ความประหลาดใจด้านภาษีการจัดส่ง
ขายอพาร์ทเมนท์ ตามมาตรา 510ประมวลกฎหมายแพ่ง สหพันธรัฐรัสเซียภายใต้ข้อตกลงการจัดหาสินค้าจะถูกส่งไปยังผู้ซื้อโดยซัพพลายเออร์ ภาระผูกพันในการโอนสินค้าไปยังผู้ซื้อสามารถได้รับการพิจารณาให้บรรลุผลในขณะที่วางสิ่งของมีค่าไว้ในการกำจัดของผู้ซื้อบุคคลที่ระบุโดยเขาหรือในเวลาที่ส่งมอบสินค้าไปยังผู้ขนส่ง (ข้อ 1, 2 ของ มาตรา 458 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ลองพิจารณาดูตัวเลือกที่เป็นไปได้
การกำหนดราคา
ราคาของผลิตภัณฑ์รวมค่าจัดส่งไปยังผู้ซื้อแล้ว เนื่องจากราคาตามสัญญาของสินค้ารวมค่าขนส่งแล้วเอกสารหลัก
และใบแจ้งหนี้ ค่าบริการขนส่งไม่ได้ระบุแยกต่างหาก ในเวลาเดียวกันต้นทุนการจัดส่งจะเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มจริง ๆ เนื่องจากจ่ายจากราคาสุดท้ายของผลิตภัณฑ์ (โดยคำนึงถึงการขนส่ง) (ข้อ 1 ของมาตรา 154 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร รายได้ของซัพพลายเออร์จะรับรู้รายได้จากการขายซึ่งคำนวณตามใบเสร็จรับเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับสินค้าที่ขาย ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 ของมาตรา 248 ข้อ 2 ของมาตรา 249 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นรายได้จากการขายสินค้าจึงรวมไปถึงค่าใช้จ่ายเต็มจำนวน
ซึ่งสร้างขึ้นโดยคำนึงถึงราคาส่งมอบ ในเวลาเดียวกันซัพพลายเออร์จะพิจารณาต้นทุนในการจัดส่งสินค้าให้กับผู้ซื้อเมื่อเก็บภาษีกำไรซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการผลิตและการขาย (ข้อ 1 ข้อ 1 ข้อ 253 ข้อ 320 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)
จริงตามความเห็น (จดหมายลงวันที่ 19 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/57) ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าสามารถรวมอยู่ในต้นทุนวัสดุได้จนกว่าสินค้าจะถูกโอนไปยังผู้ซื้อเท่านั้น ดังนั้นหากซัพพลายเออร์ส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อไม่ควรส่งต่อกรรมสิทธิ์ในสินค้าภายใต้เงื่อนไขของสัญญาไปยังผู้ซื้อก่อนวันโอนสินค้านี้ให้เขาที่คลังสินค้า
หากผู้ขายไม่รวมค่าขนส่งในราคาสินค้า แต่ใช้องค์กรขนส่งเพื่อส่งมอบให้กับผู้ซื้อสัญญากับผู้ซื้อจะต้องกำหนดว่าผู้ขายในแง่ของบริการขนส่งเป็นตัวกลางระหว่างผู้ให้บริการ และผู้ซื้อ ในกรณีนี้ข้อตกลงการซื้อและการขายระหว่างผู้ขายและผู้ซื้อจะมีองค์ประกอบของข้อตกลงตัวแทนประเภทค่าคอมมิชชันเนื่องจากผู้ขายดำเนินการในนามของตนเองเมื่อจัดการจัดส่ง
หากมีการระบุจำนวนค่าตอบแทนสำหรับการจัดส่งแยกต่างหากในสัญญา (นอกเหนือจากราคาสินค้า) ดังนั้นสำหรับผู้ขายจะเป็นรายได้จากการขายเช่นเดียวกับรายได้จากการขายสินค้าให้กับผู้ซื้อ จำนวนเงินอื่น ๆ ที่ซัพพลายเออร์ได้รับเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจัดการจัดส่งจะไม่รับรู้เป็นรายได้สำหรับวัตถุประสงค์ทางภาษีกำไร (ข้อย่อย 9 ข้อ 1 บทความ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกจากนี้ ต้นทุนของซัพพลายเออร์ในการจัดส่งสินค้าจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีกำไร - ผู้ซื้อจะนำมาพิจารณาเอง ดังนั้นซัพพลายเออร์ที่ปฏิบัติตามพันธกรณีในการจัดส่งสินค้าในฐานะตัวแทนจึงมีหน้าที่ต้องจัดเตรียมเอกสารยืนยันต้นทุนการขนส่งแก่ผู้ซื้อ:
- รายงานของตัวแทน (มาตรา 1008 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) พร้อมสำเนาเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายของตัวแทน (ใบแจ้งหนี้ ใบตราส่งสินค้า ใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขนส่ง)
- ใบรับรองความสมบูรณ์ของงานและใบแจ้งหนี้ตามจำนวนค่าตอบแทน (หากมีระบุไว้ในสัญญา)
พื้นฐานสำหรับภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับตัวแทนเป็นเพียงจำนวนค่าตอบแทนตัวกลางเท่านั้น (ข้อ 1 ของมาตรา 156 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากคำนึงถึงค่าตอบแทนของตัวแทนในราคาของสินค้า (ไม่ได้ระบุไว้แยกต่างหากในข้อตกลงการจัดหา) เฉพาะต้นทุนการขายสินค้าเท่านั้นที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม
ได้รับใบแจ้งหนี้จาก องค์กรขนส่งซัพพลายเออร์จะบันทึกใบแจ้งหนี้ที่ได้รับลงในสมุดรายวัน ไม่ได้แสดงอยู่ในสมุดซื้อของซัพพลายเออร์
ผู้ซื้อชดเชยค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าให้กับซัพพลายเออร์
ตามคำชี้แจงของกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 10 มีนาคม 2548 ฉบับที่ 03-03-01-04/1/103) หากต้นทุนขององค์กรการขนส่งตามเงื่อนไขของสัญญา ได้รับการชดใช้โดยผู้ซื้อจากนั้นต้นทุนเหล่านี้จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีในบัญชี 76 “ การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน” ในกรณีนี้ซัพพลายเออร์ไม่ได้ให้บริการในการจัดส่งสินค้าให้กับผู้ซื้อดังนั้นเขาจึงไม่มีภาระผูกพันในการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มและนำเสนอต่อผู้ซื้อในราคาบริการขนส่ง (ข้อ 1 ข้อ 1 บทความ 146 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
หากยังไม่ได้สรุปข้อตกลงตัวกลางระหว่างผู้ซื้อสินค้าและซัพพลายเออร์เพื่อจัดระเบียบการจัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อซัพพลายเออร์ก็ไม่มีเหตุผลที่จะออกใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ซื้อซึ่งจะโอนตัวบ่งชี้ใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากการขนส่ง องค์กร. พื้นฐานสำหรับการชำระคืนต้นทุนการขนส่งสินค้าจะเป็นรายงานจากองค์กรพร้อมสำเนาเอกสารการขนส่งที่แนบมาซึ่งออกโดยองค์กรการขนส่งไปยังซัพพลายเออร์
ความขัดแย้งในกรณีนี้เกิดขึ้นเมื่อมีคุณสมบัติรายรับและรายจ่ายในการบัญชีภาษี
จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 มีนาคม 2550 ฉบับที่ 03-03-06/1/57 ลงวันที่ 3 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 03-11-04/2/2558 ระบุว่า: หากข้อตกลงการจัดหาระบุว่า ผู้ซื้อชดเชยค่าขนส่งที่เกินกว่าราคา จากนั้นจำนวนเงินค่าชดเชยในการบัญชีภาษีจะถือเป็นรายได้ของซัพพลายเออร์ ในขณะเดียวกันการชำระเงินโดยซัพพลายเออร์สำหรับการจัดส่งสินค้าจะเป็นค่าใช้จ่าย
โปรดทราบว่าผู้พิพากษาบางคนไม่รับรู้จำนวนเงินค่าชดเชยจากผู้ซื้อสำหรับการจัดส่งสินค้าเป็นรายได้ของซัพพลายเออร์เพื่อจุดประสงค์ด้านภาษี และจำนวนต้นทุนในการจัดส่งสินค้าที่ชำระไป บริษัทขนส่งและอยู่ภายใต้การชำระเงินคืนโดยผู้ซื้อ - ค่าใช้จ่ายของซัพพลายเออร์ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District เมื่อวันที่ 31 กรกฎาคม 2549 เลขที่ A35-6168/04-C3, FAS อำเภอตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 28 กุมภาพันธ์ 2548 เลขที่ A05-6138/04-12)
ปัญหาอีกประการหนึ่งเกี่ยวข้องกับการปฏิบัติตามมาตรา 162 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งการชดเชยโดยผู้ซื้อสำหรับค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าจะเพิ่มฐานภาษีมูลค่าเพิ่มของซัพพลายเออร์ที่ต้องเสียภาษีเป็น "รายได้อื่นที่เกี่ยวข้องกับการขาย" ซัพพลายเออร์จะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนเงินค่าชดเชยดังกล่าวตามอัตราโดยประมาณ ออกใบแจ้งหนี้เป็นสำเนาเดียวและลงทะเบียนในสมุดบัญชีการขาย ผู้ซื้อไม่ได้รับสิทธิในการหักเงิน
ส. Khvostova,
รอง - ผู้ประกอบวิชาชีพของ LLC AKF“ ศูนย์ผู้เชี่ยวชาญ“ พันธมิตร””
ด้วยวิธีเงินสด ค่าจัดส่ง ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปคำนึงถึงเมื่อได้รับการชำระเงิน (ยกเว้นค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการจัดส่งซึ่งจะนำมาพิจารณาในช่วงเวลาคงค้าง) (ข้อ 3 ของมาตรา 273 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่น คำนึงถึงต้นทุนค่าจ้างสำหรับพนักงานขับรถส่งสินค้า ณ เวลาที่ชำระเงิน วันที่รับรู้ค่าใช้จ่ายบางประเภทตามวิธีเงินสดแสดงไว้ใน โต๊ะ.
องค์กรการค้าคำนึงถึงต้นทุนในการจัดส่งสินค้าตามลำดับต่อไปนี้ ด้วยวิธีคงค้าง ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งจะช่วยลดภาษีเงินได้ในช่วงเวลาที่เกิดขึ้น (ไม่คำนึงถึงวันที่ชำระเงิน) (มาตรา 320 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ด้วยวิธีเงินสด ให้คำนึงถึงต้นทุนในการจัดส่งสินค้าตามที่ได้รับชำระ (ยกเว้นค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่ใช้ในการจัดส่งซึ่งจะนำมาพิจารณาในรอบระยะเวลาคงค้าง) ตัวอย่างเช่น คำนึงถึงต้นทุนค่าจ้างสำหรับคนขับรถที่เกี่ยวข้องกับการจัดส่ง ณ เวลาที่ชำระเงิน กฎดังกล่าวกำหนดไว้ในวรรค 3 ของมาตรา 273 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
สามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" สำหรับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการจัดส่ง (เช่น การชำระค่าบริการของบริษัทขนส่งบุคคลที่สาม) ได้ ขึ้นอยู่กับเงื่อนไขทั่วไปในการขอหักลดหย่อน (มาตรา 171, 172 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ตัวอย่างว่าต้นทุนการจัดส่งที่รวมอยู่ในราคาของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปสะท้อนให้เห็นในวัตถุประสงค์ทางบัญชีและภาษีอย่างไร องค์กรใช้ระบบภาษีทั่วไป
OJSC "บริษัท ผลิต "มาสเตอร์" ดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับการผลิตอิฐ ตามข้อตกลงการซื้อและการขาย กรรมสิทธิ์ในผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งจะตกเป็นของผู้ซื้อ ณ เวลาที่รับสินค้า “อาจารย์” ส่งมอบผลิตภัณฑ์ให้กับผู้ซื้อด้วยค่าใช้จ่ายของเขาเอง ในเดือนมีนาคม สำหรับการจัดส่งให้กับผู้ซื้อจำนวน 10,000 ชิ้นซึ่งมีราคา 118,000 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 18,000 รูเบิล) มีการจ้างบริษัทขนส่ง ค่าใช้จ่ายในการขนส่งอยู่ที่ 23,600 รูเบิล (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม - 3,600 รูเบิล) ผู้ซื้อไม่ต้องชำระเงินแยกต่างหากสำหรับการจัดส่ง องค์กรอนุมัติรายการต้นทุนทางตรงเดียวกันทั้งในการบัญชีและการบัญชีภาษีดังนั้นต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจึงเท่ากันและมีจำนวน 40,000 รูเบิล ต้นทุนในการส่งมอบผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปให้กับผู้ซื้อจะไม่รวมอยู่ในรายการต้นทุนทางตรงในการบัญชีหรือการบัญชีภาษี องค์กรคำนวณภาษีเงินได้ตามเกณฑ์คงค้างรายเดือน
นักบัญชีสะท้อนถึงการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปในเดือนมีนาคมโดยมีรายการต่อไปนี้:
เดบิต 44 เครดิต 60
- 20,000 ถู (23,600 รูเบิล - 3,600 รูเบิล) - คำนึงถึงต้นทุนการบริการสำหรับการส่งมอบผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป
เดบิต 19 เครดิต 60
- 3600 ถู - มีการจัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่มในบริการจัดส่ง
เดบิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม” เครดิต 19
- 3600 ถู - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในบริการจัดส่ง
เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 118,000 ถู - สินค้าสำเร็จรูปถูกจัดส่งไปยังผู้ซื้อ
เดบิต 90-3 เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม”
- 18,000 ถู - เรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าสำเร็จรูปที่ขาย
เดบิต 90-2 เครดิต 43
- 40,000 ถู - ตัดต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปที่ขายออก
เดบิต 90-2 เครดิต 44
- 20,000 ถู - ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปถูกตัดออก
เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ วันที่รับรู้ต้นทุนการจัดส่งและตัดต้นทุนขายจะใกล้เคียงกัน อธิบายได้จากข้อเท็จจริงที่ว่ารายได้จากการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปรับรู้ในเดือนเดียวกับที่ส่งมอบ เมื่อคำนวณภาษีเงินได้ในเดือนมีนาคมจะรับรู้รายได้จำนวน 100,000 รูเบิล (118,000 รูเบิล - 18,000 รูเบิล) และค่าใช้จ่ายจำนวน 60,000 รูเบิล (20,000 รูเบิล + 40,000 รูเบิล)
ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น
ฐานภาษีขององค์กรแบบง่ายที่จ่ายภาษีเดียวจากรายได้จะไม่ลดลงด้วยต้นทุนในการส่งมอบผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) (ข้อ 1 ของมาตรา 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ต้นทุนในการส่งมอบผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) ให้กับผู้ซื้อสามารถนำมาพิจารณาโดยองค์กรที่จ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย เมื่อคำนวณฐานภาษี ให้รับรู้เฉพาะต้นทุนที่ระบุไว้ในวรรค 1 ของมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตัวอย่างเช่น การชำระค่าบริการของ บริษัท ขนส่งบุคคลที่สาม เงินเดือนคนขับสำหรับการจัดส่งโดยใช้ของคุณเอง การขนส่ง ฯลฯ) สำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับขั้นตอนง่าย ๆ สำหรับการบัญชีค่าใช้จ่ายโดยองค์กร โปรดดู ควรคำนึงถึงค่าใช้จ่ายใดบ้างเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวในระบบภาษีแบบง่าย .
วันที่รับรู้ค่าใช้จ่ายคือวันที่ชำระเงินเว้นแต่จะมีการกำหนดขั้นตอนการรับรู้พิเศษไว้สำหรับค่าใช้จ่ายเหล่านั้น (ข้อ 2 ของมาตรา 346.17 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับขั้นตอนการรับรู้ค่าใช้จ่ายส่วนบุคคล โปรดดู โต๊ะ.
ไม่จำเป็นต้องชำระเงิน UTII เมื่อส่งมอบผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) ให้กับลูกค้า สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดู .
UTII
หากการขายผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (สินค้า) อยู่ภายใต้ UTII ต้นทุนการจัดส่งจะไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณภาษีเดียวเนื่องจากเมื่อพิจารณาภาษีเดี่ยวจะคำนึงถึงเฉพาะรายได้ที่ถือว่าขององค์กรเท่านั้น (มาตรา 346.29 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ไม่จำเป็นต้องคำนวณ UTII สำหรับกิจกรรมประเภทอื่น - การขนส่งสินค้า สำหรับข้อมูลเพิ่มเติม โปรดดูUTII ครอบคลุมบริการขนส่งทางถนนใดบ้าง .
OSNO และ UTII
หากค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าให้กับลูกค้าพร้อมกันเกี่ยวข้องกับกิจกรรมขององค์กรภายใต้ UTII และกิจกรรมต่างๆ ระบบทั่วไปภาษีแล้วจำนวนเงินของพวกเขา ควรจะแจกจ่าย (ข้อ 9 ของมาตรา 274 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ไม่จำเป็นต้องกระจายต้นทุนสำหรับการจัดส่งสินค้าที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทหนึ่งขององค์กร
จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จัดสรรไว้ในใบแจ้งหนี้ของบริษัทขนส่งที่รับผิดชอบในการส่งมอบ แจกจ่ายตามวิธีการที่กำหนดไว้ในวรรค 4.1 ของมาตรา 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ในส่วนแบ่งค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับกิจกรรมขององค์กรภายใต้ UTII ให้เพิ่มจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่สามารถหักออกได้ (ข้อย่อย 3 ข้อ 2 ข้อ 170 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
1. หากรวมค่าจัดส่งแล้วในราคาสินค้า
มีการกล่าวและเขียนมากมายเกี่ยวกับปัญหาในการจัดส่งสินค้า - ตัวอย่างเช่นในบทความ) อย่างไรก็ตาม มันจะมีประโยชน์ที่จะพูดถึงพวกเขาอีกครั้ง
และเราจะเริ่มต้นด้วยสถานการณ์ที่ง่ายที่สุด - เมื่อภายใต้เงื่อนไขของสัญญาซัพพลายเออร์มีหน้าที่ส่งมอบสินค้าให้กับผู้ซื้อและต้นทุนการจัดส่งจะรวมอยู่ในราคาขายของสินค้า
ในกรณีนี้ใบส่งมอบและใบแจ้งหนี้ที่แสดงต่อผู้ซื้อจะระบุเฉพาะสินค้าที่ขายเท่านั้น จะไม่มีการกล่าวถึงบริการจัดส่งในเอกสารเหล่านี้
ซัพพลายเออร์จะรวมค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการขายนั่นคือไม่ว่าเขาจะว่าจ้างองค์กรขนส่งบุคคลที่สามหรือให้บริการจัดส่งด้วยตนเองโดยใช้ยานพาหนะของตนเองหรือเช่าและคนขับเต็มเวลา ต้นทุนจริงทั้งหมดจะถูกหักจากบัญชี 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย"
ตัวอย่างที่ 1
บริษัทค้าปลีก "Kopeechka" ซื้อสินค้าจากการขายส่ง บริษัทการค้าการส่งมอบสินค้า "ปรอท" มูลค่า 590,000 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 90,000 ถู ราคาซื้อผลิตภัณฑ์นี้ในบันทึกทางบัญชีของ บริษัท Mercury คือ 370,000 รูเบิล
ตามเงื่อนไขของสัญญาซัพพลายเออร์รับประกันการจัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อด้วยค่าใช้จ่ายของตนเองนั่นคือต้นทุนการจัดส่งจะรวมอยู่ในราคาสินค้าแล้ว
สมมติว่าเพื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจัดส่ง บริษัท Mercury ได้ทำข้อตกลงกับบริษัทขนส่ง บริการซึ่งมีราคา 11,800 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 1,800 ถู
นักบัญชีของ บริษัท Mercury จะสะท้อนถึงธุรกรรมที่มีบันทึกดังต่อไปนี้:
เดบิต 62 เครดิต 90-1
เดบิต 90-3 เครดิต 68
เดบิต 90-2 เครดิต 41-1
เดบิต 44 เครดิต 60
- 10,000 ถู – ต้นทุนในการส่งมอบสินค้าสะท้อนให้เห็นแล้ว
เดบิต 19 เครดิต 60
- 1800 ถู – ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนถึงค่าใช้จ่ายในการจัดส่ง
เดบิต 68 เครดิต 19
- 11800 ถู – ขอรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากค่าขนส่ง
เดบิต 60 เครดิต 51
- 11800 ถู – ชำระค่าขนส่งแล้ว
เดบิต 90 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ" เครดิต 44
- 10,000 ถู – ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าจะถูกตัดออกเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการขาย ( ณ สิ้นเดือน)
เดบิต 51 เครดิต 62
และนักบัญชีของบริษัท “โคปีชกา” (ระบุด้วยว่า ขายปลีกไม่อยู่ภายใต้ UTII) จะสะท้อนถึงการซื้อสินค้าโดยมีรายการต่อไปนี้:
เดบิต 41-2 เครดิต 60
เดบิต 19 เครดิต 60
- 90,000 ถู – ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนให้เห็นในสินค้าเหล่านี้
เดบิต 68 เครดิต 19
เดบิต 60 เครดิต 51
- 590,000 ถู – ชำระค่าสินค้าแล้ว
เนื่องจากด้วยความสัมพันธ์ที่เป็นทางการ - เมื่อรวมการจัดส่งไว้ในราคาสินค้าแล้ว - กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการจัดส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อจึงไม่ใช่ประเภทอิสระ กิจกรรมผู้ประกอบการองค์กร แต่โดยวิธีการปฏิบัติตามภาระผูกพันของผู้ขายในการโอนสินค้าตามบรรทัดฐานของข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 458 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย การส่งมอบสินค้าถือเป็นบริการที่เกี่ยวข้องซึ่งเชื่อมโยงกับการค้าอย่างแยกไม่ออก ดังนั้นบริการสำหรับการส่งมอบสินค้าในสถานการณ์เช่นนี้จึงไม่อยู่ภายใต้ระบบภาษีในรูปแบบของ UTII การตีความนี้ได้รับการยืนยันโดยผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 4 ตุลาคม 2550 ฉบับที่ 03-11-04/3/389
2. หากบริการจัดส่งได้รับการจัดสรรแยกจากต้นทุนของสินค้า
ในทางปฏิบัติ มีหลายกรณีที่ซัพพลายเออร์ระบุต้นทุนสินค้าแยกกันและแยกต้นทุนบริการขนส่งในใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้
ในกรณีนี้ทั้งผู้ซื้อและผู้ขายประสบปัญหาหลายประการ
ประการแรก ตามที่อธิบายโดยผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 27 กุมภาพันธ์ 2550 เลขที่ 03-03-06/1/135 หากนอกเหนือจากใบนำส่งสินค้าและใบแจ้งหนี้แล้ว ผู้ซื้อไม่มีเอกสารอื่นที่ยืนยัน การให้บริการขนส่ง เช่น เอกสารที่ลงนามโดยทั้งสองฝ่าย ผู้ซื้อจะไม่สามารถรับรู้จำนวนค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าในการบัญชีภาษีได้
ประการที่สอง ด้วยการเน้นบริการเป็นสายงานแยก ซัพพลายเออร์แสดงให้เห็นว่าจริง ๆ แล้วเขาดำเนินกิจกรรมสองประเภท - ไม่เพียงแต่การค้าขายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกิจกรรมในการให้บริการขนส่งด้วย หากการส่งมอบดำเนินการโดยทรัพยากรของซัพพลายเออร์เอง เขาจำเป็นต้องรับรู้รายได้และสร้างรายได้ ผลลัพธ์ทางการเงินจากการดำเนินกิจกรรมสองประเภทโดยเปิดบัญชีย่อยที่แตกต่างกันเพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ไปยังบัญชี 90 "การขาย" และยังรับประกันการก่อตัวของต้นทุนการบริการขนส่ง - ตัวอย่างเช่นในบัญชี 20 "การผลิตหลัก"
ตัวอย่างที่ 2
ลองเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1
ประการแรก สมมติว่าบริษัท Mercury ส่งสินค้าให้กับลูกค้าด้วยตัวเอง - มีการขนส่งเป็นของตัวเองหรือเช่า จ้างคนขับรถ ซื้อเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น ฯลฯ ต้นทุนจริงในการจัดส่งสินค้าภายใต้การทำธุรกรรมกับ บริษัท Kopeechka มีจำนวน 8,000 รูเบิล
ประการที่สอง สมมติว่าต้นทุนการจัดส่งไม่รวมอยู่ในราคาสินค้า แต่อย่างไรก็ตามความรับผิดชอบในการจัดส่งจะขึ้นอยู่กับซัพพลายเออร์ ด้วยเหตุนี้เมื่อออกใบแจ้งหนี้สำหรับสินค้า บริษัท ค้าส่ง "Mercury" จึงแสดงรายการบริการจัดส่งเป็นบรรทัดแยกต่างหากนั่นคือใบแจ้งหนี้จะอ่านว่า:
- ราคาสินค้า – 590,000 รูเบิล รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 90,000 ถู.;
- ต้นทุนการบริการสำหรับการจัดส่งสินค้า – 11,800 รูเบิล รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 1800 ถู
- 590,000 ถู – รายได้จากการขายสินค้าสะท้อนให้เห็น
เดบิต 90-3 เครดิต 68
- 90,000 ถู – มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม
เดบิต 90-2 เครดิต 41-1
- 370,000 ถู – ราคาซื้อสินค้าที่ขายถูกตัดออกไป
เดบิต 62 เครดิต 90 บัญชีย่อย "การขายบริการขนส่ง"
- 11,800 ถู – สะท้อนถึงรายได้จากการขายสินค้า
เดบิต 90 บัญชีย่อย "การขายบริการขนส่ง" เครดิต 68
- 1800 ถู – มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม
เดบิต 20 เครดิต 02, 10, 70, 69 กลาง
- 8,000 ถู – ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงในการให้บริการขนส่งสะท้อนให้เห็น
เดบิต 90 บัญชีย่อย "การขายบริการขนส่ง" เครดิต 20
- 8,000 ถู – เขียนออกไป ต้นทุนจริงบริการขนส่ง
เดบิต 51 เครดิต 62
- 601,800 ถู – การชำระเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อ
เดบิต 41-2 เครดิต 60
- 500,000 ถู – สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
เดบิต 41-2 หรือ 44 เครดิต 60
- 10,000 ถู – ต้นทุนการบริการขนส่งสะท้อนให้เห็นโดยไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม (ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ขึ้นอยู่กับนโยบายการบัญชีสามารถรวมไว้ในต้นทุนสินค้าโดยตรงหรือเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการขาย)
เดบิต 19 เครดิต 60
- 91,800 ถู. – ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนถึงสินค้าและบริการขนส่งเหล่านี้
เดบิต 68 เครดิต 19
- 91,800 ถู. – ยื่นขอหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อและบริการขนส่ง
เดบิต 60 เครดิต 51
- 601,800 ถู – ชำระค่าสินค้าแล้ว และ บริการขนส่ง.
ประการที่สาม หากมีการใช้ยานพาหนะในการขนส่งสินค้าไม่เกิน 20 คัน จะต้องคำนึงถึงการจัดหาสินค้าด้วย บริการขนส่งทางรถยนต์สำหรับการขนส่งสินค้าสามารถโอนไปที่ UTII ได้ ดังนั้นคุณต้องศึกษากฎหมายท้องถิ่นอย่างรอบคอบและอย่าลืมส่งคำประกาศ UTII รายไตรมาสอย่างทันท่วงทีหากกิจกรรมนี้จบลงด้วยระบอบการปกครองนี้
ในทางปฏิบัติ ยังมีกรณีที่ซัพพลายเออร์จัดให้มีการจัดส่งสินค้าโดยใช้องค์กรขนส่งบุคคลที่สามและเรียกเก็บค่าใช้จ่ายในการจัดส่งที่เกี่ยวข้องจากผู้ซื้อ - โดยพื้นฐานแล้วคือ "การออกใบแจ้งหนี้ใหม่" ที่บริษัทขนส่งให้กับผู้ซื้อ . ในสถานการณ์เช่นนี้ การกำหนดเงื่อนไขของสัญญาให้ถูกต้องเป็นสิ่งสำคัญ - เพื่อกำหนดให้ซัพพลายเออร์รับหน้าที่ในการจัดการจัดส่งสินค้า และไม่ส่งมอบสินค้า ความแตกต่างมีความสำคัญ เนื่องจาก:
หากตามสัญญา ซัพพลายเออร์มีหน้าที่ต้องส่งมอบสินค้า โดยอย่างเป็นทางการแล้วเขาคือบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมในการส่งมอบสินค้า ซึ่งหมายความไม่เพียงแต่จะต้องรับรู้รายได้จากการให้บริการดังกล่าว แม้ว่าในความเป็นจริงแล้ว เขาหันไปหาองค์กรขนส่งเฉพาะทางเพื่อจัดหาสิ่งเหล่านี้ แต่ในกรณีที่กฎหมายกำหนด จะต้องมีใบอนุญาตที่เหมาะสม
- หากตามสัญญาซัพพลายเออร์มีหน้าที่ในการจัดการจัดส่งเท่านั้นในความเป็นจริงเขาทำหน้าที่เป็นตัวกลางระหว่างผู้ซื้อและองค์กรการขนส่งจากนั้นรายได้ของเขาจะไม่ถือเป็นจำนวนเงินทั้งหมดที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อสำหรับการจัดส่ง แต่ เฉพาะค่าตอบแทนที่ตกลงกันไว้เท่านั้น
ตัวอย่างที่ 3
ลองเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 อีกครั้ง
สมมติว่าสัญญาดังกล่าวกำหนดภาระหน้าที่ของ บริษัท Mercury ในการจัดจัดส่งสินค้าไปยังคลังสินค้าของ บริษัท Kopeechka ในขณะที่ค่าธรรมเนียมตัวกลางสำหรับบริการเหล่านี้คือ 118 รูเบิลรวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18 ถู
ด้วยเหตุนี้ ผู้ซื้อจะถูกเรียกเก็บเงิน RUB 601,918 ซึ่งรวมถึง:
- ราคาสินค้า – 590,000 รูเบิล รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 90,000 ถู.;
- ต้นทุนการจัดส่งสินค้าโดยองค์กรขนส่งบุคคลที่สาม – 11,800 รูเบิล รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 1800 ถู.;
- ค่าตอบแทนการบริการในการจัดการขนส่งจำนวน 118 รูเบิล รวม ภาษีมูลค่าเพิ่ม 18 ถู
ในกรณีนี้ นักบัญชีของบริษัท Mercury จะสะท้อนธุรกรรมตามรายการต่อไปนี้:
เดบิต 62 เครดิต 90 บัญชีย่อย "ขายสินค้า"
- 590,000 ถู – รายได้จากการขายสินค้าสะท้อนให้เห็น
เดบิต 90 บัญชีย่อย "การขายสินค้า" เครดิต 68
- 90,000 ถู – มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม
เดบิต 90 บัญชีย่อย "การขายสินค้า" เครดิต 41-1
- 370,000 ถู – ราคาซื้อสินค้าที่ขายถูกตัดออกไป
เดบิต 76 เครดิต 51
- 11,800 ถู – โอนไปยังองค์กรขนส่ง
เดบิต 62 เครดิต 76
- 11,800 ถู – สะท้อนถึงหนี้ของผู้ซื้อในการชำระเงิน (คืนเงิน) ของต้นทุนการบริการขนส่ง
เดบิต 62 เครดิต 90 บัญชีย่อย "การให้บริการตัวกลาง"
- 118 ถู – สะท้อนถึงรายได้จากการให้บริการตัวกลาง
เดบิต 90 บัญชีย่อย "การให้บริการตัวกลาง" เครดิต 68
- 18 ถู – มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริการตัวกลาง
เดบิต 51 เครดิต 62
- 601,918 ถู – การชำระเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อ
และนักบัญชีของ บริษัท Kopeechka จะสะท้อนถึงการซื้อสินค้าตามรายการต่อไปนี้ (สมมติว่าค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้าตามนโยบายการบัญชีจะรวมอยู่ในราคาซื้อสินค้าเหล่านี้):
เดบิต 41-2 เครดิต 60
- 500,000 ถู – สินค้าได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
เดบิต 41-2 เครดิต 60
- 10,000 ถู – ต้นทุนการบริการขนส่งสะท้อนให้เห็นแล้ว (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
เดบิต 41-2 เครดิต 60
- 100 ถู – สะท้อนถึงต้นทุนการบริการตัวกลางที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้า (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
เดบิต 19 เครดิต 60
- 91,818 ถู – ภาษีมูลค่าเพิ่มสะท้อนถึงสินค้า การบริการขนส่ง และบริการตัวกลาง
เดบิต 68 เครดิต 19
- 91,818 ถู – ยื่นขอหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
- 601,918 ถู – ชำระค่าสินค้าและบริการแล้ว
3. รถกระบะ
ในทุกกรณีที่กล่าวถึงข้างต้น ซัพพลายเออร์จะดูแลเรื่องการจัดเตรียมการจัดส่ง
ในทางปฏิบัติผู้ซื้อเองมักจะจัดการกับปัญหาในการขนสินค้าออกจากคลังสินค้าของซัพพลายเออร์ นอกจากนี้ เขายังสามารถนำสินค้าออกโดยใช้การขนส่งของตนเอง หรือทำข้อตกลงที่เหมาะสมกับผู้ขนส่ง (บริษัทขนส่ง) เพื่อให้ตัวแทนของผู้ขนส่งไปรับสินค้าจากซัพพลายเออร์และส่งมอบไปยังคลังสินค้าของผู้ซื้อหรือสถานที่อื่นที่ตกลงกันไว้
ในกรณีนี้ เฉพาะธุรกรรมสำหรับการขายสินค้าเท่านั้นที่จะสะท้อนให้เห็นในการบัญชีของซัพพลายเออร์: การรับรู้รายได้, การคำนวณ VAT, การตัดต้นทุน (มูลค่าการซื้อ)
ผู้ซื้อจะต้องมั่นใจว่าเขา ค่าใช้จ่ายจริงเพื่อส่งสินค้า
ตัวอย่างที่ 4
ลองเปลี่ยนเงื่อนไขของตัวอย่างที่ 1 เป็นครั้งสุดท้าย - ตอนนี้สมมติว่าราคาตามสัญญาของสินค้าคือ 590,000 รูเบิล ไม่รวมค่าจัดส่ง และตามเงื่อนไขของสัญญา บริษัท Kopeechka จะต้องจัดการรับสินค้าด้วยตนเองจากคลังสินค้าของ บริษัท Mercury
ให้เราสมมติด้วยว่า บริษัท Kopeechka ดำเนินการขนย้ายสินค้าโดยใช้การขนส่งของตนเองและค่าใช้จ่ายในการขนส่งสินค้าอยู่ที่ 6,700 รูเบิล ให้นโยบายการบัญชีของ บริษัท Kopeechka กำหนดให้ใช้บัญชี 15 และ 16 เพื่อสะท้อนธุรกรรมสำหรับการซื้อสินค้าในขณะที่มูลค่าทางบัญชีของชุดสินค้าที่ซื้อมีจำนวน 505,000 รูเบิล
ในสถานการณ์นี้ นักบัญชีของบริษัท Mercury จะสะท้อนถึงธุรกรรมที่มีรายการต่อไปนี้:
เดบิต 62 เครดิต 90-1
- 590,000 ถู – รายได้จากการขายสินค้าสะท้อนให้เห็น
เดบิต 90-3 เครดิต 68
- 90,000 ถู – มีการเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม
เดบิต 90-2 เครดิต 41-1
- 370,000 ถู – ราคาซื้อสินค้าที่ขายถูกตัดออกไป
เดบิต 51 เครดิต 62
- 590,000 ถู – การชำระเงินที่ได้รับจากผู้ซื้อ
และนักบัญชีของ บริษัท Kopeechka จะสะท้อนถึงการซื้อสินค้าโดยมีรายการต่อไปนี้:
เดบิต 41-2 เครดิต 15
- 505,000 ถู – สินค้าจะบันทึกเป็นทุนตามมูลค่าตามบัญชี
เดบิต 15 เครดิต 60
- 500,000 ถู – ราคาซื้อสินค้าสะท้อนให้เห็น (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม)
เดบิต 19 เครดิต 60
- 90,000 ถู – สะท้อนถึงภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าแล้ว
เดบิต 68 เครดิต 19
- 90,000 ถู – ยื่นเพื่อหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ
เดบิต 60 เครดิต 51
- 590,000 ถู – สินค้าที่จ่ายไป;
เดบิต 15 เครดิต 02, 10, 70, 69 ฯลฯ
- 6700 ถู – สะท้อนต้นทุนจริงในการจัดส่งสินค้าโดยใช้ทรัพยากรของเราเอง
เดบิต 16 เครดิต 15
- 1,700 ถู (500,000 + 6,700 – 505,000) – ส่วนเบี่ยงเบนของต้นทุนสินค้าจะถูกตัดออก ( ณ สิ้นเดือน)
การขายสินค้านั้นไม่เพียงพอ แต่ต้องส่งมอบให้กับผู้ซื้อด้วย อย่างไรก็ตาม กระบวนการจัดส่งยังเต็มไปด้วยความเสี่ยงด้านภาษีมากมายที่ทุกองค์กรต้องตระหนัก ตามแนวทางอนุญาโตตุลาการ เราได้ตรวจสอบปัญหาข้อขัดแย้งที่เกิดขึ้นระหว่างการจัดส่งสินค้าไปยังผู้ขายและผู้ซื้อ
ตัวเลือกการจัดส่งทั้งหมดสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: การจัดส่งโดยผู้ขาย (ผู้ซื้อ) ด้วยตนเองและการจัดส่งโดยการมีส่วนร่วมขององค์กรบุคคลที่สามที่ให้บริการขนส่งสินค้า แนวปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าไม่ว่าจะเลือกตัวเลือกการจัดส่งแบบใดก็ตาม ทั้งผู้ซื้อและผู้ขายไม่ได้รับการประกันจากการเรียกร้องจากหน่วยงานด้านภาษี
การส่งมอบของบุคคลที่สาม
เพื่อเพิ่มปริมาณการขาย ซัพพลายเออร์หลายรายต้องรับผิดชอบค่าขนส่งของสินค้าที่ขาย ในเวลาเดียวกันสัญญากำหนดว่าผู้ซื้อจะต้องคืนเงินค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องให้กับผู้ขาย แต่ซัพพลายเออร์ไม่ได้มีการขนส่งของตนเองเพื่อให้บริการดังกล่าวเสมอไป วิธีแก้ไข: ทำข้อตกลงการขนส่งกับบริษัทที่เชี่ยวชาญ และนี่คือปัญหาเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้นทั้งสำหรับซัพพลายเออร์และผู้ซื้อ
แม่ค้าจะเสียภาษีมูลค่าเพิ่มไหม...
หากซัพพลายเออร์ทำข้อตกลงกับบริษัทขนส่งเพื่อขนส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อ เขาก็จะได้รับบริการที่เกี่ยวข้อง (ในฐานะลูกค้า) เมื่อดำเนินการแล้ว บริษัทขนส่งจะออกใบแจ้งหนี้และรายงานไปยังซัพพลายเออร์ ผู้ซื้อสินค้าทำหน้าที่เป็นผู้รับตราส่งเท่านั้นและเพียงชดเชยซัพพลายเออร์สำหรับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดส่งสินค้า นั่นคือไม่มีการขายบริการขนส่งระหว่างผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ และหากเป็นเช่นนั้น การชดเชยค่าใช้จ่ายของซัพพลายเออร์สำหรับการจัดส่งสินค้าซึ่งเน้นไว้ในเอกสารการจัดส่งเป็นบรรทัดแยกต่างหากไม่ควรต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม อย่างไรก็ตาม การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าหน่วยงานด้านภาษีคิดแตกต่างออกไป พวกเขายืนยันว่าซัพพลายเออร์ขายบริการขนส่งให้กับผู้ซื้อและต้องนำการขายดังกล่าวไปรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ศาลส่วนใหญ่ไม่มีความเห็นเช่นนี้
ดังนั้น Federal Antimonopoly Service ของเขต North-Western ตามมติหมายเลข A66-7801/2009 ลงวันที่ 26 พฤษภาคม 2010 ได้ข้อสรุปว่าต้นทุนค่าชดเชยสำหรับการส่งมอบสินค้าซึ่งเน้นในเอกสารของซัพพลายเออร์ว่าเป็น แยกสายไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ องค์กรจัดหาผลิตภัณฑ์ที่ผลิตให้กับลูกค้าโดยใช้บริษัทขนส่ง สำหรับผลิตภัณฑ์ที่จัดส่งและการส่งมอบ ซัพพลายเออร์ได้ออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้า ซึ่งในคอลัมน์ "ชื่อผลิตภัณฑ์ (คำอธิบายของงานที่ทำ การให้บริการ)" ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งจะถูกระบุแยกต่างหากว่าเป็น "การชดเชยค่าขนส่ง ”
หน่วยงานด้านภาษีพิจารณาว่าซัพพลายเออร์ที่ดำเนินการขายบริการขนส่งถือเป็นการละเมิดมาตรา รหัสภาษี 146 ของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้คำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้จากการขาย ดังนั้นเขาจึงต้องรับผิดชอบ (พร้อมภาษี บทลงโทษ และค่าปรับเพิ่มเติม) ศาลชั้นต้นสนับสนุนหน่วยงานด้านภาษี ตรรกะของการให้เหตุผลของเขามีดังนี้ เงื่อนไขของสัญญาการจัดหาเกี่ยวกับการคืนเงินค่าขนส่งโดยผู้ซื้อไม่ถือเป็นการให้บริการตัวกลาง เนื่องจากไม่มีข้อกำหนดสำหรับค่าตอบแทนของซัพพลายเออร์ การขายบริการรับรู้ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ข้อ 1 มาตรา 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในกรณีนี้ นอกเหนือจากราคาบริการแล้ว ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องแสดงจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกี่ยวข้องแก่ผู้ซื้อ (ข้อ 1 ของมาตรา 168 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
อย่างไรก็ตาม ทั้งศาลอุทธรณ์และศาล Cassation สนับสนุนองค์กร พวกเขาชี้ให้เห็นว่าการคืนเงินค่าขนส่งไม่ได้สร้างรายได้เพิ่มเติมให้กับซัพพลายเออร์ เนื่องจากจำนวนเงินที่ซัพพลายเออร์ได้รับจากลูกค้าไม่เกินจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ให้บริการขนส่ง ดังนั้นค่าขนส่งที่ผู้ซื้อจะได้รับคืนตามมาตรา มาตรา 39 และ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เกี่ยวข้องกับการขายบริการ ซึ่งหมายความว่าบริการเหล่านี้ไม่สามารถรับรู้ได้ว่าต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม FAS ของเขตอูราลได้ข้อสรุปที่คล้ายกันในมติหมายเลข F09-4806/09-S3 ลงวันที่ 14 กรกฎาคม 2552 (คำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 8 กันยายน 2552 หมายเลข VAS-11613/09 ปฏิเสธ เพื่อโอนคดีนี้ไปยังรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ดังนั้นจำนวนเงินที่จ่ายคืนสำหรับค่าขนส่งไม่ควรต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มจากซัพพลายเออร์ ดังนั้นจึงต้องระบุไว้ในใบแจ้งหนี้ที่ไม่มี VAT และไม่แสดงในใบแจ้งหนี้ (เนื่องจากไม่มีการขาย) โปรดทราบว่ากระทรวงการคลังของรัสเซียตกลงว่าหากภายใต้เงื่อนไขของข้อตกลงการจัดหาผู้ซื้อตกลงที่จะชดใช้ค่าขนส่งที่เกิดขึ้นจากผู้ขายใบแจ้งหนี้ที่ออกโดยผู้ขายสำหรับสินค้าที่จัดส่งไม่ได้ระบุบริการ สำหรับการขนส่งสินค้าที่ผู้ขนส่งขาย (หนังสือลงวันที่ 15.08.2555 ฉบับที่ 03-07-11/299)
เพื่อไม่ให้นำเรื่องนี้ขึ้นศาล เราเสนอทางเลือกต่อไปนี้ในการออกจากสถานการณ์นี้ ตัวเลือกแรกคือคุณต้องทำสัญญาแยกต่างหากสำหรับการจัดส่งสินค้า ข้อตกลงตัวแทนภายใต้เงื่อนไขที่ซัพพลายเออร์ดำเนินการในนามของผู้ซื้อเพื่อจัดระเบียบการจัดส่งสินค้าและกำหนดค่าตอบแทนขั้นต่ำ ในกรณีนี้จะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มเฉพาะค่าธรรมเนียมตัวแทนเท่านั้น ตัวเลือกที่สองคือการรวมต้นทุนการจัดส่งไว้ในราคาสินค้าและไม่ต้องเน้นแยกต่างหากในเอกสาร
...และการหักเงินจากผู้ซื้อ
หากซัพพลายเออร์ภายใต้แรงกดดันจากหน่วยงานภาษียังคงแสดงค่าชดเชยสำหรับค่าขนส่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแก่ผู้ซื้อ ผู้ซื้อจะประสบปัญหา เจ้าหน้าที่ภาษีมักจะปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าว ดังนั้นในกรณีที่พิจารณาโดย Federal Antimonopoly Service ของ North Caucasus District (มติหมายเลข A53-10110/2008-C5-46 ลงวันที่ 19 พฤษภาคม 2552) หน่วยงานด้านภาษีปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับผู้ซื้อในค่าขนส่ง เน้นในเอกสารของผู้จัดหาสินค้าเป็นบรรทัดแยกต่างหาก เขาให้เหตุผลถึงจุดยืนของเขาโดยข้อเท็จจริงที่ว่าซัพพลายเออร์ไม่ได้ให้บริการขนส่งแก่ผู้ซื้ออย่างเป็นอิสระ (ในกรณีนี้ บริษัท ขนส่งจะดำเนินการจัดส่งสินค้าภายใต้สัญญาการขนส่งที่ทำกับซัพพลายเออร์) ดังนั้นเขาไม่มีสิทธิ์จัดทำเอกสารในนามของตนเองสำหรับการให้บริการเหล่านี้รวมถึงใบแจ้งหนี้ด้วย จริงๆแล้วบริษัทขนส่งเป็นผู้ให้บริการในการขนส่งสินค้า ค่าจัดส่งไม่รวมอยู่ในราคาสินค้าและซัพพลายเออร์ของบริษัทเป็นตัวกลางในการให้บริการเหล่านี้ การหักภาษีสำหรับบริการขนส่งสามารถใช้ได้โดยผู้ซื้อเดิมเท่านั้น ซึ่งก็คือซัพพลายเออร์ ดังนั้นผู้ซื้อจึงไม่มีสิทธิ์หักภาษีมูลค่าเพิ่ม
ศาลปฏิเสธข้อโต้แย้งของหน่วยงานด้านภาษีและเสนอข้อโต้แย้งต่อไปนี้ ภาระผูกพันในการชำระค่าใช้จ่ายในการจัดส่งเกิดขึ้นจากความสัมพันธ์บังคับในการจัดส่งสินค้า โดยผู้เข้าร่วมคือบริษัทและซัพพลายเออร์ ไม่ใช่บริษัทขนส่งที่ดำเนินการจัดส่งจริง ข้อตกลงการจัดหาที่สรุปโดยคู่สัญญาทั้งสองฝ่ายไม่ได้กำหนดภาระผูกพันของซัพพลายเออร์ที่มีลักษณะเป็นตัวกลางที่มีอยู่ในสัญญามอบหมาย ค่านายหน้า หรือตัวแทน สำนักงานภาษีไม่ได้แสดงหลักฐานของการโกหก ธุรกรรมทางธุรกิจที่จะขอหักภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นผลให้ศาลสรุปว่าผู้ซื้อยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในการจัดส่งอย่างสมเหตุสมผล
ในสถานการณ์ที่คล้ายกัน Federal Antimonopoly Service ของ Ural District (มติหมายเลข F09-3324/09-S3 ลงวันที่ 25 พฤษภาคม 2552) ก็สนับสนุนผู้ซื้อในเรื่องสิทธิ์ในการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม เขาชี้ให้เห็นว่าการออกใบแจ้งหนี้ใหม่ให้กับผู้ซื้อที่เป็นผู้ชำระ VAT ต่อหน้าการใช้บริการที่เกี่ยวข้องนั้นไม่ใช่พื้นฐานสำหรับการปฏิเสธสิทธิ์ในการหักภาษีสำหรับ VAT เราทราบว่าตามคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 11 กันยายน 2552 เลขที่ VAS-12036/09 การพิจารณาคดีนี้ถูกปฏิเสธ
ดังนั้นผู้ซื้อจึงมีโอกาสที่จะต่อสู้คดีเพื่อสิทธิในการหักภาษีมูลค่าเพิ่มในชั้นศาล แต่เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาดังกล่าว ซัพพลายเออร์จะปฏิบัติตามคำแนะนำของเราในส่วนก่อนหน้าจะดีกว่า
การจัดส่งจะมอบหมายให้บุคคลอื่น
สถานการณ์ที่ขัดแย้งอาจเกิดขึ้นกับซัพพลายเออร์หากการจัดส่งสินค้าให้กับลูกค้าจริงไม่ได้ดำเนินการโดย บริษัท ขนส่งที่เขามีข้อตกลงด้วย แต่โดยคู่สัญญา ในกรณีนี้ ซัพพลายเออร์มีความเสี่ยงที่หน่วยงานด้านภาษีอาจปฏิเสธที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากใบแจ้งหนี้ที่บริษัทขนส่งแสดงเพื่อการขนส่ง
สถานการณ์นี้ได้รับการพิจารณาในมติของ Federal Antimonopoly Service ของ Central District ลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2009 เลขที่ A54-3828/2008С8 เพื่อให้มั่นใจในการส่งมอบสินค้าให้กับลูกค้า จึงมีการสรุปข้อตกลงการเดินทางขนส่งระหว่างโรงงานและบริษัทขนส่ง ภายใต้เงื่อนไข บริษัทขนส่งมีภาระผูกพันในการจัดการจัดส่งผลิตภัณฑ์ของโรงงานให้กับลูกค้า ในบางกรณีสินค้าจะถูกจัดส่งโดย ทางรถไฟโดย JSC Russian Railways ซึ่งบริษัทขนส่งได้ทำข้อตกลง สำหรับการขนส่งดังกล่าว โรงงานได้ออกใบแจ้งหนี้โดยมีบริษัทขนส่งจดทะเบียนเป็นผู้ขายบริการขนส่ง เจ้าหน้าที่ภาษีปฏิเสธที่จะอนุญาตให้โรงงานหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากใบแจ้งหนี้เหล่านี้ เนื่องจากจริงๆ แล้วบริการขนส่งดำเนินการโดยการรถไฟรัสเซีย ไม่ใช่จากบริษัทขนส่ง อย่างไรก็ตาม ศาลระบุว่าเพื่อวัตถุประสงค์ในการคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม ไม่ว่าบริษัทขนส่งจะเป็นผู้ให้บริการขนส่งเป็นการส่วนตัว หรือได้รับความไว้วางใจและดำเนินการโดยบุคคลที่สามก็ตาม ซัพพลายเออร์มีสิทธิ์ทุกประการที่จะยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มดังกล่าว
ในความเห็นของเรา ข้อโต้แย้งของหน่วยงานด้านภาษีไม่มีมูลเลย มาตรา 805 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดโดยตรงว่าผู้ส่งสินค้ามีสิทธิที่จะเกี่ยวข้องกับบุคคลอื่นในการปฏิบัติหน้าที่ของตน เว้นแต่ว่าสัญญาจะห้ามไว้ ภายใต้ข้อตกลงการเดินทางขนส่ง ผู้ส่งรับภาระค่าธรรมเนียมและค่าใช้จ่ายของอีกฝ่าย (ลูกค้า - ผู้จัดส่งหรือผู้รับตราส่ง) เพื่อดำเนินการหรือจัดการปฏิบัติตาม กำหนดโดยข้อตกลงบริการส่งต่อที่เกี่ยวข้องกับการขนส่งสินค้า (ข้อ 1 ของมาตรา 801 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) โดยพื้นฐานแล้วผู้ส่งสินค้าจะให้บริการตัวกลางแก่ลูกค้า กระทรวงการคลังของรัสเซียก็เห็นด้วยกับเรื่องนี้เช่นกัน ดังนั้นในจดหมายลงวันที่ 1 พฤศจิกายน 2555 ฉบับที่ 03-07-09/148 ผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินระบุว่าผู้ส่งสินค้าสามารถออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าสำหรับบริการของบุคคลที่สามในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับตัวแทนค่านายหน้า (ตัวแทน) ดังนั้นภายในห้าวันปฏิทินนับจากวันที่ผู้ส่งสินค้าให้บริการเขาจะต้องออกใบแจ้งหนี้ให้กับลูกค้าซึ่งจำเป็นต้องแยกประเภทของบริการที่ซื้อโดยผู้ส่งสินค้าจากบุคคลที่สามออกเป็นรายการแยกต่างหาก คู่สัญญาตามใบแจ้งหนี้ของพวกเขา ใบแจ้งหนี้ดังกล่าวควรแนบมาพร้อมกับสำเนาใบแจ้งหนี้ที่ได้รับจากผู้ส่งสินค้าจากองค์กรที่ให้บริการแก่ผู้ส่งสินค้า รวมถึงสำเนาเอกสารหลักที่เกี่ยวข้อง
ดังนั้น เพื่อลดความเสี่ยงในการเรียกร้องภาษี โดยบริษัทขนส่งจะจัดการจัดส่งสินค้าให้กับลูกค้า ซัพพลายเออร์จำเป็นต้องทำข้อตกลงการขนส่งและระบุโดยตรงว่าผู้ส่งมีสิทธิ์ที่จะเกี่ยวข้องกับผู้อื่น บุคคลในการปฏิบัติหน้าที่
จัดส่งด้วยตนเอง
หากซัพพลายเออร์มีการขนส่งของตนเองหรือเช่า เขาสามารถจัดการจัดส่งสินค้าให้กับลูกค้าได้ด้วยตนเอง นอกจากนี้ผู้ซื้อยังสามารถมารับผลิตภัณฑ์ที่ซื้อจากคลังสินค้าของซัพพลายเออร์ได้เอง อย่างไรก็ตามถึงแม้จะมีการจัดส่งด้วยตนเองปัญหาก็อาจเกิดขึ้นได้
จัดส่ง - แยกสายพันธุ์กิจกรรม?
เมื่อซัพพลายเออร์จัดการจัดส่งสินค้าให้กับลูกค้าด้วยตัวเองและมีการแนะนำ UTII ในภูมิภาคที่เขาดำเนินธุรกิจ ปัญหาต่อไปนี้อาจรออยู่สำหรับเขา: การจัดส่งควรถือเป็นกิจกรรมประเภทอิสระ (จัดให้มีการขนส่งทางรถยนต์) บริการ) และ UTII นำไปใช้กับมันได้อย่างไร ให้เราระลึกว่ากิจกรรมในการให้บริการขนส่งทางรถยนต์สามารถโอนไปยัง UTII ได้โดยมีเงื่อนไขว่าองค์กร ( ผู้ประกอบการรายบุคคล) เป็นเจ้าของไม่เกิน 20 ยานพาหนะ(ข้อย่อย 5 ข้อ 2 บทความ 346.26 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
กระทรวงการคลังรัสเซียเชื่อว่าการส่งมอบไม่ใช่กิจกรรมประเภทแยกต่างหากเมื่อตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:
- ข้อตกลงการจัดหากำหนดภาระหน้าที่ของผู้ขายในการส่งมอบสินค้าให้กับผู้ซื้อ
- ต้นทุนบริการจัดส่งรวมอยู่ในราคาสินค้าที่ขาย
หากสังเกตพบว่าการส่งมอบสินค้าที่ขายไปยังผู้ซื้อ (โดยการขนส่งของตัวเองหรือเช่า) คือ ส่วนสำคัญกิจกรรมของผู้ขายสำหรับการขายสินค้า (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03/07/2555 ฉบับที่ 03-11-11/76 ลงวันที่ 04/13/2554 ฉบับที่ 03-11-06/3/ 45 และลงวันที่ 22/01/2552 ฉบับที่ 03-11-09/56) หากในสัญญาการจัดหา ต้นทุนการจัดส่งจะถูกเน้นแยกต่างหากและไม่รวมอยู่ในราคา สินค้าที่ขายหรือหากดำเนินการจัดส่งโดย ข้อตกลงแยกต่างหากซึ่งสามารถรับรู้ได้ว่าเป็นกิจกรรมผู้ประกอบการประเภทอิสระ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 03/07/2555 ฉบับที่ 03-11-11/76 และลงวันที่ 31/01/2551 ฉบับที่ 03-11-04 /3/33).
การวิเคราะห์แนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการแสดงให้เห็นว่าหน่วยงานภาษีท้องถิ่นไม่มีตำแหน่งเดียวกับนักการเงิน พวกเขาเชื่อว่าหากซัพพลายเออร์ดำเนินการจัดส่งโดยเป็นส่วนหนึ่งของสัญญาจัดหา จะไม่ถือเป็นกิจกรรมที่แยกจากกัน ไม่ว่าค่าใช้จ่ายในการจัดส่งจะถูกจัดสรรแยกกันหรือไม่ก็ตาม
ศาลไม่มีความเห็นพ้องต้องกันในเรื่องนี้ ดังนั้น FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกตามมติลงวันที่ 21 สิงหาคม 2555 เลขที่ A78-4149/2011 ได้ข้อสรุปว่าการดำเนินการของเอกสารแยกต่างหาก (ใบแจ้งหนี้และการกระทำ) สำหรับการจัดส่งและข้อบ่งชี้แยกต่างหากในสัญญาการจัดหา ของต้นทุนสินค้าและการส่งมอบเป็นพื้นฐานที่เพียงพอสำหรับการแยกการขนส่งออกเป็นกิจกรรมประเภทอื่น ตำแหน่งที่คล้ายกันมีอยู่ในการตัดสินใจของ Federal Antimonopoly Service ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 03/05/2012 เลขที่ A78-5193/2011 และเขตตะวันตกเฉียงเหนือลงวันที่ 01/12/2011 เลขที่ A44-1665/2010 .
ในเวลาเดียวกัน FAS North Caucasus District ตามมติลงวันที่ 12 กุมภาพันธ์ 2553 หมายเลข A32-18385/2008-19/278 ตั้งข้อสังเกตว่ากิจกรรมขององค์กรในการส่งมอบผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปให้กับลูกค้าอาจอยู่ภายใต้ UTII เท่านั้นหาก บริการเหล่านี้ดำเนินการตามสัญญาที่ดำเนินการแยกต่างหากสำหรับการขนส่งสินค้า
ในความเห็นของเรา การส่งมอบสินค้าภายใต้เงื่อนไขของภาระผูกพันของซัพพลายเออร์ภายใต้สัญญาจัดหาถือเป็นส่วนสำคัญของการค้าและไม่ควรแยกออกเป็นกิจกรรมประเภทอื่น โดยไม่คำนึงถึงการกำหนดมูลค่า (แยกกันหรือในราคา) ของสินค้า) เพื่อหลีกเลี่ยงดังกล่าว สถานการณ์ที่ขัดแย้งเราขอแนะนำไม่ให้คุณเน้นต้นทุนการจัดส่งในเอกสารเป็นบรรทัดแยกต่างหาก แต่รวมไว้ในต้นทุนสินค้า
ปัญหารถกระบะ
หากผู้ซื้อมารับสินค้าจากคลังสินค้าเองซัพพลายเออร์จะออกใบแจ้งหนี้ให้พวกเขาในแบบฟอร์ม TORG-12 และไม่มี เอกสารการขนส่งไม่ได้เขียนออกมา แต่นี่อาจทำให้เกิดปัญหากับผู้ซื้อได้ ความจริงก็คือเพื่อที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในการคำนวณภาษีเงินได้นั้นจะต้องจัดทำเป็นเอกสาร
ในทางปฏิบัติมีหลายกรณีที่หน่วยงานด้านภาษีต้องการการยืนยันค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสินค้าเมื่อรับใบตราส่งสินค้า (แบบฟอร์มหมายเลข 1-T ได้รับการอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2540 ฉบับที่ 78) . อย่างไรก็ตาม ศาลไม่ได้เปิดเผยความคิดเห็นนี้ (มติของ Federal Antimonopoly Service ของ Ural District ลงวันที่ 04.23.2012 No. F09-2412/12, East Siberian District ลงวันที่ 01.13.2011 No. A19-3787/2010, Central District ลงวันที่ 02.11.2011 เลขที่ A68-4748/08- 108/56 และเขตคอเคซัสเหนือ ลงวันที่ 03/02/2553 เลขที่ A53-2634/2552) ดังนั้น Federal Antimonopoly Service ของภูมิภาค Volga ตามมติลงวันที่ 13 พฤษภาคม 2553 เลขที่ A55-14780/2008 ระบุว่าผู้ส่งของมีหน้าที่ในการออกใบนำส่งสินค้าเฉพาะในกรณีที่สินค้าถูกขนส่งโดยองค์กรขนส่งทางรถยนต์ภายใต้สินค้า สัญญาการขนส่ง หากการจัดส่งสินค้าดำเนินการโดยการขนส่งของผู้ซื้อ (รถกระบะ) โดยไม่ต้องมีส่วนร่วมขององค์กรขนส่งยานยนต์ก็ไม่จำเป็นต้องจัดทำใบแจ้งหนี้
กระทรวงการคลังของรัสเซียยังเชื่อด้วยว่าสำหรับการรับสินค้าด้วยตนเอง ไม่จำเป็นต้องมีการขนส่งหรือใบตราส่งสินค้า ท้ายที่สุดแล้วผู้ซื้อไม่ได้ให้บริการขนส่ง ค่าใช้จ่ายในการขนส่งสินค้าระหว่างรับเองและความเป็นจริงในการขนส่งได้รับการยืนยันจากใบนำส่งสินค้า (หนังสือลงวันที่ 22 ธันวาคม 2554 เลขที่ 03-03-10/123 ลงวันที่ 2 กันยายน 2554 ฉบับที่ 03-03-06/ 1/540 และลงวันที่ 17 สิงหาคม 2554 ฉบับที่ 03-03-06/1/500) โปรดทราบว่าการไม่มีใบตราส่งสินค้าในสถานการณ์ดังกล่าวไม่สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการปฏิเสธที่จะยอมรับการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้าที่ซื้อ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 03-07-11/ 461)
เราเห็นด้วยอย่างยิ่งว่าไม่จำเป็นต้องออกใบตราส่งสินค้าเมื่อมารับด้วยตนเอง แท้จริงแล้วจากคำแนะนำในการกรอกแบบฟอร์มหมายเลข 1-T ตามมาว่าใบตราส่งสินค้ามีวัตถุประสงค์เพื่อบันทึกความเคลื่อนไหวของสินค้าคงคลังและการชำระเงินสำหรับการขนส่ง โดยการขนส่งทางถนน- โดยผู้จัดส่งจะรวบรวมสำหรับผู้รับตราส่งแต่ละราย และกำหนดความสัมพันธ์ระหว่างผู้จัดส่ง ผู้ขนส่ง และผู้รับตราส่ง ในกรณีที่มารับสินค้าเอง ผู้ซื้อเป็นผู้ขนส่งสินค้าเอง สินค้าของตัวเอง- นั่นคือตัวเขาเองคือผู้ส่ง ผู้ขนส่ง และผู้รับตราส่ง ดังนั้นการจัดทำใบตราส่งจึงไม่สมเหตุสมผล และแม้ว่าหน่วยงานด้านภาษีจะยืนกรานในทางตรงกันข้าม แต่ก็มีโอกาสที่จะปกป้องตำแหน่งของตนในศาลทุกครั้ง
จากการวิจัยของนักการตลาดชาวอเมริกัน พบว่าผู้ซื้อร้านค้าออนไลน์ 59% ต้นทุนการจัดส่งมีอิทธิพลต่อการตัดสินใจซื้อ และ 44% ปฏิเสธที่จะซื้ออะไรเลยเนื่องจากมีค่าจัดส่งสูง สถิติแสดงให้เห็นว่ารถเข็นส่วนใหญ่จะละทิ้งในขั้นตอนการชำระเงิน เมื่อมีการรวมการจัดส่งเข้ากับต้นทุนของผลิตภัณฑ์ด้วย เมื่อมาถึงจุดนี้ ผู้ซื้อเริ่มสงสัยว่าเขาต้องการผลิตภัณฑ์นี้จริงๆ หรือไม่ หากจัดส่งฟรีก็คงไม่มีข้อสงสัย แต่ไม่ใช่ทุกคนจะสามารถส่งสินค้าได้ฟรี และถึงแม้ว่าตัวเลือกนี้จะน่าดึงดูดที่สุดสำหรับผู้ซื้อ แม้แต่ผู้เล่นในตลาดรายใหญ่ก็เรียกเก็บเงินสำหรับการจัดส่ง
Boris Lepinskikh ผู้อำนวยการร้านค้าออนไลน์ e96.ru
“ต้นทุนการจัดส่งได้รับอิทธิพลจากปัจจัยสำคัญสองประการ ประการแรกคือค่าใช้จ่ายในการจัดส่ง เรารู้ว่าไมล์สุดท้ายในแต่ละเมืองมีค่าใช้จ่ายเท่าไร ประการที่สองคือตลาด เราพิจารณาว่าการจัดส่งสินค้าที่คล้ายกันจากคู่แข่งหลักของเราในหมวดหมู่นี้มีค่าใช้จ่ายเท่าใด (เช่น เฟอร์นิเจอร์หรือสินค้าขนาดใหญ่) เครื่องใช้ในครัวเรือน) และยืนหยัด “ไม่สูงกว่าตลาด”
โดยทั่วไปเมื่อกำหนดราคาจัดส่งจะเกิดสถานการณ์ที่แตกต่างกัน:
ก) ต้นทุนการจัดส่งในราคาและส่วนต่างก็เพียงพอแล้ว - สถานการณ์ที่เจ๋งที่สุด
b) ค่าจัดส่งแยกจากกัน และในทางปฏิบัติจะครอบคลุมต้นทุนการจัดส่งของเราด้วย - ก็ดีเช่นกัน
วี) สถานการณ์ต่างๆ“เงินอุดหนุนไมล์สุดท้าย” เมื่อเราถูกบังคับให้ลดต้นทุนการจัดส่ง “สู่ตลาด” เพื่อไม่ให้ยอดขายขาดทุน”
กลยุทธ์ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งมีเพียงสามกลยุทธ์เท่านั้น: ฟรี ฟรีแบบมีเงื่อนไข และชำระเงินแบบไม่มีเงื่อนไข และแต่ละคนมีข้อดีและข้อเสียของตัวเอง
จัดส่งฟรี
ตัวเลือกที่ชื่นชอบที่สุดสำหรับผู้ซื้อและไม่ได้ผลกำไรมากที่สุดสำหรับผู้ขายเมื่อเห็นแวบแรก แต่เนื่องจากความรักของมนุษยชาติต่อของสมนาคุณเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ การจัดส่งฟรีจึงเพิ่มยอดขายได้อย่างมาก
จากสถิติพบว่า 84% ของผู้เยี่ยมชมร้านค้าออนไลน์จะเลือกเว็บไซต์ที่มีการจัดส่งฟรีสำหรับการซื้อ
แน่นอนว่าบางครั้งก็เกิดขึ้นที่ต้นทุนการสั่งซื้อต่ำกว่าราคาจัดส่ง แต่ปริมาณการขายโดยรวมทำให้บริษัทสามารถอยู่รอดในกรณีดังกล่าวได้อย่างไม่ลำบาก
Dmitry Pokataev หัวหน้าร้านค้าออนไลน์ "Stoletti Kitchens":
“ทุกอย่างขึ้นอยู่กับรายได้ของร้านค้า หากมาร์จิ้นอนุญาต ก็ไม่จำเป็นต้องทำให้ลูกค้ากลัวด้วยมาร์กอัปเพิ่มเติมสำหรับการจัดส่ง แม้ว่าบางครั้งจะเกิดขึ้นเมื่อมีการสั่งซื้อเก้าอี้ตัวหนึ่ง แต่ก็มีค่าใช้จ่ายในการส่งมอบให้กับผู้ซื้อมากกว่าเก้าอี้ตัวนั้นเอง แน่นอนว่าเป็นเรื่องน่าเสียดายที่ต้องจ่ายเงินสำหรับการสั่งซื้อดังกล่าวด้วยกระเป๋าของคุณเอง แต่เราก็ต้องทนกับมันมาโดยตลอด”
กลยุทธ์การจัดส่งฟรีสำหรับทุกคนสามารถทำได้ บริษัทที่ทำกำไรได้เชี่ยวชาญในการขายสินค้าขนาดเล็กและเบาและสำหรับธุรกิจที่มียอดขายซ้ำจำนวนมาก เช่น ของชำ อาหารสำเร็จรูป น้ำ เนื่องจากไม่จำเป็นต้องใช้เงินเพื่อดึงดูดลูกค้าใหม่ จึงสามารถแบ่งจ่ายค่าจัดส่งไปยังลูกค้าที่มีอยู่ได้
จัดส่งฟรีแบบมีเงื่อนไข
กลยุทธ์ที่ 1: จากการตรวจสอบ
ส่วนใหญ่แล้ว การจัดส่งฟรีจะมีเงื่อนไขและข้อจำกัดบางประการ หนึ่งในนั้นก็คือ มูลค่าการสั่งซื้อขั้นต่ำ- ตามกฎแล้วผู้คนพยายามดิ้นรนเพื่อให้ได้สินค้าตามจำนวนที่ต้องการเพื่อรับค่าจัดส่งฟรี จิตวิทยาเข้ามามีบทบาทที่นี่: ในราคาเดียวกันที่ฉันจะได้รับ สินค้าเพิ่มเติม- นอกจากนี้ต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเพิ่มเติมมักสูงกว่าราคาจัดส่ง หากราคาซื้อขั้นต่ำคือ 1.5 พันรูเบิลมีสินค้ามูลค่า 1,000 รายการในตะกร้าและค่าจัดส่ง 250-300 รูเบิลคนส่วนใหญ่จะชอบซื้ออย่างอื่นในราคา 500 รูเบิล
รายได้: 600x30=18,000 รูเบิล
กำไรขั้นต้น: 18000 -(600x0.8x30)=3600
ค่าจัดส่ง: 150x30=4500
กำไรสุทธิ: 3600-4500= -900 รูเบิล
ปรากฎว่าด้วยการเสนอบริการจัดส่งฟรีสำหรับการซื้อ 600 รูเบิล บริษัท ดำเนินการขาดทุน 900 รูเบิล จากการคำนวณอย่างง่าย เราพบว่าบริษัทคุ้มทุนด้วยจำนวนคำสั่งซื้อ 750 รูเบิล:
กำไรสุทธิจะเป็นศูนย์โดยกำไรขั้นต้นเท่ากับต้นทุนการจัดส่ง เราคำนวณรายได้ รายได้ = กำไรขั้นต้น x 100/กำไรจากคำสั่งซื้อ (4500x100/20=22500)
จำนวนคำสั่งซื้อ = รายได้/จำนวนคำสั่งซื้อ (22500/30=750)
นั่นคือมันจะเป็นผลกำไรสำหรับ บริษัท ที่จะส่งคำสั่งซื้อมากกว่า 750 รูเบิลฟรี
Yakov Grinemeyer ร้านค้าออนไลน์ "GIANT-DOORS.Ru":
“ในโครงการ GIANT-DOOR.Ru เราตัดสินใจจัดส่งฟรีสำหรับการสั่งซื้อที่เกินจำนวนที่กำหนด นี่เป็นเรื่องน่าประหลาดใจสำหรับลูกค้าและเป็นหนึ่งในเครื่องหมายของการดูแลของเรา สิ่งเล็กๆ น้อยๆ ที่น่าพึงพอใจเหล่านี้ช่วยเพิ่มความประทับใจเชิงบวกโดยรวมในการร่วมงานกับเรา เป็นสิ่งสำคัญสำหรับเราที่ผู้ซื้อจะพึงพอใจและแบ่งปันความประทับใจกับเพื่อน ๆ และเขียนบทวิจารณ์ เมื่อปริมาณการสั่งซื้อไม่อนุญาตให้มีการจัดส่งฟรีตามปริมาณที่วางแผนไว้ กำไรส่วนเพิ่มจากนั้นเราจะคิดค่าจัดส่ง เรากำหนดราคาของเรา "ในตลาด" เพื่อให้เงื่อนไขการจัดส่งของเราเป็น "ปกติ" และไม่ทำให้ผู้ซื้อกลัว บ่อยครั้งที่ต้นทุนในการจัดส่งมักจะสูงกว่าราคาสำหรับลูกค้า ดังนั้นส่วนเพิ่มของผลิตภัณฑ์ควรทำให้สามารถชดเชยต้นทุนเหล่านี้ได้”
กลยุทธ์ที่ 2: จากผลิตภัณฑ์
จัดส่งฟรี "สำหรับสินค้าที่ร่วมรายการ"เหมาะสมหากคุณต้องการกำจัดสินค้าเก่าส่วนเกิน เช่น เสื้อยืดสีที่ไม่เป็นที่นิยมหรือรองเท้าขนาดที่ไม่สามารถขายได้ คุณสามารถเสนอการจัดส่งฟรีเมื่อซื้อสินค้าหลายรายการ ซึ่งจะกระตุ้นให้ลูกค้าอยู่ในร้านค้าของคุณต่อไป เงินมากขึ้น- คุณสามารถจำกัดโปรโมชั่นด้วยการจัดส่งฟรีตามเวลา
กลยุทธ์ที่ 3: จากผลกำไร
อีกตัวเลือกการจัดส่งฟรี: "สำหรับ..."เจ้าของบัตรคลับการ์ดหรือผู้ที่จะชำระเงินค่าซื้อด้วยวิธีใดวิธีหนึ่ง (เฉพาะเงินสดหรือด้วยบัตรจากธนาคารบางแห่งเท่านั้น) ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งในกรณีนี้จะถูกหักล้างด้วยผลประโยชน์บางประการสำหรับผู้ขาย
เมื่อชำระเงินออนไลน์ ร้านค้าออนไลน์จะฆ่านกสองตัวด้วยหินนัดเดียว: จะได้รับเงิน "จริง" เข้าบัญชีทันทีและรับประกันการไม่ซื้อสินค้าคืน
กลยุทธ์ที่ 4: จากระยะไกล
มากมาย บริษัทท้องถิ่นจำกัดการจัดส่งฟรีให้อยู่ในเมืองเดียวหรือหลายพื้นที่ นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่า ภูมิศาสตร์การจัดส่งส่งผลอย่างมากต่อต้นทุน เวลาอย่างที่เรารู้คือเงิน ผู้ให้บริการจัดส่งรายหนึ่งสามารถจัดส่งคำสั่งซื้อได้หลายรายการในพื้นที่เดียวภายในหนึ่งชั่วโมง แต่จะใช้เวลาครึ่งวันในการเดินทางไปยังเมืองใกล้เคียงจากจุดที่สั่งซื้อเก้าอี้อันโด่งดังดังกล่าว ใน ในแง่การเงินการจัดส่งเหล่านี้จะมีราคาแตกต่างกันมาก
“มีบริการจัดส่งฟรีเฉพาะเมื่อซื้อเกินจำนวนที่กำหนดและเฉพาะภายในเมืองเชเลียบินสค์เท่านั้น สำหรับการจัดส่งระหว่างเมือง เราจะจัดส่งไปที่ท่าเรือของบริษัทขนส่งด้วยค่าใช้จ่ายของเราเอง ในตอนแรกพวกเขารับช่วงต่อเนื่องจากเป็นของเราในตอนนั้น ความได้เปรียบในการแข่งขันและตอนนี้ก็เป็นข้อกำหนดของตลาดบังคับ”
5 วิธีในการจัดส่งฟรีที่เหมาะกับคุณ
ก่อนที่คุณจะเสนอการจัดส่งฟรีให้กับลูกค้าของคุณ ให้พิจารณาว่าจะทำให้คุณต้องออกจากธุรกิจหรือไม่
7 วิธีทำลายร้านค้าออนไลน์
- เสนอการจัดส่งฟรีสำหรับสินค้าขนาดใหญ่ หากจักรยานสามารถส่งพิซซ่าได้โดยผู้จัดส่ง จะต้องใส่ตู้หรือตู้เย็นเข้าไปในนั้น รถบรรทุก,พาคุณไปที่, ยกคุณไปที่อพาร์ตเมนต์ นั่นคือนอกเหนือจากค่าขนส่งแล้วคุณยังต้องจ่ายค่างานของรถตักอย่างน้อยสองตัวด้วย
- จัดส่งฟรีโดยบริการจัดส่งเคอรี่ ผู้ให้บริการจัดส่งมืออาชีพจะคำนวณต้นทุนการบริการตามระยะทาง น้ำหนัก หรือปริมาตรของพัสดุ หากลูกค้าของคุณซื้อเก้าอี้และจำเป็นต้องจัดส่งไปยังเมืองใกล้เคียง การจัดส่งฟรีไม่เพียงแต่จะกินกำไรจากการสั่งซื้อเท่านั้น แต่ยังจะทำให้ร้านอยู่ในสถานะแดงด้วย
- หากร้านค้ามักคืนสินค้าหรือปฏิเสธที่จะแลกคำสั่งซื้อ การจัดส่งฟรีจะทำให้เกิดการสูญเสียเท่านั้น
- เมื่อซื้อขายสินค้าที่มีอัตรากำไรต่ำ การจัดส่งฟรีจะไม่ได้ผลกำไร ร้านค้าออนไลน์ที่ขายสินค้าในชีวิตประจำวัน สารเคมีในครัวเรือนผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กสมเหตุสมผลที่จะเสนอการจัดส่งฟรีสำหรับจำนวนการสั่งซื้อขั้นต่ำ
- หากการจัดส่งมีราคาแพงกว่าสินค้าที่ซื้อ ผู้ขายจะไม่สามารถชำระเงินได้
- จัดส่งฟรีสำหรับตัวเลือกการจัดส่งที่จำกัด ร้านค้าออนไลน์ที่จำหน่ายทั่วรัสเซียต้องเผชิญกับสิ่งนี้ ตัวอย่างเช่น คำสั่งซื้อสามารถส่งไปยังพื้นที่ห่างไกลโดย Russian Post เท่านั้น
- การจัดส่งที่ยากลำบาก หากมีลิงก์ตั้งแต่ 2 ลิงก์ขึ้นไปในห่วงโซ่การจัดส่งผลิตภัณฑ์ การทำให้มันฟรีจะไม่เกิดประโยชน์ ตัวอย่างเช่น หยิบสินค้าที่โกดังแล้วส่งไปที่สถานีรถไฟ ขนส่งในตู้คอนเทนเนอร์ไปยังเมืองอื่น และส่งไปยังจุดหมายปลายทาง
จัดส่งแบบชำระเงิน
นอกจากนี้ยังมีกลยุทธ์นี้อีกหลายรูปแบบ ทั้งหมดขึ้นอยู่กับการคำนวณโดยเฉลี่ยนั่นคือผู้ซื้อบางรายจ่ายเงินมากกว่าค่าบริการจริงและบางรายก็จ่ายน้อยกว่า บางครั้งบริษัทจะจ่ายค่าขนส่งบางส่วนเอง
Ivan Bazdrin ร้านค้าออนไลน์ของผลิตภัณฑ์นอนหลับ "Sonata":
“ในร้านของเรา ค่าจัดส่งหากชำระแล้วจะครอบคลุมไม่เกิน 50% ของต้นทุน เรามีสินค้าขนาดใหญ่และจำเป็นต้องจัดส่งถึงหน้าประตูบ้าน และนี่ก็บวกกับรถตักด้วย เราจ่ายค่างานของพวกเขาเอง”
กลยุทธ์ที่ 1: ราคาเดียว
หนึ่งในตัวเลือกการจัดส่งแบบชำระเงิน ตั้งราคาเดียว- เมื่อทำการคำนวณจำเป็นต้องคำนึงถึงปัจจัยหลายประการ: นอกเหนือจากเช็คโดยเฉลี่ย รายได้และกำไรแล้ว เรายังต้องการข้อมูลเกี่ยวกับภูมิศาสตร์ ส่วนแบ่งผลตอบแทน ราคา บริการจัดส่งหากคุณใช้ทรัพยากรของบุคคลที่สามหรือค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาบริการจัดส่งของคุณเอง
ดูตัวอย่างสูตรการคำนวณ อัตราภาษีเดียวสำหรับการจัดส่งหนึ่งคำสั่งซื้อ
ในเวลาเดียวกัน ราคาที่เหมาะสมไม่เพียงแต่ช่วยให้คุณทำงานได้โดยไม่สูญเสียเท่านั้น แต่ยังต้องไม่ทำให้ลูกค้าหวาดกลัวอีกด้วย ในการคำนวณต้นทุนการจัดส่ง คุณจะต้องเทียบน้ำหนักของสินค้าที่สั่งซื้อหรือปริมาณ
ส่วนใหญ่บริษัทจะติดตั้ง ราคาคงที่สำหรับการจัดส่งขึ้นอยู่กับจำนวนการสั่งซื้อ ปริมาณ ภูมิศาสตร์ หรือพารามิเตอร์อื่นๆ
โดยปกติแล้วกฎข้อหนึ่งจะใช้ได้ที่นี่: ยิ่งผู้ซื้อจ่ายค่าสินค้ามากเท่าไร เขาก็จะจ่ายค่าจัดส่งน้อยลงเท่านั้น
การจัดส่งเครื่องปิ้งขนมปังราคา 500 รูเบิลและไดรฟ์ภายนอกราคา 5,000 รูเบิล (เราใช้สินค้าที่มีน้ำหนักและขนาดเท่ากันโดยประมาณ) จะมีราคาเท่ากันเช่น 150 รูเบิล แต่รายได้ของร้านค้าจากการซื้อทั้งสองนี้แตกต่างกัน 10 เท่า ดังนั้นจึงค่อนข้างสมเหตุสมผลที่จะกระจายค่าจัดส่งใหม่ตามราคา: เรียกเก็บเงิน 200 รูเบิลสำหรับการจัดส่งเครื่องปิ้งขนมปังและ 100 รูเบิลสำหรับการจัดส่งดิสก์
กลยุทธ์ที่ 2: ต้นทุนจริง
ในแต่ละกรณี ขึ้นอยู่กับสิ่งที่พวกเขาซื้อ จำนวนที่พวกเขาซื้อ และสถานที่ที่จำเป็นต้องขนส่งทั้งหมด จะมีการกำหนดราคาการจัดส่งของตนเอง ร้านค้าออนไลน์ที่เลือกตัวเลือกการชำระเงินสำหรับการจัดส่งนี้จะติดตั้งเครื่องคิดเลขพิเศษบนเว็บไซต์เพื่อทำการคำนวณสำหรับคำสั่งซื้อแต่ละรายการ
อีกทางเลือกหนึ่งคือการอนุญาตให้ผู้ซื้อเลือกว่าใครจะจัดส่งสินค้าให้เขา โดยทั่วไป ในกรณีนี้ รายชื่อองค์กรและบริษัทจะระบุไว้ในหน้าเงื่อนไขการจัดส่ง
ฉันควรเลือกตัวเลือกการชำระเงินค่าจัดส่งแบบใด
คุ้มค่าที่จะเสนอตัวเลือกการจัดส่งหลายแบบให้ผู้ซื้อเลือก โดยเฉพาะอย่างยิ่งเนื่องจากจำนวนวิธีจัดส่งก็ส่งผลต่อยอดขายเช่นกัน
ตามพัสดุบริการจัดส่งระหว่างประเทศ ถึง หากต้องการเพิ่มจำนวนคำสั่งซื้อ 10% เพียงเพิ่มตัวเลือกการจัดส่งเพิ่มเติมลงในไซต์
Hermes บริษัทสัญชาติอังกฤษได้ทำการศึกษาที่คล้ายกันและพบว่า 25% ของการซื้อไม่ได้เกิดขึ้นเนื่องจากมีทางเลือกในการจัดส่งที่จำกัด
เพื่อไม่ให้เกิดข้อผิดพลาดให้วิเคราะห์ทุกอย่างอย่างรอบคอบ
- อย่าส่งฟรีเพียงเพราะลูกค้าชอบ ขั้นตอนดังกล่าวจะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ
Vera Frolova ร้านขายเสื้อผ้าออนไลน์ Didriknaurale.ru
เราไม่มีบริการจัดส่งฟรี ไม่มีทางเลือกเนื่องจากเราทำงานร่วมกับคนทั้งประเทศและค่าจัดส่งอาจอยู่ในช่วง 90 ถึง 900 รูเบิลและสูงกว่านั้นอีกการชดเชยลูกค้าแม้จะเป็นส่วนหนึ่งของการส่งมอบนั้นไม่เป็นประโยชน์สำหรับเราและการทำงานเพื่องานก็ไม่น่าสนใจเช่นกัน มีคำสั่งที่ปฏิเสธง่ายกว่าปฏิบัติ นอกจากนี้ เรายังทำงานร่วมกับหมวดหมู่ที่ถึงแม้จะมีอัตรากำไรสูงในช่วงฤดูกาล แต่ก็มียอดขายนอกฤดูกาลเช่นกัน เมื่อระดับอัตรากำไรไม่อนุญาตให้เราเสนอค่าจัดส่งฟรีให้กับลูกค้าได้ เรามีการขายบนเว็บไซต์ของเราตลอดเวลา
เราเป็นธุรกิจขนาดเล็ก และปัญหาเรื่องการทำกำไรและต้นทุนนั้นรุนแรงสำหรับเรา - เราไม่มีโอกาสลงทุนในธุรกิจอย่างไม่มีที่สิ้นสุดเพียงเพื่อประโยชน์ในการหมุนเวียนและคาดหวังผลกำไรในภายหลัง และตามแนวโน้มล่าสุด แม้แต่ในกลุ่มคู่แข่งรายใหญ่ การจัดส่งฟรีก็กลายเป็นโปรโมชั่น และไม่ใช่ตัวเลือกบังคับ ครั้งหนึ่งเรามีจุดรับ เราร่วมมือกับ Ozone และ Boxberry เป็นจุดรับ และพวกเขาสามารถประมาณส่วนแบ่งของการจัดส่งฟรีได้ ร้านค้าที่ใหญ่ที่สุด(ส่วนใหญ่จ่ายไปแล้ว) และยังดูเปอร์เซ็นต์ของการปฏิเสธคำสั่งซื้อด้วย เรารู้ว่ามีลูกค้าจำนวนเท่าใดที่ไม่มาซื้อสินค้า ข้อมูลนี้ช่วยให้เราสามารถกำหนดนโยบายการจัดส่งของเราได้ และหลังจากประเมินบริการจัดส่งแล้ว เราก็จะตัดสินใจเลือกผู้ให้บริการของเราได้
ราคาสำหรับการจัดส่งมีรูปแบบง่ายๆ: เราได้เลือกซัพพลายเออร์ที่ดีที่สุดในแง่ของอัตราส่วนราคาต่อคุณภาพและความเร็วในการจัดส่ง บริการจัดส่ง- นอกจากนี้เรายังเสนอวิธีการจัดส่งแบบอื่น - ไปรษณีย์รัสเซียที่แพร่หลายซึ่งจะส่งถึง Kamchatka ด้วย และในบางภูมิภาคการจัดส่งทางไปรษณีย์จะถูกกว่ามาก สำหรับเมืองใกล้เคียง Chelyabinsk, Tyumen, Perm เป็นต้น การจัดส่งสามารถเกิดขึ้นได้เร็วที่สุดในวันรุ่งขึ้นและผู้คนก็ชื่นชอบ การจัดส่งไปมอสโกใช้เวลาโดยเฉลี่ย 2-3 วัน ซึ่งรวดเร็วมากเช่นกัน ในเยคาเตรินเบิร์ก เราจัดส่งไปยังจุดกระจายสินค้า SDEK หรือจัดส่งถึงบ้านของเราเอง เมื่อจัดส่งทางไปรษณีย์ เราจะไม่ใช้การเก็บเงินปลายทาง ประการแรก เราต้องเผชิญกับความล่าช้าในการจัดส่งซ้ำแล้วซ้ำเล่า และเป็นผลให้ลูกค้าปฏิเสธที่จะรับคำสั่งซื้อและมีค่าใช้จ่ายจำนวนมากสำหรับบริการที่ไม่ปลอดภัย เมื่อเรามีความล่าช้าในการจัดส่ง AIR ไปยัง Yar-sale เป็นเวลา 30 วัน ต้นทุนทั้งหมดเท่ากับต้นทุนของคำสั่งซื้อที่ลูกค้าไม่ได้แลกเนื่องจากความล่าช้า อย่างไรก็ตามไม่มีใครชดเชยอะไรให้เราเลย ประการที่สอง เมื่อชำระเงินด้วยเงินสดในการจัดส่ง ลูกค้าจะถูกเรียกเก็บค่าคอมมิชชั่น การคำนวณจำนวนเงินในการส่งมอบเพื่อให้ลูกค้าไม่ต้องจ่ายค่าคอมมิชชันเป็นกระบวนการที่ยุ่งยากและต้องทำด้วยตนเองในแต่ละครั้ง ดังนั้นหากลูกค้าต้องการจัดส่งทาง Russian Post เราเสนอให้ลูกค้าชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการสั่งซื้อ
- ควรเปรียบเทียบกำไรจากการขายสินค้าต่างๆ และการกำหนดอัตราการจัดส่งตามกำไร
