Bonus mujor në një shumë fikse. Afatet për pagesën e shpërblimeve sipas ligjit të ri të pagave: çfarë ka ndryshuar. Llojet e shpërblimeve për punonjësit

Llogaritja e shpërblimeve për punonjësitndodh në një mënyrë të përcaktuar nga secili punëdhënës në mënyrë të pavarur dhe mund të varet nga shumë faktorë që lidhen si me bazën e llogaritjes ashtu edhe me algoritmet për llogaritjen e bonuseve. Le të shohim situatat më të zakonshme për llogaritjen e bonuseve dhe pyetjet që lindin në lidhje me to.

Shpërblimet e punonjësve jepen si më poshtë: llojet dhe burimet

Arsyeja për t'i paguar një punonjësi një stimul të tillë si një bonus mund të jetë:

• arritje të natyrës së punës, të realizuara si nga kolektivi i punës në tërësi, ashtu edhe nga një punonjës i caktuar personalisht;
• ngjarje që nuk lidhen drejtpërdrejt me veprimtaria e punës, por e shkaktuar nga qëllimi për të inkurajuar më tej punonjësin (për shembull, në lidhje me një përvjetor ose festë).

Për arsyet e grupit të parë, punëdhënësi ka të drejtën e pakushtëzuar të përfshijë shpërblimet në strukturën e pagave (neni 129 i Kodit të Punës të Federatës Ruse), dhe për këtë arsye t'i marrë parasysh ato si pjesë e pagesës për punën, d.m.th. duke i atribuar shumat e grumbulluara të shpërblimeve në shpenzimet analitike përkatëse, të cilat do të ulin bazën e fitimit.

Është mjaft e vështirë të përfshish në pagën tënde bonuset e grumbulluara në bazë të grupit të dytë. Ministria e Financave e Rusisë (letra e datës 24 Prill 2013 Nr. 03-03-06/1/14283) insiston në llogaritjen e shpenzimeve për to në kurriz të fitimit neto.

Në varësi të natyrës së pagesave, bonuset mund të jenë:

• sistematik (i rregullt), përllogaritja dhe pagesa e të cilave kryhet në përputhje me frekuencën e përcaktuar (një herë në muaj, tremujor, vit ose periudhë tjetër kohore);
• një herë (e parregullt), e përllogaritur dhe e paguar herë pas here kur lind një arsye e përshtatshme për pagesë.

Bonuset e përfshira në strukturën e pagave mund të kenë të dyja modelet e frekuencës. Por midis tyre, si rregull, mbizotërojnë stimujt e paguar në mënyrë sistematike. Bonuset që nuk lidhen me arritjet e punës janë zakonisht një herë.

Pavarësisht pranisë së burimeve të ndryshme për pagesën e shpërblimeve, shpërblimet në çdo rast do të përbëjnë të ardhurat e punonjësit. Dhe këto të ardhura do të duhet t'i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale në mënyrën e zakonshme (klauzola 1 e nenit 210 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe kontributet e sigurimit (klauzola 1 e nenit 420 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, klauzola 1 të nenit 20.1 të ligjit “Për sigurimet shoqërore të detyrueshme kundër aksidenteve...” datë 24 korrik 1998 Nr. 125-FZ). Për më tepër, shpenzimet për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat mund të përfshijnë jo vetëm ato kontribute që grumbullohen për shpërblimet e përfshira në strukturën e pagave, por edhe ato që lidhen me shpërblimet që nuk lidhen me aktivitetet e punës (nënklauzola 49, pika 1, neni 264 i Tatimeve. Kodi i Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 2 Prill 2010 Nr. 03-03-06/1/220).

Sipas cilit dokument përcaktohet procedura e bonusit?

Punëdhënësi duhet të zhvillojë të gjitha aspektet e sistemit të bonusit të përdorur nga ai vetë, duke i vendosur ato në një akt të brendshëm rregullator (neni 135 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Ky akt mund të krijohet në formën e një dokumenti të veçantë kushtuar vetëm çështjeve të bonusit (dispozitat për shpërblimet, stimujt, pagesat stimuluese). Por lejohet gjithashtu përfshirja e rregullave për llogaritjen e shpërblimeve si pjesë përbërëse në tekstet e dokumenteve të tjera të brendshme kushtuar çështjeve ligji i punës:

• rregulloret e pagave;
• kontrata kolektive;
• marrëveshje pune.

Një dokument i veçantë i zhvilluar posaçërisht (ose pjesë e një dokumenti kushtuar çështjeve të ligjit të punës) është i përshtatshëm për të pasqyruar procedurën e bonusit të zbatueshme për shumicën e anëtarëve kolektivi i punës. Prania e tij ju lejon të mos përshkruani në detaje rregullat për llogaritjen e bonuseve në marrëveshje punësimi me secilin prej punonjësve dhe jepni në këtë marrëveshje vetëm një referencë për detajet e dokumentit përkatës mbi procedurën e bonusit. Kështu, zhvillimi i një akti normativ për shpërblimet bën të mundur përfshirjen e rregullave të detajuara për llogaritjen e këtij stimuli në kontratat e punës vetëm me ata persona, shpërblimet e të cilëve paguhen në baza individuale.

Prania e një dokumenti të brendshëm për bonuset është i detyrueshëm:

• përfshirja e shpërblimeve në strukturën e pagave (neni 135 i Kodit të Punës të Federatës Ruse);
• duke marrë parasysh shpërblimet kur llogaritni të ardhurat mesatare (neni 139 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Përfshirja e shpërblimeve në strukturën e pagave i bën ato të detyrueshme për pagesë nëse plotësohen kushtet në të cilat duhet të përllogaritet shpërblimi. Në të njëjtën kohë, lejohet të pasqyrohen në dokumentin e bonusit rregullat për pagimin e shpërblimeve që nuk lidhen me arritjet e punës.

Rregulloret për bonuset duhet të mbulojnë çështje që lidhen me:

• të gjitha llojet e shpërblimeve të aplikuara nga punëdhënësi;
• kushtet në të cilat përllogaritet çdo lloj bonusi;
• shpeshtësia e përllogaritjes së pagesave stimuluese;
• rrethi i personave që kanë të drejtë për çdo lloj bonusi;
• treguesit me të cilët vlerësohet e drejta e një punonjësi të caktuar për llojin përkatës të shpërblimit;
• arsyet që e bëjnë të pamundur marrjen e një bonusi;
• sistemet për vlerësimin e treguesve që pasqyrojnë të drejtën për të marrë një pagesë nxitëse, e cila bën të mundur konvertimin e vlerësimit të këtyre treguesve në ekuivalentin e rublave;
• procesi i shqyrtimit të rezultateve të vlerësimit të kontributit të punës të dhënë nga secili punonjës;
• një procedurë që ju lejon të sfidoni rezultatet e shpërndarjes së bonusit.

Që nga viti 2017, është lejuar të mos hartohen akte të brendshme kushtuar çështjeve të ligjit të punës dhe mikro-ndërmarrjeve (neni 309.2 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Sidoqoftë, në një situatë të tillë, punëdhënësi do të duhet të përshkruajë në detaje të gjitha rregullat e bonusit në secilën prej marrëveshjeve të punës, dhe vetë marrëveshjet e punës do të duhet të hartohen në një formë të caktuar. Formulari që duhet të përdoret për këto qëllime është miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 27 gusht 2016, nr. 858.

Çfarë mund të përdoret për të llogaritur shpërblimet për punonjësit gjatë llogaritjes së pagave?

Procesi i llogaritjes së shumës së bonusit varet nga:

• nga baza e marrë si bazë e llogaritjes;
• nga algoritmi që përcakton sekuencën e llogaritjes së vetë bazës ose pjesëve përbërëse të saj;
• nga kufizimet e vendosura për të marrë parasysh.

Llogaritja mund të bazohet në:

• shuma fikse e shpërblimit;
• paga;
• fitimet aktuale të përllogaritura;
• shuma e treguesve të bonusit të shprehur në ekuivalentin e rublave, të cilët shërbejnë për të vlerësuar kontributin e punonjësit në procesi i punës.

Të gjitha kushtet që ndikojnë në llogaritjen duhet të përcaktohen në aktin rregullator për shpërblimet.

Përllogaritja e një bonusi në një shumë fikse mund të ndodhë në mënyra të ndryshme në varësi të kushteve për regjistrimin e kohës së punës aktuale në periudhën e bonusit, të fiksuar në procedurën për llogaritjen e bonusit nga baza e përllogaritjes:

1. Shuma e shpërblimeve nuk varet në asnjë mënyrë nga koha aktuale e punuar, d.m.th., shpërblimi do të grumbullohet gjithmonë, edhe nëse punonjësi nuk ka punuar fare në periudhën në shqyrtim.
2. Gjatë llogaritjes së shumës së pagesës, koha e punës aktuale nga ndonjë prej të vendosurve dokument normativ mënyrat. Për shembull, kjo shumë llogaritet:

• në raport me numrin e ditëve (kalendarike ose pune) të punuara në të vërtetë në periudhë;
• pa e grumbulluar atë për atë muaj të periudhës që rezultoi se nuk ishte plotësisht e punuar (për shembull, për një bonus tremujor, në një situatë të tillë do t'ju duhet të aplikoni një nga koeficientët e mëposhtëm: 1/3 ose 2/3).

Duke vendosur si bazë përllogaritje pagën ose fitimet faktike, ata përcaktojnë menjëherë, të shprehur në përqindje, shumën e pjesës që do të jetë bonusi i grumbulluar nga baza përkatëse.

Një shpërblim i bazuar në pagë është në thelb i ngjashëm me një bonus me shumë fikse dhe mund ose nuk mund të varet në të njëjtën mënyrë nga sasia e kohës së punuar në të vërtetë gjatë periudhës së bonusit. Ai ndryshon nga një premi e përllogaritur në një shumë fikse:

• aplikimi i detyrueshëm i koeficientit rajonal në shumën e përllogaritur nëse ndodh në rajonin e punës;
• nevoja për të zgjedhur një metodë për llogaritjen e shpërblimeve për periudhat e ndryshimeve të pagave, e cila mund të jetë, për shembull, vendosja e detyrimit për të marrë parasysh shumën e përditësuar të pagës gjatë llogaritjes së shpërblimeve:
  • nga fillimi i periudhës për të cilën është bërë llogaritja;
  • nga periudha pas ndryshimit të pagës;
  • në periudhën e ndryshimit, duke marrë parasysh proporcionin e numrit të ditëve (kalendarike ose të punës) që i atribuohen çdo pagë.

Për një bonus të përcaktuar si pjesë e fitimeve aktuale, çështja e kontabilitetit ose moskontabilizimi i kohës së punuar në të vërtetë në periudhë është e parëndësishme, pasi kjo kohë merret parasysh tashmë në kohën e llogaritjes së pagës. Por rregullat e bonusit do të duhet të pasqyrojnë zgjedhjen e algoritmit të përdorur për llogaritjen e fitimeve aktuale. Ju mund ta llogaritni atë, për shembull:

• duke përmbledhur të gjitha pagat aktuale të përllogaritura për periudhën, pavarësisht nga cila komponentët pagesa për punën me të cilën lidhet;
• duke përcaktuar (për një periudhë bonusi që tejkalon një muaj) pagën mesatare mujore aktuale, duke përfshirë në llogaritjen e saj të gjitha pagesat e grumbulluara për periudhën, pavarësisht nga lidhja e tyre me një ose një komponent tjetër të pagesës për punën, dhe duke e ndarë shumën e këtyre pagesave me numri i muajve në periudhën e bonusit.

Për bazën e bonusit, e vendosur si shuma e treguesve të bonusit të shprehur në ekuivalentin e rublave, të cilat shërbejnë për të vlerësuar kontributin e punonjësit në procesin e punës, algoritmi për llogaritjen e kësaj baze është në vetvete i thjeshtë dhe përcaktohet si shuma e vlerave të rublave. të treguesve përkatës. Por llogaritja e vlerës që korrespondon me secilin prej treguesve do të varet nga sistemi i vlerësimit për këtë tregues të veçantë dhe nga formula specifike e përdorur për të llogaritur vlerën e rublës. Meqenëse të dy sistemet e vlerësimit dhe formulat mund të rezultojnë të jenë të ndryshme, duke përfshirë ato që përfshijnë përdorimin e një sistemi të koeficientëve në rritje (ose në ulje), llogaritja e një baze të tillë përfundimisht do të rezultojë e vështirë, megjithëse do të pasqyrojë më realisht kontributi i punonjësit në rezultatet e punës së të gjithë ekipit për periudhën.

Si të llogaritni bonuset për paga shtesë dhe jashtë orarit

Pagesat shtesë dhe jashtë orarit janë pagesa të dizajnuara për të kompensuar punonjësin funksionet e punës V kushte të veçanta punës. Pagesa e tyre në të gjitha aspektet rregullohet nga dispozitat e Kodit të Punës të Federatës Ruse. Ato përfshihen plotësisht në pagë, duke formuar pjesën e kompensimit të saj (neni 129 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Çështja e llogaritjes së bonuseve për pagesa shtesë dhe jashtë orarit mund të lindë vetëm nëse baza për llogaritjen e shumës së shpërblimeve është fitimi aktual i përllogaritur për periudhën. Përkundër faktit se këto të ardhura, siç u përmend më lart, mund të përcaktohen menyra te ndryshme, përllogaritja e tij merr parasysh të gjitha shumat e grumbulluara gjatë periudhës së bonusit që formojnë pagën, duke përfshirë pagesat shtesë dhe jashtë orarit.

Nëse bonusi është caktuar të llogaritet nga paga, atëherë pagesat shtesë dhe jashtë orarit nuk do të merren parasysh gjatë llogaritjes së shpërblimeve, pasi baza e llogaritjes këtu, sipas përkufizimit, përbën vetëm një pjesë të pagës së përllogaritur. Kur një bonus jepet në një shumë fikse ose bazuar në shumën e treguesve të bonusit të vlerësuar në ekuivalentin e rublave, atëherë ai nuk lidhet fare me pagën dhe, në përputhje me rrethanat, nuk varet nga ajo në asnjë mënyrë.

Si të llogarisni një bonus duke marrë parasysh koeficientin rajonal dhe shtesat veriore

Koeficienti rajonal dhe bonusi verior janë pagesa shtesë të natyrës kompensuese, duke marrë parasysh faktin e punës në kushte të veçanta klimatike. Ato përfaqësojnë edhe një pjesë të pagës që duhet paguar. Ndryshimi mes tyre është se koeficienti rajonal paguhet që në ditën e parë të punës dhe e drejta për të marrë bonusin verior dhe rritja e tij varet nga kohëzgjatja e përvojës së punës në zonën përkatëse. Madhësia e koeficientit dhe primit për secilin rajon përcaktohet nga Qeveria e Federatës Ruse, por në nivel rajonal është e mundur të rriten këto vlera (nenet 316, 317 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, nenet 10 , 11 i Ligjit të Federatës Ruse "Për Garancitë dhe Kompensimet Shtetërore..." datë 19.02.1993 Nr. 4520-1).

Është e nevojshme të rritet shuma e bonusit të përllogaritur në kurriz të koeficientit rajonal kur shpërblimet llogariten nga paga dhe koeficienti përkatës është në fuqi në rajon. Në të gjitha rastet e tjera, çështja e aplikimit të koeficientit mbetet e parregulluar me ligj. Nga njëra anë, nuk ka nevojë të paguani një premium duke e marrë parasysh atë, sepse:

• tashmë është marrë parasysh në fitimet e përllogaritura në të vërtetë për periudhën;
• përllogaritja e një bonusi në një shumë fikse ose nga shuma e treguesve të bonusit të vlerësuar në ekuivalentin e rublave nuk lidhet me pagën, e cila kërkon një rritje me koeficientin përkatës.

Nga ana tjetër, në legjislacionin aktual Procedura për aplikimin e koeficientit rajonal për shpërblimet nuk është vendosur. Prandaj, rregullat për shpërblimet mund të parashikojnë përllogaritjen e tyre duke përdorur këtë koeficient në të gjitha situatat për llogaritjen e pagesave stimuluese të përfshira në paga. Arsyetimi këtu është se bonusi është përfshirë në pagë.

Procedura për llogaritjen e bonuseve veriore rregullohet me një udhëzim të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Punës të RSFSR, datë 22 nëntor 1990 Nr. 2. Ai përmban një ndalim për llogaritjen e shpërblimeve për pagesat e bonusit të mëposhtëm (klauzola 19 e udhëzimeve) :

• shpërblim një herë për kohëzgjatjen e shërbimit;
• shpërblim në bazë të rezultateve të punës për vitin;
• stimuj të njëhershëm dhe të paparashikuara nga sistemi i shpërblimit.

Në të njëjtën kohë, udhëzimet nënkuptojnë mundësinë e llogaritjes së shpërblimeve në bazë të rezultateve të punës për një tremujor, sezon ose vit, por me kushtin që për të llogaritur shumën mujore të bonusit, shpërblimet do të shpërndahen gjatë muajve. të periudhës përkatëse në raport me kohën e punuar.

Me vendim Gjykata e Lartë RF datë 01.12.2015 Nr. AKPI15-1253, dispozitat e pikës 19 të udhëzimeve që ndalojnë akumulimin e shpërblimeve për shpërblimet e paguara për kohëzgjatjen e shërbimit dhe bazuar në rezultatet e punës për vitin, u shpallën të pavlefshme në kundërshtim me aktual Kodi i Punës i Federatës Ruse. Kështu, bonusi verior duhet të llogaritet në të gjitha pagesat e bonusit të parashikuara në sistemin e shpërblimit.

Procedura për pagesën e shpërblimeve për punonjësit sipas rregullave të reja të pagave

Pas ndryshimeve të bëra në Kodin e Punës të Federatës Ruse, nga 3 tetor 2016, kushtet e pagesës jo vetëm të pagës së pushimeve (neni 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse) dhe pagesës pas pushimit nga puna (neni 140 i Punës Kodi i Federatës Ruse), por edhe pagat ishin të kufizuara ligjërisht.

Pagesa e pagave për muajin e kaluar tani duhet të kryhet brenda 15 ditëve kalendarike pas këtij muaji (neni 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Prandaj, duke marrë parasysh ruajtjen e formulimit në Kodin e Punës të Federatës Ruse që kërkon pagesën e pagave çdo gjysmë muaji, koha e paradhënies është bërë gjithashtu më specifike. Tani ai duhet të lëshohet në gjysmën e dytë të muajit për të cilin është përllogaritur, duke ruajtur një interval 2-javor midis paradhënies dhe pagës.

Megjithatë, pyetjet mbeten në lidhje me pagesën e bonuseve. Pavarësisht se bonusi i parashikuar në sistemin e pagave përfaqëson një pagë, ai nuk llogaritet gjithmonë në të njëjtën frekuencë si pagë. Prandaj, Ministria e Punës e Rusisë (informacioni i datës 21 shtator 2016, i postuar në faqen e internetit të ministrisë) rekomandoi që akti rregullator për shpërblimet të pasqyrojë një tregues të muajit të akumulimit të bonusit dhe muajit (ose datës specifike) të pagesës së bonusit. .

Përcaktimi i një muaji pagese do të thotë që primi duhet të paguhet jo më vonë se dita e 15-të e muajit përkatës. Nëse tregohet vetëm muaji i përllogaritjes, atëherë afati i fundit për pagesën e shpërblimeve do të jetë dita e 15-të e muajit që pason muajin e përllogaritjes së tyre (letra e Ministrisë së Punës të Rusisë e datës 23 gusht 2016 nr. 14-1/ B-800).

Rezultatet

Procedura e llogaritjes së bonusit përcaktohet nga shumë faktorë. Para së gjithash, këto janë rregulla bonusi të zhvilluara nga punëdhënësi në mënyrë të pavarur. Ndër këto rregulla, rëndësi parësore ka përshkrimi i veçorive të shpërblimit të aplikuar dhe vendosja e algoritmeve për llogaritjen e bazës për llogaritjen e shumës së shpërblimeve të çdo lloji. Gjatë llogaritjes së shpërblimeve, duhet të merren parasysh koeficientët rajonalë të vendosur në rajon dhe bonuset veriore, nëse punonjësi ka të drejtë për to.

Sistemi i bonusit vendoset në çdo organizatë në mënyrë të pavarur. Ai përcaktohet nga neni nr. 114 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, ku vetë organizata përcakton shpeshtësinë e pagesës së bonusit dhe madhësinë e tij. Sot do të flasim se si të llogarisim një bonus pagash.

Së pari, le të përcaktojmë se çfarë është një premium? Ky është një shpërblim monetar për një punonjës ose inkurajimi i tij për rezultate të shkëlqyera pune dhe të mira treguesit ekonomikë aktivitetet. Shuma e primit duhet të specifikohet në kontrata e punës, dhe instaluar gjithashtu në lokale aktet juridike organizatave. Mund të jetë një shumë fikse ose e vendosur si përqindje e fitimeve.

Çfarë nevojitet për llogaritjen e primit?

Kontrata e punës;
- rregulloret lokale, për shembull, një marrëveshje kolektive;
- urdhër në formularin nr. T-11 ose nr. T-11a.

Pagesa e bonusit zyrtarizohet me urdhër të menaxherit duke përdorur formularin e unifikuar Nr. T-11 (bonusi i paguhet një personi) ose Nr. T-11a (bonusi i jepet ekipit (departamenti, seminari, etj. )).

Përqindja e bonusit ndaj fitimeve, si dhe shuma fikse e bonusit, mund të ndryshojnë për çdo punonjës, ndaj këshillohet që të lëshohet një urdhër në Formularin Nr. T-11 për çdo punonjës specifik. Nëse përqindja e bonusit ose një përqindje fikse nuk ndryshon për të gjithë ekipin, ju mund ta lëshoni bonusin me urdhër nr. T-11a.

Rasti 1. Si të llogarisni saktë bonusin për një muaj?

Në një organizatë, bonusi përcaktohet si përqindje e pagës. Sipas urdhrit të menaxherit, shpërblimi u paguhet të gjithë punonjësve të organizatës në të njëjtën përqindje të pagës. Si të llogarisni bonusin?

1. Shumëzoni pagën me përqindjen e bonusit.
2. Më pas shtoni pagën dhe përqindjen.
3. Shumëzoni shumën me - kjo do të jetë shuma e bonusit dhe pagës së përllogaritur.

Shembulli 1. Ivanov I.I. merr një pagë prej 10,000 rubla në muaj. Ai jeton në Rajoni i Chelyabinsk, ku koeficienti rajonal është vendosur 15%. Primi mujor ishte 10%. Ivanov I.I. mori një paradhënie prej 5000 rubla. Le të llogarisim shumën e të ardhurave mujore që Ivanov I.I. do ta merrni në duart tuaja.

1. Ne llogarisim bonusin.
10,000 * 10% = 1000 rubla.

2. Ne llogarisim fitimet me bonus

3. Ne llogarisim fitimet duke përdorur koeficientin rajonal.
11,000 * 1,15 = 12,650 rubla.

4. Ne llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale. Le të themi se ai nuk ka fëmijë.
12650*13% = 1644,50 rubla

5. Ne numërojmë shumën për muajin që do të marrë Ivanov në duar.

Rasti 2. Llogaritja e shpërblimeve për punonjësit që punojnë me tarifë për orë.

1. Shumëzoni shumën e tarifës mujore me përqindjen e primit.
2. Më pas mbledhim shumën sipas tarifës dhe interesit që rezulton.

4. Ne llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale. Kjo është shuma e përllogaritur e shumëzuar me 13%, ose 30% për jorezidentët.
5. Ne zbresim tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma e përllogaritur dhe zbresim paradhënien e lëshuar më parë. Ju do të merrni shumën e fitimeve me një bonus në dorë.

Shembulli është i njëjtë si në rastin e mëparshëm, vetëm fitimet llogariten si numri i orëve të punuara shumëzuar me normën për orë.

Rasti 3. Llogaritja e shpërblimeve për punonjësit që marrin paga në bazë të prodhimit.

1. Shumëzoni sasinë e prodhimit mujor me përqindjen e bonusit.
2. Më pas mbledhim sasinë e prodhimit dhe përqindjen që rezulton.
3. Ne e shumëzojmë shumën me koeficientin rajonal - kjo do të jetë shuma e bonusit dhe pagës së përllogaritur.
4. Ne llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale. Kjo është shuma e përllogaritur e shumëzuar me 13%, ose 30% për jorezidentët.
5. Ne zbresim tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma e përllogaritur dhe zbresim paradhënien e lëshuar më parë. Ju do të merrni shumën e fitimeve me një bonus në dorë.

Shembulli është i njëjtë si në rastin e mëparshëm, vetëm fitimet llogariten si numri i produkteve të prodhuara shumëzuar me shkallën e prodhimit.

Rasti 4. Llogaritja e një premie në një shumë monetare fikse.

1. Shto shumën e bonusit në shumën e pagës mujore.

2. Ne e shumëzojmë këtë shumë me koeficientin rajonal - kjo do të jetë shuma e bonusit dhe pagës së përllogaritur.
3. Ne llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale. Kjo është shuma e përllogaritur e shumëzuar me 13%, ose 30% për jorezidentët.
4. Ne zbresim tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma e përllogaritur dhe zbresim paradhënien e lëshuar më parë. Ju do të merrni shumën e fitimeve me një bonus në dorë.

Shembulli 2. Shembulli është i njëjtë si në rastin e parë, vetëm bonusi ishte 1000 rubla në muaj. (Ivanov I.I. merr një pagë prej 10,000 rubla në muaj. Ai jeton në rajonin e Chelyabinsk, ku koeficienti rajonal është vendosur në 15%. Ivanov I.I. ka marrë një paradhënie në shumën prej 5,000 rubla). Le të llogarisim shumën e fitimeve për muajin që Ivanov I.I. do ta merrni në duart tuaja.

1. Ne llogarisim fitimet me një bonus
10,000 + 1,000 = 11,000 rubla.

2. Ne llogarisim fitimet duke përdorur koeficientin rajonal.
11,000 * 1,15 = 12,650 rubla.

3. Ne llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale. Le të themi se ai nuk ka fëmijë.
12650*13% = 1644,50 fshij.

4. Ne numërojmë shumën për muajin që do të marrë Ivanov në duar.
12.650 - 1644.50 - 5000 = 6005.50 rubla.

Rasti 5. Si llogaritet bonusi tremujor (vjetor)?

Një bonus tremujor ose vjetor paguhet në bazë të rezultateve punë e suksesshme për këto periudha.

Ne mbledhim të gjitha shumat e fituara (pa koeficientë) për tremujorin (vitin) dhe shumëzojmë shumën që rezulton me përqindjen e bonusit. Kështu gjendet shuma e primit. Pjesa tjetër e llogaritjes është si zakonisht.

Shembulli 3. Ivanov I.I. merr një pagë prej 10,000 (janar, shkurt, mars) rubla në muaj. Ai jeton në rajonin Chelyabinsk, ku koeficienti rajonal është vendosur në 15%. Le të llogarisim bonusin tremujor, i cili arriti në 10% të fitimeve dhe fitimeve për muajin prill.

1. Ne llogarisim shumën e fitimeve për tremujorin.
10 000 + 10 000 + 10 000 = 30 000

2. Ne llogarisim bonusin
30,000 * 10% = 3,000 rubla.

3. Bazuar në rezultatet e tremujorit, bonusi zakonisht lëshohet në muajin pas tremujorit - në prill. Pastaj fitimet për muajin prill do të jenë

(10 000 + 3 000)*1,15 = 14950.

4. Ne llogarisim tatimin mbi të ardhurat personale
14950*13% = 1943,50

5. Fitimet për muajin prill të emetohen personalisht
14950-1943,5 = 13,006,50 rubla.

Libër falas

Shkoni me pushime së shpejti!

Për të marrë libër falas, shkruani informacionin në formularin e mëposhtëm dhe klikoni butonin "Merr librin".

Shpesh, menaxherët e kompanive miratojnë stimuj monetarë për t'u paguar punonjësve të tyre në mënyrë që t'i motivojnë ata të punojnë në mënyrë produktive. Si rregull, ne po flasim për një bonus të llogaritur në fund të vitit. Arsyeja për caktimin e tij tek një punonjës individual ose i gjithë ekipi mund të jetë i ndryshëm. Në çdo rast, llogaritari duhet të dijë se si të llogarisë bonusin për vitin.

Cili është bonusi vjetor?

Bonusi i fundvitit zakonisht përllogaritet në shkurt të vitit që pason periudhën.

Shumë punëdhënës vuri në dukje faktin se më metodë efektive Punonjësit motivohen nga stimujt monetarë. Pagesa e bonuseve ka një efekt të dobishëm në përgjithësi treguesit e planifikuar, duke rritur produktivitetin, duke propozuar ide novatore, duke u përpjekur për rritjen e karrierës dhe kështu me radhë, siç përpiqen të përmbushin vartësit me ndërgjegje përgjegjësitë e punës dhe të mbajnë hapin me kolegët, sepse si rrjedhojë, në fund të periudhës vjetore, të ardhurat e tyre rriten.

Bonusi vjetor nuk zbatohet për pagesat e detyrueshme dhe paga bazë ligji nuk i detyron pronarët e kompanive ta krijojnë atë, dhe për këtë arsye punëdhënësit kanë mundësinë të përcaktojnë në mënyrë të pavarur dispozitat bazë për llogaritjen e tij dhe t'i konsolidojnë ato në brendësi; rregulloret kompanitë. Punëdhënësi nuk mund të paguajë bonusin në fund të vitit pa zgjidhur më parë çështjen e caktimit të tij - përndryshe, pretendimet nga inspektorati tatimor do të pasojnë dhe sipërmarrësi nuk do të jetë në gjendje të marrë parasysh shpenzimet në bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat. .

Nëse marrëveshja e punës me një punonjës specifikon vetëm disa dispozita për pagesën e shpërblimeve, atëherë duhet të bëhet një lidhje me atë dokument të brendshëm që përmban një listë të plotë të kushteve për emërimin e tij.

Për këtë arsye, është e nevojshme jo vetëm të përmendet pagesa e bonuseve në dokumentet lokale, por gjithashtu tregoni madhësinë, procedurën, kushtet dhe kushtet e përllogaritjes së tyre. Informacioni mbi pagesat e bonusit për punonjësit mund të jepet në dokumentet e mëposhtme:

• kontrata e punës me punonjësin;
• kontrata kolektive;
• rregulloret e pagave;
• urdhrin e punëdhënësit për të dhënë shpërblime për disa punonjës të dalluar.

Si paguhet bonusi vjetor për punonjësit?

Vendimi për t'i paguar punonjësit e një kompanie një bonus në fund të vitit merret nga drejtuesi i një departamenti të ndërmarrjes ose pronari i kompanisë, nëse nuk ka ndarje të treguara në të, bazuar në informacionin për punën e ekip nga departamenti i personelit. Punonjësit shërbimi i personelit t'i japë punëdhënësit informacion për kohën reale të punës nga vartësit, për rastet e shkeljes së rregulloreve të brendshme, për përmbushjen, mbipërmbushjen ose mospërmbushjen e planit të prodhimit.

Pasi ka studiuar të dhënat që i janë dhënë, punëdhënësi përcakton nevojën për të paguar një bonus dhe madhësinë e tij, pas së cilës ai lëshon një urdhër për të caktuar shpërblime për punonjësit (formulari T-11) ose një grup vartësish (forma T-11a). Pastaj punëtorët duhet të lexojnë tekstin e urdhrit, të nënshkruajnë letrën, pas së cilës urdhri transferohet në departamentin e kontabilitetit.

Një punonjës i kontabilitetit lëshon një urdhër faturë në para. (KO-2), lista e pagave (formulari T-49) ose listën e pagave (formulari T-53). Nëse para të gatshme transferohen në karta bankare punonjësit, plotësohet fletëpagesa (T-51).

Si të llogarisni bonusin për vitin

Një bonus vjetor mund të jetë një formë e detyrueshme e stimujve për punonjësit në një ndërmarrje ose opsionale - domethënë, jepet me kërkesë të punëdhënësit dhe, nëse është e mundur, buxheti i kompanisë për merita të veçanta në punë.

Legjislacioni i punës përcakton rrethin e punonjësve që nuk kanë të drejtë të marrin shpërblime tremujore dhe shpërblime të fundvitit. Punonjës të tillë përfshijnë:

• vartësit që kanë kryer shkelje disiplinës së punës dhe mori masa disiplinore;
• punonjësit të cilëve u është pezulluar përkohësisht kryerja e detyrave të tyre zyrtare;
• punonjësit me leje prindërore për t'u kujdesur për fëmijët nën 3 vjeç.

Për të përcaktuar madhësinë e bonusit në fund të vitit, duhet të përmblidhni të gjitha të ardhurat e punonjësit (pa marrë parasysh lloje të ndryshme faktorësh rritës, nëse zbatohen), dhe më pas të shumëzoni rezultatin me një marrëveshje paraprakisht. përqindja e bonusit. Formula e llogaritjes duket si në mënyrën e mëposhtme:

RGP = (UZP x 12 muaj x PP) - (UZP x 12 muaj x PP) x 13%,

Ku RGP– shumën e bonusit vjetor;

EGP– paga mujore (duke përjashtuar faktorët rritës);

PP– përqindja e bonusit;

13% – mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale.

Një shembull se si të llogarisni një bonus për një vit

Programuesi R.A. Knopkin paguhet një pagë prej 56 mijë rubla në muaj. Kjo pagë i përllogaritur për të gjithë 12 muajt e vitit të kaluar. Punëdhënësi udhëzoi një kontabilist të llogariste bonusin vjetor. Kontrata kolektive e kompanisë përmban informacion në lidhje me përqindjen e bonusit në fund të vitit - është 12%.

Gjatë vitit të kaluar, programuesi fitoi: 56,000 rubla. x 12 muaj = 672,000 fshij..

Bonusi në fund të vitit do të jetë: 672,000 fshij. x 12% = 80,640 rubla.

Kontabilisti është i detyruar të mbajë tatimin mbi të ardhurat personale nga pagesat e bonusit në shumën prej: 80,640 rubla x 13% = 10,483 fshij. 20 kopekë.

Punëdhënësi nga fondet e veta do të listojë primet e sigurimit në shkallën e: 80,640 rubla x 22% = 17,740 fshij. 80 kopekë.

Totali, Knopkin R.A. marrë në duart e mia: 80,640 rubla – 10,483,2 fshij. = 70,156 rubla 80 kopekë.

Aktet legjislative mbi temën (Kodi Tatimor i Federatës Ruse)

Gabimet e zakonshme

Gabim: Punëdhënësi nuk lëshoi ​​një urdhër për të paguar shpërblime për punonjësit individualë, megjithëse rregulloret lokale nuk thonë asgjë për shpërblimet për punonjësit.

I. Dispozitat e përgjithshme Në këtë seksion ju tregoni kuadri rregullator dhe qëllimin e dispozitës. Ju gjithashtu mund të caktoni rrethin e punonjësve që marrin shpërblime (në veçanti, punonjësit me kohë të plotë dhe punëtorët me kohë të pjesshme).
1.1. Kjo Rregullore për shpërblimet për punonjësit e LLC ____________________ (në tekstin e mëtejmë referuar si Rregulloret) është zhvilluar në përputhje me Kodin e Punës të Federatës Ruse, Kodin Tatimor të Federatës Ruse, Rregulloret për shpërblimin e punonjësve të LLC ____________________ (në tekstin e mëtejmë referuar si Shoqëri), marrëveshjen kolektive të Shoqërisë dhe përcakton procedurën dhe kushtet për shpërblimet për punonjësit e Shoqërisë.
Kjo rregullore është një akt rregullator vendor i Kompanisë.
1.2. Kjo rregullore zbatohet për punonjësit që mbajnë pozita në përputhje me tavolina e personelit, duke punuar në Kompani si në vendin e tyre kryesor të punës ashtu edhe me kohë të pjesshme.
1.3. Në këto rregullore, shpërblimet duhet të kuptohen si nxitje për punonjësit për punë të ndërgjegjshme punë efikase. Ai konsiston në pagimin e punonjësve të shumave që tejkalojnë pagën dhe pagesat shtesë për kushtet e punës që devijojnë nga ato normale.
1.4. Bonuset kanë për qëllim forcimin e interesit material të punonjësve në përmirësimin e rezultateve të punës së Kompanisë.
1.5. Bonuset për punonjësit në bazë të rezultateve të punës së tyre varen nga cilësia e punës së punonjësve, gjendjen financiare Shoqëria dhe faktorë të tjerë që mund të ndikojnë në vetë faktin dhe madhësinë e bonuseve.

II. Llojet e bonuseve dhe treguesit e bonusit Në këtë pjesë, ju përcaktoni llojet e shpërblimeve: mujore, tremujore, etj., si dhe shpërblimet një herë për kryerjen e një detyre specifike pune.
Për të justifikuar ligjshmërinë e shpenzimeve të tatimit mbi të ardhurat, është e nevojshme të tregohen tregues specifikë bonus. Për shembull, për tejkalimin e vëllimit të punës (standardet e prodhimit), për mungesën e defekteve, për zhvillimin dhe zbatimin e masave që synojnë kursimin e materialeve, etj.
Nëse ka shumë tregues dhe ata janë të ndryshëm për divizione të ndryshme të organizatës suaj, ju mund të bëni lista të treguesve të bonusit për çdo divizion. Ato mund të lëshohen si shtojca të rregulloreve për shpërblimet.
Gjithashtu në këtë seksion mund të rregulloni kushtet për bonuset. Një kusht i tillë mund të jetë, për shembull, vendosja e një sanksioni disiplinor ndaj një punonjësi.
2.1. Këto rregullore parashikojnë bonuse aktuale dhe një herë.
2.2. Bonuset aktuale jepen në bazë të rezultateve të performancës _________________Muaj, tremujor, gjysmë viti. në rast se një punonjës arrin tregues të lartë prodhimi, me kusht që punonjësi të performojë pa të meta përgjegjësitë e punës të caktuar me kontratën e punës, Përshkrimi i punës dhe një marrëveshje kolektive. Nën të lartë treguesit e prodhimit në këtë rregullore nënkuptojmë:
2.2.1. Për punonjësit departamenti tregtar: ____________Për shembull, një rritje në vëllimin e shitjeve dhe të ardhurat përkatëse, pajtueshmëria me disiplinën kontraktuale dhe një rënie në shumën e llogarive të arkëtueshme..
2.2.2. Për punonjësit e kontabilitetit: _____________Për shembull, sigurimi i parave të gatshme dhe disiplinë financiare, dorëzimi në kohë i të gjitha llojeve të raportimeve dhe deklaratave tatimore..
2.2.3. ...
2.3. Shpërblimet një herë (një herë) mund t'u jepen punonjësve të Kompanisë:
2.3.1. Bazuar në rezultatet e punës së suksesshme të Kompanisë për vitin.
2.3.2. Për kryerjen nga punonjësi të një detyre shtesë specifike.
2.3.3. Për ekzekutimin me cilësi të lartë dhe të shpejtë të detyrave veçanërisht të rëndësishme dhe veçanërisht punë urgjente, detyrat e menaxhimit një herë.
2.3.4. ...
2.4. Shpërblimet e parashikuara në paragrafë. 2.2, 2.3 përfshihen nga Kompania në shpenzimet e shitjes (shpenzimet e prodhimit) dhe merren parasysh gjatë llogaritjes së fitimeve mesatare të punonjësve.
2.5. Bonusi nuk i paguhet punonjësit:
- kur paraqitet në punë në gjendje të dehjes alkoolike, droge ose toksike, e vërtetuar me ekzaminim përkatës;
- kur mungon pa arsye të mirë.

III. Procedura për llogaritjen, caktimin dhe pagesën e bonuseve Ky seksion përcakton madhësinë e bonuseve që i nënshtrohen përmbushjes së një treguesi specifik bonusi. Është gjithashtu e rëndësishme që të përcaktohet qartë procedura për llogaritjen e shpërblimeve për punonjësit që janë punësuar ose janë larguar gjatë periudhës për të cilën është llogaritur bonusi. Për shembull, një bonus për punonjësit e sapo punësuar paguhet në proporcion me kohën e punuar në periudhën për të cilën është llogaritur bonusi.
3.1. Shuma e shpërblimeve aktuale për punonjësit e Kompanisë nuk mund të kalojë ____% të pagës siç rekomandohet nga drejtuesi i njësisë strukturore.
3.2. Masa e shpërblimeve të njëhershme përcaktohet për çdo punonjës nga drejtori i përgjithshëm (zëvendësdrejtori i përgjithshëm) në një masë fikse ose në përqindje të pagës sipas rekomandimit të titullarit të njësisë strukturore.
3.3. Shuma totale e stimujve materiale për punonjësit nuk është e kufizuar në shumën maksimale dhe varet vetëm nga gjendjen financiare Shoqëria.
3.4. Procedura për llogaritjen e bonuseve në varësi të treguesve të bonusit është fikse:
- për punonjësit e departamentit tregtar - në Shtojcën 1;
- për punonjësit e kontabilitetit - në Shtojcën 2;
- ...
3.5. Punonjësit e punësuar ose dhënë dorëheqjen për shkak të arsye të mira Gjatë periudhës për të cilën llogaritet bonusi, ai llogaritet në raport me kohën e punuar.
3.6. Shpërblimet aktuale (për një muaj, një çerek, një gjysmë viti) u paguhen punonjësve të Kompanisë deri në datën _____ të muajit pas periudhës së bonusit.
3.7. Drejtuesit e njësive strukturore jo më vonë se ____________________ dita e muajit pasardhës gjatë periudhës së bonusit Për muajin, tremujorin, gjysmën e kaluar., i drejtpërdrejtë te CEO të dhënat mbi përmbushjen e objektivave të bonusit nga punonjësit dhe shumën e propozuar të bonusit.

IV. Dispozitat përfundimtare Përcaktoni procedurën për hyrjen në fuqi të Rregullores dhe kohëzgjatjen e vlefshmërisë së saj. Ju gjithashtu mund të përcaktoni procedurën për të bërë ndryshime në Rregullore.
4.1. Kjo rregullore hyn në fuqi nga data e miratimit nga drejtori i organizatës dhe është e vlefshme deri në zëvendësimin me një të re.
4.2. Kontrolli mbi zbatimin e kësaj Rregulloreje i është besuar _______________Për shembull, për llogaritarin kryesor të një organizate..

Nga artikulli do të mësoni:

1. Si të dokumentohet akumulimi i shpërblimeve për punonjësit për të shmangur problemet gjatë kontrollit tatimor dhe tatimor inspektimi i punës.

2. Çfarë primesh mund të merren parasysh në shpenzimet tatimore sipas OSNO dhe sistemit të thjeshtuar tatimor.

3. Cilat akte legjislative dhe rregullatore rregullojnë procedurën e llogaritjes së shpërblimeve dhe përfshirjen e tyre në shpenzimet për tatimin.

Pagat e punonjësve, si rregull, përbëhen nga disa pjesë: pagesa për punën (për kohën e punuar në të vërtetë, për sasinë e punës së kryer në të vërtetë, etj.), pagesat e kompensimit dhe pagesat nxitëse. Pagesat stimuluese përfshijnë bonuse për punonjësit. Ndarja e pagës në një pjesë fikse dhe një pjesë bonus është në interes të punëdhënësit dhe punëmarrësit. Punëdhënësi ka mundësinë të stimulojë punonjësit për të arritur tregues dhe rezultate më të larta, dhe në të njëjtën kohë të mos i paguajë më tepër nëse nuk arrihen tregues të tillë. Dhe për punëtorët, pjesa bonus e pagës së tyre është një mundësi reale për të marrë shpërblim më të madh për punën tuaj. Kjo është arsyeja pse pothuajse të gjitha organizatat dhe sipërmarrësit individualë-punëdhënës parashikojnë pagesën e shpërblimeve për punonjësit, dhe shpërblimet shpesh përbëjnë pjesën më të madhe të pagave. Duke pasur parasysh këtë fakt, Llogaritja dhe pagesa e shpërblimeve është objekt i vëmendjes së shtuar gjatë inspektimeve nga inspektorati tatimor dhe inspektorati shtetëror i punës. Si të sillni llogaritjen e shpërblimeve në përputhje me ligjet e punës dhe taksave dhe të shmangni problemet gjatë auditimeve - lexoni më tej.

cfare ju intereson zyra e taksave në lidhje me shpërblimet për punonjësit: janë kostot e pagave (përfshirë pagesën e shpërblimeve) të klasifikuara ligjërisht si shpenzime që ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat e korporatave ose tatimin e vetëm të paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave.

Ajo që i intereson Inspektoriatit Shtetëror të Punës është se a janë shkelur të drejtat e punëtorëve me rastin e llogaritjes dhe pagesës së pagave (duke përfshirë edhe shpërblimet).

Të gjitha shpërblimet për punonjësit i nënshtrohen kontributeve të sigurimit në Fondin e Pensionit, Fondin e Sigurimeve Shoqërore dhe Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor (Klauzola 1, neni 7 i Ligjit Federal Nr. 212-FZ të 24 korrikut 2009), prandaj, kur kontrolloni fondin social Fondi i Sigurimeve dhe Fondi i Pensionit të Federatës Ruse, inspektorët zakonisht janë të interesuar për shumën totale të shpërblimeve të grumbulluara pa analiza të hollësishme.

Dokumentacioni i çmimeve

Sipas Kodit të Punës të Federatës Ruse, vendosja e shpërblimeve për punonjësit është e drejta e punëdhënësit dhe jo përgjegjësia e tij. Kjo do të thotë që punëdhënësi ka të drejtë të miratojë një sistem shpërblimi që parashikon një komponent bonus (sistemi paga-bonus, sistem-copa-bonus, etj.) dhe të dokumentojë këtë fakt. Ju lutemi vini re nëse dokumentet e brendshme punëdhënësi ka një sistem shpërblimi që përfshin shpërblimet, atëherë në këtë rast llogaritja dhe pagesa e shpërblimeve për punonjësit, sipas marrëveshjeve të brendshme, është përgjegjësi e punëdhënësit. Mospërmbushja e këtij detyrimi mund të rezultojë në ankesa të arsyeshme nga punonjësit dhe pretendime serioze nga inspektorati i punës. Në këtë drejtim, është e rëndësishme të dokumentohet saktë procedura dhe kushtet për dhënien e shpërblimeve për punonjësit.

Cilat dokumente duhet të pasqyrojnë kushtet dhe procedurën për shpërblimet për punonjësit:

1. Kontrata e punës me punëmarrësin. Kushtet e shpërblimit, duke përfshirë pagesat nxitëse, të cilat përfshijnë bonuse, janë të detyrueshme për t'u përfshirë në kontratën e punës (neni 57 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, nga kontrata e punës duhet të rrjedhë qartë në çfarë kushtesh dhe në çfarë shume do t'i paguhet shpërblimi punonjësit. Ekzistojnë dy mundësi për përcaktimin e kushteve të bonusit në një kontratë pune: specifikoni plotësisht kushtet dhe procedurën për shpërblimet, ose bëni referencë në rregulloret lokale që përmbajnë këtë informacion. Këshillohet që të përdorni opsionin e dytë, për të dhënë një referencë për rregulloret lokale në kontratën e punës, sepse kur bëni ndryshime në kushtet për shpërblimin e punonjësve, do t'ju duhet vetëm të bëni ndryshimet e duhura në këto dokumente dhe jo në secilën kontratë pune. .

2. Rregullore për shpërblimin, rregullore për shpërblimet. Në këto rregullore lokale, punëdhënësi përcakton gjithçka kushtet thelbësore bonuset e punonjësve:

• aftësia për të grumbulluar shpërblime për punonjësit (sistemet e shpërblimit);
• llojet e shpërblimeve dhe shpeshtësia e tyre (për rezultatet e bazuara në rezultatet e punës për një muaj, tremujor, vit, etj., bonuse një herë për pushime, etj.)
• lista e punonjësve që kanë të drejtë për lloje të caktuara të shpërblimeve (të gjithë punonjësit e organizatës, individuale njësitë strukturore, pozicione individuale);
• tregues dhe metodologji specifike për llogaritjen e shpërblimeve (për shembull, një përqindje e caktuar e pagës për përmbushjen e një plani shitjesh; një shumë fikse dhe data specifike pushimesh, etj.);
• kushtet në të cilat primi nuk jepet. Kështu, nëse një punonjësi i jepet një shpërblim për kryerjen e ndërgjegjshme të detyrave të punës në një shumë fikse, atëherë punonjësit mund t'i hiqet ky bonus vetëm nëse ka arsye të mjaftueshme (dështimi për të kryer ose ekzekutimi jo i duhur detyrat e parashikuara në përshkrimin e punës; shkelje e rregulloreve të brendshme të punës dhe rregulloreve të sigurisë; shkelje që rezulton në masa disiplinore, etj.);
• dhe kushte të tjera të përcaktuara nga punëdhënësi. Gjëja kryesore është që të gjitha kushtet për shpërblimet për punonjësit në total nuk kundërshtojnë njëra-tjetrën dhe bëjnë të mundur përcaktimin e paqartë se cili nga punonjësit, kur dhe në çfarë shume punëdhënësi është i detyruar të grumbullojë dhe paguajë një bonus.

3. Kontrata kolektive. Nëse, me iniciativën e punëdhënësit dhe punonjësve, lidhet një marrëveshje kolektive midis tyre, atëherë duhet të tregojë gjithashtu informacion mbi procedurën e pagimit të shpërblimeve për punonjësit.

! Shënim: Përveç faktit që punëmarrësi nënshkruan kontratën e punës, punëdhënësi, kundrejt nënshkrimit, duhet ta njohë atë me rregulloret për shpërblimin, rregulloret për shpërblimet dhe kontratën kolektive (nëse ka).

Përfshirja e bonuseve në shpenzimet tatimore nën OSNO dhe sistemi i thjeshtuar i taksave

Kostot e punës për qëllime tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor pranohen në mënyrën e përcaktuar për llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat e korporatave (klauzola 6, klauzola 1, klauzola 2, neni 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, kur përfshihen kostot e punës (përfshirë pagesën e shpërblimeve) në shpenzimet që zvogëlojnë bazën e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat dhe sistemin e thjeshtuar të taksave, duhet të udhëhiqet nga neni 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

“Shpenzimet e tatimpaguesit për pagat përfshijnë çdo akruale për punonjësit në para dhe (ose) në natyrë, akruale nxitëse dhe shtesa, akruale kompensimi në lidhje me orët e punës ose kushtet e punës, shpërblimet dhe akruacionet stimuluese një herë, shpenzimet që lidhen me mirëmbajtjen e këtyre punonjësit, të parashikuara me ligj Federata Ruse, kontratat e punës dhe (ose) marrëveshjet kolektive” (paragrafi 1 i nenit 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sipas paragrafit 2 të Artit. 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kostot e pranuara të punës për qëllime tatimore përfshijnë "akruale të një natyre nxitëse, duke përfshirë shpërblimet për rezultatet e prodhimit, shtesat për tarifat e tarifave dhe paga për përsosmëri profesionale, arritje të larta në punë dhe tregues të tjerë të ngjashëm.” Përveç kësaj, sipas rregull i përgjithshëm, shpenzimet në kontabilitetin tatimor njihen si shpenzime të justifikuara dhe të dokumentuara të bëra nga tatimpaguesi (neni 262 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kështu, duke kombinuar të gjitha kërkesat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, arrijmë në përfundimin e mëposhtëm. Shpenzimet për shpërblimet e punonjësve ulin bazën tatimore për tatimin mbi të ardhurat dhe tatimin e vetëm të paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar tatimor, duke përmbushur njëkohësisht kushtet e mëposhtme:

1. Pagesa e shpërblimeve duhet të parashikohet në kontratën e punës me punonjësin dhe (ose) në marrëveshje kolektive.

Më sipër diskutuam procedurën e pasqyrimit të kushteve të bonusit në një kontratë pune: ose duke i përcaktuar ato në vetë kontratën e punës, ose duke iu referuar rregulloreve lokale të punëdhënësit. Jo të gjithë punëdhënësit lidhin një marrëveshje kolektive me punonjësit, megjithatë, nëse ekziston, ajo duhet të parashikojë gjithashtu mundësinë e pagimit të shpërblimeve dhe procedurën e shpërblimeve.

! Shënim: një urdhër nga menaxheri për të paguar bonuse nuk mjafton për të përfshirë bonuset në shpenzime. Bonuset për punonjësit duhet të parashikohen në kontratën e punës me punonjësin dhe (ose) në marrëveshjen kolektive. Përndryshe, autoritetet tatimore kanë çdo arsye për të hequr shpenzimet "premium" dhe për të ngarkuar tatimin mbi të ardhurat ose tatimin shtesë sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Ky qëndrim i organeve tatimore konfirmohet nga vendime të shumta gjyqësore në favor të tyre.

2. Ekziston nevoja për një marrëdhënie të drejtpërdrejtë midis shpërblimeve të dhëna dhe "rezultateve të prodhimit" të punonjësit. pra primi duhet të jetë i justifikuar ekonomikisht dhe i lidhur me marrjen e të ardhurave nga organizata ose sipërmarrësi individual.

Kështu, Vëmendje e veçantëështë e nevojshme t'i kushtohet vëmendje formulimit sipas të cilit llogariten bonuset. Për shembull, shpërblimet për një përvjetor (Viti i Ri, pushimet, etj.), Si dhe shpërblimet për arritje të larta në sport, për pjesëmarrje aktive në jeta publike kompanitë etj. nuk kanë lidhje me rezultatet e veprimtarisë së punës së punonjësit, pra pranimin e tyre kontabiliteti tatimor në mënyrë të paligjshme (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 24 Prill 2013 N 03-03-06/1/14283). Nëse jepen bonuse, për shembull, për të veçanta treguesit e punës(përmbushja/tejkalimi i planit të shitjes, planit të prodhimit etj.), për zbatimin e propozimeve që sollën përfitime ekonomike, atëherë ato padyshim mund të merren parasysh në shpenzimet tatimore. Për më tepër, nëse shuma e shpërblimeve konfirmohet nga llogaritjet (për shembull, një përqindje e shumës së kontratave me klientët e rinj, shuma e fitimit të marrë, etj.), atëherë inspektorët nuk do të kenë asnjë shans për të hequr kostot e pagimit të tillë bonuse.

! Shënim: Shpesh, shpërblimet u jepen punonjësve me përafërsisht formulimin e mëposhtëm: "Për kryerjen në kohë dhe me ndërgjegje të detyrave të tyre". Nëse dëshironi të përfshini bonuset në shpenzimet tatimore, është më mirë të mos përdoret ky formulim, sepse kryerja në kohë dhe me ndërgjegje e detyrave të punës është përgjegjësi e punonjësit dhe jo objekt stimujsh shtesë. Në këtë rast, organet tatimore ka shumë të ngjarë të heqin shpenzime të tilla. Prandaj, nëse është e pamundur të jepni tregues specifikë të punës për llogaritjen e një bonusi, atëherë është më mirë të tregoni "Për rezultatet e punës bazuar në rezultatet e muajit (tremujori, viti, etj.)" Në këtë rast, është e mundur të mbrohet e drejta për përfshirjen e primeve të tilla në shpenzimet tatimore.

Një pikë tjetër: burimi i pagesës së bonuseve. Nëse fitimi tregohet si burimi i pagesës së primit, ose si bazë për llogaritjen, por në të vërtetë është marrë një humbje, atëherë primet e tilla nuk mund të merren parasysh si shpenzime për tatimin.

3. Përllogaritja e bonuseve duhet të plotësohet siç duhet.

Baza për dhënien e shpërblimeve për punonjësit është urdhri i bonusit. Për të hartuar një urdhër mbi shpërblimet, mund të përdorni formularët e unifikuar: Urdhri (udhëzim) për inkurajimin e një punonjësi (Formulari i Unifikuar Nr. T-11) dhe Urdhri (udhëzim) për inkurajimin e punonjësve (Formulari i Unifikuar Nr. T-11a), të cilat janë miratuar me Rezolutën e Komitetit Shtetëror të Statistikave të Federatës Ruse, datë 05.01.2004 Nr. 1 "Për miratimin e formave të unifikuara të dokumentacionit parësor të kontabilitetit për regjistrimin e punës dhe pagesën e saj". Megjithatë, nga 1 janari 2013, aplikoni forma të unifikuara jo domosdoshmërisht (klauzola 4 e nenit 9 të Ligjit Federal të 6 dhjetorit 2011 Nr. 402-FZ "Për Kontabilitetin"). Prandaj, një urdhër për shpërblime mund të hartohet në çdo formë që miratohet nga organizata.

Gjëja kryesore që duhet t'i kushtoni vëmendje kur plotësoni një porosi për bonuse:

• motivi nxitës duhet të korrespondojë me llojin e bonusit të përmendur në kontratën e punës, rregulloret lokale, marrëveshjen kolektive (duke iu referuar këtyre dokumenteve);
• duhet të jetë e qartë nga urdhri se cilit punonjës i jepet bonusi (punonjës të veçantë që tregojnë emrin e tyre të plotë);
• duhet të tregohet shuma e bonusit për secilin punonjës (shuma e bonusit duhet të korrespondojë me të dhënat e llogaritura);
• Është e nevojshme të tregohet periudha për llogaritjen e bonusit.

4. Pagesë bonus për drejtuesin e organizatës(jo ajo themelues i vetëm) është më mirë të zyrtarizohet jo me urdhër të vetë menaxherit, por me vendim të themeluesit ( mbledhjen e përgjithshme themeluesit).

Kjo për faktin se punëdhënësi në raport me drejtuesin e organizatës është themeluesi i saj. Prandaj, është në kompetencën e tyre që të përcaktojnë kushtet për pagesën e shpërblimeve dhe shumën e tyre te menaxheri.

Reflektimi i bonuseve në kontabilitet

Në kontabilitet, përllogaritja e shpërblimeve pasqyrohet në të njëjtën mënyrë si të gjitha pagat në llogarinë 70 "Zgjidhjet me personelin për pagat" në korrespondencë me llogaritë e kostos (20, 26, 25, 44). Meqenëse shpërblimet për punonjësit i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale, shpërblimet paguhen minus tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim.

Nëse artikulli ju duket i dobishëm dhe interesant, ndajeni atë me kolegët tuaj në rrjetet sociale!

Nëse keni ndonjë koment ose pyetje, na shkruani dhe ne do t'i diskutojmë ato!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "drejtpërdrejt"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertikal"; yandex_direct_border_type = "bllok"; Yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = e vërtetë; yandex_no_sitelinks = e vërtetë; dokument.shkruaj(" ");

Aktet legjislative dhe rregullatore:

1. Kodi i Punës RF

2. Kodi tatimor

3. ligji federal datë 24 korrik 2009 Nr. 212-FZ "Për kontributet e sigurimit në fondin pensional të Federatës Ruse, Fondi sigurim shoqeror Federata Ruse, Fondi Federal i Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor"