Taxa pe spațiul comercial. Calculăm UTII: cum să distingem un podea de tranzacționare de un spațiu de vânzare cu amănuntul și cum să le determinăm suprafața

Vizualizari: 5

Marina

Buna ziua, sunt platitor UTII, inchiriez spatiu intr-un centru comercial. Suprafața totală sub contract este de 48 mp. Suprafata comerciala 36 mp. restul zonei este un coridor si o camera de depozitare. Fiscul mi-a spus că trebuie să plătesc impozit pe toată zona, cu excepția coridorului. Au spus că zona depozitului nu contează pentru că... Nu exista compartimentare permanenta, depozitul este separat prin panouri economice. Vă rog să-mi spuneți dacă au dreptate. Daca nu, la ce articole din lege ma pot referi pentru a nu include un depozit in spatiul comercial.

Întrebarea se referă la orașul Zaozerny, Teritoriul Krasnoyarsk

Clarificare de la 31 martie 2015 - 12:09
Fiscul se referă la unele lege noua. Ei au spus că doar o încăpere despărțită printr-un compartiment permanent poate fi considerată depozit. Și în cazul meu, un depozit separat de panouri economice nu este considerat un depozit. Este legal acest lucru?

Raspunsuri:

Pavel Makarenko

Bună ziua, Marina! Nu, greșesc. Vă puteți referi la art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse și la Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 iulie 2012 Nr. 03-11-11/207. Pe baza acestor documente, suprafața etajului de vânzări este înțeleasă ca parte a magazinului, pavilion (zonă deschisă) ocupată de echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor, efectuării plăților în numerar și deservirii clienților, zona numerarului. case de marcat si case de marcat, zona locurilor de munca personal de serviciu, precum și zona de culoar pentru clienți. Zona de tranzacționare include și partea închiriată a zonei de tranzacționare. Zona de utilități, spații administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu este asigurat serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei zonei comerciale.

Irina Shlyachkova

Buna ziua! Nu sunt de acord cu colegul meu! Întrucât dă doar un fragment din lege și nu îl citește până la capăt. În conformitate cu art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, în sensul capitolului 26.3 din cod (sistem de impozitare sub forma UTII pentru specii individuale activități) sunt utilizate următoarele concepte de bază: zona de tranzacționare este partea din magazin, pavilion (zonă deschisă) ocupată de echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor, efectuării plăților în numerar și deservirii clienților, zona de ​casele de marcat și cabinele de marcat, zona de deservire a personalului locurilor de muncă, precum și zona de culoar pentru clienți. Zona de tranzacționare include și partea închiriată a zonei de tranzacționare. Zona de utilități, spații administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu este asigurat serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei zonei comerciale. Suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu. În sensul acestui capitol, documentele de inventar și titlu includ orice documente disponibile unei organizații sau unui antreprenor individual pentru o instalație staționară. rețeaua comercială(organizații Catering), care conțin informațiile necesare despre scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul spațiilor unui astfel de obiect, precum și informații care confirmă dreptul de utilizare a acestui obiect (acord de cumpărare și vânzare pentru spații nerezidențiale, pașaport tehnic pentru spații nerezidenţiale). spații, planuri, diagrame, explicații, contract de închiriere (subînchiriere) spații nerezidențiale sau părți ale acestora, permisiunea de a servi vizitatorii pe spatiu deschisși alte documente). Dacă o astfel de compartimentare este absentă în documentele de inventar și titlu sau scopul direct al acestei premise este menționat în acestea, atunci va depinde de aceasta dacă o astfel de zonă trebuie inclusă în calcul sau nu. În consecință, în cazul dvs., este important să aveți confirmarea că aceste zone sunt utilizate special în scopurile specificate de dvs. și nu altfel. În caz contrar, inspectorii fiscali pot contesta existența unor astfel de spații în documentele de proprietate și, în consecință, le pot recunoaște ca parte a spațiului comercial. Dacă o astfel de zonă este fixată în documente, atunci nu este nevoie să vă faceți griji.

Clarificare de la 31 martie 2015 - 18:23
vezi Scrisoarea Ministerului de Finanțe Federația Rusă din 13 ianuarie 2015 Nr 03-11-11/69506

Irina Shlyachkova

Buna ziua! Nu sunt de acord cu colegul meu! Întrucât citează doar un fragment din statul de drept și nu îl citește până la capăt. În conformitate cu art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, în sensul capitolului 26.3 din cod (sistem de impozitare sub formă de UTII pentru anumite tipuri de activități), sunt utilizate următoarele concepte de bază: suprafață de vânzare - parte a unui magazin, pavilion (zonă deschisă), ocupat de echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor, deținerii decontărilor de numerar și serviciului clienți, zona caselor de marcat și caselor de marcat, zona locurilor de muncă pentru personalul de serviciu, precum și zona de culoare pentru clienți. Zona de tranzacționare include și partea închiriată a zonei de tranzacționare. Zona de utilități, spații administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu este asigurat serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei zonei comerciale. Suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu. În sensul acestui capitol, inventarul și documentele de titlu includ orice documente disponibile unei organizații sau unui antreprenor individual pentru o instalație staționară de retail cu amănuntul (organizație de catering), care conține informațiile necesare despre scopul, caracteristicile de proiectare și aspectul spațiilor unui astfel de facilitate, precum și informații care confirmă dreptul de utilizare a acestui obiect (contract de cumpărare și vânzare pentru spații nerezidențiale, pașaport tehnic pentru spații nerezidenţiale, planuri, diagrame, explicaţii, contract de închiriere (subînchiriere) pentru spaţii nerezidenţiale sau parţial (s), permisiunea de a servi vizitatorii într-o zonă deschisă și alte documente). Dacă o astfel de compartimentare este absentă în documentele de inventar și titlu sau scopul direct al acestei premise este menționat în acestea, atunci va depinde de aceasta dacă o astfel de zonă trebuie inclusă în calcul sau nu. În consecință, în cazul dvs., este important să aveți confirmarea că aceste zone sunt utilizate special în scopurile specificate de dvs. și nu altfel. În caz contrar, inspectorii fiscali pot contesta existența unor astfel de spații în documentele de proprietate și, în consecință, le pot recunoaște ca parte a spațiului comercial. Dacă o astfel de zonă este fixată în documente, atunci nu este nevoie să vă faceți griji.

Zona de comert pentru UTII: cum se determină în practică

Valoarea taxei imputate depinde de dimensiunea spațiului comercial. Dar uneori obiectul comerțului chiar are cameră de cumpărături, dar nu este evidentiata in actele de inventar. Cât spațiu comercial va fi pentru UTII?

Regim special pentru comertul cu amanuntul

Societatea poate aplica imputarea în raport cu cu amănuntul care se realizeaza:

• în afara spitalului rețeaua de vânzare cu amănuntul(comerț cu livrare (carry)) ();
• prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 mp. m pentru fiecare articol comercial (subclauza 6, clauza 2, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• prin obiecte ale unei rețele de tranzacționare staționare fără etaje de tranzacționare, precum și obiecte ale unei rețele de tranzacționare nestaționare (subclauza 7, alineatul 2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Prezența sau absența unei zone de vânzare afectează procedura de calcul a taxei unice. Și acesta este cel care determină în primul rând cât UTII va trebui să plătească retailerul.

În cazul în care nu există obiect de comerț (se realizează distribuție și vânzări pe piedestal), cuantumul impozitului depinde de numărul de lucrători angajați în această activitate. În alte cazuri, este importantă calificarea corectă a obiectului: dacă are sau nu sală.

Spatiu comercial pentru UTII

Dacă vânzările sunt efectuate prin intermediul unui magazin (există un spațiu comercial), atunci indicatorul fizic implicat în calculul UTII este determinat în funcție de numărul de metri pătrați ai acestei suprafețe. Alte spații (depozite, încăperi) nu sunt incluse în calculul impozitului.

Toate spațiile pentru UTII

În cazul în care o unitate de vânzare cu amănuntul nu dispune de un spațiu de vânzare cu amănuntul dedicat pentru UTII, atunci indicatorul fizic de calcul al taxei se determină și în funcție de numărul de metri pătrați de suprafață, dar se iau în calcul toate spațiile, inclusiv cele în care mărfurile sunt depozitate și ambalate. Singurele excepții sunt spațiile mici de vânzare cu amănuntul, cu o suprafață de până la 5 metri pătrați. m, indicatorul fizic pentru care este determinat nu de zonă, ci de numărul de astfel de locuri.

Definiția unui lanț de vânzare cu amănuntul staționar cu etaje de tranzacționare este dată la articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Astfel de obiecte se caracterizează prin prezența unor spații separate pentru întreținere vânzări cu amănuntulși serviciul pentru clienți. Obiectele unui lanț de vânzare cu amănuntul staționar cu etaje comerciale includ numai magazine și pavilioane (paragraful 14 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În acest caz, un magazin ar trebui să fie înțeles ca o clădire special echipată (parte a acesteia), care (paragraful 26 al articolului 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

1) destinate vânzării de bunuri și prestării de servicii către clienți;

2) prevazute cu spatii comerciale, utilitare, administrative si de agrement, spatii de primire, depozitare si pregatire a marfurilor pentru vanzare.

Lista facilităților de vânzare cu amănuntul fără zonă de vânzare este deschisă. Printre acestea se numără, în special, specialiști din cadrul departamentului financiar (scrisorile din 15 august 2012 nr. 03-11-11/245, din 7 iunie 2012 nr. 03-11-11/180):

• unități de comerț cu amănuntul izolate situate pe terenuri și care nu fac obiectul mișcării pe toată perioada de valabilitate a acordurilor pentru plasarea acestora sau contractele de închiriere (subînchiriere). Vorbim despre corturi, tarabe, containere. Faptul că containerele nu sunt clasificate ca obiecte de comerț cu podeaua de tranzacționare, a confirmat FAS Districtul de nord-vestîn rezoluția din 4 iulie 2008 nr. A56-10980/2007 (menținută prin decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 7 noiembrie 2008 nr. 14268/08);
• clădiri administrative și de învățământ;
• piețe și centre comerciale care transferă în posesie temporară sau utilizează secții comerciale separate structural, care nu sunt clasificate ca magazine sau pavilioane.

Dacă tranzacția se desfășoară într-o parte a zonei de vânzare a magazinului care este închiriată de vânzător, atunci acesta va calcula și plăti un singur impozit în raport cu spațiul de vânzare. Dar dacă întregul magazin este închiriat, atunci suprafața de vânzări este luată ca indicator fizic.

Cum se calculează în practică spațiul de vânzare cu amănuntul pentru UTII?

În practică, adesea o unitate de tranzacționare are de fapt o zonă de vânzare, dar aceasta nu este evidențiată în documentele de inventar și titlu. Sau invers, o unitate de vânzare cu amănuntul nu are zonă de vânzare, dar în acte se numește magazin sau pavilion.

În astfel de cazuri, autoritățile fiscale interpretează de obicei situația în favoarea bugetului. Astfel, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei, într-o scrisoare din 6 mai 2010 nr. ШС-37-3/1247@, notează că o unitate de vânzare cu amănuntul care este de fapt folosită ca magazin, dar, conform titlului sau documentelor de inventar, nu există spațiu de vânzare cu amănuntul alocat pentru UTII (adică suprafața etajului de vânzare), se referă la obiecte ale unui lanț de retail staționar fără etaj de vânzare.

ÎN practica judiciara Caracteristicile fizice ale obiectului sunt adesea luate în considerare, mai degrabă decât numele acestuia indicat în documente. Dar compania trebuie, de asemenea, să confirme astfel de caracteristici cu documente, de exemplu, un acord de reconstrucție a spațiilor, fotografii ale sediului. În prezența unor astfel de probe, instanțele au recunoscut ca magazine sau pavilioane unități comerciale pentru care, conform pașaportului tehnic, nu este alocată zona de tranzacționare pentru UTII (zona de vânzare), dar de fapt există etaje de tranzacționare (de exemplu, Rezoluție). al Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 30 aprilie 2009 Nr. A65- 16081/2008).

În scrisoarea de informare din 5 martie 2013 nr. 157, Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a luat în considerare două situații controversate legate de determinarea indicatorului fizic la calcularea UTII pentru retail. Să ne uităm la ele.

Funcționarii fiscali au tratat cele două săli ca pe una

Potrivit inspectorilor, compania, cu încălcarea paragrafului 6 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, a aplicat „imputare” în legătură cu comerțul printr-o hală în care suprafața de vânzare cu amănuntul depășește 150 de metri pătrați. m. În dezacord cu aceasta, societatea a obiectat că organele fiscale nu au luat în considerare caracteristica de proiectare a spațiilor în care a desfășurat comerțul cu amănuntul. De fapt, compania a folosit două zone de vânzare adiacente, a căror suprafață nu depășea 150 de metri pătrați. m.

Cu toate acestea, inspectorii au considerat că acesta este un spațiu comercial pentru UTII. Judecătorii au susținut organele fiscale în această situație. Ei au indicat că suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu. Însă compania nu a luat măsurile necesare pentru a face modificările corespunzătoare acestor documente pentru a reflecta reamenajarea sediului.

Inspectorii au luat în calcul zona vestibulului la calculul taxei

Autoritățile fiscale au decis că la determinarea valorii indicatorului fizic „zona de vânzare”, antreprenorul individual nu a luat în considerare zona vestibulului prin care au trecut vizitatorii magazinului. Conform calculelor inspectorilor, suprafața totală a suprafeței de vânzare depășește 150 de metri pătrați. m.

Important de reținut! Suprafața spațiilor utilizate pentru comerțul imputat trebuie confirmată prin documente de inventar sau titlu.

Dar arbitrii nu au fost de acord cu organele fiscale. În conformitate cu paragraful 22 al articolului 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, la calcularea valorii indicatorului fizic „zona de vânzare”, se ia în considerare suprafața coridoarelor pentru clienți. Judecătorii au remarcat: atunci când interpretăm această regulă, este necesar să pornim de la faptul că conceptul de „culoare pentru clienți” include culoarele situate în interiorul zonei de vânzare în sine. Pasajele care duc la podeaua comercială, cum ar fi vestibule, coridoare, scări, holuri, nu fac obiectul acestei prevederi.

Vestibulul este spațiul dintre ușile exterioare (stradale) și ușile care duc direct în zona de vânzare a magazinului și nu este de fapt folosit în scopuri de vânzare cu amănuntul. Prin urmare, includerea de către inspectori a zonei vestibulului în valoarea indicatorului fizic „zonă de vânzare” este ilegală.

Pentru comerțul cu amănuntul, puteți utiliza unul dintre următorii indicatori fizici: loc de tranzacționare, zona locului de tranzacționare, zona locului de tranzacționare. Din articol veți afla în ce cazuri să utilizați fiecare dintre acești indicatori fizici și cum să le determinați.

În primul rând, observăm că indicatorul fizic caracterizează un anumit tip de activitate „imputată”. Prin urmare, determinarea corectă a acestuia afectează în mod direct cuantumul impozitului unic plătit la buget. Cu toate acestea, acest lucru nu este ușor de făcut pentru toate activitățile „imputate”. O astfel de activitate este comerțul cu amănuntul.

În conformitate cu prevederile capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și cei implicați în comerțul cu amănuntul trebuie să aplice unul dintre următorii indicatori fizici pentru un singur impozit:

— suprafața zonei de vânzare (în metri pătrați);
— numărul de locuri de vânzare cu amănuntul;
— suprafața spațiului comercial (în metri pătrați);
— numărul de angajați, inclusiv întreprinzătorii individuali;
— numărul de automate.

De regulă, nu apar dificultăți cu ultimii doi indicatori fizici, dar vom lua în considerare restul mai detaliat.

Zona de vanzari

Indicatorul fizic „suprafață de tranzacționare (în metri pătrați)” este utilizat atunci când organizațiile și întreprinzătorii individuali desfășoară comerț cu amănuntul desfășurat prin facilități staționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul care au etaje de tranzacționare.

Pentru a plăti UTII, suprafața zonei de vânzare nu trebuie să depășească 150 de metri pătrați. m. Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că zona de tranzacționare include:

- parte dintr-un magazin, pavilion (zonă deschisă) ocupată de echipamente destinate expunerii și demonstrației mărfurilor;
— zona utilizată pentru tranzacții cu numerar și servicii clienți;
— zona caselor de marcat și caselor de marcat;
— zona locurilor de muncă pentru personalul de serviciu;
— zona de culoar pentru clienți.

În zona de vânzare sunt incluse și suprafețele închiriate ale zonei de vânzare. Însă zona de utilități, spații administrative și de servicii, zona spațiilor de primire, depozitare și pregătire a mărfurilor pentru vânzare, în care nu se asigură serviciul pentru clienți, nu este inclusă în zona zonei comerciale. in scopul platii UTII.

Suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu. Astfel de documente pot fi un contract de cumpărare și vânzare pentru spații nerezidențiale, un pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații (subînchiriere) spațiilor sau părților nerezidențiale, permisiunea de a servi vizitatorii într-un spațiu deschis. zona etc.

S-ar părea că totul este simplu. Există documente care indică suprafața etajului de vânzări, care ar trebui luate în considerare. Dar, în practică, apare adesea o situație când ei înșiși schimbă suprafața podelei de vânzări, de exemplu, transformând o piesă într-un depozit. Și, ca urmare, un singur impozit este calculat pe baza unei suprafețe mai mici.

Financierii cred că acest lucru nu ar trebui făcut în niciun caz. Trebuie să calculați UTII numai folosind dimensiunea suprafeței de vânzări care este indicată în documentele de inventar și titlu. Și folosit efectiv de organizație sau antreprenor individualÎn scopul administrării unui magazin cu amănuntul, nu contează. Această concluzie este cuprinsă, de exemplu, în scrisoarea din 07.03.2013 nr. 03-11-11/94.

Judecătorii, în general, sunt de partea contribuabililor și, atunci când iau în considerare cazuri, află zona reală a platformei de tranzacționare. Astfel, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 24 decembrie 2012 Nr. A57-9062/2012, arbitrii au constatat că suprafața totală a podelei de tranzacționare a fost împărțită într-o zonă de vânzare cu amănuntul și o zonă de utilități. cu vitrine. În locul de primire, depozitare a mărfurilor și pregătire pentru vânzare, în încăperile utilitare, nu existau echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor sau efectuării plăților în numerar. Nu s-a efectuat niciun service în aceste zone, iar accesul clienților a fost interzis. În acest sens, arbitrii au ajuns la concluzia că contribuabilul a folosit doar spațiul comercial pentru a vinde bunuri și a calculat în mod legal UTII din această zonă.

O concluzie similară este cuprinsă în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 15 iunie 2012 Nr. A35-3273/2011 și Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 8 octombrie 2012 Nr. F09-9981/11 , din 26 ianuarie 2011 Nr F09-10943/10-S3.

Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est, în rezoluția sa din 13 octombrie 2009 nr. A78-3625/08, a indicat că un criteriu obligatoriu pentru clasificarea spațiului ca „suprafață comercială” și luarea în considerare la calcularea impozitului unic este utilizarea efectivă a acestor spații la desfășurarea comerțului. Iar sarcina de a dovedi că persoana „imputată” a folosit o suprafață mare pentru comerțul cu amănuntul revine autorităților fiscale.

Concluzii similare sunt cuprinse în rezoluțiile Districtului FAS Volga din 11 aprilie 2012 Nr. A57-3313/2011, FAS Districtul Siberiei de Vest din 18 octombrie 2010 Nr. A45-7149/2010, FAS Districtul Orientul Îndepărtat din 15 iulie 2011 Nr. F03-2543/2011 și districtul FAS Moscova din 04.01.2010 Nr. KA-A41/2694-10.

Totodată, este de remarcat faptul că există hotărâri judecătorești în care arbitrii au luat în considerare doar documentele de inventar și titluri. Totodată, ei au menționat că astfel de documente trebuie întocmite de autoritățile competente (de exemplu, autoritățile ITO). În rezoluția FAS din districtul Volga-Vyatka din 06.08.2012 nr. A29-6075/2011 (menținută prin Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19.12.2012 nr. VAS-16459 /12), arbitrii au refuzat să accepte ca dovadă a unei modificări în zona zonei de tranzacționare planul de etaj care a fost întocmit de un antreprenor individual terț.

Aceleași concluzii se regăsesc în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 05.03.2011 Nr. A66-6259/2010, precum și FAS al Districtului Siberiei de Est din data de 24.02.2012. Nr. A74-3677/2010 si din 13.05.2009 Nr. A78-4725/ 08-С3-22/186-Ф02-2154/09.

Astfel, pentru a evita reclamațiile din exterior, recomandăm ca modificările în spațiul comercial să fie finalizate în timp util, astfel încât acesta să respecte datele ITO. În plus, informațiile din documentele de inventar trebuie să se potrivească cu datele din documentele de titlu.

Exemplul 1
Tea Plantations LLC, care folosește UTII sub formă de UTII, desfășoară comerț cu amănuntul tipuri variate ceai și cafea printr-un magazin cu o suprafață totală de 160 mp. m. Magazinul este situat în oraș (cartierul Oktyabrsky). În conformitate cu planul de inventar, suprafața de vânzare este de 100 de metri pătrați. m, restul suprafeţei este ocupată de administrativ, gospodăresc şi spații de depozitare. Să calculăm suma UTII care se plătește bugetului pentru trimestrul IV 2014.

Rentabilitatea de bază pentru comerțul cu amănuntul desfășurat prin facilități staționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul cu etaje de tranzacționare este de 1.800 de ruble. pe luna. Indicator fizic - suprafața etajului de vânzare (în metri pătrați). În acest caz, este de 100 mp. m. Coeficientul K1 în 2014 este de 1,672 (ordinea Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia. din data de 7 noiembrie 2013 Nr. 652).

Potrivit deciziei Dumei orașului Kirov din 28 noiembrie 2007 nr. 9/4 (modificată prin decizia din 28 noiembrie 2012 nr. 8/4), valoarea K2 în legătură cu comerțul cu amănuntul prin lanțul staționar de vânzare cu amănuntul dotările cu etaje comerciale în raion este de 0,44 (pentru produse alimentare).

Astfel, suma UTII de plătit la buget pe baza rezultatelor trimestrului IV 2014 va fi:
1800 de ruble. × (100 mp + 100 mp + 100 mp) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59.590,08 RUB

În unități întregi - 59.590 de ruble.

Societatea are dreptul de a reduce această sumă de UTII prin primele de asigurare plătite și indemnizațiile de invaliditate temporară plătite angajaților, dar nu cu mai mult de 50%.

Zona spatiu comercial

Atunci când se desfășoară comerț cu amănuntul prin facilități staționare ale lanțului de retail care nu au etaje de vânzare, precum și prin facilități nestaționare ale lanțului de retail, se folosesc următorii indicatori fizici:

— numărul de locuri de vânzare cu amănuntul;
— suprafața spațiului comercial (în metri pătrați).

Și alegerea indicatorului fizic de utilizat pentru a calcula UTII depinde de suprafața spațiului comercial. Dacă suprafața spațiului comercial nu depășește 5 mp. m, atunci indicatorul fizic „număr de spații comerciale” este utilizat dacă depășește 5 mp. m, apoi „zona de vânzare”. Despre aceasta - paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Să ne gândim mai întâi cum să determinăm suprafața unui spațiu comercial. Și să observăm imediat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu spune nimic despre asta. Prin urmare, ne vom adresa autorităților de reglementare pentru clarificări. Astfel, specialiștii departamentului indică faptul că aria unui spațiu de vânzare cu amănuntul, precum și aria unui etaj de vânzări, ar trebui determinate pe baza documentelor de inventar și titlu. Acest lucru este precizat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.08.2012 Nr. 03-11-11/231, din 03.05.2012 Nr. 03-11-11/68, din 26.12.2011 Nr. 11/320, din 10.08.2009 Nr. 03-11-09/274 si din 26 mai 2009 Nr. 03-11-09/18. Autoritățile fiscale sunt de acord și cu finanțatorii (scrisoarea din 27 iulie 2009 nr. 3-2-12/83).

Rețineți că nu există restricții privind dimensiunea spațiului de vânzare cu amănuntul utilizat în scopul comerțului cu amănuntul „imputat” în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Neprevăzut de prevederile capitolului 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse și o reducere a suprafeței unui spațiu de vânzare cu amănuntul cu suprafața spațiilor pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea acestora pentru vânzare, în cazul în care serviciul pentru clienți nu este oferit. Ministerul de Finanțe al Rusiei a atras atenția asupra acestui lucru prin scrisorile din 05.03.2012 nr. 03-11-11/68, din 26.12.2011 nr. Nr.03-11-09/410, din 10.08.2009 Nr.03-11-09/274 si din 26.05.2009 Nr.03-11-09/185. A se vedea, de asemenea, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iunie 2009 nr. ШС-22-3/507@.

În ceea ce privește judecătorii, aceștia sunt complet de acord cu autoritățile de reglementare. De exemplu, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 29 mai 2012 Nr. A05-10400/2011, arbitrii au indicat că atunci când comerțul cu amănuntul se desfășoară printr-un obiect recunoscut ca loc comercial, indicatorul fizic „zona locului de tranzacționare” include toate zonele aferente acestui obiect de comerț, inclusiv cele utilizate pentru primirea și depozitarea mărfurilor. Concluzii similare sunt cuprinse în rezoluțiile Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 iunie 2011 nr. 417/11, districtul FAS Volga-Vyatka din 16 mai 2012 nr. A79-6987/2011, din februarie 13, 2012 Nr. A11-8979/2010, FAS Districtul Moscova din 10 februarie 2012 Nr. A41-31817/10, FAS District Central din 03.11.2011 Nr. A62-4419/2010 și FAS din Volga Sector din 02/09/2010 Nr.A12-16000/2009.

Ce se întâmplă dacă comerțul se desfășoară prin mai multe spații de vânzare cu amănuntul situate în aceeași clădire? Capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede acest lucru. Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 decembrie 2010 nr. 03-11-11/335 și ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 2 iulie 2010 nr. ШС-37-3/5778@ spun că, dacă comerțul cu amănuntul este realizat folosind mai multe facilitati de cumparaturi, care aparțin aceluiași magazin (pavilion) și sunt situate în aceeași clădire, atunci la calcularea sumei UTII trebuie însumată suprafața tuturor etajelor de tranzacționare. Dacă comerțul cu amănuntul se desfășoară folosind mai multe unități de vânzare cu amănuntul care sunt situate în aceeași clădire, dar sunt magazine independente (pavilioane), atunci când se calculează suma UTII, se ia suprafața etajului de vânzare pentru fiecare magazin (pavilion). luate in considerare separat in functie de documentele de inventar si titlu.

Să ne uităm la un exemplu de procedură pentru calcularea UTII folosind indicatorul fizic „zona spațiului comercial”.

Exemplu 2
Să folosim condițiile exemplului 1 și să presupunem că compania comercializează cu amănuntul diverse tipuri de ceai și cafea printr-un spațiu comercial cu o suprafață de 5,9 metri pătrați. m, situat într-un centru comercial. Mall comercial este situat în Kirov (districtul Novovyatsky). În acest caz, nu sunt prevăzute spații separate pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea lor pentru vânzare. Mărfurile sunt depozitate într-o vitrină, care este un spațiu de vânzare cu amănuntul. Să calculăm suma UTII care se plătește bugetului pentru trimestrul IV 2014.

Randamentul de bază în acest caz este de 1800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „suprafața unui spațiu comercial (în metri pătrați)” este de 5,9 metri pătrați. m. Valoarea K2 în relație cu comerțul cu amănuntul prin facilități nestaționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul, a căror suprafață de vânzare cu amănuntul depășește 5 metri pătrați. m, în districtul Novovyatsky este egal cu 0,27 (pentru produsele alimentare).

Suma UTII de plătit la buget pe baza rezultatelor trimestrului IV 2014 este:
1800 de ruble. × (5,9 mp + 5,9 mp + 5,9 mp) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 rub.

În unități întregi - 2157 ruble.

Acum să ne uităm la un alt exemplu și să observăm că atunci când se utilizează același indicator fizic în cazuri diferite, valoarea impozitului poate diferi semnificativ. Prin urmare, organizațiile și întreprinderile, atunci când își planifică activitati comerciale ar trebui să abordați cu atenție alegerea obiectului comerțului.

Exemplul 3
MasterOk SRL, care aplică sistemul de impozitare sub forma UTII, desfășoară comerț cu amănuntul materiale de construcții. Pentru această activitate, compania a închiriat un pavilion pe piața construcțiilor cu o suprafață totală de 80 de metri pătrați. m. În același timp, în interiorul pavilionului este instalat un ghișeu, unde clienții plătesc și primesc marfa. Tejgheaua ocupă o suprafață de 6 metri pătrați. m. Mărfurile în sine sunt depozitate în pavilion, cumpărătorii au acces gratuit la ele pentru inspecție. Piața construcțiilor situat în Kirov (raionul Leninsky). Să calculăm suma UTII care se plătește bugetului pentru trimestrul IV 2014.

Rentabilitatea de bază pentru acest tip de activitate este de 1800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „suprafața unui spațiu comercial (în metri pătrați)” în acest caz va fi de 80 de metri pătrați. m. Valoarea K2 în relație cu comerțul cu amănuntul prin facilități nestaționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul, a căror suprafață de vânzare cu amănuntul depășește 5 metri pătrați. m, în districtul Leninsky este de 0,35 (pentru produse nealimentare).

Suma UTII de plătit la buget pe baza rezultatelor trimestrului II 2014 este:
1800 de ruble. × (80 mp + 80 mp + 80 mp) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37.920,96 RUB

În unități întregi - 37.921 de ruble.

Societatea are dreptul de a reduce această sumă de UTII prin primele de asigurare plătite și indemnizațiile de boală plătite angajaților, dar nu cu mai mult de 50%.

Numărul de locuri de vânzare cu amănuntul

Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește un loc de tranzacționare ca un loc utilizat pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul. Acestea includ:

- cladiri, structuri, structuri (parte din acestea) sau terenuri utilizate pentru efectuarea tranzactiilor de cumparare si vanzare cu amanuntul;
— facilități de comerț cu amănuntul care nu au spații de vânzare (corturi, tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte dotări, inclusiv cele situate în clădiri, structuri și structuri);
— blaturi, mese, tăvi (inclusiv cele situate pe uscat);
- terenuri utilizate pentru a găzdui unități comerciale cu amănuntul care nu au etaje de vânzare, ghișee, mese, tăvi și alte facilități.

După cum puteți vedea, specific caracteristici fizice Codul fiscal al Federației Ruse nu stabilește cerințe minime pentru un spațiu comercial. Într-o scrisoare din 05/07/2005 nr. 03-11-04/3/2, finanțatorii au indicat că, dacă mărfurile sunt eliberate dintr-un depozit, iar cumpărătorul și vânzătorul plătesc la sediul companiei, atunci numărul locațiilor de vânzare cu amănuntul trebuie să fi determinată de numărul de angajați care efectuează vânzarea.

În scrisoarea din 29 martie 2006 nr. 03-11-04/3/169, Ministerul de Finanțe al Rusiei a luat în considerare situația în care un contribuabil închiriază spațiu comercial sub formă de secțiuni separate împrejmuite cu structuri ușoare, sau sub forma a ghişeelor ​​de vânzare cu amănuntul Produse alimentare. În acest caz, finanțatorii au recomandat determinarea numărului de spații comerciale în funcție de numărul de secții individuale de închiriat. Și dacă locurile de tranzacționare din spatele ghișeelor ​​sunt echipate cu cântare pentru cântărirea produselor, atunci numărul de locuri de tranzacționare din spatele ghișeelor ​​ar trebui să fie determinat de numărul de cântare plasate pe acestea.

Într-o altă scrisoare din 07.02.2007 nr.03-11-04/3/247, angajații departamentului financiar au indicat că contribuabilii care închiriază spații comerciale staționare în spatele ghișeelor ​​din clădirea pieței interioare ar trebui să determine numărul de spații comerciale pe baza a contractelor de închiriere. O concluzie similară este cuprinsă în scrisoarea direcției financiare din 08.06.2010 nr. 03-11-10/110.

Judecătorii, la rândul lor, acordă atenție tuturor circumstanțelor de fapt. Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest, în rezoluția din 12 aprilie 2007 Nr. F04-2192/2007 (33335-A75-19), a indicat că un loc de tranzacționare este definit ca un loc utilizat pentru efectuarea de cumpărare și vânzare. tranzactii.

Conform GOST R 51303-99 „Comerț. Termeni și definiții” (aprobat prin Decretul Standardului de Stat al Rusiei nr. 242-st din 11 august 1999), un loc comercial în comerțul cu amănuntul trebuie înțeles ca un loc special echipat de interacțiune directă între vânzător și cumpărător pentru transferul de bunuri în temeiul unui contract de vânzare-cumpărare cu amănuntul. Un astfel de loc se caracterizează prin prezența unei anumite izolări spațiale și echipamente comerciale, precum și posibilitatea contactului direct între vânzător și cumpărător la prestarea serviciilor comerciale.

Astfel, arbitrii au concluzionat că mai multe locații de vânzare cu amănuntul situate una lângă cealaltă ar putea fi utilizate ca un punct de vânzare cu amănuntul. Cu toate acestea, trebuie îndeplinite următoarele condiții: nu există partiții interne între ele, există o singură gamă de mărfuri, o casă de marcat comună, un ghișeu și (sau) vânzător. Concluzii similare sunt cuprinse în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 19 noiembrie 2007 Nr. F09-9383/07-S3, Districtul FAS Volga din 5 aprilie 2007 Nr. A12-16770/06 și Federal Serviciul Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din data de 16 ianuarie 2007 Nr. F08-6177/2006- 2527A.

Prin urmare, ținând cont de cele de mai sus, putem concluziona că numărul de locuri de tranzacționare pentru „imputați” ar trebui determinat în funcție de situația specifică. Cu toate acestea, contribuabilul UTII ar trebui să fie pregătit să-și confirme poziția cu documente relevante. Întrucât în ​​lipsa oricărei dovezi privind numărul de locuri de tranzacționare utilizate, judecătorii pot să nu-l susțină (a se vedea, de exemplu, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 22 martie 2007 Nr. A56-34563/ 2006).

Exemplul 4
SRL „Tea World”, care aplică un sistem de impozitare sub formă de UTII, desfășoară comerț cu amănuntul cu diverse tipuri de ceai prin prize sub formă de ghișee situate în mai multe magazine din regiunea Moscovei. Numărul de contoare este de 5 bucăți, fiecare suprafață este de 4,9 metri pătrați. m. Să calculăm suma UTII care este supusă plății la buget pentru trimestrul IV 2014.

Rentabilitatea de bază pentru acest tip de comerț cu amănuntul este de 9.000 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „număr de locuri de vânzare cu amănuntul” este egal cu 5. Potrivit Hotărârii Consiliului Deputaților din Kolomna din 13 octombrie 2005 nr. 58-RS (modificat prin decizia din 31 octombrie 2012 nr. 16-). RS), valoarea K2 în raport cu comerțul cu amănuntul prin facilități nestaționare ale lanțului de vânzare cu amănuntul, Suprafața spațiului de vânzare cu amănuntul nu depășește 5 metri pătrați. m este 0,8.

Suma UTII de plătit la buget pe baza rezultatelor trimestrului IV 2014 va fi:
9000 de ruble. × (5 buc. + 5 buc. + 5 buc.) × 1,672 × 0,8 × 15% = 27.086,40 RUB

În unități întregi - 27.086 ruble.

Organizația are și dreptul de a reduce această sumă de UTII prin primele de asigurare plătite și indemnizațiile de invaliditate temporară plătite angajaților, dar nu cu mai mult de 50%. 

Organizațiile comerciale și antreprenorii individuali au dreptul de a aplica UTII numai cu condiția ca suprafața podelei de vânzare a magazinului lor să nu depășească valorile specificate în Codul Fiscal. Acest articol vă va spune care ar trebui să fie această zonă și ce alte restricții prevede UTII în comerțul cu amănuntul în 2019.

Spațiul de vânzare cu amănuntul este principalul indicator fizic cu care se calculează UTII pentru organizațiile și antreprenorii individuali implicați în comerțul cu amănuntul. Codul Fiscal al Federației Ruse precizează în mod direct modul în care zona unei unități de vânzare cu amănuntul afectează valoarea impozitului unic și alte spații care nu sunt de vânzare cu amănuntul - asupra valorii indicatorului fizic. UTII retail 2017 este reglementat de paragrafe. 6 alin.2 art. 346.26 Codul fiscal al Federației Ruse. Acesta prevede, în special, că organizațiile comerciale și antreprenorii individuali pot alege UTII ca sistem de impozitare dacă:

• Suprafața spațiilor în care se desfășoară comerțul este mai mică de 5 metri pătrați. m, în acest caz, indicatorul „loc de tranzacționare” va apărea ca indicator fizic;
• Suprafata de vanzare nu depaseste 150 mp. m pentru fiecare obiect comercial (staționar sau nestaționar), indicatorul fizic pentru comerțul cu amănuntul UTII în acest caz este „zona de vânzare”.

Magazine, pavilioane și site-uri la UTII

Nu există o formulare directă a ceea ce este un etaj de tranzacționare în legislația fiscală. Cu toate acestea, acest indicator fizic important stochează și altele puncte de vânzare cu amănuntul trebuie determinate strict pe baza documentelor. Acestea pot fi înregistrări de inventar și documente de proprietate pentru bunuri imobiliare. Acestea ar trebui să indice:

• scopul proprietății;
• aspectul și caracteristici de proiectare;
• informații despre dreptul de utilizare a obiectului.

Este important să se diferențieze corect pasajele interne pentru clienți, și anume abordări ale vitrinelor sau caselor de marcat. Dacă sunt indicate în documente, trebuie luate în considerare și la determinarea indicatorului fizic. Dacă, ținând cont de aceste valori, dimensiunea halei se dovedește a fi mai mare decât limita admisă, taxa UTII nu poate fi aplicată comerțului cu amănuntul.

Când un depozit devine zonă de vânzare

Calculul UTII în 2019 pentru comerțul cu amănuntul include suprafața tuturor spațiilor în care sunt deserviți clienții. Prin urmare, dacă cumpărătorii au acces la depozite și încăperi în care sunt expuse și marfa, indicatorul fizic crește. Acest lucru a fost indicat de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în Rezoluția nr. 417/11. Totuși, într-o situație controversată, obligația de a dovedi utilizarea unui astfel de depozit pentru serviciul direct clienți revine specialiștilor Serviciului Fiscal Federal. Uneori acest lucru nu poate fi dovedit, iar instanțele iau partea contribuabililor.

Un tip de afacere „imputată” este comerțul cu amănuntul. În acest caz, îl puteți folosi atunci când zona de vânzare a unui magazin sau pavilion nu depășește 150 de metri pătrați. Dacă această cerință nu este îndeplinită, va trebui să plătiți impozite în regim general sau regim „simplificat”.

Cum se calculează spațiul comercial pentru UTII?

Determinați aria zonei de vânzare folosind titlul și documentele de inventar. Astfel de documente pot fi contracte de cumpărare și vânzare spații nerezidențiale, pașapoarte tehnice, planuri, diagrame, explicații, contracte de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau părțile individuale ale acestora. Zonele de utilități, administrative, de depozitare și alte spații în care nu se asigură serviciul pentru clienți nu sunt incluse în zona zonei de tranzacționare. Această procedură este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Spațiile comerciale (spații comerciale) din aceeași unitate de vânzare cu amănuntul sunt închiriate de aceeași organizație în baza mai multor contracte

posibilitatea utilizării UTII depinde de disponibilitatea platformelor de tranzacționare în această facilitate și de procedura de întocmire a documentelor de proprietate.

În cazul în care există mai multe etaje comerciale, chiriașul trebuie să țină cont de suprafața lor totală, dacă, conform actelor de proprietate, aceste podele de tranzacționare aparțin aceleiași unități de vânzare cu amănuntul (magazin, pavilion). Dacă suprafața totală nu depășește 150 mp. m, chiriașul are dreptul de a folosi UTII. Dacă depășește, el trebuie să plătească impozite în conformitate cu sistemul de impozitare general sau simplificat.

Zonele comerciale aparțin diferitelor unități de vânzare cu amănuntul

Conform actelor de titlu, în scopul aplicării UTII, ariile acestora sunt luate în considerare separat.

Notă: Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 mai 2012 Nr. 03-11-11/166, din 21 octombrie 2010 Nr. 03-11-11/280, din 15 aprilie 2010 Nr. 03-11 -11/101, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 2 iulie 2010 Nr. ШС-37-3/5778.

Nu există zone de tranzacționare în unitatea de vânzare cu amănuntul

atunci fiecare local închiriat se califică drept obiect separat de organizare comercială (magazin sau pavilion). Și zonele platformelor de tranzacționare ale unor astfel de obiecte nu sunt rezumate. Pentru fiecare dintre ele, posibilitatea de a utiliza UTII ar trebui evaluată separat. UTII poate fi aplicat doar acelor unități de vânzare cu amănuntul a căror suprafață de vânzare nu depășește 150 de metri pătrați. m. Explicații similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 aprilie 2009 nr. 03-11-09/142, din 4 septembrie 2007 nr. din 2 iulie 2010 Nr ShS- 37-3/5778.

la meniu

Cum să reduceți suprafața podelei de vânzări dacă această cifră depășește 150 mp. m, și este benefic pentru organizație să folosească UTII.

Trebuie efectuate următoarele activități:

• reduce aria de vânzare, împrejmuind o parte a acestuia (cu un despărțitor solid) pentru utilități sau spații administrative (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 4 iulie 2006 nr. 03-11-04/3/335). În acest caz, rezultatele reamenajării (reducerea suprafeței) trebuie reflectate în documentele de inventar a sediului;
• inchiriez o parte din spatiu. Spațiul comercial închiriat nu este inclus în calculul UTII pentru comerțul cu amănuntul (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 aprilie 2006 nr. 03-11-05/109).

Închiriază o parte din magazin, apoi taxa „imputată” va fi redusă

Indicatorul fizic pentru calcularea UTII în legătură cu comerțul cu amănuntul prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 de metri pătrați este suprafața de vânzare în mp. metri. Dacă o parte din spațiul comercial este închiriată (de exemplu, de către propriii antreprenori individuali), atunci nu este nevoie să luați în considerare contoarele închiriate la calcularea impozitului „imputat”.

În cazul în care valoarea unui indicator fizic se modifică în timpul perioadei fiscale, la calcularea UTII, această modificare se ia în considerare de la începutul lunii în care a avut loc.

Taxa „imputată” pentru luna în care a fost încheiat contractul de închiriere se calculează pe baza suprafeței podelei de vânzare minus suprafața închiriată. Baza pentru reducerea obiectului impozitării UTII este contractul de închiriere.

Suprafața coridorului este inclusă în zona podelei de tranzacționare în scopul aplicării sistemului de impozitare sub forma UTII?

Un pavilion este o clădire care are o zonă de vânzare și este proiectată pentru unul sau mai multe locuri de muncă. Zona de tranzacționare include și partea închiriată a zonei de tranzacționare. Zona de utilități, spații administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu este asigurat serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei zonei comerciale. Suprafața zonei de vânzare este determinată pe baza documentelor de inventar și titlu.

Sub locul de tranzacționareînseamnă un loc folosit pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul. Locurile de vânzare cu amănuntul includ clădiri, structuri, structuri (parte din ele) și (sau) terenuri utilizate pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul, precum și facilități de comerț cu amănuntul și de alimentație publică care nu au zone comerciale și zone de servicii pentru clienți (corturi). , tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte obiecte, inclusiv cele situate în clădiri, structuri și structuri), ghișee, mese, tăvi (inclusiv cele amplasate pe terenuri).

Dacă obiectul unui lanț de retail staționar întrunește efectiv caracteristicile unui magazin sau pavilion, atunci la calcularea impozitului unic pe venitul imputat, indicatorul fizic „ zona de vanzare(în metri pătrați)”.

Dacă o unitate de vânzare cu amănuntul are caracteristicile unui lanț de vânzare cu amănuntul staționar care nu are etaje de tranzacționare (adică este o piață interioară (târg), Complex comercial, chioșc sau alt obiect similar) cu un spațiu de vânzare cu amănuntul care depășește 5 metri pătrați, apoi la calcularea sumei taxei specificate, indicatorul fizic „ zona spatiului comercial(în metri pătrați)”.

la meniu