Acasă › Achizitionarea apartamentelor › O călătorie în oraș este considerată o călătorie de afaceri? O călătorie într-un oraș din apropiere este considerată o călătorie de afaceri? Călătorii de afaceri – rezolvăm situațiile ambigue

O călătorie în oraș este considerată o călătorie de afaceri? O călătorie într-un oraș din apropiere este considerată o călătorie de afaceri? Călătorii de afaceri – rezolvăm situațiile ambigue

Aproape niciun angajator nu se poate face fără să-și trimită angajații în călătorii de afaceri. Să vă reamintim că, în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse, o călătorie de afaceri este înțeleasă ca o călătorie a unui angajat prin ordinul angajatorului de a anumită perioadă să efectueze sarcini oficiale în afara locației loc de muncă permanent(Articolul 166 din Codul Muncii al Federației Ruse). În acest caz, călătoriile de afaceri nu sunt recunoscute ca deplasări de afaceri pentru angajații a căror activitate permanentă se desfășoară pe drum sau are caracter de călătorie.

Nota. Nu puteți trimite angajați în călătorii de afaceri în perioada de valabilitate a contractului de ucenicie, cu excepția călătoriilor de afaceri legate de ucenicie (Articolul 203 din Codul Muncii al Federației Ruse), precum și angajații cu vârsta sub 18 ani (Articolul 268 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, angajatorul este obligat să-și păstreze locul de muncă (postul) și castigurile medii. Procedura de calcul a câștigului salarial mediu este prevăzută la art. 139 din Codul Muncii al Federației Ruse și în Regulamentul privind particularitățile procedurii de calculare a mediei salariile(aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 N 922, denumit în continuare Regulamentul privind câștigurile medii). În plus, călătorul de afaceri trebuie să fie compensat pentru:

cheltuieli de călătorie;
cheltuieli pentru închirierea spațiilor de locuit;
cheltuieli suplimentare asociate cu locuirea în afara locului de reședință permanentă (diurnă);
alte cheltuieli efectuate de angajat cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului.

Se stabilește procedura și cuantumul rambursării cheltuielilor aferente călătoriilor de afaceri contract colectiv sau local act normativ organizații (articolele 167 și 168 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Nu fiecare angajat poate fi trimis într-o călătorie de afaceri de către angajatorul lor. Astfel, este interzisă trimiterea femeilor însărcinate în călătorii de afaceri (articolul 259 din Codul Muncii al Federației Ruse). Femeile cu copii sub trei ani pot fi trimise în călătorii de afaceri numai cu acordul lor scris, cu condiția ca acest lucru să nu le fie interzis din motive medicale. Ultima prevedere se aplică și:

mamelor și taților care au copii cu dizabilități sau care cresc copii sub cinci ani fără „cealaltă jumătate”;
angajaților care îngrijesc membrii bolnavi ai familiilor acestora în conformitate cu un raport medical.

Nerespectarea acestor reguli poate duce la răspundere administrativă. La urma urmei, un astfel de act poate fi calificat drept o încălcare a legislației muncii și de protecție a muncii, pentru care, în conformitate cu art. 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse prevede următoarele sancțiuni:

o amendă în valoare de la 1.000 la 5.000 de ruble poate fi aplicată oficialilor organizației;
pentru antreprenorii individuali - angajatori - o amendă de la 1000 la 5000 de ruble. sau suspendarea activităților până la 90 de zile;
pentru persoanele juridice - o amendă de la 30.000 la 50.000 de ruble. sau suspendarea activităților până la 90 de zile;
pentru funcționarii supuși anterior pedepsei administrative pentru infracțiuni similare - descalificare pe o perioadă de la unu la trei ani.

Aranjamente de călătorie de afaceri

Adesea în lor activitate antreprenorială angajatorul trebuie să trimită urgent un angajat la un partener de afaceri situat relativ în apropiere. Pentru a rezolva problema care a apărut, călătorul nu va avea nevoie de mult timp - doar câteva ore și, prin urmare, angajatul se poate întoarce la locul său de reședință până la sfârșitul zilei. Astfel, durata călătoriei de afaceri va fi de doar o zi.
La adoptarea normelor Codului Muncii al Federației Ruse privind trimiterea angajaților în călătorii de afaceri, legiuitorul nu a stabilit nici termene minime, nici maxime. Regulamentul privind specificul trimiterii angajaților în călătorii de afaceri (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 N 749, denumit în continuare Regulamentul privind călătoriile de afaceri) prevede că durata călătoriei de afaceri este determinată de către angajator, ținând cont de volumul, complexitatea și alte caracteristici ale misiunii oficiale. Instrucțiunea Ministerului de Finanțe al URSS, Comitetului de Stat pentru Muncă al URSS și a Consiliului Central al Sindicatelor din Rusia din 04/07/1988 N 62 „În călătoriile oficiale de afaceri în cadrul URSS” (continuă să fie în vigoare în măsura în care nu contravine Codului Muncii al Federației Ruse, denumit în continuare Instrucțiunea) a stabilit timpul maxim pentru care un angajat să fie într-o călătorie de afaceri - 40 de zile, fără a lua în calcul timpul de călătorie. De asemenea, prevede posibilitatea trimiterii angajaților într-o călătorie de afaceri pentru o zi (clauzele 4 și 2 din Instrucțiuni).

Astfel, durata unei călătorii de afaceri de o zi nu trebuie să depășească 24 de ore. În acest caz, angajatul se întoarce la locul său de reședință după o călătorie de afaceri.

Procedura de înregistrare a unei călătorii de afaceri de o zi coincide în mare măsură cu înregistrarea unei călătorii de afaceri mai lungi. Deci, atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, inclusiv într-o călătorie de o zi, angajatorul emite un ordin. În acest caz, se pot folosi formulare unificate:

N T-9 - dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri;
N T-9a - dacă mai mulți angajați sunt trimiși într-o călătorie de afaceri (formul de date aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 5 ianuarie 2004 N 1).

Conform Instrucțiunilor de utilizare și completare a formularelor de documentație contabilă primară pentru contabilitatea muncii și plata acesteia, ordinul este emis pe baza unei atribuiri oficiale (formular unificat N T-10a; atât Instrucțiunile în sine, cât și formularul N T-10a au fost aprobate prin aceeași rezoluție a Comitetului de stat de statistică al Rusiei nr. 1).

Nota. Emiterea unui ordin de trimitere a unui angajat într-o călătorie de afaceri este necesară pentru a justifica legalitatea:

în primul rând, plata unui salariat a câștigului mediu;
în al doilea rând, compensarea salariatului pentru cheltuielile efectuate de acesta.

Misiunea oficială pentru trimiterea într-o călătorie de afaceri și raportul privind implementarea acesteia sunt semnate de manager unitate structurală, unde lucrează angajatul detașat. Este aprobat de șeful organizației sau de o persoană autorizată de acesta. După care se transferă la serviciul de personal. Revenit dintr-o călătorie de afaceri, angajatul întocmește un scurt raport cu privire la munca efectuată în călătoria de afaceri. Raportul se stabilește de comun acord cu șeful unității structurale în care este înscris călătorul și se depune la compartimentul contabilitate împreună cu raportul de cheltuieli.

Organizația folosește datele primare în contabilitate de la începutul anului curent. documente contabile, ale căror formulare trebuie aprobate de către conducătorul acesteia (clauza 4 al articolului 9 Legea federală din data de 06.12.2011 N 402-FZ). În același timp, utilizarea formelor unificate de documente primare, care au fost odată aprobate prin Rezoluțiile Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei, nu este interzisă. Prin urmare, raportul prealabil poate fi depus în formularul N AO-1 (aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 01.08.2001 N 55).

Atunci când trimiteți un angajat într-o călătorie de afaceri, regulamentele menționate cu privire la acestea recomandă angajatorului să întocmească și să îi elibereze un certificat de călătorie (formular unificat N T-10, aprobat prin aceeași rezoluție a Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei N 1). Un certificat de călătorie este un document care atestă timpul petrecut într-o călătorie de afaceri. Pentru a face acest lucru, la fiecare destinație se fac marcaje despre ora sosirii și plecării, care sunt certificate prin semnătura persoanei responsabile. oficialși sigiliul (clauza 7 din Regulamentul privind călătoriile de afaceri).

Spre deosebire de o călătorie de afaceri obișnuită, în timpul unei călătorii de afaceri de o zi, angajatului nu i se poate elibera un certificat de călătorie (clauza 2 din Instrucțiuni). Faptul că un certificat de călătorie nu poate fi eliberat dacă angajatul trebuie să se întoarcă dintr-o călătorie de afaceri la locul său de muncă permanent în aceeași zi în care a fost trimis a fost confirmat inițial de Ministerul Finanțelor al Rusiei (Scrisoare din 26 mai, 2008 N 03-03-06/2/60 ), iar apoi Ministerul Muncii al Rusiei (Scrisoarea din 14 februarie 2013 N 14-2-291). Rostrud, contrar conducerii superioare, consideră că în astfel de cazuri este necesară prezența unui certificat de călătorie (Scrisoarea din 03.04.2013 N 164-6-1).

O înregistrare a trimiterii unui angajat într-o călătorie de afaceri de o zi la obligatoriu se face în jurnalul de bord pentru angajații care pleacă în călătorii de afaceri (forma unui astfel de jurnal de bord este dată în Anexa nr. 2 la Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 11 septembrie 2009 nr. 739n). Jurnalul de plecare conține informații despre numele, prenumele și patronimul lucrătorului detașat, data și numărul certificatului de călătorie, numele organizației la care este trimis lucrătorul, destinația (clauza 2 din Procedura de înregistrare). angajații care pleacă în călătorii de afaceri din organizația de trimitere și sosesc la organizația, la care sunt trimiși, Anexa nr. 1 la Ordinul menționat al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Rusiei nr. 739n). Dacă nu se eliberează un certificat de călătorie, se introduce o liniuță în coloana corespunzătoare a jurnalului.

Plata castigului mediu

Atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, inclusiv într-o călătorie de o zi, acesta, așa cum sa menționat mai sus, are garantat să-și mențină câștigul mediu. Unii angajatori, în timpul unei călătorii de afaceri de o zi, nu se deranjează cu calcule suplimentare și, în loc de câștigurile medii, plătesc salariatului suma din câștigul unei zile pentru ziua respectivă. Pentru a confirma corectitudinea unor astfel de acțiuni, unele dintre ele includ o astfel de prevedere în contractele colective și de muncă.

Nota. Atunci când trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, angajatorul trebuie să-i ramburseze cheltuielile de călătorie și de închiriere, diurna și alte cheltuieli efectuate de angajat cu permisiunea acestuia.

Contractele colective, acordurile, contractele de muncă nu pot conține condiții care să reducă nivelul garanțiilor pentru salariați în comparație cu cele stabilite de legislația muncii și alte reglementări. acte juridice, conţinând norme dreptul muncii. Normele actelor de reglementare locale care agravează situația lucrătorilor în comparație cu legislația muncii stabilite și alte acte juridice de reglementare care conțin norme de drept al muncii nu sunt supuse aplicării (articolele 8, 9 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Contractul de munca poate determina conditii suplimentare. Dar, din nou, nu ar trebui să înrăutățească poziția angajatului în comparație cu legislația muncii stabilită și alte acte juridice de reglementare care conțin norme de drept al muncii, contracte colective, acorduri, reglementări locale (articolul 57 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Oficialii cred că, în cazurile în care Codul Muncii al Federației Ruse prevede menținerea câștigului mediu pentru un angajat, acesta este cel care ar trebui calculat și nu salariul curent plătit. Prin urmare, plata salariilor unui angajat trimis într-o călătorie de afaceri pentru zilele (zile) petrecute cu aceasta, în opinia lor, va contrazice prevederile Codului Muncii al Federației Ruse (Scrisoarea Rostrud din 02/05/2007 N 275-6-0).

După cum putem vedea, legislația muncii stabilește o sumă minimă garantată de plăți către un angajat într-o călătorie de afaceri. Angajatorul, la rândul său, poate prevedea într-un act de reglementare local obligația de a plăti salariatului salariul mediu pe perioada în care se află într-o călătorie de afaceri, iar în cazul în care cuantumul câștigului mediu este mai mic decât salariul salariatului pentru în aceeași perioadă, să-i facă o plată suplimentară până la salariul curent sau la plata directă a salariului.

În acest caz, angajatorul respectă pe deplin interesele angajatului, deoarece în timpul unei călătorii de afaceri, angajatul continuă să își îndeplinească funcția de serviciu și trebuie să primească salariu. Cu toate acestea, ținând cont de cerințele art. 167 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea acestuia nu poate fi mai mică decât câștigul mediu calculat în modul prescris.

În caz contrar, plata salariilor curente în loc de câștigurile medii este o încălcare legislatia muncii. ŞI inspectia muncii poate fi amendat în timpul inspecției (clauza 1, articolul 5.27 din Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse):

organizare - în valoare de 30.000 până la 50.000 de ruble;
șeful organizației și angajatorul - antreprenor individual- în valoare de la 1000 la 5000 de ruble.

S-ar părea că câștigul mediu va fi întotdeauna mai mare decât suma calculată pe baza salariului. Într-adevăr, la calcularea salariului mediu, în special, se iau în considerare bonusurile și recompensele prevăzute de sistemul de remunerare (clauza 15 din Regulamentul privind salariul mediu).

Din nou, atunci când tarifele și salariile cresc într-o organizație (filială, unitate structurală), câștigul mediu al angajaților crește în funcție de momentul în care s-a întâmplat. această creștere- în perioada de facturare, după perioada de facturare anterioară producerii unui eveniment care este asociat cu menținerea câștigului salarial mediu, sau în perioada menținerii câștigului salarial mediu (clauza 16 din Regulamentul salariului mediu). Doar plăți stabilite în sume absolute și plăți stabilite de ratele tarifare, salariile (salariile oficiale), remunerația bănească, care se calculează pe baza intervalului de valori.

Chiar dacă pe toată perioada de facturare angajamentele angajatului au fost egale cu ale sale salariul oficial(adică nu au existat plăți suplimentare, bonusuri etc.), câștigul mediu va depăși în cele mai multe cazuri suma calculată pe baza salariului.

Exemplul 1. Salariatul a fost trimis în călătorie de afaceri din 18 aprilie a acestui an, toate celelalte zile lucrătoare ale acestei luni au fost lucrate în întregime la locul de muncă. Salariul angajatului este de 28.000 de ruble. A fost instalat in ianuarie 2012, angajatul a fost in concediu in perioada 3 septembrie - 30 septembrie. Organizația funcționează pe o săptămână de lucru de cinci zile. Reglementările privind remunerarea în organizație prevăd posibilitatea plății zilelor de călătorie de afaceri în funcție de salariu dacă câștigul mediu este mai mic decât salariul curent.
În perioada de facturare (aprilie 2012 - martie 2013), angajatul a fost în vacanță de la 3 septembrie la 30 septembrie, așa că i s-au creditat 308.000 de ruble. (28.000 RUB/lună x 11 luni). A lucrat în această perioadă timp de 229 de zile. (21 + 21 + 20 + 22 + 23 + 23 + 21 + 21 + 17 + 20 + 20), unde 21, 21... 20, 20 este numărul de zile lucrate în fiecare lună calendaristică a perioadei de facturare, cu cu excepția lunii septembrie. Câștigul mediu zilnic al unui angajat pentru perioada de facturare va fi de 1344,98 ruble/zi. (308.000 RUB: 229 de zile).
În aprilie a acestui an calendarul de producție 22 de zile lucrătoare. Partea zilnică a salariului angajatului în această lună este de 1272,72 ruble/zi. (28.000 RUB: 22 de zile).
Deoarece partea zilnică a salariului este mai mică decât câștigul mediu zilnic (1272,72< 1344,98), рабочий день командировки в соответствии с ТК РФ надлежит оплачивать исходя из среднего дневного заработка. Следовательно, работнику за этот день командировки необходимо начислить 1344,98 руб/дн. За 21 отработанный день в апреле на рабочем месте работнику полагается 26 727,27 руб. (28 000 руб. : 22 дн. x 21 дн.).
În total, în aprilie, angajatul va fi creditat cu 28.072,25 ruble. (26.727,27 + 1344,98). Și această sumă îi depășește salariul lunar (28.072,25 > 28.000).

Cu toate acestea, există și excepții. Și apar în lunile în care sunt 20 sau mai puține zile lucrătoare, întrucât în anul curent numărul mediu lunar de zile lucrătoare, ținând cont de care se calculează câștigul mediu, este de 20,58 zile/lună. (247 zile: 12 luni), unde 247 este numărul de zile lucrătoare din anul 2013. În consecință, costul unei zile lucrătoare, calculat pe baza salariului, va fi mai mare în astfel de luni. Anul acesta, acestea sunt ianuarie (17 zile lucrătoare), mai (18) și iunie (19). Rețineți că în 2012 numărul mediu lunar de zile a fost de 20,75 zile/lună. (249 de zile: 12 luni), au fost mai puțin de 20 de zile lucrătoare doar în ianuarie (16), în februarie, iunie și septembrie au fost doar 20.

Exemplul 2. Să schimbăm puțin condiția exemplului 1: angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri de o zi pe 15 mai a anului curent și a lucrat restul de 17 zile lucrătoare în întregime la locul de muncă.
În perioada de facturare (mai 2012 - aprilie 2013), el a fost creditat cu aceleași 308.000 de ruble. (28.000 RUB/lună x 11 luni). A lucrat în această perioadă timp de 230 de zile. (21 + 20 + 22 + 23 + 23 + 21 + 21 + 17 + 20 + 20 + 22). Câștigul mediu zilnic al unui angajat pentru perioada de facturare este de 1339,13 ruble/zi. (308.000 RUB / 230 de zile).
Partea zilnică a salariului unui angajat în luna mai a acestui an este de 1.555,56 ruble/zi. (28.000 RUB: 18 zile). Întrucât este mai mare decât câștigul mediu zilnic (1555,56 > 1339,13), conform reglementărilor salariale, ziua lucrătoare a călătoriei de afaceri se plătește în funcție de salariu. În consecință, angajatului trebuie să i se crediteze 1.555,56 ruble pentru ziua călătoriei de afaceri.
Pentru 17 zile lucrate la locul de muncă în luna mai, angajatul are dreptul la 26.444,44 ruble. (28.000 RUB: 18 zile x 17 zile). Astfel, în luna mai, angajatul va primi salariul integral - 28.000 de ruble. (26.444,44 + 1555,56).
Dacă un angajat a fost plătit pentru o zi de călătorie de afaceri în valoare de câștig mediu, atunci în această lună angajamentele sale s-au ridicat la doar 27.783,57 ruble. (26.444,44 RUB + 1.339,13 RUB). După cum vedem, există o „economie” - 216,43 ruble. (28.000 - 27.783,57).

Alocatie zilnica

S-a precizat mai sus că angajatorul, atunci când trimite un salariat într-o călătorie de afaceri, trebuie să-i ramburseze cheltuielile de călătorie și de închiriere de cazare, diurna și alte cheltuieli efectuate de salariat cu permisiunea acestuia.

Din elementele de mai sus de cheltuieli pentru o călătorie de afaceri de o zi, s-ar părea că compensația pentru costul închirierii spațiilor de locuit ar trebui să cadă, deoarece angajatul trebuie să se întoarcă la locul său de muncă permanent în aceeași zi în care a fost trimis. .

Cu toate acestea, este posibil ca înainte de a finaliza o misiune de muncă într-o călătorie de afaceri, angajatul să aibă nevoie de odihnă după călătorie (rețineți că hotelurile pot oferi și servicii de cazare pe oră). Și dacă li se prezintă un document care confirmă plata pentru cazare, atunci angajatorul ar trebui să compenseze suma cheltuită. Dar din nou, dacă consideră că o astfel de acomodare era necesară pentru îndeplinirea unei sarcini oficiale. Pentru a justifica o astfel de compensație, este indicat să se indice posibilitatea de a efectua aceste cheltuieli în scopul trimiterii angajatului într-o călătorie de afaceri.

Să menționăm că la examinarea cauzei, în care a fost adoptată decizia Curții Supreme a Federației Ruse din 4 martie 2005 N GKPI05-147, reclamantul a precizat că angajatorul l-a compensat pentru cazarea într-o călătorie de afaceri de o zi. . Și acest lucru nu a provocat nicio negativitate în rândul judecătorilor superiori.

Se pune întrebarea cu diurnele. Regulamentul de călătorie de afaceri și instrucțiunile prevăd că atunci când călătorește într-o locație în care călătorul de afaceri are posibilitatea de a se întoarce zilnic la locul său de reședință permanentă, diurnele (indemnizațiile în locul diurnelor) nu sunt plătite (clauza 11 din Business Regulamentul de călătorie, paragraful 1, clauza 15 din Instrucțiuni). Și întrucât în timpul unei călătorii de afaceri de o zi, angajatul se întoarce acasă în aceeași zi, acesta nu are dreptul la plata diurnei.

Înalții judecători în Hotărârea menționată N GKPI05-147 au precizat că condițiile de plată a diurnelor, definite de art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse sunt asociate cu reședința angajatului în afara locului său de reședință permanentă în timpul zilei. În consecință, dacă un călător de afaceri are posibilitatea de a se întoarce la locul său de reședință permanentă în fiecare zi, Codul Muncii al Federației Ruse nu prevede plata diurnelor angajatului. Totodată, aceștia au subliniat că legiuitorul a condiționat plata diurnei unui salariat pe reședința acestuia în afara locului său de reședință permanentă pentru mai mult de 24 de ore. În această privință, cererea reclamantei de a invalida prima teză a clauzei 15 din Instrucțiuni, ca contrară legislației muncii actuale a Federației Ruse, a fost lăsată nesatisfăcută. Colegiul de casație al Curții Supreme a Federației Ruse, prin Rezoluția nr. KAS05-151 din 26 aprilie 2005, a lăsat neschimbată prezenta Hotărâre, iar recursul în casație nu a fost satisfăcut.

Cheltuielile de călătorie către și de la locul călătoriei de afaceri, precum și cheltuielile pentru transportul bagajelor, în cazul în care angajatul are nevoie de echipamente speciale pentru a îndeplini o sarcină, sunt rambursate de către angajator fără îndoială. Deși poate apărea o întrebare cu privire la costul plății unui tarif de taxi.

Regulamentul de călătorie de afaceri și instrucțiunile permit angajatului să i se ramburseze cheltuielile de călătorie la locul călătoriei de afaceri și retur numai în valoarea costului călătoriei cu avionul, calea ferată, apă și prin transport rutier uz general. Mai mult, în cazurile în care se poate ajunge la locul călătoriei de afaceri diferite tipuri transport, angajatorul poate oferi salariatului sa foloseasca un anumit transport (clauzele 12 si 13). Instrucțiunile nu recomandă plătirea angajaților pentru tarifele de taxi. Deși Codul Muncii al Federației Ruse nu stabilește o astfel de restricție.

Din nou, pentru a elimina incertitudinea în contabilizarea rambursării tarifelor taxiului în călătoriile de afaceri, angajatorul ar trebui să prevadă posibilitatea utilizării acestui tip de transport de către călătorii de afaceri într-un contract colectiv sau într-o comandă atunci când trimite angajații într-o călătorie de afaceri.

Contabilitatea compensației

Cheltuielile asociate călătoriilor de afaceri de o zi sunt recunoscute în contabilitate ca cheltuieli pentru activități obișnuite (clauza 5 din Regulamentul contabil „Cheltuielile organizațiilor” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 N 33n). În cele mai multe cazuri, acestea se reflectă în conturile 20 „Producție principală”, 26 „Cheltuieli generale de afaceri”, 44 „Cheltuieli de vânzări”, în funcție de departamentul în care este înregistrat angajatul trimis în călătorie de afaceri, în cuantumul cheltuielilor efective. suportate, confirmate prin documente:

Debit 20 (26, 44) Credit 71

Cheltuielile asociate cu călătoriile de afaceri sunt compensate.

Astfel de cheltuieli pot crește, de asemenea, costul inițial al activelor fixe, dacă scopul unei călătorii de afaceri de o zi este de a rezolva problemele privind achiziția și livrarea acestora:

Debit 08 Credit 71

Se iau în considerare cheltuielile călătoriei de afaceri.

În parte impozitul pe venit Autoritățile fiscale de la Moscova au recomandat la un moment dat insistent luarea în considerare în costul inițial al unui obiect cu mijloace fixe cheltuielile de călătorie direct legate de crearea obiectului, dacă astfel de cheltuieli au fost efectuate înainte ca obiectul să fie pus în funcțiune (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 22 decembrie 2006 N 20-12/ 115096).

Deși ulterior au declarat că cheltuielile de călătorie pe baza paragrafelor. 12 clauza 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli, ținând cont de cerințele paragrafului 1 al art. 252 și alineatele. 5 alin.7 art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 19 mai 2009 N 16-15/049826).

Practica de arbitraj în legătură cu cheltuielile de călătorie asociate cu achiziționarea de mijloace fixe nu este atât de clară. Astfel, judecătorii Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural au considerat că aceste cheltuieli în baza paragrafului menționat. 12 clauza 1 art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse ar trebui luate în considerare ca sumă forfetară ca parte a altor cheltuieli asociate cu producția și vânzările (Rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 25.08.2008 N F09-5967/ 08-S3, din 19.08.2008 N F09-5873/08-S3, din 04.08.2008 N Ф09-3096/08-С3).

Alți judecători consideră că astfel de cheltuieli formează costul inițial al mijlocului fix și sunt anulate prin mecanismul de amortizare (Rezoluții ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 04.03.2011 N KA-A40/17007-10;2, FAS Est Districtul Siberian din data de 07.07.2009 N A19- 1020/09, FAS Districtul Volga din data de 02.12.2008 N A12-10256/07-C60).

Cele de mai sus probleme controversateîn plata compensațiilor pentru cheltuielile individuale efectuate de angajați într-o călătorie de afaceri de o zi, dacă aceste plăți sunt furnizate documente interne organizațiile (contract colectiv sau ordin de trimitere a unui angajat într-o călătorie de afaceri) nu sunt reflectate în contabilitate. Nu același lucru se poate spune despre contabilitatea lor fiscală.

Să începem prin a plăti salarii în loc de câștigurile medii pentru o călătorie de afaceri de o zi. Finanțatorii consideră că este posibil să se ia în considerare în cheltuieli la calcularea impozitului pe venit plăți suplimentare până la salariul curent sau plata salariului direct în timpul călătoriilor de afaceri, cu condiția ca actul de reglementare local să conțină obligația angajatorului de a plăti salariatului salariul mediu pentru când se află într-o călătorie de afaceri, iar în cazul în care valoarea câștigului mediu este sub salariul angajatului pentru aceeași perioadă, faceți-i o plată suplimentară adecvată (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 noiembrie 2008 N 03 -03-06/1/638).

Alocațiile zilnice sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor de călătorie în scopuri fiscale, fără nicio restricție privind mărimea lor (clauza 12, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Este necesar doar ca suma și procedura de plată a acestora să fie consacrate într-un contract colectiv sau într-un act de reglementare local al organizației. Pentru a contabiliza astfel de cheltuieli, o organizație trebuie să confirme în timpul oricăror călătorii de afaceri: natura sa de producție, durata călătoriei de afaceri, suma totală a indemnizației zilnice (certificatul contabilului) și faptul că angajatul a primit-o (chitanță de numerar).

Indemnizația zilnică pentru un salariat trimis în deplasare de afaceri într-o zonă din care se poate întoarce în fiecare zi la domiciliul său permanent, în virtutea paragrafului menționat. 2 clauza 11 Nu se plătesc provizioanele de călătorie. Deoarece plata diurnei pentru o călătorie de afaceri de o zi nu este prevăzută de lege, autoritățile fiscale vor fi oarecum sceptice cu privire la includerea acestei sume în cheltuieli, chiar dacă astfel de plăți sunt prevăzute de un contract colectiv sau de ordin de trimitere a unei angajat într-o călătorie de afaceri.

Ca urmare a dorințelor funcționarilor cu privire la necontabilizarea diurnelor plătite în timpul călătoriilor de o zi de afaceri în cheltuieli la calculul impozitului pe venit, obligă organizațiile să apeleze la normele Reglementărilor contabile „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit” PBU 18/02 ( aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 19 noiembrie 2002 N 114n ). În contabilitate, la generarea profitului contabil vor fi luate în considerare sumele diurne, dar în contabilitatea fiscală aceste sume nu sunt luate în considerare nici în perioada de raportare, nici în perioadele ulterioare. Diferența de cheltuieli rezultată este considerată constantă, ceea ce obligă organizația să acumuleze o datorie fiscală permanentă (clauzele 4 și 7 din PBU 18/02). Pentru a o reflecta în contabilitate, se face următoarea înregistrare:

Debit 99, subcont „Datoria fiscală permanentă”, Credit 68, subcont „Calcule pentru impozitul pe venit”

A fost acumulată o datorie fiscală permanentă.

Cu toate acestea, nu toate instanțele de arbitraj Autoritățile fiscale ne susțin în această problemă. Da, judecătorii FAS Districtul de nord-vest a considerat că costul plății diurnei la plecarea într-o călătorie de afaceri și întoarcerea din aceasta în aceeași zi îndeplinește criteriile stabilite de art. 252 din Codul fiscal al Federației Ruse (documentat, legat de activitati de productieși justificată din punct de vedere economic). Astfel de costuri, în opinia lor, pot reduce baza de impozitare pentru impozitul pe profit (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 30 iulie 2012 N A56-48850/2011).

Aceiași judecători au recunoscut drept licite acțiunile contribuabilului, care au inclus în cheltuieli diurna plătită angajaților atunci când îi trimiteau în călătorii de afaceri de o zi, și în Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din iunie. 29, 2011 N A05-8580/2011. Argumentul lor a fost că obligația de a plăti astfel de diurne a fost stabilită prin reglementările locale ale contribuabilului. Totodată, cuantumul sumelor plătite salariaților nu a depășit limita diurnei rambursate stabilită prin actul local.

Să remarcăm că un angajat care a plecat într-o călătorie de afaceri pe teritoriul unui stat străin și s-a întors pe teritoriul Federației Ruse în aceeași zi primește indemnizații zilnice în valută străină în valoare de 50% din cheltuielile standard pentru plata diurnelor, stabilite printr-un contract colectiv sau reglementări locale, pentru călătoriile de afaceri în teritorii străine (clauza 20 din Regulamentul privind călătoriile de afaceri).

În timpul unei călătorii de afaceri de o zi, angajatul nu are prea mult timp pentru a rezolva o sarcină de lucru. Prin urmare, uneori folosește un taxi pentru a se deplasa într-o călătorie de afaceri. Pentru a putea include cheltuielile pentru tarifele taxiului într-o călătorie de afaceri atunci când calculează impozitul, organizația va trebui să dovedească fezabilitate economică cheltuieli similare. Un document care confirmă acest lucru ar putea fi, de exemplu, un memoriu adresat șefului organizației prin care se solicită permisiunea de a folosi un serviciu de taxi, indicând motivul ( putin timp a fi într-o călătorie de afaceri pentru a rezolva o sarcină, număr mareși greutatea documentelor oficiale etc.). Posibilitatea rambursării tarifelor de taxi:

într-un contract colectiv sau o reglementare locală (de exemplu, o prevedere privind rambursarea cheltuielilor asociate călătoriilor de afaceri) în anumite cazuri și
în special pentru a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri, deoarece este posibil ca angajatul să nu aibă timp să îndeplinească sarcinile care i-au fost atribuite -

va servi drept argument suplimentar pentru justificarea costurilor suportate.

Plata efectivă a serviciilor de taxi poate fi confirmată printr-o chitanță de casă sau o chitanță sub forma unui formular raportare strictă(Clauza 2 a articolului 2 din Legea federală din 22 mai 2003 N 54-FZ „Cu privire la cerere echipamente de casa de marcat la efectuarea de plăți în numerar și (sau) decontări cu ajutorul cardurilor de plată”, clauzele 1, 3, 5.1 din Regulamentul privind efectuarea plăților și (sau) decontărilor în numerar cu ajutorul cardurilor de plată fără utilizarea aparaturii de marcat, aprobat prin Hotărâre a Guvernului Federația Rusă din 05/06/2008 N 359) cu detaliile prevăzute în Anexa N 5 la Regulile pentru transportul pasagerilor și bagajelor prin transport electric rutier și urban terestre (aprobat prin Hotărârea Guvernului Federației Ruse din 02/02/2008). 14/2009 N 112) (Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04.10.2011 N 03-03-06/1/621, Serviciul Federal de Taxe al Rusiei pentru Moscova din 06.08.2009 N 16-15/080978).

Printre alte cheltuieli suportate de un angajat cu permisiunea angajatorului, cele mai frecvente sunt costurile de plată convorbiri telefonice. Aceștia nu sunt excluși în timpul unei călătorii de afaceri de o zi.

Cheltuielile efectuate într-o călătorie de afaceri de o zi pentru a plăti serviciile de telefonie și pentru a oferi acces la Internet, inclusiv prin achiziționarea de carduri telefonice și de internet, în opinia noastră, pot fi luate în considerare în scopuri de impozit pe profit. Pentru a face acest lucru, este necesar să documentați costurile suportate, precum și justificarea economică a acestora. În prevederea privind rambursarea cheltuielilor asociate călătoriilor de afaceri, este recomandabil să se indice ce categorie de angajați are dreptul de a utiliza internetul în timpul călătoriei, criteriile de recunoaștere a naturii de producție a convorbirilor telefonice, precum și ce documente confirmă suma. a costurilor pentru serviciile de comunicaţii. În comandă trebuie menționată posibilitatea de a efectua astfel de cheltuieli într-o călătorie de afaceri de o zi.

Nu este supus impozitării impozitul pe venitul persoanelor fizice toate tipurile stabilite de legislația Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse, deciziile organismelor reprezentative administrația locală plăți compensatorii (în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federația Rusă), inclusiv cele legate de implementare un individ responsabilități de muncă(clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Atunci când un angajator plătește un contribuabil pentru cheltuielile călătoriei de afaceri atât în țară, cât și în străinătate, veniturile supuse impozitului pe venitul personal nu includ, în special, diurnele plătite în conformitate cu legislația Federației Ruse, dar nu mai mult de 700 de ruble. pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri în Federația Rusă și 2.500 de ruble. pentru fiecare zi în care vă aflați într-o călătorie de afaceri în străinătate. Oficialii nu au clasificat ca atare plata diurnelor pentru o călătorie de afaceri de o zi.

Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a vorbit și el pe această temă. Înalți judecători au considerat că compensația plătită pentru călătoriile de afaceri de o zi nu este o indemnizație zilnică din cauza definiției cuprinse în legislația muncii a Federației Ruse. Cu toate acestea, pe baza direcției și continut economic O astfel de compensație poate fi recunoscută ca rambursare a altor cheltuieli asociate unei călătorii de afaceri, efectuate cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului. În legătură cu care nu este vorba de venituri (beneficii economice) ale angajatului (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11 septembrie 2012 N 4357/12).

Unele instanțe federale de arbitraj, chiar înainte de adoptarea respectivei Rezoluții N 4357/12, au considerat insuportabile argumentele autorităților fiscale conform cărora diurna plătită pentru o călătorie de afaceri de o zi este venitul angajatului (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 26 aprilie 2012 N A40-83149/11-116- 236, din 03.04.2012 N A40-73890/11-91-314, FAS al Districtului Nord-Vest din 29.06.2012 N A05-8580/2011, din 13.03.2008 N A56-17909/2007, FAS al Districtului Ural din 01.06.2010 N Ф09-4025/10-С3).

După publicarea Rezoluției Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 4357/12, poziția finanțatorilor s-a schimbat. Dacă numerar, plătite unui salariat atunci când sunt trimise într-o călătorie de afaceri de o zi, nu sunt diurne, ci sunt tratate în conformitate cu art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse pentru alte cheltuieli legate de o călătorie de afaceri efectuată de un angajat cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului, acestea pot fi luate în considerare ca parte a veniturilor scutite integral de impozitare dacă există dovezi documentare. a cheltuielilor efectuate cu ajutorul acestor fonduri. În lipsa dovezilor documentare ale cheltuielilor menționate mai sus, fondurile plătite angajaților în călătoriile de afaceri de o zi în locul indemnizațiilor zilnice, în opinia lor, sunt scutite de impozitare până la 700 de ruble. când într-o călătorie de afaceri în Federația Rusă și 2500 de ruble. în timpul unei călătorii de afaceri în străinătate (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03/05/2013 N 03-04-06/6472).

Nota. Fondurile (numite diurne) plătite de companie angajaților săi atunci când aceștia sunt trimiși în călătorii de afaceri pentru o perioadă de o zi reprezintă compensații în cuantumul stabilit pentru cheltuielile angajatului cauzate de necesitatea de a efectua functiile munciiîn afara locului de muncă permanent și nu poate fi recunoscut ca venit (beneficiu economic) al unui contribuabil-salariat supus impozitului pe venitul personal.

Atunci când trimit angajați în călătorii de afaceri atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și în străinătate, aceștia nu sunt supuși impozitării contributii de asigurare la fondul de pensii, FSS RFŞi FFOMS cheltuielile de călătorie, inclusiv diurnele (clauza 2 a articolului 9 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Institutul Federal Obligatoriu Fondul de asigurări medicale”). Legea N 212-FZ nu stabilește o sumă maximă de diurnă neimpozabilă, prin urmare acestea nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare specificate în cuantumul stabilit în contractul colectiv sau într-un act de reglementare local (Scrisori ale Ministerului Sănătății și Dezvoltare socială a Rusiei din 06.08.2010 N 2538-19, Fondul de pensii al Federației Ruse din 29.09.2010 N 30-21/10260, FSS al Federației Ruse din 17 noiembrie 2011 N 14-03-11/08-1. ).

Pe baza Regulamentului privind călătoriile de afaceri, atât Fondul de pensii, cât și Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse consideră că legislația Federației Ruse nu prevede plata diurnelor pentru călătoriile de afaceri de o zi. În acest sens, în timpul controalelor, angajații Fondului insistă ca astfel de diurne să fie supuse primelor de asigurare. În plus, unele instanțe recunosc această abordare ca fiind legitimă. Ca argument, judecătorii Serviciului Federal Antimonopol din Districtul Volga au indicat că diurna este menită să compenseze cheltuielile angajatului asociate cu locuirea departe de casă. Dar pentru o călătorie de afaceri de o zi nu există astfel de cheltuieli. Aceasta înseamnă, de fapt, că suma dată angajatului nu este o diurnă. Sumele plătite de angajator pentru călătoriile de afaceri de o zi nu se aplică fondurilor care, în temeiul art. 9 din Legea N 212-FZ sunt scutite de la plata primelor de asigurare. Acestea ar trebui considerate ca o plată suplimentară în cadrul raportului de muncă și, prin urmare, supuse contribuțiilor obligatorii. asigurări sociale(Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Volga din 31 mai 2012 N A12-15578/2011).

În Legea federală din 24 iulie 1998 „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale„există o normă (clauza 2 al articolului 20.2 din Legea N 125-FZ), identică cu norma de mai sus din clauza 2 al articolului 9 din Legea N 212-FZ privind neevaluarea contribuțiilor de asigurare pentru cheltuieli de călătorie. În consecință, plățile sumelor compensatorii pe care angajatorii le fac unui călător de afaceri pentru o zi unui angajat, angajații Fondului Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse vor percepe drept plăți suplimentare efectuate în cadrul relației de muncă și vor insista asupra necesității de a calculați primele de asigurare din ei „pentru vătămări”.

Dacă un angajator rambursează unui angajat detașat costurile serviciilor de comunicare, atunci sumele unei astfel de compensații nu sunt supuse contribuțiilor de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, la Asigurările Medicale Obligatorii Federale. Fond și „pentru vătămări” (clauza 2 din articolul 9 din Legea nr. 212-FZ, clauza 2 din articolul 20.2 din Legea N 125-FZ). Este recomandabil să consacrați dreptul angajaților la rambursarea costurilor pentru utilizarea unor tipuri adecvate de comunicare în timpul unei călătorii de afaceri în reglementările locale. În acest caz, aceste cheltuieli trebuie să fie efectiv suportate și documentate. Negocierile oficiale pot fi confirmate prin documente care confirmă plata serviciilor de comunicare, liste de convorbiri telefonice indicând datele și orele.

Vă rugăm să rețineți că cheltuielile sub formă de prime de asigurare:

pentru asigurarile sociale obligatorii impotriva accidentelor de munca si bolilor profesionale in virtutea alineatelor. 45 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse;
pentru pensia obligatorie și asigurările de sănătate, asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, inclusiv acumulate pentru plăți neincluse în cheltuielile pentru impozitul pe profit, în baza paragrafelor. 1 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse, -

Situaţie:

Un angajat al companiei trebuie să lucreze pentru o altă organizație timp de o săptămână. De obicei, în astfel de cazuri se organizează o călătorie de afaceri, dar această situație nu este standard, deoarece o altă organizație este situată în același oraș. Este necesar să se elibereze documente de călătorie în astfel de cazuri, adică nu numai pentru călătoriile în străinătate sau interurbane, ci și pentru cele oficiale în interiorul orașului?

Soluţie:

O călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent. Aceasta înseamnă că poți pleca într-o călătorie de afaceri în interiorul orașului. Dar să fii trimis la muncă fără a formaliza o călătorie de afaceri în această situație nu ar fi o greșeală.

Detalii:

Partea 1 art. 166 din Codul Muncii al Federației Ruse definește o călătorie de afaceri ca o călătorie la ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent. Cum se definește „locul de muncă permanent”? În acest caz, aceasta este locația organizației (unitatea sa structurală separată), lucru în care este stipulat în contractul de muncă. Acest lucru este precizat în mod direct în paragraful 3 al Regulamentului privind specificul trimiterii angajaților în călătorii de afaceri (denumit în continuare Regulamentul privind călătoriile de afaceri), aprobat. Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749.

Citiți articole utile pe această temă:

Dar locația organizației nu este atât de ușor de determinat. Ce înseamnă: orașul în care lucrează angajatul, adresa exactă a locului de muncă, inclusiv strada și numărul casei, sau poate organizația în sine? Faptul că locul de muncă permanent trebuie să fie indicat în contractul de muncă, așa cum prevede partea 2 a art. 57 din Codul Muncii al Federației Ruse nu adaugă claritate, deoarece în practică această condiție este formulată diferit.

Există un punct de vedere comun conform căruia locul permanent de muncă ar trebui să fie determinat de adresa exactă a companiei angajatoare. În consecință, călătoriile de afaceri ale unui angajat în același oraș trebuie să fie înregistrate ca călătorii de afaceri.

În sprijinul acestei poziții este dat următorul argument. Anterior (înainte de intrarea în vigoare a Codului Muncii al Federației Ruse), o călătorie de afaceri a fost recunoscută ca o călătorie a unui angajat, prin ordinul șefului unei asociații, întreprinderi, instituții sau organizații, într-o altă locație pentru o anumită perioadă. de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanentă. Această definiție a unei călătorii de afaceri a fost dată în paragraful 1 al Instrucțiunii Ministerului Finanțelor al URSS, Comitetului de Stat pentru Muncă al URSS și Consiliul Central al Sindicatelor din 04/07/1988 nr. 62. „În călătoriile de afaceri în cadrul URSS” (denumite în continuare Instrucțiuni). Această definiție conține o clauză specială conform căreia o călătorie de afaceri este o călătorie de afaceri în altă locație.

Dar după intrarea în vigoare a Codului Muncii al Federației Ruse și a noilor Regulamente privind călătoriile de afaceri, definiția dată în Instrucțiuni și-a pierdut relevanța, deoarece nu corespundea cu formularea din reglementările ulterioare. Așadar, noua definiție a unei călătorii de afaceri o repetă în general pe cea anterioară, cu o singură diferență - acum nu se specifică că călătoria trebuie făcută în altă zonă. Conceptul de altă localitate, la rândul său, este dezvăluit în paragraful 16 al rezoluției Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 17 martie 2004 nr. 2 „Cu privire la cererea de către instanțele din Federația Rusă a Muncii. Codul Federației Ruse”: aceasta este o zonă în afara granițelor administrativ-teritoriale ale localității corespunzătoare.

Astfel, putem concluziona că este necesară înregistrarea unei călătorii de afaceri atunci când trimiteți un angajat să efectueze o misiune oficială pe teritoriul altui angajator, chiar dacă firma la care este trimis angajatul este situată în același oraș cu angajatorul. .

Totuși, există un alt punct de vedere: doar călătoriile în afara localității relevante pot fi recunoscute drept călătorii de afaceri...

"Problema de personal„, 2011, N 2

CUM SE ARANGE O CĂLĂTORIE DE AFACERI: MOMENTE COMPLICATE

Problemele legate de trimiterea angajaților în călătorii de afaceri atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și pe teritoriul statelor străine sunt reglementate de Codul Muncii al Federației Ruse (articolele 166 - 168), precum și de Decretul Guvernului Federația Rusă din 13 octombrie 2008 N 749 „Cu privire la particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri” (denumite în continuare Regulamente).

Locația călătoriei de afaceri

În conformitate cu art. 166 din Codul Muncii al Federației Ruse, o călătorie de afaceri este o călătorie a unui angajat din ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent. Locul de muncă permanent este considerat a fi locația organizației în care munca este stipulată printr-un contract de muncă. Un angajat poate fi detașat la o altă organizație care se află în aceeași zonă (de exemplu, un oraș), dar în acest caz nu i se va rambursa diurna și cheltuielile de trai. Conform clauzei 11 din Regulament, angajaților li se rambursează cheltuielile de călătorie și de închiriere asociate locuirii în afara locului de reședință permanentă (în acest caz, locul de reședință nu se schimbă). Dacă un angajat are posibilitatea de a se întoarce la locul său de reședință permanentă în fiecare zi, diurna nu este plătită.

Călătoriile de afaceri nu sunt recunoscute ca călătorii de afaceri pentru angajații a căror activitate permanentă se desfășoară pe drum sau este de natură călătorie (articolul 166 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Trebuie menționat aici că angajatorul rambursează acestor angajați cheltuielile asociate călătoriilor de afaceri (cheltuieli de călătorie; cheltuieli pentru închirierea spațiilor de locuit; cheltuieli suplimentare legate de locuirea în afara locului de reședință permanentă (alocație zilnică, indemnizație de teren), alte cheltuieli efectuate de către angajații cu permisiunea angajatorului), dar acestea nu sunt cheltuieli de deplasare, iar Regulamentele nu se aplică atunci când sunt emise. Cuantumul și procedura de rambursare a cheltuielilor, lista lucrărilor, profesiile, funcțiile acestor angajați sunt stabilite prin contractul colectiv, convențiile și reglementările locale. Cuantumul și procedura de rambursare a acestor cheltuieli pot fi stabilite și prin contractul de muncă. Lucrătorii a căror activitate permanentă se desfășoară pe șosea sau are caracter de călătorie sunt curierii, șoferii, expeditorii, conducătorii și piloții. Mai mult, nu are o importanță fundamentală astfel de călătorii au loc în zona în care se află organizația cu care se încheie acordul; contract de munca, sau în altă zonă și durează una sau mai multe zile.

Trimitem un partener part-time într-o călătorie de afaceri

Potrivit reglementărilor, angajații care sunt membri ai relaţiile de muncă cu angajatorul. Legislația nu interzice posibilitatea de a trimite lucrători cu fracțiune de normă în călătorii de afaceri. Astfel, un angajat care lucrează cu fracțiune de normă poate fi trimis într-o călătorie de afaceri, la fel ca un angajat la locul său principal de muncă, dar trebuie luate în considerare următoarele nuanțe.

Atunci când un lucrător cu fracțiune de normă este trimis într-o călătorie de afaceri, acesta are garantat să-și păstreze locul de muncă, câștigul mediu pe durata călătoriei de afaceri, precum și rambursarea cheltuielilor asociate călătoriei de afaceri de către angajatorul care îl trimite în excursie. Salariul mediu nu este plătit la locul principal de muncă, de obicei, în timpul unei călătorii de afaceri, unui astfel de angajat i se acordă concediu fără plată. Câștigurile medii pe perioada călătoriei de afaceri și timpul petrecut pe drum se rețin pentru toate zilele de muncă conform programului stabilit de organizația expeditoare (clauza 9 din Regulament).

Dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri pentru munca sa principală și cea combinată în același timp, atunci câștigurile medii sunt reținute pentru el la ambele locuri de muncă, în timp ce cheltuielile de călătorie (costuri de călătorie și închiriere de locuințe, diurnă și alte cheltuieli) se repartizează prin acord între angajatori (p. 9 Regulamente). Se recomandă încheierea unui acord privind repartizarea cheltuielilor de călătorie înainte de a trimite un angajat într-o călătorie de afaceri.

Contabilitatea fiscală a cheltuielilor pentru călătoriile de afaceri pentru lucrătorii cu fracțiune de normă nu diferă de contabilizarea pentru călătoriile de afaceri pentru angajații care lucrează la locul lor principal de muncă.

Durata călătoriei

Durata călătoriei de afaceri este determinată de angajator, ținând cont de volumul, complexitatea și alte caracteristici ale misiunii oficiale. Și nu în Codul Muncii RF, nici Regulamentul „Cu privire la particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri” nu conține informații despre durata minimă sau maximă a călătoriei. Astfel, putem concluziona că aici trebuie folosit bunul simț. De exemplu, chiar dacă o călătorie de afaceri durează doar o zi, trebuie să eliberați o misiune de muncă și un certificat de călătorie, dar nu plătiți diurnă. Dacă o călătorie de afaceri durează mai mult de o lună, trebuie luat în considerare faptul că durata călătoriei de afaceri nu poate fi mai mare decât timpul necesar pentru finalizarea misiunii oficiale, în caz contrar poate fi considerat ca un transfer la locul de muncă în altă zonă și atunci nu se poate plăti diurna. În plus, deoarece o diviziune separată a unei organizații este considerată orice diviziune izolată teritorial de aceasta, în locul căreia sunt echipate locuri de muncă staționare (Articolul 11 din Codul Fiscal al Federației Ruse) și recunoașterea împărțire separată organizația se desfășoară ca atare, indiferent dacă crearea sa se reflectă sau nu în documentele constitutive sau în alte documente organizatorice și administrative ale organizației, precum și asupra atribuțiilor conferite unității specificate, în timp ce locul de munca este considerat staționar dacă este creat pentru o perioadă mai mare de o lună în timpul unei călătorii de afaceri lungi, există riscul ca autoritățile fiscale să suspecteze societatea de a crea o divizie separată, iar cheltuielile de călătorie suportate vor fi nerezonabile;

Ziua plecării într-o călătorie de afaceri este data plecării vehiculului de la locul de muncă permanent al călătorului de afaceri, iar ziua de sosire din călătoria de afaceri este data sosirii vehiculului la locul de muncă permanent . Când un vehicul este trimis înainte de ora 24 inclusiv, ziua de plecare pentru o călătorie de afaceri este considerată ziua curentă, iar de la ora 00 - a doua zi. În mod similar se stabilește ziua în care salariatul ajunge la locul său de muncă permanent.

Daca o statie, debarcader sau aeroport se afla in afara unei zone populate, se ia in considerare timpul necesar deplasarii catre statie, debarcader sau aeroport. De menționat că în acest caz ziua plecării nu va coincide cu data indicată pe bilet, prin urmare, pentru a evita disputele cu autoritățile de reglementare, angajatului i se recomandă să depună un bilet pentru vehicul, cu ajutorul căruia a ajuns la gară, debarcader, aeroport.

Dacă un angajat este trimis la mai multe organizații

La deplasarea în mai multe locuri, cheltuielile țin cont și de costurile de deplasare dintr-o localitate în alta în prezența documentelor justificative (bilete), o primă de asigurare pentru asigurarea personală obligatorie a pasagerilor în transport, plata serviciilor pentru eliberarea documentelor de călătorie. și furnizarea de lenjerie de pat în trenuri. Certificatul de călătorie se eliberează într-un singur exemplar, se fac notări cu privire la data sosirii și data plecării în fiecare dintre organizațiile la care este trimis angajatul, certificate prin semnătura unui funcționar autorizat și sigiliul care este utilizat în activitate economică organizatii.

Dacă un angajat merge la călătorie de afaceri în străinătate, este suficient să emiti doar o comandă, care va indica scopul și durata călătoriei de afaceri. Pentru a documenta cheltuielile de călătorie, trebuie să atașați copii ale paginilor pașaportului dumneavoastră internațional cu semne de trecere a frontierei, cu excepția cazurilor de călătorie de afaceri în statele membre ale Comunității Statelor Independente cu care au fost încheiate acorduri interguvernamentale, în baza cărora frontieră. marcajele de trecere nu sunt făcute în documentele de intrare și ieșire de către autoritățile de frontieră frontiera de stat. Când călătoriți în mai multe ţări străine din ziua plecarii dintr-o tara in alta, diurnele se platesc la rata stabilita pentru plata in tara in care este trimis. Trebuie avut în vedere faptul că la trecerea granițelor țărilor Schengen nu se fac semne în acest sens, așa că aici ar trebui să vă ghidați după ordinul de trimitere a angajatului într-o călătorie de afaceri, tipărirea biletului electronic, cartele de îmbarcare și facturile de hotel. Angajatul trebuie să păstreze toate cărțile de îmbarcare (când zboară din Rusia și retur, când zboară și călătorește între țări străine).

Un angajat care a plecat într-o călătorie de afaceri pe teritoriul unui stat străin și s-a întors pe teritoriul Federației Ruse în aceeași zi primește indemnizații zilnice în valută străină în valoare de 50% din rata cheltuielilor pentru plata diurne, stabilite printr-un contract colectiv sau reglementări locale pentru călătoriile de afaceri pe teritoriul statelor străine (clauza 20 Regulamente).

Remunerația unui angajat dacă este angajat pentru muncă

în weekend sau sărbători nelucrătoare

Dacă un angajat este implicat în muncă în weekend sau sărbători nelucrătoare, remunerația se face în conformitate cu legislația muncii - nu mai puțin de dublul salariului mediu, sau la cererea unui angajat care a lucrat într-un weekend sau sărbătoare nelucrătoare, i se poate acorda încă o zi de odihnă (articolul 153 din Codul Muncii al Federației Ruse). Această regulă se aplică și în cazul în care ziua plecării și (sau) sosirii angajatului dintr-o călătorie de afaceri se încadrează într-un weekend sau sărbătoare. În plus, munca într-un weekend într-o călătorie de afaceri trebuie să fie indicată în ordinul de călătorie de afaceri. Zilele în care un angajat se află într-o călătorie de afaceri, inclusiv timpul de călătorie în perioada care se încadrează în weekend sau sărbători, sunt plătite din câștigul mediu al angajatului (Articolul 167 din Codul Muncii al Federației Ruse), prin urmare aceste sume de plată și zilele corespunzătoare sunt supuse excluderii din perioada de calcul la calcularea castigului mediu al salariatului in cazurile ulterioare. Dacă, la cererea unui salariat care a lucrat într-o zi liberă sau într-o sărbătoare nelucrătoare, i se acordă o altă zi de odihnă, în acest caz, munca în zi liberă sau sărbătoare nelucrătoare se plătește într-o singură sumă. , iar ziua de odihnă nu este supusă plății. Vorbim în mod specific despre o zi de odihnă, și nu despre acordarea proporțională a timpului de odihnă pentru munca într-o zi liberă. Astfel, dacă un angajat a plecat într-o călătorie de afaceri după-amiaza sau s-a întors din aceasta dimineața, indiferent de numărul de ore lucrate în ziua liberă, salariatului i se acordă o zi întreagă de odihnă (Scrisoare Serviciul federal privind munca si munca (Rostrud) din 3 iulie 2009 N 1936-6-1).

Câștigurile medii pentru perioada în care salariatul se află într-o călătorie de afaceri, precum și pentru zilele de călătorie, inclusiv în timpul unei escale forțate, se rețin pentru toate zilele de muncă conform programului stabilit de organizația de trimitere (clauza 9 din Regulamente). Din această normă rezultă că, dacă un angajat lucrează la locul său principal de muncă într-o săptămână de lucru de cinci zile și în timpul unei călătorii de afaceri - într-o săptămână de lucru de șase zile, nu este nevoie să îi acordați o zi liberă. dintr-o sâmbătă lucrătoare.

Dacă un angajat se îmbolnăvește într-o călătorie de afaceri

În caz de incapacitate temporară de muncă în timpul unei călătorii de afaceri, salariatului i se rambursează următoarele cheltuieli:

1) cheltuieli pentru închirierea spațiilor de locuit;

2) diurna;

3) concediu medical.

Pentru a justifica aceste cheltuieli, trebuie să aveți un document justificativ - un certificat de concediu medical executat corect. Dacă un angajat a fost supus tratamentului în spital, atunci costurile de închiriere a spațiilor rezidențiale nu vor fi rambursate. Diurnele se plătesc pe toată perioada până când salariatul nu poate, din motive de sănătate, să înceapă îndeplinirea misiunii oficiale care i-a fost atribuită sau să se întoarcă la locul de reședință permanentă (clauza 25 din Regulament).

Urgențe

Adesea apar circumstanțe neprevăzute din cauza cărora o călătorie de afaceri poate fi întârziată (de exemplu, vremea rea care a întârziat plecarea zborului, un accident). În astfel de cazuri, salariatului care se întoarce trebuie să i se ramburseze diurna și cheltuielile pentru închirierea locuinței, cu condiția să existe documente care confirmă situația de urgență. Cu toate acestea, nu este întotdeauna atât de ușor să obțineți documentele specificate în acest caz, se recomandă emiterea unui ordin de prelungire a călătoriei de afaceri și solicitarea companiei partenere la care este trimis angajatul să înscrie pe certificatul de călătorie; plecare de la locul călătoriei de afaceri, ținând cont de circumstanțe neprevăzute.

Călătoria de afaceri nu a avut loc

În practică, apar și situații când fondurile pentru o călătorie de afaceri au fost deja eliberate angajatului și chiar parțial cheltuite (de exemplu, bilete de avion, vize au fost achiziționate), angajatul a primit un certificat de călătorie și chiar înainte de plecare, nevoia acestei călătorii a dispărut. În acest caz, procedăm conform următoarei scheme:

1) emitem un ordin de anulare a călătoriei de afaceri și anularea certificatului de călătorie;

2) pe baza unui certificat de călătorie eliberat anterior, facem o înscriere despre anularea acestui certificat în registrul de evidență a salariaților plecați în călătorii de afaceri de la organizația expeditoare, a cărui formă este aprobată prin Ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltarea Socială a Rusiei din 11 septembrie 2009 N 739n „Cu privire la aprobarea Procedurii și a formularelor de înregistrare a angajaților, a celor care pleacă în călătorii de afaceri de la organizația trimițătoare și sosesc la organizația la care sunt trimiși”;

3) angajatul trebuie să fie familiarizat cu ordinul de anulare a călătoriei de afaceri și înscrierea în jurnalul de bord împotriva semnăturii.

În ceea ce privește fondurile deja cheltuite într-o călătorie de afaceri, societatea nu le poate lua în considerare în cheltuielile care reduc profitul impozabil, întrucât astfel de cheltuieli nu sunt considerate justificate economic, întrucât nu sunt în niciun caz legate de activități care vizează generarea de venituri (clauza 1). din articolul 252 Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, cheltuielile reținute la returnarea biletelor achiziționate din cauza anulării unei călătorii de afaceri pot fi incluse la calcularea impozitului pe venit ca parte a cheltuielilor nefuncționale pe baza paragrafelor. 13 clauza 1 art. 265 Codul fiscal al Federației Ruse. Această subclauză permite includerea sancțiunilor pentru încălcarea clauzelor contractuale în cheltuielile recunoscute de debitor. Potrivit Ministerului de Finanțe (Scrisoarea din 25 septembrie 2009 N 03-03-06/1/616), costul reținut al biletelor este chiar o astfel de amendă. Nu contează din ce motiv nu a avut loc călătoria de afaceri (pentru nevoile de producție, din cauza bolii angajatului etc.).

Pentru scopuri contabilitate Cheltuielile de călătorie nu sunt standardizate.

Impozitul pe venitul personal

Venitul unui angajat care face obiectul impozitului pe venitul personal nu include indemnizațiile zilnice, dar nu mai mult de 700 de ruble. pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri în Federația Rusă și nu mai mult de 2,5 mii de ruble. pentru fiecare zi petrecută într-o călătorie de afaceri în străinătate, precum și cheltuielile țintă efectiv suportate și documentate pentru călătoria la destinație și retur, taxe pentru serviciile aeroportuare, comisioane, cheltuieli pentru călătoria la aeroport sau gară la locurile de plecare, destinație sau transferuri, transportul bagajelor, costurile de închiriere a cazării, plata serviciilor de comunicații, obținerea și înregistrarea unui pașaport de serviciu, obținerea vizelor, precum și costurile asociate schimbului de numerar sau a unui cec bancar pentru numerar valuta straina. În cazul în care contribuabilul nu furnizează documente care confirmă plata cheltuielilor pentru închirierea spațiilor rezidențiale, valoarea acestei plăți este scutită de impozit în conformitate cu legislația Federației Ruse, dar nu mai mult de 700 de ruble. pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri în Federația Rusă și nu mai mult de 2,5 mii de ruble. pentru fiecare zi de călătorie de afaceri în străinătate (articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

1) dacă după încheierea călătoriei de afaceri (sau înainte de începerea perioadei acesteia) salariatului i se acordă concediu, pe care îl petrece la locul călătoriei de afaceri, plata pentru călătoria sa de la locul de destinație înapoi la locul de permanentă munca (sau plata pentru deplasarea de la locul de munca permanent la destinatie la inceputul concediului de odihna) poate fi considerata ca un beneficiu economic in care salariatul primeste venituri in natura, si in conformitate cu paragrafele. 1 pct. 2 art. 211 din Codul fiscal al Federației Ruse este supus impozitului pe venitul personal (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 iunie 2010 N 03-04-06/6-111);

2) în cazul în care un salariat, la discreția sa, își petrece weekendurile sau vacanțele la locul călătoriei de afaceri, atunci nu rezultă niciun beneficiu economic, iar cheltuielile de călătorie sunt scutite de impozitul pe venitul personal în baza clauzei 3 a art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Contribuții de asigurări la Fondul de pensii, Fondul de asigurări sociale, FFOMS și TFOMS

Partea 2 a art. 9 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009, se stabilește că atunci când plătitorii primelor de asigurare plătesc cheltuieli pentru călătoriile de afaceri ale angajaților atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și în afara teritoriului Federației Ruse, aceștia sunt nu fac obiectul primelor de asigurare. Dacă nu sunt furnizate documente care confirmă plata cheltuielilor pentru închirierea spațiilor rezidențiale, sumele acestor cheltuieli sunt scutite de primele de asigurare în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse.

În ceea ce privește normele stabilite de legislația Federației Ruse în cazul neprezentării documentelor care confirmă cheltuielile pentru închirierea spațiilor rezidențiale, astfel de norme sunt stabilite în prezent numai în legătură cu cheltuielile specificate asociate călătoriilor de afaceri pe teritoriul Federației Ruse. pentru angajații organizațiilor finanțate din fonduri buget federal(Decretul Președintelui Federației Ruse din 18 iulie 2005 N 813 „Cu privire la procedura și condițiile de detașare a funcționarilor publici federali” și Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 octombrie 2002 N 729 „Cu privire la suma de rambursare a cheltuielilor asociate cu călătoriile de afaceri pe teritoriul Federației Ruse, angajații organizațiilor finanțate de la bugetul federal"). În raport cu alte categorii de plătitori de prime de asigurare - organizații, normele de rambursare a cheltuielilor menționate în cazul neprezentării documentelor justificative nu sunt stabilite de legislația Federației Ruse. Astfel, organizare comercială nu impune contribuții de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului numai pentru cheltuielile efectiv suportate pentru închirierea locuințelor unui angajat al unei organizații în timpul călătoriei sale de afaceri atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și în străinătate (Scrisoare a Ministerului Sănătății și Sociale). Dezvoltare din 11 noiembrie 2010 N 3416-19).

Contribuții de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii

din accidente de muncă

si boli profesionale

Partea 2 a art. 9 din Legea federală nr. 212-FZ din 24 iulie 2009, se stabilește că cheltuielile pentru călătoriile de afaceri ale angajaților atât pe teritoriul Federației Ruse, cât și în afara teritoriului Federației Ruse nu fac obiectul primelor de asigurare. Dacă nu sunt furnizate documente care confirmă plata cheltuielilor pentru închirierea spațiilor rezidențiale, sumele acestor cheltuieli sunt scutite de primele de asigurare în limitele stabilite în conformitate cu legislația Federației Ruse. Rezultă că o organizație comercială nu impune prime de asigurare asupra cheltuielilor efective efectuate pentru închirierea spațiilor de locuit.

Impozitul pe venit

În conformitate cu art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile de călătorie de afaceri sunt clasificate ca alte cheltuieli asociate producției și (sau) vânzărilor. Mai mult, astfel de cheltuieli trebuie să fie justificate și documentate. Articolele 313 și 314 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilesc că contabilitate fiscală informațiile privind tranzacțiile comerciale conținute în documentele primare sunt acceptate. Pentru cheltuielile de călătorie, o tranzacție de afaceri este acumularea de datorii de către organizație față de angajat pentru suma cheltuielilor de călătorie de afaceri suportate de acesta (scăderea sumei contabile de la angajat). Document primar, pe baza cărora se iau în considerare aceste date tranzacție comercială, este un raport prealabil aprobat de șeful organizației (aprobat dacă există un raport scris asupra muncii efectuate într-o călătorie de afaceri, convenit cu șeful unității structurale a angajatorului). Data recunoașterii cheltuielilor de călătorie de afaceri în conformitate cu paragrafele. 5 alin.7 art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse este data aprobării raportului anticipat.

La raportul prealabil se anexează următoarele documente justificative:

Un certificat de călătorie eliberat corespunzător. Formularul certificatului de călătorie a fost aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 5 ianuarie 2004 nr. 1 (Formular nr. T-10). Acest document nu este eliberat numai atunci când călătoriți în afara Federației Ruse (cu excepția călătoriilor în statele membre CSI cu care s-au încheiat acorduri interguvernamentale, pe baza cărora autoritățile de frontieră nu notează trecerea frontierei de stat în documentele de intrare și ieșire) ;

Despre închirierea spațiilor rezidențiale;

DESPRE cheltuieli efective pe drum;

Despre alte cheltuieli legate de călătoria de afaceri.

Documentele justificative specificate, care sunt o anexă necesară la raportul de avans, trebuie să fie corect executate, adică întocmite conform forme unificate, dacă sunt stabilite, iar în alte cazuri - trebuie completate conform formularelor puse la dispoziție de organizație și cuprinzând detaliile menționate în clauza 2 a art. 9 din Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”. Întocmirea unui raport prealabil cu încălcarea cerințelor stabilite de lege, precum și absența anexelor necesare la raportul prealabil (sau executarea necorespunzătoare a acestora) implică nerespectarea raportului anticipat cu cerințele legislației Federației Ruse. , și, în consecință, suma cheltuielilor indicate în acesta nu poate fi inclusă în cheltuielile în scopuri fiscale sosite ca neavând documente justificative adecvate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 14 septembrie 2009 N 03-03-05/169) .

De la 1 ianuarie 2009, o organizație are dreptul, la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit, să accepte cheltuieli pentru plata diurnei în cuantumul cheltuielilor efective, care însă nu depășesc produsul numărului de zilele de călătorie de afaceri și valoarea indemnizațiilor zilnice stabilite în contractul colectiv sau reglementările locale ale organizației. Ținând cont de faptul că salariatului i se rambursează diurnele pentru fiecare zi în care se află într-o călătorie de afaceri, cheltuielile sub formă de diurne pot fi confirmate printr-un certificat de călătorie. În acest caz, nu este necesară furnizarea de cecuri și chitanțe care confirmă cheltuielile diurne ale angajatului (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 1 aprilie 2010 N 03-03-06/1/206).

În cazul în care organizația rambursează angajatului cheltuielile de călătorie de la locul călătoriei de afaceri în cazurile în care data specificată în documentul de călătorie este ulterioară datei de încheiere a călătoriei de afaceri (de exemplu, angajatul rămâne la locul călătoriei de afaceri pentru o perioadă). sau mai multe zile pe cheltuiala proprie, se întoarce dintr-o călătorie de afaceri după folosirea weekend-ului și (sau) sărbătorilor, zile compensatorii sau vacanțe sau călătorii la locul călătoriei de afaceri mai devreme decât perioada stabilită, inclusiv prin utilizarea weekend-urilor și (sau ) sărbători, zile compensatorii sau concedii), atunci astfel de costuri sunt luate în considerare în scopuri fiscale ale profiturilor organizațiilor. Cert este că acestea ar fi fost suportate în orice caz, indiferent de durata șederii salariatului la destinație. Astfel, indiferent de timpul petrecut la destinatie, costurile achizitionarii unui bilet de calatorie pentru deplasarea unui angajat de la locul deplasarii de afaceri la locul de munca permanent pot fi luate in considerare ca cheltuieli in scopul impozitului pe profit daca data de plecarea angajatului de la locul de călătorie de afaceri la locul de muncă permanent coincide cu data la care a fost achiziționat biletul de călătorie de mai sus, precum și dacă întârzierea plecării călătorului de afaceri de la locul călătoriei de afaceri (sau plecarea mai devreme a angajatului la destinație) a avut loc cu permisiunea managerului, confirmând în conformitate cu procedura stabilită fezabilitatea cheltuielilor efectuate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 iunie 2010 N 03-04-06 /6-111). În cazul unei prelungiri a călătoriei de afaceri din ordinul organizației, valoarea rambursării cheltuielilor de deplasare ale angajatului este luată în considerare ca cheltuieli în scopul impozitării profitului organizațiilor în conformitate cu paragrafele. 12 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Expert jurnal

E. Perevozchikova

Expert jurnal

O. Ivanov

Expert jurnal

Semnat pentru sigiliu

Călătorie de afaceri de 1 zi- diurne 2017 și 2018 anii și alte cheltuieli sunt determinate în conformitate cu legislatia actuala. În același timp, calcularea cuantumului diurnei dacă o călătorie de afaceri este doar pentru o zi este destul de dificilă. Citiți mai multe despre asta în articol.

O excursie de o zi contează ca o călătorie de afaceri?

În Regulamentul „Cu privire la particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri”, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 749 din 13 octombrie 2008 (denumit în continuare Regulamentul nr. 749), nu este definit numărul minim de zile de călătorie de afaceri. Aceasta înseamnă că orice caz de plecare a unui angajat din ordinul managerului pentru a îndeplini anumite funcții în interesul întreprinderii în afara locului de muncă permanentă va fi considerat o călătorie de afaceri.

Totodată, în alin. 3 clauza 3 din Regulamentul nr. 749 prevede că dacă activitățile angajatului sunt deja asociate cu plecări constante sau munca este asociată cu deplasări frecvente, atunci orice călătorie de afaceri nu este o călătorie de afaceri.

Cum se calculează diurna pentru o zi de călătorie de afaceri în 2017-2018?

Potrivit art. 167 din Codul Muncii al Federației Ruse, un angajat detașat este garantat:

1. Menținerea sumei medii a câștigurilor, care este calculată pe baza sumei câștigurilor medii zilnice.

În conformitate cu clauza 9 din Regulamentul „Cu privire la specificul procedurii de calcul al salariului mediu”, aprobat prin HG nr. 922 din 24 decembrie 2007 (denumit în continuare Regulamentul nr. 922), veniturile medii zilnice se calculează folosind formula:

(ZPod + Pr) / Dfo,

Salariu - suma salariului pentru zilele efectiv lucrate în perioada de facturare în ruble;

Pr - valoarea bonusurilor și remunerației în ruble (clauza 15 din Regulamentul nr. 922);

DFO - timpul lucrat în perioada de facturare în zile.

Un călător de afaceri care lucrează cu jumătate de normă va păstra salariul mediu primit de la angajatorul care l-a trimis într-o călătorie de afaceri de o zi. Dacă lucrătorul cu fracțiune de normă a plecat într-o călătorie de afaceri prin decizia ambilor angajatori, atunci câștigurile sunt reținute la ambele locuri de muncă. În acest caz, cheltuielile de compensare sunt plătite de doi angajatori în părțile convenite de aceștia (clauza 9 din Regulamentul nr. 749).

2. Compensație pentru toate cheltuielile efectuate din cauza nevoilor de afaceri în timpul unei călătorii de afaceri. De regulă, suma totală a cheltuielilor confirmate prin documentele însoțitoare care au legătură directă cu o călătorie de afaceri este împărțită la numărul de zile petrecute într-o călătorie de afaceri.

Cuantumul indemnizației zilnice este stabilit de către angajator în mod independent, dar nu mai puțin decât minimul. Pentru instituțiile guvernamentale, diurna minimă este de 100 de ruble (subparagraful „b”, paragraful 1 din Hotărârea Guvernului nr. 729 din 2 octombrie 2002). Dar o întreprindere poate crește această dimensiune folosind rezervele sale interne. În ceea ce privește companiile private, diurna poate fi orice sumă, maximul care nu este supus impozitului pe venitul personal fiind de 700 de ruble (paragraful 12, clauza 3, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Există o indemnizație zilnică pentru o călătorie de afaceri de o zi?

Răspundeți la întrebarea despre legalitatea calculării diurnei pentru o călătorie de afaceri de o zi fără a aprofunda nu numai reglementările, ci și cele existente. practica judiciara destul de dificil.

Ce este diurna?

În conformitate cu paragrafele. 10, 11 din Regulamentul nr. 749, prin diurnă se înțelege costurile asociate cu plata serviciilor de cazare pentru un călător de afaceri atunci când acesta se află într-o călătorie de afaceri din motive oficiale. Totodată, în alin. 4 clauza 9 din Regulamentul nr. 749 precizează că dacă un angajat, aflat într-o călătorie de afaceri, se poate întoarce acasă în aceeași zi, atunci nu i se plătește diurnă.

O regulă similară se aplică angajaților organizațiilor private. Deci, potrivit art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, diurna înseamnă cheltuieli suplimentare asociate cu plata pentru cazare la o adresă care nu coincide cu locul de reședință permanentă a călătorul de afaceri. Judecătorii au susținut aceeași definiție a conceptului de „alocație zilnică” Curtea Supremă de Justiție Rusia în hotărârea sa din 26 aprilie 2005 Nr. EAS05-151. Și dacă un angajat trimis într-o călătorie de afaceri poate veni acasă în fiecare zi, atunci nu are dreptul la o diurnă.

Nu-ți cunoști drepturile?

Când se plătesc diurnele?

Clauza 11 din Regulamentul nr. 749 prevede acest punct - dacă șeful companiei decide că este nepotrivit ca un angajat trimis într-o călătorie de afaceri de o zi să se întoarcă acasă în aceeași zi din cauza condițiilor proaste de transport, o călătorie lungă spre casă. , motiv pentru care angajatul nu va putea să se odihnească înainte de a merge la muncă, atunci se va plăti diurna.

Și angajatorul este obligat să ia o astfel de decizie de necesitatea de a-și îndeplini atribuțiile prevăzute în partea 2 a art. 22 Codul Muncii al Federației Ruse. Acestea includ obligația de a oferi angajatului cu acceptabil condiţiile de viaţă legate de îndeplinirea de către acesta din urmă a funcțiilor sale de muncă.

Caracteristici ale plății indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri de o zi

În ciuda ambiguităților din legislație, în practică, diurnele pentru călătoriile de afaceri de o zi în 2017-2018 sunt, de regulă, compensate. Astfel, multe companii definesc diurnele ca fiind cheltuieli ale călătorilor de afaceri pentru mâncare și alte cheltuieli, care sunt rambursate de către angajator.

Totodată, autoritățile de reglementare, verificând legalitatea înregistrării cheltuielilor în contabilitatea fiscală, nu sunt de acord cu concluzia angajatorilor și cer ca cheltuielile cu alimentele să fie excluse din cheltuielile de călătorie de afaceri rambursate salariatului. Contestând opinia autorităților fiscale (care, de regulă, este reflectată în raportul de audit) în instanță, întreprinderile contribuabile se pot baza pe o soluționare favorabilă a litigiului.

Există o practică judiciară pozitivă în această problemă, în care judecătorii ajung la concluzia că angajatorii pot înlocui diurnele cu plata pentru mese pentru călătorii de afaceri, inclusiv în călătoriile de o zi de afaceri. Astfel de concluzii sunt cuprinse, în special, în hotărârea judecătorească a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 16 iulie 2007 nr. KA-A40/6799-07. Judecătorii consideră că un angajat trimis într-o călătorie de afaceri din ordinul managerului (și nu din propria voință) suportă costuri suplimentare asociate cu plata hranei.

Impozite și contribuții la diurna pentru o călătorie de afaceri de o zi

Pentru a evita dezacordurile cu biroul fiscalÎn întrebarea ce cheltuieli ar trebui sau nu ar trebui să fie considerate diurnă, este important să se calculeze corect impozitele și să se documenteze corect cheltuielile existente, despre care se știe că reduc baza de impozitare.

Ce documente se folosesc pentru a documenta indemnizația de subzistență pentru angajații trimiși pentru 1 zi?

Cât despre dreapta documentare, atunci angajatorul trebuie, într-un act de reglementare local, să descrie în detaliu toate nuanțele calculării și plății diurnei și a altor cheltuieli ale angajaților în timpul șederii acestora în călătoriile de afaceri de o zi.

În art. 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, există o indicație că procedura și valoarea cheltuielilor rambursate lucrătorilor detașați trebuie specificate într-un contract colectiv sau alte document local. Acesta din urmă include adoptarea de reglementări privind călătoriile de afaceri la întreprindere. Această prevedere trebuie aprobată prin ordin al managerului.

Justificarea angajatului pentru cheltuielile suportate în legătură cu îndeplinirea unei misiuni oficiale într-o călătorie de afaceri poate fi cuprinsă în memoriu furnizate angajatorului la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri cu toate documentele justificative atașate.

Reguli pentru reținerea impozitelor și contribuțiile de asigurări la contabilizarea cheltuielilor pentru plata diurnei

Impozitul pe venit
La afișarea indemnizațiilor zilnice (ținând cont de explicațiile de mai sus) la calcularea bazei impozabile de impozit pe venit, contribuabilul trebuie să rețină că este indicat să le afișeze ca alte cheltuieli asociate vânzărilor/producției (subclauza 49, clauza 1, art. 264 din Cod fiscal). Această opinie a fost exprimată de direcția financiară în urma analizei practicii judiciare în această problemă (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 21 mai 2013 nr. 03-03-06/1/18005).
Impozitul pe venitul personal
Dacă un angajat detașat furnizează, la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri de o zi, toate documentele justificative pentru cheltuielile sale în scopuri comerciale, atunci nu va fi nevoie să rețină impozitul pe venitul personal din diurna.
Dacă documentele nu pot fi furnizate din orice motiv, atunci valoarea indemnizației zilnice (adică a cheltuielilor de compensare asociate unei călătorii de afaceri), care nu depășește 700 de ruble pentru călătoriile de afaceri în interiorul țării, este scutită de impozitul reținut la sursă pe venitul personal (scrisoarea de la Ministerul Finanțelor din 03/01/2013 Nr. 03-04-07/6189).
Primele de asigurare
Plățile efectuate către un călător de afaceri sub forma câștigurilor sale medii reținute sunt supuse contribuțiilor de asigurare. Mai mult, chiar dacă angajatorul decide să ia în considerare plăți compensatorii unui angajat trimis pentru 1 zi cu diurnă, atunci Fondul de asigurări sociale nu este de acord cu acest lucru și insistă ca astfel de plăți să fie supuse contribuțiilor de asigurări (scrisoare a Fondului de asigurări sociale din 2 iulie 2013 nr. 15-03-11). /05-6357).

Totodată, dacă contribuabilul decide să conteste în instanță decizia Fondului de Asigurări Sociale de a percepe prime de asigurare suplimentare din diurnele pentru o călătorie de afaceri de o zi, atunci are posibilitatea de a se baza pe o hotărâre judecătorească favorabilă. Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj din Rusia din 14 iunie 2013 nr. VAS-7017/13 conține concluzia instanței că plățile cu caracter compensatoriu nu sunt supuse primelor de asigurare.

În alin. 4 clauza 11 din Regulamentul nr. 749 prevede clar că, dacă un angajat detașat pentru o zi are posibilitatea de a se întoarce acasă (la locul său principal de reședință) în aceeași zi, atunci nu are dreptul la diurnă. Dar pe baza art. 168 din Codul muncii, angajatorul are dreptul să prevadă într-un contract colectiv sau alt act local (de exemplu, în reglementările privind călătoriile de afaceri) posibilitatea de a plăti diurne chiar și pentru acele călătorii de afaceri din care călătorul de afaceri se poate întoarce. acasă în aceeași zi.

Valoarea indemnizației zilnice pentru angajații trimiși într-o călătorie de afaceri timp de 1 zi este stabilită individual în fiecare companie. Nu trebuie să fie mai mic decât minimul: pentru agențiile guvernamentale este de 100 de ruble, iar pentru alte întreprinderi - orice.

Trimiterea unui angajat într-o călătorie de afaceri la o organizație superioară pentru îndeplinirea efectivă a muncii (și nu pentru executarea unei misiuni oficiale unice, așa cum este cerut de o călătorie de afaceri) pentru acești lucrători în interes, sub conducere și control al organizației superioare, implică riscuri pentru instituție. Întrebări populare Munca unui angajat la ordinul angajatorului în interesul, sub conducerea și controlul unei persoane fizice sau persoană juridică, care nu este angajatorul pentru acest angajat, este munca prin agenție, care este interzisă în Rusia. Acest lucru este menționat în articolul 56.1 din Codul Muncii al Federației Ruse. Astfel, călătoria de afaceri corespunzătoare a unui angajat poate fi recunoscută de autoritățile de reglementare drept agenție de muncă, ceea ce poate duce la răspunderea instituției în temeiul părții 1 a art. 5.27 Codul contravențiilor administrative al Federației Ruse. Informații importante despre călătoriile de afaceri locale: veți găsi înregistrarea în materialul de aici.

Călătorii de afaceri – rezolvăm situațiile ambigue

Atenţie

Am discutat această problemă în materialele anterioare. Nu vom repeta detaliile, vrem doar să vă reamintim că diurnele nu se plătesc pentru o asemenea durată a unei călătorii de afaceri.

O călătorie de afaceri poate fi nesfârșită Nu, sarcina de muncă trebuie să specifice durata călătoriei de afaceri? Anterior Instrucțiunile curente reglementare această întrebare, instalat termen maxim pentru călătorii de afaceri cu o durată maximă de 40 de zile direct la destinație.

Această perioadă nu a inclus timpul de călătorie. Reglementările actuale privind călătoriile de afaceri nu conțin limite de timp.

Ce este considerată o călătorie de afaceri?

Cert este că o listă închisă a situațiilor în care un angajator poate reține fonduri din salariul unui angajat este dată în articolul 137 din Codul muncii. Nu spune nimic despre obligația angajatului de a rambursa costul unui bilet neutilizat.

Într-o astfel de situație, puteți ajunge doar la un fel de înțelegere reciprocă. Să presupunem că angajatul a fost de acord sau el însuși s-a oferit să ramburseze angajatorului costul biletului.

Info

Această situație nu va constitui o încălcare. Un angajat poate depune bani în casieria organizației. Pentru suma despăgubirii primite, angajatul contabil emite un ordin de primire în numerar.

Ce distanțe se plătesc pentru călătoriile de afaceri?

Am discutat deja cu dumneavoastră principalele probleme legate de călătoriile de afaceri: cheltuielile de călătorie: garanții și compensații pe care un angajator trebuie să le ofere unui angajat detașat, procedura de documentare a călătoriilor de afaceri, am atins și posibilitatea acceptării anumitor cheltuieli legate de afaceri. deplasări pentru contabilitate fiscală. Acest subiect este inepuizabil, la fel ca și situațiile pe care mulți dintre noi le întâmpinăm în decursul lucrărilor noastre După ce am primit multe întrebări pe această temă, am decis să le grupăm în acest material.
Călătoria unui angajat în oraș este considerată o călătorie de afaceri Dacă toate documentele sunt completate corect, da, o astfel de călătorie este o călătorie de afaceri o atribuire oficială pentru o anumită perioadă de timp, la o unitate situată la o altă adresă, prin ordin al conducerii.

Caracteristici de înregistrare a călătoriilor de afaceri pe termen scurt

Cu acordul conducerii, salariatul la sfarsitul zilei de lucru poate ramane la locul deplasarii de afaceri costurile de inchiriere a locuintei, la prezentarea documentelor aferente, vor fi rambursate salariatului in sumele stabilite de colectiv; acord sau reglementări locale. Altul punct important privind plata diurnelor pentru deplasările de afaceri.

Important

Nu se plătesc diurne dacă durata călătoriei de afaceri nu depășește o zi. Există o excepție aici. Diurna se plătește în cuantum de 50% atunci când angajatul a fost trimis într-o călătorie de afaceri pe teritoriul unui stat străin și a reușit să se întoarcă în aceeași zi.

Călătoria de afaceri și diurna atunci când un angajat se deplasează în suburbii

Codul Muncii al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Muncii al Federației Ruse), care conține conceptul de călătorie de afaceri. Din această normă a legislației muncii rezultă că o călătorie de afaceri se înțelege ca o deplasare a unui salariat din ordinul angajatorului pentru o anumită perioadă de timp pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent.
În același timp, Codul Muncii al Federației Ruse exclude direct din călătoriile de afaceri călătoriile de afaceri ale angajaților a căror activitate permanentă se desfășoară pe drum sau are un caracter de călătorie, din cauza cărora munca de curierat nu este considerată o călătorie de afaceri. , agenti de vanzari, lucrători de service, șoferi de camion, conducători, însoțitori de bord și așa mai departe și așa mai departe. Explicații similare cu privire la această chestiune sunt oferite de autoritățile de reglementare, așa cum este evidențiat prin Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18 august 2008 N 03-03-05/87, Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 1 martie, 2010.

Cum să aranjezi o călătorie de afaceri în același oraș?

Cu toate acestea, atunci când călătorește în jurul Rusiei într-o zonă din care angajatul are posibilitatea de a se întoarce zilnic la locul său de reședință permanentă, diurnele nu sunt plătite. Acest lucru este prevăzut în paragraful 11 din Regulamente, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749.

O regulă similară este cuprinsă în paragraful 15 al Instrucțiunii Ministerului Finanțelor al URSS, Comitetului de Stat pentru Muncă al URSS și Consiliul Central al Sindicatelor Panouri din 7 aprilie 1988 nr. 62. Astfel, pentru o călătorie de afaceri de o zi în Rusia, angajatul nu are dreptul la diurne.

3. Din articol Întrebări dificile reflecții despre scurte călătorii de afaceri Revista „Problema personalului” Nr. 7, 09.10.2011 B activitati practiceÎntr-o companie se întâmplă ca călătoria de afaceri a unui angajat să fie limitată la teritoriul unei localități. Cum se califică această călătorie și dacă poate fi considerată o călătorie de afaceri, veți afla din acest articol.

Pentru a înțelege această problemă, să ne întoarcem la art.
Apariția unor obligații suplimentare pentru angajator într-o astfel de situație nu este menționată nici în Instrucțiuni și nici în Codul Muncii. Dacă un angajat se îmbolnăvește într-o călătorie de afaceri, este plătită diurnă În această situație, angajatorul este obligat să plătească diurna, precum și cazarea angajatului?

Potrivit paragrafului 25 din Regulament, în cazul în care un angajat se îmbolnăvește în timpul unei călătorii de afaceri, angajatorul este obligat să ramburseze cheltuielile de trai, precum și să plătească indemnizațiile zilnice pentru întreaga perioadă de boală la care zilele de boală sunt excluse din perioada specificată în certificatul de călătorie. Cu alte cuvinte, călătoria de afaceri este prelungită pe durata bolii angajatului.

Dacă un angajat ajunge la călătoria sa de afaceri cu propria mașină, este obligat angajatorul să ramburseze costul benzinei Această problemă a fost luată în considerare anterior de noi?

O călătorie într-un oraș din apropiere este considerată o călătorie de afaceri?

Aici, deplasarea unui angajat trimis din ordinul angajatorului pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului de muncă permanent este considerată de angajator drept o călătorie de afaceri fără nicio rezervă. În consecință, există toate motivele pentru rambursarea tuturor cheltuielilor de călătorie, inclusiv a cheltuielilor de deplasare, care în Rezoluția nr. 749 înseamnă în general costurile de deplasare cu mijloacele de transport în comun, respectiv, până la gară, debarcader, aeroport și de la gară, debarcader, aeroport, dacă sunt situate în afara zonei populate. Particularitatea călătoriilor de afaceri de o zi din Rusia este că în timpul acestor călătorii este interzisă plata diurnelor.
Deoarece, pentru a ajunge la aeroport, care este aproape întotdeauna situat în afara orașului, angajatul trebuie să plece în avans, în acest caz înainte de ora 12 noaptea, prin urmare, această zi va fi ziua de plecare într-o afacere. călătoria, însă, în această situație, data indicată pe bilet nu va coincide cu data plecării. Prin urmare, dacă un angajat ajunge la aeroport transport public, atunci ar trebui să păstreze biletul și ulterior să îl transfere la departamentul de contabilitate.

Într-o călătorie de afaceri, angajatul a avut un program de șase zile angajatorul este obligat să-i acorde zile libere suplimentare Angajatorul nu are o asemenea obligație? Să trecem la Instrucțiuni. Potrivit paragrafului 8, un angajat detașat lucrează conform programului adoptat de organizația la care a ajuns într-o călătorie de afaceri.

În același timp, legislația nu stabilește la ce distanță ar trebui să fie amplasate locul de muncă și locul călătoriei de afaceri. În plus, diurnele nu se plătesc doar pentru călătoriile de afaceri de o zi.

În toate celelalte cazuri, atunci când un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri (chiar și într-un loc puțin îndepărtat de locul de muncă al angajatului) pentru o perioadă mai mare de o zi, diurnele sunt acumulate și plătite în mod general. Motivație 1. Din recomandarea lui Andrey Kizimov, director adjunct al Departamentului de Politică Fiscală și Tarifară Vamală al Ministerului de Finanțe al Rusiei Cine poate fi trimis într-o călătorie de afaceri Într-o călătorie de afaceri (o călătorie de afaceri a unui angajat prin ordin de managerul să îndeplinească orice misiune în afara locului de muncă permanentă (art.

166 din Codul Muncii al Federației Ruse)) poate fi trimis numai angajat cu normă întreagă, cu care a fost încheiat un contract de muncă (articolul 166 din Codul Muncii al Federației Ruse). 2.

Popular în categoria: