Taksa për hapësirën me pakicë. Ne llogarisim UTII: si të dallojmë një dysheme tregtare nga një hapësirë ​​me pakicë dhe si të përcaktojmë zonën e tyre

Shikime: 5

Marina

Përshëndetje, unë jam një pagues UTII, marr me qira hapësirë ​​në një qendër tregtare. Sipërfaqja e përgjithshme sipas kontratës është 48 m2. Sipërfaqja me pakicë 36 m2. pjesa tjetër e zonës është një korridor dhe një depo. Në zyrën e taksave më thanë se duhet të paguaja tatimin për të gjithë zonën, duke përjashtuar korridorin. Ata thanë se sipërfaqja e magazinës nuk llogaritet sepse... Nuk ka ndarje të përhershme, magazina është e ndarë me panele ekonomike. Ju lutem më tregoni nëse kanë të drejtë. Nëse jo, çfarë nenesh të ligjit mund t'i referohem për të mos përfshirë një magazinë në hapësirën e shitjes me pakicë.

Pyetja lidhet me qytetin e Zaozerny, Territori Krasnoyarsk

Sqarim nga 31 Mars 2015 - 12:09
Zyra e taksave i referohet disa ligji i ri. Ata thanë se vetëm një dhomë e ndarë nga një ndarje e përhershme mund të konsiderohet dhomë magazinimi. Dhe në rastin tim, një magazinë e ndarë me panele ekonomike nuk konsiderohet një objekt magazinimi. A është kjo e ligjshme?

Përgjigjet:

Pavel Makarenko

Mirëdita, Marina! Jo, e kanë gabim. Ju mund t'i referoheni Artit. 346.27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe letrës së Ministrisë së Financave të datës 16 korrik 2012 Nr. 03-11-11/207. Bazuar në këto dokumente, sipërfaqja e katit të shitjeve kuptohet si pjesa e dyqanit, pavijonit (zona e hapur) e zënë nga pajisjet e destinuara për ekspozimin, demonstrimin e mallrave, kryerjen e pagesave në para dhe shërbimin ndaj klientëve, sipërfaqja e parave të gatshme. regjistrat dhe arkat, zona e vendeve të punës personeli i shërbimit, si dhe sipërfaqja e korridoreve për klientët. Sipërfaqja e katit të tregtimit përfshin edhe pjesën e marrë me qira të sipërfaqes së katit të tregtimit. Zona e ambienteve të shërbimeve, administrative dhe komoditete, si dhe ambientet për marrjen, ruajtjen dhe përgatitjen e mallrave për shitje, në të cilat nuk ofrohet shërbimi ndaj klientit, nuk zbatohet për zonën e katit të tregtimit.

Irina Shlyachkova

Përshëndetje! Unë nuk jam dakord me kolegun tim! Meqenëse ai vetëm citon një fragment nga shteti ligjor dhe nuk e lexon deri në fund. Në përputhje me Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për qëllimet e Kapitullit 26.3 të kodit (sistemi i taksave në formën e UTII për specie individuale aktivitet) përdoren konceptet bazë të mëposhtme: zona e katit të tregtimit është pjesa e dyqanit, pavijonit (zona e hapur) e zënë nga pajisjet e destinuara për ekspozimin, demonstrimin e mallrave, kryerjen e pagesave me para në dorë dhe shërbimin ndaj klientëve, zona e ​arkat dhe kabinat, zona e personelit të vendeve të punës së shërbimit, si dhe zona e korridoreve për klientët. Sipërfaqja e katit të tregtimit përfshin edhe pjesën e marrë me qira të sipërfaqes së katit të tregtimit. Zona e ambienteve të shërbimeve, administrative dhe komoditete, si dhe ambientet për marrjen, ruajtjen dhe përgatitjen e mallrave për shitje, në të cilat nuk ofrohet shërbimi ndaj klientit, nuk zbatohet për zonën e katit të tregtimit. Zona e zonës së shitjes përcaktohet në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit. Për qëllimet e këtij kapitulli, dokumentet e inventarit dhe titullit përfshijnë çdo dokument që disponon një organizatë ose sipërmarrës individual për një objekt të palëvizshëm. rrjeti tregtar(organizatat hotelierike), që përmban informacionin e nevojshëm në lidhje me qëllimin, tiparet e projektimit dhe paraqitjen e ambienteve të një objekti të tillë, si dhe informacionin që konfirmon të drejtën e përdorimit të këtij objekti (marrëveshja e blerjes dhe shitjes për ambiente jorezidenciale, pasaportë teknike për jo-rezidenciale ambiente, plane, diagrame, shpjegime, marrëveshje qiraje (nënqira) objekte jorezidenciale ose pjesë(et) e tyre, leje për t'u shërbyer vizitorëve në zonë e hapur dhe dokumente të tjera). Nëse një ndarje e tillë mungon në dokumentet e inventarit dhe titullit ose në to tregohet qëllimi i drejtpërdrejtë i këtij ambienti, atëherë nga kjo do të varet nëse një zonë e tillë do të përfshihet në llogaritje apo jo. Prandaj, në rastin tuaj, është e rëndësishme të keni një konfirmim që këto zona përdoren posaçërisht për qëllimet që keni specifikuar dhe jo ndryshe. Përndryshe, inspektorët tatimorë mund të kundërshtojnë ekzistencën e lokaleve të tilla në dokumentet e titullit dhe, në përputhje me rrethanat, t'i njohin ato si pjesë të hapësirës së shitjes me pakicë. Nëse një zonë e tillë është e fiksuar në dokumente, atëherë nuk ka nevojë të shqetësoheni.

Sqarim nga 31 Mars 2015 - 18:23
shih Letrën e Ministrisë së Financave Federata Ruse datë 13.01.2015 Nr.03-11-11/69506

Irina Shlyachkova

Përshëndetje! Unë nuk jam dakord me kolegun tim! Meqenëse ai vetëm citon një fragment nga shteti ligjor dhe nuk e lexon deri në fund. Në përputhje me Art. 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për qëllimet e Kapitullit 26.3 të kodit (sistemi i taksave në formën e UTII për lloje të caktuara të aktiviteteve), përdoren konceptet e mëposhtme themelore: sipërfaqja e dyshemesë së shitjeve - pjesë e një dyqani, pavijon (zona e hapur), e zënë nga pajisje të destinuara për ekspozimin, demonstrimin e mallrave, mbajtjen e pagesave të parave dhe shërbimin ndaj klientit, zonën e arkave dhe kabinave të parave, zonën e vendeve të punës për personelin e shërbimit, si dhe zonën të korridoreve për klientët. Sipërfaqja e katit të tregtimit përfshin edhe pjesën e marrë me qira të sipërfaqes së katit të tregtimit. Zona e ambienteve të shërbimeve, administrative dhe komoditete, si dhe ambientet për marrjen, ruajtjen dhe përgatitjen e mallrave për shitje, në të cilat nuk ofrohet shërbimi ndaj klientit, nuk zbatohet për zonën e katit të tregtimit. Zona e zonës së shitjes përcaktohet në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit. Për qëllimet e këtij kapitulli, dokumentet e inventarit dhe titullit përfshijnë çdo dokument të disponueshëm për një organizatë ose sipërmarrës individual për një strukturë stacionare të zinxhirit të shitjes me pakicë (organizatë hotelerie), që përmban informacionin e nevojshëm në lidhje me qëllimin, veçoritë e projektimit dhe paraqitjen e ambienteve të një të tillë. objekti, si dhe informacione që konfirmojnë të drejtën e përdorimit të këtij objekti (marrëveshja e shitblerjes për ambiente jorezidenciale, pasaportë teknike për ambiente jorezidenciale, plane, diagrame, shpjegime, marrëveshje qiraje (nënqiraje) për ambiente jorezidenciale ose pjesë. (s), leje për t'u shërbyer vizitorëve në një zonë të hapur dhe dokumente të tjera). Nëse një ndarje e tillë mungon në dokumentet e inventarit dhe titullit ose në to tregohet qëllimi i drejtpërdrejtë i këtij ambienti, atëherë nga kjo do të varet nëse një zonë e tillë do të përfshihet në llogaritje apo jo. Prandaj, në rastin tuaj, është e rëndësishme të keni konfirmim që këto zona përdoren posaçërisht për qëllimet që keni specifikuar dhe jo ndryshe. Përndryshe, inspektorët tatimorë mund të kundërshtojnë ekzistencën e lokaleve të tilla në dokumentet e titullit dhe, në përputhje me rrethanat, t'i njohin ato si pjesë të hapësirës së shitjes me pakicë. Nëse një zonë e tillë është e fiksuar në dokumente, atëherë nuk ka nevojë të shqetësoheni.

Zona tregtare për UTII: si të përcaktohet në praktikë

Shuma e taksës së imputuar varet nga madhësia e hapësirës me pakicë. Por ndonjëherë objekti i tregtisë në fakt ka kati tregtar, por nuk është e theksuar në dokumentet e inventarit. Sa hapësirë ​​me pakicë do të jetë për UTII?

Regjim i veçantë për shitjen me pakicë

Kompania mund të aplikojë imputim në lidhje me me pakicë e cila kryhet:

• jashtë spitalit rrjeti i shitjes me pakicë(dorëzimi (bartja) tregtia) ();
• përmes dyqaneve dhe pavioneve me një sipërfaqe shitjeje jo më shumë se 150 sq. m për çdo artikull tregtar (nënklauzola 6, pika 2, neni 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
• përmes objekteve të një rrjeti tregtar të palëvizshëm pa dysheme tregtare, si dhe objekteve të një rrjeti tregtar jo të palëvizshëm (nënklauzola 7, paragrafi 2, neni 346.26 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Prania ose mungesa e një zone shitjeje ndikon në procedurën e llogaritjes së taksës së vetme. Dhe është kjo që përcakton kryesisht se sa UTII do të duhet të paguajë shitësi me pakicë.

Në rast se nuk ka objekt tregtimi (kryhen shitjet e shpërndarjes dhe të piedestaleve), shuma e taksës varet nga numri i punëtorëve të punësuar në këtë veprimtari. Në raste të tjera, është i rëndësishëm kualifikimi i saktë i objektit: nëse ka sallë apo jo.

Hapësirë ​​me pakicë për UTII

Nëse shitjet kryhen përmes një dyqani (ka një hapësirë ​​me pakicë), atëherë treguesi fizik i përfshirë në llogaritjen e UTII përcaktohet në varësi të numrit të metrave katrorë të kësaj zone. Ambientet e tjera (magazina, dhomat e shërbimeve) nuk përfshihen në llogaritjen e taksës.

Të gjitha ambientet për UTII

Nëse një objekt i shitjes me pakicë nuk ka një hapësirë ​​të dedikuar me pakicë për UTII, atëherë treguesi fizik për llogaritjen e taksës përcaktohet gjithashtu në bazë të numrit të metrave katrorë të sipërfaqes, por në llogaritje merren parasysh të gjitha ambientet, përfshirë ato ku mallrat ruhen dhe paketohen. Përjashtimet e vetme janë hapësirat e vogla me pakicë me një sipërfaqe deri në 5 metra katrorë. m, treguesi fizik për të cilin përcaktohet jo nga zona, por nga numri i vendeve të tilla.

Përkufizimi i një zinxhiri të palëvizshëm të shitjes me pakicë me dysheme tregtare është dhënë në nenin 346.27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Objekte të tilla karakterizohen nga prania e ambienteve të veçanta për mirëmbajtje shitjet me pakicë dhe shërbimi ndaj klientit. Objektet e një zinxhiri të palëvizshëm të shitjes me pakicë me dysheme tregtare përfshijnë vetëm dyqane dhe pavionet (paragrafi 14 i nenit 346.27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në këtë rast, një dyqan duhet të kuptohet si një ndërtesë e pajisur posaçërisht (pjesë e saj), e cila (paragrafi 26 i nenit 346.27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):

1) të destinuara për shitjen e mallrave dhe ofrimin e shërbimeve për klientët;

2) të pajisura me objekte tregtare, komunale, administrative dhe komode, lokale për pranimin, ruajtjen e mallrave dhe përgatitjen e tyre për shitje.

Lista e objekteve të shitjes me pakicë pa zonë shitjeje është e hapur. Këto përfshijnë, në veçanti, specialistë nga departamenti financiar (letrat e datës 15 gusht 2012 Nr. 03-11-11/245, datë 7 qershor 2012 Nr. 03-11-11/180):

• objekte të izoluara të tregtisë me pakicë të vendosura në parcela toke dhe që nuk i nënshtrohen lëvizjes gjatë gjithë periudhës së vlefshmërisë së marrëveshjeve për vendosjen e tyre ose marrëveshjet e qirasë (nënqira). Po flasim për tenda, tezga, kontejnerë. Fakti që kontejnerët nuk klasifikohen si objekte tregtimi me kati tregtar, konfirmoi FAS Rrethi veriperëndimor në rezolutën e 4 korrikut 2008 Nr. A56-10980/2007 (e vërtetuar me vendimin e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të 7 nëntorit 2008 Nr. 14268/08);
• ndërtesa administrative dhe arsimore;
• tregjet dhe qendrat tregtare që transferohen për posedim të përkohshëm ose përdorin seksione tregtare të veçanta strukturore që nuk klasifikohen si dyqane ose pavijone.

Nëse tregtimi kryhet në një pjesë të zonës së shitjes së dyqanit që është marrë me qira nga shitësi, atëherë ai do të llogarisë dhe do të paguajë një taksë të vetme në lidhje me hapësirën e shitjes. Por nëse i gjithë dyqani jepet me qira, atëherë si tregues fizik merret sipërfaqja e katit të shitjes.

Si llogaritet në praktikë hapësira e shitjes me pakicë për UTII?

Në praktikë, shpesh një objekt tregtimi ka një zonë shitjeje, por ajo nuk është e theksuar në dokumentet e inventarit dhe titullit. Ose anasjelltas, objekti i shitjes me pakicë nuk ka një zonë shitjeje, por në dokumente quhet dyqan apo pavijon.

Në raste të tilla, autoritetet tatimore zakonisht e interpretojnë situatën në favor të buxhetit. Kështu, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë, në një letër të datës 6 maj 2010 Nr. ШС-37-3/1247@, vë në dukje se një objekt i shitjes me pakicë që aktualisht përdoret si dyqan, por, sipas titullit ose dokumenteve të inventarit, nuk ka asnjë hapësirë ​​me pakicë të caktuar për UTII (d.m.th., zona e katit të tregtimit), i referohet objekteve të një zinxhiri të palëvizshëm të shitjes me pakicë pa një kat tregtar.

NË praktikën gjyqësore Karakteristikat fizike të objektit shpesh merren parasysh, në vend që emri i tij të tregohet në dokumente. Por kompania gjithashtu duhet të konfirmojë karakteristika të tilla me dokumente, për shembull, një marrëveshje për rindërtimin e lokaleve, fotografitë e lokaleve. Në prani të provave të tilla, gjykatat njihen si dyqane ose pavijone objekte tregtare për të cilat, sipas pasaportës teknike, nuk është caktuar zona tregtare për UTII (zona e shitjes), por në fakt ka kate tregtare (për shembull, rezoluta i Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës, datë 30 Prill 2009 Nr. A65- 16081/2008).

Në letrën informative të datës 5 mars 2013 nr. 157, Presidiumi i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse shqyrtoi dy situata të diskutueshme në lidhje me përcaktimin e treguesit fizik gjatë llogaritjes së UTII për shitjen me pakicë. Le t'i shikojmë ato.

Zyrtarët tatimorë i trajtuan dy sallat si një

Sipas inspektorëve, kompania, në kundërshtim me nënparagrafin 6 të paragrafit 2 të nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, aplikoi "imputim" në lidhje me tregtinë përmes një salle ku sipërfaqja e shitjes me pakicë kalon 150 metra katrorë. Duke mos u pajtuar me këtë, kompania kundërshtoi se organet tatimore nuk kishin marrë parasysh veçorinë e projektimit të ambienteve në të cilat ajo kryente tregtimin me pakicë. Në fakt, kompania përdori dy zona shitjeje ngjitur, sipërfaqja e secilës prej të cilave nuk i kalonte 150 metra katrorë. m.

Megjithatë, inspektorët konsideruan se kjo ishte një hapësirë ​​me pakicë për UTII. Gjyqtarët mbështetën organet tatimore në këtë situatë. Ata treguan se sipërfaqja e zonës së shitjes përcaktohet në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit. Dhe kompania nuk mori masat e nevojshme për të bërë ndryshimet e duhura në këto dokumente për të pasqyruar rizhvillimin e ambienteve.

Gjatë llogaritjes së taksës, inspektorët morën parasysh zonën e hollit

Autoritetet tatimore vendosën që gjatë përcaktimit të vlerës së treguesit fizik "zona e shitjeve", sipërmarrësi individual nuk mori parasysh zonën e hollit nëpër të cilin kalonin vizitorët e dyqanit. Sipas llogaritjeve të inspektorëve, sipërfaqja e përgjithshme e zonës së shitjes i kalon 150 metra katrorë. m.

E rëndësishme të mbani mend! Sipërfaqja e ambienteve të përdorura për tregtinë e imputuar duhet të konfirmohet me inventar ose dokumente titulli.

Por arbitrat nuk ishin dakord me organet tatimore. Sipas paragrafit 22 të nenit 346.27 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kur llogaritet vlera e treguesit fizik "zona e shitjeve", merret parasysh zona e korridoreve për klientët. Gjyqtarët vunë në dukje: kur interpretohet ky rregull, është e nevojshme të vazhdohet nga fakti se koncepti i "kalimeve për klientët" përfshin korridore të vendosura brenda vetë zonës së shitjes. Kalimet që të çojnë në katin e tregtimit, të tilla si hojet, korridoret, shkallët, hollet, nuk i nënshtrohen kësaj dispozite.

Hapësira është hapësira midis dyerve të jashtme (rrugë) dhe dyerve që të çojnë drejtpërdrejt në zonën e shitjes së dyqanit dhe në fakt nuk përdoret për qëllime të shitjes me pakicë. Prandaj, përfshirja nga inspektorët e zonës së paraburgimit në vlerën e treguesit fizik “zona e shitjes” është e paligjshme.

Për tregtinë me pakicë, mund të përdorni një nga treguesit fizikë të mëposhtëm: vend tregtimi, zona e katit të tregtimit, zona e vendit të tregtimit. Nga artikulli do të mësoni në cilat raste të përdorni secilin prej këtyre treguesve fizikë dhe si t'i përcaktoni ato.

Para së gjithash, vërejmë se treguesi fizik karakterizon një lloj të caktuar aktiviteti "të imputuar". Prandaj, përcaktimi i saktë i tij ndikon drejtpërdrejt në shumën e taksës së vetme të pagueshme në buxhet. Megjithatë, kjo nuk është e lehtë për t'u bërë për të gjitha aktivitetet e "imputuara". Një aktivitet i tillë është tregtia me pakicë.

Sipas dispozitave të Kapitullit 26.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, organizatat dhe ato që merren me tregtinë me pakicë duhet të zbatojnë një nga treguesit fizikë të mëposhtëm për një taksë të vetme:

- sipërfaqja e zonës së shitjes (në metra katrorë);
- numri i vendeve të shitjes me pakicë;
- sipërfaqja e hapësirës me pakicë (në metra katrorë);
— numri i punonjësve, përfshirë sipërmarrësit individualë;
- numri i makinave shitëse.

Si rregull, nuk lindin vështirësi me dy treguesit e fundit fizikë, por ne do të shqyrtojmë pjesën tjetër në më shumë detaje.

Zona e shitjes

Treguesi fizik "sipërfaqja e dyshemesë së tregtimit (në metra katrorë)" përdoret kur organizatat dhe sipërmarrësit individualë kryejnë tregti me pakicë të kryer përmes objekteve të palëvizshme të zinxhirit të shitjes me pakicë që kanë dysheme tregtare.

Për të paguar UTII, sipërfaqja e zonës së shitjeve nuk duhet të kalojë 150 metra katrorë. m neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton që zona e katit të tregtimit përfshin:

- pjesë e një dyqani, pavioni (zone e hapur) e zënë nga pajisje të destinuara për ekspozimin dhe demonstrimin e mallrave;
— zona e përdorur për transaksione me para në dorë dhe shërbim ndaj klientit;
- zona e kasave dhe arkave;
- zona e vendeve të punës për personelin e shërbimit;
- zona e korridorit për klientët.

Në zonën e shitjes përfshihen edhe zonat e marra me qira të zonës së shitjes. Por zona e lokaleve të shërbimeve, administrative dhe të shërbimit, zona e ambienteve për marrjen, ruajtjen dhe përgatitjen e tyre për shitje, në të cilën nuk ofrohet shërbimi ndaj klientit, nuk përfshihet në zonën e katit të tregtimit. me qëllim të pagesës së UTII.

Zona e zonës së shitjes përcaktohet në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit. Dokumentet e tilla mund të jenë një marrëveshje shitblerjeje për ambiente jorezidenciale, një pasaportë teknike për ambiente jorezidenciale, plane, diagrame, shpjegime (nënqira) të ambienteve jorezidenciale ose pjesë(ve), leje për t'u shërbyer vizitorëve në një mjedis të hapur. zonë etj.

Duket se gjithçka është e thjeshtë. Ka dokumente që tregojnë zonën e katit të shitjeve, të cilat duhet të merren parasysh. Por në praktikë, shpesh lind një situatë kur ata vetë ndryshojnë zonën e katit të shitjeve, për shembull, duke e kthyer një pjesë në një depo. Dhe, si rezultat, një taksë e vetme llogaritet bazuar në një sipërfaqe më të vogël.

Financierët besojnë se kjo në asnjë rrethanë nuk duhet bërë. Ju duhet të llogaritni UTII vetëm duke përdorur madhësinë e sipërfaqes së dyshemesë së shitjeve që tregohet në dokumentet e inventarit dhe titullit. Dhe në fakt përdoret nga organizata ose sipërmarrës individual Për qëllimet e drejtimit të një dyqani me pakicë, kjo nuk ka rëndësi. Ky konkluzion është përmbajtur, për shembull, në letrën e datës 03/07/2013 Nr. 03-11-11/94.

Gjyqtarët në përgjithësi janë krah tatimpaguesve dhe, kur shqyrtojnë çështjet, zbulojnë zonën aktuale të katit të tregtimit. Kështu, në rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës, datë 24 dhjetor 2012, nr. me vitrinë. Në vendin e pranimit, ruajtjes dhe përgatitjes së mallrave për shitje, në dhomat e shërbimeve nuk kishte pajisje të destinuara për ekspozimin, demonstrimin e mallrave ose kryerjen e pagesave me para në dorë. Asnjë shërbim nuk u krye në këto zona dhe aksesi i klientëve ishte i ndaluar. Në lidhje me këtë, arbitrat dolën në përfundimin se tatimpaguesi përdorte vetëm hapësirën e shitjes me pakicë për të shitur mallra dhe llogariti ligjërisht UTII nga kjo zonë.

Një përfundim i ngjashëm gjendet në rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Qendror të datës 15 qershor 2012 Nr. A35-3273/2011 dhe Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural të datës 8 tetor 2012 Nr. F09-9981/11 , datë 26.01.2011 Nr.F09-10943/10-S3.

Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit të Siberisë Lindore, në rezolutën e tij të datës 13 tetor 2009 Nr. A78-3625/08, tregoi se një kriter i detyrueshëm për klasifikimin e hapësirës si "sipërfaqja e dyshemesë tregtare" dhe marrjen parasysh të tij gjatë llogaritjes së taksës së vetme është përdorimi aktual i këtyre hapësirave gjatë kryerjes së tregtisë. Dhe barra për të vërtetuar se personi i “imputuar” përdorte një sipërfaqe të madhe për tregti me pakicë e ka organi tatimor.

Konkluzione të ngjashme përmbahen në rezolutat e Distriktit FAS Volga të datës 04/11/2012 Nr. A57-3313/2011, Distrikti i Siberisë Perëndimore FAS datë 18/10/2010 Nr. A45-7149/2010, Rrethi FAS i Lindjes së Largët datë 15.07.2011 Nr.

Në të njëjtën kohë, vlen të theksohet se ka vendime gjyqësore në të cilat arbitrat kanë marrë parasysh vetëm dokumentet e inventarit dhe titullit. Në të njëjtën kohë, ata vunë në dukje se dokumente të tilla duhet të hartohen nga autoritetet kompetente (për shembull, autoritetet e BTI). Në rezolutën e Qarkut FAS Volga-Vyatka, datë 08/06/2012 Nr. A29-6075/2011 (e mbështetur nga Vendimi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 19.12.2012 Nr. VAS-16459/12 ), arbitrat refuzuan të pranonin si provë ndryshimi në sipërfaqen e katit të tregtimit planimetrinë e përpiluar nga një sipërmarrës individual i palës së tretë.

Të njëjtat përfundime mund të gjenden në vendimet e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor të datës 03/05/2011 Nr. A66-6259/2010, si dhe FAS të Rrethit Siberian Lindor të datës 24/02/2012 Nr A74-3677/2010 dhe datë 13.05.2009 Nr A78-4725/ 08-С3-22/186-Ф02-2154/09.

Kështu, për të shmangur pretendimet nga jashtë, ne rekomandojmë që ndryshimet në hapësirën e shitjes me pakicë të plotësohen në kohën e duhur në mënyrë që ajo të jetë në përputhje me të dhënat e BTI. Përveç kësaj, informacioni në dokumentet e inventarit duhet të përputhet me të dhënat në dokumentet e titullit.

Shembulli 1
Tea Plantations LLC, e cila përdor UTII në formën e UTII, kryen tregti me pakicë lloje të ndryshmeçaj dhe kafe përmes një dyqani me një sipërfaqe totale prej 160 sq. m Dyqani ndodhet në qytet (rrethi Oktyabrsky). Në përputhje me planin e inventarit, sipërfaqja e shitjes është 100 metra katrorë. m, pjesa tjetër e zonës është e zënë nga administrative, shtëpiake dhe objektet e magazinimit. Le të llogarisim shumën e UTII që i paguhet buxhetit për tremujorin e katërt të 2014.

Rentabiliteti bazë për tregtinë me pakicë të kryer përmes objekteve të palëvizshme të zinxhirit të shitjes me pakicë me dysheme tregtare është 1800 rubla. në muaj. Treguesi fizik - sipërfaqja e dyshemesë së shitjeve (në metra katrorë). Në këtë rast është 100 m2. m Koeficienti K1 në 2014 është 1.672 (urdhri i Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik të Rusisë. datë 07.11.2013 Nr.652).

Sipas vendimit të Dumës së Qytetit Kirov, datë 28 nëntor 2007 nr. 9/4 (i ndryshuar me vendimin e datës 28 nëntor 2012 nr. 8/4), vlera e K2 në lidhje me tregtinë me pakicë përmes zinxhirit të palëvizshëm të shitjes me pakicë objektet me kate tregtimi në rreth është 0.44 (për produkte ushqimore).

Kështu, shuma e UTII e pagueshme në buxhet bazuar në rezultatet e tremujorit të katërt të 2014 do të jetë:
1800 fshij. × (100 m2 + 100 m2 + 100 m2) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59,590,08 RUB

Në njësi të tëra - 59,590 rubla.

Kompania ka të drejtë të zvogëlojë këtë shumë të UTII nga primet e sigurimit të paguara dhe përfitimet e përkohshme të aftësisë së kufizuar të paguara për punonjësit, por jo më shumë se 50%.

Zona e hapësirës me pakicë

Gjatë kryerjes së tregtisë me pakicë përmes objekteve të palëvizshme të zinxhirit të shitjes me pakicë që nuk kanë dysheme shitjeje, si dhe përmes objekteve të zinxhirit të shitjes me pakicë jo të palëvizshme, përdoren treguesit fizikë të mëposhtëm:

- numri i vendeve të shitjes me pakicë;
- sipërfaqja e hapësirës së shitjes me pakicë (në metra katrorë).

Dhe zgjedhja se cili tregues fizik të përdoret për të llogaritur UTII varet nga zona e hapësirës me pakicë. Nëse sipërfaqja e hapësirës me pakicë nuk kalon 5 sq. m, atëherë përdoret treguesi fizik "numri i hapësirave me pakicë" nëse tejkalon 5 sq. m, pastaj "zona e shitjeve". Për këtë - paragrafi 3 i nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Le të shqyrtojmë së pari se si të përcaktojmë sipërfaqen e një hapësire me pakicë. Dhe le të vërejmë menjëherë se Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk thotë asgjë për këtë. Prandaj, do t'i drejtohemi autoriteteve rregullatore për sqarime. Kështu, specialistët e departamentit theksojnë se sipërfaqja e një hapësire me pakicë, si dhe sipërfaqja e një kati shitjeje, duhet të përcaktohet në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit. Kjo thuhet në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 08.08.2012 Nr. 03-11-11/231, datë 03.05.2012 Nr. 03-11-11/68, datë 26.12.2011 Nr. 11/320, datë 10.08.2009 Nr.03-11-09/274 dhe datë 26 maj 2009 Nr.03-11-09/18. Edhe organet tatimore janë dakord me financuesit (letra e datës 27 korrik 2009 nr. 3-2-12/83).

Vini re se nuk ka kufizime në madhësinë e sipërfaqes së një hapësire me pakicë të përdorur për qëllime të tregtisë me pakicë "të imputuar" në Kapitullin 26.3 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse Nuk parashikohet nga dispozitat e Kapitullit 26.3 të Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe zvogëlimin e sipërfaqes së një hapësire me pakicë nga zona e ambienteve për marrjen, ruajtjen dhe përgatitjen e tyre për shitje, ku shërbimi ndaj klientit nuk ofrohet. Ministria e Financave e Rusisë tërhoqi vëmendjen për këtë me letrat e datës 03/05/2012 Nr. 03-11-11/68, datë 26/12/2011 Nr. 03-11-11/320, datë 22/12/2009 Nr.03-11-09/410, datë 10.08.2009 Nr.03-11-09/274 dhe datë 26.05.2009 Nr.03-11-09/185. Shihni gjithashtu letrën e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 qershor 2009 Nr. ШС-22-3/507@.

Sa për gjyqtarët, ata janë plotësisht dakord me autoritetet rregullatore. Për shembull, në rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor të datës 29 maj 2012 Nr. A05-10400/2011, arbitrat treguan se kur tregtia me pakicë kryhet nëpërmjet një objekti të njohur si vend tregtimi, Treguesi fizik “zona e vendit të tregtimit” përfshin të gjitha zonat që lidhen me këtë objekt tregtimi, përfshirë ato që përdoren për marrjen dhe ruajtjen e mallrave. Përfundime të ngjashme përmbahen në rezolutat e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 14 qershor 2011 Nr. 417/11, Rrethi FAS Volga-Vyatka datë 16 maj 2012 Nr. A79-6987/2011, datë shkurt 13, 2012 nr. Rrethi datë 02/09/2010 Nr A12-16000/2009.

Po sikur tregtia të kryhet përmes disa lokaleve të shitjes me pakicë të vendosura në të njëjtën ndërtesë? Kapitulli 26.3 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk e parashikon këtë. Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 31 dhjetor 2010 Nr. 03-11-11/335 dhe Shërbimi Federal i Taksave të Rusisë, datë 2 korrik 2010 Nr. ШС-37-3/5778@ thonë se nëse tregtia me pakicë është kryhet duke përdorur disa objektet tregtare, të cilat i përkasin të njëjtit dyqan (pavijon) dhe ndodhen në të njëjtën ndërtesë, atëherë kur llogaritet shuma e UTII duhet të përmblidhet sipërfaqja e të gjitha kateve të tregtimit. Nëse tregtia me pakicë kryhet duke përdorur disa objekte të shitjes me pakicë që ndodhen në të njëjtën ndërtesë, por janë dyqane të pavarura (pavijone), atëherë kur llogaritet shuma e UTII, merret sipërfaqja e katit të shitjeve për çdo dyqan (pavijon). marrë parasysh veçmas sipas dokumenteve të inventarit dhe titullit.

Le të shohim një shembull të procedurës për llogaritjen e UTII duke përdorur treguesin fizik "zona e hapësirës me pakicë".

Shembull 2
Le të përdorim kushtet e shembullit 1 dhe të supozojmë se kompania tregton me pakicë lloje të ndryshme çaji dhe kafeje përmes një hapësire me pakicë me një sipërfaqe prej 5.9 metrash katrorë. m, e vendosur në një qendër tregtare. Qendër tregtare ndodhet në Kirov (rrethi Novovyatsky). Në këtë rast nuk ofrohen ambiente të veçanta për marrjen, ruajtjen e mallrave dhe përgatitjen e tyre për shitje. Mallrat ruhen në një vitrinë, e cila është një hapësirë ​​me pakicë. Le të llogarisim shumën e UTII që i paguhet buxhetit për tremujorin e katërt të 2014.

Rendimenti bazë në këtë rast është 1800 rubla. në muaj. Treguesi fizik "sipërfaqja e një hapësire me pakicë (në metra katrorë)" është 5.9 metra katrorë. m Vlera e K2 në lidhje me tregtinë me pakicë nëpërmjet objekteve të zinxhirit të shitjes me pakicë jo stacionare, sipërfaqja e hapësirës me pakicë në të cilën kalon 5 metra katrorë. m, në rrethin Novovyatsky është e barabartë me 0.27 (për produktet ushqimore).

Shuma e UTII e pagueshme në buxhet bazuar në rezultatet e tremujorit të katërt 2014 është:
1800 fshij. × (5,9 sq. m + 5,9 sq. m + 5,9 sq. m) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 fshij.

Në njësi të tëra - 2157 rubla.

Tani le të shohim një shembull tjetër dhe të vërejmë se kur përdorni të njëjtin tregues fizik në raste të ndryshme, shuma e taksës mund të ndryshojë ndjeshëm. Prandaj, organizatat dhe bizneset, kur planifikojnë të tyre aktivitetet tregtare duhet t'i qaseni me kujdes zgjedhjes së objektit të tregtisë.

Shembulli 3
MasterOk LLC, e cila aplikon sistemin e taksave në formën e UTII, kryen tregti me pakicë materialet e ndërtimit. Për këtë aktivitet kompania ka marrë me qira një pavijon në tregun e ndërtimit me një sipërfaqe totale prej 80 metrash katrorë. m Në të njëjtën kohë, brenda pavijonit është instaluar një sportel, ku klientët paguajnë dhe marrin mallra. Banaku zë një sipërfaqe prej 6 metrash katrorë. Vetë mallrat ruhen në pavijon, blerësit kanë qasje falas në to për inspektim. Tregu i ndërtimit ndodhet në Kirov (rrethi Leninsky). Le të llogarisim shumën e UTII që i paguhet buxhetit për tremujorin e katërt të 2014.

Rentabiliteti bazë për këtë lloj aktiviteti është 1800 rubla. në muaj. Treguesi fizik "sipërfaqja e një hapësire me pakicë (në metra katrorë)" në këtë rast do të jetë 80 metra katrorë. m Vlera e K2 në lidhje me tregtinë me pakicë nëpërmjet objekteve të zinxhirit të shitjes me pakicë jo stacionare, sipërfaqja e hapësirës me pakicë në të cilën kalon 5 metra katrorë. m, në rrethin Leninsky është 0.35 (për produktet jo ushqimore).

Shuma e UTII e pagueshme në buxhet bazuar në rezultatet e tremujorit të dytë 2014 është:
1800 fshij. × (80 m2 + 80 m2 + 80 m2) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37,920,96 RUB

Në njësi të tëra - 37,921 rubla.

Kompania ka të drejtë të zvogëlojë këtë shumë të UTII nga primet e sigurimit të paguara dhe përfitimet e sëmundjes të paguara për punonjësit, por jo më shumë se 50%.

Numri i vendeve të shitjes me pakicë

Neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton një vend tregtimi si një vend që përdoret për kryerjen e transaksioneve të blerjes dhe shitjes me pakicë. Këto përfshijnë:

- ndërtesa, struktura, struktura (pjesë e tyre) ose parcela toke të përdorura për kryerjen e transaksioneve të blerjes dhe shitjes me pakicë;
- objektet e tregtisë me pakicë që nuk kanë zona shitjeje (çadra, tezga, kioska, kuti, kontejnerë dhe objekte të tjera, duke përfshirë ato të vendosura në ndërtesa, struktura dhe struktura);
— sportele, tavolina, tabaka (përfshirë ato që ndodhen në tokë);
- parcelat e tokës që përdoren për akomodimin e objekteve të tregtisë me pakicë që nuk kanë dysheme shitjeje, sportele, tavolina, tabaka dhe objekte të tjera.

Siç mund ta shihni, specifike karakteristikat fizike Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përcakton kërkesat minimale për një hapësirë ​​me pakicë. Në një letër të datës 07/05/2005 Nr. 03-11-04/3/2, financuesit treguan se nëse mallrat lëshohen nga një magazinë dhe blerësi dhe shitësi vendosen në zyrën e kompanisë, atëherë numri i hapësirave me pakicë duhet të të përcaktohet nga numri i punonjësve që kryejnë shitjen.

Në letrën e datës 29 mars 2006 nr. 03-11-04/3/169, Ministria e Financave e Rusisë shqyrtoi situatën kur një tatimpagues merr me qira hapësirën e shitjes me pakicë në formën e seksioneve të veçanta të rrethuara me struktura të lehta, ose në formë të sporteleve me pakicë produkte ushqimore. Në këtë rast, financuesit rekomanduan përcaktimin e numrit të hapësirave me pakicë bazuar në numrin e seksioneve individuale me qira. Dhe nëse vendet e tregtimit pas sporteleve janë të pajisura me peshore për peshimin e produkteve, atëherë numri i vendeve të tregtimit pas sporteleve duhet të përcaktohet nga numri i peshoreve të vendosura mbi to.

Në një shkresë tjetër të datës 02.07.2007 nr. 03-11-04/3/247, punonjësit e departamentit financiar treguan se tatimpaguesit që marrin me qira hapësirën stacionare me pakicë pas sporteleve në ndërtesën e tregut të brendshëm, duhet të përcaktojnë numrin e hapësirave me pakicë në bazë. të marrëveshjeve të qirasë. Një konkluzion i ngjashëm përmban edhe shkresa e departamentit financiar të datës 08/06/2010 nr. 03-11-10/110.

Gjyqtarët, nga ana tjetër, i kushtojnë vëmendje të gjitha rrethanave faktike. Kështu, Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit Siberian Perëndimor, në rezolutën e datës 12 prill 2007 Nr. F04-2192/2007 (33335-A75-19), tregoi se një vend tregtimi përkufizohet si një vend që përdoret për të bërë blerje dhe shitje transaksionet.

Sipas GOST R 51303-99 "Tregti. Termat dhe përkufizimet" (miratuar me Dekret të Standardit Shtetëror të Rusisë, datë 08/11/99 Nr. 242-st), një vend tregtimi në tregtinë me pakicë duhet të kuptohet si një vend i pajisur posaçërisht i ndërveprimit të drejtpërdrejtë midis shitësit dhe blerësit. për transferimin e mallrave në zbatim të një marrëveshjeje shitblerjeje me pakicë. Një vend i tillë karakterizohet nga prania e një izolimi të caktuar hapësinor dhe pajisje komerciale, si dhe mundësinë e kontaktit të drejtpërdrejtë ndërmjet shitësit dhe blerësit gjatë ofrimit të shërbimeve tregtare.

Kështu, arbitrat arritën në përfundimin se disa lokacione me pakicë të vendosura pranë njëri-tjetrit mund të përdoren si një pikë shitjeje me pakicë. Sidoqoftë, duhet të plotësohen kushtet e mëposhtme: nuk ka ndarje të brendshme midis tyre, ekziston një gamë e vetme mallrash, një arkë e zakonshme, një sportel dhe (ose) shitës. Përfundime të ngjashme përmbahen në vendimet e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Ural të datës 19 nëntor 2007 Nr. Shërbimi Federal Antimonopol i Qarkut të Kaukazit të Veriut i datës 16 janar 2007 Nr. Ф08-6177/2006- 2527A.

Prandaj, duke marrë parasysh sa më sipër, mund të konkludojmë se numri i vendeve të tregtimit për "të imputuarit" duhet të përcaktohet në bazë të situatës specifike. Sidoqoftë, tatimpaguesi UTII duhet të jetë i përgatitur të konfirmojë pozicionin e tij me dokumentet përkatëse. Meqenëse në mungesë të ndonjë dëshmie të numrit të vendeve të tregtimit të përdorura, gjyqtarët mund të mos e mbështesin atë (shih, për shembull, rezolutën e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Veri-Perëndimor, datë 22 mars 2007 Nr. A56-34563/ 2006).

Shembulli 4
LLC "Tea World", e cila aplikon një sistem tatimor në formën e UTII, kryen tregti me pakicë të llojeve të ndryshme të çajit përmes pikat e shitjes me pakicë në formën e sporteleve të vendosura në disa dyqane në rajonin e Moskës. Numri i sporteleve është 5 copë, secila sipërfaqe është 4.9 metra katrorë. m Le të llogarisim shumën e UTII që i nënshtrohet pagesës në buxhet për tremujorin e katërt të vitit 2014.

Rentabiliteti bazë për këtë lloj tregtie me pakicë është 9,000 rubla. në muaj. Treguesi fizik "numri i vendeve të shitjes me pakicë" është i barabartë me 5. Sipas vendimit të Këshillit të Deputetëve të Kolomna, datë 13 tetor 2005 Nr. 58-RS (ndryshuar me vendimin e datës 31 tetor 2012 Nr. 16- RS), vlera e K2 në lidhje me tregtinë me pakicë përmes objekteve të zinxhirit të shitjes me pakicë jo stacionare, sipërfaqja e hapësirës me pakicë nuk i kalon 5 metra katrorë. m është 0.8.

Shuma e UTII e pagueshme në buxhet bazuar në rezultatet e tremujorit të katërt 2014 do të jetë:
9000 rubla. × (5 copë + 5 copë + 5 copë.) × 1,672 × 0,8 × 15% = 27,086,40 RUB

Në njësi të tëra - 27,086 rubla.

Organizata gjithashtu ka të drejtë të zvogëlojë këtë shumë të UTII nga primet e sigurimit të paguara dhe përfitimet e paaftësisë së përkohshme të paguara për punonjësit, por jo më shumë se 50%. 

Organizatat tregtare dhe sipërmarrësit individualë kanë të drejtë të aplikojnë UTII vetëm me kushtin që sipërfaqja e katit të shitjeve të dyqanit të tyre të mos kalojë vlerat e përcaktuara në Kodin Tatimor. Ky artikull do t'ju tregojë se cila duhet të jetë kjo zonë dhe cilat kufizime të tjera parashikon UTII në tregtinë me pakicë në 2019.

Hapësira me pakicë është treguesi kryesor fizik me të cilin llogaritet UTII për organizatat dhe sipërmarrësit individualë të angazhuar në tregtinë me pakicë. Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton drejtpërdrejt se si saktësisht zona e një objekti të shitjes me pakicë ndikon në shumën e taksës së vetme dhe si ndikojnë objektet e tjera jo-shitëse në vlerën e treguesit fizik. Shitja me pakicë UTII 2017 rregullohet me paragrafë. 6 paragrafi 2 neni. 346.26 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Ai thekson, në veçanti, se organizatat tregtare dhe sipërmarrësit individualë mund të zgjedhin UTII si sistemin e taksave nëse:

• Sipërfaqja e ambienteve në të cilat bëhet tregtia është më pak se 5 metra katrorë. m, në këtë rast, treguesi "vendi i tregtimit" do të shfaqet si tregues fizik;
• Sipërfaqja e shitjes nuk i kalon 150 metra katrorë. m për çdo objekt tregtar (stacionar ose jo-stacionar), treguesi fizik për tregtinë me pakicë UTII në këtë rast është "zona e shitjes".

Dyqane, pavionet dhe vendet në UTII

Nuk ka asnjë formulim të drejtpërdrejtë se çfarë është një dysheme tregtare në legjislacionin tatimor. Megjithatë, ky tregues i rëndësishëm fizik ruan dhe të tjerët pikat e shitjes me pakicë duhet të përcaktohet në mënyrë rigoroze në bazë të dokumenteve. Këto mund të jenë të dhënat e inventarit dhe dokumentet e titullit për pasuri të paluajtshme. Ata duhet të tregojnë:

• qëllimi i pronës;
• faqosja dhe veçoritë e projektimit;
• informacion për të drejtën e përdorimit të objektit.

Është e rëndësishme të diferencohen saktë kalimet e brendshme për klientët, përkatësisht qasjet për vitrinat ose arkat. Nëse ato tregohen në dokumente, ato gjithashtu duhet të merren parasysh gjatë përcaktimit të treguesit fizik. Nëse, duke marrë parasysh këto vlera, madhësia e sallës rezulton të jetë më e madhe se kufiri i lejuar, taksa UTII nuk mund të zbatohet për tregtinë me pakicë.

Kur një magazinë bëhet një zonë shitjeje

Llogaritja e UTII në vitin 2019 për tregtinë me pakicë përfshin sipërfaqen e të gjitha ambienteve në të cilat shërbehen klientët. Prandaj, nëse blerësit kanë akses në magazina dhe dhoma të shërbimeve në të cilat shfaqen edhe mallrat, treguesi fizik rritet. Këtë e ka treguar Presidiumi i Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse në Rezolutën nr. 417/11. Sidoqoftë, në një situatë të diskutueshme, detyrimi për të provuar përdorimin e një magazine të tillë për shërbimin e drejtpërdrejtë të klientit bie mbi specialistët e Shërbimit Federal të Taksave. Ndonjëherë kjo nuk mund të vërtetohet dhe gjykatat marrin anën e taksapaguesve.

Një lloj biznesi "i imputuar" është tregtia me pakicë. Në këtë rast, ju mund ta përdorni atë në zonën e katit të shitjeve të një dyqani ose pavioni nuk i kalon 150 metra katrorë. Nëse kjo kërkesë nuk plotësohet, atëherë do t'ju duhet të paguani taksa sipas regjimit të përgjithshëm ose "të thjeshtuar".

Si të llogarisni hapësirën me pakicë për UTII?

Përcaktoni zonën e zonës së shitjes duke përdorur dokumentet e titullit dhe inventarit. Dokumentet e tilla mund të jenë marrëveshjet e blerjes dhe shitjes ambiente jo banesore, pasaporta teknike, planimetri, diagrame, shpjegime, marrëveshje qiraje (nënqiraje) për ambiente jorezidenciale ose pjesë të tyre individuale. Zonat e shërbimeve, administrative, magazinimi dhe ambientet e tjera në të cilat nuk ofrohet shërbimi ndaj klientit nuk përfshihen në zonën e katit të tregtimit. Kjo procedurë parashikohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Lokalet tregtare (hapësira me pakicë) në të njëjtin objekt të shitjes me pakicë janë marrë me qira nga e njëjta organizatë sipas disa kontratave

mundësia e përdorimit të UTII varet nga disponueshmëria e kateve të tregtimit në këtë objekt dhe nga procedura për hartimin e dokumenteve të titullit.

Nëse ka disa kate tregtimi, qiramarrësi duhet të marrë parasysh sipërfaqen e tyre totale, nëse, sipas dokumenteve të titullit, këto kate tregtimi i përkasin të njëjtit objekt shitjeje me pakicë (dyqan, pavijon). Nëse sipërfaqja e përgjithshme nuk kalon 150 sq. m, qiramarrësi ka të drejtë të përdorë UTII. Nëse tejkalon, ai duhet të paguajë taksat në përputhje me sistemin e përgjithshëm ose të thjeshtuar të taksave.

Dyshemetë tregtare i përkasin objekteve të ndryshme të shitjes me pakicë

Sipas dokumenteve të titullit, për qëllimet e aplikimit të UTII, zonat e tyre merren parasysh veçmas.

Shënim: Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 23 maj 2012 Nr. 03-11-11/166, datë 21 tetor 2010 Nr. 03-11-11/280, datë 15 Prill 2010 Nr. 03-11 -11/101, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë i datës 2 korrik 2010 Nr. ШС-37-3/5778.

Nuk ka kate tregtimi në objektin e shitjes me pakicë

atëherë çdo ambient i marrë me qira kualifikohet si objekt i veçantë organizimi tregtar (dyqan ose pavijon). Dhe zonat e kateve të tregtimit të objekteve të tilla nuk përmblidhen. Për secilën prej tyre, mundësia e përdorimit të UTII duhet të vlerësohet veçmas. UTII mund të zbatohet vetëm për ato objekte të shitjes me pakicë, sipërfaqja e shitjeve të të cilave nuk i kalon 150 metra katrorë. Shpjegime të ngjashme përmbahen në letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 17 Prill 2009 Nr. 03-11-09/142, datë 4 shtator 2007 Nr. 03-11-05/209, Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë. datë 2 korrik 2010 Nr ShS- 37-3/5778.

në menu

Si të zvogëloni sipërfaqen e katit të shitjeve nëse kjo shifër tejkalon 150 sq. m, dhe është e dobishme për organizatën të përdorë UTII.

Duhet të kryhen aktivitetet e mëposhtme:

• zvogëloni zonën e shitjeve, duke rrethuar një pjesë të saj (me një ndarje të fortë) për ambiente komunale ose administrative (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 4 korrik 2006 nr. 03-11-04/3/335). Në këtë rast, rezultatet e rizhvillimit (zvogëlimi i sipërfaqes) duhet të pasqyrohen në dokumentet e inventarit për ambientet;
• jep me qera nje pjese te lokalit. Hapësira me pakicë e marrë me qira nuk përfshihet në llogaritjen e UTII për tregtinë me pakicë (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 24 Prill 2006 Nr. 03-11-05/109).

Jepni me qira një pjesë të dyqanit, atëherë taksa e “imputuar” do të ulet

Treguesi fizik për llogaritjen e UTII në lidhje me tregtinë me pakicë përmes dyqaneve dhe pavioneve me një sipërfaqe shitjeje jo më shumë se 150 metra katrorë është sipërfaqja e shitjes në m2. metra. Nëse një pjesë e hapësirës së shitjes me pakicë jepet me qira (për shembull, nga sipërmarrësit tuaj individualë), atëherë nuk ka nevojë të merren parasysh matësit e marrë me qira gjatë llogaritjes së taksës "të imputuar".

Nëse vlera e një treguesi fizik ndryshon gjatë periudhës tatimore, kur llogaritet UTII, një ndryshim i tillë merret parasysh nga fillimi i muajit në të cilin ka ndodhur.

Taksa e “imputuar” për muajin në të cilin është lidhur marrëveshja e qirasë llogaritet në bazë të sipërfaqes së katit të shitjes minus sipërfaqen e dhënë me qira. Baza për uljen e objektit të taksimit të UTII është marrëveshja e qirasë.

A përfshihet zona e korridorit në zonën e katit të tregtimit për efekt të aplikimit të sistemit të taksave në formën e UTII?

Një pavijon është një ndërtesë që ka një zonë shitjeje dhe është projektuar për një ose më shumë vende pune. Sipërfaqja e katit të tregtimit përfshin edhe pjesën e marrë me qira të sipërfaqes së katit të tregtimit. Zona e ambienteve të shërbimeve, administrative dhe komoditete, si dhe ambientet për marrjen, ruajtjen dhe përgatitjen e mallrave për shitje, në të cilat nuk ofrohet shërbimi ndaj klientit, nuk zbatohet për zonën e katit të tregtimit. Zona e zonës së shitjes përcaktohet në bazë të dokumenteve të inventarit dhe titullit.

Nën vendin e tregtimit nënkupton një vend që përdoret për kryerjen e transaksioneve të blerjes dhe shitjes me pakicë. Vendet e shitjes me pakicë përfshijnë ndërtesat, strukturat, strukturat (pjesë të tyre) dhe (ose) parcelat e tokës të përdorura për kryerjen e transaksioneve të blerjes dhe shitjes me pakicë, si dhe objektet e shitjes me pakicë dhe ushqimore publike që nuk kanë dysheme shitjeje dhe zona të shërbimit ndaj klientit (çadra, tezga). , kioska, kuti, kontejnerë dhe objekte të tjera, duke përfshirë ato të vendosura në ndërtesa, struktura dhe struktura), sportele, tavolina, tabaka (përfshirë ato që ndodhen në parcela toke).

Nëse objekti i një zinxhiri të palëvizshëm të shitjes me pakicë në të vërtetë plotëson karakteristikat e një dyqani ose pavioni, atëherë kur llogaritni taksën e vetme mbi të ardhurat e imputuara, treguesi fizik " zona e shitjes(në metra katrorë)".

Nëse një objekt i shitjes me pakicë ka karakteristikat e një zinxhiri të palëvizshëm të shitjes me pakicë që nuk ka dysheme tregtare (d.m.th. është një treg i brendshëm (panair), komplekse tregtare, kioskë ose objekt tjetër i ngjashëm) me një hapësirë ​​me pakicë që tejkalon 5 metra katrorë, atëherë kur llogaritet shuma e taksës së caktuar, treguesi fizik “ zona e hapësirës me pakicë(në metra katrorë)".

në menu