Kapitali aksionar i autorizuar. Shoqëri aksionare dhe kapital aksionar. Reflektimi i transaksioneve të biznesit

Ekzistenca e sistemit tatimor nuk është e rastësishme. Ai kryen funksione specifike të rëndësishme që mundësojnë zbatimin e saktë të politikave të qeverisë.

Cili është thelbi i taksave?

Për të vepruar në mënyrë efektive në interes të shoqërisë, shteti zhvillon dhe zbaton fusha të ndryshme politikash: mjedisore, sociale, demografike, ekonomike, etj. Nga ana tjetër, falë kontributeve tatimore, formimi i burimet financiare vendet që janë akumuluar në buxhetin e shtetit, si dhe në fondet jashtëbuxhetore. Prandaj, thelbi dhe funksionet e taksave do të jenë gjithmonë një temë e nxehtë.

Tatimi aktual bazohet në 15 ligjet shoqërore, si dhe ligji për buxhetin dhe kodin tatimor.

Vetë taksat nuk janë gjë tjetër veçse pagesa dhe tarifa që shteti vendos nga personat juridikë dhe fizikë në buxhete dhe fondet jashtëbuxhetore sipas një norme të përcaktuar me ligj. Taksat mund të përkufizohen gjithashtu si një mjet fleksibël për të ndikuar në një ekonomi që është në fluks të vazhdueshëm. Është përmes sistemit të taksave që bëhet e mundur të pengohen dhe inkurajohen në mënyrë efektive disa lloje aktivitetesh.

Funksionet e taksave dhe tarifave bëjnë të mundur rregullimin e zhvillimit të industrive të ndryshme, sjelljen në ekuilibër të kërkesës efektive dhe të kenë një ndikim kompetent në aktiviteti ekonomik sipërmarrësit dhe rregullojnë sasinë e parave në qarkullim.

Si duket sistemi rus i taksave?

Taksimi në Rusi mund të përshkruhet duke përdorur strukturën e mëposhtme:

• kontributet e synuara në 15 fonde shtetërore jashtë buxhetit;
• kontrollin tatimor dhe metodat e llogaritjes së taksave;
• një grup tarifash, detyrimesh, taksash dhe pagesash të tjera që vendosen në territorin e vendit në mënyrën e përcaktuar me ligj;
• kompetenca e autoriteteve pushteti shtetëror në fushën e rregullimit tatimor dhe mënyrat e ndërveprimit të tyre.

Parimet e formimit të sistemit

Kur formohet një sistem tatimor, disa parime përdoren si bazë dhe udhëzues:

• Taksat ndahen sipas niveleve të tërheqjes.
• Është e detyrueshme të ketë një mekanizëm që do të bllokojë mundësinë e taksimit të dyfishtë.
• Kombinimi i duhur i fleksibilitetit dhe stabilitetit të sistemit tatimor të nevojshëm për të siguruar përputhjen me interesat ekonomike të pjesëmarrësve prodhimi social. Në të njëjtën kohë, duhet të ketë stabilitet në rregullat për zbatimin e taksave. Po flasim për norma, elemente dhe lloje sistemesh që rregullohen jashtëzakonisht rrallë kur ndryshojnë kushtet ekonomike.

• Kur studioni funksionet e sistemit tatimor, vlen të përmendet një parim i tillë i formimit të tij si një nivel i vetëm i normave për të gjitha ndërmarrjet. Nëse ju organizata të ndryshme të ardhura të barabarta regjistrohen në të njëjtat kushte për marrjen e tyre, atëherë ato duhet t'i nënshtrohen të njëjtave taksa.
• Struktura e sistemit tatimor duhet të jetë gjithëpërfshirëse dhe e kombinuar lloje të ndryshme tarifat dhe pagesat.
• NË të detyrueshme në procesin e formimit të një sistemi tatimor duhet të zbatohen parime të tilla si komoditeti i formës, ekonomia, uniformiteti, saktësia dhe mungesa e presionit të tepruar.
• Një normë e vetme tatimore duhet të plotësohet nga një sistem kompetent përfitimesh që janë të synuara dhe të synuara në natyrë në lidhje me mbrojtjen e mjedisi, stimulimi i progresit shkencor dhe teknik dhe i sferës sociale.

Nëse taksat vlerësohen me metodën e mbledhjes, ato mund të ndahen në indirekte dhe direkte.

Ato indirekte vendosen në formën e shtesave të çmimit të tarifave për shërbimet (dogana, akciza, TVSH) ose çmimet për mallrat. Funksionet e taksave të këtij lloji janë të stimulojnë ndërmarrjet, të mbajnë në burim shumën e tatimit nga paguesit e tjerë dhe më pas t'i dorëzojnë këto fonde në departamentin financiar.

Taksat direkte vendosen drejtpërdrejt mbi pasurinë dhe të ardhurat e paguesve. Objekt i tatimit mund të jenë të ardhurat e subjekteve (interesat, paga, fitimi) dhe vlera e pasurisë (pasuria fikse, trualli etj.).

Funksioni social i taksave

Në këtë rast, ka kuptim të flasim për një problem të tillë si shpërndarja. Ky drejtim ndikimi shpreh thelbin socio-ekonomik të sistemit të taksave, i cili luan rolin e një mjeti shpërndarjeje që lejon zgjidhjen e një numri problemesh urgjente që janë jashtë fushës së vetërregullimit të tregut.

Janë funksionet e sistemit tatimor që janë mjetet për të zgjidhur probleme të tilla. Ndikimi i tyre bën të mundur rishpërndarjen e produktit shoqëror midis kategorive të ndryshme të popullsisë. Në të njëjtën kohë, arrihet një qëllim i rëndësishëm - ruhet stabiliteti dhe zvogëlohet pabarazia sociale në shoqëri.

Pasojat e sistemit tatimor ia vlen të merren parasysh më në detaje:

• Pjesa e taksave indirekte po rritet. Me fjalë të tjera, ka një taksë më të madhe për ato kategori subjektesh që kanë një vëllim të konsiderueshëm konsumi.
• Përdoren pagesat sociale kumulative dhe kompensuese (në Federatën Ruse kjo është Taksa e Unifikuar Sociale), e cila lejon që barra e pagesës së taksave të zhvendoset tek punëdhënësi.
• Funksionet e taksave federale nënkuptojnë gjithashtu përdorimin e një shkalle progresive të taksimit të të ardhurave që bie në kategorinë personale. Kjo do të thotë se zbatohet një progresion i tipit: më shumë të ardhura - taksa më e lartë.
• Minimume të patatueshme, përfitime të orientuara, zbritje të ndryshme, ulje norma tatimore dhe përjashtimin nga taksat. Një shembull është përjashtimi nga tatimi për mallrat thelbësore (nganjëherë norma zvogëlohet).
• Përdorimi i rritjes së taksave dhe akcizës për mallrat luksoze dhe jo thelbësore.

Funksioni i shpërndarjes mund të realizohet edhe nëpërmjet taksave individuale falas. Kjo do të thotë se grupet me të ardhura të ulëta të popullsisë paguajnë tarifa minimale ose janë plotësisht të përjashtuar nga taksat, dhe ligjërisht. Për më tepër, këta qytetarë kanë akses në një vëllim të konsiderueshëm shërbimesh të financuara nga shteti (arsim, mbrojtjes sociale, kujdesi shëndetësor). Për më tepër, ky financim vjen nga kontributet tatimore të subjekteve më të pasura dhe organizatave të ndryshme.

Funksioni fiskal i taksave

Ky funksion mund të përkufizohet si kryesori, pasi pasqyron vetë thelbin dhe misionin e taksimit. Fjala është për tërheqjen e një pjese të të ardhurave të qytetarëve dhe kompanive në favor të buxhetit të shtetit. Qëllimi i tarifave të tilla është jashtëzakonisht logjik - formimi i një baze materiale që do t'i lejojë shtetit të përmbushë përgjegjësitë e tij funksionale.

Funksioni fiskal mund të gjurmohet në çdo sistem tatimor. Për më tepër, do të jetë gjithmonë e rëndësishme, pasi me rritjen e pozitës së shtetit në sferat sociale, ekonomike, të zbatimit të ligjit dhe të tjera, shpenzimet rriten. Kjo, nga ana tjetër, do të thotë se pjesa e produktit social që rishpërndahet përmes sistemit tatimor rritet.

Sipas pikëpamjes tradicionale, funksioni fiskal i tatimeve konsiderohet kyç dhe prej tij rrjedhin të gjitha fushat e tjera. Por, natyrisht, nuk do të jetë e mundur të ndërtohet një politikë publike e suksesshme mbi një faktor fiskal, ndaj kërkohet një qasje e integruar.

Ndikimi rregullator

Në këtë rast po flasim për një aspekt të tillë të sistemit si funksioni ekonomik taksat. Qëllimi i tij kryesor është zbatimi i politikës tatimore të shtetit nëpërmjet përdorimit të mekanizmave të ndryshëm. Nga ana tjetër, ky drejtim i ndikimit të shtetit mund të ndahet në nënfunksione riprodhuese, stimuluese dhe dekurajuese të sistemit tatimor.

Duke folur për nënfunksionin stimulues, ia vlen të kuptohen një sërë masash që synojnë të mbështesin zhvillimin e proceseve të caktuara ekonomike. Kjo strategji zbatohet përmes një sistemi përjashtimesh dhe përfitimesh. Për momentin, sistemi tatimor bën të mundur që të gëzojnë një gamë të gjerë përfitimesh tatimore për sipërmarrjet e personave me aftësi të kufizuara, kompanitë që operojnë në sektorin e bujqësisë dhe ato organizata që investojnë në bamirësi dhe prodhim.

Funksionet e organeve tatimore që veprojnë në kuadrin e një drejtimi dekurajues përqendrohen në vendosjen e disa pengesave nëpërmjet barrës tatimore për zhvillimin e proceseve specifike ekonomike. Një ndikim i tillë mund të shfaqet në formën e vendosjes së një takse mbi eksportin e kapitalit, të rritur detyrimet doganore, rritja e normave të taksave, akcizës, tatimit mbi pronën etj.

Për sa i përket drejtimit të riprodhimit, funksioni rregullator i taksave në këtë rast është i përqendruar në grumbullimin e fondeve për të rikthyer burimet që shfrytëzohen në mënyrë aktive. Mjetet që bëjnë të mundur zbatimin e këtij nënfunksioni janë pagesat për ujin, zbritjet për riprodhimin e bazës së burimit mineral etj.

Vlen të përmendet se ndikimi i nënfunksionit stimulues nuk mund të quhet i rëndësishëm; Por në rastin e një efekti dekurajues, funksioni rregullator i taksave ka një ndikim radikal. Por me një strategji të tillë, është e rëndësishme të llogaritet saktë barra tatimore, përndryshe efikasiteti i prodhimit do të ulet ndjeshëm dhe do të ketë një dalje të investimeve për shkak të normave të larta.

Funksioni i kontrollit

Ky sistem masash përmbarimore ka për qëllim sigurimin e kontrollit shtetëror mbi aktivitetet financiare dhe ekonomike të qytetarëve dhe organizatave të ndryshme. Legjitimiteti i burimeve të të ardhurave dhe drejtimi i shpenzimit të fondeve të marra vihet në fokus edhe gjatë zbatimit të këtij funksioni të organeve tatimore.

Vetë thelbi i një kontrolli të tillë mund të përshkruhet si më poshtë: kryhet vlerësimi i konformitetit të ardhurat tatimore dhe detyrimet. Me fjalë të tjera, kontrollohet plotësia dhe afati kohor i përmbushjes së detyrimeve nga tatimpaguesi.

Funksioni i taksave është i rëndësishëm në kuadër të kontrollit, pasi parandalon shfaqjen e mospagesës dhe pengon zhvillimin e sektorit hije të ekonomisë. Për më tepër, ndikimi i këtij funksioni të veçantë ka një ndikim të prekshëm pozitiv në rritjen e nivelit të efikasitetit në zbatimin e fushave të tjera të sistemit tatimor dhe në radhë të parë fiskal.

Ky funksion kontrollon flukset financiare, përcaktohet nevoja për reforma në sistemin buxhetor dhe tatimor.

Llojet e taksave sipas subjektit dhe parimit të përdorimit të synuar

Disa taksa mund të kenë efekte të ndryshme në grupet e agjentëve ekonomikë. Për më tepër, nëse i përcaktojmë sipas lëndës, atëherë mund të dallojmë dy grupe: lokale dhe qendrore.

Në lidhje me Federata Ruse, atëherë një sistem tatimor me tre nivele është i rëndësishëm për të:

• Taksat federale. Ato vendosen nga qeveria. Pagesat bëhen direkt në buxhetin federal.
• Taksat rajonale që janë në kompetencë të subjekteve përbërëse të federatës.
• Lokale. Ata janë instaluar dhe montuar autoritetet lokale autoritetet.

Nëse i konsiderojmë funksionet e taksave përmes prizmit të përdorimit të synuar, mund të dallojmë llojet e tilla të taksave si të shënuara dhe të pashënuara. Etiketimi kuptohet si procesi i lidhjes së një takse me një fushë specifike të shpenzimeve. Në të njëjtën kohë, taksat e shënuara janë taksa që synojnë përdorimin e fondeve të marra ekskluzivisht për qëllimet për të cilat ato ishin menduar fillimisht. Një shembull do të ishin pagesat në Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Shëndetësor ose Fondin e Pensionit.

Ato taksa që nuk nënkuptojnë një përdorim të saktë të synuar klasifikohen si të pashënuara. Avantazhi i këtij grupi qëndron në aftësinë e tyre për të ofruar një politikë buxhetore fleksibël: fondet e marra si rezultat i taksimit mund të shpenzohen në ato fusha që autoriteti qeveritar i konsideron të rëndësishme.

Sistemi i funksioneve tatimore nënkupton ndarjen e tatimit sipas natyrës së mbajtjes në burim:

• progresive (me rritjen e të ardhurave, rritet pjesa e taksave);
• proporcionale (në këtë rast, pjesa tatimore nuk ndryshon, edhe nëse ka një rritje të të ardhurave);
• regresive (norma e tatimit ulet me uljen e nivelit të fitimit).

Llojet kryesore

Sistemi i funksioneve tatimore është efektiv kur llojet e tarifave shpërndahen në mënyrë korrekte në shtet. Për shembull, në Rusi, instrumenti kryesor për rregullimin e buxhetit të shtetit është tatimi mbi të ardhurat e ndërmarrjeve, i cili i përket grupit federal. Në të njëjtën kohë, një pjesë e fondeve të marra përmes këtyre kontributeve transferohen në buxhetet e rajoneve ruse.

Personat juridikë të huaj dhe vendas, si dhe degët e tyre, mund të veprojnë si pagues të tatimit mbi të ardhurat. Tatimi zbatohet për të ardhurat e marra nga shitja e aseteve fikse, produkteve dhe shërbimeve. Gjithashtu merret parasysh fitimi nga transaksionet jo operative.

Për sa i përket të ardhurave nga aktivitete të tilla si transaksionet e letrave me vlerë, lojërat e fatit dhe shërbimet e ndërmjetësimit, të ardhurat në këtë rast ndahen nga fitimi bruto dhe tatimi bëhet me një normë të ndryshme.

Kur studioni funksionet e taksave, si dhe llojet e taksimit, ia vlen t'i kushtoni vëmendje TVSH-së (tatimin mbi vlerën e shtuar). Kjo është një skemë indirekte për taksimin e mallrave dhe shërbimeve. Në të njëjtën kohë, ajo ka një taksë të prodhimit (të ngarkuar në qarkullimin e vet) dhe një taksë të hyrjes (të paguar nga furnitorët).

Është e rëndësishme të theksohet se praktikisht gjithçka përfshihet në qarkullimin e tatueshëm: ndihmë financiare nga organizata të tjera, kostoja e shërbimeve, punës, produktet e shitura, paradhëniet në eksporte, transaksionet e këmbimit, humbjet e ndërmarrjes, interesat e marra nga vjelja e gjobave dhe gjobave, madje edhe interesat për paratë e dhëna hua.

Në të njëjtën kohë, shteti ka krijuar një listë të xhirove që nuk janë të tatueshme. Në këtë rast, funksionet e taksave kanë një efekt mbështetës në aktivitetet e punishteve mjekësore dhe industriale në institucionet psikoneurologjike dhe psikiatrike, si dhe organizatat publike personat me aftësi të kufizuara. Kjo do të thotë që produktet ose shërbimet e prodhuara nga punishte të tilla nuk i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar.

Ka edhe akciza, të cilat janë taksa indirekte. Ato janë të përfshira në çmimin e mallrave. Ky lloj takse është i rëndësishëm për produkte të tilla si vera natyrale, shampanjë, konjak, pije alkoolike dhe pije të ndryshme alkoolike, si dhe bizhuteri, produktet e duhanit, benzine dhe makina. Në këtë rast, tarifat mbeten të njëjta në të gjithë Federatën Ruse.

Objekti i tatimit mund të jenë aktivet fikse, inventarët, kostot dhe aktivet jo-materiale që janë në bilancin e shoqërisë.

konkluzione

Ideja përfundimtare mund të formulohet si më poshtë: sistemi tatimor, funksionet e taksave dhe thelbi i tyre synojnë zbatimin kompetent të politikës shtetërore, pasojë e së cilës është stimulimi i prodhimit dhe rregullimi i proceseve ekonomike.

Thelbi dhe përmbajtja e brendshme e taksave do të jetë në funksionet e tyre, në “punën” që ata kryejnë. Dalloni funksionet e mëposhtme taksat (Fig. 3.2):

• fiskale;
• rregullatore;
• sociale:
• provë.

Funksioni fiskal i taksave

Funksioni fiskal buron nga vetë natyra e taksave. Vlen të përmendet se është tipike për të gjitha shtetet në të gjitha periudhat e ekzistencës dhe zhvillimit të tyre. Me zbatimin e këtij funksioni në praktikë, formohen burimet financiare shtetërore dhe krijohen kushte materiale për funksionimin e shtetit.
Vlen të theksohet se detyra kryesore e kryerjes së funksionit fiskal është sigurimi i një baze të qëndrueshme të të ardhurave për buxhetet e të gjitha niveleve. Funksioni fiskal, pra, do të jetë një koncept më i gjerë se funksioni i sigurimit të pjesëmarrjes së popullsisë në formimin e një fondi për financimin e nevojave kombëtare.

Figura nr. 3.2. Funksionet e taksave

Mos harroni se do të jetë e rëndësishme të thuhet se në shumë vende të zhvilluara barra tatimore për individët është me të vërtetë më e lartë se për personat juridikë, pasi një strukturë e tillë e sistemit tatimor është një nxitje më e fortë për zhvillimin ekonomik. Ulja e barrës tatimore për personat juridikë kontribuon në rritjen e numrit të tyre dhe rritjen e prodhimit, gjë që siguron një rritje të numrit të punonjësve.

Në të njëjtën kohë, zbatimi i funksionit fiskal të tatimeve ka kufizime objektive dhe subjektive. Me të ardhura të pamjaftueshme tatimore dhe pamundësi për të reduktuar shpenzimet e qeverisë, duhet të drejtoheni në kërkimin e formave të tjera të të ardhurave. Para së gjithash, apeloni për kreditë e brendshme dhe të jashtme shtetërore, rajonale dhe lokale. Plasimi i kredive çon në formimin e borxhit publik.

Në të njëjtën kohë, shërbimi i borxhit publik në kurriz të buxhetit do të kërkojë rritje të taksave në të ardhmen (rritje e normave tatimore, futje e taksave të reja Në të njëjtën kohë, rritja e barrës tatimore mund të ndeshet sërish me kufizime të pakapërcyeshme, duke shkaktuar). rritja e pakënaqësisë midis taksapaguesve dhe një rënie e prodhimit, e cila do të nxisë vendosjen e kredive të reja. Do të ketë rrezik për t'u bërë piramida financiare, që do të thotë kolaps financiar. Përvoja e brendshme ka konfirmuar qartë: shkalla e tepërt e emetimit të obligacioneve shtetërore shkaktoi një mospagim dhe zhvlerësim të rublës në gusht 1998, dhe kriza financiare e vitit 2009 çoi në një rënie të prodhimit dhe, në fund të fundit, në një ulje të tatimit mbi të ardhurat e korporatave të ardhurat me 45% krahasuar me vitin 2008.

Bazuar në të gjitha sa më sipër, arrijmë në përfundimin se pjesa e fondeve që hyjnë në buxhet nëpërmjet zbatimit të funksionit fiskal të taksave gjatë periudhës së recesionit. veprimtarinë e biznesit, zvogëlohet, pasi shuma e të ardhurave tatimore në buxhet varet drejtpërdrejt nga shuma e të ardhurave të paguesve.

Funksioni rregullator i taksave

Funksioni rregullator ka një rëndësi të veçantë në kushte moderne rregullimi antikrizë, ndikimi aktiv i shtetit në ekonomi dhe proceset sociale. Ky funksion lidhet në një aspekt të përkohshëm me shpërndarjen e pagesave tatimore ndërmjet ligjore dhe individët, sferat dhe sektorët e ekonomisë, shteti në tërësi dhe entitetet territoriale të tij. Ky funksion ju lejon të rregulloni të ardhurat grupe të ndryshme popullsia. Rregullimi tatimor zbatohet nëpërmjet një sistemi përfitimesh dhe një sistemi të pagesave tatimore dhe tarifave.

Qëllimi i aplikimit të përfitimeve tatimore është zvogëlimi i madhësisë së detyrimeve tatimore të paguesit. Duke marrë parasysh varësinë se cili element i strukturës tatimore synohet të ndryshojë përfitimet, ato mund të ndahen në përjashtime, zbritje dhe kredi tatimore.

Përjashtimet janë një përfitim tatimor që synon heqjen e objekteve të caktuara nga tatimi (për shembull, një minimum pa taksa, kuptohen si përfitime që synojnë uljen e bazës tatimore). Në lidhje me tatimet mbi fitimet (të ardhurat) e organizatave, zbritjet lidhen jo me të ardhurat, por me shpenzimet e tatimpaguesit, me fjalë të tjera, paguesi ka të drejtë të zvogëlojë fitimin që i nënshtrohet tatimit me shumën e shpenzimeve që ka. bërë për qëllime të inkurajuara nga shteti. Kredia tatimore është një përfitim që synon uljen e shkallës së tatimit ose shumës së pagës.

Duke marrë parasysh varësinë nga lloji i përfitimit të ofruar, kreditë tatimore marrin format e mëposhtme:

• ulje e normës tatimore;
• ulje e shumës së pagës (përjashtim i plotë nga pagimi i tatimit për një periudhë të caktuar - mundësia parashikohet në nenin 56 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse - të quajtura pushime tatimore);
• rimbursimi i tatimit të paguar më parë ose një pjesë e tij;
• shtyrje dhe pagesë me këste të tatimit, përfshirë. kreditimi i tatimit mbi investimet;
• kompensimi i tatimit të paguar më parë;
• zëvendësimi i pagesës së tatimit (pjesë e tatimit) me pagesë në natyrë.

Funksioni rregullator ka për qëllim rregullimin financiar aktiviteti ekonomik prodhuesit e mallrave dhe shërbimeve përmes një sistemi pagesash tatimore dhe tarifash të akumuluara nga shteti dhe që synojnë të rivendosin burimet e shpenzuara (kryesisht natyrore), si dhe të zgjerojnë shkallën e përfshirjes së tyre në prodhim për të arritur rritje ekonomike. Këto zbritje kanë një fokus tradicionalisht të qartë të industrisë. Këto lloje të taksave dhe tarifave përfshijnë një taksë mbi përdorimin e nëntokës, një taksë për riprodhimin e bazës së burimeve minerale, një tarifë për të drejtën e përdorimit të objekteve të botës shtazore dhe burimeve biologjike ujore, një taksë pyjore, një taksë uji. , një taksë mjedisore, një taksë pronësie, një taksë rrugore, një taksë transporti, një taksë toke.

Funksioni rregullues i taksave do të jetë jo vetëm në sferën e prodhimit, por edhe nëpërmjet aftësisë paguese të individëve - në tregun e ofertës dhe kërkesës për mallra dhe shërbime, në sferën e këmbimit dhe konsumit.

Funksioni social i taksave

Funksioni social tatimet janë të lidhura ngushtë me funksionet fiskale dhe rregullatore nëpërmjet kushteve të mbledhjes së tatimit mbi të ardhurat dhe pronën. Taksat vendosen në shuma më të mëdha nga segmentet e pasura të popullsisë, ndërsa një pjesë e konsiderueshme e tyre duhet të jetë në formën ndihma sociale arrijnë tek të varfërit.

Ndër mekanizmat specifikë për zbatimin e funksionit social të taksave të parashikuara nga pjesa e dytë e Kodit Tatimor të Federatës Ruse janë pagesat e sigurimeve; Gjithashtu, në lidhje me tatimin mbi të ardhurat personale jepen listat: të të ardhurave që nuk i nënshtrohen tatimit; zbritjet standarde tatimore; zbritjet e taksave profesionale. Në të njëjtën kohë, në Art. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban një listë të të ardhurave për të cilat taksat vendosen me ritme të rritura.

Rëndësia e funksionit social të taksave rritet ndjeshëm gjatë krizave ekonomike, kur një pjesë e madhe e popullsisë ka nevojë për mbrojtje sociale.

Në praktikë në sistemin rus të taksave funksioni social taksat e vendosura mbi popullsinë nuk zbatohen plotësisht. Kjo është kryesisht për shkak të papërsosmërisë së legjislacionit tatimor.

Së bashku me funksionet kryesore të përmendura të taksave, në literaturën ekonomike përmenden edhe funksione të tjera shtesë:

• funksioni i kufizimit të rritjes së pajustifikuar ekonomikisht të fitimeve të prodhuesve monopol në tregun e mallrave dhe shërbimeve, si dhe të të ardhurave shoqërore të pajustifikuara të qytetarëve;
• Funksioni anti-inflacionar - kufizimi i rritjes së çmimeve dhe të ardhurave duke ruajtur një ekuilibër në vlerën e PBB-së dhe burimeve financiare në dispozicion të shtetit dhe ndërmarrjeve, të përdorura për konsum dhe akumulim.

Funksioni i kontrollit të taksave

Funksioni i kontrollit krijon parakushtet për ruajtjen e proporcioneve të kostos në procesin e formimit dhe shpërndarjes së të ardhurave të subjekteve të ndryshme ekonomike. Falë tij, vlerësohet efektiviteti i çdo kanali tatimor dhe i "shtypit tatimor" në tërësi dhe do të eliminohet nevoja për të bërë ndryshime në sistemin tatimor dhe politikën tatimore.

Mos harroni se do të jetë e rëndësishme të thuhet se do të ishte e gabuar të identifikohej funksioni i kontrollit të taksave me kontrollin tatimor (neni 82 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) të kryer nga taksat dhe autoritetet doganore, organet e fondeve ekstrabuxhetore shtetërore. Detyra e këtyre departamenteve është të monitorojnë respektimin e ligjeve tatimore përmes kontrollet tatimore në forma të ndryshme.

Sipas mendimit tonë, kryerja e këtyre funksioneve nga taksat realizohet kur ato kryejnë funksionet e tyre kryesore (fiskale, rregullatore, sociale, kontrolluese). Tatimet mbi fitimin, të ardhurat dhe pronën, normat tatimore do të kenë rëndësi vendimtare dhe mekanizmat e ndërtimit të tyre, procedura e përcaktimit të objektit të tatimit dhe dhënies së përfitimeve për tatimpaguesit.

Le të theksojmë se përcaktimi teorik i funksioneve nuk do të thotë ende se sistemi tatimor i miratuar me ligj do të veprojë në një drejtim të caktuar. Kapaciteti funksional i sistemit tatimor të miratuar nga ligji i një vendi të caktuar përcaktohet jo vetëm nga teoria, por edhe nga praktika. Shkalla e përdorimit praktik të potencialit tatimor përcakton rolin e taksave në ekonominë aktuale dhe sistemet financiare. Bazuar në të gjitha sa më sipër, arrijmë në përfundimin se thelbi i taksës është i njëjtë, por format praktike të zbatimit të tij ndryshojnë në varësi të specifikave të taksës së kryer. politika ekonomike, lloji i shtetit, detyrat e tij dhe qëllimet e mbledhjes së taksave.

Thelbi dhe përmbajtja e brendshme e taksave manifestohet në funksionet e tyre, në "punën" që ato kryejnë. Dallohen funksionet e mëposhtme të taksave (Fig. 1):

• fiskale;
• rregullatore;
• sociale:
• provë.

Funksioni fiskal i taksave

Funksioni fiskal buron nga vetë natyra e taksave. Është karakteristikë e të gjitha shteteve në të gjitha periudhat e ekzistencës dhe zhvillimit të tyre. Nëpërmjet zbatimit të këtij funksioni në praktikë, formohen dhe krijohen kushte materiale për funksionimin e shtetit. Detyra kryesore e kryerjes së funksionit fiskal është sigurimi i një baze të qëndrueshme të të ardhurave për buxhetet e të gjitha niveleve. Funksioni fiskal, pra, është një koncept më i gjerë se funksioni i sigurimit të pjesëmarrjes së popullsisë në formimin e një fondi për financimin e nevojave kombëtare.

Oriz. 1. Funksionet e taksave

Duhet theksuar se në shumë vende të zhvilluara barra tatimore për individët është vërtet më e lartë se për personat juridikë, pasi një strukturë e tillë është një nxitje më e fortë për zhvillimin ekonomik. Ulja e barrës tatimore për personat juridikë kontribuon në rritjen e numrit të tyre dhe rritjen e prodhimit, gjë që siguron një rritje të numrit të punonjësve.

Megjithatë, zbatimi i funksionit fiskal të tatimeve ka kufizime objektive dhe subjektive. Me të ardhura të pamjaftueshme tatimore dhe pamundësi për të reduktuar shpenzimet e qeverisë, duhet të drejtoheni në kërkimin e formave të tjera të të ardhurave. Para së gjithash, ky është një apel për kreditë e brendshme dhe të jashtme shtetërore, rajonale dhe lokale. Plasimi i kredive çon në formimin e borxhit publik.

Megjithatë, shërbimi në kurriz të buxhetit do të kërkojë rritje të taksave në të ardhmen (rritje e normave tatimore, futje e taksave të reja). Në të njëjtën kohë, rritja e barrës tatimore mund të ndeshet sërish me kufizime të pakapërcyeshme, të shkaktojë pakënaqësi të shtuar te tatimpaguesit dhe rënie të prodhimit, gjë që do të nxisë vendosjen e kredive të reja. Do të ketë rrezik të formimit të një piramide financiare, e për rrjedhojë kolapsi financiar. Përvoja e brendshme e ka konfirmuar qartë këtë: shkalla e tepërt e emetimit të obligacioneve shtetërore shkaktoi një mospagim dhe zhvlerësim të rublës në gusht 1998, dhe kriza financiare e vitit 2009 çoi në një rënie të prodhimit dhe, në përputhje me rrethanat, në një ulje të të ardhurave të korporatave. të ardhurat tatimore me 45% krahasuar me vitin 2008.

Kështu, pjesa e fondeve që vijnë në buxhet përmes zbatimit të funksionit fiskal të taksave gjatë një rënie të aktivitetit të biznesit zvogëlohet, pasi shuma e të ardhurave tatimore në buxhet varet drejtpërdrejt nga shuma e të ardhurave të paguesve.

Funksioni rregullator i taksave

Funksioni rregullator ka rëndësi të veçantë në kushtet moderne të rregullimit antikrizë, ndikimin aktiv të shtetit në proceset ekonomike dhe sociale. Ky funksion lidhet në një aspekt të përkohshëm me shpërndarjen e pagesave tatimore ndërmjet personave juridikë dhe individëve, sferave dhe sektorëve të ekonomisë, shtetit në tërësi dhe subjekteve territoriale të tij. Ky funksion ju lejon të rregulloni të ardhurat e grupeve të ndryshme të popullsisë. Rregullimi tatimor zbatohet nëpërmjet një sistemi përfitimesh dhe një sistemi të pagesave tatimore dhe tarifave.

Qëllimi i aplikimit të përfitimeve tatimore është zvogëlimi i madhësisë së detyrimeve tatimore të paguesit. Në varësi të elementit të strukturës tatimore që synohen të ndryshojnë përfitimet, ato mund të ndahen në përjashtime, zbritje dhe kredi tatimore.

Përjashtimet janë një përfitim tatimor që synon heqjen e objekteve të caktuara nga tatimi (për shembull, një minimum pa taksa). Zbritjet kuptohen si përfitime që synojnë uljen e bazës tatimore. Në lidhje me tatimet mbi fitimet (të ardhurat) e organizatave, zbritjet lidhen jo me të ardhurat, por me shpenzimet e tatimpaguesit, me fjalë të tjera, paguesi ka të drejtë të zvogëlojë fitimin që i nënshtrohet tatimit me shumën e shpenzimeve që ka. bërë për qëllime të inkurajuara nga shteti. - Ky është një përfitim që synon uljen e shkallës së tatimit ose shumës së pagës.

Në varësi të llojit të përfitimit të ofruar, kreditë tatimore marrin format e mëposhtme:

• ulje e normës tatimore;
• ulje e shumës së pagës (përjashtim i plotë nga pagimi i tatimit për një periudhë të caktuar - mundësia parashikohet në nenin 56 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse - të quajtura pushime tatimore);
• rimbursimi i tatimit të paguar më parë ose një pjesë e tij;
• shtyrje dhe pagesa me këste të taksave, duke përfshirë kreditimin e tatimit mbi investimet;
• kompensimi i tatimit të paguar më parë;
• zëvendësimi i pagesës së tatimit (pjesë e tatimit) me pagesë në natyrë.

Funksioni rregullator ka për qëllim rregullimin e aktiviteteve financiare dhe ekonomike të prodhuesve të mallrave dhe shërbimeve përmes një sistemi të pagesave tatimore dhe tarifave të akumuluara nga shteti dhe që synon të rivendosë burimet e shpenzuara (kryesisht ato natyrore), si dhe të zgjerojë shkallën e përfshirja e tyre në prodhim për të arritur rritjen ekonomike. Këto zbritje, si rregull, kanë një fokus të qartë të industrisë. Këto lloje të taksave dhe tarifave përfshijnë një taksë mbi përdorimin e nëntokës, një taksë për riprodhimin e bazës së burimeve minerale, një tarifë për të drejtën e përdorimit të objekteve të botës shtazore dhe burimeve biologjike ujore, një taksë pyjore, një taksë uji. , një taksë mjedisore, një taksë pronësie, një taksë rrugore, një taksë transporti, një taksë toke.

Funksioni rregullator i taksave manifestohet jo vetëm në sferën e prodhimit, por edhe nëpërmjet aftësisë paguese të individëve - në tregun e ofertës dhe kërkesës për mallra dhe shërbime, në sferën e këmbimit dhe konsumit.

Funksioni social i taksave

Funksioni social tatimet janë të lidhura ngushtë me funksionet fiskale dhe rregullatore nëpërmjet kushteve të mbledhjes së tatimit mbi të ardhurat dhe pronën. Taksat vendosen në shuma më të mëdha për të pasurit, ndërsa një pjesë e konsiderueshme e tyre duhet të shkojnë për të varfërit në formën e ndihmës sociale.

Mekanizmat specifikë për zbatimin e funksionit social të taksave të parashikuara nga pjesa e dytë e Kodit Tatimor të Federatës Ruse përfshijnë pagesat e sigurimit; Gjithashtu, në lidhje me tatimin mbi të ardhurat personale jepen listat: të të ardhurave që nuk i nënshtrohen tatimit; zbritjet standarde tatimore; zbritjet e taksave profesionale. Në të njëjtën kohë, në Art. 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përmban një listë të të ardhurave mbi të cilat vendoset taksa me ritme të rritura.

Rëndësia e funksionit social të taksave rritet ndjeshëm gjatë krizave ekonomike, kur një pjesë e madhe e popullsisë ka nevojë për mbrojtje sociale.

Në praktikë, në sistemin tatimor rus, funksioni social i taksave të vendosura mbi popullsinë nuk është realizuar plotësisht. Kjo është kryesisht për shkak të papërsosmërisë së legjislacionit tatimor.

Së bashku me funksionet kryesore të përmendura të taksave, në literaturën ekonomike përmenden edhe funksione të tjera shtesë:

• funksioni i kufizimit të rritjes së pajustifikuar ekonomikisht të fitimeve të prodhuesve monopol në tregun e mallrave dhe shërbimeve, si dhe të të ardhurave shoqërore të pajustifikuara të qytetarëve;
• Funksioni anti-inflacionar - kufizimi i rritjes së çmimeve dhe të ardhurave duke ruajtur një ekuilibër në vlerën e PBB-së dhe burimeve financiare në dispozicion të shtetit dhe ndërmarrjeve, të përdorura për konsum dhe akumulim.

Funksioni i kontrollit të taksave

Funksioni i kontrollit krijon parakushtet për ruajtjen e proporcioneve të kostos në procesin e formimit dhe shpërndarjes së të ardhurave të subjekteve të ndryshme ekonomike. Falë tij, vlerësohet efektiviteti i çdo kanali tatimor dhe i "shtypit tatimor" në tërësi, si dhe identifikohet nevoja për të bërë ndryshime në sistemin tatimor dhe politikën tatimore.

Duhet të theksohet se do të ishte e pasaktë të identifikohej funksioni i kontrollit të taksave me kontrollin tatimor (neni 82 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), i kryer nga autoritetet tatimore dhe doganore, dhe organet e fondeve ekstra-buxhetore shtetërore. Detyra e departamenteve të listuara është të monitorojnë respektimin e ligjeve tatimore nëpërmjet kontrolleve tatimore në forma të ndryshme.

Sipas mendimit tonë, kryerja e këtyre funksioneve nga taksat realizohet kur ato kryejnë funksionet e tyre kryesore (fiskale, rregullatore, sociale, kontrolluese). Me rëndësi vendimtare do të jetë zhvillimi i një sistemi të taksimit të personave juridikë dhe fizikë, duke vendosur raportin e taksave direkte dhe indirekte mbi fitimin, të ardhurat dhe pronën, normat tatimore dhe mekanizmat për ndërtimin e tyre, procedurën e përcaktimit të objektit të taksimit dhe duke ofruar përfitime për tatimpaguesit.

Përcaktimi teorik i funksioneve nuk do të thotë ende se sistemi tatimor i miratuar me ligj do të veprojë në një drejtim të caktuar. Kapaciteti funksional i sistemit tatimor të miratuar nga ligji i një vendi të caktuar përcaktohet jo vetëm nga teoria, por edhe nga praktika. Shkalla e përdorimit praktik të potencialit tatimor përcakton rolin e taksave në situatën aktuale ekonomike dhe ekonomike. Pra, thelbi i taksës është i njëjtë, por format praktike të zbatimit të saj ndryshojnë në varësi të specifikave të politikës ekonomike që ndiqet, llojit të shtetit, detyrave të tij dhe qëllimeve të mbledhjes së tatimit.

Taksa është kategoria ekonomike, sepse marrëdhëniet monetare midis shtetit dhe individëve (dhe personave juridikë) kanë kuptimin e tyre të veçantë: ato shërbejnë si rregullator i rishpërndarjes së parave në dispozicion të shtetit. Thelbi ekonomik taksa manifestohet nëpërmjet funksioneve të saj. Të gjitha funksionet e taksave shfaqin vetitë e tyre të brendshme, shenjat dhe veçoritë e një takse. Gjithashtu, funksionet tatimore tregojnë se si realizohet qëllimi social i tatimit si instrument i shpërndarjes së të ardhurave. Sot nuk ka një këndvështrim të saktë për numrin e funksioneve që kryen taksa. Mendimet e shkencëtarëve janë të ndara: disa besojnë se ekzistojnë vetëm dy funksione - stimuluese dhe fiskale, ndërsa të tjerë besojnë se përveç këtyre dy funksioneve, ekzistojnë të paktën tre funksione të tjera - shpërndarja, rregullimi dhe kontrolli. Funksionet e taksave janë të ndërlidhura, ato nuk mund të ekzistojnë në mënyrë të pavarur nga njëra-tjetra, dhe për këtë arsye veprojnë si një e tërë.

Diferencimi i funksioneve është mjaft arbitrar, sepse ato kryhen njëkohësisht. Karakteristikat e zgjedhura, një funksion mund të jetë i natyrshëm në funksione të tjera.

Thelbi dhe përmbajtja e brendshme e taksave manifestohet në funksionet e tyre, në "punën" që ato kryejnë.

Figura 1 - Funksionet tatimore.

Le të shqyrtojmë thelbin dhe mekanizmat e manifestimit tatimor të funksioneve të tij:

Funksioni fiskal mbulon një fushë mjaft të gjerë aktiviteti. Ai siguron financim për shpenzimet e qeverisë për mirëmbajtjen aparatit shtetëror, mbrojtja kombëtare, dhe synohet gjithashtu të financohet më pak zonat e prodhimit, të cilat nuk kanë fonde të mjaftueshme për zhvillimin e tyre, për shembull, si shkenca themelore ose shumë institucionet arsimore, biblioteka. Për të siguruar me saktësi financimin e këtyre fushave të veprimtarisë, shpërndarja bëhet në buxhete të niveleve të ndryshme (federale, subjekte federale, nivele lokale). Por zbatimi i funksionit fiskal të taksave ka kufizime. Me të ardhura të pamjaftueshme nga taksat dhe pamundësinë e reduktimit të shpenzimeve qeveritare, bëhet e nevojshme kërkimi i formave të tjera të të ardhurave. Para së gjithash, duhet t'i drejtoheni kredive nivele të ndryshme: kredi shtetërore, rajonale dhe lokale. Përdorimi i kredive çon në formimin e borxhit publik.

Duke folur për ana praktike funksionin fiskal të tatimeve, mund të themi se, para së gjithash, merret ky funksion zgjedhje optimale burimi dhe objekti i tatimit. Prandaj, për të krijuar një sistem tatimor fleksibël, është e nevojshme të ruhet një ekuilibër midis funksioneve stimuluese dhe fiskale. Rezulton se dhënia e përfitimeve tatimore për disa individë duhet të kompensohet me rritjen e taksimit të të tjerëve.

Duke nxjerrë konkluzione nga sa më sipër, mund të themi se pesha e fondeve të ardhura në buxhet nëpërmjet zbatimit të funksionit fiskal të taksave gjatë periudhës së rënies së aktivitetit të biznesit zvogëlohet, sepse shuma e të ardhurave tatimore në buxhet varet drejtpërdrejt nga shuma e të ardhurave të paguesve.

Taksat nuk mund të ndikojnë në procesin e riprodhimit, megjithëse është pjesëmarrëse në shpërndarjen e pjesëmarrësve. Funksioni stimulues i taksave luan rolin e tij këtu. Ky funksion lejon që shteti të stimulojë progresin teknik në vend.

Zbatimi praktik i tij kryhet nëpërmjet një sistemi të normave dhe përfitimeve tatimore, zbritjeve tatimore, kredive tatimore, sanksioneve financiare dhe preferencave tatimore. Kështu, shteti duke përdorur këto instrumente i detyron subjektet ekonomike të veprojnë në drejtimin që është i dobishëm për shtetin. Gjithashtu, ulja e barrës tatimore për të gjitha ndërmarrjet e vogla dhe të mesme gjatë kalimit në një sistem të thjeshtuar tatimor dhe taksimi në formën e një takse të vetme bujqësore stimulon zhvillimin e sipërmarrjeve në këtë fushë të ekonomisë. Përfitimet që u jepen punëdhënësve për pagesën e taksës sociale i shtyjnë ata të përdorin punën e personave me aftësi të kufizuara. Personat që merren me aktivitete bamirësie lejohen të përdorin zbritjet tatimore për tatimin personal, etj. tatimet buxheti i të ardhurave fiskale

Vetë sistemi tatimor ka një rëndësi të madhe në zbatimin e funksionit stimulues: për të stimuluar zhvillimin e prodhimit, çdo industrie, shteti vendos disa taksa dhe heq të tjerat, ndërsa frenon zhvillimin e industrive të tjera.

Brenda funksionit stimulues ekziston edhe një nënfunksion i quajtur disstimulues. Duke përdorur funksionin dekurajues, shteti mund të rrisë barrën tatimore, e cila do të pengojë zhvillimin e disa industrive apo proceseve socio-ekonomike. Veprimi i këtij nënfunksioni shoqërohet me vendosjen e normave tatimore të rritura. Për shembull, këto janë masat e qeverisë që po përpiqen të mbështesin prodhuesit vendas, nëpërmjet detyrimeve doganore ndaluese të importit.

Një nga funksionet, rregullimi, ka karakteristika të ngjashme të funksionit stimulues. Duke ndryshuar normat tatimore mbi fitimet, shteti mund të krijojë ose të heqë stimuj të rinj për investime dhe duke manipuluar nivelin e të ardhurave të taksave indirekte, mund të ndryshohet niveli i çmimeve, i cili ndryshon edhe nivelin e konsumit. Funksioni rregullator luan një rol të rëndësishëm në kushtet e rregullimit antikrizë. Gjithashtu, me ndihmën e funksionit rregullator, shteti mund të ndikojë në proceset ekonomike dhe sociale që ndodhin në vend. Thelbi i këtij funksioni është shpërndarja e pagesave tatimore ndërmjet personave juridikë dhe fizikë, si dhe ndërmjet sferave dhe sektorëve të ekonomisë. Ky funksion ju lejon të rregulloni të ardhurat e grupeve të ndryshme të popullsisë. Rregullimi i taksave kryhet nëpërmjet një sistemi përfitimesh dhe një sistemi të pagesave tatimore dhe tarifave.

Një shembull është zgjidhja problem social, si pirja e duhanit, me ndihmën e një takse. Pas një rritje të mprehtë të taksës së akcizës për produktet e duhanit në disa vende, përqindja e popullsisë jo duhanpirëse është rritur ndjeshëm sesa gjatë fushatës afatgjatë për rreziqet e pirjes së duhanit për shëndetin e dikujt dhe shëndetin e të tjerëve. Vendosja e një takse, në këtë rast, ishte e nevojshme për të zgjidhur një problem social, por në të njëjtën kohë u zbatua edhe funksioni fiskal i taksës. Bazuar në sa më sipër, thelbi i taksës u shfaq njëkohësisht në dy funksione.

Falë taksave zgjidhen edhe problemet mjedisore. Ka pasur raste që industria në vendet e zhvilluara nuk i është dorëzuar pajisjes së makinave me katalizatorë, sepse kanë rritur çmimin e shitjes. Në atë moment shteti mendoi zgjidhje efektive uljen e taksave për makinat e pajisura me katalizatorë, uljen e akcizës për llojet e benzinës që përdornin këto makina. Vëllimi i shkarkimeve të substancave të dëmshme në atmosferë është ulur ndjeshëm, por edhe të ardhurat nga akciza në buxhetet e shtetit janë ulur. Ky rast është një shembull i qartë, kur një problem mjedisor zgjidhej me ndihmën e një mekanizmi tatimor.

Më së shumti i lidhur me funksionin fiskal të një takse është funksioni i saj i shpërndarjes, i cili shpreh thelbin e tatimit si instrument i marrëdhënieve të shpërndarjes. Thelbi i këtij funksioni është se falë taksave nëpërmjet një fondi ekstrabuxhetor dhe buxhetor, shteti mund të rishpërndajë burimet financiare nga prodhimi në sfera sociale(nga të pasurit te të varfërit, nga të punësuarit te jopunëtorët), për të financuar të mëdha ndërsektoriale dhe sociale programet e synuara, të cilat kanë rëndësi kombëtare. Kjo është arsyeja pse ky funksion nganjëherë quhet social.

Duke folur për funksionin e kontrollit, mund të themi se ai është i lidhur ngushtë me funksionin fiskal dhe atë të shpërndarjes. Nga njëra anë, mekanizmi i funksionit të kontrollit manifestohet në kontrollin e efektivitetit të aktiviteteve ekonomike, dhe nga ana tjetër, në monitorimin e efektivitetit të politikës ekonomike të vazhdueshme të shtetit të vendit.

Me futjen e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara (UTII), taksa fitoi një funksion tjetër - disiplinor. Taksa e vetme mbi të ardhurat e imputuara zbatohet për të gjitha fushat e veprimtarisë ku kontrolli nga organet tatimore është i vështirë. Kjo zakonisht vlen për ato lloje të aktiviteteve që përfshihen në sferën e qarkullimit të parave (tregtia me pakicë dhe shumicë, sektori i shërbimeve, etj.) UTII paguhet pavarësisht nga rezultatet aktuale të aktivitetit ekonomik në bazë të treguesve të llogaritur që përcaktohen në nivelin legjislativ. Një nga qëllimet kryesore të vendosjes së kësaj takse është rritja e disiplinës tatimore tek tatimpaguesit që nuk respektojnë ligjin. Shteti ka të drejtë të vendosë një të ardhur fikse për tatimpaguesit dhe të paguajë një përqindje të caktuar prej tyre. Kur tatimpaguesit ndalojnë shmangien e taksave, taksa e vetme ka shumë të ngjarë të humbasë funksionin e saj disiplinor.

Taksat, në kushtet e konkurrencës intensive, janë një nga mjetet kryesore për të kontrolluar efektivitetin e veprimtarive financiare dhe ekonomike. Duke qenë të barabarta, ata që nuk kanë mundësi të paguajnë shtetin eliminohen nga gara. Me mungesën e njëkohshme të burimeve financiare në buxhet, shteti duhet të bëjë ndryshime në politikat tatimore, sociale dhe buxhetore.

Thelbi dhe roli socio-ekonomik i taksave manifestohet në funksionet e tyre, d.m.th. në drejtimet kryesore të ndikimit të taksave në zhvillimin e shoqërisë dhe të shtetit. Funksionet tatimore janë një mënyrë për të shprehur pronat e tyre të ndryshme. Funksionet tregojnë se si realizohet qëllimi social i taksave si instrument për shpërndarjen dhe rishpërndarjen e të ardhurave shtetërore.

Taksat përdoren nga të gjitha shtetet e tregut si një metodë e ndikimit të drejtpërdrejtë në marrëdhëniet buxhetore dhe ndikimi indirekt (përmes një sistemi përfitimesh dhe sanksionesh) mbi prodhuesit e mallrave, punëve dhe shërbimeve. Nëpërmjet taksave arrihet një ekuilibër relativ i nevojave sociale dhe burimeve të nevojshme për përmbushjen e tyre nëpërmjet taksave, sigurohet përdorimi racional i burimeve natyrore, veçanërisht duke vendosur gjoba dhe kufizime të tjera për përhapjen e industrive të rrezikshme. Nëpërmjet taksave shteti zgjidh problemet ekonomike, sociale dhe të tjera publike.

Nga këto pozicione, tatimet kryejnë katër funksione të rëndësishme, secila prej të cilave zbaton një ose një tjetër qëllim praktik të taksave.

• 1. fiskale;
• 2. kontrolli;
• 3. shpërndarja.

Këto funksione janë të ndërlidhura dhe të ndërvarura. Asnjëri prej tyre nuk mund të zhvillohet në dëm të tjetrit.

• 1) Funksioni fiskal (nga fjala "fisk" - thesari, depo e parave ose tërësia e burimeve financiare të shtetit) siguron rishpërndarjen e një pjese të burimeve financiare të shoqërisë në favor të shtetit. Ky funksion manifestohet nëpërmjet gjenerimit të të ardhurave nëpërmjet grumbullimit të mjeteve në buxhet dhe fondet jashtëbuxhetore. Shpenzimet fondet buxhetore prodhuar në shërbimet sociale dhe nevojat ekonomike, mbështetje politikën e jashtme dhe sigurinë, për shpenzimet administrative dhe menaxhuese dhe pagesat e borxhit publik. Rishpërndarja e fondeve duke përdorur funksionin fiskal, nga njëra anë, duhet të sigurojë zbatimin programet qeveritare, nga ana tjetër, mos e prishni rrjedhën normale të riprodhimit. Për shkak të funksionit fiskal të taksave, rishpërndarja e një pjese të PBB-së arrihet në nivel territorial, sektorial dhe social.
• 2) Falë funksionit të kontrollit, vlerësohet efektiviteti i mekanizmit tatimor, sigurohet kontrolli mbi lëvizjen e burimeve financiare dhe evidentohet nevoja për të bërë ndryshime në sistemin tatimor. Funksioni i kontrollit të marrëdhënieve tatimore-financiare shfaqet vetëm në kushtet e funksionit të shpërndarjes. Kështu, të dy funksionet në unitetin organik përcaktojnë efektivitetin e marrëdhënieve tatimore-financiare dhe politikës buxhetore.
• 3) Funksioni rregullator i taksave manifestohet nëpërmjet një sistemi masash të veçanta në fushën e taksave që synojnë ndërhyrjen e shtetit në proceset ekonomike. Ky funksion supozon ndikimin e taksave në aspekte të ndryshme të zhvillimit shoqëror, duke përfshirë: procesin e investimit; rritja e magazinës ose e prodhimit, si dhe struktura e saj; progresi shkencor dhe teknologjik; shpërndarja dhe rishpërndarja e të ardhurave kombëtare; oferta dhe kërkesa; vëllimi i të ardhurave dhe i kursimeve të popullsisë etj.

Thelbi i funksionit rregullator të riprodhimit shoqëror është se taksat vendosen mbi burimet e alokuara për konsum, dhe burimet e alokuara për akumulim janë të përjashtuara nga tatimi. asetet e prodhimit. Prandaj, ekzistojnë tre komponentë të funksionit rregullator:

Stimulimi i nënfunksionimit të taksave zbatohet nëpërmjet sistemeve të përfitimeve, përjashtimeve, preferencave, të lidhura me tipare përfitimi të objektit të taksimit. Shfaqet në ndryshime në objektet e taksimit, ulje të bazës tatimore, ulje të shkallës tatimore etj. Ligji parashikon këto lloje përfitimesh:

• 1. Minimumi i patatueshëm i objektit të tatueshëm;
• 2. përjashtimi nga tatimi i elementeve të caktuara të objektit tatimor;
• 3. përjashtimi nga taksat për kategori të caktuara paguesish;
• 4. uljen e normave tatimore;
• 5. përfitime tatimore të synuara;
• 6. përfitime të tjera tatimore.

Preferencat vendosen në formën e një kredie tatimore investimi dhe një objektivi përfitim tatimor për të financuar kostot e inovacionit. Kreditimi tatimor, si çdo kreditim, jepet sipas kushteve të shlyerjes dhe pagesës, të formalizuar nga një marrëveshje ndërmjet ndërmarrjes dhe autoritetit tatimor përkatës.

Nënfunksioni i riprodhimit përfshin pagesat për përdorimin e burimeve natyrore, taksat e vendosura në fondet e rrugëve dhe për riprodhimin e bazës së burimeve minerale. Këto taksa kanë një përkatësi të qartë sektoriale.

Funksionet tatimore të listuara janë të lidhura ngushtë me njëri-tjetrin. Racionaliteti legjislacionin aktual përcaktuar nga shkalla e parë e ekuilibrit relativ të funksioneve tatimore. Në praktikë, funksioni fiskal i një takse është gjithmonë real, por funksioni rregullator mund të ekzistojë nominalisht ose të deformohet. Prandaj, kërkimi i bilancit optimal të funksioneve tatimore kryhet në mënyrë të vazhdueshme, sepse bilanci relativ i tyre bën të mundur formimin e një buxheti pa cenuar interesat ekonomike të tatimpaguesve.