Shuma e ndihmës ditore. Dy pyetje të vështira kur organizoni një udhëtim pune: llogaritja e të ardhurave mesatare, shtesat ditore për udhëtime pune në vendet e CIS

Ne do t'ju tregojmë se sa kompensim ditore duhet të paguhet kur udhëtoni jashtë vendit në vitin 2018 dhe nëse është i standardizuar për qëllime të llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, tatimit mbi të ardhurat personale dhe kontributet.

Kush e cakton shtesën ditore?

Shtesa ditore për udhëtime pune jashtë vendit në vitin 2018 punëdhënësi ka të drejtë të vendosë në mënyrë të pavarur, duke caktuar shumat në marrëveshje kolektive ose në një akt rregullator lokal (neni 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Për këto qëllime, kompanitë mund të përfitojnë nga pagesa ditore për udhëtime pune jashtë vendit të vendosur nga Qeveria e Federatës Ruse për organizatat buxhetore (). Ne kemi dhënë në tabelë ditoren për disa vende.

Tabela. Shtesa ditore për udhëtime pune jashtë vendit në vitin 2018

Më poshtë mund të shihni një mostër të urdhrit që përcakton shumën e pagesës ditore për udhëtimet e huaja të biznesit.

Shtesa ditore llogaritet si më poshtë:

• kur shkoni në një udhëtim pune jashtë vendit, mëditja për ditën e kalimit të kufirit paguhet sipas normave për udhëtime jashtë vendit (në varësi të vendit ku ka mbërritur punonjësi);
• kur ktheheni nga një udhëtim jashtë vendit, mëditja për ditën e kalimit të kufirit paguhet sipas standardeve ruse;
• nëse një punonjës viziton disa vende gjatë një udhëtimi pune, është e nevojshme të merren standardet e shtetit ku punonjësi ka përfunduar në fund të ditës.

Kujdes: nëse një punonjës dërgohet në një udhëtim pune njëditor jashtë vendit, Kompensimet ditore për udhëtime pune njëditore jashtë vendit janë 50% e shumës së plotë të përcaktuar nga dokumentet lokale të kompanisë ().

Shembull. Punonjësi fluturoi nga Shën Petersburg në Talin më 10 shtator në 9.52, në 13.25 - nga Talini në Berlin, nga Berlini në Cyrih në 20.51. Në këtë situatë ditore paguhet sipas standardeve të përcaktuara për udhëtime pune në Zvicër. Në ditën e kthimit nga një udhëtim pune, llogariten shtesat ditore në Federatën Ruse.

Revista Paga do t'ju ndihmojë të shmangni gabimet kur llogaritni pagesat për punonjësit. Tani ju merrni disa bonuse në të njëjtën kohë. Zgjidhni.

Cilat janë tarifat ditore për udhëtime pune në vitin 2018?

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat dhe kontributeve për dëmtime, nuk ka nevojë të standardizohen shtesat ditore për udhëtimet e biznesit jashtë vendit në vitin 2018. Normat dhe kontabiliteti varen nga shuma e parashikuar nga dokumentet e brendshme: kontrata kolektive, rregulloret për udhëtimet e punës, etj. Është e nevojshme vetëm të merret parasysh se nëse shtesat ditore lëshohen në valutë të huaj, për të llogaritur tatimin mbi të ardhurat është e nevojshme të konvertohet kjo shumë në rubla me normën zyrtare të Bankës Qendrore në datën e lëshimit të shtesave ditore (klauzola 10 e nenit 272 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Por kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale, shtesat ditore i nënshtrohen racionimit. Kur udhëtoni jashtë vendit, tatimi mbi të ardhurat personale nuk vendoset në shumën e ndihmës ditore që nuk kalon 2500 rubla. në ditë (klauzola 3 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të thotë që nëse një kompani paguan kompensim ditor në shumën prej 2600 rubla, 100 rubla. prej të cilave i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale.

Një rregull i ngjashëm zbatohet për kontributet pensionale, kontributet mjekësore dhe kontributet në rast sëmundjeje dhe lehonie. Lexoni më shumë se si të llogaritni kontributet nga shtesat ditore në artikull.

Shembull.Kompania ka vendosur pagesën ditore për udhëtimet e huaja të biznesit në 2700 rubla. Punonjësi ishte në një udhëtim pune për 4 ditë. Shuma për t'u paguar është 10,800 rubla. (2700 fshij. x 4 ditë).

Baza e tatimit mbi të ardhurat personale dhe primet e sigurimit (përveç lëndimeve) është 800 rubla. .

Duke ushtruar biznesin e tij, një subjekt ekonomik, për ta zgjeruar dhe gjetur klientë të rinj, lidh kontrata të ndryshme jashtë vendit. Prandaj, menaxhmenti i kompanisë ose duhet të shkojë vetë ose të dërgojë disa zyrtarët në udhëtime pune jashtë vendit. Në të njëjtën kohë, duhet të mbani mend shtesat ditore për udhëtime jashtë vendit në 2018 - normat dhe kontabiliteti kanë disa ndryshime nga udhëtimet brenda vendit.

Ndryshimet kryesore që kanë ndodhur në fushën e rregullimit të udhëtimeve të biznesit jashtë vendit lidhen me transferimin e kontrollit administrativ mbi kontributet e vlerësuara nga fondet ekstrabuxhetore tek organet tatimore.

Në këtë drejtim, rregullat që përdoreshin për taksën mbi të ardhurat personale janë shtrirë edhe në shpenzimet e udhëtimit dhe në procedurën e racionimit të shtesave ditore.

Prandaj, gjatë llogaritjes së bazës për primet e sigurimit, është e nevojshme të mbani mend se zbritjet grumbullohen për shuma që tejkalojnë standardet e vendosura për shtesat ditore në udhëtimet e punës jashtë vendit.

Kujtojmë se një ndërmarrje ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur shumën e kompensimit ditor për udhëtime pune jashtë vendit, dhe mund të jetë më e madhe se standardi i përcaktuar nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Ai duhet të miratohet në aktet ekzistuese vendore, për shembull, në Rregulloren për Udhëtimet e Biznesit, Kontratën Kolektive, etj. Kjo procedurë për llogaritjen e kontributeve vlen edhe për rimbursimin e shpenzimeve për udhëtime pune njëditore.

Kujdes! Rregullat e vjetra zbatohen vetëm për llogaritjen e kontributeve për sigurimet nga aksidentet në punë, pasi ato mbetën nën administrimin e Fondit të Sigurimeve Shoqërore. Në vitin 2018 nuk priten asnjë risi të paralajmëruar në rregullimin e udhëtimeve të biznesit jashtë vendit.

Shtesa ditore për udhëtime pune jashtë vendit në vitin 2019

Legjislacioni përcakton që ndërmarrja përcakton në mënyrë të pavarur shumën e kompensimit ditore, duke u fokusuar në të mundësitë financiare dhe qëllimet që duhen arritur si rezultat i udhëtimit. Kur përcaktoni madhësinë, mund të vazhdoni nga standardet aktuale të përcaktuara me Dekretin përkatës për udhëtimet e detyrueshme të huaja organizatat buxhetore.

Ju gjithashtu mund të merrni parasysh përvojën e shpenzimeve të bëra në udhëtime pune në vende të caktuara, të cilat i kanë ose vetë kompania ose partnerët e saj.

Për të miratuar shumën e kompensimit ditore, një subjekt afarist fikson një shumë të caktuar në rregulloret e tij të brendshme, për shembull, në Rregulloren për Udhëtimin e Biznesit.

Për më tepër, shtesat ditore për udhëtimet e punës jashtë vendit në vitin 2018 kanë standarde të caktuara që duhet të merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat dhe gjatë zbritjes së tatimit në Fondin e Pensionit dhe Fondin e Sigurimeve Shoqërore.

Kujdes! Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton standardet e pagesës ditore për udhëtime pune jashtë vendit në shumën prej 2500 rubla për çdo ditë të një udhëtimi të tillë. Ky rregull duhet të ndiqet gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe primeve të sigurimit.

Cilat janë rregullat për të udhëtuar jashtë vendit?

Qeveria ruse ka miratuar rezolutën nr. 812, e cila përcakton standardet e pagesës ditore për udhëtimet në vendet e huaja. Është i detyrueshëm për të gjitha organizatat dhe institucionet, burimi i financimit të shpenzimeve në të cilat ndodhet buxheti i vendit apo i bashkive.

Kjo përcakton normat e mëditjeve të shprehura në dollarë amerikanë për çdo vend pritës të huaj për një ditë.

Le të shqyrtojmë drejtimet kryesore të udhëtimeve të biznesit jashtë vendit:

Kujdes! Gjithashtu, ky akt përcakton edhe shtesa sipas standardeve për disa kategori të punëtorëve të dërguar në udhëtime jashtë vendit. Kompanitë tregtare mund të përdorin standardet e kësaj Rezolute, ose të zbatojnë standardet e tyre të zhvilluara mbi bazën e saj.

Shkarkoni (Shtojca nr. 1) në formatin Word.

Shkarkoni (Shtojca nr. 2) në formatin Wod.

Karakteristikat e një udhëtimi pune jashtë vendit

Regjistrimi për një udhëtim jashtë vendit është i ngjashëm, por ka një sërë veçorish. Le t'i hedhim një vështrim më të afërt në to.

Në çfarë monedhe duhet të lëshohen shtesat e udhëtimit?

Për t'iu përgjigjur kësaj pyetjeje, departamenti i kontabilitetit të kompanisë duhet para së gjithash të përcaktojë numrin e ditëve të udhëtimit të punës kur punonjësi do të jetë në Rusi dhe kur në një vend të huaj.

Rregullat e ligjit përcaktojnë që shtesat ditore kur punonjësi është ende në Rusi duhet të paguhen në rubla. Për shembull, koha që i duhet për të arritur në aeroport, etj.

Ditët e kaluara në territorin e një shteti të huaj duhet t'i paguhen punonjësit në valutë të huaj. Në këtë rast, lind një situatë kur në të njëjtën ditë një punonjës i kompanisë ishte si në Rusi ashtu edhe jashtë saj.

Rregulli këtu është që ditët e nisjes nga vendi i nënshtrohen pagesës në valutë të huaj, dhe ditët e mbërritjes në Rusi - në monedhën ruse (rubla).

Kujdes! Një subjekti afarist i jepet e drejta në aktin e tij vendor të përcaktojë një procedurë të ndryshme për dhënien e shtesave ditore për një punonjës që shkon në një udhëtim pune.

Po sikur një punonjës të duhet të blejë valutë shtesë jashtë vendit?

Organizata ka të drejtë të mos i japë punonjësit fonde të përgjegjshme në valutë të huaj, por të transferojë ekuivalentin e rublës. Për më tepër, pas mbërritjes në vendin e destinacionit, ai do të duhet të blejë në mënyrë të pavarur valutë për këtë shumë.

Në këtë rast, dokumentet mbështetëse do të jenë një vërtetim nga banka, ku do të tregohet kursi i këmbimit dhe data e blerjes.

Kur shpenzon këtë monedhë, punonjësi duhet të marrë dokumente mbështetëse. Ato pranohen për kontabilitet me kursin e këmbimit në datën në të cilën është hartuar formulari.

Një pjesë e udhëtimit në Rusi, dhe një pjesë jashtë vendit

Organizimi për këtë lloj udhëtimi pune nuk duhet të jetë i vështirë.

Udhëtimi duhet të ndahet në tre segmente - koha e udhëtimit në Rusi, koha e udhëtimit në një shtet tjetër, dita e kthimit në Rusi dhe udhëtimi në ndërmarrjen tuaj.

Një paketë e vetme dokumentesh lëshohet për të gjithë udhëtimin e punës. Nëse lëshohet një detyrë pune për një udhëtim, atëherë ai detajon detyrat për secilin segment të udhëtimit.

Kujdes! Gjatë llogaritjes së shtesave ditore, ato përdoren rregullat standarde. Ditët e kaluara në vend llogariten sipas standardet e brendshme. Pas kësaj, ditët e qëndrimit në një vend të huaj, duke përfshirë edhe ditën e kalimit të kontrollit të pasaportës, janë sipas standardeve të vendit të destinacionit.

Pas kësaj do të ketë një segment tjetër, të paktën që përbëhet nga një ditë - ky është një kthim nga vendi dhe, ndoshta, një udhëtim përmes Rusisë në organizatën tuaj. Shtesat ditore për këto ditë paguhen sërish sipas standardeve të udhëtimit brenda vendit.

Punonjësi u kthye nga një udhëtim dhe u largua përsëri në të njëjtën ditë

Në vazhdim aktivitetet prodhuese Mund të lindë një situatë që një punonjës të arrijë nga një udhëtim pune në mëngjes, dhe duhet të largohet për një tjetër në mbrëmje.

Kjo nuk është e ndaluar me ligj. E vërtetë, në dokumentet rregullatore Nuk ka udhëzime se si duhet të zyrtarizohet saktësisht kjo situatë. Si rezultat, ka dy mënyra.

Me metodën e parë Regjistrimi i udhëtimit të biznesit për çdo udhëtim kryhet plotësisht - lëshohen dy urdhra, dy certifikata udhëtimi, dy detyra, etj.

Punëdhënësi është gjithashtu i detyruar të paguajë kompensimin ditore të plotë për të gjitha ditët e udhëtimit, duke përfshirë edhe ditët në rrugë. Në këtë rast, dita në të cilën të dy udhëtimet do të mbivendosen duhet të paguhet në shumën e dyfishtë, pasi është dita kur përfundon udhëtimi i parë dhe dita kur fillon i dyti.

Mënyra e dytë është kombinimi i udhëtimeve. Nëse e dini menjëherë se po shkoni në një udhëtim të ri, duhet të plotësoni menjëherë dokumentet për të zgjatur udhëtimin. Duhet mbajtur mend se sipas ligjit, kohëzgjatja e një udhëtimi pune nuk është e kufizuar, dhe ky moment i lihet plotësisht diskrecionit të organizatës.

E gjithë koha e udhëtimit duhet të ndahet në segmente bazuar në vendndodhjen tuaj në të vende të ndryshme, dhe për secilin prej tyre llogaritet dita në bazë të normës së pranuar për këtë vend.

Data e mbërritjes llogaritet sipas biletës ose kontrollit doganor

Rezoluta nr. 749 tregon drejtpërdrejt përgjigjen e kësaj pyetjeje - datat e kalimit të kufijve shtetërorë përcaktohen me vulë në pikat e kontrollit doganor.

Ky rregull përdoret për përcaktimin e shumës së pagesës ditore, pasi dita e largimit nga Rusia konsiderohet si ditë e qëndrimit jashtë vendit, dhe dita e hyrjes konsiderohet si një ditë në territorin e Rusisë.

Dita e mbërritjes mund të ndryshojë nga dita e vulosur në pasaportë. Për shembull, avioni u ul në aeroportin e një vendi të huaj para orës 24:00, por punonjësi kaloi kontrollin doganor të nesërmen, pra pas orës 24:00. Në këtë drejtim, dita e mbërritjes së tij aktuale do të konsiderohet si një ditë në Rusi, dhe dita e zhdoganimit do të konsiderohet si një ditë e një udhëtimi pune jashtë vendit.

Megjithatë, nga të këtij rregulli ka një përjashtim. Kur udhëtoni midis vendeve Bashkimi Doganor Pasaportat nuk janë të vulosura. Në këtë situatë, ditët e kalimit të kufirit do të përcaktohen nga shenjat në certifikatën e udhëtimit, dhe në mungesë të saj, me dokumentet e udhëtimit.

Kujdes! Të njëjtat rregulla zbatohen - dita e nisjes ose mbërritjes konsiderohet si udhëtim pune jashtë vendit, dhe dita e nisjes ose e nisjes është si një udhëtim pune brenda Rusisë.

Kontabiliteti i shtesave ditore

Ndryshe nga udhëtimet ruse, kur udhëtoni jashtë vendit, llogaritja e transaksioneve duhet të mbahet si në rubla ashtu edhe në monedhën e vendit pritës, duke marrë parasysh çdo luhatje të kursit të këmbimit që mund të lindë.

D71 - K50/2 - janë lëshuar ditore nga zyra e këmbimit valutor

D71 - K50/1 - shtesat ditore u lëshuan në rubla (për periudhën e qëndrimit në Rusi ose për blerje të pavarur të monedhës)

D 20, 23, 25, 26, 44 - K71 - raporti paraprak është pranuar për kontabilitet. Kompensimet ditore në rubla hiqen drejtpërdrejt, në valutë të huaj - rillogariten me normën me të cilën pranohet raporti.

D91 - K71 - diferenca negative e kursit të këmbimit në monedhë fshihet si shpenzim

D50 - K71 - bilanci i paradhënies u kthye në arkë

D71 - K50 - mbishpenzime për shumat e udhëtimit të lëshuara

D70 - K68 - tatimi mbi të ardhurat personale ngarkohet për tejkalimin e standardeve të shtesave ditore

Për qëllime tatimore, një kufi ditor për udhëtime jashtë vendit është vendosur në 2500 rubla. Kur fondet emetohen brenda kësaj shume, ato nuk i nënshtrohen taksave dhe nuk përfshihen në deklarata dhe raporte.

Megjithatë, nëse shuma ditore ishte më e madhe, atëherë mbi shumën e tepërt ngarkohet tatimi. Kjo ndodh në ditën e fundit të muajit në të cilin raporti është pranuar për kontabilitet. Shuma e tatimit që rezulton mbahet nga paga. Përveç kësaj, kjo shumë do të duhet të tregohet në raportet 2-NDFL dhe 6-NDFL.

Kujdes! Për shkak të transferimit të menaxhimit të kontributeve në zyrën e taksave, shuma e tepërt do të duhet të vlerësohet shtesë për të gjitha llojet e pagesave në fondet sociale, përveç dëmtimeve. Kjo bëhet në ditën e fundit të muajit në të cilin është dorëzuar raporti duke përfshirë shumën e tepërt në bazën e llogaritjes.

Çdo punonjës e di se çfarë është një udhëtim pune, edhe nëse ai nuk ka shkuar kurrë në një udhëtim pune. Por nëse një udhëtim pune për 1 ditë është i mundur dhe nëse pagesat ditore paguhen në 2019 nuk dihet për të gjithë. Për të kuptuar këtë çështje, duhet të zbuloni se në cilat raste dhe si paguhen dita.

Llojet e shpenzimeve për udhëtime pune

Instaluar Kodi i Punës Në Federatën Ruse në vitin 2019, llojet e shpenzimeve për udhëtimet e punës përfshijnë:

1. shtesa ditore– përfaqësojnë shpenzimet e punonjësit për nevoja personale;
2. kartat e udhëtimit– shpenzimet për lëshimin e kartave të udhëtimit dhe kalimin e transportit publik;
   Lexoni se si të paguani për një taksi në një udhëtim pune në këtë artikull.
3. strehimit– kjo përfshin rezervimin e pasurive të paluajtshme për strehim të përkohshëm në një udhëtim pune;
4. tjera– kjo kategori përfshin shpenzimet në internet, komunikimet celulare dhe komisionet për këmbimin e valutës.

Këto lloj shpenzimesh përcaktohen në marrëveshjen lokale dhe kolektive të shoqërisë në të cilën punon punonjësi.

Në mënyrë tipike, shpenzimet e udhëtimit nuk përfshijnë shpenzimet për shërbimet në institucionet argëtuese (përfshirë baret, restorantet), për shërbimet e organizatave shëndetësore që operojnë në hotelet ku qëndron punonjësi, si dhe për shërbime të ndryshme të kompanive të palëve të treta gjatë kohës që punonjësi është në një udhëtim pune.

Përcaktimi i shpenzimeve tuaja ditore të udhëtimit

Koncepti i një udhëtimi pune përcaktohet në nenin 166 të Kodit të Punës. Një udhëtim i një punonjësi për çdo periudhë kohore për të përfunduar një detyrë pune me urdhër të menaxhmentit jashtë vendit kryesor të punës konsiderohet një udhëtim pune. Për të rregulluar dhe paguar një udhëtim pune, urdhri duhet të jepet me shkrim në formën e një urdhri për të dërguar në një udhëtim pune.

Gjatë një udhëtimi të tillë, në përputhje me nenin 168 të Kodit të Punës, punonjësi kompensohet për shpenzimet e udhëtimit, akomodimit dhe shpenzimet shtesë. Të gjitha këto shpenzime quhen dieta dhe nuk ka një listë të qartë të tyre në legjislacion. Klauzola 12 e nenit 264 të Kodit Tatimor rendit vetëm shpenzimet që mund të merren parasysh për qëllime të tatimit mbi fitimin, përkatësisht:

1. kostoja e udhëtimit për në dhe nga vendi;
2. pagesa për strehim dhe shërbime shtesë në një hotel;
3. shtesa ditore;
4. kostoja e marrjes së vizës, ftesës, etj.;
5. tarifat e transportit në aeroporte, portet detare etj.

Shuma e kompensimit ditor për udhëtimet e biznesit në vitin 2019 dhe procedura e pagesës së tyre përcaktohen nga organizata në dokumentin e saj të brendshëm. Kjo mund të jetë një dispozitë udhëtimi ose një seksion në rregulloret e pagave të organizatës. Përjashtim bëjnë punonjësit e sektorit publik dhe organizatat qeveritare. Për ta, tarifat e pagesës së ndihmës ditore përcaktohen në nivel shtetëror.

Kodi Tatimor parashikon kufijtë e shtesave ditore që nuk duhet t'i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale:

• kur udhëtoni nëpër Rusi - jo më shumë se 700 rubla në ditë;
• për udhëtime pune të huaja - maksimumi 2500 rubla në ditë.

Nëse shuma e kompensimit të vendosur nga organizata është më e madhe se ky kufi, tatimi mbi të ardhurat personale mbahet nga diferenca midis shtesës ditore dhe kufirit jo të tatueshëm.

Pagesa për ditët në një udhëtim pune në vitin 2019 është e njëjtë si në vitet e mëparshme. Mëditja paguhet për çdo ditë që punonjësi është në një udhëtim pune, duke përfshirë pushimet me pagesë dhe fundjavat. Në këtë rast, punonjësit nuk i kërkohet të konfirmojë me asnjë dokument se si i ka shpenzuar këto shuma. Nga rruga, mund të lexoni se si llogariten shtesat ditore në një udhëtim pune në këtë artikull

Karakteristikat e një udhëtimi pune

Ju mund të dërgoni një punonjës për çdo periudhë kohore, duke përfshirë një ditë. Një udhëtim pune njëditor është një udhëtim nga i cili punonjësi mund të kthehet çdo ditë në vendbanimin e tij. Kjo normë përcaktohet nga paragrafi 11 i Rregullores për udhëtimet e punës, miratuar me Dekretin e Qeverisë nr. 749. Sipas rregullores, vendimi për kthimin ditor të punonjësit nga një udhëtim pune merret nga drejtuesi i organizatës. Kjo merr parasysh largësinë e udhëtimit të biznesit, specifikat e detyrës së punës dhe komoditetin e lidhjeve të transportit.

A paguhet shtesa ditore për një ditë udhëtimi afarist? Sipas rregull i përgjithshëm, në vitin 2019, mëditja për një udhëtim pune njëditor në të gjithë Rusinë nuk paguhet, pasi punonjësi kthehet në shtëpi çdo ditë dhe nuk jeton në vendin e udhëtimit të punës. Në të njëjtën kohë, punëdhënësi duhet, në përputhje me nenin 168 të Kodit të Punës, të kompensojë punonjësin për shpenzimet që ai bën gjatë një udhëtimi pune me lejen e menaxhmentit.

Pagesa e shtesave ditore për një udhëtim pune për një ditë fiksohet në një marrëveshje kolektive ose dokument tjetër të brendshëm si pagesat e kompensimit për një punëtor të dërguar në lidhje me performancën funksionet e punës. Punonjësi, nga ana e tij, kërkohet të paraqesë dokumente parësore që vërtetojnë këto shpenzime. Për shembull, shumat e shpenzuara për udhëtime, duke përfshirë një makinë personale. Përveç rimbursimit të shpenzimeve të bëra në një udhëtim pune, punonjësi paguhet fitimet mesatare në ditë.

Videoja më poshtë do t'ju tregojë për shtesat ditore për udhëtimet njëditore të biznesit:

Nëse këto pagesa përpunohen jo si dieta, por si shpenzime kompensimi, atëherë ato nuk do të jenë subjekt i tatimit mbi të ardhurat personale dhe kontributeve të sigurimit. Nëse shpenzimet nuk konfirmohen dokumentet primare, atëherë ato janë subjekt i primeve të sigurimit në madhësia e plotë, dhe tatimi mbi të ardhurat personale - në shumën prej jo më shumë se 700 rubla.

E rëndësishme!
Kompensimi për shpenzimet e ushqimit gjatë një udhëtimi pune njëditor mund të njihet nga autoritetet inspektuese si të palidhura me shpenzimet shtesë që lidhen me udhëtimin e punës, edhe nëse ato janë të dokumentuara.

Me rastin e udhëtimit jashtë vendit, pagesa e kompensimit ditor për një ditë udhëtim pune bëhet në shumën prej 50% të kompensimit ditor të përcaktuar për udhëtime jashtë vendit, në përputhje me paragrafin 20 të Rregullores së Udhëtimit të Biznesit.

Kështu, shtesat ditore për udhëtime pune njëditore në vitin 2017 paguhen vetëm nëse një punonjës dërgohet në një udhëtim pune jashtë vendit.

Më shumë informacion mund të merret duke bërë pyetje në komentet e artikullit.

Për ditët në një udhëtim pune, punonjësi ka të drejtë për të ardhura mesatare dhe kompensim ditor për çdo ditë kalendarike të udhëtimit. Kompania ka të drejtë të vendosë vetë se sa kompensim ditore do të paguajë në ditë. Le të shohim se si të paguajmë siç duhet udhëtimet e biznesit në Rusi dhe jashtë saj.

Mëditje janë shpenzimet shtesë të një punonjësi që lidhen me jetesën e tij jashtë vendbanimit të tij. Punëdhënësi është i detyruar të rimbursojë shtesat ditore (paragrafi 3, pjesa 1, neni 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Procedura për pagimin e shtesave ditore për punonjësit

Kompensimet ditore i rimbursohen punonjësit:

• për çdo ditë kur ai është në një udhëtim pune;
• për fundjavë dhe ditë jo pune pushime, si dhe ditët në rrugë, duke përfshirë një ndalesë të detyruar (klauzola 11 e Rregullores së Udhëtimit të Biznesit). Për shembull, një punonjës shkoi në një udhëtim pune të dielën dhe u kthye javën tjetër të shtunën. Shtesat ditore paguhen për të shtunën dhe të dielën.

Kompensimet ditore për udhëtime pune njëditore brenda Rusisë nuk paguhen, por punëdhënësi ka të drejtë të sigurojë në vend rregulloret kompensimin e organizatave në vend të shtesave ditore për udhëtime të tilla. Lexoni më shumë rreth shtesave ditore për udhëtime pune njëditore më vonë në këtë artikull.

• për 9 ditë - 40 euro në ditë;
• për 1 ditë kthimi në Rusi - 700 rubla.

Kursi i këmbimit (me kusht) euro:

• në datën e lëshimit të paradhënies (30 maj) - 70 rubla. për 1 euro;
• në datën e miratimit të raportit paraprak (14 qershor) - 68 rubla. për 1 euro.

Zgjidhje. Shtesa ditore do të përfshihet në shpenzimet e tatimit mbi të ardhurat në shumën prej:

40 euro x 70 rubla. x 9 ditë = 25200 fshij.

Shtesa ditore në Rusi = 700 rubla.

Gjithsej: 25200 fshij. + 700 fshij. = 25.900 fshij.

Shuma e pagesës ditore për udhëtime pune në Rusi dhe jashtë saj

Kompania ka të drejtë të vendosë vetë se sa do të paguajë punonjësit për një ditë udhëtimi pune (neni 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Shtesa ditore për udhëtime pune duhet të fiksohet dokumentet e brendshme organizimi, për shembull në rregulloret për udhëtimet e punës.

Kontabilistët dinë rreth 700 dhe 2500 rubla. — nëse pagesa ditore nuk i kalon këto shuma, atëherë nuk do të duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat personale për këto shuma. Prandaj, disa kompani prezantojnë këto shuma ditore për lehtësi. Por kjo nuk do të thotë aspak që organizata mund të vendosë shtesën ditore për punonjësit në 700 dhe 2500 rubla. dhe as një rubla pak a shumë. Për shembull, mund të vendosni një pagesë ditore prej të paktën 4,000 rubla. për çdo ditë të një udhëtimi pune në Rusi, por më pas nga 3300 rubla. do t'ju duhet të mbani tatimin mbi të ardhurat personale (4,000 rubla - 700 rubla = 3,300 rubla).

Si rregull i përgjithshëm, shtesat ditore të paguara për një punonjës nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale nëse shuma e tyre nuk kalon:

• 700 rubla. - për çdo ditë të një udhëtimi pune në Rusi;
• 2500 fshij. - për çdo ditë kur udhëtoni jashtë vendit.

konkluzioni: kufiri i mëditjes për organizatat tregtare Nr. Ka vetëm shuma që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale (700 dhe 2500 rubla). Pra, sa mëditje duhet të paguani? Vendosni vetë (fiksoni vendimin në dokumentet e brendshme të organizatës).

Si të llogarisni ditët e udhëtimit të punës për të cilat duhet të paguani kompensimin ditore

Komentet e Yulia Busygina, prezantues i programit të trajnimit të avancuar "" në Kontur.Shkolla:

“Nëse një punonjës shkon në një udhëtim pune me një makinë personale dhe kompanie, atëherë mund të numëroni ditët duke përdorur një memo. Punonjësi duhet të sigurojë një shënim të tillë pas kthimit nga një udhëtim pune, së bashku me dokumentet që konfirmojnë përdorimin e transportit për të udhëtuar për në dhe nga udhëtimi i punës (faturën (për shembull, në formularin nr. 3), faturat, faturat, arkëtimet e parave të gatshme, dokumente të tjera që konfirmojnë rrugën e transportit). Në raste të tjera, numri i ditëve për të cilat duhet të paguhet dita, përcaktohet me dokumente udhëtimi.”

Shtesa ditore në valutë të huaj

Për udhëtime pune jashtë Federatës Ruse, ju paguani kompensim ditor në shumën e përcaktuar në dokumentet e brendshme të kompanisë.

Sistematizoni ose përditësoni njohuritë tuaja, fitoni aftësi praktike dhe gjeni përgjigje për pyetjet tuaja në Shkollën e Kontabilistit. Kurset zhvillohen duke marrë parasysh standardin profesional "Kontabilist".

Shtesa ditore për një udhëtim pune njëditor

Në ligj afat minimal udhëtim pune nuk është vendosur. Një udhëtim në emër të punëdhënësit mund të jetë një udhëtim njëditor. Ne organizojmë një udhëtim të tillë si një udhëtim pune shumëditor (ne lëshojmë një urdhër dhe vendosim shenjën e duhur në fletën e kohës: "K" ose "06").

Më pas punonjësi raporton për udhëtimin. Punëdhënësi i rimburson shpenzimet, si udhëtimi, si dhe shumat e tjera të dakorduara. A ka një pagesë ditore? Sipas ligjit, pagesa ditore për “mini-udhëtime” në Rusi nuk paguhen. Lënia e një punonjësi plotësisht pa para, qoftë edhe në një udhëtim pune njëditor, nuk është ideja më e mirë, edhe nëse është me ligj. Si mund të dilni nga situata?

Pagesa për udhëtime pune njëditore në vend të shtesave ditore

Punëdhënësi, me vendim të tij, mund t'i paguajë punëmarrësit një shumë të caktuar në vend të ditës.

Shtesa ditore për udhëtime pune njëditore:

• jashtë vendit - në shumën prej 50% të pagesës ditore për udhëtime pune jashtë vendit, të përcaktuara në dokumentet vendore të kompanisë;
• në Rusi - në përgjithësi, ato nuk paguhen, por ju mund ta vendosni vetë pagesën për punonjësit.

Tatimi mbi të ardhurat personale mbi shtesat ditore për udhëtime pune njëditore

Paraprakisht, kontroverse ka qenë situata me taksimin e mëditjeve dhe rimbursimin e shpenzimeve të tjera për udhëtime pune njëditore. Sot mund të themi me bindje se situata është stabilizuar dhe tendenca e përgjithshme është si më poshtë: pagesat për udhëtime pune njëditore nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Megjithatë, pozicionet e departamenteve të ndryshme ndryshojnë:

1. Opinioni i Ministrisë së Financave të Federatës Ruse: shpenzimet e dokumentuara që lidhen me një udhëtim pune njëditor (për shembull, shpenzimet e ushqimit) mund të mos i nënshtrohen plotësisht tatimit mbi të ardhurat personale. Nëse nuk ka asgjë për të mbështetur shpenzime të tilla, atëherë ato janë të përjashtuara nga taksat deri në 700 rubla. për udhëtimet e brendshme të biznesit ruse dhe 2500 rubla. gjatë një udhëtimi pune njëditor jashtë vendit (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 1 Mars 2013 Nr. 03-04-07/6189).
2. Opinioni i Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse: i paguhet punonjësit para të gatshme(të quajtura shtesa ditore) nuk janë të tilla për shkak të përkufizimit që përmban legjislacioni i punës, megjithatë, bazuar në fokusin dhe përmbajtjen e tyre ekonomike, ato mund të njihen si rimbursim i shpenzimeve të tjera që lidhen me një udhëtim pune, të kryera me lejen ose dijeninë e punëdhënësit, dhe për rrjedhojë nuk janë të ardhura (përfitime ekonomike) të punonjësit që i nënshtrohen tatimi mbi të ardhurat personale (Rezoluta e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 11.09.2012 Nr. 4357/12).

Shtesa ditore për udhëtime pune në vendet e CIS

Udhëtimet e biznesit në vendet e CIS (për shembull, Kazakistani, Bjellorusia, etj.) janë një rast i veçantë. Gjatë udhëtimeve të tilla pune, ata nuk vënë shenja në pasaportë për kalimin e kufirit. Shtesat ditore për udhëtime të tilla llogariten në një mënyrë të veçantë: data e kalimit të kufirit përcaktohet nga dokumentet e udhëtimit (klauzola 19 e Rregullores Nr. 749 "Për specifikat e dërgimit të punëtorëve në udhëtime pune").

Raport mbi kompensimin ditor për një udhëtim pune

Pas kthimit nga një udhëtim pune, punëmarrësi është i detyruar t'i sigurojë punëdhënësit brenda tre ditëve të punës:

• një raport paraprak për shumat e shpenzuara në lidhje me udhëtimin e punës;
• pagesën përfundimtare për paradhënien e parave të gatshme që i është lëshuar para nisjes për një udhëtim pune për shpenzimet e udhëtimit (klauzola 26 e Rregullores së Udhëtimit të Biznesit Nr. 749).

Si pjesë e dokumentit paraprak me Punonjësit nuk i kërkohet të raportojë as shtesat ditore për udhëtime pune brenda Rusisë, as shtesat ditore për udhëtime pune jashtë Federatës Ruse, ose për udhëtime njëditore ose ndonjë udhëtim tjetër pune. Nuk ka dokumente mbështetëse për kompensimin ditore. Punëdhënësi paguan pagesën ditore - x rubla, punonjësi e shpenzon atë me kërkesën e tij.

Në vitin 2019, punëdhënësi përcakton në mënyrë të pavarur shumën e kompensimit ditor për një udhëtim pune. Por duhet të keni parasysh që pagesat mund të përjashtohen nga taksat dhe kontributet vetëm brenda kufijve të normave. Në artikull do të gjeni normat dhe shtesat ditore për një udhëtim pune në vitin 2019 në Rusi dhe jashtë saj.

Kufiri i kompensimit ditor për udhëtime pune në vitin 2019

Nuk ka dispozita ligjore për shtesat ditore për udhëtimet e biznesit - secili punëdhënës vendos se sa do t'i paguajë punonjësit për udhëtime pune. Shuma dhe procedura e pagesës përcaktohen në dokumentet e brendshme. Për shembull, në rregulloret për udhëtimet e biznesit (Rregullorja e miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 13 tetorit 2008 Nr. 749).

Pavarësisht kësaj, është e nevojshme të merret parasysh se Kodi Tatimor ka një shtesë ditore maksimale në vitin 2019 për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale dhe primeve të sigurimit. Kompania nuk duhet të mbajë taksat dhe kontributet nga shuma e pagesës, e cila nuk i kalon kufijtë - 700 rubla në ditë për udhëtime brenda Rusisë dhe 2,500 rubla në ditë për udhëtime jashtë vendit.

Shpenzimet e udhetimit ne 2019

Përveç kompensimit ditor, shpenzimet e udhëtimit në 2019 përfshijnë pagesat (neni 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, pika 11 e Rregullores, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 13 tetorit 2008 Nr. 749):

• kostot e udhëtimit për dhe nga udhëtimi i punës. Përfshirë pagesën për një udhëtim me taksi ose makinë tjetër;
• shpenzimet e jetesës - në një hotel ose në një apartament me qira në vendin e udhëtimit të biznesit;
• shpenzime të tjera që punëtori i dërguar ka kryer me lejen e punëdhënësit.

Në Rusi, shtesat ditore merren parasysh në vitin 2019 kur llogaritet plotësisht tatimi mbi fitimin (nënklauzola 12, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Siç e theksuam më lart, rregullat kanë të bëjnë vetëm me llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale dhe të kontributeve.

Për të përfshirë mëditjen në shpenzime, punëdhënësi duhet të përmbushë parakusht- konfirmoni natyrën prodhuese të udhëtimit dhe kohëzgjatjen e qëndrimit të punonjësit në një udhëtim pune. Nuk ka nevojë të kërkohen dokumente nga punonjësi për të konfirmuar shpenzimet. Ekspertët nga sistemi Glavbukh folën më në detaje se si të merren parasysh shtesat ditore gjatë llogaritjes së taksave.

Nuk ka rregulla në kod edhe për shpenzimet e tjera të udhëtimit. Kompanitë miratojnë procedurën e pagesës së shpenzimeve të udhëtimit në vitin 2019 në rregulloren e tyre (klauzola 11 e Rezolutës së Qeverisë nr. 749, datë 13 tetor 2008). Nëse kompania ka dokumente mbështetëse, atëherë kostot mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat dhe taksës sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.

Urdhri shembull për vendosjen e standardeve të shtesave ditore në 2019

Pagesa ditore për udhëtime pune në Rusi

Shuma e shpenzimeve ditore për udhëtimet rreth Rusisë në vitin 2019 duhet të përcaktohet në një marrëveshje kolektive ose akt lokal. Për të shmangur konfuzionin me taksat dhe kontributet, mund t'i përmbaheni kufirit jo të tatueshëm - 700 rubla. për një ditë. Nga shtesat ditore që tejkalojnë këtë normë, llogaritari do të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale dhe do të numërojë primet e sigurimit.

Shpenzimet e udhëtimit për pagesën ditore në 2019 në Rusi u paguhen punonjësve:

• për çdo ditë të një udhëtimi pune, duke përfshirë fundjavat dhe festat;
• për të gjitha ditët në rrugë (duke përfshirë ditët e nisjes dhe kthimit), duke përfshirë edhe vonesat e detyruara.

Dita e nisjes konsiderohet data e nisjes së transportit nga lokaliteti ku punonjësi zakonisht punon për në vendin ku është dërguar. Dita e kthimit është data e mbërritjes së transportit në lokaliteti ku punon përherë. Për më tepër, nëse transporti niset ose arrin para 24 orëve përfshirëse, konsiderohet dita aktuale. Nëse kjo ndodh në orën 0 - sa vijon.

Shembull i llogaritjes së shtesave ditore në 2019

Një punonjës shkon në një udhëtim pune me tren. Stacioni hekurudhor ndodhet brenda qytetit.
Koha e nisjes së trenit është 23:56 e datës 4 qershor.
Dita e parë e udhëtimit do të jetë 4 qershori. Shtesa ditore për atë ditë paguhet plotësisht.

Shtesa ditore për udhëtime pune jashtë vendit

Masa e pagesës ditore për udhëtime pune jashtë vendit në vitin 2019 caktohet nga punëdhënësi në mënyrë të pavarur me marrëveshje kolektive ose akt vendor. Për më tepër, për të shmangur konfuzionin në kontabilitetin tatimor, normat e ndihmës ditore që përdoren më shpesh për udhëtime pune jashtë vendit janë të njëjta si për tatimin mbi të ardhurat personale dhe kontributet - 2500 rubla. për një ditë. Atëherë llogaritari nuk do të llogarisë tatimin mbi të ardhurat personale dhe kontributet në vitin 2019 nga dita.

Për punonjësit e sektorit publik ekzistojnë standardet e tyre për ditore jashtë vendit (Dekreti i Qeverisë nr. 812, datë 26 dhjetor 2005). Për shembull, për Kinën, pagesa ditore për një udhëtim pune nga territori i Rusisë në territorin e vendeve të huaja është 67 dollarë amerikanë. Për Kazakistanin, madhësia është më e vogël - vetëm 55 dollarë.

Përcaktohet data e nisjes nga Rusia dhe e hyrjes përsëri në vend për një udhëtim pune jashtë vendit (klauzola 18, 19 e Rregullores, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 13 tetorit 2008 Nr. 749):

• për udhëtime pune në vendet e CIS, për hyrje në të cilat ata nuk bëjnë një shenjë në pasaportë - duke përdorur dokumente udhëtimi;
• për udhëtime pune në vendet e huaja - bazuar në shenjat në pasaportën ndërkombëtare që tregojnë se punonjësi ka kaluar kufirin.

Le të supozojmë se një punonjës lëviz nëpër territorin rus përpara se të shkojë jashtë vendit. Në këtë rast, paguani mëditje sipas normës për udhëtimet e biznesit brenda vendit. Që nga dita kur kaloni kufirin rus, aplikoni kufijtë e lejes ditore për udhëtime jashtë vendit. Dhe që nga dita kur kaloni kufirin rus, zbatoni përsëri normën për udhëtime të brendshme pune.

Shtesa ditore për udhëtime pune njëditore në vitin 2019

Punëdhënësi ka detyrimin të paguajë udhëtimin vajtje-ardhje dhe akomodimin e një punonjësi që do të shkojë në një udhëtim pune për disa ditë. Për çdo ditë udhëtimi ju duhet të paguani një pagesë ditore (neni 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Rregullat për llogaritjen e pagesave për një udhëtim pune njëditor u shqyrtuan nga ekspertë të sistemit Glavbukh.

Për një udhëtim pune njëditor, rimbursoni punonjësit koston e udhëtimit. Në vitin 2019, ju paguani mëditje vetëm për një ditë udhëtim pune nëse jeni duke udhëtuar jashtë vendit. T'i tarifoni jo në masën e plotë, por brenda 50 për qind të kufirit që ishte vendosur për udhëtimet jashtë vendit (nenet 11, 20 të rregullores, miratuar me vendimin e qeverisë nr. 749, datë 13 tetor 2008).

Një punonjës nuk ka të drejtë për shtesa ditore për udhëtime pune njëditore në Rusi. Në vend të kësaj, kompania ka të drejtë të paguajë kompensim për shpenzimet e tjera që lidhen me udhëtimin. Nëse e bëni këtë, atëherë një kusht i tillë duhet të shkruhet dokument lokal kompanitë. Për shembull, në një kontratë pune ose kolektive. Ose mund të lëshoni një urdhër që përcakton kompensimin për shpenzimet e punonjësve të transferuar në vend të shtesave ditore. Ju gjithashtu duhet të tregoni shumat që do t'u lëshoni punonjësve.

Nëse nuk paguani tatimin mbi të ardhurat personale dhe kontributet për kompensimin “ekstra” ditore, autoritetet tatimore do të vendosin një gjobë dhe do të vendosin gjoba. Gjoba është 20 përqind e shumës që organizata nuk ka transferuar (nenet 122, 123 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).