Standarde de etică profesională pentru auditori. Curs: Fundamente morale şi etice ale activităţii profesionale a auditorilor - Caracteristici ale eticii auditorului. Reputația firmei de audit

3. În primul rând, ce este etica? Etica este un sistem de norme de comportament moral al unei persoane sau al oricărui grup profesional. După cum a arătat practica de audit, fără lege perioadă lungă de timp Totuși, a fost posibil să se descurce, dar nu fără a reglementa obligațiile etice profesionale. De exemplu, deja în stadiul incipient al dezvoltării auditului rusesc, condițiile contractuale pentru păstrarea confidențialității au fost întotdeauna printre problemele prioritare discutate cu clienții. Scopul codurilor etice este de a se asigura că orice comunitate profesională este forțată să-și forțeze membrii să respecte morala corporativă definită formal.

Într-un număr țări străine Codurile, Regulamentele și Regulile Eticii de Audit au fost elaborate și sunt în vigoare de mult timp.

Cod rusesc etică profesională rezumă auditorii standarde etice conduita profesională a auditorilor independenți uniți de Camera de Audit a Rusiei. În țara noastră, Codul de Etică Profesională pentru Auditori a fost formulat și aprobat în adunarea generală a Camerei de Audit a Rusiei din 1996. Cod nou etica auditorilor din Rusia aprobată de Consiliu pe activitati de auditîn subordinea Ministerului de Finanțe al Rusiei în 2007 (proces-verbal din 31 mai 2007 nr. 56).

În conformitate cu adoptarea noii Legi federale „Cu privire la audit” din 30 decembrie 2008, fiecare organizație de autoreglementare a auditorilor adoptă un cod de etică profesională pentru auditori, aprobat de Consiliul de Audit. Mai mult, o organizație de autoreglementare are dreptul de a include cerințe suplimentare în codul pe care îl adoptă.

Dacă Codul de Etică Profesională este adoptat de fiecare organizație de audit individuală și de auditori atunci când își desfășoară activitățile de audit.

Standardele de conduită profesională definite de Codul intern se bazează pe standardele etice internaționale elaborate de Federația Internațională a Contabililor (IFAC).

Codul rezumă standardele etice de comportament profesional al auditorilor independenți: definește moralul, valorile morale, ca: independenţă, onestitate, obiectivitate, competență profesională, confidențialitatea informațiilor, onorariile profesionale și conduita profesională.

Să ne uităm la ce înseamnă să fii etic.

I. Auditorul trebuie să fie întotdeauna independent. Aceasta înseamnă că auditorul ar trebui să refuze să ofere servicii profesionale dacă se află într-o relație cu clientul care ar putea afecta rezultatele auditului. (Aceasta poate fi dependență financiară, familială sau personală sau poate fi prestarea preliminară a serviciilor de contabilitate)

II. La furnizarea oricăror servicii de audit, auditorul trebuie să fie sincer, obiectiv ia în considerare toate situaţiile emergente şi fapte reale, nu permite ca prejudecățile personale sau presiunile din exterior să afecteze obiectivitatea judecăților lor.

III. Atunci când furnizează servicii de audit, auditorul trebuie să respecte competențe profesionale.

Atunci când acceptă o obligație de a furniza anumite servicii profesionale, auditorul trebuie să aibă încredere în competența sa în acest domeniu, să aibă o cantitate suficientă de cunoștințe și abilități pentru a-și îndeplini în mod profesional obligațiile și să garanteze clienților servicii de audit bazate pe tehnici moderne folosind toate, inclusiv ultimele reglementări. Pentru a face acest lucru, trebuie să-și actualizeze constant cunoștințele în domeniul contabilității, fiscalității, activitati financiare, legislație și alte aspecte.

Firma de audit este obligată să desfășoare anual cursuri de formare a auditorilor în valoare de cel puțin 20 orele de predare cu monitorizarea anuală obligatorie a cunoașterii noilor reguli și reglementări care au apărut în activitățile de audit.

Și mai departe– pentru a asigura calitatea serviciilor prestate, auditorul este obligat să respecte cu strictețe standardele rusești.

IV. Auditorul este obligat să păstreze confidențialitatea informațiilor obținute în timpul auditului despre afacerile clienților fără limite de timp și indiferent de continuarea sau încetarea relațiilor cu aceștia. Auditorii nu au dreptul de a utiliza aceste informații în beneficiul lor propriu sau al oricărei terțe părți sau în detrimentul intereselor clientului.

Dar fiecare regulă are excepții.

Publicarea sau altă dezvăluire a informațiilor confidențiale ale clienților nu reprezintă o încălcare a eticii profesionale în următoarele cazuri:

1. când aceasta se face cu permisiunea clientului, precum și ținând cont de interesele tuturor părților pe care le poate afecta;

2. când acest lucru este prevăzut de lege și de decizia autorităților judiciare;

3. să protejeze interesele profesionale ale organizației de audit în timpul unei investigații oficiale sau a unor proceduri private conduse de manageri sau reprezentanți ai clienților;

4. când clientul a implicat în mod neintenționat și ilegal auditorii în acțiuni contrare standardelor profesionale.

Și un moment. Organizația de audit este responsabilă pentru păstrarea informațiilor confidențiale din partea întregului personal al organizației.

V. Următorul standard etic sunt taxele pentru serviciile profesionale.

Auditorii sunt obligați să negocieze în prealabil cu clientul și să stabilească în scris termenii și condițiile de plată pentru serviciile lor profesionale în contract. Plata pentru serviciile de audit ar trebui să fie determinată de volumul și calitatea serviciilor furnizate și să depindă de complexitatea, calificările, experiența, autoritatea profesională și gradul de responsabilitate al auditorului.

Valoarea plății pentru serviciile auditorilor nu ar trebui să depindă de obținerea unui anumit rezultat.

Un alt moment important.

Auditorul nu are dreptul de a primi plata pentru serviciile sale în numerar peste standardele de plată general stabilite.

VI. Și ultimul standard etic pe care îl vom lua în considerare este comportament profesional. Auditorii trebuie să mențină relații bune cu colegii profesioniști, să le împărtășească experiența acumulată în audit și să se abțină de la critici nefondate asupra activităților lor. Comentariile despre munca colegului dvs. pot fi exprimate doar într-o formă corectă. Auditorii ar trebui să se abțină de la acțiuni neloiale față de colegi atunci când clientul înlocuiește organizația de audit.

Concluzie: Respectarea standardelor de etică profesională este responsabilitatea și datoria fiecărui auditor, manager și angajat al unei organizații de audit.

Etica auditorului este un sistem de norme de comportament moral al unui auditor, al unei organizații de audit în timpul unui audit și al furnizării de servicii legate de un audit. Conceptul de etică medicală este cunoscut de mult, iar funcțiile unui auditor pot fi comparate cu funcțiile unui medic, doar obiectul influenței benefice a auditorului nu este o persoană, ci o întreprindere (organizație).

În octombrie 1996, Prezidiul Camerei de Audit din Rusia a aprobat codul de etică profesională al auditorilor uniți de cameră. Este aprobat intalnire generala Camera de Audit a Rusiei 4 decembrie 1996

Codul de etică profesională pentru auditori a apărut pentru prima dată în istoria Rusiei. Procedura de utilizare în sine este unică și neobișnuită. Auditorii se angajează să se conformeze voluntar și cu bună-credință standardele stabilite comportament profesional. Prin urmare, ele trebuie nu numai cunoscute, ci și înțelese. Codul specifică următoarele standarde etice:

• - norme și principii morale general acceptate
• - interesele publice
• - obiectivitatea si atentia auditorului
• - competenţa profesională a auditorului
• - informatii confidentiale ale clientilor
• - relatii fiscale
• - taxa de servicii profesionale
• - relaţiile dintre auditori
• - relaţiile angajaţilor cu firma de audit
• - informare publică și publicitate
• - actiuni incompatibile ale auditorului
• - servicii de audit in alte tari

Consider că ar fi oportun să comentez anumite norme cuprinse în Cod.

Codul de etică al auditorilor sintetizează standardele etice de comportament profesional al auditorilor independenți, definește valorile morale pe care comunitatea de audit le afirmă în mijlocul ei, gata să le protejeze de toate posibilele încălcări și atacuri. Respectarea standardelor etice universale și profesionale este o responsabilitate indispensabilă și cea mai înaltă datorie a fiecărui auditor, manager și angajat al unei firme de audit. Codul de etică conține următoarele cerințe.

Auditorii sunt obligați să respecte regulile morale universale și standardele etice în acțiunile și deciziile lor, să trăiască și să lucreze conform conștiinței lor; urmați regulile normei morala generala, veridicitate și onestitate în acțiuni și decizii, independență și obiectivitate în judecăți și concluzii, intransigență față de nedreptate. Respectarea intereselor publice.

Auditorul extern este obligat să acționeze în interesul societății și al tuturor utilizatorilor situațiile financiare, și nu doar clientul. Atunci când protejează interesele clientului în autoritățile fiscale, judiciare și de altă natură, precum și în relațiile acestuia cu alte persoane juridice și persoane fizice, auditorul trebuie să fie convins că interesele protejate au apărut pe motive legale și echitabile. De îndată ce auditorul constată că interesele protejate ale clientului au apărut cu încălcarea legii sau a justiției, acesta este obligat să refuze protecția. Obiectivitatea auditorului.

Auditorii nu ar trebui să prezinte cu bună știință faptele în mod inexact sau părtinitor. Atunci când furnizează servicii profesionale, auditorilor li se cere să ia în considerare în mod obiectiv toate situațiile emergente și faptele reale și să nu permită ca prejudecățile personale, prejudecățile sau presiunile externe să afecteze obiectivitatea judecăților lor.

Auditorul ar trebui să evite relațiile cu persoane care ar putea afecta obiectivitatea judecăților și concluziilor sale sau să le înceteze imediat, indicând inadmisibilitatea presiunii asupra auditorului sub orice formă. Atenția auditorului.

Atunci când prestați servicii profesionale, trebuie să aveți cea mai mare grijă. Auditorii trebuie să-și asume responsabilitățile cu atenție și seriozitate și să respecte normele aprobate standardele de audit, planificați și controlați corespunzător munca, verificați specialiștii din subordine. Independenta auditorului.

Auditorii sunt obligați să refuze să furnizeze servicii profesionale dacă există îndoieli rezonabile cu privire la independența lor față de organizația client și oficialii acesteia în toate privințele. În raportul sau alt document rezultat din serviciile prestate, auditorul trebuie să-și declare cu conștiință independența față de client.

Principalele circumstanțe care pot dăuna independenței auditorului sau pot pune la îndoială independența sa reală:

• 1) cazuri juridice viitoare (posibile) sau în curs de desfășurare (arbitraj) cu organizația clientului;
• 2) participarea financiară a auditorului la afacerile organizației clientului sub orice formă;
• 3) dependența financiară și imobiliară a auditorului de client (de exemplu, participarea comună la investiții);
• 4) participarea financiară indirectă (dependența financiară) în organizația clientului prin rude, angajați ai companiei, prin organizații principale și subsidiare etc.;
• 5) înrudit și relații de prietenie cu directori și seniori

personal de management al clienților;

• 6) ospitalitatea excesivă a clientului, precum și primirea de bunuri și servicii de la acesta la prețuri semnificativ reduse față de prețurile reale ale pieței;
• 7) participarea auditorului (șefii firmelor de audit) la orice organe de conducere ale organizației clientului, principalele și filialele acesteia;
• 8) recomandări și sfaturi neglijente din partea auditorilor (managerilor

firme de audit) o investitii financiareîn organizații în care ei înșiși au interese financiare;

9) munca anterioară a auditorului în organizația clientului sau în conducere

organizații în orice poziție;

10) propuneri din partea clientului de a numi un auditor într-o poziție de conducere sau de altă natură în organizația clientului.

În circumstanțele de mai sus, independența este considerată a fi afectată dacă acestea au apărut, au continuat să existe sau au fost încetate în perioada pentru care urmează să fie prestate serviciile profesionale de audit.

Principalele circumstanțe care pot dăuna independenței firmei de audit sau pot pune la îndoială independența reală a acesteia:

1) dacă organizația de audit participă la activități financiare și industriale

grup, în grup institutii de credit sau deține și oferă servicii profesionale de audit organizațiilor incluse în acest grup financiar, industrial sau bancar (holding);

• 2) dacă organizația de audit a luat naștere pe bază unitate structurală fost sau actual minister (comitet) sau sub direct sau participarea indirectă fost sau actual minister (comitet) și prestează servicii organizațiilor aflate anterior sau în prezent subordonate acestui minister (comitet);
• 3) dacă organizația de audit a luat naștere cu participarea directă sau indirectă a băncilor, societăților de asigurări sau instituțiilor de investiții și prestează servicii organizațiilor ale căror acțiuni sunt deținute, achiziționate sau achiziționate de structurile menționate mai sus în perioada pentru care firma de audit trebuie să furnizeze Servicii.

În cazurile în care auditorul prestează alte servicii în numele clientului (consultanță, raportare, întreținere contabilitate etc.), este necesar să se asigure că acestea nu încalcă independența auditorului. Independența auditorului este asigurată atunci când:

1) consultările auditorilor nu se transformă în servicii de management

organizare;

• 2) nu există motive sau situații care să afecteze obiectivitatea raționamentelor auditorului;
• 3) personalul implicat în contabilitate și raportare nu este implicat în auditul organizației clientului;
• 4) Organizația clientului își asumă responsabilitatea pentru conținutul contabilității și raportării.

Competența profesională a auditorului.

Auditorilor li se cere să ofere un nivel profesional suficient de servicii de audit cerute de client.

Atunci când acceptă o obligație de a furniza anumite servicii profesionale, auditorul trebuie să aibă încredere în competența sa în acest domeniu, să aibă cunoștințele și aptitudinile necesare pentru a-și îndeplini cu conștiință și profesionalism obligațiile, să garanteze clienților servicii de audit bazate pe tehnici moderne folosind toate, inclusiv cele mai recente , reguli.

Auditorul este obligat să se abțină de la prestarea de servicii profesionale care depășesc sfera de competență a sa, precum și cele care nu corespund certificatului său de calificare.

O firmă de audit poate atrage specialiști competenți pentru a-l ajuta pe auditor în rezolvarea unor sarcini specifice.

Competenţa profesională a auditorului se bazează pe generală şi specială educatie inalta, promovarea examenelor de certificare confirmate prin diplome si certificate relevante, precum si experienta in continuu munca practica sa presteze servicii profesionale de audit impreuna cu alti specialisti de acest profil si nivel profesional.

Auditorul este obligat să își actualizeze constant cunoștințele profesionale în domeniul contabilității, fiscalității, activităților financiare și dreptului civil, organizarea și metodele de audit, legislația, normele și standardele ruse și internaționale de contabilitate și audit.

Pentru a asigura calitatea serviciilor profesionale, auditorul trebuie să respecte cu strictețe standardele de audit rusești și internaționale.

Informații confidențiale ale clienților.

Auditorul este obligat să păstreze informații confidențiale confidențiale despre afacerile clienților obținute în timpul prestării de servicii profesionale fără limitare în timp și indiferent de continuarea sau încetarea relațiilor directe cu aceștia.

Auditorul nu trebuie să utilizeze informațiile confidențiale ale clientului, care i-au devenit cunoscute în timpul prestării de servicii profesionale, în beneficiul său sau al oricărei terțe părți, sau în detrimentul intereselor clientului.

Publicarea sau altă dezvăluire a informațiilor confidențiale ale clienților nu reprezintă o încălcare a eticii profesionale în următoarele cazuri:

• 1) când acest lucru se face cu permisiunea clientului și, de asemenea, ținând cont de interesele fiecăruia; părțile pe care le poate afecta;
• 2) când este prevăzut de acte legislative sau hotărâri

autorități judiciare;

• 3) să protejeze interesele profesionale ale auditorilor în timpul funcţionării; investigatii sau proceduri private conduse de manageri sau reprezentanti autorizati ai clientilor;
• 4) când clientul a implicat auditorul în acțiuni contrare standardelor profesionale.

Auditorul este responsabil pentru menținerea informațiilor confidențiale între asistenți și întreg personalul firmei.

Relații fiscale.

Auditorii sunt obligați să respecte cu strictețe legile fiscale în toate aspectele: nu trebuie să-și ascundă cu bună știință veniturile din impozitare sau să încalce în alt mod legile fiscale în beneficiul lor sau al altora.

Atunci când furnizează servicii fiscale profesionale, auditorul este ghidat de interesele clientului. În același timp, este obligat să respecte legile fiscale și nu trebuie să contribuie la falsificări pentru a sustrage clientul de la plata impozitelor și a înșela serviciul fiscal.

Auditorul este obligat să raporteze încălcările legislației fiscale, erorile de calcul și plata impozitelor identificate în timpul auditului obligatoriu. scris informează administrația clienților și comisie de audit societate pe acțiuni (de afaceri) și să-i avertizeze despre consecinte posibileși modalități de a corecta încălcările și erorile.

Introducere

Obiectul muncii este sistemul de etică a auditorilor.

Obiectul studiului îl constituie activitățile sistemului de coduri deontologice pentru profesioniști contabili și auditori.

Scopul lucrării este de a studia etica profesională a contabililor și auditorilor profesioniști din punct de vedere rus și străin.

Analiza temei Codurilor de etică pentru profesioniști contabili și auditori este destul de relevantă și prezintă un interes științific și practic.

Profesia de profesionist contabil este o profesie importantă din punct de vedere social, care presupune recunoașterea și acceptarea responsabilității de a acționa în interesul public. În raport cu comunitatea profesională contabilă, publicul include clienții, angajatorii, angajații, organismele profesionale de contabilitate, comunitatea financiară, precum și alte persoane care se bazează pe obiectivitatea, independența, integritatea profesioniștilor contabili pentru a asigura desfășurarea ordonată a activitati comerciale. Prin urmare, responsabilitățile unui profesionist contabil nu se limitează la satisfacerea nevoilor unui client sau angajator individual. Atunci când acționează în interes public, un profesionist contabil este obligat să respecte și să respecte cerințele Codului de etică pentru profesioniști contabili și auditori.

Standarde de conduită pentru lucrătorii contabili. Prevederile eticii contabile profesionale au fost dezvoltate pentru prima data in Statele Unite in 1987. Asociatia Americana de Contabilitate a adoptat un cod de etica pentru contabili, care este actualizat din cand in cand. Principalele sale prevederi:

1) un contabil, înainte de a lua o funcție, trebuie să studieze cu atenție munca predecesorului său;

2) dacă predecesorul nu mai lucrează, acesta trebuie contactat cu o cerere scrisă;

3) daca dintr-o examinare prealabila a dosarelor rezulta ca angajatorul incalca sau poate incalca legislatia in vigoare, contabilul trebuie sa refuze oferta (munca);

4) contabilul nu are dreptul de a cere de la administrație cunoașterea și înțelegerea a ceea ce face;

5) contabilul nu poate cere el însuși o promovare;

6) profitul angajatorului nu poate include o cotă pentru contabilul-șef, i.e. un contabil nu poate primi un bonus sau o plată suplimentară pentru rezultatele financiare pe care le-a obținut el însuși;

7) un contabil nu trebuie să-l sfătuiască pe angajator cum să comită și să ascundă urmele infracțiunii sale;

8) pentru denaturarea raportării, angajatorul și contabilul sunt răspunzători solidar;

9) un contabil este obligat să-și îmbunătățească periodic calificările profesionale etc. Se crede că prezența unui cod întărește statutul unui contabil și crește cererea angajatorilor pentru munca sa.

Auditul a devenit un fenomen remarcabil al vieții economice moderne. Auditorii calificați sunt specialiști relativ bine plătiți. Auditorul își bazează activitățile pe încrederea clienților și utilizatorilor situațiilor financiare în el. Organizația selectează și invită un auditor calificat, obiectiv, care se bucură de încrederea acționarilor și a tuturor celorlalte persoane interesate de informațiile contabile. O serie de cerințe și restricții obligatorii în activitățile auditorului sunt determinate în actele legislative. Ele formează baza legală a profesiei de auditor.

Comunitatea auditorilor și organizațiile acestora, unite de Camera de Audit a Rusiei, este chemată să îmbunătățească auditul în țară, să cultive calități morale înalte în auditori și consultanți și să monitorizeze cu strictețe respectarea auditorilor nu numai cu standardele legale, ci și etice. a comportamentului profesional şi uman.

1 Originile eticii profesionale

A afla originea eticii profesionale înseamnă a urmări relația cerințelor morale cu diviziunea muncii sociale și apariția profesiei. Aristotel, apoi Comte și Durkheim au acordat atenție acestor întrebări în urmă cu mulți ani. Ei au vorbit despre relația dintre diviziunea muncii sociale și principiile morale ale societății. Pentru prima dată, K. Marx și F. Engels au dat o bază materialistă acestor probleme.

Apariția primelor coduri profesionale și etice datează din perioada diviziunii artizanale a muncii în condițiile formării breslelor medievale în secolele XI-XII. Atunci au afirmat pentru prima dată prezența în regulamentul magazinului a unui număr de cerințe morale în legătură cu profesia, natura muncii și partenerii de muncă.

Cu toate acestea, o serie de profesii care au o importanță vitală pentru toți membrii societății au apărut în vremuri străvechi și, prin urmare, astfel de coduri profesionale și etice precum „Jurământul Hipocratic” și principiile morale ale preoților care îndeplineau funcții judiciare sunt cunoscute mult mai devreme. .

Apariția eticii profesionale a precedat crearea unor învățături și teorii etice științifice despre aceasta. Experiența de zi cu zi și nevoia de a reglementa relațiile dintre oamenii unei anumite profesii au condus la conștientizarea și formularea anumitor cerințe ale eticii profesionale. Etica profesională, care a apărut ca o manifestare a conștiinței morale cotidiene, s-a dezvoltat apoi pe baza practicii generalizate de comportament a reprezentanților fiecărui grup profesional. Aceste generalizări au fost cuprinse atât în ​​coduri de conduită scrise, cât și nescrise, și sub formă de concluzii teoretice. Astfel, aceasta indică o tranziție de la conștiința cotidiană la conștiința teoretică în domeniul moralității profesionale. Opinia publică joacă un rol major în formarea și asimilarea standardelor de etică profesională. Normele de moralitate profesională nu devin imediat acceptate în general; acest lucru se poate datora unei lupte de opinii. Relația dintre etica profesională și conștiința socială există și sub forma tradiției. Diferite tipuri de etică profesională au propriile lor tradiții, ceea ce indică existența continuității standardelor etice de bază dezvoltate de reprezentanții unei anumite profesii de-a lungul secolelor. Profesionalismul ca trăsătură morală de personalitate.

1.1 Profesionalismul ca trăsătură morală de personalitate

Etica profesională este un set de standarde morale care determină atitudinea unei persoane față de datoria sa profesională.

Relațiile morale ale oamenilor din sfera muncii sunt reglementate de etica profesională. Societatea poate funcționa normal și se poate dezvolta doar ca rezultat al procesului continuu de producere a materialelor și valorilor.

Studii de etică profesională:

relaţie colective de muncăși fiecare specialist în parte;

calitati morale, personalitatea unui specialist care ofera

cea mai bună îndeplinire a sarcinii profesionale;

relațiile în cadrul echipelor profesionale și acelea

standarde morale specifice caracteristice acestei profesii;

caracteristicile educației profesionale.

Profesionalismul și atitudinea față de muncă sunt caracteristici importante ale caracterului moral al unei persoane. Ele au o importanță capitală în caracteristicile personale ale unui individ, dar în etape diferite dezvoltare istorica conținutul și evaluarea lor au variat semnificativ. ÎN societate de clasă ele au fost determinate de inegalitatea socială a tipurilor de muncă, de opoziţia muncii psihice şi fizice şi de prezenţa profesiilor privilegiate şi neprivilegiate. Natura de clasă a moralității în lumea muncii este evidențiată de scrierile scrise în prima treime a secolului al II-lea î.Hr. Cartea biblică creștină „Înțelepciunea lui Isus, Fiul lui Sirah”, în care există o învățătură despre cum să tratezi un sclav: „hrana, toiagul și povara sunt pentru măgar, pedeapsa și munca sunt pentru sclav sclav ocupat cu munca și vei avea pacea să-i slăbească mâinile - și el va căuta libertatea." ÎN Grecia antică munca fizică era la cel mai scăzut nivel din punct de vedere al valorii și semnificației. Și în societatea feudală, religia a văzut munca ca pe o pedeapsă pentru păcatul originar, iar paradisul a fost imaginat ca viata nemuritoare uşor.

Situațiile în care oamenii se află în procesul de îndeplinire a sarcinilor lor profesionale au o influență puternică asupra formării eticii profesionale. În procesul muncii, între oameni se dezvoltă anumite relații morale. Acestea conțin o serie de elemente inerente tuturor tipurilor de etică profesională.

În primul rând, aceasta este atitudinea față de munca sociala, către participanții la procesul de muncă.

În al doilea rând, acestea sunt relațiile morale care apar în zona contactului direct între interesele grupurilor profesionale între ele și societate.

Etica profesională nu este o consecință a inegalității în gradul de moralitate diferit grupuri profesionale. Doar că societatea a crescut cerințele morale pentru anumite tipuri de activități profesionale. Practic, acestea sunt domenii profesionale în care procesul de muncă în sine necesită coordonarea acțiunilor tuturor participanților săi. O atenție deosebită este acordată calităților morale ale lucrătorilor din domeniul respectiv, care sunt asociate cu dreptul de a gestiona viața oamenilor, aici vorbim nu numai despre nivelul moralității, ci și, în primul rând, despre performanța profesională a acestora; atribuțiile. Activitatea de muncă a persoanelor din aceste profesii, mai mult decât oricare alta, nu se pretează la o reglementare prealabilă și nu se încadrează în cadrul instrucțiunilor oficiale. Este în mod inerent creativ. Particularitățile muncii acestor grupuri profesionale complică relațiile morale și se adaugă la ele element nou: interacțiunea cu oamenii – obiecte de activitate. Aici responsabilitatea morală devine crucială. Societatea consideră calitățile morale ale unui angajat drept unul dintre elementele principale ale aptitudinii sale profesionale. Normele morale generale trebuie specificate în activitatea de muncă a unei persoane, ținând cont de specificul profesiei sale.

Astfel, morala profesională trebuie considerată în unitate cu sistemul general acceptat de morală. Încălcarea eticii muncii este însoțită de distrugerea principiilor morale generale și invers. Atitudinea iresponsabilă a unui angajat față de îndatoririle profesionale reprezintă un pericol pentru alții, dăunează societății și poate duce în cele din urmă la degradarea individului însuși.

În societatea modernă, calitățile personale ale unui individ încep cu ale lui caracteristicile afacerii, atitudine față de muncă, nivel de aptitudine profesională. Toate acestea determină relevanța excepțională a problemelor care compun conținutul eticii profesionale. Adevăratul profesionalism se bazează pe standarde morale precum datoria, onestitatea, exigența față de sine și colegii și responsabilitatea pentru rezultatele muncii.

2 Din istoricul auditului

Profesia de contabil-auditor independent a apărut în secolul al XIX-lea. în societăţile pe acţiuni europene. Acest lucru a fost cauzat de necesitatea unei evaluări obiective a raportării societate pe actiuni, obținând date fiabile cu privire la poziția financiară a întreprinderii. Aceste date obiective ar putea fi furnizate doar de un specialist independent de companie. Se poate observa că contabilii-auditori au apărut în Marea Britanie la mijlocul secolului al XIX-lea, unde legea privind auditul obligatoriu a fost adoptată în 1862, în Franța - în 1867, în SUA - în 1937.

Până la începutul secolului al XX-lea. auditul independent în Statele Unite ale Americii s-a bazat pe modelul englez, care prevedea studii detaliate ale datelor de bilanţ. În acest sens, R. Montgomery a numit auditul american al acestei etape incipiente un „audit al conturilor”, menționând că trei sferturi din timpul auditorului a fost cheltuit pentru calcule și compilare de cărți. Prima reglementare oficială privind auditul din Statele Unite a fost publicată în 1917 și sa concentrat pe „auditul bilanțurilor”. Această hotărâre a fost pregătită de Institutul American al CPA (acum Institutul American al Contabililor Publici Autorizați - AICPA).

Standardizarea auditului în Statele Unite a început în 1939, când AICPA a înființat Comitetul pentru proceduri de audit și a emis o Declarație a procedurilor de audit. Până în 1972, acest Comitet a emis 54 de Regulamente. Comitetul a fost apoi redenumit Comitetul Executiv pentru Standarde de Audit (redenumit ulterior Consiliul pentru Standarde de Audit). Consiliul a rezumat toate regulamentele și le-a reunit sub forma Regulamentului privind procedura de audit, care este în vigoare în prezent.

În 1880, Institutul Contabililor Autorizați a fost fondat în Anglia și Țara Galilor. O sută de ani mai târziu avea deja 76 de mii de membri. Acest institut desfășoară multă muncă metodologică, elaborează standarde de contabilitate și audit și publică revista „Contabili”, care publică o varietate de materiale despre audit.

În Germania, prima încercare de introducere a auditului a fost făcută în 1870, când o completare la legea societăților pe acțiuni a obligat consiliile de supraveghere ale acestor societăți să auditeze principalele formulare de raportare - bilanțul și raportul de distribuție a profitului - și să raporteze rezultatele auditului la adunările generale ale acționarilor.

Metodologia de organizare a unui audit extern a fost formulată mai clar în reglementările privind societățile pe acțiuni din 1931. În 1932, a fost creat în Germania Institutul Auditorilor, care a existat până în 1941. După sfârșitul celui de-al Doilea Război Mondial, Institutul de Auditorii a fost înființat la Düsseldorf, care a fost redenumit în 1954 Institutul Auditorilor din Germania. A câștigat un mare prestigiu și este în esență o organizație pangermană.

În prezent, Institutul Auditorilor include peste 6.000 de auditori și 700 de organizații de audit. Principala condiție a calității de membru este respectarea voluntară, dar strictă a regulilor profesionale, inclusiv respectarea standardelor etice.

Influența statului asupra activităților de audit din Germania este determinată de faptul că toți auditorii și firmele de audit trebuie să fie membri ai Camerei de Audit a Republicii Federale Germania.

În Franța există două organizații principale implicate în activități de audit: Camera Experților Contabili și Companie națională comisari de cont. Principala diferență dintre contabili și comisari de conturi este că primii sunt invitați să efectueze audituri de contabilitate și raportare în societățile pe acțiuni, în timp ce cei din urmă sunt numiți fără greșeală în conformitate cu legislația existentă privind societățile pe acțiuni. Comisarii de conturi efectuează cele mai critice audituri; Profesia de expert contabil nu este atât de strict reglementată de agențiile guvernamentale.

În Italia, activitățile de audit juridic pot fi efectuate numai în conformitate cu Decretul Guvernului din 1992 de către persoanele incluse într-un registru special înregistrat sub controlul Ministerului Justiției. În acest registru se pot înscrie doar auditorii care au promovat examene de contabilitate, drept, informatică și informatică. Candidații pentru titlul de auditor pot fi specialiști cu studii superioare economice, juridice și comerciale cu cel puțin trei ani de experiență practică.

În 1983, în China a fost creată Administrația de Audit și au apărut primele firme de audit, care au atins acum un nivel destul de ridicat de dezvoltare.

Auditul devine din ce în ce mai comun în țările Comunității Statelor Independente (CSI). Belarus, Kazahstan, Rusia, Uzbekistan și Ucraina au adoptat legi privind activitățile de audit. CSI a stabilit un proces de certificare a auditorilor și eliberare de licențe, atât pentru firmele de audit, cât și pentru auditorii care lucrează ca antreprenori.

În Rusia, activitățile de audit și profesia de auditor în forma lor modernă au apărut relativ recent în legătură cu transformările economice din țară. Între timp, după cum a remarcat un cunoscut specialist în domeniul auditului, controlului și auditului, prof. Yu.A. Danilevsky, încercările de a crea un institut de audit în Rusia au fost făcute în 1889, 1912 și 1928, dar toate s-au încheiat cu eșec. A patra încercare, întreprinsă la sfârșitul anilor 80 ai secolului trecut, s-a dovedit a fi, după cum a arătat practica, cea mai reușită.

2.1 Formarea și dezvoltarea auditului în Rusia

Prima etapă (1987-1993) a fost caracterizată, pe de o parte, de caracterul directiv al creării organizațiilor de audit (1987 - crearea primei organizații de audit „Interaudit”), pe de altă parte, de natura spontană. a apariţiei activităţilor de audit (instruire, eliberare dezordonată a primelor certificate şi licenţe în perioada 1990-1993).

A doua etapă (decembrie 1993 înainte de adoptare Lege federala„Cu privire la activitățile de audit” - august 2001) - perioada de formare a auditului rusesc, în care un rol major a avut Regulile temporare de audit, aprobate prin Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 nr. 2263 , Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 mai 1996 nr. 482 „Cu privire la aprobarea documentelor normative pentru reglementarea activităților de audit” și o serie de alte documente.

S-au început și s-au lucrat la certificarea auditorilor și licențierea activităților de audit, au fost create asociații de audit public și firme de audit, s-au început lucrările privind efectuarea auditurilor obligatorii și furnizarea de servicii legate de audit.

Pentru perioada 1994-2001. Comisia Centrală de Audit pentru Atestare și Licențiere (CALAC) a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse a eliberat 23.600 de licențe pentru licențe (inclusiv 14.700 de organizații de audit și 8.900 de auditori individuali). Numărul de licențe valabile a fost de aproximativ 8.900, dintre care 7.700 pentru auditul general, 266 pentru auditul instituțiilor de investiții și auditul asigurătorilor. certificate. Numărul certificatelor de calificare valabile a fost de 249.001.

Pentru perioada 1996-2000. 37 de reguli de audit (standarde) și o metodologie de audit au fost elaborate și aprobate de Comisia de Audit sub președintele Federației Ruse, care a constituit baza metodologică a auditului rusesc.

A treia etapă a activității de audit în Rusia a început după adoptarea Legii federale „Cu privire la activitățile de audit” (din 7 august 2001 nr. 119-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 14 decembrie 2001 nr. 164-FZ). Adoptarea Legii federale a confirmat înființarea definitivă a auditului în Rusia, a făcut posibilă adoptarea unui număr de acte juridice pentru a reglementa activitățile de audit în Rusia și a făcut un pas către integrarea auditului rusesc în sistemul internațional de audit.

2.2 Etica profesională a auditorului

Etica auditorului este un sistem de norme de comportament moral al unui auditor, al unei organizații de audit în timpul unui audit și al furnizării de servicii legate de un audit. Conceptul de etică medicală este cunoscut de mult, iar funcțiile unui auditor pot fi comparate cu funcțiile unui medic, doar obiectul influenței benefice a auditorului nu este o persoană, ci o întreprindere (organizație).

În octombrie 1996, Prezidiul Camerei de Audit a Rusiei a aprobat codul

etica profesională a auditorilor uniți de cameră. Este aprobat de general

Codul de etică profesională pentru auditori a apărut pentru prima dată în istoria Rusiei. Procedura de utilizare în sine este unică și neobișnuită. Auditorii se angajează să respecte în mod voluntar și conștiincios standardele de conduită profesională stabilite. Prin urmare, ele trebuie nu numai cunoscute, ci și înțelese. Codul specifică următoarele standarde etice:

Norme și principii morale general acceptate

De interes public

Obiectivitatea și atenția auditorului

Competența profesională a auditorului

Informații confidențiale despre clienți

Relații fiscale

Onorarii profesionale

Relațiile dintre auditori

Relațiile angajaților cu firma de audit

Acțiuni incompatibile ale auditorului

Servicii de audit în alte țări

Consider că ar fi oportun să comentez anumite norme cuprinse în Cod.

Codul de etică al auditorilor sintetizează standardele etice de comportament profesional al auditorilor independenți, definește valorile morale pe care comunitatea de audit le afirmă în mijlocul ei, gata să le protejeze de toate posibilele încălcări și atacuri. Respectarea standardelor etice universale și profesionale este o responsabilitate indispensabilă și cea mai înaltă datorie a fiecărui auditor, manager și angajat al unei firme de audit.

Codul de etică conține următoarele cerințe.

Auditorii sunt obligați să respecte regulile morale universale și standardele etice în acțiunile și deciziile lor, să trăiască și să lucreze conform conștiinței lor; respectați regulile moralității generale, veridicității și onestității în acțiuni și decizii, independență și obiectivitate în judecăți și concluzii, intransigență față de nedreptate.

Respectarea intereselor publice.

Auditorul extern este obligat să acționeze în interesul societății și al tuturor utilizatorilor situațiilor financiare, și nu doar al clientului. Atunci când protejează interesele clientului în autoritățile fiscale, judiciare și de altă natură, precum și în relațiile acestuia cu alte persoane juridice și persoane fizice, auditorul trebuie să fie convins că interesele protejate au apărut pe motive legale și echitabile. De îndată ce auditorul constată că interesele protejate ale clientului au apărut cu încălcarea legii sau a justiției, acesta este obligat să refuze protecția.

Obiectivitatea auditorului.

Auditorii nu ar trebui să prezinte cu bună știință faptele în mod inexact sau părtinitor.

Atunci când furnizează servicii profesionale, auditorilor li se cere să ia în considerare în mod obiectiv toate situațiile emergente și faptele reale și să nu permită ca prejudecățile personale, prejudecățile sau presiunile externe să afecteze obiectivitatea judecăților lor.

Auditorul ar trebui să evite relațiile cu persoane care ar putea afecta obiectivitatea judecăților și concluziilor sale sau să le înceteze imediat, indicând inadmisibilitatea presiunii asupra auditorului sub orice formă.

Atenția auditorului.

Atunci când prestați servicii profesionale, trebuie să aveți cea mai mare grijă. Auditorii trebuie să-și asume responsabilitățile cu atenție și în serios, să respecte standardele de audit aprobate, să planifice și să controleze în mod adecvat activitatea și să verifice specialiștii din subordine.

Independenta auditorului.

Auditorii sunt obligați să refuze să furnizeze servicii profesionale dacă există îndoieli rezonabile cu privire la independența lor față de organizația client și oficialii acesteia în toate privințele. În raportul sau alt document rezultat din serviciile prestate, auditorul trebuie să-și declare cu conștiință independența față de client.

Principalele circumstanțe care pot dăuna independenței auditorului sau pot pune la îndoială independența sa reală:

1) cauze judiciare viitoare (posibile) sau în curs de desfășurare (arbitraj) cu

organizarea clientului;

2) participarea financiară a auditorului la afacerile organizației clientului sub orice formă;

3) dependența financiară și de proprietate a auditorului de client (de exemplu,

participarea comună la investiții);

4) participarea financiară indirectă (dependența financiară) în organizație

clientul prin rude, angajați ai companiei, prin organizații principale și subsidiare etc.;

5) relații de familie și de prietenie cu directorii și seniorii

personal de management al clienților;

6) ospitalitatea excesivă a clientului, precum și primirea de bunuri de la acesta și

servicii la prețuri semnificativ reduse față de prețurile reale ale pieței;

7) participarea auditorului (șefii firmelor de audit) în orice organisme

managementul organizației clientului, principalului și filialelor acestuia;

firme de audit) despre investițiile financiare în organizații în care ele însele au interese financiare;

9) munca anterioară a auditorului în organizația clientului sau în conducere

organizații în orice poziție;

10) propuneri din partea clientului de a numi un auditor în funcții de conducere și alte funcții

pozitia in organizatia clientului.

În circumstanțele de mai sus, independența este considerată a fi afectată dacă acestea au apărut, au continuat să existe sau au fost încetate în perioada pentru care urmează să fie prestate serviciile profesionale de audit.

Principalele circumstanțe care pot dăuna independenței firmei de audit sau pot pune la îndoială independența reală a acesteia:

1) dacă organizația de audit participă la activități financiare și industriale

grup, într-un grup de organizații de credit sau holding și prestează servicii profesionale de audit organizațiilor incluse în acest grup financiar-industrial sau bancar (holding);

2) dacă organizația de audit a luat naștere pe baza unei unități structurale

un fost sau actual minister (comitet) sau cu participarea directă sau indirectă a unui fost sau actual minister (comitet) și oferă servicii organizațiilor anterior sau în prezent subordonate acestui minister (comitet);

3) dacă organizația de audit a luat naștere cu participare directă sau indirectă

bănci, companii de asigurări sau instituții de investiții și oferă servicii organizațiilor ale căror acțiuni sunt deținute, achiziționate sau achiziționate de entitățile menționate mai sus în perioada pentru care firma de audit trebuie să presteze servicii.

În cazurile în care auditorul prestează alte servicii în numele clientului (consultanță, raportare, contabilitate etc.), este necesar să se asigure că acestea nu încalcă independența auditorului. Independența auditorului este asigurată atunci când:

1) consultările auditorilor nu se transformă în servicii de management

organizare;

2) nu există motive sau situații care să afecteze obiectivitatea raționamentelor auditorului;

3) personalul implicat în contabilitate și pregătire

raportare, nu este implicat în auditul organizației clientului;

4) responsabilitatea pentru conținutul contabilității și raportării

este asumat de organizaţia clientului.

Competența profesională a auditorului.

Auditorilor li se cere să ofere un nivel profesional suficient de servicii de audit cerute de client.

Atunci când acceptă o obligație de a furniza anumite servicii profesionale, auditorul trebuie să aibă încredere în competența sa în acest domeniu, să aibă cunoștințele și aptitudinile necesare pentru a-și îndeplini cu conștiință și profesionalism obligațiile, să garanteze clienților servicii de audit bazate pe tehnici moderne folosind toate, inclusiv cele mai recente , reguli.

Auditorul este obligat să se abțină de la prestarea de servicii profesionale care depășesc sfera de competență a sa, precum și cele care nu corespund certificatului său de calificare.

O firmă de audit poate atrage specialiști competenți pentru a-l ajuta pe auditor în rezolvarea unor sarcini specifice.

Competența profesională a auditorului se bazează pe studii superioare generale și de specialitate, promovarea examenelor de certificare confirmate prin diplome și certificate relevante, precum și experiență în muncă practică continuă în furnizarea de servicii profesionale de audit împreună cu alți specialiști de acest profil și nivel profesional.

Auditorul este obligat să își actualizeze constant cunoștințele profesionale în domeniul contabilității, fiscalității, activităților financiare și dreptului civil, organizarea și metodele de audit, legislația, normele și standardele ruse și internaționale de contabilitate și audit.

Pentru a asigura calitatea serviciilor profesionale, auditorul trebuie să respecte cu strictețe standardele de audit rusești și internaționale.

Informații confidențiale ale clienților.

Auditorul este obligat să păstreze informații confidențiale confidențiale despre afacerile clienților obținute în timpul prestării de servicii profesionale fără limitare în timp și indiferent de continuarea sau încetarea relațiilor directe cu aceștia.

Auditorul nu trebuie să utilizeze informațiile confidențiale ale clientului, care i-au devenit cunoscute în timpul prestării de servicii profesionale, în beneficiul său sau al oricărei terțe părți, sau în detrimentul intereselor clientului.

Publicarea sau altă dezvăluire a informațiilor confidențiale ale clienților nu reprezintă o încălcare a eticii profesionale în următoarele cazuri:

1) când aceasta se face cu permisiunea clientului, precum și ținând cont de interesele tuturor

părțile care pot fi afectate:

2) când este prevăzut de acte legislative sau hotărâri

autorități judiciare;

3) să protejeze interesele profesionale ale auditorilor în perioada oficială

investigatii sau proceduri private conduse de manageri sau reprezentanti autorizati ai clientilor;

4) când clientul a implicat auditorul în acțiuni care contrazic

standarde profesionale.

Auditorul este responsabil pentru menținerea informațiilor confidențiale între asistenți și întreg personalul firmei.

Relații fiscale.

Auditorii sunt obligați să respecte cu strictețe legile fiscale în toate aspectele: nu trebuie să-și ascundă cu bună știință veniturile din impozitare sau să încalce în alt mod legile fiscale în beneficiul lor sau al altora.

Atunci când furnizează servicii fiscale profesionale, auditorul este ghidat de interesele clientului. Totodată, acesta este obligat să respecte legile fiscale și nu trebuie să contribuie la falsificări pentru a sustrage clientul de la plata impozitelor și a înșela serviciul fiscal.

Auditorul este obligat să informeze în scris administrația clientului și comisia de audit a societății pe acțiuni (întreprinderi) despre încălcările legislației fiscale, erorile de calcul și plata impozitelor identificate în timpul unui audit obligatoriu și să le avertizeze asupra posibilelor consecințe și modalități de a corecta încălcările și erorile.

Auditorul este obligat să ofere clientului recomandări și consiliere în domeniul fiscalității numai în scris. În același timp, nu trebuie să asigure clientul că recomandările sale exclud orice probleme cu autoritățile fiscale și trebuie, de asemenea, să avertizeze clientul că responsabilitatea pentru întocmirea și conținutul declarațiilor fiscale și a altor raportări fiscale revine clientului însuși.

Onorarii profesionale.

Onorariile profesionale ale unui auditor sunt în concordanță cu etica profesională dacă sunt plătite în funcție de volumul și calitatea serviciilor oferite. Poate depinde de complexitatea serviciilor oferite, de calificări, de experiență, de autoritatea profesională și de gradul de responsabilitate al auditorului.

Valoarea plății pentru serviciile profesionale ale auditorilor nu trebuie să depindă de obținerea unui rezultat specific sau să fie determinată de alte circumstanțe decât cele specificate mai sus.

Auditorul nu are dreptul de a primi plăți pentru serviciile profesionale în numerar peste standardele de plată general stabilite. Auditorul este obligat să se abțină de la plata sau să primească comisioane pentru achiziționarea sau transferul de clienți sau pentru transferul serviciilor terților către oricine.

Auditorul este obligat să negocieze în prealabil cu clientul și să stabilească în scris termenii și procedura de plată pentru serviciile sale profesionale. Auditorul nu este obligat să anunțe prețurile pentru serviciile prestate în prealabil.

Îndoielile cu privire la respectarea eticii profesionale sunt ridicate de situația în care onorariul unui client reprezintă totalitatea sau o mare parte din venitul anual al auditorului pentru serviciile profesionale furnizate.

Relațiile dintre auditori.

Auditorii sunt obligați să trateze ceilalți auditori în mod favorabil și să se abțină de la critici nefondate asupra performanței lor și a altor acțiuni deliberate care provoacă prejudicii colegilor.

Auditorul trebuie să se abțină de la acțiuni neloiale față de un coleg atunci când clientul îl înlocuiește pe auditor și să asiste auditorul nou numit în obținerea de informații despre client și despre motivele înlocuirii auditorului. Auditorul nou numit este informat în scris și cu respectarea regulilor.

Un auditor nou invitat, dacă o astfel de invitație nu a fost făcută ca urmare a unui concurs susținut de client, înainte de a fi de acord cu propunerea, este obligat să trimită o cerere scrisă auditorului anterior și să se asigure că nu există motive profesionale pentru refuzând-o.

Un auditor nou invitat care nu a primit un răspuns de la auditorul anterior la cererea sa într-un timp acceptabil și, în ciuda eforturilor depuse, nu are alte informații despre circumstanțele care îi împiedică cooperarea cu acest client, are dreptul de a da un raport pozitiv. răspuns la propunerea primită.

Auditorul are dreptul, în interesul clientului său și cu acordul acestuia, să invite alți auditori și alți specialiști să presteze servicii profesionale. În plus, relațiile cu alți auditori (specialiști) implicați trebuie să fie de afaceri și corecte.

Auditorii (specialiștii) implicați suplimentar în furnizarea de servicii sunt obligați să se abțină de la a discuta despre calitățile de afaceri și profesionale ale auditorilor principali cu reprezentanții clienților și să dea dovadă de maximă loialitate față de colegii care i-au invitat.

Relațiile angajaților cu firma de audit.

Auditorii autorizați care au acceptat să devină angajați ai unei firme de audit sunt obligați să-i fie loiali, să contribuie la autoritatea și dezvoltarea ulterioară a firmei prin toate activitățile lor și să mențină relații de afaceri, prietenoase cu managerii și alți angajați ai companiei. firma, managerii si personalul clientilor.

Relația dintre angajați și firma de audit ar trebui să se bazeze pe responsabilitatea reciprocă pentru îndeplinirea atribuțiilor profesionale, pe dăruire și deschidere la minte, pe îmbunătățirea continuă a organizării serviciilor de audit și a conținutului lor profesional.

Un auditor certificat care schimbă frecvent firmele de audit sau părăsește una brusc, provocând astfel anumite daune firmei, încalcă etica profesională.

Managerii (angajații) unei firme de audit se abțin de la a discuta cu terți calitățile profesionale și personale ale foștilor lor angajați și colegi, cu excepția cazului în care acești foști angajați au cauzat prejudicii semnificative profesiei și intereselor legitime ale firmei prin acțiunile lor.

La cererea conducătorului societății de audit în care auditorul aplică pentru un loc de muncă, șeful societății de audit în care auditorul a fost anterior angajat poate da o recomandare scrisă care să indice calitățile profesionale și personale ale auditorului.

Un auditor care, dintr-un motiv sau altul, părăsește o firmă de audit este obligat să transfere firmei cu bună-credință și integral toată documentația și alte informații profesionale de care dispune.

3 Etica profesională a unui contabil

Codul de etică conține următoarele cerințe. Un profesionist contabil este obligat să respecte următoarele principii de bază de conduită:

a) onestitate;

b) obiectivitate;

c) competență profesională și diligența cuvenită;

d) confidențialitate;

e) comportament profesional.

Onestitate

1.2. Un profesionist contabil trebuie să acționeze deschis și onest în toate relațiile profesionale și de afaceri. Principiul integrității implică, de asemenea, un comportament cinstit și sinceritate.

1.3. Un profesionist contabil nu ar trebui să se ocupe de înregistrări, documente, comunicări sau alte informații dacă există motive să creadă că:

a) informațiile conțin declarații semnificativ false sau înșelătoare;

b) informația conține declarații sau date întocmite din neatenție;

c) informațiile conțin omisiuni sau denaturări ale datelor necesare în cazul în care acestea pot induce în eroare.

1.4. Un profesionist contabil nu va fi considerat că a încălcat clauza 1.3 dacă emite un raport ajustat pe motivele prezentate în această clauză.

Obiectivitate

1.5. Un profesionist contabil nu ar trebui să permită părtinirii, conflictelor de interese sau altora să influențeze obiectivitatea raționamentului său profesional.

1.6. Un profesionist contabil se poate găsi în situații care îi pot afecta obiectivitatea. Nu este posibil să identificăm și să descriem toate astfel de situații. Un profesionist contabil ar trebui să evite relațiile care îi pot distorsiona sau influența raționamentul profesional.

Competență profesională și grija cuvenită

1.7. Un profesionist contabil trebuie să-și mențină în permanență cunoștințele și abilitățile la un nivel care să asigure că clienții sau angajatorii pot primi servicii profesionale calificate bazate pe cele mai recente practici și legislația în vigoare. În furnizarea de servicii profesionale, un profesionist contabil trebuie să acționeze cu diligența necesară și în conformitate cu standardele tehnice și profesionale aplicabile.

1.8. Furnizarea calificată a serviciilor profesionale implică formarea unui raționament informat cu privire la utilizarea cunoștințelor și abilităților profesionale în procesul de furnizare a serviciului. Asigurarea competenței profesionale poate fi împărțită în două etape independente:

a) atingerea nivelului cerut de competență profesională;

b) menţinerea competenţei profesionale la nivelul corespunzător.

1.9. Menținerea competenței profesionale necesită o conștientizare constantă a dezvoltărilor tehnice, profesionale și de afaceri relevante. Dezvoltarea profesională continuă dezvoltă și menține abilitățile care îi permit unui profesionist contabil să lucreze competent într-un mediu profesional.

1.10. Diligența se referă la obligația de a acționa în conformitate cu cerințele misiunii (contractului), cu grijă, temeinic și în timp util.

1.11. Un profesionist contabil trebuie să se asigure că persoanele care lucrează sub el sau ea în calitate profesională au pregătirea și supravegherea necesare.

1.12. Acolo unde este cazul, un profesionist contabil trebuie să informeze clienții, angajatorii sau alți utilizatori ai serviciilor profesionale cu privire la limitările inerente acestor servicii pentru a se asigura că opiniile exprimate de profesionistul contabil nu sunt interpretate ca declarații de fapt.

Confidențialitate

1.13. Un profesionist contabil trebuie să păstreze confidențialitatea informațiilor obținute ca urmare a unei relații profesionale sau de afaceri și nu trebuie să dezvăluie acele informații unor terți neautorizați decât dacă profesionistul contabil este autorizat legal să facă acest lucru. drept profesional sau o obligație de a dezvălui astfel de informații. Informațiile confidențiale obținute ca urmare a unei relații profesionale sau de afaceri nu trebuie utilizate de profesionistul contabil pentru a obține niciun avantaj pentru el sau pentru alții.

1.14. Un profesionist contabil trebuie să păstreze confidențialitatea chiar și în afara mediului său profesional. Profesionistul contabil trebuie să fie conștient de posibilitatea dezvăluirii accidentale a informațiilor, în special atunci când menține relații pe termen lung cu parteneri de afaceri sau rudele apropiate sau membrii familiei acestora.

1.15. Un profesionist contabil trebuie să păstreze confidențialitatea informațiilor dezvăluite de către un potențial client sau angajator.

1.16. Un profesionist contabil trebuie să păstreze confidențialitatea informațiilor în cadrul organizației sale sau față de angajatori.

1.17. Un profesionist contabil trebuie să ia toate măsurile rezonabile pentru a se asigura că cei care lucrează sub supravegherea sa și cei de la care primește sfaturi sau asistență au respectul cuvenit pentru datoria sa de confidențialitate.

1.18. Nevoia de confidențialitate continuă chiar și după încheierea relației dintre profesionistul contabil și client sau angajator. La schimbarea locului de muncă sau la preluarea unui nou client, un profesionist contabil are dreptul de a folosi experiența anterioară. Cu toate acestea, un profesionist contabil nu ar trebui să utilizeze sau să dezvăluie informații confidențiale obținute ca urmare a relațiilor profesionale sau de afaceri anterioare.

1.19. Un profesionist contabil ar trebui sau i se poate cere să dezvăluie informații confidențiale în următoarele circumstanțe:

a) dezvăluirea este permisă de lege și/sau autorizată de client sau angajator;

b) divulgarea este cerută de lege, de exemplu:

la întocmirea documentelor sau prezentarea probelor sub orice altă formă în cursul procedurilor judiciare;

la raportarea faptelor de încălcare a legii care au devenit cunoscute autorităților competente puterea statului;

c) divulgarea este o datorie sau un drept profesional (cu excepția cazului în care este interzis de lege):

la verificarea calității muncii unei organizații - un membru al unei organizații profesionale sau organizația profesională în sine;

în urma unei anchete sau investigații efectuate de o organizație membru, un organism profesional sau un organism de supraveghere;

atunci când un profesionist contabil își protejează interesele profesionale în cadrul procedurilor judiciare.

1.20. Atunci când decide dacă să dezvăluie informații confidențiale, un profesionist contabil ar trebui să ia în considerare următoarele:

a) dacă interesele oricărei părți, inclusiv ale terților ale căror interese pot fi, de asemenea, afectate, ar fi lezate dacă clientul sau angajatorul are permisiunea de a dezvălui informațiile;

b) dacă informațiile sunt suficient de cunoscute și justificate în mod rezonabil. În situațiile în care există fapte nefondate, constatări, informații incomplete sau concluzii nefondate, raționamentul profesional trebuie utilizat pentru a determina ce tip de dezvăluire, dacă este cazul, ar trebui făcută;

c) natura mesajului așteptat și destinatarul acestuia. În special, profesionistul contabil trebuie să aibă încredere că persoanele cărora le este adresată comunicarea sunt destinatarii corespunzători.

Conduită profesională.

1.21. Un profesionist contabil trebuie să respecte legile relevante și reguliși să evite orice acțiune care discreditează sau poate discredita profesia sau este o acțiune pe care un terț rezonabil și informat, având toate informațiile necesare, ar considera că are un efect negativ asupra bunei reputații a profesiei.

1.22. Un profesionist contabil nu trebuie să discrediteze profesia atunci când își oferă sau își promovează candidatura și serviciile. Un profesionist contabil trebuie să fie onest și sincer și nu trebuie:

a) face declarații care exagerează calitatea serviciilor pe care le poate presta, calificările și experiența dobândită;

b) faceți comentarii disprețuitoare cu privire la munca altor profesioniști contabili sau faceți comparații nefondate între munca dumneavoastră și munca altor contabili.

Concluzie

Contabilii și auditorii organizațiilor publice, caritabile și non-profit în activitatea lor sunt ghidați de standardele etice acceptate în sectorul independent în ansamblu.

1) dedicarea cauzei, dorinta de a indeplini misiunea organizatiei

2) voluntarietatea și abnegația

3) angajamentul față de binele public

4) respectul pentru valoarea și demnitatea individului

5) toleranță și eforturi pentru justiție socială

6) responsabilitatea față de societate

7) deschidere și onestitate

8) frugalitate în raport cu fondurile

9) respectarea legilor.

Principiile de bază ale eticii de zi cu zi:

1) Fii un model de comportament personal

2) În procesul muncii, acționați în conformitate cu valorile și scopul profesiei dumneavoastră

3) Serviți-vă profesia în beneficiul altora

4) Nu participați la chestiuni legate de minciuni, înșelăciune, fals

5) Străduiți-vă să vă îmbunătățiți cunoștințele profesionale și experiența practică, puneți datoria oficială mai presus de orice

6) Nu utilizați relațiile profesionale pentru a atinge obiectivele personale

7) Păstrați confidențialitatea informațiilor primite

8) Eforturi directe de prevenire a acțiunilor inumane sau discriminatorii îndreptate împotriva unei persoane sau a unor grupuri de persoane.

Organizațiile profesionale dezvoltă coduri detaliate de etică profesională pentru contabili și auditori, încercând să asigure toate nuanțele posibile ale comportamentului lor.

Codul de etică al contabililor și auditorilor sintetizează standardele etice ale comportamentului profesional, definește valori morale care sunt afirmate în mediul lor de către comunitatea, care este pregătită să-i protejeze de toate posibilele încălcări și atacuri.

Respectarea standardelor etice universale și profesionale este o responsabilitate indispensabilă și cea mai înaltă datorie a fiecărui contabil și auditor, manager și angajat al companiei.

Se vorbește mult despre etica auditorilor profesioniști, dar se face puțin pentru a dezvolta specialiști reputați, de înaltă calitate. Problemele etice sunt întâlnite în fiecare zi în viața profesională a contabililor și auditorilor. Ele trebuie rezolvate cu demnitate, iar pentru aceasta trebuie să cunoașteți normele de comportament profesional și să vă pregătiți să le respectați cu strictețe.

Lista surselor utilizate

Codul de etică pentru membrii Institutului profesioniștilor contabili din Rusia

(aprobat prin Hotărârea Consiliului Prezidenţial al IPBR, protocol nr. 08/03 din 26 septembrie 2007)

Codul de etică pentru auditorii din Rusia (aprobat de Consiliul de Audit

activități din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei, protocolul nr. 56 din 31 mai 2007)

Necesitatea unui cod etică comportamentul există în principal pentru... nevoia de reguli speciale Codul de conduită etică auditori Rusia. Aprobat de Consiliul de Audit...

1. Etiko mecanismele legale de audit

   Rezumat >> Contabilitate si Audit

   Codul profesional etică auditori Republica Kazahstan este aprobată de Camera de Conturi. Etică comportament profesional auditori determină morale... posibile încălcări și atacuri. Cod etică auditori Cod etică auditori include 12 reguli de bază...

2. Principalele prevederi ale Codului etică profesionişti contabili ai federaţiei internaţionale a contabililor

   Test >> Contabilitate si Audit

   Codurile etică profesionişti contabili şi auditori. Scopul muncii este de a studia profesional etică profesionişti contabili şi auditori de la... fiecare contabil şi auditor, director și angajat al companiei. Despre etică auditori-profesioniștii spun multe...

3. Eticăși responsabilitate în PR

   Cod >> Comunicatii si comunicatii

   Atitudine față de organizația țintă public. Compune un mesaj. Aici..., A Beketov, F. Sarokvasha. 3.1. Întrebări eticăîn munca unui specialist în relaţii publice... următoarele: principiul de bază al profesionalismului etică specialist in comunicare...

În efortul de a implementa sarcina pe scară largă de dezvoltare și implementare a standardelor coordonate și interconectate de etică profesională pentru auditori, Consiliul de Audit din cadrul Ministerului Finanțelor este în prezent Federația Rusă cu participarea activă a asociațiilor profesionale de audit acreditate de Ministerul de Finanțe al Rusiei, a fost elaborat un Cod de standarde etice activitate profesională auditori și adoptată de Consiliu la 28 august 2003.

Codul de etică al auditorilor este o listă oficială detaliată a valorilor și principiilor care ghidează auditorii ruși atunci când își desfășoară activitățile profesionale.

În conformitate cu termenii codului, este necesar să recunoaștem că scopul principal al profesiei de audit este activitatea specialiștilor la cel mai înalt nivel profesional, asigurând îndeplinirea de înaltă calitate a sarcinilor și satisfacerea intereselor publice.

Respectarea standardelor etice de comportament profesional se realizează prin responsabilitatea înaltă a auditorilor. Respectarea standardelor etice universale și profesionale este o responsabilitate indispensabilă și cea mai înaltă datorie a fiecărui auditor, manager și angajat al unei firme de audit.

Principii pe care fiecare auditor ar trebui să le urmeze

În Codul Etic al Auditorilor oferă principii fundamentale la care fiecare auditor trebuie să le respecte: onestitate, independență, obiectivitate, competență profesională și due diligence, confidențialitate, respectarea documentelor de reglementare și alte principii.

Sub onestitate nu se înțelege doar veridicitatea, ci și imparțialitatea și fiabilitatea. În conformitate cu principiul obiectivității, toți auditorii ar trebui acționează corect, sincer și nu au niciun conflict de interese.

În îndeplinirea funcțiilor lor, auditorii trebuie să-și exercite obiectivitatea. Obiectivitateînseamnă imparțialitate, imparțialitate și a nu fi supus vreunei influențe atunci când se ia în considerare probleme profesionale si formarea concluziilor si concluziilor.

Sub rezerva cerințe etice obiectivitatea ar trebui:

• evitați relațiile care permit părtinire, parțialitate sau influența altora în detrimentul obiectivității;
• să nu accepte sau să ofere cadouri sau ospitalitate despre care se poate aștepta în mod rezonabil să influențeze în mod semnificativ și impropriu raționamentul profesional al auditorilor.

Atunci când acceptă să furnizeze servicii, auditorul trebuie să aibă încredere că va efectua munca la un nivel profesional înalt. Auditorul trebuie să se abțină de la furnizarea de servicii într-un domeniu în care nu este competent decât dacă primește asistența specialiștilor corespunzători. Auditorii trebuie să presteze serviciile de audit cu atenția, competența și diligența cuvenite. Este responsabilitatea lor să se asigure continuu că cunoștințele și experiența lor sunt actualizate la un nivel care oferă atât managementului, cât și clienților încredere în calitate superioară servicii profesionale bazate pe informații actualizate constant în domeniul legislației, metodologiei și practicii de audit.

Competențe profesionale— posesia cantității necesare de cunoștințe și abilități care să permită auditorului să furnizeze servicii profesionale într-o manieră calificată și de înaltă calitate.

Auditorii nu ar trebui să-și exagereze cunoștințele și experiența.

Confidențialitate- unul dintre principiile auditului, care este că auditorii (organizațiile de audit) sunt obligați să asigure siguranța documentelor primite sau compilate de ei în cursul activităților de audit și nu au dreptul de a transfera aceste documente sau copiile acestora ( fie în întregime, fie parțial) în orice mod, fie către terți, fie pentru a dezvălui informațiile conținute în acestea verbal, fără consimțământul proprietarului (managerului) entității auditate, cu excepția cazurilor prevăzute de actele legislative ale Federației Ruse.

Datele obținute în timpul unui audit efectuat în numele organului de anchetă, procurorului, anchetatorului, instanței și instanța de arbitraj poate fi făcută publică numai cu permisiunea autorităților menționate și în forma în care autoritățile menționate recunosc acest lucru ca fiind posibil.

Principiul confidențialității trebuie respectat cu strictețe, chiar dacă dezvăluirea sau difuzarea informațiilor despre entitatea economică inspectată nu îi cauzează prejudicii materiale sau de altă natură.

În conformitate cu prevederile articolului 8 din Legea Federației Ruse „Cu privire la activitățile de audit”, organizațiile de audit și auditorii individuali sunt obligați să păstreze secretul asupra tranzacțiilor din organizațiile în care au fost efectuate audituri sau cărora le-au fost furnizate servicii legate de audit. Confidențialitatea implică o obligație de a proteja informațiile împotriva dezvăluirii și include o cerință ca un auditor care obține informații în timpul prestării de servicii profesionale să nu folosească acele informații în beneficiul personal sau în beneficiul unei terțe părți.

Codul de Etică al Auditorilor prevede următoarele cerințe de bază de confidențialitate profesională, care includ nedezvăluirea informațiilor de următoarea natură:

• informații despre fapte, evenimente și circumstanțe intimitate un cetățean, permițând identificarea identității sale (date cu caracter personal), cu excepția informațiilor supuse difuzării în mass-media în cazurile stabilite de legile federale;
• informații care constituie secretul anchetei și al procedurilor judiciare;
• informații oficiale, accesul la care este limitat de autoritățile guvernamentale în conformitate cu legile și reglementările federale (secrete oficiale);
• informații legate de activitățile profesionale, accesul la care este limitat în conformitate cu Constituția Federației Ruse și cu legile federale (medicale, de audit, notariale, confidențialitatea avocat-client, confidențialitatea corespondenței, convorbiri telefonice, trimiteri poștale, mesaje telegrafice sau de altă natură și așa mai departe);
• informații legate de activități comerciale, la care accesul este limitat în conformitate cu legile și reglementările federale (secretul comercial);
• informații despre esența invenției, modelului de utilitate sau desenului industrial înainte de publicarea oficială a informațiilor despre acestea.

Independenţă- aceasta este o lipsă obligatorie de interes (financiar, patrimonial, conexe sau orice altul) din partea auditorului atunci când își formează opinia în afacerile organizației auditate sau dependența de terți.

În interesul societății, toți auditorii și organizațiile de audit ar trebui să fie independenți de organizațiile auditate și de terți.

Auditul cel mai eficient este efectuat de auditori independenți. ÎN legislatia actuala(Articolul 12 din Legea Federației Ruse „Cu privire la activitățile de audit”) există restricții care stipulează condițiile de independență audituri. Tabelul de mai jos indică cerințele de bază pentru legal și indiviziiîn restricții în timpul auditului:

Reputația firmei de audit

În activitățile lor, auditorii trebuie să respecte o serie de premise sau principii de bază care nu numai că creează o bună reputație pentru firma de audit și pentru angajații acesteia, dar sunt și standarde etice de comportament general acceptate în acest domeniu. Aceste principii includ integritatea și conduita profesională.

Integritate— implică furnizarea de servicii profesionale de către auditor cu grija si atentia cuvenite, eficiența și utilizarea corectă a abilităților lor. În același timp, atitudinea diligentă și responsabilă a auditorului față de activitatea sa nu trebuie luată ca o garanție a activităților de audit fără erori.

Conduită profesională— respectarea priorității intereselor publice și obligația auditorului de a menține reputația înaltă a profesiei sale, de a se abține de la săvârșirea de acte incompatibile cu prestarea serviciilor de audit;

Etica profesională a unui auditor nu se limitează la aceste câteva reguli de conduită. Conceptul de conduită profesională se aplică tuturor domeniilor de activitate ale auditorului. Etica și influența ei disciplinară stau la baza autoreglementării activităților lor. Auditorii trebuie să fie întotdeauna atenți la interesele celorlalți. Oricât de dificilă ar fi soluția lor, este necesar, ținând cont de detaliile tehnice, să ne amintim esența problemei. Importanța pentru contabili și auditori a recunoașterii însuși spiritul profesiei ca având un impact asupra celorlalți nu poate fi exagerată.

Codul de etică profesională pentru auditori stabilește standarde de conduită pentru auditori, definește principiile fundamentale care trebuie respectate de acesta în îndeplinirea funcțiilor sale profesionale.

Pentru dezvoltarea eticii profesionale se folosesc prevederi etica generală. Etica este o ramură a filosofiei care se ocupă cu studiul sistematic al problemei alegerii umane, a conceptelor de bine și de rău după care se ghidează o persoană și a sensului pe care îl are în cele din urmă. Necesitatea reglementării comportamentului etic al grupurilor profesionale a apărut în legătură cu responsabilitatea reprezentanților săi față de societate.

Auditorii sunt responsabili față de societate, inclusiv față de toți cei care se bazează pe obiectivitatea, integritatea, independența lor, ceea ce contribuie la menținerea functionare normala activitati comerciale.

Etica profesională include set de standarde, care sunt de natură cadru, dar chiar dacă sunt prezente, problema alegerii într-un anumit caz rămâne la profesionist:

• imperativ- construit pe reguli stricte care trebuie respectate, dezavantaj - se ia în considerare doar respectarea regulilor, și nu consecințele acțiunilor;
• utilitar— se studiază consecințele acțiunilor, mai degrabă decât respectarea regulilor (adică sunt permise excepții de la reguli), dezavantajul este că această abordare oferă efect pozitiv, dacă toți ceilalți respectă norma, dacă nu, atunci excepția de la regulă devine regula pentru toată lumea și normele de comportament nu sunt respectate;
• generalizare- o combinație rezonabilă de abordări imperative și utilitare, implică rezolvarea problemei alegerii prin răspuns la întrebarea: „Ce s-ar întâmpla dacă toată lumea ar acționa la fel în aceleași circumstanțe?” Dacă rezultatele acțiunilor sunt nedorite, atunci astfel de acțiuni nu sunt etice și nu ar trebui efectuate.

A evidentia internaţionale, naţionale şi interne coduri de etică profesională pentru auditori.

Codul internațional etica profesională adoptată de IFAC. Acesta conține standarde atât în ​​general pentru toți profesioniștii contabili, cât și separat pentru profesioniștii contabili independenți (auditori).

Codul de etică profesională pentru auditorii din Rusia ca națională a fost aprobată de Consiliul pentru Activitățile de Audit din subordinea Ministerului Finanțelor al Rusiei la 28 august 2003, prin Protocolul nr. 16 și convenită cu Consiliul de Coordonare a Rusiei. asociatii profesionale auditori si contabili. A fost pregătit ținând cont de cerințele legislației Federației Ruse pe baza recomandărilor Codului de etică IFAC, cu păstrarea maximă a abordărilor și secțiunilor sale conceptuale. Acest cod stabilește regulile de conduită pentru auditorii din Rusia și definește principiile de bază pe care aceștia trebuie să le respecte atunci când își desfășoară activitățile profesionale. În Rusia, asociațiile profesionale de audit acreditate au fost obligate din 2001 să stabilească cerințe de etică profesională și să efectueze o monitorizare sistematică a conformității acestora. Codul de etică în vigoare într-o asociație profesională se aplică grupului coduri interne. În conformitate cu regulile de continuitate, normele sale nu trebuie să contravină codului național și să conțină cerințe inferioare celui național.

Unele asociații de audit din Rusia, înainte de intrarea în vigoare a Legii federale din 7 august 2001 nr. 119-FZ „Cu privire la activitățile de audit”, au elaborat și adoptat un cod intern de etică profesională pentru auditori. În special, un astfel de cod a fost aprobat în decembrie 1996 de Camera de Audit a Rusiei. Acesta a rezumat standardele etice de conduită profesională ale auditorilor independenți uniți de Camera de Audit a Rusiei, pe baza standardelor etice internaționale ale IFAC.

Disponibilitatea codurilor de etică diferite niveluri poate duce la anumite contradicții. Codul internațional referitor la această problemă prevede următoarele: dacă vreo prevedere a codului național de etică contravine prevederii codului internațional de etică, atunci cerința națională trebuie îndeplinită. Atunci când furnizați servicii într-o altă țară, ar trebui să vă ghidați după codul de etică care definește cerințe mai stricte (stricte).

Nerespectarea codului de etică este determinată de o asociație profesională de audit.

Codul de etică profesională pentru auditori stabilește standarde de conduită pentru auditori și definește principiile fundamentale pe care aceștia trebuie să le respecte în îndeplinirea funcțiilor lor profesionale. Necesitatea reglementării comportamentului etic al auditorilor profesioniști a apărut în legătură cu responsabilitatea reprezentanților săi față de societate.

Auditorii au o responsabilitate față de public, inclusiv față de toți cei care se bazează pe ei pentru obiectivitate, integritate și independență pentru a ajuta la menținerea bunei funcționări a afacerii. Etica profesională include un set de norme care sunt de natură cadru, dar chiar și cu ele, problema alegerii într-un anumit caz rămâne la profesionist. Definește valorile morale pe care comunitatea de audit le afirmă între ea, gata să le protejeze de toate posibilele încălcări și atacuri. Respectarea standardelor etice universale și profesionale este o responsabilitate indispensabilă și cea mai înaltă datorie a fiecărui auditor, manager și angajat al unei firme de audit. Caracteristicile procedurii de conformitate cu standardele de bază ale eticii auditului sunt prezentate în Tabelul 3.2.

Există coduri internaționale și naționale de etică profesională pentru auditori și coduri de etică profesională pentru organizațiile de autoreglementare.

Codul Internațional de Etică Profesională a fost adoptat de IFAC. Acesta conține standarde atât în ​​general pentru toți profesioniștii contabili, cât și separat pentru profesioniștii contabili independenți (auditori).

Tabelul 3.2.

Caracteristicile procedurii de conformitate cu standardele de bază ale eticii auditului

Normă	Procedura de respectare a normei
Obiectivitatea și atenția auditorului	O bază obiectivă pentru concluziile, recomandările și concluziile auditorului poate fi doar o cantitate suficientă din informațiile solicitate. Auditorii nu ar trebui să prezinte cu bună știință faptele în mod inexact sau părtinitor. Atunci când furnizează servicii profesionale, auditorilor li se cere să ia în considerare în mod obiectiv toate situațiile emergente și faptele reale și să nu permită ca prejudecățile personale, prejudecățile sau presiunile externe să afecteze obiectivitatea judecăților lor.
Independenta auditorului	Auditorii sunt obligați să refuze să furnizeze servicii profesionale dacă există îndoieli rezonabile cu privire la independența lor față de organizația client și oficialii acesteia în toate privințele. Auditorilor li se cere să ofere un nivel profesional suficient de servicii de audit cerute de client. Atunci când acceptă angajamentul de a furniza anumite servicii profesionale, auditorul trebuie să aibă încredere în competența sa în acest domeniu. Auditorul este obligat să își actualizeze constant cunoștințele profesionale în domeniul contabilității, fiscalității, activităților financiare și dreptului civil, organizarea și metodele de audit, legislația, normele și standardele ruse și internaționale de contabilitate și audit.
Informații confidențiale despre clienți	Auditorul este obligat să păstreze informații confidențiale despre afacerile clienților obținute în furnizarea de servicii profesionale, fără limitare în timp și indiferent de continuarea sau încetarea relațiilor directe cu aceștia. Auditorul nu trebuie să utilizeze informațiile confidențiale ale clientului, care i-au devenit cunoscute în timpul prestării de servicii profesionale, în beneficiul său sau al oricărei terțe părți, sau în detrimentul intereselor clientului.
Relații fiscale	Auditorii sunt obligați să respecte cu strictețe legile fiscale în toate aspectele; nu trebuie să-și ascundă cu bună știință veniturile din impozitare sau să încalce în alt mod legile fiscale în beneficiul lor sau al altora. Atunci când furnizează servicii fiscale profesionale, auditorul este ghidat de interesele clientului. Totodată, nu trebuie să contribuie la falsificări cu scopul de a sustrage clientul de la plata impozitelor și de a înșela serviciul fiscal. Auditorul este obligat să informeze în scris administrația clienților și comisia de audit a societății pe acțiuni despre încălcările legislației fiscale, erorile de calcul și plata impozitelor identificate în timpul unui audit obligatoriu și să îi avertizeze asupra posibilelor consecințe și modalități de corectare. încălcări și erori.
Onorarii profesionale	Onorariile profesionale ale unui auditor sunt în concordanță cu etica profesională dacă sunt plătite în funcție de volumul serviciilor furnizate. Poate depinde de complexitatea serviciilor oferite, de calificări, de experiență, de autoritatea profesională și de gradul de responsabilitate al auditorului. Valoarea plății pentru serviciile profesionale ale auditorului nu trebuie să depindă de obținerea unui rezultat specific sau să fie determinată de alte circumstanțe.
Relațiile dintre auditori	Auditorii sunt obligați să trateze ceilalți auditori în mod favorabil, să se abțină de la critici nefondate asupra activităților lor și a altor acțiuni deliberate care provoacă prejudicii colegilor de profesie și să asiste auditorul nou numit în obținerea de informații despre client și despre motivele înlocuirii auditorului. Un auditor nou invitat, dacă o astfel de invitație nu a fost făcută ca urmare a unui concurs susținut de client, înainte de a accepta propunerea, este obligat să se întrebe cu auditorul anterior și să se asigure că nu există motive profesionale de refuz.
Relațiile angajaților cu firma de audit	Auditorii autorizați care au acceptat să devină angajați ai unei firme de audit sunt obligați să o trateze cu loialitate și să contribuie la autoritatea și dezvoltare ulterioară companie, menține relații de afaceri, prietenoase cu managerii și alți angajați ai companiei, managerii și personalul clienților. O firmă de audit este obligată să dezvolte metode de activitate profesională, să sintetizeze reglementări, să le furnizeze angajaților săi și să se ocupe constant de îmbunătățirea cunoștințelor și calităților lor profesionale. Specialiștii care s-au mutat într-o altă firmă de audit sunt obligați să se abțină de la condamnarea sau restabilirea foștilor lor manageri și colegi sau să discute cu oricine despre organizarea și metodele de lucru din firma anterioară. Aceștia nu trebuie să dezvăluie informații confidențiale cunoscute de ei și documente ale firmei de audit cu care și-au încetat raporturile de muncă.
Informații publice și publicitate	Informațiile publice despre auditori și publicitatea serviciilor de audit pot fi prezentate în mass-media, publicațiile speciale ale auditorilor, în directoarele de adrese și telefonice, în discursurile publice și în alte publicații ale auditorilor, managerilor și angajaților firmelor de audit.
Acțiuni incompatibile ale auditorului	Auditorul nu trebuie să se angajeze, concomitent cu practica sa profesională principală, în activități care îi afectează sau pot afecta obiectivitatea și independența, respectarea priorității intereselor publice și este incompatibil cu furnizarea de servicii profesionale de audit.
Servicii de audit în alte țări	Indiferent de locul în care auditorul prestează servicii profesionale, în propriul său stat sau în altul, standardele etice ale conduitei sale rămân neschimbate. Pentru a asigura calitatea serviciilor profesionale prestate în alte state, auditorul este obligat să cunoască și să aplice în activitatea sa standardele și standardele internaționale de audit în vigoare în statul în care desfășoară activități profesionale.

Codul de etică profesională pentru auditorii din Rusia a fost aprobat ca cod național de Consiliul pentru activități de audit din subordinea Ministerului de Finanțe al Rusiei la 28 august 2003, prin Protocolul nr. 16 și convenit cu Consiliul de coordonare al asociațiilor profesionale din Rusia. a Auditorilor si Contabililor. A fost pregătit ținând cont de cerințele legislației Federației Ruse pe baza recomandărilor Codului de etică IFAC, cu păstrarea maximă a abordărilor și secțiunilor sale conceptuale. Acest cod stabilește regulile de conduită pentru auditorii din Rusia și definește principiile de bază pe care aceștia trebuie să le respecte atunci când își desfășoară activitățile profesionale. De asemenea, fiecare organizație de autoreglementare a auditorilor adoptă un cod de etică profesională pentru auditori aprobat de consiliul de audit. O organizație de autoreglementare a auditorilor are dreptul de a include cerințe suplimentare în codul de etică profesională al auditorilor pe care îl adoptă. Codul de etică în vigoare în organizația de autoreglementare a auditorilor aparține grupului de coduri interne. În conformitate cu regulile de continuitate, normele sale nu trebuie să contravină codului național și să conțină cerințe inferioare celui național. Este determinată responsabilitatea auditorilor pentru nerespectarea codului de etică organizații de autoreglementare auditori