การดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน กฎสำหรับการปฏิบัติตามวิธีการที่ตกลงกันไว้สำหรับข้อมูลทางการเงิน ตัวอย่างหนังสือข้อตกลงเกี่ยวกับเงื่อนไขของการรับงานเพื่อปฏิบัติตามวิธีที่ตกลงกัน
บริการตรวจสอบประเภทหนึ่งคือการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ ข้อมูลทางการเงิน- วิธีการเฉพาะที่ดำเนินการโดยผู้สอบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับบุคคล ตัวชี้วัดทางการเงิน(เช่นบัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้มูลค่าที่แสดงส่วนงานเฉพาะ) รูปแบบของงบการเงินหรืองบการเงินทั้งชุดเรียกว่ากระทบยอด
คำแนะนำในการปฏิบัติงานตามขั้นตอนที่ตกลงกันมีระบุไว้ในมาตรฐานสากลสำหรับบริการที่เกี่ยวข้อง (ISRS) 4400 เรื่องการปฏิบัติงานตามขั้นตอนที่ตกลงไว้สำหรับข้อมูลทางการเงิน ในส่วนหนึ่งของการว่าจ้างวิธีการที่ตกลงกันไว้ ผู้สอบบัญชีจะต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการตรวจสอบที่ระบุซึ่งได้รับความเห็นชอบจากผู้สอบบัญชี กิจการ และบุคคลที่สาม และรายงานผลที่แท้จริงของงาน ผู้ตรวจสอบไม่แสดงความมั่นใจในรายงาน ผู้ใช้ประเมินข้อมูลที่มีอยู่ในรายงานอย่างอิสระและสรุปผล รายงานนี้จัดทำขึ้นเฉพาะกับผู้ใช้ที่ได้รับความยินยอมในการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้เท่านั้น
เมื่อปฏิบัติงานตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องยึดมั่นในความซื่อสัตย์ ความเป็นกลาง ความสามารถทางวิชาชีพและความเอาใจใส่ตามสมควร การรักษาความลับ และความประพฤติทางวิชาชีพ ข้อกำหนดความเป็นอิสระในกรณีนี้ไม่ได้บังคับ แต่เงื่อนไขการมอบหมายหรือมาตรฐานระดับชาติอาจต้องปฏิบัติตาม หากผู้ตรวจสอบบัญชีไม่เป็นอิสระ ข้อเท็จจริงนี้ควรสะท้อนให้เห็นในรายงานของเขา
ผู้สอบบัญชีควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าตัวแทนขององค์กรและบุคคลที่สามที่ได้รับสำเนารายงานมีความเข้าใจที่ชัดเจนเกี่ยวกับลักษณะของขั้นตอนการปฏิบัติงานที่ตกลงกันไว้และเงื่อนไขของการปฏิบัติงาน ทั้งสองฝ่ายจะต้องสร้าง:
ลักษณะของงาน รวมถึงข้อเท็จจริงที่ว่าการปฏิบัติงานไม่ถือเป็นการตรวจสอบหรือสอบทาน และผู้สอบบัญชีจะไม่แสดงความเชื่อมั่น
วัตถุประสงค์ของงาน
ข้อมูลทางการเงินที่จะปฏิบัติตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
ลักษณะ ระยะเวลาของการดำเนินการ และขอบเขตของขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
แบบฟอร์มรายงานที่คาดหวัง
ข้อจำกัดในการเผยแพร่รายงาน หากข้อจำกัดที่กำหนดไม่สอดคล้องกัน กฎหมายปัจจุบันผู้สอบบัญชีไม่ควรยอมรับงานดังกล่าว
ผู้สอบบัญชีสะท้อนถึงเงื่อนไขหลักของงานตรวจสอบในหนังสือตอบรับงาน ซึ่ง:
ยืนยันความยินยอมของผู้สอบบัญชีในการแต่งตั้งให้เป็นผู้ดำเนินการมอบหมาย
ประกอบด้วยรายการขั้นตอนที่ตกลงกัน
บ่งชี้ในการแจกจ่ายรายงานเฉพาะบุคคลที่ได้ตกลงในการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันเท่านั้น -
นอกจากนี้ อาจแนบรายงานของผู้ตรวจสอบตัวอย่างมากับจดหมายด้วย
ผู้สอบบัญชีควรจัดทำเอกสารข้อมูลทั้งหมดที่จำเป็นเพื่อสนับสนุนเนื้อหาของรายงานเกี่ยวกับการปฏิบัติตามขั้นตอนงานที่ตกลงกันไว้ และหลักฐานที่แสดงว่าการปฏิบัติงานเป็นไปตามมาตรฐาน ISRS 4400 และข้อกำหนดที่คู่สัญญาตกลงกัน ในส่วนหนึ่งของการปฏิบัติงานตามวิธีการที่ตกลงกันไว้ ผู้สอบบัญชีจะใช้ วิธีการดังต่อไปนี้:
คำขอ;
การยืนยัน;
ขั้นตอนการวิเคราะห์
การคำนวณใหม่การเปรียบเทียบ
การสังเกต;
การตรวจสอบ.
รายงานของผู้สอบบัญชีรับงานเกี่ยวกับวิธีการที่ตกลงกันมีองค์ประกอบดังต่อไปนี้
ชื่อ;
ผู้รับ (โดยปกติจะระบุองค์กรลูกค้า);
การบ่งชี้ข้อมูลทางการเงินเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
คำแถลงว่าขั้นตอนการปฏิบัติได้รับความเห็นชอบจากผู้รับรายงาน
ข้อบ่งชี้ว่าการปฏิบัติงานได้ดำเนินการตาม ISRS ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานตามวิธีการที่ตกลงกันหรือที่เกี่ยวข้อง มาตรฐานแห่งชาติและคู่มือ;
หากเหมาะสม ข้อความว่าผู้สอบบัญชีไม่เป็นอิสระ
วัตถุประสงค์ของการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
รายการขั้นตอนที่ตกลงกัน
คำอธิบายของข้อเท็จจริงที่ผู้ตรวจสอบบัญชีระบุไว้ รวมถึงรายละเอียดของข้อผิดพลาดและการเบี่ยงเบนที่ระบุ
ข้อความที่แสดงว่าการปฏิบัติงานไม่ถือเป็นการตรวจสอบหรือสอบทาน และผู้สอบบัญชีไม่ได้แสดงความเชื่อมั่น
ข้อความว่าหากผู้สอบบัญชีได้ดำเนินการตามขั้นตอน การตรวจสอบ หรือการสอบทานเพิ่มเติม ข้อเท็จจริงอื่น ๆ ก็อาจถูกเปิดเผยซึ่งควรจะรวมไว้ในรายงาน
ข้อบ่งชี้ว่ารายงานจัดทำขึ้นเฉพาะกับผู้ใช้ที่ได้รับความยินยอมในการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้เท่านั้น
หากเหมาะสม ข้อความที่รายงานเกี่ยวข้องกับข้อมูลทางการเงินที่ระบุเท่านั้น และไม่ควรขยายความไปยังเนื้อหา งบการเงินองค์กรโดยรวม
ลายเซ็นต์ของผู้สอบบัญชี
วันที่รายงาน;
งานที่ต้องปฏิบัติตามวิธีการที่ตกลงกันอาจเกี่ยวข้องกับการที่ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติงานบางอย่างที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลทางการเงินแต่ละรายการ (เช่น บัญชีลูกหนี้หรือเจ้าหนี้ การซื้อจากกิจการที่เกี่ยวข้องกัน การขายต่อหน่วยและกำไร) งบการเงิน (เช่น งบดุล) หรือแม้แต่งบการเงินทั้งชุด
วัตถุประสงค์ของการปฏิบัติงานตามวิธีการที่ตกลงกันคือ เพื่อให้ผู้สอบบัญชีปฏิบัติงานตรวจสอบตามที่ตกลงกันระหว่างกันผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้เกี่ยวข้อง และบุคคลภายนอกที่เกี่ยวข้อง ตลอดจนจัดทำรายงาน (สรุป) เกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ระบุไว้
เนื่องจากผู้สอบบัญชีเพียงจัดทำรายงาน (สรุป) เกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ระบุไว้ของวิธีการที่ตกลงกันไว้ เขาจึงไม่แสดงความเชื่อมั่น ผู้ใช้รายงานจะประเมินขั้นตอนและข้อเท็จจริงที่รายงานโดยผู้ตรวจสอบบัญชีด้วยตนเอง และสรุปผลของตนเองตามผลงานของผู้ตรวจสอบบัญชี รายงาน (บทสรุป) จัดทำขึ้นเฉพาะกับฝ่ายที่ได้รับความยินยอมในการดำเนินการตามขั้นตอนดังกล่าว เนื่องจากบุคคลอื่นที่ไม่ทราบเหตุผลในการดำเนินการตามขั้นตอนเหล่านี้อาจตีความผลลัพธ์ผิด
ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องปฏิบัติตาม“จรรยาบรรณสำหรับผู้ประกอบวิชาชีพบัญชี” หลักการทางจริยธรรมที่กำหนดความรับผิดชอบทางวิชาชีพของผู้สอบบัญชี ได้แก่ ความซื่อสัตย์สุจริต ความเที่ยงธรรม; ความสามารถทางวิชาชีพและการดูแลที่เหมาะสม การรักษาความลับ; ความประพฤติวิชาชีพ กำลังติดตาม มาตรฐานทางเทคนิค- ความเป็นอิสระไม่ใช่ข้อกำหนดสำหรับการปฏิบัติงานตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ อย่างไรก็ตาม ข้อกำหนดหรือวัตถุประสงค์ของการปฏิบัติงานหรือมาตรฐานระดับชาติอาจกำหนดให้ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดของประมวลจริยธรรม IFAC ที่เกี่ยวข้องกับความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี หากผู้สอบบัญชีไม่เป็นอิสระจะต้องบันทึกข้อเท็จจริงนี้ไว้ในรายงาน (บทสรุป) เกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ระบุไว้
ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติงานตามวิธีการที่ตกลงกันตามมาตรฐานการสอบบัญชีฉบับนี้และเงื่อนไขของงานสอบบัญชี ผู้สอบบัญชีควรตรวจสอบให้แน่ใจว่าตัวแทนของกิจการ และโดยทั่วไปฝ่ายอื่น ๆ ที่จะจัดเตรียมสำเนารายงานการค้นพบข้อเท็จจริงให้ มีความเข้าใจที่ชัดเจนเกี่ยวกับขั้นตอนและเงื่อนไขของการปฏิบัติงานที่ได้ตกลงกันไว้ ด้านที่ต้องมีการตกลงกัน
- - ลักษณะของงาน รวมถึงข้อเท็จจริงที่ว่าวิธีการปฏิบัติที่ปฏิบัติจะไม่ก่อให้เกิดการตรวจสอบหรือการสอบทาน และด้วยเหตุนี้ จะไม่มีการแสดงความเชื่อมั่น
- - วัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ของการมอบหมายงาน
- - การบ่งชี้ข้อมูลทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
- - ลักษณะ กรอบเวลา และขอบเขตของขั้นตอนการดำเนินการ
- - แบบรายงานที่คาดหวัง (สรุป) เกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ระบุไว้
ข้อจำกัดในการเผยแพร่รายงาน (บทสรุป) เกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ระบุไว้ ในกรณีที่ข้อจำกัดนี้ขัดแย้งกันตามข้อกำหนดทางกฎหมาย ผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ควรดำเนินการมอบหมายนี้
ในบางสถานการณ์ เช่น ในกรณีที่มีการตกลงขั้นตอนระหว่างหน่วยงานกำกับดูแล ตัวแทนอุตสาหกรรม และตัวแทน วิชาชีพบัญชีผู้สอบบัญชีอาจไม่สามารถหารือเกี่ยวกับขั้นตอนการปฏิบัติงานกับทุกฝ่ายที่จะจัดทำรายงานให้ ในกรณีนี้ ผู้สอบบัญชีอาจหารือเกี่ยวกับขั้นตอนการปฏิบัติงานกับตัวแทนที่เกี่ยวข้องของผู้มีส่วนได้เสีย ทบทวนจดหมายโต้ตอบที่เกี่ยวข้องกับบุคคลเหล่านี้ หรือจัดเตรียมรายงานฉบับร่าง (บทสรุป) ที่จะจัดทำขึ้นเกี่ยวกับผลงาน
ขึ้นอยู่กับผลประโยชน์ของตนเองและผลประโยชน์ของผู้สอบบัญชีต้องออกหนังสือตอบรับงานซึ่งระบุข้อกำหนดที่สำคัญของงานตรวจสอบ หนังสือตอบรับงานยืนยันข้อตกลงของผู้สอบบัญชีในการยอมรับงานมอบหมาย และช่วยหลีกเลี่ยงความเข้าใจผิดในเรื่องต่างๆ เช่น วัตถุประสงค์และขอบเขตของงานตรวจสอบ ขอบเขตความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี และรูปแบบของรายงานที่ออก
จดหมายมอบหมายประกอบด้วย:
- - รายการขั้นตอนที่ควรดำเนินการตามที่ตกลงกันระหว่างคู่สัญญา
- - คำแถลงว่าการเผยแพร่รายงานการค้นพบข้อเท็จจริงจะถูกจำกัดไว้เฉพาะบางฝ่ายที่ตกลงตามขั้นตอนที่จะต้องปฏิบัติตาม
นอกจากนี้ ผู้สอบบัญชีอาจแนบร่างรายงาน (ความเห็น) ที่เกี่ยวข้องกับข้อเท็จจริงที่ระบุไว้ในจดหมายตอบรับงานด้วยตัวอย่างจดหมายมอบหมายมีให้ในภาคผนวก 1
1. การวางแผน
ผู้สอบบัญชีต้องวางแผนงานเพื่อให้งานเสร็จสมบูรณ์อย่างมีประสิทธิผล
2. เอกสารประกอบ
ผู้สอบบัญชีควรบันทึกเรื่องต่างๆ ที่มีความสำคัญเพื่อเป็นหลักฐานเพื่อสนับสนุนรายงานการค้นพบข้อเท็จจริงและหลักฐานที่แสดงว่างานปฏิบัติงานเป็นไปตามมาตรฐานการสอบบัญชีฉบับนี้และข้อกำหนดของงานสอบบัญชี
3.ขั้นตอนและหลักฐาน
ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องปฏิบัติตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้และใช้หลักฐานที่ได้รับเป็นเกณฑ์ในการรายงาน (สรุป) เกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ระบุไว้ วิธีปฏิบัติที่ใช้ในการปฏิบัติงานเพื่อดำเนินการขั้นตอนงานที่ตกลงกันอาจรวมถึง:
- - การสอบถามและการวิเคราะห์
- - การคำนวณใหม่ การเปรียบเทียบ และการตรวจสอบความถูกต้องของบันทึกอื่น ๆ
- - การสังเกต;
- - การตรวจสอบ;
- - ได้รับการยืนยัน
ภาคผนวก 2 จัดให้มีรายงานตัวอย่าง (บทสรุป) ที่มีคำอธิบายของวิธีการปฏิบัติที่เป็นแบบอย่างที่อาจดำเนินการโดยเป็นส่วนหนึ่งของการปฏิบัติงานตามวิธีปฏิบัติที่ตกลงกันทั่วไป
4. การจัดทำรายงาน (สรุป)
รายงานการปฏิบัติงานเกี่ยวกับวิธีการที่ตกลงร่วมกันต้องอธิบายวัตถุประสงค์ของวิธีการที่ตกลงร่วมกันที่ดำเนินการระหว่างการปฏิบัติงานโดยละเอียดเพียงพอเพื่อให้ผู้อ่านเข้าใจลักษณะและขอบเขตของงานที่กำลังดำเนินการ รายงาน (สรุป) เกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ระบุไว้จะต้องมีดังต่อไปนี้
- - ชื่อ; ผู้รับ (โดยปกติคือลูกค้าที่จ้างผู้ตรวจสอบบัญชีเพื่อปฏิบัติตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้)
- - การบ่งชี้ข้อมูลทางการเงินหรือไม่ใช่ทางการเงินเฉพาะเจาะจงซึ่งใช้ขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
- - คำแถลงว่าขั้นตอนการดำเนินการได้รับความเห็นชอบจากผู้รับรายงาน (บทสรุป) ข้อความว่างานได้ปฏิบัติตามมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับงานในการปฏิบัติงานตามที่ตกลงตามขั้นตอนหรือมาตรฐานหรือแนวปฏิบัติระดับชาติที่เกี่ยวข้อง
- - ข้อความว่าผู้สอบบัญชีไม่ได้มีความเป็นอิสระจากกิจการ หากเหมาะสม
- - การบ่งชี้วัตถุประสงค์ในการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
- - รายการขั้นตอนเฉพาะที่ดำเนินการ
- - คำอธิบายข้อเท็จจริงที่ผู้สอบบัญชีระบุไว้ ได้แก่ คำอธิบายโดยละเอียดตรวจพบข้อผิดพลาดและข้อยกเว้น
- ข้อความที่ระบุว่าขั้นตอนการปฏิบัติงานที่ดำเนินการไม่ถือเป็นการตรวจสอบหรือการสอบทาน ดังนั้นจึงไม่แสดงถึงความเชื่อมั่น
- - ข้อความว่าหากผู้สอบบัญชีได้ดำเนินการขั้นตอนเพิ่มเติม การตรวจสอบหรือการสอบทาน เขาอาจค้นพบประเด็นอื่น ๆ ที่ต้องครอบคลุมในรายงาน
- - คำแถลงว่าการแจกจ่ายรายงาน (บทสรุป) จำกัด เฉพาะฝ่ายที่ตกลงในการดำเนินการตามขั้นตอนเท่านั้น
- - ข้อความ (หากเหมาะสม) ว่ารายงานเกี่ยวข้องกับบางรายการ บัญชี รายการ หรือข้อมูลทางการเงินและไม่ใช่ทางการเงินเท่านั้น และไม่ได้ใช้กับงบการเงินของกิจการโดยรวม
ภาคผนวก 2 มีรายงานตัวอย่าง (บทสรุป) เกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ระบุไว้ ซึ่งรวบรวมที่เกี่ยวข้องกับการมอบหมายให้ดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลทางการเงิน
(แนะนำโดยพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 25 สิงหาคม 2549 N 523)
การแนะนำ
1. ปัจจุบัน กฎของรัฐบาลกลาง(มาตรฐาน) กิจกรรมการตรวจสอบได้รับการพัฒนาโดยคำนึงถึงมาตรฐานสากลของบริการที่เกี่ยวข้องกำหนดข้อกำหนดที่เหมือนกันสำหรับการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ - การดำเนินการของข้อมูลทางการเงิน
2. กฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) นี้ใช้บังคับเมื่อดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
3. กฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) นี้ยังสามารถนำไปใช้ได้เมื่อดำเนินการตกลงตามขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลที่ไม่ใช่ทางการเงิน โดยมีเงื่อนไขว่า:
ก) องค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบรายบุคคล (ต่อไปนี้เรียกว่าผู้ตรวจสอบบัญชี) มีความรู้เพียงพอในเรื่องเฉพาะ
b) มีเกณฑ์บางประการในการบรรลุผล
4. ผู้สอบบัญชีสามารถดำเนินการขั้นตอนที่ตกลงร่วมกันที่เกี่ยวข้องกับตัวบ่งชี้ข้อมูลทางการเงินแต่ละรายการ (เช่น บัญชีลูกหนี้หรือเจ้าหนี้ การซื้อจากบริษัทในเครือ ปริมาณการขายและกำไรของแผนกของบุคคลที่ได้ทำข้อตกลงในการจัดหา บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ) หนึ่งในองค์ประกอบของงบการเงิน (การบัญชี) ( เช่น งบดุล) หรืองบการเงิน (การบัญชี) โดยรวม
วัตถุประสงค์ของการปฏิบัติตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
เกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
5. วัตถุประสงค์ของการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงไว้ที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลทางการเงินคือ เพื่อให้ผู้สอบบัญชีดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบที่ได้รับความเห็นชอบระหว่างผู้สอบบัญชี บุคคลที่ทำสัญญาเพื่อให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ และบุคคลที่สาม และเพื่อให้ รายงานข้อเท็จจริงที่ระบุไว้ระหว่างการปฏิบัติตามขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
6. เนื่องจากผู้สอบบัญชีจัดทำเพียงรายงานเท่านั้น เขาจึงไม่แสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงิน (บัญชี) และข้อมูลทางการเงิน ผู้ใช้รายงานจะประเมินขั้นตอนที่ตกลงร่วมกันซึ่งดำเนินการกับข้อมูลทางการเงินและข้อเท็จจริงที่ระบุไว้ในรายงานด้วยตนเอง และสรุปผลของตนเองตามรายงาน
7. รายงานนี้จัดทำขึ้นเฉพาะกับฝ่ายที่ได้รับความยินยอมในการดำเนินการตามขั้นตอนเหล่านี้ เนื่องจากบุคคลอื่นที่ไม่ทราบสาเหตุของขั้นตอนเหล่านี้อาจตีความผลลัพธ์ของตนผิด
หลักการทั่วไปของการดำเนินการ
ขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับ
ข้อมูลทางการเงิน
8. หลักการทางจริยธรรมที่เป็นแนวทางแก่ผู้สอบบัญชีในการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน ได้แก่
ก) ความซื่อสัตย์;
ข) ความเที่ยงธรรม;
ค) ความสามารถทางวิชาชีพและความซื่อสัตย์
ง) การรักษาความลับ;
จ) พฤติกรรมทางวิชาชีพ
f) ปฏิบัติตามเอกสารที่ควบคุมกิจกรรมนี้
9. ไม่จำเป็นต้องมีความเป็นอิสระเมื่อปฏิบัติตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ อย่างไรก็ตาม ข้อกำหนดหรือวัตถุประสงค์ของงานอาจกำหนดให้ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดความเป็นอิสระ หากผู้ตรวจสอบบัญชีไม่เป็นอิสระจะต้องระบุในรายงาน
10. ผู้สอบบัญชีปฏิบัติตามขั้นตอนที่ตกลงร่วมกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงินตามกฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) และข้อกำหนดของงาน
การกำหนดเงื่อนไขการดำเนินการ
ขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับ
ข้อมูลทางการเงิน
11. ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องแน่ใจว่าบุคคลที่ทำสัญญาเพื่อให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ และตามกฎแล้ว ฝ่ายอื่นๆ ที่จะจัดเตรียมสำเนารายงานให้ มีความเข้าใจที่ชัดเจนเกี่ยวกับขั้นตอนที่ตกลงกันไว้และเงื่อนไขในการดำเนินการ ในกรณีนี้จำเป็นต้องได้รับการอนุมัติ:
ก) ลักษณะของงานในการปฏิบัติงานตามวิธีการที่ตกลงไว้กับข้อมูลทางการเงิน รวมถึงข้อเท็จจริงที่ว่าวิธีการที่ตกลงกันที่ปฏิบัติจะไม่ถือเป็นการตรวจสอบหรือสอบทาน ดังนั้น จะไม่มีการแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินและข้อมูลทางการเงิน ;
b) วัตถุประสงค์ของการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
c) การระบุข้อมูลทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับขั้นตอนที่ตกลงไว้จะดำเนินการ
ง) ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ซึ่งจะดำเนินการเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
e) รูปแบบที่คาดหวังของรายงาน
f) ข้อ จำกัด ในการเผยแพร่รายงาน (หากข้อ จำกัด นี้ขัดแย้งกับข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ควรรับภาระผูกพันในการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน)
12. ในบางสถานการณ์ (เช่น ในกรณีที่หน่วยงานกำกับดูแล อุตสาหกรรม และวิชาชีพบัญชียอมรับวิธีการปฏิบัติ) ผู้สอบบัญชีอาจไม่สามารถหารือเกี่ยวกับวิธีปฏิบัติกับทุกฝ่ายที่จะนำเสนอรายงานด้วย ในกรณีนี้ ผู้สอบบัญชีอาจหารือเกี่ยวกับขั้นตอนการปฏิบัติงานกับตัวแทนของผู้มีส่วนได้เสีย ทบทวนจดหมายโต้ตอบที่เกี่ยวข้องกับบุคคลเหล่านั้น หรือจัดเตรียมร่างรายงานให้พวกเขา
13. ผู้สอบบัญชีวางแผนงานเพื่อให้วิธีการที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงินได้รับการปฏิบัติอย่างมีประสิทธิผล
14. ผู้ตรวจสอบบัญชีเก็บรักษาเอกสารที่มีความสำคัญในการจัดเตรียมหลักฐานเพื่อสนับสนุนรายงาน และยังยืนยันว่าขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ได้ดำเนินการตามกฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) นี้และเงื่อนไขที่ตกลงกันไว้
ขั้นตอนและหลักฐาน
15. ผู้สอบบัญชีปฏิบัติตามวิธีการที่ตกลงร่วมกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน และใช้หลักฐานที่ได้รับเป็นเกณฑ์ในการรายงาน
16. วิธีการที่ใช้ในการปฏิบัติตามวิธีการที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงินอาจรวมถึง:
ก) การสอบถามและการวิเคราะห์
b) การคำนวณใหม่ การเปรียบเทียบ และการดำเนินการอื่น ๆ เพื่อตรวจสอบความถูกต้องของบันทึก
ค) การสังเกต;
ง) การตรวจสอบ;
d) ได้รับการยืนยัน
17. ภาคผนวกของกฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) นี้ให้ตัวอย่างของรายงานที่มีคำอธิบายของขั้นตอนการปฏิบัติงานที่เป็นแบบอย่างที่อาจดำเนินการเมื่อปฏิบัติตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้เกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
การเตรียมรายงาน
18. รายงานควรมีคำอธิบายโดยละเอียดเพียงพอเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ซึ่งดำเนินการ เพื่อให้ผู้ใช้สามารถเข้าใจลักษณะและขอบเขตของงานที่ดำเนินการ
19. รายงานประกอบด้วย:
ก) ชื่อเรื่องของรายงาน
b) ชื่อ (นามสกุล) ของผู้สอบบัญชีและที่อยู่ของเขา
c) ชื่อของผู้รับ (ตามกฎคือบุคคลที่ทำข้อตกลงในการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ)
d) การบ่งชี้ข้อมูลทางการเงินหรือไม่ใช่ทางการเงินเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงไว้
e) คำแถลงว่าขั้นตอนการดำเนินการได้ตกลงกับผู้รับรายงาน
f) คำแถลงว่างานได้ดำเนินการตามกฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ที่ใช้บังคับกับการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลทางการเงิน
ช) ข้อความ (หากจำเป็น) ว่าผู้สอบบัญชีไม่เป็นอิสระเกี่ยวกับบุคคลที่ทำข้อตกลงในการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ
h) การบ่งชี้วัตถุประสงค์ของการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
i) รายการขั้นตอนที่ตกลงร่วมกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
j) คำอธิบายของข้อเท็จจริงที่ผู้ตรวจสอบบัญชีระบุไว้ (คำอธิบายโดยละเอียดของข้อผิดพลาดและความคิดเห็นที่เกี่ยวข้องกับพวกเขา)
ฎ) ข้อความว่าขั้นตอนที่ตกลงกันไว้กับข้อมูลทางการเงินไม่ถือเป็นการตรวจสอบหรือสอบทาน (ดังนั้น รายงานจึงไม่แสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินและข้อมูลทางการเงิน)
ฏ) ข้อความว่าหากผู้สอบบัญชีได้ปฏิบัติตามขั้นตอนเพิ่มเติม การตรวจสอบหรือการสอบทาน ผู้สอบบัญชีอาจค้นพบประเด็นอื่นๆ ที่ต้องมีการเปิดเผยในรายงาน
m) คำแถลงว่าการแจกจ่ายรายงานนั้นจำกัดเฉพาะฝ่ายที่ตกลงในขั้นตอนการดำเนินการ
o) แถลงการณ์ (หากจำเป็น) ว่ารายงานเกี่ยวข้องกับองค์ประกอบ บัญชี รายการ หรือข้อมูลทางการเงินและไม่ใช่ทางการเงินอื่น ๆ เท่านั้น และไม่ได้ใช้โดยรวมกับงบการเงิน (การบัญชี) ของบุคคลที่ทำรายการ ข้อตกลงในการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ
o) วันที่ของรายงาน
น) ลายเซ็น
20. ภาคผนวกของกฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ให้ตัวอย่างของรายงานที่จัดทำขึ้นตามผลลัพธ์ของการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลทางการเงิน
แอปพลิเคชัน
เพื่อปกครอง (มาตรฐาน) N 30
ตัวอย่างการรายงานข้อเท็จจริง
ระบุไว้ในระหว่างการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
สำหรับตรวจสอบบัญชีเจ้าหนี้
รายงานข้อเท็จจริง
ระบุไว้ในระหว่างขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
สำหรับการตรวจสอบบัญชีเจ้าหนี้
ตัวแทนของเจ้าของ (ตัวแทนอื่น ๆ ของบุคคลที่ได้ทำข้อตกลงในการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ)
เราได้ดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกับคุณและระบุไว้ด้านล่างที่เกี่ยวข้องกับบัญชีเจ้าหนี้ขององค์กร "ปปป" ณ วันที่ (ระบุวันที่) ที่ระบุไว้ในทะเบียนที่แนบมา (ไม่แสดงในตัวอย่างนี้) งานของเราดำเนินการตามกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) หมายเลข 30 และ (แสดงรายการกฎของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) ของกิจกรรมการตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการมีส่วนร่วมตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้) ขั้นตอนดำเนินการเพียงเพื่อวัตถุประสงค์ในการช่วยคุณในการประเมินความน่าเชื่อถือของบัญชีเจ้าหนี้และมีดังต่อไปนี้
1. เราตรวจสอบความถูกต้องทางคณิตศาสตร์ของงบดุลเจ้าหนี้ ณ วันที่ (ระบุวันที่) ที่จัดทำโดย YYY และยังเปรียบเทียบผลรวมกับยอดคงเหลือของบัญชีที่เกี่ยวข้องในบัญชีแยกประเภททั่วไป
2. เราได้กระทบยอดรายชื่อซัพพลายเออร์รายใหญ่ที่แนบมา (ไม่แสดงในตัวอย่างนี้) และจำนวนเงินที่เป็นหนี้แก่ฝ่ายที่เกี่ยวข้อง ณ วันที่ (ระบุวันที่) ด้วยจำนวนเงินที่ระบุไว้ในแผ่นผลประกอบการ
3. เราได้รับการยืนยันจากซัพพลายเออร์หรือส่งคำขอไปยังซัพพลายเออร์เพื่อยืนยันหนี้ ณ วันที่ (ระบุวันที่)
4. เราเปรียบเทียบการยืนยันที่ได้รับกับจำนวนเงินที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของรายงานนี้ เกี่ยวกับจำนวนเงินที่พบความคลาดเคลื่อน เราได้รับการกระทบยอดการชำระหนี้กับองค์กร "YYY" สำหรับการกระทบยอดที่ได้รับ เราได้ระบุและรวมไว้ในรายการใบแจ้งหนี้และเอกสารการชำระเงินที่ไม่ได้บันทึกไว้ ซึ่งจำนวนเงินแต่ละรายการเกิน XXX รูเบิล เราพบและตรวจสอบใบแจ้งหนี้ที่ได้รับหลังจากวันที่รายงาน และพิจารณาว่าในความเป็นจริงแล้ว ควรรวมไว้ในการกระทบยอด
ผลลัพธ์ของงานของเรามีดังนี้:
ก) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับวรรค 1 ของรายงานนี้ เราได้สรุปว่าจำนวนเงินทั้งหมดได้รับการคำนวณอย่างถูกต้องและสอดคล้องกัน
b) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับวรรค 2 ของรายงานนี้ เราได้สรุปว่าจำนวนเงินที่ตรวจสอบแล้วมีความสอดคล้องกัน
c) ตามวรรค 3 ของรายงานนี้ เราได้สรุปว่าใบแจ้งหนี้ของผู้จัดหาทั้งหมดได้รับการบัญชีแล้ว
d) ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับวรรค 4 ของรายงานนี้ เราได้สรุปว่าจำนวนเงินที่ระบุมีความสอดคล้องกันหรือ (หากมีความคลาดเคลื่อน) ได้จัดทำขึ้นโดย YYY ซึ่งระบุใบแจ้งหนี้ที่เกิน RUR XXX อย่างถูกต้องเพื่ออธิบายความคลาดเคลื่อนดังกล่าว ยกเว้น กำลังติดตาม:
(คำชี้แจงความคิดเห็นโดยละเอียด)
เนื่องจากขั้นตอนเหล่านี้ไม่ถือเป็นการตรวจสอบหรือการทบทวนที่ดำเนินการตามกฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง (มาตรฐาน) เราจึงไม่แสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของบัญชีเจ้าหนี้ ณ วันที่ (ระบุวันที่)
หากเราได้ดำเนินการขั้นตอนเพิ่มเติมหรือได้ดำเนินการตรวจสอบหรือสอบทานงบการเงินตามข้อบังคับการตรวจสอบของรัฐบาลกลาง เราอาจระบุเรื่องอื่น ๆ ที่เราจะจัดทำรายงานให้กับคุณ
รายงานของเราจัดทำขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในย่อหน้าแรกของรายงานนี้และเพื่อเป็นข้อมูลของคุณด้วย จะต้องไม่ถูกใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นใดและจะต้องไม่เปิดเผยต่อบุคคลอื่น รายงานนี้เกี่ยวข้องกับบัญชีและรายการที่ระบุไว้ข้างต้นเท่านั้น และไม่มีผลกับงบการเงิน (การบัญชี) ขององค์กร YYY โดยรวม
"XX" เดือน 20(XX)
หัวหน้า (ผู้มีอำนาจอื่น ๆ ) ขององค์กรตรวจสอบหรือผู้ตรวจสอบบัญชีรายบุคคล (นามสกุล ชื่อ นามสกุล ลายเซ็น และตำแหน่ง)
หัวหน้าของการมอบหมายสำหรับการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ (นามสกุล, ชื่อ, นามสกุล, ลายเซ็น, หมายเลข, ประเภทของใบรับรองคุณสมบัติผู้ตรวจสอบบัญชีและระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้)
คำจำกัดความของขั้นตอนที่ตกลงกันและข้อกำหนดสำหรับการดำเนินการนั้นกำหนดโดยมาตรฐานของรัฐบาลกลางหมายเลข 30 "การดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน"
ตามมาตรฐาน ขั้นตอนที่ตกลงกันคือขั้นตอนการตรวจสอบ (ขั้นตอนการวิเคราะห์ การสำรวจ การสังเกต การยืนยันจากภายนอก การตรวจสอบเอกสาร สินค้าคงคลัง ฯลฯ) ที่ได้รับการตกลงร่วมกันระหว่างผู้ตรวจสอบบัญชี บุคคลที่ทำข้อตกลงในการจัดหาที่เกี่ยวข้อง บริการและบุคคลที่สาม
ผู้สอบบัญชีอาจดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันในรายการข้อมูลทางการเงินที่เฉพาะเจาะจง (เช่น บัญชีลูกหนี้หรือเจ้าหนี้ การซื้อจากบุคคลที่เกี่ยวข้อง การขายและกำไรของแผนกต่างๆ ของกิจการที่ทำสัญญาสำหรับการให้บริการที่เกี่ยวข้อง) องค์ประกอบหนึ่งของงบการเงิน (เช่น งบดุล) หรืองบการเงินโดยรวม
วัตถุประสงค์ของการปฏิบัติตามวิธีการที่ตกลงไว้เกี่ยวกับข้อมูลทางการเงินคือการจัดทำรายงานข้อเท็จจริงที่พบในการปฏิบัติตามวิธีการที่ตกลงไว้
เนื่องจากผู้สอบบัญชีเพียงแต่จัดทำรายงานเท่านั้น เขาจึงไม่แสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินและข้อมูลทางการเงิน ผู้ใช้รายงานจะประเมินขั้นตอนที่ตกลงร่วมกันซึ่งดำเนินการกับข้อมูลทางการเงินและข้อเท็จจริงที่ระบุไว้ในรายงานด้วยตนเอง และสรุปผลของตนเองตามรายงาน
เมื่อดำเนินการบริการที่เกี่ยวข้องดังกล่าว จะต้องได้รับอนุมัติ:
ลักษณะของการรับงานเพื่อปฏิบัติตามวิธีการที่ตกลงร่วมกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน ซึ่งรวมถึงข้อเท็จจริงที่ว่าวิธีการที่ตกลงร่วมกันที่ปฏิบัติจะไม่ถือเป็นการตรวจสอบหรือสอบทาน ดังนั้น จะไม่มีการแสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินและข้อมูลทางการเงิน
วัตถุประสงค์ของการปฏิบัติตามขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
การกำหนดข้อมูลทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของวิธีการที่ตกลงกันไว้ซึ่งจะดำเนินการเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
แบบฟอร์มรายงานที่เสนอ
ข้อ จำกัด ในการเผยแพร่รายงาน (หากข้อ จำกัด นี้ขัดแย้งกับข้อกำหนดของกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ควรรับภาระผูกพันในการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้เกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน)
ในการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกัน ผู้ตรวจสอบจะต้องจัดทำเอกสารที่มีความสำคัญในการจัดเตรียมหลักฐานเพื่อยืนยันรายงานและยืนยันว่าได้ดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ตามมาตรฐานของรัฐบาลกลางและเงื่อนไขที่ตกลงกันไว้
รายงานควรอธิบายรายละเอียดอย่างเพียงพอถึงวัตถุประสงค์ของขั้นตอนที่ตกลงกันไว้เพื่อให้ผู้ใช้สามารถเข้าใจลักษณะและขอบเขตของงานที่ทำ รายงานประกอบด้วย:
ชื่อรายงาน;
ชื่อ (นามสกุล) ของผู้สอบบัญชีและที่อยู่ของเขา
ชื่อของผู้รับ (โดยปกติคือบุคคลที่ทำสัญญา
การให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ)
การบ่งชี้ข้อมูลทางการเงินหรือไม่ใช่ทางการเงินเฉพาะซึ่งปฏิบัติตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
คำแถลงว่าขั้นตอนการดำเนินการได้รับความเห็นชอบจากผู้รับรายงาน
คำแถลงว่างานได้ดำเนินการตามกฎการตรวจสอบของรัฐบาลกลางที่ใช้บังคับกับการปฏิบัติงานของขั้นตอนที่ตกลงกันไว้เกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
ข้อความ (หากจำเป็น) ว่าผู้สอบบัญชีไม่เป็นอิสระเกี่ยวกับบุคคลที่ทำข้อตกลงในการให้บริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ
คำชี้แจงวัตถุประสงค์ในการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
รายการขั้นตอนที่ตกลงร่วมกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
คำอธิบายของข้อเท็จจริงที่ผู้สอบบัญชีระบุไว้ (คำอธิบายโดยละเอียดของข้อผิดพลาดและความคิดเห็นที่เกี่ยวข้อง)
ข้อความว่าขั้นตอนที่ตกลงกันไว้กับข้อมูลทางการเงินไม่ถือเป็นการตรวจสอบหรือสอบทาน (ดังนั้น รายงานจึงไม่แสดงความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินและข้อมูลทางการเงิน)
ข้อความว่าหากผู้สอบบัญชีได้ดำเนินการตามขั้นตอนเพิ่มเติม การตรวจสอบ หรือการสอบทาน ผู้สอบบัญชีอาจค้นพบประเด็นอื่นๆ ที่จำเป็นต้องเปิดเผยในรายงาน
คำแถลงว่าการเผยแพร่รายงานนั้นจำกัดเฉพาะฝ่ายที่ตกลงตามขั้นตอนดังต่อไปนี้
คำแถลง (หากจำเป็น) ว่ารายงานเกี่ยวข้องกับองค์ประกอบ บัญชี รายการ หรือข้อมูลทางการเงินและไม่ใช่ทางการเงินอื่นๆ เท่านั้น และโดยทั่วไปไม่ได้ใช้กับงบการเงิน (การบัญชี) ของบุคคลที่ได้ทำข้อตกลงสำหรับข้อกำหนด ของบริการที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบ
วันที่รายงาน;
ลายเซ็น.
ตัวอย่างของรายงานตามผลลัพธ์ของขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงินแสดงไว้ในภาคผนวก 23
เพิ่มเติมในหัวข้อการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน:
- งานเพื่อดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้เกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
- รายงานข้อเท็จจริงที่ระบุไว้ในระหว่างขั้นตอนที่ตกลงกันเพื่อการตรวจสอบบัญชีเจ้าหนี้
- การบรรยายครั้งที่ 8 ขั้นตอนทางกฎหมายในการควบคุมและควบคุมการแข่งขันและการผูกขาด ขั้นตอนการบริหาร
- ข.3.4. การดำเนินการตามกระบวนการที่ได้รับการปรับปรุงและการดำเนินการตามขั้นตอนมาตรฐานอย่างเต็มรูปแบบ
- 11.3. การปราบปรามข้อตกลงจำกัดการแข่งขันและการดำเนินการร่วมกันขององค์กรธุรกิจ ความรับผิดชอบและการลงโทษสำหรับข้อตกลงและการดำเนินการร่วมกันขององค์กรธุรกิจที่ฝ่าฝืนกฎหมายป้องกันการผูกขาด การคุ้มครองสิทธิของผู้เสียหายจากข้อตกลงดังกล่าว และการดำเนินการร่วมกัน
- 5.3. การสนับสนุนข้อมูลของระบบการจัดการองค์กรเป็นพื้นฐานในการดำเนินการตามขั้นตอนการวิเคราะห์
- การใช้ข้อมูลการบัญชีในขั้นตอนการวางแผนและควบคุม
- ขั้นตอนการบริหารสำหรับการดำเนินการตามขั้นตอนที่กำหนดการตรวจสอบกิจกรรมของนิติบุคคลผู้ประกอบการแต่ละรายและประชาชนเพื่อให้สอดคล้องกับข้อกำหนดของกฎหมายสุขาภิบาล
มาตรฐานสากลว่าด้วยบริการที่เกี่ยวข้อง (ISAS) 4400 งานปฏิบัติงานเพื่อดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงร่วมกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน ควรอ่านร่วมกับคำนำในการรวบรวมมาตรฐานสากลด้านการควบคุมคุณภาพ การตรวจสอบและการทบทวน งานให้ความเชื่อมั่นอื่นๆ และงานบริการที่เกี่ยวข้อง .
การแนะนำ
1. วัตถุประสงค์ของมาตรฐานสากลว่าด้วยบริการที่เกี่ยวข้อง (ISAS) ฉบับนี้ คือ เพื่อสร้างมาตรฐานและให้คำแนะนำเกี่ยวกับความรับผิดชอบทางวิชาชีพของผู้สอบบัญชีในการปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามวิธีการที่ตกลงกันไว้เกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน ตลอดจนรูปแบบและเนื้อหาของรายงาน รายงานที่เกี่ยวข้องกับภารกิจดังกล่าว
คำว่า “ผู้ตรวจสอบบัญชี” ใช้ในเอกสารอย่างเป็นทางการทั้งหมดของคณะกรรมการมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ และงานให้ความเชื่อมั่น ทั้งที่เกี่ยวข้องกับงานตรวจสอบและเกี่ยวข้องกับการสอบทาน งานให้ความเชื่อมั่นอื่นๆ และบริการที่เกี่ยวข้องที่ผู้สอบบัญชีอาจจัดให้ อย่างไรก็ตาม การใช้คำนี้ไม่ได้หมายความว่าบุคคลที่ดำเนินการสอบทานหรือให้ความเชื่อมั่นหรือบริการที่เกี่ยวข้องจำเป็นต้องตรวจสอบงบการเงินของกิจการ
2. มาตรฐานฉบับนี้ครอบคลุมถึงงานที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลทางการเงินเป็นหลัก อย่างไรก็ตาม ข้อกำหนดดังกล่าวอาจถูกนำมาใช้เมื่อปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องกับข้อมูลที่ไม่ใช่ทางการเงิน โดยที่ผู้สอบบัญชีมีความรู้ที่จำเป็นในเรื่องที่เกี่ยวข้อง และมีเกณฑ์ที่สมเหตุสมผลบนพื้นฐานที่ผู้สอบบัญชีสามารถสรุปได้ ในการใช้มาตรฐานนี้ ผู้ตรวจสอบบัญชีอาจได้รับประโยชน์จากแนวทางที่มีอยู่ในมาตรฐานการตรวจสอบระหว่างประเทศ (ISA)
3. การรับงานเพื่อปฏิบัติตามขั้นตอนงานที่ตกลงไว้อาจเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามขั้นตอนบางอย่างทั้งที่เกี่ยวข้องกับองค์ประกอบแต่ละรายการของข้อมูลทางการเงิน (เช่น เจ้าหนี้การค้า ลูกหนี้ การซื้อจากบุคคลที่เกี่ยวข้อง รายได้และกำไรของส่วนงานขององค์กร) รายงานทางการเงิน(เช่น งบดุล) และงบการเงินทั้งชุด
วัตถุประสงค์ของการว่าจ้างเพื่อดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
4. วัตถุประสงค์ของการปฏิบัติงานตามขั้นตอนที่ได้ตกลงไว้คือเพื่อดำเนินการตามขั้นตอนเฉพาะสำหรับการตรวจสอบและตามที่ตกลงกันระหว่างผู้สอบบัญชี กิจการ และบุคคลที่สามที่เกี่ยวข้อง และเพื่อรายงานผลการค้นพบ
5. เนื่องจากผู้สอบบัญชีเพียงรายงานสิ่งที่พบข้อเท็จจริงตามวิธีการที่ตกลงกันไว้ จึงไม่มีการแสดงความเชื่อมั่น ผู้ใช้รายงานจะประเมินขั้นตอนการปฏิบัติงานและความคิดเห็นที่ได้รับจากผู้ตรวจสอบอย่างอิสระ และสรุปผลของตนเองตามงานของผู้ตรวจสอบบัญชี
6. รายงานนี้จัดทำขึ้นสำหรับบุคคลที่ตกลงที่จะปฏิบัติตามขั้นตอนเท่านั้น เนื่องจากบุคคลอื่นที่ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับสาเหตุของขั้นตอนอาจตีความผลลัพธ์ที่ไม่ถูกต้อง
หลักการทั่วไปของการมีส่วนร่วมสำหรับการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
7. ผู้ตรวจสอบบัญชีจะต้องปฏิบัติตามหลักจรรยาบรรณสำหรับนักบัญชีมืออาชีพที่ออกโดยคณะกรรมการมาตรฐานจริยธรรมระหว่างประเทศสำหรับนักบัญชี (IESBA Code) หลักการทางจริยธรรมที่ควบคุมความรับผิดชอบทางวิชาชีพของผู้สอบบัญชีที่เกี่ยวข้องกับงานประเภทนี้ ได้แก่
(ก) ความซื่อสัตย์;
(ข) ความเที่ยงธรรม;
(ค) ความสามารถทางวิชาชีพและความเอาใจใส่ตามสมควร;
(ง) การรักษาความลับ;
(e) ความประพฤติทางวิชาชีพ;
(ฉ) มาตรฐานทางเทคนิค
ความเป็นอิสระไม่ใช่ข้อกำหนดสำหรับการปฏิบัติงานในการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ อย่างไรก็ตาม ข้อกำหนดหรือวัตถุประสงค์ของการปฏิบัติงานหรือมาตรฐานระดับชาติอาจกำหนดให้ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติตามข้อกำหนดความเป็นอิสระของหลักปฏิบัติ IESBA หากผู้ตรวจสอบบัญชีไม่เป็นอิสระ ควรบันทึกข้อเท็จจริงนี้ไว้ในรายงานการค้นพบ
8. ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติงานตามวิธีการที่ตกลงกันตามมาตรฐานนี้และเงื่อนไขของงาน
การกำหนดเงื่อนไขการทำงาน
9. ผู้ตรวจสอบบัญชีต้องรับรองว่าทุกคน รวมถึงตัวแทนขององค์กรและคนอื่นๆ ตามกฎแล้ว บางฝ่ายผู้ที่ได้รับสำเนารายงานการค้นพบมีความเข้าใจที่ชัดเจนเกี่ยวกับขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ที่จะต้องปฏิบัติตาม และเงื่อนไขของการปฏิบัติงานคืออะไร ประเด็นต่อไปนี้ขึ้นอยู่กับข้อตกลง:
ลักษณะของงาน รวมถึงข้อเท็จจริงที่ว่าวิธีการปฏิบัติที่ปฏิบัติไม่ใช่ทั้งการตรวจสอบหรือการสอบทาน ดังนั้น จึงไม่มีการแสดงความเชื่อมั่น
วัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ของการมอบหมาย;
การระบุข้อมูลทางการเงินที่จะต้องเป็นไปตามขั้นตอนที่ตกลงกัน
ลักษณะ ระยะเวลา และขอบเขตของขั้นตอนเฉพาะที่จะดำเนินการ
รูปแบบที่คาดหวังของรายงานข้อเท็จจริงที่ค้นพบ
ข้อจำกัดในการเผยแพร่รายงานการค้นพบ หากมีข้อขัดแย้งระหว่างข้อจำกัดดังกล่าวกับข้อกำหนดทางกฎหมาย (ถ้ามี) ผู้สอบบัญชีจะต้องปฏิเสธที่จะปฏิบัติงาน
10. ในบางกรณี ตัวอย่างเช่น ในกรณีที่หน่วยงานกำกับดูแล อุตสาหกรรม และวิชาชีพบัญชีตกลงกันระหว่างวิธีปฏิบัติที่ตั้งใจไว้ ผู้สอบบัญชีอาจไม่มีโอกาสหารือเกี่ยวกับวิธีปฏิบัติกับทุกฝ่ายที่จะได้รับรายงาน ในกรณีเช่นนี้ ผู้สอบบัญชีอาจหารือเกี่ยวกับขั้นตอนที่เสนอกับตัวแทนที่เกี่ยวข้องของผู้มีส่วนได้เสีย ทบทวนจดหมายที่ได้รับจากพวกเขา หรือส่งร่างรายงานที่จะออกให้พวกเขา
11. ขึ้นอยู่กับผลประโยชน์ของตนเองและของลูกค้า ผู้สอบบัญชีควรจัดเตรียมหนังสือรับรองการว่าจ้างแก่ลูกค้าโดยระบุเงื่อนไขพื้นฐานของการแต่งตั้ง หนังสือตอบรับงานยืนยันข้อตกลงของผู้สอบบัญชีในการยอมรับงานมอบหมาย และช่วยหลีกเลี่ยงความเข้าใจผิดในประเด็นต่างๆ เช่น วัตถุประสงค์และขอบเขตของงานตรวจสอบ ขอบเขตความรับผิดชอบของผู้สอบบัญชี และรูปแบบของรายงานที่จะจัดทำ
12. หนังสือตอบรับงานควรมีรายการดังต่อไปนี้
รายการขั้นตอนที่จะต้องดำเนินการและตกลงกันโดยคู่กรณี
คำแถลงว่ารายงานการค้นพบจะแจกจ่ายให้กับบุคคลที่ได้รับมอบหมายซึ่งยินยอมให้ดำเนินการเท่านั้น
นอกจากนี้ หากเห็นว่าเหมาะสม ผู้สอบบัญชีอาจแนบร่างรายงานการค้นพบที่จะจัดเตรียมมากับจดหมายตอบรับงานด้วย ตัวอย่างหนังสือตอบรับงานแสดงไว้ในภาคผนวก 1 ของ IASB ฉบับนี้
การวางแผน
13. ผู้สอบบัญชีควรวางแผนงานเพื่อให้งานบรรลุวัตถุประสงค์
เอกสารประกอบ
14. ผู้สอบบัญชีควรบันทึกเรื่องราวทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาหลักฐานที่เกี่ยวข้องกับรายงานการค้นพบและหลักฐานที่แสดงให้เห็นว่าการปฏิบัติงานได้ปฏิบัติตาม IASB นี้และเงื่อนไขของการปฏิบัติงาน
ขั้นตอนและหลักฐาน
15. ผู้ตรวจสอบควรปฏิบัติตามขั้นตอนที่คู่กรณีตกลงกัน โดยใช้หลักฐานที่รวบรวมไว้เป็นเกณฑ์ในการรายงานสิ่งที่พบ
16. วิธีการเฉพาะที่อาจดำเนินการโดยเป็นส่วนหนึ่งของงานเพื่อดำเนินการตามขั้นตอนงานที่ตกลงไว้ อาจรวมถึง:
การสำรวจและการวิเคราะห์
การคำนวณใหม่ การเปรียบเทียบ และการตรวจสอบทางเทคนิคของความถูกต้องของข้อมูล
การสังเกต;
การตรวจสอบ;
ได้รับการยืนยัน
ภาคผนวก 2 ของมาตรฐานการบัญชีฉบับนี้ จัดให้มีรายงานตัวอย่างที่มีรายการบ่งชี้ของวิธีการปฏิบัติที่อาจใช้เป็นส่วนหนึ่งของงานปฏิบัติงานเพื่อดำเนินการตามวิธีการที่ตกลงกันไว้
การเตรียมรายงาน
17. รายงานผลการปฏิบัติงานตามขั้นตอนที่ตกลงกันควรมีเพียงพอ ข้อมูลรายละเอียดวัตถุประสงค์และขั้นตอนที่ตกลงกันของการมอบหมายงานเพื่อให้ผู้ใช้สามารถเข้าใจลักษณะและขอบเขตของงานที่ทำ
18. รายงานผลการวิจัยต้องประกอบด้วย:
(ก) ชื่อ;
(ข) ชื่อของผู้รับ (โดยปกติคือลูกค้าที่ว่าจ้างผู้ตรวจสอบบัญชีให้ดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้)
(ค) การระบุข้อมูลทางการเงินหรือไม่ใช่ทางการเงินเฉพาะที่ได้ดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
(ดี) การยืนยันว่าขั้นตอนการปฏิบัติงานที่ดำเนินการนั้นสอดคล้องกับที่ผู้รับตกลงไว้
(จ) ข้อความว่าการปฏิบัติงานได้ปฏิบัติตามมาตรฐานสากลสำหรับบริการที่เกี่ยวข้องที่ใช้บังคับกับการปฏิบัติงานที่ตกลงตามขั้นตอนการปฏิบัติงาน หรือตามมาตรฐานแห่งชาติหรือแนวปฏิบัติที่กำหนดไว้
(f) ข้อความหากเป็นไปได้ว่าผู้สอบบัญชีไม่ได้มีความเป็นอิสระจากกิจการ
(ช) การบ่งชี้วัตถุประสงค์ในการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้
(h) รายการขั้นตอนเฉพาะที่ดำเนินการ;
(i) คำอธิบายการค้นพบของผู้ตรวจสอบบัญชี รวมถึงรายละเอียดที่เพียงพอของข้อผิดพลาดหรือความคลาดเคลื่อนที่ระบุ
(ญ) ข้อความว่าขั้นตอนการปฏิบัติงานที่ปฏิบัติไม่ถือเป็นการตรวจสอบหรือการสอบทาน ดังนั้นจึงไม่มีการแสดงความเชื่อมั่น
(ฏ) ข้อความว่าหากผู้สอบบัญชีได้ดำเนินการตามขั้นตอน การตรวจสอบ หรือการสอบทานเพิ่มเติม เรื่องอื่นๆ อาจถูกค้นพบและรวมไว้ในรายงาน
(ฏ) ข้อความว่ารายงานมีจุดมุ่งหมายเฉพาะสำหรับบุคคลที่ยินยอมตามขั้นตอนเท่านั้น
(ฐ) หากเป็นไปได้ ข้อความที่รายงานเกี่ยวข้องกับรายการ บัญชี รายการ หรือข้อมูลทางการเงินและไม่ใช่ทางการเงินที่ระบุเท่านั้น และไม่ได้ใช้กับงบการเงินของกิจการโดยรวม
(ฑ) วันที่รายงาน
(o) ที่อยู่ของผู้ตรวจสอบ;
(ณ) ลายเซ็นต์ของผู้ตรวจสอบบัญชี
ภาคผนวก 2 ของมาตรฐานการบัญชีฉบับนี้ จัดให้มีตัวอย่างของรายงานการค้นพบที่จัดทำขึ้นที่เกี่ยวข้องกับงานปฏิบัติงานเพื่อปฏิบัติตามขั้นตอนที่ตกลงกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน
คุณสมบัติของการทำงานให้สำเร็จสำหรับองค์กรภาครัฐ
1. รายงานที่จัดทำขึ้นเพื่อเป็นส่วนหนึ่งของการมีส่วนร่วมสำหรับองค์กรภาครัฐอาจมีจุดมุ่งหมายไม่เพียงแต่สำหรับผู้ที่ยินยอมตามขั้นตอนเท่านั้น แต่ยังแจกจ่ายให้กับบุคคลและองค์กรในวงกว้างด้วย (เช่น เมื่อดำเนินการสอบสวนของรัฐสภา เข้าไปในสิ่งใดๆ องค์กรภาครัฐหรือหน่วยงานของรัฐ)
2. ควรสังเกตด้วยว่างานปฏิบัติงานสำหรับหน่วยงานภาครัฐอาจแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ และจำเป็นต้องมีการดูแลในการพิจารณาว่างานนั้นเป็นงานงานเพื่อปฏิบัติตามขั้นตอนที่ได้ตกลงกันไว้อย่างแท้จริง หรือในสาระสำคัญ เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบข้อมูลทางการเงิน (เช่นงานงานงาน เพื่อจัดทำงบการเงิน)
ภาคผนวก 1
ตัวอย่างหนังสือข้อตกลงเกี่ยวกับเงื่อนไขของงานเพื่อดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกัน
หนังสือข้อตกลงนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อใช้เป็นแนวทางที่เกี่ยวข้องกับบทบัญญัติของวรรค 9 ของ IASB นี้ และไม่ใช่ตัวอย่างหนังสือข้อตกลง หนังสือตอบรับงานจะต้องได้รับการแก้ไขเพื่อให้เหมาะสมกับความต้องการของงานที่ได้รับมอบหมายและสถานการณ์เฉพาะ
เพื่อความสนใจของคณะกรรมการหรือตัวแทนที่เหมาะสมอื่น ๆ ของลูกค้าที่ว่าจ้างผู้สอบบัญชี
จดหมายตอบรับนี้มีจุดมุ่งหมายเพื่อยืนยันความเข้าใจของเราในข้อกำหนดและวัตถุประสงค์ของการปฏิบัติงาน ตลอดจนลักษณะของบริการที่เราจะมอบให้และข้อจำกัดที่เกี่ยวข้อง การปฏิบัติงานจะดำเนินการตามมาตรฐานสากลสำหรับบริการที่เกี่ยวข้อง (หรือมาตรฐานแห่งชาติที่เกี่ยวข้องหรือแนวปฏิบัติที่กำหนดไว้) ที่ใช้บังคับกับการปฏิบัติงานเพื่อดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้ ซึ่งเราจะระบุไว้ในรายงานของเรา
เราตกลงที่จะดำเนินการตามขั้นตอนต่อไปนี้ และจะจัดทำรายงานเกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ค้นพบตามผลงานของเรา:
(อธิบายลักษณะ เวลา และขอบเขตของขั้นตอนที่จะดำเนินการ รวมถึงข้อกำหนดของเอกสารและข้อมูลที่จะตรวจสอบ ถ้ามี รายชื่อบุคคลที่คุณจะติดต่อ และรายชื่อฝ่ายที่คุณจะติดต่อด้วย ได้รับการยืนยัน)
ขั้นตอนที่จะดำเนินการมีจุดมุ่งหมายเพื่อช่วยเหลือคุณเท่านั้น (ระบุวัตถุประสงค์) รายงานที่เราจัดทำขึ้นจะต้องไม่ถูกนำไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นใดและจัดทำขึ้นเพื่อเป็นข้อมูลของคุณเท่านั้น
ขั้นตอนที่เราจะดำเนินการไม่ถือเป็นการตรวจสอบหรือทบทวนตาม มาตรฐานสากลการตรวจสอบหรือมาตรฐานสากลว่าด้วยการปฏิบัติงานสอบทาน (หรือระบุมาตรฐานระดับชาติที่เกี่ยวข้องหรือแนวปฏิบัติที่กำหนดไว้) ดังนั้นจึงไม่มีการแสดงความเชื่อมั่นในผลลัพธ์
เราอาศัยการสนับสนุนและความไว้วางใจอย่างเต็มที่จากพนักงานของคุณว่าพวกเขาจะมอบข้อมูล เอกสาร หรือข้อมูลอื่นใดที่ร้องขอที่เกี่ยวข้องกับงานนี้ให้กับเรา
บริการที่เรียกเก็บเงินในขณะที่ดำเนินการจะคิดราคาตามระยะเวลาที่ช่างเทคนิคของเราใช้ในการทำงานให้เสร็จสิ้นบวกกับค่าใช้จ่าย อัตรารายชั่วโมงของผู้เชี่ยวชาญของเราขึ้นอยู่กับตำแหน่งที่พวกเขาครอบครองในโครงการ เช่นเดียวกับประสบการณ์และทักษะที่จำเป็นในการให้บริการที่มีคุณสมบัติเหมาะสม
โปรดลงนามและส่งสำเนาจดหมายตอบรับที่แนบมานี้กลับมาให้เราเพื่อระบุข้อตกลงของคุณต่อเงื่อนไขของสัญญาผูกพันที่กำหนดไว้ในที่นี้ รวมถึงขั้นตอนเฉพาะที่เราตกลงว่าจะดำเนินการ
ได้รับการยืนยันในนามขององค์กร ABC
(ลายเซ็น)
[ชื่อและตำแหน่ง]
ภาคผนวก 2
ตัวอย่างรายงานการค้นพบบัญชีเจ้าหนี้
รายงานการค้นพบ
ข้อควรสนใจ (ระบุบุคคลที่ว่าจ้างผู้ตรวจสอบบัญชี)
เราได้ดำเนินการตามขั้นตอนต่อไปนี้ ตามที่คุณได้ตกลงไว้ ที่เกี่ยวข้องกับบัญชีเจ้าหนี้ของบริษัท ABC ณ วันที่ (ระบุวันที่) ตามรายละเอียดในภาคผนวก (ไม่แสดงในตัวอย่างนี้) การปฏิบัติงานได้ปฏิบัติตามมาตรฐานสากลสำหรับบริการที่เกี่ยวข้อง (หรือระบุมาตรฐานระดับชาติที่เกี่ยวข้องหรือแนวปฏิบัติที่กำหนดไว้) ที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานที่ตกลงตามขั้นตอนการปฏิบัติงาน ขั้นตอนเหล่านี้ดำเนินการเพื่อช่วยคุณในการประเมินความถูกต้องของข้อมูลบัญชีเจ้าหนี้เท่านั้น และรวมถึงสิ่งต่อไปนี้:
1. เราได้รับและตรวจสอบผลรวมของยอดคงเหลือเจ้าหนี้ในงบดุล ณ วันที่ (ใส่วันที่) ที่จัดทำโดย ABC Organisation และเปรียบเทียบผลรวมกับยอดคงเหลือในบัญชีแยกประเภททั่วไปที่เกี่ยวข้อง
2. เราตรวจสอบชื่อซัพพลายเออร์รายใหญ่จากรายการที่แนบมา (ไม่ใช่ในตัวอย่างนี้) และจำนวนหนี้ ณ (ระบุวันที่) พร้อมชื่อและจำนวนเงินในงบดุล
3. เราได้รับรายงานการกระทบยอดจากซัพพลายเออร์หรือขอให้ยืนยันยอดคงค้าง ณ วันที่ (ระบุวันที่)
4. เราเปรียบเทียบข้อมูลหรือการยืนยันดังกล่าวกับจำนวนเงินที่อ้างถึงในย่อหน้าที่ 2 ในกรณีที่มีความคลาดเคลื่อน เราขอให้ ABC จัดให้มีการกระทบยอด เราได้ระบุและรวบรวมรายการใบแจ้งหนี้ ใบลดหนี้ และเช็คที่ค้างชำระมากกว่า xxx เราได้ค้นหาและตรวจสอบใบแจ้งหนี้และใบลดหนี้ที่ได้รับในภายหลัง ตลอดจนเช็คที่จ่ายในภายหลัง และยืนยันว่าในความเป็นจริงแล้ว ควรได้รับการรายงานว่าไม่สุจริตในการกระทบยอด
ข้อสรุปของเราตามผลลัพธ์ของขั้นตอนที่ดำเนินการมีดังต่อไปนี้:
(ก) สำหรับจุดที่ 1 เราได้ยืนยันว่าผลรวมเสร็จสมบูรณ์อย่างถูกต้องและจำนวนรวมถูกต้อง
(ข) ในย่อหน้าที่ 2 เราได้ยืนยันว่าไม่มีความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่กระทบยอด
(c) ตามข้อ 3 เราได้ยืนยันว่ามีการยืนยันให้กับซัพพลายเออร์ทุกรายแล้ว
(ง) สำหรับรายการที่ 4 เรายืนยันว่าจำนวนเงินมีความสม่ำเสมอ และในกรณีที่มีความแตกต่าง เรายืนยันว่า ABC ได้เตรียมการกระทบยอดแล้ว และใบลดหนี้ ใบแจ้งหนี้ และเช็คคงค้างที่เกิน xxx ได้รับการรายงานอย่างถูกต้องว่าเป็นรายการที่มี มีความคลาดเคลื่อน ยกเว้น:
(ข้อยกเว้นโดยละเอียด)
เนื่องจากขั้นตอนที่อ้างถึงข้างต้นใช้ไม่ได้กับการตรวจสอบหรือการทบทวนที่ดำเนินการตามมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบหรือมาตรฐานสากลว่าด้วยงานสอบทาน (หรือมาตรฐานระดับชาติหรือแนวปฏิบัติตามธรรมเนียมที่เกี่ยวข้อง) เราไม่แสดงความเชื่อมั่นเกี่ยวกับบัญชีเจ้าหนี้ ณ วันที่ (ใส่ วันที่).
หากเราได้ดำเนินการขั้นตอนเพิ่มเติมหรือดำเนินการตรวจสอบหรือสอบทานงบการเงินตามมาตรฐานสากลว่าด้วยการตรวจสอบหรือมาตรฐานสากลว่าด้วยงานสอบทาน หรือมาตรฐานแห่งชาติหรือแนวปฏิบัติตามธรรมเนียมที่เกี่ยวข้อง เราอาจระบุเรื่องอื่น ๆ ที่คุณต้องการทราบ . แจ้ง
รายงานของเรามีวัตถุประสงค์เพื่อใช้ตามวัตถุประสงค์ที่ระบุไว้ในย่อหน้าแรกของเอกสารนี้และเพื่อเป็นข้อมูลของคุณเท่านั้น และไม่สามารถใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นใดหรือแจกจ่ายให้กับบุคคลอื่นได้ รายงานนี้เกี่ยวข้องกับบัญชีและรายการที่กล่าวถึงข้างต้นเท่านั้น และไม่มีผลกับงบการเงินของ ABC Entity โดยรวม
[ผู้ตรวจสอบบัญชี]
งานปฏิบัติงานเพื่อปฏิบัติตามขั้นตอนที่ตกลงร่วมกันเกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน (IAS 4400): รายละเอียดสำหรับผู้ทำบัญชี
- และบริการที่เกี่ยวข้อง 4400 “งานสำหรับการดำเนินการตามขั้นตอนที่ตกลงกันไว้เกี่ยวกับข้อมูลทางการเงิน” การจองปรากฏขึ้นตามลำดับ “...