การบัญชีขายสินค้าประเภทค้าส่ง การบัญชีสำหรับการค้าส่ง การบัญชีในการขายส่ง
กฎการบัญชีนำไปใช้กับองค์กรของกิจกรรมสาขาใด ๆ รูปแบบการเป็นเจ้าของใด ๆ อย่างไรก็ตาม แต่ละอุตสาหกรรมมีลักษณะเฉพาะของตนเองในการสะท้อนสถานะของเงินทุนและแหล่งที่มา การคำนวณภาษี และการรวบรวม งบการเงิน- นักบัญชีขององค์กรการค้าส่งควรคำนึงถึงความแตกต่างอะไรบ้าง? การบัญชีแตกต่างกันสำหรับธุรกิจที่ใช้ระบบภาษีต่างกันหรือไม่? เราจะบอกคุณในบทความนี้เกี่ยวกับการบัญชีสำหรับการค้าส่งในองค์กร
ความแตกต่างระหว่างขายส่งและขายปลีก
กฎหมายแพ่งและภาษีไม่มีคำจำกัดความเฉพาะของการค้าขายส่ง นี่หมายถึงการขายสินค้าในปริมาณมาก เอกสารหลักคือข้อตกลงการจัดหา การค้าส่งดำเนินการในลักษณะที่ไม่ใช่เงินสด
การขายปลีกคือการขายสินค้าในปริมาณเล็กน้อยเพื่อการบริโภคส่วนบุคคลต่างจากการขายส่ง ผู้ซื้อ เครือข่ายการค้าปลีกซื้อสินค้าที่ไม่ใช่สำหรับ กิจกรรมเชิงพาณิชย์- ในการขายปลีกสินค้าจะจำหน่ายทั้งเงินสดและการโอน พื้นฐานสำหรับการขายคือข้อตกลงการซื้อและการขาย
การบัญชีในองค์กรการค้าส่ง
การบัญชีในองค์กรการค้าส่งควรครอบคลุมประเด็นต่อไปนี้:
- ภาพสะท้อนการรับสินค้าคงคลัง
- การเคลื่อนย้ายสินค้าและวัสดุภายใน
- การขายสินค้า
การรับสินค้าเข้าคลังสินค้า
เมื่อได้รับสินค้าคงคลังที่องค์กรการค้าส่งจะมีการจัดทำรายการต่อไปนี้:
เมื่อองค์กรการค้าส่งได้รับสินค้าคงคลังจำเป็นต้องรวมต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดส่งการประกันสินค้าและวัสดุไว้ในต้นทุน ภาษีศุลกากรการบริการขององค์กรตัวกลาง การชำระเงินสำหรับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่จัดทำโดยบริษัทบุคคลที่สาม
สำหรับจำนวนเงินค่าใช้จ่ายดังกล่าว:
ดต 41 กะรัต 60
การเคลื่อนย้ายสินค้าภายในคลังสินค้า
หลังจากสินค้ามาถึงโกดังแล้ว องค์กรขายส่งก็สามารถโอนไปยังแผนกอื่นขององค์กรได้ ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการย้ายสถานที่ดังกล่าวจะรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติหากบริการสำหรับการเคลื่อนย้ายสินค้าจากคลังสินค้าหนึ่งไปยังอีกคลังสินค้าหนึ่งดำเนินการโดยผู้ให้บริการบุคคลที่สาม ค่าใช้จ่ายในการชำระค่าบริการจะแสดงในรายการ:
Dt 44 Kt 60 – สำหรับค่าบริการของผู้ให้บริการบุคคลที่สาม
Dt 19 Kt 60 – ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการของผู้ให้บริการ
ขายสินค้าในปริมาณขายส่ง
เมื่อขายสินค้ารายการต่อไปนี้จะจัดทำขึ้นในการบัญชีขององค์กรการค้าส่ง:
การบัญชีสำหรับการขายสินค้าในองค์กรการค้าส่งจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 90 อ่านบทความด้วย: → “” บัญชีย่อยถูกเปิดสำหรับบัญชี:
- 1 – เพื่อบันทึกรายได้จากการขาย
- 2 – เพื่อบัญชีต้นทุนขาย
- 3 – สำหรับการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าคงคลังที่ขาย
- 9 – เพื่อพิจารณาผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับรอบระยะเวลารายงาน
ความแตกต่างในการบัญชีจากการขายปลีก
แตกต่างจากการค้าส่งในการขายปลีก องค์กรมีสิทธิที่จะบัญชีสินค้าทั้งในราคาซื้อและราคาขาย โดยขึ้นอยู่กับการบัญชีแยกต่างหากของมาร์กอัป ตัวเลือกการบัญชีที่เลือกจะต้องบันทึกไว้ในนโยบายการบัญชีของนิติบุคคล
วิสาหกิจการค้าปลีกที่ต้องรับผิดชอบส่วนเพิ่มใน บังคับใช้บัญชี 42 หากสินค้าที่ได้รับคิดเป็นราคาขาย:
ดต 41 กต 42
การรับสินค้าในราคาซื้อจะแสดงในการบัญชีในลักษณะเดียวกับที่องค์กรค้าส่ง
หากการบัญชีของสินค้าในการขายปลีกดำเนินการในราคาขายดังนั้นเมื่อขายนั้นตรงกันข้ามกับการค้าส่งรายการเพิ่มเติมจะทำ:
Dt 90 Kt 42 (กลับรายการ) – มาร์จิ้นการค้าตัดออก
คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับผลิตภัณฑ์บางประเภทในการขายส่ง
ผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ที่ร้านขายส่ง: การโพสต์
ผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์ในการขายส่งแสดงตามราคาทุนจริงซึ่งไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม เมื่อได้รับผลิตภัณฑ์แอลกอฮอล์:
ดต 41 กะรัต 60
ต่างจากภาษีมูลค่าเพิ่มตรงที่ภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าที่ซื้อจะรวมอยู่ในราคาแล้ว ภาษีสรรพสามิตจะจ่ายโดยผู้ผลิตเครื่องดื่มแอลกอฮอล์เท่านั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ:
ดต. 19 กะรัต 60.
ตัวอย่าง. Polyus LLC ซื้อคอนญัก 1,500 ขวดจากผู้ผลิตเป็นจำนวนเงินรวม 468,696 รูเบิล (รวมภาษีสรรพสามิต 97,200 รูเบิล, ภาษีมูลค่าเพิ่ม 71,496 รูเบิล) คอนญักทั้งชุดถูกขายในอีกหนึ่งวันต่อมาในราคา 566,400 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 86,400 รูเบิล)
จดหมายโต้ตอบทางบัญชี | ผลรวม | เนื้อหาของการดำเนินการ | |
เดบิต | เครดิต | ||
41 | 60 | 397200 | สำหรับราคาคอนยัคที่ซื้อมา 1,500 ขวด |
19 | 60 | 71496 | ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ |
68 | 19 | 71496 | นำไปหักลดหย่อนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ |
62 | 90/1 | 566400 | รายได้จากการขายคอนยัค |
90/3 | 68 | 86400 | ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับคอนญักขาย |
90/2 | 41 | 397200 | ต้นทุนขายถูกตัดออก |
51 | 62 | 566400 | ได้รับจากผู้ซื้อเพื่อขายคอนยัค |
90/9 | 90 | 82800 | กำไรที่ได้รับจากการขายสินค้า |
น้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม - การขายส่งภายใต้ใบอนุญาต
สำหรับบริษัทที่เกี่ยวข้อง การค้าส่งและภายใต้การจัดเก็บเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมในภาชนะของตนเองจำเป็นต้องได้รับใบอนุญาตเพื่อดำเนินกิจกรรมประเภทนี้
หากการขายส่งน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมดำเนินการภายใต้เงื่อนไขว่าการจัดเก็บสินค้านั้นดำเนินการตามเงื่อนไขสัญญาโดยบุคคลที่สาม การได้รับใบอนุญาตดังกล่าวจะไม่เป็นความรับผิดชอบของผู้ค้าส่ง
เชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมส่วนใหญ่เป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษี สถานประกอบการค้าขายส่งที่ได้รับใบอนุญาตและใบรับรองการดำเนินการกับผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมจะได้รับอนุญาตให้หักภาษีสรรพสามิตสำหรับสินค้าที่ซื้อได้ หากองค์กรไม่เก็บน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและไม่มีใบรับรองภาษีสรรพสามิตจะรวมอยู่ในราคาสินค้าและจะไม่นำมาพิจารณาเพื่อการชำระเงินคืน
ธุรกรรมการค้าขายส่งเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่นและผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมจะแสดงในบัญชีโดยใช้การติดต่อทางบัญชีมาตรฐาน
ระบบภาษีสำหรับวิสาหกิจการค้าส่ง วิสาหกิจการค้าส่งอาจใช้ระบบต่างๆ การเก็บภาษี หากเมื่อลงทะเบียนแล้วองค์กรไม่ส่งบริการด้านภาษี
ข้อความเกี่ยวกับระบอบการปกครองภาษีใด ๆ จากนั้นระบบทั่วไปจะถูกนำไปใช้เป็นค่าเริ่มต้น
- OSNO มีข้อดีและข้อเสียบางประการสำหรับองค์กรการค้าส่ง
- ข้อดีของ OSNO ได้แก่ : องค์กรที่ใช้ OSNO เป็นผู้ชำระ VAT ผู้ซื้อจำนวนมากที่ใช้ระบบเดียวกันต้องการซื้อสินค้าในลักษณะที่สามารถขอเครดิตภาษีมูลค่าเพิ่มได้ ซึ่งหมายความว่าหากผู้ขายขายส่งเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายที่มีความน่าจะเป็นสูงเขาจะต้องลดราคาสินค้าลง 18% เมื่อเทียบกับคู่แข่งที่เป็นผู้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มหากสิ้นปีติดลบ
ผลลัพธ์ทางการเงิน จากนั้นความสูญเสียสามารถนำมาพิจารณาในการประกาศและไม่ต้องเสียภาษีเงินได้สำหรับบริษัทค้าส่งอื่นๆ ควรใช้ "แบบง่าย" ข้อดีของระบบภาษีนี้คือมีภาระภาษีต่ำ ดังนั้นระบบแบบง่ายจึงเหมาะสำหรับ
ประเภทที่ทำกำไรได้สูง
องค์กรการค้าส่งไม่สามารถใช้ UTII ได้ ระบอบการปกครองนี้มีไว้สำหรับการขายปลีกภายใต้เงื่อนไขบางประการ
คำตอบสำหรับคำถามเร่งด่วน
คำถามหมายเลข 1วิธีการไตร่ตรองในบัญชีการแลกเปลี่ยนสินค้าระหว่างสอง องค์กรการค้า?
ระหว่างการแลกเปลี่ยนสินค้า ความสนใจเป็นพิเศษควรให้ความสนใจกับความถูกต้องของการประเมิน ราคาของสินค้าภายใต้ข้อตกลงดังกล่าวไม่ควรแตกต่างจากการประเมินราคาตลาดของสินค้าที่คล้ายคลึงกันเกิน 20% เมื่อทำการแลกเปลี่ยนสินค้าในการบัญชีของวิสาหกิจที่ประกอบการค้าส่ง:
จดหมายโต้ตอบทางบัญชี | เนื้อหาของการดำเนินการ | |
เดบิต | เครดิต | |
41 | 60 | สินค้าที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงการแลกเปลี่ยน |
19 | 60 | ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับวัสดุที่ซื้อ |
90/2 | 41 | ตัดจำหน่ายต้นทุนสินค้าที่ขายภายใต้ข้อตกลงแลกเปลี่ยน |
90/2 | 44 | ตัดจำหน่ายต้นทุนการขายอื่นๆ |
62 | 90/1 | มีการออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อ (สำหรับจำนวนเงินที่ได้รับ) |
60 | 62 | แสดงเป็นการแลกเปลี่ยนสินค้า (ต้นทุนตามสัญญา) |
90/3 | 68 | ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ขาย |
68 | 19 | การชดเชยภาษีมูลค่าเพิ่ม |
90/9 | 99 | ผลประกอบการทางการเงินจากการค้าส่ง |
คำถามหมายเลข 2กิจกรรมหลักของบริษัทคือการขายส่ง ในอนาคตมีแผนจะขายสินค้าบางส่วนทั้งปลีกและส่งบางส่วน บริษัทใช้ระบบภาษีอากรทั่วไป จะสะท้อนการบัญชีสินค้าในบัญชีค้าส่งและขายปลีกอย่างถูกต้องได้อย่างไร?
สินค้าคงเหลือทั้งหมดที่มีไว้สำหรับขายควรแปลงเป็นทุนในบัญชี 41 ในบัญชีย่อยที่เปิดเพื่อสะท้อนถึงสินค้าคงเหลือในการค้าส่ง ภาษีมูลค่าเพิ่มจะแสดงแยกต่างหาก
ในบัญชี 41 สามารถบันทึกรายการสินค้าคงคลังได้ทั้งในราคาซื้อและราคาขาย (โดยใช้บัญชี 42) วิธีการสะท้อนมูลค่าสินค้าคงเหลือต้องได้รับการแก้ไขในนโยบายการบัญชี สินค้าขายปลีกและขายส่งจะต้องนำมาพิจารณาแยกกัน ในการดำเนินการนี้ จะมีการเปิดบัญชีย่อยสองบัญชีสำหรับบัญชี 41:
- 1 – สินค้าขายส่ง;
- 2 – สินค้าขายปลีก.
หากไม่ทราบล่วงหน้าว่าส่วนใดของสินค้าคงคลังที่จะขายขายส่งและส่วนใดในการขายปลีก ขอแนะนำให้รับสินค้าเหล่านั้นในบัญชีย่อย 1 ของบัญชี 41
- DT 41/1 Kt 60;
- ดต 19 นอต 60;
- ดต 68 กิโล 19.
เมื่อโอนสินค้าคงคลังไปขายปลีก:
ดต 41/2 กต 41/1.
ในเวลาเดียวกันก็ทำการเดินสายไฟ:
Dt 41/2 Kt 42 - ตามจำนวนมาร์จิ้นการค้า
เมื่อขายในบัญชี 90 คุณต้องเปิดบัญชีย่อยสองบัญชีเพื่อสะท้อนรายได้จากการค้าส่งและค้าปลีก
คำถามหมายเลข 3เมื่อได้รับสินค้าและวัสดุเข้าแล้ว บริษัทการค้าตรวจพบการขาดแคลน ฉันต้องใช้เอกสารอะไรบ้างในการบันทึกสิ่งนี้และจะสะท้อนให้เห็นในบัญชีได้อย่างไร?
การขาดแคลนซึ่งตรวจพบเมื่อมีการยอมรับสินค้าและวัสดุอาจอยู่ภายในขีดจำกัด การลดลงตามธรรมชาติและนอกเหนือจากนั้น ในกรณีแรก จำนวนการขาดแคลนจะรวมอยู่ในต้นทุนการจัดจำหน่าย ในอีกทางเลือกหนึ่ง ต้นทุนของสินค้าที่สูญหายจะต้องได้รับการชดใช้โดยซัพพลายเออร์หรือ บริษัทขนส่ง- ในการดำเนินการนี้ ผู้รับสินค้าจะต้องยื่นข้อเรียกร้องไปยังผู้ขนส่งหรือซัพพลายเออร์ สิ่งนี้เป็นทางการโดยการกระทำทางการค้าหรือการกระทำที่สร้างความคลาดเคลื่อน หากต้องการบัญชีการขาดแคลน คุณต้องใช้บัญชี 94
คำถามข้อที่ 4บริษัทดำเนินธุรกิจค้าส่งและใช้ระบบภาษีทั่วไป จะสะท้อนมาร์กอัปของสินค้าที่ขายได้อย่างไร? ฉันควรใช้นับ 42 หรือไม่?
ในการค้าส่ง สินค้าจะคิดเป็นราคาซื้อ เมื่อมีการขายจะถูกตัดออกจากบัญชี 41 ไปยังเดบิตของบัญชี 90 ในด้านเครดิตบัญชี 90 จะแสดงรายได้จากการขายรายการสินค้าคงคลัง มาร์กอัปในกรณีนี้คือความแตกต่างระหว่างการหมุนเวียนเดบิตและเครดิตของบัญชี 90 ขอแนะนำให้ใช้บัญชี 42 ใน การค้าปลีกเมื่อสินค้าคงเหลือคิดเป็นราคาขาย
คำถามหมายเลข 5ค่าใช้จ่ายใดที่ควรรวมอยู่ในต้นทุนสินค้าที่ซื้อ?
ราคาของผลิตภัณฑ์ควรรวมต้นทุนทางตรงทั้งหมดของการได้มา เหล่านี้คือค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าและวัสดุ การชำระภาษีศุลกากรและไม่สามารถขอคืนได้ ค่าใช้จ่ายในการให้คำปรึกษา บริการตัวกลาง และการชำระค่าประกันภัย
บัญชีสินค้า
ในการบัญชี สินค้าจะถูกบันทึกในบัญชี 41 “สินค้า” ในคำแนะนำการใช้ผังบัญชี การบัญชีได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 94n ลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ระบุว่าบัญชี 41 มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมและการเคลื่อนย้ายของสินค้าคงคลัง (สินทรัพย์วัสดุ) ที่ซื้อเป็นสินค้าเพื่อขาย . องค์กรที่มีส่วนร่วมในการค้ายังคำนึงถึง 41 ตู้คอนเทนเนอร์ที่ซื้อและตู้คอนเทนเนอร์ที่ผลิตเองด้วย
สำหรับการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของสินค้าในผังบัญชีสามารถเปิดบัญชีย่อยต่อไปนี้สำหรับบัญชี 41 "สินค้า":
- 41.1 “สินค้าในคลังสินค้า”
- 41.2 “สินค้าในการขายปลีก”
- 41.3 “ภาชนะบรรจุสินค้าและภาชนะเปล่า”
- 41.4 “ผลิตภัณฑ์ที่ซื้อ”
สินค้าบางประเภทจะถูกบันทึกในบัญชีนอกงบดุล:
- 002 “รับสินค้าที่ การเก็บรักษา»
- 004 “สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับค่านายหน้า”
การบัญชีสำหรับสินค้าในการขายส่ง
- D19 K60 — รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว D68
- K19 - หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ
- D44 K70,69,02,76,71 - ต้นทุนการจัดจำหน่ายสะสม
- D90.2 K44 - ตัดค่าใช้จ่ายในการจัดจำหน่าย
- D90.9 K99 - กำไร
- D99 K90.9 - แพ้
การบัญชีสำหรับสินค้าในการขายปลีกในราคาซื้อ
รายการบัญชีสำหรับการซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์:
- D41 K60 - สินค้าได้รับการลงทะเบียนตามต้นทุนจริง
- D19 K60 — รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
- D60 K51 - ชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์สำหรับสินค้า
รายการบัญชีสำหรับการขายสินค้าให้กับผู้ซื้อ:
- D62 K90.1 - ราคาขายรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
- D90.3 K68 - มีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
- D90.2 K41 - สินค้าที่ขายถูกยกเลิกการลงทะเบียนด้วยต้นทุนจริง (ไม่ว่าจะตามหน่วยบัญชีของสินค้าหรือตาม FIFO)
- D51 K62 - การชำระเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อ
- D44 K70,69,02,76,71 - ต้นทุนการจัดจำหน่ายที่เกิดขึ้นสำหรับเดือนที่รายงาน
การกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน
- D90.9 K99 - กำไร
- D99 K90.9 - แพ้
การบัญชีสำหรับสินค้าในการขายปลีก ณ ราคาขาย
หากการบัญชีสำหรับสินค้าในการขายปลีกดำเนินการในราคาขายจะต้องระบุไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร
รายการบัญชีสำหรับการซื้อสินค้าจากซัพพลายเออร์:
- D41 K60 - สินค้าได้รับการลงทะเบียนตามต้นทุนจริง
- D19 K60 — รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
- D68 K19 - หักภาษีมูลค่าเพิ่มจากงบประมาณ
- D60 K51 - ชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์สำหรับสินค้า
- D41 K42 - อัตรากำไรทางการค้าที่เกิดขึ้นกับสินค้าที่แปลงเป็นทุน
รายการบัญชีสำหรับการขายสินค้าให้กับผู้ซื้อ:
- D50 K90.1 - การขายสินค้าให้กับผู้ซื้อในราคาขาย
- D90.3 K68 - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามราคาขาย
- D90.2 K41 - ขายสินค้าตัดราคาขาย
- D90.2 K42 - การกลับรายการมาร์จิ้นการค้า
- D90.2 K44 - ต้นทุนการจัดจำหน่ายสำหรับเดือนที่รายงานถูกตัดออก
การกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน
- D90.9 K99 - กำไร
- D99 K90.9 - แพ้
การคำนวณกำไรทางการค้าในการขายปลีก
- กำหนดเปอร์เซ็นต์เฉลี่ยของมาร์จิ้นการค้า
การซื้อขาย = ยอดคงเหลือเมื่อต้นเดือนในบัญชี 42 + มูลค่าการซื้อขายใน K42 × มูลค่าการซื้อขายมาร์กอัป 100% ใน K41 + ยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนในบัญชี 41 - เรากำหนดยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนสำหรับบัญชี 42
ยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนในบัญชี 41 x มาร์กอัป % เฉลี่ย - การกำหนดอัตรากำไรทางการค้า
อัตรากำไรทางการค้า= ยอดคงเหลือต้นเดือนในบัญชี 42 + มูลค่าการซื้อขายใน K42 - ยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนในบัญชี 42
ทำบัญชีกับอาจารย์ใหญ่
เงินต้นสะท้อนถึงรายได้จากการขายสินค้าในวันที่ได้รับหนังสือแจ้งจากตัวแทนค่านายหน้าในการจัดส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อ เงินต้นสะท้อนถึงธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดตามรายงานของตัวแทนค่านายหน้า
รายการบัญชีสำหรับการขายสินค้าโดยเงินต้น:
- D45 K41 - การขนส่งสินค้าตามต้นทุนจริง
- D62 K90.1 - ราคาขายรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว
- D90.3 K68 - มีการเรียกเก็บ VAT จากราคาขาย
- D90.2 K45 - สินค้าถูกยกเลิกการลงทะเบียนตามต้นทุนจริง
เราสะท้อนถึงค่าตอบแทนของตัวแทนค่านายหน้า:
- D44 K76.Commissioner - สำหรับจำนวนค่าตอบแทนที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม
- D19 K76.กรรมาธิการ - คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับค่าตอบแทนแล้ว
- D68 K19 - เมื่อปฏิบัติตามภาระผูกพัน
- D44 K70,69,02,76,71,04,05 - ต้นทุนการจัดจำหน่ายที่เกิดขึ้นสำหรับเดือนที่รายงาน
- D90.2 K44 - ต้นทุนการจัดจำหน่ายสำหรับเดือนที่รายงานถูกตัดออก
การกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน
- D90.9 K99 - กำไร
- D99 K90.9 - แพ้
เราอ่านค่าตอบแทนของตัวแทนค่าคอมมิชชั่น:
- D76 ตัวแทนค่าคอมมิชชั่น K62 - สำหรับจำนวนค่าตอบแทน
- D51 K62 - เงินที่ได้รับจากตัวแทนค่าคอมมิชชั่นลบด้วยค่าตอบแทน
ทำบัญชีกับตัวแทนนายหน้า
รายการบัญชีสำหรับการซื้อสินค้าจากเงินต้น:
- D004 - สินค้าที่ได้รับค่าคอมมิชชั่นตามราคาที่ตกลงกัน
รายการบัญชีสำหรับการขายสินค้าให้กับลูกค้า:
- K004 - สินค้าจัดส่งถึงผู้ซื้อ
- D62 K76.Committent - สำหรับราคาขายของสินค้ารวมภาษีมูลค่าเพิ่มในราคาที่ต่อรอง
- D51 K62 - การชำระเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อสำหรับสินค้าที่จัดส่ง
เราคิดค่าคอมมิชชั่น:
- D76.Committent K90.1 - ค่าคอมมิชชั่นสะสม
- D90.3 K68 - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากค่าคอมมิชชั่น
- D76.Committent K51 - รายได้จะถูกโอนไปยังคณะกรรมการ ลบด้วยค่าคอมมิชชันและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายของคณะกรรมการ
การกำหนดผลลัพธ์ทางการเงิน:
- D26 K70,69,02,10,76,71 - ค่าใช้จ่ายของตัวแทนค่านายหน้าค้างจ่าย
- D90.2 K26 - ค่าใช้จ่ายของตัวแทนค่าคอมมิชชันถูกตัดออก
- D90.9 K99 - กำไร
- D99 K90.9 - แพ้
คุณสมบัติของการบัญชีสำหรับต้นทุนการจัดจำหน่ายในการค้า
การตั้งชื่อมาตรฐานของต้นทุนการจัดจำหน่ายที่แสดงในบัญชี 44 ได้รับการอนุมัติแล้ว คำแนะนำด้านระเบียบวิธีคณะกรรมการการค้าแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
รายการทางบัญชีเพื่อสะท้อนต้นทุนการจัดจำหน่าย:
- D44 K70,69,02,04,05,71,76,60 - การสะท้อนต้นทุนการจัดจำหน่ายสำหรับเดือนที่รายงาน
- D90.2, 90.7 K44 - ตัดค่าใช้จ่าย ณ สิ้นเดือน
ณ สิ้นเดือน ยอดคงเหลือในบัญชี 44 จะอยู่ในส่วนของค่าขนส่งที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนสินค้าที่ขายไม่ออกเท่านั้น สิ่งนี้จะต้องระบุไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร
การกำหนดเปอร์เซ็นต์เฉลี่ยของต้นทุนการจัดจำหน่าย:
% เฉลี่ยของต้นทุน = (ยอดคงเหลือต้นเดือนในบัญชี 44 + ค่าขนส่งสำหรับเดือน) x 100% ของการหมุนเวียน (มูลค่าการซื้อขายใน K41 + ยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนในบัญชี 41)
ในกิจกรรมขององค์กรการค้า กระบวนการทางธุรกิจมากมายที่เกี่ยวข้องกับการหมุนเวียนของสินค้าเกิดขึ้นทุกวัน งานบัญชีในองค์กรการค้า:
การบัญชีทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กรในแง่ปริมาณและรวม
การบัญชีแหล่งที่มาของการก่อตัวของทรัพย์สินขององค์กร
คำอธิบายของกระบวนการทางธุรกิจทั้งหมดที่เกิดขึ้นในองค์กรการค้าซึ่งดำเนินการโดยใช้รายการบัญชี
การบัญชีสำหรับปริมาณและคุณภาพที่ใช้ในการค้าและ กิจกรรมการจัดการแรงงาน
การสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมขององค์กรการค้าซึ่งจำเป็นสำหรับการจัดการการปฏิบัติงานและการจัดการขององค์กร
เรื่องของการบัญชีในการค้า – กิจกรรมทางเศรษฐกิจองค์กรการค้า ส่วนประกอบการบัญชีถือเป็นการติดตาม วัตถุ: ทรัพย์สิน, ภาระผูกพันขององค์กร, ธุรกรรมทางธุรกิจที่ทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงในทรัพย์สินและแหล่งที่มาของการก่อตัว
การจัดระบบบัญชีเป็นระบบสำหรับการสร้างกระบวนการทางบัญชีซึ่งประกอบด้วยสิ่งต่อไปนี้ องค์ประกอบหลัก: การบัญชีหลัก การลงทะเบียนการบัญชี ผังเอกสาร สินค้าคงคลัง การรายงาน
แต่ละ การทำธุรกรรมทางธุรกิจจะต้องเป็นทางการ เอกสารหลัก- การลงทะเบียนการบัญชีได้รับการออกแบบเพื่อจัดระบบและรวบรวมข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารหลักที่ยอมรับสำหรับการบัญชี
สินค้าเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังที่ซื้อหรือได้รับจากกฎหมายอื่นและ บุคคลและตั้งใจที่จะขาย
ขั้นตอนการประเมินสินค้าถูกกำหนดโดย PBU 5/01 "การบัญชีสำหรับสินค้าคงคลังและสินค้าคงคลัง" ตามที่สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนจริง
ต้นทุนจริงของสินค้าที่ซื้อโดยมีค่าธรรมเนียมจะรับรู้จำนวนต้นทุนจริงขององค์กรสำหรับการซื้อ (โดยคำนึงถึงความแตกต่างของจำนวนบัญชี) ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีขอคืนอื่น ๆ ได้รับภายใต้ข้อตกลงของขวัญหรือฟรี - ของพวกเขา มูลค่าตลาด- ได้รับภายใต้ข้อตกลงที่ให้ปฏิบัติตามภาระผูกพันในรูปแบบที่ไม่เป็นตัวเงิน - มูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือโอนโดยองค์กร
องค์กรที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมการค้าอาจรวมต้นทุนในการจัดหาและส่งสินค้าไปยังคลังสินค้ากลาง (ฐาน) ที่เกิดขึ้นก่อนที่จะโอนขายเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนการขาย เมื่อมีการปล่อยสินค้าเพื่อขายหรือจำหน่ายไปอย่างอื่น (ยกเว้นสินค้าที่คิดเป็นมูลค่าการขาย) สินค้าจะถูกประเมินด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้: ในราคาต่อหน่วย ในราคาเฉลี่ย ตามต้นทุนของสินค้าแรกที่ซื้อ (วิธี FIFO) ในราคาต้นทุนการได้มาของสินค้าครั้งล่าสุด (วิธี LIFO)
การบัญชีเชิงวิเคราะห์ที่สถานประกอบการค้าขายส่งได้รับการเก็บรักษาไว้ในบัญชีต่อไปนี้: 41 "สินค้า", 002 "สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา", 004 "สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น", 90 "การขาย", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย", 62 "การชำระบัญชีด้วย ผู้ซื้อและลูกค้า”, 60 “การตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา”
สามารถเปิดบัญชีย่อยในบัญชี 41 "สินค้า": 41-1 "สินค้าในคลังสินค้า"; 41-2 "สินค้าในการขายปลีก"; 41-3 “คอนเทนเนอร์ใต้สินค้าและว่างเปล่า” ฯลฯ
บัญชีย่อย 41-1 “สินค้าในคลังสินค้า” คำนึงถึงความพร้อมและการเคลื่อนย้ายของสินค้าที่อยู่ในฐานขายส่งและกระจายสินค้า คลังสินค้า และห้องเก็บของขององค์กรที่ให้บริการ การจัดเลี้ยง,ตามร้านขายผัก,ตู้เย็น ฯลฯ
บัญชีย่อย 41-2 “สินค้าในการค้าปลีก” คำนึงถึงความพร้อมและการเคลื่อนย้ายสินค้าในองค์กรการค้าปลีก (ร้านค้า เต็นท์ แผงลอย ซุ้ม ฯลฯ) รวมถึงในบุฟเฟ่ต์ขององค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะ ในบัญชีย่อยเดียวกัน องค์กรที่กำหนดคำนึงถึงการมีอยู่และการเคลื่อนไหว เครื่องแก้ว(ขวด กระป๋อง ฯลฯ)
บัญชีย่อย 41-3 “ ภาชนะบรรจุภายใต้สินค้าและว่างเปล่า” คำนึงถึงการมีอยู่และการเคลื่อนย้ายของภาชนะบรรจุภายใต้สินค้าและภาชนะเปล่า (ยกเว้นเครื่องแก้วในองค์กรการค้าปลีกและบุฟเฟ่ต์ขององค์กรจัดเลี้ยงสาธารณะ)
สินค้าที่ได้รับจะได้รับในราคาต้นทุนการได้มาในเดบิตของบัญชี 41 และเครดิตของบัญชี 60 และบัญชีอื่น ๆ ในเวลาเดียวกันบัญชี 41 จะถูกหักสำหรับส่วนต่างระหว่างต้นทุนการซื้อสินค้าและต้นทุน ณ ราคาขายและบัญชี 42 "กำไรทางการค้า" จะได้รับเครดิต
การขายจะบันทึกในบัญชีงบดุล 90 "การขาย" ซึ่งเปิดบัญชีย่อยระดับแรก: 1 "รายได้", 2 "ต้นทุนการขาย", 3 "ภาษีมูลค่าเพิ่ม", 6 "อากรส่งออก", 9 "กำไร/ขาดทุน จากการขาย” แต่ละองค์กรใช้บัญชีย่อยที่ต้องการ เมื่อรับรู้รายได้จากการขายสินค้าระหว่างการขนส่ง (ปล่อย) พวกเขาจะถูกตัดออกจากเครดิตของบัญชี 41 ไปยังเดบิตของบัญชี 90 "การขาย" หากไม่สามารถรับรู้รายได้จากการขายสินค้าที่จัดส่ง (ออก) ในการบัญชีในช่วงเวลาหนึ่งสินค้าที่ปล่อยจะถูกตัดออกจากเครดิตของบัญชี 41 ไปยังเดบิตของบัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง" และหลังจากรับรู้ รายได้ - ไปยังเดบิตของบัญชี 90 จากเครดิตของบัญชี 45 ในการบัญชีการขายสินค้าจะสะท้อนให้เห็นโดยรายการต่อไปนี้: เดบิต 62 เครดิต 90.1 – รายได้จากการขายสินค้าสะท้อนให้เห็น การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด- เดบิต 90.3 เครดิต 68.2 “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” - มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม
ในการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับลูกค้า บัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" มีวัตถุประสงค์ ในบัญชีนี้ คุณต้องจัดระเบียบบัญชีแยกต่างหากสำหรับการชำระหนี้ในรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ สำหรับสิ่งนี้ บัญชีย่อยจะถูกเปิด: 1 – การชำระหนี้กับผู้ซื้อสินค้า 2 – การชำระหนี้กับผู้ซื้อรายอื่น 3 – การจัดหาตั๋วเงิน 4 – เงินทดรองที่ได้รับ
บัญชี 60 มีวัตถุประสงค์เพื่อบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับซัพพลายเออร์: เครดิตบัญชีสะท้อนถึงต้นทุนของสินค้าที่ได้รับจริงตามบัญชี 41 การเดบิตของบัญชีสะท้อนถึงจำนวนเงินที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เพื่อชำระภาระผูกพันตามบัญชีทางบัญชี เงินสด(51 และ 50)
ในการบัญชีสำหรับสินค้าระหว่างทางมีการจัดเตรียมบัญชีงบดุล 15 "การจัดหาและการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ" เมื่อได้รับเอกสารการแจ้งเตือนและการตั้งถิ่นฐานจากซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อจะสะท้อนถึงสินค้าที่จัดส่งให้เขาภายใต้เดบิต 15 ภายใต้เครดิต 60 หลังจากที่สินทรัพย์วัสดุมาถึงคลังสินค้าของผู้ซื้อและถูกแปลงเป็นตัวพิมพ์ใหญ่แล้ว การผ่านรายการจะถูกส่งไปยังเดบิต 41 เครดิต 15
การบัญชีสังเคราะห์ถูกเก็บไว้ในสมุดรายวันลำดับที่ 11..
การลงทะเบียนและการบัญชีการขายสินค้าในองค์กรการค้าขึ้นอยู่กับวิธีการชำระเงินสำหรับสินค้าที่ซื้อระหว่างผู้ซื้อและผู้ขาย สินค้าในองค์กรการค้าจำหน่ายทั้งเงินสดและโอนเงินผ่านธนาคาร สำหรับการจัดส่งแบบขายส่ง สามารถรับเงินสดได้ที่เครื่องบันทึกเงินสด (สูงสุดจำนวนเงินสูงสุดต่อการชำระเงิน ซึ่งจำกัดตามขั้นตอนที่กำหนดไว้) และโดยการโอนเงินโดยการโอนเงินผ่านธนาคารไปยังบัญชีธนาคาร
ในองค์กรค้าปลีก การชำระเงินสดกับประชากรจะดำเนินการโดยใช้เครื่องบันทึกเงินสดตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 มิถุนายน 2536 ฉบับที่ 5215-1 “ ในการใช้เครื่องบันทึกเงินสดเมื่อชำระเงินด้วยเงินสดกับประชากร”
ขั้นตอนการบันทึกธุรกรรมการรับสินค้าจากซัพพลายเออร์สะท้อนให้เห็นในธุรกรรมต่อไปนี้ในองค์กรการค้าปลีกและค้าส่ง:
DT 60 – KT 50; 51 - ชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์สำหรับสินค้า
เดท 41.1; 41.2 – Kt 60 - สินค้าถูกรวมเป็นทุนในราคาซื้อ
เดท 41.1; 41.2 – Kt 42 - สินค้าถูกรวมเป็นทุนสำหรับผลต่างระหว่างต้นทุนสินค้า ณ ราคาทางบัญชีและราคาซื้อ
Dt 41.3 – Kt 60 - คอนเทนเนอร์สำหรับสินค้าที่ได้รับจากซัพพลายเออร์ถือเป็นตัวพิมพ์ใหญ่
Dt 44 – Kt 60 – ต้นทุนการขนส่งจากซัพพลายเออร์จะแสดงในการบัญชี
Dt 19 – Kt 60 – สะท้อนให้เห็นในการบัญชี VAT บริการขนส่งผู้จัดหา;
Dt 63 – Kt 60 – การขาดแคลนหรือความเสียหายของสินค้าที่ระบุเมื่อมีการยอมรับเนื่องจากความผิดพลาดของซัพพลายเออร์หรือบริษัทขนส่งจะแสดงในการบัญชี
Dt 84 – Kt 60 – การขาดแคลนหรือความเสียหายของสินค้าด้วยเหตุผลอื่นที่ระบุเมื่อได้รับการยอมรับจะแสดงในการบัญชี
Dt 19 – Kt 60 - สะท้อนให้เห็นในการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ได้รับจากการค้าส่ง
Dt 41.2 – Kt 60 - สะท้อนในการบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ได้รับในการขายปลีก
ช่วงเวลาของการขายสินค้าคือช่วงเวลาที่สินค้าที่จัดส่งหรือปล่อยให้กับผู้ซื้อถือว่าขายแล้ว
หากช่วงเวลาของการขายสินค้าเป็นการชำระเงินสิ่งของมีค่าที่จัดส่งไปยังผู้ซื้อก่อนที่จะรับเงินจะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง" พื้นฐานสำหรับการเข้าเดบิตของบัญชีนี้คือเอกสารการจัดส่ง
Dt 45 – Kt 41.1 – สินค้าที่จัดส่งจะแสดงในการบัญชี
Dt 91.02.1 – Kt 45 – สะท้อนต้นทุนสินค้าที่จัดส่ง
หากมีการกำหนดยอดขาย ณ เวลาที่จัดส่ง ยอดขายจะแสดงในการบัญชี (เครดิตบัญชี 90.01.1) ตามเอกสารการจัดส่ง
ระบบบันทึกการบัญชีสำหรับการขายสินค้าเมื่อมีการจัดส่งจะแสดงตามธุรกรรมต่อไปนี้:
Dt 62 – Kt 90.01.1 สะท้อนถึงยอดขายสินค้า
Dt 90.03 – Kt 68.02 – ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนให้เห็นจากการขายสินค้า
Dt 51, 50 – Kt 62 – เงินที่ได้รับจากผู้ซื้อ
ในการขายปลีก ธุรกรรมการขายสินค้ามีลักษณะดังนี้:
Dt 62.R – Kt 90.01.1 สะท้อนถึงยอดขายสินค้า
Dt 90.03 – Kt 68.02 – ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนให้เห็นจากการขายสินค้า
Dt 91.02.1 – Kt 41.1 – สะท้อนต้นทุนสินค้าที่จัดส่ง
Dt 50 – Kt 62 – เงินที่ได้รับจากผู้ซื้อที่โต๊ะเงินสด
Dt 57 – Kt 62 – แสดงการชำระเงินด้วยบัตรธนาคาร
Dt 51 – Kt 57 – การรับชำระเงินด้วยบัตรชำระเงิน
Dt 57 – Kt 62 – การส่งมอบรายได้ให้กับนักสะสมธนาคาร
Dt 51 – Kt 57 – เครดิตของรายได้ที่รวบรวม;
ในกรณีที่มีการคืนสินค้าที่มีคุณภาพตามข้อตกลงของคู่สัญญา การขายแบบย้อนกลับจะเกิดขึ้นตามสัญญาซื้อขายใหม่ ในเวลาเดียวกัน อดีตพนักงานขายกลายเป็นผู้ซื้อ และผู้ซื้อก็กลายเป็นผู้ขาย ไม่จำเป็นต้องกลับรายการบัญชีก่อนหน้าในการบัญชีของผู้ขายและผู้ซื้อ
หากผู้ขายเห็นด้วยกับข้อเรียกร้องในการคืนสินค้าคุณภาพต่ำและลงนามในการดำเนินการเพื่อคืนสินค้าในวันเดียวกันนั้นในบันทึกทางบัญชีเขาควรกลับรายการทั้งหมดที่สะท้อนถึงการขายสินค้าที่ส่งคืน พิจารณาธุรกรรมเมื่อส่งคืนผลิตภัณฑ์คุณภาพต่ำ:
Dt 41 - Kt 60 - สะท้อนต้นทุนของสินค้าที่ได้รับ
Dt 19 - Kt 60 - คำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่แปลงเป็นทุน
Dt 68.2 - Kt 19 - จำนวน VAT "อินพุต" ที่ยอมรับสำหรับการหักเงิน
Dt 41- Kt 60 - ต้นทุนของสินค้าที่ส่งคืนให้กับผู้ขายจะถูกกลับรายการ
Dt 19 - Kt 60 - จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอโดยซัพพลายเออร์ที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนของสินค้าที่ส่งคืนจะถูกกลับรายการ
Dt 68.2 - Kt 19 - รายการสำหรับการหัก VAT ที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนของสินค้าที่ส่งคืนจะถูกกลับรายการ
หลังจากคืนสินค้าแล้วองค์กรจะไม่ต้องคืนสินค้าให้ สำนักงานภาษีอัปเดตการคืนภาษีเงินได้
ตามย่อหน้า 1 และ 2 ช้อนโต๊ะ มาตรา 469 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ขายมีหน้าที่โอนไปยังผู้ซื้อสินค้าซึ่งคุณภาพสอดคล้องกับข้อตกลงการซื้อและการขาย หากพบว่าคุณภาพของสินค้าไม่สอดคล้องกับสิ่งที่ประกาศไว้ ผู้ซื้อมีสิทธิที่จะปฏิเสธที่จะลงนามในสัญญาการขายและเรียกร้องคืนเงินจำนวนที่จ่ายสำหรับสินค้า (ข้อ 1 และ 2 ของข้อ 1) 475 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากลูกค้าส่งคืนผลิตภัณฑ์ ผู้ค้าปลีกจะทำหน้าที่เป็น "คนกลาง" ในด้านหนึ่ง เขามีความสัมพันธ์แบบ "ผู้ค้าปลีก-ผู้ซื้อรายย่อย" และในทางกลับกัน มีความสัมพันธ์แบบ "ผู้ค้าปลีก-ซัพพลายเออร์" ในกรณีแรก ความสัมพันธ์จะถูกควบคุมโดยข้อ 1 และ 2 ของบทที่ มาตรา 30 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 02/07/1992 ฉบับที่ 2300-1 “ว่าด้วยการคุ้มครองสิทธิผู้บริโภค” นอกจากนี้ ภายใต้กรอบของกฎหมายนี้ ผู้บริโภคคือพลเมืองที่ตั้งใจที่จะสั่งซื้อหรือซื้อ หรือผู้ที่สั่งซื้อ ซื้อ หรือใช้สินค้า (งาน บริการ) เพื่อความต้องการส่วนบุคคล ครอบครัว ครัวเรือน และความต้องการอื่น ๆ ที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางธุรกิจโดยเฉพาะ
ในกรณีที่สอง ความสัมพันธ์จะถูกควบคุมโดยมาตรา 1 และ 3 ของบทที่ 30 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ดังนั้น ตามวรรค 1 ของมาตรา มาตรา 518 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย หากผู้ซื้อส่งคืนผลิตภัณฑ์คุณภาพต่ำให้แก่ผู้ค้าปลีก ผู้ซื้อรายหลังมีสิทธิที่จะนำเสนอข้อกำหนดต่อซัพพลายเออร์ภายใต้มาตรา 4 มาตรา 475 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ยกเว้นกรณีที่ซัพพลายเออร์เมื่อได้รับแจ้งข้อบกพร่องในสินค้าที่จัดส่ง จะต้องเปลี่ยนสินค้าที่จัดส่งด้วยสินค้าที่มีคุณภาพเหมาะสมทันที ผู้ซื้อ (ผู้รับ) ที่ขายสินค้าที่จัดหาให้เขาในการขายปลีกมีสิทธิ์เรียกร้องการเปลี่ยนสินค้าภายในเวลาที่เหมาะสมของสินค้าที่มีคุณภาพไม่เพียงพอที่ผู้บริโภคส่งคืนเว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในข้อตกลงการจัดหา (ข้อ 2 ของมาตรา 518 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง ของสหพันธรัฐรัสเซีย) กล่าวอีกนัยหนึ่งผู้ขาย (ซัพพลายเออร์) มีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดส่งสินค้าคุณภาพต่ำ ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการกำจัดการขาดคุณภาพจึงตกอยู่กับเขา
ควรสังเกตว่าอาจมีข้อพิพาทเกิดขึ้นระหว่างผู้ค้าปลีกและผู้ซื้อเกี่ยวกับสาเหตุของข้อบกพร่องในผลิตภัณฑ์ ในกรณีนี้ผู้ขายมีหน้าที่ต้องดำเนินการตรวจสอบสินค้าด้วยค่าใช้จ่ายของตนเอง จากผลการตรวจสอบสินค้า หากพบว่ามีข้อบกพร่องเกิดขึ้นเนื่องจากสถานการณ์ที่ผู้ขายไม่รับผิดชอบ ผู้บริโภคมีหน้าที่ต้องชดใช้ค่าเสียหายในการดำเนินการตรวจสอบสินค้าดังกล่าว รวมทั้ง ต้นทุนที่เกี่ยวข้องในการจัดเก็บและขนส่งสินค้า สมมติว่าสินค้าที่มีข้อบกพร่องถูกส่งคืนจากผู้ซื้อ ซัพพลายเออร์ได้แก้ไขข้อบกพร่อง และผลิตภัณฑ์นั้นก็ถูกนำกลับมาขายอีกครั้งแต่ในราคาที่ต่ำกว่า ขั้นตอนการประเมินราคาใหม่และการสะท้อนผลลัพธ์ในการบัญชีขึ้นอยู่กับราคาที่บันทึกสินค้าตลอดจนระยะเวลาที่เกิดการขายในภายหลัง
การทำเครื่องหมายและขายสินค้าในราคาที่ลดลงจะเป็นประโยชน์ต่อทั้งผู้ซื้อและผู้ขาย
มาดูธุรกรรมเมื่อมาร์กดาวน์สินค้า:
Dt 41.1 - Kt 60 - สินค้าที่ซื้อจะถูกแปลงเป็นทุน
Dt 19 - Kt 60 - สะท้อนถึงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ
Dt 68 - Kt 19 - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ
Dt 41.1 - Kt 42 - สะท้อนถึงจำนวนมาร์จิ้นการค้า
Dt 42 - Kt 41.1 - การลดราคาของสินค้าจะแสดงในจำนวนอัตรากำไรทางการค้าของสินค้าที่ซื้อ
Dt 50 - Kt 90-1 - รับรู้รายได้จากการขายสินค้าในราคาลดแล้ว
Dt 90-2 - Kt 41.1 - มูลค่าการขายของสินค้าที่ขายถูกตัดออกไป
Dt 90-3 - Kt 68.02 - มีการเรียกเก็บ VAT จากรายได้ที่ต้องชำระ
Dt 99 - Kt 90-9 - สะท้อนผลลัพธ์ทางการเงิน (ขาดทุน)
หากสินค้าที่ส่งคืนไม่ได้ถูกขายก่อนสิ้นปี จะมีการสร้างสำรองเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน มันสะท้อนให้เห็นโดยการเดินสายไฟ:
DT 91-2 - KT 14
ควรสังเกตว่าองค์กรการค้าจะต้องสะท้อนขั้นตอนการบัญชีสำหรับสินค้าลดราคาในนโยบายการบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี
นอกจากนี้ เราควรคำนึงถึงบทบัญญัติของวรรค 2 และ 3 ของมาตรา 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งหากราคาของธุรกรรมเบี่ยงเบนไปมากกว่า 20% ขึ้นหรือลงจากระดับราคา ใช้โดยผู้เสียภาษีสำหรับสินค้าที่เหมือนกัน (เป็นเนื้อเดียวกัน) (งานบริการ) ) ภายในระยะเวลาอันสั้นหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิที่จะตัดสินใจอย่างมีเหตุผลเกี่ยวกับการประเมินภาษีและบทลงโทษเพิ่มเติมโดยคำนวณในลักษณะราวกับว่า ผลลัพธ์ของธุรกรรมนี้ได้รับการประเมินตามการใช้ราคาตลาดสำหรับสินค้า งาน หรือบริการที่เกี่ยวข้อง
ดังนั้น เพื่อหลีกเลี่ยงข้อพิพาทกับหน่วยงานกำกับดูแลในกรณีที่สินค้าลดราคามากกว่า 20% บริษัทควรตุนเอกสารที่ยืนยันความจำเป็นในการลดราคาสินค้า นี่อาจเป็นตัวอย่างเช่นสำเนาการกระทำหรือใบแจ้งหนี้ในการส่งคืนสินค้าที่ระบุเหตุผลในการส่งคืนเอกสารจากซัพพลายเออร์ยืนยันการซ่อมแซม (ระบุข้อบกพร่องที่กำจัดแล้ว) สำเนาพระราชบัญญัติการลดราคาซึ่ง เหนือสิ่งอื่นใดอาจสะท้อนถึงข้อบกพร่อง รูปร่าง(ถ้ามี) เป็นต้น
ความรับผิดชอบในการเก็บรักษาบันทึกทางบัญชีใด ๆ องค์กรรัสเซียไม่ได้ขึ้นอยู่กับประเภทของมัน กิจกรรมทางเศรษฐกิจ- อย่างไรก็ตามการบัญชีด้านการค้า การก่อสร้าง หรือการบริการมีลักษณะเป็นของตัวเอง ในบทความนี้ เราจะพิจารณาว่านักบัญชีของบริษัทการค้าทั้งปลีกและส่งควรรู้และทำอะไรได้บ้าง
จากอะไร ทรงกลมทางเศรษฐกิจวิธีการดำเนินงานขององค์กรขึ้นอยู่กับคุณสมบัติทางบัญชีหลายประการโดยตรง การบัญชีในการค้าก็ไม่มีข้อยกเว้น ถือว่าเป็นหนึ่งในสาขาการบัญชีที่ซับซ้อนที่สุดและกำหนดให้นักบัญชีมีความรู้เฉพาะเจาะจง เช่น ในด้านการกำหนดมาร์กอัป ท้ายที่สุดแล้ว การค้าขายเป็นกิจกรรมประเภทหนึ่งที่มีการซื้อสินค้าในราคาหนึ่งและขายในราคาอื่น ในกรณีนี้ ผลิตภัณฑ์คือสินทรัพย์ใดๆ ที่ซื้อเพื่อขายต่อ อาจเป็นอสังหาริมทรัพย์หรืออุปกรณ์ราคาแพงก็ได้ ทุกอย่างขึ้นอยู่กับทิศทางของบริษัท ใน PBU 5/01 สินค้าจัดเป็นสินค้าคงคลัง
ขายส่งและขายปลีก
การค้าและการบัญชีตามประเพณีมีสองทิศทาง:
- ขายปลีก.
ความแตกต่างระหว่างพวกเขาอยู่ที่ปริมาณผลิตภัณฑ์ที่ขาย การขายปลีกเกี่ยวข้องกับสินค้าจำนวนน้อยหรือสินค้าชิ้นเดียว ซึ่งส่วนใหญ่มักมีไว้เพื่อความต้องการส่วนบุคคลของประชากร การค้าส่งดำเนินกิจการในปริมาณมาก แน่นอนว่าการบัญชีมีความแตกต่างกัน แท้จริงแล้ว ในการขายปลีก ฝ่ายในการทำธุรกรรมตามกฎแล้วคือผู้ขายขององค์กรและผู้ซื้อแต่ละราย และในการค้าส่งนั้นผลิตภัณฑ์จะถูกซื้อโดยผู้อื่น นิติบุคคลหรือ ผู้ประกอบการแต่ละราย- ในกรณีแรกจะใช้การชำระเงินด้วยเงินสด และในกรณีที่สอง จะใช้การชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด ทั้งหมดนี้จะต้องนำมาพิจารณาเมื่อเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี
บัญชีหลักสำหรับการบัญชีสินค้าคงคลัง
สินค้าทั้งหมดที่มีไว้สำหรับการขายต่อตามมาตรฐานของ PBU 5/01 ควรนำมาพิจารณาในบัญชี 41 "สินค้า" บัญชีนี้มักจะมีบัญชีย่อยอีกหลายบัญชี ซึ่งแต่ละบริษัทสามารถกำหนดและนำไปใช้ได้อย่างอิสระ มีความจำเป็นต้องคำนึงถึงรายการสินค้าคงคลังตามเกณฑ์หลายประการ:
- ชื่อ (ระบบการตั้งชื่อ);
- ปริมาณ;
- สถานที่จัดเก็บ
- ผู้รับผิดชอบผู้รับผิดชอบทางการเงิน
ต้นทุน คือ ราคาซื้อสินค้าและวัสดุ พร้อมด้วยค่าจัดส่ง อากร ค่าธรรมเนียมตัวแทน และค่าใช้จ่ายที่คล้ายกัน (ข้อ 6 ของ PBU 5/01) มีบทบาทสำคัญในการบัญชี
การบัญชีในการขายส่ง
การพิจารณา การประยุกต์ใช้จริงเริ่มจากมาตรฐานการบัญชีขายส่งสำหรับองค์กรการค้ากันก่อน แม้ว่าจะใช้บัญชีน้อยกว่าร้านค้าปลีกเล็กน้อยก็ตาม ขายขายส่งเกี่ยวข้องกับปริมาณมาก ให้เราติดตามการผ่านรายการเส้นทางการส่งสินค้าตั้งแต่วินาทีที่มาถึงบริษัทจนกระทั่งขายให้กับผู้ซื้อ มาดูกันว่าคุณสมบัติการบัญชีในการค้าส่งมีอะไรบ้าง
ลองจินตนาการดูว่า Vesna LLC ของเรา (ดำเนินการสำหรับ ระบบทั่วไปการจัดเก็บภาษีพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ซื้อชุดอุปกรณ์ทำสวนจาก บริษัท อื่นในราคา 150,000 รูเบิล ราคารวมภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 22,881.36 รูเบิล นอกจากนี้ยังจ้างรถยนต์เพื่อส่งสินค้าในราคา 10,000 รูเบิลไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม มาดูการบัญชีกันดีกว่า ดังนั้น เมื่อผ่านรายการชุดนี้ นักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้:
มีผู้ซื้อสำหรับชุดนี้อยู่แล้ว ดังนั้นองค์กรจึงขายมันตามที่พวกเขาพูดว่า "ทันที" หรือระหว่างทาง แต่อาจมีอีกทางเลือกหนึ่งเมื่อสินค้ามาถึงคลังสินค้าของบริษัท ขายชุดนี้ในราคา 180,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ต้นทุนประกอบด้วยราคาซื้อและต้นทุนค่าโสหุ้ย (ในตัวอย่างนี้เราจะไม่คำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการบริหาร, ความต้องการทางธุรกิจ, สาธารณูปโภคและสิ่งอื่น ๆ ที่ต้องคำนึงถึงในกรณีซื้อขายจากคลังสินค้า) จริงๆ แล้วเวลาขายเราต้องตัดสินค้าออก เรียกเก็บ VAT และตัดต้นทุนออก รายการทางบัญชีจะเป็นดังนี้:
น่าเสียดายที่มีการค้นพบผลิตภัณฑ์ที่มีข้อบกพร่องระหว่างการจัดเก็บหรือการขาย สมมติว่าราคาอยู่ที่ 15,000 รูเบิลหรือ 10% ของราคาชุดโดยมีอัตราการสูญเสียตามธรรมชาติ 7% ไม่สามารถขายได้ แต่จะต้องสะท้อนให้เห็นในการบัญชี ข้อบกพร่องทางการค้าถูกตัดออกไป การเดินสายไฟจะมีลักษณะดังนี้:
หากระบุตัวผู้ที่รับผิดชอบต่อเหตุการณ์ดังกล่าวได้ เช่น เจ้าของร้าน ความสูญเสียก็สามารถนำมาประกอบกับพวกเขาได้ สิ่งสำคัญคือปฏิบัติตามขั้นตอนที่กฎหมายกำหนด ในกรณีนี้ นักบัญชีจะจัดทำรายการต่อไปนี้:
Dt 73 Kt 94 15 000 - ความสูญเสียอันเนื่องมาจากการแต่งงานถือเป็นของผู้กระทำความผิด
การบัญชีในการขายปลีก
การบัญชีการขายปลีกมีความซับซ้อนกว่าการขายส่งเล็กน้อยเนื่องจากตามคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n คุณจำเป็นต้องใช้บัญชี 42 "มาร์จิ้นการค้า" ในงานของคุณ เนื่องจากหากสินค้าถูกบันทึกในราคาขายก็จำเป็นต้องเน้นมาร์กอัปและส่วนลดที่เป็นไปได้ มาร์กอัปเกิดจากการโพสต์ที่มีลักษณะดังนี้:
ในบัญชี 42 มีความจำเป็นที่จะต้องจัดระเบียบการบัญชีเชิงวิเคราะห์เพื่อให้สามารถแยกความแตกต่างระหว่างมาร์กอัปของสินค้าในองค์กรค้าปลีกและสินค้าที่ขายให้กับลูกค้าแล้ว เงินประกันที่จัดส่งมักจะกลับรายการดังนี้:
Dt 90 บัญชีย่อย "ต้นทุนการขาย" Kt 42
นอกจากนี้ในการขายปลีกจำเป็นต้องคำนึงถึงต้นทุนการขายด้วย รายการทางบัญชีที่เกี่ยวข้องมีดังนี้:
เมื่อสิ้นเดือน นักบัญชีจะต้องแสดงกำไรตามยอดขายและสะท้อนกลับในลักษณะดังต่อไปนี้
Dt 90 บัญชีย่อย “กำไร/ขาดทุนจากการขาย” Kt 99
รายการบัญชีในการขายปลีกด้วย UTII แตกต่างจากรายการที่ระบุไว้ข้างต้นเฉพาะในกรณีที่ไม่มี VAT ดังนั้นจึงจำเป็นต้องจัดสรร จำเป็นต้องใช้การนับ 42
การซื้อขายคอมมิชชั่น
มันเกิดขึ้นที่องค์กรไม่ได้ขายสินค้าของตัวเอง แต่เป็นสินค้าและวัสดุที่ได้รับเพื่อขายภายใต้ข้อตกลงค่าคอมมิชชั่น ในกรณีนี้ การบัญชีเพื่อการค้ามีคุณสมบัติหลายประการที่กำหนดโดยการซื้อขายค่าคอมมิชชั่น ธุรกรรมของตัวแทนค่านายหน้าจะแตกต่างไปจากเดิมอย่างสิ้นเชิง เพื่อความชัดเจน เราได้แสดงรายการบัญชีพื้นฐานที่สุดในตาราง:
การดำเนินการ | เดบิตบัญชี | เครดิตบัญชี |
---|---|---|
รับสมัครคณะกรรมาธิการ | 004 “สินค้าฝากขาย” | |
การขายคอมมิชชั่น | 50, 57, 62 | |
การตัดจำหน่ายค่าคอมมิชชั่นที่รับรู้ | 004 | |
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายค่าคอมมิชชั่นที่ไม่ได้รับคืนจากผู้ตราส่ง | 44 | 60, 10, 70, 69 ฯลฯ |
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายค่าคอมมิชชันที่คืนเงินต้น | 76 บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับเงินต้น" | |
คณะกรรมการ | 76 บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับเงินต้น" | 90 บัญชีย่อย “รายได้” |
ภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้ภายใต้ข้อตกลงค่านายหน้า | 90 บัญชีย่อย “ภาษีมูลค่าเพิ่ม” | 68 |
ตัดค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายค่าคอมมิชชั่น | 90 บัญชีย่อย “ค่าใช้จ่ายในการขาย” | 44 |
กำไรจากการขายสินค้า ณ สิ้นเดือน | 90 บัญชีย่อย “กำไร/ขาดทุนจากการขาย” | 99 |
โอนเงินเข้าเงินต้น (ลบด้วยค่าตอบแทนของตัวแทนนายหน้าและค่าใช้จ่ายที่ขอคืนได้) | 76 | 51 |
โปรดทราบว่าเอกสารหลักสำหรับการใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ในการบัญชีคือใบส่งมอบ (แบบฟอร์มหมายเลข TORG-12) และบัญชี 004 ซึ่งใช้สำหรับ การใช้อักษรตัวพิมพ์ใหญ่ของรายการสินค้าคงคลังค่าคอมมิชชั่นอยู่นอกงบดุล การบัญชีดำเนินการในราคาที่ระบุในใบรับรองการยอมรับโดยองค์กรที่กระทำการ