Format dhe metodat e kontrollit financiar. Format, metodat e kontrollit financiar. Objektivat kryesore të kontrollit të auditimit

Baza e klasifikimit të llojeve, formave dhe metodave kontrollin financiar ka shenja që karakterizojnë lidhje të caktuara ndërmjet objekteve të klasifikimit.

Për të përcaktuar llojet e kontrollit financiar, si rregull, ato dalin nga tiparet më thelbësore të klasifikimit si subjekti dhe objekti i kontrollit. Tradicionalisht, dallohen këto: llojet e kontrollit financiar(Tabela 6.1).

Tabela 6.1 Llojet kryesore të kontrollit financiar

Në varësi të subjekteve që ushtrojnë kontrollin dallohen: kontrolli financiar shtetëror dhe kontrolli financiar joshtetëror, ku përfshihen auditimi, intraekonomik dhe kontroll publik.

Kontrolli financiar i shtetit paraqet një tërësi veprimesh dhe operacionesh të kryera nga organet pushteti shtetëror, si dhe trupat e krijuar posaçërisht prej tyre, duke përdorur forma specifike dhe metodat e organizimit të tij për pajtueshmërinë nga subjektet afariste dhe organet qeveritare me normat e përcaktuara të ligjit për të siguruar ligjshmërinë, fizibilitetin, efektivitetin e edukimit, shpërndarjes dhe përdorimit. burimet financiare shteteve.

Kontrolli financiar shtetëror mbulon jo vetëm sektorin publik të ekonomisë, por shtrihet edhe në subjektet e biznesit të të gjitha formave të pronësisë, kryesisht duke kontrolluar përputhshmërinë e tyre me legjislacionin tatimor, zbatimin e urdhrave shtetërorë dhe bashkiakë, përdorimin e synuar të subvencioneve, granteve, kreditë buxhetore, si dhe efektiviteti i ofrimit dhe përdorimi i ligjshmërisë përfitimet tatimore. Prandaj, objekt i kontrollit financiar të shtetit janë të gjitha marrëdhëniet monetare që zhvillohen në rrjedhën e veprimtarive të subjekteve afariste që lidhen me formimin dhe përdorimin e burimeve financiare të shtetit.

Organizimi i kontrollit financiar shtetëror në vende të ndryshme përcaktohet kryesisht nga forma e qeverisjes (për shembull, për Rusinë, SHBA - prania e institucionit të pushtetit presidencial). Duke marrë parasysh disa karakteristika të klasifikimit brenda kontrollit financiar shtetëror, mund të dallohen sa vijon: specie:

1. Në lidhje me degët e qeverisë: kontroll i ushtruar nga organet legjislative (përfaqësuese) të pushtetit shtetëror, si drejtpërdrejt (kontrolli parlamentar) ashtu edhe nëpërmjet organeve të pavarura të kontrollit të krijuara posaçërisht prej tyre; kontrollin e ushtruar nga Presidenti; kontrolli i ushtruar nga autoritetet ekzekutive 1.

Kontrolli parlamentar përfshin: shqyrtimin dhe miratimin e buxhetit, raportin për zbatimin e tij; aktivitetet e kontrollit të komisioneve të përhershme dhe komisioneve për hetimin e parregullsive financiare, etj. Për shembull, në Indi këto janë komisione parlamentare (raportimi i shtetit, propozimet e buxhetit, çështjet ndërmarrjet shtetërore). Në Shtetet e Bashkuara, një organ i tillë është Zyra e Menaxhimit dhe Buxhetit të Kongresit, qëllimi i së cilës është të furnizojë Kongresin me informacion mbi çështjet financiare dhe ekonomike, të analizojë zbatimin e programeve financiare, etj.

Në një numër vendesh (Austri, Spanjë, Francë, Gjermani, etj.), Dhomat e Llogarive veprojnë si organe të pavarura të kontrollit financiar shtetëror. NË Federata Ruse Kontrolli parlamentar, përfshirë në sferën financiare, ushtrohet nga dhomat e Asamblesë Federale - Këshilli i Federatës dhe Duma e Shtetit, të cilat formojnë komitete dhe komisione (për shembull, komiteti i buxhetit dhe taksave). Në përputhje me Art. 107 i Kushtetutës së Federatës Ruse, ligjet federale të miratuara nga Duma e Shtetit për çështjet e mëposhtme i nënshtrohen shqyrtimit të detyrueshëm në Këshillin e Federatës: buxhetin federal; taksat dhe tarifat federale; rregullore financiare, valutore, kreditore, doganore, emetim parash 2. Organet e kontrollit financiar të pavarur shtetëror në Federatën Ruse janë Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse dhe organet e kontrollit dhe kontabilitetit të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse.

Në shumicën e vendeve, paralelisht me organet e kontrollit parlamentar, funksionojnë edhe organet e kontrollit dhe auditimit të qeverisë 3. Në Shtetet e Bashkuara, një organ i tillë është Zyra e Menaxhimit dhe Buxhetit nën Presidentin, shërbimet e inspektoratit në departamentet federale, Këshilli Presidencial për Luftimin e Abuzimeve Financiare në Agjencitë Qeveritare; në Finlandë është Zyra e Auditimit ekonomia shtetërore, e cila është pjesë e Ministrisë së Financave. Organe të tilla përfshijnë gjithashtu Zyrën e Inspektorit dhe Auditorit të Përgjithshëm në Indi, Zyrën e Kontrollorit të Përgjithshëm në Kanada, etj.

Sistemi i organeve të kontrollit brenda degës ekzekutive të Federatës Ruse formohet nga Qeveria e Federatës Ruse në përputhje me Kodin e Buxhetit të Federatës Ruse. Kontrolli financiar i ushtruar nga autoritetet ekzekutive dhe qeveritë lokale i besohet: Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, Thesarit Federal (shërbimi federal), autoriteteve financiare të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse dhe komunave, drejtuesve kryesorë fondet buxhetore dhe menaxherët e fondeve buxhetore.

Kontrolli presidencial në Federatën Ruse, si kontroll mbi ekzekutimin e dekreteve dhe urdhrave të Presidentit të Federatës Ruse për çështje financave publike, kryhet nga organe të autorizuara nga Presidenti i Federatës Ruse në përputhje me legjislacionin (për shembull, Menaxhimi i kontrollit Presidenti i Federatës Ruse).

2. Në lidhje me nivelin e pushtetit qeveritar ekzistojnë: organet federale të kontrollit financiar shtetëror dhe organet rajonale të kontrollit financiar shtetëror. Organet federale përfshijnë: në Federatën Ruse - Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse, shërbimet federale të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, etj.; në Gjermani (FRG) - Dhoma Federale e Auditimit; në Francë - Gjykata Franceze e Audituesve. Organet rajonale përfshijnë organet e kontrollit dhe kontabilitetit të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse (për shembull, Dhoma e Kontrollit dhe Llogarive të Moskës, dhomat e kontrollit dhe kontabilitetit të rajoneve dhe
rajonet e Federatës Ruse), organet e kontrollit të administratës së subjekteve përbërëse të Federatës Ruse (për shembull, Drejtoria kryesore e Kontrollit Financiar Shtetëror të Qytetit të Moskës); në Gjermani - dhomat federale të llogarive; në Francë - dhomat rajonale të llogarive.

3. Nga natyra e kompetencës 4 theksoj: organet kompetenca e përgjithshme- të ushtrojë kontroll mbi një gamë mjaft të gjerë çështjesh (për shembull, Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse, Drejtoria e Kontrollit e Presidentit të Federatës Ruse, Shërbimi Federal mbikëqyrja financiare dhe buxhetore e Federatës Ruse, etj.); organet e kompetencës së industrisë (Shërbimi Federal i Mbikëqyrjes së Sigurimeve); organet e kompetencës ndërsektoriale (Shërbimi Federal i Taksave, Shërbimi Federal i Doganave).

Kontroll financiar joshtetëror përfshin: kontrollin e auditimit, kontrollin financiar brenda biznesit dhe kontrollin publik.

Kontrolli i auditimit(audit) është një aktivitet i kryer nga organizata auditimi dhe auditorë individualë për të verifikuar në mënyrë të pavarur pasqyrat kontabël (financiare) të subjektit të audituar. Qëllimi i auditimit është të shprehë një opinion mbi besueshmërinë e pasqyrave kontabël (financiare). Auditimi nuk zëvendëson kontrollin shtetëror mbi besueshmërinë e pasqyrave kontabël (financiare), të kryera nga organet e autorizuara shtetërore dhe pushtetet vendore në përputhje me ligjin. Dokumenti përfundimtar zyrtar, i cili pasqyron rezultatet e auditimit, është raportin e auditorit. Është menduar për përdoruesit e pasqyrave të kontabilitetit (financiare), të cilat përfshijnë anëtarë të organizatës ose pronarë të pronës së saj, autoritetet tatimore dhe autoritetet statistikore.

Në përputhje me natyrën dhe qëllimet e auditimit, forma të tilla të auditimit dallohen si: të detyrueshme, të kryera në lidhje me subjekte të caktuara afariste (të angazhuara në një lloj veprimtarie të caktuar ose të formuar në një formë të caktuar organizative dhe ligjore) dhe auditim proaktiv. . Qëllimi auditimi i detyrueshëmështë për të marrë informacion rreth gjendjen financiare organizata, përdoruesit e së cilës janë: organi ekzekutiv i organizatës, pjesëmarrësit e saj (pronarët), si dhe organet qeveritare që ushtrojnë kontroll si në fusha të caktuara të marrëdhënieve financiare (për shembull, aktivitetet e fondeve ekstra-buxhetore), dhe mbi procesi i formimit, shpërndarjes dhe përdorimit fondet publike. Auditimi iniciativ kryhet me qëllim marrjen e informacionit që është i nevojshëm për organin ekzekutiv ose pjesëmarrësit (pronarët) e organizatës vendimet e menaxhmentit: për gjendjen financiare të organizatës, gjendjen e marrëdhënieve të saj me palët, autoritetet tatimore, etj.

Kontrolli i auditimit ka karakteristikat e veta: auditimi kryhet mbi baza kontraktuale; një njësi ekonomike ka një pavarësi të caktuar në zgjedhjen e një organizate auditimi (auditor); Shkeljet e legjislacionit aktual të identifikuara gjatë një kontrolli ndikojnë në formën e shprehjes së opinionit të organizatës së auditimit për besueshmërinë e raportimit, por nuk sjellin aplikimin e sanksioneve financiare (për shembull, ndryshe nga autoritetet e kontrollit tatimor).

Në praktikën ndërkombëtare, termi "audit" përdoret më gjerësisht. Ky interpretim presupozon praninë e një “auditimi financiar” dhe një “auditimi të performancës”. Auditimi financiar nga ana tjetër përfshin: "auditimi i raportimit" dhe "auditimi i përputhshmërisë". Raportimi i auditimit përfshin kontrollimin e pasqyrave kontabël (financiare) dhe auditimi i përputhshmërisë- verifikimi i transaksioneve financiare dhe ekonomike të kryera nga të krijuarit rregulloret. Auditimi i performancës (auditimi i efikasitetit të përdorimit të fondeve publike)është një lloj kontrolli financiar shtetëror që kryhet për të përcaktuar efektivitetin e përdorimit të fondeve publike.

Auditimi i efikasitetit është një ekzaminim i aktiviteteve të autoriteteve publike, menaxherëve dhe përfituesve të fondeve buxhetore, me qëllim që të përcaktohet efektiviteti i përdorimit të fondeve publike të marra për të kryer funksionet dhe detyrat e caktuara.

Kontrolli në fermë kryhen nga njësi të veçanta të parashikuara nga struktura drejtuese e subjektit afarist, si dhe nga specialistë individualë. Kontrolli në fermë ka një sërë veçorish: punonjësit që e ushtrojnë atë janë drejtpërdrejt në varësi të menaxherit; ky lloj kontrolli financiar kryhet vazhdimisht dhe jo periodikisht; Për më tepër, nuk ka një rregullim uniform të fushës dhe natyrës së procedurave të kontrollit dhe procedurës për dokumentimin e tyre (përcaktuar, si rregull, nga vetë organizata). Kontrolli në fermë organizohet kryesisht në të mesme dhe ndërmarrjet e mëdha; zbatimi i tij i nënshtrohet organizimin e duhur promovon: rritjen e përgjegjësisë zyrtarët dhe punëtorët; siguria dhe përdorimi racional i burimeve financiare të organizatës; parandalimi i dukurive negative në aktivitetet financiare dhe ekonomike të organizatës; marrjen e informacionit të nevojshëm operacional për menaxhimin.

Llojet e kontrollit financiar tradicionalisht përfshijnë kontroll publik, që kuptohet si kontroll i ushtruar drejtpërdrejt nga qytetarët, si dhe nga organizatat dhe shoqatat publike, d.m.th., pa pjesëmarrjen e organeve të veçanta të qeverisë.

Në varësi të objektit të kontrollit dallohen këto lloje të kontrollit financiar: buxhetor, tatimor, doganor, valutor, kontrolli në sektorin e sigurimeve (sigurimeve), monetar, kontrolli mbi veprimtarinë e fondeve jashtëbuxhetore etj.

Kontrolli i buxhetit, i cili është një nga llojet më të rëndësishme të kontrollit financiar, siguron verifikimin e korrektësisë së përgatitjes dhe realizimit të të ardhurave dhe shpenzimeve buxhetore për sa i përket treguesve të përcaktuar nga ligji i buxhetit për vitin përkatës; identifikimi i devijimeve gjatë ekzekutimit të buxhetit; evidentimi i shkeljeve financiare në sferën buxhetore, monitorimi i zbatimit korrekt të kontabilitetit buxhetor. Kontrolli tatimor dhe doganor mund të konsiderohet ose si lloje të pavarura të kontrollit ose si komponentë të kontrollit buxhetor.

Kontrolli financiar, objekt i të cilit janë marrëdhëniet financiare që zhvillohen në fusha dhe njësi të ndryshme sistemi financiar, mund të kryhet nga organet e kontrollit financiar shtetëror dhe joshtetëror. Kështu, kontrolli financiar në industrinë e sigurimeve kryhet nga organe shtetërore të krijuara posaçërisht (për shembull, Shërbimi Federal i Mbikëqyrjes së Sigurimeve të Federatës Ruse), si dhe organizatat e auditimit. Kontrolli financiar në sistemin e pensioneve në Federatën Ruse kryhet nga: Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse, Shërbimi Federal për tregjet financiare, Fondi i Pensionit të Federatës Ruse (në lidhje me të siguruarit dhe pensionistët), Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore, Këshilli Publik për Investimin e Fondeve kursimet e pensioneve, fondet e pensioneve joshtetërore (në lidhje me shoqëritë administruese), firmat e auditimit, organet e kontrollit të brendshëm.

Grupi i veprimeve dhe operacioneve të kontrollit të kryera nga subjektet e kontrollit mund të shprehet në një formë ose në një tjetër, në varësi të një numri faktorësh. Duke marrë parasysh këta faktorë (koha dhe vendi i kontrollit, shpeshtësia e kontrollit, etj.), mund të dallohen sa vijon: format e kontrollit financiar(Tabela 6.2).

Tabela 6.2 Format kryesore të kontrollit financiar

Në varësi të kohës së zbatimit, dallohen kontrolli paraprak, aktual dhe pasues.

Kontroll paraprak- kontrolli i ushtruar përpara se të kryhen transaksione financiare dhe ekonomike, për shembull, gjatë diskutimit dhe miratimit të projektligjeve (vendimeve) për (buxhetin dhe projektligjet (vendimet) e tjera për çështje buxhetore dhe financiare, në fazën e hartimit të buxhetit. vlerësimet ka vlerë të madhe për të parandaluar shkeljet e legjislacionit financiar.

Kontrolli aktual të kryera në procesin e kryerjes së transaksioneve financiare dhe ekonomike, për shembull, kur shqyrtohen çështje individuale të ekzekutimit të buxhetit gjatë seancave dëgjimore parlamentare dhe në lidhje me kërkesat parlamentare, kur kontrollohen dokumentet e pagesave për shpenzimet e buxhetit në para nga autoritetet e thesarit. Kontrolli aktual ju lejon të merrni informacionin e nevojshëm operacional që karakterizon gjendjen e objektit të kontrollit dhe të bëni rregullimet e nevojshme nëse zbulohen devijime.

Kontrolli i mëvonshëm kryhet në bazë të rezultateve të përfundimit të transaksioneve financiare dhe ekonomike, dhe dallohet nga një studim më i thelluar i veprimtarisë së subjektit afarist. Si rregull, bazuar në rezultatet e kontrollit të mëvonshëm, hartohen dokumente (për shembull, akte), dispozitat e të cilave janë të detyrueshme për ekzekutimin e tyre.

Në bazë të drejtimit të ndikimit të subjektit të kontrollit në objekt, dallohen kontrolli financiar i jashtëm dhe i brendshëm. Nën kontrollin e jashtëm financiar kuptojnë: në lidhje me autoritetet publike - kontrollin e ushtruar nga subjekte të pavarura në aktivitetet e tyre nga autoritetet publike, d.m.th. organe kontrolli të krijuara posaçërisht; në lidhje me një subjekt biznesi - kontrolli i ushtruar nga subjekte të tjera të jashtme (tatimore, autoritetet financiare, organizata audituese). Nën kontrollin e brendshëm financiar kuptojnë: në lidhje me autoritetet publike - kontrolli i ushtruar drejtpërdrejt në sistemin e autoriteteve ekzekutive (për shembull, kontrolli i departamentit); në lidhje me një subjekt biznesi - kontrolli i kryer nga shërbimi përkatës i kontrollit të brendshëm.

Gjatë kryerjes së kontrollit financiar, të caktuara metodat, të cilat tradicionalisht përfshijnë inspektimin, inspektimin, auditimin, mbikëqyrjen, monitorimin, etj.

Anketa- kjo është mbledhja dhe analiza e përgjithshme e informacionit për një çështje specifike për të përcaktuar këshillueshmërinë e verifikimit të mëtejshëm të detajuar.

Ekzaminimi paraqet një veprim të vetëm kontrolli ose një sistem veprimesh kontrolli në lidhje me veprime të caktuara financiare dhe ekonomike të subjekteve afariste.

Auditimi- ky është një sistem veprimesh të detyrueshme kontrolli për verifikimin dokumentar dhe faktik të ligjshmërisë, përshtatshmërisë dhe efektivitetit të transaksioneve financiare dhe ekonomike të kryera gjatë periudhës së audituar, si dhe ligjshmërisë dhe korrektësisë së veprimeve të zyrtarëve. Një auditim, ndryshe nga një inspektim, jep informacionin më të plotë dhe të besueshëm për gjendjen e punëve në organizatën që inspektohet, pasi supozon një mbulim të plotë të dokumenteve që inspektohen; ndërsa verifikimi përfshin selektivitetin dhe për këtë arsye përmban një rrezik më të madh për të mos zbuluar devijime të caktuara nga normat, rregullat dhe parametrat e vendosur. Për më tepër, rezultatet e auditimit përmbajnë një përkufizim specifik të dokumentuar të mungesave dhe humbjeve të identifikuara të burimeve monetare dhe materiale.

Bazuar në plotësinë e mbulimit të çështjeve që verifikohen, inspektimet dhe auditimet janë: tematike(kryhet për një sërë çështjesh specifike) dhe komplekse(d.m.th., mbulojnë pothuajse të gjitha aspektet e aktivitetit financiar dhe ekonomik). Bazuar në natyrën e burimeve të kontrollit, kryhet si më poshtë: kontrolle dhe kontrolle dokumentare(ekzaminim pasqyrat financiare dhe dokumentet e krijuara dhe aktivitetet e organizatës) dhe aktuale(teknika të tilla si kryerja e një inventarizimi të fondeve dhe inventarët etj).

Mbikëqyrjaështë një sistem veprimesh kontrolli periodik për monitorimin e kushteve për zbatimin e tij të vendosur në një fushë të caktuar të veprimtarisë. Për shembull, mbikqyrja kryhet mbi aktivitetet e subjekteve afariste me qëllim që të sigurohet se ato janë në përputhje me kushtet e licencimit.

Monitorimi në ndryshim nga mbikëqyrja, ai është një sistem veprimesh kontrolli dhe operacionesh mbikëqyrëse të kryera vazhdimisht për të përcaktuar ndryshimet aktuale në aktivitetet e një subjekti afarist.

1 Kur merren parasysh llojet e kontrollit financiar shtetëror, përdoren termat e përdorur në legjislacionin si të Rusisë ashtu edhe në një numër vendesh të tjera.
2 Kushtetuta e Federatës Ruse // gazeta ruse. - 1993. -
№ 237.
3 Shih: Stepashin S.V., Stolyarov N.S., Shokhin S.O., Zhukov V.A
Kontroll racional financiar. - Shën Petersburg: Peter, 2004. - fq 271-289.
4 Shih: Burtsev V.V. Organizimi i sistemit të kontrollit financiar shtetëror në Federatën Ruse: Teori dhe praktikë. - M.: Korporata botuese dhe tregtare "Dashkov and Co", 2002. - F. 87-88.
5 Shih: Fjalor Enciklopedik Financiar dhe Kredi / Nën përgjithësi. ed. A. G. Gryaznova. - F. 821.

(Materialet bazohen në: A.G. Gryaznova. E.V. Markina Finance. Teksti mësimor. Botimi i 2-të - M.: Financa dhe Statistika, 2012)

4.3. Format dhe metodat e kontrollit financiar

Nën formëkontrollin financiar kuptojnë mënyrat e shprehjes konkrete dhe organizimit të veprimeve të kontrollit.

Në varësi të kohës së kontrollit Ekzistojnë tre forma kryesore të kontrollit financiar: paraprake, aktuale dhe pasuese.

Kontroll paraprak të kryera përpara se të kryhen ndonjë transaksion financiar (për shembull, kontrollimi i korrektësisë dhe ligjshmërisë së dokumenteve që shërbejnë si bazë për marrjen ose shpenzimin e fondeve). Ai ka natyrë parandaluese, ndihmon në parandalimin e shpenzimeve të papërshtatshme dhe joefektive të burimeve financiare dhe identifikon rezervat për rritjen e të ardhurave dhe fitimit.

Kontrolli aktual (operativ). kryhet drejtpërdrejt në procesin e operacioneve për shpenzimin dhe marrjen e fondeve. Kontrolli aktual financiar bazohet në dokumentet parësore të funksionimit kontabilitetit dhe raportimi, supozon një sistematik analiza faktoriale aktivitetet e ndërmarrjeve dhe organizatave me qëllim identifikimin e rezervave të përfitimit dhe fitimit, zvogëlimin e kostos së produkteve (punëve, shërbimeve), llogarive të arkëtueshme dhe të pagueshme të vonuara, plotësinë dhe afatet kohore të shlyerjeve me buxhetin dhe fondet ekstra-buxhetore.

Kontrolli i mëvonshëm të kryera pas kryerjes së transaksioneve monetare për të verifikuar më tej ligjshmërinë dhe vlefshmërinë e tyre. Gjatë tij kontrollohet përmbushja sasiore dhe cilësore e treguesve të planifikuar për çdo lloj të ardhurash dhe shpenzimesh, për të ardhurat tatimore dhe jotatimore në buxhet. nivele të ndryshme dhe shpenzimi i mjeteve buxhetore, ekzekutimi i fondeve jashtëbuxhetore dhe planet financiare ndërmarrjet, organizatat, vlerësimet institucionet buxhetore. Në të njëjtën kohë, duke analizuar dokumentet e kontabilitetit raportues, identifikohen arsyet e devijimit të të dhënave aktuale nga ato të planifikuara, rezervat për rritjen e bazës së të ardhurave të buxheteve dhe përfitimin e ndërmarrjeve dhe organizatave.

Në varësi të vullnetit të subjekteve të marrëdhënieve juridike financiare dhe kërkesave juridike dallimin ndërmjet kontrollit financiar të detyrueshëm dhe atij proaktiv.

E detyrueshme kontrolli kryhet në përputhje me kërkesat ligjore brenda afateve kohore të përcaktuara. Kjo përfshin, në veçanti, një auditim të detyrueshëm të pasqyrave financiare vjetore të organizatave dhe kompanive individuale.

Iniciativa kontrolli përcaktohet në mënyrë të pavarur nga organet përkatëse të subjekteve afariste dhe vepron si një komponent integral i menaxhimit financiar të tij.

Në varësi të zonës aktivitetet financiare kontrolli financiar ndahet në buxhetor, tatimor, valutor, sigurues, bankar, kontroll mbi qarkullimin monetar.

Nën metodatkontrollin kuptohen teknikat dhe metodat për zbatimin e tij. Kontrolli financiar kryhet, si rregull, me dy metoda kryesore: auditim dhe inspektim.

Auditimi- kjo është një metodë kontrolli që parashikon studimin më të thelluar dhe të plotë të veprimtarive financiare dhe ekonomike të një enti biznesi, gjatë së cilës përcaktohet ligjshmëria dhe besueshmëria e transaksioneve ekonomike dhe financiare, si dhe kontabiliteti në disa ose të gjitha fushat e veprimtarisë së subjekteve afariste.

Ekzaminimi- një metodë kontrolli, në procesin e së cilës përcaktohet ligjshmëria dhe besueshmëria e transaksioneve ekonomike dhe financiare të kryera në një ose më shumë fusha të ndërlidhura të veprimtarisë financiare dhe ekonomike të një enti biznesi.

Sipas vendit të ngjarjesveprimet e kontrollit inspektimi (auditi) ndahet në tavolinë dhe në terren.

Kamera inspektimi (auditimi) kryhet nga autoriteti rregullator në vendndodhjen e tij bazuar në të dhëna dokumente të ndryshme, të paraqitura nga subjektet afariste ose përfaqësuesit e tyre, si dhe në bazë të dokumenteve dhe informacioneve që disponon autoriteti rregullator.

Duke vizituar inspektimi (auditi) kryhet drejtpërdrejt në vendndodhjen e subjektit afarist.

Sipas frekuencës inspektimet (auditet) ndahen në të planifikuara dhe të paplanifikuara.

E planifikuar inspektimi (auditimi) kryhet në bazë të orareve të inspektimit mujor ose tremujor të miratuar me urdhër ose urdhër të titullarit (nënkryetarit) të organit rregullator. Kontrollet e planifikuara(auditimet) e të njëjtit subjekt afarist mund të kryhen jo më shumë se një herë në vit. E paplanifikuar një inspektim (auditim) i të njëjtit subjekt biznesi kryhet vetëm në emër të Presidentit të Republikës së Bjellorusisë, Këshillit të Ministrave të Republikës së Bjellorusisë, Komitetit Shtetëror të Kontrollit, Këshillit për Koordinimin e Veprimtarive të Kontrollit në Republikë. të Bjellorusisë, autoritetet tatimore, ligjzbatuese dhe gjyqësore. Autoritetet e tjera rregullatore kanë të drejtë të kontaktojnë organet e caktuara qeveritare dhe Këshillin për Koordinimin e Aktiviteteve të Kontrollit në Republikën e Bjellorusisë me propozime për nevojën e kryerjes së inspektimeve të paplanifikuara.

Inspektim operativ tematik i paplanifikuar të kryera me qëllim identifikimin dhe shtypjen e menjëhershme të shkeljeve të ligjit në kohën e kryerjes së tyre në një territor të kufizuar ose në lidhje me objektet tregtare, automjeteve, vende të tjera të veprimtarisë. Kohëzgjatja e zbatimit të tij në lidhje me një subjekt të inspektuar ose të tij ndarje e veçantë nuk duhet të kalojë tre ditë pune. Inspektime të tilla nuk përfshihen në planet e punës (d.m.th. janë të paplanifikuara) dhe emërohen nga drejtuesi i organit rregullator ose zëvendësi i tij i autorizuar menjëherë para fillimit të inspektimit. Baza për caktimin e inspektimeve të tilla mund të jetë nevoja për kontroll (për shembull, respektimi i procedurës për kryerjen e transaksioneve të këmbimit valutor, transaksionet e këmbimit valutor që përfshijnë individë, kryerja e aktiviteteve në biznesin e lojërave të fatit, pranimi i parave të gatshme gjatë shitjes së mallrave (punëve, shërbimeve) per cash , perdorimi i kasave, speciale sistemet kompjuterike, makinat e printimit të biletave dhe taksimetrat).

Gjithashtu i dalluar afrues inspektim, që nënkupton vërtetimin e pasqyrimit faktik nga një subjekt afarist në kontabilitetin e transaksioneve financiare dhe ekonomike të kryera me subjekte të tjera afariste për të cilat kryhen inspektime të planifikuara ose të paplanifikuara.

Sipas përmbajtjes kontrollet (auditet) ndahen në dokumentare dhe faktike. Dokumentar përfshin kontrollimin e ndryshëm dokumentet financiare. Bazuar në analizën e tyre, është e mundur të përcaktohet ligjshmëria dhe përshtatshmëria e shpenzimit të fondeve. Gjatë aktuale kontrollet (auditet) kontrollojnë disponueshmërinë e parave, letrave me vlerë dhe pasurive materiale.

Sipas mbulimittransaksionet financiare dhe afariste në proces verifikimi(rishikimet) dalloj të ngurta inspektimet (auditet), të cilat konsistojnë në ekzaminimin e të gjitha operacioneve, të gjithë dokumentacionit parësor në një fushë të caktuar aktiviteti për të gjithë periudhën e audituar, dhe selektive(auditime), thelbi i të cilave është kontrollimi i një pjese dokumentet primare për një periudhë të caktuar kohe.

Sipas plotësisë së mbulimit të materialeve që kontrollohen kontrollet (auditet) ndahen në komplekse, në të cilat kontrollohen aktivitetet financiare të një subjekti biznesi në fusha të ndryshme (në to marrin pjesë njëkohësisht punonjës kontrollues të disa organeve), dhe tematike, të cilat zbresin në një studim të çdo fushe të aktivitetit financiar.

Është gjithashtu e mundur të kryhet kundër kontroll i cili kryhet për të vërtetuar pasqyrimin faktik nga tatimpaguesi në regjistrat kontabël të transaksioneve financiare dhe ekonomike të kryera me subjekte të tjera biznesi për të cilat kryhen kontrolle të planifikuara ose të paplanifikuara. Dalje kundër kontrolli tatimor kryhet sipas nevojës dhe në bazë të udhëzimeve nga Inspektorati Tatimor i Republikës së Bjellorusisë. Në çdo rast, ai është gjithmonë i një natyre ndihmëse dhe është i pamundur pa kontrollin kryesor të tatimpaguesit, ndaj vështirë se mund të konsiderohet një lloj i pavarur i kontrollit tatimor.

Për kontroll më efektiv financiar, përdorni llojin e mëposhtëm: inspektimi i përbashkët. Ky inspektim kryhet nga disa organe kontrolli (mbikëqyrëse), me përjashtim të inspektimeve të kryera nga një organ më i lartë kontrolli (mbikëqyrës) me pjesëmarrjen e zyrtarëve të organeve më të ulëta të kontrollit (mbikëqyrjes), si dhe inspektimeve të kryera nga organet e Komiteti Shtetëror i Kontrollit, prokuroria me përfshirjen e përfaqësuesve në inspektim të autoriteteve të tjera rregullatore (mbikëqyrëse).

Kontrolli i kontrollitështë kryer për konstatimin e fakteve se subjektet afariste kanë eliminuar shkeljet e konstatuara gjatë kontrollit të mëparshëm. Kohëzgjatja e tij nuk duhet të kalojë pesë ditë pune. Në të njëjtën kohë, nëse gjatë kontrollit të kontrollit ka nevojë për testimin e produkteve ose inspektimin e prodhimit, atëherë me vendim të kreut të organit shtetëror, periudha e kontrollit të kontrollit mund të zgjatet, por jo më shumë se 15 ditë pune. .
Kontroll shtesë emëruar për të konfirmuar vlefshmërinë e argumenteve të paraqitura në kundërshtimet ndaj raportit të inspektimit (certifikatës) ose në një ankesë kundër një vendimi të një organi rregullator (zyrtar) ose një kërkesë (urdhri) për eliminimin e shkeljeve. Arsyet e saj janë nevoja e studimit të çështjeve shtesë në çështjet (materialet) të marra nga organet e ndjekjes penale dhe gjykatat; faktet e mospërputhjes nga inspektori (drejtuesi i inspektimit) me procedurën e vendosur për caktimin dhe kryerjen e inspektimeve. Periudha për kryerjen e verifikimit shtesë nuk mund të kalojë 10 ditë pune. Ky rregull nuk zbatohet për kontrollet shtesë të iniciuara nga autoritetet e ndjekjes penale në lidhje me një çështje penale të nisur ose të kryera me udhëzime nga drejtuesit e autoriteteve të ndjekjes penale dhe gjykatave në lidhje me çështjet (materialet) në procedimin e tyre.

Ka edhe metoda të tjera të kontrollit financiar.

Analiza paraqet një studim të detajuar të dokumentacionit me qëllim të një vlerësimi të përgjithshëm të efektivitetit dhe efikasitetit. Ajo kryhet në bazë të rrymës dhe raportet vjetore dhe dallohet nga një qasje sistematike dhe faktor pas faktori, si dhe përdorimi i teknikave të tilla analitike si vlerat mesatare dhe relative, grupimet, metoda e indeksit, etj.

Anketa, i cili konsiston në njohjen personale të personit kontrollues në terren me aspekte individuale të veprimtarive financiare dhe ekonomike të ndërmarrjeve, institucioneve dhe organizatave. Në këtë rast nuk kontrollohen domosdoshmërisht dokumentet e kontabilitetit parësor, por kryhen matje kontrolli të punës, konsumit të karburantit dhe energjisë elektrike, verifikimi i objekteve të fshehura të financimit dhe taksimit kryhet nëpërmjet pyetjeve, pyetjeve, vëzhgimeve etj.

Përmbajtja dhe rëndësia e kontrollit financiar

Kontrolli, duke qenë një nga funksionet më të rëndësishme të procesit të menaxhimit të kryer në çdo nivel, përfaqëson një sistem vëzhgimi dhe verifikimi të procesit të funksionimit të objektit të menaxhuar, vendimeve të menaxhimit të miratuara, si dhe identifikimin e rezultateve të ndikimeve të menaxhimit. në objektin e menaxhuar.

Kontrolli kryhet në fusha të ndryshme të veprimtarisë së kompanisë. Në lidhje me këtë dallohen llojet e kontrollit: ekonomik, statistikor, financiar, mjedisor, teknik, administrativ etj.

Si formë e zbatimit të funksionit të kontrollit të financave, kontrolli financiar është i domosdoshëm në çdo shoqëri bazuar në marrëdhëniet mall-para. Në vendet me ekonomia e tregut Roli i kontrollit financiar është veçanërisht i madh, pasi fusha më e rëndësishme e veprimtarisë së subjekteve afariste, që i nënshtrohet respektimit të detyrueshëm me normat e përcaktuara ligjore, është rritja e efikasitetit të tij. Kontrolli financiar është thelbësor për menaxhimin financiar në çdo nivel, duke siguruar funksionimin e besueshëm të të gjithë sistemit financiar, të zbatuar nga shteti. politika financiare, promovon sigurinë financiare.

Kontrolli financiar- ϶ᴛᴏ një sërë veprimesh dhe operacionesh të kryera nga organe të autorizuara posaçërisht për të monitoruar respektimin e rregullave të ligjit nga subjektet e biznesit dhe organet shtetërore dhe vendore në procesin e formimit, shpërndarjes dhe përdorimit të burimeve financiare për marrjen në kohë. të informacionit të plotë dhe të besueshëm për ecurinë e zbatimit të vendimeve të miratuara financiare të menaxhmentit.

Qëllimi i kontrollit financiar është marrja me kohë e të gjitha informacioneve për ecurinë e procesit të menaxhimit financiar në nivel mikro dhe makro, shkeljet e identifikuara me qëllim marrjen e vendimeve adekuate të menaxhimit. Qëllimi i kontrollit financiar realizohet në detyrat që kryen.

Objektivat kryesore të kontrollit financiar do të jenë:

• sigurimin e sigurisë financiare të shtetit dhe stabilitetin financiar të subjekteve afariste;
• përmbushjen nga subjektet afariste të detyrimeve të tyre financiare, përfshirë. para autoriteteve shtetërore dhe pushteteve vendore;
• rritja e burimeve financiare në të gjitha fushat dhe hallkat e sistemit financiar, duke siguruar përdorimin racional, efektiv dhe të ligjshëm të tyre;
• pajtueshmërinë me interesat financiare të të gjitha subjekteve afariste, duke forcuar përgjegjësinë e tyre për rezultatet e aktiviteteve të tyre;
• rritjen e efikasitetit të politikës financiare të shtetit.

Sistemi i kontrollit financiar përfshin elemente kryesore dhe ndihmëse që formojnë infrastrukturën e kontrollit financiar. Elementet kryesore të kontrollit financiar mund të identifikohen: objekti dhe subjekti; informative, ligjore dhe mbështetje metodologjike; mekanizëm; parimet; masat e përgjegjësisë së të gjithë pjesëmarrësve në procesin e kontrollit. Infrastruktura e kontrollit financiar përfshin: mbështetjen financiare, teknike, të personelit për kontroll etj. Një grup elementesh të ndërlidhura që ndërveprojnë me njëri-tjetrin dhe formojnë një unitet integral në procesin e arritjes së qëllimeve të kontrollit është një sistem kontrolli financiar.

Objekti i kontrollit financiar janë: proceset e formimit, shpërndarjes dhe përdorimit të burimeve financiare nga subjektet e biznesit dhe organet e qeverisjes shtetërore e vendore, të karakterizuara nga një sistem treguesish të ndryshëm të kostos (p.sh. të ardhurat nga shitjet, kostot, taksat, etj.)

Elementi më i rëndësishëm në sistemin e kontrollit financiar do të jenë subjektet e kontrollit, pasi ato, në përputhje me legjislacionin aktual, ushtrojnë drejtpërdrejt kontrollin dhe janë përgjegjës për veprimet e tyre.

Subjekte të kontrollit financiar do të jenë organet e autorizuara posaçërisht (organet e kontrollit shtetëror; divizionet strukturore të krijuara në subjektet e biznesit dhe organet e qeverisjes vendore dhe shtetërore; organizatat e specializuara joshtetërore), si dhe specialistë të kualifikuar që kryejnë veprimtari kontrolli në përputhje me rregullat e ligjit. . Subjektet e kontrollit, për zbatimin e detyrave të ngarkuara, kryejnë veprime ose funksione të veçanta, zbatimi i të cilave kryhet në bazë të kompetencave të tyre, të cilat përcaktojnë kompetencën e organit që ushtron kontrollin.

Procesi i aktiviteteve të synuara të subjekteve të kontrollit, ose procesi i kontrollit financiar, kryhet duke përdorur metoda të caktuara. Metodat e kontrollit financiar kuptohen si mënyra specifike të zbatimit të veprimeve dhe operacioneve të kontrollit. Shprehja e jashtme e veprimeve dhe operacioneve të kontrollit zbatohet në një formë të caktuar kontrolli. Procedura e vendosur për kryerjen e veprimeve dhe operacioneve të kontrollit përbën procedurat e kontrollit. Është e përshtatshme të theksohet se një sekuencë e caktuar e procedurave të kontrollit financiar, së bashku me metodat e përdorura, përbëjnë një mekanizëm të kontrollit financiar.

Si rregull, procesi i kontrollit financiar përfshin këto faza kryesore:

• planifikimi, i cili përfshin përcaktimin e objektit, qëllimeve, objektivave dhe formave të kontrollit dhe formimin e një grupi treguesish sasiorë dhe cilësorë me të cilët do të vlerësohet zbatimi i vendimeve financiare;
• kryerja e kontrollit, qëllimi i të cilit do të jetë mbledhja e të dhënave operacionale që karakterizojnë gjendjen e objektit të kontrollit dhe vlerësimi paraprak i tyre;
• sistematizimi i rezultateve të kontrollit (përmbledhja dhe organizimi i informacionit të marrë sipas kritereve të caktuara) dhe raportimi;
• zbatimi i rezultateve, i cili përfshin komunikimin e vendimeve të marra në bazë të rezultateve të kontrollit për të gjitha palët e interesuara, zhvillimin dhe zbatimin e masave për eliminimin e shkeljeve dhe mangësive të identifikuara.

Kontrolli financiar organizohet dhe kryhet në bazë të disa parimeve. Parimet e kontrollit financiar, të cilat formuan bazën për organizimin e kontrollit financiar kryesisht shtetëror në Federatën Ruse, u miratuan nga Kongresi IX. Organizata ndërkombëtare Institucionet Supreme të Auditimit (INTOSAI) në 1977 në Lima (Francë) dhe u pasqyruan në Deklaratën e Limës të Parimeve Udhëzuese për Auditimin.

Parimet kryesore të kontrollit financiar do të jenë: ligjshmëria, pavarësia, objektiviteti, transparenca, përgjegjësia, përcaktimi i funksioneve dhe kompetencave, konsistenca.

Parimi i ligjshmërisë parashikon ekzistencën kuadri ligjor sigurimi i kontrollit në ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii me qëllimet dhe objektivat e tij. Pavarësia e organeve të kontrollit financiar (organizativ, funksional, financiar) garantohet nga legjislacioni aktual. Objektiviteti kuptohet si mungesa e njëanshmërisë dhe mosndërhyrja në aktivitetet operacionale të një entiteti afarist (kontrolli), vlefshmëria e përfundimeve të bazuara në rezultatet e aktiviteteve të kontrollit. Parimi i transparencës presupozon disponueshmërinë publike të rezultateve të kontrollit financiar në përputhje me normat dhe rregullat e vendosura në lidhje me sekretet shtetërore dhe tregtare. Parimi i përgjegjësisë supozon një qëndrim të ndërgjegjshëm të punonjësve të organeve të kontrollit financiar ndaj përgjegjësive të tyre zyrtare. Zbatimi i parimit të ndarjes së funksioneve dhe pushteteve konsiston në mungesën e dyfishimit në veprimtaritë e organeve të kontrollit financiar. Parimi i konsistencës nënkupton unitetin e kuadrit ligjor, vendosjen e shpeshtësisë në kryerjen e masave të caktuara të kontrollit financiar.

Mbështetja e informacionit për kontrollin financiar përfaqëson të gjithë informacionin e përdorur në zbatimin e procesit të kontrollit, duke karakterizuar objektin e kontrollit, specifikat e tij (të lidhura, për shembull, me karakteristikat e industrisë), si dhe teknologjitë e informacionit të përdorura në zbatimin e kontrollit. Një informacion i tillë përfshin: planifikimin ekonomik, raportimin, informacionin statistikor, informacionin mbi gjendjen e rrjedhës së dokumenteve, të dhënat e kontabilitetit, si dhe menaxhimin dhe kontabiliteti financiar etj. Është e rëndësishme të dihet se “cilësia e informacionit” ka një rëndësi të madhe për zbatimin e kontrollit financiar, pra besueshmëria, kohëzgjatja, plotësia dhe domosdoshmëria e tij.
Vlen të theksohet se burimi kryesor i informacionit për kontrollin financiar do të jenë të dhënat kontabël, detyra kryesore e të cilave është të sigurojë informacion për përdoruesit e jashtëm dhe të brendshëm. pasqyrat financiare.

Mbështetja ligjore dhe metodologjike për kontrollin financiar përfshin:

• financiare - aktet juridike, ku përfshihen: ligjet, aktet nënligjore dhe aktet rregullatore juridike të organeve të kompetencës së përgjithshme dhe të posaçme, të miratuara në zbatim të ligjeve;
• standardet, të cilat janë dokumente rregullatore dhe teknike të miratuara nga autoriteti kompetent që vendosin një sërë normash dhe rregullash në lidhje me subjektin e standardizimit (për shembull, rregullat (standardet) e aktiviteteve të auditimit);
• kodet profesionale të të dhënave;
• dokumentet metodologjike, të cilat përmbajnë çështje specifike të organizimit të kontrollit financiar, shpjegojnë metodat dhe teknikat për zbatimin praktik të disa procedurave të kontrollit (për shembull, udhëzimet për procedurën e kryerjes së kontrolleve ose të punës me dokumente, etj.)

Zbatimi i kontrollit financiar presupozon përgjegjësinë e subjekteve afariste, autoriteteve shtetërore dhe pushteteve vendore, si dhe organeve që ushtrojnë kontrollin financiar dhe zyrtarëve të tyre. Nëse shkelen normat e përcaktuara të ligjit, lindin llojet e mëposhtme të përgjegjësisë: administrative, civile, penale, disiplinore. Me përjashtim të sa më sipër, zyrtarët e autoriteteve shtetërore dhe të pushtetit vendor mbajnë përgjegjësi sipas legjislacionit për shërbimin shtetëror dhe bashkiak.

Mospërmbushja ose përmbushja e pahijshme nga pjesëmarrësit në procesin e kontrollit të të drejtave dhe detyrimeve të tyre sjell përdorimin e disa masave shtrënguese, kryesore prej të cilave do të jenë: paralajmërimi; shqiptimi i gjobës, përllogaritja e dënimeve; ndalimi ose kufizimi i aktiviteteve; ndalimi i kryerjes së veprimeve të caktuara (për shembull, bllokimi i shpenzimeve, pezullimi i transaksioneve në llogaritë në institucionet e kreditit); sekuestrimi i burimeve materiale dhe monetare (për shembull, fondet buxhetore); kompensim; konfiskim. Masat shtrënguese të aplikuara, të shprehura në formë monetare quhen sanksione financiare, që nënkuptojnë masa financiare nga qeveria dhe organet e tjera.
Vlen të theksohet se qëllimi kryesor i aplikimit të sanksioneve financiare do të jetë reduktimi i shkeljeve nga subjektet e marrëdhënieve financiare të rregullave të përcaktuara të ligjit dhe parandalimi i shkeljeve të tilla.

Masat shtrënguese ose sanksionet zbatohen nga autoritetet publike dhe zyrtarët e tyre në përputhje me kompetencat e tyre në prani të arsyeve të caktuara.
Vlen të theksohet se bazë për përdorimin e masave shtrënguese do të jetë: mosrespektimi i ligjit (vendimit) për buxhetin; keqpërdorimi i mjeteve buxhetore, transferimi i parakohshëm dhe jo i plotë i mjeteve buxhetore te përfituesit e tyre; dështimi për të ofruar raportim kontabël (financiar) dhe tatimor; evazioni fiskal etj. Këto shkelje pasqyrohen në dokumentin përfundimtar (p.sh. një raport kontrolli ose inspektimi), mbi bazën e të cilit zbatohen masa shtrënguese.

Karakteristikat e llojeve, formave dhe metodave të kontrollit financiar

Klasifikimi i llojeve, formave dhe metodave të kontrollit financiar bazohet në karakteristikat që karakterizojnë lidhje të caktuara midis objekteve të klasifikimit.

Për të përcaktuar llojet e kontrollit financiar, ato tradicionalisht dalin nga tiparet më thelbësore të klasifikimit si subjekti dhe objekti i kontrollit. Duke marrë parasysh varësinë nga disa karakteristika të klasifikimit, dallohen llojet e mëposhtme të kontrollit financiar (Tabela 6.1)

Tabela 6.1

Duke marrë parasysh varësinë nga subjektet që ushtrojnë kontrollin, dallojnë: kontrollin financiar shtetëror dhe kontrollin financiar joshtetëror, ku përfshihet kontrolli, kontrolli brendaekonomik dhe publik.

Kontrolli financiar i shtetitështë një tërësi veprimesh dhe veprimesh të kryera nga autoritetet publike, si dhe organet e krijuara posaçërisht prej tyre, duke përdorur forma dhe metoda specifike të organizimit të tij për respektimin e rregullave të ligjit nga subjektet afariste dhe autoritetet publike, për të garantuar ligjshmërinë. përshtatshmërinë, efikasitetin e arsimit, shpërndarjen dhe përdorimin e burimeve financiare të shtetit.

Kontrolli financiar shtetëror mbulon jo vetëm sektorin publik të ekonomisë, por shtrihet edhe në subjektet e biznesit të të gjitha formave të pronësisë, kryesisht duke kontrolluar përputhshmërinë e tyre me legjislacionin tatimor, zbatimin e urdhrave shtetërorë dhe bashkiakë, përdorimin e synuar të subvencioneve, granteve, kreditë buxhetore, si dhe efektiviteti i sigurimit dhe ligjshmërisë së përdorimit të përfitimeve tatimore. Për rrjedhojë, objekt i kontrollit financiar të shtetit janë të gjitha marrëdhëniet monetare që lindin në rrjedhën e veprimtarive të subjekteve afariste që lidhen me formimin dhe përdorimin e burimeve financiare të shtetit.

Organizimi i kontrollit financiar shtetëror në vende të ndryshme përcaktohet kryesisht nga forma e qeverisjes (për shembull, për Rusinë, SHBA - prania e institucionit të pushtetit presidencial, duke marrë parasysh karakteristikat e caktuara të klasifikimit brenda kontrollit financiar të shtetit, si më poshtë). Llojet mund të dallohen:

1. Në lidhje me degët e pushtetit shtetëror: kontrolli i ushtruar nga organet legjislative (përfaqësuese) të pushtetit shtetëror, si drejtpërdrejt (kontrolli parlamentar) ashtu edhe nëpërmjet organeve të pavarura të kontrollit të krijuara posaçërisht prej tyre; kontrollin e ushtruar nga Presidenti; kontrollin e ushtruar nga autoritetet ekzekutive.

Kontrolli parlamentar përfshin: shqyrtimin dhe miratimin e buxhetit, raportin për zbatimin e tij; kontrollojnë aktivitetet e komisioneve të përhershme dhe komisioneve për hetimin e parregullsive financiare, etj. Për shembull, në Indi - komisionet parlamentare (raportimi i shtetit, propozimet e buxhetit, për punët e ndërmarrjeve publike), në SHBA organe të tilla do të jenë Zyra e Buxhetit të Kongresit dhe Kontrolli i Zyrës së Kontabilitetit të Përgjithshëm. Qëllimi i Zyrës së Buxhetit të Kongresit është të furnizojë Kongresin, përfshirë. komisionet buxhetore, informacione për çështje financiare dhe ekonomike, analizojnë zbatimin e programeve financiare etj.
Vlen të theksohet se funksioni kryesor i Drejtorisë Kryesore të Kontrollit dhe Financës, si organi kryesor monitorues i ekzekutimit të buxhetit, do të jetë kontrolli mbi shpenzimet e qeverisë. Ky organ ka njëfarë pavarësie nga të dy degët e qeverisjes.

Në një numër vendesh (Austri, Spanjë, Francë, Gjermani, etj.), Dhomat e Llogarive veprojnë si organe të pavarura të kontrollit financiar shtetëror. Në Federatën Ruse, kontrolli parlamentar, përfshirë. në sektorin financiar, kryhen nga dhomat e Asamblesë Federale - Këshilli i Federatës dhe Duma e Shtetit, të cilat formojnë komitete dhe komisione (për shembull, komiteti i buxhetit dhe taksave) Bazuar në Art. 107 i Kushtetutës së Federatës Ruse, ligjet federale të miratuara nga Duma e Shtetit për çështjet e mëposhtme i nënshtrohen shqyrtimit të detyrueshëm në Këshillin e Federatës: buxheti federal; taksat dhe tarifat federale; financiare, valutore, kreditore, rregullore doganore, çështje parash. Organet e kontrollit financiar të pavarur shtetëror në Federatën Ruse do të jenë Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse dhe organet e kontrollit dhe kontabilitetit të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse.

Në shumicën e vendeve, paralelisht me organet e kontrollit parlamentar, funksionojnë edhe organet e kontrollit dhe auditimit të qeverisë. Në Shtetet e Bashkuara, një organ i tillë do të jetë Zyra e Menaxhimit dhe Buxhetit nën Presidentin, shërbimet e inspektoratit në departamentet federale, Këshilli Presidencial për Luftimin e Abuzimeve Financiare në Agjencitë Qeveritare; në Finlandë - ϶ᴛᴏ Departamenti i Auditimit të Ekonomisë së Shtetit, i cili është pjesë e Ministrisë së Financave. Organe të tilla përfshijnë gjithashtu Zyrën e Inspektorit të Përgjithshëm dhe Auditorit të Përgjithshëm në Indi, Zyrën e Kontrollorit të Përgjithshëm në Kanada, etj.

Sistemi i organeve të kontrollit brenda degës ekzekutive të Federatës Ruse formohet nga Qeveria e Federatës Ruse në lidhje me Kodin e Buxhetit të Federatës Ruse. Kontrolli financiar i ushtruar nga autoritetet ekzekutive dhe qeveritë lokale i besohet: Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, Thesarit Federal (shërbimi federal), autoriteteve financiare të enteve përbërëse të Federatës Ruse dhe komunave, menaxherëve kryesorë të fondeve buxhetore dhe menaxherëve. të fondeve buxhetore.

Kontrolli presidencial në Federatën Ruse, si kontroll mbi zbatimin e dekreteve dhe urdhrave të Presidentit të Federatës Ruse për çështjet e financave publike, kryhet nga organe të autorizuara nga Presidenti i Federatës Ruse në përputhje me ligjin (për shembull, Departamenti i Kontrollit i Presidentit të Federatës Ruse)

2. Në lidhje me nivelin e pushtetit shtetëror dallohen: organet federale të kontrollit financiar shtetëror dhe organet rajonale të kontrollit financiar shtetëror. Organet federale përfshijnë: në Federatën Ruse - Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse, Ministria e Financave e Federatës Ruse dhe shërbimet e saj federale, etj.; në Gjermani (FRG) - Dhoma Federale e Auditimit; në Francë - Gjykata Franceze e Audituesve. Organet rajonale përfshijnë organet e kontrollit dhe kontabilitetit të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse (për shembull, Dhoma e Kontrollit dhe Llogarive të Moskës, dhomat e kontrollit dhe kontabilitetit të territoreve dhe rajoneve të Federatës Ruse), organet e kontrollit të administratës së subjektet përbërëse të Federatës Ruse (për shembull, Drejtoria kryesore e Kontrollit Financiar Shtetëror të qytetit të Moskës); në Gjermani - dhomat e llogarive të shteteve federale; në Francë - dhomat rajonale të llogarive.

3. Bazuar në natyrën e kompetencës së tyre, ato dallohen: organet e kompetencës së përgjithshme - ushtrojnë kontroll mbi një gamë mjaft të gjerë çështjesh (për shembull, Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse, Drejtoria kryesore e Kontrollit të Presidentit të Federatës Ruse Federata, Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore të Federatës Ruse, etj.); organet e kompetencës së industrisë (Shërbimi Federal i Mbikëqyrjes së Sigurimeve); organet e kompetencës ndërsektoriale (Shërbimi Federal i Taksave, Shërbimi Federal i Doganave)

Kontrolli financiar joshtetëror përfshin: kontrollin e auditimit, kontrollin financiar ndërekonomik dhe kontrollin publik.

Kontrolli i auditimit përfaqëson aktivitetet e kryera nga organizatat e auditimit ose auditorët për verifikimin e pavarur të kontabilitetit dhe pasqyrave financiare (të kontabilitetit) të organizatave dhe sipërmarrësit individualë. Qëllimi i auditimit do të jetë të shprehë një opinion mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare (të kontabilitetit) dhe mbi procedurat e duhura të kontabilitetit legjislacionin aktual, i cili lejon përdoruesin e tij të nxjerrë përfundime të sakta për rezultatet e aktiviteteve ekonomike, gjendjen financiare dhe pasurore të subjekteve afariste dhe të marrë vendime të informuara bazuar në këto përfundime. Një auditim nuk zëvendëson kontrollin shtetëror mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare (të kontabilitetit), të kryera në përputhje me ligjin. Dokumenti zyrtar përfundimtar, i cili pasqyron rezultatet e auditimit, do të jetë raporti i auditorit. Vlen të përmendet se ai është i destinuar për përdoruesit e pasqyrave financiare (të kontabilitetit), të cilat përfshijnë anëtarë të organizatës ose pronarë të pronës së saj, autoritetet tatimore dhe autoritetet statistikore.

Varësisht nga natyra dhe qëllimi i auditimit, forma të tilla të auditimit dallohen si: auditimi i detyrueshëm, i kryer në lidhje me subjektet e caktuara afariste (të angazhuar në një lloj veprimtarie të caktuar ose i formuar në një formë të caktuar organizative dhe ligjore) dhe auditimi proaktiv. Qëllimi i auditimit të detyrueshëm do të jetë marrja e informacionit për gjendjen financiare të organizatës, përdoruesit e së cilës do të jenë: organi ekzekutiv i organizatës, pjesëmarrësit e saj (pronarët), si dhe organet qeveritare që ushtrojnë kontroll si në fusha të caktuara. të marrëdhënieve financiare (për shembull, aktivitetet e fondeve ekstra-buxhetore) dhe të procesit të edukimit, shpërndarjes dhe përdorimit të fondeve publike. Një kontroll iniciativë kryhet për të marrë informacion në lidhje me pozicionin financiar të organizatës, gjendjen e marrëdhënieve të saj me palët, autoritetet tatimore, etj., Të cilat janë të nevojshme që organi ekzekutiv ose pjesëmarrësit (pronarët) e organizatës të bëjnë vendimet e menaxhmentit.

Kontrolli i auditimit ka veçori specifike: auditimi kryhet mbi baza kontraktuale; një njësi ekonomike ka një pavarësi të caktuar në zgjedhjen e një organizate auditimi (auditor); Shkeljet e legjislacionit aktual të identifikuara gjatë një kontrolli ndikojnë në formën e shprehjes së opinionit të organizatës së auditimit për besueshmërinë e raportimit, por nuk sjellin aplikimin e sanksioneve financiare (për shembull, ndryshe nga autoritetet e kontrollit tatimor)

Në praktikën ndërkombëtare të auditimit, aktualisht ekzistojnë: auditimi operacional, i cili është një kontroll i funksionimit të pjesëve individuale të mekanizmit ekonomik të një organizate për të vlerësuar efektivitetin, besueshmërinë dhe dobinë e tyre; auditimi mbi ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙi, i cili përfshin kontrollin e përputhshmërisë me aktet legjislative dhe materialet udhëzuese të përshkruara për personelin nga administrata; një auditim i pasqyrave financiare, i cili kryhet për të përcaktuar nëse informacioni i kontabilitetit dhe raportimit është në përputhje me parimet e pranuara përgjithësisht të kontabilitetit.

Kontrolli në fermë kryhen nga njësi të veçanta të parashikuara nga struktura drejtuese e subjektit afarist, si dhe nga specialistë individualë. Kontrolli në fermë ka një sërë veçorish: punonjësit që e kryejnë atë janë drejtpërdrejt në varësi të menaxherit; Ky lloj kontrolli financiar kryhet vazhdimisht, dhe jo periodikisht; përveç kësaj, nuk ka rregullim uniform të fushës dhe natyrës së procedurave të kontrollit, rendi i dokumentacionit të tyre (tradicionalisht i përcaktuar nga vetë organizata, kontrolli në fermë organizohet kryesisht në ndërmarrjet e mesme dhe të mëdha). zbatimi i tij, në varësi të organizimit të duhur, kontribuon në: rritjen e përgjegjësisë së zyrtarëve dhe punonjësve; siguria dhe përdorimi racional i burimeve financiare të organizatës; parandalimi i dukurive negative në aktivitetet financiare dhe ekonomike të organizatës; marrjen e informacionit të nevojshëm operacional për menaxhimin.

Llojet e kontrollit financiar tradicionalisht përfshijnë ᴏᴛʜᴏϲᴙt dhe kontroll publik, i cili kuptohet si kontroll i ushtruar drejtpërdrejt nga qytetarët, si dhe nga organizatat dhe shoqatat publike, d.m.th. pa pjesëmarrjen e organeve të posaçme qeveritare.

Duke marrë parasysh varësinë nga objekti i kontrollit, dallohen lloje të tilla të kontrollit financiar si: buxhetor, tatimor, doganor, valutor, kontrolli në sektorin e sigurimeve (sigurimeve), monetar, kontrolli mbi veprimtarinë e fondeve jashtëbuxhetore etj. .

Kontrolli buxhetor, i cili është një nga llojet më të rëndësishme të kontrollit financiar, siguron verifikimin e korrektësisë së përgatitjes dhe realizimit të të ardhurave dhe shpenzimeve buxhetore për sa i përket treguesve të përcaktuar me ligjin për buxhetin për vitin e ardhshëm; identifikimi i devijimeve gjatë ekzekutimit të buxhetit; evidentimi i shkeljeve financiare në sferën buxhetore, kontrolli i zbatimit korrekt të kontabilitetit buxhetor. Kontrolli tatimor dhe doganor konsiderohen ose si lloje të pavarura të kontrollit ose si përbërës të kontrollit buxhetor.

Kontrolli financiar, objekt i të cilit do të jenë marrëdhëniet financiare që zhvillohen në sfera dhe hallka të ndryshme të sistemit financiar, mund të kryhen nga organet e kontrollit financiar shtetëror dhe joshtetëror. Kështu, kontrolli financiar në industrinë e sigurimeve kryhet nga organe shtetërore të krijuara posaçërisht (për shembull, Shërbimi Federal i Mbikëqyrjes së Sigurimeve të Federatës Ruse), si dhe organizatat e auditimit. Kontrolli financiar në sistemin e pensioneve në Federatën Ruse kryhet nga: Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse, Shërbimi Federal për Tregjet Financiare, Fondi i Pensioneve të Federatës Ruse (në lidhje me të siguruarit dhe pensionistët), Shërbimi Federal për Mbikëqyrja Financiare dhe Buxhetore, Këshilli Publik për Investimet e Kursimeve Pensionale, fondet e pensioneve joshtetërore (në lidhje me shoqëritë administruese), firmat e auditimit, organet e kontrollit të brendshëm.

Grupi i veprimeve dhe operacioneve të kontrollit të kryera nga subjektet e kontrollit mund të shprehet në një formë ose në një tjetër, në varësi të një numri faktorësh. Duke marrë parasysh këta faktorë (koha dhe vendi i kontrollit, shpeshtësia e kontrollit, etj.), mund të dallohen format e mëposhtme të kontrollit financiar (Tabela 6.2).

Tabela 6.2

Format bazë të kontrollit financiar

Shenja e klasifikimit	Format e kontrollit financiar
Kontrolloni kohën	Paraprake, aktuale, pasuese
Drejtimi i ndikimit të subjektit në objektin e kontrollit	E jashtme, e brendshme
Vendi i kontrollit	Tavolinë, vizitë
Vlen të thuhet - plotësia e mbulimit të materialit (informacionit) që kontrollohet	E vazhdueshme, selektive
Natyra e burimeve të kontrollit	Dokumentare, faktike
Frekuenca e kontrollit	Sistematike, periodike, një herë
Vlen të thuhet - plotësia e mbulimit të çështjeve që kontrollohen	Kompleks, tematik, kundër
Përsëritshmëria e studimeve të kontrollit të burimit	Primar, i përsëritur, shtesë

Duke marrë parasysh varësinë nga koha e zbatimit, dallohen kontrolli paraprak, aktual dhe pasues.

Kontroll paraprak- kontrolli i ushtruar përpara se të kryhen transaksione financiare dhe ekonomike, për shembull, gjatë diskutimit dhe miratimit të projektligjeve (vendimeve) për buxhetin dhe projektligjeve (vendimeve) të tjera për çështje buxhetore dhe financiare, në fazën e përpilimit të vlerësimeve të të ardhurat dhe shpenzimet e institucioneve buxhetore. Është e një rëndësie të madhe për parandalimin e shkeljeve të legjislacionit financiar.

Vini re se kontrolli aktual të kryera në procesin e kryerjes së transaksioneve financiare dhe ekonomike, për shembull, kur shqyrtohen çështje individuale të ekzekutimit të buxhetit gjatë seancave dëgjimore parlamentare dhe në lidhje me kërkesat parlamentare, kur kontrollohen dokumentet e pagesave për shpenzimet e buxhetit në para nga autoritetet e thesarit. Vini re se kontrolli aktual ju lejon të merrni informacionin e nevojshëm operacional që karakterizon gjendjen e objektit të kontrollit dhe të bëni rregullimet e nevojshme nëse zbulohen devijime.

Kontrolli i mëvonshëm kryhet në bazë të rezultateve të përfundimit të operacioneve financiare dhe ekonomike, dhe dallohet nga një studim më i thelluar i veprimtarisë së subjektit afarist. Si rregull, bazuar në rezultatet e kontrollit të mëvonshëm, hartohen dokumente (për shembull, akte), dispozitat e të cilave janë të detyrueshme për ekzekutimin e tyre.

Në bazë të drejtimit të ndikimit të subjektit të kontrollit në objekt, dallohen kontrolli financiar i jashtëm dhe i brendshëm. Kontrolli i jashtëm financiar kuptohet si: në lidhje me autoritetet publike - kontroll i ushtruar nga subjekte të pavarura në veprimtaritë e tyre nga autoritetet publike, pra organe kontrolli të krijuara posaçërisht; në lidhje me një subjekt biznesi - kontrolli i ushtruar nga subjekte të tjera të jashtme (tatimore, autoritetet financiare, organizata audituese) Kontrolli i brendshëm financiar kuptohet: në lidhje me autoritetet publike - kontrolli i ushtruar drejtpërdrejt në sistemin e autoriteteve publike (për shembull, kontrolli i departamentit) ; në lidhje me një subjekt biznesi - kontrolli i ushtruar nga shërbimi i kontrollit të brendshëm (kontrolli i brendshëm)

Gjatë kryerjes së kontrollit financiar përdoren metoda të caktuara, të cilat tradicionalisht përfshijnë inspektimin, inspektimin, auditimin, mbikëqyrjen, monitorimin etj.

Anketa- ϶ᴛᴏ mbledhjen dhe analizën e përgjithshme të informacionit për një çështje specifike për të përcaktuar këshillueshmërinë e verifikimit të mëtejshëm të detajuar.

Ekzaminimi paraqet një veprim të vetëm kontrolli ose një sistem veprimesh kontrolli në lidhje me veprime të caktuara financiare dhe ekonomike të subjekteve afariste.

Auditimi- ϶ᴛᴏ një sistem veprimesh kontrolli të detyrueshme për verifikimin dokumentar dhe faktik të ligjshmërisë, përshtatshmërisë dhe efektivitetit të transaksioneve financiare dhe ekonomike të kryera gjatë periudhës së audituar, si dhe ligjshmërisë dhe korrektësisë së veprimeve të zyrtarëve. Një auditim, ndryshe nga një inspektim, jep informacionin më të plotë dhe të besueshëm për gjendjen e punëve në organizatën që inspektohet, pasi supozon një mbulim të plotë të dokumenteve që inspektohen; ndërsa verifikimi përfshin selektivitet dhe për këtë arsye, në një masë më të madhe, përmban rrezikun e mos zbulimit të devijimeve të caktuara nga normat, rregullat dhe parametrat e vendosur. Përveç sa më sipër, rezultatet e auditimit përmbajnë një përkufizim specifik të dokumentuar të mungesave dhe humbjeve të identifikuara të burimeve monetare dhe materiale.

Bazuar në plotësinë e mbulimit të çështjeve që verifikohen, inspektimet dhe auditimet janë: tematike (të kryera për një gamë të caktuar çështjesh) dhe gjithëpërfshirëse (d.m.th., mbulojnë pothuajse të gjitha aspektet e aktiviteteve financiare dhe ekonomike në bazë të natyrës së burimeve). të kontrollit, kryhen: inspektime dhe auditime dokumentare (verifikimi i pasqyrave financiare dhe dokumenteve të krijuara në aktivitetet e organizatës) dhe aktuale (mund të përdoren teknika të tilla si kryerja e inventarizimit të parave dhe rezervave materiale, etj.)

Mbikëqyrjaështë një sistem veprimesh kontrolli periodik për monitorimin e kushteve për zbatimin e tij të vendosur në një fushë të caktuar të veprimtarisë. Për shembull, mbikqyrja kryhet mbi aktivitetet e subjekteve afariste me qëllim që të sigurohet se ato janë në përputhje me kushtet e licencimit.

Monitorimi në ndryshim nga mbikëqyrja, ai është një sistem veprimesh kontrolli dhe operacionesh mbikëqyrëse të kryera vazhdimisht për të përcaktuar ndryshimet aktuale në aktivitetet e një subjekti afarist.

Baza organizative dhe ligjore e kontrollit financiar në Federatën Ruse

Aktivitetet e organeve të kontrollit financiar në Federatën Ruse kryhen në lidhje me standardet e vendosura të drejtat, burimet kryesore të të cilave do të jenë: Kushtetuta e Federatës Ruse, Kodi Civil Federata Ruse, Kodi i Buxhetit të Federatës Ruse, Kodi Tatimor i Federatës Ruse, ligjet federale dhe ligjet e entiteteve përbërëse të Federatës Ruse, aktet legjislative të qeverive lokale, aktet ligjore rregullatore dytësore (dekretet e Presidentit të Federatës Ruse, rezolutat i Qeverisë së Federatës Ruse, etj.) - Në Art. 265 dhe 266 të Kodit Buxhetor të Federatës Ruse përcaktojnë se kontrolli financiar shtetëror dhe komunal ushtrohet nga: organet legjislative (përfaqësuese) dhe organet përfaqësuese të vetëqeverisjes lokale; autoritetet ekzekutive dhe pushtetet vendore. Kontrolli i organeve legjislative (përfaqësuese), organeve përfaqësuese të vetëqeverisjes lokale parashikon të drejtën e tyre për të krijuar organet e tyre të kontrollit (Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse, dhomat e kontrollit, organet e tjera të organeve legjislative (përfaqësuese) të subjekteve përbërëse të Federata Ruse dhe organet e qeverisjes vendore) për të kryer një auditim të jashtëm të buxheteve.

Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse do të jetë një organ i përhershëm i kontrollit financiar shtetëror. Në aktivitetet e saj, Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse udhëhiqet nga Kushtetuta e Federatës Ruse, Ligji Federal Nr. 4-FZ, datë 11 janar 1995 "Për Dhomën e Llogarive të Federatës Ruse" dhe ligje të tjera federale.

Detyra kryesore e Dhomës së Llogarive të Federatës Ruse do të jetë kontrolli mbi ekzekutimin e buxhetit federal, i cili përfshin: kontrollin mbi ekzekutimin në kohë të të ardhurave dhe shpenzimeve të buxhetit federal dhe buxheteve të fondeve federale ekstra-buxhetore, vlerësimin e tyre. vlefshmëria; vlerësimi i efektivitetit dhe përshtatshmërisë së shpenzimit të fondeve publike dhe përdorimit të pronës federale, etj. Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse ushtron gjithashtu kontroll operacional mbi ekzekutimin e buxhetit federal, kryen auditime gjithëpërfshirëse dhe auditime tematike; kryen shqyrtimin e projekt buxheteve federale, ligjeve dhe akteve të tjera rregullatore ligjore; analizon shkeljet dhe devijimet në procesin buxhetor.

Në nivelin e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, kontrolli i jashtëm financiar i shtetit mbi ekzekutimin e buxheteve rajonale kryhet nga organet e kontrollit dhe kontabilitetit të krijuar nga autoritetet legjislative (përfaqësuese). Për shembull, në Moskë, një organ i tillë kontrolli do të jetë Dhoma e Kontrollit dhe Llogarive të Moskës, e formuar nga Duma e Qytetit të Moskës. Vlen të theksohet se organizon dhe ushtron kontroll mbi përdorimin e ligjshëm, racional dhe efektiv të fondeve të buxhetit të qytetit; për marrjen e fondeve në buxhetin e qytetit të marra nga asgjësimi dhe menaxhimi i pronës së qytetit.

Mos harroni se organi më i rëndësishëm i kontrollit financiar shtetëror në sistemin e autoriteteve ekzekutive do të jetë Ministria e Financave e Federatës Ruse. Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 04/07/2004 Nr. 185 “Çështjet e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse” përcakton që Ministria e Financave e Federatës Ruse kryen, së bashku me funksionet e tjera, funksionin e kontrollin dhe mbikëqyrjen në sferën financiare dhe buxhetore, zbatimi i të cilave përfshin zhvillimin dhe miratimin e: një procedure për organizimin e kontrollit në sferën financiare dhe buxhetore; procedura për monitorimin e ekzekutimit të buxhetit federal dhe zbatimin e masave shtrënguese të aplikuara ndaj pjesëmarrësve procesi buxhetor për shkelje të legjislacionit buxhetor; metodologjia për luftimin e pastrimit të parave, korrupsionit dhe financimit të terrorizmit.

Ministria e Financave e Federatës Ruse në ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙii me Dekretin e Presidentit të Federatës Ruse datë 03/09/2004 Nr. 314 "Për sistemin dhe strukturën e organeve ekzekutive federale" dhe Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse datë 30.06.2004 Nr. 329 “Për Ministrinë e Financave të Federatës Ruse” kryen koordinimin dhe kontrollin e veprimtarive nën juridiksionin e saj shërbimet federale: Federale shërbimi tatimor, Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen e Sigurimeve, Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore dhe Shërbimi Federal për monitorimi financiar, dhe gjithashtu ushtron kontroll mbi zbatimin e Federatës shërbimi doganor aktet ligjore që kanë të bëjnë me çështjet e llogaritjes dhe mbledhjes së detyrimeve doganore, përcaktimit të vlerës doganore të mallrave dhe automjeteve.

Ministria e Financave e Federatës Ruse dhe Shërbimet Federale i kryejnë këto aktivitete në bashkëpunim me autoritetet e tjera ekzekutive federale, autoritetet ekzekutive të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse, qeveritë lokale, shoqatat publike dhe organizata të tjera. Në aktivitetet e tyre ata udhëhiqen nga Kushtetuta e Federatës Ruse, ligjet kushtetuese federale, ligjet federale, aktet e Presidentit të Federatës Ruse dhe të Qeverisë së Federatës Ruse, traktatet ndërkombëtare të Federatës Ruse, aktet e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse dhe, duhet thënë, dispozitat.

Shërbimi Federal për Mbikëqyrjen Financiare dhe Buxhetore, në përputhje me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të datës 15 qershor 2004 Nr. 278 "Për miratimin e rregulloreve për Shërbimin Federal të Mbikëqyrjes Financiare dhe Buxhetore", kryen funksionet të kontrollit dhe mbikëqyrjes në sferën financiare dhe buxhetore, si dhe funksionet e një organi të kontrollit të monedhës. Shërbimi kryen kontrolle dhe kontrolle të ligjshmërisë dhe efektivitetit të përdorimit të fondeve të buxhetit federal, fondeve të fondeve ekstra-buxhetore shtetërore dhe pasurive materiale në pronësi federale; ushtron mbikëqyrjen e zbatimit të legjislacionit të Federatës Ruse për kontrollin dhe mbikëqyrjen financiare dhe buxhetore nga organet e kontrollit financiar të autoriteteve ekzekutive federale, autoritetet shtetërore të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe qeveritë lokale; ushtron kontroll mbi aktivitetet e kryera në Federatën Ruse (përveç institucioneve të kreditit dhe këmbimet valutore) transaksionet në monedhë, si dhe respektimi i kërkesave të akteve të autoriteteve të rregullimit të monedhës dhe kontrollit të monedhës, organizon kontrolle të plotësisë dhe korrektësisë së kontabilitetit dhe raportimit të transaksioneve në monedhë; organizon formimin dhe mirëmbajtjen e një të unifikuar sistemi i informacionit kontrollin dhe mbikëqyrjen në sferën financiare dhe buxhetore.

Shërbimi Federal i Mbikëqyrjes së Sigurimeve në ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙi me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të datës 30 qershor 2004 nr. 330 “Për Shërbimin Federal të Mbikëqyrjes së Sigurimeve” ushtron kontroll dhe mbikëqyrje në fushën e veprimtarive të sigurimit mbi sigurimin (sigurimet). nga subjektet e sigurimit me legjislacionin e sigurimeve, përfshirë. duke kryer inspektime në terren të aktiviteteve të tyre; sigurimi që siguruesit sigurojnë stabilitetin e tyre financiar dhe aftësinë paguese përsa i përket formimit të rezervave të sigurimit, përbërjes dhe strukturës së aktiveve etj. Ky shërbim ushtron edhe kompetencat në lidhje me marrjen, përpunimin dhe analizën e raporteve të paraqitura nga subjektet e sigurimit; me një përgjithësim të praktikës së mbikëqyrjes së sigurimeve dhe zhvillimin e propozimeve për përmirësimin e legjislacionit që rregullon zbatimin e mbikëqyrjes së sigurimeve.

Sipas Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse, datë 23 qershor 2004 Nr. 307 "Për miratimin e rregulloreve për Shërbimin Federal të Monitorimit Financiar", funksionet kryesore të Shërbimit Federal për Monitorimin Financiar do të jenë kontrolli dhe mbikëqyrja e zbatimin e ligjeve dhe individët kërkesat e legjislacionit të Federatës Ruse për luftën kundër legalizimit (pastrimit) të të ardhurave nga krimi dhe financimit të terrorizmit; mbledhjen, përpunimin dhe analizën e informacionit mbi operacionet (transaksionet) me fonde dhe pasuri të tjera që i nënshtrohen kontrollit, verifikimin e informacionit të marrë; identifikimin e shenjave të operacioneve (transaksioneve) me fonde ose pasuri të tjera që lidhen me pastrimin e të ardhurave nga krimi.

Bazuar në Art. 267 i Kodit të Buxhetit të Federatës Ruse Thesari Federal (shërbimi federal) ushtron kontroll paraprak dhe aktual mbi kryerjen e operacioneve me fondet buxhetore të menaxherëve kryesorë, menaxherëve dhe marrësve të fondeve buxhetore, institucioneve të kreditit që kryejnë operacione me fonde buxhetore. pjesëmarrësit e tjerë në procesin buxhetor gjatë ekzekutimit të buxhetit dhe fondet jashtë buxhetit të buxhetit të shtetit. Gjatë ushtrimit të kontrollit, Thesari Federal ndërvepron me autoritetet e tjera ekzekutive federale dhe koordinon punën e tyre.

Kontrolli financiar shtetëror ushtrohet edhe nga drejtuesit dhe administratorët kryesorë të fondeve buxhetore. Kodi i Buxhetit të Federatës Ruse (nenet 158-160) përcakton që menaxherët dhe administratorët kryesorë të fondeve buxhetore ushtrojnë kontroll financiar mbi marrësit e fondeve buxhetore mbi përdorimin e tyre të synuar, kthimin në kohë dhe paraqitjen e tyre të raporteve për përdorimin e buxhetit. fondeve. Drejtuesit kryesorë të fondeve buxhetore kryejnë inspektime në vartësi shtetërore dhe komunale ndërmarrjet unitare dhe institucionet buxhetore. Kontrolli i drejtpërdrejtë i përdorimit të fondeve buxhetore nga ndërmarrjet unitare kryhet me iniciativën e menaxherit kryesor të fondeve buxhetore nga organet shtetërore të kontrollit financiar.

Autoritetet ekzekutive të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse krijojnë organe kontrolli për të ushtruar kontroll. Kështu, në lidhje me rezolutën e Qeverisë së Moskës të datës 22 Prill 2003 Nr. 290-PP "Për miratimin e rregulloreve për Drejtorinë Kryesore të Kontrollit Financiar Shtetëror të Qytetit të Moskës", kontrolli mbi aktivitetet e autoriteteve ekzekutive të qytetit të Moskës, ndërmarrjeve dhe institucioneve unitare shtetërore të qytetit të Moskës; shpenzimi i fondeve të marra në buxhet bashkia Nga buxheti i qytetit të Moskës, si dhe sigurimi i koordinimit të punës së autoriteteve rregullatore që ushtrojnë kontroll financiar në qytetin e Moskës, i është besuar Drejtorisë Kryesore të Kontrollit Financiar Shtetëror të qytetit të Moskës.

Në përputhje me Dekretin e Presidentit të Federatës Ruse, datë 8 qershor 2004 Nr. 729 "Për Drejtorinë e Kontrollit të Presidentit të Federatës Ruse", Drejtoria e Kontrollit e Presidentit të Federatës Ruse ka funksionin e sigurimit të kontrollit kompetencat e Presidentit të Federatës Ruse në fushën e financave publike.
Vlen të theksohet se detyrat kryesore të Drejtorisë do të jenë monitorimi dhe verifikimi i zbatimit të organeve ekzekutive federale të të gjitha niveleve, si dhe organizatave. ligjet federale Për sa i përket kompetencave të Presidentit të Federatës Ruse, dekreteve, urdhrave dhe vendimeve të tjera të Presidentit të Federatës Ruse; kontroll mbi zbatimin e mesazheve vjetore të Presidentit të Federatës Ruse drejtuar Asamblesë Federale, mesazheve buxhetore të Presidentit të Federatës Ruse.

Kontrolli tatimor në Federatën Ruse i është besuar organeve të kontrollit tatimor, të cilat drejtohen nga Shërbimi Federal i Taksave.

Ministria e Federatës Ruse për Tatimet dhe Tatimet, duke qenë pasardhëse ligjore e Shërbimit Tatimor Shtetëror të Federatës Ruse, u shndërrua në Shërbimin Federal të Taksave.

Shërbimi ushtron kontroll mbi respektimin e legjislacionit tatimor, korrektësinë e llogaritjes, plotësinë dhe pagesën në kohë të taksave dhe pagesave të tjera të detyrueshme, është përgjegjës për zhvillimin dhe zbatimin e politikës tatimore për të siguruar marrjen në kohë të taksave dhe pagesave të tjera të detyrueshme në buxhet. të të gjitha niveleve dhe të deklarohen pagesat e fondeve jashtëbuxhetore. Kontrolli tatimor kryhet nga zyrtarët e organeve tatimore brenda kufijve të kompetencës së tyre. Të drejtat dhe detyrimet e organeve tatimore dhe zyrtarëve të tyre përcaktohen me Art. 31, 32 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kodi gjithashtu parashikon që ushtrimi i kompetencave dhe përmbushja e detyrave të përcaktuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe ligjet e tjera federale në lidhje me kontrollin tatimor kryhet nga organet e kontrollit tatimor në ndërveprimin e tyre, përfshirë. me autoritetet e kontrollit doganor.

Kontrolli doganor në Federatën Ruse kryhet nga Shërbimi Federal Doganor, i cili është nën juridiksionin e Ministrisë së Zhvillimit Ekonomik dhe Tregtisë së Federatës Ruse, e cila është e pajisur me kompetenca të veçanta për të kryer funksionet e tyre si në fushën e doganave. dhe në fushat përkatëse - kontrolli tatimor dhe i monedhës.
Është interesante të theksohet se autoritetet doganore gëzojnë të drejtat dhe përmbushin detyrat e organeve tatimore për të mbledhur taksat dhe tarifat gjatë lëvizjes së mallrave kufiri doganor në lidhje me legjislacionin doganor të Federatës Ruse, Kodin Tatimor të Federatës Ruse, ligje të tjera federale për taksat dhe (ose) tarifat, si dhe ligje të tjera federale.

Mos harroni se kontrolli i monedhës në Federatën Ruse kryhet nga organet e kontrollit të monedhës, të cilat do të jenë Banka Qendrore e Federatës Ruse (Banka e Rusisë) dhe Qeveria e Federatës Ruse (sistemi i organeve ekzekutive federale, për shembull Ministria e Financave e Federatës Ruse, mos harroni se kontrolli i monedhës në Federatën Ruse zbatohet sipas fushave të mëposhtme: përcaktimi i përputhshmërisë së transaksioneve valutore në vazhdim me legjislacionin aktual dhe disponueshmëria e licencave dhe lejeve të nevojshme për to). ; kontrollin e përmbushjes nga rezidentët e detyrimeve në valutë ndaj shtetit, si dhe detyrimeve për shitjen e valutës për tregun e brendshëm RF; kontrollimi i vlefshmërisë së pagesave në valutë të huaj; kontrollimi i plotësisë dhe objektivitetit të kontabilitetit dhe raportimit për transaksionet e këmbimit valutor, si dhe për transaksionet e jorezidentëve në monedhën e Federatës Ruse.

Kontrolli i auditimit në Federatën Ruse ( veprimtaria e auditimit) kryhet në përputhje me Ligjin Federal të 07.08.2001 Nr. 119-FZ "Për veprimtaritë e auditimit", i cili përcakton bazë ligjore rregullimi i aktiviteteve të auditimit në Federatën Ruse, si dhe në lidhje me ligjet e tjera federale që rregullojnë marrëdhëniet që lindin në zbatimin e aktiviteteve të auditimit.
Marrëdhëniet që lindin gjatë zbatimit të aktiviteteve të auditimit mund të rregullohen gjithashtu me dekrete të Presidentit të Federatës Ruse dhe dekrete të Qeverisë së Federatës Ruse. Autoritetet ekzekutive rregullojnë aktivitetet e auditimit në fusha të ndryshme - zbatimi i politikës shtetërore në fushën e aktiviteteve të auditimit, zhvillimi i masave mbështetjen e shtetit zhvillimin e tregut të shërbimeve të auditimit. Përveç sa më sipër, çështjet e mëposhtme janë objekt rregullimi: certifikimi i auditorëve dhe licencimi i organizatave të auditimit; krijimi dhe akreditimi i shoqatave profesionale të auditimit; ushtrimi i kontrollit mbi veprimtarinë e organizatave të auditimit etj.

Aktivitetet e auditimit në Federatën Ruse kryhen në bazë rregullat federale(standardet) e aktiviteteve të auditimit, rregullat (standardet) e brendshme që janë në fuqi në shoqatat profesionale të auditimit dhe organizatat e auditimit (mund të përdoren nga auditorët privatë që kryejnë aktivitetet e tyre pa formuar një person juridik) Rregullat (standardet) ndihmojnë në përmirësimin e cilësisë së auditimet, duke siguruar krahasueshmërinë e aktiviteteve të firmave audituese (auditorët)

Aktivitetet e auditimit kryhen në formën e auditimeve të detyrueshme dhe iniciative. Ligji Federal "Për veprimtaritë e auditimit" përcakton grupet e subjekteve afariste, aktivitetet e të cilave janë subjekt i detyrueshëm auditimit bazuar në disa kritere. Kritere të tilla në Federatën Ruse do të jenë: forma organizative dhe ligjore (shoqëritë aksionare të hapura), lloji i veprimtarisë (bankat, organizatat e sigurimit, mallrat dhe bursat, institucionet e investimeve, etj.), treguesit financiarë aktivitetet (vëllimi i të ardhurave, shuma e aseteve) etj.

Në disa raste, një autoritet publik mund të veprojë si klient i kontrollit të auditimit, për shembull, kur kryen një auditim organizatat tregtare duke përdorur fondet publike.

Kontrolli në fermë në Federatën Ruse kryhet me vendim të pjesëmarrësve (pronarëve) të njësisë ekonomike ose organit ekzekutiv (menaxherit), përveç sektori bankar, ku organizimi i kontrollit të brendshëm është i detyrueshëm për bankat e nivelit të dytë. Kontrolli në fermë në Federatën Ruse kryhet nga: organet drejtuese (për shembull, bordi i drejtorëve); administrimi i ndërmarrjes; shërbime të specializuara(auditimi i brendshëm, kontrolli i brendshëm) ose punonjësit në të cilët përgjegjësitë e punës përfshin kontrollin. Në disa raste, legjislacioni parashikon zgjedhje të detyrueshme komisioni i auditimit(auditor), për shembull për shoqëritë aksionare. Një organizatë mund të ushtrojë kontroll të brendshëm si në mënyrë të pavarur ashtu edhe në bazë të një marrëveshjeje me një organizatë auditimi. Organizata kreditoreështë i detyruar të organizojë kontroll të brendshëm që siguron një nivel të përshtatshëm besueshmërie, ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙnatyrën dhe shkallën e operacioneve.

Kontrolli publik në Federatën Ruse kryhet në fusha të ndryshme të veprimtarisë, për shembull në fushën e arsimit, sigurimet shoqerore dhe sigurimin e pensioneve.

Për shembull, Programi për zhvillimin socio-ekonomik të Federatës Ruse për një periudhë afatmesme (2002-2004), miratuar me Urdhrin e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 10 korrik 2001 Nr. 910-r, parashikon zgjerimin të pjesëmarrjes së publikut në menaxhimin e arsimit nëpërmjet krijimit bordet e administrimit, veprimtaritë e të cilave do të sigurojnë fluksin e burimeve shtesë financiare, materiale dhe njerëzore në arsim, përdorimin efektiv të tyre dhe kontrollin publik.

Ligji Federal i 16 korrikut 1999 Nr. 65-FZ (neni 4) "Për Bazat sigurimi i detyrueshëm» parashikohet se një nga parimet kryesore për zbatimin e sigurimeve shoqërore të detyrueshme do të jetë sigurimi i mbikëqyrjes dhe kontrollit publik.

Në sistemin e sigurimit të detyrueshëm pensional, me Dekret të Presidentit të Federatës Ruse, datë 23 korrik 2003, nr. 827, “Për Këshillin Publik për Investimin e Kursimeve Pensionale” krijoi Këshillin Publik për Investimin e Kursimeve Pensionale, i cili kryen: kontrollin publik të aktivitetet e subjekteve të marrëdhënieve në formimin dhe investimin e kursimeve pensionale; hartimi i rekomandimeve dhe projekt-akteve ligjore rregullatore që synojnë mbrojtjen e interesave legjitime të personave të siguruar, krijimin e një sistemi për garantimin e sigurisë së kursimeve pensionale dhe funksione të tjera.

Mënyrat për të përmirësuar kontrollin financiar në Rusi

Roli i kontrollit financiar në krijimin e një moderne adekuate kushtet ekonomike Sistemet e menaxhimit financiar janë të vështira për t'u mbivlerësuar. Në lidhje me këtë, nevoja për të përmirësuar kontrollin financiar për të rritur efektivitetin dhe efikasitetin e tij, d.m.th. rritja e përshtatshmërisë së rezultateve të arritura në procesin e kontrollit rezultate pozitive qëllimet e synuara duke marrë në të njëjtën kohë parasysh kostot e bëra (koha, burimet materiale dhe monetare, burimet e punës etj.)

Përmirësimi i kontrollit financiar në Federatën Ruse duhet të kryhet në fushat kryesore të mëposhtme. Krijimi i një baze metodologjike për kontrollin financiar në Federatën Ruse si komponenti më i rëndësishëm i kontrollit kombëtar do t'i lejojë të gjitha subjektet e kontrollit dhe subjektet e biznesit të marrin udhëzime të qarta në procesin e përcaktimit dhe zbatimit të detyrave, funksioneve, kompetencave të tyre, si dhe si për të përcaktuar qëllimet, objektivat, parimet, standardet e të dhënave të kontrollit financiar, etj. Gjithashtu është e nevojshme të përcaktohen ligjërisht: llojet e kontrollit financiar, subjektet dhe objektet e kontrollit financiar, të veçohen fushat e kontrollit financiar të jashtëm dhe të brendshëm. Mungesa qasje të përbashkëta për klasifikimin e kontrollit financiar, terminologji uniforme për përcaktimin e të tillëve konceptet kryesore, si lloj, formë, metoda kontrolli, krijon vështirësi në zhvillimin dhe zbatimin e rregulloreve (dokumentet metodologjike të autoriteteve rregullatore, etj.), Kontribuon në shfaqjen e një sërë situatash të diskutueshme, për shembull, në lidhje me masat e detyrimit për financat. shkeljet. Është gjithashtu e nevojshme të kompletohet zhvillimi i një sistemi të unifikuar të kodifikuar të standardeve të kontrollit financiar, duke përdorur përvojën e Dhomës së Llogarive të Federatës Ruse.

Në çështjet e përmirësimit të kontrollit financiar, një rol të madh i takon shoqatave të ndryshme profesionale, shoqatave të organeve të kontrollit financiar, aktivitetet e të cilave do të lejojnë zgjidhjen e çështjeve individuale të zbatimit të një ose një lloji tjetër të kontrollit financiar në Federatën Ruse, dhe çështjet kryesore të metodologjia e kontrollit financiar.

Drejtimi kryesor për përmirësimin e kontrollit financiar shtetëror si komponenti më i rëndësishëm i kontrollit financiar në Federatën Ruse dhe rritja e efikasitetit të tij do të jetë miratimi i një koncepti të unifikuar të kontrollit financiar shtetëror në Federatën Ruse, i cili duhet të krijojë një bazë uniforme metodologjike dhe ligjore. për zbatimin e kontrollit financiar shtetëror në Federatën Ruse, përcaktoni sistemin e organeve që ushtrojnë kontroll, si dhe mekanizmin e ndërveprimit të tyre. Në kuadër të këtyre çështjeve, është e nevojshme të zhvillohen baza shkencore dhe metodologjike për vlerësimin e efektivitetit të veprimtarisë së organeve të kontrollit financiar shtetëror dhe punonjësve të tyre.

Le të theksojmë faktin se në kushtet moderne nuk ekziston një mekanizëm për ndërveprimin midis organeve shtetërore të kontrollit financiar dhe pushteteve legjislative (përfaqësuese) dhe ekzekutive, zhvillimi i të cilave do të çështje kyçe Organizimi i kontrollit financiar shtetëror në Federatën Ruse. Mos harroni se një çështje e rëndësishme do të jetë edhe përcaktimi i organit që ka statusin e organit më të lartë të kontrollit. Përveç sa më sipër, është jashtëzakonisht i rëndësishëm përcaktimi i qartë i statusit të organeve shtetërore të kontrollit financiar në raport me organet e kontrollit të auditimit, duke ligjësuar prioritetin e tyre në çështjet e metodologjisë së kontrollit financiar. Çështja e nevojës për zhvillimin e akteve themelore ligjore, siç është Ligji Federal për Kontrollin Financiar Shtetëror në Federatën Ruse, dhe për statusin e organeve të kontrollit dhe kontabilitetit, ende nuk është zgjidhur.

Për të përmirësuar efikasitetin e shpenzimit të fondeve publike drejtim premtues përmirësimi i kontrollit do të jetë një kalim në një auditim të efektivitetit të shpenzimeve publike, që është një fushë e veprimtarisë së organeve të kontrollit që përfshin analizimin e efektivitetit dhe efikasitetit të përdorimit të fondeve publike, vlerësimin e rezervave të mundshme për rritjen e tyre dhe vlefshmërinë e shpenzimeve. . Sot, nuk ka një metodologji të unifikuar për kryerjen e një auditimi të efektivitetit të shpenzimeve publike, nuk janë përcaktuar kriteret dhe treguesit për efektivitetin e përdorimit të fondeve publike. Puna për saktësimin dhe legjislacionin e kritereve për shfrytëzimin joefektiv të fondeve buxhetore, asgjësimin e pronave shtetërore, si dhe përgjegjësinë për përdorimin joefektiv të tyre kërkon përfundim.

Pjesë e konsiderueshme në vëllimi i përgjithshëm shkeljet financiare të identifikuara gjatë kontrollit financiar do të rezultojnë në keqpërdorim të mjeteve buxhetore. Në këtë rast, arsyet mbi të cilat përdorimi i mjeteve buxhetore mund të interpretohet si i papërshtatshëm nuk janë të përcaktuara qartë dhe nuk ka mekanizma ligjorë që duhet të synojnë forcimin e masave të përgjegjësisë për keqpërdorimin dhe shfrytëzimin joefektiv të fondeve publike.

Mos harroni se një problem i rëndësishëm në zbatimin e kontrollit do të jetë përqindja e ulët e kthimit të mjeteve buxhetore bazuar në rezultatet e auditimeve dhe inspektimeve. Në lidhje me këtë, është jashtëzakonisht e rëndësishme të merren një sërë masash: të rritet niveli i efektivitetit të masave të kontrollit që synojnë sqarimin e përgjegjësisë së zyrtarëve publikë për shkeljen e kërkesave të ligjit për ekzekutimin e buxheteve dhe fondeve ekstrabuxhetore. dhe për disponimin e pronës shtetërore; të rrisë përgjegjësinë e zyrtarëve për mosrespektim të udhëzimeve të organeve të kontrollit; mbi vendosjen e normave ligjore, vendosjen e mekanizmit për kthimin e mjeteve buxhetore dhe përgjegjësinë e zyrtarëve për dhënien e kredive dhe paradhënieve buxhetore të pasigurta etj.

Për të rritur efikasitetin e auditimeve të aktiviteteve financiare dhe ekonomike si një nga metodat kryesore të kontrollit financiar, është jashtëzakonisht e rëndësishme të ligjërohet baza për kryerjen e një auditimi, duke përcaktuar qëllimin dhe objektivat e auditimit, procedurën e zbatimit të tij; përbërja e organeve që kanë të drejtë të kryejnë auditim, të drejtat dhe përgjegjësitë e tyre; përcaktojnë të drejtat dhe detyrimet e organizatave të audituara etj.

Nuk duhet të harrojmë se një çështje e rëndësishme në përmirësimin e kontrollit do të jetë eliminimi i dyfishimit të veprimeve të organeve të kontrollit, i cili konsiston në kryerjen nga organe të ndryshme të funksioneve të tyre në lidhje me të njëjtat objekte kontrolli - Ministria e Financave e Federatës Ruse. Federata, organet federale të thesarit, Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse, organet e kontrollit të krijuara nga menaxherët dhe administratorët kryesorë të fondeve buxhetore në zbatimin e kontrollit financiar pasues.

Autoritetet e kontrollit tatimor dhe doganor duhet të ndërveprojnë më ngushtë me autoritetet e kontrollit ekzekutiv, kryesisht me autoritetet federale të thesarit dhe Dhomën e Llogarive të Federatës Ruse. Duke përjashtuar sa më sipër, rritja e efikasitetit të kontrollit tatimor do të lehtësohet nga: zgjidhja e problemeve që lidhen me zhvillimin e formave dhe metodave. punë testuese në lidhje me tatimpaguesit që paraqesin “zero balanca” ose nuk dorëzojnë raportimi tatimor; zhvillimin e mëtejshëm administrata tatimore, dhe në radhë të parë për subjektet afariste që operojnë në fushat prioritare të këtij rajoni fushat e veprimtarisë; futja e një sistemi kontrolli indirekt, i cili bazohet në vlerësimin e rrezikut të mospagesës së taksave dhe pagesave të tjera të detyrueshme; zgjerimi i fushave të ndërveprimit me organizatat publike të tatimpaguesve; përmirësimi i softuerit për procedurën e inspektimit në tavolinë, si dhe standardizimi i procedurës për inspektimin në terren dhe kundër-inspektimit, etj.

Duke përdorur të reja teknologjia e informacionit duhet të bëhet një faktor në përmirësimin e efikasitetit të kontrollit financiar të shtetit. Informatizimi i veprimtarive të autoriteteve publike dhe kontrollit financiar shtetëror mbi bazën e teknologjive të avancuara hap perspektiva për rritjen e efikasitetit të përdorimit të burimeve publike. Me ardhjen e teknologjive të reja të informacionit, do të bëhet e mundur që të sigurohet plotësisht hapja e buxheteve në të gjitha nivelet, aftësia për të kontrolluar në kohë reale shpenzimet dhe të ardhurat e secilit marrës të fondeve buxhetore. Disponueshmëria e informacionit operacional mbi aktivitetet financiare dhe ekonomike të të gjithë pjesëmarrësve në procesin buxhetor do të ndihmojë në parandalimin e shkeljeve të aktiviteteve financiare dhe ekonomike. Materiali u publikua në http://site
Vlen të thuhet se për të formuar një hapësirë ​​të unifikuar informacioni, është e nevojshme të ketë përputhshmëri informacioni të rezultateve të aktiviteteve të organeve të kontrollit, të automatizojë kontabilitetin e aktiviteteve të kontrollit dhe të sigurojë shkëmbimin e informacionit përkatës midis organeve të kontrollit, etj.

Për të përmirësuar kontrollin e auditimit vëmendje të veçantë Problemi i përmirësimit të cilësisë së shërbimeve të ofruara të auditimit meriton. Nuk duhet të harrojmë se në këtë drejtim, zhvillimi i kritereve shtesë që karakterizojnë aktivitetet e organizatave të auditimit përveç respektimit të rregullave (standardeve) ekzistuese ka një rëndësi të madhe, përveç sa më sipër, faktorë të tillë si krijimi i metodave për vlerësimin e dëmit nga cilësia e dobët do të kontribuojë edhe në përmirësimin e cilësisë së shërbimeve të auditimit të ofruara, thjeshtimin e sistemit ekzistues të menaxhimit të të dhënave gjyqësore, etj. Cilësia e shërbimeve të auditimit është e lidhur ngushtë me nivelin e kualifikimeve të audituesve, përmirësimi i të cilave duhet. të lehtësohet nga më shumë sistem efikas e tyre formimi profesional. Ndihma në zbatimin e kësaj fushe duhet të ofrohet gjithashtu nga shoqatat profesionale të auditimit (për shembull, Dhoma e Auditimit të Rusisë)

Nuk duhet të harrojmë se një drejtim i rëndësishëm për përmirësimin e kontrollit të auditimit në Federatën Ruse duhet të jetë një ndryshim në natyrën e auditimit, i cili do të konsistojë jo vetëm në shprehjen e një opinioni për besueshmërinë e raportimit, por edhe në ofrimin e informacionit të nevojshëm për përdoruesit e saj për pozicionin aktual financiar të njësisë ekonomike. Vlen të thuhet se për të zgjeruar më tej ndërveprimin midis organeve shtetërore të kontrollit financiar dhe organizatave të auditimit, është jashtëzakonisht e rëndësishme të zgjerohen dhe formalizohen më qartë fushat e bashkëpunimit të mundshëm, për shembull, në drejtim të analizimit të përdorimit racional dhe efektiv nga organizatat e shtetit burimet financiare dhe pronës. Në masën më të madhe pikë e rëndësishme Do të ketë gjithashtu një koordinim të interesave të të gjithë pjesëmarrësve në tregun e shërbimeve të auditimit mbi bazën e një mekanizmi efektiv për rregullimin e tij, i cili do të përfshinte masa jo vetëm të ndikimit administrativ, por edhe financiar, si dhe do të merrte parasysh sistemin e standardet e vendosura të të dhënave, të cilat sot janë kryesisht të karakterit deklarativ.

Le të theksojmë faktin se në kushtet moderne zgjidhja e tij kërkon mbështetje legjislative për kontrollin financiar brenda-ekonomik, gjendja aktuale e të cilit na lejon të flasim ekskluzivisht për krijimin e tij, dhe jo për zhvillimin e tij. Është e nevojshme të ligjërohet baza për funksionimin e shërbimeve të kontrollit të brendshëm dhe të vendoset baza për ndërveprimin e tyre me organet e tjera të kontrollit financiar. Nuk duhet të harrojmë se një drejtim i rëndësishëm për përmirësimin e sistemit të kontrollit në fermë do të jetë zhvillimi dhe zbatimi i formave dhe metodave më racionale të zbatimit të tij, duke ndihmuar në reduktimin e abuzimit të zyrtarëve, sigurinë dhe përdorimin racional të burimeve financiare. , dhe reduktimin e intensitetit të punës së punës së kontrollit (për shembull, futja e buxhetimit të bazuar në rezultate)

Zhvillimi dhe përmirësimi i mëtejshëm i kontrollit publik duhet të lehtësohet nga zbatimi i masave të mëposhtme: zgjerimi i aktiviteteve të bordeve të kujdestarisë, krijimi i të cilave parashikohet nga legjislacioni aktual; rregullim më i qartë aspektet individuale aktivitetet organizatat jofitimprurëse (organizatat publike, parti, sindikata, etj.), si informimi për rezultatet e aktiviteteve të tij (përkufizim listë specifike mediat në të cilat duhet të publikohen raportet e organizatave të tilla, duke vendosur dënime për shmangien e publikimit të raporteve); mbështetje legjislative për procedurat për aksesin në burimet e informacionit shtetëror, duke përjashtuar informacionin me akses të kufizuar, si bazën më të rëndësishme për zbatimin e kontrollit publik mbi veprimtaritë e autoriteteve shtetërore, qeverive vendore, organizatave publike, politike dhe organizatave të tjera; sigurimi i mundësisë së pjesëmarrjes së publikut në kryerjen e veprimeve specifike të kontrollit (për shembull, inventarizimi i inventarit dhe parave të gatshme)

Pyetje sigurie

• Cila është përmbajtja e kontrollit financiar, qëllimet dhe objektivat e tij?
• Cilat parime qëndrojnë në themel të organizimit të kontrollit financiar?
• Zgjeroni konceptet e "sistemit të kontrollit financiar" dhe "mekanizmit të kontrollit financiar".
• Cila është marrëdhënia midis kontrollit financiar dhe kontabilitetit?
• Cilat janë specifikat e kontrollit të auditimit?
• Me çfarë kriteresh klasifikohet kontrolli financiar shtetëror?
• Cili është qëllimi i kontrollit financiar brenda ndërmarrjes?
• Përshkruani format dhe metodat kryesore të kontrollit financiar.
• Cilat janë kompetencat e organeve shtetërore të kontrollit financiar?
• Cilat janë drejtimet kryesore të zhvillimit të sistemit të kontrollit financiar në Federatën Ruse?

Detyrat për punë të pavarur

• Hartoni një diagram që pasqyron llojet, format dhe metodat e kontrollit financiar.
• Hartoni një diagram që pasqyron ndarjen e veprimtarive dhe ndërveprimin e organeve të kontrollit financiar shtetëror, duke marrë parasysh detyrat që kryejnë dhe funksionet që kryejnë.
• Rrëshqitni analiza krahasuese kompetencat e organeve të kontrollit financiar shtetëror në procesin e zbatimit të masave të përgjegjësisë për shkeljet financiare. Vlerësoni sanksionet financiare të aplikuara nga pikëpamja e efektivitetit të tyre.

Kontrolli financiar kryhet sipas procedurës së vendosur nga i gjithë sistemi i organeve shtetërore, si dhe nga organet e veçanta të kontrollit. Nëse marrim parasysh kontrollin financiar në varësi të subjekteve që e ushtrojnë atë, atëherë dallojmë kontrollin financiar shtetëror, brenda-kompani dhe të pavarur (audit).

Kontrolli shtetëror zbatohet nëpërmjet kontrollit financiar kombëtar, jo-departamentor dhe departamental që kryhet nga organet qeveritare dhe administrative.

Kontrolli kombëtar është i rëndësisë më të madhe për shkak të statusit të veçantë të organeve që e ushtrojnë atë. Tani kjo është Asambleja Federale e Federatës Ruse dhe Qeveria e Federatës Ruse. Kontrolli mbarëkombëtar kryhet brenda të gjithë shtetit dhe u drejtohet objekteve që i nënshtrohen kontrollit pavarësisht nga vartësia e tyre departamentale. Organet legjislative të vendit ushtrojnë kontroll kur shqyrtojnë dhe miratojnë parashikimin shtetëror të ekonomisë dhe zhvillimi social vendi, projektbuxhetet për të gjitha nivelet e sistemit buxhetor, raportet për zbatimin e tyre. Monitorohet ligjshmëria dhe efikasiteti i përdorimit të fondeve publike dhe përshtatshmëria e shpenzimeve.

Kontrolli financiar jashtë departamentit kryhet nga organe të veçanta financiare dhe kreditore, të tilla si Ministria e Financave e Federatës Ruse, Banka Qendrore e Federatës Ruse, Ministria e Tatimeve dhe Detyrimeve të Federatës Ruse, Shërbimi Federal i Policisë Tatimore. , Thesari Federal i Federatës Ruse, etj. Aktivitetet e këtyre organeve do të diskutohen në detaje më poshtë, por këtu vërejmë se kontrolli financiar i këtyre organeve ka për qëllim objekte pavarësisht nga përkatësia e tyre departamentale dhe është i përditshëm, sistematik. dhe natyra e rregullt.

Kontrolli financiar i departamenteve është kontrolli i ministrive, departamenteve dhe organeve të tjera administrata publike mbi aktivitetet e ndërmarrjeve, organizatave dhe institucioneve të përfshira në sistemin e tyre. Ky kontroll kryhet nga njësitë e pavarura të kontrollit strukturor dhe auditimit (drejtori, departamente, grupe) të ministrive dhe departamenteve, në varësi të drejtpërdrejtë të drejtuesve të këtyre organeve. Objekti i tij janë aktivitetet prodhuese dhe financiare të ndërmarrjeve dhe institucioneve të varësisë.

Kontrolli i departamentit aktualisht tërheq kritika të justifikuara, pasi gjithnjë e më shumë nuk korrespondon me qëllimin e tij. Eliminimi i ministrive të linjës dhe sistemi shoqërues i kontrollit të departamenteve ishte një nga parakushtet për krijimin e një institucioni auditimi në Federatën Ruse.

Kontrolli financiar në fermë kryhet në ndërmarrje, institucione dhe organizata specifike nga menaxherët e tyre dhe divizionet strukturore funksionale (kontabiliteti, departamenti financiar, departamenti i planifikimit dhe rregullimit pagat etj). Funksionet e kontrollit në këtë rast lidhen me procesin e aktiviteteve të përditshme financiare dhe ekonomike. Kontrolli financiar në fermë kryhet nga shërbimet ekonomike të ndërmarrjeve, organizatave, institucioneve (kontabiliteti, departamentet financiare etj). Objekti këtu janë aktivitetet prodhuese dhe financiare të vetë ndërmarrjes, si dhe subjekteve përbërëse të saj. ndarjet strukturore(dyqane, vende, departamente, degë).

Kontrolli i pavarur (audit) kryhet nga individë - auditorë të certifikuar posaçërisht dhe personat juridikë - firmat e auditimit pavarësisht nga lloji i pasurisë.

Ky është, para së gjithash, një aktivitet sipërmarrës (d.m.th., aktivitet që synon të fitojë), qëllimi kryesor i të cilit është të përcaktojë besueshmërinë e pasqyrave kontabël (financiare) të subjekteve ekonomike dhe përputhshmërinë e transaksioneve financiare dhe të biznesit të kryera. prej tyre me rregulloret në fuqi në Federatën Ruse. Ky është një ndryshim midis auditimit dhe kontrollit financiar të agjencive qeveritare.

Një formë e kontrollit financiar është një mënyrë për të shprehur dhe organizuar veprimet e kontrollit.

Në varësi të kohës së zbatimit, kontrolli financiar mund të ndahet në paraprak, aktual dhe pasues.

Kontrolli paraprak financiar kryhet në fazën e hartimit, shqyrtimit dhe miratimit të planeve financiare të ndërmarrjeve, vlerësimeve të shpenzimeve dhe të ardhurave të institucioneve dhe organizatave, projekt-buxhetit, teksteve të marrëveshjeve kontraktuale. dokumentet përbërëse etj. Kështu, ndihmon në parandalimin e shpenzimeve të pasakta, joracionale të burimeve materiale, të punës dhe financiare, si dhe negative. rezultatet financiare aktivitetet e organeve ekonomike në përgjithësi.

Kontrolli aktual financiar kryhet në procesin e ekzekutimit të planeve financiare gjatë transaksioneve afariste ose financiare, kur, për shembull, kontrollohet respektimi i normave dhe standardeve për shpenzimin e inventarit dhe parave të gatshme.

Kontrolli financiar i mëvonshëm kryhet pas përfundimit të periudhës raportuese dhe të vitit financiar në tërësi. Në veçanti, kontrollohet mundësia e shpenzimit të fondeve publike në ekzekutimin e buxheteve, zbatimi i planeve financiare të ndërmarrjeve dhe organizatave, si dhe vlerësimet e institucioneve buxhetore.

Këto tre lloje kontrolli duhet të ndjekin njëra pas tjetrës, duke përvetësuar në mënyrë ciklike cilësitë e paraprake, aktuale dhe të mëvonshme.

Opsione të tjera për klasifikimin e formave të kontrollit financiar janë gjithashtu të mundshme. Për shembull, mund të bëhet dallimi midis kontrollit konstant, sistematik (diskret) dhe episodik.

Metodat e kontrollit nënkuptojnë teknikat dhe metodat për zbatimin e tij.

Metodat për ushtrimin e kontrollit financiar janë të ndryshme. Ato mund të ndahen në auditime, anketa të aktiviteteve ekonomike, inspektime, analiza ekonomike etj. Auditimi është një ekzaminim gjithëpërfshirës i aktiviteteve financiare dhe ekonomike të subjektit të audituar me qëllim identifikimin e përputhshmërisë së tij me legjislacionin aktual. Gjatë kryerjes së auditimeve (të planifikuara, të paplanifikuara), mund të përdoren një sërë metodash, si kundërinspektimi, rivendosja e të dhënave sasiore, krahasimi i kontrollit etj. Ekzistojnë gjithashtu metoda të veçanta kontrolli, të cilat nga ana tjetër mund të ndahen në metoda të kontrollit dokumentar dhe aktual.

Llojet e kontrollit financiar:

Në varësi të subjekteve të kontrollit të ushtruar, dallohen:

1) kontrollin e shtetit – kryhet nga autoritetet publike dhe synon të gjitha objektet e kontrollit, pavarësisht nga përkatësia e tyre departamentale dhe forma e pronësisë.

Kontrolli financiar i shtetit kryhet nga organet legjislative federale, organet ekzekutive federale, duke përfshirë organet ekzekutive të krijuara posaçërisht.

Dekreti i Presidentit të Federatës Ruse "Për masat për të siguruar kontrollin financiar shtetëror në Federatën Ruse", i datës 25 korrik 1996, përcakton se në Federatën Ruse kontrolli financiar shtetëror përfshin kontrollin mbi ekzekutimin e buxhetit federal dhe buxhetit të Federatës Ruse. fondet jashtëbuxhetore, organizimi i qarkullimit monetar, përdorimi i burimeve të kredisë, gjendja e borxhit të brendshëm dhe të jashtëm të shtetit, rezervat shtetërore, duke ofruar përfitime dhe avantazhe financiare dhe tatimore.

Subjektet e kontrollit financiar shtetëror janë:
Dhoma e Llogarive të Federatës Ruse, Banka Qendrore të Federatës Ruse, Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, shtojnë organe të tjera që ushtrojnë kontroll mbi marrjen dhe shpenzimin e fondeve nga buxheti federal dhe fondet federale ekstra-buxhetore.

Legjislacioni kërkon që, të paktën një herë në vit, organet përkatëse të kontrollit dhe financiar të kryejnë auditime gjithëpërfshirëse dhe kontrolle tematike të marrjes dhe shpenzimit të fondeve buxhetore si në organet ekzekutive federale ashtu edhe në ndërmarrjet dhe organizatat që përdorin fondet e buxhetit federal.

Kontrolli shtetëror ushtrohet gjithashtu nga organet e pushtetit përfaqësues (legjislativ) dhe ekzekutiv të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse.

Kontrolli presidencial monitorimi i gjendjes së financave publike kryhet në përputhje me Kushtetutën me nënshkrimin e ligjeve federale, nxjerrjen e dekreteve dhe urdhrave për çështje financiare etj. Qëllimi i tij është të sigurojë integritetin e hapësirës ekonomike të vendit, unitetin e politikave buxhetore dhe tatimore në të gjithë vendin. territorin e saj. Administrata e Presidentit të Federatës Ruse përfshin Drejtorinë Kryesore të Kontrollit, e cila gjithashtu ka një sërë kompetencash. Ajo nuk mund të zbatojë në mënyrë të pavarur asnjë sanksion, ajo ka të drejtë të lëshojë urdhra për eliminimin e shkeljeve financiare. Propozimet e bëra në bazë të rezultateve të inspektimeve i paraqiten Presidentit për shqyrtim.

Ministria e Financave e Federatës Ruse është organi që siguron zbatimin e një politike të unifikuar financiare, buxhetore, tatimore dhe valutore në vend dhe ka kompetenca të gjera kontrolli në këtë fushë. Ai kontrollon përdorimin racional dhe të synuar të fondeve buxhetore nga menaxherët, menaxherët dhe marrësit kryesorë dhe kontrollon vlerësimet e hartuara prej tyre. Në kuadër të kompetencës së saj, Ministria e Financave kryen auditime gjithëpërfshirëse dhe auditime tematike të arkëtimeve dhe shpenzimeve të fondeve të buxhetit federal. Organizon kontrolle dhe kontrolle të përfituesve të garancive shtetërore, kredive buxhetore, kredive dhe investimeve. Funksionet e tij përfshijnë hartimin e një raporti mbi ekzekutimin e buxhetit federal dhe të konsoliduar të Federatës Ruse, si dhe zhvillimin e metodologji e unifikuar raportet për realizimin e buxheteve në të gjitha nivelet. Të gjitha departamentet dhe departamentet e Ministrisë së Financave ushtrojnë kontroll financiar në kompetencën e tyre.

2) kontrolli i departamentit – kryhet nga departamentet e kontrollit dhe auditimit të ministrive dhe departamenteve, mbulon vetëm organizatat përgjegjëse.

.Kontrolli financiar ndërinstitucional në ministri, komitete dhe autoritete të tjera ekzekutive, organizata publike dhe fetare kryhet nga drejtuesit e subjekteve përkatëse dhe njësive të kontrollit dhe auditimit të krijuara posaçërisht në këto sisteme, të cilat, si rregull, i raportojnë drejtpërdrejt drejtuesit të ministrisë, komiteti, autoriteti tjetër ekzekutiv ose organi publik përkatës ose organizata fetare.

Kontrolli i departamentit synon të sigurojë përdorimin e synuar të fondeve të alokuara nga përfituesit e buxhetit, kthimin e tyre në kohë, si dhe paraqitjen e raporteve dhe pagesën e tarifave për përdorimin e fondeve buxhetore. Për kryerjen e këtyre funksioneve ekzistojnë njësi të veçanta kontrolli dhe auditimi në ministri dhe departamente. Ata kontrollojnë ligjshmërinë e transaksioneve financiare dhe të biznesit, pajtueshmërinë disiplinë financiare, hartimi dhe ekzekutimi i vlerësimeve për përfituesit e buxhetit, monitorimi i efikasitetit dhe natyrës së synuar të shpenzimeve, identifikimi i vjedhjeve të fondeve dhe shkeljeve të tjera, kontrollimi i korrektësisë së kontabilitetit. Një tipar i kontrollit të departamentit është se ai nuk vlen për të gjitha ndërmarrjet dhe organizatat, por është i kufizuar në rrethin e atyre marrësve të buxhetit që janë në varësi të këtij departamenti.

3) kontrolli në fermë – kryhet nga shërbimet financiare dhe ekonomike të ndërmarrjeve.

· Vlerësimi i efektivitetit të aktiviteteve financiare,

· identifikimin e rezervave të brendshme,

· parandalimi i vjedhjeve dhe keqmenaxhimit

· ligjshmëria dhe natyra e synuar e shpenzimit të fondeve, përgjegjëse për plotësinë dhe afatin e pagesës së taksave në buxhet.

Objekti i kontrollit të brendshëm mund të jetë organizata në tërësi dhe ndarjet strukturore individuale.

Kontrolli në fermë (auditimi i brendshëm) - kryhet nga njësitë e kontrollit të brendshëm të subjekteve afariste. Forma e tij më e rëndësishme është kontabiliteti.

Kontabiliteti është një sistem i rregullt i mbledhjes, regjistrimit dhe përmbledhjes së informacionit në në terma monetarë për pasurinë, detyrimet e organizatave dhe lëvizjen e tyre nëpërmjet kontabilitetit të vazhdueshëm, të vazhdueshëm dhe dokumentar të të gjitha transaksioneve të biznesit.

4) kontrollin e auditimit , aktiviteti auditues është aktiviteti sipërmarrës për të kryer auditime të pavarura të pasqyrave financiare. Qëllimi i auditimit është krijimi i një opinioni mbi besueshmërinë e raportimit dhe përputhshmërinë e kontabilitetit me legjislacionin. Kontrolli i auditimit mund të jetë vullnetar ose i detyrueshëm.

5) kontrolli ligjor – të kryera nga agjencitë ligjzbatuese në formën e auditimeve mjekësia ligjore(në rast të shkeljes së ligjit)

6) kontroll publik – nuk kryhet nga organizata publike qeveritare ose qytetarë mbi baza vullnetare.

7) kontrollin bankar

Format e kontrollit:

Bazuar në kohën e zbatimit, kontrolli ndahet në mënyrë konvencionale në:

1) kontrolli paraprak – kryhet në fazën e hartimit, shqyrtimit dhe miratimit të buxheteve të të gjitha niveleve, vlerësimeve organizatat buxhetore, planet dhe programet financiare. Ka natyrë parandaluese dhe ndihmon në parandalimin e përdorimit të papërshtatshëm dhe joefektiv të fondeve.

Kontroll paraprak financiar të kryera përpara transaksioneve për krijimin, shpërndarjen dhe përdorimin e fondeve të caktuara të fondeve. Ai kryhet gjatë shqyrtimit dhe miratimit të buxheteve, akteve të tjera të planifikimit financiar, në pranimin e kërkesave dhe në raste të tjera.

Jashtë ndërmarrjes, kontrolli paraprak mbi ligjshmërinë e transaksioneve kryhet në mënyrë më sistematike nga autoritetet bankare (monitorimi i vlefshmërisë së marrjes së një kredie bankare, korrektësia e ekzekutimit të një çeku ose urdhërpagese, etj.). Në një kuptim më të gjerë të fjalës, kuptimi aktiviteti ekonomik objekti në tërësi, kontrolli paraprak i jashtëm kryhet gjithashtu nga organet e administratës vendore (regjistrimi i statutit të ndërmarrjes), autoritetet financiare (kontrolli i çmimeve), organizatat më të larta (miratimi i vlerësimeve, llogaritjeve, etj.).

2) kontrolli aktual – kryhet në procesin e kryerjes së transaksioneve financiare me qëllim parandalimin dhe evidentimin e shkeljeve të disiplinës financiare dhe respektimit të standardeve financiare. Kontrolli aktual bazohet në të dhënat parësore të kontabilitetit dhe raportimit dhe përfshin analizën e faktorëve.

Kontrolli aktual zbatohet kryesisht me metoda aktuale. Me ndihmën e tij, ata përcaktojnë nëse përmbajtja e dokumentit korrespondon me karakteristikat aktuale të punës që po kryhet. transaksion biznesi. Brenda ekonomisë, ajo kryhet nga menaxhmenti, shërbimi ekonomik, departamente të tjera të menaxhimit. Jashtë ekonomisë, kontrolli aktual kryhet nga organet rregullatore të organizatave publike (për shembull, shoqëria për mbrojtjen e të drejtave të konsumatorit), inspektimet e specializuara të disa departamenteve (inspektimi tregtar, mbikëqyrja e analizave, etj.).

3) kontrolli pasues – të kryera në fund të vitit financiar, kontrollohet përmbushja sasiore dhe cilësore e treguesve ekzistues: në nivel shtetëror - për marrjen e të ardhurave dhe shpenzimeve të fondeve buxhetore, fondeve nga fondet jashtëbuxhetore; në nivel të ndërmarrjes, realizimi i planeve financiare - në aspektin e të ardhurave, vëllimit të shitjeve, rënies së shitjeve, uljes së kostos etj.

Kontrolli financiar i mëvonshëm të kryera pas përfundimit të transaksioneve ekonomike ose financiare që përfshijnë përdorimin e burimeve financiare nga fondet përkatëse të fondeve.

Metoda kryesore e kontrollit financiar është auditimit d.m.th., një ekzaminim për të përcaktuar ligjshmërinë e disiplinës financiare në një objekt të caktuar.