Zbatimi i procedurave të dakorduara në lidhje me informacionin financiar. Rregulla për respektimin e procedurave të dakorduara për informacionin financiar Shembull i një letre marrëveshjeje mbi kushtet e një angazhimi për të kryer procedurat e dakorduara
Një nga llojet e shërbimeve të auditimit është zbatimi i procedurave të dakorduara në lidhje me informacion financiar. Procedurat specifike të kryera nga auditori në lidhje me individin treguesit financiarë(për shembull, llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme, vlerat që karakterizojnë një segment të caktuar), format e pasqyrave financiare ose një grup i plotë i pasqyrave financiare quhen të rakorduara.
Udhëzimet për kryerjen e një angazhimi mbi procedurat e rëna dakord jepen në Standardet Ndërkombëtare për Shërbimet e Ndërlidhura (ISRS) 4400, Angazhimet mbi procedurat e dakorduara për informacionin financiar. Si pjesë e angazhimit të procedurave të rëna dakord, auditorit i kërkohet të kryejë procedura të caktuara auditimi për të cilat është rënë dakord nga auditori, entiteti dhe palët e treta, dhe të raportojë mbi rezultatet aktuale të punës. Auditori nuk shpreh besim në raport, përdoruesit vlerësojnë në mënyrë të pavarur informacionin e përfshirë në të dhe nxjerrin përfundime. Raporti u jepet vetëm atyre përdoruesve me të cilët është rënë dakord për zbatimin e procedurave të dakorduara.
Gjatë kryerjes së një angazhimi për procedurat e rëna dakord, auditorit i kërkohet t'i përmbahet ndershmërisë, objektivitetit, kompetencës profesionale dhe kujdesit të duhur, konfidencialitetit dhe sjelljes profesionale. Kërkesa e pavarësisë në këtë rast nuk është e detyrueshme, por kushtet e detyrës ose standardet kombëtare mund të kërkojnë pajtueshmëri me të. Nëse auditori nuk është i pavarur, ky fakt duhet të pasqyrohet në raportin e tij.
Auditori duhet të sigurojë që përfaqësuesit e organizatës dhe palët e treta të cilëve u dërgohen kopjet e raportit të kenë një kuptim të qartë të natyrës së procedurave të dakorduara dhe kushteve të angazhimit. Palët duhet të përcaktojnë:
Natyrën e angazhimit, duke përfshirë faktin që performanca e tij nuk përbën auditim apo rishikim dhe auditori nuk do të shprehë siguri;
Qëllimi i detyrës;
Informacioni financiar për të cilin do të ndiqen procedurat e dakorduara;
Natyrën, kohën e zbatimit dhe shtrirjen e procedurave të dakorduara;
Formulari i raportit të pritur;
Kufizime në shpërndarjen e raportit. Nëse kufizimet e vendosura janë jokonsistente legjislacionin aktual, auditori nuk duhet të pranojë një angazhim të tillë.
Auditori pasqyron kushtet kryesore të angazhimit në letrën e angazhimit, të cilat:
Konfirmon pëlqimin e auditorit për emërimin e tij si ekzekutues i detyrës;
Përmban një listë të procedurave të dakorduara;
Tregimi se raporti duhet t'u shpërndahet vetëm personave me të cilët është rënë dakord për zbatimin e procedurave të dakorduara -
Për më tepër, letrës mund t'i bashkëngjitet një mostër e raportit të auditorit.
Auditori duhet të dokumentojë të gjithë informacionin e nevojshëm për të mbështetur përmbajtjen e raportit mbi kryerjen e procedurave të rëna dakord dhe dëshminë se angazhimi është kryer në përputhje me ISRS 4400 dhe kushtet për të cilat palët kanë rënë dakord. Auditori përdor si pjesë të angazhimit për procedurat e dakorduara metodat e mëposhtme:
Kërkesat;
Konfirmimi;
Procedurat analitike;
Rillogaritje, krahasim;
Vëzhgimi;
Inspektimi.
Raporti i auditorit të angazhimit mbi procedurat e dakorduara përmban elementet e mëposhtme:
Emri;
Adresuesi (zakonisht tregohet organizata e klientit);
Një tregues i informacionit financiar specifik në lidhje me të cilin kryhen procedurat e rëna dakord;
Një deklaratë se procedurat e kryera janë rënë dakord me marrësin e raportit;
Një tregues që angazhimi është kryer në përputhje me ISRS të zbatueshme për angazhimet e procedurave të dakorduara ose përkatëse standardet kombëtare dhe manuale;
Nëse është e përshtatshme, një deklaratë që auditori nuk është i pavarur;
Qëllimi i kryerjes së procedurave të dakorduara;
Lista e procedurave të dakorduara;
Përshkrimi i fakteve të vërejtura nga auditori, duke përfshirë detajet e gabimeve dhe devijimeve të identifikuara;
Një deklaratë se kryerja e angazhimit nuk përbën auditim apo rishikim dhe auditori nuk shpreh siguri;
Një deklaratë se nëse auditori do të kishte kryer procedura, auditime ose rishikime shtesë, mund të kishin dalë në dritë fakte të tjera që duhet të ishin përfshirë në raport;
Një tregues që raporti u jepet vetëm atyre përdoruesve me të cilët është rënë dakord për zbatimin e procedurave të dakorduara;
Nëse është e përshtatshme, një deklaratë që raporti lidhet vetëm me informacionin financiar të specifikuar dhe përmbajtja e tij nuk duhet të shtrihet pasqyrat financiare organizatat në tërësi;
nënshkrimi i auditorit;
Data e raportimit;
Një angazhim për të kryer procedurat e rëna dakord mund të përfshijë kryerjen e procedurave të caktuara nga auditori në lidhje me zërat individualë të informacionit financiar (për shembull, llogaritë e arkëtueshme ose të pagueshme, blerjet nga palët e lidhura, shitjet e njësive dhe fitimet), pasqyrën financiare (për shembull, bilanci) ose edhe një grup të plotë të pasqyrave financiare.
Qëllimi i një angazhimi të procedurave të dakorduara është që auditori të kryejë procedurat e auditimit për të cilat është rënë dakord auditori, subjekti dhe çdo palë e tretë përkatëse, si dhe në dhënien e një raporti (konkluzionesh) mbi faktet e vërejtura.
Pasi që auditori thjesht jep një raport (konkluzion) mbi faktet e vërejtura të procedurave të dakorduara, ai nuk shpreh siguri. Në vend të kësaj, vetë përdoruesit e raportit vlerësojnë procedurat dhe faktet e raportuara nga auditori dhe nxjerrin konkluzionet e tyre bazuar në punën e auditorit. Raporti (përfundimi) u jepet vetëm atyre palëve që kanë dhënë pëlqimin për kryerjen e procedurave të tilla, pasi palët e tjera që nuk i dinë arsyet e kryerjes së këtyre procedurave mund të keqinterpretojnë rezultatet.
Auditori duhet të respektojë“Kodi i Etikës për Kontabilistët Profesionistë”. Parimet etike që përcaktojnë përgjegjësinë profesionale të auditorit janë: integriteti; objektiviteti; kompetenca profesionale dhe kujdesi i duhur; konfidencialiteti; sjellje profesionale; në vijim standardet teknike. Pavarësia nuk është një kërkesë për një angazhim në procedurat e dakorduara. Megjithatë, kushtet ose objektivat e angazhimit ose standardet kombëtare mund të kërkojnë që auditori të jetë në përputhje me kërkesat e Kodit të Etikës të IFAC në lidhje me pavarësinë e auditorit. Nëse auditori nuk është i pavarur, ky fakt duhet të shënohet në raport (konkluzion) mbi faktet e shënuara.
Auditori duhet të kryejë një angazhim mbi procedurat e dakorduara në përputhje me këtë SNA dhe kushtet e angazhimit. Auditori duhet të sigurojë që përfaqësuesit e njësisë ekonomike, dhe zakonisht palët e tjera, të cilave do t'u jepen kopjet e raportit të gjetjeve të fakteve, të kenë një kuptim të qartë të procedurës së rënë dakord dhe kushteve të angazhimit. Aspekte që kërkojnë marrëveshje.
- - Natyra e angazhimit, duke përfshirë faktin që procedurat e kryera nuk do të përbëjnë një auditim ose rishikim dhe se, në përputhje me rrethanat, nuk do të shprehet asnjë siguri.
- - Qëllimi i deklaruar i detyrës.
- - Një tregues i informacionit financiar në lidhje me të cilin do të kryhen procedurat e rëna dakord.
- - Natyra, afati kohor dhe shtrirja e procedurave të kryera.
- - Forma e pritur e raportit (konkluzionit) mbi faktet e vërejtura.
Kufizimet në shpërndarjen e raportit (përfundimit) mbi faktet e shënuara. Në rast se ky kufizim bie ndesh kërkesat ligjore, auditori nuk duhet ta marrë përsipër këtë detyrë.
Në rrethana të caktuara, për shembull kur procedurat bien dakord ndërmjet rregullatorëve, përfaqësuesve të industrisë dhe përfaqësuesve profesioni i kontabilitetit, auditori mund të mos jetë në gjendje të diskutojë procedurat me të gjitha palët të cilave do t'u jepet raporti. Në këtë rast, auditori mund, për shembull, të diskutojë procedurat e kryera me përfaqësuesit përkatës të palëve të interesuara, të shqyrtojë korrespondencën përkatëse me këto palë ose t'u sigurojë atyre një draft raport (konkluzion) që do të përgatitet mbi rezultatet e punës.
Bazuar si në interesat e tyre ashtu edhe në interesat e ent, auditori duhet të lëshojë një letër angazhimi që dokumenton kushtet thelbësore të angazhimit. Letra e angazhimit konfirmon pajtimin e auditorit për të pranuar detyrën dhe ndihmon në shmangien e keqkuptimeve në lidhje me çështje të tilla si objektivat dhe qëllimi i angazhimit, fushëveprimi i përgjegjësive të auditorit dhe forma e raporteve të lëshuara.
Letra e detyrës përfshin:
- - listën e procedurave që duhet të kryhen sipas marrëveshjes ndërmjet palëve;
- - Një deklaratë se shpërndarja e një raporti të gjetjeve të fakteve do të kufizohet tek palët e caktuara që kanë rënë dakord për procedurat që do të ndiqen.
Përveç kësaj, auditori mund t'i bashkëngjisë letrës së angazhimit një draft raport (opinion) që duhet të jepet mbi faktet e shënuara. Një shembull i letrës së detyrës është dhënë në Shtojcën 1.
1. Planifikimi.
Auditori duhet të planifikojë punën në mënyrë që angazhimi të kryhet në mënyrë efikase.
2. Dokumentacioni.
Auditori duhet të dokumentojë ato çështje që janë të rëndësishme për të siguruar evidencë për të mbështetur raportin e gjetjeve të fakteve dhe evidencës se angazhimi është kryer në përputhje me këtë SNA dhe kushtet e angazhimit.
3. Procedurat dhe provat.
Auditori duhet të ndjekë procedurat e dakorduara dhe të përdorë provat e marra si bazë për një raport (konkluzion) mbi faktet e shënuara. Procedurat e përdorura në një angazhim për të kryer procedurat e dakorduara mund të përfshijnë:
- - hetime dhe analiza;
- - rillogaritjet, krahasimet dhe kontrollet e tjera të saktësisë së shënimeve;
- - vëzhgim;
- - inspektimi;
- - marrjen e konfirmimeve.
Shtojca 2 ofron një raport mostër (përfundim) që përmban një përshkrim të procedurave shembullore që mund të kryhen si pjesë e një angazhimi tipik të procedurave të dakorduara.
4. Përgatitja e një raporti (përfundimi).
Raporti i angazhimit mbi procedurat e dakorduara duhet të përshkruajë qëllimin e procedurave të rëna dakord të kryera gjatë angazhimit në detaje të mjaftueshme për t'i mundësuar lexuesit të kuptojë natyrën dhe shtrirjen e punës që po kryhet. Raporti (përfundimi) mbi faktet e shënuara duhet të përfshijë sa vijon:
- - Emri; adresuesi (zakonisht klienti që punësoi auditorin për të kryer procedurat e rëna dakord);
- - një tregues i informacionit specifik financiar ose jofinanciar për të cilin zbatohen procedurat e rëna dakord;
- - një deklaratë se procedurat e kryera janë dakorduar me marrësin e raportit (përfundim); Një deklaratë se puna është kryer në përputhje me Standardin Ndërkombëtar të Auditimit të zbatueshëm për angazhimet për të kryer procedurat e dakorduara ose standardet ose praktikat përkatëse kombëtare;
- - një deklaratë që auditori nuk është i pavarur nga njësia ekonomike, nëse është e përshtatshme;
- - një tregues të qëllimit për të cilin po kryhen procedurat e dakorduara;
- - listën e procedurave specifike të kryera;
- - përshkrimin e fakteve të vërejtura nga auditori, duke përfshirë përshkrim i detajuar gabime dhe përjashtime të zbuluara;
- - një deklaratë se procedurat e kryera nuk përbëjnë auditim ose rishikim dhe për rrjedhojë nuk përfaqësojnë një shprehje sigurie;
- - një deklaratë se nëse auditori do të kishte kryer procedura shtesë, një auditim ose një rishikim, ai mund të kishte zbuluar çështje të tjera që kërkojnë përfshirje në raport;
- - një deklaratë se shpërndarja e raportit (përfundimit) është e kufizuar për palët që ranë dakord për zbatimin e procedurave;
- - një deklaratë (nëse është e nevojshme) që raporti lidhet vetëm me zëra, llogari, zëra ose informacione financiare dhe jofinanciare të caktuara dhe se nuk zbatohet për pasqyrat financiare të njësisë ekonomike në tërësi.
Shtojca 2 përmban një mostër raporti (përfundimi) mbi faktet e shënuara, të përpiluar në lidhje me detyrën për zbatimin e procedurave të dakorduara në lidhje me informacionin financiar.
(prezantuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 25 gusht 2006 N 523)
Hyrje
1. Prezantoj rregulli federal(standard) aktivitetet e auditimit, i zhvilluar duke marrë parasysh standardet ndërkombëtare të shërbimeve të ndërlidhura, vendos kërkesa uniforme për ofrimin e shërbimeve në lidhje me auditimin - ekzekutimin e informacionit financiar.
2. Ky rregull federal i auditimit (standard) zbatohet kur kryhen procedurat e dakorduara në lidhje me informacionin financiar.
3. Ky rregull federal i auditimit (standardi) mund të zbatohet edhe gjatë kryerjes së procedurave të rëna dakord në lidhje me informacionin jofinanciar, me kusht që:
a) një organizatë auditimi ose një auditor individual (më tutje i referuar si auditor) ka njohuri të mjaftueshme për një temë specifike;
b) ekziston një kriter i caktuar për arritjen e rezultateve.
4. Procedurat e dakorduara mund të kryhen nga auditori në lidhje me treguesit individualë të informacionit financiar (për shembull, llogaritë e arkëtueshme ose të pagueshme, blerjet nga filialet, vëllimi i shitjeve dhe fitimi i divizioneve të një personi që ka lidhur një marrëveshje për të siguruar shërbimet e lidhura me auditimin), një nga elementët e pasqyrave financiare (të kontabilitetit) (për shembull, një bilanc) ose pasqyrave financiare (kontabiliteti) në tërësi.
Qëllimi i ndjekjes së procedurave të dakorduara
në lidhje me informacionin financiar
5. Qëllimi i kryerjes së procedurave të dakorduara në lidhje me informacionin financiar është që auditori të kryejë procedurat e auditimit për të cilat është rënë dakord ndërmjet auditorit, personit që kontrakton të ofrojë shërbime në lidhje me auditimin dhe një pale të tretë, dhe të ofrojë një raport mbi faktet e konstatuara gjatë kryerjes së procedurave të rëna dakord lidhur me informacionin financiar.
6. Meqenëse auditori jep vetëm një raport, ai nuk shpreh një opinion mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare (kontabël) dhe informacionit financiar. Përdoruesit e raportit bëjnë vlerësimin e tyre për procedurat e rëna dakord të kryera mbi informacionin financiar dhe faktet e deklaruara në raport dhe nxjerrin përfundimet e tyre bazuar në raport.
7. Raporti u jepet vetëm atyre palëve që kanë dhënë pëlqimin për kryerjen e këtyre procedurave, pasi palët e tjera që nuk i dinë arsyet e këtyre procedurave mund të keqinterpretojnë rezultatet e tyre.
Parimet e përgjithshme të zbatimit
procedurat e dakorduara lidhur me
informacion financiar
8. Parimet etike që drejtojnë auditorin në kryerjen e procedurave të dakorduara në lidhje me informacionin financiar janë:
a) ndershmëria;
b) objektiviteti;
c) kompetencën dhe integritetin profesional;
d) konfidencialiteti;
e) sjelljen profesionale;
f) ndjekja e dokumenteve që rregullojnë këtë veprimtari.
9. Pavarësia nuk është një kërkesë për kryerjen e procedurave të dakorduara. Megjithatë, kushtet ose objektivat e angazhimit mund të kërkojnë që auditori të jetë në përputhje me kërkesat në lidhje me pavarësinë e tij. Nëse auditori nuk është i pavarur, kjo duhet të tregohet në raport.
10. Auditori kryen procedurat e dakorduara në lidhje me informacionin financiar në përputhje me këtë rregull federal të auditimit (standard) dhe kushtet e angazhimit.
Përcaktimi i kushteve të ekzekutimit
procedurat e dakorduara lidhur me
informacion financiar
11. Auditori siguron që personi kontraktues për të ofruar shërbime në lidhje me auditimin dhe, si rregull, palët e tjera të cilave do t'u jepen kopjet e raportit, të kenë një kuptim të qartë të procedurave të dakorduara dhe kushteve për zbatimin e tyre. Në këtë rast, kërkohet miratimi:
a) natyrën e angazhimit për të kryer procedurat e rëna dakord mbi informacionin financiar, duke përfshirë faktin që procedurat e rëna dakord të kryera nuk do të përbëjnë një auditim ose rishikim dhe se, për rrjedhojë, nuk do të shprehet asnjë opinion mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare dhe informacionit financiar ;
b) qëllimin e kryerjes së procedurave të rëna dakord në lidhje me informacionin financiar;
c) identifikimin e informacionit financiar për të cilin do të kryhen procedurat e rëna dakord;
d) natyrën, kohën dhe shtrirjen e procedurave të rëna dakord për t'u kryer në lidhje me informacionin financiar;
e) formën e pritshme të raportit;
f) kufizime në shpërndarjen e raportit (nëse ky kufizim bie ndesh me kërkesat e legjislacionit të Federatës Ruse, auditori nuk duhet të marrë përsipër detyrimet për të kryer procedurat e dakorduara në lidhje me informacionin financiar).
12. Në rrethana të caktuara (për shembull, kur procedurat bien dakord nga rregullatorët, industria dhe profesioni i kontabilitetit), auditori mund të mos jetë në gjendje të diskutojë procedurat me të gjitha palët të cilave do t'u paraqitet raporti. Në këtë rast, auditori mund, për shembull, të diskutojë procedurat me përfaqësuesit e palëve të interesuara, të shqyrtojë korrespondencën përkatëse me ato palë ose t'u sigurojë atyre një draft raport.
13. Auditori planifikon punën në mënyrë që procedurat e dakorduara në lidhje me informacionin financiar të kryhen në mënyrë efektive.
14. Auditori ruan dokumentacionin që është i rëndësishëm për sigurimin e provave për të mbështetur raportin, dhe gjithashtu konfirmon që procedurat e rëna dakord janë kryer në përputhje me këtë rregull federal të auditimit (standard) dhe kushtet e dakorduara.
Procedurat dhe provat
15. Auditori kryen procedurat e dakorduara mbi informacionin financiar dhe përdor evidencën e marrë si bazë për raportin.
16. Procedurat e përdorura në kryerjen e procedurave të rëna dakord në lidhje me informacionin financiar mund të përfshijnë:
a) kërkime dhe analiza;
b) rillogaritjen, krahasimin dhe veprimet e tjera për të verifikuar saktësinë e të dhënave;
c) vëzhgimi;
d) inspektimi;
d) marrjen e konfirmimeve.
17. Shtojca e këtij rregulli federal të auditimit (standard) ofron një shembull të një raporti që përmban një përshkrim të procedurave shembullore që mund të kryhen gjatë kryerjes së procedurave të rëna dakord në lidhje me informacionin financiar.
Përgatitja e raportit
18. Raporti duhet të përmbajë një përshkrim mjaft të detajuar të qëllimit të procedurave të rëna dakord të kryera për t'i mundësuar përdoruesit të kuptojë natyrën dhe shtrirjen e punës së kryer.
19. Raporti përfshin:
a) titulli i raportit;
b) emrin (mbiemrin) e auditorit dhe adresën e tij;
c) emrin e adresuesit (si rregull, personi që ka lidhur një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve në lidhje me auditimin);
d) një tregues të informacionit specifik financiar ose jofinanciar në lidhje me të cilin janë kryer procedurat e rëna dakord;
e) një deklaratë se procedurat e kryera janë rënë dakord me marrësin e raportit;
f) një deklaratë se puna është kryer në përputhje me rregullin federal të auditimit (standardi) i zbatueshëm për zbatimin e procedurave të dakorduara në lidhje me informacionin financiar;
g) një deklaratë (nëse është e nevojshme) se audituesi nuk është i pavarur në lidhje me personin që ka lidhur një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve të lidhura me auditimin;
h) një tregues për qëllimin e kryerjes së procedurave të rëna dakord në lidhje me informacionin financiar;
i) një listë të procedurave të përfunduara të dakorduara në lidhje me informacionin financiar;
j) përshkrimin e fakteve të vërejtura nga auditori (përshkrimi i detajuar i gabimeve dhe komentet në lidhje me to);
k) një deklaratë se procedurat e rëna dakord të kryera mbi informacionin financiar nuk përbëjnë auditim ose rishikim (prandaj, raporti nuk shpreh një opinion mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare dhe informacionit financiar);
l) një deklaratë që nëse auditori do të kishte kryer procedura shtesë, një auditim ose një rishikim, ai mund të kishte zbuluar çështje të tjera që kërkojnë zbulim në raport;
m) një deklaratë se shpërndarja e raportit është e kufizuar për palët që kanë rënë dakord për procedurat e kryera;
o) një deklaratë (nëse është e nevojshme) që raporti lidhet vetëm me disa elementë, llogari, zëra ose informacione të tjera financiare dhe jofinanciare dhe nuk zbatohet në përgjithësi për pasqyrat financiare (kontabiliteti) të personit që ka lidhur një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve të lidhura me auditimin;
o) datën e raportit;
p) nënshkrimi.
20. Shtojca e këtij rregulli federal të auditimit (standard) jep një shembull të një raporti të përpiluar bazuar në rezultatet e zbatimit të procedurave të dakorduara në lidhje me informacionin financiar.
Aplikimi
për të rregulluar (standarde) N 30
Shembull i një raporti faktik,
vërejtur gjatë zbatimit të procedurave të dakorduara
për kontrollin e llogarive të pagueshme
RAPORTI I FAKTEVE,
SHËNUAR GJATË PROCEDURAVE TË MARREVESHUR
PËR KONTROLLIN E LLOGARIVE TË PAGUESHME
Përfaqësuesit e pronarit (përfaqësues të tjerë të personit që ka lidhur një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve të lidhura me auditimin).
Ne kemi kryer procedurat e dakorduara me ju dhe të specifikuara më poshtë në lidhje me llogaritë e pagueshme të organizatës "YYY" që nga (specifikoni datën) të specifikuar në regjistrat e bashkangjitur (që nuk tregohen në këtë shembull). Puna jonë u krye në përputhje me Rregullën Federale (Standardi) Nr. 30 dhe (listoni Rregullat Federale (Standardet) e aktiviteteve të auditimit të zbatueshme për angazhimin mbi procedurat e dakorduara). Procedurat janë kryer vetëm për t'ju ndihmuar në vlerësimin e besueshmërisë së llogarive të pagueshme dhe janë si më poshtë.
1. Ne verifikuam saktësinë aritmetike të bilancit të llogarive të pagueshme deri në (specifikoni datën) të përgatitur nga YYY, dhe krahasuam gjithashtu totalin me gjendjen e llogarisë përkatëse në librin kryesor.
2. Ne kemi harmonizuar listën e bashkëngjitur të furnizuesve kryesorë (që nuk tregohet në këtë shembull) dhe shumat që u detyrohen palëve përkatëse deri në (specifikoni datën) me shumat e treguara në fletën e qarkullimit.
3. Ne kemi marrë konfirmime nga furnitorët ose kemi dërguar kërkesa tek furnitorët për të konfirmuar borxhin që nga (specifikoni datën).
4. Ne krahasuam konfirmimet e marra me shumat e specifikuara në paragrafin 2 të këtij raporti. Në lidhje me shumat për të cilat janë konstatuar mospërputhje, kemi marrë barazimet e marrëveshjeve me organizatën “YYY”. Për barazimet e marra, ne kemi identifikuar dhe përfshirë në listë fatura dhe dokumente pagese të paregjistruara, shuma për secilën prej të cilave tejkalonte XXX rubla. Ne gjetëm dhe ekzaminuam faturat e pranuara pas datës së raportimit dhe përcaktuam se ato, në fakt, duhej të ishin përfshirë në barazime.
Rezultatet e punës sonë janë si më poshtë:
a) në lidhje me paragrafin 1 të këtij raporti, kemi konstatuar se shuma totale është llogaritur saktë dhe konsistente;
b) në lidhje me paragrafin 2 të këtij raporti, ne kemi konstatuar se shumat e audituara janë konsistente;
c) në lidhje me paragrafin 3 të këtij raporti, ne kemi konstatuar se të gjitha faturat e furnizuesit janë kontabilizuar;
d) në lidhje me paragrafin 4 të këtij raporti, ne kemi arritur në përfundimin se shumat e treguara janë ose të qëndrueshme ose (nëse ka mospërputhje) janë përgatitur rakordime nga YYY që tregojnë siç duhet faturat mbi XXX RUR për të shpjeguar mospërputhje të tilla, përveç në vijim:
(deklaratë e detajuar e komenteve).
Për shkak se këto procedura nuk përbëjnë një auditim ose rishikim të kryer në përputhje me rregullat federale të auditimit (standardet), ne nuk shprehim një opinion mbi besueshmërinë e llogarive të pagueshme që nga (specifikoni datën).
Nëse do të kishim kryer procedura shtesë ose do të kishim kryer një auditim ose rishikim të pasqyrave financiare në përputhje me rregulloret federale të auditimit, ne mund të kishim identifikuar çështje të tjera për të cilat do t'ju kishim ofruar një raport.
Raporti ynë është dhënë për qëllimet e treguara në paragrafin e parë të këtij raporti dhe gjithashtu për informacionin tuaj. Ai nuk duhet të përdoret për asnjë qëllim tjetër dhe nuk duhet të vihet në dispozicion të asnjë pale tjetër. Ky raport ka të bëjë vetëm me llogaritë dhe zërat e treguar më sipër dhe nuk zbatohet për pasqyrat financiare (të kontabilitetit) të organizatës YYY në tërësi.
"XX" muaji 20 (XX)
Drejtuesi (personi tjetër i autorizuar) i organizatës së auditimit ose një auditor individual (mbiemri, emri, patronimi, nënshkrimi dhe pozicioni).
Përgjegjës i detyrës për zbatimin e procedurave të rëna dakord (mbiemri, emri, patronimi, nënshkrimi, numri, lloji i certifikatës së kualifikimit të auditorit dhe periudha e vlefshmërisë së saj).
Përkufizimi i procedurave të dakorduara dhe kërkesat për zbatimin e tyre përcaktohen nga Standardi Federal Nr. 30 "Zbatimi i procedurave të dakorduara në lidhje me informacionin financiar".
Sipas standardit, procedurat e dakorduara janë procedurat e auditimit (procedurat analitike, anketat, vëzhgimet, konfirmimi i jashtëm, rishikimi i dokumenteve, inventari etj.) për të cilat është rënë dakord ndërmjet auditorit, personit që ka lidhur marrëveshjen për sigurimin e shërbimet dhe një palë e tretë.
Procedurat e dakorduara mund të kryhen nga auditori për zëra specifikë të informacionit financiar (për shembull, llogaritë e arkëtueshme ose të pagueshme, blerjet nga palët e lidhura, shitjet dhe fitimet e divizioneve të njësisë ekonomike që ka lidhur kontratën për ofrimin e shërbimeve të ndërlidhura) , një nga elementët e pasqyrave financiare (për shembull, bilanci), ose pasqyrave financiare në tërësi.
Qëllimi i kryerjes së procedurave të rëna dakord për informacionin financiar është të ofrojë një raport të fakteve të vërejtura në kryerjen e procedurave të dakorduara.
Duke qenë se auditori jep vetëm një raport, ai nuk shpreh një opinion mbi besueshmërinë e pasqyrave kontabël dhe informacionit financiar. Përdoruesit e raportit bëjnë vlerësimin e tyre për procedurat e rëna dakord të kryera mbi informacionin financiar dhe faktet e deklaruara në raport dhe nxjerrin përfundimet e tyre bazuar në raport.
Kur kryeni shërbime të tilla të lidhura, kërkohet miratimi:
Natyrën e angazhimit për të kryer procedurat e rëna dakord mbi informacionin financiar, duke përfshirë faktin që procedurat e rëna dakord të kryera nuk do të përbëjnë një auditim ose rishikim dhe se, për rrjedhojë, nuk do të shprehet asnjë opinion mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare dhe informacionit financiar;
Qëllimi i ndjekjes së procedurave të dakorduara në lidhje me informacionin financiar;
Përcaktimi i informacionit financiar në lidhje me të cilin do të kryhen procedurat e rëna dakord;
Natyrën, kohën dhe shtrirjen e procedurave të rëna dakord për t'u kryer në lidhje me informacionin financiar;
Forma e propozuar e raportit;
Kufizimet në shpërndarjen e raportit (nëse ky kufizim bie ndesh me kërkesat e legjislacionit të Federatës Ruse, auditori nuk duhet të marrë përsipër detyrimet për të kryer procedurat e dakorduara në lidhje me informacionin financiar).
Auditori, gjatë kryerjes së procedurave të dakorduara, duhet të hartojë dokumentacionin që është i rëndësishëm për sigurimin e provave për të vërtetuar raportin, si dhe konfirmon që procedurat e dakorduara janë kryer në përputhje me standardin federal dhe kushtet e dakorduara.
Raporti duhet të përshkruajë me detaje të mjaftueshme qëllimin e procedurave të rëna dakord të kryera për t'i mundësuar përdoruesit të kuptojë natyrën dhe shtrirjen e punës së kryer. Raporti përfshin:
Emri i raportit;
Emri (mbiemri) i auditorit dhe adresa e tij;
Emri i adresuesit (zakonisht personi që ka lidhur kontratën
ofrimi i shërbimeve të lidhura me auditimin);
Një tregues i informacionit specifik financiar ose jofinanciar për të cilin janë ndjekur procedurat e dakorduara;
Një deklaratë se procedurat e kryera janë rënë dakord nga marrësi i raportit;
Një deklaratë se puna është kryer në përputhje me rregullin federal të auditimit (standardi) i zbatueshëm për kryerjen e procedurave të dakorduara në lidhje me informacionin financiar;
Një deklaratë (nëse është e nevojshme) që auditori nuk është i pavarur në lidhje me personin që ka lidhur një marrëveshje për ofrimin e shërbimeve të lidhura me auditimin;
Deklarata e qëllimit për kryerjen e procedurave të dakorduara në lidhje me informacionin financiar;
Lista e procedurave të përfunduara të dakorduara në lidhje me informacionin financiar;
Përshkrimi i fakteve të vërejtura nga auditori (përshkrim i detajuar i gabimeve dhe komentet përkatëse);
Një deklaratë që procedurat e rëna dakord të kryera mbi informacionin financiar nuk përbëjnë auditim ose rishikim (prandaj, raporti nuk shpreh një opinion mbi besueshmërinë e pasqyrave financiare dhe informacionit financiar);
Një deklaratë që nëse auditori do të kishte kryer procedura shtesë, një auditim ose një rishikim, auditori mund të kishte zbuluar çështje të tjera që kërkojnë zbulim në raport;
Një deklaratë se shpërndarja e raportit është e kufizuar për palët që kanë rënë dakord për procedurat e ndjekura;
Një deklaratë (nëse është e nevojshme) që raporti lidhet vetëm me disa elementë, llogari, zëra ose informacione të tjera financiare dhe jofinanciare dhe në përgjithësi nuk zbatohet për pasqyrat financiare (të kontabilitetit) të personit që ka lidhur një marrëveshje për dispozitën të shërbimeve të lidhura me auditimin;
Data e raportimit;
Nënshkrimi.
Një shembull i një raporti të bazuar në rezultatet e zbatimit të procedurave të dakorduara në lidhje me informacionin financiar është dhënë në Shtojcën 23.
Më shumë për temën Zbatimi i procedurave të dakorduara në lidhje me informacionin financiar:
- DETYRA PËR ZBATIMIN E PROCEDURAVE TË MARREVESHUR NË LIDHJE ME INFORMACION FINANCIAR
- RAPORT MBI FAKTET E SHËNUARA GJATË PROCEDURAVE TË MARREVESHME PËR VERIFIKIMIN E LLOGARIVE TË PAGUSHME
- leksioni 8. Procedurat ligjore në rregullimin dhe kontrollin e marrëdhënieve të konkurrencës dhe monopolit. Procedurat administrative
- B.3.4. Zbatimi i plotë i një procesi të përmirësuar dhe zbatimi i një procedure të standardizuar
- 11.3. Shuarja e marrëveshjeve kufizuese të konkurrencës dhe veprimeve të bashkërenduara të subjekteve afariste. Përgjegjësia dhe sanksionet për marrëveshjet dhe veprimet e bashkërenduara të subjekteve afariste që shkelin legjislacionin antimonopol, mbrojtjen e të drejtave të viktimave të këtyre marrëveshjeve dhe veprimet e bashkërenduara
- 5.3. Mbështetja informative e sistemit të menaxhimit të ndërmarrjes si bazë për kryerjen e procedurave analitike
- PËRDORIMI I INFORMACIONIT KONTABIL NË PROCEDURAT E PLANIFIKIMIT DHE KONTROLLIT
- Procedura administrative për kryerjen, në përputhje me procedurën e vendosur, verifikimin e veprimtarive të personave juridikë, sipërmarrësve individualë dhe qytetarëve në përputhje me kërkesat e legjislacionit sanitar
Standardi Ndërkombëtar për Shërbimet e Ndërlidhura (ISAS) 4400, Angazhimet për kryerjen e procedurave të dakorduara mbi informacionin financiar, duhet të lexohet në lidhje me Parathënien e Përpilimit të Standardeve Ndërkombëtare për Kontrollin e Cilësisë, Auditimin dhe Rishikimet, Angazhimet e tjera të Sigurimit dhe Angazhimet e Shërbimeve të Përafërta .
Hyrje
1. Qëllimi i këtij Standardi Ndërkombëtar për Shërbimet e Ndërlidhura (ISAS) është të vendosë standarde dhe të ofrojë udhëzime në lidhje me përgjegjësitë profesionale të auditorit në kryerjen e angazhimeve që përfshijnë kryerjen e procedurave të dakorduara në lidhje me informacionin financiar dhe formën dhe përmbajtjen e raportin e dhënë në lidhje me angazhime të tilla.
Termi "auditor" përdoret në të gjitha dokumentet zyrtare të Bordit të Standardeve Ndërkombëtare të Auditimit dhe angazhimet e sigurimit, si në lidhje me angazhimet e auditimit ashtu edhe në lidhje me rishikimet, angazhimet e tjera të sigurisë dhe shërbimet e lidhura që auditori mund të ofrojë. Megjithatë, ky përdorim i termit nuk do të thotë që një person që kryen një rishikim ose ofron siguri ose shërbime të lidhura me to, duhet domosdoshmërisht të auditojë pasqyrat financiare të njësisë ekonomike.
2. Ky standard mbulon kryesisht angazhimet që përfshijnë informacion financiar. Megjithatë, dispozitat e tij mund të përdoren edhe gjatë kryerjes së angazhimeve në lidhje me informacionin jofinanciar, me kusht që auditori të ketë njohuritë e nevojshme për çështjen përkatëse dhe të ekzistojnë kritere të arsyeshme mbi bazën e të cilave auditori mund të nxjerrë konkluzione. Në zbatimin e këtij standardi, audituesi mund të përfitojë gjithashtu nga udhëzimet e përfshira në Standardet Ndërkombëtare të Auditimit (ISA).
3. Angazhimi për të kryer procedurat e rëna dakord mund të përfshijë zbatimin e disa procedurave si në lidhje me elementët individualë të informacionit financiar (për shembull, llogaritë e pagueshme, të arkëtueshme, blerjet nga palët e lidhura, të ardhurat dhe fitimet e një segmenti të organizatës). raportet financiare(për shembull, një bilanc) dhe të gjithë grupin e pasqyrave financiare.
Qëllimi i angazhimit për të kryer procedurat e dakorduara
4. Qëllimi i një angazhimi të procedurave të dakorduara është të kryejë procedurat specifike për auditimin dhe për të cilat është rënë dakord ndërmjet auditorit, subjektit dhe palëve të treta përkatëse, dhe të raportojë mbi gjetjet.
5. Meqenëse auditori raporton vetëm gjetjet e fakteve sipas procedurave të dakorduara, nuk është shprehur asnjë siguri. Në vend të kësaj, përdoruesit e raportit vlerësojnë në mënyrë të pavarur procedurat e kryera dhe komentet e dhëna nga auditori dhe nxjerrin konkluzionet e tyre bazuar në punën e auditorit.
6. Raporti i dedikohet vetëm atyre palëve që kanë rënë dakord për kryerjen e procedurave, pasi palët e tjera, duke mos pasur informacion për arsyet e procedurave, mund të keqinterpretojnë rezultatet.
Parimet e përgjithshme të angazhimit për zbatimin e procedurave të dakorduara
7. Auditori duhet të jetë në përputhje me Kodin e Etikës për Kontabilistët Profesionistë të nxjerrë nga Bordi Ndërkombëtar i Standardeve të Etikës për Kontabilistët (Kodi IESBA). Parimet etike që rregullojnë përgjegjësitë profesionale të auditorit në lidhje me këtë lloj angazhimi janë;
(a) ndershmëria;
(b) objektiviteti;
(c) kompetenca profesionale dhe kujdesi i duhur;
(d) konfidencialiteti;
(e) sjelljen profesionale;
(f) standardet teknike.
Pavarësia nuk është një kërkesë për angazhimet për të kryer procedurat e dakorduara. Megjithatë, kushtet ose objektivat e angazhimit ose standardet kombëtare mund të kërkojnë që auditori të jetë në përputhje me kërkesat e pavarësisë të Kodit IESBA. Nëse auditori nuk është i pavarur, ky fakt duhet të shënohet në raportin e gjetjeve.
8. Auditori do të kryejë angazhimin për të kryer procedurat e dakorduara në përputhje me këtë standard dhe kushtet e angazhimit.
Përcaktimi i kushteve të punës
9. Auditori duhet të sigurojë që të gjithë, duke përfshirë përfaqësuesit e organizatës dhe, si rregull, të tjerët palë të caktuara të cilët marrin kopje të raportit të gjetjeve kanë një kuptim të qartë se cilat procedura do të ndiqen dhe cilat janë kushtet e angazhimit. Çështjet e mëposhtme janë objekt i marrëveshjes:
natyrën e angazhimit, duke përfshirë faktin që procedurat e kryera nuk janë as auditim dhe as rishikim dhe për këtë arsye nuk do të shprehet asnjë siguri;
qëllimin e deklaruar të detyrës;
identifikimin e informacionit financiar që do t'i nënshtrohet procedurave të dakorduara;
natyrën, kohën dhe shtrirjen e procedurave specifike që do të kryhen;
formën e pritur të raportit për faktet e zbuluara;
kufizimet në shpërndarjen e raportit të zbulimit. Nëse ka ndonjë konflikt ndërmjet kufizimeve të tilla dhe kërkesave ligjore (nëse është e aplikueshme), auditorit do t'i kërkohet të refuzojë kryerjen e angazhimit.
10. Në disa raste, për shembull kur procedurat e synuara bien dakord ndërmjet rregullatorit, industrisë dhe profesionit të kontabilitetit, auditori mund të mos ketë mundësinë të diskutojë procedurat me të gjitha palët që do të marrin raportin. Në një rast të tillë, auditori mund, për shembull, të diskutojë procedurat e propozuara me përfaqësuesit përkatës të palëve të interesuara, të shqyrtojë korrespondencën e marrë prej tyre ose t'u dërgojë atyre një draft raport që do të lëshohet.
11. Bazuar si në interesat e tij ashtu edhe në interesat e klientit, audituesi duhet t'i sigurojë klientit një letër angazhimi që dokumenton kushtet bazë të emërimit. Një letër angazhimi konfirmon miratimin e auditorit për të pranuar detyrën dhe ndihmon në shmangien e keqkuptimeve për çështje të tilla si qëllimi dhe qëllimi i angazhimit, fushëveprimi i përgjegjësive të auditorit dhe forma e raporteve që do të përgatiten.
12. Letra e fejesës duhet të përfshijë pikat e mëposhtme:
listën e procedurave që duhen kryer dhe për të cilat palët duhet të bien dakord;
Një deklaratë se raporti i gjetjeve do t'u shpërndahet vetëm individëve të caktuar që kanë dhënë pëlqimin për procedurat.
Përveç kësaj, auditori, nëse e gjykon të përshtatshme, mund t'i bashkëngjisë letrës së angazhimit një draft raport të gjetjeve që do të përgatitet. Një shembull i letrës së angazhimit është dhënë në Shtojcën 1 të këtij BSNK.
Planifikimi
13. Auditori duhet të planifikojë punën në mënyrë që angazhimi të arrijë qëllimin e tij.
Dokumentacioni
14. Auditori duhet të dokumentojë të gjitha çështjet që lidhen me sigurimin e provave në lidhje me raportin e gjetjeve dhe dëshmitë që tregojnë se angazhimi është kryer në përputhje me këtë BSNK dhe kushtet e angazhimit.
Procedurat dhe provat
15. Auditori duhet të ndjekë procedurat për të cilat palët kanë rënë dakord, duke përdorur evidencën e mbledhur si bazë për raportimin e gjetjeve.
16. Procedurat specifike që mund të kryhen si pjesë e një angazhimi për të kryer procedurat e dakorduara mund të përfshijnë:
anketë dhe analiza;
rillogaritja, krahasimi dhe verifikimi teknik i saktësisë së të dhënave;
vëzhgim;
inspektimi;
marrjen e konfirmimeve.
Shtojca 2 e kësaj BSNK ofron një shembull raporti që përmban një listë indikative të procedurave që mund të përdoren si pjesë e një angazhimi për të kryer procedurat e rëna dakord.
Përgatitja e raportit
17. Raporti mbi rezultatet e angazhimit për zbatimin e procedurave të dakorduara duhet të përmbajë mjaftueshëm informacion të detajuar qëllimin dhe procedurat e dakorduara të detyrës në mënyrë që përdoruesi të kuptojë natyrën dhe shtrirjen e punës së kryer.
18. Raporti i gjetjeve duhet të përfshijë:
(a) titulli;
(b) emrin e marrësit (zakonisht klienti që angazhoi auditorin për të kryer procedurat e rëna dakord);
(c) identifikimin e informacionit specifik financiar ose jofinanciar për të cilin janë kryer procedurat e dakorduara;
(d) konfirmimin se procedurat e kryera janë në përputhje me ato për të cilat është rënë dakord nga marrësi;
(e) një deklaratë se angazhimi është kryer në përputhje me Standardin Ndërkombëtar për Shërbimet e Lidhura, i zbatueshëm për angazhimet që kryejnë procedurat e dakorduara, ose në përputhje me standardet kombëtare ose praktikën e vendosur;
(f) nëse është e aplikueshme, një deklaratë që auditori nuk është i pavarur nga njësia ekonomike;
(g) një tregues të qëllimit për të cilin janë kryer procedurat e dakorduara;
(h) një listë të procedurave specifike të kryera;
(i) një përshkrim të gjetjeve të auditorit, duke përfshirë detaje të mjaftueshme për çdo gabim ose mospërputhje të identifikuar;
(j) një deklaratë se procedurat e kryera nuk përbëjnë as auditim dhe as rishikim dhe, për rrjedhojë, nuk është shprehur asnjë siguri;
(k) një deklaratë që nëse auditori do të kishte kryer procedura, auditime ose rishikime shtesë, çështje të tjera mund të ishin zbuluar dhe përfshirë në raport;
(l) një deklaratë se raporti është i dedikuar vetëm për ata persona që japin pëlqimin për procedurat;
(m) nëse është e zbatueshme, një deklaratë që raporti lidhet vetëm me zëra të caktuar, llogari, zëra ose informacione të specifikuara financiare dhe jofinanciare dhe nuk zbatohet për pasqyrat financiare të njësisë ekonomike në tërësi;
(n) datën e raportit;
(o) adresën e auditorit;
(p) nënshkrimin e auditorit.
Shtojca 2 e kësaj BSNK jep një shembull të një raporti zbulimi të përgatitur në lidhje me një angazhim për të kryer procedurat e dakorduara mbi informacionin financiar.
Karakteristikat e kryerjes së detyrave për organizatat e sektorit publik
1. Një raport i përgatitur si pjesë e një angazhimi për një organizatë të sektorit publik mund të synohet jo vetëm për ata që kanë dhënë pëlqimin për procedurat, por gjithashtu u shpërndahet një gamë më të gjerë individësh dhe organizatash (për shembull, kur kryen një hetim parlamentar në ndonjë organizate qeveritare ose agjenci qeveritare).
2. Duhet të theksohet gjithashtu se angazhimet për njësitë ekonomike të sektorit publik mund të ndryshojnë në mënyrë të konsiderueshme dhe kërkohet kujdes në përcaktimin nëse një angazhim është me të vërtetë një angazhim për të kryer procedurat e dakorduara ose, në thelb, përfshin një auditim të informacionit financiar (për shembull, një angazhim për të përgatitur një pasqyrë financiare).
Shtojca 1
Shembull i një letre marrëveshjeje mbi kushtet e një angazhimi për të kryer procedurat e dakorduara
Kjo letër marrëveshjeje synohet të përdoret si një udhëzues në lidhje me dispozitat e paragrafit 9 të këtij BSNK dhe nuk është një shembull i letrës së marrëveshjes. Letra e fejesës duhet të modifikohet për t'iu përshtatur kërkesave të detyrës dhe rrethanave specifike.
Në vëmendjen e bordit të drejtorëve ose përfaqësuesve të tjerë të duhur të klientit që angazhojnë auditorin
Kjo letër angazhimi ka për qëllim të konfirmojë të kuptuarit tonë për kushtet dhe objektivat e angazhimit dhe natyrën e shërbimeve që do të ofrojmë dhe kufizimet që lidhen me to. Angazhimi do të kryhet në përputhje me Standardin Ndërkombëtar për Shërbimet e Ndërlidhura (ose standardet përkatëse kombëtare ose praktikën e vendosur) të zbatueshme për angazhimet për të kryer procedurat e dakorduara, të cilat ne do t'i tregojmë në raportin tonë.
Ne ramë dakord të kryejmë procedurat e mëposhtme dhe që, në bazë të rezultateve të punës sonë, të përgatitet një raport mbi faktet e zbuluara:
(përshkruani natyrën, kohën dhe shtrirjen e procedurave që do të kryhen, duke përfshirë specifikimin, nëse është e aplikueshme, të dokumenteve dhe të dhënave që do të shqyrtohen, listën e personave që do të kontaktoni dhe listën e palëve nga të cilat do të merrni konfirmimin).
Procedurat që do të kryhen kanë për qëllim vetëm t'ju ndihmojnë (përcaktoni qëllimin). Raporti i përgatitur nga ne nuk duhet të përdoret për ndonjë qëllim tjetër dhe ofrohet vetëm për informacionin tuaj.
Procedurat që ne do të kryejmë nuk përbëjnë një auditim ose rishikim në përputhje me Standardet ndërkombëtare auditimi ose Standardet Ndërkombëtare për Angazhimet e Rishikimit (ose tregojnë standardet përkatëse kombëtare ose praktikën e vendosur), dhe për këtë arsye nuk shprehet asnjë siguri për rezultatet e tyre.
Ne mbështetemi në mbështetjen dhe besimin e plotë të stafit tuaj se ata do të na ofrojnë çdo të dhënë, dokumentacion ose çdo informacion tjetër të kërkuar në lidhje me këtë detyrë.
Shërbimet që do të faturohen ndërsa kryhen do të bazohen në sasinë e kohës që u duhet teknikëve tanë për të përfunduar punën plus shpenzimet. Tarifat për orë të specialistëve tanë varen nga pozicionet që ata zënë në projekt, si dhe nga përvoja dhe aftësitë e nevojshme për të ofruar shërbime të kualifikuara.
Ju lutemi firmosni dhe na ktheni kopjen e bashkangjitur të kësaj letre fejese për të treguar pajtimin tuaj me kushtet e angazhimit të përcaktuara këtu, duke përfshirë procedurat specifike që ne jemi dakord se do të kryhen.
Konfirmuar në emër të Organizatës ABC
(nënshkrimi)
[Emri dhe titulli]
Shtojca 2
Shembull i një Raporti të Gjetjeve të Llogarive të Pagueshme
Raporti i Gjetjeve
Kujdes (tregoni personat që angazhuan auditorin)
Ne kemi kryer procedurat e mëposhtme, siç është rënë dakord nga ju, në lidhje me llogaritë e pagueshme të ABC Company deri më (fut datën) siç detajohet në shtojcat (nuk tregohet në këtë shembull). Angazhimi u krye në përputhje me Standardin Ndërkombëtar për Shërbimet e Ndërlidhura (ose specifikoni standardet përkatëse kombëtare ose praktikën e vendosur) të zbatueshme për angazhimet për të kryer procedurat e rëna dakord. Këto procedura janë kryer vetëm për t'ju ndihmuar në vlerësimin e saktësisë së të dhënave të llogarive të pagueshme dhe përfshinin sa vijon:
1. Ne morëm dhe verifikuam përmbledhjen e gjendjeve të llogarive të pagueshme në bilancin e gjendjes (shëno datën) të përgatitur nga Organizata ABC dhe krahasuam totalin me gjendjen në llogarinë e librit kryesor përkatës.
2. Ne kontrolluam emrat e furnitorëve kryesorë nga lista e bashkangjitur (jo në këtë shembull) dhe shumën e borxhit deri në (specifikoni datën) me emrat dhe shumat në bilanc.
3. Ne kemi marrë raporte rakordimi nga furnitorët ose kemi kërkuar që ata të konfirmojnë bilancet e papaguara deri më (specifikoni datën).
4. Ne krahasuam këto informacione ose konfirmime me shumat e përmendura në paragrafin 2. Aty ku kishte mospërputhje, ne i kërkuam ABC-së të jepte një rakordim. Ne kemi identifikuar dhe përpiluar një listë të faturave të papaguara, shënimeve të kreditit dhe çeqeve mbi xxx. Ne kemi gjetur dhe shqyrtuar fatura të tilla dhe shënime krediti që janë pranuar më pas, si dhe çeqe që janë paguar më pas, dhe kemi konfirmuar se ato, në fakt, duhet të ishin raportuar si të pandershme në barazim.
Përfundimet tona bazuar në rezultatet e procedurave të kryera janë renditur më poshtë:
(a) Për pikën 1, ne kemi konfirmuar që përmbledhja është plotësuar saktë dhe se shuma totale është e saktë.
(b) Në paragrafin 2, ne kemi konfirmuar se nuk ka dallime ndërmjet shumave të barazuara.
(c) Në lidhje me klauzolën 3, ne kemi konfirmuar se janë dhënë konfirmime për të gjithë furnizuesit.
(d) Për pikën 4, ne konfirmuam se shumat ishin konsistente dhe, ku kishte mospërputhje, konfirmuam se ABC kishte përgatitur një rakordim dhe se shënimet e kreditit, faturat dhe çeqet e papaguara mbi xxx ishin raportuar saktë si zëra nën të cilët ekzistonte janë mospërputhje, me përjashtim të:
(përjashtime të hollësishme).
Duke qenë se procedurat e përmendura më sipër nuk zbatohen për një auditim ose rishikim të kryer në përputhje me Standardet Ndërkombëtare të Auditimit ose Standardet Ndërkombëtare për Angazhimet e Rishikimit (ose standardet përkatëse kombëtare ose praktikat zakonore), ne nuk shprehim asnjë siguri në lidhje me llogaritë e pagueshme si në (fut datë).
Nëse do të kishim kryer procedura shtesë ose do të kishim kryer një auditim ose rishikim të pasqyrave financiare në përputhje me Standardet Ndërkombëtare të Auditimit ose Standardet Ndërkombëtare të Angazhimeve të Rishikimit ose standardet përkatëse kombëtare ose praktikat zakonore, ne mund të kishim identifikuar çështje të tjera që ju dëshironi të dini rreth i informuar.
Raporti ynë synohet të përdoret vetëm për qëllimet e specifikuara në paragrafin e parë të këtij dokumenti dhe për informacionin tuaj dhe nuk mund të përdoret për ndonjë qëllim tjetër ose t'u shpërndahet palëve të tjera. Ky raport lidhet vetëm me llogaritë dhe zërat e përmendur më sipër dhe nuk zbatohet për pasqyrat financiare të njësisë ekonomike ABC në tërësi.
[Auditori]
Angazhimet për të kryer procedurat e dakorduara mbi informacionin financiar (SNK 4400): Detaje për Kontabilistin
... ; dhe shërbimet përkatëse 4400 “Detyrat për zbatimin e procedurave të rëna dakord në lidhje me informacionin financiar”, u shfaqën rezerva, përkatësisht, “...
