โปรดทราบว่ากฎหมายมีข้อกำหนดเกี่ยวกับจำนวนเงินค่าชดเชยสูงสุด ในแต่ละเดือนสามารถรับได้สูงสุด 25% ของค่าจ้างขั้นต่ำ ดังนั้นในเมืองหลวงด้วยค่าแรงขั้นต่ำปัจจุบันที่ 14,000 รูเบิล ค่าตอบแทนรายเดือนสำหรับสมาชิกยิมจะอยู่ที่ 3,500 รูเบิล

กฎหมายว่าด้วยการจ่ายค่าฟิตเนสจะมีผลหรือไม่?

อย่างไรก็ตามจากมุมมองของกฎหมายปัจจุบันภาระผูกพันของนายจ้างในการจ่ายเงินพนักงานเพื่อเยี่ยมชมฟิตเนสคลับไม่สามารถเรียกได้ว่าเป็นหน้าที่ทั้งหมด ในกรณีนี้คุณสามารถดูมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจัดให้มีการจัดหาเงินทุนสำหรับมาตรการเพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานและการคุ้มครองแรงงานในจำนวนไม่น้อยกว่า 0.2% ของต้นทุนการผลิตยาต้ม ( งานบริการ)

นอกจากนี้ รายการกิจกรรมเหล่านี้ไม่เพียงแต่รวมถึงการพัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพเท่านั้น ดังนั้น นายจ้างสามารถกำหนดรายการที่จำเป็นของมาตรการเหล่านี้โดยพิจารณาจากความเสี่ยงทางวิชาชีพหรือแม้แต่กิจกรรมของบริษัท กล่าวอีกนัยหนึ่งเขาอาจพิจารณาว่าจำเป็นมากกว่าที่จะต้องวางจุดยืนเฉพาะเรื่องเกี่ยวกับการคุ้มครองแรงงานหรือเขาจะติดตั้งลู่วิ่งแบบเรียบง่ายในห้องน้ำของพนักงานโดยตรงเพื่อการพัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพของพนักงาน กระทรวงแรงงานให้คำแนะนำดังต่อไปนี้: ในการประชุมใหญ่กลุ่มงานสามารถเสนอให้นายจ้างใช้เงินที่จัดสรรสำหรับความต้องการเหล่านี้โดยตรงในการชำระค่าสมัครสมาชิกศูนย์ออกกำลังกาย บางทีอาจคุ้มค่าที่จะเกี่ยวข้องกับสหภาพแรงงานหรือตัวแทนกลุ่มงานที่มีหน้าที่ต้องเห็นด้วยกับนายจ้างในรายการมาตรการเพื่อรักษาและปรับปรุงสภาพการทำงานซึ่งรวบรวมตามธรรมเนียมสำหรับปี

เราต้องไม่ลืมค่าตอบแทนประเภทอื่น ๆ ที่เป็นไปได้: การจัดพลศึกษาและกิจกรรมด้านสุขภาพภายในองค์กร การซื้ออุปกรณ์กีฬาของคุณเอง การสร้างสโมสรกีฬาหรือสนามเด็กเล่นของคุณเอง การสร้างสนามเด็กเล่นเก่าขึ้นใหม่ การจ่ายค่าจ้างของโค้ชที่จ้างพนักงานของคุณ ฯลฯ .

กฎหมายไม่ได้บังคับให้นายจ้างต้องจ่ายค่าฟิตเนสให้กับลูกจ้าง

ไอเอ ซาฮานิวส์ กฎหมายไม่ได้บังคับให้นายจ้างจ่ายเงินพนักงานสำหรับกิจกรรมกีฬา Alexander Ksenofontov ทนายความอาวุโสของสำนักงานกฎหมาย YUST กล่าว รายงาน "รัปซี่"

“สื่อเผยแพร่ข้อมูลว่ากระทรวงแรงงานกำหนดให้นายจ้างต้องจ่ายค่าสมรรถภาพของลูกจ้าง ในขณะที่กฎหมายไม่ได้บังคับให้นายจ้างจ่ายค่าพลศึกษาและกีฬาเลย”- เขาพูด.

ตามที่ผู้เชี่ยวชาญระบุ นายจ้างให้เงินสนับสนุนมาตรการเพื่อปรับปรุงสภาพแรงงานและความปลอดภัย โดยจัดสรรอย่างน้อย 0.2% ของต้นทุนการผลิตให้กับชุดมาตรการดังกล่าวทั้งหมด

มีรายการกิจกรรมที่ใช้เงินเหล่านี้รวมกว่า 30 รายการ ในเดือนกรกฎาคม 2014 รายการนี้ได้รับการเสริมด้วยมาตรการที่มุ่งพัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพและการกีฬาในกลุ่มงาน รวมถึงการจ่ายเงินให้กับพนักงานสำหรับชั้นเรียนในสโมสรกีฬาและส่วนต่างๆ

ในเวลาเดียวกัน รายการมาตรฐานที่ระบุระบุว่ารายการกิจกรรมเฉพาะถูกกำหนดโดยนายจ้างตามลักษณะเฉพาะของกิจกรรม ดังนั้น สำหรับนายจ้างรายใดรายหนึ่ง การจ่ายเงินเพื่อความเหมาะสมของลูกจ้างอาจไม่รวมอยู่ในรายการกิจกรรมที่นายจ้างเป็นผู้ออกค่าใช้จ่าย

วันที่อัปเดต: 09/12/2014 05:31 เวลายาคุต

กระทรวงแรงงานกำหนดให้นายจ้างต้องจ่ายค่าความฟิตของลูกจ้าง

ต้นทุนการผลิตของบริษัทสูงถึง 0.2% สามารถนำไปใช้เป็นเงินทุนสำหรับกิจกรรมกีฬาได้

ตั้งแต่ปีหน้าเป็นต้นไป พนักงานในเกือบทุกบริษัทจะสามารถกำหนดให้นายจ้างชำระค่าเรียนในฟิตเนสคลับหรือกิจกรรมกีฬาอื่นๆ ได้ Valery Korzh ผู้อำนวยการกรมสภาพแรงงานและการคุ้มครองแรงงานของกระทรวงแรงงานรัสเซียบอกกับ Izvestia เกี่ยวกับเรื่องนี้

เมื่อเร็วๆ นี้ รายการมาตรฐานของมาตรการที่นายจ้างนำมาใช้เป็นประจำทุกปีเพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัย ตลอดจนลดความเสี่ยงในการประกอบอาชีพ ได้รับการเสริมด้วยมาตรการที่มุ่งพัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพและการกีฬาของประชากรวัยทำงาน เขากล่าว - ในเวลาเดียวกันตามมาตรา. มาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย การจัดหาเงินทุนสำหรับมาตรการเพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานและการคุ้มครองแรงงานดำเนินการโดยนายจ้างในจำนวนอย่างน้อย 0.2% ของต้นทุนสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ (งานบริการ)

ดังที่ Valery Korzh อธิบาย รายการกิจกรรมเฉพาะจะถูกรวบรวมเป็นรายบุคคลสำหรับแต่ละบริษัท และหากไม่มีกิจกรรมบังคับ (เช่น การซื้อชุดทำงาน) กลุ่มงานสามารถเสนอเงินที่จัดสรรให้นายจ้างเพื่อใช้ชำระค่าฟิตเนส และกิจกรรมกีฬา ท้ายที่สุดแล้ว นายจ้างจะต้องตกลงในรายการสุดท้ายกับสหภาพแรงงานหรือตัวแทนอื่นๆ ของแรงงาน

โดยปกติแล้วแผนดังกล่าวจะจัดทำขึ้นเป็นเวลาหนึ่งปี” Valery Korzh อธิบาย - และสำหรับปีปัจจุบัน มีแนวโน้มว่าจะมีการร่างแผนดังกล่าวไว้แล้ว ดังนั้นกลุ่มงานจึงสามารถยืนกรานที่จะเปลี่ยนแปลงแผนในปีหน้าและมีส่วนร่วมในการเตรียมการทันที

ตามรายการโมเดล อาจรวมถึงการจ่ายค่าตอบแทนให้กับพนักงานสำหรับกิจกรรมกีฬาในสโมสรและส่วนต่างๆ การจัดระเบียบและการดำเนินกิจกรรมกีฬาและสันทนาการรวมถึงค่าตอบแทนของนักระเบียบวิธี ผู้ฝึกสอน ผู้เชี่ยวชาญทางการแพทย์ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมเหล่านี้ การได้มา การบำรุงรักษาและการต่ออายุอุปกรณ์กีฬา การติดตั้งใหม่และ (หรือ) การสร้างสถานที่และบริเวณกีฬาที่มีอยู่ใหม่ การสร้างและพัฒนาสโมสรพลศึกษาและกีฬาที่จัดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการมีส่วนร่วมของประชาชนในการพลศึกษาและการกีฬาในสถานที่ทำงานของตน

กฎหมายว่าด้วยการจ่ายเงินค่าฟิตเนส (กีฬา) โดยนายจ้างให้กับลูกจ้าง

สังคมยุคใหม่ทำให้การเล่นกีฬาเป็นงานอดิเรกที่ไม่เพียงแต่มีประโยชน์ แต่ยังทันสมัยอีกด้วย ไม่สามารถพูดได้ว่านี่คือสิ่งที่มีอิทธิพลต่อการตัดสินใจของเจ้าหน้าที่ของ State Duma แห่งสหพันธรัฐรัสเซียในการแนะนำบทความในประมวลกฎหมายแรงงานที่ให้การจ่ายค่าชดเชยให้กับพนักงานเมื่อพวกเขาเยี่ยมชมศูนย์พลศึกษาและกีฬาอย่างไรก็ตาม การปรากฏตัวของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่เกี่ยวข้องและด้วยข้อนี้ ประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 188.1 ได้รับการต้อนรับด้วยความกระตือรือร้นจากชาวรัสเซียส่วนใหญ่อย่างล้นหลาม

กฎหมายว่าด้วยการชำระเงินสำหรับกิจกรรมกีฬา

— 50% ของต้นทุนการบริการได้รับการชดเชยโดยรัฐ (งบประมาณของรัฐบาลกลาง)

— 25% ของต้นทุนการบริการได้รับการชดเชยโดยนายจ้าง

— 25% ของต้นทุนการบริการเป็นภาระของพนักงานโดยตรง

กระทรวงแรงงานให้คำแนะนำดังต่อไปนี้: ในการประชุมใหญ่กลุ่มงานสามารถเสนอให้นายจ้างใช้เงินที่จัดสรรสำหรับความต้องการเหล่านี้โดยตรงในการชำระค่าสมัครสมาชิกศูนย์ออกกำลังกาย บางทีอาจคุ้มค่าที่จะเกี่ยวข้องกับสหภาพแรงงานหรือตัวแทนกลุ่มงานที่มีหน้าที่ต้องเห็นด้วยกับนายจ้างในรายการมาตรการเพื่อรักษาและปรับปรุงสภาพการทำงานซึ่งรวบรวมตามธรรมเนียมสำหรับปี

การจ่ายเงินพนักงานสำหรับกิจกรรมกีฬา - จะประหยัดได้อย่างไร?

บทความในหัวข้อ

เมื่อจ่ายเงินพนักงานสำหรับกิจกรรมกีฬาคุณต้องคำนึงถึงบทบัญญัติของกฎหมายภาษีเพื่อลดค่าใช้จ่ายให้มากที่สุด

ตามกฎทั่วไป เพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ ค่าใช้จ่ายอื่นๆ อาจรวมถึงค่าใช้จ่ายสำหรับการรับรองสภาพการทำงานปกติและมาตรการความปลอดภัยที่กฎหมายกำหนด โดยจะต้องเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดในวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 7 ของข้อ 1 ของมาตรา 264 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 08/09/2554 ฉบับที่ 03-03-06/4 /95)

ด้วยการใช้โปรแกรมเพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัยและลดความเสี่ยงในการประกอบอาชีพ องค์กรสามารถจ่ายเงินสำหรับชั้นเรียนของพนักงาน เช่น ในฟิตเนสคลับ แต่ค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่สามารถนำมาพิจารณาได้เมื่อเก็บภาษีกำไรเนื่องจากไม่เป็นไปตามที่กำหนด ข้อกำหนดของวรรค 1 ของศิลปะ 252 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 49 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หน่วยงานด้านภาษีอาจแยกค่าใช้จ่ายดังกล่าวออกจากการคำนวณภาษี ซึ่งบ่งชี้ว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไม่ยุติธรรมทางเศรษฐกิจ เนื่องจากแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะยืนยันความเกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้ ตัวอย่างเช่นมันไม่สมจริงที่จะพิสูจน์ว่าผู้จัดการหลังจากการฝึกอบรมที่โรงยิมสรุปสัญญาเพิ่มเติมและผู้จัดส่งหลังจากสระว่ายน้ำส่งสินค้าให้กับผู้ซื้อเร็วขึ้น

การเล่าเรื่องหรือเรื่องราวของบริษัทเป็นเครื่องมือด้านทรัพยากรบุคคล >>>>

นอกจากนี้ มาตรา 29 ของมาตรา รหัสภาษี 270 ของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ ในหมู่พวกเขามีการระบุค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเรียนในส่วนกีฬาสโมสรหรือสโมสรการเยี่ยมชมงานพลศึกษา (กีฬา) รวมถึงค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่คล้ายกันเพื่อประโยชน์ของพนักงานโดยตรง (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เดือนกุมภาพันธ์ 16/03/2555 เลขที่ 03-03-06/4/8).

บริษัทตัดสินใจว่าค่าใช้จ่ายในการเช่าสระว่ายน้ำสามารถนำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีผลกำไร เนื่องจากข้อตกลงร่วมกำหนดว่าฝ่ายบริหารจะต้องให้โอกาสพนักงานในการเยี่ยมชมสระว่ายน้ำอย่างน้อยสัปดาห์ละครั้ง หากองค์กรไม่ได้พิสูจน์ว่าค่าใช้จ่ายที่ระบุมีความจำเป็นสำหรับการรักษาโรคจากการทำงานของพนักงานตลอดจนข้อเท็จจริงของการมีอยู่ของโรคดังกล่าวในบุคคลที่ถูกจ้างงานที่มีสภาพการทำงานที่เป็นอันตรายหรือยากลำบากซึ่งมาเยี่ยมชมสระว่ายน้ำ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (การพิจารณาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 03/06/2013 เลขที่ VAS-1822/13 มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันตกลงวันที่ 01/ ที่ 24/2556 กรณีหมายเลข A45-15793/2555)

บริษัทจ่ายเงินค่าคลาสเรียนที่ฟิตเนสให้กับพนักงาน เราจะถือว่าการจ่ายเงินเหล่านี้เป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนค่าแรงหรือไม่ หากเราจัดเตรียมไว้ให้ในข้อตกลงร่วมกันหรือแม้แต่ในการจ้างงาน

นายจ้างบางคนเชื่อจริง ๆ ว่าค่าใช้จ่ายในการพลศึกษาและการกีฬาสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าแรงประเภทอื่น ๆ ตามข้อ 25 ส่วนที่ 2 ศิลปะ 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามมาตรฐานนี้ ต้นทุนค่าแรงยังรวมถึงค่าใช้จ่ายประเภทอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของพนักงานและจัดทำโดยแรงงานและ (หรือ) ข้อตกลงร่วม อย่างไรก็ตาม ไม่สามารถรวมค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้อย่างชัดแจ้งในมาตรานี้ได้ 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยเฉพาะค่าใช้จ่ายสำหรับการกีฬา (ข้อ 29 ของมาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06 /4/126).

ในจดหมายลงวันที่ 15 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/130 กระทรวงการคลังของรัสเซียตอบคำถามเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการบัญชีค่าใช้จ่ายในการซื้อการสมัครสมาชิกฟิตเนสคลับอ้างถึงเท่านั้น ความจำเป็นของผู้เสียภาษีที่ต้องการลดหย่อนภาษีเงินได้ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์วรรค 1 252 และย่อหน้าที่ 25 ส่วนที่ 2 ข้อ มาตรา 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและยังจำได้ว่าภาระในการพิสูจน์ความไม่มีเหตุผลของค่าใช้จ่ายนั้นขึ้นอยู่กับหน่วยงานด้านภาษี (คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 4 มิถุนายน 2550 ฉบับที่ 320-O-P)

อย่างไรก็ตาม หากสัญญาจ้างกำหนดภาระหน้าที่ของนายจ้างในการชดเชยพนักงานสำหรับกิจกรรมกีฬาในสโมสรและส่วนต่างๆ จะไม่สามารถหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีได้

จริงอยู่ ในบางกรณีผู้พิพากษาเข้าข้างผู้เสียภาษี

ตัวอย่างจากแนวปฏิบัติในการจ่ายเงินพนักงานเพื่อทำกิจกรรมกีฬา

ตามข้อตกลงร่วม ความรับผิดชอบของนายจ้างรวมถึงการให้โอกาสพนักงานได้เยี่ยมชมสระว่ายน้ำเป็นประจำ (อย่างน้อยสัปดาห์ละครั้ง) และดังนั้นจึงได้ข้อสรุปสัญญาเช่าสระว่ายน้ำ ศาล อ้างถึงวรรค 25 ของส่วนที่ 2 ของศิลปะ มาตรา 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และความจริงที่ว่าความถูกต้องของค่าใช้จ่ายไม่สามารถประเมินได้จากมุมมองของความสะดวก เหตุผล ประสิทธิภาพ หรือผลลัพธ์ที่ได้รับ ชี้ไปที่เหตุผลทางเศรษฐกิจสำหรับนายจ้าง (ข้อ 1 ของบทความ 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ของค่าใช้จ่ายที่เป็นข้อโต้แย้ง นั่นคือเขาเห็นด้วยกับความถูกต้องในการลดฐานภาษีเงินได้ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการเช่าสระว่ายน้ำซึ่งนายจ้างจ่ายให้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าแรงตามข้อตกลงร่วม (มติของ Federal Antimonopoly Service) ของเขตมอสโกลงวันที่ 14 เมษายน 2554 เลขที่ KA-A40/2726–11 ในกรณีที่หมายเลข A40-75795/10-76-386)

นอกจากนี้ เมื่อพนักงานได้รับสิทธิ์เป็นสมาชิกห้องออกกำลังกายและสระว่ายน้ำฟรี มีความเป็นไปได้ที่หน่วยงานด้านภาษีจะถือว่าการกระทำดังกล่าวเป็นการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ (สิทธิ์ในการรับบริการในจำนวนหนึ่ง) ค่าใช้จ่ายของ ซึ่งไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อเก็บภาษีกำไรตามข้อ 16 ของศิลปะ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้น เราขอแนะนำว่านายจ้างที่ระมัดระวังที่ต้องการลดความเสี่ยงด้านภาษีเกี่ยวข้องกับพนักงานในกีฬาโดยไม่ต้องคำนึงถึงค่าใช้จ่ายดังกล่าวเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ข้อ 16, 29 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สำหรับผู้ที่พร้อมที่จะปกป้องจุดยืนของตนในข้อพิพาทกับหน่วยงานด้านภาษีในศาล เราขอเตือนคุณว่าตามวรรค 7 ของศิลปะ มาตรา 3 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะต้องตีความข้อสงสัย ความขัดแย้ง และความคลุมเครือในการออกกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมที่ไม่อาจลบล้างได้ทั้งหมดเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี

หากสมรรถภาพทางกายและการฝึกอบรมที่ดีเป็นสิ่งจำเป็นสำหรับพนักงานในการปฏิบัติหน้าที่อย่างเหมาะสม (เช่น พนักงานขององค์กรและหน่วยงานรักษาความปลอดภัยส่วนตัว) ค่าใช้จ่ายดังกล่าวสามารถได้รับการปกป้องในข้อพิพาททางกฎหมายกับหน่วยงานด้านภาษี (และความเป็นไปได้ที่จะมี จะเป็นอันหนึ่งที่สูงมาก)

ในเวลาเดียวกันการโต้แย้งเช่นความจำเป็นในการชดเชยวิถีชีวิตที่อยู่ประจำซึ่งนำไปสู่โรคของระบบกล้ามเนื้อและกระดูกโรคหลอดเลือดและอื่น ๆ อีกมากมายไม่น่าจะช่วยแก้ไขข้อพิพาทเพื่อประโยชน์ของ บริษัท

ในระหว่างปี พนักงานจะได้รับสิทธิ์เข้าใช้สระว่ายน้ำฟรีโดยองค์กรเป็นผู้ออกค่าใช้จ่าย องค์กรควรชำระ VAT จากค่าสมัครสมาชิกดังกล่าวหรือไม่

การให้สมาชิกสมัครสมาชิกฟรี (บัตรคลับ) เพื่อเข้าร่วมการแข่งขันกีฬานั้นถือว่าโดยผู้ตรวจสอบภาษีว่าเป็นการโอนสิทธิ์ในทรัพย์สินโดยเปล่าประโยชน์ (สิทธิ์ในการรับบริการในจำนวนหนึ่งเช่นการเรียกร้องที่ไม่เป็นตัวเงิน)

การทำธุรกรรมเกี่ยวกับการโอนสิทธิในทรัพย์สินในดินแดนของรัสเซียจะต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 ของข้อ 1 ของข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียการตัดสินใจของ FAS ของเขต Volga-Vyatka ลงวันที่ 16 กรกฎาคม 2010 ในกรณีที่หมายเลข A29-8359/2009 ได้รับการยืนยันโดยคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 25 ตุลาคม 2010 เลขที่ VAS-13919/10)

โปรดทราบว่าสำหรับวัตถุประสงค์ของบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า ผลงานที่ทำ และการให้บริการโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายถือเป็นการขายสินค้า (งาน บริการ) ในเวลาเดียวกันการโอนสิทธิในทรัพย์สินโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจะไม่ถือเป็นการขาย (วรรค 2 วรรคย่อย 1 วรรค 1 บทความ 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และสรุปได้ว่าไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตามตำแหน่งนี้จะต้องได้รับการปกป้องในศาล

ดังนั้นจากมุมมองของความเสี่ยงด้านภาษี จะปลอดภัยกว่าในการตัดสินใจเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าสมัครสมาชิกที่โอนให้กับพนักงาน ฐานภาษีถูกกำหนดให้เป็นราคาตลาดของการสมัครสมาชิก - ต้นทุนการได้มาโดยองค์กร (มาตรา 105.3 วรรค 1 ของมาตรา 154 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% ใช้กับฐานภาษีนี้ (ข้อ 3 ของมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นสำหรับการสมัครสมาชิกฟรี (บัตรคลับ) สำหรับสระว่ายน้ำและห้องออกกำลังกายจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร (ข้อ 16 ของมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฉันต้องจ่ายค่าเบี้ยประกันสำหรับกิจกรรมกีฬาหรือไม่?

การจ่ายเงินทั้งหมดให้กับพนักงานที่ดำเนินการภายใต้กรอบความสัมพันธ์ด้านแรงงานจะต้องได้รับการสมทบทุนประกันให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง รวมถึงเบี้ยประกันสำหรับอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน ( ส่วนที่ 1 บทความ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 212-FZ วันที่ 24 กรกฎาคม 2552 “ สำหรับการประกันกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง” (ต่อไปนี้จะเรียกว่า เป็นกฎหมายหมายเลข 212-FZ) ส่วนที่ 1 มาตรา 20.1 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 24 กรกฎาคม 2541 ฉบับที่ 125-FZ “เกี่ยวกับการประกันสังคมภาคบังคับต่ออุบัติเหตุในการทำงานและโรคจากการทำงาน” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายหมายเลข 212-FZ) 125-FZ)) ข้อยกเว้นคือจำนวนเงินที่รวมอยู่ในรายการการชำระเงินที่ได้รับการยกเว้น (มาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ, มาตรา 20.2 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ)

ค่าใช้จ่ายขององค์กรในการจ่ายพนักงานสำหรับกิจกรรมกีฬาและการออกกำลังกายไม่รวมอยู่ในรายการนี้ ดังนั้นจึงต้องเสียเบี้ยประกัน (จดหมายจาก Federal Social Insurance Fund of Russia ลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2554 เลขที่ 14-03-11/08–13985 กระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซีย ลงวันที่ 6 สิงหาคม 2553 เลขที่ พ.ศ.2538–19)

จำนวนเบี้ยประกันค้างจ่ายจะถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและ (หรือ) การขายในช่วงเวลาของยอดคงค้าง (ข้อย่อย 1, 45 ข้อ 1 ของข้อ 264, ข้อย่อย 1 ของ ข้อ 7 ของศิลปะ 272 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่สำคัญว่าพวกเขาจะได้รับการชำระเงินจำนวนเท่าใด: รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หรือเป็นค่าใช้จ่ายของกำไรสุทธิ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/ 27562).

ในการคำนวณเบี้ยประกัน ค่าชดเชยดังกล่าวจะต้องเป็นแบบส่วนบุคคล ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของความสัมพันธ์ในการจ้างงาน การจ่ายเงินเพื่อประโยชน์ของพนักงานคนใดคนหนึ่งในจำนวนหนึ่งจะต้องเสียค่าเบี้ยประกัน หากไม่สามารถกำหนดจำนวนรายได้ของพนักงานแต่ละคนที่เข้าเรียนกีฬาได้ เป้าหมายของเบี้ยประกันจะไม่เกิดขึ้น (จดหมายของกระทรวงแรงงานรัสเซียลงวันที่ 24 พฤษภาคม 2556 ฉบับที่ 14-1-1061 (ข้อ 4 )).

หากองค์กรพร้อมที่จะโต้แย้งกับผู้ตรวจสอบ จะต้องโต้แย้งในศาล

ศาลได้ประกาศคำตัดสินของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียที่ผิดกฎหมายในการค้างชำระเบี้ยประกันเพิ่มเติมสำหรับการประกันสังคมภาคบังคับจากอุบัติเหตุในที่ทำงานและโรคจากการทำงาน และเรียกเก็บค่าปรับและค่าปรับสำหรับการชำระเบี้ยประกันไม่ครบถ้วน ในกรณีที่อยู่ระหว่างการพิจารณา องค์กรชำระค่าบริการสระว่ายน้ำเพื่อทำกิจกรรมสันทนาการให้กับพนักงานตามรายการ กล่าวคือ โดยไม่ระบุว่ามีการจ่ายเงินให้กับพนักงานคนใดโดยเฉพาะ สัญญาจ้างงานไม่ได้กำหนดการชำระเงินดังกล่าว การออกการสมัครสมาชิกรายเดือนได้รับการยืนยันจากรายชื่อพนักงาน การจ่ายเงินโดยนายจ้างสำหรับค่าบริการสระว่ายน้ำไม่ได้ขึ้นอยู่กับผลงานของพนักงาน ความซับซ้อน ปริมาณและคุณภาพของงานที่ทำ การปฏิบัติหน้าที่อย่างมีสติ การปรากฏตัว (ขาด) บทลงโทษ ระยะเวลาในการให้บริการ ดังนั้นจึงไม่ มีสัญญาณของค่าตอบแทนและมีลักษณะทางสังคม ศาลสรุปว่าการจ่ายเงินทางสังคมที่ไม่ใช่สิ่งจูงใจที่ไม่ขึ้นอยู่กับคุณสมบัติของคนงาน ความซับซ้อน คุณภาพ ปริมาณ สภาพงาน ไม่ใช่ค่าตอบแทน (ค่าตอบแทนแรงงาน) ด้วย เนื่องจากไม่ได้กำหนดไว้สำหรับ ในข้อบังคับด้านแรงงาน ดังนั้นการชำระเงินเหล่านี้จึงไม่ต้องเสียเบี้ยประกันและไม่ต้องรวมเป็นฐานในการคำนวณเบี้ยประกัน (ดูคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการที่สาม ลงวันที่ 31 มีนาคม 2557 คดีหมายเลข A74-6107/2013)

อย่างไรก็ตาม โปรดทราบว่าในกรณีนี้ การชำระค่าบริการสระว่ายน้ำไม่ได้ระบุไว้โดยข้อตกลงด้านแรงงานหรือข้อตกลงร่วม หรือตามข้อบังคับท้องถิ่นของนายจ้าง (โดยเฉพาะนโยบายทางสังคม) และรายการแบบจำลองยังไม่ได้รับการเสริมด้วยมาตรการในการพัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพและการกีฬาในกลุ่มงาน

ภายใต้เงื่อนไขของคำสั่งหมายเลข 375n ของกระทรวงแรงงานของรัสเซียลงวันที่ 16 มิถุนายน 2014 นายจ้างจะต้องรวมค่าชดเชยค่าใช้จ่ายสำหรับการกีฬาในสโมสรและส่วนที่ไม่อยู่ในนโยบายสังคมขององค์กร (แม้ว่ากฎหมายจะไม่ได้ห้ามสิ่งนี้) ) แต่ในรายการมาตรการประจำปีเพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัย และในกรณีนี้ เราจะพูดถึงการชำระเงินภายในกรอบการทำงานสัมพันธ์ซึ่งอาศัยบรรทัดฐานโดยตรงของส่วนที่ 1 ของศิลปะ 7 ศิลปะ มาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ ส่วนที่ 1 ข้อ 20.1 ข้อ มาตรา 20.2 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ อาจมีเบี้ยประกัน ในสถานการณ์เช่นนี้ การพิสูจน์ในศาลจะเป็นเรื่องยากมากว่าไม่จำเป็นต้องจ่ายเบี้ยประกัน

ฉันต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าสมัครสมาชิกและคลับการ์ดที่มอบให้กับพนักงานโดยไม่คิดค่าใช้จ่ายหรือไม่?

ค่าตอบแทนสำหรับการเล่นกีฬาในสโมสรและส่วนต่างๆ จะไม่รวมอยู่ในรายการรายได้ที่ได้รับการยกเว้นจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จัดตั้งขึ้นโดย Art 217 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการสมัครสมาชิกที่ได้รับจากนายจ้างหรือจ่ายโดยเขาจึงเป็นรายได้ของคนหลังและต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ข้อ 1 ของข้อ 210 ข้อ 2 ของข้อ 211 มาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซีย สหพันธ์จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 29 สิงหาคม 2551 ฉบับที่ 21–11/082010) นอกจากนี้ ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาไม่ได้ขึ้นอยู่กับผู้ที่ซื้อการสมัครสมาชิกห้องออกกำลังกาย สระว่ายน้ำ หรือฟิตเนสคลับ กล่าวคือ นายจ้างหรือลูกจ้างซึ่งองค์กรจะคืนเงินค่าใช้จ่ายให้

ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากรายได้ธรรมชาติที่พนักงานแต่ละคนได้รับจำเป็นต้องกำหนดจำนวนรายได้ดังกล่าว (มาตรา 41 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) รายได้ในรูปแบบนั้นจะถูกรวมไว้ในรายได้รวมของแต่ละบุคคล หากสามารถกำหนดขนาดของรายได้โดยสัมพันธ์กับบุคคลใดบุคคลหนึ่งโดยเฉพาะ (ข้อ 8 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 21 มิถุนายน 1999 หมายเลข 42) หากไม่สามารถกำหนดจำนวนรายได้ของพนักงานแต่ละคนได้ก็ไม่จำเป็นต้องเก็บภาษีเขาพร้อมกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

เจ้าหน้าที่ตรวจประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมให้กับองค์กร เนื่องจากถือว่าการจ่ายเงินให้กับคนงานพูลถือเป็นรายได้ของพวกเขา ในเวลาเดียวกันหน่วยงานด้านภาษีได้กำหนดรายได้ของพนักงานแต่ละคนโดยหารจำนวนเงินที่ชำระค่าบริการด้วยจำนวนบุคคลทั้งหมดที่รวมอยู่ในรายชื่อการเยี่ยมชมสระน้ำ ศาลทำให้คำตัดสินของการตรวจสอบเป็นโมฆะโดยชี้ให้เห็นว่าการคำนวณดังกล่าวไม่ถูกต้อง: องค์กรที่อยู่ในรายชื่อจัดสรรคนจำนวนหนึ่งที่สามารถเยี่ยมชมสระน้ำได้ (ดูมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 26 ตุลาคม 2010 ไม่ . F09-8909/10-S3 ในกรณีที่ A71-19704 /2009A24).

เมื่อประเมินภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมให้กับองค์กร หน่วยงานด้านภาษีไม่ได้กำหนดจำนวนรายได้ที่บุคคลใดบุคคลหนึ่งได้รับให้เป็นแบบส่วนบุคคล ภาษีถูกคำนวณโดยไม่ได้ตั้งใจจากยอดค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับบริการด้านกีฬาและสันทนาการ นอกจากนี้ การตรวจสอบไม่ได้ให้หลักฐานเพื่อกำหนดจำนวนผลประโยชน์ที่สำคัญที่พนักงานแต่ละคนได้รับ รวมถึงจำนวนพนักงานที่ใช้บริการเหล่านี้ จากสิ่งนี้และชี้นำโดยวรรค 8 ของจดหมายข้อมูลของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 21 มิถุนายน 2542 ฉบับที่ 42 ศาลได้ประกาศการประเมินเพิ่มเติมของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้กับองค์กรที่ผิดกฎหมาย (มติของ Federal Antimonopoly Service ของเขต Ural ลงวันที่ 20 สิงหาคม 2552 หมายเลข F09-5950/09-S2 ในกรณีที่หมายเลข A07-16350/ 2008-A-GAR)

ตามกฎแล้ว ในสถานการณ์เช่นนี้ (เมื่อองค์กรชำระค่าบริการสระว่ายน้ำ ฟิตเนสคลับ ฯลฯ) พนักงานจะได้รับการสมัครสมาชิก (คลับการ์ด) ในช่วงระยะเวลาหนึ่งและเข้าร่วมการฝึกอบรมทุกครั้งที่เป็นไปได้ - เนื่องจากสถานการณ์ส่วนตัวหรือการทำงาน หรือความเป็นอยู่ที่ดีของพวกเขา ดังนั้น การให้สมาชิกภาพแก่พนักงานหมายความว่าพวกเขาสามารถเข้าร่วมการฝึกอบรมได้ แต่ไม่จำเป็นต้องทำเช่นนั้น

ดังนั้นแม้ว่าคุณจะมีการสมัครสมาชิก (บัตรคลับ) ที่ออกลายเซ็น แต่ก็เป็นไปไม่ได้ที่จะระบุพนักงานที่เข้าเยี่ยมชมสระว่ายน้ำหรือห้องออกกำลังกายในเดือนนั้น ๆ ดังนั้นจึงจึงไม่มีโอกาสที่จะประเมินผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่แต่ละคนได้รับ . เพื่อจัดระเบียบบันทึกส่วนตัวของการเข้าร่วมกิจกรรมกีฬา องค์กรจะต้องทำให้สิ่งนี้เป็นความรับผิดชอบของพนักงานคนใดคนหนึ่ง เห็นด้วยนี่เป็นเรื่องยากมาก อย่างไรก็ตาม หน่วยงานกำกับดูแลในกรณีดังกล่าวยืนยันว่าบริษัทใช้มาตรการทั้งหมดเพื่อจัดระเบียบบัญชีส่วนบุคคล ในกรณีที่ไม่มีก็ไม่สามารถหลีกเลี่ยงการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษีได้

การจ่ายเงินให้กับพนักงานสำหรับกิจกรรมกีฬา: เอกสาร

เมื่อแนะนำระบบการชำระเงินสำหรับกิจกรรมกีฬาสำหรับพนักงานนายจ้างจะต้องเลือกตัวเลือกในการจัดทำเอกสารเงื่อนไขและขั้นตอนการจ่ายเงินดังกล่าว

ตัวเลือกที่ 1การชำระเงินสำหรับชั้นเรียนกีฬาและฟิตเนสตลอดจนมาตรการอื่น ๆ เพื่อพัฒนาพลศึกษาและการกีฬารวมอยู่ในรายการมาตรการเพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัยและลดความเสี่ยงในการประกอบอาชีพซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของนายจ้าง (ภาคผนวก 1) และเป็นภาคผนวกของคำสั่งนี้ (ภาคผนวก 2)

ความจำเป็นในการอนุมัติเอกสารดังกล่าวอาจระบุไว้ในกฎระเบียบด้านความปลอดภัยของแรงงาน

ตัวเลือกที่ 2ข้อตกลงการจ้างงาน (รวม) หรือข้อตกลงเพิ่มเติมอาจจัดให้มีความเป็นไปได้ในการออกเงินเดือนบางส่วน - ในรูปแบบของการสมัครสมาชิกสโมสรกีฬาโดยมีค่าใช้จ่ายที่แน่นอนในแต่ละเดือน

ในการดำเนินการนี้พนักงานทุกคนจะต้องเขียนใบสมัครเพื่อชำระค่าจ้างบางส่วนในรูปแบบที่ระบุระยะเวลา (ระยะเวลาใด ๆ ) ในระหว่างที่พวกเขาตกลงที่จะรับค่าจ้างบางส่วนในรูปแบบ (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 131 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของ สหพันธรัฐรัสเซีย) ในเวลาเดียวกันโดยไม่ต้องรอให้สิ้นสุดช่วงเวลานี้พนักงานสามารถเขียนคำแถลงปฏิเสธที่จะรับค่าจ้างได้ (ข้อ 54 ของมติที่ประชุมใหญ่ของศาลฎีกาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 มีนาคม 2547 ไม่ 2 “ ตามคำขอของศาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซียแห่งประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย”)

ควรกำหนดความเป็นไปได้ในการจ่ายค่าจ้างบางส่วนในลักษณะดังกล่าวในข้อบังคับว่าด้วยค่าตอบแทน มีความจำเป็นต้องคำนึงว่าค่าจ้างไม่ว่าในกรณีใดไม่ควรเกิน 20% ของค่าจ้างรายเดือนที่เกิดขึ้น (ส่วนที่ 2 ของมาตรา 131 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตามที่เราเห็นตัวเลือกที่สองนั้นใช้แรงงานมากกว่า มีอีกอย่างหนึ่ง: พนักงานทุกคนจะต้องเพิ่มเงินเดือนด้วยค่ากิจกรรมกีฬา ในขณะที่หลายคนต้องการรับเงินสดเพิ่มขึ้น (ไม่ใช่ในรูปของสิ่งของ) อย่างไรก็ตามเฉพาะในกรณีนี้เท่านั้นที่เป็นไปได้ที่จะประหยัดภาษีเงินได้เนื่องจากต้นทุนของส่วนตามธรรมชาติของเงินเดือนสามารถนำมาพิจารณาในต้นทุนค่าแรงเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (วรรค 1 และวรรค 1 ของมาตรา 255 ของภาษี รหัสของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หากนายจ้างฝ่าฝืนเงื่อนไขการจ่ายค่าจ้างพนักงานตรวจสอบภาษีอาจยกเว้นค่าใช้จ่ายในส่วนที่เป็นประเภทที่เกินกว่า 20% ของเงินเดือนรายเดือนที่จัดตั้งขึ้นให้กับพนักงาน (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่เดือนพฤศจิกายน ฉบับที่ 12 พ.ศ.2552 ฉบับที่ 03-03-06/2/223 ลงวันที่ 5 พฤศจิกายน พ.ศ.2552 ฉบับที่ 03-03-05/253)

เงินเดือนจะถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณรายได้เฉลี่ยและจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (ซึ่งถูกหักออกจากส่วนที่เป็นตัวเงินของเงินเดือนเมื่อมีการจ่าย) และเงินสมทบประกันในลักษณะที่จัดตั้งขึ้นโดยทั่วไป จะต้องเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 18% ของค่าใช้จ่ายในการสมัครสมาชิกที่โอนไปยังพนักงานตามเงินเดือน (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 บทความ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของบริการภาษีของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับมอสโก ลงวันที่ 3 มีนาคม พ.ศ. 2553 ฉบับที่ 16–15/22410)

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะจ่ายเงินสำหรับกิจกรรมกีฬาในรูปแบบของผลประโยชน์ทางสังคมแยกต่างหาก?

การชำระค่ากิจกรรมกีฬาสามารถกำหนดเป็นเงื่อนไขเพิ่มเติมของสัญญาการจ้างงานซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของแพ็คเกจทางสังคม (ส่วนที่ 4 ของมาตรา 57 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่างเช่นสัญญาอาจระบุ:“ นายจ้างจ่ายค่าบัตรสุดสัปดาห์คลับแต่ละใบให้กับฟิตเนสคลับในจำนวนไม่เกิน 2,500 รูเบิล (หลังหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแล้ว) ต่อเดือน และโอนให้ลูกจ้างเป็นรายเดือนโดยไม่เสียค่าธรรมเนียม”

อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ คุณจะต้องลืมเรื่องการประหยัดภาษีและเงินสมทบไปได้เลย เช่นเดียวกับภาษีเงินได้ อาศัยอำนาจตามวรรค 25 ของศิลปะ มาตรา 255 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ต้นทุนแรงงานตามวัตถุประสงค์ของบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเพื่อประโยชน์ของพนักงาน ซึ่งกำหนดโดยแรงงานและ (หรือ) ข้อตกลงร่วม ยกเว้น ของที่ระบุไว้ในมาตรา 270 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย รวมถึงในย่อหน้าด้วย 16, 29 ค. 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งได้กล่าวถึงข้างต้น (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 เมษายน 2014 เลขที่ 03-03-RZ/16325) ดังนั้นแม้ว่าจะมีเงื่อนไขที่เกี่ยวข้องในสัญญาการจ้างงาน แต่ต้นทุนดังกล่าวก็ไม่สามารถนำมาพิจารณาได้เมื่อเก็บภาษีกำไร

ตัวเลือกที่ 3การจ่ายเงิน (ค่าตอบแทน) สำหรับกิจกรรมกีฬาอาจเป็นองค์ประกอบของแพ็คเกจทางสังคมที่กำหนดโดยพระราชบัญญัติกำกับดูแลท้องถิ่นพิเศษ เช่น ข้อบังคับเกี่ยวกับนโยบายสังคม (ภาคผนวก 3) ตัวเลือกการออกแบบนี้ช่วยปรับปรุงภาพลักษณ์ของนายจ้างและเพิ่มความปรารถนาที่จะหางานในองค์กรนี้โดยเฉพาะ

นอกจากนี้นายจ้างไม่จำเป็นต้องตกลงกับลูกจ้างเกี่ยวกับการยกเลิกหลักประกันทางสังคมดังกล่าว โดยที่สัญญาจ้างงานเป็นข้อตกลงทวิภาคีและเงื่อนไขที่ระบุไว้ในสัญญาการจ่ายเงิน (ค่าตอบแทน) สำหรับกิจกรรมกีฬาสามารถเปลี่ยนแปลงได้ หรือยกเลิกโดยข้อตกลงของทั้งสองฝ่ายเท่านั้น (มาตรา 72 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ฉันจำเป็นต้องเสียภาษีและเบี้ยประกันในการชำระเงินดังกล่าวหรือไม่?

ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมที่มุ่งพัฒนาพลศึกษาและการกีฬาและจัดทำโดยแพ็คเกจทางสังคมของ บริษัท จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 1 ของมาตรา 252 ข้อ 16, 29, 49 ของมาตรา 270 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) และต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเงินสมทบประกัน - หากเป็นไปได้ ให้ปรับแต่งให้เหมาะสม (มาตรา 41 วรรค 1 ของมาตรา 210 วรรค 2 ของมาตรา 211 มาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วรรค 1 ของมาตรา 7 มาตรา 9 ของกฎหมายหมายเลข 212-FZ ส่วนที่ 1 ของมาตรา 20.1 มาตรา 20.2 ของกฎหมายหมายเลข 125-FZ)

ภาคผนวก 1 ตัวอย่างคำสั่งอนุมัติรายการมาตรการปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัยและลดความเสี่ยงในการประกอบอาชีพ

แอลเอ เอลินา นักเศรษฐศาสตร์-นักบัญชี

ฟิตเนสสำหรับพนักงานที่ได้รับสิทธิประโยชน์ทางภาษี: เป็นไปได้ไหม?

วิธีสะท้อนค่าใช้จ่ายสำหรับกีฬาองค์กรในการบัญชีภาษี

แนะนำหัวข้อสำหรับบทความ เอเลน่า โคเซนโควาหัวหน้านักบัญชีของ EDV LLC, Tolyatti

ตั้งแต่เดือนกรกฎาคมปีนี้ รายการมาตรฐานมาตรการปรับปรุงสภาพแรงงานและความปลอดภัยและลดความเสี่ยงด้านอาชีวอนามัยใน ที่ได้รับการอนุมัติ ตามคำสั่งกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ลงวันที่ 1 มีนาคม พ.ศ. 2555 ฉบับที่ 181n (ต่อไปนี้จะเรียกว่าคำสั่งฉบับที่ 181n)เสริมด้วยกิจกรรมเพื่อพัฒนาการพลศึกษาและการกีฬา คำสั่งกระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2557 ฉบับที่ 375น- ผู้อ่านของเราสนใจว่านวัตกรรมนี้จะส่งผลต่อการบัญชีภาษีของค่าใช้จ่ายด้านกีฬาอย่างไร และการเก็บภาษีจากการจ่าย “กีฬา” ด้วย “ภาษีเงินเดือน” จะเปลี่ยนแปลงหรือไม่?

เราออกแบบ “ชีวิตกีฬา”

การดำเนินมาตรการเพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัยถือเป็นความรับผิดชอบของนายจ้าง ศิลปะ. 226 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย- รายการมาตรฐานที่ได้รับอนุมัติของกิจกรรมดังกล่าวเป็นเพียงการบ่งชี้ และนายจ้างแต่ละรายจะกำหนดรายการกิจกรรมเฉพาะตามกิจกรรมเฉพาะของตน ภาคผนวกของคำสั่งซื้อหมายเลข 181n- มีมาตรการบังคับด้านความปลอดภัยในการทำงานสำหรับทุกองค์กร เช่น การประเมินสถานที่ทำงานเป็นพิเศษ การปฏิบัติตามมาตรฐานด้านสุขอนามัย ศิลปะ. ประมวลกฎหมายแรงงาน 212 ของสหพันธรัฐรัสเซีย- สิ่งนี้เป็นที่ประดิษฐานอยู่ในกฎหมาย ดังนั้นกิจกรรมดังกล่าวทั้งหมดจะต้องรวมอยู่ในรายการของคุณ แต่จะรวมกิจกรรมเพื่อพัฒนาพลศึกษาและการกีฬาเข้าด้วยหรือไม่นั้นอยู่ที่ทางเลือกของผู้นำ รวมถึงกิจกรรมเหล่านี้จะเป็นอย่างไรและจะใช้เงินจำนวนเท่าใดในเหตุการณ์เหล่านี้

รายการกิจกรรมมาตรฐานประกอบด้วยกิจกรรมประเภทต่อไปนี้ที่มุ่งพัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพและการกีฬาในกลุ่มงาน x ข้อ 32 ของรายการรุ่นได้รับการอนุมัติแล้ว คำสั่งซื้อเลขที่ 181น:

• ค่าตอบแทนพนักงานสำหรับกิจกรรมกีฬาในสโมสรและส่วนต่างๆ
• การจัดระเบียบและการดำเนินกิจกรรมพลศึกษาและกีฬารวมถึงกิจกรรมสำหรับการดำเนินการตามคอมเพล็กซ์ "พร้อมสำหรับแรงงานและการป้องกัน" (RLD) รวมถึงค่าตอบแทนสำหรับแรงงานของนักระเบียบวิธีและผู้ฝึกสอนที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามกิจกรรมเหล่านี้
• จัดและดำเนินกิจกรรมพลศึกษาและกิจกรรมด้านสุขภาพร่วมกับพนักงานที่มีข้อบ่งชี้ทางการแพทย์ในการกายภาพบำบัด รวมถึงค่าตอบแทนสำหรับนักระเบียบวิธี ผู้ฝึกสอน ผู้เชี่ยวชาญทางการแพทย์ที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมเหล่านี้
• การจัดหา การบำรุงรักษา และการต่ออายุอุปกรณ์กีฬา
• การก่อสร้างใหม่และ (หรือ) การสร้างสถานที่และพื้นที่กีฬาที่มีอยู่ใหม่
• การสร้างและพัฒนาสโมสรพลศึกษาและกีฬาที่จัดขึ้นเพื่อจุดประสงค์ในการมีส่วนร่วมในการพลศึกษาและการกีฬาจำนวนมาก ณ สถานที่ทำงาน

รายการกิจกรรมที่เลือกจะต้องได้รับการอนุมัติ มาตรา 8, 41 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• <или>เป็นพระราชบัญญัติกำกับดูแลท้องถิ่นที่แยกต่างหาก
• <или>เป็นส่วนหนึ่งของข้อตกลงร่วม (แรงงาน)
• <или>เป็นส่วนหนึ่งของระเบียบการคุ้มครองแรงงาน

ฉันขอยืนยัน:

กรรมการบริษัท Strekoza LLC
ไอ.วี. เพเชนคินา
17.09.2014

รายชื่อกิจกรรมของ Strekoza LLC เพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัยและลดความเสี่ยงในการประกอบอาชีพ

เพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัย ตลอดจนลดความเสี่ยงในการประกอบอาชีพ Strekoza LLC ดำเนินมาตรการดังต่อไปนี้:

6. การดำเนินกิจกรรมที่มุ่งพัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพและการกีฬาที่ Strekoza LLC ได้แก่:
- ค่าตอบแทนพนักงานสำหรับกิจกรรมกีฬาในสโมสรและส่วนต่างๆ - ภายใน 10,000 รูเบิล ต่อปี

ตามกฎแล้วรายการดังกล่าวได้รับการอนุมัติจากองค์กรต่างๆ เป็นเวลาหนึ่งปี แต่สามารถเสริมได้ตลอดทั้งปี

ประมวลกฎหมายแรงงานระบุว่าค่าใช้จ่ายของนายจ้าง (ยกเว้นรัฐวิสาหกิจรวมและสถาบันของรัฐบาลกลาง) ในการปรับปรุงสภาพและการคุ้มครองแรงงานควรอยู่ที่อย่างน้อย 0.2% ของต้นทุนการผลิต (งานบริการ) ส่วนที่ 3 ศิลปะ 226 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย- ประมวลกฎหมายแรงงานไม่ได้บอกว่ามาตรฐานนี้ควรคำนวณค่าใช้จ่ายใด แต่การมุ่งเน้นไปที่ข้อมูลทางบัญชีนั้นสมเหตุสมผลมากกว่า และสำหรับองค์กรการค้า (เนื่องจากไม่มีการผลิต) การพิจารณามาตรฐานขั้นต่ำสำหรับค่าใช้จ่ายในการขายจึงมีเหตุผลมากกว่า

จริงอยู่ มีเพียงไม่กี่องค์กรที่ติดตามการปฏิบัติตามกฎนี้ แต่พนักงานตรวจแรงงานสามารถตรวจสอบได้

จากแหล่งของแท้

รองหัวหน้าฝ่ายบริการแรงงานและการจ้างงานของรัฐบาลกลาง

“ กฎเกณฑ์การจัดหาเงินทุนบังคับสำหรับมาตรการเพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัยเป็นข้อกำหนดของกฎหมายแรงงานและดังนั้นจึงอยู่ภายใต้การกำกับดูแลของรัฐโดยผู้ตรวจแรงงาน ส่วนที่ 3 ศิลปะ 226 ประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซีย.

หากไม่เป็นไปตามข้อกำหนดของบทความนี้ นายจ้างอาจต้องรับผิดทางการบริหารภายใต้มาตรา 5.27 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย ยิ่งไปกว่านั้น แม้ว่าพนักงานทุกคนจะทำงานในสภาพการทำงานที่ดี แต่ก็ยังได้รับอุปกรณ์ป้องกันที่จำเป็น และมีการประเมินพิเศษหรือรับรองสถานที่ทำงาน”

อย่างไรก็ตาม พนักงานตรวจแรงงานไม่ค่อยมีการตรวจนอกสถานที่ หลายคนรู้เพียงข่าวลือเกี่ยวกับสิ่งที่เกิดขึ้นระหว่างการตรวจสอบและสิ่งที่ผู้ตรวจสอบสนใจ ก่อนอื่น ผู้ตรวจสอบแรงงานจะตรวจสอบว่าคนงานได้รับอุปกรณ์ป้องกันที่จำเป็น ปฏิบัติตามมาตรฐานด้านสุขอนามัย กฎข้อบังคับด้านอัคคีภัย การประเมินพิเศษดำเนินการ และอื่นๆ นั่นคือประการแรกมีการตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดทางกฎหมาย หากองค์กรมีการละเมิดมาตรฐานแรงงานและความปลอดภัยที่กำหนดไว้อย่างมีนัยสำคัญ การขาดเงินทุนสำหรับมาตรการเพื่อปรับปรุงสภาพแรงงานและความปลอดภัย (รวมถึงการไม่มีรายการมาตรการดังกล่าวที่ได้รับอนุมัติ) อาจถูกระบุว่าเป็นเหตุผลในการกำหนดมาตรการทางการบริหาร ดี. คำพิพากษาศาลฎีกาแห่งสาธารณรัฐคาเรเลีย ลงวันที่ 11 เมษายน 2557 ครั้งที่ 21-153/2557- แต่เราไม่พบคำตัดสินของศาลแม้แต่คำเดียวที่มีการเรียกเก็บค่าปรับอย่างแม่นยำเนื่องจากการไม่ปฏิบัติตามมาตรฐาน ดังนั้นเราจึงหวังว่าทุกอย่างจะไม่น่ากลัวนัก

เมื่อพิจารณาถึงประเด็น “ผลกำไร”

เนื่องจากตอนนี้ต้นทุนของการกีฬาขององค์กรและฟิตเนสของพนักงานเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนในการปรับปรุงสภาพการทำงาน (หากรายการนี้ได้รับอนุมัติจากผู้จัดการ) ดูเหมือนว่าไม่น่าจะมีปัญหาในการนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณ ภาษีเงินได้. บางทีนี่อาจเป็นสิ่งที่ตั้งใจไว้เมื่อทำการเปลี่ยนแปลงรายการรุ่นดังกล่าว อย่างไรก็ตามไม่ใช่ทุกอย่างจะง่ายนัก

จากแหล่งของแท้

สมาชิกมนตรีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 2 นักเศรษฐศาสตร์ผู้มีเกียรติแห่งรัสเซีย

“ เมื่อคำนวณภาษีเงินได้สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่นได้ ค่าใช้จ่ายในการดูแลสภาพการทำงานปกติและมาตรการด้านความปลอดภัยตามที่กฎหมายบัญญัติไว้ ย่อย 7 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมที่มุ่งพัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพและการกีฬาในกลุ่มการทำงานตามที่กล่าวถึงในคำสั่งของกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคมของรัสเซียลงวันที่ 1 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 181n ไม่ใช้กับค่าใช้จ่ายดังกล่าว

ดังนั้นแม้ว่าองค์กรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการเพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานและความปลอดภัยและลดความเสี่ยงทางวิชาชีพสามารถจ่ายเงินให้กับชั้นเรียนของพนักงานได้เช่นในศูนย์ออกกำลังกาย ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะไม่ถูกนำมาพิจารณา การลดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้ที่ไม่สอดคล้องกับมาตรา 252 รหัสก”

นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าเรียนในส่วนกีฬา สโมสรหรือสโมสร การเข้าชมกิจกรรมทางวัฒนธรรม ความบันเทิง หรือพลศึกษา (กีฬา) จะถูกระบุโดยตรงในรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่สามารถนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีเงินได้ ข้อ 29 ข้อ 270 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

บางองค์กรเชื่อว่าเป็นไปได้ที่จะรวมค่าใช้จ่ายในการออกกำลังกายในการบัญชีภาษีเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนค่าแรง (รวมไว้ในแพ็คเกจทางสังคมที่เรียกว่า) ข้อ 25 ข้อ 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- อย่างไรก็ตาม ต้นทุนค่าแรงไม่สามารถรวมต้นทุนดังกล่าวไว้ในมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียนั่นคือโดยเฉพาะอย่างยิ่งค่าใช้จ่ายที่เหมาะสม หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 15 มีนาคม 2555 ฉบับที่ 03-03-06/1/530 ลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06/4/569- ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังคิดเช่นนั้น

จากแหล่งของแท้

“ การจ่ายเงินทั้งหมดให้กับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการทำงาน การปฏิบัติหน้าที่ สิ่งจูงใจในการบรรลุตัวชี้วัดใด ๆ ฯลฯ สามารถนำมาพิจารณาเป็นต้นทุนแรงงานได้ ศิลปะ. 255 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

อย่างไรก็ตาม แม้ว่าข้อตกลงร่วมหรือข้อตกลงด้านแรงงานขององค์กรจะกำหนดให้พนักงานได้รับค่าจ้าง เช่น การสมัครสมาชิกฟิตเนสคลับหรือชั้นเรียนในส่วนกีฬา ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะถือเป็นต้นทุนค่าแรงตามมาตรา ไม่สามารถนำมาพิจารณาตามประมวลกฎหมายภาษี 255 ของสหพันธรัฐรัสเซียได้”

สมาชิกมนตรีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ชั้น 2 นักเศรษฐศาสตร์ผู้มีเกียรติแห่งรัสเซีย

ดังนั้นหากองค์กรต้องการแนะนำพนักงานให้เล่นกีฬาและลดฐานภาษีเงินได้สำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวก็จำเป็นต้องเตรียมการโต้แย้งกับผู้ตรวจสอบและพิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายของการบัญชีค่าใช้จ่ายด้านฟิตเนสเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ เพื่อปรับปรุงสภาพการทำงาน . ย่อย 7 ข้อ 1 ข้อ 264 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ท้ายที่สุดแล้ว ความสงสัยและความขัดแย้งทั้งหมดจะต้องได้รับการตีความเพื่อประโยชน์ของผู้เสียภาษี ข้อ 7 ข้อ 3 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

เราบอกผู้จัดการ

หากไม่ได้กล่าวถึงต้นทุนด้านฟิตเนสในรายการมาตรการเพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานที่ได้รับอนุมัติจากองค์กร หรือในข้อตกลงร่วมหรือข้อตกลงด้านแรงงาน นายจ้าง ไม่จำเป็นต้องคืนเงินค่าใช้จ่ายดังกล่าวของพนักงาน

ข้อโต้แย้งต่อไปนี้สามารถจัดทำขึ้นเพื่อปรับค่าใช้จ่ายในการออกกำลังกาย คนงานมีวิถีชีวิตแบบอยู่ประจำที่ซึ่งนำไปสู่ความเสี่ยงต่อโรคต่างๆ รวมถึงโรคของระบบกล้ามเนื้อและกระดูก โรคหลอดเลือด และอื่นๆ โดยทั่วไปแล้ว จะมีโรคภัยไข้เจ็บอยู่บ้างซึ่งคุ้มค่าที่จะปกป้องพนักงานของคุณผ่านการเล่นกีฬา ไม่ว่าพวกเขาจะทำอะไรก็ตาม มีการตัดสินใจจัดคลาสออกกำลังกายเพื่อชดเชยการขาดการเคลื่อนไหว ป้องกันโรคเรื้อรัง และปรับปรุงสุขภาพของคนงาน

แต่แน่นอนว่าปัจจัยจำกัดหลักในการใช้จ่ายเพื่อการออกกำลังกายไม่ใช่ความสนใจที่เพิ่มขึ้นของหน่วยงานด้านภาษี แต่เป็นปัญหาเรื่องเงินซ้ำซาก ท้ายที่สุดจะไม่มีใครคืนเงินให้กับองค์กรสำหรับค่าใช้จ่ายดังกล่าวซึ่งแตกต่างจากค่าใช้จ่ายในการดำเนินการประเมินพิเศษซึ่งกองทุนประกันสังคมจะชดเชยด้วยเงินสมทบ "สำหรับการบาดเจ็บ" ย่อย “ก” ข้อ 3 ของกฎ ได้รับการอนุมัติแล้ว ตามคำสั่งกระทรวงแรงงาน ลงวันที่ 10 ธันวาคม 2555 ฉบับที่ 580น- หลายอย่างขึ้นอยู่กับความสามารถทางการเงินขององค์กรตลอดจนความต้องการของฝ่ายบริหารและเจ้าของ

คำนวณเบี้ยประกันและภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาดีกว่า

ต้นทุนการกีฬาขององค์กรตลอดจนต้นทุนอื่น ๆ เพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานเป็นต้นทุนขององค์กรเอง ดูเหมือนว่านี่ก็เพียงพอแล้วที่จะไม่พิจารณาจำนวนเงินที่องค์กรจ่ายโดยตรงให้กับฟิตเนสเซ็นเตอร์หรือพนักงานเป็นรายได้ของพนักงานเป็นค่าตอบแทนสำหรับค่าใช้จ่ายด้านกีฬา (เมื่อพวกเขานำเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายในการออกกำลังกาย) แต่ที่นี่ทุกอย่างก็ไม่ได้เป็นสีดอกกุหลาบอย่างที่เราต้องการ

เบี้ยประกัน.แน่นอนว่าผู้ตรวจสอบจะต้องการพิจารณาการจ่ายเงิน "กีฬา" ดังกล่าวเพื่อประโยชน์ของพนักงานว่าเป็นรายได้ของพวกเขา ซึ่งไม่มีชื่ออยู่ในรายการการชำระเงินที่ได้รับการยกเว้นจากการจ่ายเงินสมทบให้กับ จดหมายของกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย หมายเลข NP-30-26/9660, FSS หมายเลข 17-03-10/08-2786P ลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2014.

จากแหล่งของแท้

กรมพัฒนาประกันสังคมกระทรวงแรงงานของรัสเซีย

“ หากองค์กรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของมาตรการทางการเงินเพื่อปรับปรุงสภาพแรงงานและความปลอดภัย:

• <или>จ่ายค่าตอบแทนพนักงานสำหรับกิจกรรมกีฬาในสโมสรและส่วนต่างๆ
• <или>ชำระค่าบริการของศูนย์กีฬา ฟิตเนสคลับ หรือส่วนต่างๆ โดยอิสระเพื่อวัตถุประสงค์ในการจัดกีฬาและพลศึกษาสำหรับพนักงาน จากนั้นจากจำนวนเงินเหล่านี้ (จากจำนวนเงินที่จ่ายเพื่อประโยชน์ของพนักงานภายใต้กรอบความสัมพันธ์แรงงาน) เป็นสิ่งจำเป็นในการคำนวณเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนประกันสังคม และกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลาง"

ตำแหน่งผู้ตรวจสอบไม่มีการเปลี่ยนแปลง ให้เราระลึกว่าก่อนที่จะมีการขยายรายการมาตรฐานของมาตรการด้านความปลอดภัยและอาชีวอนามัย พวกเขาจำเป็นต้องเรียกเก็บเงินสมทบจากค่าบริการของศูนย์ออกกำลังกายสำหรับพนักงานใน หนังสือกระทรวงสาธารณสุขและการพัฒนาสังคม ลงวันที่ 08/06/2553 ฉบับที่ 2538-62 (ข้อ 1).

อย่างไรก็ตาม ในการคำนวณเงินสมทบ คุณต้องกำหนดจำนวนรายได้ที่แน่นอนที่พนักงานแต่ละคนได้รับ ส่วนที่ 1 ศิลปะ มาตรา 7 แห่งกฎหมายลงวันที่ 24 กรกฎาคม พ.ศ. 2552 ฉบับที่ 212-FZ- แต่บางครั้งก็เป็นไปไม่ได้ เช่น หากจ่ายค่าฟิตเนสเซ็นเตอร์สำหรับชั้นเรียนต่างๆ โดยมีเงื่อนไขว่าแต่ละแห่งจะมีคนไม่เกิน 30 คน (จากทั้งหมด 100 คนที่เป็นไปได้) เนื่องจากพนักงานทุกคนที่ต้องการสามารถเข้าร่วมชั้นเรียนดังกล่าวได้ จึงไม่ชัดเจนว่าพนักงานคนใดเข้าร่วมชั้นเรียนดังกล่าว และหากไม่มีวิธีปรับแต่งรายได้ก็ไม่จำเป็นต้องเรียกเก็บเบี้ยประกัน

หากไม่สามารถปรับเปลี่ยนรายได้ของพนักงานจากการแข่งขันกีฬาให้เป็นส่วนตัวได้ ก็ไม่จำเป็นต้องคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ตัวอย่างเช่น องค์กรหนึ่งจ่ายเงินให้พนักงานเข้าเรียนในชั้นเรียนส่วนกลาง ยิ่งไปกว่านั้น การจ่ายเงินไม่ได้ขึ้นอยู่กับจำนวนวันที่มาเยี่ยมชม และคนงานก็ได้รับอนุญาตให้ลงสระน้ำตามรายการ (ซึ่งระบุคนงานทุกคนที่ตามหลักการสามารถเยี่ยมชมสระน้ำได้) เจ้าหน้าที่ตรวจการตัดสินใจว่าคนงานแต่ละคนที่มีชื่ออยู่ในรายชื่อจะได้รับรายได้เป็นการส่วนตัว ผู้ตรวจสอบคำนวณจำนวนรายได้ดังกล่าวโดยหารยอดรวมการชำระเงินสำหรับบริการพูลด้วยจำนวนคนงานในรายการ อย่างไรก็ตาม ศาลเห็นว่าการคำนวณนี้ผิดกฎหมาย มติของ Federal Antimonopoly Service UO ลงวันที่ 26 ตุลาคม 2553 เลขที่ Ф09-8909/10-С3.

ค่าใช้จ่ายในการออกกำลังกายไม่รวมอยู่ในระบบภาษีแบบง่าย

ดังที่คุณทราบ ตัวลดความซับซ้อนจะคำนึงถึงเมื่อเก็บภาษีเฉพาะค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในรายการศิลปะที่ปิดแล้ว 346.16 รหัสภาษี และรายการนี้ไม่รวมค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบสภาพการทำงานปกติ ดังนั้นจึงไม่สามารถนำมาพิจารณาค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมเพื่อการพัฒนาพลศึกษาและการกีฬาเมื่อคำนวณฐานภาษีที่จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

หากฝ่ายบริหารวางแผนที่จะใช้จ่ายเงินกับความฟิตของพนักงานจริงๆ เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับผู้ตรวจสอบ คุณสามารถปิดบังการออกค่าตอบแทนให้กับพนักงานสำหรับค่าใช้จ่ายในการออกกำลังกาย (ตามที่ระบุไว้ในเอกสาร) เป็นโบนัส (หากระบุไว้ในระบบค่าตอบแทนของคุณ) ). ตัวอย่างเช่นเอกสารการชำระเงินค่าฟิตเนสสามารถรวบรวมได้จากพนักงานของแผนกโดยหัวหน้าซึ่งเป็นผู้จัดทำรายการโบนัส แน่นอนว่าเมื่อรวบรวมคำกล่าวดังกล่าว ไม่เพียงแต่จะคำนึงถึงการชดเชยความฟิตเท่านั้น แต่ยังรวมถึงโบนัสสำหรับความสำเร็จด้านแรงงานด้วย และแผนกบัญชีจะได้รับข้อมูลเกี่ยวกับความจำเป็นในการจ่ายโบนัสให้กับพนักงาน - และจะไม่มีคำพูดเกี่ยวกับความเหมาะสมทั้งในข้อบังคับเกี่ยวกับโบนัสหรือในการกระทำในท้องถิ่นอื่น ๆ เบี้ยประกันภัยดังกล่าวสามารถนำมาพิจารณาในค่าใช้จ่ายภาษี (ทั้งภายใต้ระบอบการปกครองทั่วไปและภายใต้ระบอบการปกครองแบบง่าย) จริงอยู่ที่คุณจะต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและเบี้ยประกันด้วย

จากแนวคิดริเริ่มล่าสุดที่กระทรวงแรงงานเสนอ ทำให้เกิดกระแสในหมู่แฟนฟิตเนส ตั้งแต่ปี 2558 เป็นต้นไป พนักงานในเกือบทุกองค์กรจะสามารถขอให้นายจ้างชำระค่ากิจกรรมกีฬา รวมถึงฟิตเนสได้

แอโรบิก อุปกรณ์กีฬา และอุปกรณ์ออกกำลังกายจะถูกวางไว้บนชั้นวางเดียวกันกับนม ซึ่งถือว่าเป็นอันตราย ขั้นตอนด้านสุขภาพจะถูกเพิ่มเข้าไปในรายการมาตรการความปลอดภัยในการทำงาน ประชาชนวัยทำงานมีคำถามเกี่ยวกับวิธีการขอสมาชิกยิมจากนายจ้าง การจ่ายเงินเพื่อความเหมาะสมให้กับพนักงานในปี 2558 จะเป็นมาตรการบังคับสำหรับการคุ้มครองแรงงาน

เพื่อที่จะรับการเป็นสมาชิกสโมสรจากผู้บังคับบัญชาของคุณ คุณจะต้องผ่านขั้นตอนการเจรจา ผู้จัดการที่มีเจตนาดีหลายคนแม้กระทั่งก่อนที่จะทราบการเปลี่ยนแปลงทางกฎหมาย ต่างก็ใช้จ่ายเงินจำนวนหนึ่งกับสุขภาพกายของพนักงานของตน หลายๆ คนคงสงสัยว่า Standard List ของขั้นตอนความปลอดภัยในการทำงาน หมายถึงอะไร? รายการนี้อาจรวมถึงกิจกรรมใด ๆ ที่จะมุ่งเป้าไปที่พลศึกษาของพนักงาน รายการนี้อาจรวมถึงทั้งเสื้อผ้าพิเศษและอุปกรณ์ป้องกันส่วนบุคคลตลอดจนกิจกรรมพลศึกษา ทุกอย่างจะถูกตัดสินใจเป็นรายบุคคล เนื่องจากแต่ละองค์กรมีลักษณะเฉพาะของตนเอง

โดยปกติแล้วพนักงานอนุบาลจะต้องมีสิ่งที่แตกต่างจากคนงานในโรงงาน การตัดสินใจเกี่ยวกับมาตรการด้านกีฬาที่จะดำเนินการนั้นไม่เพียงแต่กับพนักงานขององค์กรเท่านั้น แต่ยังรวมถึงผู้จัดการของบริษัทด้วย พนักงานขององค์กรควรเป็นผู้ริเริ่มการเจรจาเป็นหลัก หากมีสหภาพแรงงานในองค์กรก็ต้องเจรจากับนายจ้าง ข้อตกลงดังกล่าวลงนามร่วมกัน เมื่อลงนามในข้อตกลงดังกล่าวแล้ว นายจ้างจะต้องปฏิบัติตามข้อตกลงดังกล่าว

ต้องขอบคุณกฎหมายใหม่เกี่ยวกับการจ่ายเงินเพื่อออกกำลังกายของพนักงาน พนักงานขององค์กรต่าง ๆ จะสามารถเข้าร่วมกิจกรรมกีฬาได้โดยผู้จัดการเป็นผู้รับผิดชอบค่าใช้จ่าย กฎหมายใหม่ทำให้เกิดคำถามมากมาย พนักงานสนใจเป็นหลักว่ามีความรับผิดชอบหรือไม่หากนายจ้างปฏิบัติตามหลักเกณฑ์เกี่ยวกับการคุ้มครองแรงงาน หากพนักงานขององค์กรหรือสหภาพแรงงานยื่นข้อเสนอเพื่อดำเนินการเจรจาต่อรองร่วมกัน ผู้จัดการขององค์กรจะไม่สามารถหลีกเลี่ยงการเจรจาหรือปฏิเสธที่จะเข้าร่วมในการเจรจาต่อรองได้

ปัญหาใด ๆ สามารถควบคุมรายละเอียดตามกฎหมายได้ กฎหมายกำหนดให้นายจ้างจัดสรร 0.2% ของจำนวนเงินที่ใช้ไปกับต้นทุนการผลิตเพื่อการคุ้มครองแรงงาน ผู้นำขององค์กรจะสามารถใช้จ่ายเงินก้อนใหญ่ขึ้นได้หากต้องการ แต่ได้กำหนดจำนวนค่าใช้จ่ายขั้นต่ำไว้แล้ว ประการแรก พนักงานควรได้รับสิ่งที่จำเป็นที่สุด พนักงานในองค์กรขนาดใหญ่จะมีโชคลาภมากขึ้น เนื่องจากต้นทุนจะมีความสำคัญมากขึ้น ตัวอย่างเช่น หากพนักงานโรงเรียนอนุบาลต้องการรองเท้าแตะและเสื้อคลุมอาบน้ำเป็นหลัก กิจกรรมฟิตเนสและกีฬาก็อาจจางหายไปในเบื้องหลัง

หัวหน้าองค์กรขนาดเล็กจะสามารถจัดกิจกรรมกีฬาในอาณาเขตขององค์กรได้ หากเป็นไปได้ที่จะเพิ่มพื้นที่ว่างคุณสามารถจัดห้องปิงปองไว้ในห้องหรือติดตั้งเครื่องออกกำลังกายหลายเครื่อง หากองค์กรมีงบประมาณสูงเพียงพอ ผู้จัดการก็สามารถทำข้อตกลงเพื่อเยี่ยมชมโรงยิมหรือสระว่ายน้ำได้ อาจเป็นไปได้ว่าพนักงานจะได้รับใบรับรองส่วนบุคคล พนักงานหลายองค์กรสงสัยว่ามาตรการเหล่านี้จะส่งผลต่อค่าจ้างหรือไม่? หากฝ่ายบริหารขององค์กรลดค่าจ้างพนักงานก็จะกระทำการที่ผิดกฎหมาย มีความรับผิดทางอาญาสำหรับการละเมิดดังกล่าว

ตามกฎหมายใหม่ไม่ได้กำหนดขั้นตอนการจ่ายค่าตอบแทนในรูปแบบของการพัฒนาทางกายภาพสำหรับพนักงาน ผู้นำสามารถกำหนดคำสั่งได้ตามต้องการ ขั้นตอนดังกล่าวกำหนดไว้ในสัญญาจ้างงานตลอดจนในข้อตกลงร่วมหรือในการกระทำของท้องถิ่น ความแตกต่างก็คือข้อตกลงร่วมเป็นข้อตกลงทวิภาคี เงื่อนไขที่จะระบุไว้ในสัญญาจะต้องปฏิบัติตามโดยนายจ้างโดยไม่ล้มเหลว การผ่านรายการจ่ายเงินเพื่อความเหมาะสมของพนักงานในการบัญชีไม่สามารถรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติได้ การโพสต์จะมีลักษณะดังนี้:

เดบิต 91-2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " เครดิต 73 "การชำระกับพนักงานสำหรับธุรกรรมอื่น ๆ " ซึ่งจะสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายที่ผู้นำองค์กรจัดสรรให้กับพนักงานในการออกกำลังกายหรือการแข่งขันกีฬาอื่นๆ

ทุกปีรัฐบาลจะแก้ไขกฎหมายที่ช่วยให้กีฬาประเภทนี้เป็นที่นิยม ตอนนี้สิ่งนี้ส่งผลกระทบต่อพนักงานในองค์กรเช่นกัน ตั้งแต่ปีนี้เป็นต้นไป คนงานจะมีแรงจูงใจในการเล่นกีฬามากขึ้น เนื่องจากนายจ้างจะจ่ายค่าพลศึกษา

สังคมยุคใหม่ทำให้การเล่นกีฬาเป็นงานอดิเรกที่ไม่เพียงแต่มีประโยชน์ แต่ยังทันสมัยอีกด้วย ไม่สามารถพูดได้ว่านี่คือสิ่งที่มีอิทธิพลต่อการตัดสินใจของเจ้าหน้าที่ของ State Duma แห่งสหพันธรัฐรัสเซียในการแนะนำบทความในประมวลกฎหมายแรงงานที่ให้การจ่ายค่าชดเชยให้กับพนักงานเมื่อพวกเขาเยี่ยมชมศูนย์พลศึกษาและกีฬาอย่างไรก็ตาม การปรากฏตัวของกฎหมายของรัฐบาลกลางที่เกี่ยวข้องและด้วยข้อนี้ ประมวลกฎหมายแรงงานแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 188.1 ได้รับการต้อนรับด้วยความกระตือรือร้นจากชาวรัสเซียส่วนใหญ่อย่างล้นหลาม

กฎหมายให้อะไรแก่ลูกจ้างเกี่ยวกับการจ่ายเงินเพื่อความเหมาะสมของนายจ้าง และเขาสามารถเรียกร้องค่าสินไหมทดแทนได้จำนวนเท่าใด? ในข้อความของใบเรียกเก็บเงินคุณจะพบตัวเลขต่อไปนี้ซึ่งง่ายต่อการคำนวณจำนวนเงินที่นายจ้างต้องชำระเพื่อความเหมาะสม:

• 50% ของต้นทุนการบริการได้รับการชดเชยโดยรัฐ (งบประมาณของรัฐบาลกลาง)
• 25% ของต้นทุนการบริการได้รับการชดเชยโดยนายจ้าง
• พนักงานรับผิดชอบค่าใช้จ่าย 25% ของค่าบริการโดยตรง

โปรดทราบว่ากฎหมายมีข้อกำหนดเกี่ยวกับจำนวนเงินค่าชดเชยสูงสุด ในแต่ละเดือนสามารถรับได้สูงสุด 25% ของค่าจ้างขั้นต่ำ ดังนั้นในเมืองหลวงด้วยค่าแรงขั้นต่ำปัจจุบันที่ 14,000 รูเบิล ค่าตอบแทนรายเดือนสำหรับสมาชิกยิมจะอยู่ที่ 3,500 รูเบิล

กฎหมายว่าด้วยการจ่ายค่าฟิตเนสจะมีผลหรือไม่?

อย่างไรก็ตามจากมุมมองของกฎหมายปัจจุบันภาระผูกพันของนายจ้างในการจ่ายเงินพนักงานเพื่อเยี่ยมชมฟิตเนสคลับไม่สามารถเรียกได้ว่าเป็นหน้าที่ทั้งหมด ในกรณีนี้คุณสามารถดูมาตรา 226 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจัดให้มีการจัดหาเงินทุนสำหรับมาตรการเพื่อปรับปรุงสภาพการทำงานและการคุ้มครองแรงงานในจำนวนไม่น้อยกว่า 0.2% ของต้นทุนการผลิตยาต้ม ( งานบริการ) นอกจากนี้ รายการกิจกรรมเหล่านี้ไม่เพียงแต่รวมถึงการพัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพเท่านั้น ดังนั้น นายจ้างสามารถกำหนดรายการที่จำเป็นของมาตรการเหล่านี้โดยพิจารณาจากความเสี่ยงทางวิชาชีพหรือแม้แต่กิจกรรมของบริษัท กล่าวอีกนัยหนึ่งเขาอาจพิจารณาว่าจำเป็นมากกว่าที่จะต้องวางจุดยืนเฉพาะเรื่องเกี่ยวกับการคุ้มครองแรงงานหรือเขาจะติดตั้งลู่วิ่งแบบเรียบง่ายในห้องน้ำของพนักงานโดยตรงเพื่อการพัฒนาวัฒนธรรมทางกายภาพของพนักงาน


กระทรวงแรงงานให้คำแนะนำดังต่อไปนี้: ในการประชุมใหญ่กลุ่มงานสามารถเสนอให้นายจ้างใช้เงินที่จัดสรรสำหรับความต้องการเหล่านี้โดยตรงในการชำระค่าสมัครสมาชิกศูนย์ออกกำลังกาย บางทีอาจคุ้มค่าที่จะเกี่ยวข้องกับสหภาพแรงงานหรือตัวแทนกลุ่มงานที่มีหน้าที่ต้องเห็นด้วยกับนายจ้างในรายการมาตรการเพื่อรักษาและปรับปรุงสภาพการทำงานซึ่งรวบรวมตามธรรมเนียมสำหรับปี

เราต้องไม่ลืมค่าตอบแทนประเภทอื่น ๆ ที่เป็นไปได้: การจัดพลศึกษาและกิจกรรมด้านสุขภาพภายในองค์กร การซื้ออุปกรณ์กีฬาของคุณเอง การสร้างสโมสรกีฬาหรือสนามเด็กเล่นของคุณเอง การสร้างสนามเด็กเล่นเก่าขึ้นใหม่ การจ่ายค่าจ้างของโค้ชที่จ้างพนักงานของคุณ ฯลฯ .