Shtëpi › Taksat › Si të zgjidhni kamaren dhe temën e duhur. Zgjedhja e një kamare fitimprurëse për biznesin nga e para: si të gjeni një të lirë. Çfarë është një vend në biznes

Si të zgjidhni kamaren dhe temën e duhur. Zgjedhja e një kamare fitimprurëse për biznesin nga e para: si të gjeni një të lirë. Çfarë është një vend në biznes

Shkurtesa TVSH përdoret shumë shpesh si në jetën e përditshme ashtu edhe në biznes aktiviteti sipërmarrës, megjithatë, thelbi i tatimit mbi vlerën e shtuar është mjaft i vështirë për t'u përcaktuar me pak fjalë. Edhe kontabilistët dhe menaxherët me përvojë nuk mund të shpjegojnë gjithmonë se çfarë është TVSH-ja me fjalë të thjeshta dhe pse është e nevojshme. Sidoqoftë, për të kuptuar funksionet e TVSH-së në sistemin tatimor, nuk ka nevojë të thellohemi në nuancat e llogaritjeve dhe normave legjislative.

Ne do t'ju tregojmë se çfarë është TVSH-ja me fjalë të thjeshta - një shpjegim i përkufizimit, mekanikës së llogaritjes dhe mbledhjes, ndryshimet e fundit në legjislacionin tatimor.

TVSH - çfarë është?

Tatimi mbi vlerën e shtuar (TVSH) është një tarifë që i paguhet shtetit për koston e mallrave, punës, shërbimeve në çdo fazë të re të prodhimit pas shitjes. Vetë koncepti legjislativ në Kapitullin 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse tregon me mjaft saktësi thelbin e taksës. Nga këndvështrimi i konsumatorit mesatar, është i ngjashëm me një taksë shitjeje ose qarkullimi. Ndryshimi është se nëse shitësi paguan edhe TVSH-në, blerësi, kur llogarit shumën totale të detyrimit tatimor ndaj shtetit, ka të drejtë të zbresë nga taksa shumën që i ka paguar furnizuesit të tij për mallra, punë ose shërbime që i nënshtrohen TVSH-së. .

Mund të identifikohen kryesoret e mëposhtme tipare dalluese tatimi mbi vlerën e shtuar:

Kjo është një taksë indirekte, tashmë është përfshirë në çmimin e produktit;
Si rezultat, TVSH-ja paguhet nga konsumatori, pasi gjatë përcaktimit të kostos së produkteve, shitësi e shton atë në koston e mallrave, punëve ose shërbimeve;
konsumatori paguan të gjithë shumën e TVSH-së kur blen një produkt, por shteti fillon ta marrë atë para këtij momenti, pasi taksa nga ana e tyre e vlerës së shtuar ndaj kostos së lëndëve të blera, lëndëve të para, punimeve ose shërbimeve paguhet nga të gjithë ata që marrin pjesë në procesin e prodhimit në fazën e shitjes së produktit që prodhojnë .

Në këtë mënyrë arrihen disa qëllime: taksa shpërndahet në mënyrë të barabartë midis të gjithë prodhuesve dhe shitësve, zvogëlohen rreziqet e mospagesës së tarifës, mallrat e eksportit përjashtohen nga të gjitha taksat indirekte kombëtare, gjë që ndihmon në rritjen e konkurrencës së tyre, pasi. eksportuesit janë të përjashtuar nga pagesa e TVSH-së dhe mund t'ua kthejnë tatimin e paguar furnizuesve të tyre.

Përkufizimi dhe llogaritja

Në përputhje me normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, llogaritet edhe TVSH-ja, formula duket mjaft e thjeshtë:

TVSH në shitje = baza tatimore (kosto e mallrave) x norma e TVSH-së.

Sidoqoftë, nuk duhet të harrojmë zbritjen e TVSH-së "të hyrëse", e cila tashmë u është paguar furnitorëve. Kështu, fitohet formula e mëposhtme:

TVSH e pagueshme = TVSH e përcaktuar me shitje – TVSH e zbritshme.

Shembull i thjeshtë: Organizata qep dhe shet batanije, për të cilat blen pëlhura dhe fije. Për të qepur batanije, keni nevojë për pëlhurë me vlerë 90 rubla dhe fije me vlerë 10 rubla. Kur ato blihen, kompania tashmë paguan TVSH, ajo përfshihet nga furnitorët në koston e mallrave, kjo është TVSH e hyrjes. Kështu, prodhuesit e mëparshëm paguhen 100 rubla për materialet, e cila tashmë përfshin TVSH - 18 rubla.

Më pas, kompania prodhon një produkt të ri, duke tërhequr punëtorë që paguhen pagat në shumën prej 20 rubla (me të gjitha zbritjet), shpenzimet e tjera bëhen në shumën prej 10 rubla. Natyrisht, kompania, si rezultat i shitjes së produkteve, synon jo vetëm t'i mbulojë ato, por edhe të fitojë. Prandaj, çmimi për batanije është vendosur në 150 rubla. Kështu, kompania bëhet pagues i TVSH-së, pasi fiton vlerë të shtuar. Baza për llogaritjen e taksës është 150 rubla. TVSH-ja e ngarkuar për blerësit do të jetë 150x18% = 27 rubla. Si rezultat, rezulton se organizata do të shesë batanije me një çmim prej 150 + 27 = 177 rubla.

Kur të ardhurat nga shitja të merren, organizata do të duhet të paguajë TVSH-në. Por ju duhet të paguani jo 27, pasi TVSH-ja e hyrjes ishte paguar tashmë kur blini lëndë të para, por 27-18 = 9 rubla.

Tatimpaguesi llogarit në mënyrë të pavarur TVSH-në në deklaratë - një dokument raportues mbi të cilin paguhen taksat. Një kalkulator për llogaritjet mund të gjendet në internet në faqet e internetit të specializuara, por vetëm burimet zyrtare, për shembull, faqja e internetit e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, janë të besueshme.

Ndryshimet dhe lajmet e fundit

Në verën e vitit 2018, Duma e Shtetit të Federatës Ruse miratoi në leximin e tretë një projekt-ligj për rritjen e normës së TVSH-së në 20%. Prandaj, Kapitulli 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse "Tatimi mbi vlerën e shtuar" do të pësojë ndryshime. TVSH-ja në 2018 është ende 18%, por pasi ligji të hyjë në fuqi (dokumenti kërkon nënshkrimin e Presidentit të Federatës Ruse), në 2019 taksa do të rritet me 2%.

Në këtë rast, norma e tatimit mbi vlerën e shtuar në Rusi do të arrijë ose edhe do të tejkalojë ato në shumë vende të zhvilluara. Për shembull, në MB dhe Francë norma e TVSH-së është 20%, dhe në Gjermani 19. Në vende të tilla si SHBA, Kanada dhe Japoni, TVSH-ja nuk aplikohet fare në vend të tyre;

Pyetje popullore

A mundeni edhe një herë, me fjalë të thjeshta, për bedelet, çfarë është TVSH-ja?

Për të thjeshtuar plotësisht formulimin, tatimi mbi vlerën e shtuar mund të përkufizohet si një taksë mbi "shënjimin" - fitimin e shitësit dhe prodhuesit.

TVSH – taksa federale apo rajonale?

Në përputhje me Kapitullin 21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, TVSH-ja është një taksë federale, domethënë, rajoneve nuk u jepet e drejta të nxjerrin akte të veçanta legjislative për rregullimin e saj.

Sa përqind është TVSH-ja në Rusi në 2018?

Në vitin 2018, norma e përgjithshme e TVSH-së në Rusi është 18%. Përveç kësaj, aplikohen tarifa preferenciale - 0% dhe 10% për shitjen e llojeve të caktuara të mallrave. Në vitin 2019, TVSH-ja do të rritet në 20% në përputhje me projektligjin, i cili u miratua nga Duma e Shtetit dhe duhet të nënshkruhet nga Presidenti i Federatës Ruse.

TVSH-ja është një nga më të vështirat për t'u kuptuar njeri i zakonshëm taksat. Komplikimet lindin jo vetëm për shkak të normave të ndryshme që zbatohen për lloje të ndryshme aktivitetesh, por edhe për shkak të veçorive të llogaritjes së tij. Përveç kësaj, ka opsione në të cilat TVSH-ja mund të rimbursohet.

Në librat e referencës tatimore, TVSH-ja përcaktohet si një taksë mbi fitimet e ndërmarrjeve që ato marrin duke vendosur çmimet për mallrat e tyre mbi çmimet e tregut.

Diferenca midis çmimeve të vjetra dhe të reja të mallrave bëhet objekt taksimi. Me fjalë të tjera, mund të themi se tatimi ngarkohet në diferencën midis të ardhurave nga shitja e mallrave dhe çmimit të tyre origjinal (kostoja e lëndëve të para për prodhimin e tij ose fondet e shpenzuara për blerjen e tij).

Tatimi mbi vlerën e shtuar kreditohet në buxhetin federal. Konsiderohet si një taksë indirekte sepse paguhet plotësisht nga blerësit (ose konsumatorët e produktit).

Një organizatë e angazhuar në shitje duhet të marrë parasysh edhe taksat që paguan vetë.

Për të përcaktuar taksën, duhet të përdorni bazën tatimore, e cila përcaktohet nga çmimi i produktit. Në të njëjtën kohë, kostoja e një produkti të tillë rritet me 10-18 përqind me çdo blerje. Këto numra duhet të tregohen

Kush është i detyruar të paguajë TVSH-në

Detyrimi për të paguar TVSH-në bie në:

organizatat;
sipërmarrës individualë;
personat që transportojnë mallra të caktuara përtej kufirit shtetëror të Federatës Ruse.

Personat juridikë (sipërmarrësit dhe organizatat individuale) në raste të caktuara mund të përjashtohen nga pagimi i tatimit mbi vlerën e shtuar. Për ta bërë këtë, të ardhurat për tre muajt e mëparshëm nuk duhet të kalojnë dy milion rubla. Por kjo vlen vetëm për ato organizata që shesin mallra jo të akcizës.

Nuk ka nevojë të paguhet TVSH për llojet e mëposhtme të tatimpaguesve (përveç atyre që transportojnë mallra përtej kufirit):

të cilët paguajnë Tatimin e Unifikuar Bujqësor dhe sistemin e thjeshtuar të taksave. Si të hartoni një njoftim për kalimin e sistemit të thjeshtuar tatimor - lexoni
të cilët përdorin UTII në aktivitetet e tyre.

Këto janë regjime të veçanta tatimore që përjashtohen nga TVSH-ja.

Se çfarë është tatimi mbi vlerën e shtuar mund ta mësoni në këtë video:

Kur dhe në çfarë momenti lind detyrimi për të paguar?

Duke qenë se tatimi paguhet mbi të ardhurat nga shitja, detyrimi për ta paguar lind që në momentin e shitjes. Kjo mund të jetë ose shkarkim ose pagesë direkte e parave për mallrat e ofruara.

Për më tepër, pagesa e taksave ndodh në disa faza:

kur një ndërmarrje blen lëndë të para për prodhimin e mallrave nga një organizatë tjetër, ajo paguan TVSH-në, e cila përfshihet në koston e saj;
gjatë përcaktimit të kostos së mallrave, shtohet kostoja e TVSH-së, por në këtë rast ajo përshtatet në kreditimin tatimor;
Gjatë përcaktimit të kostos përfundimtare të një produkti, ai përfshin gjithashtu shumën e TVSH-së, të cilën blerësit do të duhet të paguajnë më pas.

Normat dhe shuma e TVSH-së

Në shumicën e rasteve, norma e TVSH-së është 18 për qind. Por për shitjen e mallrave të veçanta (mallra për fëmijë, ushqime, disa lloje ilaçesh), legjislacioni parashikon një normë të reduktuar prej 10 për qind. Gjithashtu, kur eksportoni mallra, shpesh përdoret një normë 0 për qind.

Norma zero zbatohet për ato mallra që eksportohen për shitje jashtë vendit. Mund të përdoret gjithashtu për shërbime që synojnë transportin ndërkombëtar.

Formula për llogaritjen e TVSH-së. Foto: web-dl.ru

Çfarë është TVSH-ja e rimbursueshme?

Në disa raste, shuma e paguar për TVSH-në mund të kthehet. Kjo është shumë pyetje e vështirë, e cila shkakton një masë situatat e konfliktit. Mund të themi vetëm se shumica e tyre janë zgjidhur në favor të sipërmarrësve.

Rimbursimi i TVSH-së është një proces i caktuar, pasojë e të cilit është që tatimpaguesi të marrë një pjesë të tatimit të paguar në llogarinë e tij bankare. Për personat juridikë Kjo bëhet e mundur kur në fund të periudhës tatimore shuma e TVSH-së është më e madhe se shuma e tatimit të paguar në buxhet.

Por kjo nuk do të thotë që në këtë rast fondet do të kthehen domosdoshmërisht në llogarinë e tatimpaguesit. Për të përfunduar këtë procedurë, do t'ju duhet të kryeni veprime të caktuara.

Si të ktheni TVSH-në - udhëzime hap pas hapi

Rimbursimi i TVSH-së bëhet sipas skemës së mëposhtme:

Si të paguani TVSH-në?

Shumë shpesh, arsyeja kryesore për refuzimin e rimbursimit të TVSH-së është mospërputhja e të dhënave dhe plotësimi i gabuar i dokumenteve. Në raste të caktuara, arsyeja për këtë mund të jetë tregimi i gabuar i adresës (aktual në vend të ligjshëm), ose konfuzion në tregimin e numrave të dokumenteve të pagesës.

Gjykata lejon përdorimin e dokumenteve të korrigjuara, por është shumë më e lehtë të bësh gjithçka në mënyrë korrekte që në fillim.

Rekomandohet mbajtja e regjistrimeve në mënyrë të tillë që të ndahen transaksionet e tatueshme dhe jo të tatueshme. Nëse një ndarje e tillë nuk bëhet, atëherë do të jetë pothuajse e pamundur kthimi i TVSH-së, pasi kjo procedurë është e lidhur me lloje të caktuara të punës.

Ju gjithashtu mund të prisni një refuzim për të aplikuar për ato organizata, pala tjetër e të cilave nuk ka paguar TVSH-në.

Rregullimi legjislativ

Kuadri rregullator me të cilin rregullohet çështja e llogaritjes dhe rimbursimit të TVSH-së përfshin aktet e mëposhtme legjislative:

Kapitulli 21 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
Dekret i Qeverisë, i cili është nxjerrë me numrin 1137, i cili flet për standardet e plotësimit të dokumenteve të nevojshme për të paguar taksën;
Kodi Doganor i Bashkimit Doganor.

Kjo përfshin gjithashtu një marrëveshje të nënshkruar nga anëtarët Bashkimi Doganor mbi vlerën doganore të mallrave të transportuara përtej kufijve të vendit.

Për të pasur një shans për të marrë një rimbursim të TVSH-së, duhet të respektoni rregullat për pagesën e saj dhe të siguroheni që dokumentet të plotësohen saktë.

Një përmbledhje e shkurtër e thelbit të tatimit mbi vlerën e shtuar dhe parimet e tij është në këtë video:

TVSH-ja (tatimi mbi vlerën e shtuar) është taksa më e vështirë për t'u kuptuar, llogaritur dhe paguar, edhe pse nëse nuk thelloheni në thelbin e saj, nuk do të duket shumë e rëndë për një biznesmen, sepse... është një taksë indirekte. Tatimi indirekt, ndryshe nga tatimi direkt, transferohet te konsumatori përfundimtar.

Secili prej nesh mund të shohë shumën totale të blerjes dhe shumën e TVSH-së në faturën e dyqanit dhe jemi ne si konsumatorë që e paguajmë në fund këtë taksë. Krahas TVSH-së, tatimet indirekte përfshijnë akcizën dhe detyrimet doganore. Për të kuptuar kompleksitetin e administrimit të TVSH-së për paguesin e saj, do t'ju duhet të kuptoni elementët kryesorë të kësaj takse.

elementet e TVSH-së

Objektet e taksimit të TVSH-së janë:

shitja e mallrave, punëve, shërbimeve në territorin e Rusisë, transferimi i të drejtave pronësore (e drejta për të kërkuar borxhin, të drejtat intelektuale, të drejtat e qirasë, e drejta për përdorimin e përhershëm të tokës, etj.), si dhe transferimi falas i pronësisë së mallrat, rezultatet e punës dhe ofrimi i shërbimeve. Një numër transaksionesh të specifikuara në paragrafin 2 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk njihen si objekte të taksimit të TVSH-së;
kryerja e punëve ndërtimore dhe instaluese për konsum vetjak;
transferimi për nevojat e veta të mallrave, punëve, shërbimeve, kostot e të cilave nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat;
importimi i mallrave në territorin e Federatës Ruse.

Mallrat dhe shërbimet e renditura në nenin 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk i nënshtrohen TVSH-së. Midis tyre ka të rëndësishme nga pikëpamja shoqërore, si: shitja e mallrave dhe shërbimeve të caktuara mjekësore; shërbimet e infermierisë dhe kujdesit për fëmijët; shitja e sendeve fetare; shërbimet e transportit të udhëtarëve; shërbime arsimore etj. Përveç kësaj, këto janë shërbime në tregun e letrave me vlerë; operacionet bankare; shërbimet e siguruesit; shërbime juridike; shitja e objekteve dhe ambienteve të banimit; shërbimet publike.

Norma tatimore TVSH mund të jetë e barabartë me 0%, 10% dhe 18%. Ekziston edhe koncepti i "normave të shlyerjes", i barabartë me 10/110 ose 18/118. Ato përdoren në operacionet e specifikuara në paragrafin 4 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për shembull, kur marrin paradhënie për mallra, punë, shërbime. Të gjitha situatat në të cilat zbatohen norma të caktuara tatimore janë dhënë në nenin 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ju lutemi vini re: nga viti 2019 norma maksimale e TVSH-së do të jetë 20% në vend të 18%. Norma e llogaritur në vend të 18/118 do të jetë 20/120.

Transaksionet e eksportit i nënshtrohen një norme tatimore zero; transporti me tubacion i naftës dhe gazit; transmetimi i energjisë elektrike; transporti me transport hekurudhor, ajror dhe ujor. Me një normë prej 10% - disa produkte ushqimore; shumica e produkteve për fëmijë; ilaçe dhe produkte mjekësore, nuk përfshihet në listën e më të rëndësishmeve dhe më jetike; mbarështimi i bagëtive. Për të gjitha mallrat, punët dhe shërbimet e tjera, norma e TVSH-së është 18%.

Baza tatimore për TVSH-në në rastin e përgjithshëm, është e barabartë me koston e mallrave, punëve dhe shërbimeve të shitura, duke marrë parasysh akcizën për mallrat e akcizës (neni 154 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, nenet 155 deri në 162.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse japin detaje për përcaktimin e bazës tatimore veçmas për raste të ndryshme:

kalimi i të drejtave pronësore (neni 155);
të ardhurat nga marrëveshjet e mandatit, komisionit ose agjencisë (neni 156);
gjatë ofrimit të shërbimeve të transportit dhe shërbimeve të komunikimit ndërkombëtar (neni 157);
zbatimi i ndërmarrjes si kompleks pronash(neni 158);
kryerja e punëve ndërtimore dhe instaluese dhe bartja e mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve) për nevojat e veta (neni 159);
importimi i mallrave në territorin e Federatës Ruse (neni 160);
kur shiten mallra (punë, shërbime) në territorin e Federatës Ruse nga tatimpaguesit - persona të huaj (neni 161);
duke marrë parasysh shumat që lidhen me shlyerjet për pagesa për mallra, punë, shërbime (neni 162);
gjatë riorganizimit të organizatave (neni 162.1).

Periudha tatimore, pra periudha kohore në fund të së cilës përcaktohet baza tatimore dhe llogaritet shuma e tatimit të pagueshëm sipas TVSH-së, është një e katërta.

paguesit e TVSH-së pranoj Organizatat ruse Dhe sipërmarrësit individualë, si dhe ata që lëvizin mallrat kufiri doganor, pra importuesit dhe eksportuesit. Tatimpaguesit që punojnë nën regjime të veçanta tatimore nuk paguajnë TVSH: , (me përjashtim të rasteve kur importojnë mallra në territorin e Federatës Ruse) dhe pjesëmarrësit në projektin Skolkovo.

Për më tepër, tatimpaguesit që plotësojnë kërkesat e nenit 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse mund të marrin një përjashtim nga TVSH-ja: shuma e të ardhurave nga shitja e mallrave, punës dhe shërbimeve për tre muajt e mëparshëm, pa TVSH, ka bërë. jo më shumë se dy milion rubla. Përjashtimi nuk zbatohet për sipërmarrësit individualë dhe organizatat që shesin mallra të akcizës.

Çfarë është zbritja e TVSH-së?

Në pamje të parë, meqenëse TVSH-ja duhet të ngarkohet në shitjen e mallrave, punëve dhe shërbimeve, ajo nuk ndryshon nga taksa e shitjes (qarkullimi). Por nëse i kthehemi emrit të plotë - "tatimi mbi vlerën e shtuar", atëherë bëhet e qartë se jo e gjithë shuma e shitjeve duhet t'i nënshtrohet asaj, por vetëm vlerë e shtuar. Vlera e shtuar është diferenca midis kostos së mallrave, punëve, shërbimeve të shitura dhe kostove të blerjes së materialeve, lëndëve të para, mallrave dhe burimeve të tjera të shpenzuara për to.

Kjo e bën të qartë nevojën për të marrë një zbritje të TVSH-së. Zbritja zvogëlon shumën e TVSH-së së përllogaritur pas shitjes me shumën e TVSH-së që i është paguar furnizuesit gjatë blerjes së mallrave, punëve dhe shërbimeve. Le të shohim një shembull.

Organizata "A" bleu mallra nga organizata "B" për rishitje me një kosto prej 7,000 rubla për njësi. Shuma e TVSH-së ishte 1,260 rubla (me një normë prej 18%), çmimi i përgjithshëm i blerjes ishte 8,260 rubla. Më pas, organizata "A" ia shet produktin organizatës "C" për 10,000 rubla për njësi. TVSH-ja në shitje është e barabartë me 1800 rubla, të cilën organizata "A" duhet ta transferojë në buxhet. Në shumën prej 1,800 rubla, TVSH-ja (1,260 rubla) që është paguar gjatë blerjes nga organizata "B" tashmë është "e fshehur".

Në fakt, detyrimi i organizatës "A" ndaj buxhetit për TVSH-në është vetëm 1,800 - 1,260 = 540 rubla, por kjo parashikohet që autoritetet tatimore të kompensojnë këtë TVSH hyrëse, domethënë t'i sigurojnë organizatës një zbritje tatimore. Marrja e këtij zbritjeje shoqërohet me shumë kushte më poshtë, ne do t'i shqyrtojmë ato në mënyrë më të detajuar.

Përveç zbritjes së shumave të TVSH-së që u paguhen furnitorëve kur blejnë mallra, punë, shërbime, TVSH-ja në shitje mund të reduktohet me shumat e specifikuara në nenin 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo është TVSH e paguar kur importoni mallra në territorin e Federatës Ruse; kur ktheni mallra ose refuzoni të kryeni punë ose të ofroni shërbime; kur ulet kostoja e mallrave të dërguar (puna e kryer, shërbimet e ofruara), etj.

Kushtet për marrjen e zbritjes së TVSH-së së hyrjes

Pra, cilat kushte duhet të plotësojë një tatimpagues në mënyrë që të zvogëlojë shumën e TVSH-së në shitje me shumën e TVSH-së që u është paguar furnitorëve ose kur importon mallra në territorin e Federatës Ruse?

duhet të ketë lidhje me objektet e tatueshme(Neni 171(2) i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Autoritetet tatimore shpesh pyesin nëse këto mallra të blera do të përdoren në të vërtetë në transaksionet që i nënshtrohen TVSH-së? Një pyetje tjetër e ngjashme është nëse ka një justifikim ekonomik (orientim drejt fitimit) kur blini këto mallra, punë, shërbime?
Kjo do të thotë, autoriteti tatimor po përpiqet të refuzojë të marrë një zbritje tatimore për TVSH-në, bazuar në vlerësimin e tij të fizibilitetit të aktiviteteve të tatimpaguesit, megjithëse kjo nuk vlen për kushtet e detyrueshme për zbritjen e TVSH-së së hyrjes. Si rrjedhojë, paguesit e TVSH-së ngrenë shumë padi për refuzime të pabaza për të marrë zbritje në këtë drejtim.
Mallra, punë, shërbime të blera duhet të regjistrohen(Neni 172(1) i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Disponueshmëria e një faturë të ekzekutuar saktë. Neni 169 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon kërkesa për informacionin që duhet të tregohet në këtë dokument. Gjatë importit, në vend të një faturë, fakti i pagesës së TVSH-së vërtetohet me dokumente të lëshuara nga shërbimi doganor.
Deri në vitin 2006, për të marrë një zbritje ishte kushti për pagesën reale shumat e TVSH-së. Tani, neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon vetëm tre situata në të cilat lind e drejta e zbritjes në lidhje me TVSH-në e paguar: kur importoni mallra; mbi shpenzimet e udhëtimit të biznesit dhe argëtimit; paguar nga blerësit e agjentëve tatimorë. Për situata të tjera zbatohet qarkullimi i “shumave tatimore të paraqitura nga shitësit”.
Kujdes dhe kujdes kur zgjidhni një palë. Ne kemi folur tashmë për "". Refuzimi për të marrë një zbritje tatimore të TVSH-së mund të shkaktohet gjithashtu nga lidhja juaj me një palë të dyshimtë. Nëse dëshironi të ulni TVSH-në që duhet të paguani në buxhet, ju rekomandojmë ta kryeni kontroll paraprak partneri juaj i transaksionit.
Izolimi i TVSH-së si linjë më vete. Neni 168 (4) i Kodit Tatimor të Federatës Ruse kërkon që shuma e TVSH-së në dokumentet e shlyerjes dhe kontabilitetit parësor, si dhe në fatura, të theksohet si një rresht i veçantë. Edhe pse ky kusht nuk është i detyrueshëm për të marrë një zbritje tatimore, është e nevojshme të monitorohet prania e tij në dokumente për të mos shkaktuar mosmarrëveshje tatimore.
Lëshimi në kohë i faturave nga furnizuesi. Sipas nenit 168 (3) të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një faturë duhet t'i lëshohet blerësit jo më vonë se pesë ditë kalendarike, duke llogaritur nga dita e dërgesës së mallrave, kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve. Çuditërisht, edhe këtu autoritetet tatimore shohin një arsye për refuzimin e blerësit për një zbritje tatimore, megjithëse kjo kërkesë vlen vetëm për shitësin (furnizuesin). Gjykatat për këtë çështje mbajnë qëndrimin e tatimpaguesit, duke vënë në dukje me arsye se afati pesëditor për lëshimin e faturës nuk është parakusht për zbritje.
Integriteti i vetë tatimpaguesit. Këtu tashmë është e nevojshme të vërtetohet se vetë paguesi i TVSH-së, i cili dëshiron të marrë një zbritje, është një tatimpagues me mirëbesim. Shkak për këtë është e njëjta vendim i Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të datës 12 tetor 2006 N 53, i cili përcakton “defektet” e palës tjetër. Paragrafët 5 dhe 6 të këtij dokumenti përmbajnë një listë të rrethanave që mund të tregojnë se një përfitim tatimor është i pajustifikuar (dhe zbritja e TVSH-së së hyrjes është gjithashtu një përfitim tatimor)
Të dyshimta, sipas JU, janë:

pamundësia e tatimpaguesit për të kryer në fakt transaksione biznesi;
mungesa e kushteve për arritjen e rezultateve të aktiviteteve përkatëse ekonomike;
kryerja e transaksioneve me mallra që nuk janë prodhuar ose që nuk mund të prodhoheshin në vëllimin e specifikuar;
duke kontabilizuar për qëllime tatimore vetëm ato transaksione biznesi që lidhen me përfitimin e përfitimeve tatimore.
Këto janë kushte mjaft të padëmshme në shikim të parë, si p.sh.: krijimi i një organizate pak para një transaksioni biznesi; natyra e njëhershme e operacionit; përdorimi i ndërmjetësve në transaksione; kryerja e transaksionit në një vend të ndryshëm nga vendndodhja e tatimpaguesit.
Bazuar në këtë rezolutë, inspektorët tatimorë vepruan shumë thjesht - ata refuzuan të merrnin zbritjen e TVSH-së, duke renditur thjesht këto kushte. Zelli i punonjësve të saj duhej të frenohej nga vetë Shërbimi Federal i Taksave, sepse... numri i atyre që "të padenjë" për të marrë përfitime tatimore thjesht shkoi jashtë shkallës. Në një shkresë të datës 24.05.11 Nr SA-4-9/8250, Shërbimi Federal i Taksave vëren se “...në praktikën e kontrollit tatimor ka raste kur organi tatimor, duke shmangur qartësinë në kualifikimin e rrethanave të tatimpaguesit. marrja e një përfitimi tatimor të pajustifikuar, kufizohet në referenca në paragrafët 1, 5, 6, 10 të Rezolutës së Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 12 tetor 2006 Nr. 53, nxjerr përfundime se tatimpaguesi ka marrë një të pajustifikuar përfitim tatimor. Në të njëjtën kohë, rrethana të tjera tregojnë qartë se transaksion biznesi të kryera nuk merren parasysh”.

Kushtet shtesë Për të marrë një zbritje tatimore të TVSH-së, mund të ketë një seri të tërë kërkesash nga organet tatimore për përgatitjen e dokumenteve (akuzat për paplotësinë, mosbesueshmërinë dhe kontradiktoritetin e informacionit të specifikuar janë tipike); për përfitimin e aktiviteteve të paguesit të TVSH-së; një përpjekje për të rikualifikuar kontratat, etj. Nëse jeni të sigurt se keni të drejtë, në të gjitha këto raste ia vlen të paktën të apeloni vendimet e organeve tatimore për të refuzuar marrjen e zbritjes së TVSH-së në një organ tatimor më të lartë.

TVSH në eksport

Siç kemi thënë tashmë, gjatë eksportimit të mallrave, shitja e tyre tatohet me një normë prej 0%. Kompania duhet të justifikojë të drejtën për një normë të tillë duke dokumentuar faktin e eksportit. Për ta bërë këtë, së bashku me deklaratën e TVSH-së, duhet të paraqisni një paketë dokumentesh në zyrën e taksave (kopje të kontratës së eksportit, deklaratat doganore, dokumente transporti dhe transporti me shenja doganore).

Për të dorëzuar këto dokumente, paguesit të TVSH-së i jepen 180 ditë nga data e vendosjes së mallit procedurat doganore eksporti. Nëse gjatë kësaj periudhe dokumentet e nevojshme nuk do të mblidhet, atëherë TVSH-ja do të duhet të paguhet në masën 10% ose 18%.

TVSH në import

Kur importojnë mallra në territorin e Federatës Ruse, importuesit paguajnë TVSH-në në doganë, e cila llogaritet si pjesë e pagesave doganore (neni 318 i Kodit Doganor të Federatës Ruse). Një përjashtim është importi i mallrave nga Republika e Bjellorusisë dhe Republika e Kazakistanit në këto raste, pagesa e TVSH-së zyrtarizohet në zyrën e taksave në Rusi.

Ju lutemi vini re se kur importoni mallra në Rusi, të gjithë importuesit paguajnë TVSH-në, përfshirë ata që punojnë nën regjime të veçanta tatimore (USN, UTII, Taksa e Unifikuar Bujqësore, PSN) dhe ata që janë të përjashtuar nga pagesa e TVSH-së sipas nenit 145 të Kodit Tatimor të Federata Ruse.

Norma e TVSH-së për importet është 10% ose 18%, në varësi të llojit të mallit. Përjashtim bëjnë mallrat e specifikuara në nenin 150 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për importin e të cilave nuk ngarkohet TVSH. Baza tatimore mbi të cilën do të ngarkohet TVSH gjatë importimit të mallrave llogaritet si shuma totale e vlerës doganore të mallrave, taksa doganore dhe akciza (për mallrat e akcizës).

TVSH sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

Ndonëse thjeshtëzuesit nuk janë pagues të TVSH-së, megjithatë në aktivitetet e tyre lindin çështje që lidhen me këtë taksë.

Para së gjithash, pse tatimpaguesit OSNO nuk duan të punojnë me furnitorët në sistemin e thjeshtuar të taksave? Përgjigja këtu është kjo: furnizuesi në sistemin e thjeshtuar tatimor nuk mund t'i lëshojë një faturë blerësit me TVSH-në e alokuar, kjo është arsyeja pse blerësi në OSNO nuk do të jetë në gjendje të aplikojë një zbritje tatimore për shumën e TVSH-së së hyrjes. Zgjidhja këtu është e mundur në uljen e çmimit të shitjes, sepse ndryshe nga furnizuesit në , shitësit e thjeshtuar nuk duhet të paguajnë TVSH-në në shitje.

Ndonjëherë thjeshtëzuesit ende i lëshojnë blerësit një faturë me një TVSH të caktuar, e cila i detyron ata të paguajnë këtë TVSH dhe të dorëzojnë një deklaratë. Fati i një faturë të tillë mund të jetë i diskutueshëm. Inspektimet shpesh u mohojnë blerësve një zbritje tatimore, duke përmendur faktin se thjeshtuesit nuk janë pagues të TVSH-së (edhe pse ata në fakt kanë paguar TVSH-në). Vërtetë, shumica e gjykatave në mosmarrëveshje të tilla mbështesin të drejtën e blerësve për të zbritur TVSH-në.

Nëse, përkundrazi, një thjeshtëzues blen mallra nga një furnizues që punon në OSNO, atëherë ai paguan TVSH-në, për të cilën nuk mund të marrë një zbritje. Por, sipas nenit 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një tatimpagues që përdor një sistem të thjeshtuar mund të marrë parasysh TVSH-në e hyrjes në shpenzimet e tij. Megjithatë, kjo vlen vetëm për paguesit, sepse... Në sistemin e thjeshtuar të taksave, të ardhurat nuk marrin parasysh asnjë shpenzim.

Deklarata e TVSH-së dhe pagesa e taksës

Deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet në fund të çdo tremujori, jo më vonë se data 25 e muajit pasardhës, përkatësisht jo më vonë se datat 25 prill, korrik, tetor dhe janar. Raportet pranohen vetëm në formë elektronike, nëse paraqitet në letër, nuk konsiderohet i dorëzuar. Duke filluar nga raporti për tremujorin e parë të vitit 2017, deklarata e TVSH-së dorëzohet në formë të përditësuar (ndryshuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave, datë 20 dhjetor 2016 N MMV-7-3/696@).

Procedura për pagimin e TVSH-së ndryshon nga taksat e tjera. Shuma e tatimit e llogaritur për tremujorin raportues duhet të ndahet në tre pjesë të barabarta, secila prej të cilave duhet të paguhet jo më vonë se dita e 25-të e secilit prej tre muajve të tremujorit të ardhshëm. Për shembull, sipas rezultateve të tremujorit të parë, shuma e TVSH-së së pagueshme arriti në 90 mijë rubla. Ne e ndajmë shumën e taksës në tre pjesë të barabarta prej 30 mijë rubla secila dhe e paguajmë brenda afateve të mëposhtme: jo më vonë se 25 Prill, Maj, Qershor, përkatësisht.

Ne tërheqim vëmendjen e të gjitha SHPK - organizatat mund të paguajnë taksa vetëm me transferim pa para. Kjo është një kërkesë e Artit. 45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit detyrimi i organizatës për të paguar tatimin konsiderohet i përmbushur vetëm pas paraqitjes së një urdhërpagese në bankë. Ministria e Financave ndalon pagesën e taksave të SH.PK-së me para në dorë.

Nëse nuk keni arritur të paguani taksat ose kontributet në kohë, atëherë përveç vetë taksës, do t'ju duhet të paguani edhe një gjobë në formën e një gjobe, e cila mund të llogaritet duke përdorur kalkulatorin tonë.

TVSH-ja konsiderohet si lloji kryesor i taksave indirekte, i cili përdoret gjerësisht pothuajse në të gjithë botën pas heqjes masive të taksës së qarkullimit. Thelbi i kësaj takse është se baza tatimore për këtë taksë është vlera e shtuar e krijuar. Le të shqyrtojmë në këtë artikull, në terma të thjeshtë, çfarë është TVSH-ja, pse është e nevojshme dhe si të punohet me të.

TVSH-ja, duke e shpjeguar sa më thjesht këtë koncept, është një taksë mbi vlerën e shtuar, domethënë një taksë mbi vlerën që u shfaq si rezultat i çdo veprimi (më rrallë, mosveprim) të kompanisë. Një taksë e tillë shfaqet vetëm kur shfaqet vlera e shtuar. Kjo do të thotë se nëse ndërmarrja nuk ka krijuar vlerë të shtuar (kostoja përfundimtare e produktit është më e vogël se vlera fillestare), atëherë nuk ka detyrime për TVSH-në.

Kështu, për shembull, kompania bleu 100 kg miell për 50 rubla. për kg dhe të pjekur 80 kg bukë për 150 rubla. për kg. Kompania bleu produkte për 5,000 rubla, dhe i shiti pas përpunimit për 12,000 rubla. Rrjedhimisht, është krijuar një vlerë e shtuar prej 7000 rubla. dhe është kjo vlerë e shtuar që do të jetë baza tatimore për kompaninë:

Merrni 267 mësime video në 1C falas:

Pse nevojitet TVSH?

Çdo taksë është e nevojshme për shtetin për të marrë para për aktivitetet e tij dhe për të siguruar përmbushjen e detyrimeve të tij. Administrimi i TVSH-së, edhe pse i vështirë, është shumë më i vështirë për t'u shmangur sesa taksat direkte. Për më tepër, TVSH-ja nuk ndikon në strukturën e ekonomisë aq sa tatimi mbi qarkullimin ose tatimi mbi të ardhurat, pasi nuk kufizon numrin e transaksioneve në prodhimin e një malli ose shërbimi, i cili është veçanërisht i rëndësishëm për mallrat dhe shërbimet komplekse moderne. . Kjo është arsyeja pse TVSH-ja është bërë e përhapur dhe pothuajse asnjë juridiksion nuk mund të bëjë pa këtë taksë.

Shteti, duke marrë parasysh qëllimin e tyre social, përjashton një sërë mallrash dhe shërbimesh nga TVSH-ja ose i takson me një normë të reduktuar ose zero (në këtë rast kërkohet raportimi). Kategoritë preferenciale (norma 10%) përfshijnë, në veçanti, fëmijët dhe furnizime mjekësore. Dhe shërbimet e transportit ndërkombëtar tatohen me një normë zero:

Si të punoni me TVSH-në hyrëse

TVSH-ja e hyrjes është shuma e taksës që paguhet nga kompania juaj "në hyrje", domethënë kur blini një produkt ose shërbim nga një palë tjetër. Një TVSH e tillë do të tarifohet nëse blini mallra dhe shërbime. Vetë taksa administrohet nga pala juaj dhe ju mund t'i shihni shumat e saj duke shqyrtuar faturën ose dokumente të tjera për produktin ose shërbimin.

Në të njëjtën kohë, është e mundur të përfitohet një zbritje tatimore, sepse TVSH-ja përfaqëson diferencën për një subjekt biznesi midis TVSH-së “input” dhe TVSH-së “output”. Për ta bërë këtë, një grup i plotë i dokumenteve përkatëse duhet të merret nga pala tjetër (fatura, etj.), dhe duhet të blihen mallra, shërbime ose punë për transaksionet me subjekt TVSH.

Çfarë është rimbursimi i TVSH-së

Koncepti i kësaj takse është i lidhur pa ndryshim me konceptin e rimbursimit të tij. Baza më e zakonshme për rimbursim është eksporti i produkteve, pasi vendi importues vendos TVSH-në e tij mbi produktin. Për të shmangur taksimin e dyfishtë, vendi eksportues kthen shumën e paguar më parë të kësaj takse. Në praktikë, për fat të keq, ka shpesh raste kur një kthim i tillë nuk ndodh në kohë, gjë që e bën rimbursimin e TVSH-së një fushë specifike të ligjit tatimor.

Konsideroni shembullin e mëposhtëm: një ndërmarrje prodhoi produkte me vlerë 25,000 rubla. dhe ka paguar TVSH në shumën prej 4500 rubla. Pas kësaj, kompania gjeti një palë dhe eksportoi produktet në Gjermani, duke paguar TVSH-në atje në shumën prej 4750 rubla. Kështu, TVSH ruse në shumën prej 4500 rubla. duhet të kthehen. Për ta bërë këtë, duhet të paraqisni një aplikim dhe gjithashtu t'i nënshtroheni një kamera kontrolli tatimor për të siguruar që transaksioni të mos ketë shenja fiktiviteti. Përkundër faktit se Kodi Tatimor i Federatës Ruse rregullon mjaft qartë kushtet për kthimin e fondeve, ato shpesh shkelen, gjë që çon në humbje të konsiderueshme financiare që lidhen me mungesën e kapitalit qarkullues.

Tatimi mbi vlerën e shtuar është një taksë mjaft komplekse kosto e lartë paratë në Federatën Ruse çojnë në humbje të caktuara për biznesin, si nga pikëpamja e administrimit të tij, ashtu edhe në lidhje me konfliktet e mundshme me autoritetet tatimore. Në të njëjtën kohë, një kontabilist kompetent di të përgatisë raporte në mënyrë të tillë që të minimizojë pretendimet e mundshme nga zyrtarët fiskalë.

Çdo familje ka buxhetin e vet, të cilin njerëzit e menaxhojnë sipas gjykimit të tyre. Në të njëjtën kohë, çdo shtet ka edhe fondet e veta, të cilat, si rregull, shpenzohen për zhvillimin e qyteteve. Nga vijnë paratë? Kjo shumë është formuar nga taksat, dhe mes tyre ka një opsion konfuz nga i cili edhe kontabilist me përvojë do të jetë në frikë. Çfarë është TVSH-ja me fjalë të thjeshta? Ky lloj taksa është mjaft e vështirë për t'u kuptuar, megjithatë, është shumë e rëndësishme për formimin e buxhetit të çdo shteti individual.

Falë ekzistencës së tij, organet qeveritare mund të rregullojnë fluksin e fondeve në thesar, jo vetëm nga persona juridikë, por edhe nga jorezidentë të vendit ku prodhohen ose shiten mallrat ose ofrohen shërbime. Le të përpiqemi të kuptojmë këtë ndërlikim kompleks dhe të kuptojmë, nëse jo të gjitha, atëherë të paktën disa nga veçoritë e tij.

Tipar karakteristik i taksës

Ky lloj takse përdoret në shumë vende të zhvilluara të botës, përfshirë Rusinë. Këtu u prezantua për herë të parë që nga viti 1992. Kalimi i kësaj takse në buxhet, si dhe pagesa e saj, rregullohet nga shumë dokumentet rregullatore. Por në mënyrë karakteristike, ekziston një veçori që mund të ngatërrojë shumë njerëz.

Ata që janë të njohur me sjelljen e punëve qeveritare e dinë se e ashtuquajtura detyrë mund të jetë e drejtpërdrejtë ose e tërthortë. Tatimi mbi vlerën e shtuar i referohet opsionit të dytë. Në të njëjtën kohë, nëse thelbin e TVSH-së e themi me fjalë të thjeshta, atëherë gjithçka zbret në faktin se duket se i nënshtrohen vetëm sipërmarrësit. Por në fund të fundit, janë qytetarët e vendit ata që e paguajnë këtë taksë kur bëjnë blerje në dyqane apo kur porosisin shërbimet e nevojshme. Si është e mundur kjo?

Karakteristika të tjera përfshijnë:

Taksa vendoset për çdo produkt vetëm një herë, duke rezultuar në një ulje të kostos përfundimtare të tij.
Për eksportuesit, ky është një shans për t'u përjashtuar nga pagesa e taksës kombëtare.
Në shumicën e rasteve, përpara se ndonjë produkt të kalojë nga prodhuesi te konsumatori përfundimtar, ai kalon përmes disa ndërmjetësve. Për shkak të skemës së pagesës së TVSH-së, qeveria rrezikon më pak për sa i përket evazionit fiskal. Dhe diku ende nuk mund të bëni pa paguar.

Shumë njerëz kanë dëgjuar për këtë taksë, por jo të gjithë e kuptojnë saktësisht se çfarë është dhe cilat nuanca mund të ketë. Ndërkohë, gjithçka këtu nuk është aq e qartë sa mund të duket në shikim të parë. Dhe çdo qytetar vendas është të paktën deri diku i interesuar se çfarë është TVSH-ja me fjalë të thjeshta në Rusi? Por le të mos shkojmë përpara dhe të kujtojmë një lloj tjetër takse që ekzistonte më parë.

Opsioni alternativ

Në vitin 1930, kur ende ekzistonte Bashkimi i Republikave Socialiste Sovjetike (BRSS), filluan të vendoseshin taksa mbi qarkullimin. Por pas reformave që u kryen gjatë periudhës së NEP, falë përpjekjeve të qeverisë sovjetike, sistemi i taksave të akcizës u rivendos. Megjithatë, nuk qëndroi gjatë dhe shumë shpejt taksa e qarkullimit u bë sërish popullore.

Ky lloj tatimi është llogaritur si diferenca midis shitjes me shumicë dhe vlera e tregut. Subjektet e taksave ishin organizatat dhe sipërmarrësit në pothuajse çdo industri. Për më tepër, vëllimi i këtij taksimi ishte në përpjesëtim me xhiron e çdo shoqërie. Në atë kohë ndiqte taksa qëllimi kryesor- jepni një fillim integrim vertikal. Domethënë, prodhimi i mallrave brenda vetë kompanisë ishte më shumë zgjidhje fitimprurëse sesa blerja e tyre nga furnitorë të jashtëm.

Para se të kuptoni se çfarë është TVSH-ja me fjalë të thjeshta për Rusinë, ia vlen të merret parasysh se në atë kohë ekzistonte një mekanizëm që bënte të mundur marrjen e një sasie të madhe tatimi. Kjo ishte një pjesë e madhe e buxhetit të shtetit dhe bëri të mundur sigurimin e një rimbushjeje të qëndrueshme dhe të qëndrueshme të thesarit të shtetit. Në fund të fundit, në thelb, taksa ishte një detyrim që rregullohej rreptësisht nga koha dhe forma e pagesës.

Tani ai është zëvendësuar nga një lloj tjetër taksimi - TVSH. Ia vlen të filloni ta studioni atë.

TVSH-ja është bërë e thjeshtë

Tre shkronjat kaq të njohura në të gjithë botën janë: tatimi mbi vlerën e shtuar. Ne të gjithë shkojmë në dyqane për sende ushqimore ose mallra të tjera dhe pa dashje shohim këto tre shkronja magjike në etiketat e çmimeve. Por ne nuk e prodhojmë këtë produkt dhe nuk e shesim përmes pikat e shitjes me pakicë- Ne thjesht blejmë për nevojat tona.

Çfarë është TVSH me fjalë të thjeshta? Dekodimi është si më poshtë - kjo është ajo pjesë e fondeve që përbën tatimin mbi vlerën e shtuar të një produkti ose shërbimi, i cili dërgohet në buxhetin e shtetit. Nëse ndërmarrja nuk e ka krijuar, pra çmimi përfundimtar i produktit është më i vogël se kostoja fillestare, atëherë nuk ka detyrime për TVSH-në.

Nuk ka shpëtim nga pagesa, pasi është përmes kësaj dhe taksave të tjera që thesari i çdo shteti rimbushet. Dhe vlen të theksohet se ky është burimi më i fuqishëm i financimit.

Llogaritja e TVSH-së

Për të përcaktuar shumën që do të shkojë në buxhetin e shtetit, fillimisht duhet të përcaktoni bazën tatimore dhe zbritjen tatimore. Diferenca mes TVSH-së së përllogaritur dhe zbritjes do të jetë pikërisht shuma që kompanitë duhet të transferojnë në thesar.

Çmimi i çdo produkti (C) përbëhet nga kostoja (A) dhe shuma e taksës (B), pra C=A+B. Në këtë rast, vetë tatimi llogaritet duke shumëzuar koston e produktit (A) me normën e interesit (K) mbi taksën dhe duke e pjesëtuar me 100: B=A*K/100.

Mënyra më e mirë për të kuptuar thelbin e TVSH-së është me fjalë të thjeshta me një shembull. Le të themi se çmimi i një produkti është 700 rubla, norma e TVSH-së përcaktohet të jetë 18% dhe më pas do të jetë e barabartë me 126 rubla. Domethënë 700*18/100=126. Kostoja totale do të jetë e barabartë me: 700+126=826 rubla.

Në disa raste, është e mundur të llogaritet TVSH-ja kur dihet kostoja përfundimtare e mallit (C) dhe norma e interesit tatimor: B=C/(100+K)*K. Për shembull, C=300 rubla, dhe K=18%, pastaj B=300/(100+18)*18=45,76 rubla - kjo është pikërisht shuma që do të kreditohet në buxhetin e shtetit.

Nëse duhen kryer operacione sasi e madhe, atëherë askush nuk është i imunizuar nga një gabim i thjeshtë në llogaritje. Për raste të tilla, ofrohen kalkulatorë të thjeshtë dhe të përshtatshëm në internet.

Raportimi

Të gjithë tatimpaguesit janë të detyruar të paraqesin raporte pranë organeve tatimore në fund të tremujorit. Kjo bëhet jo më vonë se data 25 e muajit pasardhës pas përfundimit të tremujorit. Përndryshe në përvojë personale mund të zbuloni se çfarë është TVSH-ja me fjalë të thjeshta. Kur e plotësoni, duhet të specifikoni vlerat e mëposhtme:

Baza tatimore e TVSH-së.
TVSH e hyrjes (shuma e zbritjes).
Shuma e taksës që do të rimbursohet.

TVSH e bazës tatimore- këto janë të gjitha fondet që janë marrë gjatë shitjes së produkteve të prodhuara, ofrimit të shërbimeve ose punës.

Nën minus i referohet atyre fondeve që përdoren për të paguar furnitorët, që përbëjnë koston totale të mallrave ose shërbimeve të blera nga kompania. Kjo sasi mund të ulet pak norma tatimore sipas deklaratës. Vetëm për këtë ju duhet të plotësoni disa kushte:

Të gjithë artikujt e blerë i nënshtrohen taksave.
Kompania ka plotësuar saktë faturat, si dhe faturat që ofrohen nga furnitorët (këtu është gjithashtu e nevojshme të sigurohet që dokumentacioni të jetë plotësuar saktë).
Të gjitha produktet e kompanisë i janë nënshtruar kontabilitetit.

Për prodhuesit, zbritjet e taksave janë më të kushtueshmet dhe për këtë arsye duhet të merret parasysh çdo detaj. Për shembull, nëse një produkt është blerë pa paraqitur një faturë, atëherë nuk duhet të prisni që të zbritet TVSH-ja.

Po tani po kompensim TVSH me fjalë të thjeshta. Nëse gjatë llogaritjeve vlera e zbritjes tatimore tejkalon shumën e tatimit të llogaritur, atëherë kjo është një mbipagesë aktuale e tatimit. Atëherë shoqëria ka të drejtën e rimbursimit të mbipagesës nga thesari i shtetit. Për ta bërë këtë, duhet të lëshoni një deklaratë, pas së cilës zyra e taksave do të kryhen llogaritje të kujdesshme dhe disponueshmëria e të gjithëve dokumentet e nevojshme dhe korrektësinë e mbushjes së tyre. Më pas do të merret një vendim nëse kërkesa do të pranohet apo refuzohet.

Përfitimet e TVSH-së

Çdo sipërmarrës reagon ndaj një takse të tillë në mënyrën e tij. Nëse dëshironi, këtu mund të shihni të mirat dhe të zbuloni të këqijat. Përfaqësuesit e mëdha ose biznesi i vogël ka shumë për të zgjedhur. Avantazhi kryesor i TVSH-së është si më poshtë.

Kompanitë mund të mbështeten në një zbritje tatimore, dhe këtu mund të flasim për dualitetin e karakterit. Jo vetëm vetë kompania, por edhe të gjithë partnerët e saj që blejnë mallra ose shërbime kanë të drejtë për rimbursim të TVSH-së. Por vetëm brenda shumës së shpenzuar. Çfarë është zbritja e TVSH-së u diskutua më lart me fjalë të thjeshta.

Shumica kompanitë e mëdha preferojnë të merren vetëm me partnerët e biznesit që paguajnë tatimin mbi vlerën e shtuar. Nëse një sipërmarrës shmang taksat, kjo do ta vendosë atë në një dritë të pafavorshme, pasi ekziston një probabilitet i lartë i refuzimit nga klientët ose furnitorët e mundshëm.

Prandaj, ju filloni të mendoni në mënyrë të pavullnetshme për rritjen e konkurrencës tuaj. Përveç kësaj, vlen të merret parasysh se çdo organizate e madhe përfaqëson burimin kryesor të financimit për çdo shtet.

Ka edhe disavantazhe

Tani ia vlen të prekim mangësitë, të cilat, për fat të keq, nuk mund të shmangen. Ndoshta në botën tonë gjithçka ka të fortë dhe dobësitë, dhe asgjë tjetër. Disavantazhi kryesor, sipas të gjithë kundërshtarëve të TVSH-së, është nevoja për ta paguar atë. Përveç kësaj, të gjitha kompanitë që plotësojnë buxhetin e shtetit në këtë mënyrë, përveç kontabilitetit, duhet të kryejë edhe zyrën e taksave. Dhe kjo është vetëm një fushë e madhe pune:

furnitorët duhet të kontrollohen;
verifikoni dokumentacionin parësor të ardhur;
të mbajë librat e shitjeve dhe blerjeve;
përgatitni dhe dorëzoni deklaratat tatimore (dhe shumë më tepër).

Këto mangësi dhe disa të tjera do të tregojnë gjithçka për TVSH-në me fjalë të thjeshta.

Për ato organizata që operojnë sipas një sistemi të thjeshtuar tatimor, ku objekti i taksimit janë të ardhurat minus shpenzimet, është më fitimprurëse të merren me furnitorët që paguajnë TVSH-në. Atëherë tatimi në hyrje mund të konsiderohet si një pjesë e caktuar e shpenzimeve të veta.

Në rastin kur objekti janë të ardhurat e ndërmarrjes, atëherë zbritja e TVSH-së është e pamundur dhe as një faturë nuk kontribuon në këtë. Në mënyrë tipike, kompanitë, aktivitetet e të cilave janë të lidhura me sistemin e përgjithshëm të taksave, shpesh vijnë në kontakt me zyrtarët tatimorë, dhe në shumicën e rasteve ata janë shumë zgjedhës.

Është e rrallë që mund të çojë në këtë, dhe çdo gabim nga ana e tatimpaguesit rezulton jo vetëm në gjoba, por edhe në gjoba të mëdha. Ata që punojnë në mënyrë të thjeshtuar tashmë janë të siguruar nga rreziqe të tilla.

Pse nevojitet TVSH?

Me fjalë të thjeshta mund të themi se çdo shtet ka nevojë burimet financiare, të cilat e lejojnë atë të kryejë detyrat e tij të drejtpërdrejta. Burimi i financimit, siç është tashmë e qartë, janë taksat, përfshirë TVSH-në. Për më tepër, këto të ardhura janë të qëndrueshme dhe konstante. Kodi Tatimor ka një artikull të tërë që i kushtohet tatimit indirekt, dhe ai paguhet nga pothuajse të gjithë qytetarët e secilit shtet specifik:

Përfaqësues që ofrojnë shërbime të ndryshme për popullatën (ndërtim, riparime, dhënie me qira të pasurive të paluajtshme).
Shitësit e mallrave të konsumit.
Personat përgjegjës për prodhimin e mallrave.
Konsumatorë të zakonshëm.

Kjo është arsyeja pse TVSH-ja është një lloj takse indirekte. Për të mos pasur humbje financiare, shteti duhet të administrojë çdo lloj takse. Ky proces është i ndërlikuar, por është shumë më e vështirë të shmangësh pagesën e tyre.

Karakteristika dalluese e TVSH-së nga tatimi mbi qarkullimin apo tatimi mbi të ardhurat është se ajo në asnjë mënyrë nuk ndikon në ekonominë e shtetit. Kjo do të thotë, numri i transaksioneve gjatë prodhimit të mallrave ose ofrimit të shërbimeve nuk është i kufizuar në asnjë mënyrë. Dhe kjo është veçanërisht e rëndësishme për produktet ose shërbimet moderne që janë komplekse. Për këtë arsye, TVSH-ja është bërë lloji më i zakonshëm i tatimit në shumë vende të botës.

Norma e TVSH-së

Për të kuptuar përfundimisht se çfarë është TVSH-ja, është e nevojshme të shpjegohet me fjalë të thjeshta normat e interesit. Dhe, sipas Kodit Tatimor Federata Ruse, janë tre prej tyre:

Një normë 0% zbatohet për produktet e furnizuara jashtë vendit të origjinës, duke përfshirë shërbimet e transportit ndërkombëtar. Kësaj i kushtohet neni 165 i Kodit Tatimor.
Një normë prej 10% ngarkohet në përputhje me nenin 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Si rregull, kjo përfshin produktet e fëmijëve dhe ato mjekësore.
Një normë prej 18% zbatohet për të gjitha mallrat dhe shërbimet e tjera.

Në vendet evropiane norma është edhe më e lartë dhe është e barabartë me 25%. Në Rusi ishte 28% në vitin 1992 dhe më pas ra në 20%. Që nga 1 janari 2004, norma është bërë konstante dhe sot e kësaj dite është 18%.

Monitorimi i TVSH-së

Çdo shtet ka të drejtë të kontrollojë marrjen në kohë të fondeve në buxhet, për të cilat përfshihen autoritetet fiskale. Detyra e tyre kryesore është të kontrollojnë pagesën e taksave. Kjo do të thotë, këta njerëz sigurojnë që tatimpaguesit të përmbushin siç duhet përgjegjësitë e tyre. Dënimet shqiptohen në rastet e mëposhtme:

Ka pasur një vonesë në dorëzimin e deklaratës. Në këtë rast, është deri në 5% të shumës mujore të taksës.
Mospagimi mund të rezultojë në gjoba deri në 40%.
Të gjithë bëjnë gabime, por gjobat vlerësohen vetëm nëse rezultojnë në një nënpagesë të tatimit.

Prandaj, është jashtëzakonisht e rëndësishme jo vetëm të paguani TVSH-në në kohë, por edhe të plotësoni me kujdes të gjithë dokumentacionin. Kjo do t'ju pengojë të humbni para.

Si përfundim

Tani mund të kuptoni se çfarë është TVSH-ja. Me fjalë të thjeshta, puna me këtë taksë ka vështirësitë e veta, por ndonjëherë nga kjo përfitojnë vetëm shumë sipërmarrës apo kompani. Dhe ne po flasim për mundësinë e zbritjes së taksave. Gjithashtu, çdo kompani që kryen pagesat e TVSH-së fiton një status më të lartë në sytë e partnerëve seriozë të biznesit.

Llogaritjet e TVSH-së duhet të kryhen me kujdesin maksimal, pasi gabimet nuk mbeten pa u ndëshkuar. A tatim i papaguar dhe do të rezultojë në humbje të mëdha financiare. Në të njëjtën kohë, nuk duhet të shpresoni që shuma e mbipaguar do të merret parasysh për tremujorin e ardhshëm. Shteti vendos interesat e tij mbi të gjitha dhe taksat e lejojnë atë të jetë i pavarur, gjë që përcakton mirëqenien e popullsisë së tij.

Të njohura në kategorinë: