Factură electronică suplimentară. Când se emite o factură? Când se emite o factură electronică?

Când se emite factura de expediere? De regula generala Este necesar să se emită și să emită o factură în termen de 5 zile calendaristice de la data expedierii mărfurilor, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). Factura se intocmeste in 2 exemplare: unul trebuie dat cumparatorului, celalalt trebuie inscris in carnetul de vanzari (clauza 6 din Regulile de completare a facturii, clauza 2.3 din Regulile de mentinere a unui carnet de vanzari, aprobate). prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137).

Vânzătorul are dreptul de a emite o singură factură pentru mai multe expedieri către un cumpărător. Totodată, este important ca acesta să fie emis în cel mult 5 zile calendaristice de la data întocmirii primei facturi (sau a primului act, dacă vorbim de servicii sau de muncă) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 12 ianuarie 2016 N 03-07-09/140). Rețineți că diferite tipuri mărfurile expediate, precum și diferitele tipuri de servicii prestate (munca efectuată) pot fi, de asemenea, indicate într-o singură factură (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 23 septembrie 2016 N ED-4-15/17910).

Termenul limită pentru emiterea unei facturi de către vânzător este, de asemenea, de 5 zile calendaristice de la data primirii sumei plății pentru livrările viitoare de bunuri, prestarea lucrărilor, prestarea de servicii (clauza 3 a articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Când se emite o factură electronică?

Vânzătorul trebuie, de asemenea, să emită o factură electronică în termen de 5 zile de la expedierea mărfurilor (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor) sau de la primirea unui avans. Desigur, cu condiția ca vânzătorul și cumpărătorul să aibă un acord de utilizare a facturilor electronice.

Vânzătorul trebuie să emită o factură electronică în formatul aprobat (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 martie 2016 N ММВ-7-15/155@), să o semneze cu o semnătură electronică calificată îmbunătățită a șefului organizației și trimiteți-l cumpărătorului prin canale de telecomunicații (clauza 2.4 Procedura pentru și primirea facturilor în formă electronică, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 noiembrie 2015 N 174n, denumită în continuare Procedura) . Ca răspuns, operatorul managementul documentelor electronice va trebui să trimită confirmarea că dosarul a fost primit. Apoi factura va fi considerată emisă (

Gestionarea electronică a documentelor. Data de înregistrare a facturilor electronice trimise prin circuit. Dreptul de a primi o deducere.

Întrebare: Când se utilizează fluxul electronic de documente între organizații, apar discrepanțe de date, de exemplu. SCHF de vânzare pentru luna august a fost eliberat la data de 31.08.2017, la trimiterea prin circuit data în semnătură se pune în ziua expedierii, de exemplu, 6 septembrie 2017, cumpărătorul îl semnează din partea sa, de exemplu, 8 septembrie. Vor exista dispute cu Serviciul Federal de Taxe dacă documentul este înscris între noi și furnizor pe 31 august în registrul de contabilitate și vânzări/cumpărări?

Răspuns: Autoritățile fiscale pot avea întrebări. Factura cumpărătorului trebuie să fie reflectată în carnetul de achiziții în ziua în care operatorul de gestionare electronică a documentelor a trimis cumpărătorului dosarul de factură. În cazul tău este 6 septembrie.

În registrul de achiziții, facturile primite de la vânzători sunt supuse înregistrării, deoarece dreptul la deduceri fiscale ia naștere în modul stabilit de articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse (secțiunea 2 din apendicele 4 la Decretul Guvernului Federației Ruse). din 26 decembrie 2011 Nr. 1137).

Dreptul de a primi o deducere apare dacă sunt îndeplinite următoarele condiții (articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Au fost achiziționate bunuri (lucrări, servicii) pentru tranzacții supuse TVA;

Bunurile (lucrare, servicii) sunt acceptate pentru contabilitate (trebuie să fie disponibile documente primare);

- a fost primită o factură corect executată.

Adică, dreptul la deducere depinde direct de data primirii acesteia. Vânzătorul este responsabil pentru emiterea unei facturi, iar până când acesta emite și cumpărătorul primește o factură, acesta din urmă nu va putea reduce taxa calculată pentru plată. Prin urmare, nu este posibilă înregistrarea unei facturi electronice înainte de data primirii acesteia.

Pentru facturile electronice este definită normativ data primirii acestora, care este recunoscută ca data la care dosarul facturii vânzătorului este transmis cumpărătorului de către operatorul de gestionare a documentelor electronice, indicată în confirmarea operatorului (clauza 1.11 din Procedura de emitere și primire). facturi în formă electronică, aprobate prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 11.10.2015 nr. 174n paragraful „b”, clauza 11 din Regulile pentru menținerea unui jurnal al facturilor primite și emise utilizate în calculele valorii adăugate; impozit, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137);

Astfel, cumpărătorul trebuie să înregistreze o factură electronică în ziua în care operatorul îi trimite factura.

O concluzie similară rezultă din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 iulie 2014 Nr. ED-4-2/14546

Motivație

SCRISOAREA FTS A RUSIEI DATA 28.07.2014 Nr. ED-4-2/14546

Federal serviciul fiscal a luat în considerare recursul pe probleme apărute în timpul schimbului documente electronice, și raportează următoarele.
1. Conform paragrafului 3 al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Cod), atunci când se vinde bunuri (lucrări, servicii), se transferă drepturi de proprietate, facturile corespunzătoare sunt emise în cel mult cinci zile calendaristice. , incepand cu ziua expedierii marfii (executarea lucrarilor, prestarea serviciilor), de la data transferului drepturilor de proprietate.

Astfel, facturile se eliberează în cel mult cinci zile calendaristice, socotind de la data expedierii mărfurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate).

În acest caz, procedura de stabilire a datei emiterii și a datei de primire a facturii în formular electronic prevăzute la alineatele 7 și 11 din Regulile pentru menținerea unui jurnal al facturilor primite și emise utilizate în calculele TVA (denumite în continuare Reguli pentru menținerea unui jurnal al facturilor primite și emise), aprobate prin Decret al Guvernului Rusiei Federația din 26 decembrie 2011 Nr. 1137 „Cu privire la formularele și regulile pentru completarea (întreținerea) documentelor utilizate în calculele taxei pe valoarea adăugată” (denumit în continuare Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137).
Dacă mărfurile au fost expediate în ultima zi a trimestrului, iar dosarul facturii a fost transmis operatorului în a 15-a zi a lunii următoare încheierii trimestrului, atunci, în baza paragrafului 1 al articolului 167 din Cod, data expedierii (transferului) bunurilor (lucrare, servicii) este momentul determinării bazei de impozitare a taxei pe valoarea adăugată.

Astfel, dacă o factură a fost întocmită de vânzător într-o perioadă fiscală și primită de cumpărător în următoarea perioadă fiscală, atunci, cu condiția ca bunurile (lucrări, servicii) să fie înregistrate, deducerile fiscale trebuie reflectate în declarația pentru perioada fiscală în care factura a fost primită efectiv.
În plus, vă informăm că, în vederea punerii în aplicare a prevederilor Planului de acțiuni din Foaia de parcurs „Îmbunătățirea administrației fiscale”, aprobat prin Ordinul Guvernului Federației Ruse din 10 februarie 2014 nr. 162-r, este planificat sa legifereze dreptul contribuabililor de a deduce taxa pe valoarea adaugata pe facturi - facturi primite inainte de termenul limita de depunere a declaratiei de taxa pe valoarea adaugata, fie la momentul acceptarii cumpararii in contabilitate daca exista factura, fie in perioada de primire. a facturii, sub rezerva acceptării achiziției în contabilitate.

Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 noiembrie 2015 nr. 174n

1.10. Data emiterii facturii către cumpărător în formă electronică prin canale de telecomunicații este data primirii dosarului de factură către Operatorul de gestiune electronică a documentelor de la vânzător, indicată în confirmarea acestui Operator de gestiune electronică a documentelor.
O factură în formă electronică se consideră emisă în cazul în care vânzătorul a primit confirmarea corespunzătoare de la Operatorul de management electronic al documentelor specificat în paragraful unu al prezentei clauze.

11. Data primirii de către cumpărător a unei facturi în formă electronică prin canale de telecomunicații este data trimiterii către cumpărător a dosarului de factură al vânzătorului de către Operatorul de gestiune electronică a documentelor, specificată în confirmarea Operatorului de gestiune electronică a documentelor.
O factură în formă electronică se consideră primită de către cumpărător dacă acesta a primit confirmarea corespunzătoare de la Operatorul de management electronic al documentelor specificat la paragraful unu al prezentei clauze.

În ce cazuri se emite o factură suplimentară?

Emiterea unei facturi suplimentare în configurația „Contabilitatea 8 pentru Kazahstan”.

Emiterea unei facturi suplimentare

În configurație, emiterea unei facturi suplimentare este posibilă pe baza:

• Documente pentru retur de bunuri, lucrări, servicii (document Returnarea mărfurilor de la cumpărător);
• La înregistrarea altor tranzacții în scopuri de TVA cu tipul Ajustarea cifrei de afaceri(document Înregistrarea altor tranzacții pe mărfurile vândute, lucrari, servicii).

La crearea unui document Factură (emisă), o astfel de factură va indica automat tipul Adiţional. Dacă se întocmește un document de retur sau de înregistrare a altor tranzacții pe baza unui document de vânzare la care este înregistrată factura originală, atunci documentul va indica și factura principală pentru care se emite o factură suplimentară.

Emiterea unei facturi suplimentare în formă electronică

Pentru a emite o factură suplimentară în formă electronică, în partea de jos a documentului din rând metoda de afișare indicat - în formă electronicăși prin hyperlink Creați ESF este creat document nou Factura electronica.

În conformitate cu regulile de completare a facturilor electronice, factura suplimentară conține informații despre factura electronică asociată. Documentul indică numărul, data, numărul de înregistrare factura electronica originala.

Datele din factură sunt completate automat pe baza datelor introduse în sistem. Dacă este necesar, acestea pot fi editate folosind butonul Editați documentul.

Puteți verifica corectitudinea informațiilor completate, precum și diferențele dintre FSE principal și suplimentar pentru acceptarea acestora, făcând clic pe butonul Verifica.

Dacă există discrepanțe inacceptabile sau alte inconsecvențe, sistemul emite un mesaj de avertizare care descrie discrepanța posibilă.

Emiterea unei facturi electronice suplimentare în IS FSE

O factură electronică suplimentară poate fi emisă folosind butonul Emite o factură suplimentară. La emiterea unei facturi suplimentare pe baza celei originale, datele de pe factura inițială sunt completate automat.

Într-o factură suplimentară, datele din documentul suplimentar sunt ajustate manual la valorile cerute, dar pentru a permite discrepanțe acceptabile.

Toate facturile electronice suplimentare din sistemul ESF IS sunt afișate pe filă Adiţional jurnalul facturilor electronice trimise.

O factură electronică suplimentară poate fi respinsă de către destinatarul de bunuri, lucrări, servicii dacă acesta nu este de acord cu un astfel de document.

Destinatarul are dreptul de a respinge FSE suplimentare în termen de 10 zile de la data eliberării sale. Dacă destinatarul nu respinge documentul, acesta este automat luat în considerare confirmat.

Respingerea FSE suplimentară în configurația „Contabilitatea 8 pentru Kazahstan”.

Puteți respinge o factură electronică suplimentară directă în configurația „Contabilitatea 8 pentru Kazahstan”.

Pentru a face acest lucru, în jurnalul facturilor electronice, trebuie să selectați o factură electronică suplimentară cu care cumpărătorul nu este de acord și să faceți clic pe butonul Respinge.

În fereastra care se deschide, este indicat motivul respingerii documentului. Acesta este un câmp de text și poate fi completat cu date arbitrare. În acest caz, sistemul verifică ca perioada de trimitere a documentului către destinatar să nu depășească 10 zile calendaristice.

Prin buton Respingeți FSE în ES IS se face abatere. Factura electronică capătă statut Respins.

O astfel de factura electronica este considerata nevalida si nu va aparea nici in raportarea furnizorului, nici a cumparatorului.

Respingerea FSE suplimentare în IS FSE

Respingerea unei facturi electronice suplimentare în sistemul ESF IS se realizează într-un mod similar. În revistă Primit pe filă Adiţional Selectați documentul care trebuie respins. Abaterea se face prin buton Respinge pe panoul superior.

Sistemul ESF IS verifică și termenul limită pentru emiterea unei facturi electronice suplimentare.

După respingere, documentul este mutat în filă Respins.

Lecție video gratuită despre emiterea unui FSE suplimentar în 1C (workshop al cursului „Facturi electronice de la A la Z”)

Atelier

10 unități de „Produs 1” și 10 unități de „Produs 2” au fost expediate anterior cumpărătorului IP Kairat. Pentru operațiune a fost emisă o factură electronică (Nr. 110).

Acum, IP Kairat returnează o parte din bunurile achiziționate anterior. Este necesar să procesați returul de bunuri și să emiteți un FSE suplimentar.

Schimbul de documente prin Internet este foarte convenabil pentru activitate antreprenorială. Utilizarea electronică modernă include un număr tot mai mare de tipuri de documentație. Astăzi, este aproape universal acceptată schimbul de facturi în formă electronică, care au aceeași forță juridică ca echivalentul acestui document întocmit pe hârtie.

Să luăm în considerare avantajele emiterii și primirii facturilor online, să dezvăluim nuanțele acestei proceduri și să vorbim despre momentul și riscurile încălcării acestora.

Factura electronica – original legal

O factură emisă (primită) în format electronic nu este o copie a prototipului său tipărit. Expedierea și primirea acestuia este un act care are o semnificație juridică independentă, întrucât aceasta se reflectă în cadrul de reglementare special creat de legiuitori. Se caracterizează prin aceleași caracteristici ca și documentul în formular de hârtie, si anume:

• informatii si detalii despre organizatie;
• termene de emitere (în prezent 5 zile);
• avizare obligatorie din partea conducerii sau a unei alte persoane îndreptățite să facă acest lucru;
• înregistrarea în documente contabile (revista, cartea de cumpărături și vânzări etc.);
• obligație de păstrare timp de 4 ani (firesc, sub formă de dosar);
• reprezintă baza deducerilor pentru taxa pe valoarea adăugată.

Evoluția cadrului de reglementare

Transferul facturilor în domeniul schimbului electronic de documente nu a avut loc peste noapte, această inovație a fost mult așteptată de toți antreprenorii plătitori de TVA. Cadrul de reglementare Această procedură a trecut printr-o cale destul de spinoasă, în mai multe etape:

1. Legea federală din 27 iulie 2010 nr. 229-FZ privind modificările la clauza Codului fiscal al Federației Ruse, care precizează că facturile pot fi acum emise în formă electronică (paragraful 2 al clauzei 1 din articolul 169 din Codul fiscal al Federația Rusă) în anumite condiții.
2. Ordinul Ministerului de Finanțe Federația Rusă din 25 aprilie 2011 Nr.50n, prin care se aprobă procedura de emitere și primire a facturilor electronice.
3. Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137, care reglementează forma facturii (principală și de ajustare) și caracteristicile completării acesteia.
4. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 ianuarie 2012 nr. ММВ-7-6/36, care a aprobat documente în format electronic care confirmă trimiterea și primirea unei facturi.
5. Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-6/138 din 28 februarie 2012 a fixat formatele electronice ale tuturor documentelor contabile legate de facturi (jurnal pentru înregistrarea primirii și emiterii acestora, registrele de cumpărături și vânzări, foi suplimentare la aceste cărţi).

Proprietățile pozitive ale facturilor online

În ciuda faptului că există o serie de capcane în schimbul de documente pe Internet, există multe alte avantaje. Să ne uităm la cele mai evidente:

1. Imediatitate. Este nevoie de timp, uneori considerabil, pentru a schimba documente pe hârtie. Prelungiri De asemenea, trebuie să confirmați primirea. Informațiile electronice ajung la destinatar instantaneu, fie că este o contraparte sau o autoritate fiscală de reglementare.
2. Economisire. Cu cât se transferă mai multe documente formular electronic, acelea companie mai mica va cheltui fonduri pentru cheltuielile necesare fluxului real de documente: costuri de birou și de curier (poștal).
3. Eliberarea resurselor. Ca urmare a schimbului de documente prin rețea, organizația eliberează timp și rezerve financiare, care pot fi utilizate pentru a îmbunătăți eficiența activităților sale și, în cele din urmă, pentru a crește profitabilitatea.
4. Inerecenta. Deși nu în totalitate, o factură electronică protejează în mare măsură expeditorul și destinatarul de erori supărătoare care pot invalida o contrapartidă pe hârtie și pot deveni un motiv pentru refuzul unei rambursări de TVA.
5. Transparenţă. Nu se pot face modificări înșelătoare la o factură trimisă și la confirmarea primită.

Dezavantajele facturii electronice

Pe fundalul multor proprietăți pozitive de netăgăduit, deficiențele facturii electronice vor părea ca o foarte mică „zbură în unguent”. Ele decurg tocmai din avantaje, deoarece sunt reversul lor:

• imposibilitatea înregistrării „retroactiv”;
• disponibilitatea tuturor opțiunilor transmise controlului fiscal;
• Deducerea TVA poate fi primită puțin mai târziu decât de obicei, deoarece ziua primirii facturii este afișată în format real.

Caracteristici de utilizare a facturilor electronice

O organizație nu este obligată să utilizeze gestionarea electronică a documentelor, dar are un astfel de drept dacă și cealaltă parte la tranzacție este de acord. Consimțământul părților poate fi exprimat în orice mod, dar în orice caz trebuie documentat.

IMPORTANT! Pe lângă consimțământul (și acordul) părților, ambele companii trebuie să aibă capabilitățile tehnice adecvate pentru schimbul electronic de documente.

Acordul trebuie încheiat cu o altă parte care asigură schimbul de facturi. Este posibil să prezentați acest document celeilalte părți la tranzacție numai cu ajutorul unui operator de gestionare a documentelor electronice (abreviat ca EDO), înregistrat oficial la Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse (lista acestora este conținută pe site-ul oficial al Serviciului Federal de Taxe). Operatorul este obligat să garanteze:

• controlul formatului de fișier care conține factura;
• trimiterea la timp a documentului către destinatar;
• generarea documentelor oficiale care confirmă data trimiterii și primirii facturii;
• certificare independentă a datelor de trimitere a facturilor la diferite autorități (în fața partenerilor, autorităților Federal Tax Service, în instanță).

Pentru a opera facturi electronice, antreprenorii vor avea nevoie certificat de cheie de semnătură electronică, eliberat pe numele managerului sau reprezentantului autorizat, pe care trebuie să îl ia de la centrul de certificare (lista acestor centre se află pe site-ul Serviciului Federal de Taxe).

Succesiunea acțiunilor este reglementată de lege. Pentru fiecare factură specifică se realizează un act separat de circulație electronică, ceea ce înseamnă că la trimiterea fiecărui document este necesară repetarea aceluiași algoritm.

Procedura pentru participanții la schimbul de documente la emiterea unei facturi electronice

Să luăm în considerare ce se face în procesul de emitere a unei facturi prin internet de către părțile la tranzacție (se presupune că au primit deja certificate cheie, s-a încheiat un acord între ele și cu operatorii):

1. Întocmirea unui document într-un format prescris de autoritățile fiscale (acest lucru este făcut de vânzător). Pentru a face acest lucru, el trebuie fie să-l copieze de pe program de contabilitate, sau completați un formular în programul special al operatorului Federal Tax Service.
2. Trimiterea documentului generat către operatorul dumneavoastră. Este imperativ să așteptați confirmarea operatorului de primire a dosarului, care va indica data și ora actului, care înregistrează actul de trimitere.
3. Vânzătorul anunță operatorul că a primit înștiințarea sa.
4. Operatorul vânzătorului transmite factura operatorului cumpărătorului.
5. Operatorul cumpărătorului trimite fișierul celeilalte părți la tranzacție.
6. La primire, cumpărătorul trimite o notificare de răspuns, care va trece și prin ambii operatori înainte de a ajunge la contraparte.

VĂ RUGĂM SĂ REȚINEȚI! Semnătura electronică Fiecare document din procesul de circulație electronică este sigilat, nu doar facturile în sine.

Termenele limită de eliberare și costul cu întârziere

Serviciul Fiscal Federal impune vânzătorului obligația de a emite o factură în cel mult 5 zile lucrătoare (calendar) de la data tranzacției, care poate fi considerată:

• expediere;
• plata către cumpărător a unui avans sau a întregului preț de cumpărare;
• livrarea bunurilor către cumpărător sau la punctul specificat în contract;
• momentul prestării serviciului.

Înregistrarea pe hârtie a facturilor a făcut posibilă corectarea datei într-o situație de întârziere, desemnând-o „retroactiv”. Format electronic exclude această posibilitate. Cu toate acestea, întârzierea nu este atât de înfricoșătoare, nu este o încălcare semnificativă care ar putea duce la refuzul rambursării TVA-ului (clauza 2 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse). Principalul lucru este că sunt îndeplinite cerințele esențiale rămase:

• posibilitatea identificării complete și fiabile a vânzătorului și cumpărătorului;
• indicarea produsului (serviciu, lucrare);
• confirmarea drepturilor de proprietate și transferul acestora ca urmare a actului de vânzare;
• date exacte de cost care afectează baza și suma TVA.