Dokumentacioni i ekspertimit mjekoligjor ekonomik. Procedura për caktimin e ekspertizës mjeko-ligjore ekonomike

4. LIDHJA E KONTROLLIT DOKUMENTAR

DHE EKZAMINIMI LIGJOR EKONOMIK

Ekzaminimi mjeko-ligjor ekonomik është veprimtaria e një specialisti kompetent në studimin e materialeve të çështjes që i paraqiten për zgjidhjen e çështjeve që i shtrohen nga hetuesi ose gjykata, e cila përfundon me hartimin e një ekspertimi me shkrim.

Hetuesi ka autoritetin të urdhërojë ekspertizën mjeko-ligjore ekonomike nëse kërkohen njohuri të veçanta në këtë fushë kontabilitetit, marrëdhëniet monetare dhe financat, të cilat formojnë kompetencën shkencore të një ekonomisti ekspert.

Duhet të pajtohet me qëndrimin e Departamentit Hetimor të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë se një nga arsyet më të rëndësishme për të urdhëruar një ekzaminim mjeko-ligjor ekonomik janë dyshimet e arsyeshme të hetuesit për korrektësinë e gjetjeve të kontrollit tatimor, në bazë të të cilave një është iniciuar rasti penal. Sidoqoftë, është e nevojshme të kujtojmë se vetë dyshimet duhet të kenë të bëjnë me konkluzionet individuale të formuluara në raportin e kontrollit tatimor dhe të mos kërkojnë caktimin e një kontrolli të ri (kontrolli) për të përfunduar materialet e çështjes penale.

Mundësia e një gabimi procedural - caktimi i funksionit të auditorit tek një ekspert - lind nga ngjashmëria e padyshimtë e dy formave të përdorimit të njohurive të veçanta ekonomike për një sërë arsyesh.

Si një specialist në departamentin e kontrollit tatimor, ashtu edhe një ekonomist ekspert kanë njohuri të veçanta në të njëjtat fusha të shkencës ekonomike.

Ata i bazojnë përfundimet e tyre në studimin e dokumenteve, regjistrimeve në regjistrat e kontabilitetit dhe dokumentacioneve të tjera kontabël.

Metoda të ngjashme përdoren për të studiuar dokumentet e kontabilitetit.

Prandaj, për të shmangur gabimet, është e nevojshme të kujtohen dallimet e rëndësishme midis kontrollit (verifikimi dokumentar i përputhshmërisë me legjislacionin tatimor) dhe ekspertizës mjeko-ligjore ekonomike, të cilat zakonisht ndahen në dy grupe.

1. Dallimet procedurale.

A . Ekzaminimi mjeko-ligjor ekonomik kryhet vetëm në një çështje penale të nisur në bazë të vendimit të hetuesit. Baza për kryerjen e një kontrolli dokumentar është informacioni i dërguar në departament. kontrollet tatimore urdhër i titullarit (ose zëvendësit) të organit përkatës. Një inspektim mund të urdhërohet gjithashtu me kërkesë të hetuesit, përfshirë para fillimit të një çështjeje penale.

B . Në lidhje me një kontroll (kontroll dokumentar), Kodi i Procedurës Penale i RSFSR rregullon vetëm të drejtën e hetuesit për të kërkuar zbatimin e tij. Rregullimi procedural i ekzaminimit mjeko-ligjor ekonomik për të siguruar garanci të ligjshmërisë përcaktohet nga shumë norma të Kodit të Procedurës Penale të RSFSR. Baza ligjore emërimi dhe kryerja e një ekzaminimi mjekoligjor rregullohet nga nenet 78, 79, 81, 184 - 194, 288, 290 të Kodit të Procedurës Penale të Federatës Ruse, statusi juridik, të drejtat dhe detyrimet e ekspertit rregullohen me nene 67, 82, 106, 192, 275, 289 të Kodit të Procedurës Penale RSFSR. Baza ligjore për përfundimin e ekspertit rregullohet nga nenet 80, 191 të Kodit të Procedurës Penale të RSFSR. Kështu, caktimi i funksioneve të një eksperti ekonomist auditorit (përfshirë edhe gjatë kontrolleve të përsëritura) e kthen një kontroll tatimor në një ekzaminim pa formën e tij procedurale, që është një bazë e padiskutueshme për kthimin e çështjes për hetime të mëtejshme. Kryerja e veprimeve audituese nga ana e ekspertit hedh dyshime të arsyeshme mbi konkluzionet e tij.

2. Dallimet metodologjike.

A. Sipas përmbajtjes së veprimtarisë. Një auditim është një rishikim i aktiviteteve të biznesit për një periudhë të caktuar kohore (zakonisht raportuese). Verifikimi kryhet në bazë të dokumenteve të vendosura në organizatën përkatëse. Ekzaminimi nuk verifikon aktiviteti ekonomik, por shqyrton dokumentet që i bashkëlidhen çështjes penale.

B . Në temën e hulumtimit dhe verifikimit. Një kontroll dokumentar mbulon të gjitha aktivitetet financiare dhe ekonomike të një ndërmarrje për një periudhë të caktuar kohore me qëllim që të identifikojë faktet e mospërputhjes me legjislacionin tatimor. Ekzaminimi mjeko-ligjor ekonomik shqyrton, në bazë të dokumenteve kontabël, vetëm ato rrethana të veprimtarisë financiare dhe ekonomike që janë të rëndësishme për zgjidhjen e drejtë të çështjes. Këto rrethana specifike përcaktohen çdo herë kur ekspertit i bëhen pyetje nga hetimi dhe gjykata.

NË . Sipas objekteve të kërkimit. Gjatë procesit të kontrollit, një specialist nga departamenti i kontrollit tatimor zgjedh vetë dokumentet që i nevojiten dhe, nëse është e nevojshme, sekuestron në mënyrë të pavarur dokumente individuale (ose kërkon kopje të tyre). Një ekspert mjeko-ligjor-ekonomist konkluzionet e tij i mbështet në dokumentet e bashkangjitura nga hetuesi çështjes penale. Ekspertit-ekonomistit nuk i njihet e drejta për të sekuestruar dokumente në mënyrë të pavarur. Nëse është e nevojshme, me kërkesë të tij, nga hetuesi sekuestrohen dokumente shtesë.

Një nga objektet e kërkimit nga një ekonomist ekspert mund të jetë një akt verifikimi dokumentesh. Kjo është e mundur në situatat kur hetuesi ka dyshime për korrektësinë e metodologjisë së përdorur gjatë kontrollit për llogaritjen dhe justifikimin e shumave të të ardhurave dhe kostos së zërave të tjerë të tatueshëm. Në këtë rast, ekonomisti ekspert nuk e përsërit punën e auditimit, por vetëm analizon vlefshmërinë shkencore të metodave të llogaritjes së përdorur nga auditimi.

Ka një sërë dallimesh të tjera metodologjike (në lëndën e inspektimit dhe ekzaminimit, në paraqitjen e rezultateve të hulumtimit, etj.). Megjithatë, edhe një referencë për dallimet kryesore tregon domosdoshmërinë e ndërsjellë të verifikimit dokumentar dhe ekspertizës mjeko-ligjore ekonomike.

Urdhërohet inspektimi me iniciativën e oficerit operativ ose hetuesit në situatat kur është e nevojshme për herë të parë, nëpërmjet masave të kontrollit zyrtar, të identifikohen dokumentet dhe materialet e tjera kontabël që mund të shërbejnë si provë në një çështje penale. Është caktuar një ekzaminim mjeko-ligjor ekonomik për të shqyrtuar provat dokumentare tashmë të identifikuara. Qëllimi i caktimit të tij është të eliminojë kontradiktat që kanë lindur në materialet e çështjes duke marrë prova të reja - përfundimi i një eksperti ekonomist.

Duhet mbajtur mend se konkluzioni i ekspertit ekonomik nuk ka vlerë provuese të paracaktuar dhe vlerësohet nga hetuesi dhe gjykata së bashku me provat e tjera të mbledhura në këtë çështje. Natyrisht, gjatë studimit të materialeve të paraqitura, një ekonomist ekspert mund të përcaktojë fakte të reja të shkeljeve të legjislacionit tatimor, të panjohura më parë për hetimin. Megjithatë, një ekzaminim mjeko-ligjor ekonomik nuk është caktuar vetëm për të identifikuar fakte të tilla të panjohura më parë.

5. Organizimi i emërimit të gjyqësorit dhe ekonomik

ekzaminimet

Kur urdhëron një ekspertizë mjeko-ligjore ekonomike, hetuesi vendos një qëllim specifik. Në mënyrë tipike, qëllimi është të merret gjykimi i një eksperti të pavarur në këtë fushë shkenca ekonomike si në praktikë ashtu edhe si rast i veçantë – konkretisht në fushën e kontabilitetit dhe tatimeve, për çështje të tilla si:

korrektësinë e llogaritjes së shumave të taksave të pagueshme në buxhet;

identifikimin e personave përgjegjës për shkeljen e ligjeve tatimore;

përcaktimi i shumës së taksave të nënpërllogaritura dhe të nënpaguara në buxhet;

vendosja e një metode për fshehjen e taksave nga pagesa në buxhet.

Në çdo rast të veçantë, pyetjet e ngritura për zgjidhje nga ekzaminimi mund të specifikohen.

Për shembull, gjatë një hetimi penal kundër presidentit të një shoqërie të hapur aksionare, u konstatua se gjatë viteve 1995 - 1996 ishte hapur shoqëri aksionare"RRETH." blerë nga shoqëria aksionare "X". margarinë dhe gjalpë fshatar. Në kundërshtim me legjislacionin aktual, OJSC "O." Tatimi mbi vlerën e shtuar të përllogaritur (TVSH) në kontabilitetin e produkteve të marra me ritme dy herë më të larta se ato të përcaktuara. Më pas, TVSH-ja e fryrë e përllogaritur për produktet e marra u fshi në kontabilitet si një ulje e TVSH-së së detyrimit nga OJSC "O." në të ardhurat buxhetore dhe, rrjedhimisht, në deklaratat e TVSH-së, shuma e tatimit që i takon buxhetit ishte nënvlerësuar. Kështu, OJSC O. ka shmangur pagesën e tatimit mbi vlerën e shtuar në buxhet në shumat e përcaktuara me ligj.

Ndjenja e nevojës për njohuri të veçanta ekonomike gjatë hetimit të një çështje penale dhe të udhëhequr nga Art. Art. 78, 184, 187 të Kodit të Procedurës Penale të RSFSR-së, hetuesi vendosi të caktojë një ekzaminim kontabël mjeko-ligjor në këtë çështje penale (Shtojca nr. 3).

Për miratimin e provimit u ngritën pyetjet e mëposhtme:

A ka ndikim shuma e TVSH-së së marrë nga OJSC "O"? nga blerësit e produkteve të furnizuara më parë nga SHA "X."

për shumën e TVSH-së së kërkuar për rimbursim nga buxheti për të njëjtat produkte kur ato i paguhen furnitorit?

Cila është shuma e TVSH-së për produktet e marra nga OJSC "O." nga SHA "H." mund të paraqitet për rimbursim nga buxheti, dhe çfarë shumë është paraqitur për rimbursim nga buxheti?

Nëse është paraqitur një shumë e paarsyeshme e TVSH-së për rimbursim nga buxheti, a është kompensuar më pas Sh.A. dëmtimin e buxhetit? Çfarë shumë e TVSH-së për t'u rimbursuar nga buxheti duhet të ishte shënuar në deklaratat tatimore? llogaritari kryesor bazuar në ato të disponueshme në periudhën në studim në OJSC "O."?

dokumentet primare

Në bazë të rrethanave që do të vërtetohen në një çështje penale të caktuar, mund të formulohen pyetje të tjera për zgjidhje me ekzaminim.

Për shembull, gjatë hetimit të një çështjeje penale kundër drejtorit të një shoqërie me përgjegjësi të kufizuar "Zh." gr. K. u konstatua se Zh. LLP, gjatë kohës që merrej me veprimtari tregtare, merrte të ardhura, një pjesë të të cilave për t'iu shmangur taksave, drejtori i LLP-së i kishte fshehur qëllimisht. Për këtë qëllim, sipas udhëzimeve të saj, treguesit e të ardhurave bruto u nënvlerësuan në raportin "Për rezultatet financiare" dhe përdorimin e tyre për tremujorët e dytë dhe të tretë të vitit 1996, gjë që çoi në fshehjen e fitimeve në shumën 864,155.8 mijë rubla dhe jo. -pagesa e taksës mbi të në shumën prej 302,454.5 mijë rubla.

Në këtë rast, provimit iu parashtruan pyetjet e mëposhtme:

1. Sa të ardhura nga shitja e letrave me vlerë ka marrë Zh. për periudhën nga 1 janari deri më 1 tetor 1996 dhe a është pasqyruar saktë në llogaritë e bilancit?

2. A është pasqyruar saktë shuma e të ardhurave nga shitja e letrave me vlerë në raportin f. Nr. 2 “Raport mbi rezultatet financiare” SHPK “Zh. për periudhën nga 1 janari 1996 deri më 1 tetor 1996?

3. Çfarë ndikimi ka pasur shuma e të ardhurave reale nga shitja e letrave me vlerë në shumën e fitimit të tatueshëm të Zh. për periudhën nga 1 janari 1996 deri më 1 tetor 1996?

4. Cila është shuma e tatimit mbi të ardhurat për buxhetin nga LLP? për 9 muaj të vitit 1996 dhe çfarë shume të tatimit mbi të ardhurat i është akumuluar në të vërtetë Zh gjatë kësaj periudhe?

Nga cili burim i fondeve LLP letrat me vlerë të blera të shitura nga LLP për periudhën nga 1 janari 1996 deri më 1 tetor 1996 dhe në cilat llogari bilanci a reflektohet lëvizja e të ardhurave nga shitja e letrave me vlerë?

Është e papranueshme të ngrihen çështje që nuk janë në kompetencën e një eksperti të këtij specialiteti për zgjidhje me ekspertizë mjeko-ligjore ekonomike. Kështu, për shembull, ndonjëherë për të zgjidhur një ekzaminim kontabël mjeko-ligjor, hetuesi sugjeron të bëhen pyetje të tilla si:

1. Vërtetësia e dokumenteve të paraqitura për ekzaminim.

Arsyet për prodhimin e SEE janë një vendim gjykate, një vendim i një gjyqtari, personi që kryen hetimin, një hetues ose një prokurori. EJL konsiderohet e emëruar nga data e rezolutës ose përcaktimit përkatës.

SEE në fazën e hetimit paraprak mund të caktohet si nga organi hetimor ashtu edhe nga hetuesi. Megjithatë, pas fillimit të çështjes, autoritetet hetimore janë të detyruara të kryejnë vetëm veprime urgjente hetimore për identifikimin dhe konsolidimin e gjurmëve të krimit, pas së cilës ia kalojnë çështjen hetuesit. Prandaj, në shumicën dërrmuese të rasteve, EJL emërohet nga hetuesi. Për hetuesin në përputhje me Art. 69 i Kodit të Procedurës Penale vendos detyrimin për mbledhjen e provave në bazë të të cilave vërtetohet prania ose mungesa e një vepre të rrezikshme shoqërore, fajësia e personit që e ka kryer këtë vepër dhe rrethana të tjera. Këto të dhëna përcaktohen me dëshminë e dëshmitarit, viktimës, të dyshuarit, të akuzuarit, ekspertizës, provat fizike, protokollet e veprimeve hetimore dhe gjyqësore dhe dokumente të tjera.

Sipas Art. 69 të Kodit të Procedurës Penale, konkluzioni i ekspertit është provë dhe SEE është një veprim procedural për marrjen e tij. Aktet, certifikatat, konkluzionet mbi rezultatet e një studimi të departamentit të çdo rrethane, të quajtur SEE (për shembull, për mungesën e mallrave dhe materialeve, etj.), të disponueshme në këtë rast, edhe nëse janë marrë me kërkesë të autoriteteve hetuese ose gjykata, por duke mos plotësuar kërkesat e rregullave për kryerjen e SEE-së, nuk mund të konsiderohet si një opinion eksperti dhe të shërbejë si bazë për refuzimin e kryerjes së një SEE.

Hetuesi mund të caktojë një SEE nëse hetimi paraprak kërkon njohuri të veçanta në shkencë, teknologji, art ose zeje dhe nëse ka nevojë për një analizë dhe interpretim më kompetent të të dhënave faktike të mbledhura, karakterizimin e ecurisë së proceseve të caktuara në lidhje me çështjet. për të cilin tashmë është kryer një kontroll paraprak (neni 78 i K.Pr.Penale).

Arsyet më të rëndësishme për caktimin e një ekzaminimi kontabël mjeko-ligjor janë:

• nevoja për të studiuar çështje që kërkojnë përdorimin e njohurive të veçanta të një ekonomisti ekspert;
• cilësia e dobët e auditimit, e shprehur në prani të kontradiktave midis raportit të auditimit dhe materialeve të tjera të rastit, kontradikta në konkluzionet e auditorëve gjatë auditimeve fillestare, të përsëritura ose shtesë;
• një kërkesë e bazuar mirë nga i akuzuari për emërimin e një SEE;
• konkluzioni i ekspertëve nga specialitete të tjera për nevojën për të kryer SEE.

Qëllimi i SEE në përputhje me Art. 79 i Kodit të Procedurës Penale nuk është i detyrueshëm dhe është në diskrecionin e hetuesit. Për më tepër, hetuesi ka të drejtë të pezullojë ose të ndërpresë sjelljen e SEE me iniciativën e tij ose në bazë të deklaratave të pjesëmarrësve në proces (duke përfshirë një ekspert) në çdo fazë të prodhimit të tij. Këto funksione mund të kryhen edhe nga drejtuesit e njësive hetimore dhe prokurorët që mbikëqyrin hetimin.

Pas marrjes së vendimit për të kryer një SEE, hetuesi vlerëson materialet e çështjes nga pikëpamja e mjaftueshmërisë dhe plotësisë dhe mbledh të dhëna shtesë për SEE-në, pa të cilat është e pamundur të kryhet. Materiali i mbledhur analizohet nga hetuesi dhe vetëm pas kësaj merret vendimi për emërimin e një SEE, i cili liston çështjet që duhet të zgjidhë eksperti. Hetuesi dhe gjykata nuk duhet të lejojnë paraqitjen e ekspertit çështje juridike që nuk janë në kompetencën e tij (për shembull, nëse ka pasur vjedhje, mungesë, kush është fajtor për përvetësim, etj.). Hetuesi përcakton materialet që i nevojiten ekspertit ekonomik për çdo rast konkret. Megjithatë, prezantimi materiale shtesë mund të kryhet pas emërimit të SEE-së, nëse eksperti e kërkon atë.

Pasi i ka njohur materialet e mbledhura për prodhimin e SEE si të mjaftueshme, hetuesi cakton SEE.

Akti procedural që zbaton këtë vendim është vendimi i hetuesit për të caktuar një SEE. Një hetues ose një gjykatë nuk ka të drejtë të zëvendësojë një vendim ose vendim për emërimin e një SEE me dokumente të tjera që nuk parashikohen me ligj ( letër motivuese, një listë pyetjesh drejtuar ekspertit, etj.).

Përmbajtja e rezolutës përbëhet nga pjesë hyrëse-përshkruese dhe operative.

E para prej tyre duhet të përmbajë këto detaje të detyrueshme: kohën dhe vendin e hartimit të vendimit; grada klasore ose grada ushtarake e hetuesit, mbiemri i tij; emri i organit hetimor; kur një SEE emërohet nga një gjykatë, emri i gjykatës, emrat e gjyqtarit dhe vlerësuesve tregohen në vendim; Numri i çështjes; tregohet vendi dhe data e hartimit të vendimit.

Pjesa operative shpall vendimin e hetuesit për të caktuar një SEE, emrin e ekspertit ose emrin e institucionit ku duhet të kryhet SEE, përcakton pyetjet që i bëhen ekspertit për zgjidhje gjatë studimit dhe përshkruan materialet e bëra. në dispozicion të ekspertit. Lista e materialeve tregon: objektet e kërkimit; mostra për krahasim; materialet hetimore, njohja e të cilave është e nevojshme për ekspertin. Tregohet gjithashtu vendndodhja e dokumenteve dhe objekteve.

Metodat e kryerjes së ekzaminimit përcaktohen, si rregull, nga eksperti. Megjithatë, hetuesi ka të drejtë, në bazë të rrethanave të çështjes, të tregojë në vendim nevojën për një metodë të caktuar hetimi (për shembull, kundërkontrolli i dokumenteve).

Hetimi paraprak duhet të përfundojë në përputhje me Art. 133 të Kodit të Procedurës Penale jo më vonë se dy muaj. Prandaj, nëse vëllimi i punës së ekspertizës është i madh, atëherë për të përshpejtuar SEE-në, me iniciativën e hetuesit ose drejtuesit të institucionit të ekspertëve, në ekzaminim përfshihen disa ekspertë të të njëjtit specialitet.

Emërimi i një SEE nga gjykata është një proces kompleks, i cili është rezultat i zbatimit si të iniciativës së personave të përfshirë në këtë rast, ashtu edhe të kompetencave të gjykatës.

Kur një EJL emërohet nga gjykata, zhvillohet një kompleks marrëdhëniesh procedurale: ndërmjet gjykatës dhe secilit prej personave pjesëmarrës në çështje; ndërmjet gjykatës dhe ekspertit. Këto marrëdhënie ndryshojnë në arsyet e shfaqjes, përmbajtjes dhe rëndësisë procedurale. Marrëdhëniet ndërmjet gjykatës dhe secilit prej personave pjesëmarrës në çështje lindin në lidhje me një kërkesë për emërimin e një SEE, për emërimin e një eksperti specifik, për përjashtimin e një eksperti dhe për formimin e një sërë çështjesh.

Këto marrëdhënie procedurale ndërmjetësohen në kërkesat e palëve të interesuara dhe vendimet gjyqësore për plotësimin ose refuzimin e tyre dhe janë karakteristike për procesin e emërimit të një SEE; duket se i paraprijnë emërimit.

Rezultati i veprimeve për emërimin e një SEE pasqyrohet në një akt të veçantë procedural - një vendim gjykate për caktimin e një ekzaminimi mjeko-ligjor. Është kjo që sjell në jetë sistemin e marrëdhënieve ndërmjet gjykatës dhe ekspertit. Prandaj, ne duhet të ndalemi në strukturën e tij më në detaje.

Vendimi i gjykatës për caktimin e një SEE (si dhe zgjidhja e hetuesit) në çështjet penale duhet të tregojë arsyet specifike për emërimin e një SEE, çështjet që duhet të zgjidhen, materialet dhe rrethanat e çështjes që do të hetohet . Në rastin kur shqyrtimi i çështjes është kryer në fazën e hetimeve paraprake, gjykata ka të drejtë t'i bëjë ekspertit pyetje të ngjashme me ato që ai ka zgjidhur me udhëzimin e hetuesit dhe të përcaktojë të njëjtin diapazon të materiale për kërkime. Por kjo nuk e bën SEE-në të përsëritet në emër të gjykatës. Parimi i ekzaminimit të drejtpërdrejtë të provave në një çështje nënkupton që gjykata nuk është e lidhur ose e kufizuar nga materialet e hetimit paraprak. Ai në mënyrë të pavarur emëron dhe kryen SEE të parashikuar me ligj - parësor, shtesë, i përsëritur - dhe mund të marrë në pyetje një ekspert (në përputhje me nenin 289 të Kodit të Procedurës Penale).

Veçoritë e caktimit të një SEE në një seancë gjyqësore janë për faktin se prokurori, avokati mbrojtës, i pandehuri, viktima, paditësi civil, i pandehuri civil dhe përfaqësuesit e tyre marrin pjesë në formulimin e pyetjeve dhe përcaktimin e shtrirjes së rrethanave nën hetim; për të gjitha pyetjet që i bëhen ekspertit dëgjohen mendimet e pjesëmarrësve në gjykim dhe konkluzioni i prokurorit.

Gjykata përfundimisht përcakton se cilat pyetje duhet të ngrihen për zgjidhjen e ekspertit, ose duke i përfshirë ato në përcaktimin e saj ose duke plotësuar ato të nxjerra më parë. Kodi i Procedurës Civile, ndryshe nga Kodi i Procedurës Penale (neni 184), nuk përmban rregulla të qarta në këtë drejtim. Megjithatë praktikën gjyqësore dhe doktrina ka zhvilluar disa kërkesat e përgjithshme dhe rregullat për hartimin këtë përkufizim. Vendimi për emërimin e SEE-së duhet të përmbajë të gjitha detajet karakteristike të një përcaktimi gjyqësor dhe të renditur në Art. 224 Kodi i Procedurës Civile.

• shënimi i kohës dhe vendit të dorëzimit;
• emri i gjykatës (përbërja e saj dhe sekretari i seancës gjyqësore);
• emri i personave që marrin pjesë në çështje dhe objekti i mosmarrëveshjes (përmbledhje e shkurtër e çështjes);
• një tregues i rrethanave të rëndësishme për çështjen (faktet e subjektit të provës ose faktet dëshmuese), për të konfirmuar ose hedhur poshtë se cilat janë caktuar një ekzaminim;
• arsyet e gjykatës për të arritur në përfundimin për nevojën për një SEE, dhe një referencë në ligjet në të cilat gjykata është mbështetur kur caktoi një SEE;
• emri i subjektit privat (lloji) i SEE;
• formulimi i një detyre eksperte - pyetje për ekspertin;
• përcaktimi i objektit të kërkimit (ose në lidhje me kë po kryhet);
• të cilit i është besuar prodhimi i SEE (emri i organizatës, laboratori, mbiemri, emri, patronimi i ekspertit);
• emri i materialeve të çështjes të transferuara në dispozicion të ekspertit (për shembull, procesverbali i seancës gjyqësore, procesverbali i marrjes në pyetje të dëshmitarëve, shënimet e shkruara me dorë të subjektit - cilat janë të listuara);
• përshkrimin e materialeve krahasuese (nëse janë vënë në dispozicion të ekspertit);
• periudha brenda së cilës duhet të kryhet SEE;
• vendndodhjen e SEE (në gjykatë ose jashtë gjykatës);
• paralajmërim nga ekspertët për përgjegjësinë, sipas legjislacionin aktual(neni 307 i Kodit Penal të Federatës Ruse), për dhënien e një përfundimi të rremë me vetëdije;
• nënshkrimi i gjyqtarit(ve) që ka marrë vendimin.

Siç mund ta shihni, përkufizimi strukturor përfshin tre pjesë:

• përgatitore ose hyrëse (vendi, koha e dorëzimit, përbërja e gjykatës, në cilin rast, me kërkesë të cilës palë, nëse ka);
• përshkrues (një komplot i shkurtër i çështjes - duke theksuar rrethanat ligjore, vërtetimi i të cilave kërkon ekzaminim, si dhe arsyet dhe arsyet e ekzaminimit);
• rezolucioni (objekti dhe lënda e kërkimit, pyetjet për ekspertin, të cilit i është besuar, lista e materialeve që do të transferohen).

Pjesa përshkruese duhet të formulohet në atë mënyrë që prej saj të jetë e qartë pse lindi nevoja për këtë SEE, që gjykata të përcaktojë se për cilat rrethana juridikisht të rëndësishme mund të jenë të përshtatshme rezultatet e saj dhe cili është qëllimi i veçantë i këtij studimi.

Duke marrë parasysh nevojën për të forcuar garancitë procedurale të të drejtave të palëve gjatë emërimit të një SEE, pjesa operative duhet të plotësohet me një tregues se palët janë të njohura me përcaktimin për emërimin e një SEE.

Vendimi për emërimin e një EJL-je nuk tregon procedurën dhe kornizën kohore për ankim, pasi ligji nuk e parasheh një mundësi të tillë. Një person i interesuar që nuk pajtohet me përcaktimin e emërimit të SEE-së (për shembull, me gamën e pyetjeve të bëra nga eksperti ose me vetë faktin e caktimit të ekzaminimit) nuk mund të apelojë një vendim të tillë veçmas nga ankimi i vendim gjykate.

Nëse një gjykatë më e lartë e njeh emërimin e një SEE si të paligjshëm ose të pabazuar dhe anulon vendimin për emërimin e një SEE, atëherë, në përputhje me rrethanat, të gjitha pasojat ligjore të një përcaktimi të tillë "anulohen". Për shembull, nëse gjykata ka marrë tashmë mendimin e një eksperti (në rastin kur vendimi apelohet pa pezulluar prodhimin e SEE), atëherë anulimi nga një gjykatë më e lartë e vendimit për emërimin e SEE-së e bën të pamundur gjykata e shkalles se pare te perdore si prove mendimin e ekspertit.

Kështu, kur caktoni një SEE në fazën e përgatitjes së një çështjeje për gjykim, duhet t'i kushtoni vëmendje afateve të përcaktuara nga Art. 99 të Kodit të Procedurës Civile (përgatitja e çështjes kryhet brenda një afati shtatëditor). Nëse prodhimi i SEE kërkon më shumë kohë, atëherë, me vendim të arsyetuar të gjyqtarit, periudha totale për përgatitjen e çështjes mund të zgjatet në 20 ditë; megjithatë ky autoritet i gjyqtarit parashikohet me ligj për raste të jashtëzakonshme (pjesa 1 e nenit 99 të K.Pr.Civile).

Meqenëse SEE më së shpeshti kryhet jashtë gjykatës (d.m.th. jo në sallën e gjyqit), kur caktohet në fazën e gjykimit, bëhet e nevojshme t'i jepet ekspertit kohë për një studim të veçantë. Prandaj, Kodi i Procedurës Civile parashikon të drejtën e gjykatës për të pezulluar procedurat në rastin e emërimit të një SEE (klauzola 5 e nenit 215 të K.Pr.Civile). Vendimi për pezullimin e procedurës merret nga gjykata me kërkesë të palëve të interesuara ose me iniciativën e saj.

Nevoja për një komision ose EJL gjithëpërfshirës është treguar në rezolutën (përkufizimin) për emërimin e SEE-së. Drejtuesi i një institucioni ekspert ka të drejtë të japë udhëzime për të kryer një komision ose SEE gjithëpërfshirëse me iniciativën e tij ose me iniciativën e një eksperti. Një ekspert që kryen SEE jashtë një institucioni ekspert, pasi ka arritur në përfundimin se një komision ose SEE komplekse është i nevojshëm, ia ngre këtë çështje hetuesit (gjykatës) në mënyrën e përcaktuar me ligjin procedural.

©2015-2019 sajti
Të gjitha të drejtat u përkasin autorëve të tyre. Kjo faqe nuk pretendon autorësinë, por ofron përdorim falas.
Data e krijimit të faqes: 2016-04-12

NË kushte moderne Në lidhje me zhvillimin e sferës financiare dhe ekonomike, volumi i mosmarrëveshjeve për çështje ekonomike ndërmjet subjekteve afariste po rritet. Për më tepër, ka një rritje jo vetëm të numrit, por edhe në larminë e çështjeve të diskutueshme të shqyrtuara në gjykatë. Ky proces është i ndërlidhur ngushtë me analizën e informacionit për transaksionet e biznesit të pasqyruara në dokumentet e kontabilitetit dhe raportimit. Një informacion i tillë mund të merret gjatë një ekzaminimi mjeko-ligjor ekonomik. Ekzaminimet mjeko-ligjore ekonomike janë ndër më të zakonshmet në procedurën civile, megjithëse prodhimi i tyre deri më tani organizohet vetëm në disa institucione shtetërore të mjekësisë ligjore.

Ekzaminimet mjeko-ligjore ekonomike janë veprime procedurale që kryhen sipas procedurës së përcaktuar me ligj, bazuar në kërkime të specializuara aktiviteti ekonomik mbi bazën e dokumentacionit financiar dhe ekonomik, të cilat kryhen duke përdorur njohuri të veçanta në fushën e shkencës ekonomike për të identifikuar të dhënat faktike për transaksionet e biznesit.

Qëllimi kryesor i ekspertizës mjeko-ligjore ekonomike është të ndihmojë autoritetet gjyqësore në studimin dhe interpretimin e treguesve ekonomikë, duke identifikuar shtrembërimet e tyre të qëllimshme dhe të paqëllimshme.

Subjekti Ekzaminimet mjeko-ligjore ekonomike janë të dhëna faktike për kryerjen e transaksioneve të biznesit, hulumtimi dhe vlerësimi i të cilave kërkon njohuri të veçanta në fushën e ekonomisë, kontabilitetit dhe financës, të nevojshme për zgjidhjen e çështjes.

Nëse specifikojmë lëndën e ekzaminimeve mjeko-ligjore ekonomike mbi çështjet civile dhe mosmarrëveshjet e arbitrazhit, atëherë janë të dhëna faktike (rrethanat e çështjes) që bëjnë të mundur, duke përdorur njohuri të veçanta, të konstatohen shkelje të ligjit (civile, tatimore, financiare, të punës etj.) që janë shkaktarë të mosmarrëveshjeve ndërmjet partive.

Objektet ekzaminimet ekonomike janë dokumente parësore dhe raportuese që pasqyrojnë rezultatet e prodhuara transaksionet e biznesit dhe përmbajnë informacion në lidhje me disponueshmërinë dhe lëvizjen e materialit dhe para të gatshme. Dokumentet e tilla janë:

• - marrëveshjet ndërmjet subjekteve afariste;
• - fletët e inventarit dhe krahasimit dhe materialet e tjera të inventarit;
• - dokumentet e kontabilitetit parësor;
• - regjistrat e kontabilitetit (pasqyrat, ditarët e porosive, bilancet, kartelat e llogarisë, etj.);
• - raportet e kontabilitetit;
• - materiale të tjera të nevojshme për prodhimin e ekspertizës mjeko-ligjore ekonomike (materialet e auditimet etj).

Dokumentet e mësipërme pasqyrojnë proceset ekonomike të organizatës dhe kanë vlerë provuese kur shqyrtojnë një çështje në gjykatë. Gjatë shqyrtimit të arbitrazhit dhe çështjeve civile për mosmarrëveshjet ekonomike, është e nevojshme të kryhet një ekzaminim i dokumentacionit kontabël.

Si provë në arbitrazh dhe procedurat civile Pranohet vetëm mendimi i ekspertit (dhe jo, për shembull, raporti i auditorit, pasi auditori nuk është pjesëmarrës në marrëdhëniet juridike procedurale).

Prodhimi i ekzaminimeve mjeko-ligjore ekonomike rregullohet me legjislacionin procedural dhe Ligjin për veprimtaritë e ekspertëve mjeko-ligjorë. Përveç kësaj, ekonomisti ekspert mbështetet në kërkimin e tij në normat e kodit, ligjet dhe rregulloret e tjera.

Arsyet për caktimin e ekspertizës mjeko-ligjore ekonomike janë:

• - nevoja për t'iu përgjigjur pyetjeve duke përdorur njohuri të veçanta në fushën e ekonomisë;
• - kontradikta ndërmjet materialeve të çështjes;
• - peticion i pjesëmarrësve në proces për caktimin e ekspertizës mjeko-ligjore ekonomike;
• - konkluzioni i ekspertëve të specialiteteve të tjera për nevojën e kryerjes së ekspertizës mjeko-ligjore ekonomike.

Ekzaminimi modern mjeko-ligjor ekonomik ka mundësi të gjera. Me ndihmën e tij, për shembull:

• - vendosja e përputhshmërisë së operacioneve dokumentet rregullatore;
• - identifikimin e transaksioneve realisht të përfunduara;
• - përcaktimi i vlerës së aksioneve dhe elementeve të tjera të biznesit;
• - përcaktimi i plotësisë së pagesës së taksave në buxhetet e të gjitha niveleve, etj.

Baza metodologjike e ekzaminimeve mjeko-ligjore ekonomike është një grup teknikash metodologjike të përdorura në studimin e ekspertëve të transaksioneve të biznesit të pasqyruara në kontabilitet dhe vlerësim. aktivitetet financiare organizatave. Gjatë kryerjes së ekspertizës mjeko-ligjore ekonomike nuk ka situata tipike dhe çështjet gjyqësore varen nga karakteristikat e situatës në shqyrtim. Kjo përcakton mungesën e një metodologjie të unifikuar për ekzaminimet mjeko-ligjore ekonomike.

Gjatë kryerjes së ekzaminimeve mjeko-ligjore ekonomike zakonisht përdoren këto metoda:

Sinteza është një metodë për të studiuar një objekt në integritetin, unitetin dhe ndërlidhjen e pjesëve të tij. Në kontrollin financiar dhe ekonomik, sinteza mund të lidhet me analizën. Kjo ju lejon të lidhni objektet e prera në procesin e analizës, të vendosni lidhjen e tyre dhe të kuptoni objektin si një tërësi të vetme.

Induksioni është një teknikë kërkimore që paraqet një përfundim nga faktorë të veçantë në përfundime të përgjithshme, d.m.th. një përfundim për gjendjen e një objekti bëhet bazuar në një studim të aspekteve të tij individuale, për shembull, një ekzaminim i dokumenteve që pasqyrojnë borxhin e organizatës kryhet fillimisht sipas të dhënave analitike të kontabilitetit, dhe më pas sipas të dhënave sintetike të kontabilitetit.

Deduksioni është studimi i gjendjes së një objekti në tërësi bazuar në arsyetimin logjik, duke nxjerrë përfundime për elementët përbërës të tij, d.m.th. konkluzioni nga i përgjithshëm në specifik.

Konkretizimi është studimi i objekteve në të gjithë shkathtësinë dhe diversitetin e tyre.

Analiza e sistemit është studimi i objektit të studimit si një grup elementësh që formojnë një sistem, d.m.th. aftësia për të vlerësuar sjelljen e një objekti si sistem me të gjithë faktorët që ndikojnë në funksionimin e tij.

Analiza ekonomike është një sistem teknikash për zbulimin dhe përcaktimin e marrëdhënieve shkak-pasojë që përcaktuan situatë konflikti në transaksione biznesi, të cilat si pasojë u bënë objekt hetimi nga organet ligjzbatuese.

Metoda ekonomiko-matematikore përdoret për të përcaktuar intensitetin e ndikimit të faktorëve në rezultatet e aktiviteteve financiare dhe ekonomike në mënyrë që të optimizohet funksionimi i organizatës.

Kontrollimi i llogaritjeve aritmetike (rillogaritja) është një kontroll i saktësisë së llogaritjeve aritmetike në dokumentet primare dhe të dhënat e kontabilitetit, ose eksperti që kryen llogaritjet e pavarura.

Verifikimi i dokumenteve (inspektimi): informacioni dokumentar mund të jetë i brendshëm, i jashtëm, i jashtëm dhe i brendshëm në të njëjtën kohë. Dokumentet e përgatitura dhe të përpunuara brenda një subjekti ekonomik janë të brendshme. Dokumentet e jashtme përgatiten dhe i dërgohen ekspertit ekonomist nga palë të treta. Verifikimi i dokumentit do të thotë që një ekonomist ekspert duhet të sigurojë besueshmërinë dhe cilësinë e mirë të një dokumenti të caktuar. Për ta bërë këtë, kontrollohen disa hyrje në kontabilitet dhe dokumentin parësor, të cilat konfirmojnë realitetin dhe fizibilitetin e kryerjes së operacionit, për shembull, kontrollimi i dokumenteve sipas kritereve formale (përputhshmëria formë e unifikuar, disponueshmëria e detajeve të nevojshme) dhe thelbi i transaksioneve të pasqyruara (fizibiliteti dhe ligjshmëria e tyre).

Gjurmimi është një procedurë gjatë së cilës një ekonomist ekspert kontrollon disa dokumente parësore, pasqyrimin e të dhënave të tyre në regjistrat e kontabilitetit sintetik dhe analitik dhe përputhshmërinë e korrespondencës standarde të llogarive me planin kontabël dhe rregulloret e kontabilitetit.

Një kundërinspektim është një verifikim i dokumenteve nga pala tjetër e organizatës që inspektohet.

Eksperti ekonomist në opinionin e tij u përgjigjet pyetjeve të parashtruara nga gjykata në lidhje me përputhshmërinë e organizimit të sistemit të kontabilitetit. rregulloret, shkelje e ligjeve (civile dhe tatimore), përmbushje e detyrimeve kontraktuale etj.

Duhet theksuar se përfundimi nuk lejon konkluzione për veprime të qëllimshme (shtrembërime), keqpërdorime etj., d.m.th. Është e mundur vetëm deklarimi i disa fakteve, por jo vlerësimi i veprimeve të individëve të veçantë, që është prerogativë e gjykatës.

Gjatë kryerjes së ekzaminimeve ekonomike përdoren tregues në tre dimensione: 1) natyror; 2) kosto; 3) puna.

Aktualisht, ekspertiza mjeko-ligjore ekonomike ndahet në dy lloje kryesore: kontabiliteti mjekoligjor dhe ekspertiza kriminalistike financiare dhe ekonomike1. Çdo lloj ekzaminimi ekonomik ndahet në lloje në varësi të natyrës së informacionit ekonomik që studiohet. Llojet e ekzaminimeve ekonomike, nga ana tjetër, ndahen në nënndarje dhe në varësi të specifikave të objekteve në studim.

Në moderne kushtet ekonomikeçdo veprimtari biznesi është një simbiozë e financave, kontabilitetit dhe dukurive të tjera ekonomike. Kjo përcakton marrëdhënien ndërmjet kontabilitetit mjekoligjor dhe ekzaminimit kriminalistik financiar dhe ekonomik. Bazuar në këtë, në disa raste është e nevojshme të kryhen ekzaminime komplekse kur ekspertit i jepen një sërë çështjesh që kërkojnë përdorimin e një game të gjerë njohurish ekonomike (për shembull, vlerësimi i vlerës së aksioneve dhe pasqyrimi i tyre në kontabilitetin e ndërmarrja). Në këtë rast, zgjidhja e çështjes është e pamundur pa pjesëmarrjen e njëkohshme të përbashkët të specialistëve në fusha të ndryshme të njohurive në formulimin e një përfundimi të përbashkët.

Përfundimi i ekspertit i nënshtrohet vlerësimit nga hetuesi, nëpunësi hetimor, prokurori, gjykata, personi ose organi që shqyrton rastin e kundërvajtjes administrative.

Përfundimi për gjykimin dhe hetimin nuk është i detyrueshëm dhe vlerësohet sipas rregullat e përgjithshme dhe kërkesat për vlerësimin e provave, d.m.th. mendimi i ekspertit kontabël është i barabartë me provat e tjera të rastit. Ai vlerësohet në të njëjtën mënyrë si provat e tjera.

Mendimi i ekspertit nuk është i nevojshëm për gjykatën dhe vlerësohet nga gjykata sipas rregullave të përcaktuara për vlerësimin e provave. Mospajtimi i gjykatës me përfundimin duhet të jetë i motivuar në vendimin ose vendimin e gjykatës. Mendimi i ekspertit shpallet në seancë gjyqësore dhe shqyrtohet së bashku me provat e tjera të çështjes. Rregullat për vlerësimin e përfundimit të ekspertizës mjeko-ligjore jepen në nenet e Kodit të Procedurës Penale “Rregullat për vlerësimin e provave” dhe të Kodit të Procedurës Civile “Vlerësimi i provave”.

Në përputhje me normat e së drejtës procedurale, çdo provë i nënshtrohet vlerësimit nga pikëpamja e rëndësisë, pranueshmërisë, besueshmërisë dhe të gjitha provat e mbledhura në tërësi - mjaftueshmëria për zgjidhjen e çështjes. Rrjedhimisht, mendimi i ekspertit në një çështje penale duhet të vlerësohet nga autoritetet hetimore nga katër pozicione:

1) rëndësia për rastin nën hetim;

2) pranueshmëria në krahasim me provat e tjera;

3) besueshmëria për pajtueshmërinë me realitetin;

4) mjaftueshmëria nga pikëpamja e zgjidhjes së çështjes.

Në legjislacionin procedural civil dhe të arbitrazhit, mendimi i një eksperti kontabël vlerësohet në mënyrë të ngjashme. Gjykata mund ta vlerësojë atë sipas bindjes së saj të brendshme, në bazë të një shqyrtimi të plotë, të plotë, objektiv dhe të drejtpërdrejtë të konkluzionit dhe të provave që disponon çështje.

Mund të identifikohen disa kritere themelore

vlerësimet e mendimeve të ekspertëve, të cilat jepen në kode. Në procesin e vlerësimit të mendimit të një eksperti, është e nevojshme:

Sigurohuni që të jetë përgatitur nga një institucion ekspert ose person i autorizuar për të ofruar një raport kontabël mjeko-ligjor;

Sigurohuni që ai të nënshkruhet nga personi (personat) që ka të drejtë të vendosë një nënshkrim në dokument dhe të përmbajë të gjitha detajet e tjera thelbësore të këtij lloji të provave;

Kontrolloni cilësinë e materialeve të ofruara tek eksperti.

Duke marrë parasysh kërkesat procedurale, mund të identifikohen disa fusha për vlerësimin e opinionit të ekspertit kontabël:

1. Respektimi i rendit procedural të përgatitjes, caktimit dhe zhvillimit të ekzaminimit: përfundimi i ekspertit duhet të plotësojë kërkesat procedurale. Struktura dhe përmbajtja e tij duhet të jenë në përputhje me rregullat procedurale për hartimin e një konkluzion. Gjatë kryerjes së një ekzaminimi duhet të respektohen të gjitha normat procedurale.

2. Pajtueshmëria e përfundimit me pyetjet e formuluara në përcaktimin (rezolutën) për caktimin e ekzaminimit: është e nevojshme të kontrollohet formulimi i pyetjeve në përfundim dhe rezoluta (dekretimi) i organeve të zbatimit të ligjit. Eksperti duhet të kontrollojë identitetin e pyetjeve.

3. Prania e logjikës dhe konsistencës në paraqitjen e fakteve, provave dhe përfundimeve: eksperti duhet të respektojë sekuencën e shqyrtimit të materialeve të çështjes, d.m.th. Çdo pyetje duhet të trajtohet sipas radhës. Përfundimet e ekspertit duhet të jenë të ndërlidhura me proceset e veprimtarisë ekonomike të pasqyruara në kontabilitet. Përmbajtja e përfundimit nuk duhet të kundërshtojë faktet e besueshme që pasqyrohen në dokumentet parësore, regjistrat kontabël dhe raportimet.

4. Objektiviteti i përfundimit: konkluzionet e ekspertit duhet të konfirmohen nga faktet dhe dokumentet e vërtetuara prej tij dhe të bazuara në të dhënat e kontabilitetit dhe raportimit. Eksperti mund të mbështetet në informacione të tjera që i janë dhënë nëse ai ka fuqi ligjore, është i dokumentuar dhe nuk bie ndesh me përfundimet e ekspertit.

5. Konkluzionet duhet të konfirmohen nga komentet e duhura për dokumentet rregullatore për çështjen nën hetim dhe të mbështeten nga referenca në ligje, rregullore, urdhra etj. Mungesa e referencave lejon, kur vlerësohet ekzaminimi, të dyshohet objektiviteti i konkluzioneve të ekspertit. .

6. Përcaktimi i plotësisë së përfundimit të ekspertit: përfundimi duhet të përmbajë informacion për studimin e objektit të ekzaminimit nga të gjitha anët e mundshme. Në këtë rast, duhet të përdorni një bazë të larmishme informacioni ose dokumente kontabël. Eksperti mund të aplikojë disa teknika tradicionale të verifikimit. Prania e disa opsioneve për studimin e çështjes do të na lejojë të vlerësojmë plotësinë e rezultateve të ekzaminimit.

7. Vlefshmëria shkencore: eksperti duhet të mbështetet në metoda të veçanta kërkimore. Në këtë rast, duhet të tregohet metoda, teknika ose procedura që është përdorur gjatë ekzaminimit. Duhet të shmangen teknikat jokonvencionale dhe të dyshimta. Gjithashtu, përfundimet mund të justifikohen me llogaritjet analitike. Vlera e përfundimit rritet me përdorimin paralel të teknikave të verifikimit analitik dhe dokumentar.

8. Specifikimi i përfundimit: ai nuk duhet të përmbajë interpretime të ndryshme të çështjeve. Është e nevojshme t'i jepet një përgjigje e qartë pyetjes së shtruar, e mbështetur me prova. Përgjigjet duhet të tingëllojnë të qarta, të sakta, koncize dhe specifike.

9. Natyra e prezantimit dhe stili: përfundimi duhet të jetë i kuptueshëm. Nëse është e paqartë, përdoren terma komplekse dhe nuk jepet interpretimi i tyre, eksperti mund të thirret për pyetje.

Konkluzionet e ekspertit kontabël mund të bien ndesh me provat e tjera të mbledhura në këtë rast. Mospërputhjet shoqërohen me dy arsye: praninë e gabimeve të mundshme në përfundimin e ekspertit kontabël; mosbesueshmëria e provave të tjera ndërkohë që konkluzionet e ekspertit janë të vërteta. Në këto raste, subjektet që kanë caktuar ekzaminimin e vlerësojnë përfundimin sipas bindjes së tyre të brendshme në lidhje me të gjitha provat e disponueshme në çështje.

Rezultati i vlerësimit të opinionit të ekspertit kontabël mund të jetë njohja e tij:

I plotë, i shëndoshë shkencërisht dhe i përshtatshëm për t'u përdorur në provë të plotë;

E pamjaftueshme e qartë ose e paplotë, që kërkon kërkime shtesë të disa objekteve. Në këtë rast, caktohet një ekzaminim shtesë;

E pabazuar, duke ngritur dyshime për korrektësinë e saj. Në këtë rast, me vendim ose vendim të arsyetuar urdhërohet rishqyrtimi.

Gjykata ose hetuesi mund të mos pajtohen me konkluzionet e ekspertit dhe, pa urdhëruar rishqyrtim, të vendosin çështjen në bazë të provave të tjera, nëse të marra së bashku lejojnë të nxirret një përfundim i vërtetë për rrethanat faktike faktike të çështjes.

Agjencive të zbatimit të ligjit kërkohet të pasqyrojnë rezultatet e vlerësimit të përfundimit në vendimin e tyre. Në këtë rast, vendimi parashikon:

Arsyet për të cilat u refuzua konkluzioni i ekspertit dhe provat e tjera u pranuan si mjet për të vërtetuar përfundimet e gjykatës (hetimit). Një situatë tjetër mund të lindë kur mendimi i ekspertit është prova kryesore në çështje, dhe provat e tjera nuk pranohen për shqyrtim;

Arsyet pse u jepet përparësi disa provave mbi mendimin e një eksperti dhe anasjelltas.

Pjesa e arsyetuar e vendimit duhet të përmbajë një analizë bindëse të mangësive të mendimit të ekspertit dhe arsyet pse ai është refuzuar.

Planifikimi i procesit të ekspertimit mjeko-ligjor ekonomik.

Normat procedurale parashikojnë afatet kohore për shqyrtimin e çështjeve penale dhe civile.

Përkufizimet dhe vendimet për caktimin e një ekzaminimi kontabël mjeko-ligjor, përveç detyrave të tjera, parashikojnë periudhën e kryerjes së ekzaminimit, d.m.th. data e fillimit dhe data e përfundimit, si dhe dorëzimi i raportit të ekspertit kontabël. Kreu i institucionit të ekspertizës mjeko-ligjore shtetërore ose joshtetërore, kur i jep detyrë një eksperti ose grupi ekspertësh, u përmbahet afateve të përcaktuara në vendim ose përcaktim.

Për të përfunduar detyrën e kryerjes së provimit në kohë dhe plotësisht, eksperti organizator, i cili është drejtuesi i një grupi ekspertësh kontabël (nëse ekzaminimi kryhet nga disa ekspertë), ose vetë eksperti harton një orar për kryerjen e ekzaminimit kontabël kriminalistik.

Kërkesat për hartimin e një plani për kryerjen e një ekzaminimi kontabël mjeko-ligjor nuk rregullohen me legjislacionin procedural. Nevoja për planifikim është për arsye objektive.

Planifikimi i punës suaj nga një ekspert ju lejon të:

Të respektojë afatet për procedimin e ekspertizës;

Kushtojini vëmendjen e nevojshme të gjitha aspekteve të çështjes;

Përfundoni punën me kosto optimale, me efikasitet dhe në kohën e duhur;

Shpërndani në mënyrë efektive punën midis anëtarëve të grupit të ekspertëve që marrin pjesë në rishikim;

Koordinon punën e ekspertëve;

Identifikoni ngjarje, transaksione, dokumente, informacione që mund të kenë një ndikim të rëndësishëm në përfundimet e ekspertit dhe në rezultatin e çështjes.

Planifikimi i procesit të ekspertizës kontabël mjeko-ligjore mund të kryhet në bazë të parimeve të planifikimit të përdorura në praktikën e auditimit, por duke marrë parasysh kërkesat e legjislacionit procedural. Një planifikim i tillë është i rregulluar rregulli federal(standard) Nr. 3 “Planifikimi i auditimit”.

Planifikimi është faza fillestare kryerja e ekzaminimeve kontabël mjeko-ligjore. Në bazë të planit, është duke u zhvilluar një program kontabiliteti mjekoligjor, i cili mund të përcaktojë vëllimin, llojet dhe sekuencën e procedurave të ekspertëve të nevojshme për të formuar një opinion objektiv dhe të informuar midis kontabilistëve ekspertë për organizimin e kontabilitetit të një njësie ekonomike.

Programi i ekzaminimit është një grup udhëzimesh për ekspertin që kryen ekzaminimin, si dhe një mjet për monitorimin dhe verifikimin e kryerjes së duhur të punës. Në procesin e zhvillimit të programit, eksperti duhet të marrë parasysh drejtimet e kërkimit për çështjet e ngritura nga agjencitë e zbatimit të ligjit. Ekzaminimi i çështjeve mund të detajohet në mënyrë të pavarur nga eksperti në varësi të temës së ekzaminimit (për shembull, pyetja përfshin kryerjen e një ekzaminimi dokumentar dhe verifikimin aritmetik të të dhënave).

Planifikimi i një ekzaminimi të kontabilitetit mjeko-ligjor duhet të kryhet nga një ekspert kontabël në përputhje me parimet e përgjithshme të kryerjes së hulumtimit të ekspertëve, si dhe duke marrë parasysh kërkesat specifike të mëposhtme të planifikimit:

Gjithëpërfshirja - sigurimi i ndërlidhjes dhe konsistencës së të gjitha fazave të hulumtimit të ekspertëve;

Efikasiteti – lidhja e të gjitha fazave të planifikimit sipas afateve, gamës së çështjeve që analizohen, sipas listës së objekteve në studim;

Optimaliteti - ofrimi i opsioneve të planifikimit për zgjedhje plani optimal, duke lejuar zvogëlimin e kohës së ekzaminimit dhe optimizimin e efikasitetit të rezultatit të ekspertit.

Formimi dhe zhvillimi i ekspertimeve mjeko-ligjore ekonomike.

Koncepti ekzaminimet mjekoligjore dhe përdorimin e tyre në zbatimin e ligjit.

Struktura e ekspertimit mjekoligjor ekonomik

Koncepti, lënda dhe objektet e ekspertimit mjeko-ligjor ekonomik.

Koncepti, lënda dhe objektet e kontabilitetit kriminalistik.

Detyrat e kontabilitetit mjekoligjor.

Dokumentet e përdorura në ekzaminimet kontabël mjeko-ligjore

Karakteristikat e organizimit të ekzaminimit të kontabilitetit mjekoligjor në fazën e hetimit paraprak

Prodhimi i ekspertimit kontabël mjekoligjor.

Planifikimi i procesit të kontabilitetit mjekoligjor

Standardet për kryerjen e ekzaminimeve kontabël mjeko-ligjore.

Baza ligjore e veprimtarisë mjeko-ligjore shtetërore në përputhje me Ligjin Federal "Për veprimtaritë mjekoligjore shtetërore në Federatën Ruse"

Baza është Kodi i Procedurës Penale i Federatës Ruse rregullore rregullatore kontabiliteti mjekoligjor.

Procedura për caktimin e një ekzaminimi kontabël mjeko-ligjor në veprimtaritë e zbatimit të ligjit

. Statusi juridik dhe përgjegjësia e ekspertit

Statusi ligjor dhe përgjegjësia e specialistit

.

Njohja e ekspertit me materialet e lëndës.

Përgjegjësia e ekspertit.

Të drejtat e ekspertit të mjekësisë ligjore

Përgjegjësitë e ekspertit mjekoligjor

20. Teknika të veçanta të kontabilitetit kriminalistik.

Metodat e verifikimit të dokumentit

Metodat për kontrollimin e dokumenteve përkatëse

Metoda e kontrollit të ndërsjellë

Mënyrat për të falsifikuar një bilanc:

Studim ekspert i operacioneve kontabël të investimeve financiare

Klasifikimi i letrave me vlerë

Klasifikimi i investimeve financiare

shenjat e njohjes së dokumenteve të falsifikuara

Procedura për caktimin e një ekzaminimi kontabël mjeko-ligjor në veprimtaritë e zbatimit të ligjit

Karakteristikat e organizimit të ekzaminimit të kontabilitetit mjekoligjor gjatë një hetimi paraprak

Planifikimi i procesit të kontabilitetit mjekoligjor.

Ne nuk humbim kohë duke kërkuar gabime, ne e gjejmë të Vërtetën në kohë.” Detyrat kryesore ekzaminimet mjeko-ligjore ekonomike është prodhimi i kontabilitetit mjekoligjor, ekspertiza financiare-ekonomike, financiaro-kreditore dhe ekspertiza për gjykata, prokurori, punë të brendshme, shërbimi federal

autoritetet e sigurisë, doganat, taksat, zyrtarët e autorizuar për të urdhëruar ekzaminime mjeko-ligjore, në përputhje me legjislacionin aktual të Federatës Ruse. Lënda e ekspertimeve mjeko-ligjore ekonomike

janë fakte specifike, vlerësimi i të cilave, krahas vlerësimit të pasojave financiare dhe ekonomike të këtyre fakteve, kërkon njohuri të veçanta në fushën e kontabilitetit, ekonomisë në përgjithësi, financës dhe kredisë dhe shkencave të tjera. Rrjedhimisht, përpara se të caktohet një ekzaminim financiar dhe kreditor në procesin e hetimit të një çështjeje penale, duhet të identifikohen fakte (operacione) specifike, të cilat së bashku do të formojnë karakteristikat e veprës penale dhe do të lejojnë t'i jepet një vlerësim financiar, ekonomik dhe kosto. vlerësimi.

Ky lloj ekzaminimi mund të ndahet në:

Financiare dhe kreditore

Financiare dhe ekonomike

Financiare dhe analitike merret me çështje që lidhen me kreditimin. Mund të jetë e nevojshme të urdhërohet një ekzaminim financiar dhe kreditor kur ka nevojë për të vërtetuar praninë e shkeljeve ose gabimeve në fushën e financimit dhe kreditimit. Gjithashtu, bazuar në studimin e operacioneve financiare dhe kreditore, ekzaminimi financiar dhe kreditor mund të përcaktojë vlefshmërinë e krijimit të fondeve monetare, si dhe të zbulojë nëse rendi i shpenzimeve të tyre dhe zonat e synuara të përdorimit nuk janë cenuar. Ekzaminimi financiar dhe kreditor përcakton nëse huamarrësi është i aftë për kredi dhe nëse shlyerja e fondeve të kredisë është në kohë.

Specialistët e përfshirë në ekzaminimin financiar dhe kreditor do të shpjegojnë aspektet problematike në ofrimin e kredisë dhe shërbimeve financiare, si dhe do të vlerësojnë gamën e shërbimeve të ofruara nga institucionet financiare - bankat, kompanitë e lizingut, fondet.

Aktualisht, biznesi është i paimagjinueshëm pa burime shtesë financimi, shumica dërrmuese e kompanive i përdorin ato kur hapin dhe zgjerojnë aktivitetet e tyre.

Çështjet që duhen zgjidhur gjatë ekzaminimit financiar dhe të kredisë:

1. Hulumtoni për të përcaktuar nëse të dhënat kontabël për përdorimin e kredisë korrespondojnë me qëllimin e saj të synuar. A ndiqen parimet e kreditimit?

2. Hulumtimi për të vendosur një metodë për shlyerjen e kredisë.

Qëllimi i ekzaminimit financiar dhe kreditor është studimi i mënyrave të marrjes së kredive pa mbështetje materiale dhe ligjore, analizimi i shlyerjes së kredisë, studimi i dokumentacionit të pagesave në para dhe pa para.

Ekspertiza financiare dhe ekonomike përfaqëson:

Studimi i treguesve të gjendjes financiare dhe aktiviteteve financiare dhe ekonomike të një subjekti ekonomik;

Studimi i shenjave dhe metodave të shtrembërimit të të dhënave mbi treguesit financiarë që ndikojnë rezultat financiar subjekt afarist;

Studimi i llogaritjes së pjesëmarrjes së themeluesve (aksionarëve) në kapitalin e autorizuar dhe fitimit të shpërndarë të një subjekti ekonomik;

Hulumtimi i shenjave dhe metodave të shtrembërimit të të dhënave për treguesit financiarë që karakterizojnë aftësinë paguese, aftësinë kreditore, përdorimin dhe shlyerjen e fondeve të kredisë së një subjekti ekonomik;

Studimi i treguesve që karakterizojnë formimin e madhësisë (vlerës) së shpërblimit për të vendosur devijime nga normat aktuale të legjislacionit të Federatës Ruse.

Financiare dhe analitike Ekzaminimi na lejon të zgjidhim çështjet e mëposhtme:

1. Hulumtim mbi subjektin e kreditimit të fitimeve valutore nga kontratat e eksportit me kompani të huaja në llogarinë valutore të ndërmarrjes. Nëse nuk ka pasur regjistrim, atëherë në çfarë terma vlere dhe cili është mekanizmi për regjistrim.

2. Hulumtimi për të vendosur ekuivalentin e sigurisë në vlerë të paguar në valutë të huaj (ose pagesë nga importuesi kundrejt detyrimeve sipas kontratës së importit me faturat e importuesit) për importin në territorin e Federatës Ruse të mallrave sipas kontratave të importit të lidhura me kompani të huaja.

3. Kërkim për të vërtetuar faktin e kthimit të fondeve në llogarinë valutore të ndërmarrjes për mallrat e padorëzuar (ose të padorëzuara plotësisht) brenda afatit kohor të përcaktuar me kontratën e importit të lidhur me një kompani të huaj, por jo më vonë se koha. kufijtë e përcaktuar nga legjislacioni i monedhës.

4. Hulumtimi i ndryshimeve në aftësinë paguese të ndërmarrjes me kalimin e kohës.

5. Hulumtimi i ndryshimeve në gjendjen e llogarive të pagueshme të ndërmarrjes me kalimin e kohës.

6. Hulumtimi mbi ndikimin e disa operacioneve financiare dhe ekonomike në gjendjen e borxhit dhe aftësinë paguese të ndërmarrjes.

7. Hulumtimi i ndikimit në aftësinë paguese të ndërmarrjes nga vendosja e kambialeve të emetuara nga ndërmarrja dhe/ose letrave të tjera me vlerë.

Ekzaminimi mjeko-ligjor ekonomik është një lloj relativisht i ri i ekspertizës mjeko-ligjore, i cili u përhap gjerësisht në vitet '90 të shekullit XX. Ekzaminimi mjeko-ligjor ekonomik është një lloj veprimtarie ekspertimi që është vërtetimi i fakteve që kanë të bëjnë me hetimin e krimeve ekonomike, si dhe mosmarrëveshjet ekonomike në bazë të çështjeve civile dhe të arbitrazhit, të kryera në bazë të njohurive të veçanta të shkencave të ndryshme ekonomike. SEE përfshin analizën e dokumentacionit në lidhje me lloje të ndryshme të transaksioneve financiare dhe ekonomike. Në klasën e ekspertizës mjeko-ligjore ekonomike dallohen:

ekzaminimet e kontabilitetit mjekoligjor

ekzaminimet mjekoligjore financiare dhe kreditore

ekzaminimet ekonomike ligjore komplekse dhe komisionere.

Hulumtimi kryhet nga një ekonomist ekspert në bazë të njohurive të veçanta në mënyrën e përcaktuar me dokumente rregullatore. Shpesh, një mendim eksperti është prova kryesore në një rast. Gjatë ekzaminimit mjeko-ligjor ekonomik, mund të zgjidhen pyetje për ligjshmërinë e gjobave, taksave dhe tarifave, për pajtueshmërinë e dokumentacionit raportues të veprimtarisë së organizatës, për përmbushjen e marrëdhënieve kontraktuale, për praninë ose mungesën e shenjave të falimentimit të qëllimshëm. ndërmarrja dhe të tjerët. Ekzaminimi mjeko-ligjor ekonomik zgjidh një gamë mjaft të gjerë çështjesh dhe mbulon pothuajse të gjitha fushat e së drejtës civile, penale, administrative dhe ekonomike.

Bazuar në rezultatet e studimit, lëshohet një opinion eksperti që përmban një vlerësim të gjendjes financiare dhe treguesve të performancës financiare dhe ekonomike të subjektit afarist.

Shquhet si një lloj ekspertimi mjekoligjor i kryer duke përdorur njohuri të veçanta në fushën e kreditimit dhe fluksit të parasë, si dhe njohuri për ecurinë financiare të bankave dhe vlerësimet e kreditit subjektet afariste-huamarrës.

Hulumtimi kryhet në bazë të të dhënave dhe dokumenteve të kontabilitetit dhe kontabilitetit të menaxhimit institucionet e kreditit, marrëveshjet e kreditimit dhe dokumentet për lidhjen dhe ekzekutimin e tyre, si dhe informacione të tjera për veprimtarinë e bankave.

Gjyqësore ekzaminim financiar dhe kreditor përfshin kërkime në veçanti për çështjet e mëposhtme:

Cila është aftësia kreditore e huamarrësit në një datë specifike në përputhje me dokumentet metodologjike të institucionit të kreditit;

Sa është shuma e pagesës së anuitetit të kredisë gjatë periudhës;

A justifikohen interesat, gjobat, gjobat etj.? sipas një marrëveshje kredie;

Cilat janë udhëzimet për përdorimin e fondeve të marra nga organizata sipas marrëveshjes së kredisë;

A janë plotësuar kushtet? marrëveshje kredie palëve në një datë të caktuar.

Ekspertiza ekonomike

Kontabiliteti

Taksa

Financiare dhe analitike

Financiare dhe ekonomike

Financiare dhe kreditore

Arsyet për të urdhëruar një ekzaminim

Arsyet për caktimin e një ekzaminimi kontabël janë zakonisht:

a) kontradiktat ndërmjet materialeve të auditimit dhe rrethanave të çështjes; b) kontradiktat në konkluzionet e kontrolleve fillestare dhe të përsëritura dokumentare; c) kur auditorët kanë përdorur metoda për përcaktimin e dëmit material që ngrenë dyshime; d) në lidhje me konkluzionet e provimeve të specialiteteve të tjera; e) në të gjitha rastet e tjera kur lindin çështje në çështje, zgjidhja e të cilave është e mundur vetëm me ndihmën e ekspertizës kontabël.

Detyrat kryesore të ekspertizës kontabël

Detyrat kryesore të kontabilitetit përfshijnë krijimin e:

a) korrektësinë e regjistrimit të transaksioneve kontabël; b) shuma e pasurive materiale (parave) që janë përgjegjësi financiare e personave të caktuar; c) rrethanat në lidhje me mungesat dhe tepricat e aseteve materiale; d) rrethanat në lidhje me kryerjen e një auditimi dokumentar; e) madhësia e dëmit dëme materiale; f) personat që posedonin sende me vlerë gjatë periudhës së mungesave, tepricave ose dëmtimeve; g) gjendjen e kontabilitetit dhe kontrollit mbi lëvizjen e vlerave; h) masat që këshillohen të merren për të eliminuar mangësitë në sistemin e kontabilitetit, raportimit dhe kontrollit mbi lëvizjen e sendeve me vlerë.

Objektet në studim

Grupet e mëposhtme të objekteve i nënshtrohen hulumtimit nga një ekspert kontabël:

1) dokumentet e kontabilitetit: primare (kërkesat, urdhrat për lirimin e pasurive materiale, udhëzimet për Bankën e Shtetit, faturat hyrëse dhe dalëse, urdhrat në para, lejet për eksportin e produkteve, dokumentet e transportit, aktet e fshirjes humbjet e mallrave, rivlerësimi i mallit, çmontimi i objekteve në riparim, fletëpagesat, udhëzimet-detyrimet për lëshimin e mallit me kredi, faturat për depozitimin e parave, etj.); përmbledhje (librat e gardhit, kartat e kufirit të gardhit, deklaratat e grupimit, tabelat e grupimit dhe grumbullimit, llogaritë personale, urdhrat përkujtimor, etj.); c) materialet e kontabilitetit të mekanizuar dhe kompjuterik;

2)regjistrat e kontabilitetit (numërimit): libra, revista porosish, fletë qarkullimi, kartela të kontabilitetit (për shembull, depo), etj.;

3) dokumentet e kontabilitetit: raportet e arkëtarëve, raportet paraprake, raportet e mallrave të personave përgjegjës financiarë, etj.;

4) materialet e inventarit: regjistrimet e inventarit të disponueshmërisë së mallit, fletët e përputhshmërisë, protokollet e vendimeve të komisioneve të inventarit, shpjegimet e personave përgjegjës financiar;

5) materiale të tjera, në lidhje me ekzaminimin: aktet e kontrollit dhe anketimeve, vendimet e autoriteteve më të larta për aktet e kontrollit, certifikatat, njoftimet e organizatave të ndryshme për veprimet me sendet me vlerë, dëshmitë e të akuzuarve dhe dëshmitarëve, protokollet e sekuestrimeve dhe kontrollet që vërtetojnë burimet e origjinës së dokumentet përkatëse, konkluzionet e bazuara në rezultatet e ekzaminimeve të tjera (ligjore, teknologjike, tregtare, ekonomike), dokumente jozyrtare.

Lista e përafërt e çështjeve të zgjidhura nga ekspertiza kontabël

Përcaktimi i korrektësisë së transaksioneve kontabël

1. A është zyrtarizuar saktë një transaksion i tillë me pasuri materiale (cash) dhe nëse jo, si shprehet kjo, cilat kërkesa të cilit akt rregullator të kontabilitetit nuk i plotëson ky regjistrim?

Shembuj:

a) a është pasqyruar në kontabilitet ky apo ai transaksion biznesi i kryer në atë kohë?

b) nëse ndonjë kërkesë e rregullave të kontabilitetit dhe kontrollit është shkelur në lidhje me transaksionet e tilla dhe nëse po, kërkesat e cilave rregulla janë shkelur dhe në çfarë mënyre?

c) a janë shkelur rregullat e kontabilitetit gjatë përgatitjes së dokumenteve parësore dhe përmbledhëse për transaksionet e tilla e të biznesit në një periudhë të tillë dhe nëse po, çfarë rregullash janë shkelur dhe si?

d) nëse pagat e punëtorëve dhe punonjësve të kësaj organizate janë llogaritur saktë për atë periudhë kohore (ose janë përllogaritur sipas kësaj liste pagash), dhe nëse jo, cilat ishin devijimet nga procedura e vendosur për llogaritjen e saj; A përdoren saktë normat gjatë llogaritjes së pagave, a nuk janë të mbivlerësuara?

e) a janë kapitalizuar plotësisht asetet materiale, duke gjykuar nga dokumentet e kontabilitetit parësor?

f) nëse ky apo ai operacion kontabël është i dokumentuar; Është mall apo jo mall?

j) A janë shlyer siç duhet asetet materiale në lidhje me këtë aktivitet (për prodhim, dëmtim, etj.)?

h) a ka pasur ndonjë shtrembërim (mbivlerësim ose nënvlerësim) të shpenzimeve (shpenzimeve) të bëra dhe nëse po, cilat prej tyre, me çfarë transaksionesh biznesi lidhen dhe me cilat periudha lidhen?

i) a ka pasur një mbivlerësim të vëllimeve të materialeve të fshira në atë periudhë, duke marrë parasysh përfundimin e ekzaminimit teknologjik dhe nëse po, në çfarë sasie dhe sasie është shprehur fshirja e tepërt?

j) a mund të ketë dorëzuesi i kontejnerëve sasinë e treguar në fatura?;

k) a është pasqyruar saktë në dokumentet kontabël marrja e parave të depozituara si pagesë për mallrat e marra me kredi?

l) a ka ndonjë shtesë në vëllimin e kësaj pune të caktuar në urdhërpagesat?;

m) nëse norma e humbjes natyrore është zbatuar saktë gjatë regjistrimit të këtij transaksioni kontabël, nëse është mbivlerësuar apo nënvlerësuar; nëse është përdorur në bazë të një qarkullimi të fryrë të masës së mallit; a është aplikuar për operacione tranziti apo për mallra të pranuara apo të lëshuara pa kontrolluar peshën apo sipas peshës së treguar në kontejner?;

o) a janë marrë parasysh aktet e mungesës (dëmtimit) të pasurive materiale gjatë kryerjes së këtij operacioni kontabël?

n) si mund të shpjegohen mospërputhjet në dokumente të ndryshme kontabël që pasqyrojnë një transaksion biznesi të tillë?

p) a pajtohen me njëra-tjetrën të dhënat nga llogaritë e kontabilitetit dhe dokumentet parësore (a korrespondojnë me njëra-tjetrën), dhe nëse jo, çfarë mospërputhje ka, me cilat transaksione biznesi dhe periudha kohore lidhen ato?

c) a ka ndonjë regjistrim në regjistrat kontabël që nuk vërtetohen me dokumente parësore dhe nëse po, për çfarë shumash, për çfarë transaksionesh dhe periudhash kohore?

r) a respektoi departamenti i kontabilitetit me korrespondencën e llogarive të përcaktuara nga rregullat përkatëse?

y) si mund të shpjegohen mospërputhjet në dokumentet kontabël që pasqyrojnë një transaksion të tillë?

2. A janë këto transaksione kontabël të kryera nga ky zyrtar në përputhje me kërkesat e kontabilitetit dhe nëse jo, me cilat rregullore kundërshtojnë ato?

(Pajtueshmëria e veprimit zyrtare normat, interpretimi i të cilave nuk kërkon njohuri të veçanta të një llogaritari (për shembull, normat që përcaktojnë kompetencat e drejtorit dhe llogaritarit kryesor), përcaktohen drejtpërdrejt nga hetuesi dhe gjykata (pa caktuar një ekzaminim kontabël).

Përcaktimi i sasisë së llojeve të caktuara të aseteve materiale

1. Sa ishte disponueshmëria aktuale e aseteve materiale nga ky apo ai person përgjegjës financiarisht në fillim të inventarit?

2. Cilat ishin bilancet e filan mallrave objekt rivlerësimi në atë moment?

(Rivlerësimi i mallrave kryhet me një ndryshim të çmimeve, për shembull, çmimet sezonale ose për mallrat e modeleve të vjetruara ose ato që kanë humbur cilësitë e tyre origjinale. Rivlerësimi paraprihet nga një inventar: a) kur rivlerësohet brenda një të tretës së mallrave - vetëm ato prej tyre që i nënshtrohen rivlerësimit; b) kur rivlerësohet më shumë se një e treta e mallrave, të gjitha këto janë nën raportin e personit përgjegjës financiar.)

3. Sa është sasia e lëndëve të para dhe lëndëve të fshira jashtë mase për prodhim, duke marrë parasysh konsumin e tyre për njësi të produktit dhe një numër të përgjithshëm të produkteve të prodhuara?

4. Sa është vëllimi i produkteve të pallogaritura të prodhuara nga kjo ndërmarrje duke përdorur sasi të tilla të lëndëve të para, materialeve, pajisjeve, fuqisë punëtore, energjisë elektrike duke pasur parasysh shkallën e konsumit të tyre dhe një vëllim të caktuar të produkteve të gatshme të kontabilizuara?

(Të dhënat e nevojshme për një kontabilist ekspert mund të përmbahen, për shembull, në përfundimin e një teknologu ekspert për kostot e prodhimit të shkaktuara dhe në dëshminë e menaxherit të magazinës në lidhje me vëllimin e produkteve të gatshme të regjistruara.)

Krijimi i rrethanave në lidhje me mungesat dhe tepricat

1. Sa është madhësia e mungesës (tepricës) e formuar nga ky moment në një objekt të caktuar në terma fizikë dhe totalë?

2. Në çfarë shume duhet të shprehet teprica e parave në një ndërmarrje të caktuar tregtare, duke iu nënshtruar shitjes së mallrave të tillë me çmime të tilla për një periudhë të caktuar?

(Mungesat dhe tepricat konstatohen nëpërmjet një auditimi. Prandaj, pyetjet 1 dhe 2 i parashtrohen ekspertit vetëm në rastet kur konstatimet e auditimit kontestohen nga palët e interesuara ose hetuesi dyshon në korrektësinë e tyre).

3. Në cilën periudhë ka ndodhur kjo mungesë (suficit)?

(Ekspertit i paraqiten dokumente që pasqyrojnë caktimin e përgjegjësisë financiare një personi të caktuar, lëvizjen e pasurive materiale dhe disponueshmërinë e tyre në një moment të caktuar kohor.)

4. Cilat janë arsyet e mungesës, shkelje të procedurës së kontabilitetit apo humbje natyrore, humbje të tepërta gjatë ruajtjes, rigradim të paarsyeshëm, sekuestrim të pasurisë materiale?

5. Cilat janë arsyet e formimit të tepricave, a nuk janë mosmarrja e pasurisë materiale, fshirja e mjeteve të pa pensionuara, rigradimi i pajustifikuar?

6. A është e drejtë kompensimi i mungesës me tepricë në këtë rast?

7. Kush është financiarisht përgjegjës për këtë mungesë?

8. Shkeljet e çfarë rregullash kontabël e vështirësuan identifikimin e të dhënave për mungesat (tepricat) e pasurive materiale?

Përcaktimi i cilësisë së mirë të auditimit të kryer

1. A është kryer mjaftueshëm dhe saktë ky auditim; të kenë përdorur auditorët të gjitha dokumentet e nevojshme dhe metodat e kërkimit; A janë të shëndosha metodat që ai përdori?

2. A janë konkluzionet e auditimit për çështjet e tilla dhe ato të sakta dhe të vërtetuara mjaftueshëm?

3. A ka bërë gjënë e duhur auditori duke refuzuar (duke mos marrë parasysh) këtë e atë dokumentet e paraqitura atij?

(Përfundimi i një eksperti kontabël mbi korrektësinë e refuzimit të një dokumenti nga auditori për shkak të ekzekutimit të gabuar, për shembull, për shkak të mungesës së ndonjë detajimi, nuk do të thotë në vetvete që transaksioni i dokumentuar nga ky dokument është fiktive. Në këtë rast, është e nevojshme të zbulohet përmes mjeteve hetimore nëse një operacion i caktuar është i nevojshëm për të bërë një rregullim të duhur në përfundimin e auditimit, nëse eksperti kontabël konstaton se auditimi i kryer është i paplotë caktohet auditim shtesë, dhe nëse konstatohet se ai është metodologjikisht i papajtueshëm ose i pasaktë, ose konkluzionet e nxjerra janë të pabaza, caktohet një auditim i përsëritur.)

Përcaktimi i dëmit material të shkaktuar dhe personave përgjegjës për të

1. Sa është shuma e dëmit material që i është shkaktuar kësaj organizate si pasojë e veprimeve të tilla të kundërligjshme në atë periudhë kohore?

2. Cili nga punonjësit e filan organizatës ka pasur në posedim pasuri materiale (para të gatshme) gjatë periudhës së shkaktimit të dëmit material, duke gjykuar nga të dhënat dokumentare?

3. Veprimet e cilët personave e kanë shkaktuar këtë dëm material dhe në çfarë mase secili prej tyre është përgjegjës për këtë dëm?

Vlerësimi i gjendjes së kontabilitetit dhe identifikimi i masave për përmirësimin e tij

1. A ka mangësi në sistemin e kontabilitetit, raportimit dhe kontrollit në këtë ndërmarrje që kontribuojnë në krime dhe nëse po, cilat?

Ose: a përputhet gjendja e kontabilitetit, raportimit dhe kontrollit në këtë organizatë me rendin normativ nëse jo, cilat janë devijimet e mundshme nga ky urdhër?

2. A siguron sistemi i kontabilitetit dhe i raportimit që funksionon në një shoqëri të tillë apo atë shoqëri kontroll të saktë dhe në kohë mbi lëvizjen e aseteve materiale dhe fondeve?

3. Çfarë masash kërkohen për të përmirësuar sistemin e kontabilitetit, raportimit dhe kontrollit që funksionon në një organizatë të tillë?

4. Çfarë masash do të ishin të përshtatshme për të marrë për të përmirësuar dokumentacionin e transaksioneve të tilla dhe të tilla, në mënyrë që të sigurohet kontrolli i duhur mbi to?

Para marrjes së një vendimi, të gjitha çështjet bien dakord me një specialist.

Ekzaminimi mjekoligjor ekonomik (FEE) është një klasë e veçantë e kërkimit të ekspertëve, e bashkuar nga njohuritë e përbashkëta të shkencave të ndryshme ekonomike, e transformuar për nevojat e drejtësisë. Karakteristikat specifike ekspertimi mjeko-ligjor ekonomik përcaktohen nga fakti se objektet e hulumtimit të ekspertëve janë të dhëna dokumentare - bartës të informacionit ekonomik. SFEE emërohet në hetimin e kundërvajtjeve tatimore, si dhe vjedhjeve, krimeve zyrtare dhe ekonomike që lidhen me metoda mashtruese të marrjes së kredive, sipërmarrje të rreme, falimentim të rremë ose keqdashës, abuzime me monedhën dhe të tjera në fushën e financave.

Lënda e SBA-së janë transaksionet e biznesit të pasqyruara në kontabilitet (dukuri, ngjarje të veprimtarisë financiare dhe ekonomike), të cilat përmbajnë informacion për gjendjen, lëvizjen, praninë ose mungesën e pasurive materiale dhe fondeve dhe burimet e tyre, që tregojnë praninë/mungesën e shkeljeve. të kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor.

Në varësi të lëndës së studimit dhe detyrave me të cilat përballet eksperti, dallohen disa lloje të ekspertizës mjeko-ligjore ekonomike, duke përfshirë: kontabiliteti mjekoligjor(SBE) dhe gjyqësore financiare dhe ekonomike(SEFE), secila prej të cilave është një studim i kryer nga një ekonomist ekspert duke përdorur njohuri të veçanta në përputhje me procedurën e përcaktuar të Kodit të Procedurës Civile (KPV, Kodi i Procedurës Penale). Për më tepër, një ndarje e tillë është shumë arbitrare, pasi SBE mund të jetë baza e informacionit për prodhimin e SFE; mes tyre ekziston një marrëdhënie e ngushtë, për shkak të nevojës për të studiuar të njëjtat objekte.

Nëse është e nevojshme të zgjidhen problemet diagnostikuese dhe identifikuese, ekspertit mund t'i bëhen afërsisht pyetjet e mëposhtme:

nëse në regjistrat e dorëzuar ka ndryshime në përbërjen e llogarive apo në përmbajtjen e regjistrave të llogarive që krijuan mundësinë e eliminimit të shumës së llogarive të arkëtueshme në kontabilitet;

nëse Libri Kryesor përmban regjistrime kontabël kontradiktore;

si janë fryrë këta zëra shpenzimesh gjatë hartimit të bilancit;

cili është mekanizmi i shtrembërimit të të dhënave kontabël;

nëse regjistrimet e paraqitura për ekzaminim i përkasin kategorisë së regjistrave të natyrës kontabël, nëse po, atëherë nëse ato kanë përmbajtje të përbashkët me regjistrat e kontabilitetit zyrtar;

nëse materialet e paraqitura për kërkime kanë të dhëna identike në elementet e tyre me të dhënat e kontabilitetit;

cilat transaksione kontabël janë pasqyruar në të dhënat e paraqitura për kërkime;

A janë përgatitur të dhënat e paraqitura nga një person i aftë në kontabilitet?

Kur prodhohet SBE, mund të trajtohen edhe çështje të natyrës parandaluese, për shembull: cilat mangësi në mbajtjen e të dhënave mund të kontribuojnë në fshehjen ose kryerjen e një krimi?

SBE DUHET TË DIFERENCOHET NGA AUDITIMI DHE REVIZIONI. SBE nuk është një formë kontrolli financiar, ajo ndjek qëllime të ndryshme nga qëllimet e auditimit dhe rishikimit, është një formë e përdorimit të njohurive të veçanta në procedurat juridike, të rregulluara nga legjislacioni procedural, bazë për caktimin e SBE janë rrethana të tilla të çështjes, për vlerësimin e saktë të të cilit hetuesi ose gjykata ka nevojë për mendimin e ekspertit kontabël .

Subjekti i FEEE është informacioni mbi transaksionet financiare dhe treguesit e performancës financiare të një njësie ekonomike, si dhe të dhëna faktike që karakterizojnë formimin, shpërndarjen dhe përdorimin e të ardhurave, parave (fondeve) në ndërmarrje, devijimet negative në këto procese që kanë ndikuar në kryerja e veprimtarive ekonomike ose kontribuoi në kryerjen e krimeve që lidhen me mosrespektimin e disiplinës financiare.

Më shpesh, kur caktojnë FEEE, ekspertëve u bëhen afërsisht pyetjet e mëposhtme:

a korrespondojnë të dhënat e raportimit të ndërmarrjes me gjendjen e saj financiare; nëse jo, cilat? forcat ekonomike e çoi atë në falimentim;

a lejoi gjendjen financiare ndërmarrjet t'i japin kredi një ndërmarrjeje tjetër;

nëse po, atëherë nga cilat burime financiare;

Transaksionet financiare të ndërmarrjes a tregojnë devijimin e mjeteve nga qarkullimi ekonomik dhe keqpërdorimin e tyre? etj.

Ekzaminimi mjeko-ligjor ekonomik

Chaadaev S.G., Doktor i Drejtësisë, Profesor i Akademisë Ndërkombëtare të Informatizimit Chadin M.V., Pedagog në Akademinë e Drejtësisë Shtetërore të Moskës

Ekzaminimi mjeko-ligjor ekonomik Në varësi të lëndës së studimit dhe detyrave me të cilat përballet eksperti, dallohen këto lloje të ekspertimeve mjeko-ligjore ekonomike: Kontabiliteti mjekoligjor (FEA) dhe financiar dhe ekonomik gjyqësor (FEEE)

Subjekti , secila prej të cilave përfaqëson një studim të kryer nga një ekonomist ekspert duke përdorur njohuri të veçanta në përputhje me procedurën e përcaktuar të Kodit të Procedurës Civile (KPPP, Kodi i Procedurës Penale). Për më tepër, një ndarje e tillë është shumë arbitrare, pasi SBE mund të jetë baza e informacionit për prodhimin e SFE; mes tyre ekziston një marrëdhënie e ngushtë, për shkak të nevojës për të studiuar të njëjtat objekte. janë transaksione biznesi të pasqyruara në kontabilitet (dukuri, ngjarje të veprimtarisë financiare dhe ekonomike), të cilat përmbajnë informacion për gjendjen, lëvizjen, praninë ose mungesën e pasurive materiale dhe fondeve dhe burimet e tyre, tregojnë praninë/mungesën e shkeljeve të kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor. .

Tek numri detyrat kryesore SBE:

- krijimi i dokumentacionit të duhur/të pamjaftueshëm të operacioneve të pranimit, ruajtjes, shitjes së inventarit dhe parave të gatshme;

- identifikimi i përputhshmërisë/mospërputhjes së reflektimeve në dokumentet kontabël, transaksionet ekonomike dhe financiare me kërkesat e kontabilitetit dhe raportimit me rregulloret aktuale;

- vendosja e vlefshmërisë së kapitalizimit, lëshimit dhe fshirjes së produkteve të gatshme, mallrave, fondeve;

- përcaktimi i arsyetimit dokumentar për shumën e shumave në pretendime dhe rrethin e personave që zotëronin sende të inventarit ose fonde.

SBE DUHET TË DIFERENCOHET NGA AUDITIMI DHE REVIZIONI.

SBE nuk është një formë kontrolli financiar, ajo ndjek qëllime të ndryshme nga qëllimet e auditimit dhe rishikimit, është një formë e përdorimit të njohurive të veçanta në procedurat juridike, të rregulluara nga legjislacioni procedural, bazë për caktimin e SBE janë rrethana të tilla të çështjes, për vlerësimin e saktë të të cilit hetuesi ose gjykata ka nevojë për mendimin e ekspertit kontabël .

Subjekti SFEE janë informacione për transaksionet financiare dhe treguesit financiarë të veprimtarisë së një subjekti ekonomik, si dhe të dhëna faktike që karakterizojnë formimin, shpërndarjen dhe përdorimin e të ardhurave, parave (fondeve) në ndërmarrje, devijimet negative në këto procese që ndikuan në treguesit e ekonomisë. aktivitet ose kontribuar në kryerjen e krimeve që lidhen me mosrespektimin e disiplinës financiare.

Nevoja për të caktuar një FEEE lind kur hetohen krimet që lidhen me falimentimin, sipërmarrjen e rreme, evazionin me qëllim të keq të shlyerjes së llogarive të pagueshme, etj. Ne nuk humbim kohë duke kërkuar gabime, ne e gjejmë të Vërtetën në kohë.” kjo bëhet:

- studimi i treguesve të gjendjes financiare dhe aktiviteteve financiare dhe ekonomike të një njësie ekonomike, duke përfshirë aftësinë paguese, stabilitetin financiar, likuiditetin, etj.;

- studimi i shenjave dhe metodave të shtrembërimit të të dhënave për treguesit financiarë që ndikojnë në rezultatin financiar dhe përllogaritjet e detyrimeve të një subjekti afarist;

- karakteristikat e dinamikës së gjendjes financiare të ndërmarrjes dhe analiza e faktorëve që shkaktuan ndryshimet negative të saj;

- përcaktimi i fizibilitetit ekonomik të treguesve financiarë të ndërmarrjes në rast të shtrembërimit të të dhënave për të ardhurat dhe shpenzimet;

- shkalla e sigurimit të ndërmarrjes me kapital qarkullues;

- arsyet e formimit të llogarive të arkëtueshme dhe llogarive të pagueshmeborxhi.

1.3. Prodhimi i ekspertimeve mjeko-ligjore ekonomike

1.3.1. Procedura për caktimin e ekspertizës mjeko-ligjore ekonomike

Arsyet për prodhimin e SEE janë një vendim gjykate, një vendim i një gjyqtari, personi që kryen hetimin, një hetues ose një prokurori. EJL konsiderohet e emëruar nga data e rezolutës ose përcaktimit përkatës.

SEE në fazën e hetimit paraprak mund të caktohet si nga organi hetimor ashtu edhe nga hetuesi. Megjithatë, pas fillimit të çështjes, autoritetet hetimore janë të detyruara të kryejnë vetëm veprime urgjente hetimore për identifikimin dhe konsolidimin e gjurmëve të krimit, pas së cilës ia kalojnë çështjen hetuesit. Prandaj, në shumicën dërrmuese të rasteve, EJL emërohet nga hetuesi. Për hetuesin në përputhje me Art. 69 i Kodit të Procedurës Penale vendos detyrimin për mbledhjen e provave në bazë të të cilave vërtetohet prania ose mungesa e një vepre të rrezikshme shoqërore, fajësia e personit që e ka kryer këtë vepër dhe rrethana të tjera. Këto të dhëna përcaktohen me dëshminë e dëshmitarit, viktimës, të dyshuarit, të akuzuarit, ekspertizës, provat fizike, protokollet e veprimeve hetimore dhe gjyqësore dhe dokumente të tjera.

Sipas Art. 69 të Kodit të Procedurës Penale, konkluzioni i ekspertit është provë dhe SEE është një veprim procedural për marrjen e tij. Aktet, certifikatat, konkluzionet mbi rezultatet e një studimi të departamentit të çdo rrethane, të quajtur SEE (për shembull, për mungesën e mallrave dhe materialeve, etj.), të disponueshme në këtë rast, edhe nëse janë marrë me kërkesë të autoriteteve hetuese ose gjykata, por duke mos plotësuar kërkesat e rregullave për kryerjen e SEE-së, nuk mund të konsiderohet si një opinion eksperti dhe të shërbejë si bazë për refuzimin e kryerjes së një SEE.

Hetuesi mund të caktojë një SEE nëse hetimi paraprak kërkon njohuri të veçanta në shkencë, teknologji, art ose zeje dhe nëse ka nevojë për një analizë dhe interpretim më kompetent të të dhënave faktike të mbledhura, karakterizimin e ecurisë së proceseve të caktuara në lidhje me çështjet. për të cilin tashmë është kryer një kontroll paraprak (neni 78 i K.Pr.Penale).

Arsyet më të rëndësishme për caktimin e një ekzaminimi kontabël mjeko-ligjor janë:

nevoja për të studiuar çështje që kërkojnë përdorimin e njohurive të veçanta të një ekonomisti ekspert;

cilësia e dobët e auditimit, e shprehur në prani të kontradiktave ndërmjet raportit të auditimit dhe materialeve të tjera të rastit, kontradikta në konkluzionet e auditorëve gjatë auditimeve fillestare, të përsëritura ose shtesë;

një kërkesë e bazuar mirë nga i akuzuari për emërimin e një SEE;

konkluzioni i ekspertëve nga specialitete të tjera për nevojën për të kryer SEE.

Qëllimi i SEE në përputhje me Art. 79 i Kodit të Procedurës Penale nuk është i detyrueshëm dhe është në diskrecionin e hetuesit. Për më tepër, hetuesi ka të drejtë të pezullojë ose të ndërpresë sjelljen e SEE me iniciativën e tij ose në bazë të deklaratave të pjesëmarrësve në proces (duke përfshirë një ekspert) në çdo fazë të prodhimit të tij. Këto funksione mund të kryhen edhe nga drejtuesit e njësive hetimore dhe prokurorët që mbikëqyrin hetimin.

Pas marrjes së vendimit për të kryer një SEE, hetuesi vlerëson materialet e çështjes nga pikëpamja e mjaftueshmërisë dhe plotësisë dhe mbledh të dhëna shtesë për SEE-në, pa të cilat është e pamundur të kryhet. Materiali i mbledhur analizohet nga hetuesi dhe vetëm pas kësaj merret vendimi për emërimin e një SEE, i cili liston çështjet që duhet të zgjidhë eksperti. Hetuesi dhe gjykata nuk duhet të lejojnë ekspertin të bëjë pyetje ligjore që nuk janë në kompetencën e tij (p.sh. nëse ka pasur vjedhje, mungesë, kush është fajtor për përvetësim, etj.). Hetuesi përcakton materialet që i nevojiten ekspertit ekonomik për çdo rast konkret. Megjithatë, prezantimi i materialeve shtesë mund të bëhet edhe pas emërimit të SEE-së, nëse eksperti e kërkon atë.

Pasi i ka njohur materialet e mbledhura për prodhimin e SEE si të mjaftueshme, hetuesi cakton SEE.

Akti procedural që zbaton këtë vendim është vendimi i hetuesit për të caktuar një SEE. Një hetues ose një gjykatë nuk ka të drejtë të zëvendësojë një vendim ose vendim për emërimin e një SEE me dokumente të tjera që nuk parashikohen me ligj (një letër përcjellëse, një listë pyetjesh për një ekspert, etj.).

Përmbajtja e rezolutës përbëhet nga pjesë hyrëse-përshkruese dhe operative.

E para prej tyre duhet të përmbajë këto detaje të detyrueshme: kohën dhe vendin e hartimit të rezolutës; grada klasore ose grada ushtarake e hetuesit, mbiemri i tij; emri i agjencisë hetimore; kur një SEE emërohet nga një gjykatë, emri i gjykatës, emrat e gjyqtarit dhe vlerësuesve tregohen në vendim; Numri i çështjes; tregohet vendi dhe data e hartimit të vendimit.

Pjesa operative shpall vendimin e hetuesit për të caktuar një SEE, emrin e ekspertit ose emrin e institucionit ku duhet të kryhet SEE, përcakton pyetjet që i bëhen ekspertit për zgjidhje gjatë studimit dhe përshkruan materialet e bëra. në dispozicion të ekspertit. Lista e materialeve tregon: objektet e kërkimit; mostra për krahasim; materialet hetimore, njohja e të cilave është e nevojshme për ekspertin. Tregohet gjithashtu vendndodhja e dokumenteve dhe objekteve.

Metodat e kryerjes së ekzaminimit përcaktohen, si rregull, nga eksperti. Megjithatë, hetuesi ka të drejtë, në bazë të rrethanave të çështjes, të tregojë në vendim nevojën për një metodë të caktuar hetimi (për shembull, kundërkontrolli i dokumenteve).

Hetimi paraprak duhet të përfundojë në përputhje me Art. 133 të Kodit të Procedurës Penale jo më vonë se dy muaj. Prandaj, nëse vëllimi i punës së ekspertizës është i madh, atëherë për të përshpejtuar SEE-në, me iniciativën e hetuesit ose drejtuesit të institucionit të ekspertëve, në ekzaminim përfshihen disa ekspertë të të njëjtit specialitet.

Emërimi i një SEE nga gjykata është një proces kompleks, i cili është rezultat i zbatimit si të iniciativës së personave të përfshirë në këtë rast, ashtu edhe të kompetencave të gjykatës.

Kur një EJL emërohet nga gjykata, zhvillohet një kompleks marrëdhëniesh procedurale: ndërmjet gjykatës dhe secilit prej personave pjesëmarrës në çështje; ndërmjet gjykatës dhe ekspertit. Këto marrëdhënie ndryshojnë në arsyet e shfaqjes, përmbajtjes dhe rëndësisë procedurale. Marrëdhëniet ndërmjet gjykatës dhe secilit prej personave pjesëmarrës në çështje lindin në lidhje me një kërkesë për emërimin e një SEE, për emërimin e një eksperti specifik, për përjashtimin e një eksperti dhe për formimin e një sërë çështjesh.

Këto marrëdhënie procedurale ndërmjetësohen në kërkesat e palëve të interesuara dhe vendimet gjyqësore për plotësimin ose refuzimin e tyre dhe janë karakteristike për procesin e emërimit të një SEE; duket se i paraprijnë emërimit.

Rezultati i veprimeve për emërimin e një SEE pasqyrohet në një akt të veçantë procedural - një vendim gjykate për caktimin e një ekzaminimi mjeko-ligjor. Është kjo që sjell në jetë sistemin e marrëdhënieve ndërmjet gjykatës dhe ekspertit. Prandaj, ne duhet të ndalemi në strukturën e tij më në detaje.

Vendimi i gjykatës për caktimin e një SEE (si dhe zgjidhja e hetuesit) në çështjet penale duhet të tregojë arsyet specifike për emërimin e një SEE, çështjet që duhet të zgjidhen, materialet dhe rrethanat e çështjes që do të hetohet . Në rastin kur shqyrtimi i çështjes është kryer në fazën e hetimeve paraprake, gjykata ka të drejtë t'i bëjë ekspertit pyetje të ngjashme me ato që ai ka zgjidhur me udhëzimin e hetuesit dhe të përcaktojë të njëjtin diapazon të materiale për kërkime. Por kjo nuk e bën SEE-në të përsëritet në emër të gjykatës. Parimi i ekzaminimit të drejtpërdrejtë të provave në një çështje nënkupton që gjykata nuk është e lidhur ose e kufizuar nga materialet e hetimit paraprak. Ai në mënyrë të pavarur emëron dhe kryen SEE të parashikuar me ligj - parësor, shtesë, i përsëritur - dhe mund të marrë në pyetje një ekspert (në përputhje me nenin 289 të Kodit të Procedurës Penale).

Veçoritë e caktimit të një SEE në një seancë gjyqësore janë për faktin se prokurori, avokati mbrojtës, i pandehuri, viktima, paditësi civil, i pandehuri civil dhe përfaqësuesit e tyre marrin pjesë në formulimin e pyetjeve dhe përcaktimin e shtrirjes së rrethanave nën hetim; për të gjitha pyetjet që i bëhen ekspertit dëgjohen mendimet e pjesëmarrësve në gjykim dhe konkluzioni i prokurorit.

Gjykata përfundimisht përcakton se cilat pyetje duhet të ngrihen për zgjidhjen e ekspertit, ose duke i përfshirë ato në përcaktimin e saj ose duke plotësuar ato të nxjerra më parë. Kodi i Procedurës Civile, ndryshe nga Kodi i Procedurës Penale (neni 184), nuk përmban rregulla të qarta në këtë drejtim. Megjithatë, praktika dhe doktrina gjyqësore kanë zhvilluar disa kërkesa dhe rregulla të përgjithshme për hartimin e këtij përkufizimi. Vendimi për emërimin e SEE-së duhet të përmbajë të gjitha detajet karakteristike të një përcaktimi gjyqësor dhe të renditur në Art. 224 Kodi i Procedurës Civile.

shënimi i kohës dhe vendit të dorëzimit;

emri i gjykatës (përbërja e saj dhe sekretari i seancës gjyqësore);

emri i personave që marrin pjesë në çështje dhe objekti i mosmarrëveshjes (përmbledhje e shkurtër e çështjes);

një tregues i rrethanave të rëndësishme për çështjen (faktet e subjektit të provës ose faktet dëshmuese), për të konfirmuar ose hedhur poshtë se cilat janë caktuar një ekzaminim;

arsyet e gjykatës për të arritur në përfundimin për nevojën për një SEE, dhe një referencë në ligjet në të cilat gjykata është mbështetur kur caktoi një SEE;

emri i subjektit privat (lloji) i SEE;

formulimi i një detyre eksperte - pyetje për ekspertin;

përcaktimi i objektit të kërkimit (ose në lidhje me kë po kryhet);

të cilit i është besuar prodhimi i SEE (emri i organizatës, laboratori, mbiemri, emri, patronimi i ekspertit);

emrin e materialeve të çështjes të transferuara në dispozicion të ekspertit (për shembull, procesverbalet e seancës gjyqësore, procesverbalet e marrjes në pyetje të dëshmitarëve, shënimet e shkruara me dorë të subjektit - cilat janë të listuara);

përshkrimin e materialeve krahasuese (nëse janë vënë në dispozicion të ekspertit);

periudha brenda së cilës duhet të kryhet SEE;

vendndodhjen e SEE (në gjykatë ose jashtë gjykatës);

paralajmërimi i ekspertëve për përgjegjësinë, në përputhje me legjislacionin aktual (neni 307 i Kodit Penal të Federatës Ruse), për dhënien e një përfundimi të rremë me vetëdije;

nënshkrimi i gjyqtarit(ve) që ka dhënë aktvendimin.

Siç mund ta shihni, përkufizimi strukturor përfshin tre pjesë:

përgatitore ose hyrëse (vendi, koha e dorëzimit, përbërja e gjykatës, në cilin rast, me kërkesë të cilës palë, nëse ka);

përshkrues (një komplot i shkurtër i çështjes - duke theksuar rrethanat ligjore, vërtetimi i të cilave kërkon ekzaminim, si dhe arsyet dhe arsyet e ekzaminimit);

rezolucioni (objekti dhe lënda e kërkimit, pyetjet për ekspertin, të cilit i është besuar, lista e materialeve që do të transferohen).

Pjesa përshkruese duhet të formulohet në atë mënyrë që prej saj të jetë e qartë pse lindi nevoja për këtë SEE, që gjykata të përcaktojë se për cilat rrethana juridikisht të rëndësishme mund të jenë të përshtatshme rezultatet e saj dhe cili është qëllimi i veçantë i këtij studimi.

Duke marrë parasysh nevojën për të forcuar garancitë procedurale të të drejtave të palëve gjatë emërimit të një SEE, pjesa operative duhet të plotësohet me një tregues se palët janë të njohura me përcaktimin për emërimin e një SEE.

Vendimi për emërimin e një EJL-je nuk tregon procedurën dhe kornizën kohore për ankim, pasi ligji nuk e parasheh një mundësi të tillë. Një person i interesuar që nuk pajtohet me përcaktimin e emërimit të SEE-së (për shembull, me gamën e pyetjeve të bëra nga eksperti ose me vetë faktin e caktimit të ekzaminimit) nuk mund të apelojë një vendim të tillë veçmas nga ankimi i vendim gjykate.

Nëse një gjykatë më e lartë e njeh emërimin e një SEE si të paligjshëm ose të pabazuar dhe anulon vendimin për emërimin e një SEE, atëherë, në përputhje me rrethanat, të gjitha pasojat ligjore të një përcaktimi të tillë "anulohen". Për shembull, nëse gjykata ka marrë tashmë mendimin e një eksperti (në rastin kur vendimi apelohet pa pezulluar prodhimin e SEE), atëherë anulimi nga një gjykatë më e lartë e vendimit për emërimin e SEE-së e bën të pamundur gjykata e shkalles se pare te perdore si prove mendimin e ekspertit.

Kështu, kur caktoni një SEE në fazën e përgatitjes së një çështjeje për gjykim, duhet t'i kushtoni vëmendje afateve të përcaktuara nga Art. 99 të Kodit të Procedurës Civile (përgatitja e çështjes kryhet brenda një afati shtatëditor). Nëse prodhimi i SEE kërkon më shumë kohë, atëherë, me vendim të arsyetuar të gjyqtarit, periudha totale për përgatitjen e çështjes mund të zgjatet në 20 ditë; megjithatë ky autoritet i gjyqtarit parashikohet me ligj për raste të jashtëzakonshme (pjesa 1 e nenit 99 të K.Pr.Civile).

Meqenëse SEE më së shpeshti kryhet jashtë gjykatës (d.m.th. jo në sallën e gjyqit), kur caktohet në fazën e gjykimit, bëhet e nevojshme t'i jepet ekspertit kohë për një studim të veçantë. Prandaj, Kodi i Procedurës Civile parashikon të drejtën e gjykatës për të pezulluar procedurat në rastin e emërimit të një SEE (klauzola 5 e nenit 215 të K.Pr.Civile). Vendimi për pezullimin e procedurës merret nga gjykata me kërkesë të palëve të interesuara ose me iniciativën e saj.

Nevoja për një komision ose EJL gjithëpërfshirës është treguar në rezolutën (përkufizimin) për emërimin e SEE-së. Drejtuesi i një institucioni ekspert ka të drejtë të japë udhëzime për të kryer një komision ose SEE gjithëpërfshirëse me iniciativën e tij ose me iniciativën e një eksperti. Një ekspert që kryen SEE jashtë një institucioni ekspert, pasi ka arritur në përfundimin se një komision ose SEE komplekse është i nevojshëm, ia ngre këtë çështje hetuesit (gjykatës) në mënyrën e përcaktuar me ligjin procedural.