แบบฟอร์มและวิธีการควบคุมทางการเงิน แบบฟอร์มวิธีการควบคุมทางการเงิน วัตถุประสงค์หลักของการควบคุมการตรวจสอบ

พื้นฐานการจำแนกประเภท รูปแบบ และวิธีการ การควบคุมทางการเงินมีสัญญาณที่แสดงถึงความเชื่อมโยงบางอย่างระหว่างวัตถุในการจำแนกประเภท

ตามกฎแล้วเพื่อกำหนดประเภทของการควบคุมทางการเงิน จะดำเนินการจากคุณลักษณะการจำแนกประเภทที่สำคัญที่สุด เช่น หัวข้อและวัตถุประสงค์ของการควบคุม ตามเนื้อผ้ามีความโดดเด่นดังต่อไปนี้: ประเภทของการควบคุมทางการเงิน(ตารางที่ 6.1)

ตารางที่ 6.1 การควบคุมทางการเงินประเภทหลัก

ขึ้นอยู่กับหน่วยงานที่ใช้การควบคุม มี: การควบคุมทางการเงินของรัฐและการควบคุมทางการเงินที่ไม่ใช่ของรัฐ ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบ เศรษฐกิจภายใน และ การควบคุมสาธารณะ.

การควบคุมทางการเงินของรัฐแสดงถึงชุดของการกระทำและการปฏิบัติการที่ดำเนินการโดยหน่วยงาน อำนาจรัฐเช่นเดียวกับร่างกายที่สร้างขึ้นโดยพวกเขาโดยเฉพาะโดยใช้ แบบฟอร์มเฉพาะและวิธีการขององค์กรในการปฏิบัติตามโดยองค์กรธุรกิจและหน่วยงานของรัฐด้วยบรรทัดฐานของกฎหมายที่กำหนดขึ้นเพื่อให้มั่นใจในความถูกต้องตามกฎหมาย ความเป็นไปได้ ประสิทธิผลของการศึกษา การจำหน่าย และการใช้งาน ทรัพยากรทางการเงินรัฐ

การควบคุมทางการเงินของรัฐไม่เพียงแต่ครอบคลุมภาครัฐของเศรษฐกิจเท่านั้น แต่ยังขยายไปถึงองค์กรธุรกิจของการเป็นเจ้าของทุกรูปแบบ โดยหลักๆ โดยการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี การดำเนินการตามคำสั่งของรัฐและเทศบาล การใช้เงินอุดหนุนตามเป้าหมาย เงินช่วยเหลือ สินเชื่องบประมาณตลอดจนประสิทธิผลของการจัดเตรียมและการใช้อย่างถูกต้องตามกฎหมาย สิทธิประโยชน์ทางภาษี- เพราะฉะนั้น, วัตถุของการควบคุมทางการเงินของรัฐคือความสัมพันธ์ทางการเงินทั้งหมดที่พัฒนาขึ้นในการดำเนินกิจกรรมขององค์กรธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการก่อตั้งและการใช้ทรัพยากรทางการเงินของรัฐ

องค์กรการควบคุมทางการเงินของรัฐใน ประเทศต่างๆส่วนใหญ่ถูกกำหนดโดยรูปแบบของรัฐบาล (ตัวอย่างเช่นสำหรับรัสเซียสหรัฐอเมริกา - การมีอยู่ของสถาบันอำนาจประธานาธิบดี) เมื่อพิจารณาถึงลักษณะการจำแนกประเภทบางอย่างภายในการควบคุมทางการเงินของรัฐ จึงสามารถแยกแยะสิ่งต่อไปนี้ได้: สายพันธุ์:

1. ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสาขาของรัฐบาล: การควบคุมที่ใช้โดยหน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของอำนาจรัฐ ทั้งโดยตรง (การควบคุมของรัฐสภา) และผ่านหน่วยงานควบคุมอิสระที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษโดยพวกเขา การควบคุมที่ใช้โดยประธานาธิบดี การควบคุมที่ใช้โดยหน่วยงานบริหาร 1.

การควบคุมของรัฐสภาประกอบด้วย: การพิจารณาและการอนุมัติงบประมาณ, รายงานการดำเนินการ; ควบคุมกิจกรรมของคณะกรรมาธิการประจำและคณะกรรมาธิการเพื่อตรวจสอบความผิดปกติทางการเงิน ฯลฯ ตัวอย่างเช่น ในอินเดีย เหล่านี้เป็นคณะกรรมการรัฐสภา (การรายงานของรัฐ ข้อเสนองบประมาณ กิจการ รัฐวิสาหกิจ- ในสหรัฐอเมริกา หน่วยงานดังกล่าวคือสำนักงานการจัดการและงบประมาณของรัฐสภา ซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อให้ข้อมูลเกี่ยวกับประเด็นทางการเงินและเศรษฐกิจแก่รัฐสภา วิเคราะห์การดำเนินการตามโครงการทางการเงิน ฯลฯ

ในหลายประเทศ (ออสเตรีย สเปน ฝรั่งเศส เยอรมนี ฯลฯ) หอการค้าทำหน้าที่เป็นหน่วยงานอิสระในการควบคุมทางการเงินของรัฐ ใน สหพันธรัฐรัสเซียการควบคุมของรัฐสภารวมถึงในด้านการเงินนั้นใช้โดยห้องของสมัชชาแห่งสหพันธรัฐ - สภาสหพันธ์และสภาดูมาแห่งรัฐซึ่งจัดตั้งคณะกรรมการและคณะกรรมาธิการ (เช่นคณะกรรมการงบประมาณและภาษี) ตามมาตรา. มาตรา 107 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลางที่ State Duma นำมาใช้ในประเด็นต่อไปนี้จะต้องได้รับการพิจารณาบังคับในสภาสหพันธรัฐ: งบประมาณของรัฐบาลกลาง- ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง การเงิน สกุลเงิน เครดิต ระเบียบศุลกากร ปัญหาเงิน 2. หน่วยงานควบคุมทางการเงินของรัฐอิสระในสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ หอการค้าบัญชีของสหพันธรัฐรัสเซีย และหน่วยงานควบคุมและการบัญชีของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในประเทศส่วนใหญ่ ควบคู่ไปกับหน่วยงานควบคุมของรัฐสภา หน่วยงานควบคุมและการตรวจสอบของรัฐบาลก็ดำเนินการ 3 เช่นกัน ในสหรัฐอเมริกา หน่วยงานดังกล่าวคือสำนักงานบริหารและงบประมาณภายใต้ประธานาธิบดี ตรวจสอบบริการในหน่วยงานรัฐบาลกลาง สภาประธานาธิบดีเพื่อต่อต้านการละเมิดทางการเงินในหน่วยงานรัฐบาล ในฟินแลนด์เป็นสำนักงานตรวจสอบบัญชี เศรษฐกิจของรัฐซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกระทรวงการคลัง หน่วยงานดังกล่าวยังรวมถึงสำนักงานผู้ตรวจราชการและผู้ตรวจเงินแผ่นดินในอินเดีย สำนักงานบัญชีกลางในแคนาดา เป็นต้น

ระบบควบคุมภายในฝ่ายบริหารของสหพันธรัฐรัสเซียจัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียตามประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย การควบคุมทางการเงินที่ดำเนินการโดยหน่วยงานบริหารและรัฐบาลท้องถิ่นได้รับความไว้วางใจจาก: กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย, กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง (บริการของรัฐบาลกลาง), หน่วยงานทางการเงินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและเทศบาล, ผู้จัดการใหญ่ กองทุนงบประมาณและผู้จัดการกองทุนงบประมาณ

การควบคุมของประธานาธิบดีในสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นการควบคุมการดำเนินการตามกฤษฎีกาและคำสั่งของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในประเด็นต่างๆ การเงินสาธารณะดำเนินการโดยหน่วยงานที่ได้รับมอบอำนาจจากประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมาย (ตัวอย่างเช่น การจัดการการควบคุมประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย)

2. ในความสัมพันธ์กับระดับอำนาจของรัฐบาลก็มี: หน่วยงานของรัฐบาลกลางในการควบคุมทางการเงินของรัฐและหน่วยงานควบคุมทางการเงินของรัฐในระดับภูมิภาค หน่วยงานของรัฐบาลกลางรวมถึง: ในสหพันธรัฐรัสเซีย - ห้องบัญชีของสหพันธรัฐรัสเซีย, บริการของรัฐบาลกลางของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ฯลฯ ; ในเยอรมนี (FRG) - หอตรวจสอบของรัฐบาลกลาง; ในฝรั่งเศส - ศาลผู้ตรวจสอบบัญชีแห่งฝรั่งเศส หน่วยงานระดับภูมิภาคประกอบด้วยหน่วยงานควบคุมและการบัญชีของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตัวอย่างเช่น หอการค้ามอสโกแห่งการควบคุมและบัญชี ห้องควบคุมและการบัญชีของภูมิภาคและ
ภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซีย) หน่วยงานควบคุมการบริหารงานของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตัวอย่างเช่น ผู้อำนวยการหลักของการควบคุมทางการเงินของรัฐของเมืองมอสโก) ในเยอรมนี - หอบัญชีของรัฐบาลกลาง ในฝรั่งเศส - หอบัญชีระดับภูมิภาค

3. โดยธรรมชาติของความสามารถ 4 จุดเด่น: อวัยวะ ความสามารถทั่วไป- ควบคุมประเด็นต่างๆ ที่ค่อนข้างกว้าง (เช่น หอการค้าบัญชีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้อำนวยการฝ่ายควบคุมของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย บริการของรัฐบาลกลางการกำกับดูแลทางการเงินและงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ฯลฯ ); หน่วยงานที่มีความสามารถในอุตสาหกรรม (Federal Insurance Supervision Service); หน่วยงานที่มีความสามารถระหว่างภาคส่วน (Federal Tax Service, Federal Customs Service)

การควบคุมทางการเงินที่ไม่ใช่ของรัฐรวมถึง: การควบคุมการตรวจสอบ การควบคุมทางการเงินภายในธุรกิจ และการควบคุมสาธารณะ

การควบคุมการตรวจสอบ(การตรวจสอบ) เป็นกิจกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบและผู้ตรวจสอบแต่ละรายเพื่อตรวจสอบงบการเงิน (การเงิน) ของกิจการที่ได้รับการตรวจสอบอย่างเป็นอิสระ วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การเงิน) การตรวจสอบไม่ได้แทนที่การควบคุมของรัฐต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การเงิน) ที่ดำเนินการโดยหน่วยงานของรัฐที่ได้รับอนุญาตและรัฐบาลท้องถิ่นตามกฎหมาย เอกสารขั้นสุดท้ายอย่างเป็นทางการซึ่งสะท้อนถึงผลการตรวจสอบคือ รายงานของผู้สอบบัญชี- มีไว้สำหรับผู้ใช้ใบแจ้งยอดบัญชี (การเงิน) ซึ่งรวมถึงสมาชิกขององค์กรหรือเจ้าของทรัพย์สิน หน่วยงานภาษี และหน่วยงานทางสถิติ

ตามลักษณะและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ รูปแบบการตรวจสอบดังกล่าวมีความโดดเด่นเป็น: บังคับ, ดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับองค์กรธุรกิจบางแห่ง (มีส่วนร่วมในกิจกรรมบางประเภทหรือเกิดขึ้นในรูปแบบองค์กรและกฎหมายบางอย่าง) และการตรวจสอบเชิงรุก วัตถุประสงค์ การตรวจสอบบังคับคือการรับข้อมูลเกี่ยวกับ สถานการณ์ทางการเงินองค์กร ผู้ใช้ ได้แก่ ผู้บริหารขององค์กร ผู้เข้าร่วม (เจ้าของ) ตลอดจนหน่วยงานของรัฐที่ใช้การควบคุมทั้งในด้านความสัมพันธ์ทางการเงินบางด้าน (เช่น กิจกรรมของกองทุนนอกงบประมาณ) และอื่นๆ กระบวนการสร้าง การกระจาย และการใช้ กองทุนสาธารณะ. การตรวจสอบความคิดริเริ่มดำเนินการเพื่อให้ได้ข้อมูลที่จำเป็นสำหรับฝ่ายบริหารหรือผู้เข้าร่วม (เจ้าของ) ขององค์กรในการทำ การตัดสินใจของฝ่ายบริหาร: เกี่ยวกับสถานะทางการเงินขององค์กร สถานะของความสัมพันธ์กับคู่ค้า หน่วยงานภาษี ฯลฯ

การควบคุมการตรวจสอบมีลักษณะเป็นของตัวเอง: การตรวจสอบดำเนินการตามสัญญา องค์กรธุรกิจมีความเป็นอิสระในการเลือกองค์กรตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบ) การละเมิดกฎหมายปัจจุบันที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบส่งผลกระทบต่อรูปแบบการแสดงออกของความคิดเห็นขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของการรายงาน แต่ไม่นำไปสู่การบังคับใช้มาตรการคว่ำบาตรทางการเงิน (ตัวอย่างเช่น แตกต่างจากหน่วยงานควบคุมภาษี)

ในทางปฏิบัติระหว่างประเทศ คำว่า "การตรวจสอบ" ถูกใช้กันอย่างแพร่หลายมากขึ้น การตีความนี้สันนิษฐานว่ามี “การตรวจสอบทางการเงิน” และ “การตรวจสอบผลการปฏิบัติงาน” การตรวจสอบทางการเงินในทางกลับกันรวมถึง: “การตรวจสอบการรายงาน” และ “การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนด” การรายงานการตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบใบแจ้งยอดบัญชี (การเงิน) และ การตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนด- การตรวจสอบธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่เสร็จสมบูรณ์โดยการจัดตั้งขึ้น กฎระเบียบ. การตรวจสอบประสิทธิภาพ (การตรวจสอบประสิทธิภาพการใช้กองทุนสาธารณะ)เป็นการควบคุมทางการเงินของรัฐประเภทหนึ่งที่ดำเนินการเพื่อกำหนดประสิทธิผลของการใช้กองทุนสาธารณะ

การตรวจสอบประสิทธิภาพคือการตรวจสอบกิจกรรมของหน่วยงานสาธารณะ ผู้จัดการ และผู้รับเงินงบประมาณ เพื่อกำหนดประสิทธิผลของการใช้กองทุนสาธารณะที่ได้รับเพื่อปฏิบัติหน้าที่และงานที่ได้รับมอบหมาย

การควบคุมในฟาร์มดำเนินการโดยหน่วยงานพิเศษที่จัดทำโดยโครงสร้างการจัดการขององค์กรธุรกิจตลอดจนผู้เชี่ยวชาญแต่ละราย การควบคุมในฟาร์มมีคุณสมบัติหลายประการ: พนักงานที่ออกกำลังกายจะเป็นผู้ใต้บังคับบัญชาโดยตรงกับผู้จัดการ; การควบคุมทางการเงินประเภทนี้ดำเนินการอย่างต่อเนื่องและไม่เป็นระยะ นอกจากนี้ ไม่มีกฎระเบียบที่สม่ำเสมอเกี่ยวกับขอบเขตและลักษณะของขั้นตอนการควบคุมและขั้นตอนในการจัดทำเอกสาร (กำหนดโดยองค์กรเองตามกฎ) การควบคุมภายในฟาร์มมีการจัดการโดยเน้นสื่อกลางและ วิสาหกิจขนาดใหญ่- การดำเนินการขึ้นอยู่กับ องค์กรที่เหมาะสมส่งเสริม: เพิ่มความรับผิดชอบ เจ้าหน้าที่และคนงาน; ความปลอดภัยและการใช้ทรัพยากรทางการเงินขององค์กรอย่างสมเหตุสมผล การป้องกันปรากฏการณ์เชิงลบในกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร การได้รับข้อมูลการดำเนินงานที่จำเป็นสำหรับฝ่ายบริหาร

ประเภทของการควบคุมทางการเงินโดยทั่วไปประกอบด้วย การควบคุมสาธารณะซึ่งเข้าใจว่าเป็นการควบคุมที่ดำเนินการโดยพลเมืองโดยตรง เช่นเดียวกับองค์กรสาธารณะและสมาคม กล่าวคือ โดยไม่ต้องมีส่วนร่วมจากหน่วยงานพิเศษของรัฐบาล

การควบคุมทางการเงินประเภทต่อไปนี้มีความโดดเด่นขึ้นอยู่กับวัตถุของการควบคุม: งบประมาณ, ภาษี, ศุลกากร, สกุลเงิน, การควบคุมในภาคการประกันภัย (ประกันภัย), การเงิน, การควบคุมกิจกรรมของกองทุนนอกงบประมาณ ฯลฯ

การควบคุมงบประมาณซึ่งเป็นหนึ่งในการควบคุมทางการเงินที่สำคัญที่สุดประเภทหนึ่งทำให้มั่นใจในความถูกต้องของการเตรียมและการดำเนินการของรายได้และค่าใช้จ่ายงบประมาณในแง่ของตัวบ่งชี้ที่กำหนดโดยกฎหมายงบประมาณสำหรับปีที่เกี่ยวข้อง การระบุความเบี่ยงเบนระหว่างการดำเนินการตามงบประมาณ การระบุการละเมิดทางการเงินในด้านงบประมาณการควบคุมการดำเนินการบัญชีงบประมาณที่ถูกต้อง การควบคุมภาษีและศุลกากรถือได้ว่าเป็นการควบคุมประเภทอิสระหรือเป็นส่วนประกอบของการควบคุมงบประมาณ

การควบคุมทางการเงินซึ่งมีวัตถุประสงค์คือการพัฒนาความสัมพันธ์ทางการเงินในด้านและหน่วยงานต่างๆ ระบบการเงินสามารถดำเนินการโดยหน่วยงานควบคุมทางการเงินทั้งของรัฐและที่ไม่ใช่ของรัฐ ดังนั้นการควบคุมทางการเงินในอุตสาหกรรมประกันภัยจึงดำเนินการโดยหน่วยงานของรัฐที่จัดตั้งขึ้นเป็นพิเศษ (เช่น Federal Insurance Supervision Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงองค์กรตรวจสอบ การควบคุมทางการเงินในระบบบำนาญในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการโดย: หอบัญชีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, บริการของรัฐบาลกลางสำหรับ ตลาดการเงิน, กองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้ถือกรมธรรม์และผู้รับบำนาญ), บริการของรัฐบาลกลางเพื่อการกำกับดูแลทางการเงินและงบประมาณ, สภาสาธารณะเพื่อการลงทุนของกองทุน เงินออมบำนาญ, กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ (ที่เกี่ยวข้องกับบริษัทจัดการ), สำนักงานตรวจสอบบัญชี, หน่วยงานควบคุมภายใน

ชุดของการดำเนินการควบคุมและการดำเนินการที่ดำเนินการโดยผู้ถูกควบคุมสามารถแสดงในรูปแบบเดียวหรืออีกรูปแบบหนึ่ง ขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการ เมื่อคำนึงถึงปัจจัยเหล่านี้ (เวลาและสถานที่ควบคุม ความถี่ของการควบคุม ฯลฯ) สามารถแยกแยะสิ่งต่อไปนี้ได้: รูปแบบของการควบคุมทางการเงิน(ตารางที่ 6.2)

ตารางที่ 6.2 รูปแบบการควบคุมทางการเงินหลัก

ขึ้นอยู่กับเวลาของการดำเนินการ การควบคุมเบื้องต้น ปัจจุบัน และที่ตามมาจะแตกต่างกัน

การควบคุมเบื้องต้น- การควบคุมที่ดำเนินการก่อนดำเนินธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ เช่น ในระหว่างการอภิปรายและการอนุมัติร่างกฎหมาย (การตัดสินใจ) ใน (งบประมาณและร่างกฎหมายอื่น ๆ (การตัดสินใจ) ในประเด็นงบประมาณและการเงิน ในขั้นตอนการจัดทำงบประมาณ ประมาณการก็มี คุ้มค่ามากเพื่อป้องกันการละเมิดกฎหมายทางการเงิน

การควบคุมปัจจุบันดำเนินการในกระบวนการดำเนินธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ เช่น เมื่อพิจารณาประเด็นแต่ละประเด็นของการดำเนินการด้านงบประมาณในระหว่างการพิจารณาของรัฐสภาและที่เกี่ยวข้องกับคำขอของรัฐสภา เมื่อตรวจสอบเอกสารการชำระเงินสำหรับการใช้จ่ายงบประมาณเงินสดโดยหน่วยงานคลัง การควบคุมปัจจุบันช่วยให้คุณได้รับข้อมูลการปฏิบัติงานที่จำเป็นซึ่งระบุถึงสถานะของวัตถุควบคุม และทำการปรับเปลี่ยนที่จำเป็นหากตรวจพบความเบี่ยงเบน

การควบคุมภายหลังดำเนินการตามผลลัพธ์ของความสำเร็จของการดำเนินงานทางการเงินและเศรษฐกิจและโดดเด่นด้วยการศึกษาเชิงลึกเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรธุรกิจ ตามกฎแล้วขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการควบคุมที่ตามมาจะมีการร่างเอกสาร (เช่นการกระทำ) โดยมีบทบัญญัติที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการ

ขึ้นอยู่กับทิศทางของอิทธิพลของวัตถุการควบคุมต่อวัตถุการควบคุมทางการเงินภายนอกและภายในมีความโดดเด่น ภายใต้ การควบคุมทางการเงินภายนอกเข้าใจ: ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานสาธารณะ - การควบคุมที่ดำเนินการโดยหน่วยงานที่เป็นอิสระในกิจกรรมของพวกเขาจากหน่วยงานสาธารณะ เช่น หน่วยงานควบคุมที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับองค์กรธุรกิจ - การควบคุมที่ดำเนินการโดยหน่วยงานภายนอกอื่น ๆ (ภาษี หน่วยงานทางการเงิน องค์กรตรวจสอบ) ภายใต้ การควบคุมทางการเงินภายในเข้าใจ: ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานสาธารณะ - การควบคุมที่ดำเนินการโดยตรงในระบบของหน่วยงานบริหาร (เช่น การควบคุมแผนก) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับองค์กรธุรกิจ - การควบคุมดำเนินการโดยบริการควบคุมภายในที่เกี่ยวข้อง

เมื่อดำเนินการควบคุมทางการเงินอย่างแน่นอน วิธีการซึ่งแต่เดิมจะรวมถึงการตรวจสอบ การตรวจสอบ การตรวจสอบ การกำกับดูแล การติดตาม ฯลฯ

สำรวจ- นี่คือการรวบรวมและการวิเคราะห์ทั่วไปของข้อมูลเกี่ยวกับประเด็นเฉพาะเพื่อพิจารณาความเหมาะสมในการตรวจสอบโดยละเอียดเพิ่มเติม

การตรวจสอบแสดงถึงการดำเนินการควบคุมเดียวหรือระบบควบคุมการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานทางการเงินและเศรษฐกิจบางอย่างขององค์กรธุรกิจ

การตรวจสอบ- นี่คือระบบของการดำเนินการควบคุมบังคับสำหรับการตรวจสอบเอกสารและข้อเท็จจริงของความถูกต้องตามกฎหมาย ความรวดเร็วและประสิทธิผลของธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่ดำเนินการในช่วงระยะเวลาที่ตรวจสอบตลอดจนความถูกต้องตามกฎหมายและความถูกต้องของการกระทำของเจ้าหน้าที่ 5 การตรวจสอบจะให้ข้อมูลที่สมบูรณ์และเชื่อถือได้มากที่สุดเกี่ยวกับสถานะของกิจการในองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ ซึ่งต่างจากการตรวจสอบ เนื่องจากจะถือว่าครอบคลุมเอกสารที่ได้รับการตรวจสอบอย่างสมบูรณ์ ในขณะที่การตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการเลือกสรรดังนั้นจึงมีความเสี่ยงมากขึ้นที่จะตรวจไม่พบการเบี่ยงเบนบางอย่างจากบรรทัดฐาน กฎ และพารามิเตอร์ที่กำหนดไว้ นอกจากนี้ ผลการตรวจสอบยังมีคำจำกัดความที่เป็นเอกสารเฉพาะของการขาดแคลนและการสูญเสียทรัพยากรทางการเงินและวัสดุที่ระบุ

ขึ้นอยู่กับความครอบคลุมของประเด็นที่ได้รับการตรวจสอบ การตรวจสอบและการตรวจสอบมีดังนี้: ใจความ(ดำเนินการในประเด็นเฉพาะ) และ ซับซ้อน(เช่น ครอบคลุมเกือบทุกด้านของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ) ขึ้นอยู่กับลักษณะของแหล่งที่มาของการควบคุม จะดำเนินการดังต่อไปนี้: การตรวจสอบเอกสารและการตรวจสอบ(การตรวจสอบ งบการเงินและเอกสารที่สร้างขึ้นและกิจกรรมขององค์กร) และ แท้จริง(เทคนิคเช่นการทำรายการเงินสดและ สินค้าคงเหลือฯลฯ)

การกำกับดูแลเป็นระบบของการดำเนินการควบคุมเป็นระยะเพื่อตรวจสอบเงื่อนไขสำหรับการนำไปปฏิบัติที่จัดตั้งขึ้นในสาขากิจกรรมเฉพาะ ตัวอย่างเช่น มีการดำเนินการกำกับดูแลกิจกรรมขององค์กรธุรกิจเพื่อให้แน่ใจว่าเป็นไปตามเงื่อนไขการออกใบอนุญาต

การตรวจสอบตรงกันข้ามกับการกำกับดูแล มันเป็นระบบของการดำเนินการควบคุมและการดำเนินการเฝ้าระวังอย่างต่อเนื่องเพื่อระบุการเปลี่ยนแปลงในปัจจุบันในกิจกรรมขององค์กรธุรกิจ

1 เมื่อพิจารณาประเภทของการควบคุมทางการเงินของรัฐ จะใช้คำศัพท์ที่ใช้ในกฎหมายของทั้งรัสเซียและประเทศอื่น ๆ อีกจำนวนหนึ่ง
2 รัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย / / หนังสือพิมพ์รัสเซีย. - 1993. -
№ 237.
3 ดู: Stepashin S.V., Stolyarov N.S., Shokhin S.O., Zhukov V.A
การควบคุมทางการเงินอย่างมีเหตุผล - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: ปีเตอร์ 2547 - หน้า 271-289
4 ดู: Burtsev V.V. การจัดระบบการควบคุมทางการเงินของรัฐในสหพันธรัฐรัสเซีย: ทฤษฎีและการปฏิบัติ - ม.: สำนักพิมพ์และการค้า บริษัท Dashkov and Co, 2545 - หน้า 87-88
5 ดู: พจนานุกรมสารานุกรมการเงินและเครดิต / ทั่วไป เอ็ด เอ.จี. กรีซโนวา. — หน้า 821.

(เนื้อหาอ้างอิงจาก: A.G. Gryaznova. E.V. Markina Finance. หนังสือเรียน. 2nd ed. - M.: Finance and Statistics, 2012)

4.3. แบบฟอร์มและวิธีการควบคุมทางการเงิน

ภายใต้ รูปร่างการควบคุมทางการเงินเข้าใจวิธีการแสดงออกอย่างเป็นรูปธรรมและการจัดระเบียบของการดำเนินการควบคุม

ขึ้นอยู่กับระยะเวลาในการควบคุมการควบคุมทางการเงินมีสามรูปแบบหลัก: เบื้องต้น ปัจจุบัน และภายหลัง

การควบคุมเบื้องต้นดำเนินการก่อนการทำธุรกรรมทางการเงินใดๆ (เช่น การตรวจสอบความถูกต้องและถูกต้องตามกฎหมายของเอกสารที่ใช้เป็นพื้นฐานในการรับหรือการใช้จ่ายเงิน) มีลักษณะเป็นการป้องกัน ช่วยป้องกันการใช้ทรัพยากรทางการเงินอย่างไม่เหมาะสมและไม่มีประสิทธิภาพ และระบุปริมาณสำรองสำหรับการเติบโตของรายได้และผลกำไร

การควบคุมปัจจุบัน (การทำงาน)ดำเนินการโดยตรงในกระบวนการดำเนินการด้านการใช้จ่ายและรับเงิน การควบคุมทางการเงินในปัจจุบันขึ้นอยู่กับเอกสารหลักในการปฏิบัติงาน การบัญชีและการรายงานถือว่าเป็นระบบ การวิเคราะห์ปัจจัยกิจกรรมขององค์กรและองค์กรเพื่อระบุความสามารถในการทำกำไรและกำไรสำรองลดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่ค้างชำระความสมบูรณ์และทันเวลาของการชำระหนี้ด้วยงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ

การควบคุมภายหลังดำเนินการหลังจากทำธุรกรรมทางการเงินเพื่อตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายและความถูกต้องเพิ่มเติม ในระหว่างนั้น การปฏิบัติตามตัวบ่งชี้ที่วางแผนไว้เชิงปริมาณและเชิงคุณภาพจะถูกตรวจสอบสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายแต่ละประเภท สำหรับรายได้ภาษีและรายได้ที่ไม่ใช่ภาษีให้กับงบประมาณ ระดับที่แตกต่างกันและการใช้จ่ายเงินงบประมาณ การดำเนินการของกองทุนนอกงบประมาณ และ แผนทางการเงินรัฐวิสาหกิจ องค์กร การประมาณการ สถาบันงบประมาณ- ในเวลาเดียวกันโดยการวิเคราะห์เอกสารทางบัญชีการรายงานสาเหตุของการเบี่ยงเบนของข้อมูลจริงจากที่วางแผนไว้เงินสำรองสำหรับการเพิ่มฐานรายได้ของงบประมาณและความสามารถในการทำกำไรขององค์กรและองค์กร

ขึ้นอยู่กับความประสงค์ของวิชาความสัมพันธ์ทางกฎหมายทางการเงินและข้อกำหนดทางกฎหมายแยกความแตกต่างระหว่างการควบคุมทางการเงินภาคบังคับและเชิงรุก

ที่จำเป็นการควบคุมดำเนินการตามข้อกำหนดทางกฎหมายภายในระยะเวลาที่กำหนด ซึ่งรวมถึงโดยเฉพาะอย่างยิ่งการตรวจสอบภาคบังคับของงบการเงินประจำปีของแต่ละองค์กรและบริษัท

ความคิดริเริ่มการควบคุมถูกกำหนดอย่างอิสระโดยหน่วยงานธุรกิจที่เกี่ยวข้องและทำหน้าที่เป็นองค์ประกอบสำคัญของการจัดการทางการเงิน

ขึ้นอยู่กับพื้นที่ กิจกรรมทางการเงิน การควบคุมทางการเงินแบ่งออกเป็น งบประมาณ ภาษี การแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ประกันภัย การธนาคาร การควบคุมการไหลเวียนของเงิน

ภายใต้ วิธีการควบคุมมีความเข้าใจเทคนิคและวิธีการนำไปปฏิบัติ ตามกฎแล้วการควบคุมทางการเงินจะดำเนินการโดยสองวิธีหลัก: การตรวจสอบและการตรวจสอบ

การตรวจสอบ- นี่เป็นวิธีการควบคุมที่ให้การศึกษากิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรธุรกิจในเชิงลึกและครบถ้วนที่สุดในระหว่างที่มีการสร้างความถูกต้องตามกฎหมายและความน่าเชื่อถือของธุรกรรมทางเศรษฐกิจและการเงินรวมถึงการบัญชีในหลาย ๆ หรือ กิจกรรมทุกด้านขององค์กรธุรกิจ

การตรวจสอบ– วิธีการควบคุมในระหว่างที่มีการจัดตั้งความถูกต้องตามกฎหมายและความน่าเชื่อถือของธุรกรรมทางเศรษฐกิจและการเงินที่ดำเนินการในด้านหนึ่งหรือหลายด้านที่เกี่ยวข้องกันของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรธุรกิจ

ตามสถานที่จัดงานการดำเนินการควบคุมการตรวจสอบ (audit) แบ่งออกเป็นโต๊ะและสนาม

คาเมราลการตรวจสอบ (การตรวจสอบ) ดำเนินการโดยหน่วยงานกำกับดูแล ณ ที่ตั้งตามข้อมูล เอกสารต่างๆส่งโดยองค์กรธุรกิจหรือตัวแทนของพวกเขาตลอดจนตามเอกสารและข้อมูลที่มีให้กับหน่วยงานกำกับดูแล

กำลังเยี่ยมชมการตรวจสอบ (ตรวจสอบ) ดำเนินการโดยตรงที่สถานที่ตั้งขององค์กรธุรกิจ

ตามความถี่การตรวจสอบ (การตรวจสอบ) แบ่งออกเป็นแบบกำหนดเวลาและไม่ได้กำหนดไว้

วางแผนแล้วการตรวจสอบ (ตรวจสอบ) ดำเนินการตามตารางการตรวจสอบรายเดือนหรือรายไตรมาสที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่งหรือคำสั่งของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานกำกับดูแล การตรวจสอบตามกำหนดเวลา(การตรวจสอบ) ขององค์กรธุรกิจเดียวกันสามารถทำได้ไม่เกินปีละครั้ง ไม่ได้กำหนดไว้การตรวจสอบ (ตรวจสอบ) ขององค์กรธุรกิจเดียวกันจะดำเนินการในนามของประธานาธิบดีแห่งสาธารณรัฐเบลารุส คณะรัฐมนตรีแห่งสาธารณรัฐเบลารุส คณะกรรมการควบคุมแห่งรัฐ สภาประสานงานกิจกรรมควบคุมในสาธารณรัฐเท่านั้น ของเบลารุส หน่วยงานด้านภาษี หน่วยงานบังคับใช้กฎหมาย และฝ่ายตุลาการ หน่วยงานกำกับดูแลอื่น ๆ มีสิทธิ์ติดต่อหน่วยงานของรัฐที่ระบุและสภาประสานงานกิจกรรมควบคุมในสาธารณรัฐเบลารุสพร้อมข้อเสนอเกี่ยวกับความจำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบที่ไม่ได้กำหนดไว้

การตรวจสอบการปฏิบัติงานเฉพาะเรื่องที่ไม่ได้กำหนดไว้ดำเนินการโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อระบุและปราบปรามการละเมิดกฎหมายโดยทันที ณ เวลาที่ดำเนินการในอาณาเขตที่จำกัดหรือเกี่ยวข้องกับ แหล่งช้อปปิ้ง, ยานพาหนะ, สถานที่ทำกิจกรรมอื่นๆ ระยะเวลาของการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับเรื่องที่ได้รับการตรวจสอบหรือเรื่องใดเรื่องหนึ่ง แยกส่วนไม่ควรเกินสามวันทำการ การตรวจสอบดังกล่าวไม่รวมอยู่ในแผนงาน (เช่น ไม่ได้กำหนดไว้) และได้รับการแต่งตั้งโดยหัวหน้าหน่วยงานกำกับดูแลหรือรองผู้มีอำนาจของเขาทันทีก่อนเริ่มการตรวจสอบ พื้นฐานในการแต่งตั้งการตรวจสอบดังกล่าวอาจเป็นความจำเป็นในการควบคุม (เช่น การปฏิบัติตามขั้นตอนในการทำธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศ ธุรกรรมแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับบุคคล การดำเนินกิจกรรมในธุรกิจการพนัน การรับเงินสดเมื่อขายสินค้า (งานบริการ) สำหรับเงินสด การใช้เครื่องบันทึกเงินสดพิเศษ ระบบคอมพิวเตอร์, เครื่องพิมพ์ตั๋ว และแท็กซี่มิเตอร์)

มีความโดดเด่นอีกด้วย กำลังจะมาถึงการตรวจสอบซึ่งหมายถึงการจัดตั้งการสะท้อนข้อเท็จจริงโดยองค์กรธุรกิจในการบัญชีของธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่ดำเนินการกับองค์กรธุรกิจอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบตามกำหนดเวลาหรือไม่ได้กำหนดไว้

ตามเนื้อหาการตรวจสอบ (การตรวจสอบ) แบ่งออกเป็น สารคดี และ ข้อเท็จจริง สารคดีรวมถึงการตรวจสอบต่างๆ เอกสารทางการเงิน- จากการวิเคราะห์ ทำให้สามารถระบุความถูกต้องตามกฎหมายและความเหมาะสมของการใช้จ่ายเงินได้ ในระหว่าง แท้จริงเช็ค (audits) ตรวจสอบความพร้อมของเงิน หลักทรัพย์ และสินทรัพย์ที่เป็นวัตถุ

โดยความคุ้มครองธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจ อยู่ระหว่างการตรวจสอบ(แก้ไข) แยกแยะ แข็งการตรวจสอบ (การตรวจสอบ) ซึ่งประกอบด้วยการตรวจสอบการปฏิบัติงานทั้งหมด เอกสารหลักทั้งหมดในพื้นที่หนึ่งของกิจกรรมตลอดระยะเวลาการตรวจสอบทั้งหมด และ เลือกสรร(แก้ไข) สาระสำคัญคือการตรวจสอบบางส่วน เอกสารหลักในช่วงระยะเวลาหนึ่ง

ตามความสมบูรณ์ของความครอบคลุมของวัสดุที่ตรวจสอบการตรวจสอบ (การตรวจสอบ) แบ่งออกเป็น ซับซ้อนซึ่งมีการตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินขององค์กรธุรกิจในพื้นที่ต่าง ๆ (การควบคุมพนักงานของหน่วยงานหลายแห่งพร้อมกันเข้าร่วม) และ ใจความซึ่งครอบคลุมถึงการสำรวจกิจกรรมทางการเงินด้านใดด้านหนึ่ง

นอกจากนี้ยังสามารถดำเนินการได้ ตรวจสอบเคาน์เตอร์ซึ่งดำเนินการเพื่อสร้างการสะท้อนที่เกิดขึ้นจริงโดยผู้เสียภาษีในบันทึกทางบัญชีของธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่ดำเนินการกับองค์กรธุรกิจอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบตามกำหนดเวลาหรือไม่ได้กำหนดไว้ ทางออกเคาน์เตอร์ การตรวจสอบภาษีดำเนินการตามความจำเป็นและตามคำแนะนำจากสำนักงานตรวจภาษีแห่งสาธารณรัฐเบลารุส ไม่ว่าในกรณีใด จะเป็นลักษณะเสริมเสมอและเป็นไปไม่ได้หากไม่มีการตรวจสอบหลักของผู้เสียภาษี ดังนั้นจึงแทบจะไม่สามารถถือเป็นการตรวจสอบภาษีประเภทอิสระได้

เพื่อการควบคุมทางการเงินที่มีประสิทธิภาพมากขึ้น ให้ใช้ประเภทต่อไปนี้: การตรวจสอบร่วมกัน- การตรวจสอบนี้ดำเนินการโดยหน่วยงานควบคุม (กำกับดูแล) หลายแห่ง ยกเว้นการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยหน่วยงานควบคุมระดับสูง (กำกับดูแล) โดยมีส่วนร่วมของเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานควบคุมระดับล่าง (กำกับดูแล) รวมถึงการตรวจสอบที่ดำเนินการโดยหน่วยงานของ คณะกรรมการควบคุมแห่งรัฐสำนักงานอัยการที่มีส่วนร่วมของตัวแทนในการตรวจสอบหน่วยงานกำกับดูแล (กำกับดูแล) อื่น ๆ

การควบคุมการตรวจสอบดำเนินการเพื่อสร้างข้อเท็จจริงที่ว่าองค์กรธุรกิจได้ขจัดการละเมิดที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบครั้งก่อน ระยะเวลาไม่ควรเกินห้าวันทำการ ในเวลาเดียวกันหากในระหว่างการตรวจสอบการควบคุมมีความจำเป็นต้องทดสอบผลิตภัณฑ์หรือตรวจสอบการผลิตจากนั้นโดยการตัดสินใจของหัวหน้าหน่วยงานของรัฐสามารถขยายระยะเวลาการตรวจสอบการควบคุมได้ แต่ไม่เกิน 15 วันทำการ .
การตรวจสอบเพิ่มเติมได้รับการแต่งตั้งเพื่อยืนยันความถูกต้องของข้อโต้แย้งที่ระบุไว้ในการคัดค้านรายงานการตรวจสอบ (ใบรับรอง) หรือในการร้องเรียนต่อการตัดสินใจของหน่วยงานกำกับดูแล (เจ้าหน้าที่) หรือข้อกำหนด (คำสั่ง) เพื่อกำจัดการละเมิด เหตุผลคือจำเป็นต้องศึกษาประเด็นเพิ่มเติมในคดี (วัสดุ) ที่หน่วยงานอัยการและศาลได้รับ ข้อเท็จจริงของการไม่ปฏิบัติตามโดยผู้ตรวจสอบ (หัวหน้าผู้ตรวจสอบ) พร้อมขั้นตอนที่กำหนดไว้ในการแต่งตั้งและดำเนินการตรวจสอบ ระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบเพิ่มเติมต้องไม่เกิน 10 วันทำการ กฎนี้ใช้ไม่ได้กับการตรวจสอบเพิ่มเติมที่ริเริ่มโดยหน่วยงานดำเนินคดีอาญาที่เกี่ยวข้องกับคดีอาญาที่ริเริ่มขึ้น หรือดำเนินการตามคำแนะนำของหัวหน้าหน่วยงานดำเนินคดีอาญาและศาลที่เกี่ยวข้องกับคดี (เอกสาร) ในการพิจารณาคดี

นอกจากนี้ยังมีวิธีอื่นในการควบคุมทางการเงิน

การวิเคราะห์หมายถึงการศึกษาเอกสารโดยละเอียดเพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินประสิทธิผลและประสิทธิผลโดยรวม จะดำเนินการบนพื้นฐานของปัจจุบันและ รายงานประจำปีและมีความโดดเด่นด้วยแนวทางที่เป็นระบบและแบบปัจจัยต่อปัจจัย ตลอดจนการใช้เทคนิคการวิเคราะห์ เช่น ค่าเฉลี่ยและค่าสัมพัทธ์ การจัดกลุ่ม วิธีดัชนี เป็นต้น

สำรวจซึ่งประกอบด้วยความคุ้นเคยส่วนตัวของผู้มีอำนาจควบคุมในสถานที่ซึ่งมีแง่มุมต่างๆ ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร สถาบัน และองค์กรต่างๆ ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องตรวจสอบเอกสารทางบัญชีหลัก แต่ดำเนินการควบคุมการวัดงาน การใช้เชื้อเพลิงและไฟฟ้า การตรวจสอบวัตถุทางการเงินที่ซ่อนอยู่และการเก็บภาษีจะดำเนินการผ่านการซักถาม การซักถาม การสังเกต ฯลฯ

เนื้อหาและความสำคัญของการควบคุมทางการเงิน

การควบคุมซึ่งเป็นหนึ่งในหน้าที่ที่สำคัญที่สุดของกระบวนการจัดการที่ดำเนินการในทุกระดับ แสดงถึงระบบการสังเกตและการตรวจสอบกระบวนการการทำงานของวัตถุที่ได้รับการจัดการ การตัดสินใจของฝ่ายบริหารที่นำมาใช้ ตลอดจนการระบุผลลัพธ์ของอิทธิพลของการจัดการ บนวัตถุที่ได้รับการจัดการ

การควบคุมดำเนินการในด้านต่างๆ ของกิจกรรมของบริษัท ด้วยเหตุนี้ ประเภทของการควบคุมจึงมีความโดดเด่น: เศรษฐกิจ สถิติ การเงิน สิ่งแวดล้อม เทคนิค การบริหาร ฯลฯ

ในรูปแบบของการดำเนินการตามฟังก์ชันการควบคุมทางการเงิน การควบคุมทางการเงินจึงเป็นสิ่งจำเป็นในสังคมใดๆ ก็ตาม โดยอิงจากความสัมพันธ์ระหว่างสินค้าโภคภัณฑ์และเงิน ในประเทศด้วย เศรษฐกิจตลาดบทบาทของการควบคุมทางการเงินนั้นยิ่งใหญ่เป็นพิเศษเนื่องจากกิจกรรมที่สำคัญที่สุดขององค์กรธุรกิจซึ่งขึ้นอยู่กับการปฏิบัติตามบรรทัดฐานของกฎหมายที่กำหนดนั้นกำลังเพิ่มประสิทธิภาพ การควบคุมทางการเงินถือเป็นสิ่งสำคัญสำหรับการจัดการทางการเงินในทุกระดับ เพื่อให้มั่นใจถึงการทำงานที่เชื่อถือได้ของระบบการเงินทั้งหมดที่ดำเนินการโดยรัฐ นโยบายทางการเงิน,ส่งเสริมความมั่นคงทางการเงิน

การควบคุมทางการเงิน- ϶ει ชุดของการกระทำและการดำเนินการที่ดำเนินการโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตเป็นพิเศษเพื่อตรวจสอบการปฏิบัติตามโดยองค์กรธุรกิจและหน่วยงานของรัฐและท้องถิ่นด้วยกฎของกฎหมายในกระบวนการจัดตั้ง การจัดจำหน่าย และการใช้ทรัพยากรทางการเงินเพื่อให้ ϲбι ได้รับทันเวลา ข้อมูลที่สมบูรณ์และเชื่อถือได้เกี่ยวกับความคืบหน้าของการดำเนินการตัดสินใจทางการเงินของฝ่ายบริหารที่นำมาใช้

วัตถุประสงค์ของการควบคุมทางการเงินคือการได้รับข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับความคืบหน้าของกระบวนการจัดการทางการเงินในระดับจุลภาคและมหภาคอย่างทันท่วงที การละเมิดที่ระบุเพื่อประกอบการตัดสินใจด้านการจัดการอย่างเหมาะสม วัตถุประสงค์ของการควบคุมทางการเงินเกิดขึ้นได้จากงานที่ดำเนินการ

วัตถุประสงค์หลักของการควบคุมทางการเงินคือ:

• สร้างความมั่นใจในความมั่นคงทางการเงินของรัฐและความมั่นคงทางการเงินขององค์กรธุรกิจ
• การปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินโดยองค์กรธุรกิจรวมถึง ต่อหน้าหน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่น
• การเติบโตของทรัพยากรทางการเงินในทุกด้านและการเชื่อมโยงของระบบการเงิน เพื่อให้มั่นใจว่ามีการใช้อย่างมีเหตุผล มีประสิทธิภาพ และถูกกฎหมาย
• การปฏิบัติตามผลประโยชน์ทางการเงินขององค์กรธุรกิจทั้งหมดเสริมสร้างความรับผิดชอบต่อผลลัพธ์ของกิจกรรมของพวกเขา
• การเพิ่มประสิทธิภาพนโยบายการเงินของรัฐ

ระบบควบคุมทางการเงินมีทั้งองค์ประกอบหลักและองค์ประกอบเสริมที่สร้างโครงสร้างพื้นฐานการควบคุมทางการเงิน องค์ประกอบหลักของการควบคุมทางการเงินสามารถระบุได้: วัตถุและหัวเรื่อง; ข้อมูลทางกฎหมายและ การสนับสนุนระเบียบวิธี- กลไก; หลักการ; มาตรการความรับผิดชอบของผู้เข้าร่วมทุกคนในกระบวนการควบคุม โครงสร้างพื้นฐานการควบคุมทางการเงินประกอบด้วย: การเงิน เทคนิค การสนับสนุนบุคลากรเพื่อการควบคุม ฯลฯ ชุดขององค์ประกอบที่เกี่ยวข้องกันซึ่งมีปฏิสัมพันธ์ซึ่งกันและกันและก่อให้เกิดความสามัคคีในกระบวนการบรรลุเป้าหมายการควบคุมคือระบบควบคุมทางการเงิน

วัตถุประสงค์ของการควบคุมทางการเงินคือ: กระบวนการจัดตั้ง การกระจาย และการใช้ทรัพยากรทางการเงินโดยองค์กรธุรกิจและหน่วยงานของรัฐและท้องถิ่น โดยมีระบบตัวบ่งชี้ต้นทุนต่างๆ (เช่น รายได้จากการขาย ต้นทุน ภาษี ฯลฯ)

องค์ประกอบที่สำคัญที่สุดในระบบการควบคุมทางการเงินคือหัวข้อของการควบคุม เนื่องจากเป็นไปตามกฎหมายปัจจุบัน พวกเขาจะควบคุมโดยตรงและรับผิดชอบต่อการกระทำของพวกเขา

หัวข้อของการควบคุมทางการเงินจะเป็นหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตเป็นพิเศษ (หน่วยงานควบคุมของรัฐ แผนกโครงสร้างที่สร้างขึ้นในองค์กรธุรกิจและหน่วยงานของรัฐและท้องถิ่น องค์กรเฉพาะทางที่ไม่ใช่ของรัฐ) รวมถึงผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติเหมาะสมที่ดำเนินกิจกรรมการควบคุมตามกฎของกฎหมาย . หัวข้อการควบคุมเพื่อดำเนินงานที่ได้รับมอบหมายให้ดำเนินการหรือหน้าที่เฉพาะซึ่งการดำเนินการนั้นจะดำเนินการบนพื้นฐานของอำนาจของพวกเขาซึ่งกำหนดความสามารถของร่างกายที่ใช้การควบคุม

กระบวนการของกิจกรรมเป้าหมายของการควบคุมหรือกระบวนการควบคุมทางการเงินดำเนินการโดยใช้วิธีการบางอย่าง วิธีการควบคุมทางการเงินเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นวิธีเฉพาะในการดำเนินการควบคุมและการดำเนินงาน การแสดงออกภายนอกของการดำเนินการควบคุมและการดำเนินการถูกนำมาใช้ในรูปแบบของการควบคุมบางอย่าง ขั้นตอนที่กำหนดไว้สำหรับการดำเนินการควบคุมและการปฏิบัติงานถือเป็นขั้นตอนการควบคุม ควรสังเกตว่าลำดับขั้นตอนการควบคุมทางการเงินบางลำดับร่วมกับวิธีการที่ใช้ ถือเป็นกลไกการควบคุมทางการเงิน

ตามกฎแล้วกระบวนการควบคุมทางการเงินประกอบด้วยขั้นตอนหลักดังต่อไปนี้:

• การวางแผนซึ่งเกี่ยวข้องกับการกำหนดวัตถุประสงค์ เป้าหมาย วัตถุประสงค์ และรูปแบบของการควบคุม และสร้างชุดตัวบ่งชี้เชิงปริมาณและเชิงคุณภาพที่จะใช้ในการประเมินการดำเนินการตัดสินใจทางการเงิน
• ดำเนินการควบคุมโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อรวบรวมข้อมูลการปฏิบัติงานที่ระบุสถานะของวัตถุควบคุมและการประเมินเบื้องต้น
• การจัดระบบผลการควบคุม (การสรุปและจัดระเบียบข้อมูลที่ได้รับตามเกณฑ์ที่กำหนด) และการรายงาน
• การดำเนินการตามผลลัพธ์ซึ่งเกี่ยวข้องกับการสื่อสารการตัดสินใจตามผลลัพธ์ของการควบคุมไปยังผู้มีส่วนได้เสียทั้งหมด การพัฒนาและการดำเนินการตามมาตรการเพื่อกำจัดการละเมิดและข้อบกพร่องที่ระบุ

การควบคุมทางการเงินได้รับการจัดระเบียบและดำเนินการตามหลักการบางประการ หลักการควบคุมทางการเงินซึ่งเป็นพื้นฐานสำหรับองค์กรควบคุมทางการเงินของรัฐเป็นหลักในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการรับรองโดยสภาคองเกรสทรงเครื่อง องค์กรระหว่างประเทศ Supreme Audit Institutions (INTOSAI) ในปี 1977 ในเมืองลิมา (ฝรั่งเศส) และสะท้อนให้เห็นในปฏิญญาลิมาเรื่องแนวทางปฏิบัติสำหรับการตรวจสอบ

หลักการสำคัญของการควบคุมทางการเงินจะมีดังต่อไปนี้: ความถูกต้องตามกฎหมาย ความเป็นอิสระ ความเที่ยงธรรม ความโปร่งใส ความรับผิดชอบ การแบ่งเขตหน้าที่และอำนาจ ความสม่ำเสมอ

หลักการของความถูกต้องตามกฎหมายจัดให้มีการดำรงอยู่ กรอบกฎหมายมั่นใจในการควบคุมใน ϲιιιι ι ι ι ι ι ι α ii โดยมีเป้าหมายและวัตถุประสงค์ ความเป็นอิสระของหน่วยงานควบคุมทางการเงิน (องค์กร หน่วยงาน การเงิน) รับประกันโดยกฎหมายปัจจุบัน ความเป็นกลางเป็นที่เข้าใจกันว่าไม่มีอคติและไม่รบกวนกิจกรรมการดำเนินงานขององค์กรธุรกิจ (การควบคุม) ความถูกต้องของข้อสรุปตามผลลัพธ์ของกิจกรรมการควบคุม หลักการของความโปร่งใสถือว่าผลการควบคุมทางการเงินเปิดเผยต่อสาธารณชนตามบรรทัดฐานและกฎเกณฑ์ที่กำหนดไว้เกี่ยวกับความลับของรัฐและเชิงพาณิชย์ หลักการความรับผิดชอบบ่งบอกถึงทัศนคติที่ดีของพนักงานในหน่วยงานควบคุมทางการเงินต่อความรับผิดชอบอย่างเป็นทางการ การดำเนินการตามหลักการของการแยกหน้าที่และอำนาจนั้นประกอบด้วยการไม่มีการทำซ้ำในกิจกรรมของหน่วยงานควบคุมทางการเงิน หลักการของความสม่ำเสมอหมายถึงความสามัคคีของกรอบกฎหมาย การสร้างความถี่ในการดำเนินมาตรการควบคุมทางการเงินบางอย่าง

การสนับสนุนข้อมูลสำหรับการควบคุมทางการเงินแสดงถึงข้อมูลทั้งหมดที่ใช้ในการดำเนินการตามกระบวนการควบคุม โดยระบุลักษณะของวัตถุของการควบคุม ลักษณะเฉพาะ (ที่เกี่ยวข้อง เช่น ลักษณะทางอุตสาหกรรม) ตลอดจนเทคโนโลยีสารสนเทศที่ใช้ในการดำเนินการควบคุม ข้อมูลดังกล่าวประกอบด้วย: การวางแผนทางเศรษฐกิจ การรายงาน ข้อมูลทางสถิติ ข้อมูลเกี่ยวกับสถานะของการไหลของเอกสาร ข้อมูลทางบัญชี ตลอดจนการจัดการและ การบัญชีการเงินฯลฯ สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่า "คุณภาพของข้อมูล" มีความสำคัญอย่างยิ่งต่อการดำเนินการควบคุมทางการเงิน เช่น ความน่าเชื่อถือ ความทันเวลา ความครบถ้วนและความจำเป็น
เป็นที่น่าสังเกตว่าแหล่งข้อมูลหลักสำหรับการควบคุมทางการเงินจะเป็นข้อมูลทางบัญชีซึ่งภารกิจหลักคือการให้ข้อมูลแก่ผู้ใช้ภายนอกและภายใน งบการเงิน.

การสนับสนุนทางกฎหมายและระเบียบวิธีสำหรับการควบคุมทางการเงินประกอบด้วย:

• การเงิน- การกระทำทางกฎหมายซึ่งรวมถึง: กฎหมาย ข้อบังคับ และการดำเนินการทางกฎหมายตามกฎระเบียบของหน่วยงานที่มีความสามารถทั่วไปและความสามารถพิเศษที่นำมาใช้ตามกฎหมาย
• มาตรฐานซึ่งเป็นเอกสารด้านกฎระเบียบและทางเทคนิคที่ได้รับอนุมัติจากหน่วยงานผู้มีอำนาจซึ่งกำหนดบรรทัดฐานและกฎเกณฑ์ที่เกี่ยวข้องกับเรื่องของมาตรฐาน (เช่นกฎ (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบ)
• รหัสข้อมูลระดับมืออาชีพ
• เอกสารระเบียบวิธีซึ่งมีปัญหาเฉพาะในการจัดการการควบคุมทางการเงิน อธิบายวิธีการและเทคนิคสำหรับการดำเนินการตามขั้นตอนการควบคุมบางอย่างในทางปฏิบัติ (เช่น คำแนะนำเกี่ยวกับขั้นตอนในการดำเนินการตรวจสอบหรือการทำงานกับเอกสาร ฯลฯ )

การดำเนินการควบคุมทางการเงินถือเป็นความรับผิดชอบขององค์กรธุรกิจ หน่วยงานของรัฐ และรัฐบาลท้องถิ่น ตลอดจนหน่วยงานที่ใช้การควบคุมทางการเงินและเจ้าหน้าที่ของพวกเขา ในกรณีที่มีการละเมิดบรรทัดฐานของกฎหมายความรับผิดประเภทต่อไปนี้จะเกิดขึ้น: ฝ่ายบริหาร, แพ่ง, อาญา, วินัย ยกเว้นที่กล่าวข้างต้น เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานของรัฐและรัฐบาลท้องถิ่นต้องรับผิดชอบตามกฎหมายว่าด้วยการบริการของรัฐและเทศบาล

ความล้มเหลวในการปฏิบัติตามหรือปฏิบัติตามที่ไม่เหมาะสมโดยผู้เข้าร่วมในกระบวนการควบคุมสิทธิและภาระผูกพันของตนนั้นเกี่ยวข้องกับการใช้มาตรการบีบบังคับบางประการ ซึ่งมาตรการหลักคือ: คำเตือน; การปรับโทษคงค้าง; การห้ามหรือการจำกัดกิจกรรม ข้อห้ามในการดำเนินการบางอย่าง (เช่น การปิดกั้นค่าใช้จ่าย การระงับการทำธุรกรรมในบัญชีในสถาบันสินเชื่อ) การยึดวัสดุและทรัพยากรทางการเงิน (เช่น กองทุนงบประมาณ) ค่าตอบแทน; การยึดทรัพย์ มาตรการบีบบังคับที่ใช้ซึ่งแสดงออกมาในรูปแบบการเงิน เรียกว่าการคว่ำบาตรทางการเงิน ซึ่งหมายถึงมาตรการทางการเงินโดยรัฐบาลและหน่วยงานอื่นๆ
เป็นที่น่าสังเกตว่าวัตถุประสงค์หลักของการใช้มาตรการคว่ำบาตรทางการเงินคือเพื่อลดการละเมิดโดยหัวข้อความสัมพันธ์ทางการเงินของหลักกฎหมายที่จัดตั้งขึ้นและป้องกันการละเมิดดังกล่าว

มาตรการบีบบังคับหรือการลงโทษจะถูกนำไปใช้โดยหน่วยงานของรัฐและเจ้าหน้าที่ของพวกเขาตามอำนาจของพวกเขาเมื่อมีเหตุบางประการ
เป็นที่น่าสังเกตว่าพื้นฐานสำหรับการใช้มาตรการบีบบังคับคือ: การไม่ปฏิบัติตามกฎหมาย (การตัดสินใจ) เกี่ยวกับงบประมาณ การใช้เงินงบประมาณในทางที่ผิดการโอนเงินงบประมาณไปยังผู้รับอย่างไม่เหมาะสมและไม่สมบูรณ์ ความล้มเหลวในการจัดทำบัญชี (การเงิน) และการรายงานภาษี การหลีกเลี่ยงภาษี ฯลฯ การละเมิดเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นในเอกสารขั้นสุดท้าย (เช่น รายงานการตรวจสอบหรือการตรวจสอบ) โดยพิจารณาจากการใช้มาตรการบีบบังคับ

ลักษณะประเภท รูปแบบ และวิธีการควบคุมทางการเงิน

การจำแนกประเภทรูปแบบและวิธีการควบคุมทางการเงินขึ้นอยู่กับคุณลักษณะที่แสดงถึงความเชื่อมโยงบางอย่างระหว่างวัตถุของการจำแนกประเภท

ในการกำหนดประเภทของการควบคุมทางการเงิน โดยทั่วไปจะดำเนินการจากคุณลักษณะการจำแนกประเภทที่สำคัญที่สุด เช่น หัวข้อและวัตถุประสงค์ของการควบคุม เมื่อพิจารณาถึงการขึ้นอยู่กับลักษณะการจำแนกประเภทบางอย่าง การควบคุมทางการเงินประเภทต่อไปนี้จึงมีความโดดเด่น (ตารางที่ 6.1)

ตารางที่ 6.1

เมื่อพิจารณาถึงการพึ่งพาหน่วยงานที่ใช้การควบคุม พวกเขาแยกแยะระหว่างการควบคุมทางการเงินของรัฐและการควบคุมทางการเงินที่ไม่ใช่ของรัฐ ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบ การควบคุมภายในเศรษฐกิจและสาธารณะ

การควบคุมทางการเงินของรัฐคือชุดของการกระทำและการปฏิบัติการที่ดำเนินการโดยหน่วยงานของรัฐตลอดจนหน่วยงานที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษโดยใช้รูปแบบและวิธีการเฉพาะขององค์กรเพื่อให้องค์กรธุรกิจและหน่วยงานของรัฐปฏิบัติตามหลักกฎหมายเพื่อให้มั่นใจว่าถูกต้องตามกฎหมาย ความสะดวก ประสิทธิภาพการศึกษา การแจกจ่าย และการใช้ทรัพยากรทางการเงินของรัฐ

การควบคุมทางการเงินของรัฐไม่เพียงแต่ครอบคลุมภาครัฐของเศรษฐกิจเท่านั้น แต่ยังขยายไปถึงองค์กรธุรกิจของการเป็นเจ้าของทุกรูปแบบ โดยหลักๆ โดยการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี การดำเนินการตามคำสั่งของรัฐและเทศบาล การใช้เงินอุดหนุนตามเป้าหมาย เงินช่วยเหลือ สินเชื่องบประมาณตลอดจนประสิทธิผลของการจัดเตรียมและการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีอย่างถูกกฎหมาย ดังนั้นวัตถุประสงค์ของการควบคุมทางการเงินของรัฐคือความสัมพันธ์ทางการเงินทั้งหมดที่เกิดขึ้นในการดำเนินกิจกรรมขององค์กรธุรกิจที่เกี่ยวข้องกับการจัดตั้งและการใช้ทรัพยากรทางการเงินของรัฐ

องค์กรการควบคุมทางการเงินของรัฐในประเทศต่างๆ ส่วนใหญ่ถูกกำหนดโดยรูปแบบของรัฐบาล (ตัวอย่างเช่น สำหรับรัสเซีย สหรัฐอเมริกา - การมีอยู่ของสถาบันอำนาจประธานาธิบดี) โดยคำนึงถึงลักษณะการจำแนกประเภทบางอย่างภายในการควบคุมทางการเงินของรัฐ ดังต่อไปนี้ สามารถแยกแยะประเภทได้:

1. ในความสัมพันธ์กับสาขาอำนาจรัฐ: การควบคุมที่ดำเนินการโดยหน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของอำนาจรัฐทั้งโดยตรง (การควบคุมของรัฐสภา) และผ่านหน่วยงานควบคุมอิสระที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษโดยพวกเขา การควบคุมที่ใช้โดยประธานาธิบดี การควบคุมที่ใช้โดยหน่วยงานบริหาร

การควบคุมของรัฐสภาประกอบด้วย: การพิจารณาและการอนุมัติงบประมาณ, รายงานการดำเนินการ; ควบคุมกิจกรรมของคณะกรรมาธิการและคณะกรรมาธิการเพื่อตรวจสอบความผิดปกติทางการเงิน ฯลฯ ตัวอย่างเช่นในอินเดีย - คณะกรรมการรัฐสภา (การรายงานของรัฐ ข้อเสนองบประมาณ กิจการของรัฐวิสาหกิจ) ในสหรัฐอเมริกา หน่วยงานดังกล่าวจะเป็นสำนักงานงบประมาณของรัฐสภาและ ควบคุมสำนักงานบัญชีทั่วไป วัตถุประสงค์ของสำนักงานงบประมาณรัฐสภาคือการจัดหารัฐสภา รวมถึง คณะกรรมการงบประมาณ, ข้อมูลเกี่ยวกับประเด็นทางการเงินและเศรษฐกิจ, วิเคราะห์การดำเนินงานของโครงการทางการเงิน ฯลฯ
เป็นที่น่าสังเกตว่าหน้าที่หลักของฝ่ายควบคุมหลักและฝ่ายการเงินในฐานะหน่วยงานหลักที่ติดตามการดำเนินการด้านงบประมาณ จะเป็นการควบคุมการใช้จ่ายของรัฐบาล ร่างนี้มีความเป็นอิสระจากทั้งสองฝ่าย

ในหลายประเทศ (ออสเตรีย สเปน ฝรั่งเศส เยอรมนี ฯลฯ) หอการค้าทำหน้าที่เป็นหน่วยงานอิสระในการควบคุมทางการเงินของรัฐ ในสหพันธรัฐรัสเซีย การควบคุมของรัฐสภา รวมถึง ในภาคการเงินดำเนินการโดยห้องของสมัชชาแห่งสหพันธรัฐ - สภาสหพันธ์และสภาดูมาแห่งรัฐซึ่งจัดตั้งคณะกรรมการและค่าคอมมิชชั่น (เช่นคณะกรรมการงบประมาณและภาษี) ตามศิลปะ มาตรา 107 ของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลางที่สภาดูมานำมาใช้ในประเด็นต่อไปนี้จะต้องได้รับการพิจารณาบังคับในสภาสหพันธรัฐ ได้แก่ งบประมาณของรัฐบาลกลาง ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง การเงิน สกุลเงิน เครดิต กฎระเบียบด้านศุลกากร ปัญหาด้านการเงิน หน่วยงานควบคุมทางการเงินของรัฐอิสระในสหพันธรัฐรัสเซียจะเป็นหอบัญชีของสหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานควบคุมและการบัญชีของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในประเทศส่วนใหญ่ หน่วยงานควบคุมและหน่วยงานตรวจสอบของรัฐบาลก็ดำเนินการควบคู่ไปกับหน่วยงานควบคุมของรัฐสภาด้วย ในสหรัฐอเมริกา หน่วยงานดังกล่าวจะเป็นสำนักงานการจัดการและงบประมาณภายใต้ประธานาธิบดี ทำหน้าที่ตรวจสอบบริการในหน่วยงานรัฐบาลกลาง สภาประธานาธิบดีเพื่อต่อต้านการละเมิดทางการเงินในหน่วยงานรัฐบาล ในฟินแลนด์ - ϶ cat แผนกตรวจสอบเศรษฐกิจของรัฐซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของกระทรวงการคลัง หน่วยงานดังกล่าวยังรวมถึงสำนักงานผู้ตรวจราชการและผู้ตรวจเงินแผ่นดินในอินเดีย สำนักงานบัญชีกลางในแคนาดา เป็นต้น

ระบบควบคุมภายในฝ่ายบริหารของสหพันธรัฐรัสเซียจัดตั้งขึ้นโดยรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียร่วมกับรหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย การควบคุมทางการเงินที่ดำเนินการโดยหน่วยงานบริหารและรัฐบาลท้องถิ่นได้รับความไว้วางใจจาก: กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย, กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง (บริการของรัฐบาลกลาง), หน่วยงานทางการเงินของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและเทศบาล, ผู้จัดการหลักของกองทุนงบประมาณและผู้จัดการ ของกองทุนงบประมาณ

การควบคุมของประธานาธิบดีในสหพันธรัฐรัสเซียในฐานะการควบคุมการดำเนินการตามกฤษฎีกาและคำสั่งของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในเรื่องการเงินสาธารณะนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตจากประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียตามกฎหมาย (ตัวอย่างเช่น กรมควบคุมของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย)

2. ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับระดับอำนาจรัฐ ได้แก่: หน่วยงานของรัฐบาลกลางในการควบคุมทางการเงินของรัฐ และหน่วยงานควบคุมทางการเงินของรัฐในระดับภูมิภาค หน่วยงานของรัฐบาลกลางรวมถึง: ในสหพันธรัฐรัสเซีย - หอบัญชีของสหพันธรัฐรัสเซีย, กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและบริการของรัฐบาลกลาง ฯลฯ ; ในเยอรมนี (FRG) - หอตรวจสอบของรัฐบาลกลาง; ในฝรั่งเศส - ศาลผู้ตรวจสอบบัญชีแห่งฝรั่งเศส หน่วยงานระดับภูมิภาคประกอบด้วยหน่วยงานควบคุมและการบัญชีของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (เช่น หอการค้ามอสโกแห่งการควบคุมและบัญชี ห้องควบคุมและการบัญชีของดินแดนและภูมิภาคของสหพันธรัฐรัสเซีย) หน่วยงานควบคุมของฝ่ายบริหาร หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตัวอย่างเช่น ผู้อำนวยการหลักของการควบคุมทางการเงินของรัฐของเมืองมอสโก) ในเยอรมนี - ห้องบัญชีของสหพันธรัฐ; ในฝรั่งเศส - หอบัญชีระดับภูมิภาค

3. ตามลักษณะของความสามารถพวกเขามีความโดดเด่น: หน่วยงานที่มีความสามารถทั่วไป - ควบคุมประเด็นต่างๆที่ค่อนข้างกว้าง (เช่นหอบัญชีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, คณะกรรมการควบคุมหลักของประธานาธิบดีแห่งรัสเซีย สหพันธรัฐ, บริการกลางเพื่อการกำกับดูแลทางการเงินและงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย ฯลฯ ); หน่วยงานที่มีความสามารถในอุตสาหกรรม (Federal Insurance Supervision Service); หน่วยงานที่มีความสามารถระหว่างภาคส่วน (Federal Tax Service, Federal Customs Service)

การควบคุมทางการเงินที่ไม่ใช่ของรัฐประกอบด้วย: การควบคุมการตรวจสอบ การควบคุมทางการเงินภายในเศรษฐกิจ และการควบคุมสาธารณะ

การควบคุมการตรวจสอบหมายถึงกิจกรรมที่ดำเนินการโดยองค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบบัญชีสำหรับการตรวจสอบบัญชีและการเงิน (บัญชี) ขององค์กรอย่างเป็นอิสระและ ผู้ประกอบการแต่ละราย- วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือเพื่อแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) และขั้นตอนการบัญชีที่เหมาะสม กฎหมายปัจจุบันซึ่งช่วยให้ผู้ใช้สามารถสรุปข้อสรุปที่ถูกต้องเกี่ยวกับผลลัพธ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ สถานะทางการเงินและทรัพย์สินขององค์กรธุรกิจ และทำการตัดสินใจโดยใช้ข้อมูลโดยอาศัยข้อสรุปเหล่านี้ การตรวจสอบไม่ได้แทนที่การควบคุมของรัฐต่อความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (การบัญชี) ที่ดำเนินการตามกฎหมาย เอกสารขั้นสุดท้ายอย่างเป็นทางการซึ่งสะท้อนถึงผลการตรวจสอบจะเป็นรายงานของผู้สอบบัญชี เป็นที่น่าสังเกตว่ามีไว้สำหรับผู้ใช้งบการเงิน (การบัญชี) ซึ่งรวมถึงสมาชิกขององค์กรหรือเจ้าของทรัพย์สิน หน่วยงานภาษี และหน่วยงานทางสถิติ

รูปแบบการตรวจสอบต่อไปนี้มีความโดดเด่นขึ้นอยู่กับลักษณะและวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบ: บังคับ, ดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับองค์กรธุรกิจบางแห่ง (มีส่วนร่วมในกิจกรรมบางประเภทหรือเกิดขึ้นในรูปแบบองค์กรและกฎหมายบางอย่าง) และการตรวจสอบเชิงรุก วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบภาคบังคับคือการได้รับข้อมูลเกี่ยวกับสถานะทางการเงินขององค์กร ผู้ใช้ซึ่งจะเป็น: ผู้บริหารขององค์กร ผู้เข้าร่วม (เจ้าของ) รวมถึงหน่วยงานของรัฐที่ใช้การควบคุมทั้งในบางพื้นที่ ความสัมพันธ์ทางการเงิน (เช่น กิจกรรมของกองทุนนอกงบประมาณ) และกระบวนการให้ความรู้ การแจกจ่าย และการใช้กองทุนสาธารณะ มีการดำเนินการตรวจสอบความคิดริเริ่มเพื่อรับข้อมูลเกี่ยวกับสถานะทางการเงินขององค์กรสถานะของความสัมพันธ์กับคู่ค้าหน่วยงานภาษี ฯลฯ ซึ่งจำเป็นสำหรับฝ่ายบริหารหรือผู้เข้าร่วม (เจ้าของ) ขององค์กร การตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

การควบคุมการตรวจสอบมีคุณสมบัติเฉพาะ: การตรวจสอบดำเนินการตามสัญญา องค์กรธุรกิจมีความเป็นอิสระในการเลือกองค์กรตรวจสอบ (ผู้ตรวจสอบ) การละเมิดกฎหมายปัจจุบันที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบส่งผลกระทบต่อรูปแบบการแสดงออกของความคิดเห็นขององค์กรตรวจสอบเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของการรายงาน แต่ไม่นำไปสู่การบังคับใช้มาตรการคว่ำบาตรทางการเงิน (เช่น แตกต่างจากหน่วยงานควบคุมภาษี)

ในทางปฏิบัติการตรวจสอบระหว่างประเทศในปัจจุบันมี: การตรวจสอบการปฏิบัติงานซึ่งเป็นการตรวจสอบการทำงานของแต่ละส่วนของกลไกทางเศรษฐกิจขององค์กรเพื่อประเมินประสิทธิผลความน่าเชื่อถือและความมีประโยชน์; การตรวจสอบเกี่ยวกับ ϲ🎆🎆 ซึ่งเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายและสื่อการสอนที่กำหนดให้กับบุคลากรโดยฝ่ายบริหาร การตรวจสอบงบการเงินซึ่งดำเนินการเพื่อพิจารณาว่าข้อมูลการบัญชีและการรายงานสอดคล้องกับหลักการบัญชีที่รับรองทั่วไปหรือไม่

การควบคุมในฟาร์มดำเนินการโดยหน่วยงานพิเศษที่จัดทำโดยโครงสร้างการจัดการขององค์กรธุรกิจตลอดจนผู้เชี่ยวชาญแต่ละราย การควบคุมในฟาร์มมีคุณสมบัติหลายประการ: พนักงานที่ออกกำลังกายจะเป็นผู้ใต้บังคับบัญชาโดยตรงกับผู้จัดการ; การควบคุมทางการเงินประเภทนี้ดำเนินการอย่างต่อเนื่องและไม่เป็นระยะ นอกจากนี้ไม่มีกฎระเบียบที่สม่ำเสมอเกี่ยวกับขอบเขตและลักษณะของขั้นตอนการควบคุมลำดับของเอกสาร (ตามประเพณีที่กำหนดโดยองค์กรเอง) การควบคุมในฟาร์มส่วนใหญ่จัดขึ้นในองค์กรขนาดกลางและขนาดใหญ่ การนำไปปฏิบัติขึ้นอยู่กับการจัดองค์กรที่เหมาะสม มีส่วนช่วยในการเพิ่มความรับผิดชอบของเจ้าหน้าที่และลูกจ้าง ความปลอดภัยและการใช้ทรัพยากรทางการเงินขององค์กรอย่างสมเหตุสมผล การป้องกันปรากฏการณ์เชิงลบในกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร การได้รับข้อมูลการดำเนินงานที่จำเป็นสำหรับฝ่ายบริหาร

ประเภทของการควบคุมทางการเงินตามธรรมเนียมนั้นรวมถึงการควบคุมทางการเงินและการควบคุมสาธารณะ ซึ่งเข้าใจว่าเป็นการควบคุมที่พลเมืองใช้โดยตรง เช่นเดียวกับองค์กรสาธารณะและสมาคม กล่าวคือ โดยไม่ต้องมีส่วนร่วมของหน่วยงานพิเศษของรัฐบาล

เมื่อคำนึงถึงการพึ่งพาวัตถุควบคุม การควบคุมทางการเงินประเภทดังกล่าวมีความโดดเด่นดังนี้: งบประมาณ, ภาษี, ศุลกากร, สกุลเงิน, การควบคุมในภาคการประกันภัย (ประกันภัย), การเงิน, การควบคุมกิจกรรมของกองทุนนอกงบประมาณ ฯลฯ .

การควบคุมงบประมาณซึ่งเป็นหนึ่งในการควบคุมทางการเงินที่สำคัญที่สุดช่วยให้มั่นใจได้ถึงความถูกต้องของการจัดทำและการดำเนินการของรายได้และค่าใช้จ่ายงบประมาณในแง่ของตัวบ่งชี้ที่กำหนดโดยกฎหมายว่าด้วยงบประมาณในปีหน้า การระบุความเบี่ยงเบนระหว่างการดำเนินการตามงบประมาณ การระบุการละเมิดทางการเงินในด้านงบประมาณการควบคุมการดำเนินการบัญชีงบประมาณที่ถูกต้อง การควบคุมภาษีและศุลกากรถือเป็นการควบคุมประเภทอิสระหรือเป็นองค์ประกอบของการควบคุมงบประมาณ

การควบคุมทางการเงินซึ่งมีวัตถุประสงค์คือการพัฒนาความสัมพันธ์ทางการเงินในขอบเขตต่างๆ และการเชื่อมโยงของระบบการเงิน สามารถดำเนินการโดยหน่วยงานควบคุมทางการเงินทั้งของรัฐและที่ไม่ใช่ของรัฐ ดังนั้นการควบคุมทางการเงินในอุตสาหกรรมประกันภัยจึงดำเนินการโดยหน่วยงานของรัฐที่จัดตั้งขึ้นเป็นพิเศษ (เช่น Federal Insurance Supervision Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย) รวมถึงองค์กรตรวจสอบ การควบคุมทางการเงินในระบบบำนาญในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการโดย: ห้องบัญชีของสหพันธรัฐรัสเซีย, บริการกลางสำหรับตลาดการเงิน, กองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย (ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้ถือกรมธรรม์และผู้รับบำนาญ), บริการของรัฐบาลกลางสำหรับ การกำกับดูแลทางการเงินและงบประมาณ, สภาสาธารณะเพื่อการลงทุนของการออมเงินบำนาญ, กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ (ที่เกี่ยวข้องกับบริษัทจัดการ), สำนักงานตรวจสอบบัญชี, หน่วยงานควบคุมภายใน

ชุดของการดำเนินการควบคุมและการดำเนินการที่ดำเนินการโดยผู้ถูกควบคุมสามารถแสดงในรูปแบบเดียวหรืออีกรูปแบบหนึ่ง ขึ้นอยู่กับปัจจัยหลายประการ เมื่อคำนึงถึงปัจจัยเหล่านี้ (เวลาและสถานที่ควบคุม ความถี่ของการควบคุม ฯลฯ) สามารถแยกแยะรูปแบบการควบคุมทางการเงินต่อไปนี้ได้ (ตารางที่ 6.2)

ตารางที่ 6.2

รูปแบบพื้นฐานของการควบคุมทางการเงิน

ป้ายจำแนกประเภท	แบบฟอร์มการควบคุมทางการเงิน
การควบคุมเวลา	เบื้องต้น ปัจจุบัน ต่อมา
ทิศทางของอิทธิพลของวัตถุต่อวัตถุควบคุม	ภายนอกภายใน
สถานที่ควบคุม	โต๊ะเยี่ยม
เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่า - ความสมบูรณ์ของความครอบคลุมของวัสดุ (ข้อมูล) ที่กำลังตรวจสอบ	ต่อเนื่อง, เลือกสรร
ลักษณะของแหล่งที่มาของการควบคุม	สารคดีข้อเท็จจริง
ความถี่ของการควบคุม	เป็นระบบ เป็นระยะๆ ครั้งเดียว
เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่า - ความสมบูรณ์ของความครอบคลุมของประเด็นที่กำลังตรวจสอบ	ซับซ้อน ใจความ เคาน์เตอร์
การทำซ้ำของการศึกษาการควบคุมแหล่งที่มา	หลัก, ซ้ำ, เพิ่มเติม

โดยคำนึงถึงการขึ้นอยู่กับเวลาในการดำเนินการ การควบคุมเบื้องต้น ปัจจุบัน และที่ตามมาจะมีความแตกต่างกัน

การควบคุมเบื้องต้น- การควบคุมที่ดำเนินการก่อนดำเนินธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ เช่น ในระหว่างการอภิปรายและการอนุมัติร่างกฎหมาย (การตัดสินใจ) เกี่ยวกับงบประมาณ และร่างกฎหมายอื่น ๆ (การตัดสินใจ) ในประเด็นด้านงบประมาณและการเงิน ในขั้นตอนการจัดทำประมาณการ รายได้และรายจ่ายของสถาบันงบประมาณ การป้องกันการละเมิดกฎหมายทางการเงินมีความสำคัญอย่างยิ่ง

โปรดทราบว่าการควบคุมในปัจจุบันดำเนินการในกระบวนการดำเนินธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ เช่น เมื่อพิจารณาประเด็นแต่ละประเด็นของการดำเนินการด้านงบประมาณในระหว่างการพิจารณาของรัฐสภาและที่เกี่ยวข้องกับคำขอของรัฐสภา เมื่อตรวจสอบเอกสารการชำระเงินสำหรับการใช้จ่ายงบประมาณเงินสดโดยหน่วยงานคลัง โปรดทราบว่าการควบคุมปัจจุบันช่วยให้คุณได้รับข้อมูลการปฏิบัติงานที่จำเป็นซึ่งระบุถึงสถานะของวัตถุควบคุม และทำการปรับเปลี่ยนที่จำเป็นหากตรวจพบความเบี่ยงเบน

การควบคุมภายหลังดำเนินการตามผลลัพธ์ของความสำเร็จของการดำเนินงานทางการเงินและเศรษฐกิจและโดดเด่นด้วยการศึกษาเชิงลึกเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กรธุรกิจ ตามกฎแล้วขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการควบคุมที่ตามมาจะมีการร่างเอกสาร (เช่นการกระทำ) โดยมีบทบัญญัติที่จำเป็นสำหรับการดำเนินการ

ขึ้นอยู่กับทิศทางของอิทธิพลของวัตถุการควบคุมต่อวัตถุการควบคุมทางการเงินภายนอกและภายในมีความโดดเด่น การควบคุมทางการเงินภายนอกเป็นที่เข้าใจกันว่า: ในความสัมพันธ์กับหน่วยงานสาธารณะ - การควบคุมที่ดำเนินการโดยหน่วยงานที่เป็นอิสระในกิจกรรมของพวกเขาจากหน่วยงานสาธารณะ เช่น หน่วยงานควบคุมที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษ ที่เกี่ยวข้องกับองค์กรธุรกิจ - การควบคุมที่ดำเนินการโดยหน่วยงานภายนอกอื่น ๆ (ภาษี, หน่วยงานทางการเงิน, องค์กรตรวจสอบ) การควบคุมทางการเงินภายในเป็นที่เข้าใจ: ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานสาธารณะ - การควบคุมที่ดำเนินการโดยตรงในระบบของหน่วยงานสาธารณะ (เช่น การควบคุมแผนก) ; ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับองค์กรธุรกิจ - การควบคุมที่ดำเนินการโดยบริการควบคุมภายใน (การควบคุมภายใน)

เมื่อดำเนินการควบคุมทางการเงิน จะมีการใช้วิธีการบางอย่าง ซึ่งโดยทั่วไปจะรวมถึงการตรวจสอบ การตรวจสอบ การตรวจสอบ การกำกับดูแล การติดตาม ฯลฯ

สำรวจ- การรวบรวมและการวิเคราะห์ข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับประเด็นเฉพาะเพื่อพิจารณาความเหมาะสมในการตรวจสอบโดยละเอียดเพิ่มเติม

การตรวจสอบแสดงถึงการดำเนินการควบคุมเดียวหรือระบบควบคุมการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานทางการเงินและเศรษฐกิจบางอย่างขององค์กรธุรกิจ

การตรวจสอบ- ϶︎ ระบบการดำเนินการควบคุมบังคับสำหรับการตรวจสอบเอกสารและข้อเท็จจริงของความถูกต้องตามกฎหมาย ความรวดเร็วและประสิทธิผลของธุรกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่ดำเนินการในช่วงระยะเวลาที่ตรวจสอบ รวมถึงความถูกต้องตามกฎหมายและความถูกต้องของการกระทำของเจ้าหน้าที่ การตรวจสอบจะให้ข้อมูลที่สมบูรณ์และเชื่อถือได้มากที่สุดเกี่ยวกับสถานะของกิจการในองค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ ซึ่งต่างจากการตรวจสอบ เนื่องจากจะถือว่าครอบคลุมเอกสารที่ได้รับการตรวจสอบอย่างสมบูรณ์ ในขณะที่การตรวจสอบเกี่ยวข้องกับการเลือกสรร ดังนั้นในระดับที่สูงกว่าจึงมีความเสี่ยงที่จะตรวจไม่พบการเบี่ยงเบนบางอย่างจากบรรทัดฐาน กฎ และพารามิเตอร์ที่กำหนดไว้ ยกเว้นที่กล่าวข้างต้น ผลการตรวจสอบมีคำจำกัดความที่เป็นเอกสารเฉพาะของการขาดแคลนและการสูญเสียทรัพยากรทางการเงินและวัสดุที่ระบุ

ขึ้นอยู่กับความครอบคลุมของประเด็นที่ได้รับการตรวจสอบ การตรวจสอบและการตรวจสอบจะเป็นแบบหัวข้อ (ดำเนินการในบางประเด็น) และครอบคลุม (เช่น ครอบคลุมเกือบทุกด้านของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ) ขึ้นอยู่กับลักษณะของแหล่งที่มา ของการควบคุมจะดำเนินการ: การตรวจสอบเอกสารและการตรวจสอบ (การตรวจสอบงบการเงินและเอกสารที่สร้างขึ้นในกิจกรรมขององค์กร) และที่เกิดขึ้นจริง (สามารถใช้เทคนิคเช่นการดำเนินการสินค้าคงคลังเงินสดและวัสดุสำรอง ฯลฯ )

การกำกับดูแลเป็นระบบของการดำเนินการควบคุมเป็นระยะเพื่อตรวจสอบเงื่อนไขสำหรับการนำไปปฏิบัติที่จัดตั้งขึ้นในสาขากิจกรรมเฉพาะ ตัวอย่างเช่น มีการดำเนินการกำกับดูแลกิจกรรมขององค์กรธุรกิจเพื่อให้แน่ใจว่าเป็นไปตามเงื่อนไขการออกใบอนุญาต

การตรวจสอบตรงกันข้ามกับการกำกับดูแล มันเป็นระบบของการดำเนินการควบคุมและการดำเนินการเฝ้าระวังอย่างต่อเนื่องเพื่อระบุการเปลี่ยนแปลงในปัจจุบันในกิจกรรมขององค์กรธุรกิจ

พื้นฐานองค์กรและกฎหมายของการควบคุมทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย

กิจกรรมของหน่วยงานควบคุมทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการร่วมกับ มาตรฐานที่กำหนดสิทธิแหล่งที่มาหลักคือ: รัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ประมวลกฎหมายแพ่งสหพันธรัฐรัสเซีย, รหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย, รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย, กฎหมายของรัฐบาลกลางและกฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย, การดำเนินการทางกฎหมายของรัฐบาลท้องถิ่น, การดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบรอง (คำสั่งของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย, มติ ของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย ฯลฯ ) - ในศิลปะ 265 และ 266 แห่งประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการควบคุมทางการเงินของรัฐและเทศบาลนั้นใช้โดย: หน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) และหน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลตนเองในท้องถิ่น หน่วยงานบริหารและรัฐบาลท้องถิ่น การควบคุมหน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) หน่วยงานตัวแทนของรัฐบาลท้องถิ่นให้สิทธิ์ในการสร้างหน่วยงานควบคุมของตนเอง (หอการค้าบัญชีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ห้องควบคุม หน่วยงานอื่น ๆ ของหน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของ สหพันธรัฐรัสเซียและหน่วยงานรัฐบาลท้องถิ่น) เพื่อดำเนินการตรวจสอบงบประมาณภายนอก

หอบัญชีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียจะเป็นหน่วยงานควบคุมทางการเงินของรัฐอย่างถาวร ในกิจกรรมต่างๆ หอบัญชีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียอยู่ภายใต้การนำของรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 4-FZ ลงวันที่ 11 มกราคม 2538 “ในหอบัญชีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย” และกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ

ภารกิจหลักของหอบัญชีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียจะควบคุมการดำเนินการตามงบประมาณของรัฐบาลกลางซึ่งรวมถึง: การควบคุมการดำเนินการตามรายได้และค่าใช้จ่ายของงบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณของกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐบาลกลางการประเมินของพวกเขา ความถูกต้อง; การประเมินประสิทธิภาพและความสะดวกในการใช้จ่ายเงินสาธารณะและการใช้ทรัพย์สินของรัฐบาลกลาง ฯลฯ หอการค้าบัญชีของสหพันธรัฐรัสเซียยังใช้การควบคุมการปฏิบัติงานในการดำเนินการตามงบประมาณของรัฐบาลกลาง ดำเนินการตรวจสอบที่ครอบคลุมและการตรวจสอบเฉพาะเรื่อง ดำเนินการตรวจสอบร่างงบประมาณของรัฐบาลกลาง กฎหมาย และการดำเนินการทางกฎหมายด้านกฎระเบียบอื่น ๆ วิเคราะห์การละเมิดและการเบี่ยงเบนในกระบวนการงบประมาณ

ในระดับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย การควบคุมทางการเงินของรัฐภายนอกเกี่ยวกับการดำเนินการตามงบประมาณระดับภูมิภาคนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานควบคุมและการบัญชีที่สร้างขึ้นโดยหน่วยงานนิติบัญญัติ (ตัวแทน) ตัวอย่างเช่นในมอสโก หน่วยงานควบคุมดังกล่าวจะเป็นหอการค้ามอสโกแห่งการควบคุมและบัญชีซึ่งก่อตั้งโดยมอสโกซิตี้ดูมา เป็นที่น่าสังเกตว่าได้จัดระเบียบและควบคุมการใช้กองทุนงบประมาณเมืองอย่างถูกกฎหมาย มีเหตุผล และมีประสิทธิภาพ เพื่อรับเงินเข้าสู่งบประมาณเมืองที่ได้รับจากการกำจัดและการจัดการทรัพย์สินของเมือง

อย่าลืมว่าหน่วยงานที่สำคัญที่สุดในการควบคุมทางการเงินของรัฐในระบบการบริหารคือกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย คำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04/07/2547 ฉบับที่ 185 "ปัญหาของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย" กำหนดให้กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการพร้อมกับหน้าที่อื่น ๆ หน้าที่ของ การควบคุมและการกำกับดูแลในด้านการเงินและงบประมาณการดำเนินการที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนาและการอนุมัติ: ขั้นตอนในการจัดการควบคุมในด้านการเงินและงบประมาณ ขั้นตอนในการตรวจสอบการดำเนินการตามงบประมาณของรัฐบาลกลางและการใช้มาตรการบีบบังคับที่ใช้กับผู้เข้าร่วม กระบวนการงบประมาณสำหรับการละเมิดกฎหมายงบประมาณ ระเบียบวิธีในการต่อสู้กับการฟอกเงิน การทุจริต และการสนับสนุนทางการเงินแก่ผู้ก่อการร้าย

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียใน ϲιιιιικαϲικαii พร้อมพระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 03/09/2004 ฉบับที่ 314 “เกี่ยวกับระบบและโครงสร้างของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลาง” และพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 30/06/2547 ฉบับที่ 329 “ ในกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย” ดำเนินการประสานงานและควบคุมกิจกรรมภายใต้เขตอำนาจศาลบริการของรัฐบาลกลาง: รัฐบาลกลาง บริการด้านภาษี, บริการของรัฐบาลกลางสำหรับการกำกับดูแลการประกันภัย, บริการของรัฐบาลกลางสำหรับการกำกับดูแลทางการเงินและงบประมาณ และบริการของรัฐบาลกลางสำหรับ การตรวจสอบทางการเงินและยังควบคุมการดำเนินการของรัฐบาลกลางด้วย บริการศุลกากรการดำเนินการทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณและการเก็บภาษีศุลกากรการกำหนดมูลค่าศุลกากรของสินค้าและยานพาหนะ

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียและบริการของรัฐบาลกลางดำเนินกิจกรรมเหล่านี้โดยความร่วมมือกับหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางอื่น ๆ หน่วยงานบริหารของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย รัฐบาลท้องถิ่น สมาคมสาธารณะและองค์กรอื่นๆ ในกิจกรรมของพวกเขา พวกเขาได้รับคำแนะนำจากรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายรัฐธรรมนูญของรัฐบาลกลาง กฎหมายของรัฐบาลกลาง การกระทำของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย และรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย สนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย การกระทำของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย และบทบัญญัติที่ควรกล่าวถึง

บริการของรัฐบาลกลางเพื่อการกำกับดูแลทางการเงินและงบประมาณตามพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 15 มิถุนายน 2547 ฉบับที่ 278 "เมื่อได้รับอนุมัติกฎระเบียบเกี่ยวกับการบริการของรัฐบาลกลางเพื่อการกำกับดูแลทางการเงินและงบประมาณ" ปฏิบัติหน้าที่ ของการควบคุมและการกำกับดูแลในด้านการเงินและงบประมาณตลอดจนหน้าที่ของหน่วยงานควบคุมสกุลเงิน กรมอุทยานฯดำเนินการตรวจสอบและตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายและประสิทธิผลของการใช้กองทุนงบประมาณของรัฐบาลกลาง กองทุนของกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ และสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญในกรรมสิทธิ์ของรัฐบาลกลาง ดำเนินการกำกับดูแลการดำเนินการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการควบคุมทางการเงินและงบประมาณและการกำกับดูแลโดยหน่วยงานควบคุมทางการเงินของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลาง หน่วยงานของรัฐของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลท้องถิ่น แบบฝึกหัดการควบคุมกิจกรรมที่ดำเนินการในสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นสถาบันสินเชื่อและ การแลกเปลี่ยนสกุลเงิน) ธุรกรรมสกุลเงินตลอดจนการปฏิบัติตามข้อกำหนดของการควบคุมสกุลเงินและหน่วยงานควบคุมสกุลเงินจัดการตรวจสอบความครบถ้วนและความถูกต้องของการบัญชีและการรายงานเกี่ยวกับธุรกรรมสกุลเงิน จัดระเบียบและบำรุงรักษาแบบครบวงจร ระบบสารสนเทศการควบคุมและกำกับดูแลในด้านการเงินและงบประมาณ

บริการกำกับดูแลการประกันภัยของรัฐบาลกลางใน ϲιιιικαιιτϲις ด้วยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 มิถุนายน 2547 ลำดับที่ 330 “ในบริการกำกับดูแลการประกันภัยของรัฐบาลกลาง” ใช้การควบคุมและการกำกับดูแลในด้านกิจกรรมประกันภัย (ธุรกิจประกันภัย): การปฏิบัติตามกฎระเบียบมากเกินไป โดยบริษัทประกันภัยที่มีกฎหมายประกันภัย ได้แก่ โดยดำเนินการตรวจสอบกิจกรรมของตน ณ สถานที่ ทำให้ผู้ประกันตนมั่นใจในเสถียรภาพทางการเงินและความสามารถในการชำระหนี้ในแง่ของการก่อตัวของทุนสำรองประกันภัย องค์ประกอบและโครงสร้างของสินทรัพย์ ฯลฯ บริการนี้ยังใช้อำนาจที่เกี่ยวข้องกับการรับ การประมวลผล และการวิเคราะห์รายงานที่ส่งโดยหน่วยงานประกันภัย ด้วยลักษณะทั่วไปของแนวปฏิบัติในการกำกับดูแลการประกันภัยและการพัฒนาข้อเสนอเพื่อปรับปรุงกฎหมายที่ควบคุมการดำเนินการกำกับดูแลการประกันภัย

ตามพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 มิถุนายน 2547 ฉบับที่ 307 "เมื่อได้รับอนุมัติกฎระเบียบเกี่ยวกับบริการกลางเพื่อการตรวจสอบทางการเงิน" หน้าที่หลักของบริการกลางเพื่อการตรวจสอบทางการเงินคือการควบคุมและการกำกับดูแลของ การดำเนินการทางกฎหมายและ บุคคลข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในการต่อสู้กับการทำให้ถูกกฎหมาย (การฟอก) รายได้จากอาชญากรรมและการสนับสนุนทางการเงินแก่การก่อการร้าย การรวบรวม การประมวลผล และการวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับการดำเนินงาน (ธุรกรรม) กับกองทุนและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่อยู่ภายใต้การควบคุม การตรวจสอบข้อมูลที่ได้รับ ระบุสัญญาณของการดำเนินงาน (ธุรกรรม) กับกองทุนหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการฟอกเงินที่ได้รับจากอาชญากรรม

ขึ้นอยู่กับศิลปะ 267 แห่งประมวลกฎหมายงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลาง (บริการของรัฐบาลกลาง) ดำเนินการควบคุมการดำเนินงานเบื้องต้นและปัจจุบันด้วยกองทุนงบประมาณของผู้จัดการหลัก ผู้จัดการ และผู้รับกองทุนงบประมาณ สถาบันสินเชื่อที่ดำเนินการด้วยกองทุนงบประมาณ ผู้เข้าร่วมอื่น ๆ ในกระบวนการงบประมาณระหว่างการดำเนินการตามงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ ในระหว่างการใช้การควบคุม กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางจะโต้ตอบกับหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางอื่นๆ และประสานงานงานของพวกเขา

การควบคุมทางการเงินของรัฐยังใช้โดยผู้จัดการหลักและผู้บริหารกองทุนงบประมาณ รหัสงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 158-160) กำหนดว่าผู้จัดการหลักและผู้บริหารกองทุนงบประมาณใช้การควบคุมทางการเงินเหนือผู้รับกองทุนงบประมาณตามวัตถุประสงค์การใช้งาน การส่งคืนตามกำหนดเวลา และการส่งรายงานเกี่ยวกับการใช้งบประมาณ กองทุน ผู้จัดการหลักของกองทุนงบประมาณดำเนินการตรวจสอบของรัฐรองและเทศบาล วิสาหกิจรวมและสถาบันงบประมาณ การควบคุมโดยตรงต่อการใช้กองทุนงบประมาณโดยวิสาหกิจแบบรวมนั้นดำเนินการตามความคิดริเริ่มของผู้จัดการหลักของกองทุนงบประมาณโดยหน่วยงานควบคุมทางการเงินของรัฐ

หน่วยงานบริหารของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสร้างหน่วยงานควบคุมเพื่อใช้การควบคุม ดังนั้นร่วมกับมติของรัฐบาลมอสโกเมื่อวันที่ 22 เมษายน 2546 ฉบับที่ 290-PP "ในการอนุมัติกฎระเบียบเกี่ยวกับคณะกรรมการหลักการควบคุมทางการเงินของรัฐของเมืองมอสโก" ควบคุมกิจกรรมของหน่วยงานบริหาร ของเมืองมอสโก รัฐวิสาหกิจรวม และสถาบันของเมืองมอสโก การใช้จ่ายเงินที่ได้รับเข้างบประมาณ เทศบาลจากงบประมาณของเมืองมอสโกตลอดจนการประสานงานการทำงานของหน่วยงานกำกับดูแลที่ใช้การควบคุมทางการเงินในเมืองมอสโกนั้นได้รับความไว้วางใจจากคณะกรรมการหลักการควบคุมทางการเงินของรัฐของเมืองมอสโก

ตามพระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 มิถุนายน พ.ศ. 2547 ฉบับที่ 729 “ในคณะกรรมการควบคุมของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย” คณะกรรมการควบคุมของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียมีหน้าที่ตรวจสอบการควบคุม อำนาจของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในด้านการเงินสาธารณะ
เป็นที่น่าสังเกตว่างานหลักของคณะกรรมการคือการติดตามและตรวจสอบการดำเนินงานของผู้บริหารระดับสูงของรัฐบาลกลางทุกระดับตลอดจนองค์กร กฎหมายของรัฐบาลกลางตราบเท่าที่เกี่ยวข้องกับอำนาจของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กฤษฎีกา คำสั่ง และคำวินิจฉัยอื่น ๆ ของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ควบคุมการดำเนินการตามข้อความประจำปีของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียต่อรัฐสภา ข้อความงบประมาณของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

การควบคุมภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียได้รับความไว้วางใจให้กับหน่วยงานควบคุมภาษีซึ่งนำโดย Federal Tax Service

กระทรวงภาษีและอากรแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นผู้สืบทอดตามกฎหมายของ State Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แปรสภาพเป็น Federal Tax Service

กรมอุทยานฯควบคุมการปฏิบัติตามกฎหมายภาษี ความถูกต้องของการคำนวณ ความสมบูรณ์และทันเวลาของการชำระภาษีและการชำระภาษีอื่นๆ มีหน้าที่รับผิดชอบในการพัฒนาและการดำเนินการตามนโยบายภาษีเพื่อให้แน่ใจว่าได้รับภาษีและการชำระภาษีตามภาระผูกพันอื่น ๆ ตามเวลาที่กำหนด ทุกระดับและระบุการจ่ายเงินนอกงบประมาณ การควบคุมภาษีดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีภายในขอบเขตความสามารถของพวกเขา สิทธิและหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีและเจ้าหน้าที่ของพวกเขาถูกกำหนดโดยมาตรา 31, 32 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หลักจรรยาบรรณยังกำหนดว่าการใช้อำนาจและการปฏิบัติหน้าที่ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ เกี่ยวกับการควบคุมภาษีนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานควบคุมภาษีในการมีปฏิสัมพันธ์รวมถึง กับหน่วยงานควบคุมทางศุลกากร

การควบคุมทางศุลกากรในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการโดย Federal Customs Service ซึ่งอยู่ภายใต้เขตอำนาจของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจและการค้าของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีอำนาจพิเศษในการปฏิบัติหน้าที่ของตนทั้งในด้านศุลกากร และในด้านที่เกี่ยวข้อง - การควบคุมภาษีและสกุลเงิน
เป็นเรื่องที่น่าสนใจที่จะทราบว่า เจ้าหน้าที่ศุลกากรเพลิดเพลินกับสิทธิและปฏิบัติหน้าที่ของหน่วยงานภาษีในการเก็บภาษีและค่าธรรมเนียมเมื่อขนย้ายสินค้าผ่าน ชายแดนศุลกากรร่วมกับกฎหมายศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ เกี่ยวกับภาษีและ (หรือ) ค่าธรรมเนียม ตลอดจนกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ

อย่าลืมว่าการควบคุมสกุลเงินในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการโดยหน่วยงานควบคุมสกุลเงินซึ่งจะเป็นธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ธนาคารแห่งรัสเซีย) และรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย (ระบบของหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางเป็นต้น กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่าลืมว่าการควบคุมสกุลเงินในสหพันธรัฐรัสเซียนั้นดำเนินการตามหัวข้อต่อไปนี้: การกำหนดการปฏิบัติตามธุรกรรมสกุลเงินที่กำลังดำเนินอยู่กับกฎหมายปัจจุบันและความพร้อมของใบอนุญาตและใบอนุญาตที่จำเป็น ; ตรวจสอบการปฏิบัติตามภาระผูกพันในสกุลเงินต่างประเทศต่อรัฐโดยผู้อยู่อาศัยรวมถึงภาระผูกพันในการขายเงินตราต่างประเทศ ตลาดภายในประเทศ RF; ตรวจสอบความถูกต้องของการชำระเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศ ตรวจสอบความสมบูรณ์และความเที่ยงธรรมของการบัญชีและการรายงานธุรกรรมเงินตราต่างประเทศตลอดจนธุรกรรมของผู้ที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสกุลเงินของสหพันธรัฐรัสเซีย

การควบคุมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย ( กิจกรรมการตรวจสอบ) ดำเนินการตามกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 07.08.2001 ฉบับที่ 119-FZ "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" ซึ่งกำหนด พื้นฐานทางกฎหมายกฎระเบียบของกิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนร่วมกับกฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ ที่ควบคุมความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นในการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบ
ความสัมพันธ์ที่เกิดขึ้นระหว่างการดำเนินกิจกรรมการตรวจสอบสามารถควบคุมได้โดยคำสั่งของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย หน่วยงานบริหารควบคุมกิจกรรมการตรวจสอบในด้านต่าง ๆ - การดำเนินการตามนโยบายของรัฐในด้านกิจกรรมการตรวจสอบการพัฒนามาตรการ การสนับสนุนจากรัฐการพัฒนาตลาดบริการตรวจสอบบัญชี ยกเว้นที่กล่าวข้างต้น ประเด็นต่อไปนี้อยู่ภายใต้ข้อบังคับ: การรับรองผู้ตรวจสอบและการออกใบอนุญาตขององค์กรตรวจสอบ การก่อตั้งและการรับรองสมาคมผู้ตรวจสอบบัญชีวิชาชีพ ใช้ควบคุมกิจกรรมขององค์กรตรวจสอบ ฯลฯ

กิจกรรมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการบนพื้นฐานของ กฎของรัฐบาลกลาง(มาตรฐาน) กิจกรรมการตรวจสอบ กฎภายใน (มาตรฐาน) ซึ่งบังคับใช้ในสมาคมผู้ตรวจสอบวิชาชีพและองค์กรตรวจสอบ (สามารถใช้โดยผู้ตรวจสอบเอกชนที่ดำเนินกิจกรรมของตนโดยไม่ต้องจัดตั้งนิติบุคคล) กฎเกณฑ์ (มาตรฐาน) ช่วยปรับปรุงคุณภาพของ การตรวจสอบเพื่อให้มั่นใจว่ามีการเปรียบเทียบกิจกรรมของสำนักงานตรวจสอบบัญชี (ผู้ตรวจสอบบัญชี)

กิจกรรมการตรวจสอบจะดำเนินการในรูปแบบของการตรวจสอบภาคบังคับและริเริ่ม กฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในกิจกรรมการตรวจสอบ" กำหนดกลุ่มขององค์กรธุรกิจที่กิจกรรมอยู่ภายใต้บังคับ การตรวจสอบขึ้นอยู่กับเกณฑ์ที่กำหนด เกณฑ์ดังกล่าวในสหพันธรัฐรัสเซียจะเป็น: รูปแบบองค์กรและกฎหมาย (บริษัทร่วมหุ้นแบบเปิด) ประเภทของกิจกรรม (ธนาคาร องค์กรประกันภัย สินค้าโภคภัณฑ์และ ตลาดหลักทรัพย์, สถาบันการลงทุน เป็นต้น) ตัวชี้วัดทางการเงินกิจกรรม (ปริมาณรายได้ จำนวนสินทรัพย์) ฯลฯ

ในบางกรณี หน่วยงานสาธารณะอาจทำหน้าที่เป็นลูกค้าของการควบคุมการตรวจสอบ เช่น เมื่อดำเนินการตรวจสอบ องค์กรการค้าโดยใช้กองทุนสาธารณะ

การควบคุมฟาร์มในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการโดยการตัดสินใจของผู้เข้าร่วม (เจ้าของ) ขององค์กรธุรกิจหรือผู้บริหาร (ผู้จัดการ) ยกเว้น ภาคการธนาคารโดยที่ธนาคารพาณิชย์จำเป็นต้องมีองค์กรควบคุมภายใน การควบคุมฟาร์มในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการโดย: หน่วยงานจัดการ (เช่น คณะกรรมการบริหาร) การบริหารกิจการของวิสาหกิจ บริการพิเศษ(การตรวจสอบภายใน การควบคุมภายใน) หรือพนักงานซึ่ง ความรับผิดชอบในงานรวมถึงการควบคุม ในบางกรณี กฎหมายกำหนดให้มีการเลือกตั้งภาคบังคับ คณะกรรมการตรวจสอบ(ผู้ตรวจสอบบัญชี) เช่น บริษัทร่วมหุ้น- องค์กรสามารถใช้การควบคุมภายในได้อย่างอิสระและเป็นไปตามข้อตกลงกับองค์กรตรวจสอบ องค์กรสินเชื่อมีหน้าที่ต้องจัดให้มีการควบคุมภายในเพื่อให้มั่นใจถึงระดับความน่าเชื่อถือที่เหมาะสม ลักษณะและขนาดของการดำเนินงาน

การควบคุมสาธารณะในสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการในกิจกรรมต่าง ๆ เช่นในด้านการศึกษา ประกันสังคมและเงินบำนาญ

ตัวอย่างเช่น โครงการเพื่อการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียในระยะกลาง (พ.ศ. 2545-2547) ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 10 กรกฎาคม พ.ศ. 2544 ฉบับที่ 910-r กำหนดให้มีการขยาย การมีส่วนร่วมของประชาชนในการจัดการศึกษาโดยการสร้าง คณะกรรมาธิการกิจกรรมที่จะรับประกันการไหลเข้าของทรัพยากรทางการเงิน วัสดุ และทรัพยากรมนุษย์เพิ่มเติมเข้าสู่การศึกษา การใช้อย่างมีประสิทธิผล และการควบคุมสาธารณะ

กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 16 กรกฎาคม 2542 ฉบับที่ 65-FZ (มาตรา 4) “ ในเรื่องพื้นฐาน ประกันภาคบังคับ» มีการกำหนดว่าหลักการสำคัญประการหนึ่งสำหรับการดำเนินการประกันสังคมภาคบังคับคือการดูแลและการควบคุมสาธารณะ

ในระบบการประกันบำนาญภาคบังคับคำสั่งของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 827“ ในสภาสาธารณะเพื่อการลงทุนการออมเงินบำนาญ” ได้จัดตั้งสภาสาธารณะเพื่อการลงทุนการออมเงินบำนาญซึ่งดำเนินการ: การควบคุมสาธารณะของ กิจกรรมของวิชาความสัมพันธ์ในการจัดตั้งและการลงทุนเพื่อการออมเงินบำนาญ การพัฒนาข้อเสนอแนะและร่างกฎหมายกำกับดูแลที่มุ่งปกป้องผลประโยชน์ที่ชอบด้วยกฎหมายของผู้ประกันตนสร้างระบบสำหรับรับประกันความปลอดภัยของการออมเงินบำนาญและหน้าที่อื่น ๆ

วิธีปรับปรุงการควบคุมทางการเงินในรัสเซีย

บทบาทของการควบคุมทางการเงินในการสร้างความทันสมัยที่เพียงพอ สภาพเศรษฐกิจระบบการจัดการทางการเงินเป็นเรื่องยากที่จะประเมินสูงไป ด้วยเหตุนี้ ความจำเป็นในการปรับปรุงการควบคุมทางการเงินเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพและประสิทธิผล ได้แก่ การเพิ่มความเพียงพอของผลลัพธ์ที่ได้รับในกระบวนการควบคุม ผลลัพธ์ที่เป็นบวกเป้าหมายที่ตั้งใจไว้พร้อมทั้งคำนึงถึงต้นทุนที่เกิดขึ้น (เวลา วัสดุ และทรัพยากรทางการเงิน ทรัพยากรแรงงานฯลฯ)

การปรับปรุงการควบคุมทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียควรดำเนินการในด้านหลักดังต่อไปนี้ การสร้างรากฐานด้านระเบียบวิธีสำหรับการควบคุมทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของการควบคุมระดับชาติจะช่วยให้การควบคุมและหน่วยงานธุรกิจทั้งหมดได้รับแนวทางที่ชัดเจนในกระบวนการกำหนดและดำเนินงานหน้าที่อำนาจของตนเช่นกัน เพื่อกำหนดเป้าหมาย วัตถุประสงค์ หลักการ มาตรฐานข้อมูลการควบคุมทางการเงิน ฯลฯ นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องกำหนดตามกฎหมาย: ประเภทของการควบคุมทางการเงิน หัวข้อและวัตถุประสงค์ของการควบคุมทางการเงิน เพื่อแยกขอบเขตของการควบคุมทางการเงินภายนอกและภายใน ขาด แนวทางทั่วไปการจำแนกประเภทของการควบคุมทางการเงิน คำศัพท์เฉพาะเกี่ยวกับคำจำกัดความของการควบคุมทางการเงิน แนวคิดหลักในฐานะประเภท รูปแบบ วิธีการควบคุม ก่อให้เกิดปัญหาในการพัฒนาและการประยุกต์ใช้กฎระเบียบ (เอกสารระเบียบวิธีของหน่วยงานกำกับดูแล ฯลฯ ) ก่อให้เกิดสถานการณ์ที่มีการโต้เถียงหลายประการ เช่น เกี่ยวกับมาตรการรับผิดทางการเงิน การละเมิด นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องพัฒนาระบบมาตรฐานการควบคุมทางการเงินแบบรวมศูนย์โดยใช้ประสบการณ์ของหอการค้าบัญชีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย

ในเรื่องของการปรับปรุงการควบคุมทางการเงิน บทบาทใหญ่เป็นของสมาคมวิชาชีพต่างๆ สมาคมของหน่วยงานควบคุมทางการเงิน กิจกรรมที่จะช่วยให้สามารถแก้ไขปัญหาแต่ละประเด็นของการดำเนินการควบคุมทางการเงินประเภทใดประเภทหนึ่งในสหพันธรัฐรัสเซีย และประเด็นสำคัญของ วิธีการควบคุมทางการเงิน

ทิศทางสำคัญในการปรับปรุงการควบคุมทางการเงินของรัฐซึ่งเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของการควบคุมทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียและการเพิ่มประสิทธิภาพจะเป็นการนำแนวคิดแบบครบวงจรของการควบคุมทางการเงินของรัฐในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งควรสร้างพื้นฐานระเบียบวิธีและกฎหมายที่สม่ำเสมอ สำหรับการดำเนินการควบคุมทางการเงินของรัฐในสหพันธรัฐรัสเซีย กำหนดระบบของร่างกายที่ใช้การควบคุมและกลไกของการมีปฏิสัมพันธ์ของพวกเขา ภายในกรอบของประเด็นเหล่านี้จำเป็นต้องพัฒนารากฐานทางวิทยาศาสตร์และระเบียบวิธีเพื่อประเมินประสิทธิผลของกิจกรรมของหน่วยงานควบคุมทางการเงินของรัฐและพนักงาน

ให้เราทราบความจริงที่ว่าในสภาวะสมัยใหม่ไม่มีกลไกในการมีปฏิสัมพันธ์ระหว่างหน่วยงานควบคุมทางการเงินของรัฐกับอำนาจนิติบัญญัติ (ตัวแทน) และผู้บริหารซึ่งการพัฒนาจะ ปัญหาสำคัญองค์กรควบคุมทางการเงินของรัฐในสหพันธรัฐรัสเซีย อย่าลืมว่าประเด็นสำคัญก็คือการตัดสินใจของร่างกายที่มีสถานะเป็นหน่วยงานควบคุมสูงสุด ยกเว้นที่กล่าวข้างต้น การกำหนดสถานะของหน่วยงานควบคุมทางการเงินของรัฐอย่างชัดเจนที่เกี่ยวข้องกับหน่วยงานควบคุมการตรวจสอบ เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องกำหนดลำดับความสำคัญในเรื่องของวิธีการควบคุมทางการเงิน ปัญหาของความจำเป็นในการพัฒนากฎหมายขั้นพื้นฐาน เช่น กฎหมายของรัฐบาลกลางว่าด้วยการควบคุมทางการเงินของรัฐในสหพันธรัฐรัสเซีย และสถานะของหน่วยงานควบคุมและการบัญชี ยังไม่ได้รับการแก้ไข

เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพการใช้จ่ายเงินสาธารณะ ทิศทางที่มีแนวโน้มการปรับปรุงการควบคุมจะเป็นการเปลี่ยนไปสู่การตรวจสอบประสิทธิผลของค่าใช้จ่ายสาธารณะซึ่งเป็นกิจกรรมของหน่วยงานควบคุมที่เกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์ประสิทธิภาพและประสิทธิผลของการใช้กองทุนสาธารณะ การประเมินเงินสำรองที่เป็นไปได้สำหรับการเติบโตและความถูกต้องของการใช้จ่าย . ปัจจุบันยังไม่มีวิธีการแบบครบวงจรในการดำเนินการตรวจสอบประสิทธิผลของค่าใช้จ่ายสาธารณะ ยังไม่ได้กำหนดเกณฑ์และตัวชี้วัดสำหรับประสิทธิผลของการใช้กองทุนสาธารณะ งานเพื่อระบุและออกกฎหมายเกณฑ์การใช้เงินงบประมาณอย่างไม่มีประสิทธิภาพการกำจัดทรัพย์สินของรัฐตลอดจนความรับผิดชอบในการใช้งานที่ไม่มีประสิทธิภาพนั้นต้องทำให้เสร็จ

ส่วนแบ่งที่สำคัญใน ปริมาณรวมการละเมิดทางการเงินที่ระบุระหว่างการควบคุมทางการเงินจะส่งผลให้มีการใช้เงินงบประมาณในทางที่ผิด ในกรณีนี้ เหตุที่การใช้เงินงบประมาณสามารถตีความได้ว่าไม่เหมาะสมนั้นไม่ได้ถูกกำหนดไว้อย่างชัดเจน และยังไม่มีกลไกทางกฎหมายที่ควรมุ่งเป้าไปที่การเสริมสร้างมาตรการรับผิดชอบต่อการใช้เงินสาธารณะในทางที่ผิดและไร้ประสิทธิผล

อย่าลืมว่าปัญหาสำคัญในการดำเนินการควบคุมคือเปอร์เซ็นต์ผลตอบแทนของกองทุนงบประมาณที่ต่ำตามผลการตรวจสอบและการตรวจสอบ ในการเชื่อมต่อกับสิ่งนี้เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องกำหนดมาตรการ: เพื่อเพิ่มระดับประสิทธิผลของมาตรการควบคุมที่มีจุดมุ่งหมายเพื่อชี้แจงความรับผิดชอบของเจ้าหน้าที่ของรัฐในการละเมิดข้อกำหนดของกฎหมายว่าด้วยการดำเนินการตามงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ และเรื่องการจำหน่ายทรัพย์สินของรัฐ เพื่อเพิ่มความรับผิดชอบของเจ้าหน้าที่หากไม่ปฏิบัติตามคำสั่งของหน่วยงานควบคุม ในการสร้างบรรทัดฐานทางกฎหมายการสร้างกลไกในการคืนเงินงบประมาณและความรับผิดชอบของเจ้าหน้าที่ในการจัดหาเงินกู้งบประมาณและการทดรองจ่ายงบประมาณที่ไม่มีหลักประกัน ฯลฯ

เพื่อเพิ่มประสิทธิภาพในการตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจซึ่งเป็นหนึ่งในวิธีการหลักในการควบคุมทางการเงินเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องออกกฎหมายพื้นฐานสำหรับการดำเนินการตรวจสอบการกำหนดวัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบขั้นตอนในการดำเนินการ องค์ประกอบขององค์กรที่มีสิทธิดำเนินการตรวจสอบ สิทธิและความรับผิดชอบ กำหนดสิทธิและหน้าที่ขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ ฯลฯ

เราไม่ควรลืมว่าประเด็นสำคัญในการปรับปรุงการควบคุมคือการขจัดความซ้ำซ้อนของการกระทำของหน่วยงานควบคุมซึ่งประกอบด้วยการปฏิบัติงานของหน่วยงานต่าง ๆ ที่เกี่ยวข้องกับวัตถุควบคุมเดียวกัน - กระทรวงการคลังของรัสเซีย สหพันธ์, หน่วยงานคลังของรัฐบาลกลาง, ห้องบัญชีของสหพันธรัฐรัสเซีย, หน่วยงานควบคุมที่สร้างขึ้นโดยผู้จัดการหลักและผู้บริหารกองทุนงบประมาณในการดำเนินการควบคุมทางการเงินในภายหลัง

หน่วยงานควบคุมภาษีและศุลกากรควรมีปฏิสัมพันธ์อย่างใกล้ชิดกับหน่วยงานควบคุมของผู้บริหาร โดยหลักๆ กับหน่วยงานคลังของรัฐบาลกลางและหอการค้าบัญชีของสหพันธรัฐรัสเซีย นอกเหนือจากที่กล่าวมาข้างต้นจะอำนวยความสะดวกในการเพิ่มประสิทธิภาพการควบคุมภาษีโดย: แก้ไขปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนารูปแบบและวิธีการ ทดสอบงานในส่วนที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีที่ส่ง "ยอดเป็นศูนย์" หรือไม่ส่ง การรายงานภาษี; การพัฒนาต่อไปการบริหารภาษี และสำหรับองค์กรธุรกิจที่ดำเนินงานในพื้นที่ที่มีลำดับความสำคัญเป็นหลัก ของภูมิภาคนี้ขอบเขตของกิจกรรม การแนะนำระบบควบคุมทางอ้อมซึ่งอยู่บนพื้นฐานของการประเมินความเสี่ยงของการไม่ชำระภาษีและการชำระภาษีอื่น ๆ การขยายขอบเขตของการมีปฏิสัมพันธ์กับองค์กรสาธารณะของผู้เสียภาษี ปรับปรุงซอฟต์แวร์สำหรับขั้นตอนการตรวจสอบโต๊ะ ตลอดจนกำหนดมาตรฐานขั้นตอนการตรวจสอบหน้างานและเคาน์เตอร์ เป็นต้น

ใช้ของใหม่ เทคโนโลยีสารสนเทศควรเป็นปัจจัยในการปรับปรุงประสิทธิภาพการควบคุมการเงินของรัฐ การให้ข้อมูลกิจกรรมของหน่วยงานสาธารณะและการควบคุมทางการเงินของรัฐบนพื้นฐานของเทคโนโลยีขั้นสูงเปิดโอกาสให้เพิ่มประสิทธิภาพการใช้ทรัพยากรสาธารณะ ด้วยการถือกำเนิดของเทคโนโลยีสารสนเทศใหม่ ๆ จะทำให้มั่นใจได้ถึงการเปิดกว้างของงบประมาณในทุกระดับความสามารถในการควบคุมค่าใช้จ่ายและรายได้ของผู้รับเงินงบประมาณแต่ละรายแบบเรียลไทม์ ความพร้อมของข้อมูลการดำเนินงานเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เข้าร่วมทุกคนในกระบวนการงบประมาณจะช่วยป้องกันการละเมิดกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ เนื้อหาถูกเผยแพร่บน http://site
เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าเพื่อสร้างพื้นที่ข้อมูลแบบครบวงจรจำเป็นต้องตรวจสอบให้แน่ใจว่าข้อมูลมีความเข้ากันได้ของผลลัพธ์ของกิจกรรมของหน่วยงานควบคุมบันทึกกิจกรรมการควบคุมโดยอัตโนมัติและรับรองการแลกเปลี่ยนข้อมูลที่เกี่ยวข้องระหว่างหน่วยงานควบคุม ฯลฯ

เพื่อปรับปรุงการควบคุมการตรวจสอบ ความสนใจเป็นพิเศษปัญหาของการปรับปรุงคุณภาพของบริการตรวจสอบที่สมควรได้รับ เราไม่ควรลืมว่าในเรื่องนี้การพัฒนาเกณฑ์เพิ่มเติมที่กำหนดลักษณะกิจกรรมขององค์กรตรวจสอบนอกเหนือจากการปฏิบัติตามกฎ (มาตรฐาน) ที่มีอยู่มีความสำคัญอย่างยิ่ง ยกเว้นที่กล่าวมาข้างต้น ปัจจัยต่างๆ เช่น การสร้างวิธีการประเมินความเสียหาย จากประสิทธิภาพที่ไม่ดีจะส่งผลต่อการปรับปรุงคุณภาพของบริการตรวจสอบที่มีให้ลดความซับซ้อนของระบบการจัดการบันทึกการพิจารณาคดีที่มีอยู่ ฯลฯ คุณภาพของบริการตรวจสอบมีความสัมพันธ์อย่างใกล้ชิดกับระดับคุณสมบัติของผู้ตรวจสอบการปรับปรุง ซึ่งควรได้รับการอำนวยความสะดวกให้มากกว่านี้ ระบบที่มีประสิทธิภาพของพวกเขา การฝึกอบรมสายอาชีพ- สมาคมผู้ตรวจสอบวิชาชีพควรให้ความช่วยเหลือในการดำเนินการด้านนี้ด้วย (เช่น หอบัญชีแห่งรัสเซีย)

เราไม่ควรลืมว่าทิศทางสำคัญในการปรับปรุงการควบคุมการตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซียควรเป็นการเปลี่ยนแปลงลักษณะของการตรวจสอบซึ่งจะประกอบด้วยไม่เพียง แต่ในการแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของการรายงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการให้ข้อมูลที่จำเป็นด้วย ผู้ใช้เกี่ยวกับสถานะทางการเงินที่แท้จริงขององค์กรธุรกิจ เป็นเรื่องที่ควรค่าแก่การกล่าวว่าเพื่อที่จะขยายปฏิสัมพันธ์ระหว่างหน่วยงานควบคุมทางการเงินของรัฐและองค์กรตรวจสอบ เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่จะต้องขยายและทำให้ขอบเขตความร่วมมือที่เป็นไปได้ชัดเจนยิ่งขึ้น ตัวอย่างเช่น ในแง่ของการวิเคราะห์การใช้งานที่มีเหตุผลและมีประสิทธิภาพโดย องค์กรของรัฐ ทรัพยากรทางการเงินและทรัพย์สิน ให้ได้มากที่สุด จุดสำคัญนอกจากนี้ จะมีการประสานงานเพื่อผลประโยชน์ของผู้เข้าร่วมทั้งหมดในตลาดบริการตรวจสอบบนพื้นฐานของกลไกที่มีประสิทธิผลสำหรับการควบคุม ซึ่งจะรวมถึงมาตรการที่ไม่เพียงแต่ในด้านการบริหารเท่านั้น แต่ยังรวมถึงอิทธิพลทางการเงินด้วย และจะคำนึงถึงระบบของ มาตรฐานข้อมูลที่จัดตั้งขึ้น ซึ่งในปัจจุบันส่วนใหญ่เป็นลักษณะที่เปิดเผย

ให้เราทราบข้อเท็จจริงที่ว่าในสภาวะสมัยใหม่ การแก้ปัญหาของมันต้องการการสนับสนุนทางกฎหมายสำหรับการควบคุมทางการเงินภายในเศรษฐกิจ ซึ่งสถานะปัจจุบันทำให้เราสามารถพูดเกี่ยวกับการสร้างสรรค์ของมันโดยเฉพาะ และไม่เกี่ยวกับการพัฒนาของมัน มีความจำเป็นต้องออกกฎหมายพื้นฐานสำหรับการทำงานของบริการควบคุมภายในและสร้างพื้นฐานสำหรับการโต้ตอบกับหน่วยงานควบคุมทางการเงินอื่น ๆ เราไม่ควรลืมว่าทิศทางสำคัญในการปรับปรุงระบบควบคุมในฟาร์มคือการพัฒนาและการดำเนินการตามรูปแบบและวิธีการดำเนินการที่สมเหตุสมผลที่สุดซึ่งจะช่วยลดการใช้ในทางที่ผิดของเจ้าหน้าที่ความปลอดภัยและการใช้ทรัพยากรทางการเงินอย่างมีเหตุผล และลดความเข้มข้นของแรงงานในการควบคุมงาน (เช่น การจัดทำงบประมาณตามผลลัพธ์)

การพัฒนาและปรับปรุงการควบคุมสาธารณะเพิ่มเติมควรได้รับการอำนวยความสะดวกโดยการดำเนินการตามมาตรการดังต่อไปนี้: การขยายกิจกรรมของคณะกรรมการมูลนิธิซึ่งสร้างขึ้นตามกฎหมายปัจจุบัน กฎระเบียบที่ชัดเจนยิ่งขึ้น แต่ละด้านกิจกรรม องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร (องค์กรสาธารณะ, ภาคี, สหภาพแรงงาน ฯลฯ ) เช่น การแจ้งผลการดำเนินงาน (คำจำกัดความ รายการเฉพาะสื่อที่ควรเผยแพร่รายงานขององค์กรดังกล่าวโดยกำหนดบทลงโทษสำหรับการหลีกเลี่ยงการตีพิมพ์รายงาน) การสนับสนุนทางกฎหมายสำหรับขั้นตอนการเข้าถึงทรัพยากรข้อมูลของรัฐ ไม่รวมข้อมูลที่จำกัดการเข้าถึง ซึ่งเป็นพื้นฐานที่สำคัญที่สุดสำหรับการดำเนินการควบคุมสาธารณะต่อกิจกรรมของหน่วยงานของรัฐ รัฐบาลท้องถิ่น องค์กรสาธารณะ การเมือง และองค์กรอื่น ๆ สร้างความมั่นใจถึงความเป็นไปได้ของการมีส่วนร่วมของสาธารณะในการดำเนินการควบคุมเฉพาะ (เช่นสินค้าคงคลังและเงินสด)

คำถามเพื่อความปลอดภัย

• เนื้อหาของการควบคุมทางการเงิน เป้าหมาย และวัตถุประสงค์คืออะไร?
• หลักการใดบ้างที่เป็นรากฐานของการควบคุมทางการเงิน?
• ขยายแนวคิดเรื่อง “ระบบควบคุมทางการเงิน” และ “กลไกการควบคุมทางการเงิน”
• ความสัมพันธ์ระหว่างการควบคุมทางการเงินและการบัญชีคืออะไร?
• การควบคุมการตรวจสอบมีลักษณะเฉพาะอย่างไร?
• การควบคุมทางการเงินของรัฐจำแนกตามเกณฑ์ใด
• วัตถุประสงค์ของการควบคุมทางการเงินภายในบริษัทคืออะไร?
• อธิบายรูปแบบหลักและวิธีการควบคุมทางการเงิน
• อำนาจของหน่วยงานควบคุมทางการเงินของรัฐคืออะไร?
• ทิศทางหลักของการพัฒนาระบบควบคุมทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซียคืออะไร?

งานสำหรับงานอิสระ

• วาดแผนภาพเพื่อแสดงประเภท รูปแบบ และวิธีการควบคุมทางการเงิน
• จัดทำแผนภาพที่สะท้อนถึงการแบ่งส่วนของกิจกรรมและการโต้ตอบของหน่วยงานควบคุมทางการเงินของรัฐโดยคำนึงถึงงานที่พวกเขาปฏิบัติและหน้าที่ที่พวกเขาปฏิบัติ
• ปัด การวิเคราะห์เปรียบเทียบอำนาจของหน่วยงานควบคุมทางการเงินของรัฐในกระบวนการใช้มาตรการรับผิดสำหรับการละเมิดทางการเงิน ประเมินการลงโทษทางการเงินที่ใช้จากมุมมองของความมีประสิทธิผล

การควบคุมทางการเงินดำเนินการตามขั้นตอนที่กำหนดโดยระบบทั้งหมดของหน่วยงานของรัฐตลอดจนหน่วยงานควบคุมพิเศษ หากเราพิจารณาการควบคุมทางการเงินโดยขึ้นอยู่กับหัวข้อที่ใช้ เราจะแยกแยะระหว่างการควบคุมทางการเงินของรัฐ ภายในบริษัท และอิสระ (ตรวจสอบ)

การควบคุมของรัฐดำเนินการผ่านการควบคุมทางการเงินระดับชาติ ที่ไม่ใช่แผนก และแผนก ซึ่งดำเนินการโดยรัฐบาลและหน่วยงานบริหาร

การควบคุมระดับชาติมีความสำคัญสูงสุดเนื่องมาจากสถานะพิเศษของร่างกายที่ออกกำลังกาย ปัจจุบันคือรัฐสภาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียและรัฐบาลแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย การควบคุมทั่วประเทศดำเนินการภายในรัฐทั้งหมดและมุ่งเป้าไปที่วัตถุที่อยู่ภายใต้การควบคุมโดยไม่คำนึงถึงการอยู่ใต้บังคับบัญชาของแผนก หน่วยงานนิติบัญญัติของประเทศใช้การควบคุมเมื่อพิจารณาและอนุมัติการคาดการณ์ทางเศรษฐกิจและ การพัฒนาสังคมประเทศ ร่างงบประมาณระบบงบประมาณทุกระดับ รายงานผลการดำเนินงาน มีการติดตามความถูกต้องตามกฎหมายและประสิทธิภาพของการใช้กองทุนสาธารณะ และความเหมาะสมของรายจ่าย

การควบคุมทางการเงินที่ไม่ใช่แผนกนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานทางการเงินและเครดิตพิเศษ เช่น กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย, ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย, กระทรวงภาษีและหน้าที่ของสหพันธรัฐรัสเซีย, กรมตำรวจภาษีของรัฐบาลกลาง , กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ฯลฯ กิจกรรมของหน่วยงานเหล่านี้จะกล่าวถึงในรายละเอียดด้านล่าง แต่เราทราบที่นี่ว่าการควบคุมทางการเงินของหน่วยงานเหล่านี้มุ่งเป้าไปที่วัตถุโดยไม่คำนึงถึงความเกี่ยวข้องของแผนกและเป็นรายวันที่เป็นระบบ และธรรมชาติสม่ำเสมอ

การควบคุมทางการเงินของแผนกคือการควบคุมของกระทรวง แผนก และหน่วยงานอื่นๆ การบริหารราชการเหนือกิจกรรมขององค์กร องค์กร และสถาบันที่รวมอยู่ในระบบของพวกเขา การควบคุมนี้ดำเนินการโดยหน่วยควบคุมและตรวจสอบโครงสร้างอิสระ (ผู้อำนวยการ, แผนก, กลุ่ม) ของกระทรวงและแผนกต่างๆ ซึ่งอยู่ใต้บังคับบัญชาโดยตรงกับหัวหน้าหน่วยงานเหล่านี้ วัตถุประสงค์ของมันคือการผลิตและกิจกรรมทางการเงินขององค์กรและสถาบันรอง

ขณะนี้การควบคุมของแผนกอยู่ภายใต้การวิพากษ์วิจารณ์อย่างสมเหตุสมผล เนื่องจากไม่เหมาะสมกับวัตถุประสงค์มากขึ้น การกำจัดกระทรวงสายงานและระบบการควบคุมแผนกที่เกี่ยวข้องเป็นหนึ่งในข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการสร้างสถาบันตรวจสอบในสหพันธรัฐรัสเซีย

การควบคุมทางการเงินในฟาร์มดำเนินการในองค์กร สถาบัน และองค์กรเฉพาะโดยผู้จัดการและแผนกโครงสร้างการทำงาน (แผนกบัญชี การเงิน แผนกวางแผนและกำกับดูแล) ค่าจ้างฯลฯ) ฟังก์ชั่นการควบคุมในกรณีนี้เกี่ยวข้องกับกระบวนการของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจรายวัน การควบคุมทางการเงินในฟาร์มดำเนินการโดยบริการทางเศรษฐกิจขององค์กร องค์กร สถาบัน (การบัญชี แผนกการเงินฯลฯ) วัตถุประสงค์ที่นี่คือการผลิตและกิจกรรมทางการเงินขององค์กรเองตลอดจนสมาชิกด้วย การแบ่งส่วนโครงสร้าง(ร้านค้า ไซต์ แผนก สาขา)

การควบคุมอิสระ (การตรวจสอบ) ดำเนินการโดยบุคคล - ผู้ตรวจสอบที่ได้รับการรับรองเป็นพิเศษและ นิติบุคคล - บริษัทตรวจสอบบัญชีโดยไม่คำนึงถึงประเภทของทรัพย์สิน

ประการแรกคือกิจกรรมของผู้ประกอบการ (เช่นกิจกรรมที่มุ่งสร้างผลกำไร) โดยมีวัตถุประสงค์หลักคือเพื่อสร้างความน่าเชื่อถือของงบการบัญชี (การเงิน) ของหน่วยงานทางเศรษฐกิจและการปฏิบัติตามธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจกับ กฎระเบียบที่บังคับใช้ในสหพันธรัฐรัสเซีย นี่คือความแตกต่างบางประการระหว่างการตรวจสอบและการควบคุมทางการเงินของหน่วยงานภาครัฐ

รูปแบบของการควบคุมทางการเงินเป็นวิธีหนึ่งในการแสดงและจัดการการดำเนินการควบคุม

การควบคุมทางการเงินสามารถแบ่งออกเป็นเบื้องต้น ปัจจุบัน และตามมา ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเวลาในการดำเนินการ

การควบคุมทางการเงินเบื้องต้นดำเนินการในขั้นตอนของการจัดทำทบทวนและอนุมัติแผนทางการเงินขององค์กรการประมาณการค่าใช้จ่ายและรายได้ของสถาบันและองค์กรร่างงบประมาณข้อความของข้อตกลงตามสัญญา เอกสารประกอบฯลฯ ดังนั้นจึงช่วยป้องกันค่าใช้จ่ายด้านวัสดุ แรงงาน และทรัพยากรทางการเงินที่ไม่ถูกต้องและไม่มีเหตุผล รวมถึงค่าใช้จ่ายด้านลบ ผลลัพธ์ทางการเงินกิจกรรมของหน่วยงานทางเศรษฐกิจโดยทั่วไป

การควบคุมทางการเงินในปัจจุบันดำเนินการในกระบวนการดำเนินการแผนทางการเงินในระหว่างธุรกิจหรือธุรกรรมทางการเงิน ตัวอย่างเช่น เมื่อมีการตรวจสอบการปฏิบัติตามบรรทัดฐานและมาตรฐานสำหรับการใช้จ่ายสินค้าคงคลังและเงินสด

การควบคุมทางการเงินครั้งต่อไปจะดำเนินการหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานและปีการเงินโดยรวม โดยเฉพาะอย่างยิ่งมีการตรวจสอบความเป็นไปได้ของการใช้จ่ายเงินสาธารณะในการดำเนินการตามงบประมาณ การดำเนินการตามแผนทางการเงินขององค์กรและองค์กร และการประมาณการของสถาบันงบประมาณ

การควบคุมทั้งสามประเภทนี้ควรปฏิบัติตามทีละขั้นตอนเพื่อให้ได้คุณสมบัติของเบื้องต้น ปัจจุบัน และต่อมาตามลำดับ

ตัวเลือกอื่นในการจำแนกรูปแบบการควบคุมทางการเงินก็เป็นไปได้เช่นกัน ตัวอย่างเช่น เราสามารถแยกแยะระหว่างการควบคุมแบบคงที่ เป็นระบบ (ไม่ต่อเนื่อง) และแบบเป็นตอนได้

วิธีการควบคุม หมายถึง เทคนิคและวิธีการนำไปปฏิบัติ

วิธีการควบคุมทางการเงินมีความแตกต่างกัน พวกเขาสามารถแบ่งออกเป็นการตรวจสอบ การสำรวจกิจกรรมทางเศรษฐกิจ การตรวจสอบ การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจฯลฯ การตรวจสอบคือการตรวจสอบกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของหน่วยงานที่ได้รับการตรวจสอบอย่างครอบคลุม เพื่อระบุการปฏิบัติตามกฎหมายปัจจุบัน เมื่อดำเนินการตรวจสอบ (ตามกำหนดเวลา ไม่ได้กำหนดเวลา) สามารถใช้ชุดวิธีการได้ เช่น การตรวจสอบย้อนกลับ การเรียกคืนบันทึกเชิงปริมาณ การเปรียบเทียบการควบคุม เป็นต้น นอกจากนี้ยังมีวิธีการควบคุมพิเศษซึ่งสามารถแบ่งออกเป็นวิธีการควบคุมเชิงเอกสารและการควบคุมจริงได้

ประเภทของการควบคุมทางการเงิน:

ขึ้นอยู่กับหัวข้อของการควบคุมที่ใช้ ดังต่อไปนี้:

1) การควบคุมของรัฐ – ดำเนินการโดยหน่วยงานสาธารณะและมุ่งเป้าไปที่วัตถุควบคุมทั้งหมด โดยไม่คำนึงถึงความเกี่ยวข้องของแผนกและรูปแบบการเป็นเจ้าของ

การควบคุมทางการเงินของรัฐดำเนินการโดยหน่วยงานนิติบัญญัติของรัฐบาลกลาง หน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลาง รวมถึงหน่วยงานบริหารที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษ

พระราชกฤษฎีกาของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย "เกี่ยวกับมาตรการเพื่อให้แน่ใจว่าการควบคุมทางการเงินของรัฐในสหพันธรัฐรัสเซีย" ลงวันที่ 25 กรกฎาคม 2539 กำหนดว่าในการควบคุมทางการเงินของรัฐสหพันธรัฐรัสเซียรวมถึงการควบคุมการดำเนินการตามงบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณของรัฐบาลกลาง กองทุนนอกงบประมาณ, การจัดระเบียบการหมุนเวียนทางการเงิน, การใช้ทรัพยากรเครดิต, สถานะของหนี้ภายในและภายนอกของรัฐ, เงินสำรองของรัฐการให้สิทธิประโยชน์และสิทธิประโยชน์ทางการเงินและภาษี

หัวข้อการควบคุมทางการเงินของรัฐคือ:
หอการค้าบัญชีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย กระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย เพิ่มหน่วยงานอื่นที่ทำหน้าที่ควบคุมการรับและการใช้จ่ายเงินจากงบประมาณของรัฐบาลกลางและกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐบาลกลาง

กฎหมายกำหนดให้หน่วยงานควบคุมและการเงินที่เกี่ยวข้องดำเนินการตรวจสอบที่ครอบคลุมและการตรวจสอบการรับและรายจ่ายของกองทุนงบประมาณอย่างน้อยปีละครั้ง ทั้งในหน่วยงานบริหารของรัฐบาลกลางและในองค์กรและองค์กรที่ใช้กองทุนงบประมาณของรัฐบาลกลาง

การควบคุมของรัฐยังใช้โดยหน่วยงานของตัวแทน (กฎหมาย) และอำนาจบริหารของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย

การควบคุมของประธานาธิบดีการติดตามสถานะการเงินสาธารณะนั้นดำเนินการตามรัฐธรรมนูญโดยการลงนามในกฎหมายของรัฐบาลกลาง การออกกฤษฎีกาและคำสั่งเกี่ยวกับปัญหาทางการเงิน ฯลฯ เป้าหมายคือเพื่อให้มั่นใจในความสมบูรณ์ของพื้นที่เศรษฐกิจของประเทศ ความสามัคคีของนโยบายงบประมาณและภาษีตลอด อาณาเขตของตน การบริหารงานของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียประกอบด้วยคณะกรรมการควบคุมหลักซึ่งมีอำนาจหลายประการเช่นกัน ไม่สามารถใช้มาตรการคว่ำบาตรใด ๆ ได้อย่างอิสระ แต่มีสิทธิ์ออกคำสั่งเพื่อขจัดการละเมิดทางการเงิน ข้อเสนอที่จัดทำขึ้นจากผลการตรวจสอบจะนำเสนอต่ออธิการบดีเพื่อพิจารณา

กระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย เป็นหน่วยงานที่รับรองการดำเนินการตามนโยบายการเงิน งบประมาณ ภาษีและสกุลเงินที่เป็นหนึ่งเดียวในประเทศ และมีอำนาจควบคุมอย่างกว้างขวางในด้านนี้ ควบคุมการใช้เงินทุนงบประมาณอย่างมีเหตุผลและเป็นเป้าหมายโดยผู้จัดการหลัก ผู้จัดการ และผู้รับ และตรวจสอบการประมาณการที่จัดทำขึ้นโดยพวกเขา ภายใต้ความสามารถกระทรวงการคลังดำเนินการตรวจสอบที่ครอบคลุมและการตรวจสอบรายรับและรายจ่ายของกองทุนงบประมาณของรัฐบาลกลาง จัดให้มีการตรวจสอบและการตรวจสอบผู้รับการค้ำประกันของรัฐ เครดิตงบประมาณ เงินกู้ และการลงทุน หน้าที่ของมันรวมถึงการจัดทำรายงานเกี่ยวกับการดำเนินการตามงบประมาณของรัฐบาลกลางและงบประมาณรวมของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนการพัฒนา วิธีการแบบครบวงจรรายงานการดำเนินการตามงบประมาณทุกระดับ ทุกแผนกและแผนกของกระทรวงการคลังใช้การควบคุมทางการเงินตามความสามารถของตน

2) การควบคุมแผนก – ดำเนินการโดยฝ่ายควบคุมและตรวจสอบของกระทรวงและกรมต่างๆ ครอบคลุมเฉพาะองค์กรที่รับผิดชอบเท่านั้น

.การควบคุมทางการเงินระหว่างแผนก ในกระทรวง คณะกรรมการ และหน่วยงานบริหารอื่น ๆ องค์กรสาธารณะและศาสนาดำเนินการโดยหัวหน้าหน่วยงานที่เกี่ยวข้องและหน่วยควบคุมและตรวจสอบที่สร้างขึ้นเป็นพิเศษในระบบเหล่านี้ ซึ่งตามกฎแล้วรายงานโดยตรงต่อหัวหน้ากระทรวง คณะกรรมการ ผู้มีอำนาจบริหารอื่น ๆ หรือหน่วยงานสาธารณะหรือองค์กรทางศาสนาที่เกี่ยวข้อง

การควบคุมของแผนกมีวัตถุประสงค์เพื่อให้แน่ใจว่าผู้รับงบประมาณใช้เป้าหมายของเงินที่จัดสรรการส่งคืนทันเวลาตลอดจนการส่งรายงานและการชำระค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้เงินงบประมาณ ในการปฏิบัติหน้าที่เหล่านี้ มีหน่วยควบคุมและตรวจสอบพิเศษในกระทรวงและกรมต่างๆ พวกเขาตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมทางการเงินและธุรกิจการปฏิบัติตาม วินัยทางการเงินจัดทำและดำเนินการประมาณการสำหรับผู้รับงบประมาณ ติดตามประสิทธิภาพและลักษณะของค่าใช้จ่ายที่เป็นเป้าหมาย ระบุการขโมยเงินและการละเมิดอื่น ๆ ตรวจสอบความถูกต้องของการบัญชี คุณลักษณะของการควบคุมแผนกคือใช้ไม่ได้กับทุกองค์กรและองค์กร แต่จำกัดเฉพาะกลุ่มผู้รับงบประมาณที่อยู่ในสังกัดแผนกนี้

3) การควบคุมในฟาร์ม – ดำเนินการโดยบริการทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

· การประเมินประสิทธิผลของกิจกรรมทางการเงิน

·การระบุทุนสำรองภายใน

การป้องกันการโจรกรรมและการจัดการที่ผิดพลาด

· ความถูกต้องตามกฎหมายและลักษณะของการใช้จ่ายเงินที่กำหนดเป้าหมาย รับผิดชอบต่อความครบถ้วนและทันเวลาของการชำระภาษีตามงบประมาณ

วัตถุประสงค์ของการควบคุมภายในสามารถเป็นองค์กรโดยรวมและแผนกโครงสร้างแต่ละแผนกได้

การควบคุมในฟาร์ม (การตรวจสอบภายใน) - ดำเนินการโดยหน่วยควบคุมภายในขององค์กรธุรกิจ รูปแบบที่สำคัญที่สุดคือการบัญชี

การบัญชี คือ ระบบการรวบรวม บันทึก และสรุปข้อมูลอย่างเป็นระเบียบ ในแง่การเงินเกี่ยวกับทรัพย์สิน ภาระผูกพันขององค์กรและความเคลื่อนไหวผ่านการบัญชีที่ต่อเนื่องต่อเนื่องและเป็นเอกสารของธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมด

4) การควบคุมการตรวจสอบ กิจกรรมการตรวจสอบคือ กิจกรรมผู้ประกอบการเพื่อดำเนินการตรวจสอบงบการเงินโดยอิสระ วัตถุประสงค์ของการตรวจสอบคือเพื่อสร้างความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของการรายงานและการปฏิบัติตามการบัญชีตามกฎหมาย การควบคุมการตรวจสอบอาจเป็นไปโดยสมัครใจหรือบังคับก็ได้

5) การควบคุมทางกฎหมาย – ดำเนินการโดยหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายในรูปแบบของการตรวจสอบ นิติเวช(กรณีฝ่าฝืนกฎหมาย)

6) การควบคุมสาธารณะ – ไม่ได้ดำเนินการโดยองค์กรสาธารณะของรัฐบาลหรือพลเมืองตามความสมัครใจ

7) การควบคุมธนาคาร

รูปแบบการควบคุม:

ขึ้นอยู่กับเวลาที่ใช้ในการดำเนินการควบคุม แบ่งออกเป็น:

1) การควบคุมเบื้องต้น – ดำเนินการในขั้นตอนการร่าง ทบทวน และอนุมัติงบประมาณทุกระดับ ประมาณการ องค์กรงบประมาณแผนและโปรแกรมทางการเงิน มีลักษณะเป็นการป้องกันและช่วยป้องกันการใช้เงินทุนอย่างไม่เหมาะสมและไม่มีประสิทธิภาพ

การควบคุมทางการเงินเบื้องต้นดำเนินการก่อนการทำธุรกรรมสำหรับการสร้าง การแจกจ่าย และการใช้กองทุนบางกองทุน จะดำเนินการในการพิจารณาและอนุมัติงบประมาณ การดำเนินการวางแผนทางการเงินอื่น ๆ เมื่อรับใบสมัครและในกรณีอื่น ๆ

ภายนอกองค์กร การควบคุมเบื้องต้นเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของธุรกรรมนั้นดำเนินการโดยหน่วยงานธนาคารอย่างเป็นระบบที่สุด (การตรวจสอบความถูกต้องของการได้รับเงินกู้จากธนาคาร ความถูกต้องของการดำเนินการตามเช็คหรือคำสั่งจ่ายเงิน ฯลฯ ) ในความหมายที่กว้างกว่านั้นคือความหมาย กิจกรรมทางเศรษฐกิจวัตถุประสงค์โดยรวม การควบคุมเบื้องต้นจากภายนอกยังดำเนินการโดยหน่วยงานปกครองส่วนท้องถิ่น (การลงทะเบียนกฎบัตรขององค์กร) หน่วยงานทางการเงิน (การควบคุมราคา) และองค์กรระดับสูง (การอนุมัติการประมาณการการคำนวณ ฯลฯ )

2) การควบคุมปัจจุบัน – ดำเนินการในกระบวนการดำเนินธุรกรรมทางการเงินเพื่อป้องกันและระบุการละเมิดวินัยทางการเงินและการปฏิบัติตามมาตรฐานทางการเงิน การควบคุมปัจจุบันขึ้นอยู่กับข้อมูลการบัญชีและการรายงานหลัก และเกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์ปัจจัย

การควบคุมปัจจุบันดำเนินการโดยวิธีการจริงเป็นหลัก ด้วยความช่วยเหลือพวกเขาจะพิจารณาว่าเนื้อหาของเอกสารสอดคล้องกับลักษณะที่แท้จริงของงานที่กำลังดำเนินการหรือไม่ การทำธุรกรรมทางธุรกิจ- ภายในเศรษฐกิจนั้นดำเนินการโดยฝ่ายบริหาร บริการทางเศรษฐกิจ, ฝ่ายบริหารอื่นๆ ภายนอกเศรษฐกิจ การควบคุมในปัจจุบันดำเนินการโดยหน่วยงานกำกับดูแลขององค์กรสาธารณะ (เช่น สมาคมเพื่อการคุ้มครองสิทธิผู้บริโภค) การตรวจสอบเฉพาะทางของบางแผนก (การตรวจสอบการค้า การกำกับดูแลการทดสอบ ฯลฯ)

3) การควบคุมติดตามผล – ดำเนินการ ณ สิ้นปีการเงิน มีการตรวจสอบการปฏิบัติตามตัวบ่งชี้เชิงปริมาณและเชิงคุณภาพ: ในระดับรัฐ - เมื่อได้รับรายได้และรายจ่ายของกองทุนงบประมาณ, เงินทุนจากกองทุนนอกงบประมาณ; ในระดับองค์กร การดำเนินการตามแผนทางการเงิน - ในแง่ของรายได้ ปริมาณการขาย ยอดขายที่ลดลง การลดต้นทุน ฯลฯ

การควบคุมทางการเงินในภายหลังดำเนินการหลังจากเสร็จสิ้นธุรกรรมทางเศรษฐกิจหรือการเงินที่เกี่ยวข้องกับการใช้ทรัพยากรทางการเงินจากกองทุนที่เกี่ยวข้อง

วิธีการหลักในการควบคุมทางการเงินคือ การตรวจสอบ คือการตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของวินัยทางการเงินที่สถานประกอบการเฉพาะ