การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินขององค์กร คำแนะนำสำหรับการปรับปรุงการบัญชีการลงทุนทางการเงินการลงทุนทางการเงินใน 1 วินาที 8.2 ทีละขั้นตอน

ใหม่ในเวอร์ชัน 2.0.23.6

การบัญชีสินทรัพย์ถาวร

สำหรับรายละเอียดการจดทะเบียนที่ดินของสินทรัพย์ถาวร "หมายเลขที่ดิน", "มูลค่าที่ดิน", "หมายเลขที่ดินที่ดิน" จะมีการจัดเก็บประวัติการเปลี่ยนแปลงไว้ ค่าที่มีอยู่ในฐานข้อมูลจะถูกนำมาพิจารณา ณ วันที่ 01/01/1980

ตำแหน่งของรายละเอียดการลงทะเบียนที่ดินในรูปแบบขององค์ประกอบไดเร็กทอรีมีการเปลี่ยนแปลง - รายละเอียดถูกย้ายไปที่แท็บ "ข้อมูลพื้นฐาน"

การบัญชีต้นทุนการผลิต

รายการประเภทใหม่ - กลุ่มบริการ

ประเภทสินค้า "กลุ่มบริการ" ใช้เพื่อรวบรวมต้นทุนโดยตรงในบัญชี 109.60 เมื่อใช้วิธีการกระจาย ค่าใช้จ่ายทั่วไป(109.70, 109.80) "ตามรายได้" ค่าใช้จ่ายการผลิตทั่วไปปันส่วนเข้าบัญชี 109.60 สำหรับกลุ่มบริการตามสัดส่วนรายได้ที่ได้รับจากการขายบริการที่รวมอยู่ในกลุ่มนี้

การบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่ม

เอกสารใหม่ "การลงทะเบียนรายการบัญชีแยกประเภทการซื้อ"

เอกสารนี้มีไว้สำหรับการลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ด้วยตนเองโดยไม่มีเงื่อนไขในสมุดซื้อหรือการยกเลิกโดยมีการสร้างบันทึกที่เหมาะสมสำหรับการบัญชีสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่ม

การบัญชีการขายปลีก

รายงานใหม่ "TORG-29"

รายงานถูกสร้างขึ้นโดย แบบฟอร์มรวมเลขที่ TORG-29 "รายงานสินค้าโภคภัณฑ์" (ตาม OKUD 0330229) ได้รับการอนุมัติ มติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซีย ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 132

รายงานระบุตัวเลขและวันที่ เอกสารสินค้าซึ่งสินค้าเข้า NTT และออกจาก NTT จำนวนเงินตามเอกสาร - ต้นทุนของสินค้าที่โอนในราคาขายและยอดคงเหลือใน NTT ตอนต้นและตอนท้ายของรอบระยะเวลารายงาน

รายงานสินค้าโภคภัณฑ์จัดทำขึ้นโดยใช้วิธียอดคงเหลือของการบัญชีสำหรับสินค้า

การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน

ข้อมูลเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินถูกจัดเก็บไว้ในไดเร็กทอรี "Objects การลงทุนทางการเงิน" (หนังสืออ้างอิงใหม่)

ขึ้นอยู่กับประเภทของการลงทุนทางการเงิน:

• หลักทรัพย์
• การมีส่วนร่วมในด้านทุน
• สินทรัพย์ทางการเงินอื่น ๆ

จำเป็นต้องป้อนลักษณะต่างๆ ของวัตถุการลงทุน

สำหรับการลงทุนประเภทหลักทรัพย์และสินทรัพย์ทางการเงินอื่น ๆ ระบุเฉพาะคู่สัญญา (ผู้ออก) และชื่อของการลงทุนเท่านั้น

การลงทุนประเภท “การร่วมทุน” สามารถทำได้ในรูปแบบของหุ้น เงินฝาก หรือการเข้าร่วมรูปแบบอื่น สำหรับการฝากเงินและการมีส่วนร่วมในทุนในรูปแบบอื่น ๆ จะมีการระบุส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียน (หุ้น) เป็นเปอร์เซ็นต์

สำหรับหุ้น นอกเหนือจากเปอร์เซ็นต์หุ้นแล้ว ยังมีการระบุสิ่งต่อไปนี้:

• วันที่ดึงข้อมูลจากทะเบียนผู้ถือหุ้น
• ผู้ได้รับการเสนอชื่อ (เลือกจากไดเรกทอรี "คู่สัญญา")
• ข้อมูลเกี่ยวกับหุ้นที่ได้มา:
• หมายเลขฉบับ
• ประเภทของหุ้น (บุริมสิทธิ์หรือสามัญ)
• มูลค่าและปริมาณที่ระบุ

ตามวัตถุการลงทุนทางการเงินคุณสามารถสร้างเอกสาร "การลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สิน" เพื่อส่งไปยังหน่วยงานที่จัดการทรัพย์สินของรัฐ (เทศบาล)

การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินดำเนินการในบัญชี 204.00 "การลงทุนทางการเงิน" และ 215.00 "การลงทุนในสินทรัพย์ทางการเงิน" ในการกำหนดค่า บัญชีย่อย "วัตถุการลงทุนทางการเงิน" จะถูกแนบกับบัญชี 204.00 และ 215.00

วิธีการบัญชี

การก่อตัวของธุรกรรมเพื่อรับภาระทางการเงิน

ขั้นตอนการสร้างธุรกรรมเพื่อรับภาระผูกพันทางการเงินเมื่อได้รับ NFA มีการเปลี่ยนแปลง หากเอกสารชดเชยการจ่ายล่วงหน้าที่ออกก่อนหน้านี้ รายการสำหรับการยอมรับภาระผูกพันทางการเงินจะเกิดขึ้นสำหรับจำนวนบัญชีที่ต้องชำระจริง (ต้นทุนของ NFA ที่ยอมรับลบด้วยจำนวนเงินของการชดเชยล่วงหน้า)

ชดเชยเงินทดรองที่ออกก่อนหน้านี้ในสกุลเงินต่างประเทศ

ขั้นตอนการหักล้างเงินทดรองจ่ายที่ออกก่อนหน้านี้ในสกุลเงินต่างประเทศเมื่อได้รับ NFA มีการเปลี่ยนแปลง เมื่อคำนวณความคุ้มครองรูเบิลใหม่ของจำนวนเงินชดเชยล่วงหน้าในสกุลเงินต่างประเทศ อัตราของยอดคงเหลือล่วงหน้าในบัญชีคือ 206.00 หากมีการบันทึกเงินทดรองจ่ายตามเอกสารการชำระเงิน อัตรายอดคงเหลือของเงินทดรองในบัญชี 206.00 จะเท่ากับอัตราล่วงหน้าเสมอ ในกรณีนี้ การชดเชยของเงินล่วงหน้าที่ออกก่อนหน้านี้จะทำในอัตราล่วงหน้าเสมอ

นอกจากนี้ ความคุ้มครองรูเบิลของการชดเชยของเงินล่วงหน้าที่ออกก่อนหน้านี้ส่งผลต่อความคุ้มครองรูเบิลของต้นทุนของ NFA ที่ได้รับ ส่วนที่ชำระล่วงหน้าของ NFA ที่ได้รับ (จำนวนเงินชดเชยล่วงหน้า) ได้รับการยอมรับในอัตราล่วงหน้า ผู้สมัครที่เหลือจะรับตามอัตราที่ระบุไว้ในเอกสาร

การดำเนินงานทั่วไป

สำหรับเอกสาร:

• การสมัครเป็นค่าใช้จ่ายเงินสด
• ใบสมัครค่าใช้จ่ายเงินสด (ตัวย่อ)
• คำสั่งจ่ายเงิน
• การกำจัดเงินสด

มีการเพิ่มการดำเนินการมาตรฐานใหม่:

• โอนเงินหักเงินเดือน ค่าแรง ทุนการศึกษา (304.03)
• โอนไปยังผู้รับผิดชอบ (208.00)

การแลกเปลี่ยนข้อมูลและการบูรณาการ

การแลกเปลี่ยนข้อมูลกับระบบธนารักษ์และระบบธนาคาร

ดำเนินการนำเข้าสารสกัดจาก บัญชีส่วนตัวผู้ดูแลระบบรายได้งบประมาณ

หากต้องการเพิ่มรูปแบบการดาวน์โหลดแยก (TXVT140101) ลงในรายการที่มีอยู่ คุณจะต้องดาวน์โหลดรูปแบบจากแหล่งแลกเปลี่ยนรูปแบบด้วยอัลบั้ม OFK/UFK 12.2 (OFKalbom122.defx)

ในระหว่างการนำเข้าใบแจ้งยอด ข้อมูลเกี่ยวกับยอดคงเหลือในบัญชีของผู้ดูแลระบบรายได้งบประมาณ ใบเสร็จรับเงินและการจำหน่ายเงินสดตามใบแจ้งยอดจะถูกโหลดเข้าสู่ระบบ สามารถพิมพ์แบบฟอร์ม 0531761 ตามไฟล์ถ่ายโอน *.VT* ได้

เช่นเดียวกับข้อความอื่นๆ ภายในเอกสารเดียว “คำสั่งนำเข้า” ไฟล์การโอน *.VT* จะต้องนำเข้าพร้อมกับไฟล์ *.BD* (ข้อมูลจากเอกสารการชำระเงินที่ยืนยันธุรกรรมทางธนาคารของลูกค้า กระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางในการตั้งถิ่นฐานกับคู่สัญญาและแนบไปกับการแยกจากบัญชีส่วนบุคคลไปยังใบแจ้งยอดสรุปการจ่ายเงินสดจากงบประมาณ (รายวัน) ไปยังใบแจ้งยอดสรุปการรับเงินสด (รายวัน) ไปยังการลงทะเบียนการชำระเงินที่ได้รับไปยังการข้ามงบประมาณ บัญชีของกระทรวงการคลังของรัฐบาลกลางไปยังใบรับรองการดำเนินการตามงบประมาณถึง ทะเบียนรวมใบเสร็จรับเงินและการจำหน่าย)

การแลกเปลี่ยนข้อมูลและการบูรณาการกับระบบบัญชีทรัพย์สินของรัฐและเทศบาล

การประมวลผลใหม่ "แลกเปลี่ยนกับระบบบัญชีทรัพย์สิน"

การประมวลผลช่วยให้คุณสามารถถ่ายโอนข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินที่ป้อนโดยเอกสาร "การลงทะเบียนข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สิน" รับสถานะของออบเจ็กต์ในทะเบียนทรัพย์สิน และดูผลลัพธ์ของการแลกเปลี่ยน

การเปลี่ยนแปลงทางเทคโนโลยี

การก่อตัวของรายการบัญชี

ขยายกลไกแหล่งข้อมูลเพิ่มเติมสำหรับการดำเนินงานมาตรฐาน
ฟังก์ชันสามารถใช้เป็นแหล่งข้อมูลเพิ่มเติมสำหรับการดำเนินการทั่วไปได้ โมดูลทั่วไปการกำหนดค่า

การบัญชีตามแหล่งสนับสนุนทางการเงิน (IFO)

เมื่อปิดใช้งานการบัญชีตามแหล่งที่มา ความมั่นคงทางการเงินในแบบฟอร์มการตั้งค่าพารามิเตอร์ทางบัญชีมิติ IFI จะถูกล้างในทะเบียนการบัญชีและทะเบียนการสะสม

เมื่อผ่านรายการเอกสาร จะมีการเพิ่มเช็คเพื่อให้แน่ใจว่าบันทึกจะถูกเก็บไว้ตามงบการเงินเฉพาะบุคคล
ถ้าไม่มีการบัญชีสำหรับข้อมูลทางการเงินแต่ละรายการ ข้อมูลทางการเงินจะถูกหักล้างในธุรกรรมและความเคลื่อนไหวในทะเบียนการสะสมและทะเบียนทางบัญชี

เมื่ออัปเดตเป็นเวอร์ชัน 2.0.23 หากการบัญชี FFI ถูกปิดใช้งานในฐานข้อมูล การวัด FFI จะถูกตรวจสอบและเคลียร์ในทะเบียนการบัญชีและทะเบียนการสะสม

29.04.2014

- หลักประกันรับรองจำนวนเงินฝาก, หนังสือรับรองเป็นลายลักษณ์อักษรจากธนาคารเกี่ยวกับการฝากเงิน

ประเภทของการลงทุนทางการเงินและการประเมิน

การลงทุนทางการเงินควรนำหน้าด้วยการวิเคราะห์ตลาดอย่างละเอียด สินทรัพย์ทางการเงินซึ่งอำนวยความสะดวกในการเลือกตัวเลือกที่เหมาะสมที่สุดซึ่งรับประกันความน่าเชื่อถือและความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนที่ทำ

การลงทุนทางการเงิน— การลงทุนและหลักทรัพย์ขององค์กรอื่น ต้นทุนการได้มา กองทุนที่ให้ยืมในดินแดนของรัสเซียและต่างประเทศ เงินฝากเข้า องค์กรสินเชื่อ- ลูกหนี้ที่ได้มาตามการโอนสิทธิเรียกร้อง ฯลฯ

ตาม PBU 19/02 “การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน” สินทรัพย์ต่อไปนี้จะต้องรวมอยู่ในการลงทุนทางการเงินขององค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ทางการบัญชี: หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล, หลักทรัพย์ขององค์กรอื่น ๆ รวมถึงตราสารหนี้ซึ่งวันที่และ กำหนดต้นทุนการชำระคืน (พันธบัตร, ตั๋วเงิน); เงินสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ (รวมถึง บริษัท ย่อยและบริษัทธุรกิจที่พึ่งพา) เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น, เงินฝากในสถาบันสินเชื่อ, ลูกหนี้ที่ได้รับตามการโอนสิทธิเรียกร้อง ฯลฯ

องค์ประกอบของการลงทุนทางการเงินยังคำนึงถึงการมีส่วนร่วมขององค์กรพันธมิตรภายใต้ข้อตกลงด้วย หุ้นส่วนที่เรียบง่าย(ตารางที่ 12.1)

องค์ประกอบของการลงทุนทางการเงิน

เพื่อการยอมรับ การบัญชีสินทรัพย์ที่เป็นการลงทุนทางการเงินต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

• การมีเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้องเพื่อยืนยันการมีอยู่ของสิทธิขององค์กรในการลงทุนทางการเงินและการรับเงินหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่เกิดจากสิทธินี้
• การเปลี่ยนไปสู่การจัดการความเสี่ยงทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนทางการเงิน (ความเสี่ยงของการเปลี่ยนแปลงราคา, ความเสี่ยงของการล้มละลายของลูกหนี้, ความเสี่ยงด้านสภาพคล่อง ฯลฯ );
• ความสามารถในการนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรในอนาคตในรูปแบบของดอกเบี้ยเงินปันผลหรือการเพิ่มมูลค่า (ในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างราคาขาย (ไถ่ถอน) ของการลงทุนทางการเงินและการซื้อ มูลค่าอันเป็นผลมาจากการแลกเปลี่ยนใช้ในการชำระหนี้ขององค์กรเพิ่มขึ้นในปัจจุบัน มูลค่าตลาดฯลฯ)

การลงทุนทางการเงินขององค์กรไม่รวมถึง:

• หุ้นทุนซื้อคืน บริษัทร่วมหุ้นจากผู้ถือหุ้นเพื่อขายต่อหรือยกเลิกในภายหลัง
• ใบเรียกเก็บเงินที่ออกโดยองค์กรผู้ออกใบเรียกเก็บเงินและได้รับโดยผู้ขายองค์กรเมื่อชำระค่าสินค้าที่ขายผลิตภัณฑ์งานที่ทำให้บริการ (เพื่อชำระค่าสินค้าเหล่านี้ (งานบริการ) หากผู้ชำระเงินเป็นผู้ซื้อ ตัวเขาเอง;
• การลงทุนขององค์กรในอสังหาริมทรัพย์และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่มีรูปแบบที่จับต้องได้ซึ่งองค์กรจัดทำขึ้นโดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้งานชั่วคราว (การครอบครองและการใช้งานชั่วคราว) เพื่อจุดประสงค์ในการสร้างรายได้ ได้แก่ สินทรัพย์ที่มีรูปแบบที่จับต้องได้เช่นคงที่ สินทรัพย์ สินค้าคงเหลือ รวมถึงสินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่ไม่ใช่การลงทุนทางการเงิน
• โลหะมีค่า, เครื่องประดับงานศิลปะและของมีค่าอื่น ๆ ที่คล้ายกันซึ่งได้มาเพื่อวัตถุประสงค์อื่นนอกเหนือจากกิจกรรมปกติ

หน่วยการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินได้รับการคัดเลือกโดยองค์กรอย่างอิสระเพื่อให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่ครบถ้วนและเชื่อถือได้เกี่ยวกับการลงทุนเหล่านี้ตลอดจนการควบคุมความพร้อมและการเคลื่อนไหวที่เหมาะสม ขึ้นอยู่กับลักษณะของการลงทุนทางการเงิน ลำดับของการได้มาและการใช้งาน หน่วยการลงทุนทางการเงินอาจเป็นชุด ชุด ฯลฯ ซึ่งเป็นชุดการลงทุนทางการเงินที่เป็นเนื้อเดียวกัน

องค์กรดูแลรักษาการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของการลงทุนทางการเงินเพื่อให้ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยบัญชีของการลงทุนทางการเงินและองค์กรที่ทำการลงทุนเหล่านี้ (ผู้ออกหลักทรัพย์ องค์กรอื่น ๆ ที่องค์กรเข้าร่วม องค์กรยืม ฯลฯ ) .

องค์กรจำเป็นต้องเก็บบันทึกการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน องค์กรสามารถจัดตั้งขึ้นในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ได้ ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินขององค์กร รวมถึงตามกลุ่ม (ประเภท)

ย่อหน้า 6 ของ PBU 19/02 กำหนดแยกต่างหากว่าข้อมูลใดเกี่ยวกับหลักทรัพย์ที่ควรเปิดเผยในกรณีนี้ สำหรับหลักทรัพย์รัฐบาลและหลักทรัพย์ขององค์กรอื่นที่รับเข้าบัญชี การบัญชีวิเคราะห์จะต้องมีข้อมูลอย่างน้อยดังต่อไปนี้ ชื่อผู้ออกและชื่อหลักทรัพย์ หมายเลข ชุด ฯลฯ ราคาที่กำหนด ราคาซื้อ ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาของ หลักทรัพย์ จำนวนรวม วันที่ซื้อ วันที่ขายหรือจำหน่ายโดยวิธีอื่น สถานที่จัดเก็บ คุณสมบัติของการประเมินและกฎเพิ่มเติมสำหรับการเปิดเผยใน งบการเงินข้อมูลการลงทุนทางการเงินขึ้นอยู่กับ บริษัทธุรกิจมีการติดตั้งแยกกัน การกระทำเชิงบรรทัดฐานในการบัญชี

การรับและการประเมินเบื้องต้นของการลงทุนทางการเงิน

ตาม ประมวลกฎหมายแพ่งหลักทรัพย์ RF เป็นสังหาริมทรัพย์ขององค์กร เช่นเดียวกับทรัพย์สินอื่น ๆ ทรัพย์สินเหล่านั้นอยู่ภายใต้การประเมินมูลค่าทางการเงินและสะท้อนให้เห็นในการบัญชี เมื่อได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี การลงทุนทางการเงินจะถูกแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: โดยที่สามารถกำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันได้และไม่สามารถทำได้ กลุ่มแรกประกอบด้วยหลักทรัพย์ที่เสนอราคา หุ้น (หากผู้ก่อตั้งกองทุนรวมเผยแพร่ราคาเป็นประจำ) รวมถึงการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ซึ่งมูลค่าปัจจุบันจะถูกบันทึกไว้ ในกรณีนี้ การลงทุนทางการเงินจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนเดิม

ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่ได้รับโดยมีค่าธรรมเนียมจากองค์กรอื่นคือจำนวนต้นทุนจริงขององค์กรสำหรับการซื้อกิจการ ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีขอคืนอื่นๆ (ยกเว้นกรณีที่กฎหมายกำหนดไว้ สหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม)

ต้นทุนจริงในการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงินคือ:

• จำนวนเงินที่จ่ายตามสัญญากับผู้ขาย
• จำนวนเงินที่จ่ายให้กับองค์กรและบุคคลอื่นสำหรับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์เหล่านี้ หากองค์กรได้รับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจในการได้มาซึ่งการลงทุนทางการเงิน และองค์กรไม่ได้ทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการได้มาดังกล่าว ต้นทุนของบริการเหล่านี้จะถูกเรียกเก็บจาก ผลลัพธ์ทางการเงิน องค์กรการค้า(เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน) หรือค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้น องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรระยะเวลาการรายงานเมื่อมีการตัดสินใจที่จะไม่ซื้อการลงทุนทางการเงิน
• ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับองค์กรตัวกลางหรือบุคคลอื่นที่ได้รับสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน
• ต้นทุนอื่นที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน

ค่าใช้จ่ายทั่วไปและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนจริงในการได้มาซึ่งการลงทุนทางการเงิน ยกเว้นในกรณีที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งการลงทุนทางการเงิน

ต้นทุนจริงในการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงินสามารถกำหนดได้ (ลดลงหรือเพิ่มขึ้น) โดยคำนึงถึงความแตกต่างของจำนวนเงินที่เกิดขึ้นในกรณีที่ชำระเงินเป็นรูเบิลในจำนวนเทียบเท่ากับจำนวนเงินในสกุลเงินต่างประเทศ (หน่วยการเงินทั่วไป) ก่อนที่จะยอมรับ สินทรัพย์เป็นเงินลงทุนทางการเงินในการบัญชี

หากจำนวนต้นทุน (ยกเว้นจำนวนเงินที่จ่ายตามข้อตกลงกับผู้ขาย) สำหรับการซื้อเงินลงทุนทางการเงินดังกล่าวเป็นหลักทรัพย์ไม่มีนัยสำคัญเมื่อเปรียบเทียบกับจำนวนเงินที่จ่ายตามข้อตกลงกับผู้ขาย องค์กรมีสิทธิ์ เพื่อรับรู้ต้นทุนดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่นขององค์กรในการรายงานรอบระยะเวลาที่หลักทรัพย์ที่ระบุได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่ทำขึ้นเพื่อสนับสนุนทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรจะรับรู้เป็นมูลค่าทางการเงินตามที่ผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กรตกลงกัน เว้นแต่จะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินดังกล่าวเป็นหลักทรัพย์ที่องค์กรได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจากผู้ก่อตั้งหรือองค์กรและบุคคลอื่น ๆ จะรับรู้เป็น:

• มูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่ยอมรับการบัญชี เพื่อวัตถุประสงค์ของข้อบังคับเหล่านี้ มูลค่าตลาดปัจจุบันของหลักทรัพย์ถือเป็นราคาตลาด ซึ่งคำนวณในลักษณะที่กำหนดโดยผู้จัดการการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์
• จำนวนเงินทุนที่สามารถรับได้จากการขายหลักทรัพย์ที่ได้รับ ณ วันที่รับบัญชี - สำหรับหลักทรัพย์ที่ผู้จัดงานซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ไม่ได้คำนวณราคาตลาด

ต้นทุนเริ่มแรกของการลงทุนทางการเงินที่ได้รับภายใต้ข้อตกลงที่ให้ปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การชำระเงิน) ด้วยวิธีการที่ไม่เป็นตัวเงินจะรับรู้เป็นมูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือที่จะโอนโดยองค์กร มูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือที่จะโอนโดยองค์กรนั้นถูกกำหนดตามราคาที่องค์กรมักจะกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกันในสถานการณ์ที่เทียบเคียงได้

หากเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือโอนโดยองค์กร มูลค่าของการลงทุนทางการเงินที่องค์กรได้รับภายใต้ข้อตกลงที่ให้ปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การชำระเงิน) ด้วยวิธีการที่ไม่เป็นตัวเงินจะถูกกำหนดตามต้นทุน ซึ่งได้มาซึ่งการลงทุนทางการเงินที่คล้ายคลึงกันในสถานการณ์ที่เทียบเคียงได้

ต้นทุนเริ่มแรกของการลงทุนทางการเงินที่สนับสนุนการมีส่วนร่วมขององค์กรหุ้นส่วนภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดาจะรับรู้เป็นมูลค่าเงินตามที่หุ้นส่วนตกลงกันในข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดา

ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินซึ่งต้นทุนเมื่อได้มาจะถูกกำหนดเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกกำหนดเป็นรูเบิลโดยการคำนวณใหม่ สกุลเงินต่างประเทศในอัตรา ธนาคารกลางของสหพันธรัฐรัสเซียมีผลใช้บังคับในวันที่ยอมรับการบัญชี

หลักทรัพย์ที่ไม่ได้เป็นขององค์กรโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงาน แต่มีการใช้หรือจำหน่ายตามเงื่อนไขของข้อตกลงจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในการประเมินที่กำหนดไว้ในข้อตกลง

ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่ยอมรับสำหรับการบัญชีอาจมีการเปลี่ยนแปลงในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายและข้อบังคับเหล่านี้

เพื่อวัตถุประสงค์ของการประเมินในภายหลัง การลงทุนทางการเงินแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: การลงทุนทางการเงินซึ่งสามารถกำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันได้ในลักษณะที่กำหนดโดยข้อบังคับเหล่านี้ และการลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน

การลงทุนทางการเงินซึ่งสามารถกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันได้ในลักษณะที่กำหนดจะแสดงในงบการเงิน ณ วันสิ้นปีที่รายงานด้วยมูลค่าตลาดปัจจุบันโดยการปรับปรุงการประเมินมูลค่า ณ วันที่รายงานก่อนหน้า องค์กรสามารถทำการปรับปรุงนี้เป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส

ความแตกต่างระหว่างการประเมินการลงทุนทางการเงินตามมูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่รายงานและการประเมินการลงทุนทางการเงินครั้งก่อนนั้นเป็นผลมาจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรเชิงพาณิชย์ (ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการดำเนินงานหรือค่าใช้จ่าย) หรือการเพิ่มขึ้นของรายได้หรือ ค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไรตามบัญชีการลงทุนทางการเงิน

การลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันจะต้องสะท้อนในงบการเงินและการบัญชี ณ วันที่รายงานด้วยราคาทุนเดิม

เมื่อซื้อการลงทุนทางการเงินผ่าน กองทุนที่ยืมมาต้นทุนของสินเชื่อและการกู้ยืมที่ได้รับจะบันทึกตามข้อบังคับการบัญชี PBU 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" และข้อบังคับการบัญชี PBU 15/01 "การบัญชีสำหรับสินเชื่อและการกู้ยืมและต้นทุนการให้บริการ"

องค์ประกอบหลักประการหนึ่งของการลงทุนทางการเงินคือหลักทรัพย์ เพื่อนำไปใช้ตามประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับ ตลาดหุ้นหลักทรัพย์ประเภทต่อไปนี้ได้รับอนุญาตในรัสเซีย: พันธบัตรรัฐบาล พันธบัตร ตั๋วเงิน เช็ค บัตรเงินฝากและออมทรัพย์ สมุดออมทรัพย์ของธนาคารผู้ถือ ใบเสร็จรับเงินของคลังสินค้าแบบธรรมดาและซ้อน (และแต่ละส่วน) ใบตราส่ง หุ้น หลักทรัพย์แปรรูป ใบรับรองที่อยู่อาศัยตลอดจนหลักทรัพย์อนุพันธ์ - ใบรับรองตัวเลือก

หลักทรัพย์ทั้งหมดจะต้องมีรายละเอียดบังคับ การไม่มีหรือไม่ปฏิบัติตามจะส่งผลให้ธุรกรรมที่ทำผ่านพวกเขาเป็นโมฆะ

การซื้อหลักทรัพย์

เมื่อซื้อหลักทรัพย์โดยมีค่าธรรมเนียม ต้นทุนเริ่มต้นจะรวมถึง:

• จำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ขาย
• ต้นทุนข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งหลักทรัพย์เหล่านี้
• ค่าตอบแทนคนกลาง
• ค่าใช้จ่ายอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อหลักทรัพย์

รายการนี้ไม่รวมดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่ได้รับจากการซื้อหลักทรัพย์ (ข้อ 3.2 คำสั่งกระทรวงการคลัง ฉบับที่ 2 ลงวันที่ 15 มกราคม 2540) ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2546 ดอกเบี้ยของเงินกู้ยืมดังกล่าวจะไม่เพิ่มต้นทุนของการลงทุนทางการเงิน (หลักทรัพย์) ที่แสดงในบัญชีงบดุล 58 "การลงทุนทางการเงิน" ควรจัดประเภทเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน (บัญชีย่อย 91/2 “ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ”)

ข้อยกเว้นประการเดียวคือเมื่อบริษัทใช้เงินกู้ที่ได้รับมา ชำระเงินล่วงหน้า- จากนั้นลูกหนี้จะต้องเพิ่มขึ้นตามจำนวนดอกเบี้ย (ข้อ 15 ของ PBU 15/01) แต่ต้องทำก่อนที่จะรับเอกสารเข้าบัญชี นอกจากนี้ต้นทุนในการซื้อหลักทรัพย์ยังไม่รวมค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไป (เว้นแต่จะเกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อครั้งนี้)

ตัวอย่าง- องค์กรซื้อพันธบัตร 100 ใบจากบุคคลที่สาม ราคาของพันธบัตรแต่ละอันคือ 450 รูเบิล ค่าคอมมิชชั่นนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์มีจำนวน 540 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 90 รูเบิล)

นักบัญชีจะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้:

• เดบิตของบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา" เครดิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" - 90 รูเบิล — สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์แล้ว
• เดบิตของบัญชี 58/2 "ตราสารหนี้" เครดิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" - 45,450 รูเบิล (45,000+
  + 540 - 90) - พันธบัตรจะเข้าบัญชีงบดุล

ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย หลักทรัพย์ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องบันทึกภาษีมูลค่าเพิ่มในหลักทรัพย์เหล่านั้น

ข้อตกลงการซื้อและการขายอาจกำหนดว่าหลักทรัพย์ (รวมถึงบริการสำหรับการซื้อกิจการ) จะต้องชำระเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศในวันที่ผู้ซื้อโอนเงิน ในสถานการณ์เช่นนี้ ราคาซื้อจะถูกปรับปรุง (เพิ่มขึ้นหรือลดลง) ตามจำนวนผลต่างของจำนวนเงิน จริงอยู่สามารถทำได้ก่อนที่เอกสารจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเท่านั้น

ตามกฎแล้ว ส่วนที่ใหญ่ที่สุดของต้นทุนการซื้อคือต้นทุนจริงของหลักทรัพย์ หากส่วนแบ่งของต้นทุนที่เหลือทั้งหมดไม่เกิน 5% ของจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ขายก็สามารถบันทึกเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานได้

ตัวอย่าง- ลองใช้เงื่อนไขของตัวอย่างก่อนหน้านี้

ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สำหรับการซื้อพันธบัตรคือ 1% (540 รูเบิล - 90 รูเบิล) / 45,000 รูเบิล ซึ่งน้อยกว่า 5% ดังนั้นนักบัญชีจึงสามารถนำมาพิจารณาในบัญชีย่อย 58/2 "ตราสารหนี้" หรือในบัญชีย่อย 91/2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" ในกรณีที่สอง คุณต้องป้อนข้อมูลต่อไปนี้:

• เดบิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เครดิตของบัญชี 51 " บัญชีกระแสรายวัน"— 45,000 รูเบิล (100 ชิ้น * 450 รูเบิล) — โอนเงินเพื่อชำระค่าพันธบัตร
• เดบิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" เครดิตของบัญชี 51 "บัญชีการชำระบัญชี" - 540 รูเบิล – ค่าตอบแทนของบริษัทนายหน้าซื้อขายหลักทรัพย์ได้ชำระแล้ว
• เดบิตของบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา" เครดิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" - 90 รูเบิล — ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการนายหน้าจะสะท้อนให้เห็น

การลงทุนทางการเงินขึ้นอยู่กับช่วงเวลาที่ทำ แบ่งออกเป็น 2 ประเภท: ระยะยาวและระยะสั้น

ระยะเวลาคืนทุนทางการเงินระยะยาวเกิน 1 ปี การลงทุนดังกล่าวรวมถึงการบริจาคให้กับทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น รวมถึงค่าใช้จ่ายในต่างประเทศสำหรับการซื้อหุ้น พันธบัตรที่มีดอกเบี้ย และการกู้ยืมเงิน

ระยะเวลาในการคืนหรือไถ่ถอนเงินลงทุนระยะสั้นไม่เกิน 1 ปี ถึง สายพันธุ์นี้การลงทุนทางการเงินยังรวมถึงการลงทุนในหลักทรัพย์ที่ไม่ได้กำหนดวันครบกำหนดโดยไม่มีความตั้งใจที่จะรับรายได้เกินหนึ่งปี

บัญชี 58 “การลงทุนทางการเงิน” มีไว้สำหรับการบัญชีการลงทุนทางการเงิน

ขั้นตอนการบันทึกสินเชื่อเข้าบัญชีสินเชื่อมีดังต่อไปนี้

ภาพสะท้อนของจำนวนเงินที่กู้ยืมให้กับองค์กรอื่น:

• บัญชีเดบิต 58/3 "ให้สินเชื่อ"
• บัญชีเครดิต 51 "บัญชีกระแสรายวัน";

คงค้างดอกเบี้ยเงินกู้ที่ออก:

• เดบิตของบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ
• เครดิตเข้าบัญชี 99 "กำไรและขาดทุน";

การชำระดอกเบี้ยจากเงินกู้ที่ออก:

• บัญชีเครดิต 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

ผู้ที่ได้รับเงินกู้ยืมจะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามงบประมาณ

เมื่อได้รับชำระคืนเงินกู้จะมีการจัดทำรายการทางบัญชีต่อไปนี้:

• เดบิตของบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน"
• บัญชีเครดิต 58 "การลงทุนทางการเงิน"

การบัญชีสำหรับการก่อตัวและการเปลี่ยนแปลงทุนจดทะเบียนที่เกิดขึ้นจากการฝากเงินเข้าบัญชีกระแสรายวันขององค์กร โดยใช้เอกสาร “คำสั่งรับเงินสด” เข้าสู่การดำเนินงานเพื่อจัดตั้งและเปลี่ยนแปลงทุนจดทะเบียนด้วยตนเอง ศึกษาการจัดระบบบัญชีสังเคราะห์ของทุนขององค์กรโดยเปิดบัญชี 80 "ทุนจดทะเบียน" ตลอดจนการบัญชีเชิงวิเคราะห์โดยใช้บัญชีย่อย 1 "คู่สัญญา"

การบัญชีสำหรับการได้มาของหุ้นพันธบัตรและเงินสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กรบุคคลที่สาม การพิจารณาการจัดระบบบัญชีสังเคราะห์ของการลงทุนทางการเงินโดยการเปิดบัญชีย่อยต่อไปนี้ในบัญชีที่ใช้ 58 "การลงทุนทางการเงิน": "หน่วย", "หุ้น", "ตราสารหนี้", "สินเชื่อที่ให้", "เงินฝากภายใต้เงื่อนไขง่ายๆ ข้อตกลงหุ้นส่วน”, “สิทธิที่ได้รับ” " การศึกษาการบัญชีเชิงวิเคราะห์โดยใช้ subconto1 “คู่สัญญา”

การบัญชีสำหรับการซื้อคืนหุ้นขององค์กรเองจาก ผู้ถือหุ้นส่วนน้อย- การพิจารณาการจัดบัญชีสังเคราะห์ของหุ้นของตนเองที่ซื้อจากผู้ถือหุ้นผ่านการใช้บัญชี 81 "หุ้นของตัวเอง (หุ้น)"

การบัญชีสำรองการด้อยค่าของเงินลงทุนในหลักทรัพย์ พิจารณาโดยองค์กรบัญชีสังเคราะห์ทุนสำรองทางการเงิน โดยเปิดบัญชี 59 “ทุนสำรองสำหรับการด้อยค่าของเงินลงทุนในหลักทรัพย์” การศึกษาการบัญชีเชิงวิเคราะห์โดยใช้ subconto1 “คู่สัญญา” subconto1 “หลักทรัพย์”

การก่อตัว รายงานการวิเคราะห์"การวิเคราะห์บัญชีตามคอนโตย่อย"

บทเรียนสัมมนา № 10

หัวข้อ: การบัญชี ความช่วยเหลือของรัฐ

1. การสร้างข้อมูลในการบัญชีเกี่ยวกับการช่วยเหลือจากรัฐ (PBU 19/2000 “การบัญชีเพื่อการช่วยเหลือจากรัฐ”)

2. รูปแบบการช่วยเหลือจากรัฐ: เงินอุดหนุน, เงินอุดหนุน, สินเชื่อบัญชี

3. การบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์การช่วยเหลือจากรัฐ การบัญชีสำหรับกองทุนงบประมาณสำหรับการจัดหาเงินทุนเพื่อการใช้จ่ายด้านทุนและการจัดหาเงินทุนสำหรับค่าใช้จ่ายปัจจุบัน

2) คอนดราคอฟ เอ็น.พี. การบัญชี – อ.: INFRA-M, 2008, - 720 น., - 720 น.

3) PBU 13/2000 ระเบียบการบัญชี "การบัญชีเพื่อการช่วยเหลือของรัฐ" (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 16 ตุลาคม 2543 หมายเลข 92n)

งานภาคปฏิบัติ:

ภารกิจที่ 1: การบัญชีสำหรับเงินอุดหนุนสำหรับการใช้จ่ายด้านทุน เงินอุดหนุนสำหรับการซื้ออุปกรณ์จำนวน 500,000 รูเบิลและในวันที่ 30 กันยายน 2548 กองทุนงบประมาณจำนวน 400,000 รูเบิล เข้าบัญชีธนาคาร ซื้ออุปกรณ์มูลค่า 590,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ดำเนินการเมื่อวันที่ 10/01/05 ค่าเสื่อมราคาของอุปกรณ์ที่ซื้อคำนวณโดยใช้วิธีเส้นตรง (อัตราการคิดค่าเสื่อมราคาคือ 12%)

ภารกิจที่ 2: การบัญชีสำหรับเงินอุดหนุนที่จัดไว้ให้เพื่อเป็นค่าใช้จ่ายปัจจุบันตามนโยบายการบัญชีกองทุนงบประมาณจะบันทึกตามเกณฑ์คงค้าง เมื่อวันที่ 15 กันยายน พ.ศ. 2548 องค์กรได้ทำข้อตกลงเพื่อรับ เงินอุดหนุนสำหรับการซื้อเชื้อเพลิงจำนวน 500,000 รูเบิลและในวันที่ 30 กันยายน 2548 กองทุนงบประมาณจำนวน 400,000 รูเบิล เข้าบัญชีธนาคาร การจัดหาเชื้อเพลิงมูลค่า 590,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) จัดทำขึ้นเมื่อวันที่ 10/01/05 เชื้อเพลิงได้รับการชำระบางส่วนตามจำนวนเงินอุดหนุนที่ได้รับเมื่อวันที่ 10/04/05 เชื้อเพลิงสำรองครึ่งหนึ่งถูกโอนไปยังการผลิตในวันที่ 10.10.05

การบัญชีเพื่อการช่วยเหลือจากรัฐโดยใช้โปรแกรม “1C: Enterprise – การบัญชี”

การบัญชีสำหรับกองทุนงบประมาณที่มีให้ในรูปแบบของเงินอุดหนุนและเงินอุดหนุน โดยใช้เอกสาร “ใบรับรองการบัญชี” การเข้าสู่ธุรกรรมด้วยตนเอง

การบัญชีสำหรับสินเชื่องบประมาณในลักษณะที่ใช้สำหรับการบัญชีสำหรับกองทุนที่ยืมมา ภาพสะท้อนในการบัญชีตามใบแจ้งยอดธนาคาร โดยใช้เอกสาร “ใบรับรองการบัญชี” การเข้าสู่ธุรกรรมด้วยตนเอง

การพิจารณาการจัดระบบบัญชีสังเคราะห์เพื่อการช่วยเหลือจากรัฐโดยใช้บัญชี 86 "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย", 68 "การคำนวณภาษีและค่าธรรมเนียม" รวมถึงการบัญชีเชิงวิเคราะห์โดยใช้ subconto 1 "วัตถุประสงค์ของกองทุนเป้าหมาย" และ subconto 2 "แหล่งที่มา ของใบเสร็จรับเงิน” การสร้างรายงานการวิเคราะห์ “การวิเคราะห์บัญชีตามคอนโตย่อย”

สัมมนาบทเรียนที่ 11

หัวข้อ: การบัญชีต้นทุนและค่าใช้จ่ายในการผลิตผลิตภัณฑ์

1. การจำแนกค่าใช้จ่าย

2. การจัดกลุ่มค่าใช้จ่ายตามองค์ประกอบ

3. การบัญชีค่าใช้จ่ายตามองค์ประกอบ

4. แนวคิดเรื่องต้นทุนการผลิตและต้นทุนการผลิต

5. องค์ประกอบของต้นทุนการผลิตและรายการคิดต้นทุน

6. วิธีการบัญชีต้นทุนการผลิตและการคำนวณต้นทุน

1) การบัญชี: ตำราเรียน / เอ็ด ศาสตราจารย์ วี.จี. เก็ทมานา – ม.: INFRA-M, 2010. – 717 น.

2) เคริมอฟ วี.อี. การบัญชีบริหาร : ตำราเรียน / V.E. เคริมอฟ - ฉบับที่ 7, ฉบับที่. และเพิ่มเติม – อ.: สำนักพิมพ์และการค้าบริษัท “Dashkov and Kº”, 2552. – 480 หน้า

3) คอนดราคอฟ เอ็น.พี. การบัญชี – อ.: INFRA-M, 2551, - 720 น., - 720 น.

4) PBU 9/99 ข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 32n ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมและเพิ่มเติม)

5) PBU 10/99 ระเบียบการบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมและเพิ่มเติม)

งานภาคปฏิบัติ:

ภารกิจที่ 1

กำหนดต้นทุนที่แท้จริง ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสร้างธุรกรรมด้วยข้อมูลเริ่มต้นดังต่อไปนี้: ค้างรับ ค่าจ้างคนงานในการผลิตหลัก 50,000 คน วัสดุถูกปล่อยไปยังการผลิตหลัก 30,000 คน วัสดุที่บันทึกไว้จำนวน 400 คนถูกโอนจากการผลิตไปยังคลังสินค้า

บริษัทจัดการเก็บบันทึกธุรกรรมเกี่ยวกับทรัพย์สินที่โอนไปยังฝ่ายบริหารกองทรัสต์ไว้ในงบดุลแยกต่างหาก ในบทความนี้ ผู้เชี่ยวชาญจากบริษัท Ortikon จะพูดคุยเกี่ยวกับคุณลักษณะของการบัญชีสำหรับหลักทรัพย์ที่โอนไปยังการจัดการกองทรัสต์ในงบดุลที่แยกต่างหาก โดยคำนึงถึงลักษณะเฉพาะของนโยบายการบัญชีของเงินต้นแต่ละราย รวมถึงประสบการณ์ที่มีอยู่ในระบบอัตโนมัติ การดำเนินการดังกล่าวโดยใช้ตัวอย่างการใช้งานโปรแกรมบนแพลตฟอร์ม 1C: Enterprise 7.7 " ใน Raiffeisen Capital Management Company LLC

ผู้ดูแลจะเก็บบันทึกเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีของการทำธุรกรรมกับทรัพย์สินที่โอนให้เขาเพื่อการจัดการทรัสต์ในงบดุลเฉพาะสำหรับผู้รับผลประโยชน์แต่ละราย (บุคคลที่มีผลประโยชน์ในการบริหารจัดการทรัพย์สินที่โอน) ตามวรรค 8 ของข้อ 214.1 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จะคำนวณ ระงับ และโอนไปยังภาษีงบประมาณจากรายได้ของผู้รับผลประโยชน์ - บุคคล

นิติบุคคลผู้รับผลประโยชน์มีหน้าที่รับผิดชอบอย่างอิสระในการบันทึกธุรกรรมกับทรัพย์สินของตนในการบัญชีตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายและการชำระภาษีตามกำหนดเวลา การทำธุรกรรมโดยผู้ดูแลผลประโยชน์กับหลักทรัพย์นั้นดำเนินการโดยคำนึงถึงข้อกำหนดของวรรค 3 ของมาตรา 1012 “ข้อตกลงเพื่อการจัดการทรัพย์สิน” ของประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามที่ผู้ดูแลผลประโยชน์ทำธุรกรรมกับ ทรัพย์สินที่โอนไปยังการจัดการกองทรัสต์ในนามของเขาเอง ในขณะเดียวกันก็แจ้งให้อีกฝ่ายทราบถึงการทำธุรกรรมว่าเขาทำหน้าที่เป็นผู้ดูแลผลประโยชน์ ทั้งนี้ ผู้ดูแลผลประโยชน์จะจัดทำรายงานธุรกรรมในหลักทรัพย์ให้ผู้รับประโยชน์ทราบเป็นประจำ ตลอดจนข้อมูลเกี่ยวกับสถานะปัจจุบันของพอร์ตการลงทุน ผลลัพธ์ทางการเงินของธุรกรรมเพื่อการบัญชีและการบัญชีภาษีขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีของผู้รับผลประโยชน์อย่างมากตามที่ผู้ดูแลผลประโยชน์เก็บบันทึกไว้ ในเรื่องนี้ ผู้ดูแลผลประโยชน์ต้องเผชิญกับแผนการบัญชีที่หลากหลายสำหรับการลงทุนทางการเงินของผู้รับผลประโยชน์ ซึ่งบางส่วนเราจะพิจารณาในบทความนี้

การรับเงินลงทุนทางการเงิน

วงจรชีวิตของการลงทุนทางการเงินเริ่มต้นด้วยการได้มาและการยอมรับสำหรับการบัญชี ต้นทุนเริ่มต้นนั้นเกิดจาก "เนื้อความ" ของการลงทุนทางการเงินและต้นทุนเพิ่มเติมที่เกี่ยวข้องกับการซื้อกิจการ (ค่าคอมมิชชั่นของตัวแทนจำหน่าย ค่าคอมมิชชั่นการแลกเปลี่ยน ค่าธรรมเนียมการหักบัญชี ฯลฯ ) ในการบัญชีและการบัญชีภาษีภาพสะท้อนของการดำเนินการนี้ในรูปแบบการเงินอาจเกิดขึ้นพร้อมกัน อย่างไรก็ตาม แม้กระทั่งที่นี่ ก็มีตัวเลือกสำหรับการใช้แผนภาพการเดินสายไฟได้ ตัวอย่างเช่น บางบริษัทใช้บัญชีเปลี่ยนผ่านเพื่อสร้างต้นทุนเริ่มแรกของการลงทุนทางการเงิน และยอมรับสำหรับการบัญชีในภายหลัง เช่น บัญชีย่อย 76.16 “ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากธุรกรรมกับหลักทรัพย์” บริษัทหลายแห่งไม่ได้ใช้บัญชีขนส่ง ราคาซื้อพันธบัตรเป็นหลักทรัพย์ประเภทหนึ่งที่มีรายได้คูปองประกอบด้วยสองส่วน - มูลค่าหลัก ("เนื้อความ" ของพันธบัตร) และมูลค่าของรายได้คูปองสะสมในวันที่ซื้อ NKD คือรูปแบบของรายได้จากพันธบัตรในรูปแบบของดอกเบี้ยที่กำหนดไว้ล่วงหน้าหรือดอกเบี้ยผันแปรที่เกิดขึ้นตามมูลค่าที่กำหนดหลังจากช่วงระยะเวลาหนึ่งตามเงื่อนไขของปัญหาด้านความปลอดภัย และจะบันทึกในบัญชีย่อยแยกต่างหาก เป็นต้น 58.2.2.1 “NKD จ่ายแล้ว”

ปัญหาทั่วไปของการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินเพื่อการบัญชีได้รับการควบคุมโดย PBU 19/02 "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2545 หมายเลข 126n)

รายการทางบัญชีสำหรับการรับการลงทุนทางการเงินจะมีลักษณะดังนี้:

เดบิต 76.16 “ ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์” เครดิต 76.6 “ การชำระหนี้กับนายหน้า” - การรับการลงทุนทางการเงิน (“ ร่างกาย”);

เดบิต 76.16 “ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์” เครดิต 76.6 “การชำระบัญชีกับนายหน้า” - ค่าคอมมิชชั่นตัวแทนจำหน่าย;

เดบิต 76.16 “ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์” เครดิต 76.6 “การชำระบัญชีกับนายหน้า” - ค่าคอมมิชชั่นการแลกเปลี่ยน;

เดบิต 76.16 “ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์” เครดิต 76.6 “การชำระบัญชีกับนายหน้า” - ค่าธรรมเนียมการหักบัญชี;

เดบิต 58.2.1 "พันธบัตร" เครดิต 76.16 "ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์" - การยอมรับการลงทุนทางการเงินเพื่อการบัญชี (ไปยังบัญชีย่อยประเภทการลงทุนทางการเงิน)

เดบิต 58.2.1 “พันธบัตร” เครดิต 91.1 “รายได้อื่น” - การตีราคาใหม่ของพันธบัตรเมื่อมูลค่าตลาดเพิ่มขึ้น

เดบิต 91.2 “ค่าใช้จ่ายอื่นๆ” เครดิต 58.2.1 “พันธบัตร” - การตีราคาใหม่ของพันธบัตรเมื่อมูลค่าตลาดลดลง

รายได้คงค้าง

ภาษีเงินได้ค้างรับแสดงในการบัญชีภายใต้บัญชี 58.2.2.2 “ รายได้ค้างรับ” ในการบัญชีภาษีภายใต้บัญชี N02.46 (หลักทรัพย์ของรัฐ), N02.56 (คลังกระดาษ)

เดบิต 58.2.2.2 “ภาษีเงินได้ค้างรับ” เครดิต 91.1 “รายได้อื่น” - เงินคงค้างของรายได้

เดบิต N02.46 “ ภาษีเงินได้ค้างรับจากหลักทรัพย์รัฐบาล” หรือ N02.56 “ รายได้ค้างรับจากหลักทรัพย์นิติบุคคล” - เงินคงค้างของรายได้

การแลกคูปอง

เมื่อมีการแลกรับรายได้คูปอง ผลลัพธ์ทางการเงินคือความแตกต่างระหว่างรายได้ค้างรับที่ได้รับและรายได้ค้างรับที่จ่ายเมื่อซื้อรายได้ค้างรับ รวมถึงรายได้คูปองที่เกิดขึ้นในงวดปัจจุบัน

เดบิต 76.5 “ การชำระหนี้อื่น ๆ กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ” เครดิต 58.2.2.3 “ รายได้ทางบัญชีที่ได้รับ” - รับรายได้คงค้าง;

เดบิต 58.2.2.3 “ รายได้ทางบัญชีที่ได้รับ” เครดิต 58.2.2.1 “ รายได้ทางบัญชีที่จ่าย” - ตัดยอดคงค้างของรายได้ที่จ่าย;	เดบิต 58.2.2.3 “ รายได้ทางบัญชีที่ได้รับ” เครดิต 58.2.2.2 “ รายได้ค้างรับ” - ตัดจำหน่ายรายได้ค้างรับ	เดบิต 58.2.2.3 “รายได้ทางบัญชีที่ได้รับ” เครดิต 91.1 “รายได้อื่น” - ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับรายได้ค้างรับ
สำหรับการสะท้อนของธุรกรรมเหล่านี้ในการบัญชีภาษีให้ดูตาราง	โต๊ะ	การทำธุรกรรมทางธุรกิจ
สำหรับเอกสารราชการ	สำหรับเอกสารขององค์กร	ตัดจำหน่ายภาษีเงินได้ที่ชำระแล้ว
เดบิต N07.16 "ค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยหลักทรัพย์รัฐบาล ชำระแล้ว" เงินกู้ N02.45 "NKD จ่ายเป็นหลักทรัพย์รัฐบาล"	เดบิต N07.18 "ค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยหลักทรัพย์ของบริษัท ชำระแล้ว" เงินกู้ N02.55 "รายได้ที่ต้องชำระสำหรับหลักทรัพย์ของบริษัท"	ตัดจำหน่ายภาษีเงินได้ค้างจ่าย
	เดบิต N07.17 "ค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยหลักทรัพย์รัฐบาลค้างจ่าย" เงินกู้ N02.46 “ภาษีเงินได้ค้างรับจากหลักทรัพย์รัฐบาล”	เดบิต N07.19 "ค่าใช้จ่ายในรูปดอกเบี้ยหลักทรัพย์นิติบุคคลค้างจ่าย" เงินกู้ N02.56 "ภาษีเงินได้ค้างรับจากหลักทรัพย์นิติบุคคล"

ผลประกอบการทางการเงินตาม NKD

เมื่อขาย สิ่งที่ต้องใช้แรงงานมากที่สุดคือการคำนวณต้นทุนหลักทรัพย์และการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ที่ถูกตัดออก ในการบัญชีตาม PBU 19/02 ตัวเลือกการบัญชีเป็นไปได้ที่ได้รับการยอมรับในนโยบายการบัญชีของลูกค้าแต่ละรายของบริษัทจัดการ: โดยเฉลี่ย, FIFO, LIFO ตามหน่วยการบัญชี เช่นในกรณีตั๋วเงิน แลกเปลี่ยน. ในการบัญชีภาษี การลงทุนทางการเงินสามารถบันทึกเป็นชุดเท่านั้นโดยใช้วิธี FIFO, LIFO และหน่วยการบัญชี

เดบิต 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" เครดิต 58 "การลงทุนทางการเงิน" - ตัดต้นทุนการลงทุนทางการเงิน

เดบิต 91.2 "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" เครดิต 76.6 "การชำระกับนายหน้า" - ค่าคอมมิชชันของตัวแทนจำหน่าย การแลกเปลี่ยน ฯลฯ

เดบิต 76.6 “การชำระหนี้กับนายหน้า” เครดิต 91.1 “รายได้อื่น” - การขายตามราคาจำหน่ายของการลงทุนทางการเงิน

เมื่อจำหน่ายเงินลงทุน การผ่านรายการตัดรายได้ค้างรับ (ถ้ามี) จะเหมือนกับการแลกคูปอง (ดูด้านบน)

ระบบอัตโนมัติของการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในบริษัทจัดการ พิจารณาปัญหาของการบัญชีการลงทุนทางการเงินโดยอัตโนมัติโดยใช้ตัวอย่างการใช้ระบบ 1C:Enterprise ใน Raiffeisen Capital Management Companyข้อกำหนดสำหรับ ระบบอัตโนมัติ, นำเสนอ

1. บริษัทจัดการ
2. คือ:
3. จัดทำแผนการบัญชีต่าง ๆ ให้กับบริษัทนักลงทุน
4. การเก็บรักษาบันทึกแยกต่างหากสำหรับนักลงทุนในฐานข้อมูลเดียว

ดาวน์โหลดราคาหลักทรัพย์จากระบบการซื้อขาย กำลังโหลดธุรกรรมการลงทุนทางการเงินจากระบบการซื้อขายการสร้างรายการบัญชีอัตโนมัติและ การบัญชีภาษีสำหรับธุรกรรมที่มีการลงทุนทางการเงินสำหรับผู้รับผลประโยชน์แต่ละราย เพื่อให้การบัญชีสำหรับการดำเนินการจัดการทรัสต์เป็นไปโดยอัตโนมัติ บริษัท Raiffeisen Capital Management ได้เลือกโซลูชันอุตสาหกรรมเฉพาะทาง "Ortikon:

การจัดการความน่าเชื่อถือ

" มีไว้สำหรับใช้ร่วมกับผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์ "1C: การบัญชี 7.7" ซึ่งใช้วิธีการดังกล่าวข้างต้นสำหรับการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน

ในการกำหนดค่ามาตรฐานของโปรแกรม Ortikon: Trust Management คุณสามารถรักษาแผนการบัญชีที่แตกต่างกันสำหรับลูกค้าแต่ละรายของบริษัทจัดการได้

ตัวอย่างนโยบายการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินของผู้รับผลประโยชน์แสดงในรูปที่ 1

สำหรับการบัญชีหลักทรัพย์ โปรแกรมให้ความสามารถในการรักษาการบัญชีแบบกลุ่มโดยใช้วิธี FIFO, LIFO และค่าเฉลี่ย สำหรับการบัญชีภาษี สามารถรักษาการบัญชีชุดงานได้โดยใช้วิธี FIFO และ LIFO มีตัวเลือกในการเก็บบันทึกการลงทุนทางการเงินตามหน่วยบัญชี นอกจากนี้ยังมีความเป็นไปได้ในการบัญชีและการคำนวณรายได้คูปองจากพันธบัตร

ไดเรกทอรี "หลักทรัพย์" จัดเก็บข้อมูลเกี่ยวกับหลักทรัพย์: ซีรี่ส์ หมายเลข การลงทะเบียนของรัฐ, นิกาย, ผู้ออก, วันที่ออก, วันครบกำหนดไถ่ถอน ฯลฯ หลักทรัพย์จัดกลุ่มตามประเภทของการลงทุนทางการเงินที่กำหนดบัญชีทางบัญชี ราคาและ NCD หลายประเภทจัดทำโดย ตลาดหลักทรัพย์- นอกจากนี้ยังสามารถพิมพ์ "บัตรรักษาความปลอดภัย" ได้อีกด้วย

รายชื่อผู้รับผลประโยชน์ รวมถึงนโยบายการบัญชีของลูกค้าแต่ละราย จะถูกจัดเก็บไว้ในไดเร็กทอรีผู้รับผลประโยชน์ ผู้ใช้มีโอกาสที่จะปรับแต่งนโยบายการบัญชีที่ลูกค้าแต่ละรายใช้เป็นรายบุคคล (ดูรูปที่ 1) ตัวอย่างเช่นในการคำนวณต้นทุนการลงทุนทางการเงินในการบัญชีสำหรับลูกค้าสามารถตั้งค่าวิธี "เฉลี่ย" และสำหรับการบัญชีภาษี - FIFO โปรแกรมนี้คำนึงถึงคุณสมบัติของกองทุนรวมที่ลงทุน กองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ และองค์กรประกันภัยที่โอนการลงทุนทางการเงินไปยังการจัดการทรัสต์

การซื้อการลงทุนทางการเงินดำเนินการโดยใช้เอกสาร: “การรับและโอนใบรับรองหลักทรัพย์ตั๋วเงิน” (ดูรูปที่ 2)

ข้าว. 2. ตัวอย่างการซื้อการลงทุนทางการเงิน

การขายเงินลงทุนทางการเงิน - เอกสาร "การขายและการจำหน่ายหลักทรัพย์ตั๋วแลกเงิน" (ดูรูปที่ 3)

ข้าว. 3. ตัวอย่างการขายเงินลงทุน

ใน ผลิตภัณฑ์ซอฟต์แวร์การก่อตัวของการดำเนินการเช่นการไถ่ถอนพันธบัตร การไถ่ถอนคูปอง การสะสมรายได้คูปอง การตีราคาหลักทรัพย์และรายได้คงค้างก็เป็นไปโดยอัตโนมัติเช่นกัน เอกสารทั้งหมดจะสร้างรายการบัญชีและการบัญชีภาษีที่เหมาะสมสำหรับผู้รับผลประโยชน์แต่ละรายโดยอัตโนมัติ ในช่วงเวลาใดก็ตาม ผู้ใช้มีโอกาสที่จะสร้างรายงานผู้ดูแลผลประโยชน์เพื่อวิเคราะห์การลงทุน การรายงานเชิงวิเคราะห์ประกอบด้วยการวิเคราะห์สถานะปัจจุบันของพอร์ตการลงทุน (รายงานความพร้อมของหลักทรัพย์) และธุรกรรมสำหรับงวด (สมุดบัญชีหลักทรัพย์) รายงานทั้งหมดถูกสร้างขึ้นในบริบทของผู้รับผลประโยชน์ ทั้งแบบแยกและแบบรวม

โปรแกรมสร้างงบดุล งบดุล บัตร ทะเบียนภาษี และรายงานประเภทอื่นๆ สำหรับลูกค้าแต่ละรายของบริษัท

ข้าว. 4. ตัวอย่างรายงานผู้รับผลประโยชน์

โปรแกรมนี้บูรณาการเข้ากับระบบปฏิบัติการ Back Office ที่ใช้ในบริษัทอยู่แล้ว ในเวลาเดียวกัน ธุรกรรมเกี่ยวกับหลักทรัพย์จะถูกโหลดโดยอัตโนมัติด้วยการสร้างรายการบัญชีและภาษี

ดังนั้น ระบบอัตโนมัติทำให้สามารถแก้ไขปัญหาการบัญชีและการวิเคราะห์ได้อย่างรวดเร็วสำหรับนักลงทุนรายใหม่ที่เพิ่มขึ้นอย่างต่อเนื่องและการบริการที่หลากหลายของบริษัทจัดการที่เพิ่มมากขึ้น

การประชุมเชิงปฏิบัติการ 9

หัวข้อที่ 12 การบัญชีเพื่อการลงทุนทางการเงิน

1. แนวปฏิบัติ

การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินดำเนินการตาม PBU 19/02 "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" ซึ่งมีผลใช้บังคับเมื่อวันที่ 1 มกราคม 2546

การลงทุนทางการเงินได้แก่:

• การลงทุนขององค์กรในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ (รวมถึง บริษัท ย่อยและ บริษัทที่อยู่ภายใต้การอุปถัมภ์);
• หลักทรัพย์ขององค์กรอื่น ๆ รวมถึงตราสารหนี้ (พันธบัตร ตั๋วเงิน) หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล
• เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น
• เงินฝากในสถาบันสินเชื่อ, ลูกหนี้ที่ได้มาจากการโอนสิทธิเรียกร้อง, เงินสมทบให้กับห้างหุ้นส่วนธรรมดา

การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินดำเนินการในบัญชีที่ใช้งานอยู่ 58 "การลงทุนทางการเงิน" เปิดบัญชีย่อยต่อไปนี้: 58-1 "หน่วยและหุ้น", 58-2 "ตราสารหนี้", 58-3 "สินเชื่อที่ให้", 58 -4 “เงินฝากภายใต้ข้อตกลงห้างหุ้นส่วนธรรมดา” ฯลฯ

2. สถานการณ์เชิงปฏิบัติ

1. การบัญชีการลงทุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

การลงทุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นได้รับการประเมินตามข้อตกลงของคู่สัญญา

สามารถทำการลงทุนได้:

1. เป็นเงินสด.
2. สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
3. สินทรัพย์สินค้าคงคลัง

สถานการณ์ที่ 1

เนื่องจากการบริจาคให้กับ ทุนจดทะเบียน OJSC "Luch" องค์กร "Cascade" มีส่วนช่วย:

1. เงินสดจำนวน 100,000 รูเบิล
2. สินทรัพย์ถาวร:

• ราคาเริ่มต้น – 500,000 รูเบิล
• ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในวันที่โอน - 120,000 รูเบิล

มูลค่าที่ตกลงกันของสินทรัพย์ถาวรที่มีส่วนร่วมคือ RUB 400,000

ออกกำลังกาย.

1. ทำการคำนวณที่จำเป็น

สารละลาย.

เลขที่		จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนถู
	มีส่วนร่วมในการสมทบทุนจดทะเบียน เงินสด
	ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการโอนวัตถุของสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ถาวรจะถูกยกเลิกการลงทะเบียนและประเมินด้วยต้นทุนเดิมของค่าเสื่อมราคา
	ค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นกับวัตถุจะถูกตัดออก
	มูลค่าคงเหลือของรายการสินทรัพย์ถาวรถูกตัดออก (500,000-120,000)
	การลงทุนของสินทรัพย์ถาวรในทุนจดทะเบียนของ OJSC "Luch" ถูกนำมาพิจารณาในการประเมินโดยผู้รับมอบฉันทะของคู่สัญญา
	มีการระบุผลลัพธ์ของการลงทุนในทุนจดทะเบียนและตัดออก (400,000-380,000)
	รายได้อื่นถูกตัดออกจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร

สถานการณ์ที่ 2

เพื่อสนับสนุนทุนจดทะเบียนของ OJSC Neva องค์กร Voskhod จัดทำ:

1. วัสดุ:
   • มูลค่าตามบัญชี - 200,000 รูเบิล;
   • ราคาตามที่ตกลงกันโดยทั้งสองฝ่าย - 240,000 รูเบิล
2. การผลิตประจำปี:
   • มูลค่าตามบัญชี - 900,000 รูเบิล;
   • ราคาตามที่ตกลงกันโดยทั้งสองฝ่าย - 850,000 รูเบิล

ออกกำลังกาย.กำหนดสถานการณ์ในบันทึกธุรกรรม

สารละลาย.

รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในบันทึกธุรกรรม

เลขที่		จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนถู
	การลงทุนในทุนจดทะเบียนของ JSC Neva ในวัสดุและผลิตภัณฑ์ประจำปีถูกนำมาพิจารณา (240,000 + 850,000)
	วัสดุที่มีส่วนในทุนจดทะเบียนของ JSC Neva จะถูกตัดออกจากงบดุล
	ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
	มีการระบุผลลัพธ์ของการลงทุนในทุนจดทะเบียนและตัดออก 1,090,000- (200,000+900,000)
	ค่าใช้จ่ายอื่นจะถูกตัดออกตามผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร

2. การบัญชีเงินลงทุนในหลักทรัพย์

หลักทรัพย์ ได้แก่ พันธบัตรรัฐบาล พันธบัตร ตั๋วแลกเงิน เช็ค บัตรเงินฝากและบัตรออมทรัพย์ หุ้น และเอกสารอื่นๆ

การลงทุนทางการเงินในหลักทรัพย์ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามราคาทุนเดิม

ต้นทุนเริ่มแรกของการลงทุนทางการเงินในหลักทรัพย์ที่ได้มาโดยมีค่าธรรมเนียมจะรับรู้เป็นจำนวนต้นทุนจริงขององค์กรในการซื้อหลักทรัพย์

หากจำนวนต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งหลักทรัพย์ไม่มีนัยสำคัญเมื่อเปรียบเทียบกับจำนวนเงินที่จ่ายตามข้อตกลงกับผู้ขายองค์กรมีสิทธิที่จะรับรู้ต้นทุนดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายอื่นขององค์กรในรอบระยะเวลารายงานที่หลักทรัพย์ ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

2.1. การซื้อหุ้น

หุ้นของบริษัทร่วมหุ้นอื่นๆ ที่องค์กรได้มานั้นเป็นหลักทรัพย์ประเภททุนที่ให้สิทธิในการรับรายได้หรือมีส่วนร่วมในการบริหารงานของบริษัทร่วมหุ้น ความเคลื่อนไหวของหุ้นแสดงอยู่ในบัญชี 58-1 “หน่วยและหุ้น”

ในการบัญชีสำหรับการชำระหนี้กับผู้ขายหุ้น จะใช้บัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"

เงินปันผลที่ได้รับคือรายได้อื่นขององค์กร

สถานการณ์ 2.1

JSC Start เข้าซื้อหุ้น JSC Vympel จำนวน 1,000 หุ้น มูลค่าที่ตราไว้ 100 รูเบิล ต่อหุ้นเป็นระยะเวลา 2 ปี ในอัตราร้อยละ 12 ต่อปี

เงินปันผลจะเกิดขึ้นทุกไตรมาสและโอนเข้าบัญชีปัจจุบันของ JSC Start เมื่อซื้อหุ้น จะมีการจ่ายค่าธรรมเนียมให้กับคนกลางเป็นจำนวน 2% ของมูลค่าหุ้นที่ซื้อ

ออกกำลังกาย.

1. กำหนดต้นทุนจริงในการซื้อหุ้น
2. คำนวณเงินปันผล
3. สะท้อนสถานการณ์ในบันทึกธุรกรรม

สารละลาย.

รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในบันทึกธุรกรรม

เลขที่		จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนถู
	โอนจากบัญชีกระแสรายวันไปยังคนกลางเพื่อซื้อหุ้นของ Vympel OJSC (1,000 x 100)
	หุ้นที่ได้มาได้รับการจดทะเบียนแล้ว
	เนื่องจากไม่มีนัยสำคัญ ค่าตอบแทนที่เกิดขึ้นกับคนกลางจึงรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่นๆ (0.02 x 100,000)
	จากผลประกอบการไตรมาส มีเงินปันผลเกิดขึ้น (100,000 x 0.03)
	เงินปันผลเข้าบัญชีกระแสรายวัน
	รายได้อื่นถูกตัดออกจากผลลัพธ์ทางการเงิน

2.2. การขายหุ้น

เมื่อจะขายหุ้น ต้นทุนจริงกำหนดโดยวิธีใดวิธีหนึ่งต่อไปนี้ที่นำมาใช้โดยนโยบายการบัญชี:

• ในราคาเดิมของหน่วย
• ด้วยต้นทุนเริ่มต้นเฉลี่ย
• ด้วยราคาทุนเดิมของหลักทรัพย์ตัวแรกที่ได้มา (วิธี FIFO)

สถานการณ์ 2.2

องค์กรได้รับหุ้น 3 บล็อกของ Vympel OJSC เพื่อวัตถุประสงค์ในการขายต่อ:

ชุดที่ 1 – 100 ชิ้น ราคา 20 รูเบิล/ชิ้น

ชุดที่ 2 - 300 ชิ้น ราคา 25 รูเบิล/ชิ้น

ชุดที่ 3 - 50 ชิ้น ราคา 40 รูเบิล/ชิ้น

ในช่วงระยะเวลารายงาน มีการขายหุ้นของ Vympel OJSC ดังต่อไปนี้:

จากชุดที่ 1 – 50 ชิ้น;

จากชุดที่ 2 - 150 ชิ้น

ขายหุ้นแล้ว บริษัททางการเงิน"Invest-1" ในราคาขาย 35 รูเบิล ต่อหุ้นที่ลงทะเบียนรายการ

ออกกำลังกาย.

1. กำหนดต้นทุนจริงของการขายหุ้นโดยใช้วิธีต้นทุนเริ่มแรกถัวเฉลี่ย
2. กำหนดรายได้ (รายได้) จากการขายหุ้น
3. กำหนดกำไรจากการขายหุ้น
4. สะท้อนสถานการณ์ในบันทึกธุรกรรม

สารละลาย.

1. ต้นทุนจริงของการขายหุ้นเท่ากับ:

2. รายได้จากการขายหุ้นเท่ากับ

3. กำไรจากการขายหุ้นเท่ากับ

4. รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในบันทึกธุรกรรม

เลขที่		จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนถู

สถานการณ์ 2.3

1. ต้นทุนจริงของหุ้นที่ขายโดยใช้วิธี FIFO
2. กำไรจากการขายหุ้น

สารละลาย.

1. ต้นทุนการขายหุ้นที่แท้จริงจะเป็น:

ชุดที่ 1 - 100 ชิ้น x 20 รูเบิล/ชิ้น = 2,000 ถู

ชุดที่ 2 - 100 ชิ้น x 30 ถู./ชิ้น = 3,000 ถู

ทั้งหมด: 5,000 ถู

2.กำไรจากการขายหุ้นจะเป็น

เลขที่		จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนถู
	ได้รับจากบริษัททางการเงิน "Invest-1" เพื่อจำหน่ายหุ้น
	ตามโฉนดหุ้นของบริษัททางการเงิน "Invest-1" ถูกโอนแล้ว
	ต้นทุนจริงของการขายหุ้นจะถูกตัดออก
	กำไรจากการขายหุ้นถูกกำหนดและตัดออก

สถานการณ์ 2.4

OJSC Vympel ขายหุ้น 100 หุ้นให้กับ Neva ในราคาที่ตกลงกันไว้ที่ 3,500 รูเบิล

ธุรกรรมดังกล่าวได้รับการจดทะเบียนโดยนายทะเบียน โดยมีค่าบริการอยู่ที่ 118 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว - 18%

ต้นทุนจริงของการขายหุ้นถูกกำหนดโดยใช้วิธีประมาณการโดยเฉลี่ยตามนโยบายการบัญชีและมีมูลค่า 2,555 รูเบิล

ออกกำลังกาย.กำหนดผลลัพธ์ทางการเงินจากการขายหุ้นและสะท้อนธุรกรรมในบันทึกธุรกรรม

สารละลาย.

รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในบันทึกธุรกรรม

เลขที่		จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนถู
	ต้นทุนจริงของการขายหุ้นจะถูกตัดออก
	ค้างชำระต่อนายทะเบียนเพื่อลงทะเบียนธุรกรรม
	โอนจากบัญชีกระแสรายวันเพื่อลงทะเบียนรายการ
	มีการนำเสนอใบแจ้งหนี้ต่อ Neva สำหรับการขายหุ้น
	เงินจากบริษัท Neva สำหรับการขายหุ้นได้รับเข้าบัญชีกระแสรายวัน
	ระบุผลทางการเงินจากการขายหุ้นแล้วตัดจำหน่าย (3500-2555-118)

3. การบัญชีการลงทุนในพันธบัตร

พันธบัตรคือหลักประกันระดับประเด็นที่รับประกันสิทธิของผู้ถือในการรับมูลค่าที่ระบุและเปอร์เซ็นต์ของมูลค่านี้คงที่จากบุคคลที่ออกพันธบัตรภายในระยะเวลาที่กำหนด

การดำเนินงานหลักที่มีการลงทุนในพันธบัตรที่ดำเนินการในองค์กรคือ:

• การซื้อพันธบัตร
• ตัดความแตกต่างระหว่างจำนวนต้นทุนการได้มาจริงและมูลค่าเล็กน้อย
• การตีราคาใหม่ของพันธบัตร
• การขายพันธบัตร
• การชำระคืน;
• การคงค้างรายได้จากพันธบัตร

1. ต้นทุนเริ่มแรกของพันธบัตรที่ซื้อจะแสดงอยู่ในบัญชี 58 “การลงทุนทางการเงิน” ซึ่งหมายถึงราคาซื้อบวกดอกเบี้ยที่ชำระแล้วของพันธบัตร ซึ่งผู้ขายจะค้างชำระในระหว่างเวลาที่พันธบัตรอยู่ในงบดุลจาก ช่วงเวลา การชำระเงินครั้งสุดท้ายเปอร์เซ็นต์
2. องค์กรได้รับอนุญาตให้ระบุความแตกต่างระหว่างราคาเริ่มต้นและมูลค่าที่ระบุในช่วงระยะเวลาการหมุนเวียนของหลักทรัพย์เท่าๆ กัน เนื่องจากรายได้จะครบกำหนดตามเงื่อนไขของปัญหากับผลลัพธ์ทางการเงิน

สถานการณ์ 3.1

JSC Start ซื้อพันธบัตร JSC Vibrator 2,000 ใบในราคา 2,360 รูเบิลเป็นระยะเวลา 2 ปีในอัตรา 16% ต่อปี

มูลค่าที่ตราไว้ของหนึ่งพันธบัตรคือ 100 รูเบิล

คำนวณดอกเบี้ยเป็นรายไตรมาส ค่าตอบแทนของคนกลางคือ 3% ของต้นทุนของพันธบัตรที่ซื้อ

ออกกำลังกาย.

1. กำหนดต้นทุนของพันธบัตรที่ซื้อมาในราคาพาร์
2. คำนวณส่วนต่างระหว่างมูลค่าเดิมและมูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นกู้ที่ซื้อซึ่งจะต้องนำมาพิจารณาในแต่ละครั้งที่มีการคำนวณเงินปันผล
3. กำหนดจำนวนดอกเบี้ยพันธบัตรรายไตรมาส
4. กำหนดจำนวนรายได้พันธบัตรรายไตรมาส
5. บันทึกธุรกรรมลงในบันทึกธุรกรรม

สารละลาย.

1. ต้นทุนการซื้อพันธบัตรที่ตราไว้คือ:

2. ความแตกต่าง (R) ระหว่างมูลค่าเดิมและมูลค่าเล็กน้อยของพันธบัตรที่ซื้อซึ่งจะต้องนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณดอกเบี้ยเท่ากับ:

3. จำนวนดอกเบี้ยรายไตรมาสจะเป็น:

4. จำนวนรายได้รายไตรมาสจากพันธบัตรเท่ากับ:

5. รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในบันทึกธุรกรรม

เลขที่		จดหมายโต้ตอบทางบัญชี		จำนวนถู
	โอนจากบัญชีกระแสรายวันไปยังคนกลางเพื่อซื้อพันธบัตรของ OJSC "Vibrator"
	ซื้อพันธบัตรที่ได้รับการยอมรับสำหรับการลงทะเบียน
	เนื่องจากไม่มีนัยสำคัญ ค่าตอบแทนที่เกิดขึ้นกับคนกลางจึงรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (236,000 * 0.03)
	ค่าตอบแทนให้กับคนกลางถูกโอนจากบัญชีกระแสรายวัน
	ณ สิ้นไตรมาส ดอกเบี้ยเกิดขึ้นจากพันธบัตร
	ดอกเบี้ยเข้าบัญชีกระแสรายวัน
	กำไรจากพันธบัตรจะถูกตัดออกจากผลลัพธ์ทางการเงิน

สถานการณ์ 3.2

องค์กรขายพันธบัตรระยะยาว 100 ใบ มูลค่าที่ตราไว้ - 10 รูเบิล เพื่อพันธะหนึ่ง

พันธบัตรมีอายุ 5 ปี และผลตอบแทน 16% ต่อปี ซื้อพันธบัตรเมื่อ 2.5 ปีที่แล้วในราคาซื้อ 15 รูเบิล สำหรับพันธบัตร

ได้รับดอกเบี้ยพันธบัตรในสองปี แต่ไม่ได้รับในปีที่สาม

ขายพันธบัตรในราคา 2,000 รูเบิล

ออกกำลังกาย.

1. คำนวณต้นทุนจริงของพันธบัตรที่ขายโดยคำนึงถึงการชำระคืนส่วนต่างระหว่างมูลค่าที่ตราไว้กับมูลค่าการซื้อภายในสองปีตามเวลาที่ขาย
2. กำหนดกำไรจากการขายพันธบัตร
3. บันทึกธุรกรรมลงในบันทึกธุรกรรม

สารละลาย.

1. ต้นทุนจริงของการขายหุ้นโดยคำนึงถึงการชำระคืนส่วนต่างจะเท่ากับ:

2. กำไรจากการขายพันธบัตรเท่ากับ

3. รายการต่อไปนี้จะถูกสร้างขึ้นในบันทึกธุรกรรม

วรรณกรรม

1. ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ตอนที่ 2
2. รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
3. ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการใช้งาน คำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 ฉบับที่ 94n
4. ข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีเพื่อการลงทุนทางการเงิน" PBU 19/02 (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 18 กันยายน 2549 ฉบับที่ 116n ลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 ฉบับที่ 156n)
5. แอสทาคอฟ วี.พี. การบัญชีการเงิน: หนังสือเรียน. เบี้ยเลี้ยง. – อ.: ITI “MarT”, 2547.
6. Erofeeva V.A., Klushantseva G.V., Kemter V.B. การบัญชีที่มีองค์ประกอบของภาษี: ตำราเรียน – เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก: สำนักพิมพ์ “Legal Center Press”, 2550
7. คอนดราคอฟ เอ็น.พี. การบัญชี อ.: INFRA-M, 2005. หน้า 3-28.
8. การบัญชี / เอ็ด เบซรูคิค – อ.: การบัญชี, 2547.
9. การบัญชีการเงิน : หนังสือเรียนมหาวิทยาลัย / จำนวนผู้เขียนภายใต้การดูแล. ศาสตราจารย์ วี.จี. เก็ทแมน. - อ.: การเงินและสถิติ, 2548.

ฉบับพิมพ์