Tipuri de retenție. Patru reguli pentru deducerile din salariu. Reduceri din salariu la inițiativa angajatorului

Fiecare instituție plătește salarii angajaților săi. În același timp, din acesta se fac deduceri.

Potrivit art. 129 Codul Muncii al Federației Ruse salariile(remunerarea angajatului) - remunerația pentru muncă în funcție de calificările angajatului, complexitatea, cantitatea, calitatea și condițiile muncii prestate. Din acesta se pot face deduceri numai în cazurile prevăzute Codul Muncii, alte legi federale (articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse). Astfel, pentru deduceri din salariile angajat, instituția trebuie să aibă o anumită bază. În funcție de motive, deducerile din sumele salariilor și alte remunerații acumulate în favoarea angajaților pot fi împărțite în următoarele tipuri:

Obligatoriu;

La inițiativa angajatorului;

La inițiativa angajatului.

În primul rând, se calculează și se fac deducerile obligatorii, succesiunea acestora să fie următoarea: impozitul pe venitul persoanelor fizice, pensia alimentară, alte deduceri conform titlurilor executorii conform datelor calendaristice de primire a acestora de către instituție.

1. Tipuri de deduceri din salarii

Deduceri obligatorii

Judecând după nume, acestea sunt deduceri, obligația de implementare care este atribuită instituțiilor pe baza Codului fiscal al Federației Ruse, precum și documente executive. Astfel, acestea ar trebui să includă:

impozitul pe venitul personal;

pensie alimentară;

Deduceri pentru alte documente executive.

Impozitul pe venitul personal

Potrivit art. 207 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii impozitului pe venitul personal (NDFL) sunt persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoane fizice care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse. . Obiectul impozitării îl constituie veniturile primite de contribuabili:

din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara Federației Ruse - pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;

din surse din Federația Rusă - pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Lista tipurilor de venituri la care trebuie perceput impozitul pe venitul persoanelor fizice este dată la art. 208 Codul fiscal al Federației Ruse. La determinarea bazei de impozitare pentru reținerea impozitului pe venitul personal de la un angajat, trebuie să se țină seama de toate veniturile primite de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de pe care l-a dobândit, precum și veniturile sub forma de beneficii materiale, determinate în conformitate cu art. 212 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dacă din venitul contribuabilului se fac deduceri prin ordin, prin decizie a unei instanțe sau a altor autorități, acestea nu reduc baza de impozitare. Mai mult, baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit, pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite.

Pentru a calcula corect și în timp util sumele impozitului pe venitul personal datorate pentru reținere la sursă și pentru a-l transfera la buget, este necesar:

determină separat cuantumul venitului fiecărui angajat la fiecare dintre cotele de impozitare prevăzute, ca urmare, se stabilește obiectul impozitării;

reducerea bazei calculate pentru plățile care nu sunt supuse impozitului pe venit, ca urmare, se determină baza impozabilă totală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice;

reducerea bazei de impozitare în cadrul veniturilor impozitate cu o cotă de 13% cu valoarea deducerilor standard, profesionale și de impozit pe proprietate, ca urmare, se stabilește baza de impozitare a impozitului pe venit;

reflectă sumele de impozit calculate în carduri fiscale individuale, contabilitate și contabilitate fiscală, în secțiunea „Deduceri” a extraselor de decontare (decontare și plată);

virează la buget sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate la reținere cel târziu în ziua primirii efective a fondurilor pentru salarii pentru a doua jumătate a lunii sau în alte perioade stabilite de capitol. 23 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Impozitul pe venitul personal este reținut în conformitate cu capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acest impozit se calculează pe baza veniturilor totale anuale primite într-un an calendaristic din toate sursele din Federația Rusă și din străinătate, atât în ​​numerar, cât și în natură.

Venitul total al angajaților întreprinderii include următoarele venituri:

salariul acumulat (în numerar și în natură);

plăți natura sociala pe cheltuiala surselor proprii ale întreprinderii;

prestații de invaliditate temporară;

asistenta financiara;

cadouri care depășesc 4.000 de ruble;

dividende pe acțiunile companiei;

beneficiu material din fondurile împrumutate primite de la întreprindere;

Nu sunt incluse în rezultatul global:

manuale pentru asigurări socialeși securitate, cu excepția prestațiilor pentru invaliditate temporară;

prestații de șomaj;

pentru sarcină și naștere;

îngrijirea unui copil până la împlinirea vârstei de 1,5 ani;

pentru înmormântare;

indemnizația de concediere la concediere în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse;

costul asistenței medicale în ambulatoriu și internat pentru angajații săi.

Venitul total în perioada impozabilă la locul de muncă principal se reduce cu următoarele deduceri standard:

3000 de ruble pe lună pentru persoanele cu dizabilități și participanții la cel de-al Doilea Război Mondial, persoanele cu dizabilități de la centrala nucleară de la Cernobîl, Mayak PA etc.;

500 de ruble pe lună pentru Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoane similare acestora, persoane cu dizabilități încă din copilărie, precum și persoanele cu dizabilități din grupele I și II;

400 de ruble pe lună pentru categoriile de contribuabili care nu sunt enumerați la alineatele 1 - 2 și până în luna în care veniturile lor, calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale, au depășit 40 de mii de ruble;

1400 de ruble. pentru primul și al doilea copil, până când venitul total ajunge la 280 de mii de ruble. (Clauza 4, Clauza 1, Articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

3000 de ruble. pentru al treilea și următorii copii.

Această deducere face obiectul unor restricții în funcție de vârsta copilului (pentru un copil sub 18 ani sau pentru un student cu normă întreagă sub 24 de ani).

Dacă o persoană are dreptul la mai mult de 1 deducere standard în temeiul clauzelor 1-5, atunci se oferă maximul deducerilor.

Cota impozitului pe venitul persoanelor fizice este de 13%. Dacă valoarea deducerilor fiscale este mai mare decât valoarea venitului pentru aceeași perioadă, atunci baza de impozitare este zero. Diferența dintre venituri și deduceri nu este reportată în perioada următoare.

Rata de 9% este acceptată atunci când rezidenții primesc dividende (clauza 4 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rata de 15% - dividendele primite de persoanele care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt impozitate (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Rata de 30% - toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse sunt impozitate.

Rata 35% – venituri sub formă de câștiguri și premii, economii la dobânzi, venituri din dobânzi la depozitele bancare, în termeni de depășire față de normă, împrumuturi fără dobândă.

Plata salariilor, indemnizaţiilor de invaliditate temporară, sporurilor se face angajaţilor în termen de 3 zile lucrătoare, inclusiv ziua în care primesc bani de la bancă. Eliberarea banilor se efectuează de către casier în funcție de extrase de plată (decontare și plată).

Acest tip de reținere este reglementat de Codul Familiei al Federației Ruse și de Decretul Guvernului Federației Ruse N 841 (denumit în continuare Decretul N 841). Potrivit Hotărârii nr. 841, pensia alimentară pentru întreținerea copiilor minori este reținută din toate tipurile de salarii (remunerări bănești, întreținere) și remunerații suplimentare, atât la locul principal de muncă, cât și pentru munca cu fracțiune de normă, pe care părinții le primesc în numerar. (valută națională sau străină) și în natură, inclusiv:

din suma acumulată conform ratele tarifare, salariile oficiale, la preț la bucată, ca procent din veniturile din vânzările de produse ( executarea lucrării, prestarea de servicii);

de la toate tipurile de plăți și indemnizații suplimentare la tarife și salarii oficiale (pentru muncă în conditii periculoase muncă, pe timp de noapte, pentru calificări, îmbinarea profesiilor și funcțiilor, înlocuire temporară, acces la secrete de stat, diplome și titluri academice, vechime, vechime);

din prime (remunerări) cu caracter regulat sau periodic, precum și pe baza rezultatelor muncii pe an;

din plata peste orar, munca in weekend si sarbatori;

din salariile economisite în timpul vacanței, precum și din compensații bănești pt vacanta nefolosita, în cazul combinării vacanțelor pe mai mulți ani;

din sumele coeficienților regionali și a indemnizațiilor salariale;

din cuantumul câștigului salarial mediu menținut în timpul îndeplinirii atribuțiilor de stat și publice, precum și în alte cazuri prevăzute de legislația muncii;

din plăți suplimentare stabilite de angajator în plus față de sumele acumulate la prestare concediul de odihnă anualîn conformitate cu legislația Federației Ruse și a entităților constitutive ale Federației Ruse;

din plata lucrărilor în baza unor contracte încheiate în condițiile legii civile;

În plus, pensia alimentară este reținută:

de la sumele plătite pentru perioada de angajare la cei disponibilizați în legătură cu lichidarea organizației, reducerea numărului sau personalului;

din sumele de ajutor financiar.

Pensia alimentară se reține din salariul (întreținerea) personalului militar, angajaților organelor de afaceri interne și a altor categorii de persoane echivalente acestora, inclusiv:

din cadrele militare - din salarii pe funcție militară, după gradul militar, indemnizații lunare și alte (plăți suplimentare) și alte plăți suplimentare de indemnizație bănească care au caracter permanent;

din partea angajaților organelor de afaceri interne, ai Serviciului de Pompieri de Stat, autorităților de control al circulației stupefiante și substanțe psihotrope, precum și sistem vamal- de la salariu la post cu normă întreagă, după un rang special, sporuri procentuale (plăți suplimentare) pentru vechimea în muncă, gradul universitar, titlul universitar și alte plăți bănești cu caracter permanent;

de la personalul militar și angajații organelor de afaceri interne, Serviciul de Pompieri de Stat - din prestații unice și lunare și alte plăți la concedierea din serviciul militar, din serviciul în organele de afaceri interne și Serviciul de Pompieri de Stat.

Încasarea pensiei alimentare din aceste plăți se face după deducerea (plata) din salarii și alte impozite pe venitul persoanelor fizice în conformitate cu legislația fiscală.

Pensia alimentară nu se colectează:

Cu plăți compensatorii legate de îndeplinirea de către angajați a sarcinilor lor de serviciu (rambursarea cheltuielilor de deplasare, compensarea pentru folosirea bunurilor personale etc.);

din bonusuri unice;

din indemnizația de concediere la concediere;

cu asistență financiară în legătură cu un dezastru natural, incendiu, furt de bunuri, vătămare, nașterea unui copil, înregistrarea căsătoriei, decesul unei rude apropiate.

De regulă, părinții divorțați plătesc pensie pentru copii. Dacă unul dintre ei refuză să-și întrețină copilul minor, atunci cel de-al doilea părinte are dreptul de a cere plata unor bani prin instanță.

Pensia alimentară din cuantumul remunerației acumulate salariatului este reținută lunar pe baza unui titlu executoriu sau a unui acord. Părinții pot, fără participarea instanței de judecată, să rezolve chestiunea plății pensiei pentru copii prin încheierea unui acord scris, certificat de notar, care are puterea unui titlu executoriu (articolul 100 din RF IC). Ordinele executorii si acordurile privind plata pensiei alimentare la admiterea in organizatie se predau contabilului desemnat prin ordin al managerului sa raspunda de pastrarea acestora, contra semnatura si trebuie inscrise intr-un jurnal special, care se pastreaza in orice formă.

În conformitate cu art. 8 din Legea N 119-FZ, actul executiv primit de institutie trebuie sa contina:

denumirea instanței sau a altui organ care a emis actul executiv;

cazul sau materialele pentru care a fost emis actul executiv și numărul acestora;

data adoptării unui act judiciar sau a unui alt organ supus executării;

numele reclamantului - organizație și debitorul - organizație, adresele acestora; prenumele, numele, patronimele reclamantului - cetatean si debitor - cetatean, lor locul de resedinta, data și locul nașterii debitorului - cetățean și locul muncii acestuia;

dispozitivul unui act judiciar sau al unui alt organ;

data intrării în vigoare a unui act judiciar sau a unui alt organ;

data emiterii titlului executoriu și termenul de prezentare a acestuia spre executare.

Titlul executoriu trebuie semnat de un judecător (un funcționar al altui organism împuternicit care a emis titlul executoriu) și certificat cu sigiliul oficial al instanței (sigiliul organului sau persoanei care l-a emis). Executorul judecătoresc și recuperatorul trebuie să fie înștiințați de primirea titlului executoriu de către instituție.

În conformitate cu clauza 6.2 din Regulamentul privind documentele și fluxul documentelor în contabilitate, aprobat de Ministerul de Finanțe al URSS la 29 iulie 1983 N 105, se impun cerințe speciale privind păstrarea documentelor executive, de exemplu, pentru asigurarea siguranței, acestea documentele trebuie depozitate în seifuri, dulapuri metalice sau spații speciale.

De regulă, titlul executoriu indică datele poștale ale beneficiarului pensiei alimentare, deci este răspândită primirea acestora la oficiul poștal pe bază de mandat poștal. Cu toate acestea, părintele în favoarea căruia i se reține întreținerea pentru copii poate dori ca aceasta să fie transferată într-un cont bancar sau să o primească de la casieria instituției în care lucrează inculpatul. Pentru a face acest lucru, reclamantul depune la departamentul de contabilitate al instituției care reține pensia alimentară o declarație privind modalitatea de primire a acesteia la discreția sa. În termen de trei zile de la data plății salariului, pensia alimentară trebuie plătită pe baza unui ordin de cheltuieli sau transferată prin poștă cu un ordin de plată acceptat sau transferată la o sucursală Sberbank în contul personal al beneficiarului.

Într-un mandat poștal, la transferul pensiei de întreținere prin poștă, pe reversul cuponului pentru mandatul poștal, în secțiunea „Pentru comunicare scrisă”, luna pentru care s-a încasat pensia alimentară, numărul de zile lucrătoare efectiv lucrate de debitor , sunt indicate cuantumul câștigurilor, impozitul pe venitul personal și calculul pensiei alimentare reținute. Datoria în plata pensiei alimentare se reflectă și în cupon.

Cheltuielile instituției pentru transferul pensiei alimentare se scad din salariul debitorului (articolul 109 din RF IC). În cazul în care adresa beneficiarului pensiei alimentare este necunoscută, instituția îl anunță pe executorul judecătoresc despre acest lucru. În cazul concedierii unui salariat plătitor de pensie alimentară, administrația instituției care a reținut pensia alimentară în baza unei hotărâri judecătorești sau a unei convenții notariale este obligată să informeze executorul judecătoresc de la locul executării hotărârii de colectare a pensiei alimentare și persoana care îl primește în termen de trei zile despre concedierea persoanei obligate la plata pensiei de întreținere, precum și despre noul său loc de muncă sau de reședință, dacă îi este cunoscut (clauza 1 a articolului 111 din RF IC).

Datele privind toate deducerile pensiei alimentare, precum și suma datoriei rămase se înscriu în foaia de control pentru titlul executoriu, după care documentul este certificat cu sigiliul instituției. În termen de trei zile trebuie trimis prin scrisoare recomandată serviciului executorului judecătoresc sau instanței de la domiciliul debitorului. Potrivit art. 81 din RF IC, pensia alimentară se reține în următoarele sume:

cuantumul pensiei pentru copii pentru părinți prin hotărâre judecătorească;

alte deduceri prin hotărâre judecătorească.

Impozitul pe venitul personal a fost acumulat și reținut D 70 K 68, impozit D 68 K 51 a fost virat.

Deduceri conform actelor executive: D 70 K 76, plata D 76 K 50,51.

S-a stabilit că valoarea totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului nu poate depăși 20%, iar în cazurile prevăzute de legile federale - 50% din salariul datorat angajatului. Daca se fac deduceri in cadrul mai multor titluri executorii, salariatul trebuie in orice caz sa retina 50% din salariu.

La colectarea pensiei alimentare și la prestarea muncii corecționale, cuantumul deducerilor nu poate depăși 70% din salariu. Această procedură se aplică și deducerilor pentru despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de către angajator sănătății unui salariat, pentru despăgubiri pentru prejudiciul adus persoanelor care au suferit un prejudiciu în legătură cu decesul întreținătorului de familie și pentru repararea prejudiciului cauzat printr-o infracțiune.

În conformitate cu art. 120 din RF IC, deducerile pensiei alimentare pot fi încetate în următoarele cazuri:

Decesul uneia dintre părți;

Expirarea contractului de plată a pensiei alimentare;

Apariția motivelor prevăzute în contractul de plată a pensiei alimentare.

Plata pensiei de întreținere colectate în instanță încetează:

Când copilul împlinește vârsta majoratului (18 ani) sau când copiii minori dobândesc capacitate juridică deplină înainte de a ajunge la maturitate (căsătorie, emancipare);

La adoptarea unui copil pentru a cărui întreținere s-a încasat pensia alimentară;

Dacă instanța recunoaște restabilirea capacității de muncă sau încetarea nevoii de asistență a beneficiarului pensiei alimentare;

Când un fost soț cu dizabilități care are nevoie de ajutor - beneficiarul pensiei alimentare - încheie o nouă căsătorie;

În cazul decesului celui care primește pensia alimentară sau a celui obligat să o plătească.

Deduceri inițiate de angajator

deduceri pentru daune materiale cauzate întreprinderii;

pentru zile nelucrate concediu acordat și plătit integral la concedierea unui salariat înainte de sfârșitul anului de lucru;

rambursarea avansurilor neincasate acordate salariatilor asupra salariilor;

reținerea în timp util a sumelor contabile nerambursate;

deducere pentru defecte și lipsuri.

Procedura de despăgubire a prejudiciului cauzat unei întreprinderi de către angajați depinde de forma în care se formalizează relația dintre aceștia.

În cazul în care salariatul nu este salariat cu normă întreagă și prestează muncă în baza unui contract de drept civil, repararea prejudiciului se face în conformitate cu normele de drept civil și anume Cap. 59 din Codul civil al Federației Ruse.

În cazul cu un individ a fost încheiat un contract de muncă, compensarea prejudiciului se face în conformitate cu Codul Muncii al Federației Ruse (articolul 232-234).

Angajații care se fac vinovați de cauzarea daunelor unei întreprinderi, instituții sau organizații poartă răspunderea financiară numai dacă există daune reale directe. Responsabilitate financiară, de regulă, se limitează la o anumită parte a câștigurilor lucrătorului sau angajatului și nu trebuie să depășească valoarea totală a prejudiciului cauzat, cu excepția cazurilor prevăzute în mod special de legislația Federației Ruse.

Un angajat „nu poate fi tras la răspundere în cazul unor daune legate de un risc normal de producție și economic. Riscul este considerat justificat dacă acțiunea întreprinsă corespunde cunoștințelor și experienței moderne, scopul stabilit nu a putut fi atins prin alte acțiuni, iar persoana care a permis riscul a luat toate măsurile posibile pentru prevenirea daunelor.”

Un angajat este considerat vinovat de cauzarea prejudiciului dacă a acționat intenționat sau din neglijență.

Daunele reale directe sunt considerate a fi: o scădere a activelor de numerar ale întreprinderii din cauza pierderii sau lipsei; scăderea valorii sale din cauza daunelor; necesitatea costurilor suplimentare pentru refacerea avariată sau achiziționarea de noi proprietăți.

Conform articolului 248 din Codul Muncii al Federației Ruse, compensarea pentru prejudiciul material într-o sumă care nu depășește câștigul mediu lunar al angajatului se face prin ordin al administrației întreprinderii prin deducerea sumei necesare din salariul său. Conform articolului 246 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea prejudiciului cauzat unei întreprinderi este determinată de pierderile reale, pe baza datelor contabile, pe baza valorii contabile (costul) a activelor materiale minus amortizarea conform standardelor stabilite.

În cazul producerii unor daune materiale, prejudiciul include costurile pe care întreprinderea le-a suportat efectiv pentru lichidarea acesteia. Dacă nu este posibilă restaurarea proprietății, valoarea pierderilor este determinată ținând cont de valoarea bunurilor deteriorate sau stricate rămase la dispoziția întreprinderii, în special resturi și deșeuri.

Deduceri initiate de angajat

Salariatul trebuie să depună o declarație la departamentul de contabilitate în care să se indice terțul în favoarea căruia angajatorul efectuează deduceri lunare.

reținerea cotizației de membru al sindicatului;

reținere la sursă pentru rambursarea sumelor creditelor acordate anterior;

reținerea plăților pentru asigurări medicale voluntare, de proprietate și alte asigurări personale;

reținere la sursă pentru achitarea obligațiilor de a subscrie acțiuni, de a plăti bunuri (lucrări, servicii);

plata utilităților, plata copiilor la școală.

Deducerile la inițiativa salariatului și angajatorului nu pot depăși 20% din salariu - impozit pe venitul persoanelor fizice.

angajatorul are dreptul, dar nu este obligat, să accepte o cerere a unui angajat de a deduce anumite sume din salariu și de a le transfera în conturile terților;

salariatul în cererea sa poate indica din ce deduceri de venit se fac și din care nu. De exemplu, un angajat poate interzice deducerile din beneficiile de invaliditate temporară;

salariatul trebuie să indice în cerere că din salariu i se scade și comisionul băncii pentru transferul de fonduri.

Plata salariilor și a altor remunerații în favoarea salariatului se efectuează ținând cont de deducerile efectuate. Tipurile de deduceri si procedura de incasare sunt reglementate de actele legislative in vigoare. În acest articol vom vorbi despre contabilizarea deducerilor salariale în 2018, precum și vom analiza greșelile frecvente și vom răspunde la întrebările de bază pe această temă.

Tipuri de deduceri din salarii

Conform legislatia actuala, salariul pe care salariatul îl primește „în mână” la plată se reduce cu valoarea deducerilor. Procedura și valoarea recuperării depind de tipul de reținere efectuată.

Retineri obligatorii din salariu

Acest tip de penalizare se efectuează de către angajator în obligatoriu, fără acordul angajatului. Potrivit Codului Fiscal, angajatorul este obligat să rețină din salariul salariatului:

• valoarea impozitului pe venit personal. Prin reținerea impozitului la sursă și virarea sumei acestuia la buget, angajatorul îndeplinește obligațiile agentului fiscal;
• pensie alimentară. În cazul în care există un titlu executoriu, angajatorul reține pensie alimentară din salariul salariatului, a cărei sumă și ordine de plată sunt stabilite prin hotărârea judecătorească. Citește și articolul: → „”.
• alte sume reținute în baza hotărârilor judecătorești. În practică, adesea apar situații când angajatorul primește titluri executorii care aprobă suma și procedura de reținere a sumelor în baza hotărârilor judecătorești. În special, acestea pot fi deduceri pentru plata serviciilor de utilizare a resurselor energetice și a serviciilor operaționale, sumele datorate pentru care sunt transferate ulterior către serviciile de utilități. Instanța mai poate obliga salariatul la plata unor despăgubiri persoanei vătămate, diverse amenzi, despăgubiri etc. Indiferent de esența reținerii, angajatorul este obligat să execute ordinul primit în baza titlului executoriu.

Deduceri inițiate de angajator

Acest tip de penalizare necesită acordul obligatoriu cu privire la procedura și valoarea deducerii de către angajat. De regulă, angajatorul inițiază următoarele tipuri de sancțiuni:

• soldul avansurilor de călătorie transferate anterior și neutilizate integral;
• rambursarea sumelor deficitare în cazul în care angajatul este un muncitor mic;
• despăgubiri pentru prejudiciul cauzat de angajat (dacă vinovăția acestuia este stabilită);
• alte cazuri prevăzute de intern documente de reglementareîntreprinderilor.

Deoarece acest tipîncasările nu sunt obligatorii, atunci deducerea sumelor se efectuează numai pe baza acordului scris al angajatorului.

În general, angajatul primește o notificare scrisă care descrie motivul, valoarea și procedura penalităților. Baza deducerii este semnătura angajatului în coloana „Am citit și am fost de acord”.

În unele organizații, pe lângă deducerile de bază, angajatorul recuperează sume pe baza inițiativei personale a angajatului. În special, la plata salariilor, departamentul de contabilitate poate reține suma fondurilor de împrumut primite anterior de către angajat și dobânda pentru acestea, iar apoi transfera suma instituției bancare. Este important de menționat că astfel de deduceri se efectuează numai pe baza acordului scris al părților (angajat și angajator), dacă procedura de colectare este prevăzută de regulamentul intern.

Cadrul legislativ și documentele

Mecanismul general al deducerilor efectuate de un angajator din salariul unui salariat este reglementat de actele legislative actuale, dintre care principalele sunt prezentate in tabelul de mai jos:

Deduceri din salarii: calcul și înregistrare

Mecanismul de înregistrare a deducerilor din salariul unui angajat depinde de tipul sumei colectate. Cu alte cuvinte, cuantumul reținerii la sursă se reflectă în conturi în conformitate cu motivul colectării (pensie alimentară, impozite, rambursarea deficitelor etc.). Tabelul de mai jos prezintă o listă a principalelor tranzacții:

Reținem impozitul pe venitul personal din salariul angajatului

Potrivit Codului Fiscal, în îndeplinirea obligațiilor unui agent fiscal, angajatorul trebuie să calculeze lunar cuantumul impozitului pe venitul personal, să rețină impozit la sursă din salariul angajatului și să îl vireze la buget. Acest tip de deducere este obligatoriu, impozitul se calculează la cotă fixă ​​- 13% din valoarea venitului plătit salariatului.

Pentru a contabiliza operațiunile de reținere la sursă a impozitului și pentru a transfera plățile obligatorii către buget, se utilizează contul 68 (subcontul impozitului pe venitul personal).

Exemplul nr. 1. Salariul lui Ivolgin, un lucrător în atelierul principal al Trans Auto LLC, este de 19.840 de ruble. La plata salariilor pentru august 2017, valoarea impozitului pe venitul personal de 2.579 de ruble a fost reținută de la Ivolgin. (19.840 RUB * 13%). 09/04/17 Ivolgin a primit un salariu pentru august 2017 - 17.261 de ruble. (19.840 RUB – 2.579 RUB).

Înregistrările contabile ale Trans Auto LLC reflectă următoarele înregistrări:

Reflectăm deducerea conform titlului executoriu

În cazul în care instanța a dispus salariatului să plătească pensie alimentară, daune-interese sau alte despăgubiri, angajatorul trebuie să efectueze astfel de deduceri fără greșeală. Stabilirea sumei de încasat, precum și frecvența deducerilor, se stabilește pe baza informațiilor precizate în titlul executoriu. Pentru a aplica astfel de sancțiuni, nu este necesară aprobarea angajatului sau angajatorului.

Sumele reținute în baza unui titlu executoriu aparțin categoriei de încasări obligatorii (cum ar fi impozitele), acestea trebuie reținute cu prioritate.

Exemplul nr. 2.În iulie 2017, departamentul de contabilitate al Kronos LLC a primit un titlu executoriu, în baza căruia compania ar trebui să rețină cuantumul prejudiciului cauzat de angajatul companiei Somov unei terțe părți. Valoarea totală a pagubelor este de 14.916 ruble. Potrivit deciziei instanței, Somov este obligat să plătească victimei 1.243 de ruble lunar.
Salariul lui Somov este de 13.470 de ruble. La plata salariilor pentru luna iulie 2017, contabilul Kronos a făcut următoarele calcule:

• Impozitul pe venitul personal - 1.751 de ruble. (13.470 RUB * 13%);
• compensarea prejudiciului în temeiul unui titlu executoriu – 1.243 de ruble;
• plata către Somov „în mână” – 10.476 de ruble. (13.470 RUB – 1.751 RUB – 1.243 RUB).

În evidențele contabile Kronos au fost efectuate următoarele înregistrări:

Erori comune de calcul

Mai jos vom analiza principalele greșeli comise de angajatori la calcularea și depunerea deducerilor.

Sume de reținere care le depășesc pe cele stabilite de legislația muncii

Salariul lui Kuropatkin este de 17.880 de ruble, valoarea impozitului pe venitul personal reținut este de 2.324 de ruble. Suma maximă de deducere pentru Kuropatkin este de 7.778 de ruble. ((17.880 ruble – 2.324 ruble) * 50%) Pe baza titlului executoriu, Kuropatkin este obligat să plătească pensie alimentară în valoare de 1/3 din câștigul său. În plus, Kuropatkin a primit despăgubiri pentru deteriorarea echipamentelor companiei – ​​2.384 de ruble/lună.

În septembrie 2017, următoarele au fost reținute din salariul lui Kuropatkin:

• Impozitul pe venitul personal - 2.324 de ruble. (17.880 RUB * 13%);
• pensie alimentară – 5.960 de ruble. (17.880 RUB * 1/3);
• daune pentru deteriorarea echipamentelor – ​​2.384 RUB.

Astfel, valoarea totală a deducerilor, fără taxe, a fost de 8.344 de ruble, ceea ce depășește valoarea stabilită de 50% din venit (7.778 de ruble). În acest caz, angajatorul trebuie să reducă suma lunară a despăgubirilor pentru prejudiciul cauzat la 1.818 ruble/lună. (7.778 RUB – 5.960 RUB).

Încălcarea ordinii deducerilor

Pe baza titlului executoriu, Soykin este obligat să ramburseze statului lunar suma amenzilor neplătite în valoare de 3.404 ruble, până la rambursarea integrală a datoriilor. În plus, angajatorul lui Soykin, Graphite LLC, a ordonat o compensație pentru deficit în valoare totală de 14.960 de ruble.

Salariul lui Soykin este de 17.660 de ruble, plata minus impozitul pe venitul personal este de 15.364 de ruble. Astfel, valoarea limită a deducerilor este stabilită la 7.682 de ruble. (15.364 RUB * 50%). La plata salariilor pentru noiembrie 2017, contabilul Graphite a făcut următoarele deduceri din salariul lui Soykin:

• compensare pentru lipsuri - 5.960 de ruble;
• rambursarea datoriilor la amenzi – 1.722 de ruble.

După ce au fost făcute penalty-urile, Soykin a primit 7.682 de ruble în mâinile sale. În ciuda faptului că contabilul Graphite a făcut deduceri în limita stabilită (50%), în acest exemplu au fost încălcate următoarele reguli:

• Sancțiunile care nu sunt obligatorii, dar sunt efectuate cu acordul angajatului și angajatorului, nu trebuie să depășească 20% în fiecare caz. În această situație, valoarea de recuperare a deficienței nu trebuie să depășească 3.072 RUB. (15.364 RUB * 20%).
• „Graphit” este obligat, în primul rând, să facă deduceri integrale în temeiul titlului executoriu (RUB 3.404). Valoarea amenzii trebuie să fie egală cu diferența dintre valoarea limită și valoarea deducerilor din documentele de executare (7.682 ruble - 3.404 ruble), dar nu mai mult de 20% din venitul total minus impozitul pe venitul personal (maxim 3.072 ruble). .

Încasarea sumelor fără acordul angajatului

Pe baza listei de inventar și a actului întocmit de comisia autorizată, managerul de depozit al Artemis JSC, Perepelkin, a fost găsit vinovat de o lipsă de proprietate în valoare de 7.818 ruble. Conducerea lui Artemis l-a obligat pe Perepelkin să plătească lunar suma de 1.303 de ruble timp de șase luni. Nu există consimțământ scris din partea Perepelkin pentru a face deduceri.

Artemis nu are dreptul de a face aceste deduceri fără acordul scris al lui Perepelkin. În acest caz, Artemis trebuie să întocmească o notificare scrisă în care să indice motivul penalităților, precum și calculul sumei și procedura de deducere. Semnătura lui Perepelkin în coloana „Am citit și am fost de acord” va fi baza pentru deduceri.

Rubrica „Întrebare și răspuns”

Întrebarea nr. 1. Un angajat al Kompanion LLC, Savelyev, plătește lunar pensie alimentară pe baza unui titlu executoriu. În aprilie 2017, Savelyev a plecat în concediu de 12 zile, timp în care s-a îmbolnăvit și a luat concediu medical (5 zile). Întreprinderea trebuie să recalculeze cuantumul pensiei alimentare?

Nu este nevoie să recalculăm plățile pentru pensie alimentară. În acest caz, „Însoțitorul” trebuie să reprogrameze zilele de vacanță ținând cont de perioada de boală (+ 5 zile de concediu). Calculul pensiei alimentare trebuie făcut din suma totală a venitului (salariu + plată de concediu) minus impozitul.

Întrebarea nr. 2. Pe baza titlului de executare, Start-1 SA reține lunar suma pensiei alimentare din salariul lui Kablukov și o transferă beneficiarului. De asemenea, „Start-1” suportă și costurile transferului de fonduri (2,3% din suma plății). Este necesar să se rețină de la Kablukov suma cheltuielilor pentru transferul pensiei alimentare?

Da. Atunci când plătește salariul lui Kablukov, Start-1 trebuie să rețină nu numai suma de bază (penia alimentară), ci și costurile suplimentare asociate cu plata reținerii către beneficiar (costuri de transfer de fonduri).

Angajatorul nu are dreptul de a reține în mod arbitrar un ban din salariu - chiar dacă angajatul are datorii și amenzi.

Totuși, legea prevede o serie de cazuri în care trebuie făcute deduceri. Acesta nu este doar un impozit pe venit, ci și rambursarea sumelor plătite în exces, deduceri voluntare etc.

Tipuri obligatorii de deduceri

1. impozitul pe venitul persoanelor fizice;
2. conform titlurilor executorii.

Impozitul se reține doar din venitul pe care salariatul le primește, adică din salariul său. Acesta include:

• salariul propriu-zis;
• indemnizații;
• beneficii;
• plata de concediu etc.

Legislația prevede anumite beneficii fiscale Pentru categorii individuale cetăţeni, care sunt întruchipate sub formă de deduceri fiscale. Ele sunt împărțite în două categorii:

• standard (pentru tine, pentru copii etc.);
• proprietate (de exemplu, pentru achiziționarea unui apartament).

Deduceri inițiate de angajator

Aceste tipuri de deduceri sunt posibile numai în cazurile strict stipulate de Codul Muncii. Există doar un număr limitat de ele. Este important să se țină seama de faptul că articolul 137 din Cod prevede că un angajat trebuie în scris dați consimțământul pentru a reține fonduri și toate manipulările cu retragerea fondurilor trebuie să fie susținute de un ordin corespunzător.

Pentru a rambursa un avans necâștigat

Acest lucru este posibil doar dacă angajatului i s-a acordat un avans, dar a plecat în vacanță înainte de a avea timp să-l lucreze.

La intreprindere se plateste un avans in valoare de 40% din salariu, indiferent de timpul lucrat. Salariatul a plecat în concediu pe 6, imediat după ce s-a eliberat avansul pe 5.

Contabilul are dreptul de a deduce întreaga sumă de avans din plata sa de concediu, întrucât salariatul nu a avut timp să lucreze timpul alocat.

Situațiile controversate pot fi evitate dacă angajatorul respectă regula simpla: avansul se virează în suma pe care salariatul a lucrat în mod evident (de exemplu, nu 40%, ci 20%).

Deduceri pentru rambursarea avansurilor necheltuite emise în legătură cu.

Articolul 168 enumeră cheltuielile pe care angajatorul trebuie să le ramburseze unui angajat în legătură cu călătoria sa de afaceri:

• pentru călătorii;
• pentru locuințe închiriate;
• pentru hrana si alte cheltuieli casnice (alocatie zilnica).

În unele cazuri, cu acord, pot fi plătite și alte cheltuieli, de exemplu, pentru papetărie, benzină etc.

De obicei, cheltuielile sunt plătite în avans și transferate angajatului sub forma unui avans. După finalizarea călătoriei de afaceri, acesta trebuie să raporteze departamentului de contabilitate despre fondurile cheltuite, furnizând certificate, ordine de plată, cecuri etc. si returneaza restul.

Dacă un angajat detașat nu a cheltuit toate fondurile, dar nu le-a returnat casieriei, atunci angajatorul are dreptul să rețină aceste fonduri din salariul său ulterior.

În cazul sumelor plătite în plus din cauza unor erori contabile

Aici este necesar să distingem cu strictețe în ce cazuri suma a fost acumulată din cauza unei erori de numărare, în care - dintr-un alt motiv. În ciuda faptului că legislația muncii nu prevede ce anume este considerat o „eroare de numărare”, erorile asociate în mod specific cu calculele aritmetice sunt considerate astfel.

Astfel, în condițiile legii, angajatorul nu are dreptul de a reține fonduri dacă:

• compartimentul de contabilitate a calculat eronat de doua ori salariul aceluiasi angajat;
• greşeala a fost făcută direct de contabil: s-a acumulat o primă mai mare decât
• indicați în comandă, au fost folosiți coeficienți crescători greșiți, rata a fost calculată greșit etc.;
• o eroare „s-a strecurat” în foaia de lucru, de exemplu, zilele libere au fost marcate ca zile complet lucrate.

Același lucru este valabil și pentru cazurile în care salariile sunt acumulate femeilor aflate în concediu de maternitate sau persoanelor aflate în concediu de muncă.

Dacă o greșeală este făcută de un contabil, atunci trebuie făcute deduceri din salariul său, nu din venitul angajatului.

Dacă un angajat este găsit vinovat de nerespectarea standardelor de muncă sau pentru compensarea prejudiciului

În cazul în care un angajat este găsit vinovat de nerespectarea standardelor de muncă de către comisia pe litigii de munca sau de către instanță, suma stabilită prin decizia autorității competente i se va deduce din salariu.

La fel, dacă angajatul s-a constatat că a provocat daune materiale catre angajator. Răspunderea financiară vine:

• dacă prejudiciul a fost cauzat din cauza acțiunii sau inacțiunii unui angajat;
• dacă există o legătură clară între fapta ilicită și prejudiciu;
• dacă vinovăţia de producere a prejudiciului nu este contestată de salariat.

Încheierea instanței sau comisiei trebuie să indice valoarea integrală a prejudiciului cauzat de angajat (sau mai mulți). Angajatorul are dreptul să o rețină pe ea și numai pe ea. Dacă suma primită depășește salariul, atunci deducerile se fac treptat până când datoria este achitată integral - dar nu mai mult de 20% din venit.

La concedierea unui angajat

Sunt posibile dacă angajatul și-a luat concediu anual plătit, dar nu a avut timp să lucreze în aceste zile. De exemplu, am luat o vacanță în ianuarie și deja am renunțat în februarie.

Numărul de zile nelucrate se calculează folosind formula:

Numărul de zile de vacanță utilizate pentru acest an – (durata concediului / 12 * numărul de luni lucrate).

Durata concediului (total) este de 30 de zile. În consecință, angajatul are o „datorie” de 25 de zile: 30 – (30/12 * 2) = 25. Dacă, de exemplu, un angajat a folosit doar jumătate din concediu în ianuarie și a renunțat în martie, atunci numărul de „zile suplimentare” va fi de 15 – (30 / 12 * 3) = 7,5 zile (rotunjit în jos).

Suma rezultată se înmulțește cu și se împarte la 30. Suma rezultată este datoria angajatului.

Dacă următorul său salariu este suficient pentru a acoperi datoria, atunci acesta este confiscat. Dacă nu, sau dacă suma retrasă depășește 20% din venit, atunci angajatorul are opțiuni:

• să obțină consimțământul angajatului pentru a reține mai mult de 20% din venit;
• convin cu angajatul să depună suma necesară în casa de marcat din fonduri personale;
• dați-le angajatului;
• mergeți la instanță pentru executare.

Deduceri initiate de angajat

Un angajat poate dispune în mod voluntar ca o parte din salariul său să fie reținută. Angajatorul nu are dreptul să-l oblige să facă acest lucru - astfel de acțiuni sunt clasificate drept încălcare legislatia muncii. Cele mai frecvente deduceri inițiate de angajat sunt:

• contribuții la organizația sindicală;
• contribuții voluntare la asigurări - medicale sau de pensie (asta nu iau în calcul acele contribuții pe care angajatorul trebuie să le plătească!);
• sume pentru rambursarea unui împrumut luat de la organizație;
• sume transferate băncii pentru achitarea împrumutului;
• caritate;
• orice transferuri către terți, de exemplu, către o fostă soție (aceasta nu este considerată pensie alimentară, ci donații voluntare) etc.

Toate costurile de transfer (de exemplu, plata comisiilor) sunt suportate de angajat însuși. Îți poți forța managerul să te despăgubească pentru asta! Avem toate informațiile de care aveți nevoie!

Din ce venituri nu se pot recupera?

Aceste tipuri de venituri sunt enumerate la articolul 101 din Legea „Cu privire la procedurile de executare”. În plus, aceste sume sunt scutite de impozitare. Deci, acestea includ:

• fonduri plătite ca despăgubire pentru vătămarea sănătății sau în legătură cu decesul întreținătorului de familie;
• fonduri plătite persoanelor rănite în timpul îndeplinirii atribuțiilor lor atributii oficiale;
• fonduri plătite unei rude a unei persoane ucise în exercitarea datoriei;
• plăți efectuate în legătură cu o călătorie de afaceri;
• plăți efectuate pentru achiziționarea sau repararea sculelor uzate;
  prestații pentru copii;
• prestația de înmormântare;
• compensare pentru tratament balnear;
• asistență financiară unică plătită în legătură cu situații de urgență, decesul unui membru al familiei sau nașterea unui copil.

De asemenea, pentru aceste sume nu se poate face nicio acțiune de executare, cu excepția pensiei alimentare și a despăgubirilor pentru vătămarea sănătății.

Se întâmplă ca o organizație să rețină o anumită sumă de bani din salariul angajatului său. De exemplu, pentru a plăti pensia alimentară, pentru a compensa daunele cauzate de un angajat altor persoane și pentru a plăti amenzi. Cât de mult se poate face asta? Cum să reflectăm astfel de tranzacții în contabilitate? Vom răspunde la acestea și la alte întrebări în articol. O organizație poate reține anumite sume de bani din salariile angajaților săi. Astfel de deduceri pot fi în favoarea bugetului, a organizației în sine sau a terților. Astfel, impozitul pe venit și amenzile pentru încălcarea legilor fiscale și administrative sunt reținute în favoarea acestuia, o întreprindere poate reține sume care salariatul nu s-a întors, plata concediului de odihnă pentru zilele nelucrate de concediu plătit, daune materiale cauzate organizației În beneficiul terților, întreprinderea reține pensie alimentară, diverse contribuții, care sunt transferate la cererea angajatului către asigurări și caritate. organizații, sume de despăgubire pentru prejudiciul altor persoane etc. Toate deducerile pot fi împărțite în patru grupe: – obligatoriu ;– la inițiativa organizației;– la cererea salariatului;– conform inscripțiilor executive ale birourilor notariale. În articolul nostru vă vom spune cum să reflectați deducerile obligatorii din salariile angajaților în contabilitate. Documente executive Organizația trebuie să facă deduceri din salariile angajaților săi conform documentelor executive. Aceste documente includ: – titluri executorii emise de instanțe – acorduri notariale de plată a pensiei alimentare – hotărâri ale executorilor judecătorești; executare (pensie alimentară, sume de despăgubire pentru prejudiciul moral și material cauzat de angajat altor persoane). Titlul executoriu este un act emis de instanță în baza hotărârii acesteia. Indică motivul și valoarea deducerilor. Rețineți că, dacă o organizație reține bani pe baza unui mandat de executare, atunci nu sunt necesare ordinul managerului și acordul angajatului organizație, aceasta trebuie înregistrată și transferată la departamentul de contabilitate cel târziu a doua zi. În contabilitate, orice titlu executoriu este, de asemenea, înregistrat într-un jurnal special și stocat ca formular de raportare strictă În plus, organizația trebuie să notifice persoana în favoarea căreia se face deducerea și executorul judecătoresc despre primirea titlului executoriu. . Pentru a face acest lucru, trebuie să scrieți două scrisori sub orice formă - către instanță și către reclamant. Se poate întâmpla ca un angajat de la care organizația îi reține o parte din salariu. În acest caz, titlul executoriu ar trebui să indice cât de mult a fost deja reținut din acesta și cât nu a fost încă dedus. Aceste mărci trebuie să fie certificate cu sigiliul organizației și prezentate instanței la noul său loc de muncă în termen de trei zile de la concedierea angajatului. Dacă nu se știe, atunci mergeți la instanța de la locul de reședință al angajatului. Dacă nu cunoașteți adresa fostului dvs. angajat, titlul de executare ar trebui trimis la instanța de la sediul organizației. Apoi este necesar să se informeze recuperatorul și executorul judecătoresc despre unde a fost trimis titlul executoriu. Valoarea deducerilor, de regulă, nu trebuie să depășească 50 la sută din câștigurile angajatului minus impozitul pe venitul personal. Dar există cazuri în care o organizație poate reține mult mai mult – până la 70 la sută. Astfel de cazuri sunt specificate în articolul 66 din Legea federală din 21 iulie 1997 nr. 119-FZ „Cu privire la procedurile de executare” (denumită în continuare Legea nr. 119-FZ). Astfel, o organizație poate reține 70 la sută din salariul unui angajat câștiguri: – la încasarea pensiei alimentare pentru copiii minori, la compensarea prejudiciului cauzat sănătății – la despăgubirea prejudiciului suferit în urma decesului întreținătorului de familie; reține bani din salariile angajaților, precum și din sume echivalente cu salarii (indemnizații, plăți suplimentare, bonusuri, recompense), burse, redevențe etc. La deducerea banilor de la un angajat care a lucrat cu jumătate de normă din cauza absenteismului, suma se calculează pe baza salariului integral al acestuia În plus, pe cheltuiala salariatului de la care se face deducerea, trebuie plătite și costurile transferului de bani prin poștă. Dar nici în acest caz, suma totală a deducerilor nu poate depăși 50 la sută din salariu (în unele cazuri - 70 la sută banii nu pot fi reținuți din următoarele plăți: - despăgubiri pentru prejudiciul cauzat sănătății, sau în caz de prejudiciu primit). din cauza decesului întreținătorului de familie, despăgubiri pentru vătămare, rănire, mutilare primite în îndeplinirea îndatoririlor oficiale; – plăți în legătură cu nașterea unui copil – indemnizații pentru munca în timpul; condiții dăunătoare munca – indemnizația de concediere acordată la concediere etc. Lista completă a acestor plăți este specificată în articolul 69 din Legea nr. 119-FZ. Contabilitatea deducerilor obligatorii Deducerile obligatorii trebuie luate în considerare în subcontul „Decontări în baza documentelor executive” din contul 76. La deducerea banilor în contabilitate, este necesar să se facă următoarea înregistrare: DEBIT 70 CREDIT 76 subcont „Decontări pe bază de documente executive” – banii sunt reținuți din salariul salariatului conform titlului executoriu La plata banilor reținuți, reclamantul trebuie să înregistreze: DEBIT 76 subcont „Decontări pe bază de documente executive” CREDIT 50, 51 – banii reținuți au fost eliberați (transferați) către reclamant În cazul în care organizația transferă suma reținută prin poștă, atunci trebuie făcute următoarele înregistrări în contabilitate: DEBIT 57 CREDIT 50 – banii reținuți au fost predați oficiului poștal pentru înaintare către reclamant;– suma reținută primită de reclamant este anulată sumele reținute sunt virate în contul de depozit al instanței de la sediul organizației. Exemplul 1 Un angajat al Mercury LLC, Sidorov, are un copil, dar nu este căsătorit. Acesta este obligat să plătească lunar pensie alimentară în valoare de 25 la sută din venitul său. Costurile poștale pentru trimiterea pensiei alimentare se ridică la 2% din salariul lui Sidorov este de 12.000 de ruble. În plus, în iunie a primit un bonus în valoare de 4.000 de ruble. În iunie 2003, angajatul nu avea dreptul la deduceri standard, deoarece veniturile sale totale de la începutul anului depășeau 20.000 de ruble asigurare împotriva accidentelor industriale și boli profesionale la o cotă de 1 la sută și impozitul social unificat la o rată de 35,6 la sută Venitul din care se va reține pensia alimentară va fi: 12.000 de ruble + 4.000 de ruble – 2.080 de ruble = 13.920 de ruble Trimiterea pensiei alimentare este: 3.480 ruble x 2% = 69,6 ruble. Astfel, pentru a plăti pensia alimentară, „Mercury” va reține de la Sidorov: 3480 ruble + 69,6 ruble = 3549,6 ruble Următoarele înregistrări vor fi făcute în evidența contabilă a „M. : DEBIT 20 CREDIT 70– 16.000 de ruble (12.000 + 4000) – au fost acumulate salariul și bonusul lui Sidorov; DEBIT 20 CREDIT 69-1– 160 de ruble (16.000 de ruble x 1%) – a fost adăugată o primă pentru asigurarea împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale; DEBIT 20 CREDIT 69-1– 640 de ruble (16.000 de ruble X 4%) – impozit social unificat acumulat în partea care face obiectul plății către fondul de asigurări sociale; DEBIT 20 CREDIT 68 subcont „Decontări în cadrul impozitului social unificat”– 4.480 de ruble (16.000 de ruble x 28%) – impozit social unificat acumulat în partea care este supusă plății către bugetul federal; DEBIT 68 subcont „Decontări în cadrul impozitului social unificat” CREDIT 69-2– 2240 de ruble (16.000 de ruble x 14%) – contribuțiile acumulate pentru asigurarea obligatorie de pensie sunt compensate cu plata impozitului social unificat către bugetul federal; DEBIT 20 CREDIT 69-3– 576 de ruble (16.000 de ruble x 3,6%) – impozitul social unificat se acumulează în partea care este supusă plății către casele de asigurări de sănătate; DEBIT 70 CREDIT 68 subcont „Plățile impozitelor personale”– 2080 ruble – impozitul pe venitul personal reținut de la Sidorov; DEBIT 70 CREDIT 76 subcont „Decontări pe bază de titluri executorii”– 3549,6 ruble – pensia alimentară în temeiul titlului executoriu și cheltuielile de transfer poștal sunt reținute; DEBIT 70 CREDIT 50– 10.370,4 ruble (16.000 – 2080 – 3549,6) – i s-au acordat salarii și sporuri lui Sidorov din casa de marcat; – banii reținuți au fost eliberați (transferați) către reclamant În cazul în care organizația transferă suma reținută prin poștă, atunci trebuie făcute următoarele înregistrări în contabilitate:– 3480 de ruble – suma de pensie alimentară a fost predată la casieria organizației poștale pentru transfer; DEBIT 76 subcont „Decontări pe bază de titluri executorii” CREDIT 50– 69,6 ruble – cheltuielile pentru transferul poștal al pensiei alimentare au fost plătite din casa de marcat; DEBIT 76 subcont „Decontări pe bază de titluri executorii” CREDIT 57– 3480 ruble – suma pensiei alimentare este anulată după primirea notificării primirii acesteia de către solicitant.

Legislația actuală prevede procedura de deducere efectuată din salariul unui angajat în modul prescris. Pe lângă penalitățile obligatorii, angajatorul poate reține sume din remunerația lunară a salariatului din proprie inițiativă. Astăzi vom discuta despre valoarea deducerilor din salariu: există o limită a sumei deducerilor și la ce nivel este stabilită, ce mărime este prevăzută pentru fiecare tip de deducere, cum se calculează suma și o deduce din salariul unui angajat .

Deduceri dintr-un patch: concept și tipuri

Reținerea se referă la obligații financiare diverse tipuri si misiuni, pe care angajatul le ramburseaza cu salariul lunar.

Practica actuală prevede mai multe tipuri de deduceri din salariul unui angajat. Iată pe cele principale:

Grupa 1. Deduceri obligatorii.

Această categorie include sumele încasate din salariul unui angajat fără greșeală. Procedura, sumele și momentul acestor deduceri sunt stabilite la nivel legislativ și nu pot fi modificate de către angajat sau angajator. Cel mai comun exemplu de deducere obligatorie este valoarea impozitului pe venitul personal, care reduce venitul angajatului și plătește obligația fiscală a angajatului față de buget.

Grupa 2. Deduceri inițiate de angajator.

În anumite cazuri, angajatorul poate iniția și alte tipuri de deduceri, dacă acestea nu sunt stabilite prin lege. Sancțiunile din această categorie se referă, de regulă, la relația dintre angajat și întreprindere în cadrul contract de munca. În acest caz, vorbim de deduceri ale sumelor plătite în plus în cadrul fondului de salarii, rambursarea prejudiciului cauzat de angajat, rambursarea neajunsurilor și alte cazuri prevăzute de contractul de muncă.

Grupa 3. Reținere inițiată de angajați.

In caz de intelegere comuna, angajatorul are dreptul de a face deduceri initiate de salariat. Acest grup de sancțiuni poate include:

• sumele de pensie alimentară plătite de salariat în mod voluntar în baza unui acord;
• fonduri de împrumut și dobânzi aferente acestora;
• alte tipuri de penalități în cazul în care angajatul declară necesitatea reținerii fondurilor din salarii.

Mai jos vom vorbi mai detaliat despre valoarea deducerilor pentru fiecare dintre categoriile de mai sus.

Valoarea deducerilor obligatorii din salariu

Conform legislației actuale, există două categorii de sancțiuni obligatorii aplicate salariului unui angajat:

• deduceri în favoarea autorităților fiscale;
• sancțiuni conform unei hotărâri judecătorești.

Mai jos ne vom uita la fiecare dintre categorii în detaliu.

Impozitul pe venitul personal

După cum sa menționat mai devreme, cel mai comun tip de reținere obligatorie este impozitul pe venitul personal (sau impozitul pe venit), colectat din salariul unui angajat în mod continuu.
Legea stabilește cuantumul fracționat al acestui tip de deducere - 13% din suma totală a veniturilor primite de angajat la sfârșitul lunii de raportare.

Se pune întrebarea: cum ar trebui calculată acest tip de penalizare? Ceea ce în acest caz servește ca bază de calcul - salariul (salariu, rată) sau suma totală acumulată, ținând cont de bonusuri, bonusuri, indemnizații. Conform Codului Fiscal, calculul reținerii obligatorii a impozitului pe venitul persoanelor fizice ar trebui să se facă pe baza sumei totale a venitului, luând în considerare bonusurile, bonusurile și alocațiile. Este important de avut în vedere următoarele: dacă prima a fost plătită în luna curentă pentru cea anterioară, atunci deducerile ar trebui făcute exact în luna curentă, adică în perioada de plată.

Dacă societatea angajează persoane cu statut de nerezident, atunci când se calculează reținerea din venitul acestor persoane, ar trebui să se aplice o cotă de 30%. Această rată se aplică în special nerezidenților. Dacă un cetățean străin sau un angajat apatrid care lucrează într-o companie are o dovadă documentată a reședinței, atunci suma reținerii la sursă pentru o astfel de persoană este calculată în mod general - 13%.

Cuantumul deducerilor din salariu conform titlului executoriu

Un alt tip comun de reținere obligatorie este încasările efectuate pe baza titlurilor executorii. Mecanismul de reținere în acest caz este următorul:

Pasul 1. Autoritatea judiciară decide să încaseze sume din salariul salariatului. Procedura, termenele și sumele de încasare se stabilesc de către instanță și se descriu în titlul executoriu.

Pasul 2. O copie a titlului executoriu se transmite la locul de muncă al pârâtului (contabilitate, departamentul resurse umane).

Pasul 3. Titlul executoriu primit de către departamentul de contabilitate stă la baza efectuării deducerilor în modul prescris. Întrucât documentul este de natură administrativă, în acest caz nu este necesară aprobarea angajatului și a șefului companiei. Pe baza documentului, contabilul companiei efectuează deduceri lunare din salariul salariatului (sau în alt mod descris în titlul executoriu).

Cel mai frecvent exemplu de acest tip de colectare este reținerea pensiei alimentare în favoarea inculpatului. Cuantumul deducerilor efectuate în acest caz se determină după cum urmează:

• dacă un angajat plătește fonduri pentru întreținerea unui copil, atunci valoarea deducerilor va fi ¼ din venitul lunar al angajatului;
• la plata pentru doi copii, 1/3 din venit ar trebui retinuta;
• Dacă instanța a obligat angajatul să plătească pensie pentru trei sau mai mulți copii, atunci angajatorul nu poate reține mai mult de jumătate din venitul lunar.

În orice caz, atunci când calculați sumele deducerilor, trebuie să vă ghidați după dispozițiile și procedura stabilite prin titlul executoriu. Pe lângă pensia alimentară, instanța poate obliga salariatul la plata restanțelor servicii publice. Mecanismul de reținere este următorul: serviciile de utilități latră la angajat declarație de revendicareîn legătură cu datoria rezultată.

Instanța stabilește cuantumul deducerilor și perioada de rambursare a datoriei, aceste informații consemnată în titlul executoriu. Pe baza documentului, departamentul de contabilitate de la locul de serviciu al angajatului face deduceri în modul prescris.

Legislația actuală nu limitează lista deducerilor efectuate în baza unui titlu executoriu. Aceasta poate fi o penalizare legată de cauzarea unui prejudiciu material unei alte persoane, despăgubiri pentru cheltuielile efectuate etc. Principalul criteriu conform căruia angajatorul este obligat să facă deduceri este prezența unui titlu executoriu.

Sumele penalităților inițiate de angajator

În relaţiile de muncăÎntre un angajat și un angajator pot apărea situații în care societatea trebuie să facă alte deduceri din salariul angajatului care nu sunt obligatorii. Să descriem mai multe situații posibile:

1. Angajatul a primit un avans pentru o călătorie de afaceri în valoare de 1.203 de ruble. Angajatul a cheltuit efectiv 1.105 de ruble, suma care trebuie reținută este de 98 de ruble. (1.203 RUB – 1.105 RUB).
2. Compania a identificat un deficit de bunuri și materiale în valoare de 2.507 ruble. Directorul depozitului a fost găsit vinovat, iar suma deficitului trebuie reținută din salariu.
3. Angajatului i s-a acordat suma plății de concediu pentru următoarele zile de odihnă. Angajatul a renunțat înainte de începerea vacanței. Angajatorul ar trebui să rețină suma plății de concediu pentru perioada de concediu neutilizată.
4. Ca urmare a unei erori de calcul făcute de personalul contabil, salariatului i s-a acordat un salariu mai mare decât suma stabilită. Suma plății în exces este supusă reținerii la sursă.
5. Angajatului i s-a acordat un avans la salariu. Luna aceasta, angajatul a fost în concediu medical de mult timp (concediul medical era plătit). Suma avansului plătit în plus din cauza bolii salariatului este supusă reținerii la sursă.

Pe lângă cazurile descrise mai sus, pot exista și alte situații în care angajatorul trebuie să facă deduceri din salariul angajatului. Pentru toate cazurile de mai sus și pentru alte cazuri, este furnizat următorul algoritm de colectare:

Pasul 1. Angajatorul (reprezentat de șeful departamentului, un alt manager sau un reprezentant al departamentului de contabilitate) descrie verbal situația și anunță angajatul despre necesitatea sancțiunilor.

Pasul 2. Salariatul întocmește o declarație de pedeapsă și o înaintează managerului. Documentul este întocmit în formă liberă, descrie pe scurt și exact situația și indică și valoarea deducerii. De asemenea, angajatorul poate întocmi acest document și îl poate depune salariatului sub formă de aviz. În orice caz, pentru recunoașterea faptului de reținere ca fiind justificat, este necesar acordul reciproc al documentului și anume prezența semnăturilor de consimțământ atât ale angajatului, cât și ale angajatorului.

Pasul 3. Cererea primită de departamentul de contabilitate, precum și certificatul-calcul contabil întocmit, stau la baza efectuării deducerilor în modul prescris.

De regulă, deducerile din categoria de mai sus sunt de natură nepermanentă și unică.

În general, angajatul primește o notificare scrisă care descrie motivul, valoarea și procedura penalităților. Baza deducerii este semnătura angajatului în coloana „Am citit și am fost de acord”.

ÎN individual angajatorul poate satisface dorinta salariatului de a retine din salariu alte sume neprevazute de lege sau contract colectiv. În acest caz vorbim despre:

• colectarea și transferul cotizațiilor sindicale;
• rambursarea creditelor ipotecare, a altor împrumuturi și împrumuturi, dobânzi la acestea;
• retinerea si plata contributiilor catre organizații de caritate, la care angajatul este participant;
• plata în baza unor contracte încheiate între angajați și companii de telecomunicații;
• reținerea și plata contribuțiilor pentru asigurarea voluntară a salariaților (asigurări medicale, de accidente etc.).

Limitele cuantumului total al deducerilor. Exemplu

Când faceți încasări din salariul unui angajat, este important să vă amintiți limitările privind mărimea acestuia. Conform normelor Codului Muncii ( Artă. 138) angajatorul nu poate retine mai mult de jumatate din castigul lunar al salariatului. Această regulă acționează în legătură cu specii individuale penalități și se aplică, de asemenea, situațiilor în care se fac mai multe tipuri de încasări din salariul unui angajat (pensie alimentară, cotizații sindicale, plata în exces a salariilor etc.). Mai mult, dacă suma totală pentru mai multe tipuri de reținere la sursă depășește 50%, atunci plățile obligatorii trebuie mai întâi încasate, iar apoi altele ar trebui reținute, stabilite prin acord între companie și angajat.

Exemplu.

Salariul depozitarului Smena JSC Komarov este de 12.300 de ruble.

Potrivit titlului executoriu, Komarov este obligat să plătească lunar 1/3 (33%) din salariu pentru pensie alimentară. De asemenea, 13% din impozitul pe venitul personal este reținut din veniturile lui Komarov.

În martie 2017, s-a stabilit că, din vina lui Komarov, la depozit au fost făcute furturi în valoare totală de 7.504 de ruble. Despăgubirea integrală pentru daune este atribuită lui Komarov.

La calcularea deducerilor trebuie mai întâi luate în considerare sumele obligatorii.