Suma indemnizației zilnice. Două întrebări dificile atunci când organizați o călătorie de afaceri: calculul câștigului mediu, indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în țările CSI

Vă vom spune cât de multă diurnă trebuie plătită atunci când călătoriți în străinătate în 2018 și dacă este standardizată în scopul calculării impozitului pe venit, impozitului pe venitul personal și contribuțiilor.

Cine stabilește diurna?

Indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2018 angajatorul are dreptul să stabilească în mod independent, fixând sumele în contract colectiv sau într-un act de reglementare local (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). În aceste scopuri, companiile pot beneficia de indemnizația zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate stabilită de Guvernul Federației Ruse pentru organizațiile bugetare (). Am dat diurna pentru unele țări în tabel.

Masă. Indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2018

Puteți vedea mai jos un exemplu de comandă care stabilește valoarea indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate.

Indemnizația zilnică se calculează după cum urmează:

• la plecarea într-o călătorie de afaceri în străinătate, diurna pentru ziua trecerii frontierei se plătește conform normelor pentru călătoriile în străinătate (în funcție de țara în care a sosit salariatul);
• la întoarcerea dintr-o călătorie în străinătate, diurna pentru ziua trecerii frontierei se plătește conform standardelor rusești;
• dacă un angajat vizitează mai multe țări în timpul unei călătorii de afaceri, este necesar să se respecte standardele statului în care a ajuns angajatul la sfârșitul zilei.

Atenție: dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri de o zi în străinătate, indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri de o zi în străinătate sunt de 50% din suma integrală stabilită prin documentele locale ale companiei ().

Exemplu. Angajatul a zburat din Sankt Petersburg la Tallin pe 10 septembrie la 9.52, la 13.25 - din Tallinn la Berlin, de la Berlin la Zurich la 20.51. În această situație, diurnele se plătesc conform standardelor stabilite pentru călătoriile de afaceri în Elveția. În ziua întoarcerii dintr-o călătorie de afaceri, se calculează diurnele în Federația Rusă.

Revista Salariu vă va ajuta să evitați greșelile la calcularea plăților către angajați. Acum primești mai multe bonusuri simultan. Selecta.

Care sunt tarifele zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2018?

La calcularea impozitului pe venit și a contribuțiilor pentru accidentări, nu este necesară standardizarea indemnizațiilor zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2018. Normele și contabilitatea depind de suma prevăzută de documentele interne: contract colectiv, reglementări privind călătoriile de afaceri etc. Este necesar doar să se țină cont de faptul că, dacă diurnele sunt emise în valută, pentru calcularea impozitului pe venit este necesar să se conversie această sumă în ruble la cursul oficial al Băncii Centrale la data emiterii diurnelor (clauza 10 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dar la calcularea impozitului pe venitul personal, diurnele sunt supuse raționalizării. Când călătoriți în străinătate, impozitul pe venitul personal nu este impus pentru valoarea diurnei care nu depășește 2.500 de ruble. pe zi (clauza 3 a articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că, dacă o companie plătește o indemnizație zilnică în valoare de 2600 de ruble, 100 de ruble. dintre care sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.

O regulă similară se aplică contribuțiilor la pensie, contribuțiilor medicale și contribuțiilor în caz de boală și maternitate. Citiți mai multe despre cum să calculați contribuțiile din indemnizațiile zilnice în articol.

Exemplu.Compania a stabilit indemnizația zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate la 2.700 de ruble. Angajatul a fost într-o călătorie de afaceri timp de 4 zile. Suma de plătit 10.800 de ruble. (2700 rub. x 4 zile).

Baza pentru impozitul pe venitul personal și primele de asigurare (cu excepția vătămărilor) este de 800 de ruble. .

Desfășurându-și afacerea, o entitate economică, pentru a o extinde și a găsi noi clienți, încheie diverse contracte în străinătate. Prin urmare, conducerea companiei trebuie fie să meargă ei înșiși, fie să trimită anumite oficialiîn călătorii de afaceri în străinătate. În același timp, trebuie să vă amintiți diurnele pentru călătoriile în străinătate în 2018 - normele și contabilitatea au unele diferențe față de călătoriile în interiorul țării.

Principalele schimbări care au avut loc în domeniul reglementării călătoriilor de afaceri în străinătate sunt asociate cu transferul controlului administrativ asupra contribuțiilor stabilite din fonduri extrabugetare către autoritățile fiscale.

În acest sens, regulile care au fost utilizate în scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice au fost extinse la cheltuielile de deplasare și procedura de raționalizare a diurnelor.

Prin urmare, la calcularea bazei primelor de asigurare, este necesar să ne amintim că se acumulează deduceri pentru sume care depășesc standardele stabilite pentru diurnele pentru călătoriile de afaceri în străinătate.

Să ne amintim că o întreprindere are dreptul de a determina în mod independent cuantumul indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate și poate fi mai mare decât standardul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Acesta trebuie aprobat în actele locale existente, de exemplu, în Regulamentul privind călătoriile de afaceri, Contractul colectiv etc. Această procedură de calculare a contribuțiilor se aplică și rambursării cheltuielilor pentru călătoriile de afaceri de o zi.

Atenţie! Vechile reguli se aplică doar la calcularea contribuțiilor pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă, deoarece acestea au rămas în administrarea Fondului de asigurări sociale. Nu sunt așteptate inovații anunțate în reglementarea călătoriilor de afaceri în străinătate în 2018.

Indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate în 2019

Legislația stabilește că întreprinderea stabilește cuantumul diurnei în mod independent, concentrându-se asupra acesteia posibilități financiareși obiectivele care trebuie atinse ca urmare a călătoriei. La determinarea mărimii, puteți proceda de la standardele actuale stabilite prin Decretul relevant privind călătoria obligatorie în străinătate organizatii bugetare.

De asemenea, puteți lua în considerare experiența cheltuielilor efectuate în călătoriile de afaceri în anumite țări, pe care fie compania însăși, fie partenerii săi le au.

Pentru a aproba cuantumul diurnei, o entitate comercială fixează o anumită sumă în regulamentele sale interne, de exemplu, în Regulamentul privind călătoriile de afaceri.

În plus, indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate în anul 2018 au anumite standarde care trebuie luate în considerare la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe venit și la deducerea impozitului la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale.

Atenţie! Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește standarde de indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri în străinătate în valoare de 2.500 de ruble pentru fiecare zi a unei astfel de călătorii. Această regulă trebuie respectată la calcularea impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare.

Care sunt regulile de călătorie în străinătate?

Guvernul rus a aprobat Rezoluția nr. 812, care stabilește standardele de diurnă pentru călătoriile în țări străine. Este obligatoriu pentru toate organizațiile și instituțiile, sursa de finanțare a cheltuielilor în care se află bugetul țării sau municipiilor.

Aceasta definește tarifele diurne exprimate în dolari SUA pentru fiecare țară gazdă străină pentru o zi.

Să luăm în considerare principalele direcții ale călătoriilor de afaceri în străinătate:

Atenţie!În plus, acest act stabilește și indemnizații la standarde pentru anumite categorii de lucrători trimiși în deplasări în străinătate. Companiile comerciale pot utiliza standardele prezentei rezoluții sau pot aplica propriile standarde dezvoltate pe baza acesteia.

Descărcați (Anexa nr. 1) în format Word.

Descărcați (Anexa nr. 2) în format Wod.

Caracteristicile unei călătorii de afaceri în străinătate

Înregistrarea pentru o călătorie în străinătate este similară, dar are o serie de caracteristici. Să le aruncăm o privire mai atentă.

În ce monedă trebuie eliberate indemnizațiile de călătorie?

Răspunzând la această întrebare, departamentul de contabilitate al companiei trebuie să determine în primul rând numărul de zile de călătorie de afaceri când angajatul se va afla în Rusia și când se va afla într-o țară străină.

Normele de drept stabilesc ca indemnizațiile zilnice atunci când angajatul se află încă în Rusia ar trebui plătite în ruble. De exemplu, timpul necesar pentru a ajunge la aeroport etc.

Zilele petrecute pe teritoriul unui stat străin trebuie plătite angajatului în valută. În acest caz, apare o situație când în aceeași zi un angajat al companiei se afla atât în ​​Rusia, cât și în străinătate.

Regula aici este că zilele de plecare din țară sunt supuse plății în valută străină, iar zilele de sosire în Rusia - în moneda rusă (ruble).

Atenţie! O entitate comercială are dreptul în actul său local de a stabili o procedură diferită pentru acordarea indemnizațiilor zilnice unui angajat care pleacă într-o călătorie de afaceri.

Ce se întâmplă dacă un angajat trebuie să cumpere valută suplimentară în străinătate?

Organizația are dreptul să nu acorde angajatului fonduri responsabile în valută, ci să transfere echivalentul rublei. Mai mult, la sosirea în țara de destinație, va trebui să achiziționeze independent valută pentru această sumă.

În acest caz, documentele justificative vor fi un certificat de la bancă, care va indica cursul de schimb și data achiziției.

Atunci când cheltuiește această monedă, angajatul trebuie să primească documente justificative. Sunt acceptate în contabilitate la cursul de schimb de la data la care a fost întocmit formularul.

O parte din călătoria în Rusia și o parte în străinătate

Aranjarea acestui tip de călătorie de afaceri nu ar trebui să fie dificilă.

Călătoria trebuie împărțită în trei segmente - timpul călătoriei în Rusia, timpul călătoriei într-un alt stat, ziua întoarcerii în Rusia și călătoria la întreprinderea dvs.

Se eliberează un singur pachet de documente pentru întreaga călătorie de afaceri. Dacă o sarcină de lucru este emisă pentru o călătorie, atunci aceasta detaliază sarcinile pentru fiecare segment al călătoriei.

Atenţie! La calcularea indemnizațiilor zilnice, acestea sunt utilizate reguli standard. Zilele petrecute in tara se calculeaza in functie de standarde interne. După aceasta, zilele de ședere într-o țară străină, inclusiv ziua trecerii controlului pașapoartelor, sunt conform standardelor țării de destinație.

După aceasta va mai fi un alt segment, cel puțin constând dintr-o zi - aceasta este o întoarcere din țară și, eventual, o călătorie prin Rusia la organizația ta. Alocațiile zilnice pentru aceste zile sunt din nou plătite conform standardelor interne de călătorie.

Angajatul s-a întors dintr-o călătorie și a plecat din nou în aceeași zi

În curs activitati de productie Poate apărea o situație ca un angajat să sosească dintr-o călătorie de afaceri dimineața și să plece pentru altul seara.

Acest lucru nu este interzis de lege. Adevărat, în documente de reglementare Nu există instrucțiuni despre cum trebuie oficializată exact această situație. Drept urmare, există două moduri.

Cu prima metodăînregistrarea călătoriei de afaceri pentru fiecare călătorie se efectuează integral - se eliberează două comenzi, două certificate de călătorie, două misiuni etc.

De asemenea, angajatorul este obligat să plătească integral diurna pentru toate zilele de călătorie, inclusiv zilele de călătorie. În acest caz, ziua în care ambele călătorii se vor suprapune trebuie plătită în sumă dublă, deoarece este atât ziua în care se încheie prima călătorie, cât și ziua începerii celei de-a doua.

A doua modalitate este de a combina călătoriile. Dacă știi imediat că pleci într-o nouă călătorie, trebuie să completezi imediat documente pentru a prelungi călătoria. Trebuie reținut că, potrivit legii, durata unei călătorii de afaceri nu este limitată, iar acest punct este lăsat complet la latitudinea organizației.

Întregul timp de călătorie trebuie împărțit în segmente în funcție de locația în care se află diferite țări, iar pentru fiecare dintre ele calculați diurna în funcție de norma acceptată pentru această țară.

Data sosirii se calculeaza in functie de biletul sau controlul vamal

Rezoluția nr. 749 dă direct răspunsul la această întrebare - datele de trecere a frontierei de stat sunt stabilite printr-o ștampilă la punctele de control vamal.

Această regulă este utilizată atunci când se determină cuantumul diurnei, deoarece ziua plecării din Rusia este considerată o zi de plecare în străinătate, iar ziua intrării este considerată o zi pe teritoriul Rusiei.

Ziua sosirii poate diferi de ziua ștampilată în pașaport. De exemplu, avionul a aterizat pe aeroportul unei țări străine înainte de 24-00, dar angajatul a trecut prin control vamal a doua zi, adică după 24-00. În acest sens, ziua sosirii sale efective va fi considerată o zi în Rusia, iar ziua vămuirii va fi considerată o zi a unei călătorii de afaceri în străinătate.

Cu toate acestea, din a acestei reguli exista o exceptie. Când călătoriți între țări Uniunea Vamală Pașapoartele nu sunt ștampilate. În această situație, zilele de trecere a frontierei vor fi determinate de marcajele de pe certificatul de călătorie, iar în lipsa acestuia, de documentele de călătorie.

Atenţie! Se aplică aceleași reguli - ziua plecării sau a sosirii este considerată ca călătorie de afaceri în străinătate, iar ziua plecării sau a plecării este ca o călătorie de afaceri în Rusia.

Contabilitatea indemnizației zilnice

Spre deosebire de călătoriile rusești, atunci când călătoriți în străinătate, contabilitatea tranzacțiilor trebuie ținută atât în ​​ruble, cât și în moneda țării gazdă, ținând cont de eventualele fluctuații ale cursului de schimb care pot apărea.

D71 - K50/2 - au fost emise diurne de la casa de schimb valutar

D71 - K50/1 - alocațiile zilnice au fost emise în ruble (pentru perioada de ședere în Rusia sau pentru achiziționarea independentă de monedă)

D 20, 23, 25, 26, 44 - K71 - raportul de avans a fost acceptat in contabilitate. Alocațiile zilnice în ruble sunt anulate direct, în valută - recalculate la cursul la care este acceptat raportul.

D91 - K71 - diferența negativă de curs valutar în valută este anulată drept cheltuieli

D50 - K71 - soldul avansului a fost restituit casieriei

D71 - K50 - supracheltuieli cu sumele de călătorie emise

D70 - K68 - impozitul pe venitul personal se percepe pentru depășirea standardelor de diurnă

În scopuri fiscale, limita zilnică pentru călătoriile în străinătate este stabilită la 2.500 de ruble. Atunci când fondurile sunt emise în limita acestei sume, acestea nu sunt supuse impozitelor și nu sunt incluse în declarații și rapoarte.

Cu toate acestea, dacă indemnizația zilnică a fost mai mare, atunci se percepe impozit pe suma excedentară. Aceasta are loc în ultima zi a lunii în care raportul a fost acceptat în contabilitate. Suma impozitului rezultată este reținută din salariu. În plus, această sumă va trebui să fie afișată în rapoartele 2-NDFL și 6-NDFL.

Atenţie!În legătură cu transferul de gestionare a contribuțiilor către biroul fiscal, suma excedentară va trebui, în plus, să fie evaluată pentru toate tipurile de plăți către fondurile sociale, cu excepția leziunilor. Aceasta se face în ultima zi a lunii în care a fost depus raportul prin includerea excesului în baza de calcul.

Fiecare angajat știe ce este o călătorie de afaceri, chiar dacă nu a plecat niciodată într-o călătorie de afaceri. Dar dacă o călătorie de afaceri de 1 zi este posibilă și dacă diurnele sunt plătite în 2019 nu este cunoscut de toată lumea. Pentru a înțelege această problemă, trebuie să aflați în ce cazuri și cum sunt plătite diurnele.

Tipuri de cheltuieli pentru călătorii de afaceri

Instalat Codul MunciiÎn Federația Rusă în 2019, tipurile de cheltuieli pentru călătoriile de muncă includ:

1. diurna– reprezintă cheltuielile angajatului pentru nevoi personale;
2. carduri de călătorie– costurile de eliberare a legitimațiilor de călătorie și de călătorie cu transportul public;
   Citiți despre cum să plătiți un taxi într-o călătorie de afaceri în acest articol.
3. locuințe– aceasta include rezervarea de bunuri imobiliare pentru cazare temporară într-o călătorie de afaceri;
4. alte– această categorie include cheltuielile pe internet, comunicațiile mobile și comisioanele pentru schimb valutar.

Aceste tipuri de cheltuieli sunt specificate în contractul local și colectiv al companiei în care lucrează angajatul.

În mod obișnuit, cheltuielile de călătorie nu includ cheltuielile pentru serviciile din unitățile de divertisment (inclusiv baruri, restaurante), pentru serviciile organizațiilor de sănătate care își desfășoară activitatea în hotelurile în care salariatul este cazat, precum și pentru diverse servicii ale companiilor terțe în timp ce angajatul este pe o călătorie de afaceri.

Determinarea cheltuielilor zilnice de călătorie

Conceptul de călătorie de afaceri este definit la articolul 166 din Codul Muncii. O călătorie a unui angajat pentru orice perioadă de timp pentru a finaliza o sarcină de muncă din ordinul conducerii în afara locului principal de muncă este considerată o călătorie de afaceri. Pentru a aranja și a plăti o călătorie de afaceri, comanda trebuie transmisă în scris sub forma unei comenzi de trimis într-o călătorie de afaceri.

În timpul unei astfel de călătorii, în conformitate cu articolul 168 din Codul muncii, salariatul este compensat pentru deplasare, cazare și cheltuieli suplimentare. Toate aceste cheltuieli se numesc diurne și nu există o listă clară a acestora în legislație. Clauza 12 din articolul 264 din Codul fiscal enumeră doar cheltuielile care pot fi luate în considerare în scopul impozitului pe profit, și anume:

1. costul călătoriei către și de la loc;
2. plata pentru cazare si servicii suplimentareîntr-un hotel;
3. diurna;
4. costul obținerii vizei, invitației etc.;
5. taxe de transport în aeroporturi, porturi maritime etc.

Cuantumul indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în 2019 și procedura de plată a acestora sunt stabilite de organizație în documentul său intern. Aceasta ar putea fi o prevedere de călătorie sau o secțiune din regulamentul de salarizare al organizației. Excepție fac angajații din sectorul public și organizatii guvernamentale. Pentru aceștia, ratele de plată a indemnizației zilnice sunt determinate la nivel de stat.

Codul fiscal prevede limite de indemnizație zilnică care nu ar trebui să fie supuse impozitului pe venitul personal:

• atunci când călătoriți în jurul Rusiei - nu mai mult de 700 de ruble pe zi;
• pentru călătorii de afaceri în străinătate – maxim 2500 de ruble pe zi.

Dacă cuantumul compensației stabilite de organizație este mai mare decât această limită, impozitul pe venitul personal se reține din diferența dintre diurna și limita neimpozabilă.

Plata zilelor într-o călătorie de afaceri în 2019 este aceeași ca în anii precedenți. Diurna se plătește pentru fiecare zi în care angajatul se află într-o călătorie de afaceri, inclusiv sărbători plătite și weekenduri. În acest caz, angajatul nu este obligat să confirme cu niciun document modul în care a cheltuit aceste sume. Apropo, puteți citi despre modul în care se calculează alocațiile zilnice într-o călătorie de afaceri în acest articol

Caracteristicile unei călătorii de afaceri

Puteți detașa un angajat pentru orice perioadă de timp, inclusiv o zi. O călătorie de afaceri de o zi este o călătorie din care angajatul se poate întoarce la locul său de reședință în fiecare zi. Această normă este stabilită de paragraful 11 ​​al Regulamentului privind călătoriile de afaceri, aprobat prin Decretul Guvernului nr. 749. Potrivit Regulamentului, decizia privind întoarcerea zilnică a unui angajat dintr-o călătorie de afaceri este luată de șeful organizației. Acest lucru ia în considerare distanța călătoriei de afaceri, specificul atribuirii locului de muncă și comoditatea legăturilor de transport.

Se plătește indemnizație zilnică pentru o zi de călătorie de afaceri. Conform regula generala, în 2019, diurna pentru o călătorie de afaceri de o zi în Rusia nu este plătită, deoarece angajatul se întoarce acasă în fiecare zi și nu locuiește la locul călătoriei de afaceri. Totodată, angajatorul trebuie, în conformitate cu articolul 168 din Codul muncii, să despăgubească salariatul pentru cheltuielile pe care le face în timpul unei călătorii de afaceri cu permisiunea conducerii.

Plata diurnei pentru o călătorie de afaceri pentru o zi este stabilită într-un contract colectiv sau alt document intern ca plăți compensatorii unui lucrător detașat legat de performanță functiile muncii. Angajatul, la rândul său, este obligat să prezinte documente primare care confirmă aceste cheltuieli. De exemplu, sumele cheltuite pentru călătorii, inclusiv pentru o mașină personală. Pe lângă rambursarea cheltuielilor efectuate într-o călătorie de afaceri, angajatul este plătit castigurile medii pe zi.

Videoclipul de mai jos vă va spune despre indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri de o zi:

Dacă aceste plăți sunt procesate nu ca indemnizații zilnice, ci ca cheltuieli de compensare, atunci nu vor fi supuse impozitului pe venitul personal și contribuțiilor de asigurări. Dacă cheltuielile nu sunt confirmate documente primare, atunci acestea sunt supuse primelor de asigurare în dimensiune completă, și impozitul pe venitul personal - în valoare de cel mult 700 de ruble.

Important!
Compensațiile pentru cheltuielile cu mâncarea în timpul unei călătorii de afaceri de o zi pot fi recunoscute de autoritățile de inspecție ca nefiind legate de cheltuieli suplimentare asociate călătoriei de afaceri, chiar dacă acestea sunt documentate.

În cazul călătoriilor în străinătate, plata diurnei pentru o zi de călătorie de afaceri se face în cuantum de 50% din diurna stabilită pentru călătoriile de afaceri în străinătate în conformitate cu paragraful 20 din Regulamentul de călătorie de afaceri.

Astfel, indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri de o zi în 2017 se plătesc doar dacă un angajat este trimis într-o călătorie de afaceri în străinătate.

Mai multe informații pot fi obținute punând întrebări în comentariile articolului.

Pentru zilele de călătorie de afaceri, angajatul are dreptul la câștiguri medii și indemnizație zilnică pentru fiecare zi calendaristică a călătoriei. Compania are dreptul de a decide singură câtă diurnă să plătească pe zi. Să ne uităm la cum să plătiți corect călătoriile de afaceri în Rusia și în străinătate.

Diurna reprezintă cheltuielile suplimentare ale unui angajat asociate cu locuirea în afara locului său de reședință. Angajatorul este obligat să ramburseze diurnele (paragraful 3, partea 1, articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse).

Procedura de plată a diurnei către angajați

Indemnizațiile zilnice sunt rambursate salariatului:

• pentru fiecare zi în care se află într-o călătorie de afaceri;
• pentru weekend și zile nelucrătoare sărbători, precum și zilele pe drum, inclusiv în timpul unei escale forțate (clauza 11 din Regulamentul de călătorie în afaceri). De exemplu, un angajat a plecat într-o călătorie de afaceri duminică și s-a întors săptămâna următoare, sâmbătă. Se plătesc indemnizațiile zilnice pentru sâmbătă și duminică.

Alocațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri de o zi în Rusia nu sunt plătite, dar angajatorul are dreptul să furnizeze în local reglementări compensații organizațiilor în locul indemnizațiilor zilnice pentru astfel de călătorii. Citiți mai multe despre alocațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri de o zi mai târziu în acest articol.

• pentru 9 zile - 40 euro pe zi;
• pentru 1 zi de întoarcere în Rusia - 700 de ruble.

Cursul de schimb (condițional) euro:

• la data emiterii avansului (30 mai) - 70 de ruble. pentru 1 euro;
• la data aprobării raportului anticipat (14 iunie) - 68 de ruble. pentru 1 euro.

Soluţie. Indemnizația zilnică va fi inclusă în cheltuielile cu impozitul pe venit în cuantum de:

40 de euro x 70 de ruble. x 9 zile = 25.200 rub.

Alocația zilnică în Rusia = 700 de ruble.

Total: 25.200 de ruble. + 700 de ruble. = 25.900 ruble.

Valoarea indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în Rusia și în străinătate

Compania are dreptul de a decide singură cât să plătească angajaților pe zi de călătorie de afaceri (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Diurna pentru călătoriile de afaceri trebuie să fie fixată în documente interne organizare, de exemplu în reglementările privind călătoriile de afaceri.

Contabilii știu despre 700 și 2.500 de ruble. — dacă diurna nu depășește aceste sume, atunci nu va trebui să plătiți impozit pe venitul personal pentru aceste sume. Prin urmare, unele companii introduc aceste sume zilnice pentru comoditate. Dar asta nu înseamnă deloc că o organizație poate stabili indemnizația zilnică pentru angajați la 700 și 2.500 de ruble. si nici o rubla mai mult sau mai putin. Puteți, de exemplu, să setați o indemnizație zilnică de cel puțin 4.000 de ruble. pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri în Rusia, dar apoi de la 3.300 de ruble. va trebui să rețineți impozitul pe venitul personal (4.000 de ruble - 700 de ruble = 3.300 de ruble).

Ca regulă generală, diurnele plătite unui angajat nu sunt supuse impozitului pe venitul personal dacă valoarea lor nu depășește:

• 700 de ruble. — pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri în Rusia;
• 2.500 de ruble. - pentru fiecare zi de călătorie în străinătate.

Concluzie: limită diurnă pentru organizatii comerciale Nu. Există doar sume care nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (700 și 2.500 de ruble). Deci, câtă diurnă ar trebui să plătiți? Decideți singur (fixați decizia în documentele interne ale organizației).

Cum să calculați zilele de călătorie de afaceri pentru care trebuie să plătiți diurna

Yulia Busygina comentează, prezentator al programului de perfecţionare "" la Kontur.School:

„Dacă un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri cu o mașină personală și de serviciu, atunci puteți număra zilele folosind o notă. Angajatul trebuie să furnizeze o astfel de notă la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, împreună cu documente care confirmă utilizarea transportului pentru a călători la și de la călătoria de afaceri (aviz de transport (de exemplu, în formularul nr. 3), facturi, chitanțe, încasări în numerar, alte documente care confirmă traseul de transport). În alte cazuri, numărul de zile pentru care trebuie plătită diurna este determinat de documentele de călătorie.”

Diurnă în valută

Pentru călătoriile de afaceri în afara Federației Ruse, plătiți diurnă în suma stabilită în documentele interne ale companiei.

Sistematizează-ți sau actualizează-ți cunoștințele, dobândește abilități practice și găsește răspunsuri la întrebările tale la Școala de Contabili. Cursurile sunt dezvoltate ținând cont de standardul profesional „Contabil”.

Indemnizație zilnică pentru o călătorie de afaceri de o zi

În lege termen minim călătoria de afaceri nu este stabilită. O călătorie în numele angajatorului poate fi o călătorie de o zi. Aranjam o astfel de călătorie ca o călătorie de afaceri de mai multe zile (emitem o comandă și punem marca corespunzătoare pe foaia de pontaj: „K” sau „06”).

După aceea, angajatul se prezintă pentru călătorie. Angajatorul îi rambursează cheltuielile, precum călătoria, precum și alte sume convenite. Există o diurnă? Conform legii, diurnele pentru „mini-călătorii” în Rusia nu sunt plătite. A lăsa un angajat complet fără bani, chiar și într-o călătorie de afaceri de o zi, nu este cea mai buna idee, chiar dacă este prin lege. Cum poți ieși din situație?

Plăți pentru călătorii de afaceri de o zi în loc de diurne

Angajatorul, la propria decizie, poate plăti salariatului o anumită sumă în locul diurnei.

Indemnizație zilnică pentru călătorii de afaceri de o zi:

• în străinătate - în cuantum de 50% din diurna pentru călătoriile de afaceri în străinătate, stabilită în actele locale ale companiei;
• în Rusia - în general, nu sunt plătiți, dar puteți seta singur plata angajatului.

Impozitul pe venitul personal pentru diurna pentru călătoriile de afaceri de o zi

Anterior, situația cu impozitarea diurnei și rambursarea altor cheltuieli pentru călătoriile de afaceri de o zi era controversată. Astăzi putem spune cu încredere că situația s-a stabilizat și tendința generală este următoarea: plățile pentru călătoriile de afaceri de o zi nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, pozițiile diferitelor departamente diferă:

1. Avizul Ministerului de Finanțe al Federației Ruse: este posibil ca cheltuielile documentate asociate cu o călătorie de afaceri de o zi (de exemplu, cheltuielile cu mâncarea) să nu fie supuse integral impozitului pe venitul personal. Dacă nu există nimic care să suporte astfel de cheltuieli, atunci ele sunt scutite de taxe până la 700 de ruble. pentru călătoriile de afaceri interne din Rusia și 2.500 de ruble. în timpul unei călătorii de afaceri de o zi în străinătate (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 1 martie 2013 nr. 03-04-07/6189).
2. Avizul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse: plătit salariatului numerar(numite diurne) nu sunt astfel datorită definiției cuprinse în legislatia muncii, cu toate acestea, pe baza focalizării și a conținutului lor economic, ele pot fi recunoscute ca rambursare a altor cheltuieli asociate unei călătorii de afaceri, efectuate cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului și, prin urmare, nu reprezintă venituri (beneficii economice) ale salariatului supus impozitul pe venitul persoanelor fizice (Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11.09.2012 Nr. 4357/12).

Alocație zilnică pentru călătorii de afaceri în țările CSI

Călătoriile de afaceri în țările CSI (de exemplu, Kazahstan, Belarus etc.) reprezintă un caz special. În astfel de călătorii de afaceri, ei nu pun semne în pașaport despre trecerea frontierei. Indemnizațiile zilnice pentru astfel de călătorii sunt calculate într-o ordine specială: data trecerii frontierei este determinată de documentele de călătorie (clauza 19 din Regulamentul nr. 749 „Cu privire la specificul trimiterii lucrătorilor în călătorii de afaceri”).

Raport privind indemnizația zilnică pentru o călătorie de afaceri

La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, salariatul este obligat să furnizeze angajatorului în termen de trei zile lucrătoare:

• un raport în avans privind sumele cheltuite în legătură cu călătoria de afaceri;
• plata finală a avansului în numerar acordat acestuia înainte de a pleca într-o călătorie de afaceri pentru cheltuieli de călătorie (clauza 26 din Regulamentul de călătorie de afaceri nr. 749).

Ca parte a documentului de avans cu Angajatul nu are obligația de a raporta nici indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în Rusia, nici indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri în afara Federației Ruse, nici pentru călătorii de o zi sau orice alte călătorii de afaceri. Nu există documente justificative pentru diurna. Angajatorul plătește diurna - x ruble, angajatul o cheltuiește la cererea sa.

În 2019, angajatorul stabilește independent cuantumul indemnizației zilnice pentru o călătorie de afaceri. Dar trebuie să țineți cont de faptul că plățile pot fi scutite de impozite și contribuții numai în limitele normelor. Veți găsi normele și diurnele pentru o călătorie de afaceri în 2019 în Rusia și în străinătate în articol.

Limită zilnică pentru călătoriile de afaceri în 2019

Nu există prevederi legale pentru indemnizațiile zilnice pentru călătoriile de afaceri - fiecare angajator decide cât va plăti angajaților pentru călătoriile de afaceri. Suma și procedura de plată sunt stipulate în documente interne. De exemplu, în reglementările privind călătoriile de afaceri (Regulamente aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749).

În ciuda acestui fapt, este necesar să se țină cont de faptul că Codul Fiscal are o diurnă maximă în 2019 pentru calcularea impozitului pe venitul personal și a primelor de asigurare. Compania nu ar trebui să rețină impozitele și contribuțiile din suma plății, care nu depășește limitele - 700 de ruble pe zi pentru călătoriile în Rusia și 2.500 de ruble pe zi pentru călătoriile în străinătate.

Cheltuieli de călătorie în 2019

În plus față de diurna, cheltuielile de călătorie în 2019 includ plăți (Articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 11 din Regulamente, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749):

• costurile de călătorie către și de la călătoria de afaceri. Inclusiv plata unei călătorii cu taxiul sau altă mașină;
• cheltuieli de trai - într-un hotel sau într-un apartament închiriat la locul călătoriei de afaceri;
• alte cheltuieli pe care lucrătorul detașat le-a efectuat cu permisiunea angajatorului.

În Rusia, diurnele sunt luate în considerare în 2019 la calcularea integrală a impozitului pe profit (subclauza 12, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). După cum am menționat mai sus, regulile se referă numai la calcularea impozitului pe venitul personal și a contribuțiilor.

Pentru a include diurna în cheltuieli, angajatorul trebuie să îndeplinească condiție prealabilă- să confirme natura de producție a călătoriei și durata șederii angajatului într-o călătorie de afaceri. Nu este nevoie să solicitați documente de la angajat pentru a confirma cheltuielile. Experții din sistemul Glavbukh au vorbit mai detaliat despre cum să țină cont de indemnizațiile zilnice la calcularea impozitelor.

De asemenea, nu există reguli în cod pentru alte cheltuieli de călătorie. Companiile aprobă procedura de plată a cheltuielilor de deplasare în anul 2019 în regulamentul lor (clauza 11 din Hotărârea Guvernului nr. 749 din 13 octombrie 2008). Dacă societatea are documente justificative, atunci costurile pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe venit și a impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Exemplu de ordin pentru stabilirea standardelor de diurnă în 2019

Alocație zilnică pentru călătoriile de afaceri în Rusia

Valoarea cheltuielilor zilnice pentru călătoriile în jurul Rusiei în 2019 ar trebui stabilită într-un contract colectiv sau un act local. Pentru a evita confuzia cu impozitele și contribuțiile, puteți respecta limita neimpozabilă - 700 de ruble. pentru o zi. Din indemnizațiile zilnice care depășesc această normă, contabilul va reține impozitul pe venitul personal și va calcula primele de asigurare.

Cheltuielile de călătorie pentru diurna în 2019 în Rusia sunt plătite angajaților:

• pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri, inclusiv în weekend și sărbători;
• pentru toate zilele de drum (inclusiv zilele de plecare și întoarcere), inclusiv în timpul întârzierii forțate.

Ziua plecării este considerată data plecării transportului din localitatea în care lucrează de obicei salariatul până la locul unde a fost trimis. Ziua de întoarcere este data sosirii transportului la localitate unde lucrează permanent. Mai mult, dacă transportul pleacă sau ajunge înainte de 24 de ore inclusiv, se consideră ziua curentă. Dacă acest lucru se întâmplă la ora 0 - următoarele.

Exemplu de calcul al diurnei în 2019

Un angajat pleacă într-o călătorie de afaceri cu trenul. Gara este situată în interiorul orașului.
Ora de plecare a trenului este 23:56 pe 4 iunie.
Prima zi a excursiei va fi 4 iunie. Diurna pentru ziua respectivă este plătită integral.

Diurnă pentru călătorii de afaceri în străinătate

Cuantumul indemnizației zilnice pentru călătoriile de afaceri în străinătate în anul 2019 este stabilit de angajator în mod independent printr-un contract colectiv sau un act local. Mai mult, pentru a evita confuzia în contabilitatea fiscală, normele diurne utilizate cel mai des pentru călătoriile de afaceri în străinătate sunt aceleași ca și pentru impozitul pe venitul personal și contribuțiile - 2.500 de ruble. pentru o zi. Atunci contabilul nu va calcula impozitul pe venitul personal și contribuțiile în 2019 din diurna.

Pentru angajații din sectorul public există standarde proprii pentru diurna în străinătate (Decretul Guvernului nr. 812 din 26 decembrie 2005). De exemplu, pentru China, indemnizația zilnică pentru o călătorie de afaceri de pe teritoriul Rusiei pe teritoriul țărilor străine este de 67 de dolari SUA. Pentru Kazahstan, dimensiunea este mai mică - doar 55 de dolari.

Data plecării din Rusia și a intrării înapoi în țară pentru o călătorie de afaceri în străinătate este determinată (clauzele 18, 19 din Regulamente, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749):

• pentru călătoriile de afaceri în țările CSI, pentru intrarea în care nu pun marcaj în pașaport, - conform documentelor de călătorie;
• pentru călătorii de afaceri în țări străine - pe baza semnelor din pașaportul internațional care indică faptul că angajatul a trecut granița.

Să presupunem că un angajat se mută pe teritoriul Rusiei înainte de a pleca în străinătate. În acest caz, plătiți diurnă conform normei pentru călătoriile interne de afaceri. Din ziua în care treceți granița cu Rusia, aplicați limitele indemnizației zilnice pentru călătoriile în străinătate. Și din ziua în care treceți granița cu Rusia, aplicați din nou norma pentru călătoriile interne de afaceri.

Indemnizație zilnică pentru călătoriile de afaceri de o zi în 2019

Angajatorul are obligația de a plăti călătoria dus-întors și cazarea unui angajat care pleacă de câteva zile într-o călătorie de afaceri. Pentru fiecare zi de călătorie trebuie să plătiți o diurnă (articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse). Regulile pentru calcularea plăților pentru o călătorie de afaceri de o zi au fost revizuite de experții din sistemul Glavbukh.

Pentru o călătorie de afaceri de o zi, rambursați angajatului costul călătoriei. În 2019, plătiți diurnă doar pentru o zi de călătorie de afaceri dacă călătoriți în străinătate. Le percepe nu integral, ci în limita a 50 la sută din limita care a fost stabilită pentru călătoriile în străinătate (clauzele 11, 20 din Regulamente, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 749 din 13 octombrie 2008).

Un angajat nu are dreptul la indemnizații zilnice pentru călătoriile de afaceri de o zi în Rusia. În schimb, compania are dreptul de a plăti compensații pentru alte cheltuieli legate de călătorie. Dacă faceți acest lucru, atunci trebuie să scrieți o astfel de condiție document local companiilor. De exemplu, într-un contract de muncă sau colectiv. Sau puteți emite un ordin care prevede compensarea cheltuielilor angajaților detașați în locul indemnizațiilor zilnice. De asemenea, trebuie să indicați sumele pe care le veți elibera angajaților.

Dacă nu plătiți impozitul pe venitul personal și contribuțiile la diurna „extra”, autoritățile fiscale vor emite o amendă și vor percepe penalități. Amenda este de 20% din suma pe care organizația nu a transferat-o (articolele 122, 123 din Codul fiscal al Federației Ruse).