ขั้นตอนการเรียกเก็บเงินค่าขนส่งใหม่ให้กับผู้ซื้อ การขายต่อบริการขนส่ง เป็นไปได้ไหมที่จะขายบริการขนส่งในราคาพรีเมียม?

บทความนี้จะบอกคุณว่าลูกค้าสามารถจัดทำและจัดทำบัญชีการขายผ่านตัวกลางได้อย่างไร วิธีจัดทำเอกสารการขายสินค้าจำนวนมาก และสิ่งที่ต้องตรวจสอบในเอกสารการขนส่ง

คำถาม:เป็นไปได้ไหมที่จะขายต่อบริการขนส่ง?

คำตอบ:ได้ คุณสามารถขายต่อบริการขนส่งได้ เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญาสำหรับการให้บริการแบบชำระเงินผู้รับเหมามีหน้าที่ต้องให้บริการเป็นการส่วนตัว (มาตรา 780 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง) อาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 706 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง หากกฎหมายหรือสัญญาไม่ได้กำหนดไว้สำหรับภาระหน้าที่ของผู้รับเหมาในการปฏิบัติงานที่กำหนดไว้ในสัญญาเป็นการส่วนตัว ผู้รับเหมามีสิทธิที่จะเกี่ยวข้องกับบุคคลอื่น (ผู้รับเหมาช่วง) ในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขา

องค์กรผู้ให้บริการมีสิทธิที่จะให้บริการโดยมีส่วนร่วมของคนกลาง

ลูกค้ามีสิทธิ์ขายบริการจากผู้รับเหมาให้กับบุคคลที่สาม เว้นแต่สัญญาจะกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น มิฉะนั้นอาจมีการเรียกร้องจากผู้รับเหมา เจ้าหน้าที่ภาษีเกี่ยวกับการยอมรับค่าใช้จ่าย และผลที่ตามมาคือข้อพิพาททางกฎหมาย

คำถาม บริษัทขนส่งได้ทำข้อตกลงในการให้บริการขนส่งกับองค์กร “A” ซึ่งจัดหาอุปกรณ์สำหรับการใช้งานภายใต้ข้อตกลงนี้ บริษัทขนส่งจัดเตรียมอุปกรณ์แบบเดียวกันให้บริษัทที่สาม “B” ใช้งาน เหล่านั้น. TC ซื้อบริการและขายต่อ คุณมีข้อสงสัยหรือไม่ว่าสิ่งนี้สามารถทำได้หรือไม่? มีเอกสารกำกับดูแลยืนยันเรื่องนี้หรือไม่? และวิธีการจัดทำสัญญาการให้บริการขนส่งกับ บริษัท “ B” อย่างถูกต้องและไม่มีข้อผิดพลาด คำถามนี้น่าตื่นเต้นมากเพราะ... บริษัท B ได้รับการตรวจสอบบ่อยครั้ง

ตอบ ใช่ คุณสามารถทำได้ เพราะ อนุญาตให้จำหน่ายบริการขนส่งได้ เว้นแต่จะระบุไว้เป็นอย่างอื่นในสัญญาสำหรับการให้บริการแบบชำระเงินผู้รับเหมามีหน้าที่ต้องให้บริการเป็นการส่วนตัว (มาตรา 780 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) อาศัยอำนาจตามวรรค 1 ของศิลปะ มาตรา 706 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียหากกฎหมายหรือสัญญาไม่ได้กำหนดไว้สำหรับภาระหน้าที่ของผู้รับเหมาในการปฏิบัติงานที่กำหนดไว้ในสัญญาเป็นการส่วนตัวผู้รับเหมามีสิทธิที่จะเกี่ยวข้องกับบุคคลอื่น (ผู้รับเหมาช่วง) ในการปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขา . ในกรณีนี้ผู้รับเหมาจะทำหน้าที่เป็นผู้รับเหมาทั่วไป ดังนั้น หากสัญญาในการให้บริการขนส่งไม่มีเงื่อนไขในการให้บริการเป็นการส่วนตัวโดยจำเลย ผู้ขนส่งสามารถว่าจ้างผู้รับเหมาช่วง/ผู้ดำเนินการช่วงได้ (ดูข้อมติของ Federal Antimonopoly Service ZSO ลงวันที่ 03/09/ 2554 เลขที่ A75-5833/2010).

อนุญาตให้ใช้วัสดุใดๆ ก็ได้เมื่อมีไฮเปอร์ลิงก์เท่านั้น

วิธีบันทึกการขายสินค้าจำนวนมาก

จัดส่งโดยขนส่งของผู้ขาย

ต้องใช้เอกสารอะไรบ้างในการจัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อโดยใช้การขนส่งของผู้ขาย?

ผู้ขายสามารถจัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อโดยใช้การขนส่งของตนเองโดยเรียกเก็บค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมสำหรับสิ่งนี้ จากนั้นคุณจะต้องเขียนชุดเอกสารดังต่อไปนี้:

ตัวอย่างเช่นใบนำส่งสินค้าตามแบบฟอร์มหมายเลข TORG-12

ในกรณีนี้ผู้ขายอาจจัดทำใบตราส่งสินค้าหรือไม่ก็ได้ แต่คุณไม่สามารถออกใบตราส่งสินค้าแทนใบขนส่งได้ ท้ายที่สุดแล้วใบนำส่งสินค้าเป็นเอกสารทางบัญชีหลักที่ยืนยันต้นทุนการขนส่งสินค้าภายใต้สัญญาขนส่ง

ในกรณีที่จัดส่งสินค้าโดยองค์กรขนส่งบุคคลที่สามให้ทำสัญญาสำหรับการขนส่งสินค้าด้วยการจัดทำใบนำส่งสินค้า (ส่วนที่ 8 มาตรา 8 ของกฎหมายลงวันที่ 8 พฤศจิกายน 2550 ฉบับที่ 259-FZ)

สถานการณ์:จำเป็นต้องออกพระราชบัญญัติเกี่ยวกับการให้บริการขนส่งเมื่อส่งมอบสินค้าหรือผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปให้กับผู้ซื้อโดยใช้การขนส่งของเราเองหรือไม่? ค่าจัดส่งจะจ่ายนอกเหนือจากราคาจัดส่ง

ไม่ มันไม่จำเป็น

ท้ายที่สุดแล้ว การให้บริการจะถูกร่างขึ้นเฉพาะเมื่อมีการระบุไว้อย่างชัดแจ้งในสัญญาเท่านั้น กฎหมายแพ่งไม่ได้กำหนดข้อกำหนดในการดำเนินการเกี่ยวกับบริการจัดส่ง (บทและประมวลกฎหมายแพ่ง)

ในการรับรู้ต้นทุนการจัดส่งเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ ใบแจ้งหนี้การขนส่งพร้อมหมายเหตุระบุการยอมรับทรัพย์สินก็เพียงพอแล้ว ใบแจ้งหนี้นี้เป็นพื้นฐานสำหรับการชำระค่าบริการขนส่งที่มีให้ การมีเอกสารดังกล่าวอยู่ในมือ ลูกค้าสามารถรับรู้ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการส่งมอบทรัพย์สินทั้งในด้านบัญชีและการบัญชีภาษี สิ่งนี้เป็นไปตามบทบัญญัติของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ และวรรค 1 ของมาตรา 252 ของประมวลกฎหมายภาษี มุมมองที่คล้ายกันนี้สะท้อนให้เห็นในจดหมายกระทรวงการคลังลงวันที่ 28 มกราคม 2556 ฉบับที่ 03-03-06/1/36

การค้าการขนส่ง

สถานการณ์:วิธีเตรียมเอกสารการค้าผ่านแดน สินค้าจะถูกจัดส่งโดยบริษัทขนส่ง

การค้าการขนส่งคือการเคลื่อนย้ายสินค้าจากผู้ผลิตไปยังสถานที่ขายหรือการบริโภคโดยผ่านคลังสินค้าของคนกลาง (ข้อ 143 ของ GOST R 51303-2013) ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา สินค้าสามารถจัดส่งได้:

โดยตรงต่อผู้ซื้อ

แก่บุคคลอื่นที่ระบุไว้ในสัญญา

ใบแจ้งหนี้. วันที่ในใบแจ้งหนี้คือหนึ่งวันภายในห้าวันปฏิทินนับจากวันที่ผู้ขายจัดทำใบแจ้งหนี้ในนามของซัพพลายเออร์เพื่อส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อ (หนังสือกระทรวงการคลังลงวันที่ 9 พฤศจิกายน 2554 ฉบับที่ 03- 07-09/40). เมื่อขายสินค้าภายใต้สัญญาฉบับที่หนึ่งและฉบับที่สอง ซัพพลายเออร์ (“ผู้หลัก”) และผู้ขาย (“Hermes”) จะถูกเรียกเก็บเงินตามลำดับ เว้นแต่แน่นอนว่าพวกเขาจะเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ ผู้ขาย (“Hermes”) ในใบแจ้งหนี้ในบรรทัดที่ 3 “ผู้ตราส่งและที่อยู่ของเขา” จะต้องระบุรายละเอียดของซัพพลายเออร์ (“ผู้เชี่ยวชาญ”) จะต้องกรอกบรรทัด "ผู้ตราส่ง" และ "ผู้รับตราส่ง" ในทำนองเดียวกันกับบรรทัดเหล่านี้ในใบแจ้งหนี้สำหรับการขนส่งสินค้า (ตัวอย่างเช่นตามแบบฟอร์ม TORG-12)

สิ่งที่ต้องตรวจสอบในเอกสารการขนส่งหากไม่อยากเสียค่าใช้จ่ายและการหักเงิน

บริษัทที่จะขนส่งสินค้าของคุณด้วยรถขนส่งของตัวเองจะเสนอให้ลงนามในสัญญาขนส่ง และคนกลางเป็นข้อตกลงการเดินทางขนส่ง เขาจะให้บริการคุณในการจัดการขนส่งเท่านั้น เขาจะไม่ใช้ยานพาหนะของตัวเอง แต่จะว่าจ้างผู้รับเหมารายอื่นในการส่งมอบ เอกสารประกอบสัญญามีความแตกต่างกัน

สำหรับสัญญาการรับขนเอกสารเดียวก็เพียงพอแล้ว - ใบนำส่งสินค้า หากสัญญาไม่ได้กำหนดว่าใครเป็นผู้จัดทำเอกสารนี้ ความรับผิดชอบจะตกเป็นของผู้จัดส่ง มีการเขียนออกมาเป็นอย่างน้อยสามชุด โดยแต่ละชุดสำหรับผู้จัดส่ง ผู้ขนส่ง และผู้รับตราส่ง คุณสามารถเพิ่มอีกหนึ่งชุดสำหรับลูกค้าได้

เมื่อสินค้าถูกส่งมอบให้กับผู้ขนส่ง ผู้ตราส่งและคนขับจะลงนามในใบแจ้งหนี้ สำเนาแรกยังคงอยู่กับผู้จัดส่ง ที่เหลือก็เดินหน้าต่อไป หลังจากขนของลงที่ปลายทางแล้ว ผู้รับตราส่งจะลงนามในเอกสารและเก็บสำเนาไว้หนึ่งฉบับสำหรับตนเอง และส่งสำเนาสองฉบับคืนให้คนขับ จากนั้นหนึ่งในนั้นจะถูกส่งไปยังลูกค้า และผู้ให้บริการรายที่สองจะเก็บมันไว้ ไม่จำเป็นต้องประทับตราบนใบแจ้งหนี้ สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดย Oleg Khoroshy หัวหน้าแผนกภาษีกำไรของกรมนโยบายภาษีและศุลกากรของกระทรวงการคลัง

สัญญาการเดินทางขนส่งต้องใช้เอกสารมากกว่าสัญญาขนส่ง กระทรวงการคลังชี้แจงว่าในการตัดค่าใช้จ่ายในกรณีนี้จำเป็นต้องส่งต่อและเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการให้บริการ (จดหมายลงวันที่ 22 มีนาคม 2560 เลขที่ 03-03-06/1/16317) แต่การปฏิบัติตามสัญญาสามารถยืนยันได้จากสัญญาการขนส่งและใบตราส่งเท่านั้น ซึ่งหมายความว่าในการรับรู้ค่าใช้จ่ายคุณจะต้องมี: ใบนำส่งสินค้า, ใบรับรองการยอมรับสำหรับการให้บริการ, เอกสารการส่งต่อ - คำสั่งซื้อไปยังผู้ส่ง, ใบเสร็จรับเงินการส่งต่อ, ข้อตกลงการขนส่ง, หนังสือมอบอำนาจจากลูกค้าเพื่อสิทธิในการสรุป ข้อตกลงการขนส่งหนังสือมอบอำนาจจากผู้ส่งไปยังผู้ขนส่ง หน่วยงานภาษีกำหนดรายการดังกล่าว (จดหมายของ Federal Tax Service of Russia สำหรับมอสโกลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2554 เลขที่ 16-15/105695)

ใบนำส่งสินค้าที่จำเป็นสำหรับสัญญาทั้งสองฉบับ ด้วยข้อตกลงการขนส่ง ไม่มีปัญหากับใบตราส่งสินค้านี้ แต่ภายใต้ข้อตกลงการเดินทางขนส่ง เอกสารมักจะถูกร่างขึ้นอย่างไม่ถูกต้อง ผู้ส่งจะต้องร่างขึ้น เขาระบุตัวเองในส่วนที่ 2 ว่าเป็นผู้ส่งสินค้า และในคอลัมน์ "ผู้ขนส่ง" เขาเขียนถึงผู้ที่จะขนส่งสินค้าจริงๆ ในขณะเดียวกัน ในทางปฏิบัติ มีอีกทางเลือกหนึ่งที่เป็นเรื่องปกติ - ผู้ส่งระบุว่าตนเองเป็นผู้ขนส่งในใบนำส่งสินค้า นี่เป็นความผิดพลาด ผู้ส่งของคือผู้ที่โอนสินค้าภายใต้สัญญารับขนในนามของตนเองหรือในนามของเจ้าของสินค้า ผู้รับตราส่งคือผู้มีสิทธิรับสินค้า และผู้ขนส่งเป็นผู้ส่งสินค้าตามสัญญารับขน

การหมุนเวียนของสินค้าและบริการเป็นกิจกรรมหลักของบริษัทการค้า การบัญชีของพวกเขาจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับลักษณะเฉพาะของกิจกรรม ตัวอย่างเช่น การบัญชีสำหรับสินค้าที่ซื้อเพื่อขายเพิ่มเติมในบริษัทการค้านั้นค่อนข้างแตกต่างจากการบัญชีสำหรับบริการที่ขายต่อโดยคนกลาง พิจารณาคุณสมบัติของการบัญชีในองค์กรต่างๆ

การบัญชีสำหรับการขายต่อ: การผ่านรายการในบริษัทการค้า

หนึ่งในตัวเลือกที่พบบ่อยที่สุดสำหรับการบัญชีสำหรับสินค้าในการขายปลีกคือการบัญชีตามราคาขายเช่น การใช้บัญชี 42 ซึ่งสะสมจำนวนมาร์จิ้นทางการค้า (ส่วนต่างระหว่างราคาซื้อและราคาขาย) ซึ่งก่อให้เกิดกำไรขององค์กร รายการทางบัญชีสำหรับการจำหน่ายสินค้าจะเป็นดังนี้:

สินค้าคงคลังที่ซื้อเพื่อขายต่อ
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรให้พวกเขา
ต้นทุนของสินค้าคงคลังเพิ่มขึ้นตามจำนวนค่าใช้จ่ายในการได้มา
อัตรากำไรทางการค้าสะท้อนให้เห็น
ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ขาย
ราคาซื้อของสินค้าที่ขายถูกตัดออก
มาร์กอัปการค้าที่นำมาพิจารณา
รวมค่าใช้จ่ายในการขายแล้ว
ผลของการขายก็สะท้อนให้เห็น

ตัวอย่าง

Profile LLC ซื้อสินค้าจำนวนหนึ่ง (10 ชิ้น) จำนวน 69,620 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม RUB 10,620 บริษัทบันทึกสินค้าในราคาขาย โดยมีอัตรากำไรทางการค้าอยู่ที่ 20% ชุดนี้ขายได้ภายในหนึ่งปี การโพสต์:

			ผลรวม
มีการซื้อชุดสินค้าแล้ว
ภาษีมูลค่าเพิ่มกับพวกเขา
การชำระเงินโอนไปยังซัพพลายเออร์
อัตรากำไรทางการค้าเพิ่ม (59,000 x 20%)
ภาษีมูลค่าเพิ่มรวมอยู่ในส่วนต่างการค้า
สินค้าขายหมดแล้ว (59,000 + 11,800 + 2124)
มูลค่าตามบัญชีของสินค้าถูกตัดออกแล้ว
มาร์กอัปการค้าแบบย้อนกลับ (11,800 + 2124)
ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากการขายสินค้า (10 620 + 2124)

ในองค์กรการค้าส่งการบัญชีสำหรับสินค้าที่ขายจะดำเนินการโดยไม่ต้องใช้บัญชีมาร์กอัปการค้า ผลลัพธ์ของการขายจะเกิดขึ้นโดยตรงในบัญชี 90

การขายบริการ: รายการทางบัญชี

โปรดทราบว่าคำว่า "การขายต่อ" ไม่มีอยู่ในการบัญชีอย่างเป็นทางการ เช่นเดียวกับในกฎหมายการค้า และหากในส่วนที่เกี่ยวข้องกับสินค้า การขายต่อเป็นการดำเนินการบางอย่างในการเคลื่อนย้ายสินค้าจากเจ้าของรายหนึ่งไปยังอีกรายหนึ่ง ในภาคบริการ ซึ่งเป็นบริษัทที่ให้บริการแก่บุคคลอื่นบริโภคเองแล้วขายในภายหลัง ดังนั้นเธอจึงไม่ขายต่อแต่ให้บริการ

เช่น การขายบริการขนส่ง สมมติว่าองค์กรสั่งซื้อการขนส่งจากบริษัทผู้ให้บริการเพื่อส่งมอบผลิตภัณฑ์ จากนั้นออกใบแจ้งหนี้ราคาจัดส่งให้กับบริษัทผู้ซื้ออีกครั้ง เช่น กลายเป็นทั้งผู้บริโภคบริการและผู้ให้บริการไปพร้อมๆ กัน ดังนั้นรายการบัญชีสำหรับการขายบริการจะเหมือนกับการให้บริการ:

การบัญชีสำหรับสินค้าเพื่อขายต่อ: การผ่านรายการจากผู้ขายและคนกลาง

ในกิจกรรมที่ไม่ใช่การค้า องค์กรมักจะหันไปใช้บริการของบริษัทตัวกลาง โดยจ่ายค่าคอมมิชชั่นเพื่อค้นหาผู้ซื้อและดำเนินธุรกรรมการซื้อหรือขายโดยตรง ให้เราอธิบายเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นระหว่างนี้:

ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บ

ค่าตอบแทนที่เกิดขึ้นกับตัวแทนค่านายหน้าสำหรับการทำธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์

ค่าตอบแทนที่โอนไปยังคนกลาง

ตัวอย่าง

บริษัท ผู้ขายได้ทำข้อตกลงกับ บริษัท ตัวกลางสำหรับการขายสินค้าจำนวน 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว) ราคาสินค้าอยู่ที่ 60,000 รูเบิล ค่าตอบแทนของตัวแทนค่านายหน้าคือ 10% ของยอดขาย การโพสต์:

			ผลรวม
สินค้าจะถูกโอนไปยังคนกลาง
สินค้าถูกขายโดยคนกลาง
ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ขาย
ตัดต้นทุนสินค้าออก
ค่าคอมมิชชั่นที่เกิดขึ้น (100,000 x 10%)
ภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับค่าตอบแทน
ค่าตอบแทนที่โอนไปยังคนกลาง

การขายสินค้าจากตัวแทนค่านายหน้าสะท้อนให้เห็นอย่างไร?

คนกลางจะได้รับค่าตอบแทนก่อนปฏิบัติตามภาระผูกพัน ในระหว่างการขายสินค้า หรือหลังการทำธุรกรรมเสร็จสิ้น ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขของสัญญา สินค้าที่เขายอมรับโดยมีค่าคอมมิชชั่นจะถูกนำมาพิจารณาจากงบดุลเนื่องจากไม่ใช่ทรัพย์สินของเขา การบัญชีของตัวแทนค่าคอมมิชชันจะสะท้อนให้เห็นตามรายการต่อไปนี้:

สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการขาย
ยอดขายให้กับผู้ซื้อ (รายได้) สะท้อนให้เห็น
สินค้าได้ถูกจัดส่งไปยังผู้ซื้อแล้ว
ค่าใช้จ่ายตัวกลางที่ผู้ขายคืนเงินให้จะถูกนำมาพิจารณาด้วย
การชำระค่าใช้จ่ายตัวกลางที่เกิดขึ้นระหว่างการขาย
ค่าธรรมเนียมคอมมิชชันสำหรับธุรกรรมจะแสดงอยู่
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากค่าตอบแทน
รางวัลที่โอนจากผู้ขาย

ตัวอย่าง

คนกลางได้รับสินค้าเพื่อขายจำนวน 16,000 รูเบิล และขายพวกเขา ค่าตอบแทนของเขาคือ 15% การผ่านรายการในการบัญชีของตัวแทนค่านายหน้า:

			ผลรวม
สินค้าได้รับการยอมรับจากคนกลางและรวมอยู่ในงบดุล
สินค้าที่ขายและตัดออกจากงบดุล
หนี้ของผู้ซื้อสำหรับสินค้าสะท้อนให้เห็น
รางวัลสะสม (160,000 x 15%)
ภาษีมูลค่าเพิ่มเกี่ยวกับค่าตอบแทน
ได้รับค่าคอมมิชชั่นแล้ว

ดังนั้นสินค้า (สำหรับการขายต่อหรือไม่ก็ตาม) ในองค์กรการผลิตหรือการค้าจะแสดงในบัญชีงบดุลเสมอในบริษัทที่เชี่ยวชาญด้านบริการตัวกลาง - ด้านหลังงบดุล

การเรียกเก็บค่าจัดส่งซ้ำกับผู้ซื้อเกิดขึ้นเมื่อการขนส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อดำเนินการโดยข้อตกลงระหว่างซัพพลายเออร์และบริษัทขนส่ง และผู้ซื้อจะชดใช้ค่าขนส่งที่เกิดขึ้น อ่านบทความของเราเกี่ยวกับวิธีการออกใบแจ้งหนี้ค่าขนส่งให้กับผู้ซื้ออีกครั้งโดยไม่มีความเสี่ยงด้านภาษี

จะเรียกเก็บค่าขนส่งให้กับผู้ซื้อได้อย่างไร?

การเรียกเก็บค่าขนส่งซ้ำสามารถทำได้สองวิธี:

• ในรูปแบบของบริการตัวกลาง
• รูปแบบของการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินค้า

มาดูพวกเขากันดีกว่า

วิธีที่ 1. บริการตัวกลาง

วิธีการออกใบแจ้งหนี้ค่าขนส่งใหม่นี้เป็นวิธีที่พบได้บ่อยที่สุด แม้ว่าจะต้องใช้แรงงานค่อนข้างมากในแง่ของการบำรุงรักษาเอกสารก็ตาม

1. ข้อตกลง

ในสัญญากับผู้ซื้อ เราแก้ไขข้อกำหนดที่เราดำเนินการในนามของเราเองเพื่อค้นหาผู้ขนส่งที่เหมาะสม ทำข้อตกลงกับเขาเกี่ยวกับการขนส่งสินค้าและติดตามการดำเนินการตามข้อตกลงนี้จนกว่าสินค้าจะถูกโอนไปยังผู้ซื้อ . นั่นคือเราระบุว่าเราปฏิบัติตามภาระหน้าที่ของคนกลางระหว่างผู้ซื้อและองค์กรผู้ให้บริการ เงื่อนไขหลักคือการระบุค่าตอบแทนที่เป็นสัญลักษณ์อย่างน้อยเนื่องจากข้อตกลงตัวกลางจะต้องได้รับการชดเชย (มาตรา 990, 1005 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

1. เอกสารหลัก

สำหรับบริการขนส่ง เราจะจัดเตรียมใบตราส่งให้ผู้ซื้อในนามของเรา ซึ่งสร้างขึ้นตามเอกสารหลักจากองค์กรผู้ขนส่ง อย่าลืมแนบสำเนาใบตราส่งของผู้ขนส่งด้วย

สำหรับบริการตัวกลางเราจะนำเสนอรายงานจากตัวกลางต่อผู้ซื้อซึ่งระบุจำนวนค่าตอบแทนของเขา (มาตรา 999 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) เราพัฒนาแบบฟอร์มรายงานอย่างเป็นอิสระโดยต้องได้รับการอนุมัติตามนโยบายการบัญชี

1. ใบแจ้งหนี้

เราบันทึกใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากองค์กรผู้ให้บริการในสมุดรายวันของใบแจ้งหนี้ที่ได้รับและออก (ข้อ 1, ข้อย่อย "a", ข้อ 11, ส่วนที่ II, ภาคผนวก 3 ถึงพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย "ในการกรอกเอกสารสำหรับ การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137)

สำหรับผู้ซื้อ:

• เราออกใบแจ้งหนี้สำหรับบริการขนส่งในนามของเราและแนบสำเนาใบแจ้งหนี้ขององค์กรผู้ให้บริการขนส่ง (ข้อ 1 ย่อหน้าย่อย "a" ข้อ 7 ส่วนที่ II ภาคผนวก 3 ของพระราชกฤษฎีกาของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซีย “ ในการกรอกเอกสารเมื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม” ลงวันที่ 26 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 1137) ซึ่งลงทะเบียนในสมุดรายวันใบแจ้งหนี้
• เราลงทะเบียนใบแจ้งหนี้สำหรับค่าธรรมเนียมนายหน้าในสมุดบัญชีการขาย

โปรดทราบ! เมื่อออกใบแจ้งหนี้สำหรับบริการขนส่งใหม่ในบรรทัดที่ 1 (วันที่), 2, 2b ให้ใส่ข้อมูลขององค์กรผู้ให้บริการไม่ใช่ของคุณ (ย่อหน้าย่อย "a", "c", ย่อหน้าที่ 1, ส่วนที่ II, ภาคผนวก 1 ถึง ตามมติวันที่ 26 ธันวาคม พ.ศ.2554 ฉบับที่ 1137)

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการออกใบแจ้งหนี้โดยคนกลางในบทความของเรา .

วิธีที่ 2. การเปลี่ยนแปลงต้นทุนของผลิตภัณฑ์

การออกใบแจ้งหนี้ค่าขนส่งประเภทนี้ไม่ใช่เรื่องปกติในทางปฏิบัติ แต่จะง่ายกว่าในแง่ของเอกสารเมื่อเปรียบเทียบกับครั้งแรก

1. ข้อตกลง

ข้อ 3 ศิลปะ มาตรา 485 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าในสัญญาการขายมีความเป็นไปได้ที่จะรวมข้อเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินค้าเมื่อเกิดสถานการณ์บางอย่าง หรือคุณสามารถเพิ่มเงื่อนไข: หากการจัดส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อจัดโดยซัพพลายเออร์ ต้นทุนของสินค้าจะเพิ่มขึ้นตามต้นทุนการขนส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อ

1. เอกสารหลัก

ในช่วงเวลาของการโอนสินค้าไปยังองค์กรผู้ให้บริการ คุณจะมีข้อตกลงเกี่ยวกับการให้บริการขนส่งและใบแจ้งหนี้สำหรับการชำระค่าบริการเหล่านี้ เมื่อใช้เอกสารเหล่านี้ เราจะกำหนดจำนวนต้นทุนการขนส่ง (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) และบวกเข้ากับต้นทุนสินค้าที่จัดส่งไปยังผู้ซื้อ เราระบุจำนวนเงินที่ได้รับในใบส่งมอบ หากมีการจัดส่งสินค้าหลายประเภท เราจะกระจายต้นทุนการขนส่งระหว่างสินค้าเหล่านั้นในปริมาณเท่าๆ กัน

คุณสามารถทำความคุ้นเคยกับแบบฟอร์มใบส่งมอบสินค้าได้ในบทความ .

สำคัญ! อย่ารวมต้นทุนการบริการขนส่งเป็นบรรทัดแยกต่างหากในใบแจ้งหนี้ คุณไม่ได้ให้บริการในการขนส่งสินค้า ดังนั้นบริการดังกล่าวจึงไม่ควรรวมอยู่ในใบแจ้งหนี้ที่คุณออก

หากต้นทุนการบริการขนส่งเปลี่ยนแปลงหลังจากที่ผู้ซื้อได้รับใบแจ้งหนี้ จะมีการปรับปรุงด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจากสองวิธี:

• การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ปรับปรุงใหม่
• ทำการแก้ไขใบแจ้งหนี้ 2 ชุดที่เสร็จสมบูรณ์แล้ว: ของคุณและของผู้ซื้อ

อ่านเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงเอกสารหลักในเนื้อหา .

ใบแจ้งหนี้การขนส่งที่ได้รับจากองค์กรผู้ให้บริการจะถือเป็นพื้นฐานในการสะท้อนค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการขายสินค้า (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 บทความ 253 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

1. ใบแจ้งหนี้

เราออกใบแจ้งหนี้ตามจำนวนเงินที่ระบุไว้ในใบส่งมอบ: ต้นทุนสินค้าเพิ่มขึ้นตามต้นทุนการบริการขนส่ง เราบันทึกไว้ในสมุดขาย หากต้นทุนการบริการขนส่งรวมอยู่ในราคาสินค้าเปลี่ยนแปลงเราจะสร้างใบแจ้งหนี้การปรับสำหรับจำนวนการเพิ่มขึ้น (ลดลง) ของต้นทุนการขนส่ง (วรรค 3 ข้อ 1 บทความ 169 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) . ไม่จำเป็นต้องแก้ไขใบแจ้งหนี้เก่า

สำหรับตัวอย่างการกรอกใบแจ้งหนี้การปรับปรุง โปรดดูบทความ

เราลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากองค์กรผู้ขนส่งในสมุดการสั่งซื้อ

จะสะท้อนการออกใบแจ้งหนี้ต้นทุนการขนส่งใหม่ในธุรกรรมได้อย่างไร

หลังจากที่เราจัดการกับเอกสารการเรียกเก็บเงินบริการขนส่งอีกครั้งไปยังผู้ซื้อแล้ว เราจะพิจารณาผลสะท้อนของการดำเนินการเหล่านี้ในธุรกรรมโดยใช้ตัวอย่างที่ชัดเจน

ตัวอย่าง

• ผู้ขายขายสินค้าให้กับผู้ซื้อจำนวน 895,420 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม RUB 136,589.42)
• ราคาซื้อของสินค้าคือ 762,710 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม RUB 116,345.59)
• ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าโดยผู้ให้บริการภายใต้ข้อตกลงกับผู้ขายมีจำนวน 26,630 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม RUB 4,062.20)

หมายเหตุ: ด้วยวิธีที่ 1 คนกลางจะออกใบส่งมอบและใบแจ้งหนี้สำหรับต้นทุนการจัดส่งอีกครั้ง (การขายสินค้าไม่สะท้อนให้เห็นในการบัญชีของคนกลาง) ด้วยวิธีที่ 2 ค่าจัดส่งจะเพิ่มต้นทุนของผลิตภัณฑ์

• ต้นทุนการบริการตัวกลางที่แสดงในวิธีที่ 1 คือ 1,200.00 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม RUB 183.05)
• ผู้ซื้อจะคืนเงินค่าใช้จ่ายในการขนส่งสินค้า

การดำเนินการ	วิธีที่ 1 บริการตัวกลาง			วิธีที่ 2 การเปลี่ยนแปลงต้นทุนผลิตภัณฑ์
			ผลรวม			ผลรวม
สินค้าที่ผู้ขายซื้อ			646 364,41			646 364,41
			116 345,59			116 345,59
			116 345,59			116 345,59
สินค้าขายให้กับผู้ซื้อ			895 420,00			= 895 420 + 26 630
			136 589,42			140 651,62 = 136 589,42 + 4 062,20
ต้นทุนในการขนส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อจะสะท้อนให้เห็น (รวมอยู่ในราคาสินค้า)						22 567,8
						4 062,20
						4 062,20
ต้นทุนขายถูกตัดออก			646 364,41			668 932,21 = 22 567,8 + 646 364,41
สะท้อนค่าตอบแทนคนกลางสำหรับการให้บริการขนส่ง			1 200,00
ผลลัพธ์ ณ สิ้นเดือนจะสะท้อนให้เห็น			112 466,17 = 895 420 - 136 589,42 - 646 364,41			112 466,17 = 922 050 - 140 651,62 - 646 364,41 - 22 567,8
			1 016,95 = 1 200 - 183
ภาษีกำไรสะสม			= (112,466.17 + 1,016.95) ×20%			= 112,466.17 ×20%
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระแล้ว			= 136 589,42 + 183,05 - 116 345,59			= 140 651,62 - 116 345,59 - 4 062,20

คุณสามารถหาข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับธุรกรรมตัวกลางได้ในบทความของเรา

อ่านเกี่ยวกับลักษณะเฉพาะของการเก็บภาษีบริการขนส่งในบทความ .

ดังที่เห็นได้จากตัวอย่างที่กล่าวถึงข้างต้น วิธีที่ 2 มีประโยชน์ไม่เพียงแต่จากมุมมองของเอกสารที่เรียบง่ายเท่านั้น แต่ยังเป็นประโยชน์ต่อภาระภาษีที่ต่ำกว่า - ในกรณีนี้คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษี เกี่ยวกับรายได้ในรูปของค่าตอบแทนสำหรับคนกลาง

ผลลัพธ์

การเรียกเก็บเงินค่าขนส่งซ้ำสามารถทำได้ผ่านการไกล่เกลี่ยของผู้ขายระหว่างผู้ซื้อและผู้ให้บริการขนส่ง แต่สามารถดำเนินการในรูปแบบของการเพิ่มต้นทุนสินค้าตามจำนวนต้นทุนการขนส่งที่เกิดขึ้น วิธีที่สองจะดีกว่า ประการแรกจะง่ายกว่าในแง่ของเอกสาร ประการที่สอง มีผลกำไรทางการเงินมากกว่า เนื่องจากภาระภาษีลดลง