Shtëpi › Taksat › Tatimi i importit. Abstrakt: Metodat tarifore për rregullimin e tregtisë së jashtme. Si të pasqyrohet transaksioni në deklaratë

Tatimi i importit. Abstrakt: Metodat tarifore për rregullimin e tregtisë së jashtme. Si të pasqyrohet transaksioni në deklaratë

Taksimi gjatë importimit të mallrave. Importi i mallrave në mënyrë transit. Pagesa e detyrimeve doganore dhe TVSH-së gjatë importit. Çfarë është më fitimprurëse: dërgesat direkte të importit ose tranziti - lexoni artikullin.

Pyetje: Nëse kompania A (OSNO, banore e Federatës Ruse) transporton mallra: 1. nga Kina në Bjellorusi dhe më pas nga Bjellorusia në Rusi. Çfarë barre tatimore dhe doganore do të ketë kompania A? 2. A do të jetë më e lirë (përsa i përket barrës tatimore dhe pagesës së detyrimeve në doganë) kur importoni mallra direkt nga Kina në Rusi? Kompania A do të paguajë sa taksa në rastet 1 dhe 2, nëse krahasojmë këta tregues.

Përgjigje:

1) Nëse mallrat importohen në Rusi në tranzit përmes Bjellorusisë nga Kina, atëherë paguani TVSH-në në doganat ruse dhe zbriteni atë në mënyrë të përgjithshme. Importi i mallrave në Rusi (importi i mallrave) njihet si një objekt tatimi sipas TVSH-së (nënklauzola 4, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Taksa paguhet si pjesë e pagesave të përgjithshme doganore (nënklauzola 3, pika 1, neni 70 i Kodit Doganor të Bashkimit Doganor).

Në të njëjtën kohë, transporti i mallrave në tranzit përmes Kazakistanit nuk ndikon në procedurën e pagesës së TVSH-së. Kjo sepse tranziti doganor është vetëm një procedurë kontrolli. Kjo do të thotë, mallrat transportohen nën kontroll doganor nga vendi i nisjes në vendin e destinacionit pa paguar detyrime doganore dhe taksa (klauzola 1 e nenit 215, pika 1 e nenit 225 të Kodit Doganor të Bashkimit Doganor). Prandaj, ky transaksion duhet të konsiderohet si një import normal nga Kina në Rusi. Rrjedhimisht, TVSH-ja kur importoni mallra duhet t'u paguhet vetëm autoriteteve doganore ruse në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht (klauzola 1 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, neni 84 i Kodit Doganor të Bashkimit Doganor).

Shuma e TVSH-së së paguar në doganë mund të zbritet nga importuesi në këtë situatë në parimet e përgjithshme pa asnjë veçori (klauzola 2 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

2) Kur importon mallra nga Kina, importuesi duhet të paguajë detyrime dhe tarifa doganore, dhe TVSH (klauzola 1, neni 70 i Kodit Doganor të Bashkimit Doganor, nënklauzola 13, pika 1, neni 182, nënklauzola 4, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Shuma e TVSH-së së paguar në doganë mund të zbritet nga importuesi (klauzola 2 e nenit 171 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Detyrimet doganore të paguara mund të zbriten për tatimin mbi të ardhurat.
Tarifat doganore lidhen me shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjet (nënklauzola 1, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Bazuar në këtë, ato duhet të shlyhen si një ulje e bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat në periudhën në të cilën janë grumbulluar (me metodën e parave - të paguara) (nënklauzola 1, pika 7, neni 272, nënklauzola 3, pika 3. , neni 273 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Arsyetimi

Si të llogarisni TVSH-në në importe

Pagesa e TVSH-së në doganë

Të gjithë importuesit duhet të paguajnë TVSH kur importojnë mallra, pavarësisht nga sistemi tatimor (dhe nënparagrafi 4, paragrafi 1, neni 146, paragrafi 3, neni 346.1, paragrafi 2, paragrafi 1, neni 346.11, paragrafi 3, paragrafi 4, neni 346.26, nënparagrafi 2, pika 11, neni 346.43 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Deklaruesi ose persona të tjerë (për shembull, transportuesi) duhet të paguajnë TVSH-në (neni, Kodi Doganor i Bashkimit Doganor). Nëse deklarimi bëhet nga një përfaqësues doganor (ndërmjetësi), atëherë ai është përgjegjës për pagesën e TVSH-së ().

TVSH-ja në import i paguhet autoriteteve doganore (klauzola 1 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).* Në rastet kur mallrat importohen nga një vend me të cilin Rusia ka lidhur një marrëveshje traktat ndërkombëtar për heqjen e kontrollit doganor dhe zhdoganimi(për shembull, me vendet pjesëmarrëse në Bashkimin Doganor), TVSH-ja u paguhet autoriteteve tatimore (klauzola 13 e Shtojcës 18 të Traktatit për Bashkimin Ekonomik Euroaziatik).

TVSH-ja në doganë duhet të paguhet në një mënyrë të veçantë: jo në bazë të rezultateve të tremujorit në të cilin mallrat janë importuar në Rusi, por njëkohësisht me pagesën e detyrimeve të tjera doganore.*

Afati specifik për pagimin e TVSH-së varet nga procedura doganore në të cilën janë vendosur mallrat e importuara (). Kështu, për shembull, në lidhje me mallrat e vendosura nën procedurën doganore të lëshimit në qarkullim të lirë, afati i pagesës së TVSH-së është para lëshimit të mallrave, me kusht që importuesi të mos aplikojë asnjë përfitim për pagesën e kësaj takse (nënklauzola 1 , pika 3, neni 211 i Kodit Doganor të Unionit Doganor). Derisa të paguhet TVSH-ja, dogana nuk do të lirojë mallin.

Përveç kësaj, procedura për pagesën e TVSH-së gjatë importit varet nga procedura doganore në të cilën vendosen mallrat. Në disa procedura, TVSH-ja duhet të paguhet plotësisht ose pjesërisht, ndërsa në të tjera nuk është e nevojshme të paguhet fare (Klauzola 1, neni 151 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata: si të paguani dhe zbritni TVSH-në për koston e mallrave të importuara në Rusi nga Kina në tranzit përmes Kazakistanit*

Paguani TVSH-në në doganat ruse dhe pranojeni atë për zbritje në mënyrën e përgjithshme.

Importi i mallrave në Rusi (importi i mallrave) njihet si një objekt tatimi sipas TVSH-së (nënklauzola 4, pika 1, neni 146 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Taksa paguhet si pjesë e pagesave të përgjithshme doganore (nënklauzola 3, pika 1, neni 70 i Kodit Doganor të Bashkimit Doganor).

Në të njëjtën kohë, transporti i mallrave në tranzit përmes Kazakistanit nuk ndikon në procedurën e pagesës së TVSH-së. Kjo sepse tranziti doganor është vetëm një procedurë kontrolli. Kjo do të thotë, mallrat transportohen nën kontroll doganor nga vendi i nisjes në vendin e destinacionit pa paguar detyrime doganore dhe taksa (klauzola 1 e nenit 215, pika 1 e nenit 225 të Kodit Doganor të Bashkimit Doganor). Prandaj, ky transaksion duhet të konsiderohet si një import normal nga Kina në Rusi. Rrjedhimisht, TVSH-ja gjatë importimit të mallrave duhet t'u paguhet vetëm autoriteteve doganore ruse në përputhje me procedurën e vendosur përgjithësisht (klauzola 1 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).*

Importuesi mund të zbresë shumën e TVSH-së së paguar në doganë në këtë situatë në një bazë të përgjithshme pa ndonjë veçori të veçantë ().*

Normat e TVSH-së*

Në varësi të llojit të mallrave të importuara, shkalla e taksës është 10 ose 18 përqind (klauzola 5 e nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Llogaritni TVSH-në në rubla dhe rrumbullakoni në shifrën e dytë dhjetore, klauzola 30 e udhëzimeve, miratuar me Urdhrin e Komitetit Shtetëror të Doganave të Rusisë, datë 7 shkurt 2001 nr. 131).

Gjatë zbatimit specie individuale punët (shërbimet) që lidhen me importin e mallrave, zbatohet një normë TVSH prej 0 përqind (klauzola 1 e nenit 165 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Llogaritja e TVSH-së*

Shuma e taksës llogaritet sipas rregullave të veçanta.

Nëse organizata importon mallra që i nënshtrohen detyrimeve doganore dhe akcizave, përdorni formulën:

Nëse një organizatë importon mallra të akcizës që janë të përjashtuara nga detyrimet doganore, llogaritni TVSH-në duke përdorur formulën:

Kur importoni mallra që i nënshtrohen detyrimeve doganore, por të përjashtuara nga taksat e akcizës, përdorni formulën për të llogaritur taksën:

Nëse produkti është i përjashtuar nga taksat doganore dhe akciza, përdorni formulën:

Kur importoni mallra të përpunuara në Rusi (nëse mallrat janë eksportuar më parë nga Rusia për përpunim jashtë vendit), llogaritni TVSH-në duke përdorur formulën:

TVSH

Kostoja e përpunimit të produktit

Norma e TVSH-së

Llogaritni taksën veçmas për çdo grup mallrash. Shuma totale e TVSH-së së pagueshme do të jetë e barabartë me shumën e taksave të llogaritura sipas grupeve të produkteve.

NË politikë moderne rregullore qeveritare Tregtia e jashtme ndërveprojnë vazhdimisht dy tendenca: liberalizimi dhe proteksionizmi.

Liberalizimi paraqet politikën ekonomike të shtetit që synon zvogëlimin e barrierave doganore dhe jotarifore në tregtinë e jashtme.

proteksionizmi - Kjo është politika ekonomike e një vendi që synon mbrojtjen e tregut të brendshëm (prodhuesit kombëtarë) nga konkurrenca e huaj.

Politika e liberalizimit dhe proteksionizmit është tipike për çdo vend të komunitetit botëror. Aktualisht, ka një tendencë drejt liberalizimit të tregtisë së jashtme. Ky proces kryhet në tre nivele:

1) ndërmjet vendeve individuale në tregtia e ndërsjellë;

2) ndërmjet shteteve që janë pjesë e një të vetme bashkimi doganor(për shembull, vendet e Bashkimit Evropian);

3) në baza shumëpalëshe në kuadër të Marrëveshjes së Përgjithshme për Tarifat dhe Tregtinë (GATT), dhe tani Organizata Botërore e Tregtisë (OBT).

Ekzistojnë dy elemente të rregullimit të tregtisë së jashtme: tarifat doganore dhe kufizimet jotarifore. Tarifat doganore janë një listë e detyrimeve doganore që u vendosen mallrave gjatë kalimit të kufirit shtetëror. Tarifa doganore kryen disa funksione: mbron prodhuesit vendas nga konkurrenca e huaj, është burim fondesh për buxhetin e shtetit dhe shërben si mjet për përmirësimin e kushteve për aksesin e mallrave kombëtare në tregjet e huaja.

Mbrojtja e prodhuesve kombëtarë arrihet me faktin se në fushën e importeve, politika doganore synon uljen e kostos së lëndëve të para të furnizuara nga jashtë. Si rregull, lëndët e para të importuara i nënshtrohen një norme minimale doganore. Kjo, në përputhje me rrethanat, zvogëlon kostot e prodhuesve vendas produkte të gatshme. Në të kundërt, tarifat doganore për produktet e gatshme të importuara janë vendosur në një nivel më të lartë. Kjo u mundëson prodhuesve vendas, edhe me një nivel të rritur të kostove të prodhimit, të konkurrojnë në tregun kombëtar me produktet e importuara. Kështu, normat mesatare të tarifave të SHBA-së, vendeve anëtare të BE-së dhe Japonisë për mallrat e importuara janë, përkatësisht, 1.8; 1.6 dhe 1.4%; për produkte gjysëm të gatshme – 6.1; 6.2 dhe 6.3%; për produktet e gatshme - 7.0; 7.0 dhe 6.4%.

Rëndësia e funksionit të tarifave doganore si burim të ardhurash për buxhetin e shtetit tenton të ulet për shkak të procesit global të liberalizimit të detyrimeve doganore në kuadër të GATT/OBT. Aktualisht, pjesa e këtij burimi është të ardhurat tatimore buxheti i shtetit të vendeve të zhvilluara ekonomia e tregutështë vetëm disa për qind.

Së fundi, tarifat doganore mund të shërbejnë si një mjet për përmirësimin e kushteve për aksesin e mallrave kombëtare në tregjet e huaja. Për këtë qëllim, vendet e interesuara për furnizime të ndërsjella negociojnë për një ulje të ndërsjellë të tarifave doganore për produktet përkatëse. Tarifat doganore mund të aplikohen si në nivel kombëtar ashtu edhe në nivel të grupeve individuale politike dhe ekonomike. Për shembull, vendet e Bashkimit Evropian ndahen nga të gjitha shtetet e tjera me një tarifë të vetme doganore.

Tarifat doganore bazohen në klasifikuesit e mallrave. Aktualisht, klasifikuesi më i zakonshëm i mallrave që tregtohen në tregtinë e jashtme është Sistemi i Harmonizuar për Përshkrimin dhe Kodimin e Mallrave.

Ekzistojnë dy lloje të detyrimeve doganore: ad valorem dhe specifike. Tarifat doganore ad valorem vendosen si përqindje e çmimit të mallit. Tarifat specifike doganore vendosen si një shumë fikse e vendosur karakteristikat fizike produkti (pesha, vëllimi, copë).

Rregullimi jotarifor i ekonomisë së jashtme

Lidhjet

Shumica e masave moderne për rregullimin e tregtisë së jashtme lidhen me kufizimet jotarifore. Kufizimet jo-tarifore përfshijnë: alokimet (kuotat), licencimin, detyrimet antidumping, kufizimet vullnetare të eksportit, kufizimet në monedhë, kufizime të tjera (formalitetet doganore, standardet teknike dhe standardet, kërkesat për paketimin dhe etiketimin, etj.).

vazhdim - Këto janë kufizime në vlerë ose sasi të vendosura për importin dhe eksportin e mallrave të caktuara. Kontigjentet për importin e mallrave zakonisht futen si për të mbrojtur interesat e prodhuesve vendas nga konkurrenca e huaj ashtu edhe për të mbrojtur tregu kombëtar nga fluksi i produkteve të lira nga vende të tjera. Kuotat e importit përdoren kryesisht nga vendet e zhvilluara.

Kontigjentet e eksportit futen për produktet që janë në mungesë në tregun kombëtar, ose në lidhje me tregtinë dhe masat politike të marra nga qeveria. Kuotat e eksportit përdoren nga vendet e zhvilluara dhe ato në zhvillim.

Licencimi supozon se shteti, nëpërmjet një organi të posaçëm të autorizuar, lëshon leje (licencë) për të kryer operacionet e tregtisë së jashtme për mallra të caktuara të licencuara për eksport dhe import. Licencat e tregtisë së jashtme ndahen në dy lloje kryesore: licenca të hapura të përgjithshme dhe individuale (një herë).

Një licencë e përgjithshme e hapur publikohet në shtyp dhe është bazë për importin ose eksportin e papenguar të mallrave të përfshira në lista brenda një periudhe të caktuar.

Një licencë individuale i lëshohet eksportuesit ose importuesit për çdo produkt individual, duke treguar sasinë, vlerën dhe periudhën e vlefshmërisë së tij. Licenca dërgohet së bashku me mallrat ose i dërgohet autoriteteve doganore paraprakisht dhe shërben si leje për të lejuar mallrat të kalojnë kufirin shtetëror.

Sistemi i licencimit sot është Ky është një mjet i rëndësishëm për kryerjen e një politike të tregtisë së jashtme të proteksionizmit, pasi i mundëson shtetit të ndërhyjë drejtpërdrejt në tregtinë e jashtme të vendit, duke kufizuar në mënyrë sasiore madhësinë e importeve ose eksporteve, dhe në disa raste, duke ndaluar plotësisht eksportin ose importin e mallra të caktuara.

Detyrimet antidumping - Këto janë detyrime shtesë të vendosura për mallrat e importuara. Vendimi për vendosjen e një detyrimi antidumping merret nga gjykatat kombëtare nëse vërtetohet fakti i dumpingut.

Zyrtarisht, mbrojtja kundër dumpingut legalizohet brenda GATT/WTO në formën e një Kodi të veçantë Anti-Damping. Neni 6 i kodit e përkufizon dumpingun si një situatë ku mallrat shiten në tregjet e vendeve të tjera me çmime nën nivelin normal për këto vende. Megjithatë, legjislacioni zakonisht nuk zbatohet automatikisht. Efekti i tij hyn në fuqi vetëm në rastet kur “dumping” shkakton ose kërcënon të shkaktojë dëme në tregtinë kombëtare, dëmton konkurrencën brenda vendit dhe ngadalëson nivelin e zhvillimit të saj. Kriteri kryesor në përcaktimin e nivelit normal të çmimeve është krahasimi i çmimeve aktuale të eksportit me çmimet për këtë ose një produkt të ngjashëm në vendin ku kryhet dumping. Nëse nuk është e mundur të krahasohen mallrat në një vend të caktuar, atëherë merren çmimet në tregjet e vendeve të treta. Kjo merr parasysh një sërë faktorësh shtesë, duke përfshirë dizajnin, taksat indirekte, kostot e shpërndarjes (transporti, sigurimi), etj. Iniciatorët kryesorë të tarifave antidumping janë, si rregull, vendet me ekonomi të zhvilluar tregu.

Legjislacioni antidumping – e veçantë aktet juridike dhe dispozitat që synojnë kundër eksporteve të “mbeturinave” (dumping), d.m.th. shitjet e mallrave në tregjet e huaja me çmime më të ulëta se në tregun vendas.

Pas njohjes së faktit të dumpingut, organet legjislative të vendit kryejnë një hetim antidumping. Në praktikë, disa lloje të shtypjes së dumpingut janë bërë të përhapura. Kështu, në SHBA dhe Japoni vendoset një taksë antidumping në shumën e diferencës midis çmimeve dumping dhe atyre normale. Në vendet e BE-së, legjislacioni anti-dumping përcakton detyrimet antidumping në masën e dëmit të shkaktuar. Por në një sërë rastesh, eksportuesit braktisin vullnetarisht praktikat e dumpingut, pasi vendimet gjyqësore mund të çojnë në tërheqje të detyruar nga tregu.

Eksportuesit përdorin dumping për të depërtuar në treg, për të zgjeruar shitjet dhe për të larguar konkurrentët. Për më tepër, dumping mund të kryhet si nga një kompani eksportuese (nëpërmjet uljes së çmimeve për produktet e saj) dhe nga shteti. Nëpërmjet shtetit, dumpingu arrihet duke subvencionuar furnizimet për eksport nga buxheti i shtetit.

Kufizimet "vullnetare" të eksportit - Kjo është një formë relativisht e re e proteksionizmit të qeverisë. Specifikimi i kësaj forme të kufizimeve tregtare është se një barrierë tregtare që mbron vendin importues vendoset në kufirin e vendit eksportues.

Kufizimi vullnetar i eksportit nënkupton detyrimin e njërit prej partnerëve, nën kërcënimin e sanksioneve në drejtim të tij, për të kufizuar eksportin e mallrave të caktuara në vendin importues. Në thelb, këto janë të njëjtat kuota importi që krijojnë pamjen e uljes së vëllimit të furnizimeve me iniciativën e vetë eksportuesit. (Për shembull, nën presionin e qeverisë amerikane, Japonia u detyrua të nënshkruante një marrëveshje për të kufizuar shitjet e makinave treg amerikan). Më shpesh, kufizimet "vullnetare" të eksportit vendosen për kompanitë që kanë shkelur ligjet e konkurrencës së ndershme të vendeve importuese.

Kufizimet e monedhës - përfaqësojnë një sistem rregullash që rregullojnë transaksionet me vlerat valutore, duke përfshirë monedhat kombëtare dhe të huaja, arin, letrat me vlerë, etj. Ato përfshijnë masa për rregullimin e transfertave dhe pagesave jashtë vendit, eksportin e kapitalit, riatdhesimin e fitimeve, ndalimin e pjesshëm ose të plotë të blerjes falas dhe të huaja. shitjet e këmbimit. Transaksionet valutore në këtë rast janë të përqendruara në banka qendrore (kombëtare) ose të autorizuara posaçërisht. Kufizimet e monedhës janë pjesë përbërëse kontrollin e monedhës, i cili përfshin edhe masat shtetërore për mbikëqyrjen, regjistrimin dhe regjistrimin statistikor të këtyre operacioneve. Qëllimi i kufizimeve të monedhës është barazimi i bilancit të pagesave, ruajtja e kursit të këmbimit dhe përqendrimi i vlerave të valutës së huaj në shtet.

Embargot janë një metodë thjesht politike e kufizimit të tregtisë ndërmjet shteteve. Ky term i referohet ndalimit nga shteti të importit ose eksportit nga çdo vend i mallrave dhe vlerave të monedhës. Kjo masë mund të kryhet në mënyrë të njëanshme ose me vendim kolektiv të disa vendeve. Ai zbatohet për një shtet, veprimet e të cilit përbëjnë një kërcënim për sigurinë ndërkombëtare.

Një kategori tjetër e masave administrative për rregullimin e aktiviteteve të tregtisë së jashtme përfshin formalitetet doganore, standardet teknike për paketimin dhe etiketimin e mallrave, standardet e kontrollit sanitar dhe veterinar, etj. Sigurisht, norma të tilla janë të nevojshme. Por ndodh që ata të bëjnë kërkesa të tepruara ndaj pjesëmarrësve në një transaksion të tregtisë së jashtme dhe të bëhen pengesë për mallra të caktuara.

Në përgjithësi, ekziston një dallim thelbësor midis masave ekonomike dhe administrative për rregullimin e aktiviteteve të tregtisë së jashtme. Përdorimi i masave ekonomike shpesh çon në rritjen e çmimit të mallrave të importuara në tregun vendas, por e drejta përfundimtare për të zgjedhur një produkt të importuar apo vendas i mbetet blerësit, i cili udhëhiqet nga cilësia e produktit, çmimi i tij. sistemi shërbimi pas shitjes etj. Gjatë përdorimit të masave administrative, shteti rezervon të drejtën për të zgjedhur mallrat. Në të njëjtën kohë, mekanizmat e tregut prishen, diapazoni i mallrave të importuara zvogëlohet dhe, në fakt, zgjedhja e mallrave nga konsumatori në favor të produkteve vendase është e paracaktuar me forcë.

Grupi special Masat për rregullimin e aktiviteteve të tregtisë së jashtme përfshijnë masat e stimulimit të eksportit shtetëror.

Në vendet me ekonomi tregu të zhvilluar, shteti rrallë merr pjesë drejtpërdrejt në transaksionet e tregtisë së jashtme. Megjithatë, ajo është e interesuar për rritjen e eksporteve, sepse kjo kontribuon në zgjerimin e prodhimit, rritjen e punësimit, rritjen e të ardhurave nga taksat në buxhet dhe shpeshherë ndikon pozitivisht në strukturën sektoriale të ekonomisë.

Një nga mjetet kryesore për stimulimin e eksporteve është kreditimi i qeverisë. Në shumë vende, janë krijuar banka dhe fonde të veçanta shtetërore ose të përziera që u japin eksportuesve kredi me norma më të ulëta dhe për periudha më të gjata. Këto përfitime ofrohen kryesisht për eksportin e atyre mallrave, zbatimi i të cilave kërkon financim afatgjatë (kryesisht makineri dhe pajisje).

Përveç kësaj, mbështetjen e qeverisë eksporti mund të shprehet në faktin se shteti ofron garanci qeveritare bankat tregtare, duke ofruar kredi për eksport, d.m.th. shteti merr përsipër rrezikun e mos shlyerjes së kredisë së dhënë eksportuesit.

Forma më agresive e promovimit të eksportit janë subvencionet e drejtpërdrejta të qeverisë. Ai i lejon eksportuesit të ulë ndjeshëm çmimin e mallrave, gjë që krijon avantazhe të pajustifikuara dhe për këtë arsye konsiderohet në praktikën e komunikimit tregtar ndërkombëtar si një nga metodat e konkurrencës së pandershme. Përdorimi i subvencioneve rregullohet rreptësisht nga marrëveshjet brenda GATT-WTO.

Promovimi i eksportit mund të arrihet duke ofruar ndihmë për vendet më pak të zhvilluara (pasi mallrat e ndihmës blihen kryesisht nga vendi donator.)

Përveç kësaj, shteti stimulon eksportet duke ofruar ndihmë organizative dhe informative për firmat eksportuese.

Departamenti i Menaxhimit

ABSTRAKT

Në temë:

“RREGULLIMI I MARRËDHËNIEVE TREGTARE DHE EKONOMIKE MIDIS VENDEVE»

MINSK, 2008

1. Kuptimi dhe thelbi i rregullimit ndërshtetëror të veprimtarive të tregtisë së jashtme.

2. Rregullimi tarifor i tregtisë së jashtme.

3. Kufizimet jotarifore për aktivitetet e tregtisë së jashtme.

4. Rregullimi monetar dhe kreditor i tregtisë së jashtme.

5. Organizatat ndërkombëtare në veprimtarinë ekonomike të jashtme.

Suksesi ose dështimi i operacioneve të tregtisë së jashtme nuk varet vetëm nga kushtet e tregut, nga disponueshmëria e përdorimit të aftë të faktorëve të prodhimit, por edhe nga procedurat e vendosura nga shteti të cilit i nënshtrohen mallrat që kalojnë kufijtë kombëtarë. Si çdo aktiviteti ekonomik, importi dhe eksporti i mallrave është objekt i politikës shtetërore. Në procesin e zhvillimit të tregtisë botërore, mjete të caktuara Kjo politikë përdoret në të gjitha vendet e botës. Territoret kombëtare janë territore doganore të shtetit, ato janë të rrethuara nga një kufi doganor.

Ndërgjegjësimi i dobët i pjesëmarrësve të tregtisë së jashtme bjelloruse në lidhje me kushtet për rregullimin e operacioneve të tregtisë së jashtme në tregun botëror anulon përpjekjet për prodhimin e mallrave të eksportit, zvogëlon të ardhurat aktuale të këmbimit valutor, shkakton shpenzime të paparashikuara dhe çon në prishjen e transaksioneve të tregtisë së jashtme me përfitim reciprok. Për të shmangur këtë, është e nevojshme të monitorohen vazhdimisht ndryshimet në mekanizëm rregullimi i tregtisë së jashtme, njohin dallimet ndërmjet regjimeve kombëtare doganore, si dhe normat e vendosura nga marrëveshjet ndërkombëtare.

Në këtë drejtim, është e nevojshme t'i kushtohet vëmendje faktit që në të gjitha vendet, si dhe në dokumentet e zhvilluara nga OBT, termi "rregullore" përdoret në lidhje me tregtinë e jashtme. Sa i përket Bjellorusisë, ajo përdor termin "rregullim", i cili do të përdoret në të ardhmen.

Rritja e ndërhyrjes së qeverisë në aktivitetin e huaj ekonomik është për shkak të nevojës për zgjerimin e funksioneve të jashtme ekonomike të ndërmarrjeve, dhe varësisë së tyre, si ekonomia në tërësi, në shkallën ndërkombëtare të ndërkombëtarizimit dhe bashkëpunimit të prodhimit, nga gjendja e tregjeve të huaja. dhe shumëllojshmëria e masave rregullatore në vende të veçanta.

Aktualisht, nuk ka asnjë shtet të vetëm në shoqërinë botërore që nuk e rregullon tregtinë e saj të jashtme. Shkalla e kësaj rregulloreje në shumicën e vendeve, sipas ekspertëve, është mjaft e lartë. Për shembull, Austria ka një kuotë importi mishi prej 10 mijë tonësh për çdo vend furnizues. Autoritetet gjermane nuk i lejojnë konsumatorët të përdorin energji elektrike të lirë nga Franca, duke i detyruar ata të lidhen me burimet e tyre më të shtrenjta, etj.

Rregullimi i tregtisë së jashtme në praktikën moderne ndërkombëtare ka fituar tipare karakteristike, e kushtëzuar, para së gjithash, nga tendencat kryesore në zhvillimin e tregtisë botërore në vitet '90, procesi intensiv i formimit të unifikuar. format organizative, normat ligjore dhe të teknologjisë së informacionit dhe rregullat e ndërveprimit në tregun global, si dhe një sistem marrëveshjesh dhe marrëveshjesh ndërshtetërore. Deri më sot, është kryer unifikimi i formave dhe mjeteve për të siguruar rregullimin e tregtisë së jashtme, transaksionet e shlyerjes dhe pagesave dhe rrjedhën e dokumenteve për transaksionet e tregtisë së jashtme të shumicës së shteteve.

Sistemet kombëtare të bashkëpunimit të tregtisë së jashtme karakterizohen nga një nivel i lartë i mbështetjes legjislative, i cili përcakton jo vetëm të drejtat dhe detyrimet e subjekteve tregtare të jashtme, por, para së gjithash, kufijtë e aftësive të pushtetit ekzekutiv, i cili eliminon paparashikueshmërinë dhe krijon stabiliteti në politikën tregtare të jashtme të shtetit.

Një tipar i mekanizmit rregullator modern është shkalla e lartë e pajisjeve të bazës së informacionit dhe teknike të aktiviteteve të tregtisë së jashtme, e cila kontribuon në përshpejtimin e flukseve të informacionit, përpunimin e tij dhe krijimin e bankave të të dhënave.

Dhe së fundi, veçoria e tij më e rëndësishme është qasje e integruar përdorimi i një sërë metodash dhe elementesh të ndikimit në tregtinë e jashtme plotësuese dhe të ndërlidhura, ndarja e të cilave është e pajustifikuar.

Natyra komplekse e praktikës moderne të jashtme të rregullimit të tregtisë së jashtme është për shkak të një grupi specifik mjetesh dhe instrumentesh të një natyre ndërkombëtare dhe ndërshtetërore, stimulimit tarifor dhe jotarifor të eksporteve dhe frenimit të importeve.

Në politikën moderne të rregullimit shtetëror të tregtisë së jashtme, vazhdimisht ndërveprojnë dy tendenca: liberalizimi dhe proteksionizmi.

Liberalizimi paraqet politikën ekonomike të shtetit që synon zvogëlimin e barrierave doganore dhe jotarifore në tregtinë e jashtme.

Proteksionizmiështë politika ekonomike e një vendi që synon mbrojtjen e tregut të brendshëm nga konkurrenca e huaj.

1) ndërmjet vendeve individuale në tregtinë e ndërsjellë;

2) ndërmjet shteteve që janë anëtare të një bashkimi të vetëm doganor;

3) në baza shumëpalëshe në kuadër të Marrëveshjes së Përgjithshme për Tarifat dhe Tregtinë.

Ekzistojnë dy elemente të rregullimit të tregtisë së jashtme: tarifat doganore dhe kufizimet jotarifore.

Një nga metodat e zakonshme të rregullimit ekonomik të tregtisë së jashtme në praktikën botërore është rregullimi i tarifave, i cili përfshin një ndikim të kostos në flukset e eksport-importit kur ato kalojnë kufijtë shtetërorë.

Para së gjithash, rregullimi tarifor përcakton procedurën dhe metodologjinë e taksimit doganor të mallrave, llojet e tarifave dhe detyrimeve, regjimin e dhënies së përfitimeve doganore, si dhe një sërë veprimesh që kanë të bëjnë me subjektet e tregtisë së jashtme gjatë kryerjes së operacioneve të eksport-importit.

Falë aktivitetit organizatat ndërkombëtare dhe shoqatat (STS, WTO), si dhe në bazë të marrëveshjeve ndërkombëtare shumëpalëshe, sistemet kombëtare të rregullimit të tarifave të shumicës së vendeve kanë shumë të përbashkëta, duke u bazuar në parime dhe norma të përbashkëta, gjë që lehtëson shumë procesin e tregtisë ndërkombëtare. Për të zbatuar drejtimet e mësipërme, shumica e shteteve si kryesore kuadri legjislativ, ka ligje për tarifat doganore si dhe kode doganore. Kodi Doganor, Si rregull, është një dokument i qëndrueshëm, efekti i të cilit shtrihet në sistemin kombëtar dhe nuk lidhet me temën e negociatave kombëtare. Sa i përket tarifave doganore, ato janë në përputhje me rregullat ndërkombëtare dhe diskutohen periodikisht në takime ndërkombëtare. Objekt i diskutimit është, në veçanti, lista, kushtet dhe procedura e aplikimit të tarifave doganore, struktura dhe niveli i tarifave të detyrimeve të eksport-importit.

Elementi kryesor i mekanizmit të rregullimit të tarifave është tarifa doganore, e cila është një listë sistematike e tarifave që përcaktojnë shumën e pagesës për mallrat e importuara dhe të eksportuara, domethënë detyrimet doganore. Si instrument aktiv i rregullimit shtetëror, tarifa doganore përdoret në të gjitha vendet e zhvilluara, duke mbuluar rreth 2/3 e xhiros së tyre të tregtisë së jashtme.

Tarifa doganore kryen disa funksione: mbron prodhuesit vendas nga konkurrenca e huaj, është burim fondesh për buxhetin e shtetit dhe shërben si mjet për përmirësimin e kushteve për aksesin e mallrave kombëtare në tregjet e huaja.

Mbrojtja e prodhuesve kombëtarë Kjo arrihet me faktin se në fushën e importeve, politika doganore synon uljen e kostos së lëndëve të para të furnizuara nga jashtë. Si rregull, lëndët e para të importuara i nënshtrohen një norme minimale doganore. Kjo, në përputhje me rrethanat, zvogëlon kostot e prodhuesve vendas të produkteve të gatshme. Në të kundërt, tarifat doganore për produktet e gatshme të importuara janë vendosur në një nivel më të lartë. Kjo u mundëson prodhuesve vendas, edhe me një nivel të rritur të kostove të prodhimit, të konkurrojnë në tregun kombëtar me produktet e importuara. Kështu, tarifat mesatare të SHBA-së, vendeve anëtare të BE-së dhe Japonisë për lëndët e para të importuara janë përkatësisht 1.8%; 1.6%; 1.4%; për produkte gjysëm të gatshme - 6,1%; 6.2%; 6.3%; për produktet e gatshme - 7.0%; 7.0%; 6.4%.

Kuptimi i funksionit të tarifës doganore si burimi i fondeve në buxhetin e shtetit priret të ulet për shkak të procesit global në kuadër të Marrëveshjes së Përgjithshme për Tarifat dhe Tregtinë dhe liberalizimin e detyrimeve doganore. Aktualisht, pesha e këtij burimi në të ardhurat tatimore të buxhetit të shtetit të vendeve me ekonomi tregu të zhvilluar është vetëm disa për qind.

Së fundi, tarifat doganore mund të shërbejnë si një mjet për të përmirësimin e kushteve për hyrjen e mallrave kombëtare në tregjet e huaja. Për këtë qëllim, vendet e interesuara për furnizime të ndërsjella negociojnë për një ulje të ndërsjellë të tarifave doganore për produktet përkatëse.

Tarifat doganore mund të aplikohen si në nivel kombëtar ashtu edhe në nivel të grupeve individuale politike dhe ekonomike. Sigurisht, shumica dërrmuese e vendeve përdorin tarifat doganore në nivel kombëtar. Megjithatë, në disa raste, tarifa doganore mund të jetë uniforme për vendet që marrin pjesë në një grup të caktuar. Për shembull, vendet e BE-së janë të ndara nga të gjitha shtetet e tjera me një tarifë doganore (rreth 6%).

Dalloni dy lloje të detyrimeve doganore: ad valorem dhe specifike. Tarifat doganore ad valorem tarifohen si përqindje e çmimit të produktit.

Detyrimet doganore specifike vendosen në një sasi fikse, të ngarkuar me karakteristikat fizike të produktit (pesha, vëllimi, copa).

Shumica e masave moderne për rregullimin e tregtisë së jashtme lidhen me kufizimet jotarifore. Kufizimet jo-tarifore përfshijnë: alokimet, licencimin, detyrimet antidumping, kufizimet vullnetare të eksportit, kufizimet e monedhës, kufizime të tjera (standardet dhe normat teknike, kërkesat e paketimit dhe etiketimit, etj.)

Sigurimi (kuotat ) lidhur me futjen e kontingjenteve - kufizime në vlerë ose në terma sasiorë të vendosura në importin dhe eksportin e mallrave të caktuara.

Kontingjentet e importit mallrat zakonisht futen si për të mbrojtur interesat e prodhuesve kombëtarë nga konkurrenca e huaj ashtu edhe për të mbrojtur tregun kombëtar nga “erozioni” i produkteve të lira nga vendet në zhvillim. Në thelb, kuotat e importit përdoren nga vendet me ekonomi tregu të zhvilluar.

Lista e mallrave që i nënshtrohen kuotave kur importohen në Japoni përpilohet nga Ministria e Tregtisë së Jashtme dhe Industrisë. Kontigjentet e eksportit futen për produktet që janë në mungesë në tregun kombëtar, ose në lidhje me tregtinë dhe masat politike të marra nga qeveria. Kuotat e eksportit përdoren nga vendet e zhvilluara dhe ato në zhvillim.

Vëllimi i eksportit në fizik ose

Kuota = në terma monetarë një periudhë të caktuar * 100 %

eksport Vëllimi i prodhimit vendas i korrespondon

produktet përkatëse për këtë periudhë

Kuota e importit është një tregues që karakterizon rëndësinë e importeve për ekonominë e vendit dhe industritë e tij individuale për lloje të caktuara produktesh.

Vëllimi i importeve në natyrë ose

Kuota = në terma të vlerës për një periudhë të caktuar* 100 %

të importuara Vëllimi i konsumit të brendshëm në vend

produktet përkatëse për këtë periudhë

Për vendet e zhvilluara “të vogla”, nivelet e kuotave të eksportit dhe importit janë më të larta krahasuar me vendet kryesore: për Belgjikën, përkatësisht 67 dhe më shumë se 70%; Irlanda - 69 dhe 63%. Kjo shpjegohet veçanërisht me tregun e vogël vendas të produkteve. Prandaj, në këto vende, prodhimi është kryesisht shumë i specializuar, i fokusuar në prodhimin dhe eksportin e produkteve të cilësisë së lartë me intensitet shkencor.

Licencimi supozon se shteti, nëpërmjet një organi të posaçëm të autorizuar, lëshon leje për kryerjen e veprimeve të tregtisë së jashtme për mallra të caktuara të licencuara të eksportit dhe importit.

Sistemi i licencimit sot është një mjet i rëndësishëm për ndjekjen e politikës së jashtme të proteksionizmit, pasi i lejon shtetit të ndërhyjë drejtpërdrejt në tregtinë e jashtme të vendit, duke kufizuar në mënyrë sasiore madhësinë e importeve ose eksporteve dhe në disa raste duke ndaluar plotësisht eksportin ose importin e mallra të caktuara.

Licencat e tregtisë së jashtme ndahen në dy lloje kryesore: licenca të hapura të përgjithshme dhe licenca individuale (të njëhershme). Hap Licencën e Përgjithshme botohet në shtyp dhe është bazë për importin e papenguar të mallrave të përfshira në lista brenda një periudhe të caktuar. Licencë individuale i lëshuar eksportuesit ose importuesit për çdo produkt individual, duke treguar sasinë, vlerën dhe periudhën e vlefshmërisë së tij. Licenca dërgohet së bashku me mallrat ose i dërgohet autoriteteve doganore paraprakisht dhe shërben si leje për të lejuar mallrat të kalojnë kufirin shtetëror.

Sistemet e licencimit të përdorura nga vendet janë të strukturuara ndryshe. Për shembull, në Japoni, për të kryer operacione importi, është e nevojshme të keni një licencë në rastet e importit, së pari, të mallrave që i nënshtrohen provizionit dhe, së dyti, të mallrave të një game të caktuar të prodhuara në vende të caktuara. Në të gjitha këto raste, leja e importit jepet nga banka që kryen shlyerjet e tregtisë së jashtme. Për më tepër, nëse produkti është subjekt i kuotave. kërkohet leja nga Ministria e Tregtisë së Jashtme dhe Industrisë. Pothuajse çdo gjë mund të eksportohet nga Japonia, me përjashtim të atyre produkteve që përfshihen në listat diskriminuese ndërkombëtare.

Në Finlandë, që nga 1 janari 1990, ka hyrë në fuqi një dekret për kufizimet sasiore në tregtinë e jashtme. Për të eksportuar produkte nga vendi, lëshohen licenca për importin e produkteve, kërkohet një deklaratë e kontrollit të eksportit.

Licencimi përdoret nga vende individuale për të respektuar kuotat sasiore dhe të kostos për mallra të caktuara. Kështu, si masë për të mbrojtur industrinë e saj të tekstilit nga “gërryerja” nga importet e lira, Finlanda zbaton marrëveshje dypalëshe me vendet në zhvillim – furnizues të mëdhenj të këtyre produkteve. Në thelbin e tij, licencimi është i lidhur ngushtë me alokimin e kontingjentit.

Detyrimet antidumping- Këto janë detyrime shtesë të vendosura për mallrat e importuara. Vendimi për vendosjen e një detyrimi antidumping merret nga gjykatat kombëtare nëse vërtetohet fakti i dumpingut.

Zyrtarisht, mbrojtja kundër dumpingut legalizohet në kuadrin e Marrëveshjes së Përgjithshme për Tarifat dhe Tregtinë në formën e një të veçantë Kodi antidumping. Neni 6 i kodit e përkufizon dumpingun si një situatë ku mallrat shiten në tregjet e vendeve të tjera me çmime nën nivelin normal për këto vende. Megjithatë, legjislacioni zakonisht nuk zbatohet automatikisht. Efekti i tij hyn në fuqi vetëm në rastet kur dumping shkakton ose kërcënon të dëmtojë tregtinë kombëtare, dëmton konkurrencën brenda vendit dhe ngadalëson nivelin e zhvillimit të saj.

Kriteri kryesor në përcaktimin e nivelit normal të çmimeve është krahasimi i çmimeve aktuale të eksportit me çmimet për këtë ose një produkt të ngjashëm në vendin ku kryhet dumping. Nëse nuk është e mundur të krahasohen mallrat në një vend të caktuar, atëherë merren çmimet në tregjet e vendeve të treta. Në të njëjtën kohë, merren parasysh një sërë faktorësh shtesë, duke përfshirë projektimin, taksat indirekte, kostot e shpërndarjes, etj.

Pas njohjes së faktit të dumpingut, organet legjislative kryejnë një hetim antidumping. Në praktikë, disa lloje të frenimit të praktikave të dumpingut janë përhapur gjerësisht. Kështu, në SHBA dhe Japoni vendoset një taksë antidumping në shumën e diferencës midis çmimeve dumping dhe atyre normale. Në vendet e BE-së, legjislacioni anti-dumping përcakton detyrimet antidumping në masën e dëmit të shkaktuar. Në disa raste, eksportuesit braktisin vullnetarisht praktikat e dumpingut, pasi vendimet e gjykatës mund të çojnë në tërheqje të detyruar nga tregu.

Eksportuesit përdorin dumping për të depërtuar në treg, për të zgjeruar shitjet dhe për të larguar konkurrentët. Për më tepër, dumping mund të kryhet ose nga kompania eksportuese ose nga shteti. Nëpërmjet shtetit, dumpingu arrihet duke subvencionuar furnizimet për eksport nga buxheti i shtetit.

Iniciatorët kryesorë të tarifave antidumping janë, si rregull, vendet me ekonomi tregu të zhvilluar: SHBA, vendet e Evropës Perëndimore. Të pandehurit janë të dy vetë vende të zhvilluara, si dhe vende në zhvillim dhe të Evropës Lindore. Objektet e hetimeve antidumping janë lëndët e para dhe produktet e prodhimit.

Kufizimet "vullnetare" të eksportit- një formë relativisht e re e proteksionizmit të qeverisë. Specifikimi i kësaj forme të kufizimeve tregtare është se një barrierë tregtare që mbron vendin importues vendoset në kufirin e vendit eksportues.

Kufizimi “vullnetar” i eksportit nënkupton detyrimin e njërit prej partnerëve, nën kërcënimin e sanksioneve në drejtim të tij, për të kufizuar eksportin e mallrave të caktuara në vendin importues. Në thelb, këto janë të njëjtat kuota importi që krijojnë pamjen e uljes së vëllimit të furnizimeve me iniciativën e vetë eksportuesit. Për shembull, nën presionin e qeverisë amerikane, Japonia u detyrua të nënshkruajë një marrëveshje për të kufizuar shitjet e makinave në tregun amerikan.

Më shpesh, kufizimet "vullnetare" të eksportit vendosen për kompanitë që kanë shkelur ligjet e konkurrencës së ndershme të vendeve importuese.

Modeli modern i rregullimit të tregtisë së jashtme me ndihmën e fondeve valutore dhe kreditore ka marrë një strukturë komplekse që ndërthur një sërë elementësh të tregut valutor, marrëdhëniet e eksportuesve dhe importuesve me bankat, sistemet e rregullimit të monedhës kombëtare dhe ndërshtetërore. Të gjithë ata, duke ruajtur pavarësinë relative, janë në një unitet të brendshëm kontradiktor. Në çdo shtet, raporti i elementeve të përdorur dhe roli i secilit prej tyre ndryshojnë në varësi të gjendjes së marrëdhënieve ekonomike me jashtë, nivelit të konvertueshmërisë së monedhës kombëtare, parimeve të pagesave të jashtme dhe huadhënies, karakteristikave të mekanizmit kombëtar. të rregullimit të qeverisë në tërësi, si dhe shkallës së përfshirjes në sferën monetare dhe financiare ndërkombëtare.

Në këtë drejtim, kushtet për kryerjen e operacioneve eksport-import varen në masë të madhe nga tërësia e elementeve të përdorura për rregullimin e tregut valutor dhe niveli i pranuar i kursit të këmbimit, interesi i kredisë dhe kushtet e kredisë, metodat e ndërhyrjes në valutë. etj. Rregullimi i monedhës afatshkurtër dhe afatmesëm ndjek qëllime të përgjithshme ekonomike - stimulimin e aktivitetit ekonomik të subjekteve të ndryshme të veprimtarisë së huaj ekonomike, luftimin e inflacionit etj.

Nga gjithë grupi i instrumenteve të rregullimit të monedhës, më i rëndësishmi është kursi i këmbimit, i cili vepron si raport i njësisë monetare kombëtare me njësitë monetare të vendeve të tjera. Funksioni kryesor kursi i këmbimit është të sigurojë proporcionalitet në këmbimin e valutave, baza e të cilit është fuqia e tyre blerëse në raport me mallrat brenda vendit.

Mënyra më e zakonshme për të përdorur kursin e këmbimit për të rregulluar qarkullimi i tregtisë së jashtme, konsiston në ndryshimin e tij (rishikimin e kursit të këmbimit të një monedhe të caktuar) nëpërmjet zhvlerësimit ose rivlerësimit. Vendet u drejtohen këtyre metodave në kushtet e konkurrencës intensive në tregjet e huaja, si dhe në kushtet e devijimeve të konsiderueshme të normës së inflacionit në kuadrin e kurseve fikse të këmbimit, kur norma e tregut kohë të gjatë dhe devijon ndjeshëm nga barazia e monedhës.

Veçanërisht shpesh, vendet i drejtohen zhvlerësimit, domethënë nënvlerësimit zyrtar të monedhës kombëtare, për të barazuar bilancin e huaj ekonomik duke rritur eksportet dhe duke ulur importet për shkak të rritjes së çmimeve të produkteve të importuara. Në këto kushte, eksportuesit kanë përparësi të mëdha në shkëmbimin e valutës së fituar me monedhën kombëtare, në rritjen e vëllimit të prodhimit të eksportit dhe në të njëjtën kohë, për shkak të rritjes së çmimeve të mallrave të importuara, vëllimit të importeve jo thelbësore në vend. është reduktuar.

Praktika e huaj njeh shembuj të mrekullueshëm të përdorimit të kësaj forme të rregullimit të kursit të këmbimit. Pra, Japonia në vitet 60-70. Falë jenit të nënvlerësuar dhe çmimeve më të ulëta për produktet e importuara, u bë i mundur depërtimi dhe vendosja në shumë tregje botërore. Për të inkurajuar eksportet, qeveria japoneze ka ulur vazhdimisht kursin e këmbimit të jenit ndaj dollarit.

Britania e Madhe në 1970-1974. Me ndihmën e zhvlerësimit, u bë e mundur jo vetëm ulja e detyrimit të bilancit të tregtisë së jashtme, por edhe kthimi i tij në nivelin e një aktivi. Megjithatë, si rezultat i zhvlerësimit, veçanërisht si rezultat i një nënçmimi të mprehtë të monedhës kombëtare, mund të ndodhë një nënçmim i jashtëm më i fortë në krahasim me atë të brendshëm, i cili do të krijojë kushte të favorshme për përdorimin e dumpingut të monedhës - operacione spekulative në valutë të huaj. treg me qëllim që të fitohet duke ndryshuar kursin e këmbimit.

Procesi asimetrik i zhvlerësimit ka një efekt të kundërt në tregtinë e jashtme të shtetit rivlerësimi, që nënkupton rritje të kursit zyrtar të këmbimit të monedhës kombëtare në raport me atë të huaj dhe shoqërohet me frenim të zhvillimit të eksporteve, rritje të çmimit të tij duke ulur njëkohësisht koston e importeve. Rivlerësimi shpesh nxitet nga veprimet e shteteve të tjera që duan të forcojnë konkurrencën e mallrave të tyre në tregjet e vendeve me një bilanc aktiv të tregtisë dhe pagesave. Kështu ndodhi, për shembull, me Gjermaninë, e cila u detyrua, nën presionin aktiv të vendeve konkurruese (SHBA, Angli, Francë), të rivlerësonte markën gjermanoperëndimore dhe të vononte zhvillimin e eksporteve në vitet '60. Në vitet 70 Në vendet e BE-së u rishikuan edhe paritetet e monedhës së vendeve më të zhvilluara perëndimore, domethënë niveli i kursit të këmbimit të valutave që barazon fuqinë blerëse të secilës prej tyre me një kufi në kufijtë e lejueshëm të luhatjeve ("korridori i monedhës ”), dhe një sistem “lundrues” ishte i përhapur. kurset e këmbimit, diapazoni i luhatjeve të të cilave nuk është i kufizuar. Ky proces ka zgjeruar ndjeshëm mundësitë e përdorimit të mjeteve të tjera të ndikimit valutor në pagesat ndërkombëtare - ndërhyrjet në valutë, manovrimi i normave të interesit, kufizimet e monedhës, përfshirë për vendet e treta, etj.

Shpërndarja aktive si element i rregullimit ka marrë ndërhyrje në monedhë nëpërmjet manipulimit të bankës shtetërore me burimet valutore dhe normat e interesit. Më shpesh, ai zbatohet në formën e transaksioneve të synuara për blerjen dhe shitjen e valutës së huaj nga bankat qendrore për të ruajtur kursin e këmbimit të monedhës kombëtare. Kombinimi i ndërhyrjes valutore në tregjet e jashtme valutore me operacione me përmasa të barabarta dhe të kundërta në drejtim të brendshëm. treg të hapur letrat me vlerë, të ndërmarra për të eliminuar ndikimin e ndërsjellë të politikës monetare të brendshme nga ato të huaja, u quajt “sterilizim”.

Manovrimi i normave të interesit bankar ndikon në lëvizjen e fondeve likuide nga një vend në tjetrin, si dhe kontribuon në ndryshimet e kursit të këmbimit.

Një nga mënyrat për të ndikuar në kursin e këmbimit është kufizimet e monedhës. Qëllimi i tyre është të zvogëlojnë kapitalin e jashtëm qarkullues, i cili ndikon në kërkesën neto për monedhën kombëtare, transaksionet e tregtisë së jashtme në llogaritë rrjedhëse, duke kufizuar tregtinë me një sërë vendesh, sasinë e monedhës që lejohet të eksportohet jashtë vendit gjatë udhëtimeve turistike, etj.

Pra, kursi i këmbimit është një hallkë ndërmjetëse në ndërhyrjen e drejtpërdrejtë administrative të shtetit në tregtinë e jashtme, e cila, në thelb, është një sistem i kontrollit të këmbimit. Në kuadrin e Kartës së Fondit Monetar Ndërkombëtar, kontrolli i këmbimit mund të ketë vetëm një rëndësi të kufizuar dhe të mos ndërhyjë në kryerjen e operacioneve aktuale, në konvertueshmërinë e monedhës kombëtare për jorezidentët, domethënë në funksionimin e këmbimit valutor. tregu.

Mekanizmi i rregullimit monetar në praktikën ndërkombëtare, përveç elementëve të konsideruar, përfshin edhe një sërë rregullash dhe normash që rregullojnë veprimtarinë e bankave qendrore emetuese në tregjet e jashtme valutore. Qëllimi i tyre është të lehtësojnë proceset e tregtisë ndërkombëtare në drejtim të sigurimit të marrëveshjeve të tregtisë së jashtme, thjeshtimit të huadhënies për transaksionet eksport-import dhe marrjen e përfitim maksimal pjesëmarrësit në transaksionet e tregtisë së jashtme.

Roli më i rëndësishëm në rregullimin e marrëdhënieve tregtare dhe ekonomike të vendeve të bashkësisë botërore i takon subjekt joshtetëror- Marrëveshja e Përgjithshme për Tarifat dhe Tregtinë (GATT). Në 1995 u zëvendësua nga Bota organizata tregtare(OBT). OBT është një organizatë ndërkombëtare që vepron në bazë të një marrëveshjeje ndërkombëtare shumëpalëshe. rregullimin e regjimit tregtar të ndërsjellë dhe politika tregtare vendet pjesëmarrëse.

Marrëveshja hyri në fuqi më 1 janar 1948. Aktualisht, më shumë se 130 vende janë pjesëmarrëse të plota në OBT. Këto janë vende me ekonomi tregu të zhvilluar, më në zhvillim dhe disa të Evropës Lindore (Hungaria, Polonia, Rumania). Bjellorusia dhe shtetet e tjera anëtare të CIS po përgatiten të bëhen anëtarë të OBT-së.

Anëtarësimi në OBT u jep vendeve disa avantazhe. Kështu, ata kanë informacionin e nevojshëm për njëri-tjetrin në lidhje me politikën e jashtme ekonomike, marrin pjesë me të drejtë vote në negociatat shumëpalëshe për mënyra specifike të liberalizimit të tregtisë së jashtme, i japin njëri-tjetrit statusin e kombit më të favorizuar, etj.

Në të njëjtën kohë, pjesëmarrja në OBT gjithashtu nënkupton një sërë detyrimesh nga ana e shteteve. Në veçanti, ata duhet të kalojnë në një ekonomi tregu, të kufizojnë përdorimin e kufizimeve jo-tarifore, të mos rrisin nivelin e detyrimeve doganore, të mos subvencionojnë eksportet dhe të ofrojnë rregullisht informacion mbi sistemin e menaxhimit. ekonomia kombëtare, politika e jashtme ekonomike, gjendja e tregtisë së jashtme.

Kryesor parimet Aktivitetet e OBT-së janë:

1) aplikimi në tregtinë e ndërsjellë të vendeve pjesëmarrëse trajtimi i kombit më të favorizuar, pra sigurimi nga shtetet kontraktuese ndaj njëri-tjetrit të të gjitha atyre të drejtave, avantazheve dhe përfitimeve që çdo shtet i tretë gëzon ose do të gëzojë prej tyre. Ky është parimi më i rëndësishëm i OBT-së. Ajo çon në krijimin e kushteve të barabarta për konkurrencë në tregtinë e jashtme;

2) themelimi koncesionet reciproke të vendeve pjesëmarrëse në tarifat doganore.

Negociatat për koncesionet në tarifat doganore në bazë të reciprocitetit kryhen në mënyrë dypalëshe në lidhje me detyrimet për mallrat për të cilat një vend është furnizuesi kryesor i atij malli në një vend tjetër. Në të njëjtën kohë, koncesionet doganore të miratuara në mënyrë dypalëshe, në bazë të parimit të kombit më të favorizuar, zbatohen automatikisht për vendet e tjera anëtare të OBT-së.

Koncesionet doganore ofrohen në dy forma kryesore: ulje e normës tarifa doganore Dhe konsolidimi normat aktuale me një angazhim për të mos i rritur ato.

Negociatat për koncesionet doganore zhvillohen në konferenca tarifore të organizuara posaçërisht një herë në disa vjet;

3) mosdiskriminimi i vendeve pjesëmarrëse në tregtinë e jashtme;

4) liberalizimi i tregtisë së jashtme, duke përfshirë refuzimin e vendeve për të vendosur kufizime sasiore mbi importet.

Organi më i lartë i OBT-së është seancat dhe ekzekutivi - këshilli i përfaqësuesve. Trupat punuese janë sekretariati i përhershëm, grupet punuese, komisionet e përhershme, mes tyre: Komisioni për Praktikat Antidamping, Komisioni për Tregti dhe Zhvillim. Selia e OBT-së ndodhet në Gjenevë.

Forma kryesore e punës së OBT-së janë negociatat tregtare shumëpalëshe. Ato zgjasin më shumë se një vit dhe quhen "raunde". Gjatë gjithë historisë së OBT-së, janë mbajtur disa "raunde" të tilla. Më të rëndësishmit prej tyre janë Raundi i Kenedit (1964-1967) dhe Raundi i Tokios (1973-1979).

Qendra koordinuese dhe metodologjike në fushën e kontrollit doganor në operacionet tregtare ndërkombëtare është Këshilli i Bashkëpunimit Doganor, një nga aktivitetet kryesore të të cilit është krijimi i një nomenklature të vetme të unifikuar për klasifikimin e mallrave në tarifat doganore, e cila bëri të mundur krahasimin e niveli i taksimit doganor dhe shuma e koncesioneve të ndërsjella, për të dhënë një interpretim uniform të kufizimeve dhe përfitimeve në lidhje me mallrat specifike në tregun botëror. Fusha të tjera përfshijnë zhvillimin dhe unifikimin e dokumentacionit standard doganor dhe sistemet e informacionit, rregullat e kontrollit doganor dhe çështje të tjera që lidhen me zbatimin e vetë metodave të rregullimit doganor.

LITERATURA

1. Tomsinov V.A. Transaksionet e tregtisë së jashtme: Rekomandime praktike për hartimin e kontratave. – M.: TANTRA, 2004.

2. Revista “Tregtia e Jashtme”.

3. Revista “Delo”.

4. Sinetsky B.I. Operacionet ekonomike të jashtme: Organizimi dhe teknologjia. - M.: Marrëdhëniet ndërkombëtare, 2007.

5. Aktiviteti i huaj ekonomik i ndërmarrjeve / Ed. E.G. Ishchenko. - M., Novosibirsk: IRITS Siberia, 2007.

"Korrieri rus i taksave", N 9, 2004

Ndonjëherë organizatat krijojnë problemet e tyre. Për shembull, nëse nuk merren parasysh pasojat e kushteve të kontratave të lidhura për importin e mallrave. Ndërkohë, kushtet e kontratave ndikojnë më drejtpërdrejt në tatimin. Kushti më i rëndësishëm i kontratave ekonomike të jashtme është baza e furnizimit. Le të përpiqemi të kuptojmë se çfarë është për të shmangur vështirësitë me taksimin.

Procedura e regjistrimit të transaksioneve për importin e mallrave në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor varet kryesisht nga kushtet e kontratave të tregtisë së jashtme. Një nga detajet e detyrueshme të kontratave të tilla, të pranuara nga doganat e biznesit, është emri i bazës së dorëzimit. Kjo parashikohet në Rekomandimet për kërkesat minimale për detajet e detyrueshme dhe formën e kontratave të tregtisë së jashtme, të miratuara nga Ministria e Marrëdhënieve Ekonomike të Jashtme të Rusisë më 29 shkurt 1996 dhe të komunikuara me Letër të Bankës Qendrore të Federatës Ruse të datës 15 korrik 1996 N 300.

Baza e dorëzimit janë kushtet e një transaksioni të tregtisë së jashtme, sipas të cilave përgjegjësitë ndahen midis shitësit dhe blerësit për përgatitjen e dokumenteve, shpërndarjen e kostove, respektimin e afateve të dorëzimit, etj. Baza e dorëzimit nuk përcakton drejtpërdrejt momentin e kalimit të pronësisë, por tregon momentin e kalimit të rrezikut të humbjes aksidentale.

Bazat e dorëzimit janë të përcaktuara në Rregullat ndërkombëtare ah interpretimi i termave tregtar "Incoterms". Këto Rregulla u publikuan për herë të parë nga Dhoma Ndërkombëtare e Tregtisë në vitin 1936. Standardizimi i kushteve të transaksioneve në Incoterms u udhëhoq nga fakti se me kalimin e kohës rregullat për interpretimin e kushteve tregtare u ndryshuan dhe u plotësuan.

Aktualisht ka shumë baza furnizimi. Për shembull, në "Incoterms-90"<*>janë pesëmbëdhjetë prej tyre (EXW, FCA, FAS, FOB, etj.).

<*>Botime të ndryshme të Incoterms ndryshojnë nga njëri-tjetri. Prandaj, kur përfshihen kushtet bazë të dorëzimit në një kontratë, është e nevojshme t'i referoheni një botimi specifik të Incoterms (për shembull, Incoterms 2000). - Përafërsisht. ed.

Falë tregimit të bazës së dorëzimit në kontratat e importit, eliminohen ndryshimet në interpretimin e koncepteve më të hasura në tregtinë e jashtme, rreziqet e humbjes dhe shkatërrimit të mallrave, si dhe përgjegjësitë e palëve për transportin, sigurimin dhe zhdoganimin. të ngarkesave shpërndahen. Prandaj, formimi i çmimit të mallrave nga eksportuesi, si dhe kostot e importuesit që lidhen me blerjen e mallrave, varen drejtpërdrejt nga baza e dorëzimit sipas Incoterms, të rënë dakord nga palët gjatë lidhjes së kontratës.

Momenti i kalimit të pronësisë

Për të pasqyruar në mënyrë të besueshme në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor transaksionet që përfshijnë importin e mallrave, është e nevojshme të përcaktohet momenti i kalimit të pronësisë së mallrave. Data e transaksionit për importin e inventarëve (përfshirë mallrat), pasuri të tjera konsiderohet data e kalimit të pronësisë së tyre tek importuesi. Kjo thuhet në Rregulloren për kontabilitetit“Kontabiliteti i aktiveve dhe detyrimeve, vlera e të cilave shprehet në valutë” (PBU 3/2000). Neni 39 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton se shitja e mallrave është transferimi i pronësisë së tyre nga një person te një person tjetër. Domethënë, mallrat e importuara duhet të pranohen për regjistrime tatimore dhe kontabël nga blerësi (importuesi) në momentin e kalimit të së drejtës së pronësisë tek ai. Meqenëse kjo pikë nuk përcaktohet drejtpërdrejt në Rregullat e Incoterms, gjatë hartimit të kontratave të tregtisë së jashtme, palët shpesh e tregojnë atë veçmas.

Po nëse momenti i kalimit të pronësisë nuk është specifikuar në mënyrë specifike në kontratë? Pastaj konsiderohet se momenti i kalimit të pronësisë përkon me momentin e kalimit të rreziqeve të humbjes aksidentale të mallit në përputhje me bazën e dorëzimit sipas Incoterms. Neni 31 i Konventës së OKB-së për kontratat për shitjen ndërkombëtare të mallrave (në tekstin e mëtejmë Konventa e OKB-së) përcakton rastet kur detyrimi i shitësit për furnizimin e mallrave konsiderohet i përmbushur. Nëse shitësi nuk është i detyruar të dorëzojë mallrat në ndonjë vend të caktuar, detyrimi i tij për të dorëzuar është:

në dërgimin e mallrave tek transportuesi i parë për transferim te blerësi, nëse marrëveshja e blerjes dhe shitjes parashikon transportin e mallrave;
në vënien e mallrave në dispozicion të blerësit në një vend të caktuar (kjo i referohet rasteve kur mallrat duhet të merren nga stoqe të caktuara ose të prodhohen në një vend të caktuar, dhe palët e dinë këtë në momentin e lidhjes së kontratës);
në raste të tjera - në vendosjen e mallit në dispozicion të blerësit në vendin ku ndodhej në momentin e lidhjes së kontratës. ndërmarrje tregtare shitës.

Nga ana tjetër, klauzola 21 e Rregullave Ndërkombëtare për Interpretimin e Kushteve të Tregtisë "Incoterms" përcakton se rreziku i humbjes ose dëmtimit të mallrave, si dhe detyrimi për të paguar shpenzimet përkatëse, transferohet nga shitësi te blerësi që nga momenti kur shitësi përmbush detyrimin për të dorëzuar mallrat.

Një përfundim i ngjashëm mund të nxirret nga një analizë e normave Legjislacioni rus. Kështu, sipas pikës 1 të nenit 223 të Kodit Civil të Federatës Ruse, e drejta e pronësisë së blerësit të një sendi sipas një kontrate lind që nga momenti i transferimit të tij, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj ose kontratë. Klauzola 1 e nenit 224 të Kodit Civil të Federatës Ruse përcakton që transferimi njihet si:

dorëzimi i sendit te blerësi;
dërgimi te transportuesi për dërgimin tek blerësi i sendeve që transferohen pa detyrimin për t'i dorëzuar ato;
dërgimi në një organizatë komunikimi për t'i përcjellë blerësit të gjërave që transferohen pa detyrimin për t'i dorëzuar ato.

Siç mund ta shihni, pika 1 e nenit 224 të Kodit Civil të Federatës Ruse specifikon tre mënyra të ndryshme përcaktimi i momentit të transferimit të mallrave. Dhe nëse marrëveshja e palëve nuk përcakton veçmas momentin e kalimit të pronësisë, në mungesë të kushteve shtesë është definitivisht e pamundur të përcaktohet. Si kusht shtesë kontrata mund të tregojë momentin e transferimit të rrezikut të humbjes ose dëmtimit aksidental të mallit. Në fund të fundit, neni 211 i Kodit Civil të Federatës Ruse përcakton se një rrezik i tillë përballohet nga pronari i tij, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj ose marrëveshje.

Si lidhet llogaritja e kostove të importit me kushtet e kontratës Karakteristikat e taksimit

Nëse importuesi blen mallra për rishitje, vlera e tyre në kontabilitetin tatimor përcaktohet në përputhje me nenet 320 dhe 268 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kostoja e mallrave të importuara, e formuar për qëllimin e kontabiliteti tatimor, është e barabartë me vlerën e tyre të kontratës, duke marrë parasysh kostot e dorëzimit. Sigurisht, nëse furnizuesi i përfshin këto kosto në çmimin e mallit.

Po nëse kostot e dërgimit të mallrave të importuara në depon e importuesit nuk përfshihen në çmimin e blerjes? Në këtë rast, kostot e transportit njihen si shpenzime direkte dhe shpërndahen mes tyre mallrat e shitura dhe bilanci i mallrave në depo (neni 320 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Të gjitha kostot e tjera që lidhen me blerjen e mallrave që janë bërë në muajin aktual njihen si kosto indirekte. Ato ulin plotësisht të ardhurat nga shitjet e muajit aktual.

TE shpenzimet indirekte të muajit aktual për qëllime tatimore përfshijnë:

taksat dhe tarifat doganore;
shpenzimet për sigurimin dhe ruajtjen e mallrave të bëra nga importuesi sipas kushteve të kontratës (d.m.th., pas transferimit të rreziqeve tek ai);
tarifat e ndërmjetësimit;
shpenzimet për shërbimet e informacionit;
shpenzimet për shërbimet e ndërmjetësit doganor;
pagesa në bankë si agjent i kontrollit të monedhës, etj.

Importuesi ka të drejtë të njohë shpenzimet për blerjen e mallrave të bëra pas transferimit të të drejtave të pronësisë tek ai, dhe, në përputhje me rrethanat, rreziqet e humbjes aksidentale dhe dëmtimit të mallrave.

Po sikur momenti i kalimit të pronësisë të mos specifikohet më tej në kontratën e tregtisë së jashtme? Atëherë importuesi është i detyruar të përballojë shpenzimet që nga momenti kur i kalon rreziku i humbjes aksidentale të mallit. Të gjitha shpenzimet e bëra nga importuesi pas transferimit të rreziqeve tek ai njihen për qëllime tatimore.

Duhet të theksohet se Incoterms janë të natyrës këshilluese. Fusha e zbatimit të këtyre rregullave varet tërësisht nga vullneti i palëve në kontratën e tregtisë së jashtme. Nëse kushtet e përcaktuara në kontratë nga palët në transaksion nuk përkojnë me kushtet bazë sipas Incoterms, kushtet e kontratës kanë përparësi.

Le të analizojmë situatën e mëposhtme. Le të themi se përveç bazës së dorëzimit të përcaktuar në përputhje me Incoterms, kontrata specifikon momentin e kalimit të pronësisë së mallit, i cili nuk përkon në kohë me kalimin e rreziqeve të humbjes aksidentale të mallit. Për më tepër, rreziqet e vdekjes aksidentale i kalojnë importuesit përpara se të jenë pronë e mallit. Kushtet e tilla të kontratës mund të çojnë në jashtëzakonisht negative pasojat tatimore për palën ruse.

Për shembull, sipas kushteve të kontratës, pronësia e mallrave i kalon importuesit në datën e regjistrimit të deklaratës doganore, dhe rreziku i humbjes aksidentale - në momentin e dorëzimit të mallit tek transportuesi ndërkombëtar. Në këtë rast, kostot e transportit përballohen nga pala ruse (kushtet e dërgesës FCA, FAS dhe FOB). Këto kushte të dorëzimit tregojnë qartë se kostot e transportit nuk përfshihen në çmimin e kontratës së mallrave.

A mundet një importues të marrë parasysh kostot e transportit për qëllime të tatimit mbi fitimin? Nga njëra anë, dispozitat e Kodit Tatimor lejojnë që kostot e transportit të mallrave të përfshihen në kostot direkte. Sipas nenit 320, shpenzimet direkte përfshijnë koston e mallrave të blera të shitura në një periudhë të caktuar raportuese (tatimore) dhe shumën e shpenzimeve për dërgimin e mallrave të blera në magazinën e blerësit (nëse këto kosto nuk përfshihen në çmimin e blerjes së mallrat).

Nga ana tjetër, parimet e ndërtimit të Kapitullit 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse lejojnë që vetëm shpenzimet e justifikuara ekonomikisht dhe të dokumentuara të përfshihen në shpenzime (klauzola 1 e nenit 252 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në këtë situatë palët kanë vonuar artificialisht momentin e kalimit të pronësisë. Prandaj, rezulton se pala ruse përballon kostot e transportit të mallrave "të huaj". Me fjalë të tjera, ai ofron shërbime transporti për palën e huaj pa pagesë.

Kujtojmë se për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat, shërbimet konsiderohen si të marra pa pagesë nëse marrësi nuk ka detyrim t'i transferojë ndonjë pasuri (të drejta pronësore) transferuesit (të kryejë punë për të, t'i ofrojë atij shërbime. ). Kjo thuhet në paragrafin 2 të nenit 248 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nga ana tjetër, paragrafi 16 i nenit 270 të Kodit thotë: kur përcaktohet baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat, shpenzimet në formën e kostos së pronës së transferuar pa pagesë (puna, shërbimet, të drejtat pronësore) dhe shpenzimet që lidhen me një transferim të tillë nuk merren. parasysh. Për rrjedhojë, kostot e transportit të importuesit përpara kalimit të pronësisë së mallit të importuar tek ai nuk mund të ulin fitimin e tatueshëm.

Gjithashtu, në situatën në shqyrtim lind një objekt i tatimit mbi TVSH-në. Në paragrafin 1 të paragrafit 1 të nenit 146 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thuhet: ofrimi i shërbimeve në territorin e Rusisë në bazë të lirë barazohet me shitjen e shërbimeve për qëllimin e llogaritjes së TVSH-së. Në rastin tonë, shërbimet e transportit për një furnizues të huaj ofrohen nga një importues rus i regjistruar në Federata Ruse dhe operon në Rusi. Rrjedhimisht, kostoja e ofruar falas shërbimet e transportit Importuesi duhet të ngarkojë TVSH-në në favor të furnizuesit të huaj (klauzola 5, pika 1 dhe pika 2, neni 148 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata bëhet edhe më e ndërlikuar nëse, në kushte të tilla kontrate, malli dëmtohet ose humbet gjatë transportit. Rreziku i humbjes aksidentale të mallit i bartet blerësit dhe ai është i detyruar t'i paguajë shitësit çmimin e kontratës së mallit. Kjo procedurë përcaktohet nga neni 66 i Konventës së OKB-së. Ai thotë se humbja ose dëmtimi i mallrave pasi rreziku i ka kaluar blerësit nuk e çliron atë nga detyrimi për të paguar çmimin. Sigurisht, me kusht që humbja ose dëmtimi të mos jetë shkaktuar nga veprimet ose mosveprimet e shitësit. Shpenzimet e importuesit për shlyerjen e borxhit ndaj një furnizuesi të huaj nuk ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat.

Kontabiliteti

Pavarësisht nga procedura e njohjes së shpenzimeve për qëllime tatimore, shpenzimet njihen në kontabilitet nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

shpenzimi është bërë në përputhje me një marrëveshje specifike, kërkesat e akteve legjislative dhe rregullatore dhe zakonet e biznesit;
mund të përcaktohet shuma e shpenzimeve;
ka siguri se një transaksion i caktuar do të rezultojë në një reduktim të përfitimeve ekonomike të njësisë ekonomike. Një siguri e tillë lind nëse njësia ekonomike e ka transferuar tashmë aktivin ose nuk ka pasiguri për transferimin e tij.

Këto kushte janë të renditura në pikën 16 të Rregullores së Kontabilitetit “Shpenzimet e Organizatës” (PBU 10/99). Nëse të gjitha kushtet e mësipërme plotësohen gjatë kryerjes së një transaksioni, atëherë organizata ka të drejtën, dhe për më tepër, detyrimin për të pasqyruar shpenzimet në të dhënat e saj kontabël.

Kostot aktuale të organizatës për blerjen e artikujve të inventarit formojnë koston e tyre. Sipas pikës 6 të Rregullores së Kontabilitetit "Kontabiliteti për inventarët" (PBU 5/01) në kosto reale inventarët (duke përfshirë mallrat) përfshijnë shumat e pagesës ndaj furnitorit për aktivet e blera (duke përjashtuar taksat e rimbursueshme), kostot e informacionit dhe shërbimeve ndërmjetëse që lidhen me blerjen e mallrave dhe materialeve, taksat e pakthyeshme, detyrimet doganore dhe kostot e sigurimit. Kostot e transportit merren parasysh në përputhje me politikën e miratuar të kontabilitetit të organizatës - qoftë në koston e artikujve të inventarit të blerë, ose të përfshira në koston e shitjeve.

Po sikur këto kosto të bëheshin nga importuesi përpara se t'i transferohej pronësia e inventarëve të blerë? Bazuar në kërkesat e pikës 16 të PBU 10/99 dhe pikës 6 të PBU 5/01, importuesi duhet të pasqyrojë në llogaritë e kontabilitetit të gjitha shpenzimet që ka bërë në lidhje me blerjen e mallrave nga një furnizues i huaj. Pavarësisht se kush e zotëronte titullin e mallit në kohën e kryerjes së këtyre shpenzimeve.

Kështu, nëse importuesi bën shpenzime për dërgimin e mallrave të importuara, atëherë këto kosto duhet të merren parasysh në kontabilitet. Nuk ka rëndësi se kush - furnizuesi i huaj apo importuesi rus - zotëron të drejtat pronësore. Në përputhje me politikën e kontabilitetit, shuma e kostove të transportit duhet të përfshihet ose në koston aktuale të mallrave të blera ose në shpenzimet e shitjes.

Shembulli 1. Import LLC blen mallra për shitje në Rusi me kushtet e EXW Bombay. Kjo do të thotë se blerësi paguan shpenzimet e transportit nga fabrika e shitësit deri në destinacion dhe mbart rrezikun e humbjes aksidentale të mallit që nga momenti i vendosjes së mallit në dispozicion të tij ose në dispozicion të një transportuesi të punësuar prej tij. Sipas kushteve të kontratës, pronësia e mallrave i kalon blerësit në datën e shenjës "lëshimi i lejuar" në ngarkesë. deklaratë doganore, lëshuar në territorin e Rusisë.

Kostoja e mallit është 25000 euro. 3000 euro u shpenzuan për transportin detar nga Bombei në Hamburg, me transport rrugor nga Hamburgu deri te magazina e importuesit - 2000 euro.

Norma e euros:

në datën e mbërritjes së mallrave në Hamburg - 31 rubla/euro;
në datën e shenjës doganore "lëshimi i lejuar" - 32 rubla/euro;
në datën e mbërritjes në depo - 33 rubla/euro.

Politika e kontabilitetit të organizatës për qëllime kontabël përcakton që të gjitha shpenzimet e bëra para mbërritjes së mallrave në magazinë përfshihen në koston e mallrave. Kostoja e mallrave formohet duke përdorur llogarinë 15.

Regjistrimet e mëposhtme janë bërë në kontabilitetin e organizatës:

93,000 rubla. (3000 euro x 31 rubla/euro) - pasqyron koston e transportit nga Bombei në Hamburg (në datën e mbërritjes së mallrave në Hamburg);

Debiti 15 Kredi 60 nënllogari "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët në valutë të huaj"

800,000 rubla. (25,000 euro x 32 rubla/euro) - pasqyron koston e mallrave të blera (nga data e transferimit të pronësisë). Kujtojmë se sipas kushteve të shembullit, pronësia kalon në datën e shenjës doganore “lejohet lirimi”;

Debiti 15 Kredi 60 nënllogari "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët në valutë të huaj"

66,000 rubla. (2000 euro x 33 rubla/euro) - pasqyron kostot e dërgimit të mallrave nga Hamburgu në depon e organizatës (që nga data e mbërritjes së mallrave në magazinë);

Debi 41-1 Kredi 15

990,000 fshij. ((2000 euro + 25 000 euro + 3000 euro) x 33 rubla/euro) - pasqyron koston e mallrave të marra në magazinë;

Debi 15 Kredi 91-1

31,000 rubla. (990,000 rubla - 93,000 rubla - 800,000 rubla - 66,000 rubla) - diferenca midis kostos së mallrave të formuar në llogarinë 15 dhe vlerësimit të tyre në datën e marrjes në depo pasqyrohet në shpenzimet operative.

Import LLC mund të mos njohë të gjitha kostot e transportit në kontabilitetin tatimor. Mund të merrni parasysh vetëm atë pjesë të shpenzimeve që janë bërë pas kalimit të pronësisë. Prandaj, kostoja e transportit nga Bombei në Hamburg (93,000 RUB) nuk e zvogëlon fitimin e tatueshëm.

Momenti i kalimit të pronësisë përcaktohet nga data e shenjës “lejohet lirimi” në deklaratën doganore. Prandaj, kostot e transportit të mallrave nga Hamburgu në magazinë (66,000 rubla) mund të merren parasysh për qëllime tatimore vetëm në atë pjesë që bie në rrugën nga dogana në magazinë.

Për më tepër, TVSH-ja duhet të ngarkohet për koston e shërbimeve të transportit që Import LLC i ofroi furnizuesit përpara transferimit të pronësisë së mallrave (nga Bombei në doganë), pasi shërbimet ofroheshin pa pagesë në territorin e Federatës Ruse (klauzola 1, pika 1, neni 146, paragrafi 5, paragrafi 1 dhe paragrafi 2 i nenit 148 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Si zgjidhet problemi i pasqyrimit në regjistrat kontabël të shpenzimeve të importuesit për pagesën e kostos së mallrave të humbur ose të dëmtuar nëse, sipas kushteve të kontratës, të drejtat e pronësisë nuk i janë transferuar atij, por rreziqet e humbjes aksidentale të mallrat janë transferuar tashmë? Në këtë situatë plotësohen të gjitha kushtet e PBU 10/99 për njohjen e shpenzimeve. Prandaj, importuesi duhet të reflektojë në kontabilitet kostot që lidhen me pagesën e kostos së mallrave të humbur (dëmtuar). Këto kosto përfshihen në shpenzime të jashtëzakonshme.

Shembulli 2. Le të përdorim kushtet e shembullit 1. Le të themi se një pjesë e mallit me vlerë 5000 euro u shkatërrua nga zjarri në rrugën nga Hamburgu për në doganën ruse. Importuesi do të duhet të paguajë të gjithë shumën sipas kontratës, pasi rreziku i humbjes aksidentale të mallrave sipas kushteve të EXW është transferuar tek ai. Kursi i këmbimit në datën e pagesës për mallrat është 34 rubla/euro.

Le të kujtojmë se kostoja e transportit të mallrave nga Bombei në Hamburg arriti në 3,000 euro (93,000 rubla), dhe për dërgimin nga Hamburgu në depon e blerësit - 2,000 euro (66,000 rubla).

Regjistrimet e mëposhtme do të pasqyrohen në kontabilitetin e Import LLC:

Debiti 15 Kredi 60 nënllogari "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët në valutë të huaj"

640,000 fshij. ((25,000 euro - 5,000 euro) x 32 rubla/euro) - pasqyron koston e mallrave të blera;

Debi 41-1 Kredi 15

825,000 rubla ((2000 euro + 20 000 euro + 3000 euro) x 33 rubla/euro) - pasqyron koston e mallrave të marra në magazinë;

Debi 15 Kredi 91-1

26,000 rubla. (825,000 rubla - 93,000 rubla - 66,000 rubla - 640,000 rubla) - diferenca midis kostos së mallrave të formuar në llogarinë 15 dhe vlerësimit të tyre në datën e marrjes në depo pasqyrohet në shpenzimet operative;

Debi 60 Kredi 52

850,000 fshij. (25,000 euro x 34 rubla/euro) - pagesa i është bërë shitësit;

Debi 99 Kredi 60

170,000 rubla. (5000 euro x 34 rubla/euro) - kostoja e mallrave të shkatërruara pasqyrohet si pjesë e shpenzimeve emergjente.

Kostoja e mallrave të shkatërruar është 170,000 rubla. Nuk redukton të ardhurat e tatueshme sepse pronësia nuk i ka kaluar ende importuesit.

Si të reduktoni rreziqet tatimore

Si të shmangni problemet e panevojshme duke përfunduar transaksionet e tregtisë së jashtme? Mundohuni të mos përfshini në kontrata kushte sipas të cilave pronësia e aseteve materiale të blera i kalon importuesit më vonë se rreziku i shkatërrimit të tyre aksidental.

Me rastin e lidhjes së kontratave të importit, kushti më racional është momenti i kalimit të pronësisë, i cili përkon në kohë me momentin e transferimit të rreziqeve në përputhje me Incoterms.

Le të shqyrtojmë këtë shembull. Kontrata parashikon bazën e dorëzimit CPT (emri i vendit të destinacionit) në përputhje me Incoterms-90 dhe transferimin e pronësisë nga momenti kur mallrat transferohen nga shitësi te transportuesi, dhe nëse ka disa transportues, tek i pari. prej tyre. Pastaj importuesi, me arsye të mirë, përfshin si shpenzime për qëllime të tatimit mbi fitimin ato shpenzime që i janë caktuar në përputhje me bazën e furnizimit.

Kostot e tilla përfshijnë:

të gjitha kostot që lidhen me mallrat që nga momenti i dorëzimit të tij në destinacionin e specifikuar;
të gjitha kostot dhe tarifat që lidhen me mallrat gjatë tranzitit të tyre derisa të mbërrijnë në destinacionin e rënë dakord;
shpenzimet për shkarkimin e mallrave, përveç nëse ato përfshihen në ngarkesë dhe nuk i janë caktuar shitësit gjatë lidhjes së kontratës së transportit;
të gjitha kostot shtesë që lidhen me mallrat dhe që lindin kur importuesi nuk përmbush detyrimin e njoftimit të duhur. Këto kosto njihen vetëm nëse blerësi ka të drejtë të përcaktojë periudhën brenda së cilës mallrat duhet të dërgohen dhe/ose destinacionin ku duhet të mbërrijnë mallrat. Në këtë rast, shpenzimet përfshijnë ato kosto të shkaktuara duke filluar nga data e rënë dakord ose nga data e përfundimit të periudhës së dorëzimit të rënë dakord. Për më tepër, mallrat duhet të jenë të individualizuara, domethënë të izoluara ose të përcaktuara ndryshe si mallra që janë objekt i kësaj marrëveshjeje;
të gjitha shpenzimet për pagimin e taksave, detyrimeve dhe tarifave të tjera, për kryerjen e formaliteteve doganore dhe, nëse është e nevojshme, shpenzimet që lidhen me tranzitin e mallrave përmes vendeve të treta.

Kështu, sipas kushteve të kontratës të listuara më sipër, importuesi nuk mund të përfshijë në kosto vetëm ato kosto që ai ka bërë pas kalimit të së drejtës së pronësisë tek ai, por që parashikohen drejtpërdrejt nga kushtet bazë të dorëzimit të KPT-së si kosto furnizuesi. Sepse furnizuesi ka përfshirë kosto të tilla në çmimin e kontratës së mallrave. Kostot e tilla mund të përfshijnë:

shpenzimet e bëra deri në transferimin e rreziqeve;
kostot e transportit deri në pikën e specifikuar, duke përfshirë kostot e ngarkimit të mallrave dhe çdo kosto të shkarkimit të tyre në destinacion, të cilat përfshihen në ngarkesë ose përballohen nga shitësi gjatë lidhjes së kontratës së transportit;
shpenzimet që lidhen me kryerjen e formaliteteve doganore, pagimin e të gjitha detyrimeve, taksave dhe tarifave të tjera të nevojshme për eksport.

Të gjitha kostot e tjera që lidhen me mallrat e importuara Organizata ruse ka të drejtë të njihet në kontabilitetin tatimor. Kjo lejohet nga kushtet e bazës së dorëzimit dhe momenti i kalimit të pronësisë të parashikuar në kontratë.

Po sikur importuesi, në fazën e lidhjes së një kontrate, të mos ishte në gjendje të zgjidhte kushtet e transaksionit që do të plotësonin regjimin optimal tatimor? Pastaj mund të lidhet një marrëveshje shtesë me furnizuesin e huaj.

Subjekti i një marrëveshjeje të tillë duhet të jetë një rritje në vlerën e kontratës së mallrave me shumën e kostove të bëra nga importuesi pas transferimit të rreziqeve të vdekjes aksidentale tek ai dhe para kalimit të pronësisë së mallrave. Gjithashtu në kontratë si kusht i detyrueshëm duhet theksuar se importuesi rus, deri në kalimin e pronësisë së mallit, organizon transportin, ngarkimin, shkarkimin, sigurimin dhe kryen veprime të tjera në emër të furnizuesit të huaj.

Kushtet e tilla ndryshojnë rrënjësisht situatën. Rezulton se importuesi kryen veprime të caktuara në emër të furnizuesit të huaj. Kjo do të thotë, pala ruse i ofron shërbime furnizuesit të huaj në lidhje me mallrat që zotëron, dhe furnizuesi rrit koston e mallrave me shumën e këtyre shpenzimeve. Detyrimet e palëve shuhen duke kompensuar kundërpaditë e ndërsjella.

Në të njëjtën kohë, të dhënat kontabël dhe tatimore të importuesit pasqyrojnë të ardhurat nga ofrimi i shërbimeve, si dhe kostot që lidhen me ofrimin e tij. Rrjedhimisht, vlera kontabël dhe tatimore e zërave të inventarit të blerë rritet.

I.I.Severskaya

revista "Russian Tax Courier"

TVSH-ja gjatë importimit të mallrave duhet të llogaritet dhe paguhet drejtpërdrejt nga blerësi. Megjithatë, kontabiliteti për transaksionet e importit është mjaft i ndërlikuar. Për ta bërë më të lehtë për ju të kuptoni, lexoni se si dhe me çfarë tarifash duhet të paguani tatimin, cilat mallra nuk i nënshtrohen TVSH-së, shikoni postimet dhe shembujt e llogaritjes.

Në këtë artikull do të mësoni:

Të gjitha mallrat e importuara në vendin tonë i nënshtrohen TVSH-së të detyrueshme. Dhe nuk ka rëndësi se kush e blen produktin ose shërbimin - kompani ose kompani të thjeshtuara në një regjim të përgjithshëm, në UTII ose një patentë, një organizatë ose një sipërmarrës individual. Si mallra mund të importoni materiale, pjesë këmbimi të gatshme për përdorim, lëndë të para, pajisje, ndërsa llogaritni dhe paguani TVSH-në gjithsesi e nevojshme.

Shkarkoni dhe përdorni atë:

Si do të ndihmojë: rreshtohu sistem efektiv menaxhimit rreziqet tatimore, shmangni pretendimet nga autoritetet tatimore dhe optimizoni punën për rimbursimet e TVSH-së nga buxheti.

Kush paguan TVSH-në në importe?

TVSH-ja kur importoni mallra, materiale dhe lëndë të tjera të para duhet të llogaritet dhe paguhet drejtpërdrejt nga blerësi, domethënë një organizatë ose sipërmarrës rus. Për më tepër, taksa u paguhet autoriteteve doganore në këtë rast, TVSH-ja në import është e ngjashme me detyrimet doganore.

Shtë gjithashtu e nevojshme të hartoni një deklaratë doganore në të cilën duhet të llogaritni vetë shumën e taksës. Shuma e llogaritur e TVSH-së paguhet në doganë ose njëkohësisht me dorëzimin e deklaratës doganore, ose brenda 15 ditëve pas mbërritjes së mallit në doganë. Ju mund të paguani shumën e taksës përpara se mallrat të mbërrijnë - kjo nuk do të jetë një shkelje. Ndryshe, doganierët marrin gjoba për mospagesë.

Por ekziston një përjashtim - taksa mund t'i paguhet autoriteteve tatimore nëse mallrat importohen nga vendi EAEU (Bashkimi Ekonomik Euroaziatik), domethënë ka lidhur një marrëveshje ndërkombëtare me të për heqjen e kontrollit doganor dhe zhdoganimit . Në këtë rast, deklarata tatimore gjenerohet në bazë të rezultateve të tremujorit në të cilin materialet dhe mallrat janë importuar përpara datës 20 të muajit pas tremujorit. Raportimi tatimor mund të dorëzohet si në formë letre ashtu edhe në formë elektronike (por kjo parashikohet që numri i stafit të jetë së paku 100 persona). Taksa paguhet në të njëjtën kohë me paraqitjen e deklaratës. .

Lexoni gjithashtu:

Si do të ndihmojë: regjistrimi i paradhënies së marrë si depozitë e çliron shitësin nga detyrimi për të paguar TVSH-në deri në dërgimin e mallit, kryerjen e punës ose ofrimin e shërbimeve. Në momentin e dërgesës, funksioni i sigurisë së depozitës zhduket dhe ai shndërrohet në paradhënie, nga e cila duhet llogaritur dhe paguar taksat.

Si do të ndihmojë: Për të shmangur gabimet gjatë llogaritjes së TVSH-së ose pastrimit të të ardhurave nga kjo taksë, automatizoni llogaritjet në Excel. Zgjidhja do t'ju tregojë se cilat funksione do të jenë të dobishme.

Si do të ndihmojë: zbritja e TVSH-së nga paradhëniet ju lejon të krijoni një mekanizëm të përhershëm për rregullimin e pagesave tatimore. Ai punon si brenda Holdingut ashtu edhe në marrëdhëniet ndërmjet organizatave të pavarura.

Importi i lëndëve të para pa TVSH - a është e mundur kjo?

Ndoshta. Por jo për të gjitha llojet e mallrave. Lista e plotë mallra të tilla janë paraqitur në nenin 150 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Lista e produkteve është mjaft mbresëlënëse, duke përfshirë:

disa barna mjekësore të prodhuara nga jashtë (lista e këtyre barnave është vendosur në nivelin legjislativ - për më shumë detaje, shihni nenin 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
lëndë të para për prodhimin e barnave mjekësore dhe analogëve që nuk prodhohen në vendin tonë;
pasuri kulturore e fituar nga subjektet përbërëse të Federatës Ruse ose qeveria për arkivat, muzetë, etj.;
vepra arti dhe printime për muzetë dhe arkivat;
asistencë falas nga kompanitë e huaja (produkte të prodhuara ose lëndë të para, me përjashtim të atyre të akcizës);
diamante natyrale;
kartëmonedha në valutë dhe rubla, mjete të tjera pagese dhe letra me vlerë (obligacione, fatura, aksione, etj.);
dhe shumë më tepër.

Më shumë për temën:

Kush mund të përfitojë prej saj?: Për kompanitë me barrë tatimore të TVSH-së më të lartë se sa rekomandohet, zgjidhja do të ndihmojë në uljen e pagesave në buxhet.

Cili është rreziku: Autoritetet tatimore do të heqin një zbritje për shpenzimet e diskutueshme, edhe nëse vërtetoni realitetin e transaksionit.

Si do të ndihmojë: mos bëni gabim me periudhën kur hartoni një buxhet të ardhshëm të të ardhurave para të gatshme tek kompania.

TVSH-ja doganore në import – për cilat procedura?

Të llogaritet apo jo tatimi nuk është një pyetje e thjeshtë. Dhe kjo varet kryesisht nga lloji i procedurës doganore. Nëse importoni materiale për prodhimin e produkteve tuaja ose materiale që do të shkatërrohen, situatat janë krejtësisht të ndryshme. Dhe, në përputhje me rrethanat, nëse duhet të ngarkoni TVSH-në apo jo - këtu duhet t'i referoheni nenit 151 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Le të analizojmë këtë artikull dhe, për qartësi, të përmbledhim të gjitha rastet e mundshme në Tabelën 1 procedurat doganore.

Tabela 1. TVSH për procedura të ndryshme doganore

Nr.	Procedura doganore	A duhet të paguaj TVSH-në?
	Nëse lëndët e para ose produktet e gatshme importohen për konsum në vendin tonë	Po, në mënyrë të plotë
	Nëse një produkt i importuar më parë importohet dhe nuk është paguar më parë taksë	Po, në mënyrë të plotë
	Nëse mallrat importohen përkohësisht	Jo, zbatohet përjashtimi i plotë ose i pjesshëm
	Produktet e mallrave të përpunuara importohen	Jo, zbatohet përjashtimi i plotë ose i pjesshëm
	Deklarata doganore e furnizimeve	Jo, nuk paguhet
	Transporti kryhet në tranzit
	Refuzimi i mallrave të importuara në favor të shtetit
	Mallrat importohen për shkatërrim
	Nëse malli vendoset për përpunim në territorin doganor me kusht që produktet e përpunimit të tillë të eksportohen brenda një periudhe të caktuar kohore
	Tregti pa taksa ose rieksporti (mallrat e eksportuara më parë kthehen në territorin e vendit tonë)
	Produktet e importuara vendosen në një magazinë doganore	Jo, nuk paguhet, por nëse në të ardhmen produktet lëshohen në tregun e brendshëm– do të duhet të paguhet taksa

Pra, ne kemi vendosur nëse TVSH duhet të ngarkohet. Le të vendosim tani se me çfarë norme do të taksohet importi i mallrave të caktuara. .

Normat e “importit” të TVSH-së

Një tipar i llogaritjes së TVSH-së për importet është se përcaktimi i tarifës dhe të gjitha llogaritjet duhet të bëhen gjatë kohës që produktet ose materialet janë në doganë. Kur importoni mallra, aplikoni një nga dy tarifat - 10% ose 18%. Norma zero për importet nuk zbatohet, kjo thuhet në paragrafin 5 të nenit 164 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Si të përcaktoni se cilin bast të aplikoni?

Së pari, përcaktoni kodin e produktit sipas Tarifës së Unifikuar Doganore të EAEU, në të cilën të gjitha mallrat ndahen në 97 grupe.
Lidhni kodin e gjetur me kodin për llojin e produktit ose lëndës së parë të importuar sipas listës. Këto lista përpilohen vetëm për mallrat që i nënshtrohen taksës së importit me një normë prej 10%, të miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse.
Nëse nuk e gjeni kodin e produktit në listën e specifikuar, taksoni me një normë prej 18%.

Listat janë krijuar nga Qeveria për katër grupe mallrash: produkte ushqimore, furnizime mjekësore, produkte për fëmijë dhe libra e botime të shtypura.

Ju duhet të paguani shumën e taksës direkt në doganë. Nëse e keni identifikuar gabim norma tatimore dhe, në përputhje me rrethanat, shuma e taksës së pagueshme është llogaritur gabimisht, autoritetet doganore do të rillogaritin. Nëse nuk jeni dakord me llogaritjen e doganierëve, mund të kontaktoni eprorin tuaj autoriteti doganor. Nëse ai gjithashtu llogarit shumën tuaj të taksave më shumë, do t'ju duhet të paguani ekstra.

Si të llogarisni dhe pasqyroni TVSH-në e "importit" në kontabilitet

Pasi të keni vendosur për normën e TVSH-së, është koha për të filluar llogaritjen e taksës. Shuma e taksës do të përcaktohet duke shumëzuar normën tatimore dhe bazën tatimore. Baza tatimore përfshin - kosto e plotë lëndët e para, produktet së bashku me akcizën (nëse importohen mallra me akcizë) dhe detyrimin doganor). Vizualisht, formula do të duket si kjo:

TVSH = (Vlera doganore + Akciza + Taksa doganore) * Norma (10 ose 18%)

Kur importoni disa mallra, bëni disa llogaritje tatimore - për secilin grup mallrash veç e veç. Përmblidhni llogaritjet që rezultojnë dhe rrumbullakosni në kapak më të afërt. Kjo procedurë për llogaritjen e TVSH-së "importi" është parashikuar në paragrafin 3 të nenit 160 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shuma e taksës u paguhet nëpunësve doganor vetëm në rubla, kështu që nëse mallrat importohen në valutë të huaj, shuma e taksës rillogaritet në rubla me kursin aktual të këmbimit të vendosur. Banka Qendrore Federata Ruse në datën e regjistrimit të deklaratës me llogaritjen e taksës së pagueshme.

Shembull i llogaritjes së TVSH-së për importe

Kolobok LLC blen nga sipërmarrës individual nga Kazakistani grurë për prodhimin e miellit dhe produkte buke në fabrikën tonë në Varna Rajoni i Chelyabinsk. Pagesa sipas marrëveshjes bëhet në dollarë me kursin aktual. Më 10 qershor u bë një paradhënie prej 20,000 dollarë. Një vagon me 100 tonë drithë është dorëzuar në doganë më 18 qershor, deklarata është dorëzuar në organin doganor më 20 qershor. Vlera doganore e ngarkesës ishte 50,000 dollarë (përfshirë paradhënien).

Per informacion. Kursi i këmbimit të dollarit kundrejt rublës më 20 qershor 2018 ishte 64.0683 rubla (të dhëna nga Banka Qendrore e Federatës Ruse).

Ne ndjekim algoritmin e dhënë më parë:

1. Le të rillogaritim vlerën doganore të grurit në rubla, duke rrumbullakosur në kopekun më të afërt.

TSost = 50,000 USD * 64,0683 fshij. = 3,203,415,00 rubla

2. Tarifa doganore sipas Tarifës së Unifikuar Doganore do të jetë 5% (për kodin 1001 91 200 0). Le ta llogarisim:

TPusty = 50,000 USD*64.0683 fshij. * 5% = 160,170,75 fshij.

3. Le të llogarisim bazën tatimore:

NalBase = 3,203,415,00 + 160,170,75 = 3,363,585,75 fshij.

4. Në përputhje me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 31 Dhjetor 2004 Nr. 908, importi i grurit tatohet me masën 10% (kodi 01.11.12.120).

TVSH = 3,363,585,75 fshij. * 10% = 336,358,58 fshij.

Si rezultat, Kolobok LLC pagoi një shumë tatimore prej 336,358,58 rubla kur importonte lëndë të para për prodhimin e miellit të vet.

Meqenëse pronësia e grurit u transferua më 20 qershor, llogaritari i Kolobok LLC duhet të bëjë regjistrimet e mëposhtme të kontabilitetit (Tabela 2).

Tabela 2. TVSH në importe: regjistrime kontabël 2018

Debiti i llogarisë	Krediti i llogarisë	Operacioni
		U bë një paradhënie prej 20,000 dollarë (kursi i këmbimit të dollarit më 10 qershor ishte 62,3431 rubla, i konvertuar në 1,246,862,00 rubla)
		I paguar taksa doganore në shumën prej 160,170,75 rubla
		Pronësia e grurit për përpunim iu transferua Kolobok LLC, kostoja e lëndëve të para dhe detyrimet përfshihen në koston e grurit
		Shuma e llogaritur e TVSH-së pasqyrohet në shumën prej 336,358,58 rubla bazuar në certifikatën e llogaritjes
		TVSH e paguar në doganë në shumën prej 336,358,58 rubla
		Dorëzuar për zbritje të TVSH-së së paguar për doganierët
		Shuma e mbetur për grurin iu pagua furnizuesit në shumën prej 30,000 dollarë (në masën 64,0683 rubla - 1,922,049,00 rubla)
		Reflektohet një diferencë pozitive e kursit të këmbimit prej 34,504,00 rubla
		Reflektohet një diferencë negative e kursit të këmbimit (kur ulet kursi i këmbimit të dollarit)

Dy regjistrimet e fundit bëhen nga llogaritari në varësi të mënyrës se si ndryshon kursi i këmbimit të monedhës në të cilën bëhen llogaritjet. Në shembullin tonë, llogaritari llogariti diferencën pozitive të kursit të këmbimit

TVSH në importin e shërbimeve

Përgjigja është e thjeshtë - paguani gjithashtu, vetëm jo në doganë, por në buxhetin federal. Për shërbimet zbatohet një normë prej 18%. Nuk ka nevojë të plotësoni asnjë deklaratë (ose dokumente të tjera) në doganë. Kur merrni ndonjë shërbim nga një furnizues i huaj, ju veproni si agjent tatimor, prandaj, duhet të mbani në burim shumën e tatimit dhe ta paguani atë në buxhet. Kjo bëhet në bazë të një marrëveshjeje (marrëveshjeje, kontrate). Nëse kontrata nuk tregon shumën e TVSH-së, ju si importues do të detyroheni të paguani shumën e taksës nga fondet tuaja.

E rëndësishme. Ka shërbime që përjashtohen nga taksat - për shembull, shërbimet mjekësore(e gjithë lista e shërbimeve të tilla është paraqitur më në detaje në nenin 149 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), në këtë rast nuk ka nevojë të llogaritni ose paguani asgjë. Sidoqoftë, do t'ju duhet të paraqisni një deklaratë tatimore pranë autoriteteve tatimore.

A është e mundur të merrni një zbritje të TVSH-së kur importoni?

Sigurisht, është e mundur, megjithëse ka disa veçori kur importoni që janë të ndryshme nga zbritja e brendshme:

Ju si importues sistemi i përbashkët tatimin. Nëse aplikoni, për shembull, një thjeshtësim ose jeni të përjashtuar nga TVSH-ja, atëherë paguani shumën e taksës në doganë dhe përfshini këtë shumë në koston e produkteve ose lëndëve të para të importuara;
Të gjitha mallrat e importuara do të përdoren në territorin rus dhe vetëm në transaksionet që i nënshtrohen TVSH-së;
Për çdo dërgesë importi keni dokumente mbështetëse;
Shuma e taksës është paguar në doganë - kjo është gjithashtu e dokumentuar. E drejta e zbritjes ekziston vetëm nëse shuma e tatimit është paguar drejtpërdrejt nga importuesi (ose ndërmjetësi i tij, por në kurriz të importuesit).

Cilat dokumente mund të konfirmojnë të drejtën për të zbritur TVSH-në "import"? Këto mund të përfshijnë:

deklaratë doganore;
kontrata me sipërmarrës ose organizata të huaja;
faturë për pagesë tek furnizuesi;
deklarata bankare, çeqe etj.

Por, çka nëse më parë keni bërë paradhënie për mallrat e importuara? Në këtë rast, TVSH-ja llogaritet dhe paguhet me kryerjen e paradhënies. Për të shmangur taksimin e dyfishtë, kur paguhet TVSH-ja përfundimtare me marrjen e produkteve ose lëndëve të para, TVSH-ja në paradhënie paraqitet si zbritje tatimore. Por edhe ky fakt do të duhet të dokumentohet.

Siç mund ta shohim, paketa e dokumenteve nuk është e ndërlikuar - nuk ka asgjë të komplikuar në konfirmimin e së drejtës për një zbritje tatimore. Megjithatë, shumë kompani preferojnë të mos merren me vetë zyrtarët doganorë, por t'u besojnë ndërmjetësve. Nëse ndërmjetësi kryen biznes në emër të importuesit në kurriz të importuesit, e drejta e zbritjes nuk humbet.

Mënyrat për të optimizuar TVSH-në në një kompani

Igor Yampolsky, avokat tatimor në Lemchik, Krupsky dhe Partners, flet në video për mënyrat ligjore për të optimizuar TVSH-në në një kompani. ju mund të shkoni në. Bazuar në rezultatet e trajnimit, ne lëshojmë certifikata shtetërore. certifikatë e trajnimit të avancuar.

Të njohura në kategorinë: