Acasă › Achizitionarea apartamentelor › Msa toate standardele. Standarde internaționale de audit și clasificarea acestora. Actualitatea raportării financiare și echilibrul între beneficii și costuri

Msa toate standardele. Standarde internaționale de audit și clasificarea acestora. Actualitatea raportării financiare și echilibrul între beneficii și costuri

Standardele de operare sunt regulile care ghidează auditorii în îndeplinirea sarcinilor de audit (planificare, supraveghere și control, obținerea de informații fiabile și examinarea și evaluarea adecvată a sistemului de control intern), standardele de raportare și raportare de audit (reguli privind forma, conținutul, distribuția și transmiterea). materiale privind rezultatele audit). Raportul trebuie să indice dacă situațiile financiare sunt conforme cu cerințele contabilitate).

Membrii AICPA au adoptat în mod oficial zece standarde de audit general acceptate în 1948.

Deciziile AICPA au extins și clarificat aceste zece standarde. Din 1939 până în 1972 Au fost întocmite 54 de Declarații de procedură de audit (SAP), ulterior au fost emise 63 de Declarații ale standardelor de audit (SAS).

Unele dintre ele și-au pierdut deja forța, altele au suferit o serie de modificări. Profesioniștii care trebuie să înțeleagă munca și rapoartele auditorilor ar trebui să fie familiarizați cu standardele în detaliu, deoarece acestea stau la baza întregii literaturi profesionale fundamentale.

Astăzi standardele sunt împărțite în 9 grupe; a zecea grupă reprezintă Reglementările privind practicile internaționale de audit.

Primul grup, numit „Introducere”, include secțiuni precum o prefață, un dicționar terminologic și un cadru conceptual pentru standarde.

Prefața oferă o înțelegere a obiectivelor și metodelor de lucru ale Comitetului pentru Standarde Internaționale și a domeniului și stadiului documentelor produse de comitet. Glosarul are scopul de a introduce uniformitatea termenilor utilizați în ISA, dintre care în prezent există 110.

Cadrul conceptual se referă la conceptele de bază în cadrul cărora ISA-urile sunt dezvoltate în legătură cu serviciile pe care auditorii le furnizează.

Al doilea grup de standarde, numit „Responsabilități”, combină standarde care dezvăluie circumstanțele în care anumite responsabilități sunt impuse auditorului și conducerii entității auditate.

„Planificare” și „Sistemul de control intern” sunt al treilea și al patrulea grup de standarde.

Aceste două grupuri sunt dedicate procedurii de alegere a strategiei de audit, studierii activităților clientului, stabilirii nivelului de semnificație și riscurilor de audit.

Documentele din a cincea grupă „Probe de audit” și din a șasea „Utilizarea lucrărilor terților” conțin recomandări în funcție de gen examinarea de către auditor a probelor și implicarea terților în lucrare– departamente de audit, controlori interni și experți.

Standardele grupei a șaptea „Concluzii și constatări ale auditului” și ale celei de-a opta „Domenii speciale de audit” prezintă regulile de întocmire a rapoartelor de audit pe baza rezultatelor auditului. situatii financiareși verificarea altor informații.

A noua grupă „Servicii conexe” dezvăluie scopurile, principiile, procedurile și procedurile de raportare care trebuie respectate atunci când auditorul efectuează servicii conexe (efectuarea sarcinilor de revizuire, întocmirea situațiilor financiare, realizarea procedurilor convenite).

În plus, unii experți au împărțit condiționat toate standardele în 4 blocuri.

Standarde generale

Auditul trebuie efectuat de către o persoană sau persoane cu pregătire și experiență corespunzătoare.

Independența de abordare a auditorului trebuie menținută în toate aspectele relevante pentru misiune.

Abilitățile profesionale cuvenite trebuie demonstrate în efectuarea auditului și emiterea raportului.

Standarde sau standarde de lucru munca practica

Munca trebuie planificată cu atenție, iar munca asistenților trebuie monitorizată.

Pentru a elabora un plan de audit și a determina natura, momentul și domeniul de aplicare al revizuirilor, este necesar să se obțină suficiente informații despre structura controlului intern.

Pentru a obține o bază suficientă pentru a face o judecată cu privire la situațiile financiare auditate, este necesar să se colecteze dovezi adecvate prin inspecție, observare, chestionare și confirmare a datelor obținute.

Standarde de raportare- Acestea sunt mesaje despre rezultatele muncii auditorului, în care ar trebui formulată o opinie asupra situațiilor financiare în ansamblu.

Raportul auditorului trebuie să determine dacă situațiile financiare sunt prezentate în conformitate cu principiile contabile general acceptate.

Raportul ar trebui să indice circumstanțele în care astfel de principii nu au fost respectate în mod constant în perioada curentă în raport cu perioada anterioară.

Informațiile conținute în raportul financiar trebuie considerate a fi în general adevărate, cu excepția cazului în care raportul prevede altfel.

Opinia trebuie să conțină fie o opinie cu privire la situațiile financiare în ansamblu, fie o declarație conform căreia o opinie nu poate fi exprimată.

Atunci când o hotărâre definitivă nu poate fi exprimată, trebuie motivate. În toate cazurile în care numele auditorului este asociat cu situațiile financiare, raportul trebuie să conțină o indicație clară a naturii activității auditorului și a gradului de responsabilitate pe care și-o asumă.

Alte standarde– standarde care nu sunt reflectate în cele trei blocuri de mai sus.

Standardele Internaționale de Audit (ISA) au fost pregătite pentru a unifica abordările de audit la nivel internațional și pentru a îmbunătăți nivelul de profesionalism în acele țări în care nivelul de audit este sub media globală. Dezvoltarea cerințelor profesionale pentru audit la nivel international se ocupă de Federația Internațională a Contabililor (IFAC), creată în 1977.

Standarde internaționale de audit (norme) (International Auditing Guidelines - IAG) sunt reguli de reglementare unificate în conformitate cu care trebuie organizată și efectuată colectarea independentă a probelor de audit pentru a confirma fiabilitatea situațiilor financiare (contabile) întocmite de clienții de audit în conformitate cu standardele internaționale de raportare financiară, precum și ca să formuleze raționamentul de audit profesional cu privire la gradul de fiabilitate al acestor rapoarte.

Standardele internaționale de audit sunt codificate. Pentru fiecare obiect de standardizare sunt alocate 100 de numere (poziții) și pot fi deschise până la zece substandarde suplimentare pentru fiecare standard (figura).

Desen. Obiecte ale standardizării internaționale

Reguli federale (standarde) de audit:

Standard national ale Federației Ruse sunt reguli (standarde) activitati de audit - documente de reglementare reglementarea cerințelor uniforme pentru implementarea și executarea auditurilor și a serviciilor conexe, precum și pentru evaluarea calității auditului, procedura de formare a auditorilor și evaluarea calificărilor acestora. Ele devin baza în instanță pentru dovedirea calității auditului și determinarea gradului de responsabilitate a auditorului.

Standarde federale de audit:

1) stabilește cerințele pentru procedura de desfășurare a activităților de audit și, de asemenea, reglementează alte aspecte prevăzute de prezenta Lege federală nr. 307-FZ;

2) sunt elaborate în conformitate cu standardele internaționale de audit;

3) sunt obligatorii pentru organizațiile de audit, auditori, precum și pentru organizațiile de autoreglementare ale auditorilor și angajaților acestora.

Standardele sunt acte juridice de reglementare subordonate care conțin norme imperative care sunt obligatorii pentru organizațiile de audit, auditorii individuali, organizațiile de autoreglementare și angajații acestora. Setul de reguli (standarde) federale actuale ale activităților de audit oferă o reglementare financiară și juridică cuprinzătoare a relațiilor sociale apărute în domeniul auditului. Standardele de audit conțin reguli care reglementează atât relațiile private ale auditorilor, organizațiile de audit cu entitățile auditate, cât și relațiile publice ale entităților profesionale de audit cu statul și societatea în ansamblu.

În prezent, a apărut o situație în care FPSAD a fost adoptat și funcționează în domeniul auditului (aprobat de Guvernul Federației Ruse); PSAD-urile sunt parțial aplicate (aprobate de Comisie privind AD); apar noi FSAD (aprobate de Ministerul Finanțelor).

Toate regulile (standardele) federale de audit pot fi împărțite în trei grupuri principale:

1) reguli generale (standarde) de audit , care reprezintă un set de cerințe profesionale privind calificările auditorului, independența punctului de vedere al auditorului asupra tuturor aspectelor legate de munca efectuată etc.;

2) reguli (standarde) pentru efectuarea unui audit , care relevă prevederi privind necesitatea planificării activității auditorului, studiului și evaluării sistemelor contabile, controlului intern și obținerii de probe etc.;

3) reguli (standarde) pentru raportare, care oferă o indicație despre ce fel de situații financiare sunt verificate în timpul auditului, dacă acestea au fost întocmite în conformitate cu regulile general acceptate, precum și delimitarea funcțiilor auditorului și ale administrației entității auditate.

Standard, precum și alte documente de reglementare, necesitate conţine atât de indispensabil detalii , precum: numărul standardului, data intrării în vigoare, scopul dezvoltării, domeniul de aplicare al standardului, analiza problemei, posibilele proceduri de rezolvare a problemei. Structura documentului de întocmire a standardului este următoarea: pagina de titlu, cuprins, textul propriu-zis al standardului, anexe la document (dacă este necesar).

Structura de construcție și secțiuni de reguli (standarde)audit. Regulile (standardele) activităților de audit au practic o structură unificată și conțin următoarele secțiuni:

1) principii generale ale standardului:

Scopul și necesitatea dezvoltării acestui standard,

Obiect de standardizare,

Domeniul de aplicare al standardului;

Relația cu alte standarde;

2) concepte de bază și definiții (dacă este necesar) utilizate în standard - acoperă termeni noi și caracteristicile acestora;

3) esența standardului - se formulează o problemă care necesită descriere, se efectuează analiza acesteia și se oferă metode de soluționare;

4) aplicații practice - includ diverse diagrame, tabele, documente de exemplu etc.

Necesitatea de a aplica ISA în Rusia.

Esența MSA și clasificarea lor.

Diferențele dintre internațional și standardele rusești audit.

1. Necesitatea de a utiliza MSA în Rusia.

Necesitatea de a desfășura activități de audit în conformitate cu ISA-urile în Federația Rusă se explică prin următoarele motive obiective și subiective:

nevoia apare de la investitorii străini care își investesc capitalul în economia rusă. Pentru a crea condiții favorabile pentru atragerea capitalului occidental companiile rusești se cere nu numai să întocmească situații financiare în conformitate cu IFRS, ci și să se confirme fiabilitatea acestor situații în conformitate cu normele și regulile internaționale;

Necesitatea activităților de audit apare din partea companiilor de audit și consultanță de top. Acest lucru se datorează nivelului ridicat de competitivitate al marilor firme occidentale, globalizării afacerii de audit, ceea ce duce la monopolizarea pieței de audit și consultanță și fuziunea capitalului în domeniul auditului. Aplicarea standardelor internaționale uniforme activitati profesionale

promovează eficiența marilor firme de audit și îmbunătățește calitatea serviciilor pe care le oferă;

integrarea reală a auditului rusesc în comunitatea profesională internațională, precum și formarea și dezvoltarea profesiei de audit în Rusia, crește interesul pentru metodologia de audit și creează nevoia de dezvoltare a standardelor și reglementărilor internaționale privind practica internațională de audit;

ISA sunt de interes pentru comunitatea contabilă din Rusia. Contabilii întreprinderilor orientate către investitorii străini trebuie să înțeleagă cele mai semnificative caracteristici ale tehnologiilor internaționale de audit și acele standarde de audit care vor determina relația lor cu auditorii, pe măsură ce reforma contabilă și de audit din Rusia continuă să progreseze și noile ISA sunt introduse în continuare în practică. .

Studiul și aplicarea practică a ISA-urilor în activitățile firmelor de audit rusești ar trebui să contribuie la creșterea gradului de încredere din partea partenerilor străini în rezultatele auditurilor efectuate în Rusia. De asemenea, cunoașterea și utilizarea eficientă a ISA vor crește nivelul de profesionalism al auditorilor și firmelor de audit, precum și calitatea auditului efectuat.

Esența MSA și clasificarea lor.

Elaborarea standardelor la nivel internațional este realizată de asociația profesională internațională a auditorilor și contabililor – Federația Internațională a Contabililor (IFAC), creată la 7 octombrie 1977 cu scopul de a coordona la nivel global activitățile organizațiilor profesionale. în domeniul contabilității, raportării financiare și auditului.

IFAC reunește organizații profesionale din multe țări ale lumii, ai căror membri sunt persoane juridice - organizații de audit, contabilitate și consultanță, precum și indivizii– contabili sefi, consultanti etc.

La dezvoltare contribuie și Asociația Internațională a Contabililor, Banca Internațională pentru Reconstrucție și Dezvoltare, Institutul American al Contabililor Autorizați și sindicatele naționale ale organizațiilor profesionale de audit.

Toate profesiile au standarde tehnice și etice care îi ghidează pe cei din profesie în îndeplinirea atribuțiilor lor și gestionarea relațiilor cu diverse grupuri de utilizatori.

„Standard” înseamnă literal „probă”, adică. un set de cerințe general acceptate pentru activitatea unui auditor. Standardele tehnice și etice profesionale stabilesc nivelul minim de performanță și calitate pe care clienții lor și publicul le așteaptă de la auditori.

Spre deosebire de procedurile de audit, care se desfășoară pas cu pas și se modifică în funcție de amploarea producției clientului, a sistemului contabil și a altor condiții, standardele sunt o măsură a calității muncii efectuate.

Standardele de audit formează cerințe de reglementare de bază uniforme pentru calitatea și fiabilitatea unui audit, care oferă un anumit nivel de garanție a rezultatelor auditului.

Pe măsură ce situația economică din țară se schimbă, standardele sunt revizuite periodic. Pe baza standardelor de audit, se formează programe educaționale pentru formarea auditorilor și cerințe uniforme pentru desfășurarea examenelor pentru dreptul de a se angaja în activități de audit.

Standardele definesc abordarea generală a efectuării unui audit, sfera auditului, tipurile de rapoarte ale auditorilor, aspectele metodologice și principiile de bază pe care toți reprezentanții acestei profesii trebuie să le urmeze, indiferent de condițiile în care se desfășoară auditul. afară.

Semnificația standardelor este că:

Asigurarea unei calități acceptabile de audit;

Promovarea introducerii noilor tehnologii în practica de audit realizările științifice;

Ajută utilizatorii să înțeleagă procesul de audit;

Creșterea prestigiului profesiei;

Facilitează pentru auditori să negocieze cu clienții;

Asigurați interconectarea între elementele individuale ale procesului de audit.

Principala trăsătură a standardelor, potrivit creatorilor lor, este că, dacă utilizarea consecventă a standardelor de către auditor este dovedită în procedurile judiciare, atunci o parte semnificativă a responsabilității îi poate fi înlăturată.

În prezent, există 58 de standarde internaționale pentru misiuni de auditși 15 prevederi privind practica internațională. Standardele internaționale pentru misiunile de audit sunt împărțite în 5 grupuri:

1. standarde internaționale de control al calității (1-99);

2. standarde internaționale de audit, care au o numerotare din trei cifre (de la 100 la 999), care include 7 subgrupe de standarde de audit care stabilesc cerințe pentru procedura de efectuare a auditului situațiilor financiare;

3. standarde internaționale de revizuire, numerotate cu patru cifre (din 2000 până la 2699), utilizate pentru revizuirea raportării și a informațiilor financiare interimare;

4. standarde internaționale pentru misiunile de asigurare (de la 3000 la 3699);

5. standarde internaționale pentru serviciile conexe (de la 4000 la 4699).

Prevederile privind practica internațională de audit (1000-1999), prevederile internaționale privind practicarea auditurilor de revizuire (2700-2999), prevederi internaționale privind practica efectuării altor misiuni de asigurare (3700-3999), prevederi internaționale privind practica prestării de servicii conexe (4700-4999), al căror scop este de a oferi auditorilor îndrumări practice suplimentare și clarificări cu privire la aplicarea prevederilor din ISA.

Standardele internaționale de audit vor fi aplicate în 2018–2019 în obligatoriu. Despre trecerea la reguli noi, conținutul acestora și diferențele față de cele anterioare vom vorbi în acest articol.

Tranziția la standardele internaționale de audit extern și intern în Rusia în 2018 - 2019

În decembrie 2014, partea 1 a art. 7 din Legea „Cu privire la audit” din 30 decembrie 2008 nr. 307-FZ (denumită în continuare Legea nr. 307-FZ), dedicat standardelor de audit. Potrivit versiunii actuale a art. 7 din Legea nr. 307-FZ, activitățile de audit se desfășoară numai în conformitate cu standardele internaționale de audit (ISA), care sunt recunoscute în Rusia (procedura de recunoaștere este introdusă de Guvernul Federației Ruse).

ISA-urile sunt obligatorii pentru toată lumea:

auditori;
organizații de audit;
auditorii SRO și angajații acestor SRO.

Cu toate acestea, la momentul efectuării acestor modificări în legislație, nu existau încă ISA-uri recunoscute în Rusia, iar procedura de recunoaștere a acestora nu fusese aprobată.

În 2015, au continuat lucrările la tranziția de la standardele interne către ISA: Hotărârea Guvernului nr. 576 din 11 iunie 2015 a aprobat prevederea de recunoaștere a ISA ca supusă aplicării pe teritoriul Federației Ruse.

În 2016, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a publicat:

ordin din 9 noiembrie 2016 nr.207n;
ordin din 24 octombrie 2016 nr.192n.

În 2017, a avut loc etapa finală a tranziției la ISA: prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 octombrie 2017 nr. 1289, regulile interne - FPSAD (au fost introduse prin Decretul Guvernului din 23 iunie 2002 nr. 696) au fost anulate în 2018.

Important! În 2019, Ordinele Ministerului Finanțelor nr. 207n și nr. 192n au fost anulate și înlocuite cu Ordinul nr. 2n din 09 ianuarie 2019, care a pus în vigoare toate ISA-urile de pe teritoriul Federației Ruse (publicat pe site-ul oficial al departamentului).

Clasificarea standardelor internaționale, conținutul acestora

Auditul are loc diferite tipuriÎn plus, auditorii oferă servicii legate de audit. Lista celor din urmă a fost aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.09.2017 nr. 33n.

Setul de standarde internaționale pentru audit și servicii conexe este format din:

de la 1 standard ISQC (International Quality Control Standard);
37 Standarde ISA (Standarde Internaționale de Audit);
2 standarde IUCN (International Review Standards);
5 standarde ISSA (Standarde internaționale pentru misiuni de asigurare);
2 Standarde IASB (Standarde Internaționale pentru Servicii Conexe);
1 din Standardul International Report on Auditing Practices.

ISQC este dedicat controlului intern al calității în organizațiile care oferă servicii de audit. Descrie elementele sistemului de control al calității, evaluarea muncii, eliminarea deficiențelor etc.

ISA-urile pot fi grupate după conținut:

Dezvăluirea termenilor, scopul auditului, responsabilitățile auditorului (ISA 200, 220 etc.).
Activitatea auditorului: acordul asupra condițiilor sarcinilor îndeplinite, planificare, eșantionare etc. (ISA 210, 300, 530...).
Riscurile auditorului, lucrând cu acestea (ISA 240, 315, 330, 450).
Probe de audit, reguli de lucru cu informațiile primite de la alți auditori sau de la o terță parte (ISA 500, 501, 505, 610).
Reglementarea anumitor aspecte, de exemplu, procedura de interacțiune cu managerii întreprinderii (ISA 260), etc.

Pe lângă cele de mai sus, sunt dezvoltate organizatii internationale standardele de audit intern. Ele pot fi utilizate de către departamentul competent al organizației în activitatea lor.

Conformitatea cu FPSAD și ISA

Anterior, în domeniul auditului au acţionat următoarele:

Reguli federaleși standarde de audit, aprobate. Decretul Guvernului Federației Ruse (34 de reguli).
Standarde federale de audit, aprobate. Ministerul de Finanțe al Rusiei (9 reguli).
Reguli și standarde pentru activități de audit, aprobate. Comisia pentru activități de audit sub conducerea președintelui Federației Ruse.

Unele dintre standardele interne au fost complet identice regulile internaționale. De exemplu, FPSAD 29 este dezvoltat pe baza ISA 610.

O altă parte a standardelor avea diferențe.

Odată cu introducerea ISA, toate FPSAD-urile au fost înlocuite (a se vedea Tabelul 1) și au avut loc unele ajustări în fiecare zonă reglementată.

Tabelul 1

Care MSA au fost înlocuite cu FPSAD

standardele rusești	Standarde internaționale












FPSAD 5/2010
FPSAD 6/2010

În plus, au apărut ISA care nu au analogi în practica internă (ISA 265, 330, 450 etc.).

Concluzie! Astfel, reglementare de reglementare activitatea de audit a devenit completă și modernă.

Standarde internaționale de revizuire (IUCN)

În 2018 - 2019 există 2 IUCN:

angajamente de revizuire a raportării financiare istorice (IUCN 2400);
Revizuirea informațiilor financiare intermediare (IUCN 2410).

IUCN 2400 se aplică profesioniștilor care efectuează revizuiri ale situațiilor financiare, mai degrabă decât auditează-le. De asemenea, indică care este esența activităților unor astfel de specialiști. Ei trebuie:

studiază, analizează situațiile financiare ale organizației și obține o încredere limitată în absența denaturărilor semnificative ale informațiilor;
transmite o opinie scrisă.

IUCN 2400 descrie în detaliu cum ar trebui să lucreze un specialist, ce concluzii poate trage și cum este întocmită concluzia.

IUCN 2410 conține reguli similare, dar acestea sunt aplicate de auditor. Ca rezultat al revizuirii, auditorul poate verifica mai întâi că nu există denaturări în informațiile financiare. Cu toate acestea, ei nu trag concluzii de audit pe baza unei astfel de inspecții. Trebuie efectuate alte lucrări pentru a furniza un raport de audit fără ambiguitate.

Standarde internaționale pentru misiunile de asigurare (ISAE)

În plus față de standardele internaționale de audit și IUCN, așa-numitele MSZOU - standarde internaționale pentru misiunile de asigurare. Există 5 tipuri în total.

Care este esența MSZOU 3000:

Specialistul primește o sarcină specifică pentru a confirma o evaluare prealabilă sau pentru a evalua în mod independent subiectul sarcinii în conformitate cu criteriile.
Sarcini de consolidare a încrederii. Acesta nu este un audit sau o revizuire a informațiilor financiare, ci un tip independent de activitate.
Nu sunt misiuni de asigurare: intocmirea declaratiilor si calculelor fiscale, consultanta, prestarea serviciilor si compilari convenite, participarea la litigii privind contabilitate, audit etc.
Ca urmare a îndeplinirii sarcinii, specialistul primește o încredere rezonabilă sau limitată în integritatea informațiilor primite.

MSZOU 3400 a introdus o procedură pentru îndeplinirea sarcinilor de verificare a informațiilor financiare proiectate și de prezentare a unei concluzii adecvate (informația este informativă, există o descriere clară a politicilor contabile etc.).

MSZOU 3402 a fost dezvoltat pentru cazurile de audit de către un auditor al unei companii (sau mai bine zis al departamentelor acesteia), ale căror activități sunt legate de organizarea controalelor interne privind întocmirea situațiilor financiare.

Practicianul, lucrând în conformitate cu ISA 3410, obține o asigurare rezonabilă sau limitată că declarațiile privind emisiile de GES nu conțin denaturări.

În cele din urmă, ISA 3420 este utilizat de profesionist atunci când efectuează o examinare pentru a compila informații financiare pro forma incluse într-un prospect.

Standarde internaționale pentru servicii conexe (ISAS)

Este cunoscut faptul că auditorul, pe lângă activitatea principală de audit, poate presta servicii conexe. Procedura de furnizare a acestora este stabilită prin ISSU 4400.

IASB 4410 este utilizat de profesioniștii care îndeplinesc sarcini pentru a compila informații financiare istorice. Cu alte cuvinte, un auditor sau alt angajat al unei organizații de audit poate genera situații financiare pe baza datelor furnizate de client (dacă, desigur, a fost încheiat un acord pentru furnizarea unor astfel de servicii).

Conform ISSU 4410:

Aceasta nu este o misiune de asigurare și practicianului nu i se cere să obțină dovezi privind acuratețea și caracterul complet al informațiilor furnizate;
Conducerea poartă responsabilitatea exclusivă pentru informațiile financiare subiacente.

Ca urmare a misiunii finalizate, auditorul prezintă un raport privind compilarea informațiilor financiare.

Alte acte internaționale legate de activități de audit

Pe lângă standardele de mai sus, activitățile de audit sunt reglementate de o serie de reglementări, cum ar fi:

International Report on Auditing Practices (IAP) 1000. Acest document oferă asistență practică auditorilor prin detalierea instrumentelor financiare utilizate de organizațiile de toate tipurile.
Cadrul de calitate a auditului: elemente cheie care modelează mediul de calitate a auditului.
Conceptul internațional de misiuni de asigurare.
Glosar de termeni utilizați în ISA.
Structura culegerii de standarde emise de International Standards Board on Auditing and Assurance Engagements.
Prefață la culegerea de standarde internaționale pentru controlul calității, audit și revizuire, alte misiuni de asigurare și servicii conexe.

Structura ISA

Toate ISA, IUCN, MSZOU, MSSU sunt structurate într-un mod similar. Diferențele dintre ele depind de tipul de problemă reglementată:

La începutul documentului se află titlul complet.
Partea introductivă, unde sunt scrise domeniul de aplicare a standardului, natura responsabilității specialistului, scopul și natura sarcinii.
Procedura de aplicare a standardului.
Data intrării în vigoare a actului.
Termeni cu definiții folosiți în acest act.
Cerințe pentru îndeplinirea sarcinii (fiecare standard are propriul său standard).
Controlul calitatii de catre manager.
Procedura de acord asupra unei sarcini cu conducerea întreprinderii, interacțiunea informațiilor cu aceasta.
Orientări pentru îndeplinirea sarcinii (ce ar trebui să înțeleagă un specialist, ce să dezvolte etc.).
Principii de tragere a unei concluzii, redactare a unui raport etc.

Standarde profesionale internaționale pentru auditul intern

Deci, în Rusia, standardele internaționale de audit sunt obligatorii, singurele care pot fi utilizate în 2018 - 2019. Să luăm în considerare cum se aplică așa-numiții auditori interni.

Auditorii interni sunt propriile organizații de inspecție. Activitățile acestora nu se referă la activitățile auditorilor în sensul Legii nr. 307-FZ. Acest lucru este menționat în mod direct în partea 2 a art. 1 din Legea nr.307-FZ.

Internaţional standarde profesionale audit intern. Să evidențiem pe scurt conținutul acestora:

Scopurile, puterile și responsabilitățile auditorilor interni sunt determinate de un act local al întreprinderii.
Pentru auditorii interni sunt stabilite aceleași cerințe ca și pentru auditori conform Legii nr. 307-FZ: independență, obiectivitate, profesionalism, prudență, continuitate în afaceri.
Un capitol separat este dedicat managementului și managementului departamentului de auditori interni.
Dat instructiuni scurte la activitate: întocmirea unui plan de sarcini, obiectivele acestuia, volumul, conținutul etc.
Se elaborează o concluzie finală și se identifică riscurile.

Legislația internă are un standard profesional” Auditul intern sau”, aprobat. prin ordinul Ministerului Muncii al Federației Ruse din 24 iunie 2015 nr. 398n, conform căruia auditorul intern este responsabil pentru monitorizarea sistemului de management al riscului, guvernanța corporativă, monitorizează siguranța activelor organizației și fiabilitatea informațiilor primite de conducere și respectarea legii.

Concluzie! Astfel, ar fi incorect să spunem că auditorii interni trebuie să respecte cu strictețe regulile ISA. Auditul intern realizează funcții de control mai largi în raport cu organizarea sa, verificând nu numai raportarea financiară, ci și alte domenii.

Audit conform standardelor internaționale de raportare financiară

În concluzie, aș dori să vorbesc puțin despre auditul pentru conformitatea cu standardele internaționale de raportare financiară.

Standardele Internaționale de Raportare Financiară (IFRS) sunt standarde care definesc regulile de întocmire a situațiilor financiare. Unele dintre ele devin obligatorii pentru utilizare începând cu 01.01.2018 (de exemplu, IFRS 2).

Scopul unui audit IFRS este de a forma o opinie asupra situatiilor financiare. Procedura de realizare a acesteia este stabilită de ISA 700. Să luăm în considerare:

Auditorul trebuie să-și formeze opinia asupra situațiilor financiare ale întreprinderii pe baza probelor de audit obținute și să le exprime clar sub forma unei opinii scrise.
Prin opinia sa, auditorul confirmă că situațiile financiare au fost întocmite în toate aspectele semnificative în conformitate cu IFRS.
Pentru a exprima opinia de mai sus, auditorul trebuie mai întâi să se asigure că informațiile furnizate sunt lipsite de distorsiuni sau erori. Astfel de concluzii sunt făcute în conformitate cu ISA 450.
Raportul auditorului privind conformitatea situațiilor financiare cu cerințele IFRS este întocmit în scris. ISA 700 oferă 4 exemple de întocmire a unei astfel de concluzii.

Acest ordin, în general, a existat înainte, dar unele puncte au fost introduse și clarificate prin noi acte.

În perioada 2018 - 2019, activitățile auditorilor sunt reglementate de standarde internaționale de audit, care:

se introduc termeni profesionali si se dau definitii;
sunt enumerate responsabilitățile auditorilor;
activitățile lor sunt reglementate, sunt indicate un scop și obiective clare;
se dau exemple de intocmire a unui raport de audit etc.

Pe lângă activitățile de audit direct, acte internaționale separate reglementează serviciile legate de audit (revizuiri etc.).

Pentru auditorii interni, regula este aplicare obligatorie ISA nu se aplică, deoarece activitățile lor se desfășoară în conformitate cu actul local al organizației.

Standardele de audit sunt împărțite în internaționale (ISA) și naționale. Standardele Internaționale de Audit (ISA) sunt standarde profesionale internaționale pentru activitățile de audit. Acestea sunt publicate de Federația Internațională a Contabililor prin intermediul Comitetului pentru Standarde Internaționale de Audit și Asigurare. ISA este relativ nou curs independent, a cărui apariție se datorează procesului de reformare a sistemului contabil din Rusia, trecerea practicilor contabile interne la standardele internaționale de contabilitate și raportare.

Ca urmare, este nevoie de cunoaștere a standardelor internaționale de audit. Dezvoltarea auditului în țara noastră și adoptarea Legii federale „Cu privire la activitățile de audit” a impus necesitatea revizuirii regulilor de audit disponibile în țara noastră pentru a le transforma în documente de reglementare la nivel federal. Legislația prevede crearea de reguli interne (standarde) de către asociațiile profesionale de audit. Astăzi, atunci când licențierea organizațiilor de audit atenție deosebită este dedicat problemelor de calitate a serviciilor, ceea ce este imposibil fără standardizare.

În acest sens, interesul pentru metodologia de audit a crescut și nevoia specialiștilor de audit de a stăpâni standardele și reglementările internaționale de audit privind practica internațională de audit a crescut. Federația Internațională a Contabililor, care organizează dezvoltarea și implementarea standardelor internaționale de raportare financiară și audit, depune multă muncă pentru a îmbunătăți activitatea metodologică în domeniul auditurilor și al prestării de servicii conexe. Studiul standardelor internaționale de audit are scopul de a ajuta specialiștii firmelor de audit să-și organizeze în mod competent munca și să-și îmbunătățească calitatea pentru a răspunde mai pe deplin nevoilor societății de informații fiabile despre starea financiara si rezultate activitate economică companiile auditate.

Pe baza standardelor internaționale în Federația Rusă Au fost elaborate reguli (standarde) federale ale activităților de audit care reglementează activitățile de audit pe teritoriul său. Importanța standardelor este că acestea oferă calitate superioară audit; – promovează introducerea de noi realizări științifice în practica de audit și ajută utilizatorii să înțeleagă procesul de audit; – elimină necesitatea controlului guvernamental; – ajuta auditorii să negocieze cu clientul – asigură comunicarea între elementele individuale ale procesului de audit; – obligă auditorii să-și îmbunătățească constant cunoștințele și calificările; – asigurarea comparabilității calității activității organizațiilor individuale de audit; – raționalizarea și facilitarea activității de audit;

Cu toate acestea, regulile de audit nu sunt reguli și reglementări detaliate care acoperă întreaga activitate de audit. Acestea conțin rezumate clare și concise ale principiilor auditului, precum și acele norme și reguli profesionale stabilite care le-au confirmat fezabilitatea și puterea în cursul activităților de audit, susținute de experiența unui număr imens de auditori în diferite țări pace.

Aceste standarde au primit ulterior o vocație internațională Regulile (standardele) și normele de audit pot fi folosite de autoritățile legale ca ghid, un ghid atunci când se ia în considerare competența și activitatea auditorului.

În anii '70, sub conducerea Federației Internaționale a Contabililor, în vederea îmbunătățirii calității și unificării procedurii de efectuare a auditurilor în întreaga lume, a început elaborarea standardelor internaționale de audit, Consiliul Internațional de Audit privind Standardele Internaționale de Audit și Asigurarea Calității. publică. Standardele internaţionale au un dublu scop: 1. de a promova dezvoltarea profesiei de auditor în acele ţări în care nivelul de profesionalism nu corespunde nivelului global 2. unificarea auditului la scară internaţională; Standardele internaționale se aplică în aspectele existente, astfel încât, în cazuri excepționale, auditorul poate considera necesar să se abată de la Standardele internaționale. Acest lucru trebuie justificat de auditor. Standardele internaționale de audit sunt împărțite în 7 grupe: 1. introducere - grupul este destinat să determine conditii generale sau activitatea principală de audit și în prezent acest grup de standarde nu este în vigoare (100-199) 2. principii generale și responsabilități (200-299) - obiectivele și principiile auditului, precum și circumstanțele în care auditorul și conducerii entității auditate li se atribuie anumite responsabilități 3. (300-499) „Evaluarea riscului și acțiunile responsabile pentru riscul evaluat” - standarde dedicate planificării auditului, înțelegerii activității întreprinderii, mediului acesteia, evaluării riscurilor, stabilirii riscului. nivelul de materialitate 4. Probe de audit (500-599). Aceste standarde oferă exemple de proceduri de verificare. Aceste standarde precizează că auditorul trebuie să obțină o cantitate suficientă de probe relevante pentru a permite o opinie rezonabilă de audit 5. Utilizarea muncii a 3 persoane (600-699). Acestea reglementează procedura pentru activitatea auditorului cu informații de la terți. 6. Constatările și concluziile auditului (700-799). Prevederile acestor standarde stabilesc regulile de formare a constatarilor de audit si intocmirea raportului de audit 7. domenii speciale de audit (800-899) intocmirea situatiilor financiare, procedura de prezentare a acestora. În conformitate cu cadrele contabile care diferă de standardele internaționale și naționale. Aceste standarde determină procedura de întocmire și prezentare a rapoartelor privind misiunile speciale de audit.8.(1000-1999)

23. Standarde de audit intern.

După negocieri preliminare și încheierea finală a unui acord în conformitate cu standardele federale pentru activități „Acordul privind condițiile de desfășurare a A” și standardele interne ale companiei. Conform condițiilor de conducere A, se întocmește o scrisoare despre conducerea A, acest document este trimis la si catre clientși semnat de conducerea clientului în caz de acord cu termenii principali ai misiunii de a efectua A. Dacă O inspecție a acestui client sunt repetate pe mai mulți ani, atunci A org poate lua o decizie fără a întocmi o nouă scrisoare de fiecare dată pentru a efectua o verificare A La finalizarea lucrărilor efectuate, dacă condițiile sunt convenite cu clientul, se încheie un contract efectuați o verificare A

Astfel de standarde sunt dezvoltate de mari firme de audit și sunt proprietatea lor intelectuală. Prezența standardelor interne facilitează activitatea de audit, îi îmbunătățește calitatea și unifică documentația de lucru a companiei.

Standardele de audit în cadrul companiei pot consta în blocuri separate, inclusiv standarde pentru structura internă a companiei, organizarea activităților acesteia, standarde pentru verificarea suportului juridic al activităților clientului, standarde pentru efectuarea auditurilor în secțiuni individuale, standarde de audit economic. entități care au caracteristici comune (întreprinderi mici, cu investiții străine), standarde de inspecție a întreprinderilor din anumite industrii și domenii de activitate.

Standardele de audit pentru secțiunile individuale includ: un chestionar sau teste pentru secțiunea relevantă; lista procedurilor de audit și succesiunea implementării acestora;

schema tipica de testare:

1. Lista documentelor de reglementare.

2. Alcătuirea documentelor primare.

3. Registre contabile analitice.

4. Registre contabile sintetice.

5. Formulare, articole și tabele ale situațiilor financiare, care reflectă indicatorul care se verifică.

6. Descrierea soluțiilor alternative, dacă sunt disponibile.

7. Clasificator al posibilelor încălcări.

Unul dintre principalele criterii de evaluare a utilizării standardelor de către auditori este corectitudinea dezvoltării acestora și aplicării regulilor de audit intern. Aceste documente, adoptate și aprobate de auditori pentru a asigura eficacitatea lucrărilor practice și adecvarea acestora la standardele naționale de audit, au scopul de a reglementa cerințele pentru implementarea și executarea acesteia. Standardele interne pot oferi o bază suplimentară pentru rezolvarea conflictelor care sunt posibile între angajați și administrația firmei de audit, auditori și clienți, auditori și autoritățile de reglementare. Regulile interne definesc cerințe uniforme pentru procedura de desfășurare a unui audit și calitatea acestuia și, dacă sunt respectate, creează un nivel suplimentar de garanție a rezultatelor auditului. Acestea pot include instrucțiuni adoptate și aprobate de organizație, evoluții metodologice, manuale și alte documente care dezvăluie abordările interne ale companiei în materie de audit.

FPSAD a oferit auditorilor o mai mare independență în rezolvarea problemelor individuale în timpul unui audit. Multe probleme pot fi rezolvate de către organizațiile de audit și auditorii individuali în mod independent și consacrate în regulile lor de audit intern. Cu toate acestea, aceste reguli nu trebuie să contravină FPSAD și cerințele lor nu pot fi mai mici decât cerințele regulilor (standardelor) federale și interne ale activităților de audit ale asociației profesionale de audit a cărei membri sunt ( Legea federală Nr. 164-FZ).

În acest sens, ni se pare că auditorii și firmele de audit au nevoie de un pachet intern de standarde care să definească abordarea realizării unui audit. Utilizarea standardelor interne ajută la îmbunătățirea calității auditului, a eficacității rezultatelor acestuia, reduce intensitatea muncii și permite utilizarea noilor tehnologii și tehnici de verificare în practica de audit.

Standardele de audit intern oferă o abordare uniformă a auditului într-un anumit punct firma de audit, care (sub o formă sau alta) include următoarele elemente.

Etapa preliminară a verificării: 1) determinarea obiectivelor contractului pentru o planificare informată și optimă 2) revizuirea afacerii clientului 3) evaluarea gradului; risc posibil fraudă și erori comune și evaluarea semnificației acestora 4) evaluarea sistemului de control intern pentru a elabora o strategie de audit;

Etapa de lucru: 5) stabilirea strategiei de audit și a procedurilor necesare 6) evaluarea amplă a eficienței sistemului de control, elaborarea unui plan de audit; Etapa finală: 9) finalizarea auditului 10) prezentarea concluziei;

Standardele interne, în conformitate cu Regula (standardul) activităților de audit „Cerințe pentru standardele interne ale organizațiilor de audit” și experiența internațională, în funcție de scopul lor, pot fi combinate în următoarele grupe: - standarde care conțin prevederi generale privind auditul; - standarde care stabilesc procedura de realizare a auditului; Să luăm în considerare standardele care stabilesc procedura pentru efectuarea unui audit. În acestea, auditorii reflectă abordarea lor în planificarea auditului, procedura de studiu și evaluare a sistemului de control intern, obținerea probelor de audit, determinarea nivelului de semnificație, evaluarea riscului de audit etc.

Principalele etape ale planificării auditului sunt clar definite în FPSAD nr. 3 „Planificarea auditului”. Atunci când elaborează un standard intern, auditorii își pot imagina mai clar acțiunile în fiecare etapă de planificare, inclusiv atunci când obțin cunoștințe despre activitățile financiare și economice ale unei entități economice, care vor fi solicitate atât în pregătirea plan generalși programe, precum și în timpul implementării directe a procedurilor de audit. Este recomandabil ca o firmă de audit să documente interne se pregateste dinainte posibil planși un program de audit, care prevede posibilitatea de ajustare în funcție de caracteristicile activităților entităților economice auditate. După ce au reflectat în plan și program lista maximă posibilă de tipuri de lucrări și proceduri, auditorii își pot rezerva doar proceduri adecvate pentru un anumit audit, completându-le cu acțiuni speciale specifice doar clientului auditat. Anumite prevederi ale planului și programului general pot fi convenite cu conducătorul entității economice.

La definirea în standardele interne a procedurii de studiu și evaluare a sistemului de control intern, auditorii trebuie să stabilească numărul de etape care, în conformitate cu cerințele clauzei 5.1 PSAD „Studiul și evaluarea sistemelor contabile și de control intern în timpul unui audit” nu poate fi mai mic de trei: familiaritatea generală cu sistemul, o evaluare inițială a fiabilității acestuia și confirmarea fiabilității evaluării (dacă este necesar, auditorii au dreptul de a decide să folosească mai multe etape).

Atunci când creează un standard intern, auditorii trebuie să-și amintească că formarea unei impresii de ansamblu asupra sistemului de control intern necesită luarea în considerare a componentelor acestuia, de exemplu. sistem de contabilitate adecvat, mediu de control și controale individuale. Determinarea fiabilității fiecăruia dintre ele vă va permite să evaluați sistemul în ansamblu.

Regulile interne ale companiei ar trebui să reflecte, de asemenea, abordarea firmei de audit pentru a determina nivelul de semnificație. Opțiunile posibile pentru calculul acestuia sunt cuprinse în FPSAD nr. 4 „Materialul într-un audit”, totuși, acest standard intern al organizațiilor de audit este unul dintre cele importante. În primul rând, acest lucru se datorează necesității auditorilor de a formula și prezenta într-o anumită formă o concluzie bazată pe rezultatele auditului, care să cuprindă o opinie asupra fiabilității datelor de raportare ale clientului. După cum se știe, validitatea indicatorilor de raportare nu trebuie stabilită de auditor cu acuratețe absolută (trebuie să fie de încredere în toate aspectele semnificative). În același timp, apar dificultăți în găsirea criteriilor de clasificare a denaturărilor drept semnificative. Firmele de audit încearcă să rezolve această problemă prin dezvoltarea unor reguli interne adecvate.

Utilizarea tehnicilor dovedite ne permite să minimizăm riscul de audit și să realizăm audituri într-o perioadă mai scurtă de timp. Pentru a le dezvolta, într-o firmă de audit poate fi creat un consiliu metodologic format din specialiști de frunte. Standardele interne pot acoperi o gamă largă de aspecte - de la metode de verificare a problemelor și domeniilor specifice din domeniul contabilității și fiscalității entităților economice până la probleme generale organizarea lucrărilor de audit în cadrul companiei.

Standardele interne sunt supuse aprobării obligatorii de către șeful organizației de audit. Pentru a asigura controlul asupra conformității acestora, trebuie inclusă necesitatea aplicării acestor reguli responsabilități funcționale auditor.

Popular în categoria: