจุบัน ตัวแยกประเภททั่วไปของสินค้าที่ซื้อขายในการค้าต่างประเทศคือระบบฮาร์โมไนซ์สำหรับคำอธิบายและการเข้ารหัสของสินค้า

แยกแยะ ภาษีศุลกากรสองประเภท: ตามมูลค่าและเฉพาะเจาะจง ภาษีศุลกากรตามมูลค่าคิดเป็นเปอร์เซ็นต์ของราคาสินค้า

ภาษีศุลกากรเฉพาะกำหนดไว้เป็นจำนวนเงินคงที่ โดยเรียกเก็บจากลักษณะทางกายภาพของผลิตภัณฑ์ (น้ำหนัก ปริมาตร ชิ้น)

มาตรการที่ทันสมัยที่สุดในการควบคุมการค้าต่างประเทศเกี่ยวข้องกับข้อจำกัดที่ไม่ใช่ภาษี ข้อจำกัดที่ไม่ใช่ภาษี ได้แก่ การจัดสรร การออกใบอนุญาต อากรต่อต้านการทุ่มตลาด ข้อจำกัดในการส่งออกโดยสมัครใจ ข้อจำกัดด้านสกุลเงิน ข้อจำกัดอื่นๆ (มาตรฐานและบรรทัดฐานทางเทคนิค ข้อกำหนดบรรจุภัณฑ์และการติดฉลาก ฯลฯ)

การจัดเตรียม (โควต้า ) เกี่ยวข้องกับการแนะนำภาระผูกพัน - ข้อ จำกัด ด้านมูลค่าหรือเงื่อนไขเชิงปริมาณที่กำหนดในการนำเข้าและส่งออกสินค้าบางประเภท

นำเข้าภาระผูกพัน โดยปกติแล้วสินค้าจะถูกนำเสนอเพื่อปกป้องผลประโยชน์ของผู้ผลิตระดับชาติจากการแข่งขันจากต่างประเทศและเพื่อปกป้องตลาดของประเทศจากการ "กัดเซาะ" ของผลิตภัณฑ์ราคาถูกจากประเทศกำลังพัฒนา โดยพื้นฐานแล้ว โควต้าการนำเข้าจะถูกใช้โดยประเทศที่มีระบบเศรษฐกิจแบบตลาดที่พัฒนาแล้ว

รายการสินค้าที่ต้องโควต้าเมื่อนำเข้ามาในญี่ปุ่นนั้นรวบรวมโดยกระทรวงการค้าต่างประเทศและอุตสาหกรรม ภาระผูกพันในการส่งออกถูกนำมาใช้สำหรับผลิตภัณฑ์ที่ขาดตลาดในตลาดระดับชาติหรือเกี่ยวข้องกับมาตรการทางการค้าและการเมืองที่ดำเนินการโดยรัฐบาล โควต้าการส่งออกถูกใช้โดยทั้งประเทศที่พัฒนาแล้วและกำลังพัฒนา

ปริมาณการส่งออกทางกายภาพหรือ

โควต้า = ในแง่การเงินในช่วงเวลาที่กำหนด * 100 %

การส่งออก ปริมาณการผลิตในประเทศสอดคล้องกับ

สินค้าที่เกี่ยวข้องในช่วงนี้

โควต้าการนำเข้าเป็นตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงความสำคัญของการนำเข้าต่อเศรษฐกิจของประเทศและแต่ละอุตสาหกรรมสำหรับผลิตภัณฑ์บางประเภท

ปริมาณการนำเข้าจากธรรมชาติหรือ

โควต้า = ในแง่มูลค่าในช่วงเวลาที่กำหนด* 100 %

ปริมาณการนำเข้าการบริโภคภายในประเทศ

สินค้าที่เกี่ยวข้องในช่วงเวลานี้

สำหรับประเทศที่พัฒนาแล้ว "ขนาดเล็ก" ระดับโควต้าการส่งออกและนำเข้าจะสูงกว่าเมื่อเทียบกับประเทศชั้นนำ: สำหรับเบลเยียม 67 และมากกว่า 70% ตามลำดับ ไอร์แลนด์ - 69 และ 63% โดยเฉพาะอย่างยิ่งมีการอธิบายโดยตลาดขนาดเล็กในประเทศสำหรับผลิตภัณฑ์ ดังนั้นในประเทศเหล่านี้ การผลิตจึงมีความเชี่ยวชาญสูงเป็นหลัก โดยมุ่งเน้นที่การผลิตและการส่งออกผลิตภัณฑ์ที่เน้นวิทยาศาสตร์คุณภาพสูง

การออกใบอนุญาตถือว่ารัฐออกใบอนุญาตให้ดำเนินการค้าต่างประเทศเกี่ยวกับสินค้าส่งออกและนำเข้าที่ได้รับใบอนุญาตผ่านหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตพิเศษ

ระบบการออกใบอนุญาตในปัจจุบันเป็นเครื่องมือสำคัญในการดำเนินนโยบายกีดกันทางการค้าจากต่างประเทศเนื่องจากช่วยให้รัฐสามารถแทรกแซงการค้าต่างประเทศของประเทศได้โดยตรงโดยจำกัดขนาดของการนำเข้าหรือส่งออกในเชิงปริมาณและในบางกรณีก็ห้ามการส่งออกหรือนำเข้าโดยสิ้นเชิง สินค้าบางอย่าง

ใบอนุญาตการค้าต่างประเทศแบ่งออกเป็นสองประเภทหลัก: ใบอนุญาตทั่วไปแบบเปิดและใบอนุญาตส่วนบุคคล (ครั้งเดียว) เปิดใบอนุญาตทั่วไปได้รับการตีพิมพ์ในสื่อและเป็นพื้นฐานสำหรับการนำเข้าสินค้าที่ไม่ จำกัด ซึ่งรวมอยู่ในรายการภายในระยะเวลาหนึ่ง ใบอนุญาตส่วนบุคคลออกให้แก่ผู้ส่งออกหรือผู้นำเข้าสำหรับผลิตภัณฑ์แต่ละรายการ โดยระบุปริมาณ มูลค่า และระยะเวลาที่มีผลใช้บังคับ ใบอนุญาตจะถูกส่งไปพร้อมกับสินค้าหรือส่งไปยังเจ้าหน้าที่ศุลกากรล่วงหน้าและทำหน้าที่เป็นการอนุญาตให้สินค้าข้ามชายแดนรัฐ

ระบบการออกใบอนุญาตที่ใช้โดยประเทศต่างๆ มีโครงสร้างที่แตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น ในญี่ปุ่น เพื่อดำเนินการนำเข้า จำเป็นต้องมีใบอนุญาตในกรณีของการนำเข้า ประการแรก สำหรับสินค้าที่ต้องเตรียมการ และประการที่สอง สำหรับสินค้าในช่วงที่กำหนดที่ผลิตในบางประเทศ ในกรณีเหล่านี้ทั้งหมด ใบอนุญาตนำเข้าจะออกโดยธนาคารที่ดำเนินการชำระหนี้การค้าต่างประเทศ นอกจากนี้หากสินค้ามีโควต้า ต้องได้รับอนุญาตจากกระทรวงการค้าต่างประเทศและอุตสาหกรรม เกือบทุกอย่างสามารถส่งออกจากญี่ปุ่นได้ ยกเว้นผลิตภัณฑ์ที่รวมอยู่ในรายการเลือกปฏิบัติระหว่างประเทศ

ในฟินแลนด์ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 1990 กฤษฎีกาเกี่ยวกับข้อจำกัดเชิงปริมาณในการค้าต่างประเทศมีผลบังคับใช้ ในการส่งออกผลิตภัณฑ์จากประเทศนั้นจะต้องออกใบอนุญาตในการนำเข้าผลิตภัณฑ์จำเป็นต้องมีการประกาศควบคุมการส่งออก

แต่ละประเทศใช้ใบอนุญาตเพื่อให้สอดคล้องกับโควต้าเชิงปริมาณและต้นทุนสำหรับสินค้าบางประเภท ดังนั้น เพื่อเป็นมาตรการในการปกป้องอุตสาหกรรมสิ่งทอของตนจากการถูก "กัดเซาะ" โดยการนำเข้าราคาถูก ฟินแลนด์จึงใช้ข้อตกลงทวิภาคีกับประเทศกำลังพัฒนา ซึ่งเป็นซัพพลายเออร์รายใหญ่ของผลิตภัณฑ์เหล่านี้ โดยแก่นแท้แล้ว การออกใบอนุญาตมีความเกี่ยวข้องอย่างใกล้ชิดกับการจัดสรรที่อาจเกิดขึ้น

หน้าที่ต่อต้านการทุ่มตลาด- เหล่านี้เป็นภาษีเพิ่มเติมที่กำหนดสำหรับสินค้านำเข้า การตัดสินใจจัดเก็บอากรป้องกันการทุ่มตลาดจะกระทำโดยศาลระดับชาติ หากมีการระบุข้อเท็จจริงของการทุ่มตลาดแล้ว

อย่างเป็นทางการ การป้องกันการทุ่มตลาดได้รับการรับรองภายใต้กรอบของข้อตกลงทั่วไปว่าด้วยภาษีและการค้าในรูปแบบของข้อตกลงพิเศษ รหัสต่อต้านการทุ่มตลาดมาตรา 6 ของประมวลกฎหมายกำหนดให้การทุ่มตลาดเป็นสถานการณ์ที่มีการขายสินค้าในตลาดของประเทศอื่นๆ ในราคาที่ต่ำกว่าระดับปกติของประเทศเหล่านี้ อย่างไรก็ตาม กฎหมายมักไม่ถูกนำมาใช้โดยอัตโนมัติ ผลกระทบนี้มีผลใช้บังคับเฉพาะในกรณีที่การทุ่มตลาดก่อให้เกิดหรือขู่ว่าจะก่อให้เกิดความเสียหายต่อการค้าของประเทศ เป็นอันตรายต่อการแข่งขันภายในประเทศ และชะลอระดับการพัฒนา

เกณฑ์หลักในการกำหนดระดับราคาปกติคือการเปรียบเทียบราคาส่งออกจริงกับราคาสำหรับสิ่งนี้หรือผลิตภัณฑ์ที่คล้ายคลึงกันในประเทศที่มีการทุ่มตลาด หากไม่สามารถเปรียบเทียบสินค้าในประเทศใดประเทศหนึ่งได้ ระบบจะใช้ราคาในตลาดของประเทศที่สาม ในขณะเดียวกันก็คำนึงถึงปัจจัยเพิ่มเติมหลายประการ เช่น การออกแบบ ภาษีทางอ้อม ต้นทุนการจัดจำหน่าย ฯลฯ

หลังจากทราบข้อเท็จจริงของการทุ่มตลาดแล้ว หน่วยงานนิติบัญญัติจึงดำเนินการสืบสวนต่อต้านการทุ่มตลาด ในทางปฏิบัติ การปราบปรามการทุ่มตลาดหลายประเภทได้แพร่หลายมากขึ้น ดังนั้นในสหรัฐอเมริกาและญี่ปุ่น จึงมีการกำหนดภาษีป้องกันการทุ่มตลาดในปริมาณความแตกต่างระหว่างการทุ่มตลาดและราคาปกติ ในประเทศสหภาพยุโรป กฎหมายต่อต้านการทุ่มตลาดกำหนดหน้าที่ต่อต้านการทุ่มตลาดตามจำนวนความเสียหายที่เกิดขึ้น ในบางกรณี ผู้ส่งออกละทิ้งแนวทางปฏิบัติในการทุ่มตลาดโดยสมัครใจ เนื่องจากการตัดสินของศาลอาจนำไปสู่การบังคับถอนตัวออกจากตลาด

ผู้ส่งออกหันไปทุ่มตลาดเพื่อเจาะตลาด ขยายการขาย และผลักดันคู่แข่ง นอกจากนี้ การทิ้งยังสามารถดำเนินการโดยบริษัทผู้ส่งออกหรือโดยรัฐก็ได้ ผ่านทางรัฐ การทุ่มตลาดทำได้โดยการอุดหนุนการส่งออกสิ่งของจากงบประมาณของรัฐ

ผู้ริเริ่มหลักของค่าธรรมเนียมต่อต้านการทุ่มตลาดตามกฎแล้วคือประเทศที่มีระบบเศรษฐกิจแบบตลาดที่พัฒนาแล้ว: สหรัฐอเมริกา, ประเทศในยุโรปตะวันตก จำเลยเป็นทั้งประเทศที่พัฒนาแล้วเอง เช่นเดียวกับประเทศกำลังพัฒนาและประเทศในยุโรปตะวันออก วัตถุประสงค์ของการสืบสวนการทุ่มตลาดคือวัตถุดิบและผลิตภัณฑ์การผลิต

ข้อจำกัดในการส่งออก "ความสมัครใจ"- ลัทธิกีดกันทางการค้ารูปแบบใหม่ที่ค่อนข้างใหม่ ลักษณะเฉพาะของข้อจำกัดทางการค้ารูปแบบนี้คือมีการใช้อุปสรรคทางการค้าที่ปกป้องประเทศผู้นำเข้าที่ชายแดนของประเทศผู้ส่งออก

การจำกัดการส่งออกแบบ “สมัครใจ” หมายถึง พันธกรณีของหนึ่งในคู่ค้าภายใต้การคุกคามของการคว่ำบาตรในทิศทางของตน ในการจำกัดการส่งออกสินค้าบางอย่างไปยังประเทศผู้นำเข้า โดยพื้นฐานแล้วสิ่งเหล่านี้เป็นโควต้าการนำเข้าเดียวกันกับที่สร้างลักษณะของการลดปริมาณการจัดหาตามความคิดริเริ่มของผู้ส่งออกเอง ตัวอย่างเช่น ภายใต้แรงกดดันจากรัฐบาลสหรัฐฯ ญี่ปุ่นถูกบังคับให้ลงนามข้อตกลงเพื่อจำกัดยอดขายรถยนต์ในตลาดอเมริกา

บ่อยครั้งที่มีการบังคับใช้ข้อจำกัดในการส่งออก "โดยสมัครใจ" กับบริษัทที่ละเมิดกฎหมายการแข่งขันที่เป็นธรรมของประเทศผู้นำเข้า

รูปแบบที่ทันสมัยของการควบคุมการค้าต่างประเทศด้วยความช่วยเหลือของสกุลเงินและกองทุนเครดิตได้รับโครงสร้างที่ซับซ้อนที่รวมชุดองค์ประกอบของตลาดแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ความสัมพันธ์ของผู้ส่งออกและผู้นำเข้ากับธนาคาร ระบบการควบคุมสกุลเงินของประเทศและระหว่างรัฐ ทั้งหมดนี้ แม้จะรักษาความเป็นอิสระโดยสัมพันธ์กัน แต่กลับมีความสามัคคีภายในที่ขัดแย้งกัน ในรัฐใด ๆ อัตราส่วนขององค์ประกอบที่ใช้และบทบาทของแต่ละองค์ประกอบจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับสถานะของความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจต่างประเทศ ระดับของการแปลงสกุลเงินของประเทศ หลักการชำระเงินและการกู้ยืมภายนอก ลักษณะของกลไกระดับชาติ ของกฎระเบียบของรัฐบาลโดยรวมตลอดจนระดับการมีส่วนร่วมในด้านการเงินและการเงินระหว่างประเทศ

ในเรื่องนี้ เงื่อนไขในการดำเนินการส่งออกและนำเข้าส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับจำนวนรวมขององค์ประกอบที่ใช้ในการควบคุมตลาดแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศและระดับที่ยอมรับของอัตราแลกเปลี่ยน ดอกเบี้ยเงินกู้และเงื่อนไขเครดิต วิธีการแทรกแซงการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ฯลฯ การควบคุมสกุลเงินระยะสั้นและระยะกลางจะบรรลุเป้าหมายทางเศรษฐกิจโดยทั่วไป - กระตุ้นกิจกรรมทางเศรษฐกิจของหน่วยงานกิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศต่างๆ การต่อสู้กับภาวะเงินเฟ้อ และอื่นๆ

ในบรรดาเครื่องมือควบคุมสกุลเงินทั้งชุด สิ่งที่สำคัญที่สุดคืออัตราแลกเปลี่ยน ซึ่งทำหน้าที่เป็นอัตราส่วนของหน่วยการเงินของประเทศต่อหน่วยการเงินของประเทศอื่นๆ ฟังก์ชั่นหลักอัตราแลกเปลี่ยนคือเพื่อให้แน่ใจว่าได้สัดส่วนในการแลกเปลี่ยนสกุลเงินโดยพื้นฐานคือกำลังซื้อที่เกี่ยวข้องกับสินค้าภายในประเทศ

วิธีที่พบบ่อยที่สุดในการใช้อัตราแลกเปลี่ยนเพื่อควบคุม มูลค่าการค้าต่างประเทศประกอบด้วยการเปลี่ยนแปลง (แก้ไขอัตราแลกเปลี่ยนของสกุลเงินใดสกุลเงินหนึ่ง) ผ่านการลดค่าเงินหรือตีราคาใหม่ ประเทศต่างๆ ใช้วิธีการเหล่านี้ในสภาวะของการแข่งขันที่รุนแรงในตลาดต่างประเทศ เช่นเดียวกับในเงื่อนไขของการเบี่ยงเบนที่สำคัญของอัตราเงินเฟ้อภายในกรอบของอัตราแลกเปลี่ยนคงที่ เมื่ออัตราตลาด เวลานานและเบี่ยงเบนไปจากความเท่าเทียมกันของสกุลเงินอย่างมาก

โดยเฉพาะอย่างยิ่งบ่อยครั้งที่ประเทศต่างๆ หันมาใช้การลดค่าเงิน ซึ่งก็คือการลดค่าเงินอย่างเป็นทางการอย่างเป็นทางการ เพื่อทำให้สมดุลของเศรษฐกิจต่างประเทศเท่าเทียมกันโดยการเพิ่มการส่งออกและลดการนำเข้าเนื่องจากราคาสินค้านำเข้าที่สูงขึ้น ภายใต้เงื่อนไขเหล่านี้ ผู้ส่งออกมีข้อได้เปรียบอย่างมากในการแลกเปลี่ยนสกุลเงินที่ได้รับเป็นสกุลเงินประจำชาติ ในการเพิ่มปริมาณการผลิตเพื่อการส่งออก และในขณะเดียวกัน เนื่องจากราคาสินค้านำเข้าที่สูงขึ้น ปริมาณการนำเข้าที่ไม่จำเป็นเข้ามาในประเทศ ลดลง

แนวปฏิบัติจากต่างประเทศรู้ตัวอย่างที่ชัดเจนของการใช้รูปแบบการควบคุมอัตราแลกเปลี่ยนนี้ ดังนั้นญี่ปุ่นในยุค 60-70 ด้วยค่าเงินเยนที่ต่ำเกินไปและราคาที่ต่ำกว่าสำหรับสินค้านำเข้า ทำให้สามารถเจาะและสร้างตัวเองในตลาดโลกหลายแห่งได้ เพื่อส่งเสริมการส่งออก รัฐบาลญี่ปุ่นได้ลดอัตราแลกเปลี่ยนเงินเยนลงเป็นดอลลาร์หลายครั้ง

สหราชอาณาจักรในปี พ.ศ. 2513-2517 ด้วยความช่วยเหลือของการลดค่าเงิน ไม่เพียงแต่จะช่วยลดความรับผิดของดุลการค้าต่างประเทศเท่านั้น แต่ยังสามารถนำมันไปสู่ระดับของสินทรัพย์ได้อีกด้วย อย่างไรก็ตาม ผลของการลดค่าเงิน โดยเฉพาะอย่างยิ่งผลจากการอ่อนค่าของสกุลเงินของประเทศอย่างรุนแรง อาจส่งผลให้ค่าเสื่อมราคาภายนอกแข็งแกร่งขึ้นเมื่อเปรียบเทียบกับค่าเงินภายใน ซึ่งจะสร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยต่อการใช้การทุ่มตลาดสกุลเงิน - การดำเนินการเก็งกำไรในต่างประเทศ ตลาดเพื่อทำกำไรโดยการเปลี่ยนอัตราแลกเปลี่ยน

กระบวนการลดค่าเงินแบบอสมมาตรมีผลกระทบย้อนกลับต่อการค้าต่างประเทศของรัฐ การตีราคาใหม่หมายถึงการเพิ่มขึ้นของอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการของสกุลเงินประจำชาติที่เกี่ยวข้องกับเงินตราต่างประเทศและมาพร้อมกับการจำกัดการพัฒนาการส่งออกราคาที่เพิ่มขึ้นในขณะเดียวกันก็ลดต้นทุนการนำเข้าไปพร้อม ๆ กัน การตีราคาใหม่มักได้รับแจ้งจากการกระทำของรัฐอื่นที่ต้องการเสริมสร้างความสามารถในการแข่งขันของสินค้าในตลาดของประเทศที่มีสมดุลทางการค้าและการชำระเงินที่แข็งขัน ในกรณีนี้ เช่น เยอรมนีซึ่งถูกกดดันอย่างแข็งขันจากประเทศคู่แข่ง (สหรัฐอเมริกา อังกฤษ ฝรั่งเศส) ให้ประเมินค่าเครื่องหมายของเยอรมนีตะวันตกอีกครั้ง และชะลอการพัฒนาการส่งออกในช่วงทศวรรษที่ 60 ในยุค 70 ในประเทศสหภาพยุโรป ความเท่าเทียมกันของสกุลเงินของประเทศตะวันตกที่พัฒนาแล้วส่วนใหญ่ก็ได้รับการแก้ไขเช่นกัน นั่นคือระดับของอัตราแลกเปลี่ยนของสกุลเงินที่ทำให้กำลังซื้อของแต่ละสกุลเงินเท่ากันโดยมีขีดจำกัดความผันผวนที่อนุญาต ("ทางเดินสกุลเงิน" ”) และระบบ "ลอยตัว" ก็แพร่หลาย อัตราแลกเปลี่ยนซึ่งช่วงของความผันผวนนั้นไม่จำกัด กระบวนการนี้ได้ขยายความเป็นไปได้อย่างมากในการใช้วิธีอื่นที่มีอิทธิพลต่อสกุลเงินในการชำระเงินระหว่างประเทศ - การแทรกแซงของสกุลเงิน การควบคุมอัตราดอกเบี้ย ข้อจำกัดของสกุลเงิน รวมถึงสำหรับประเทศที่สาม ฯลฯ

ได้รับการกระจายที่ใช้งานอยู่เป็นองค์ประกอบของกฎระเบียบ การแทรกแซงสกุลเงินผ่านการปั่นป่วนทรัพยากรอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศและอัตราดอกเบี้ยของธนาคารของรัฐ ส่วนใหญ่มักจะถูกนำมาใช้ในรูปแบบของธุรกรรมเป้าหมายสำหรับการซื้อและการขายสกุลเงินต่างประเทศโดยธนาคารกลาง เพื่อรักษาอัตราแลกเปลี่ยนของสกุลเงินประจำชาติ การรวมกันของการแทรกแซงการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในตลาดแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศกับการดำเนินงานที่มีขนาดเท่ากันและมีทิศทางตรงกันข้ามในประเทศ เปิดตลาดหลักทรัพย์ที่ดำเนินการเพื่อขจัดอิทธิพลร่วมกันของนโยบายการเงินในประเทศจากต่างประเทศเรียกว่า "การทำหมัน"

การปรับอัตราดอกเบี้ยของธนาคารมีอิทธิพลต่อการเคลื่อนย้ายกองทุนที่มีสภาพคล่องจากประเทศหนึ่งไปยังอีกประเทศหนึ่ง และยังมีส่วนทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงของอัตราแลกเปลี่ยนอีกด้วย

วิธีหนึ่งที่จะมีอิทธิพลต่ออัตราแลกเปลี่ยนก็คือ ข้อ จำกัด ของสกุลเงิน- เป้าหมายของพวกเขาคือการลดเงินทุนหมุนเวียนภายนอก ซึ่งส่งผลกระทบต่อความต้องการสุทธิสำหรับสกุลเงินประจำชาติ ธุรกรรมการค้าต่างประเทศในบัญชีกระแสรายวัน โดยการจำกัดการค้ากับหลายประเทศ จำนวนสกุลเงินที่อนุญาตให้ส่งออกไปต่างประเทศในระหว่างการเดินทางของนักท่องเที่ยว ฯลฯ

ดังนั้นอัตราแลกเปลี่ยนจึงเป็นตัวกลางในการแทรกแซงการบริหารโดยตรงของรัฐในการค้าต่างประเทศ ซึ่งโดยพื้นฐานแล้วคือระบบการควบคุมการแลกเปลี่ยน ภายในกรอบกฎบัตรของกองทุนการเงินระหว่างประเทศ การควบคุมการแลกเปลี่ยนอาจมีนัยสำคัญที่จำกัด และไม่รบกวนการดำเนินการของการดำเนินงานในปัจจุบัน การแปลงสกุลเงินประจำชาติสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ นั่นคือ การทำงานของการแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ตลาด.

กลไกการควบคุมการเงินในการปฏิบัติระหว่างประเทศ นอกเหนือจากองค์ประกอบที่พิจารณาแล้ว ยังรวมถึงชุดของกฎและบรรทัดฐานที่ควบคุมกิจกรรมของธนาคารกลางที่ออกในตลาดแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ เป้าหมายของพวกเขาคือการอำนวยความสะดวกในกระบวนการการค้าระหว่างประเทศในแง่ของการรับประกันการชำระหนี้การค้าต่างประเทศ เพิ่มความคล่องตัวในการกู้ยืมสำหรับธุรกรรมการส่งออกและนำเข้า และการได้รับ ผลประโยชน์สูงสุดผู้มีส่วนร่วมในธุรกรรมการค้าต่างประเทศ

บทบาทที่สำคัญที่สุดในการควบคุมความสัมพันธ์ทางการค้าและเศรษฐกิจของประเทศในประชาคมโลกเป็นของ นิติบุคคลที่ไม่ใช่รัฐ- ข้อตกลงทั่วไปว่าด้วยภาษีและการค้า (GATT) ในปี 1995 โลกได้เข้ามาแทนที่ องค์กรการค้า(องค์การการค้าโลก) WTO เป็นองค์กรระหว่างประเทศที่ดำเนินงานบนพื้นฐานของข้อตกลงพหุภาคีระหว่างประเทศ การควบคุมระบอบการค้าระหว่างกันและ นโยบายการค้าประเทศที่เข้าร่วม

ข้อตกลงนี้มีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2491 ปัจจุบันมีมากกว่า 130 ประเทศที่เข้าร่วม WTO อย่างเต็มรูปแบบ เหล่านี้เป็นประเทศที่มีระบบเศรษฐกิจแบบตลาดที่พัฒนาแล้ว ส่วนใหญ่กำลังพัฒนาและบางประเทศในยุโรปตะวันออก (ฮังการี โปแลนด์ โรมาเนีย) เบลารุสและรัฐสมาชิก CIS อื่นๆ กำลังเตรียมที่จะเป็นสมาชิกของ WTO

การเข้าร่วม WTO ทำให้ประเทศต่างๆ ได้เปรียบบางประการ จึงมีข้อมูลที่จำเป็นซึ่งกันและกันเกี่ยวกับนโยบายเศรษฐกิจต่างประเทศ มีส่วนร่วมมีสิทธิออกเสียงในการเจรจาพหุภาคีเกี่ยวกับวิธีการเปิดเสรีการค้าต่างประเทศโดยเฉพาะ มอบสถานะประเทศที่ได้รับความโปรดปรานมากที่สุดแก่กันและกัน เป็นต้น

ในเวลาเดียวกัน การมีส่วนร่วมใน WTO ยังแสดงถึงพันธกรณีหลายประการในส่วนของรัฐต่างๆ โดยเฉพาะอย่างยิ่งควรย้ายไปสู่ระบบเศรษฐกิจแบบตลาด จำกัดการใช้ข้อจำกัดที่ไม่ใช่ภาษี ไม่เพิ่มระดับภาษีศุลกากร ไม่อุดหนุนการส่งออก และจัดให้มีข้อมูลเกี่ยวกับระบบการจัดการอย่างสม่ำเสมอ เศรษฐกิจของประเทศ,นโยบายเศรษฐกิจต่างประเทศ,สถานะการค้าต่างประเทศ

หลัก หลักการกิจกรรมของ WTO ได้แก่ :

1) การประยุกต์ใช้ในการค้าร่วมกันของประเทศที่เข้าร่วม การปฏิบัติต่อชาติที่ได้รับความนิยมมากที่สุดนั่นคือ บทบัญญัติโดยการทำสัญญารัฐต่อกันเกี่ยวกับสิทธิ ความได้เปรียบ และผลประโยชน์ทั้งหมดที่รัฐที่สามได้รับหรือจะได้รับจากสิ่งเหล่านั้น นี่คือหลักการที่สำคัญที่สุดของ WTO นำไปสู่การสร้างเงื่อนไขที่เท่าเทียมกันในการแข่งขันทางการค้ากับต่างประเทศ

2) การจัดตั้ง สัมปทานร่วมกันของประเทศที่เข้าร่วมในอัตราภาษีศุลกากร

การเจรจาเพื่อขอสัมปทานภาษีศุลกากรบนพื้นฐานของการตอบแทนซึ่งกันและกันจะดำเนินการในระดับทวิภาคีในส่วนที่เกี่ยวกับอากรสำหรับสินค้าที่ประเทศหนึ่งเป็นผู้จัดหาสินค้าหลักไปยังอีกประเทศหนึ่ง ในเวลาเดียวกัน สัมปทานศุลกากรที่ตกลงกันในระดับทวิภาคีโดยอาศัยหลักการของประเทศที่ได้รับความโปรดปรานมากที่สุด จะนำไปใช้กับประเทศสมาชิก WTO อื่นๆ โดยอัตโนมัติ

สัมปทานศุลกากรมี 2 รูปแบบหลัก: การลดอัตรา อัตราภาษีศุลกากร และ การรวมบัญชีอัตราปัจจุบัน ด้วยความมุ่งมั่นที่จะไม่เลี้ยงดูพวกเขา

การเจรจาเรื่องสัมปทานศุลกากรจะจัดขึ้นในการประชุมภาษีซึ่งจัดขึ้นเป็นพิเศษทุกๆ สองสามปี

3) การไม่เลือกปฏิบัติของประเทศที่เข้าร่วมในการค้าต่างประเทศ

4) การเปิดเสรีการค้ากับต่างประเทศรวมถึงการที่ประเทศต่างๆ ปฏิเสธที่จะกำหนดข้อจำกัดเชิงปริมาณในการนำเข้า

องค์กรที่สูงที่สุดของ WTO คือ เซสชันและผู้บริหาร - สภาผู้แทนราษฎร- หน่วยงานต่างๆ ได้แก่ สำนักเลขาธิการถาวร คณะทำงาน คณะกรรมการประจำ รวมทั้งคณะกรรมการว่าด้วยการต่อต้านการทุ่มตลาด คณะกรรมการว่าด้วยการค้าและการพัฒนา สำนักงานใหญ่ของ WTO ตั้งอยู่ในกรุงเจนีวา

รูปแบบงานหลักของ WTO คือการเจรจาการค้าพหุภาคี มีอายุการใช้งานมากกว่าหนึ่งปีและเรียกว่า "รอบ" ตลอดประวัติศาสตร์ของ WTO มีการจัด "รอบ" ดังกล่าวหลายครั้ง ที่สำคัญที่สุดคือ Kennedy Round (1964-1967) และ Tokyo Round (1973-1979)

ศูนย์ประสานงานและระเบียบวิธีในด้านการควบคุมศุลกากรในการดำเนินการการค้าระหว่างประเทศคือสภาความร่วมมือศุลกากรซึ่งเป็นหนึ่งในกิจกรรมหลักคือการสร้างระบบการตั้งชื่อแบบครบวงจรเดียวสำหรับการจำแนกสินค้าในอัตราภาษีศุลกากรซึ่งทำให้สามารถเปรียบเทียบ ระดับของภาษีศุลกากรและจำนวนสัมปทานร่วมกัน เพื่อให้การตีความข้อ จำกัด และผลประโยชน์ที่เกี่ยวข้องกับสินค้าเฉพาะในตลาดโลกเป็นแบบเดียวกัน ด้านอื่นๆ ได้แก่ การพัฒนาและการรวมเอกสารมาตรฐานด้านศุลกากรและ ระบบสารสนเทศกฎการควบคุมทางศุลกากรและประเด็นอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามวิธีการควบคุมศุลกากรด้วยตนเอง

วรรณกรรม

1. ทอมซินอฟ วี.เอ. ธุรกรรมการค้าต่างประเทศ: คำแนะนำที่เป็นประโยชน์สำหรับการจัดทำสัญญา – อ.: ตันตระ, 2547.

2. นิตยสาร “การค้าต่างประเทศ”.

3. นิตยสาร “เดโล่”

4. Sinetsky B.I. การดำเนินงานทางเศรษฐกิจต่างประเทศ: องค์กรและเทคโนโลยี – ม.: ความสัมพันธ์ระหว่างประเทศ, 2007.

5. กิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศของรัฐวิสาหกิจ / เอ็ด. เช่น อิชเชนโก้. – ม., โนโวซีบีสค์: IRITS Siberia, 2007.

"ผู้จัดส่งภาษีรัสเซีย", N 9, 2547

บางครั้งองค์กรก็สร้างปัญหาขึ้นมาเอง ตัวอย่างเช่นหากไม่ได้คำนึงถึงผลที่ตามมาจากเงื่อนไขของสัญญาที่ทำไว้สำหรับการนำเข้าสินค้า ในขณะเดียวกันเงื่อนไขของสัญญามีผลโดยตรงต่อการเก็บภาษีมากที่สุด เงื่อนไขที่สำคัญที่สุดของสัญญาเศรษฐกิจต่างประเทศคือพื้นฐานด้านอุปทาน ลองคิดดูว่ามันคืออะไรเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาด้านภาษี

ขั้นตอนการบันทึกธุรกรรมสำหรับการนำเข้าสินค้าในการบัญชีและการบัญชีภาษีส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญาการค้าต่างประเทศ รายละเอียดบังคับประการหนึ่งของสัญญาดังกล่าว ซึ่งเป็นที่ยอมรับโดยศุลกากรธุรกิจ คือชื่อของเกณฑ์การส่งมอบ ข้อมูลนี้ระบุไว้ในคำแนะนำเกี่ยวกับข้อกำหนดขั้นต่ำสำหรับรายละเอียดบังคับและรูปแบบของสัญญาการค้าต่างประเทศ ซึ่งได้รับอนุมัติจากกระทรวงความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจต่างประเทศของรัสเซียเมื่อวันที่ 29 กุมภาพันธ์ 2539 และได้รับแจ้งโดยจดหมายของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2539 N 300.

เกณฑ์การส่งมอบคือเงื่อนไขของธุรกรรมการค้าต่างประเทศโดยแบ่งความรับผิดชอบระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อในการจัดเตรียมเอกสาร การกระจายต้นทุน กำหนดเวลาส่งมอบ ฯลฯ เกณฑ์การส่งมอบไม่ได้กำหนดช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์โดยตรง แต่บ่งบอกถึงช่วงเวลาของการโอนความเสี่ยงของการสูญเสียโดยไม่ตั้งใจ

ฐานการจัดส่งมีการกำหนดไว้ใน กฎเกณฑ์ระหว่างประเทศอา การตีความเงื่อนไขทางการค้า "Incoterms" กฎเหล่านี้ได้รับการตีพิมพ์ครั้งแรกโดยหอการค้านานาชาติในปี 1936 การกำหนดมาตรฐานของเงื่อนไขการทำธุรกรรมใน Incoterms นั้นนำโดยข้อเท็จจริงที่ว่าเมื่อเวลาผ่านไปกฎสำหรับการตีความเงื่อนไขการค้าก็มีการเปลี่ยนแปลงและเสริม

ปัจจุบันมีฐานอุปทานมากมาย ตัวอย่างเช่น, ใน "ข้อกำหนดในการส่งมอบสินค้า-90"<*>มีสิบห้ารายการ (EXW, FCA, FAS, FOB ฯลฯ )

<*>Incoterms รุ่นต่างๆ แตกต่างกันไป ดังนั้น เมื่อรวมเงื่อนไขการจัดส่งขั้นพื้นฐานไว้ในสัญญา จึงจำเป็นต้องอ้างอิงถึงข้อกำหนดในการส่งมอบสินค้าฉบับเฉพาะเจาะจง (เช่น Incoterms 2000) - ประมาณ. เอ็ด

ด้วยการบ่งชี้พื้นฐานการส่งมอบในสัญญานำเข้า ความแตกต่างในการตีความแนวคิดที่พบบ่อยที่สุดในการค้าต่างประเทศจะถูกกำจัด ความเสี่ยงของการสูญหายและการทำลายสินค้า และความรับผิดชอบของคู่สัญญาในการขนส่ง การประกันภัย และพิธีการทางศุลกากร มีการกระจายสินค้า ดังนั้นการก่อตัวของราคาสินค้าจากผู้ส่งออกตลอดจนต้นทุนของผู้นำเข้าที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้าจึงขึ้นอยู่กับพื้นฐานการจัดส่งโดยตรงตาม Incoterms ซึ่งตกลงกันโดยคู่สัญญาเมื่อสรุปสัญญา

ช่วงเวลาแห่งการโอนกรรมสิทธิ์

เพื่อให้สะท้อนถึงธุรกรรมการบัญชีและการบัญชีภาษีที่เกี่ยวข้องกับการนำเข้าสินค้าได้อย่างน่าเชื่อถือจำเป็นต้องกำหนดช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์สินค้า วันที่ทำธุรกรรมนำเข้าสินค้าคงคลัง (รวมถึงสินค้า) ทรัพย์สินอื่นถือเป็นวันที่โอนกรรมสิทธิ์ให้กับผู้นำเข้า นี่คือที่ระบุไว้ในข้อบังคับเกี่ยวกับ การบัญชี"การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินซึ่งมูลค่าแสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ" (PBU 3/2000) มาตรา 39 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าการขายสินค้าเป็นการโอนกรรมสิทธิ์โดยบุคคลหนึ่งไปยังอีกบุคคลหนึ่ง นั่นคือสินค้านำเข้าจะต้องได้รับการยอมรับสำหรับบันทึกภาษีและการบัญชีโดยผู้ซื้อ (ผู้นำเข้า) ในขณะที่โอนสิทธิ์การเป็นเจ้าของให้กับเขา เนื่องจากประเด็นนี้ไม่ได้กำหนดไว้โดยตรงในกฎ Incoterms เมื่อจัดทำสัญญาการค้าต่างประเทศ คู่สัญญาจึงมักระบุแยกกัน

จะเกิดอะไรขึ้นหากไม่ได้ระบุช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ไว้ในสัญญาโดยเฉพาะ? จากนั้นจะถือว่าช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์เกิดขึ้นพร้อมกับช่วงเวลาของการถ่ายโอนความเสี่ยงของการสูญเสียสินค้าโดยไม่ตั้งใจตามเกณฑ์การส่งมอบตาม Incoterms มาตรา 31 ของอนุสัญญาสหประชาชาติว่าด้วยสัญญาสำหรับการขายสินค้าระหว่างประเทศ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าอนุสัญญาสหประชาชาติ) กำหนดกรณีที่ถือว่าภาระผูกพันของผู้ขายในการจัดหาสินค้าบรรลุผลแล้ว หากผู้ขายไม่จำเป็นต้องส่งมอบสินค้า ณ สถานที่ใดโดยเฉพาะ ภาระผูกพันของเขาในการส่งมอบคือ:

1. ในการจัดส่งสินค้าไปยังผู้ให้บริการรายแรกเพื่อโอนไปยังผู้ซื้อหากข้อตกลงการซื้อและการขายกำหนดให้มีการขนส่งสินค้า
2. ในการทำให้สินค้าพร้อมสำหรับผู้ซื้อ ณ สถานที่เฉพาะ (หมายถึงกรณีที่สินค้าต้องถูกนำมาจากสต็อกบางแห่งหรือผลิตในสถานที่บางแห่งและคู่สัญญาทราบเรื่องนี้ในขณะที่ทำสัญญา)
3. ในกรณีอื่น ๆ - ในการวางสินค้าไว้ในการกำจัดของผู้ซื้อในสถานที่ซึ่ง ณ เวลาที่สรุปสัญญานั้นตั้งอยู่ องค์กรการค้าผู้ขาย

ในทางกลับกัน ข้อ 21 ของกฎระหว่างประเทศสำหรับการตีความข้อกำหนดทางการค้า "Incoterms" กำหนดว่าความเสี่ยงของการสูญเสียหรือความเสียหายต่อสินค้า เช่นเดียวกับภาระผูกพันในการชำระค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง การโอนจากผู้ขายไปยังผู้ซื้อนับจากช่วงเวลาที่ ผู้ขายปฏิบัติตามภาระผูกพันในการส่งมอบสินค้า

ข้อสรุปที่คล้ายกันสามารถได้มาจากการวิเคราะห์บรรทัดฐาน กฎหมายรัสเซีย- ดังนั้นตามข้อ 1 ของข้อ 223 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย สิทธิในการเป็นเจ้าของของผู้ซื้อสิ่งหนึ่งภายใต้สัญญาเกิดขึ้นตั้งแต่ช่วงเวลาของการโอน เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายหรือสัญญา ข้อ 1 ของข้อ 224 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าการโอนได้รับการยอมรับเป็น:

• การส่งมอบสินค้าให้กับผู้ซื้อ
• การส่งมอบไปยังผู้ขนส่งเพื่อส่งไปยังผู้ซื้อสิ่งของที่มีการโอนโดยไม่มีภาระผูกพันในการส่งมอบ;
• ส่งมอบให้กับองค์กรสื่อสารเพื่อส่งต่อไปยังผู้ซื้อสิ่งของที่ถูกโอนโดยไม่มีข้อผูกมัดในการส่งมอบ

อย่างที่คุณเห็นข้อ 1 ของมาตรา 224 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุสามประการ วิธีการที่แตกต่างกันกำหนดช่วงเวลาในการโอนสินค้า และหากข้อตกลงของทั้งสองฝ่ายไม่ได้กำหนดช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์แยกต่างหากหากไม่มีเงื่อนไขเพิ่มเติมก็เป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดอย่างแน่นอน เช่น เงื่อนไขเพิ่มเติมสัญญาสามารถระบุช่วงเวลาของการถ่ายโอนความเสี่ยงของการสูญเสียหรือความเสียหายของสินค้าโดยไม่ตั้งใจ ท้ายที่สุดมาตรา 211 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดว่าเจ้าของมีความเสี่ยงดังกล่าว เว้นแต่กฎหมายหรือข้อตกลงจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

การบัญชีต้นทุนการนำเข้าเกี่ยวข้องกับเงื่อนไขของสัญญาอย่างไร คุณสมบัติของภาษี

หากผู้นำเข้าซื้อสินค้าเพื่อขายต่อ มูลค่าในการบัญชีภาษีจะถูกกำหนดตามมาตรา 320 และ 268 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนของสินค้านำเข้าที่จัดทำขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการ การบัญชีภาษีเท่ากับมูลค่าสัญญา โดยคำนึงถึงต้นทุนการจัดส่งด้วย แน่นอนว่าหากซัพพลายเออร์รวมต้นทุนเหล่านี้ไว้ในราคาสินค้า

จะเกิดอะไรขึ้นหากต้นทุนในการจัดส่งสินค้านำเข้าไปยังคลังสินค้าของผู้นำเข้าไม่รวมอยู่ในราคาซื้อ? ในกรณีนี้ต้นทุนการขนส่งจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายโดยตรงและแบ่งจ่ายระหว่างกัน ขายสินค้าและความสมดุลของสินค้าในคลังสินค้า (มาตรา 320 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ต้นทุนอื่นทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้าที่เกิดขึ้นในเดือนปัจจุบันจะรับรู้เป็นต้นทุนทางอ้อม พวกเขาลดรายได้จากการขายของเดือนปัจจุบันโดยสิ้นเชิง

ถึง ค่าใช้จ่ายทางอ้อมของเดือนปัจจุบันเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี ได้แก่:

• ภาษีศุลกากรและค่าธรรมเนียม
• ค่าใช้จ่ายสำหรับการประกันภัยและการจัดเก็บสินค้าที่เกิดขึ้นโดยผู้นำเข้าภายใต้เงื่อนไขของสัญญา (นั่นคือหลังจากโอนความเสี่ยงให้เขา)
• ค่าธรรมเนียมคนกลาง
• ค่าใช้จ่ายในการบริการข้อมูล
• ค่าใช้จ่ายในการให้บริการนายหน้าศุลกากร
• ชำระเงินให้กับธนาคารในฐานะตัวแทนควบคุมสกุลเงิน ฯลฯ

ผู้นำเข้ามีสิทธิรับรู้ค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มาซึ่งสินค้าที่เกิดขึ้นหลังจากการโอนกรรมสิทธิ์ให้กับเขาและตามความเสี่ยงของการสูญเสียและความเสียหายของสินค้าโดยไม่ตั้งใจ

จะเกิดอะไรขึ้นหากไม่ได้ระบุช่วงเวลาการโอนกรรมสิทธิ์เพิ่มเติมในสัญญาการค้าต่างประเทศ? จากนั้นผู้นำเข้าจะต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายตั้งแต่วินาทีที่ความเสี่ยงของการสูญเสียสินค้าโดยไม่ตั้งใจส่งไปถึงเขา ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นโดยผู้นำเข้าหลังจากโอนความเสี่ยงให้เขารับรู้เพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ควรสังเกตว่า Incoterms มีลักษณะเป็นคำแนะนำ ขอบเขตของการใช้กฎเหล่านี้ขึ้นอยู่กับความประสงค์ของคู่สัญญาในสัญญาการค้าต่างประเทศ หากเงื่อนไขที่กำหนดไว้ในสัญญาโดยคู่สัญญาในการทำธุรกรรมไม่ตรงกับเงื่อนไขพื้นฐานตาม Incoterms ข้อกำหนดของสัญญาจะมีความสำคัญกว่า

ลองวิเคราะห์สถานการณ์ต่อไปนี้ สมมติว่านอกเหนือจากพื้นฐานการจัดส่งที่กำหนดตาม Incoterms แล้ว สัญญายังระบุช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า ซึ่งไม่ตรงกับเวลาที่โอนความเสี่ยงของการสูญเสียสินค้าโดยไม่ตั้งใจ นอกจากนี้ความเสี่ยงของการเสียชีวิตจากอุบัติเหตุยังส่งผ่านไปยังผู้นำเข้าก่อนที่จะเป็นเจ้าของสินค้า เงื่อนไขสัญญาดังกล่าวอาจนำไปสู่ผลลบอย่างมาก ผลทางภาษีสำหรับฝั่งรัสเซีย

ตัวอย่างเช่นภายใต้เงื่อนไขของสัญญา ความเป็นเจ้าของสินค้าจะส่งผ่านไปยังผู้นำเข้าในวันที่จดทะเบียนใบศุลกากร และความเสี่ยงของการสูญเสียโดยไม่ตั้งใจ - ณ เวลาที่จัดส่งสินค้าไปยังผู้ให้บริการขนส่งระหว่างประเทศ ในกรณีนี้ ฝ่ายรัสเซียเป็นผู้รับผิดชอบค่าขนส่ง (เงื่อนไขการจัดส่ง FCA, FAS และ FOB) เงื่อนไขการจัดส่งเหล่านี้ระบุอย่างชัดเจนว่าต้นทุนการขนส่งไม่รวมอยู่ในราคาตามสัญญาของสินค้า

ผู้นำเข้าสามารถคำนึงถึงต้นทุนการขนส่งเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไรได้หรือไม่? ในแง่หนึ่ง บทบัญญัติของรหัสภาษีอนุญาตให้รวมต้นทุนการขนส่งสินค้าเป็นต้นทุนทางตรง ตามมาตรา 320 ค่าใช้จ่ายโดยตรงรวมถึงต้นทุนของสินค้าที่ซื้อขายในช่วงเวลาการรายงาน (ภาษี) ที่กำหนดและจำนวนค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าที่ซื้อไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อ (หากต้นทุนเหล่านี้ไม่รวมอยู่ในราคาซื้อของ สินค้า)

ในทางกลับกันหลักการของการสร้างบทที่ 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้รวมค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลและบันทึกไว้ในค่าใช้จ่ายเท่านั้น (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในสถานการณ์เช่นนี้ทั้งสองฝ่ายได้เลื่อนเวลาการโอนกรรมสิทธิ์ออกไปอย่างไม่ตั้งใจ ดังนั้นปรากฎว่าฝ่ายรัสเซียต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการขนส่งสินค้า "ต่างประเทศ" กล่าวอีกนัยหนึ่งคือให้บริการขนส่งแก่คู่สัญญาต่างประเทศโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย

ให้เราจำไว้ว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บริการจะถือว่าได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายหากผู้รับไม่มีภาระผูกพันในการโอนทรัพย์สินใด ๆ (สิทธิในทรัพย์สิน) ให้กับผู้โอน (ทำงานให้เขาให้บริการแก่เขา ). นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 248 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในทางกลับกัน วรรค 16 ของมาตรา 270 ของประมวลกฎหมายระบุว่า: เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายในรูปแบบของต้นทุนของทรัพย์สินที่โอนโดยไม่มีค่าใช้จ่าย (งาน บริการ สิทธิในทรัพย์สิน) และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการโอนดังกล่าวจะไม่ถูกนำไปใช้ เข้าบัญชี ดังนั้นค่าขนส่งของผู้นำเข้าก่อนโอนกรรมสิทธิ์สินค้านำเข้าให้กับตนจึงไม่สามารถลดกำไรทางภาษีได้

นอกจากนี้ ในสถานการณ์ที่อยู่ระหว่างการพิจารณา จะมีการเก็บภาษี VAT เกิดขึ้น ในวรรค 1 ของวรรค 1 ของข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ว่า: การให้บริการในอาณาเขตของรัสเซียบนพื้นฐานฟรีนั้นเท่ากับการขายบริการเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีของเรา บริการขนส่งสำหรับซัพพลายเออร์ต่างประเทศจะให้บริการโดยผู้นำเข้าชาวรัสเซียที่จดทะเบียน สหพันธรัฐรัสเซียและดำเนินกิจการในรัสเซีย จึงมีค่าใช้จ่ายในการให้เปล่าๆ บริการขนส่งผู้นำเข้าจะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแก่ซัพพลายเออร์ต่างประเทศ (ข้อ 5 ข้อ 1 และข้อ 2 ข้อ 148 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์จะซับซ้อนยิ่งขึ้นหากภายใต้เงื่อนไขของสัญญาดังกล่าว สินค้าได้รับความเสียหายหรือสูญหายระหว่างการขนส่ง ความเสี่ยงของการสูญเสียสินค้าโดยไม่ตั้งใจจะถูกโอนไปยังผู้ซื้อและเขามีหน้าที่ต้องจ่ายราคาตามสัญญาของสินค้าให้กับผู้ขาย ขั้นตอนนี้กำหนดขึ้นโดยมาตรา 66 ของอนุสัญญาสหประชาชาติ โดยระบุว่าการสูญเสียหรือความเสียหายต่อสินค้าหลังจากที่ความเสี่ยงได้ส่งผ่านไปยังผู้ซื้อแล้ว ไม่ได้ช่วยบรรเทาเขาจากภาระผูกพันในการชำระราคา โดยมีเงื่อนไขว่าการสูญเสียหรือความเสียหายไม่ได้เกิดจากการกระทำหรือการละเว้นของผู้ขาย ค่าใช้จ่ายของผู้นำเข้าในการชำระหนี้ให้กับซัพพลายเออร์ต่างประเทศไม่ได้ลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้

การบัญชี

โดยไม่คำนึงถึงขั้นตอนในการรับรู้ค่าใช้จ่ายทางภาษี ค่าใช้จ่ายจะถูกรับรู้ในการบัญชีหากตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• ค่าใช้จ่ายเป็นไปตามข้อตกลงเฉพาะ ข้อกำหนดของกฎหมายและข้อบังคับ และธรรมเนียมทางธุรกิจ
• สามารถกำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายได้
• มีความมั่นใจว่าธุรกรรมใดรายการหนึ่งจะส่งผลให้ผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจของกิจการลดลง ความเชื่อมั่นดังกล่าวเกิดขึ้นหากกิจการได้โอนสินทรัพย์ไปแล้วหรือไม่มีความไม่แน่นอนเกี่ยวกับการโอน

เงื่อนไขเหล่านี้แสดงอยู่ในข้อ 16 ของข้อบังคับการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" (PBU 10/99) หากตรงตามเงื่อนไขข้างต้นทั้งหมดเมื่อทำธุรกรรมองค์กรก็มีสิทธิ์และยิ่งกว่านั้นคือภาระผูกพันในการสะท้อนค่าใช้จ่ายในบันทึกทางบัญชี

ต้นทุนจริงขององค์กรสำหรับการได้มาซึ่งรายการสินค้าคงคลังจากต้นทุน ตามข้อ 6 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินค้าคงเหลือ" (PBU 5/01) ใน ต้นทุนจริงสินค้าคงคลัง (รวมถึงสินค้า) รวมถึงจำนวนเงินที่ชำระให้กับซัพพลายเออร์สำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ (ไม่รวมภาษีที่สามารถขอคืนได้) ต้นทุนข้อมูลและบริการตัวกลางที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินค้าและวัสดุ ภาษีที่ไม่สามารถขอคืนได้ อากรศุลกากร และค่าประกันภัย ต้นทุนการขนส่งถูกนำมาพิจารณาตามนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้ขององค์กร - ไม่ว่าจะเป็นต้นทุนของรายการสินค้าคงคลังที่ได้มาหรือรวมอยู่ในต้นทุนการขาย

จะเกิดอะไรขึ้นหากผู้นำเข้าต้องเสียค่าใช้จ่ายเหล่านี้ก่อนที่จะโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าคงคลังที่ได้มาไปให้กับเขา? ตามข้อกำหนดของข้อ 16 ของ PBU 10/99 และข้อ 6 ของ PBU 5/01 ผู้นำเข้าจะต้องสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นในการซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์ต่างประเทศในบัญชีการบัญชี ไม่ว่าใครจะเป็นเจ้าของกรรมสิทธิ์ในสินค้าในขณะที่ทำค่าใช้จ่ายเหล่านี้ก็ตาม

ดังนั้นหากผู้นำเข้าต้องเสียค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้านำเข้า ต้นทุนเหล่านี้จะต้องนำมาพิจารณาในการบัญชีด้วย ไม่สำคัญว่าใคร - ซัพพลายเออร์ต่างประเทศหรือผู้นำเข้ารัสเซีย - เป็นเจ้าของสิทธิ์ในทรัพย์สิน ตามนโยบายการบัญชี ควรรวมจำนวนต้นทุนการขนส่งไว้ในต้นทุนจริงของสินค้าที่ซื้อหรือค่าใช้จ่ายในการขาย

ตัวอย่างที่ 1- Import LLC ซื้อสินค้าเพื่อขายในรัสเซียตามเงื่อนไข EXW Bombay ซึ่งหมายความว่าผู้ซื้อชำระค่าขนส่งจากโรงงานของผู้ขายไปยังจุดหมายปลายทางและมีความเสี่ยงต่อการสูญเสียสินค้าโดยไม่ตั้งใจตั้งแต่วินาทีที่สินค้าถูกวาง ณ ที่กำจัดของเขาหรือในการกำจัดของผู้ขนส่งที่ได้รับการว่าจ้างจากเขา ตามเงื่อนไขของสัญญากรรมสิทธิ์ในสินค้าจะส่งผ่านไปยังผู้ซื้อในวันที่มีเครื่องหมาย "อนุญาตให้ปล่อย" ในสินค้า ประกาศศุลกากรซึ่งออกในดินแดนของรัสเซีย

ราคาสินค้าอยู่ที่ 25,000 ยูโร มีการใช้เงิน 3,000 ยูโรในการขนส่งทางทะเลจากบอมเบย์ไปฮัมบูร์ก โดยการขนส่งทางถนนจากฮัมบูร์กไปยังคลังสินค้าของผู้นำเข้า - 2,000 ยูโร

อัตรายูโร:

• ในวันที่สินค้ามาถึงในฮัมบูร์ก - 31 รูเบิล/ยูโร
• ในวันที่เครื่องหมายศุลกากร "อนุญาตให้ปล่อย" - 32 รูเบิล/ยูโร
• ในวันที่มาถึงคลังสินค้า - 33 รูเบิล/ยูโร

นโยบายการบัญชีขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชีกำหนดให้ค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นก่อนที่สินค้าจะมาถึงคลังสินค้าจะรวมอยู่ในต้นทุนสินค้า ต้นทุนของสินค้าเกิดขึ้นโดยใช้บัญชี 15

รายการต่อไปนี้จัดทำขึ้นในการบัญชีขององค์กร:

• 93,000 ถู (3,000 ยูโร x 31 รูเบิล/ยูโร) - สะท้อนต้นทุนการขนส่งจากบอมเบย์ไปฮัมบูร์ก ( ณ วันที่สินค้ามาถึงในฮัมบูร์ก)

เดบิต 15 เครดิต 60 บัญชีย่อย "การชำระกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในสกุลเงินต่างประเทศ"

• 800,000 ถู (25,000 ยูโร x 32 รูเบิล/ยูโร) - สะท้อนถึงต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ (ณ วันที่โอนกรรมสิทธิ์) ให้เราระลึกว่าตามเงื่อนไขของตัวอย่าง ความเป็นเจ้าของผ่านไปในวันที่เครื่องหมายศุลกากร "อนุญาตให้ปล่อย";

เดบิต 15 เครดิต 60 บัญชีย่อย "การชำระกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในสกุลเงินต่างประเทศ"

• 66,000 ถู (2,000 ยูโร x 33 รูเบิล/ยูโร) - สะท้อนต้นทุนในการจัดส่งสินค้าจากฮัมบูร์กไปยังคลังสินค้าขององค์กร (ณ วันที่สินค้ามาถึงคลังสินค้า)

เดบิต 41-1 เครดิต 15

• 990,000 ถู ((2,000 ยูโร + 25,000 ยูโร + 3,000 ยูโร) x 33 รูเบิล/ยูโร) - สะท้อนถึงต้นทุนของสินค้าที่ได้รับที่คลังสินค้า

เดบิต 15 เครดิต 91-1

• 31,000 ถู (990,000 รูเบิล - 93,000 รูเบิล - 800,000 รูเบิล - 66,000 รูเบิล) - ความแตกต่างระหว่างต้นทุนสินค้าที่เกิดขึ้นในบัญชี 15 และการประเมินมูลค่า ณ วันที่รับสินค้าที่คลังสินค้าจะแสดงในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน

Import LLC อาจไม่รู้จักต้นทุนการขนส่งทั้งหมดในการบัญชีภาษี คุณสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายส่วนหนึ่งที่เกิดขึ้นหลังจากการโอนกรรมสิทธิ์เท่านั้น ดังนั้นต้นทุนการขนส่งจากบอมเบย์ไปฮัมบูร์ก (93,000 รูเบิล) จึงไม่ลดกำไรที่ต้องเสียภาษี

ช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์จะถูกกำหนดโดยวันที่ของเครื่องหมาย "อนุญาตให้ปล่อย" ในประกาศศุลกากร ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการขนส่งสินค้าจากฮัมบูร์กไปยังคลังสินค้า (66,000 รูเบิล) สามารถนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีได้เฉพาะในส่วนที่อยู่บนเส้นทางจากศุลกากรไปยังคลังสินค้าเท่านั้น

นอกจากนี้ จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากต้นทุนการบริการขนส่งที่ Import LLC มอบให้กับซัพพลายเออร์ก่อนการโอนกรรมสิทธิ์สินค้า (จากบอมเบย์ไปยังศุลกากร) เนื่องจากบริการดังกล่าวให้บริการฟรีในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 146 วรรค 5 วรรค 1 และวรรค 2 ของข้อ 148 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ปัญหาของการสะท้อนในบันทึกทางบัญชีค่าใช้จ่ายของผู้นำเข้าในการชำระค่าสินค้าสูญหายหรือเสียหายจะได้รับการแก้ไขอย่างไรหากภายใต้เงื่อนไขของสัญญาไม่ได้โอนกรรมสิทธิ์กรรมสิทธิ์ไปให้กับเขา แต่มีความเสี่ยงของการสูญเสียโดยไม่ได้ตั้งใจของสินค้า สินค้าได้ถูกโอนไปแล้ว? ในสถานการณ์เช่นนี้ ตรงตามเงื่อนไขทั้งหมดของ PBU 10/99 สำหรับการรับรู้ค่าใช้จ่าย ดังนั้นผู้นำเข้าควรสะท้อนในการบัญชีต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการชำระค่าสินค้าที่สูญหาย (เสียหาย) ค่าใช้จ่ายเหล่านี้รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายพิเศษ

ตัวอย่างที่ 2- ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 สมมติว่าสินค้าส่วนหนึ่งมูลค่า 5,000 ยูโรถูกทำลายในเหตุเพลิงไหม้ระหว่างทางจากฮัมบูร์กไปยังศุลกากรรัสเซีย ผู้นำเข้าจะต้องชำระเงินทั้งหมดตามสัญญาเนื่องจากความเสี่ยงในการสูญเสียสินค้าโดยไม่ตั้งใจภายใต้เงื่อนไขของ EXW ได้โอนไปให้เขาแล้ว อัตราแลกเปลี่ยน ณ วันที่ชำระค่าสินค้าคือ 34 รูเบิล/ยูโร

ให้เราระลึกว่าค่าใช้จ่ายในการขนส่งสินค้าจากบอมเบย์ไปยังฮัมบูร์กอยู่ที่ 3,000 ยูโร (93,000 รูเบิล) และสำหรับการจัดส่งจากฮัมบูร์กไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อ - 2,000 ยูโร (66,000 รูเบิล)

รายการต่อไปนี้จะแสดงในการบัญชีของ Import LLC:

เดบิต 15 เครดิต 60 บัญชีย่อย "การชำระกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมาในสกุลเงินต่างประเทศ"

• 640,000 ถู ((25,000 ยูโร - 5,000 ยูโร) x 32 รูเบิล/ยูโร) - สะท้อนถึงต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ

เดบิต 41-1 เครดิต 15

• 825,000 รูเบิล ((2,000 ยูโร + 20,000 ยูโร + 3,000 ยูโร) x 33 รูเบิล/ยูโร) - สะท้อนถึงต้นทุนของสินค้าที่ได้รับที่คลังสินค้า

เดบิต 15 เครดิต 91-1

• 26,000 ถู (825,000 รูเบิล - 93,000 รูเบิล - 66,000 รูเบิล - 640,000 รูเบิล) - ความแตกต่างระหว่างต้นทุนของสินค้าที่เกิดขึ้นในบัญชี 15 และการประเมินมูลค่าในวันที่รับที่คลังสินค้าจะแสดงในค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน

เดบิต 60 เครดิต 52

• 850,000 ถู (25,000 ยูโร x 34 รูเบิล/ยูโร) - ชำระเงินให้กับผู้ขายแล้ว

เดบิต 99 เครดิต 60

• 170,000 ถู (5,000 ยูโร x 34 รูเบิล/ยูโร) - ต้นทุนของสินค้าที่ถูกทำลายจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายฉุกเฉิน

ราคาสินค้าที่ถูกทำลายคือ 170,000 รูเบิล ไม่ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีเนื่องจากยังไม่ได้โอนกรรมสิทธิ์ไปยังผู้นำเข้า

วิธีลดความเสี่ยงด้านภาษี

วิธีหลีกเลี่ยงปัญหาที่ไม่จำเป็นโดยสรุป ธุรกรรมการค้าต่างประเทศ- พยายามไม่รวมไว้ในเงื่อนไขสัญญาที่กรรมสิทธิ์ในสินทรัพย์วัสดุที่ได้มาส่งต่อไปยังผู้นำเข้าช้ากว่าความเสี่ยงที่จะถูกทำลายโดยไม่ตั้งใจ

เมื่อสรุปสัญญานำเข้า เงื่อนไขที่สมเหตุสมผลที่สุดคือช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ซึ่งเกิดขึ้นพร้อมกับช่วงเวลาของการโอนความเสี่ยงตาม Incoterms

ลองพิจารณาตัวอย่างนี้ สัญญากำหนดให้มีพื้นฐานการจัดส่ง CPT (ชื่อสถานที่ปลายทาง) ตาม Incoterms-90 และการโอนกรรมสิทธิ์ตั้งแต่วินาทีที่ผู้ขายโอนสินค้าไปยังผู้ขนส่งและหากมีผู้ให้บริการหลายรายให้ไปที่รายแรก ของพวกเขา จากนั้นผู้นำเข้าด้วยเหตุผลที่ดีจะรวมค่าใช้จ่ายเหล่านั้นไว้เป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไรซึ่งกำหนดให้กับเขาตามเกณฑ์การจัดหา

ค่าใช้จ่ายดังกล่าวรวมถึง:

1. ต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับสินค้าตั้งแต่การส่งมอบไปยังปลายทางที่ระบุ
2. ต้นทุนและค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับสินค้าระหว่างการขนส่งจนกว่าจะถึงจุดหมายปลายทางที่ตกลงกัน
3. ค่าใช้จ่ายในการขนถ่ายสินค้าเว้นแต่จะรวมอยู่ในค่าระวางและไม่ได้กำหนดให้กับผู้ขายเมื่อสรุปสัญญาการขนส่ง
4. ค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับสินค้าและเกิดขึ้นเมื่อผู้นำเข้าไม่ปฏิบัติตามพันธกรณีของการแจ้งที่เหมาะสม ต้นทุนเหล่านี้จะรับรู้ก็ต่อเมื่อผู้ซื้อมีสิทธิในการกำหนดระยะเวลาในการจัดส่งสินค้าและ/หรือปลายทางที่สินค้าจะต้องมาถึง ในกรณีนี้ ค่าใช้จ่ายจะรวมค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยเริ่มจากวันที่ตกลงกันหรือจากวันที่สิ้นสุดระยะเวลาการส่งมอบที่ตกลงกันไว้ นอกจากนี้ สินค้าจะต้องแยกเป็นรายบุคคล กล่าวคือ แยกออกไปอย่างแน่นอนหรือกำหนดให้เป็นสินค้าที่อยู่ภายใต้ข้อตกลงนี้
5. ค่าใช้จ่ายทั้งหมดในการชำระภาษี อากร และค่าธรรมเนียมอื่น ๆ ในการดำเนินพิธีการศุลกากร และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งสินค้าผ่านประเทศที่สาม หากจำเป็น

ดังนั้นภายใต้เงื่อนไขสัญญาที่ระบุไว้ข้างต้น ผู้นำเข้าไม่สามารถรวมเฉพาะต้นทุนที่เกิดขึ้นหลังจากการโอนสิทธิความเป็นเจ้าของให้กับเขาในต้นทุนเท่านั้น แต่ซึ่งเงื่อนไขการจัดส่ง CPT พื้นฐานกำหนดไว้โดยตรงเป็นต้นทุนซัพพลายเออร์ เนื่องจากซัพพลายเออร์รวมต้นทุนดังกล่าวไว้ในราคาตามสัญญาของสินค้าแล้ว ค่าใช้จ่ายดังกล่าวอาจรวมถึง:

• ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจนกว่าจะมีการโอนความเสี่ยง
• ค่าใช้จ่ายในการขนส่งไปยังจุดที่ระบุ รวมถึงค่าใช้จ่ายในการบรรทุกสินค้าและค่าใช้จ่ายในการขนถ่ายสินค้าที่ปลายทางซึ่งรวมอยู่ในค่าขนส่งหรือผู้ขายรับผิดชอบเมื่อสรุปสัญญาการขนส่ง
• ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินพิธีการศุลกากร การชำระอากร ภาษี และค่าธรรมเนียมอื่นๆ ทั้งหมดที่จำเป็นสำหรับการส่งออก

ต้นทุนอื่นๆ ทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับสินค้านำเข้า องค์กรรัสเซียมีสิทธิที่จะรับรู้ในการบัญชีภาษี สิ่งนี้ได้รับอนุญาตตามเงื่อนไขของพื้นฐานการส่งมอบและช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์ที่ระบุไว้ในสัญญา

จะเกิดอะไรขึ้นหากผู้นำเข้าในขั้นตอนการสรุปสัญญาไม่สามารถแก้ไขเงื่อนไขของธุรกรรมที่จะเป็นไปตามระบบภาษีที่เหมาะสมที่สุดได้ จากนั้นสามารถสรุปข้อตกลงเพิ่มเติมกับซัพพลายเออร์ต่างประเทศได้

เรื่องของข้อตกลงดังกล่าวควรเป็นการเพิ่มมูลค่าตามสัญญาของสินค้าตามจำนวนต้นทุนที่เกิดขึ้นโดยผู้นำเข้าหลังจากการโอนความเสี่ยงของการเสียชีวิตจากอุบัติเหตุไปยังสินค้าและก่อนที่จะโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า นอกจากนี้ในสัญญาดังกล่าว เงื่อนไขบังคับจะต้องระบุว่าผู้นำเข้ารัสเซียจัดการขนส่งการขนถ่ายการขนถ่ายประกันภัยและดำเนินการอื่น ๆ ในนามของซัพพลายเออร์ต่างประเทศจนกว่าจะโอนกรรมสิทธิ์สินค้า

เงื่อนไขดังกล่าวทำให้สถานการณ์เปลี่ยนแปลงไปอย่างสิ้นเชิง ปรากฎว่าผู้นำเข้าดำเนินการบางอย่างในนามของซัพพลายเออร์ต่างประเทศ นั่นคือฝ่ายรัสเซียให้บริการแก่ซัพพลายเออร์ต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ตนเป็นเจ้าของและซัพพลายเออร์จะเพิ่มต้นทุนของสินค้าตามจำนวนค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ภาระผูกพันของคู่สัญญาทั้งสองฝ่ายจะยุติลงโดยการชดเชยการเรียกร้องแย้งร่วมกัน

ในเวลาเดียวกัน บันทึกทางบัญชีและภาษีของผู้นำเข้าสะท้อนถึงรายได้จากการให้บริการ รวมถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดหา ดังนั้นมูลค่าทางบัญชีและภาษีของรายการสินค้าคงคลังที่ได้มาจึงเพิ่มขึ้น

I.I.Severskaya

นิตยสาร "Russian Tax Courier"

ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าจะต้องคำนวณและชำระโดยผู้ซื้อโดยตรง อย่างไรก็ตาม การบัญชีสำหรับธุรกรรมนำเข้าค่อนข้างซับซ้อน เพื่อให้เข้าใจได้ง่ายขึ้น โปรดอ่านวิธีการและอัตราที่ต้องชำระภาษี สินค้าใดบ้างที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม โปรดดูการผ่านรายการและตัวอย่างการคำนวณ

ในบทความนี้คุณจะได้เรียนรู้:

สินค้าทั้งหมดที่นำเข้ามาในประเทศของเราต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม บังคับ- และไม่สำคัญว่าใครจะซื้อผลิตภัณฑ์หรือบริการ - บริษัทหรือบริษัทที่เรียบง่ายในระบบทั่วไป, บน UTII หรือสิทธิบัตร, องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย เป็นสินค้าคุณสามารถนำเข้าวัสดุ, อะไหล่พร้อมใช้, วัตถุดิบ, อุปกรณ์ในขณะที่ คำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม จำเป็นอยู่แล้ว

ดาวน์โหลดและใช้งาน:

จะช่วยได้อย่างไร: เข้าแถว ระบบที่มีประสิทธิภาพการจัดการ ความเสี่ยงด้านภาษีหลีกเลี่ยงการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีและเพิ่มประสิทธิภาพการทำงานในการขอคืน VAT จากงบประมาณ

ใครเป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้า?

ภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้าสินค้าวัสดุและวัตถุดิบอื่น ๆ จะต้องคำนวณและชำระโดยตรงจากผู้ซื้อนั่นคือองค์กรหรือผู้ประกอบการในรัสเซีย นอกจากนี้ภาษีจะจ่ายให้กับหน่วยงานศุลกากร ในกรณีนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าจะคล้ายกับภาษีศุลกากร

นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องจัดทำใบศุลกากรซึ่งคุณต้องคำนวณจำนวนภาษีด้วยตนเอง จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้จะจ่ายให้กับศุลกากรพร้อมกันกับการยื่นใบศุลกากรหรือภายใน 15 วันหลังจากที่สินค้ามาถึงศุลกากร คุณสามารถชำระภาษีก่อนที่สินค้าจะมาถึงซึ่งจะไม่ถือเป็นการละเมิด มิฉะนั้นเจ้าหน้าที่ศุลกากรจะเรียกเก็บค่าปรับสำหรับการไม่ชำระเงิน

แต่มีข้อยกเว้น - สามารถจ่ายภาษีให้กับหน่วยงานภาษีได้หากสินค้านำเข้าจากประเทศ EAEU (สหภาพเศรษฐกิจเอเชีย) นั่นคือได้สรุปข้อตกลงระหว่างประเทศกับมันเกี่ยวกับการยกเลิกการควบคุมทางศุลกากรและพิธีการทางศุลกากร . ในกรณีนี้ การคืนภาษีจะถูกสร้างขึ้นตามผลลัพธ์ของไตรมาสที่มีการนำเข้าวัสดุและสินค้าก่อนวันที่ 20 ของเดือนถัดจากไตรมาส การรายงานภาษีสามารถส่งได้ทั้งในรูปแบบกระดาษและทางอิเล็กทรอนิกส์ (แต่ต้องมีจำนวนเจ้าหน้าที่ไม่ต่ำกว่า 100 คน) ภาษีจะจ่ายพร้อมกับการยื่นแบบแสดงรายการ .

อ่านด้วย:

จะช่วยได้อย่างไร: การลงทะเบียนการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับเป็นเงินมัดจำทำให้ผู้ขายไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มจนกว่าสินค้าจะถูกจัดส่ง ดำเนินการงานหรือให้บริการ ในขณะที่จัดส่ง ฟังก์ชันความปลอดภัยของเงินฝากจะหายไป และจะถูกเปลี่ยนเป็นการชำระเงินล่วงหน้า ซึ่งจะต้องคำนวณและชำระภาษี

จะช่วยได้อย่างไร: เพื่อหลีกเลี่ยงข้อผิดพลาดในการคำนวณ VAT หรือหักล้างรายได้จากภาษีนี้ ให้คำนวณใน Excel โดยอัตโนมัติ วิธีแก้ปัญหาจะบอกคุณว่าฟังก์ชันใดจะมีประโยชน์

จะช่วยได้อย่างไร: การหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากเงินทดรองช่วยให้คุณสร้างกลไกถาวรในการควบคุมการชำระภาษี เขาทำงานทั้งภายในการถือครองและความสัมพันธ์ระหว่างองค์กรอิสระ

การนำเข้าวัตถุดิบโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม - เป็นไปได้หรือไม่

อาจจะ. แต่ไม่ใช่สำหรับสินค้าทุกประเภท รายการเต็มสินค้าดังกล่าวแสดงไว้ในมาตรา 150 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รายการสินค้าค่อนข้างน่าประทับใจ ได้แก่

• ยารักษาโรคจากต่างประเทศบางชนิด (รายการยาเหล่านี้ได้รับการจัดตั้งขึ้นในระดับกฎหมาย - สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมดูมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
• วัตถุดิบสำหรับการผลิตยารักษาโรคและอะนาลอกที่ไม่ได้ผลิตในประเทศของเรา
• ทรัพย์สินทางวัฒนธรรมที่ได้รับโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียหรือรัฐบาลสำหรับหอจดหมายเหตุ พิพิธภัณฑ์ ฯลฯ
• งานศิลปะและภาพพิมพ์สำหรับพิพิธภัณฑ์และหอจดหมายเหตุ
• ความช่วยเหลือฟรีจากบริษัทต่างประเทศ (ผลิตภัณฑ์หรือวัตถุดิบที่ผลิต ยกเว้นสินค้าที่ต้องเสียภาษี)
• เพชรธรรมชาติ
• ธนบัตรในสกุลเงินต่างประเทศและรูเบิลวิธีการชำระเงินและหลักทรัพย์อื่น ๆ (พันธบัตรตั๋วเงินหุ้น ฯลฯ )
• และอีกมากมาย

เพิ่มเติมในหัวข้อ:

ใครจะได้ประโยชน์จากมัน?: สำหรับบริษัทที่มีภาระภาษี VAT สูงกว่าที่แนะนำ วิธีแก้ปัญหาจะช่วยลดการชำระเงินให้อยู่ในงบประมาณได้

อันตรายคืออะไร: เจ้าหน้าที่ภาษีจะยกเลิกการหักเงินสำหรับค่าใช้จ่ายที่น่าสงสัย แม้ว่าคุณจะพิสูจน์ความเป็นจริงของธุรกรรมก็ตาม

จะช่วยได้อย่างไร: อย่าทำผิดพลาดกับระยะเวลาในการจัดทำงบประมาณรายได้ที่คาดหวัง เงินสดไปยังบริษัท

ภาษีศุลกากรสำหรับการนำเข้า – สำหรับขั้นตอนใด?

การคำนวณภาษีหรือไม่ไม่ใช่คำถามง่ายๆ และขึ้นอยู่กับประเภทของพิธีการศุลกากรเป็นหลัก หากคุณนำเข้าวัสดุเพื่อการผลิตผลิตภัณฑ์ของคุณเองหรือวัสดุที่จะถูกทำลาย สถานการณ์จะแตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง และไม่ว่าจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ - ที่นี่คุณต้องอ้างถึงมาตรา 151 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มาวิเคราะห์บทความนี้ และเพื่อความชัดเจน ให้สรุปกรณีที่เป็นไปได้ทั้งหมดในตารางที่ 1 ขั้นตอนทางศุลกากร.

โต๊ะ 1. ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับพิธีการศุลกากรต่างๆ

เลขที่	ขั้นตอนศุลกากร	ฉันจำเป็นต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่?
	หากวัตถุดิบหรือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปนำเข้ามาบริโภคในประเทศของเรา	ใช่แล้ว เต็มที่เลย
	หากเป็นสินค้านำเข้าก่อนหน้านี้และไม่ได้เสียภาษีมาก่อน
	หากสินค้านำเข้าชั่วคราว	ไม่ จะมีการยกเว้นทั้งหมดหรือบางส่วน
	สินค้าแปรรูปเป็นสินค้านำเข้า
	ประกาศศุลกากรของพัสดุ	ไม่ ไม่ได้จ่าย
	การขนส่งดำเนินการระหว่างทาง
	ปฏิเสธการนำเข้าสินค้าเพื่อประโยชน์ของรัฐ
	สินค้านำเข้าเพื่อทำลาย
	หากสินค้าถูกวางเพื่อการประมวลผลที่ อาณาเขตศุลกากรโดยมีเงื่อนไขว่าผลิตภัณฑ์แปรรูปดังกล่าวจะต้องส่งออกภายในระยะเวลาหนึ่ง
	การค้าปลอดภาษีหรือการส่งออกซ้ำ (สินค้าส่งออกก่อนหน้านี้จะถูกส่งกลับไปยังอาณาเขตของประเทศของเรา)
	สินค้านำเข้าจะถูกวางไว้ในคลังสินค้าศุลกากร	ไม่ค่ะ ยังไม่ชำระเงิน แต่ถ้าในอนาคตสินค้าจะออกที่ ตลาดภายในประเทศ– จะต้องเสียภาษี

ดังนั้นเราจึงตัดสินใจว่าจำเป็นต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ ตอนนี้เรามาดูกันว่าจะต้องเสียภาษีนำเข้าสินค้าบางประเภทในอัตราเท่าใด -

“นำเข้า” อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม

คุณลักษณะในการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้าคือการกำหนดอัตราและการคำนวณทั้งหมดจะต้องทำในขณะที่สินค้าหรือวัสดุอยู่ที่ศุลกากร เมื่อนำเข้าสินค้าให้ใช้อัตราใดอัตราหนึ่งจากสองอัตรา – 10% หรือ 18% ไม่สามารถใช้อัตราศูนย์สำหรับการนำเข้าซึ่งระบุไว้ในวรรค 5 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะทราบได้อย่างไรว่าจะใช้เดิมพันใด?

1. ขั้นแรก ให้กำหนดรหัสผลิตภัณฑ์ตามพิกัดอัตราศุลกากรรวมของ EAEU ซึ่งสินค้าทั้งหมดแบ่งออกเป็น 97 กลุ่ม
2. เชื่อมโยงรหัสที่พบกับรหัสประเภทสินค้านำเข้าหรือวัตถุดิบตามรายการ รายการเหล่านี้รวบรวมเฉพาะสินค้าที่ต้องเสียภาษีนำเข้าในอัตรา 10% ซึ่งได้รับการอนุมัติจากรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย
3. หากไม่พบรหัสสินค้าในรายการที่กำหนด ให้เสียภาษีในอัตรา 18%

รัฐบาลได้จัดทำรายการสินค้าสำหรับสินค้าสี่กลุ่ม: ผลิตภัณฑ์อาหาร, เวชภัณฑ์ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กและหนังสือและสิ่งพิมพ์

คุณต้องชำระจำนวนภาษีโดยตรงกับศุลกากร หากคุณระบุไม่ถูกต้อง อัตราภาษีและด้วยเหตุนี้จำนวนภาษีที่ต้องชำระจึงคำนวณไม่ถูกต้องเจ้าหน้าที่ศุลกากรจึงจะคำนวณใหม่ หากคุณไม่เห็นด้วยกับการคำนวณของเจ้าหน้าที่ศุลกากรคุณสามารถติดต่อผู้บังคับบัญชาของคุณได้ หน่วยงานศุลกากร- หากเขาคำนวณจำนวนภาษีของคุณมากขึ้น คุณจะต้องจ่ายเพิ่ม

วิธีการคำนวณและสะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" ในการบัญชี

เมื่อคุณตัดสินใจเกี่ยวกับอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ก็ถึงเวลาเริ่มคำนวณภาษี จำนวนภาษีจะถูกกำหนดโดยการคูณอัตราภาษีและฐานภาษี ฐานภาษีประกอบด้วย - ค่าใช้จ่ายเต็มวัตถุดิบ ผลิตภัณฑ์ พร้อมด้วยภาษีสรรพสามิต (กรณีนำเข้าสินค้าที่ต้องเสียภาษี) และอากรศุลกากร) สายตาสูตรจะมีลักษณะดังนี้:

VAT = (มูลค่าศุลกากร + ภาษีสรรพสามิต + อากรศุลกากร) * อัตรา (10 หรือ 18%)

เมื่อคุณนำเข้าสินค้าหลายรายการ ให้คำนวณภาษีหลายครั้ง สำหรับสินค้าแต่ละกลุ่มแยกกัน สรุปผลการคำนวณและปัดเศษเป็น kopeck ที่ใกล้ที่สุด ขั้นตอนการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" นี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 3 ของมาตรา 160 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จำนวนภาษีจะจ่ายให้กับเจ้าหน้าที่ศุลกากรในรูเบิลเท่านั้น ดังนั้นหากสินค้านำเข้าเป็นสกุลเงินต่างประเทศจำนวนภาษีจะถูกคำนวณใหม่เป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนปัจจุบันที่กำหนด ธนาคารกลางสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่ลงทะเบียนคำประกาศพร้อมการคำนวณภาษีที่ต้องชำระ

ตัวอย่างการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับการนำเข้า

Kolobok LLC ซื้อจาก ผู้ประกอบการรายบุคคลจากข้าวสาลีคาซัคสถานเพื่อการผลิตแป้งและ ผลิตภัณฑ์เบเกอรี่ที่โรงงานของเราในเมืองวาร์นา ภูมิภาคเชเลียบินสค์- การชำระเงินตามข้อตกลงจะเป็นสกุลเงินดอลลาร์ตามอัตราแลกเปลี่ยนปัจจุบัน เมื่อวันที่ 10 มิถุนายน ได้มีการชำระเงินล่วงหน้าจำนวน 20,000 ดอลลาร์ เกวียนที่มีเมล็ดพืช 100 ตันถูกส่งไปยังศุลกากรเมื่อวันที่ 18 มิถุนายน และยื่นใบขนสินค้าไปยังหน่วยงานศุลกากรเมื่อวันที่ 20 มิถุนายน มูลค่าศุลกากรของสินค้าฝากขายคือ 50,000 ดอลลาร์ (รวมการชำระเงินล่วงหน้า)

สำหรับข้อมูล- อัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์ต่อรูเบิล ณ วันที่ 20 มิถุนายน 2561 อยู่ที่ 64.0683 รูเบิล (ข้อมูลจากธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย)

เราปฏิบัติตามอัลกอริทึมที่ให้ไว้ก่อนหน้านี้:

1. มาคำนวณมูลค่าศุลกากรของเมล็ดพืชใหม่เป็นรูเบิลโดยปัดเศษเป็น kopeck ที่ใกล้ที่สุด

TSost = 50,000 ดอลลาร์สหรัฐ * 64.0683 ถู = 3,203,415.00 รูเบิล

2. ภาษีศุลกากรตามพิกัดอัตราศุลกากรรวมจะอยู่ที่ 5% (สำหรับรหัส 1001 91 200 0) มาคำนวณกัน:

Tpusty = 50,000 USD*64.0683 ถู * 5% = 160,170.75 ถู

3. มาคำนวณฐานภาษีกัน:

NalBase = 3,203,415.00 + 160,170.75 = 3,363,585.75 ถู

4. ตามพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ธันวาคม 2547 ฉบับที่ 908 การนำเข้าข้าวสาลีจะต้องเสียภาษีในอัตรา 10% (รหัส 01.11.12.120)

ภาษีมูลค่าเพิ่ม = 3,363,585.75 ถู * 10% = 336,358.58 ถู

เป็นผลให้ Kolobok LLC จ่ายภาษีจำนวน 336,358.58 รูเบิลเมื่อนำเข้าวัตถุดิบสำหรับการผลิตแป้งของตัวเอง

เนื่องจากกรรมสิทธิ์ในเมล็ดพืชโอนเมื่อวันที่ 20 มิถุนายน นักบัญชีของ Kolobok LLC จะต้องจัดทำรายการบัญชีต่อไปนี้ (ตารางที่ 2)

ตารางที่ 2- ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า: รายการบัญชีปี 2561

	เดบิตบัญชี	เครดิตบัญชี	การดำเนินการ
			มีการจ่ายเงินล่วงหน้าจำนวน 20,000 ดอลลาร์ (อัตราแลกเปลี่ยนดอลลาร์ ณ วันที่ 10 มิถุนายนอยู่ที่ 62.3431 รูเบิล แปลงเป็น 1,246,862.00 รูเบิล)
			จ่าย ภาษีศุลกากรจำนวน 160,170.75 รูเบิล
			กรรมสิทธิ์ในเมล็ดพืชเพื่อการแปรรูปถูกโอนไปยัง Kolobok LLC ราคาวัตถุดิบและอากรจะรวมอยู่ในต้นทุนเมล็ดพืชแล้ว
			จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณได้จะแสดงเป็นจำนวน 336,358.58 รูเบิล ตามใบรับรองการคำนวณ
			ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ศุลกากรจำนวน 336,358.58 รูเบิล
			ยื่นขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระให้กับเจ้าหน้าที่ศุลกากร
			จำนวนเงินที่เหลือสำหรับเมล็ดพืชจะจ่ายให้กับซัพพลายเออร์เป็นจำนวนเงิน 30,000 ดอลลาร์ (ในอัตรา 64.0683 รูเบิล - 1,922,049.00 รูเบิล)
			สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก 34,504.00 รูเบิล
			สะท้อนถึงความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนติดลบ (เมื่ออัตราแลกเปลี่ยนเงินดอลลาร์ลดลง)

สองรายการสุดท้ายจัดทำโดยนักบัญชี ขึ้นอยู่กับว่าอัตราแลกเปลี่ยนของสกุลเงินที่ใช้คำนวณเปลี่ยนแปลงไปอย่างไร ในตัวอย่างของเรา นักบัญชีคำนวณส่วนต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เป็นบวก

ภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้าบริการ

คำตอบนั้นง่าย - จ่ายเฉพาะที่ศุลกากรเท่านั้น แต่จ่ายที่ งบประมาณของรัฐบาลกลาง- สำหรับบริการจะมีอัตรา 18% ไม่จำเป็นต้องกรอกใบสำแดง (หรือเอกสารอื่น ๆ ) ที่ศุลกากร เมื่อรับบริการจากซัพพลายเออร์ต่างประเทศคุณทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีดังนั้นคุณต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระตามงบประมาณ ทำได้บนพื้นฐานของข้อตกลง (ข้อตกลง สัญญา) หากสัญญาไม่ได้ระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม คุณในฐานะผู้นำเข้าจะถูกบังคับให้จ่ายภาษีจำนวนจากเงินทุนของคุณเอง

สำคัญ.มีบริการที่ได้รับการยกเว้นภาษีอากร เช่น บริการทางการแพทย์(รายการบริการทั้งหมดดังกล่าวมีรายละเอียดเพิ่มเติมในมาตรา 149 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องคำนวณหรือจ่ายอะไรเลย อย่างไรก็ตาม คุณยังคงต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีกับหน่วยงานด้านภาษี

เป็นไปได้ไหมที่จะได้รับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อนำเข้า?

แน่นอนว่าเป็นไปได้แม้ว่าจะมีคุณสมบัติหลายประการในการนำเข้าที่แตกต่างจากการหักเงินในประเทศ:

1. คุณในฐานะผู้นำเข้า ระบบทั่วไปการเก็บภาษี หากคุณใช้ตัวอย่างเช่น ลดความซับซ้อนหรือได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่ม ให้ชำระจำนวนภาษีที่ศุลกากรและรวมจำนวนนี้ไว้ในต้นทุนของผลิตภัณฑ์นำเข้าหรือวัตถุดิบ
2. สินค้านำเข้าทั้งหมดจะถูกใช้ในดินแดนรัสเซียและเฉพาะในธุรกรรมที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น
3. สำหรับการส่งมอบการนำเข้าแต่ละครั้ง คุณมีเอกสารประกอบ
4. จำนวนภาษีที่ชำระที่ศุลกากร - เอกสารนี้บันทึกไว้ด้วย สิทธิในการหักลดหย่อนจะเกิดขึ้นก็ต่อเมื่อผู้นำเข้าชำระจำนวนภาษีโดยตรง (หรือคนกลางของเขา แต่เป็นค่าใช้จ่ายของผู้นำเข้า)

เอกสารใดบ้างที่สามารถยืนยันสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" ได้ สิ่งเหล่านี้อาจรวมถึง:

• ประกาศศุลกากร;
• การทำสัญญากับผู้ประกอบการหรือองค์กรต่างประเทศ
• ใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์
• ใบแจ้งยอดธนาคาร เช็ค ฯลฯ

แต่จะเกิดอะไรขึ้นหากคุณชำระเงินล่วงหน้าสำหรับสินค้านำเข้า? ในกรณีนี้จะคำนวณและชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อชำระเงินล่วงหน้า เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน เมื่อชำระ VAT สุดท้ายเมื่อได้รับสินค้าหรือวัตถุดิบ VAT จากการชำระล่วงหน้าจะแสดงเป็นการลดหย่อนภาษี แต่ข้อเท็จจริงนี้จะต้องมีการบันทึกไว้ด้วย

ดังที่เราเห็นแพ็คเกจเอกสารไม่ซับซ้อน - ไม่มีอะไรซับซ้อนในการยืนยันสิทธิ์ในการขอลดหย่อนภาษี อย่างไรก็ตาม บริษัทหลายแห่งไม่ต้องการติดต่อกับเจ้าหน้าที่ศุลกากรด้วยตนเอง แต่จะไว้วางใจคนกลาง หากผู้ประกอบธุรกิจดำเนินธุรกิจในนามของผู้นำเข้าโดยเสียค่าใช้จ่ายของผู้นำเข้า สิทธิในการหักเงินจะไม่สูญหาย

วิธีเพิ่มประสิทธิภาพ VAT ในบริษัท

Igor Yampolsky ทนายความด้านภาษีของ Lemchik, Krupsky and Partners พูดในวิดีโอเกี่ยวกับวิธีทางกฎหมายในการเพิ่มประสิทธิภาพ VAT ในบริษัท คุณสามารถไปที่ จากผลการฝึกอบรมเราจะออกใบรับรองของรัฐ ใบรับรองการฝึกอบรมขั้นสูง