700 rubla shtesa ditore. Udhëtimi i jashtëm i biznesit: veçoritë e regjistrimit të shpenzimeve

Aktivitetet e sipërmarrësve individualë dhe ndërmarrjeve shpesh përfshijnë nevojën për të dërguar një punonjës në një udhëtim pune. Në përputhje me legjislacionin aktual, një udhëtim pune në të detyrueshme duhet të paguhet nga punëdhënësi. Në publikimin tonë të sotëm do të mësojmë se si paguhen shpenzimet ditore të udhëtimit në vitin 2018. Ne gjithashtu do të kuptojmë se si rregullohen çështjet që lidhen me udhëtimet e biznesit në legjislacionin aktual të Federatës Ruse.

Sipas nenit 166 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, një udhëtim pune është një udhëtim i një punonjësi me urdhër të punëdhënësit në periudhë të caktuar për të kryer detyrat zyrtare jashtë vendit punë të përhershme.

Punëdhënësi është njëkohësisht kreu i organizatës dhe një individ - një sipërmarrës individual. Kjo parashikohet në nenin 20 të Kodit të Punës të Federatës Ruse.

Vendi i drejtimit

Duhet të theksohet gjithashtu se në përkufizimin e "udhëtimit të biznesit" nuk ka një vend specifik të destinacionit të udhëtimit (një rajon tjetër, një tjetër lokaliteti dhe kështu me radhë). Rrjedhimisht, një udhëtim pune mund të jetë dërgimi i një punonjësi me urdhër ose udhëzim të punëdhënësit për të kryer një detyrë zyrtare brenda një lokacioni administrativ (qytet, fshat, etj.), por jashtë vendit të punës së përhershme. Ky lloj udhëtimi pune quhet lokal.

Vendi i punës së përhershme është i specifikuar në Marrëveshjen e Punës.

DOKUMENTACIONI I NJË UDHËTIM BIZNES

nga 01/08/2015, janë anuluar 3 dokumente që më parë duhej të plotësoheshin gjatë dërgimit të një punonjësi në një udhëtim pune, përkatësisht:

• detyrë zyrtare;
• certifikatë udhëtimi;
• raport udhëtimi.

Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse i datës 29 korrik 2015 Nr. 771 shfuqizoi kërkesën për plotësimin e regjistrave për udhëtarët e biznesit. Para kësaj, ishte e nevojshme të plotësoheshin dy regjistra:

• një revistë për punonjësit që largohen për udhëtime pune;
• një revistë për punëtorët që vijnë nga një udhëtim pune.

Në vitin 2018 nuk është e nevojshme mbajtja e këtyre regjistrave, por me kërkesë të menaxherit është e mundur që këto pika të pasqyrohen në politikat kontabël të organizatës.

Dokumenti kryesor për dërgimin në një udhëtim pune është një urdhër, dhe pas kthimit, duhet të hartohet një raport paraprak dhe një memorandum me dokumente që konfirmojnë shpenzimet për udhëtimet e biznesit.

Përjashtimet nga rregullat: disa profesione përfshijnë një natyrë udhëtimi ose të lëvizshme të punës. Për shembull, shoferë, transportues mallrash dhe punëtorë të ngjashëm. Siç përcaktohet nga neni 166 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, udhëtimet e punës të punonjësve të tillë nuk njihen si udhëtime pune.

Vetëm punëdhënësi ka të drejtë të caktojë kohëzgjatjen specifike të udhëtimit të punës. Kohëzgjatja e një udhëtimi pune përfshin kohën që një punonjës kalon rrugës për në vendin e ekzekutimit të një detyre zyrtare dhe kthimin.

Pamundësia e shkarkimit

Një punonjës i dërguar në një udhëtim pune ruan vendin e tij të punës (pozitën) dhe të ardhurat mesatare.

Rrjedhimisht, ndërsa një punonjës është në një udhëtim pune, ai nuk mund të pushohet nga puna me iniciativën e punëdhënësit, përveç pushimit nga puna në rast likuidimi të organizatës. Gjatë udhëtimit të punës të njërit prej punonjësve, punëdhënësi ka të drejtë të transferojë një punonjës tjetër të organizatës në vendin e atij që mungon (në rast nevoje prodhimi).

Pagesa e shpenzimeve të udhëtimit në vitin 2018

Punonjësit i garantohet rimbursimi i shpenzimeve që lidhen me një udhëtim pune:

• shpenzimet e udhëtimit;
• shpenzimet për marrjen me qira të ambienteve të banimit;
• shpenzimet shtesë që lidhen me jetesën jashtë vendbanimit të përhershëm (ditë);
• shpenzime të tjera të bëra nga punëmarrësi me lejen ose dijeninë e punëdhënësit.

Përcaktohet procedura dhe shkalla e shpenzimeve ditore të udhëtimit në vitin 2018 marrëveshje kolektive ose një akt rregullator lokal (nenet 167, 168 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Dekreti i Qeverisë së Federatës Ruse, datë 2 tetor 2002 N 729 (i ndryshuar më 22 tetor 2014) dhe datë 7 Mars 2016 N 171 "Për shumën e rimbursimit të shpenzimeve që lidhen me udhëtimet e biznesit në territorin e Federata Ruse» përcakton shumat e shpenzimeve ditore të udhëtimit në vitin 2018 (kalime udhëtimi, ditore, tarifa akomodimi) vetëm për agjencitë shtetërore. Për sipërmarrësit individualë, duhet të udhëhiqeni nga neni 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse. Në të cilën thuhet se procedura dhe masa e rimbursimit të shpenzimeve në lidhje me udhëtimet e punës përcaktohen me marrëveshje kolektive ose me rregullore vendore. Domethënë, sipërmarrësi individual përcakton dhe miraton se çfarë shumash para të gatshme ai i ndan punonjësit e tij për udhëtime pune.

Citim nga neni 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, sipas të cilit:

"Punëdhënësit, me përjashtim të punëdhënësve - individët, të cilët nuk janë sipërmarrësit individualë, të miratojë rregulloret lokale që përmbajnë standarde ligji i punës(në tekstin e mëtejmë të referuara si rregulloret lokale), brenda kompetencës së tyre në përputhje me legjislacioni i punës dhe rregullatore të tjera aktet juridike, që përmban norma të së drejtës së punës, marrëveshje kolektive dhe marrëveshje.”

Rrjedhimisht, nëse drejtuesi i një organizate miraton një akt rregullator lokal (për shembull, një urdhër nga drejtuesi i një organizate), i cili përcakton tarifat maksimale për rimbursimin e shpenzimeve të udhëtimit për punonjësit, shumat maksimale të shpenzimeve të udhëtimit në këtë organizatë mund të të konsiderohet në përputhje me legjislacionin aktual. Meqenëse neni 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse nuk përcakton një kufi minimal ose maksimal për pagimin e shpenzimeve ditore të udhëtimit në 2018.

Shpenzimet e udhëtimit dhe taksat

Për sipërmarrësit individualë që janë në një sistem të thjeshtuar tatimor ose taksë të unifikuar bujqësore, shpenzimet e udhëtimit përfshihen në shpenzimet për të përcaktuar bazën tatimore.

Për sipërmarrësit individualë që janë në sistemin e përgjithshëm të taksave dhe që llogaritin fitimet, në përputhje me Art. 25 të Kodit Tatimor, tatimpaguesi zvogëlon të ardhurat e marra me shumën e shpenzimeve. Për këtë kategori të sipërmarrësve individualë, pagesa ditore është vendosur në 100 rubla, vetëm kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat.

Shpenzimet e udhëtimit të biznesit mund të përfshijnë:

• pagesa për udhëtim (çdo transport përveç taksisë);
• pagesa për akomodimin (hotel ose apartament me qira);
• të ushqyerit;
• regjistrimi i një pasaporte të huaj, vizë;
• pagesa për vizita në ekspozita, konferenca dhe ngjarje të tjera të nevojshme me pagesë.

Për një udhëtim pune njëditor, pagesa ditore për një udhëtim pune nuk grumbullohet ose paguhet, vetëm udhëtimi rimbursohet.

Mëditja duhet të paguhet për çdo ditë kalendarike, jo pune, të një udhëtimi pune.

Në lidhje me llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale:

Në përputhje me nenin 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet dhe mbahet nëse:

• pagesa ditore tejkalon 700 rubla për çdo ditë të një udhëtimi pune në Federatën Ruse;
• Shtesa ditore tejkalon 2500 rubla për çdo ditë të një udhëtimi pune jashtë vendit tonë.

Megjithatë, Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse, me vendimin e saj të datës 26 janar 2005 nr. 16141/04 “Për pavlefshmërinë e letrës së Ministrisë së Tatimeve të Federatës Ruse, datë 17 shkurt 2004, nr. 04-2-06 / 127 “Për tatimet” pagesat e kompensimit për rimbursimin e shpenzimeve të lidhura me udhëtimet e punës” pranoi se shtesat ditore të paguara për punonjësit në çdo shumë nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Ju lutemi vini re "në çdo madhësi"!

Siç përcaktohet në vendimin në fjalë, legjislacioni në bazë të të cilit vendosen normat e ditores që nuk përfshihen në të ardhurat e tatueshme, nuk kufizohet me vendimet nr. 729 dhe nr. 93. Procedura e përgjithshme për përcaktimin e normave ditore dhe kufizimi i madhësisë së tyre, siç tregohet nga Gjykata e Lartë e Arbitrazhit të Federatës Ruse, parashikohet nga legjislacioni i punës. Meqenëse Kodi i Punës i Federatës Ruse i lejon punëdhënësit të miratojnë standardet e tyre të shtesave ditore, standardet e shtesave ditore të vendosura në organizatë konsiderohen të ligjshme.

Gjykata tregoi gjithashtu se objekti i tatimit mbi të ardhurat personale (neni 209 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) janë të ardhurat e marra nga tatimpaguesi. Neni 41 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton konceptin e të ardhurave - ky është përfitim ekonomik. Kështu, tatimi mbi të ardhurat personale vendoset mbi përfitimet ekonomike që merr punonjësi. Kur udhëton në një udhëtim pune, punonjësi shpenzon fondet e nevojshme për të kryer detyrat zyrtare, të cilat më pas i rimbursohen nga punëdhënësi. Domethënë, këto fonde nuk janë të ardhura.

Gjykata e arbitrazhit vendosi se të ardhurat e një punonjësi mund të krijohen vetëm nëse ai individualishtështë paguar një shumë më e madhe se ajo e përcaktuar me marrëveshje kolektive ose rregulloret lokale të organizatës. Nëse pagesa ditore paguhet brenda kufijve të përcaktuar nga organizata, atëherë nuk lindin të ardhura. Prandaj, punëdhënësi nuk ka të drejtë të përfshijë në të ardhurat e tatueshme nën tatimin mbi të ardhurat personale shtesat ditore të paguara në përputhje me standardet e përcaktuara nga akti rregullator vendor i organizatës.

Neni 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse thotë se punëdhënësi është i detyruar të rimbursojë shpenzimet e tjera të bëra nga punonjësi me lejen ose dijeninë e tij. Domethënë, punëdhënësi autorizon punonjësin me shkrim në aktin e tij, kjo mund të pasqyrohet në Urdhrin e Udhëtimit të Punës, për të kryer shpenzime të tjera. Shpenzime të tilla mund të jenë: kostot e blerjes artikuj shkrimi, veshje speciale, literaturë etj. Në përputhje me rrethanat, shpenzimet e kryera nga punonjësi konfirmohen nga dokumentet që i bashkëlidhen raportit paraprak.

Pavarësisht zgjidhje ekzistuese Më e lartë Gjykata e Arbitrazhit RF, ju rekomandojmë që t'i përmbaheni dispozitave të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në këtë çështje, përndryshe do t'ju duhet të mbroni pozicionin tuaj në gjykatë.

Pyetje të rëndësishme

Nëse një punonjës nuk është në stafin e një sipërmarrësi individual, por punon në bazë të një kontrate, atëherë një punonjës i tillë nuk mund të dërgohet në një udhëtim pune. Prandaj, atij nuk mund t'i paguhen shpenzimet e udhëtimit.

Në këtë rast, nëse një punonjës i tillë kryen ndonjë shërbim që lidhet me udhëtimin, atëherë këto pika janë të specifikuara në marrëveshjen e kontratës. Një marrëveshje e tillë duhet të parashikojë rimbursimin e kostove aktuale të bëra gjatë kryerjes së kësaj pune ose shërbimi. Në të njëjtën kohë, shumat e specifikuara të rimbursimit të kostove njihen si shpenzime si pjesë e shpërblimit për punën e kryer sipas një kontrate civile, dhe për këtë arsye përfshihen në të ardhurat totale të tatueshme të një individi dhe i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale nga agjent tatimor, i cili do të jetë një sipërmarrës individual.

Punonjësit që kanë marrë para për shpenzimet ditore të udhëtimit në vitin 2018 në regjistrim, kërkohet që jo më vonë se tre ditë pune pas skadimit të periudhës për të cilën janë lëshuar, ose nga data e kthimit nga një udhëtim pune, të dorëzojnë në kontabilitetin e organizatës. departamenti një raport mbi shumat e shpenzuara dhe të bëjë një pagesë përfundimtare për to.

Një punonjës që ka marrë para në llogari kërkohet t'i bashkëngjisë raportit paraprak dokumentet kryesore që konfirmojnë shpenzimet e tij:

• çertifikata e udhëtimit (tani për udhëtime pune në Rusi dhe CIS dhe madje edhe jashtë vendit, nuk ka nevojë të lëshohet një certifikatë udhëtimi. Këto ndryshime janë bërë me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 29 dhjetorit 2014 nr. 1595.) Por për kontabilitetin e brendshëm, është akoma më mirë të lëshoni një certifikatë udhëtimi;
• faturat;
• dokumente transporti;
• arka, faturat e shitjes;
• dokumente të tjera mbështetëse.

Kontabilisti ose, në mungesë të tij, vetë sipërmarrësi individual, kontrollon përdorimin e synuar të fondeve, disponueshmërinë dokumentet primare, duke konfirmuar shpenzimet e bëra dhe korrektësinë e ekzekutimit të tyre.

Raporti paraprak i verifikuar miratohet nga punëdhënësi. Personi përgjegjës dorëzon tepricën e papërdorur të paradhënies në arkën e organizatës duke përdorur një urdhër arkëtimi. Nëse ka mbishpenzim të mjeteve, atëherë shuma përkatëse i lëshohet personit përgjegjës sipas urdhrit të parasë së shpenzimeve.

Materiali është redaktuar në përputhje me ndryshimet në legjislacionin e Federatës Ruse, përkatëse që nga 06/05/2018

Kjo mund të jetë gjithashtu e dobishme:

A është informacioni i dobishëm? Tregojuni miqve dhe kolegëve tuaj

Të nderuar lexues! Materialet në sit i kushtohen metodave standarde të zgjidhjes së taksave dhe çështje juridike, por secili rast është unik.

Nëse dëshironi të dini se si ta zgjidhni problemin tuaj specifik, ju lutemi na kontaktoni. Është i shpejtë dhe falas! Mund të konsultoheni edhe me telefon: MSK - 74999385226. Shën Petersburg - 78124673429. Rajonet - 78003502369 ext. 257

Puna e shumë qytetarëve përfshin udhëtime pune. Organizata është e detyruar të paguajë për to në përputhje me Artin. 167 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Përveç të ardhurave mesatare, një punonjës i postuar ka të drejtë të kërkojë pagesën për udhëtimin, akomodimin dhe pagesën ditore. Ligji nuk përcakton shuma specifike të këtyre pagesave. Prandaj, ato mund të miratohen individualisht në secilën organizatë.

Cila është pagesa ditore në Rusi në 2018

Mëditje nënkupton pagesën e shpenzimeve të një udhëtari biznesi gjatë udhëtimit. Ato paguhen duke marrë parasysh dy rregulla themelore:

Një shumë fikse për çdo ditë të një udhëtimi pune, duke përfshirë shtesat ditore gjatë fundjavave dhe festave.

Dita e nisjes - data e nisjes automjeti nga qyteti i vendit të përhershëm të punës në zonën e banuar ku është dërguar punonjësi. Dita e kthimit - data e mbërritjes së punonjësit në qytetin e vendit të tij të përhershëm të punës.

Nëse transporti arrin para orës 0 përfshirëse, merret parasysh dita aktuale. Nëse arrin pas orës 0, punonjësi do të paguhet edhe një ditë.

Pagesa e shpenzimeve ditore të udhëtimit në vitin 2018 i bëhet punonjësit një ditë para dërgimit në një udhëtim pune paraprakisht.

Pagesa të tilla i detyrohen një punonjësi nëse udhëtimi i biznesit zgjat më shumë se një ditë. Kur një punonjës largohet në mëngjes dhe kthehet në mbrëmje, ai nuk ka të drejtë për ditore.

Çfarë përfshihet në shpenzimet ditore të udhëtimit

Kjo përcaktohet nga pika 10 e Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 13.10. 2008 Nr. 749 “Për veçoritë e dërgimit të punonjësve në udhëtime pune”. Shpenzimet për mëditje të udhëtimit në 2018 përfshijnë shpenzimet ditore në një qytet të ndryshëm nga vendbanimi juaj (ushqimi, shpenzime të tjera shtesë që lidhen me jetesën larg shtëpisë). Përveç pagesës ditore, udhëtari do të marrë fonde për të paguar strehimin dhe biletat për në destinacion dhe kthim.

Shtesa ditore në 2018

Ligji nuk përcakton kufizime për pagesat e shtesave ditore për punonjësit. Punëdhënësi ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur shumën e shpenzimeve ditore të udhëtimit në vitin 2018 me akt vendor. Në të njëjtën kohë, ato mund të jenë të ndryshme për një menaxher dhe një punonjës të zakonshëm.

Në nivel legjislativ ka kufizime në llogaritjen e taksave dhe kontributeve. Sipas Art. 217 Kodet Tatimore nuk i nënshtrohen normave të tatimeve për udhëtime pune në vitin 2018:

• udhëtim pune brenda Federatës Ruse - 700 rubla;
• Udhëtim pune jashtë vendit - 2500 rubla.

Gjithashtu, sipas Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse nr. 729, datë 2 tetor 2002, shtesat ditore për udhëtimet e punës në vitin 2018 në organizatat tregtare nuk mund të jetë më e vogël se vlera e përcaktuar për institucionet buxhetore. Shuma minimale ditore është 100 rubla në ditë.

Rezulton se punëdhënësi përcakton në mënyrë të pavarur shumën e ndihmës ditore për udhëtimet e biznesit në vitin 2018. Por nuk duhet të harroni taksat.

Nëse një punonjës i postuar në Federatën Ruse paguhet, për shembull, 500 rubla në ditë, nuk ka nevojë të paguani taksa. Dhe kur paguani shuma ditore në Federatën Ruse, le të supozojmë 1400 rubla, nga shuma (1400 – 700) = 700 rubla, do të duhet të paguani kontributet e sigurimit në Fondin e Pensionit dhe Fondin e Sigurimeve Shoqërore, si dhe tatimin mbi të ardhurat personale të 13%. Prandaj, mënyra e llogaritjes së ndihmës ditore varet drejtpërdrejt nga madhësia e shumave të paguara.

Si të llogarisni shtesën ditore për një udhëtim pune, shembull

Supozoni se një punonjës u dërgua në një udhëtim pune rreth Rusisë për një periudhë prej 14 ditësh: më 1 korrik 2018, në orën 13:00, ai bleu një biletë treni, dhe më 14 korrik, në orën 17:00, ai mbërrin përsëri. Pagesa ditore në organizatë është 650 rubla. Ne marrim llogaritjen e mëposhtme:

• 14 x 650 = 9100 rubla - pagesa ditore.

Në 14 ditë, udhëtari i biznesit në çdo rast do të ketë ditë pushimi. Kompensimi për mëditje gjatë fundjavave gjatë një udhëtimi pune paguhet gjithashtu plotësisht, kështu që ditët e pushimit nuk mund të përjashtohen nga llogaritja.

Një shembull se si llogariten shtesat ditore në një udhëtim pune nëse tejkalohet kufiri.

Nëse, për shembull, një punonjës shkon në një udhëtim pune për të njëjtën periudhë, por shuma e shpenzimeve të udhëtimit për mëditje në 2018 është 800 rubla, llogaritja do të jetë paksa e ndryshme:

1. Nga diferenca (800 – 700) = 100 rubla, punëdhënësi do të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale prej 13%:
   • 100 - (100 x 13%) = 87 fshij.
2. Shuma e ndihmës ditore do të jetë:
   • (700 + 87) x 14 = 11018 rubla, dhe 13 rubla duhet të transferohen në buxhet. x 14 ditë = 182 fshij. Tatimi mbi të ardhurat personale
3. Përveç kësaj, nga shuma që tejkalon kufirin, organizata në kurriz fondet e veta do të paguajë primet e sigurimit në Fondin e Pensionit dhe Fondin e Sigurimeve Shoqërore.

Gjithashtu, punonjësi do të paguhet për biletat e trenit dhe çdo ditë për strehimin, në varësi të shumave të shpenzuara. Pagat për kohëzgjatjen e një udhëtimi pune paguhen sipas të ardhurave mesatare.

Norma për shpenzimet ditore të udhëtimit në vitin 2018 nuk është përcaktuar me ligj. Organizatat kanë të drejtë të miratojnë shuma të tilla në mënyrë të pavarur me akte të veçanta vendore. Në të njëjtën kohë, ekziston një pagesë minimale ditore në Federatën Ruse - 100 rubla. Pagesa e ditores për udhëtime pune në vitin 2018 në tejkalim të normave të përcaktuara me ligj nënkupton mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale prej 13%. Pagesa e shumave të kërkuara bëhet përpara nisjes në një udhëtim pune. Nëse ky kusht nuk plotësohet, punonjësi ka të drejtë të mos shkojë në një udhëtim pune.

Llogaritja e shtesave ditore për udhëtime pune në 2017-2018 (nuanca)

Kompensimet ditore për udhëtime pune në 2018-2019 paguhen në shumën e përcaktuar në rregulloret lokale të organizatave dhe ndërmarrjeve. Si llogariten shtesat ditore, nëse tatohen dhe çfarë ndryshimesh në lidhje me pagesën e tyre do të vijnë në 2018 - 2019, do t'ju tregojmë në artikullin tonë.

Shtesa ditore për udhëtime pune në 2018 - 2019

Shtesa ditore ka për qëllim kompensimin e shpenzimeve të punonjësit në një udhëtim pune për shkak të qëndrimit të tij jashtë shtëpisë.

Ata paguhen për çdo ditë të një udhëtimi pune nga dita e nisjes së punonjësit (data e nisjes së trenit, autobusit, aeroplanit nga vendi i punës së përhershme) deri në ditën e kthimit të tij në shtëpi (data e mbërritjes së transporti në vendin e punës së përhershme). Nëse një punonjës duhet të kalojë pak kohë në rrugën për në stacionin e trenit/aeroportit, kjo gjithashtu merret parasysh.

Nëse udhëtimi i punës zgjati vetëm 1 ditë në territorin e vendit tonë, dita nuk paguhet, pasi kjo bie ndesh me qëllimin e pagesës së tyre. Këto para rimbursojnë shpenzimet e punonjësit që lidhen me jetesën jashtë shtëpisë. Nuk ka shpenzime të tilla për një udhëtim pune njëditor.

Për një udhëtim pune njëditor jashtë vendit, pagesat ditore paguhen në valutë në gjysmën e shumës së tyre.

Nga rregull i përgjithshëm kompensim ditore për udhëtime pune në 2018 - 2019 secili organizatë private përcaktuar në mënyrë të pavarur.

Normat e ndihmës ditore për udhëtimet e biznesit 2018 - 2019 përcaktohen vetëm për nëpunësit civilë dhe personelin ushtarak dhe arrijnë në 100 dhe 300 rubla. përkatësisht. Për më tepër, nëse një ushtaraku pajiset me ushqim, atij i paguhet një pagesë ditore në shumën prej 100 rubla. në ditë.

Shuma dhe normat e kompensimit ditor për udhëtime pune në 2018 - 2019

Shtesa ditore për udhëtime pune në 2018 - 2019 për punonjësit e ndërmarrjeve private përcaktohet në një rregullore lokale ose marrëveshje kolektive (paragrafi 4 i nenit 168 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).

E RËNDËSISHME! Aktualisht, ligji nuk përcakton një kufi minimal ose maksimal të pagesës ditore për organizatat private.

Në paragrafin 3 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se shtesat ditore janë deri në 700 rubla. kur udhëtoni nëpër Rusi dhe deri në 2500 rubla. jashtë vendit tonë nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale. Prandaj, nëse pagesa ditore është më e lartë se shumat e përcaktuara, kjo taksë mbi këtë tepricë duhet t'i ngarkohet punonjësit.

E RËNDËSISHME! Nuk ka kufizime të tjera për taksimin e ditores për udhëtime pune në 2018 - 2019.

Për një kohë të gjatë, autoritetet tatimore bënë përpjekje për të mbledhur tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma e pagesës ditore në shumën e miratuar nga Kodi i Punës i Federatës Ruse. Sidoqoftë, meqenëse kuptimi i udhëtimit të punës së një punonjësi është të kryejë detyra në interes të organizatës, gjykatat nuk njohën pagesa të tilla ditore si të ardhurat e punonjësit (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 14 shtator 2010 Nr. KA-A40/10158-10 ne ceshtjen Nr A40-174845/09-76-1283) .

Në vitin 2016, Ministria Ruse e Financave dha një sqarim zyrtar për këtë çështje— Letra e datës 16 qershor 2016 N 03-04-06/35135, e cila thotë qartë se vetëm shtesat ditore që tejkalojnë shumat e përcaktuara nga pika 3 e Artit. 217 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Pagesa ditore për udhëtime pune në vitin 2018 - 2019

Që në Art. 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, i referohet aktit rregullator lokal dhe shtesat ditore për udhëtimet e punës në 2018 - 2019 llogariten sipas standardeve të përcaktuara në këto dokumente. Një akt lokal ose një marrëveshje kolektive mund të parashikojë pagesa të ndryshme:

• në rast se një punonjës dërgohet në një qytet të madh ose qytet të vogël;
• për udhëtime pune të gjata ose të shkurtra;
• në varësi të pozicionit etj.

Llogaritja e shtesës ditore për një udhëtim pune bëhet në bazë të shumës mesatare të pritshme të shpenzimeve të ardhshme të punonjësit. Megjithatë, nuk ka nevojë të konfirmohen më tej këto kosto me ndonjë dokument.

Kompensimet ditore paguhen si më poshtë:

1. Përcaktohet data e nisjes dhe numri i ditëve që punonjësi është në një udhëtim pune.
2. Punonjësit i jepet një pjesë e kompensimit të udhëtimit në formën e një paradhënie (klauzola 10 e Dekretit të Qeverisë së Federatës Ruse "Për veçoritë e dërgimit të punonjësve në udhëtime pune", datë 13 tetor 2008 Nr. 749), ose shumën e plotë me vendim të punëdhënësit. Nëse udhëtimi i biznesit është jashtë shtetit, paratë transferohen në monedhën e vendit ku punonjësi po udhëton. Kursi i këmbimit duhet të korrespondojë me kursin zyrtar në datën e paradhënies.
3. Brenda 3 ditëve pas mbërritjes nga një udhëtim pune, punonjësi duhet të raportojë në departamentin e kontabilitetit për të gjitha shpenzimet dhe të bashkëngjisë dokumentet mbështetëse.
4. Kontabilisti harton vlerësimet e kostos dhe përcakton shumën përfundimtare pagesat e duhura, duke përfshirë shtesat ditore.

Shtesat ditore të paguara nuk i nënshtrohen kontributeve të sigurimit (nëse nuk e kalojnë kufirin e përcaktuar me akt vendor) dhe nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së pagesës së pushimeve.

Kompensimet ditore 2018 - 2019: ndryshime për udhëtimet e biznesit në Rusi

Në vitin 2015, u përgatit një projekt-rezolutë e Qeverisë së Federatës Ruse "Për ndryshime në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të 13 tetorit 2008 Nr. 749". Është propozuar në paragrafë. 10, 11, 18 të Rezolutës Nr. 749, shtoni fjalët "kur dërgoni një punonjës në një udhëtim pune jashtë territorit të Federatës Ruse", që nënkuptonte pagesën e detyrueshme të shtesave ditore vetëm për udhëtime pune jashtë vendit. Si rezultat, Ministria e Financave e Federatës Ruse refuzoi të zhvillonte këtë akt.

E pandryshuar ka mbetur çështja e pagesës së ditores për udhëtime pune në vitet 2018-2019 brenda territorit të vendit tonë.

Ju kujtojmë se nga 01/01/2017 është në fuqi një rregull i ri, sipas të cilit për shtesat ditore që tejkalojnë 700 rubla. në Rusi dhe 2500 rubla. kur udhëtoni jashtë vendit, primet e sigurimit i nënshtrohen përllogaritjes (klauzola 2 e nenit 422 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i ndryshuar me Ligjin "Për Ndryshimet ...", datë 3 korrik 2016 Nr. 243-FZ).

Masa dhe normat e ditores përcaktohen vetëm për nëpunësit civilë dhe ushtarakët. Në organizatat private, kjo çështje vendoset nga menaxhmenti i tyre. Brenda kufijve të shumave të përcaktuara në pikën 3 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, fondet e lëshuara për një punonjës nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale dhe kontributet e sigurimit. Shtesa ditore paguhet për çdo ditë që punonjësi kalon jashtë shtëpisë. Lëshimi i diotave për udhëtime pune në vitet 2018 - 2019 mbetet i pandryshuar.

13.02.2018, 17:21

Ekonomia është në një gjendje krize dhe organizatat janë të detyruara të kursejnë fjalë për fjalë në gjithçka. Një nga mundësitë për të ulur kostot është ulja e shpenzimeve në udhëtimet e biznesit. Në këtë drejtim, punëdhënësit kanë një pyetje se cila është pagesa minimale ditore për një udhëtim pune në 2018. Ekspertët tanë kanë përgatitur një përgjigje për këtë pyetje veçanërisht për lexuesit tanë.

Një udhëtim pune është i paimagjinueshëm pa pagesë ditore

Një udhëtim pune është një udhëtim i një punonjësi me urdhër të punëdhënësit për të kryer një detyrë zyrtare jashtë vendit të punës së përhershme (neni 166 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Çdo udhëtim pune kërkon rimbursim të detyrueshëm të shpenzimeve të punonjësve në lidhje me udhëtimin e punës. Punonjësit e dërguar në një udhëtim pune duhet të rimbursohen (neni 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse):

• shpenzimet e udhëtimit;
• kostot e qirasë së banesave;
• shtesa ditore – shpenzime shtesë që lidhen me jetesën jashtë vendbanimit tuaj të përhershëm;
• shpenzime të tjera të kryera në një udhëtim pune në marrëveshje me administratën.

Një nga llojet e kompensimit për shpenzimet e punonjësve është pagesa e shtesave ditore që synojnë rimbursimin e shpenzimeve të punonjësit që lindin në lidhje me qëndrimin e tij jashtë vendbanimit të tij të përhershëm. Shuma e pagesës ditore për punonjësit e sektorit tregtar të ekonomisë përcaktohet nga organizatat në mënyrë të pavarur:

• me urdhër të menaxherit (për më shumë detaje, shihni "");
• akti lokal (për më shumë detaje, shih "");
• në marrëveshjen kolektive (të punës) (pjesa 4 e nenit 168 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).

Shtesat ditore deri në 700 rubla në ditë për udhëtime pune brenda Federatës Ruse dhe 2500 rubla në ditë për udhëtime pune jashtë vendit nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale dhe kontributeve të sigurimit (paragrafi 10, paragrafi 3, neni 217, paragrafi 2, neni 422 i Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Prandaj, sasia e tepërt normë e vendosur i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale dhe kontributet në tërësi.

Shtesa ditore nuk mund të jetë më e vogël se minimumi

Kur vendosni shumën e shtesës ditore, duhet ta mbani mend këtë legjislacionin aktual përcakton pagesën minimale ditore për një udhëtim pune në Rusi në 2018.

Punonjësit duhet t'i paguhet pagesa ditore për çdo ditë të udhëtimit të punës, përkatësisht (klauzola 11 e Rregullores, miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 13 tetorit 2008 Nr. 749):

• për çdo ditë udhëtimi, duke përfshirë ditën e nisjes në një udhëtim pune dhe kthimit prej tij (për më shumë detaje, shihni "");

• për çdo ditë të një udhëtimi pune, duke përfshirë fundjavat dhe ditët jopune pushime(për më shumë detaje, shihni "").

Shpenzimet e udhëtimit nuk janë vetëm kostoja e udhëtimit për në destinacionin dhe akomodimin tuaj, por edhe të gjitha shpenzimet e tjera brenda një kufiri fiks për një ditë udhëtimi. Pagesat që kompensojnë këto shpenzime quhen shtesa ditore dhe për madhësinë dhe veçoritë e tyre do flasim në këtë artikull.

Një udhëtim pune është udhëtimi i një punonjësi në një qytet tjetër për nevojat e kompanisë. Punëdhënësi është i detyruar të rimbursojë jo vetëm koston e udhëtimit në destinacion dhe akomodimin, por edhe të gjitha shpenzimet e tjera brenda një kufiri fiks për një ditë udhëtim pune. Kjo pagesë quhet pagesa ditore, dhe madhësia dhe veçoritë e saj do të diskutohen në këtë artikull.

Sipas ligjit, të gjithë udhëtarët e biznesit kanë të drejtë për pagesa ditore - kjo mbulon shpenzimet shtesë të punonjësit që lidhen me largimin e tij nga vendbanimi i tij i përhershëm. Ditët maksimale për udhëtime pune në vitin 2019 janë ende të rregulluara nga shteti dhe në krahasim me vitin e kaluar nuk kanë ndryshuar. Le të shqyrtojmë se në cilat raste dhe çfarë shume një punëdhënës mund të paguajë një punonjës të postuar pa tatuar këto pagesa.

Normat legjislative

Detyrimi për të rimbursuar një punonjës në një udhëtim pune për shpenzimet e tij në lidhje me të rregullohet nga Pjesa 1 Neni 168 i Kodit të Punës të Federatës Ruse. Shpenzimet e tilla ndahen në:

• kostot e udhëtimit në destinacion dhe lëvizjes në një qytet të huaj;
• shpenzimet e jetesës;
• kostot e tjera të kompensuara në formën e një shume fikse në ditë (ditë).

Në dy rastet e para bëhen rimbursimet shpenzimet reale të cilat janë të dokumentuara. Por pagesa ditore është fikse dhe nuk kërkon asnjë dokument shtesë. Organizata e përcakton atë në mënyrë të pavarur, duke rregulluar madhësinë e tyre në vend rregulloret. Legjislacioni përfshin Rregulloren për Udhëtimet e Biznesit të miratuara nga titullari i kompanisë, si dhe politikën e kontabilitetit, si dokumente të tilla.

Për të siguruar që punëtori i postuar nuk duhet të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale për fondet e marra në këtë mënyrë, standardet maksimale për shpenzimet e udhëtimit në vitin 2019 përshkruhen në Neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Shpenzimet e udhëtimit (mëditje) në 2019: shuma

Ju kujtojmë se përpara se të dërgoni punonjës në udhëtime pune, duhet të specifikoni kushtet në aktet rregullatore lokale - për shembull, hartoni një Rregullore për udhëtimet e biznesit (ose përfshini rregullat në një LNA tjetër).

Shuma maksimale e shtesës ditore, e cila nuk njihet si e ardhura e punonjësit dhe nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (dhe primet e sigurimit nuk zbriten prej saj), varet nga drejtimi i udhëtimit të punës:

• shuma e kompensimit ditor për një udhëtim pune në 2019 në Rusi - shuma e patatueshme është 700 rubla në ditë;
• kur udhëtoni jashtë vendit, shuma është dukshëm më e lartë - 2500 rubla në ditë.

Organizata punëdhënëse ka çdo të drejtë të vendosë pagesa në një shumë më të madhe, por çdo shumë e tepërt duhet të mbahet në burim dhe të transferohet në buxhetin e tatimit mbi të ardhurat personale në masën e zakonshme prej 13%. Për shembull, nëse një kompani siguron një kompensim ditor për udhëtime në shumën prej 1500 rubla për udhëtime brenda vendit, atëherë kur paguan një punonjës, llogaritari do të zbresë një kufi jo të tatueshëm (700 rubla) nga kjo shumë dhe do të shumëzojë pjesën e mbetur. me 13%:

(1500 - 700) × 13% = 104 fshij.

Kjo është shuma e tatimit mbi të ardhurat personale që duhet të mbahet dhe të transferohet në buxhet. Udhëtari i biznesit do të marrë:

1500 - 104 = 1396 fshij.

E gjithë shuma e paguar përdoret për të reduktuar bazën e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat ose sistemin e thjeshtuar tatimor, nëse shuma e saj përcaktohet në rregulloret e brendshme të shoqërisë. Kjo do të thotë, në këtë shembull, e gjithë shuma prej 1500 rubla mund t'i atribuohet shpenzimeve.

Përcaktimi i kohëzgjatjes së një udhëtimi pune

Më parë, për të përcaktuar kohëzgjatjen e udhëtimit (dhe për të sqaruar datat e nisjes dhe kthimit), është përdorur një certifikatë udhëtimi, në të cilën pala marrëse ka shënuar mbërritjen dhe nisjen e udhëtarit të biznesit. Pas anulimit të certifikatës në vitin 2015, u bë më e vështirë përcaktimi i kohës dhe llogaritja e shtesave ditore për udhëtimet e biznesit në vitin 2019 dhe llogaritja duhet të kryhet duke analizuar biletat, faturat e hotelit ose faturat e karburantit; destinacion me transport personal.

Udhëtime biznesi të huaja

Shuma e pagesës ditore në organizatat tregtare përcaktohet nga pronari ose menaxheri i ndërmarrjes dhe tregohet në dokumentet lokale- të tilla si Rregulloret për udhëtimet e punës ose Rregulloret për shpërblimin.

Por në organizatat buxhetore gjithçka është më e rreptë. Llogaritni shpenzimet e udhëtimit (ditë) në 2019 institucionet buxhetore kur punonjësit udhëtojnë jashtë vendit, është e nevojshme, duke u fokusuar në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të 26 dhjetorit 2005 N 812. Kjo rezolutë përmban standardet e kompensimit ditor për udhëtimet e biznesit jashtë vendit në vitin 2019: tabela përfshin 193 pozicione, ne do të tregojmë vetëm një pjesë të saj. Mund ta shkarkoni të gjithë tabelën në fund të artikullit.

Procedura e pagesës

Punonjësi duhet të marrë kompensim për të gjithë kohën që është në një udhëtim pune. Kompania është e detyruar të paguajë në këtë mënyrë jo vetëm ditët e punës, por edhe të gjitha fundjavat dhe festat nëse përkojnë me këtë periudhë. Në këtë rast, llogaritja pagat punonjësi është bërë në mënyrë normale(Dy tarifë për fundjavë dhe pushime jo pune). Shtesat ditore të udhëtimit paguhen edhe për periudhën që punonjësi është në rrugë. Për shembull, nëse ai udhëtoi me tren nga Moska në Novosibirsk për tre ditë, atëherë atij i paguhet edhe pagesa ditore për këto ditë. Paguhen edhe ditët e pushimit të detyruar. Pagesa e shpenzimeve ditore të udhëtimit në vitin 2019 për punonjësit e sektorit publik ndjek të njëjtat rregulla.

Për të kryer pagesën, lëshohet një urdhër për dërgimin e punonjësit në një udhëtim pune, i cili mund të përmbajë edhe një urdhër për t'i ngarkuar punonjësit një paradhënie për udhëtimin. Pas kthimit, punonjësi do të duhet të raportojë për paratë e shpenzuara: të paraqesë një raport paraprak në departamentin e kontabilitetit.

Kohëzgjatja e udhëtimit të biznesit mund të konfirmohet me dokumente udhëtimi ose një memo nëse punonjësi përdor një makinë personale ose të kompanisë për të shkuar në destinacion dhe për t'u kthyer.

Shpenzimet standarde ditore të udhëtimit në 2019: shtesa ditore për një udhëtim pune njëditor

Edhe pse legjislacioni nuk përcakton kufizime në maksimum dhe afat minimal udhëtim pune, nëse një udhëtim i tillë zgjat vetëm një ditë, atëherë personit nuk i paguhet kompensimi për shpenzime shtesë. Ai mund të marrë vetëm para që janë shpenzuar në të vërtetë në udhëtim dhe për të cilat ka dokumente mbështetëse. Pagesat fikse(shpenzimet ditore) në këtë rast nuk lejohen për udhëtime pune brenda vendit. Kur udhëtoni jashtë saj, pagesa është 50% e maksimumit të vendosur, pra 1250 rubla.

Sidoqoftë, punëdhënësi ka të drejtë të bëjë një pagesë të tillë sipas gjykimit të tij. Sidoqoftë, nëse punonjësi ka ofruar dokumente për kompensimin e shpenzimeve të udhëtimit dhe të tjera (për shembull, ushqimin), atëherë pagesa e tillë do t'i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale në madhësia e plotë. Nëse nuk ka dokumente mbështetëse dhe kompensime të tjera për një udhëtim pune njëditor, atëherë shuma prej 700 rubla është ende e përjashtuar nga tatimi mbi të ardhurat personale nëse punonjësi ishte brenda Federatës Ruse dhe 2,500 rubla nëse ai arriti të vizitojë jashtë vendit. Ky qëndrim u shpreh nga Ministria Ruse e Financave në letrën e datës 1 mars 2013 nr. 03-04-07/6189.