Documentația de expertiză medico-legală. Procedura de numire a expertizei medico-legale

4. RELAȚIA VERIFICAREA DOCUMENTARĂ

ȘI EXAMENUL ECONOMIC JURIDIC

Examinarea economico-legală este activitatea unui specialist competent în studierea materialelor cauzei care i-au fost prezentate pentru a soluționa problemele care îi sunt puse de anchetator sau de instanță, care se încheie cu întocmirea unei expertize scrise.

Anchetatorul este autorizat să dispună o examinare economică criminalistică dacă sunt necesare cunoștințe speciale în domeniu contabilitate, relațiile monetare și finanțele, care formează competența științifică a unui economist expert.

Ar trebui să fie de acord cu poziția Direcției de Investigații a Serviciului Fiscal Federal din Rusia că unul dintre cele mai importante motive pentru a dispune o examinare economică criminalistică este îndoielile rezonabile ale anchetatorului cu privire la corectitudinea constatărilor inspecției fiscale, pe baza cărora un a fost deschis dosar penal. Cu toate acestea, este necesar să reamintim că îndoielile în sine ar trebui să privească concluziile individuale formulate în raportul de inspecție fiscală și să nu necesite numirea unui nou audit (de control) pentru a completa materialele dosarului penal.

Posibilitatea unei erori de procedură - atribuirea funcției de auditor unui expert - decurge din asemănarea neîndoielnică a celor două forme de utilizare a cunoștințelor economice speciale din mai multe motive.

Atât un specialist în departamentul de audit fiscal, cât și un expert economist au cunoștințe speciale în aceleași domenii ale științei economice.

Ei își bazează concluziile pe studiul documentelor, înregistrărilor în registrele contabile și a altor documente contabile.

Metode similare sunt folosite pentru studiul documentelor contabile.

Prin urmare, pentru a evita greșelile, este necesar să reținem diferențele semnificative dintre audit (verificarea documentară a conformității cu legislația fiscală) și examinarea economică criminalistică, care sunt de obicei împărțite în două grupe.

1.Diferente procedurale.

O . Expertiza medico-legală se efectuează numai într-o cauză penală deschisă pe baza unei decizii a anchetatorului. Baza pentru efectuarea unei verificări documentare este informația transmisă departamentului. controale fiscale ordinul șefului (sau adjunctului) organului relevant. O inspecție poate fi dispusă și la cererea anchetatorului, inclusiv înainte de începerea unui dosar penal.

B . În ceea ce privește un audit (verificare documentară), Codul de procedură penală al RSFSR reglementează doar dreptul anchetatorului de a cere implementarea acestuia. Reglementarea procedurală a expertizei medico-legale în vederea asigurării garanțiilor de legalitate este determinată de numeroase norme ale Codului de procedură penală al RSFSR. Temei juridic numirea și desfășurarea unei examinări criminalistice sunt reglementate de articolele 78, 79, 81, 184 - 194, 288, 290 din Codul de procedură penală al Federației Ruse, statutul juridic, drepturile și obligațiile expertului sunt reglementate de articole. 67, 82, 106, 192, 275, 289 din Codul de procedură penală RSFSR. Temeiul juridic al concluziei expertului este reglementat de articolele 80, 191 din Codul de procedură penală al RSFSR. Astfel, atribuirea funcțiilor unui expert economist auditorului (inclusiv în timpul controalelor repetate) transformă un control fiscal într-o examinare lipsită de forma sa procedurală, care este o bază incontestabilă pentru returnarea cazului pentru investigare ulterioară. Efectuarea acțiunilor de audit de către expert pune, de asemenea, îndoieli rezonabile asupra concluziilor sale.

2. Diferențele metodologice.

O. După conţinutul activităţii. Un audit este o revizuire a activităților de afaceri pentru o anumită perioadă de timp (de obicei de raportare). Verificarea se efectuează pe baza documentelor aflate în organizația relevantă. Examinarea nu se verifică activitate economică, dar examinează documente anexate cauzei penale.

B . Pe tema cercetării și verificării. Un audit documentar acoperă toate activitățile financiare și economice ale unei întreprinderi pentru o anumită perioadă de timp pentru a identifica faptele de nerespectare a legislației fiscale. Examinarea economică criminalistică examinează, pe baza documentelor contabile, numai acele împrejurări ale activității financiare și economice care sunt importante pentru soluționarea corectă a cauzei. Aceste circumstanțe specifice sunt determinate de fiecare dată când întrebările sunt adresate expertului de către anchetă și instanță.

ÎN . După obiectele de cercetare. În timpul procesului de audit, un specialist din departamentul de audit fiscal selectează însuși documentele de care are nevoie și, dacă este necesar, confiscă în mod independent documentele individuale (sau solicită copii ale acestora). Un expert-economist criminalist își bazează concluziile pe documentele anexate de anchetator la dosarul penal. Expertului-economist nu i se acordă dreptul de a sechestra în mod independent documentele. Dacă este necesar, la cererea acestuia, anchetatorului se ridică documente suplimentare.

Unul dintre obiectele cercetării unui expert economist poate fi un act de verificare a documentelor. Acest lucru este posibil în situațiile în care anchetatorul are îndoieli cu privire la corectitudinea metodologiei utilizate în timpul auditului pentru calcularea și justificarea sumelor veniturilor și costului altor elemente impozabile. În acest caz, expertul economist nu repetă munca de audit, ci doar analizează validitatea științifică a metodelor de calcul utilizate de audit.

Există o serie de alte diferențe metodologice (în subiectul inspecției și examinării, în prezentarea rezultatelor cercetării etc.). Cu toate acestea, chiar și o referire la principalele diferențe arată indispensabilitatea reciprocă a verificării documentare și a examinării economice criminalistice.

O inspecție se dispune la inițiativa unui ofițer operativ sau anchetator în situațiile în care este necesară pentru prima dată, prin măsuri de control oficial, identificarea documentelor și a altor materiale contabile care pot servi drept probe într-un dosar penal. O examinare economică criminalistică este atribuită pentru a examina dovezile documentare deja identificate. Scopul numirii sale este de a elimina contradicțiile apărute în materialele cauzei prin obținerea de noi probe - concluzia unui expert economist.

De reținut că încheierea unui expert economic nu are valoare probatorie prestabilită și este apreciată de anchetator și instanță alături de alte probe strânse în cauză. Desigur, în cursul studierii materialelor care i-au fost prezentate, un expert economist poate stabili fapte noi de încălcare a legislației fiscale, necunoscute anterior anchetei. Cu toate acestea, o examinare economică criminalistică nu este atribuită doar pentru a identifica astfel de fapte necunoscute anterior.

5. Organizarea numirii organelor judiciare și economice

examene

Atunci când dispune o examinare economică criminalistică, anchetatorul stabilește un scop anume. De obicei, scopul este de a obține avizul unui expert independent în domeniu stiinta economica atât în ​​practică, cât și ca caz special - în special în domeniul contabilității și fiscalității, pe probleme precum:

corectitudinea calculării sumelor impozitelor de plătit la buget;

identificarea persoanelor responsabile pentru încălcarea legilor fiscale;

determinarea cuantumului impozitelor insuficient acumulate și plătite la buget;

stabilirea unei metode de ascundere a impozitelor de la plata la buget.

În fiecare caz particular, pot fi specificate întrebările ridicate spre rezolvare de examen.

De exemplu, în cadrul unei urmăriri penale împotriva președintelui unei societăți pe acțiuni deschise, s-a stabilit că în perioada 1995 - 1996 deschis societate pe actiuni"DESPRE." achiziţionat de la societatea pe acţiuni „X”. margarina si unt taranesc. Cu încălcarea legislației în vigoare, OJSC „O.” taxa pe valoarea adăugată (TVA) acumulată în contabilitate pentru produsele primite la cote de două ori mai mari decât cele stabilite. Apoi TVA-ul umflat acumulat la produsele primite a fost anulat în contabilitate ca o reducere a TVA-ului datorat de la OJSC „O”. în veniturile bugetare și, în consecință, în deconturile de TVA, cuantumul impozitului datorat bugetului a fost subestimat. Astfel, OJSC O. s-a sustras de la plata taxei pe valoarea adăugată la buget în sumele stabilite de lege.

Simțind nevoia de cunoștințe economice speciale în instrumentarea unui dosar penal și ghidat de art. Artă. 78, 184, 187 din Codul de procedură penală al RSFSR, anchetatorul a hotărât desemnarea unui expert contabil judiciar în acest dosar penal (Anexa nr. 3).

S-au ridicat următoarele întrebări pentru aprobarea examenului:

Are impact suma TVA primită de OJSC „O”? de la cumpărători de produse furnizate anterior de SA „X”.

pentru suma TVA pretinsa la rambursare de la buget la aceleasi produse atunci cand acestea sunt platite furnizorului?

Care este valoarea TVA-ului pentru produsele primite de OJSC "O." de la SA „X”. putea fi prezentat pentru rambursare de la buget, și ce sumă a fost de fapt prezentat pentru rambursare de la buget?

Dacă a fost prezentată o sumă nerezonabilă de TVA pentru rambursare din buget, SA „O” a fost compensată ulterior? deteriorarea bugetului? Ce sumă de TVA de rambursat din buget ar fi trebuit să fie indicată în declarațiile fiscale? contabil șef pe baza celor disponibile în perioada studiată la OJSC „O”.?

documente primare

Pe baza împrejurărilor ce urmează a fi stabilite într-o anumită cauză penală, se pot formula alte întrebări spre rezolvare prin examinare.

De exemplu, în timpul anchetării unui caz penal împotriva directorului unui parteneriat cu răspundere limitată „Zh”. gr. K. a fost stabilit că Zh LLP, în timp ce desfășura activități comerciale, a primit venituri, o parte din care, pentru a se sustrage de la impozite, directorul LLP a ascuns în mod deliberat. În acest scop, conform instrucțiunilor ei, indicatorii de venit brut au fost subestimați în raportul „Cu privire la rezultatele financiare” și utilizarea lor pentru trimestrul 2 și 3 din 1996, ceea ce a condus la ascunderea profiturilor în valoare de 864.155,8 mii ruble și non -plata impozitului pe acesta în valoare de 302.454,5 mii de ruble.

În acest caz, la examen s-au pus următoarele întrebări:

1. Ce sumă de venit din vânzarea titlurilor de valoare a primit Zh. pentru perioada de la 1 ianuarie la 1 octombrie 1996 si se reflecta corect in conturile de bilant?

2. Valoarea veniturilor din vânzarea valorilor mobiliare este reflectată corect în raportul f. Nr. 2 „Raport privind rezultatele financiare” LLP „Zh.” pentru perioada de la 1 ianuarie 1996 la 1 octombrie 1996?

3. Ce impact a avut suma venitului efectiv primit din vânzarea titlurilor de valoare asupra valorii profitului impozabil al Zh LLP? pentru perioada de la 1 ianuarie 1996 la 1 octombrie 1996?

4. Ce sumă de impozit pe venit ar trebui să fie datorată bugetului de la Zh. pentru 9 luni ale anului 1996 și ce valoare a impozitului pe venit a fost efectiv acumulată către Zh in aceasta perioada?

Din ce sursă de fonduri Zh. titluri de valoare achiziționate vândute de la LLP pentru perioada de la 1 ianuarie 1996 până la 1 octombrie 1996 și în ce conturi bilanţ este reflectată mișcarea încasărilor din vânzarea titlurilor de valoare?

Este inacceptabilă ridicarea unor chestiuni care nu sunt de competența unui expert în această specialitate în vederea rezolvării printr-o expertiză medico-legală. Deci, de exemplu, uneori, pentru a rezolva o examinare contabilă criminalistică, anchetatorul sugerează să pună întrebări precum:

1. Autenticitatea documentelor prezentate spre examinare.

Motivele pentru producerea SEE sunt o hotărâre judecătorească, o decizie a unui judecător, persoana care efectuează ancheta, un anchetator sau un procuror. SEE se consideră numit de la data rezoluției sau determinării relevante.

SEE în etapa cercetării prealabile poate fi numit atât de organul de anchetă, cât și de anchetator. Însă, după inițierea unui dosar, autoritățile de anchetă sunt obligate să efectueze doar acțiuni urgente de anchetă pentru identificarea și consolidarea urmelor infracțiunii, după care transferă cauza anchetatorului. Prin urmare, în majoritatea covârșitoare a cazurilor, SEE este desemnat de anchetator. Anchetatorului în conformitate cu art. 69 Cod procedură penală impune obligația de a strânge probe în baza cărora se constată prezența sau absența unei fapte periculoase din punct de vedere social, vinovăția celui care a săvârșit această faptă, precum și alte împrejurări. Aceste date sunt stabilite prin mărturia unui martor, victimă, suspect, învinuit, expertiza, probe fizice, protocoale de anchetă și acțiuni judiciare și alte documente.

Potrivit art. 69 din Codul de procedură penală, concluzia expertului este probă, iar SEE este o acțiune procesuală pentru obținerea acesteia. Acte, certificate, concluzii privind rezultatele unui studiu departamental de orice împrejurare, denumit SEE (de exemplu, despre lipsa de bunuri și materiale etc.), disponibile în cauză, chiar dacă primite la cererea autorităților de anchetă sau instanța, dar care nu îndeplinește cerințele regulilor de desfășurare a SEE, nu poate fi considerată o opinie de expertiză și servește drept bază pentru refuzul de a efectua un SEE.

Anchetatorul poate numi un SEE dacă ancheta preliminară necesită cunoștințe speciale în știință, tehnologie, artă sau meșteșuguri și dacă este nevoie de o analiză și interpretare mai competentă a datelor faptice colectate, caracterizarea progresului anumitor procese legate de cazuri. pentru care a fost deja efectuat un audit prealabil (art. 78 din Codul de procedură penală).

Cele mai importante motive pentru numirea unei expertize contabile criminalistice sunt:

• necesitatea studierii problemelor care necesită utilizarea cunoștințelor speciale ale unui economist expert;
• calitate slabă a auditului, exprimată în prezența contradicțiilor între raportul de audit și alte materiale de caz, contradicții în concluziile auditorilor în timpul auditurilor inițiale, repetate sau suplimentare;
• o cerere întemeiată a învinuitului de numire a unui SEE;
• concluzia experților din alte specialități privind necesitatea efectuării SEE.

Scopul SEE în conformitate cu art. 79 din Codul de procedură penală nu este obligatorie și este la aprecierea anchetatorului. În plus, anchetatorul are dreptul să suspende sau să înceteze conduita SEE din proprie inițiativă sau pe baza declarațiilor participanților la proces (inclusiv a unui expert) în orice etapă a producerii acestuia. Aceste funcții pot fi îndeplinite și de șefii unităților de anchetă și de procurorii care supraveghează ancheta.

După ce a luat decizia de a efectua un SEE, anchetatorul evaluează materialele cazului din punct de vedere al suficienței și completității și colectează date suplimentare pentru SEE, fără de care este imposibil să o desfășoare. Materialul strâns este analizat de anchetator și abia după aceea se ia decizia de a numi un SEE, care enumeră problemele ce urmează a fi rezolvate de expert. Anchetatorul și instanța nu ar trebui să permită prezentarea unui expert probleme juridice care nu sunt de competența sa (de exemplu, dacă a fost furt, lipsă, cine se face vinovat de delapidare etc.). Anchetatorul stabilește materialele necesare expertului economic pentru fiecare caz concret. Cu toate acestea, prezentarea materiale suplimentare poate fi efectuată după numirea SEE, dacă expertul o solicită.

După ce a recunoscut materialele colectate pentru producerea SEE ca fiind suficiente, anchetatorul numește SEE.

Actul de procedură care pune în aplicare această decizie este decizia anchetatorului de a numi un SEE. Un anchetator sau o instanță nu are dreptul să înlocuiască o rezoluție sau o decizie privind numirea unui SEE cu alte documente neprevăzute de lege ( scrisoare de intentie, o listă de întrebări adresate expertului etc.).

Conținutul rezoluției este format din părți introductiv-descriptive și operative.

Prima dintre ele trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii: ora și locul întocmirii rezoluției; gradul de clasă sau gradul militar al investigatorului, numele său de familie; numele agenției de investigație; atunci când un SEE este numit de către o instanță, în hotărâre sunt indicate denumirea instanței, numele judecătorului și ale evaluatorilor; numărul cazului; se indică locul şi data întocmirii rezoluţiei.

Dispozitivul anunță decizia investigatorului de a numi un SEE, numele expertului sau denumirea instituției în care ar trebui să se desfășoare SEE, stabilește întrebările adresate expertului pentru rezolvare în timpul studiului și descrie materialele realizate. disponibil expertului. Lista materialelor indică: obiecte de cercetare; mostre pentru comparație; materiale de investigație, a căror cunoaștere este necesară expertului. Este indicată și locația documentelor și a obiectelor.

Metodele de efectuare a examinării sunt stabilite, de regulă, de către expert. Cu toate acestea, anchetatorul este îndreptățit, pe baza împrejurărilor cauzei, să indice în decizie necesitatea unei anumite metode de investigare (de exemplu, contraverificarea documentelor).

Cercetarea prealabilă trebuie finalizată în conformitate cu art. 133 din Codul de procedură penală în cel mult două luni. Prin urmare, dacă volumul muncii de expertiză este mare, atunci pentru a accelera SEE, la inițiativa anchetatorului sau a șefului instituției de expertiză, în examinare sunt implicați mai mulți experți de aceeași specialitate.

Numirea unui SEE de către instanță este un proces complex, care este rezultatul implementării atât a inițiativei persoanelor implicate în cauză, cât și a competențelor instanței.

Când un SEE este desemnat de către instanță, se dezvoltă un complex de raporturi procedurale: între instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză; intre instanta si expert. Aceste relații diferă în ceea ce privește motivele apariției lor, conținutul și semnificația procedurală. Relațiile dintre instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză apar cu privire la o cerere de numire a unui SEE, de numire a unui anumit expert, de recuzare a unui expert și pentru formarea unei game de probleme.

Aceste raporturi procedurale sunt mediate în cererile părților interesate și hotărâri judecătorești privind satisfacerea sau respingerea acestora și sunt caracteristice procesului de numire a unui SEE; par să precedă numirea.

Rezultatul acțiunilor de numire a unui SEE se reflectă într-un act procedural special - o hotărâre judecătorească privind numirea unei expertize medico-legale. Acesta este cel care aduce la viață sistemul de relații dintre instanță și expert. Prin urmare, ar trebui să ne oprim asupra structurii sale mai detaliat.

Hotărârea instanței de judecată privind numirea unui SEE (precum și rezoluția anchetatorului) în cauzele penale trebuie să indice motivele specifice pentru numirea unui SEE, problemele care trebuie soluționate, materialele și circumstanțele cazului care urmează să fie investigat. . În cazul în care s-a efectuat o examinare a cauzei în faza cercetării prealabile, instanța are dreptul să adreseze expertului întrebări similare cu cele pe care acesta le-a soluționat la instrucțiunile anchetatorului și să stabilească aceeași gamă de materiale pentru cercetare. Dar acest lucru nu face ca SEE să se repete în numele instanței. Principiul examinării directe a probelor într-o cauză înseamnă că instanța nu este obligată sau limitată de materialele cercetării prealabile. El numește și conduce în mod independent SEE prevăzut de lege - primar, suplimentar, repetat - și poate interoga un expert (în conformitate cu art. 289 din Codul de procedură penală).

Particularitățile desemnării unui SEE în cadrul unei ședințe de judecată se datorează faptului că procurorul, apărătorul, inculpatul, victima, reclamantul civil, inculpatul civil și reprezentanții acestora participă la formularea întrebărilor și la stabilirea sferei împrejurărilor cercetate; la toate întrebările adresate expertului se audiază opiniile participanților la proces și concluzia procurorului.

Instanța stabilește, în ultimă instanță, care întrebări trebuie puse soluționării expertului, fie prin includerea lor în hotărârea sa, fie prin completarea celor emise anterior. Codul de procedură civilă, spre deosebire de Codul de procedură penală (articolul 184), nu conține reguli clare în acest sens. Totuşi practica judiciara iar doctrina a dezvoltat unele cerințe generaleși reguli de întocmire această definiție. Hotărârea de numire a SEE trebuie să cuprindă toate detaliile caracteristice unei hotărâri judecătorești și enumerate la art. 224 Cod procedură civilă.

• indicarea orei și a locului de livrare;
• denumirea instanței (compoziția acesteia și secretarul ședinței de judecată);
• numele persoanelor care participă la dosar și subiectul litigiului (scurtă intrigă a cauzei);
• o indicare a împrejurărilor relevante pentru caz (fapte ale subiectului probei sau fapte probatorii), pentru a confirma sau infirma care este desemnat un examen;
• motivele instanței pentru a ajunge la concluzia cu privire la necesitatea unui SEE și o trimitere la legile pe care s-a bazat instanța la atribuirea unui SEE;
• denumirea subiectului privat (tipul) SEE;
• formularea unei sarcini de expert - întrebări către expert;
• determinarea obiectului cercetării (sau în raport cu cine se efectuează);
• căruia i se încredințează producerea SEE (numele organizației, laboratorul, numele, prenumele, patronimul expertului);
• denumirea materialelor cauzei transferate la dispoziția expertului (de exemplu, procesul-verbal al ședinței de judecată, procesele-verbale de audiere a martorilor, note scrise de mână ale subiectului - care sunt enumerate);
• descrierea materialelor comparative (dacă sunt puse la dispoziția expertului);
• perioada în care trebuie efectuat SEE;
• locația SEE (în instanță sau în afara instanței);
• avertisment din partea experților cu privire la răspundere, conform legislatia actuala(Articolul 307 din Codul Penal al Federației Ruse), pentru că a dat o concluzie cu bună știință falsă;
• semnătura judecătorului (judecătorilor) care a pronunțat hotărârea.

După cum puteți vedea, definiția structurală include trei părți:

• pregătitoare sau introductive (locul, ora predării, componența instanței, în ce caz, la cererea cărei părți, dacă este cazul);
• descriptiv (o scurtă intrigă a cauzei - evidențiind circumstanțele legale, a căror dovadă necesită o examinare, precum și motivele și temeiurile examinării);
• rezoluție (obiectul și subiectul cercetării, întrebări către expert, căruia i se încredințează, lista materialelor ce urmează a fi transferate).

Partea descriptivă trebuie formulată în așa fel încât să rezulte clar din aceasta de ce a apărut necesitatea acestui SEE, pentru ca instanța să stabilească în ce circumstanțe semnificative din punct de vedere juridic pot fi potrivite rezultatele sale și care este scopul special al acestui studiu.

Ținând cont de necesitatea de a consolida garanțiile procedurale ale drepturilor părților la numirea unui SEE, dispozitivul ar trebui completat cu mențiunea că părțile sunt familiarizate cu hotărârea privind numirea unui SEE.

Hotărârea privind numirea unui SEE nu indică procedura și termenul de recurs, întrucât legea nu prevede o astfel de posibilitate. O persoană interesată care nu este de acord cu stabilirea numirii SEE (de exemplu, cu gama de întrebări adresate expertului sau cu însuși faptul numirii examinării) nu poate contesta o astfel de decizie separat de contestația hotărâre judecătorească.

Dacă o instanță superioară recunoaște numirea unui SEE ca fiind ilegală sau nerezonabilă și anulează hotărârea privind numirea unui SEE, atunci, în consecință, toate consecințele juridice ale unei astfel de decizii sunt „anulate”. De exemplu, dacă instanța a primit deja avizul unui expert (în cazul în care recursul la hotărâre intervine fără suspendarea producerii SEE), atunci anularea de către o instanță superioară a hotărârii privind numirea SEE face ca imposibil ca instanţa de fond să folosească drept probă avizul expertului.

Astfel, atunci când desemnați un SEE în etapa de pregătire a cauzei spre judecare, trebuie să fiți atenți la termenele stabilite de art. 99 din Codul de procedură civilă (întocmirea cauzei se realizează în termen de șapte zile). Dacă producerea SEE necesită mai mult timp, atunci, printr-o hotărâre motivată a judecătorului, perioada totală de pregătire a cauzei poate fi prelungită la 20 de zile; totuși, această autoritate a judecătorului este prevăzută de lege pentru cazuri excepționale (Partea 1 a articolului 99 din Codul de procedură civilă).

Deoarece SEE se desfășoară cel mai adesea în afara instanței (adică nu în sala de judecată), atunci când este numit în faza procesului, devine necesar să se acorde expertului timp pentru un studiu special. Prin urmare, Codul de procedură civilă prevede dreptul instanței de a suspenda procedura în cazul numirii unui SEE (clauza 5 din articolul 215 din Codul de procedură civilă). Hotărârea de suspendare a procedurii se pronunță de către instanță la cererea părților interesate sau din proprie inițiativă.

Necesitatea unei comisii sau a unei SEE cuprinzătoare este indicată în rezoluția (definiția) privind numirea SEE. Șeful unei instituții de expertiză are dreptul de a da instrucțiuni pentru a conduce o comisie sau un SEE cuprinzător din proprie inițiativă sau din inițiativa unui expert. Un expert care efectuează un SEE în afara unei instituții de expertiză, ajungând la concluzia că este necesară o comisie sau un SEE complex, ridică această problemă anchetatorului (instanța) în modul prevăzut de legea procesuală.

©2015-2019 site
Toate drepturile aparțin autorilor lor. Acest site nu pretinde autor, dar oferă o utilizare gratuită.
Data creării paginii: 2016-04-12

ÎN conditii moderneÎn legătură cu dezvoltarea sferei financiare și economice, volumul litigiilor pe probleme economice între entitățile economice este în creștere. Mai mult, există o creștere nu numai a numărului, ci și a varietății de probleme controversate luate în considerare în instanță. Acest proces este strâns interconectat cu analiza informațiilor despre tranzacțiile comerciale reflectate în documentele contabile și de raportare. Astfel de informații pot fi obținute în timpul unei examinări economice criminalistice. Examinările economice criminalistice sunt printre cele mai frecvente în cadrul procedurilor civile, deși producția lor este organizată până acum doar în unele instituții criminalistice de stat.

Expertizele economice criminalistice sunt acțiuni procedurale efectuate în conformitate cu procedura stabilită de lege, în baza cercetărilor de specialitate activitate economică pe baza documentației financiare și economice, care se realizează folosind cunoștințe speciale în domeniul științei economice în vederea identificării datelor faptice privind tranzacțiile comerciale.

Scopul principal al examinărilor economice criminalistice este de a asista autoritățile judiciare în studiul și interpretarea indicatorilor economici, identificând denaturările intenționate și neintenționate ale acestora.

Subiect Examinările economice criminalistice sunt date faptice privind efectuarea tranzacțiilor comerciale, a căror cercetare și evaluare necesită cunoștințe speciale în domeniul economiei, contabilității și finanțelor necesare soluționării cazului.

Dacă precizăm subiectul examinărilor economice criminalistice pe cauze civileși litigiile arbitrale, atunci sunt date de fapt (împrejurările cauzei) care fac posibilă, folosind cunoștințe speciale, constatarea încălcărilor legii (civile, fiscale, financiare, de muncă etc.) care sunt cauzele litigiilor dintre petreceri.

Obiecte examinările economice sunt documente primare și de raportare care reflectă rezultatele produse tranzactii comercialeși să conțină informații despre disponibilitatea și circulația materialului și numerar. Astfel de documente sunt:

• - acorduri intre entitati comerciale;
• - fișe de inventar și comparație și alte materiale de inventar;
• - documente contabile primare;
• - registre contabile (extrase, jurnal comenzi, bilanțuri, carduri de cont etc.);
• - rapoarte contabile;
• - alte materiale necesare pentru realizarea expertizei economice criminalistice (materiale ale audituri etc.).

Documentele de mai sus reflectă procesele economice ale organizației și au valoare probatorie atunci când se analizează un caz în instanță. În timpul examinării arbitrajului și a cauzelor civile privind litigiile economice, este necesar să se efectueze o examinare a documentației contabile.

Ca probe în arbitraj și proceduri civile Este acceptată doar opinia expertului (și nu, de exemplu, raportul unui auditor, deoarece auditorul nu este participant la relațiile juridice procedurale).

Efectuarea expertizelor economice criminalistice este reglementată de legislația procesuală și Legea privind activitățile expertului medico-legal. În plus, economistul expert se bazează în cercetările sale pe normele de cod, alte legi și reglementări.

Motivele pentru numirea unei expertize economice criminalistice sunt:

• - necesitatea de a răspunde la întrebări folosind cunoștințe speciale în domeniul economiei;
• - contradictie intre materialele carcasei;
• - cererea participanților la procesul de numire a unei expertize medico-legale;
• - concluzia experților din alte specialități cu privire la necesitatea efectuării unei expertize economice criminalistice.

Examinarea economică criminalistică modernă are posibilități largi. Cu ajutorul lui, de exemplu:

• - stabilirea conformitatii operatiunilor documente de reglementare;
• - identificarea tranzacțiilor efectiv finalizate;
• - determinarea valorii acțiunilor și a altor elemente de afaceri;
• - determinarea caracterului complet al plății impozitelor către bugetele de toate nivelurile etc.

Baza metodologică a examinărilor economice criminalistice este un set de tehnici metodologice utilizate în studiul expert al tranzacțiilor comerciale reflectate în contabilitate și evaluare. activitati financiare organizatii. Atunci când se efectuează examinări economice criminalistice, nu există situații tipice, iar problemele instanței depind de caracteristicile situației luate în considerare. Aceasta determină lipsa unei metodologii unificate pentru examinările economice criminalistice.

La efectuarea examinărilor economice criminalistice, se folosesc de obicei următoarele metode:

Sinteza este o metodă de a studia un obiect în integritatea, unitatea și interconectarea părților sale. În controlul financiar și economic, sinteza poate fi legată de analiză. Vă permite să conectați obiecte disecate în procesul de analiză, să stabiliți conexiunea lor și să înțelegeți obiectul ca un întreg.

Inducția este o tehnică de cercetare care reprezintă o inferență de la factori particulari la concluzii generale, de ex. o concluzie despre starea unui obiect se face pe baza unui studiu al aspectelor sale individuale, de exemplu, o examinare a documentelor care reflectă datoria organizației este efectuată inițial conform datelor contabile analitice și apoi conform datelor contabile sintetice.

Deducția este studiul stării unui obiect în ansamblu pe baza raționamentului logic, trăgând concluzii despre elementele sale constitutive, i.e. deducere de la general la specific.

Concretizarea este studiul obiectelor în toată versatilitatea și diversitatea lor.

Analiza de sistem este studiul obiectului de studiu ca un set de elemente care formează un sistem, i.e. capacitatea de a evalua comportamentul unui obiect ca sistem cu toți factorii care influențează funcționarea acestuia.

Analiza economică este un sistem de tehnici pentru dezvăluirea și determinarea relațiilor cauză-efect care au determinat situație conflictualăîn tranzacții comerciale, care ca urmare a devenit subiect de anchetă de către organele de drept.

Metoda economico-matematică este utilizată pentru stabilirea intensității influenței factorilor asupra rezultatelor activităților financiare și economice în vederea optimizării funcționării organizației.

Verificarea calculelor aritmetice (recalcularea) este o verificare a exactității calculelor aritmetice din documentele primare și înregistrările contabile, sau expertul care efectuează calcule independente.

Verificarea documentelor (inspecție): informațiile documentare pot fi interne, externe, externe și interne în același timp. Documentele întocmite și prelucrate în cadrul unei entități economice sunt interne. Documentele externe sunt întocmite și trimise expertului economist de către terți. Verificarea documentelor înseamnă că un expert economist trebuie să asigure fiabilitatea și buna calitate a unui anumit document. Pentru aceasta, sunt controlate anumite înregistrări în contabilitate și documentul primar, care confirmă realitatea și fezabilitatea efectuării operațiunii, de exemplu, verificarea documentelor după criterii formale (conformitate). formă unificată, disponibilitatea detaliilor necesare) și esența tranzacțiilor reflectate (fezabilitatea și legalitatea acestora).

Trasarea este o procedură în cadrul căreia un expert economist verifică unele documente primare, reflectarea datelor acestora în registrele contabilității sintetice și analitice și conformitatea standardelor de corespondență a conturilor cu planul de conturi și reglementările contabile.

O contra-inspecție este o verificare a documentelor de la contrapartea organizației inspectate.

Expertul economist, în opinia sa, răspunde la întrebările adresate de instanță despre conformitatea organizării sistemului contabil. reglementărilor, încălcarea legilor (civile și fiscale), îndeplinirea obligațiilor contractuale etc.

De remarcat faptul că concluzia nu permite concluzii despre acțiuni intenționate (distorsiuni), utilizare abuzivă etc., i.e. Este posibilă doar o expunere a anumitor fapte, dar nu o evaluare a acțiunilor unor persoane anume, care este apanajul instanței.

La efectuarea examinărilor economice se folosesc indicatori în trei dimensiuni: 1) naturali; 2) cost; 3) munca.

În prezent, examinarea criminalistică economică este împărțită în două tipuri principale: criminalistică contabilă și criminalistică financiară și economică1. Fiecare tip de examinare economică este împărțit în tipuri în funcție de natura informațiilor economice studiate. Tipurile de examene economice, la rândul lor, sunt împărțite în subdiviziuni și în funcție de specificul obiectelor studiate.

În modern conditii economice orice operațiune de afaceri este o simbioză a finanțelor, contabilității și a altor fenomene economice. Aceasta determină relația dintre contabilitatea criminalistică și examinarea financiară și economică criminalistică. Pe baza acestui fapt, în unele cazuri, este necesar să se efectueze examinări complexe atunci când expertului i se oferă o serie de probleme care necesită utilizarea unei game largi de cunoștințe economice (de exemplu, evaluarea valorii acțiunilor și reflectarea acestora în contabilitatea întreprinderea). În acest caz, rezolvarea problemei este imposibilă fără participarea concomitentă a specialiștilor din diverse domenii de cunoaștere la formularea unei concluzii comune.

Concluzia expertului este supusă evaluării de către anchetator, ofițer de anchetă, procuror, instanță, persoană sau organ în vederea unei contravenții administrative.

Concluzia pentru judecată și anchetă nu este obligatorie și se apreciază conform reguli generaleși cerințele pentru evaluarea dovezilor, de ex. opinia expertului contabil este egală cu alte probe din cauză. Este evaluată în același mod ca și alte probe.

Avizul expertului nu este necesar pentru instanta si este apreciat de instanta dupa regulile stabilite pentru evaluarea probelor. Dezacordul instanței cu încheierea trebuie să fie motivat în decizia sau hotărârea instanței. Avizul expertului se anunță în ședința de judecată și se examinează împreună cu alte probe din cauză. Regulile de evaluare a încheierii unei expertize medico-legale sunt date în articolele Codului de procedură penală „Reguli de evaluare a probelor” și Codul de procedură civilă „Evaluarea probelor”.

În conformitate cu normele de drept procesual, fiecare probă este supusă aprecierii din punct de vedere al pertinenței, admisibilității, credibilității, precum și a tuturor probelor strânse în ansamblu - suficiență pentru soluționarea cauzei. În consecință, opinia expertului într-un dosar penal trebuie apreciată de autoritățile de anchetă din patru poziții:

1) relevanta pentru cazul cercetat;

2) admisibilitatea în comparație cu alte probe;

3) fiabilitate pentru conformitatea cu realitatea;

4) suficiența din punctul de vedere al soluționării cauzei.

În legislația civilă și procedurală arbitrală, opinia unui expert contabil este apreciată în mod similar. Instanța îl poate evalua în funcție de convingerea sa interioară, pe baza unei examinări cuprinzătoare, complete, obiective și directe a concluziei și a probelor disponibile în cauză.

Se pot identifica mai multe criterii fundamentale

evaluări ale opiniilor experților, care sunt date în coduri. În procesul de evaluare a opiniei expertului, este necesar să:

Asigurați-vă că este întocmit de o instituție expertă sau de o persoană care este autorizată să furnizeze un raport de contabilitate criminalistică;

Asigurați-vă că este semnat de persoana (persoanele) care are dreptul de a aplica o semnătură pe document și conține toate celelalte detalii esențiale ale acestui tip de dovezi;

Verificați calitatea materialelor furnizate expertului.

Ținând cont de cerințele procedurale, pot fi identificate mai multe domenii de evaluare a opiniei expertului contabil:

1. Respectarea ordinii procedurale de pregătire, numire și desfășurare a examinării: concluzia expertului trebuie să îndeplinească cerințe procedurale. Structura și conținutul acestuia trebuie să respecte regulile procedurale pentru întocmirea unui aviz. La efectuarea unei examinări, trebuie respectate toate normele procedurale.

2. Conformitatea încheierii cu întrebările formulate în decizia (rezoluția) privind numirea examenului: este necesar să se verifice formularea întrebărilor din încheiere și rezoluția (decretul) organelor de drept. Expertul trebuie să verifice identitatea întrebărilor.

3. Prezența logicii și consecvenței în prezentarea faptelor, probelor și concluziilor: expertul trebuie să respecte succesiunea de luare în considerare a materialelor cauzei, i.e. Fiecare întrebare trebuie abordată în ordine. Concluziile expertului trebuie să fie interconectate cu procesele activității economice reflectate în contabilitate. Conținutul concluziei nu trebuie să contrazică faptele de încredere care sunt reflectate în documentele primare, registrele contabile și raportarea.

4. Obiectivitatea concluziei: concluziile expertului trebuie să fie confirmate de faptele și documentele stabilite de acesta și pe baza datelor contabile și de raportare. Un expert se poate baza pe alte informații care îi sunt furnizate dacă acestea au forță legală, sunt documentate și nu contrazic concluziile expertului.

5. Concluziile trebuie confirmate prin comentarii corespunzatoare la documentele de reglementare ale cazului investigat si sustinute de trimiteri la legi, reglementari, ordine etc. Lipsa referintelor permite, la evaluarea examinarii, sa se puna la indoiala obiectivitatea concluziilor expertului. .

6. Determinarea caracterului complet al concluziei expertului: concluzia trebuie să conțină informații despre studiul obiectului de examinare din toate părțile posibile. În acest caz, ar trebui să utilizați o bază de informații diversificată sau documente contabile. Expertul poate aplica mai multe tehnici tradiționale de verificare. Prezența mai multor opțiuni pentru studierea problemei ne va permite să evaluăm caracterul complet al rezultatelor examinării.

7. Valabilitatea științifică: expertul trebuie să se bazeze pe metode speciale de cercetare. În acest caz, trebuie indicată metoda, tehnica sau procedura care a fost utilizată în timpul examinării. Ar trebui evitate tehnicile neconvenționale și discutabile. De asemenea, concluziile pot fi justificate prin calcule analitice. Valoarea concluziei crește odată cu utilizarea paralelă a tehnicilor de verificare analitică și documentară.

8. Specificul concluziei: nu trebuie să conțină interpretări diferite ale problemelor. Este necesar să se dea un răspuns neechivoc la întrebarea pusă, susținut de probe. Răspunsurile trebuie să sune clare, precise, concise și specifice.

9. Natura prezentării și stilul: concluzia trebuie să fie de înțeles. În cazul în care nu este clar, sunt utilizați termeni complecși și interpretarea lor nu este dată, expertul poate fi chemat pentru interogare.

Concluziile expertului contabil pot intra în conflict cu alte probe colectate în cauză. Discrepanțele sunt asociate cu două motive: prezența unor posibile erori în concluzia expertului contabil; nefiabilitatea altor probe în timp ce concluziile expertului sunt adevărate. În aceste cazuri, subiecții care au desemnat examinarea evaluează concluzia în funcție de convingerea lor interioară în legătură cu toate probele disponibile în cauză.

Rezultatul evaluării opiniei expertului contabil poate fi recunoașterea acesteia:

Complet, solid din punct de vedere științific și potrivit pentru utilizare în dovadă în întregime;

Insuficient de clar sau incomplet, necesitând cercetare suplimentară a unor obiecte. În acest caz, se atribuie o examinare suplimentară;

Nefondat, ridicând îndoieli cu privire la corectitudinea sa. În acest caz, o reexaminare se dispune printr-o hotărâre sau rezoluție motivată.

Instanța sau anchetatorul poate să nu fie de acord cu concluziile expertului și, fără a dispune reexaminarea, poate decide cauza pe baza altor probe, dacă luate împreună permit să se tragă o concluzie adevărată cu privire la împrejurările de fapt ale cauzei.

Agențiile de aplicare a legii sunt obligate să reflecte rezultatele evaluării concluziei în decizia lor. În acest caz, decizia prevede:

Motivele pentru care concluzia expertului a fost respinsă și alte probe au fost acceptate ca mijloc de fundamentare a concluziilor instanței (investigație). O altă situație poate apărea atunci când opinia expertului este principala probă în cauză, iar alte probe nu sunt acceptate pentru a fi luate în considerare;

Motivele pentru care se acordă preferință unor probe față de opinia unui expert și invers.

Partea motivată a deciziei trebuie să conțină o analiză convingătoare a deficiențelor expertizei și motivele pentru care aceasta este respinsă.

Planificarea procesului de examinare economică criminalistică.

Normele de procedură prevăd termenele de examinare a cauzelor penale și civile.

Definițiile și rezoluțiile privind numirea unei expertize contabile criminalistice, printre alte sarcini, prevăd perioada pentru efectuarea examinării, i.e. data de începere și data de încheiere și depunerea raportului unui expert contabil. Șeful unei instituții de expertiză criminalistică de stat sau nestatale, atunci când atribuie o sarcină unui expert sau unui grup de experți, respectă termenele stabilite în rezoluție sau hotărâre.

Pentru a finaliza sarcina de a efectua examinarea la timp și în totalitate, expertul organizator, care este liderul unui grup de experți contabili (dacă examinarea este efectuată de mai mulți experți), sau expertul însuși întocmește un program pentru efectuarea expertizei contabile criminalistice.

Cerințele pentru întocmirea unui plan de efectuare a unei expertize contabile criminalistice nu sunt reglementate de legislația procedurală. Nevoia de planificare se datorează unor motive obiective.

Planificarea muncii de către un expert îi permite să:

Respectarea termenelor pentru procedurile de expertiză;

Acordați atenția necesară tuturor aspectelor cazului;

Finalizați lucrarea la cost optim, eficient și în timp util;

Distribuiți efectiv munca între membrii grupului de experți care participă la evaluare;

Coordonează activitatea experților;

Identificați evenimente, tranzacții, documente, informații care pot avea un impact semnificativ asupra concluziilor expertului și a rezultatului cazului.

Planificarea procesului de expertiză în contabilitate judiciară poate fi realizată pe baza principiilor de planificare utilizate în practica de audit, dar ținând cont de cerințele legislației procedurale. O astfel de planificare este reglementată regula federală(standard) Nr. 3 „Planificarea auditului”.

Planificarea este stadiu inițial efectuarea de expertize contabile criminalistice. Pe baza graficului se elaborează un program de contabilitate criminalistică, care poate determina volumul, tipurile și succesiunea procedurilor de expertiză necesare formării unei opinii obiective și informate în rândul experților contabili cu privire la organizarea contabilității unei entități economice.

Programul de examinare este un set de instrucțiuni pentru expertul care efectuează examinarea, precum și un mijloc de monitorizare și verificare a bunei derulări a lucrării. În procesul de dezvoltare a programului, expertul ar trebui să țină cont de direcțiile de cercetare a problemelor ridicate de agențiile de aplicare a legii. Studiul problemelor poate fi detaliat independent de către expert în funcție de subiectul examinării (de exemplu, întrebarea implică efectuarea unei examinări documentare și verificarea aritmetică a datelor).

Planificarea unei examinări contabile criminalistice trebuie efectuată de un expert contabil în conformitate cu principiile generale de efectuare a cercetării de specialitate, precum și luând în considerare următoarele cerințe specifice de planificare:

Exhaustivitate – asigurarea interconexiunii și consecvenței tuturor etapelor cercetării de specialitate;

Eficiență – legarea tuturor etapelor de planificare în funcție de termene limită, gama de probleme fiind analizată, conform listei de obiecte studiate;

Optimalitate – oferind opțiuni de planificare pentru alegere plan optim, permițând reducerea timpului de examinare și optimizarea eficienței rezultatului expert.

Formarea și dezvoltarea examinărilor economice criminalistice.

Concept expertize medico-legaleși utilizarea lor în aplicarea legii.

Structura expertizei economice criminalistice

Conceptul, subiectul și obiectele examinării economice criminalistice.

Concept, subiect și obiecte ale contabilității criminalistice.

Sarcini de contabilitate criminalistică.

Documente utilizate în examenele de contabilitate criminalistică

Caracteristici de organizare a expertizei contabile criminalistice în etapa cercetării prealabile

Realizarea expertizei contabile criminalistice.

Planificarea procesului de contabilitate criminalistică

Standarde pentru efectuarea examinărilor contabile criminalistice.

Temeiul juridic al activității criminalistice de stat în conformitate cu Legea federală „Cu privire la activitățile criminalistice de stat în Federația Rusă”

Codul de procedură penală al Federației Ruse este baza reglementare de reglementare contabilitate criminalistică.

Procedura de numire a expertizei contabile criminalistice în activitățile de drept

. Statut juridic si responsabilitatea expertului

Statutul juridic și responsabilitatea specialistului

.

Familiarizarea expertului cu materialele cazului.

Responsabilitatea expertului.

Drepturile unui expert criminalist

Responsabilitățile unui expert criminalist

20. Tehnici speciale de contabilitate criminalistică.

Metode de verificare a documentelor

Metode de verificare a documentelor aferente

Metoda de control reciproc

modalități de a falsifica un bilanţ:

Studiu expert al operațiunilor contabile de investiții financiare

Clasificarea valorilor mobiliare

Clasificarea investițiilor financiare

semne de recunoaștere a documentelor falsificate

Procedura de numire a expertizei contabile criminalistice în activitățile de drept

Caracteristici de organizare a expertizei contabile criminalistice în timpul unei anchete preliminare

Planificarea procesului de contabilitate criminalistică.

Nu pierdem timpul căutând erori, găsim Adevărul în timp.” Sarcinile principale expertize economice criminalistice este realizarea de expertize contabile judiciare, financiar-economice, financiar-creditare si expertize pentru instante, procurori, afaceri interne, serviciu federal

securitate, vamă, autorități fiscale, funcționari autorizați să dispună examinări criminalistice, în conformitate cu legislația în vigoare a Federației Ruse. Subiectul examinărilor economice criminalistice

sunt fapte specifice, a căror evaluare, alături de evaluarea consecințelor financiare și economice ale acestor fapte, necesită cunoștințe speciale în domeniul contabilității, economiei în general, finanțelor și creditului și altor științe. În consecință, înainte de numirea unei examinări financiare și de credit în procesul de instrumentare a unui dosar penal, trebuie identificate fapte (operațiuni) specifice, care împreună vor forma caracteristicile faptei penale și vor permite să i se acorde un raport financiar, economic și de cost. evaluare.

Acest tip de examinare poate fi împărțit în:

Financiar și de credit

Financiar și economic

Financiar și analitic se ocupă de probleme legate de creditare. Poate fi necesar să se dispună o examinare financiară și de credit atunci când este necesar să se stabilească prezența unor încălcări sau erori în domeniul finanțării și creditării. De asemenea, pe baza studiului operațiunilor financiare și de credit, examinarea financiară și de credit este capabilă să determine valabilitatea creării fondurilor monetare, precum și să afle dacă nu sunt încălcate ordinea cheltuielilor acestora și domeniile vizate de utilizare. Examinarea financiară și de credit determină dacă împrumutatul este solvabil și dacă rambursarea fondurilor împrumutului este la timp.

Specialiștii implicați în examinarea financiară și de credit vor explica aspectele problematice în furnizarea de credit și servicii financiare, și vor evalua gama de servicii oferite de instituțiile financiare - bănci, companii de leasing, fonduri.

În prezent, afacerile sunt de neconceput fără surse suplimentare de finanțare, marea majoritate a companiilor le folosesc atunci când își deschid și își extind activitățile.

Probleme care trebuie rezolvate în timpul examinării financiare și de credit:

1. Cercetare pentru a determina dacă datele contabile privind utilizarea împrumutului corespund scopului propus. Sunt respectate principiile de creditare?

2. Cercetare pentru stabilirea unei metode de rambursare a creditului.

Scopul examinării financiare și de credit este de a studia modalități de obținere a împrumuturilor fără suport material și legal, de a analiza rambursarea creditului, de a studia documentația plăților în numerar și fără numerar.

Expertiza financiara si economica reprezinta:

Studiul indicatorilor situației financiare și activităților financiare și economice ale unei entități economice;

Studiul semnelor și metodelor de denaturare a datelor privind indicatorii financiari care afectează rezultat financiar entitate comercială;

Studiul calculului cotei de participare a fondatorilor (acționarilor) la capitalul autorizat și profitul distribuit al unei entități economice;

Cercetarea semnelor și metodelor de denaturare a datelor privind indicatorii financiari care caracterizează solvabilitatea, bonitatea, utilizarea și rambursarea fondurilor de credit ale unei entități economice;

Studiul indicatorilor care caracterizează formarea mărimii (valorii) remunerației în vederea stabilirii abaterilor de la normele actuale ale legislației Federației Ruse.

Financiar și analitic Examinarea ne permite să rezolvăm următoarele probleme:

1. Cercetări pe tema creditării veniturilor în valută din contractele de export cu companii străine în contul în valută al întreprinderii. Dacă nu a existat înscriere, atunci în ce termeni de valoare și care este mecanismul de înscriere.

2. Cercetare pentru stabilirea echivalentului garanției în valoare plătită în valută străină (sau plata de către importator a obligațiilor din contractul de import cu facturile importatorului) pentru importul pe teritoriul Federației Ruse a mărfurilor în baza contractelor de import încheiate cu companii străine.

3. Cercetare pentru stabilirea faptului de returnare a fondurilor în contul valutar al întreprinderii pentru bunurile nelivrate (sau nelivrate integral) în termenul prevăzut de contractul de import încheiat cu o societate străină, dar nu mai târziu de momentul limitele stabilite de legislația valutară.

4. Cercetarea modificărilor în timp a solvabilității întreprinderii.

5. Cercetarea modificărilor în timp ale stării conturilor de plătit ale companiei.

6. Cercetarea impactului anumitor operațiuni financiare și economice asupra stării datoriilor și solvabilității întreprinderii.

7. Cercetarea impactului asupra solvabilității întreprinderii din plasarea cambiilor emise de întreprindere și/sau a altor titluri de valoare.

Examinarea criminalistică economică este un tip relativ nou de examinare criminalistică, care s-a răspândit în anii 90 ai secolului XX. Examinarea economică criminalistică este un tip de activitate de expertiză care constă în stabilirea faptelor referitoare la cercetarea infracțiunilor economice, precum și a litigiilor economice care stau la baza cauzelor civile și arbitrale, desfășurate pe baza cunoștințelor speciale ale diferitelor științe economice. SEE presupune analiza documentației legate de diferite tipuri de tranzacții financiare și economice. În clasa examinărilor criminalistice economice se regăsesc:

expertize contabile criminalistice

examinări medico-legale financiare și de credit

complexe și comite expertize economice criminalistice.

Cercetarea este efectuată de un economist expert pe baza cunoștințelor speciale în modul prescris de documentele de reglementare. Adesea, opinia unui expert este dovada cheie într-un caz. În cadrul unei examinări economice criminalistice pot fi rezolvate întrebări cu privire la legalitatea penalităților, impozitelor și taxelor, privind conformitatea documentației de raportare a activităților organizației, despre îndeplinirea relațiilor contractuale, despre prezența sau absența semnelor de faliment deliberat al întreprinderea și altele. Examinarea economică criminalistică rezolvă o gamă destul de largă de probleme și acoperă aproape toate domeniile dreptului civil, penal, administrativ și economic.

Pe baza rezultatelor studiului, se emite o opinie de expertiză care conține o evaluare a stării financiare și a indicatorilor de performanță financiară și economică a entității comerciale.

Se remarcă ca tip de examinare criminalistică efectuată folosind cunoștințe speciale în domeniul creditării şi al fluxului de numerar, precum și cunoștințe despre performanța financiară a băncilor și ratinguri de credit entitati comerciale-debitori.

Cercetarea se desfășoară pe baza datelor și documentelor de contabilitate și contabilitate de gestiune institutii de credit, contracte de creditare și documente privind încheierea și executarea acestora, precum și alte informații despre activitățile băncilor.

Judiciar examinare financiară și de credit implică cercetări în special asupra următoarelor aspecte:

Care este bonitatea împrumutatului la o anumită dată în conformitate cu documentele metodologice ale instituției de credit;

Care este suma plății anuității la împrumut în perioada respectivă;

Sunt justificate dobânzi, amenzi, penalități etc.? în baza unui contract de împrumut;

Care sunt instrucțiunile de utilizare a fondurilor primite de organizație în baza contractului de împrumut;

Sunt îndeplinite condițiile? contract de împrumut părți de la o anumită dată.

Expertiza economica

Contabilitate

Taxa

Financiar și analitic

Financiar și economic

Financiar și de credit

Motive pentru comandarea unui examen

Motivele pentru numirea unui examen contabil sunt de obicei:

a) contradicții între materialele de audit și circumstanțele cazului; b) contradicții în concluziile auditurilor documentare inițiale și repetate; c) când auditorii au folosit metode de determinare a prejudiciului material care ridică îndoieli; d) în legătură cu concluziile examenelor de alte specialităţi; e) în toate celelalte cazuri când apar probleme în cauză, a căror rezolvare este posibilă numai cu ajutorul expertizei contabile.

Principalele sarcini ale expertizei contabile

Principalele sarcini ale contabilității includ stabilirea:

a) corectitudinea înregistrării operațiunilor contabile; b), valoarea bunurilor materiale (bani) care sunt în sarcina financiară a anumitor persoane; c) circumstanțe legate de lipsurile și surplusurile de active materiale; d) circumstanțe legate de efectuarea unui audit documentar; e) mărimea prejudiciului daune materiale; f) persoanele care s-au aflat în posesia unor bunuri de valoare în perioada de lipsuri, excedente sau avarii; g) starea contabilității și controlului asupra mișcării valorilor; h) măsurile care se recomandă să se ia în vederea eliminării deficiențelor din sistemul de contabilitate, raportare și control asupra mișcării bunurilor de valoare.

Obiecte în studiu

Următoarele grupuri de obiecte sunt supuse cercetării unui expert contabil:

1) documente contabile: primar (cerințe, ordine de eliberare a bunurilor materiale, instrucțiuni către Banca de Stat, facturi de intrare și de ieșire, comenzi de numerar, abonamente pentru exportul produselor, documente de transport, acte de anulare). pierderi de mărfuri, reevaluare mărfuri, dezmembrari obiecte aflate în reparație, borderouri de plată, instrucțiuni-obligații de eliberare pe credit a mărfurilor, chitanțe de depunere bani etc.); rezumat (registre de gard, carduri de limită de gard, extrase de grupare, tabele de grupare și acumulare, conturi personale, ordine memoriale etc.); c) materiale de contabilitate mecanizata si computerizata;

2)registre contabile (de numărare): cărți, jurnale de comenzi, fișe de cifră de afaceri, fișe contabile (de exemplu, depozit) etc.;

3) documente contabile: rapoarte de casierie, rapoarte de avans, rapoarte de marfa ale persoanelor responsabile financiar etc.;

4) materiale de inventar: evidenta de inventar a disponibilitatii marfurilor, fise de potrivire, protocoale de decizii ale comisiilor de inventariere, explicatii ale persoanelor responsabile financiar;

5) alte materiale, legate de examinare: acte de audit și anchete, hotărâri ale autorităților superioare cu privire la actele de audit, certificate, sesizări ale diverselor organizații despre acțiuni cu valori, mărturie ale învinuiților și martorilor, protocoale de sechestru și percheziții care atestă sursele de proveniență ale documente relevante, concluzii bazate pe rezultatele altor examinări ( criminalistice, tehnologice, comerciale, economice), documente neoficiale.

Lista aproximativă a problemelor rezolvate de expertiza contabilă

Determinarea corectitudinii tranzacţiilor contabile

1. Este formalizată corect o astfel de tranzacție cu active materiale (numerar), iar dacă nu, cum se exprimă aceasta, ce cerințe ale cărui act de reglementare în materie de contabilitate nu îndeplinește această înregistrare?

Exemple:

a) o astfel de tranzacție comercială a fost efectuată la un moment dat și s-a reflectat în contabilitate?

b) dacă au fost încălcate anumite cerințe ale regulilor de contabilitate și control în legătură cu astfel de tranzacții și, dacă da, cerințele a căror reguli au fost încălcate și în ce mod?

c) au fost încălcate regulile contabile la întocmirea documentelor primare și de sinteză pentru astfel de tranzacții comerciale într-o astfel de perioadă și, dacă da, ce reguli au fost încălcate și cum?

d) dacă salariile lucrătorilor și angajaților acestei organizații au fost calculate corect pentru o anumită perioadă de timp (sau s-au acumulat conform acestui statul de plată), iar dacă nu, care au fost abaterile de la procedura stabilită pentru calcularea acestuia; Ratele sunt folosite corect la calculul salariilor, nu sunt umflate?

e) au fost valorificate integral astfel de active materiale, judecând după documentele contabile primare?

f) dacă o astfel de operațiune contabilă este documentată; Este marfă sau non-marfă?

j) Unele și astfel de bunuri materiale sunt anulate corect în legătură cu această activitate (pentru producție, daune etc.)?

h) au existat distorsiuni (supraestimare sau subestimare) a cheltuielilor (cheltuielilor) suportate și, dacă da, care, cu ce tranzacții comerciale sunt asociate și la ce perioade se referă?

i) a existat o supraestimare a volumelor de materiale radiate într-o asemenea perioadă, ținând cont de încheierea examinării tehnologice și, dacă da, în ce cantitate și cuantum s-a exprimat surplusul de anulare?

j) ar putea livratorul de containere să aibă cantitatea indicată în bonuri?;

k) încasarea banilor depusi cu titlu de plată pentru bunurile primite pe credit se reflectă corect în documentele contabile?

l) există adăugări la volumul de astfel de lucrări indicate în ordinele de salarizare?;

m) dacă rata pierderii naturale a fost aplicată corect la înregistrarea acestei tranzacții contabile, dacă a fost supraestimată sau subestimată; dacă a fost utilizat pe baza unei cifre de afaceri umflate a masei de mărfuri; a fost aplicat pentru operațiuni de tranzit sau pentru mărfuri acceptate sau eliberate fără verificarea greutății sau conform greutății indicate pe container?;

o) s-au avut în vedere acte de lipsă (deteriorare) de bunuri materiale la efectuarea acestei operațiuni contabile?

n) cum se explică discrepanțele din diverse documente contabile care reflectă o astfel de tranzacție comercială?

p) datele din conturile contabile și documentele primare sunt de acord între ele (se corespund între ele), iar dacă nu, ce discrepanțe există, la ce tranzacții comerciale și perioade de timp se referă?

c) există înregistrări în registrele contabile care nu sunt confirmate prin documente primare și, dacă da, pentru ce sume, pentru ce tranzacții și perioade de timp?

r) a respectat departamentul de contabilitate corespondența conturilor prevăzută de normele relevante?

y) cum se explică discrepanțele din documentele contabile care reflectă o astfel de tranzacție?

2. Astfel de tranzacții contabile efectuate de acest funcționar respectă cerințele contabile și, dacă nu, cu ce reglementări contravin?

(Respectarea acțiunilor oficial norme, a căror interpretare nu necesită cunoștințe speciale ale unui contabil (de exemplu, norme care definesc atribuțiile directorului și contabilului șef), sunt stabilite direct de anchetator și instanță (fără a numi un control contabil).

Stabilirea cantității anumitor tipuri de active materiale

1. Care a fost disponibilitatea reală a activelor materiale de la o astfel de persoană responsabilă financiar la începutul inventarierii?

2. Care au fost soldurile cutare sau cutare bunuri supuse reevaluării la un moment dat?

(Reevaluarea mărfurilor se efectuează cu o modificare a prețurilor, de exemplu, prețurile sezoniere sau pentru mărfurile de modele învechite sau cele care și-au pierdut calitățile inițiale. Reevaluarea este precedată de un inventar: a) la reevaluarea în termen de o treime din bunuri - numai cele dintre ele care sunt supuse reevaluării; b) la reevaluarea a mai mult de o treime din bunuri, toate acestea fiind sub raportul persoanei responsabile financiar.)

3. Care este cantitatea de materii prime și materiale amortizate excesiv pentru producție, ținând cont de consumul lor pe unitate de produs și de un număr total de produse fabricate?

4. Care este volumul de produse neevaluate produse de această întreprindere folosind astfel de cantități de materii prime, materiale, echipamente, forță de muncă, energie electrică, având în vedere rata consumului acestora și un anumit volum de produse finite contabilizate?

(Datele necesare unui expert contabil pot fi cuprinse, de exemplu, în concluzia unui expert tehnolog privind costurile de producție suportate și în mărturia șefului de depozit cu privire la volumul de produse finite înregistrate.)

Stabilirea circumstanțelor privind lipsurile și excedentele

1. Care este dimensiunea deficitului (excedentului) format de un astfel de moment la o anumită instalație în termeni fizici și totali?

2. În ce sumă ar trebui să fie exprimat surplusul de bani dintr-o întreprindere comercială dată, sub rezerva vânzării unora sau atare bunuri la un astfel de preț pentru o anumită perioadă?

(Lipsurile și excedentele sunt stabilite printr-un audit. Prin urmare, întrebările 1 și 2 sunt adresate expertului numai în cazurile în care constatările auditului sunt contestate de părțile interesate sau anchetatorul se îndoiește de corectitudinea lor).

3. În ce perioadă a apărut acest deficit (excedent)?

(Expertului i se prezintă documente care reflectă atribuirea responsabilității financiare unei anumite persoane, mișcarea activelor materiale și disponibilitatea acestora la un anumit moment în timp.)

4. Care sunt motivele penuriei, sunt încălcări ale procedurii contabile sau pierderi naturale, pierderi în exces în timpul depozitării, reevaluări nerezonabile, sechestru de bunuri materiale?

5. Care sunt motivele formării excedentelor, nu sunt ele neprimirea bunurilor materiale, radierea activelor nepensionate, reevaluarea nejustificată?

6. Este corect să compensezi deficitul cu surplus în acest caz?

7. Cine este responsabil financiar pentru acest deficit?

8. Încălcările ce reguli contabile au făcut dificilă identificarea datelor privind lipsurile (excedentele) de active materiale?

Stabilirea calitatii bune a auditului efectuat

1. Acest audit a fost efectuat suficient și corect? au folosit auditorii pe toate documentele necesareși metode de cercetare; Sunt bune metodele pe care le-a folosit?

2. Sunt concluziile auditului cu privire la astfel de probleme corecte și suficient de fundamentate?

3. Auditorul a procedat corect respingând (neluând în considerare) cutare sau cutare din documentele care i-au fost prezentate?

(Concluzia unui expert contabil cu privire la corectitudinea respingerii de către auditor a unui document pe motiv de execuție defectuoasă, de exemplu, din cauza absenței oricăror detalii, nu înseamnă în sine că tranzacția documentată de acest document este fictive. În acest caz, este necesar să se afle prin mijloace investigative dacă o anumită operațiune În caz afirmativ, este necesară o ajustare corespunzătoare a concluziei de audit Dacă expertul contabil constată că auditul efectuat este incomplet se atribuie un audit suplimentar, iar dacă se stabilește că acesta este inconsecvent sau incorect din punct de vedere metodologic, sau concluziile făcute sunt nefondate, se atribuie un audit repetat.)

Determinarea prejudiciului material cauzat si a persoanelor responsabile pentru aceasta

1. Care este valoarea daunelor materiale cauzate acestei organizații ca urmare a unor astfel de acțiuni ilegale într-o anumită perioadă de timp?

2. Care dintre angajații unei astfel de organizații au avut în posesia bunurilor materiale (numerar) în perioada producerii prejudiciului material, judecând după datele documentare?

3. Acțiunile căror persoane au cauzat acest prejudiciu material și în ce măsură fiecare dintre ele este răspunzătoare pentru acest prejudiciu?

Evaluarea stării contabilității și identificarea măsurilor de îmbunătățire a acesteia

1. Există neajunsuri în sistemul de contabilitate, raportare și control la această întreprindere care contribuie la infracțiuni și, dacă da, care?

Sau: starea contabilității, raportării și controlului din această organizație respectă ordinea normativă dacă nu, care sunt posibilele abateri de la această ordine?

2. Sistemul de contabilitate și raportare care funcționează într-o astfel de companie oferă un control precis și în timp util asupra mișcării activelor materiale și a fondurilor?

3. Ce măsuri sunt necesare pentru îmbunătățirea sistemului de contabilitate, raportare și control care funcționează într-o astfel de organizație?

4. Ce măsuri ar fi adecvat să fie luate pentru a îmbunătăți documentația unor astfel de tranzacții pentru a asigura un control adecvat asupra acestora?

Înainte de a lua o decizie, toate problemele sunt convenite cu un specialist.

Examinarea economică criminalistică (FEE) este o clasă specială de cercetare de specialitate, unită de cunoștințele comune ale diverselor științe economice, transformate pentru nevoile justiției. Caracteristici specifice examinare economică criminalistică sunt determinate de faptul că obiectele cercetării de specialitate sunt date documentare – purtători de informaţii economice. SFEE este numit în cercetarea infracțiunilor fiscale, precum și a furtului, infracțiunilor oficiale și economice asociate modalităților frauduloase de obținere de credite, fals antreprenoriat, fals sau malițios faliment, valutar și alte abuzuri în domeniul finanțelor.

Subiectul SBA îl reprezintă tranzacțiile comerciale reflectate în contabilitate (fenomene, evenimente de activitate financiară și economică), care conțin informații despre starea, mișcarea, prezența sau absența bunurilor materiale și a fondurilor și sursele acestora, indică prezența/absența încălcărilor. de contabilitate şi contabilitate fiscală .

În funcție de subiectul studiului și de sarcinile cu care se confruntă expertul, se disting mai multe tipuri de examinări economice criminalistice, printre care: contabilitate criminalistică(SBE) și judiciar financiar si economic(SEFE), fiecare dintre acestea fiind un studiu realizat de un economist expert folosind cunoștințe speciale în conformitate cu procedura stabilită din Codul de procedură civilă (APC, Codul de procedură penală). Mai mult, o astfel de împărțire este foarte arbitrară, deoarece SBE poate fi baza de informații pentru producerea SFEE; între ele există o relație strânsă, datorită necesității studierii acelorași obiecte.

Dacă este necesar să se rezolve probleme de diagnostic și identificare, expertului i se pot adresa aproximativ următoarele întrebări:

dacă în registrele depuse apar modificări în componența conturilor sau în conținutul evidențelor de cont care au creat posibilitatea eliminării sumei creanțelor în contabilitate;

dacă Registrul general conține intrări contabile contradictorii;

modul în care aceste elemente de cheltuieli au fost umflate la întocmirea bilanţului contabil;

care este mecanismul de denaturare a înregistrărilor contabile;

dacă înregistrările depuse spre examinare aparțin categoriei înregistrărilor de natură contabilă, dacă da, atunci dacă au conținut comun cu evidența contabilității oficiale;

dacă materialele prezentate spre cercetare au înregistrări identice în elementele lor cu datele contabile;

ce tranzacții contabile sunt reflectate în evidențele depuse spre cercetare;

Înregistrările prezentate sunt întocmite de o persoană cu experiență în contabilitate?

În timpul producerii SBE, pot fi rezolvate și chestiuni de natură preventivă, de exemplu: ce deficiențe în evidența ar putea contribui la ascunderea sau comiterea unei infracțiuni?

SBE TREBUIE DIFERENȚATĂ DE AUDIT ȘI REVIZIUNE. SBE nu este o formă de control financiar, urmărește scopuri diferite de scopurile auditului și revizuirii, este o formă de utilizare a cunoștințelor speciale în procedurile judiciare, reglementate de legislația procedurală, la baza numirii SBE stau astfel de circumstanțe ale cauzei, pentru aprecierea corectă a căruia anchetatorul sau instanţa are nevoie de avizul unui expert contabil .

Subiectul FEEE îl constituie informațiile privind tranzacțiile financiare și indicatorii de performanță financiară a unei entități economice, precum și date faptice care caracterizează formarea, distribuția și utilizarea veniturilor, numerarului (fondurilor) în întreprindere, abateri negative în aceste procese care au afectat desfășurarea activității economice sau a contribuit la săvârșirea de infracțiuni legate de nerespectarea disciplinei financiare.

Cel mai adesea, la atribuirea FEEE, experților li se pun aproximativ următoarele întrebări:

datele de raportare ale întreprinderii corespund situației sale financiare; daca nu, care? forte economice l-a condus la insolvență;

a permis starea financiaraîntreprinderilor să acorde un împrumut unei alte întreprinderi;

dacă da, atunci din ce surse financiare;

Tranzacțiile financiare ale întreprinderii indică deturnarea fondurilor din circulația economică și utilizarea abuzivă a acestora? etc.

Examinarea economică criminalistică

Chaadaev S.G., doctor în drept, profesor al Academiei Internaționale de Informatizare Chadin M.V., lector la Academia de Stat de Drept din Moscova

Examinarea economică criminalistică În funcție de subiectul studiului și de sarcinile cu care se confruntă expertul, se disting următoarele tipuri de examinări economice criminalistice: Contabilitate criminalistică (FEA) și judiciar financiar și economic (FEEE)

Subiect , fiecare dintre acestea reprezintă un studiu realizat de un expert economist folosind cunoștințe speciale în conformitate cu procedura stabilită din Codul de procedură civilă (APC, Codul de procedură penală). Mai mult, o astfel de împărțire este foarte arbitrară, deoarece SBE poate fi baza de informații pentru producerea SFEE; între ele există o relație strânsă, datorită necesității studierii acelorași obiecte. sunt tranzacții comerciale reflectate în contabilitate (fenomene, evenimente ale activității financiare și economice), care conțin informații despre starea, mișcarea, prezența sau absența bunurilor materiale și a fondurilor și sursele acestora, indică prezența/absența încălcărilor contabilității și contabilității fiscale. .

La număr sarcinile principale SBE:

- întocmirea documentației corespunzătoare/inadecvate a operațiunilor de recepție, depozitare, vânzare a stocurilor și numerar;

- identificarea conformității/nerespectării reflectărilor din documentele contabile, tranzacțiile economice și financiare cu cerințele de contabilitate și raportare la reglementările în vigoare;

- stabilirea valabilității valorificării, eliberării și radierii produselor finite, mărfurilor, fondurilor;

- determinarea justificării documentare a cuantumului sumelor din daune și a cercului de persoane care dețineau obiecte de inventar sau fonduri.

SBE TREBUIE DIFERENȚATĂ DE AUDIT ȘI REVIZIUNE.

SBE nu este o formă de control financiar, urmărește scopuri diferite de scopurile auditului și revizuirii, este o formă de utilizare a cunoștințelor speciale în procedurile judiciare, reglementate de legislația procedurală, la baza numirii SBE stau astfel de circumstanțe ale cauzei, pentru aprecierea corectă a căruia anchetatorul sau instanţa are nevoie de avizul unui expert contabil .

Subiect SFEE sunt informații despre tranzacțiile financiare și indicatorii financiari ai activității unei entități economice, precum și date faptice care caracterizează formarea, distribuția și utilizarea veniturilor, numerarului (fondurilor) în întreprindere, abateri negative în aceste procese care au afectat indicatorii de economie. activitate sau a contribuit la săvârșirea de infracțiuni legate de nerespectarea disciplinei financiare.

Necesitatea desemnării unui SFEE apare la investigarea infracțiunilor legate de faliment, fals antreprenoriat, evaziune rău intenționată la rambursarea conturilor de plătit etc. Nu pierdem timpul căutând erori, găsim Adevărul în timp.” aceasta devine:

- studiul indicatorilor stării financiare și a activităților financiare și economice ale unei entități economice, inclusiv solvabilitatea, stabilitatea financiară, lichiditatea etc.;

- studiul semnelor și metodelor de denaturare a datelor privind indicatorii financiari care afectează rezultatul financiar și calculele obligațiilor unei entități comerciale;

- caracteristicile dinamicii stării financiare a întreprinderii și analiza factorilor care au determinat modificările negative ale acesteia;

- determinarea fezabilității economice a indicatorilor financiari ai întreprinderii în cazul distorsionării datelor privind veniturile și cheltuielile;

- gradul de asigurare a întreprinderii cu capital de lucru;

- motivele formării conturilor de încasat și de plătitcreanţă.

1.3. Efectuarea de expertize economice criminalistice

1.3.1. Procedura de numire a expertizei medico-legale

Motivele pentru producerea SEE sunt o hotărâre judecătorească, o decizie a unui judecător, persoana care efectuează ancheta, un anchetator sau un procuror. SEE se consideră numit de la data rezoluției sau determinării relevante.

SEE în etapa cercetării prealabile poate fi numit atât de organul de anchetă, cât și de anchetator. Însă, după inițierea unui dosar, autoritățile de anchetă sunt obligate să efectueze doar acțiuni urgente de anchetă pentru identificarea și consolidarea urmelor infracțiunii, după care transferă cauza anchetatorului. Prin urmare, în majoritatea covârșitoare a cazurilor, SEE este desemnat de anchetator. Anchetatorului în conformitate cu art. 69 Cod procedură penală impune obligația de a strânge probe în baza cărora se constată prezența sau absența unei fapte periculoase din punct de vedere social, vinovăția celui care a săvârșit această faptă, precum și alte împrejurări. Aceste date sunt stabilite prin mărturia unui martor, victimă, suspect, învinuit, expertiza, probe fizice, protocoale de anchetă și acțiuni judiciare și alte documente.

Potrivit art. 69 din Codul de procedură penală, concluzia expertului este probă, iar SEE este o acțiune procesuală pentru obținerea acesteia. Acte, certificate, concluzii privind rezultatele unui studiu departamental de orice împrejurare, denumit SEE (de exemplu, despre lipsa de bunuri și materiale etc.), disponibile în cauză, chiar dacă primite la cererea autorităților de anchetă sau instanța, dar care nu îndeplinește cerințele regulilor de desfășurare a SEE, nu poate fi considerată o opinie de expertiză și servește drept bază pentru refuzul de a efectua un SEE.

Anchetatorul poate numi un SEE dacă ancheta preliminară necesită cunoștințe speciale în știință, tehnologie, artă sau meșteșuguri și dacă este nevoie de o analiză și interpretare mai competentă a datelor faptice colectate, caracterizarea progresului anumitor procese legate de cazuri. pentru care a fost deja efectuat un audit prealabil (art. 78 din Codul de procedură penală).

Cele mai importante motive pentru numirea unei expertize contabile criminalistice sunt:

necesitatea studierii problemelor care necesită utilizarea cunoștințelor speciale ale unui economist expert;

calitate slabă a auditului, exprimată în prezența contradicțiilor între raportul de audit și alte materiale de caz, contradicții în concluziile auditorilor în timpul auditurilor inițiale, repetate sau suplimentare;

o cerere întemeiată a învinuitului de numire a unui SEE;

concluzia experților din alte specialități privind necesitatea efectuării SEE.

Scopul SEE în conformitate cu art. 79 din Codul de procedură penală nu este obligatorie și este la aprecierea anchetatorului. În plus, anchetatorul are dreptul să suspende sau să înceteze conduita SEE din proprie inițiativă sau pe baza declarațiilor participanților la proces (inclusiv a unui expert) în orice etapă a producerii acestuia. Aceste funcții pot fi îndeplinite și de șefii unităților de anchetă și de procurorii care supraveghează ancheta.

După ce a luat decizia de a efectua un SEE, anchetatorul evaluează materialele cazului din punct de vedere al suficienței și completității și colectează date suplimentare pentru SEE, fără de care este imposibil să o desfășoare. Materialul strâns este analizat de anchetator și abia după aceea se ia decizia de a numi un SEE, care enumeră problemele ce urmează a fi rezolvate de expert. Anchetatorul și instanța nu trebuie să permită expertului să pună întrebări juridice care nu sunt de competența sa (de exemplu, dacă a fost furt, lipsă, cine se face vinovat de delapidare etc.). Anchetatorul stabilește materialele necesare expertului economic pentru fiecare caz concret. Cu toate acestea, prezentarea materialelor suplimentare poate fi efectuată și după numirea SEE, dacă expertul o solicită.

După ce a recunoscut materialele colectate pentru producerea SEE ca fiind suficiente, anchetatorul numește SEE.

Actul de procedură care pune în aplicare această decizie este decizia anchetatorului de a numi un SEE. Un anchetator sau o instanță nu are dreptul de a înlocui o rezoluție sau o hotărâre privind numirea unui SEE cu alte documente neprevăzute de lege (o scrisoare de intenție, o listă de întrebări adresată unui expert etc.).

Conținutul rezoluției este format din părți introductiv-descriptive și operative.

Prima dintre ele trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii: ora și locul întocmirii rezoluției; gradul de clasă sau gradul militar al investigatorului, numele său de familie; numele agenției de investigație; atunci când un SEE este numit de către o instanță, în hotărâre sunt indicate denumirea instanței, numele judecătorului și ale evaluatorilor; numărul cazului; se indică locul şi data întocmirii rezoluţiei.

Dispozitivul anunță decizia investigatorului de a numi un SEE, numele expertului sau denumirea instituției în care ar trebui să se desfășoare SEE, stabilește întrebările adresate expertului pentru rezolvare în timpul studiului și descrie materialele realizate. disponibil expertului. Lista materialelor indică: obiecte de cercetare; mostre pentru comparație; materiale de investigație, a căror cunoaștere este necesară expertului. Este indicată și locația documentelor și a obiectelor.

Metodele de efectuare a examinării sunt stabilite, de regulă, de către expert. Cu toate acestea, anchetatorul este îndreptățit, pe baza împrejurărilor cauzei, să indice în decizie necesitatea unei anumite metode de investigare (de exemplu, contraverificarea documentelor).

Cercetarea prealabilă trebuie finalizată în conformitate cu art. 133 din Codul de procedură penală în cel mult două luni. Prin urmare, dacă volumul muncii de expertiză este mare, atunci pentru a accelera SEE, la inițiativa anchetatorului sau a șefului instituției de expertiză, în examinare sunt implicați mai mulți experți de aceeași specialitate.

Numirea unui SEE de către instanță este un proces complex, care este rezultatul implementării atât a inițiativei persoanelor implicate în cauză, cât și a competențelor instanței.

Când un SEE este desemnat de către instanță, se dezvoltă un complex de raporturi procedurale: între instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză; intre instanta si expert. Aceste relații diferă în ceea ce privește motivele apariției lor, conținutul și semnificația procedurală. Relațiile dintre instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză apar cu privire la o cerere de numire a unui SEE, de numire a unui anumit expert, de recuzare a unui expert și pentru formarea unei game de probleme.

Aceste raporturi procedurale sunt mediate în cererile părților interesate și hotărâri judecătorești privind satisfacerea sau respingerea acestora și sunt caracteristice procesului de numire a unui SEE; par să precedă numirea.

Rezultatul acțiunilor de numire a unui SEE se reflectă într-un act procedural special - o hotărâre judecătorească privind numirea unei expertize medico-legale. Acesta este cel care aduce la viață sistemul de relații dintre instanță și expert. Prin urmare, ar trebui să ne oprim asupra structurii sale mai detaliat.

Hotărârea instanței de judecată privind numirea unui SEE (precum și rezoluția anchetatorului) în cauzele penale trebuie să indice motivele specifice pentru numirea unui SEE, problemele care trebuie soluționate, materialele și circumstanțele cazului care urmează să fie investigat. . În cazul în care s-a efectuat o examinare a cauzei în faza cercetării prealabile, instanța are dreptul să adreseze expertului întrebări similare cu cele pe care acesta le-a soluționat la instrucțiunile anchetatorului și să stabilească aceeași gamă de materiale pentru cercetare. Dar acest lucru nu face ca SEE să se repete în numele instanței. Principiul examinării directe a probelor într-o cauză înseamnă că instanța nu este obligată sau limitată de materialele cercetării prealabile. El numește și conduce în mod independent SEE prevăzut de lege - primar, suplimentar, repetat - și poate interoga un expert (în conformitate cu art. 289 din Codul de procedură penală).

Particularitățile desemnării unui SEE în cadrul unei ședințe de judecată se datorează faptului că procurorul, apărătorul, inculpatul, victima, reclamantul civil, inculpatul civil și reprezentanții acestora participă la formularea întrebărilor și la stabilirea sferei împrejurărilor cercetate; la toate întrebările adresate expertului se audiază opiniile participanților la proces și concluzia procurorului.

Instanța stabilește, în ultimă instanță, care întrebări trebuie puse soluționării expertului, fie prin includerea lor în hotărârea sa, fie prin completarea celor emise anterior. Codul de procedură civilă, spre deosebire de Codul de procedură penală (articolul 184), nu conține reguli clare în acest sens. Cu toate acestea, practica și doctrina judiciară au dezvoltat unele cerințe și reguli generale pentru elaborarea acestei definiții. Hotărârea de numire a SEE trebuie să cuprindă toate detaliile caracteristice unei hotărâri judecătorești și enumerate la art. 224 Cod procedură civilă.

indicarea orei și a locului de livrare;

denumirea instanței (compoziția acesteia și secretarul ședinței de judecată);

numele persoanelor care participă la dosar și subiectul litigiului (scurtă intrigă a cauzei);

o indicare a împrejurărilor relevante pentru caz (fapte ale subiectului probei sau fapte probatorii), pentru a confirma sau infirma care este desemnat un examen;

motivele instanței pentru a ajunge la concluzia cu privire la necesitatea unui SEE și o trimitere la legile pe care s-a bazat instanța la atribuirea unui SEE;

denumirea subiectului privat (tipul) SEE;

formularea unei sarcini de expert - întrebări către expert;

determinarea obiectului cercetării (sau în raport cu cine se efectuează);

căruia i se încredințează producerea SEE (numele organizației, laboratorul, numele, prenumele, patronimul expertului);

denumirea materialelor cauzei transferate la dispoziția expertului (de exemplu, procesul-verbal al ședinței de judecată, procesele-verbale de audiere a martorilor, note scrise de mână ale subiectului - care sunt enumerate);

descrierea materialelor comparative (dacă sunt puse la dispoziția expertului);

perioada în care trebuie efectuat SEE;

locația SEE (în instanță sau în afara instanței);

avertizând experții cu privire la răspundere, în conformitate cu legislația în vigoare (articolul 307 din Codul penal al Federației Ruse), pentru a da o concluzie cu bună știință falsă;

semnătura judecătorului (judecătorilor) care a pronunțat hotărârea.

După cum puteți vedea, definiția structurală include trei părți:

pregătitoare sau introductive (locul, ora predării, componența instanței, în ce caz, la cererea cărei părți, dacă este cazul);

descriptiv (o scurtă intrigă a cauzei - evidențiind circumstanțele legale, a căror dovadă necesită o examinare, precum și motivele și temeiurile examinării);

rezoluție (obiectul și subiectul cercetării, întrebări către expert, căruia i se încredințează, lista materialelor ce urmează a fi transferate).

Partea descriptivă trebuie formulată în așa fel încât să rezulte clar din aceasta de ce a apărut necesitatea acestui SEE, pentru ca instanța să stabilească în ce circumstanțe semnificative din punct de vedere juridic pot fi potrivite rezultatele sale și care este scopul special al acestui studiu.

Ținând cont de necesitatea de a consolida garanțiile procedurale ale drepturilor părților la numirea unui SEE, dispozitivul ar trebui completat cu mențiunea că părțile sunt familiarizate cu hotărârea privind numirea unui SEE.

Hotărârea privind numirea unui SEE nu indică procedura și termenul de recurs, întrucât legea nu prevede o astfel de posibilitate. O persoană interesată care nu este de acord cu stabilirea numirii SEE (de exemplu, cu gama de întrebări adresate expertului sau cu însuși faptul numirii examinării) nu poate contesta o astfel de decizie separat de contestația hotărâre judecătorească.

Dacă o instanță superioară recunoaște numirea unui SEE ca fiind ilegală sau nerezonabilă și anulează hotărârea privind numirea unui SEE, atunci, în consecință, toate consecințele juridice ale unei astfel de decizii sunt „anulate”. De exemplu, dacă instanța a primit deja avizul unui expert (în cazul în care recursul la hotărâre intervine fără suspendarea producerii SEE), atunci anularea de către o instanță superioară a hotărârii privind numirea SEE face ca imposibil ca instanţa de fond să folosească drept probă avizul expertului.

Astfel, atunci când desemnați un SEE în etapa de pregătire a cauzei spre judecare, trebuie să fiți atenți la termenele stabilite de art. 99 din Codul de procedură civilă (întocmirea cauzei se realizează în termen de șapte zile). Dacă producerea SEE necesită mai mult timp, atunci, printr-o hotărâre motivată a judecătorului, perioada totală de pregătire a cauzei poate fi prelungită la 20 de zile; totuși, această autoritate a judecătorului este prevăzută de lege pentru cazuri excepționale (Partea 1 a articolului 99 din Codul de procedură civilă).

Deoarece SEE se desfășoară cel mai adesea în afara instanței (adică nu în sala de judecată), atunci când este numit în faza procesului, devine necesar să se acorde expertului timp pentru un studiu special. Prin urmare, Codul de procedură civilă prevede dreptul instanței de a suspenda procedura în cazul numirii unui SEE (clauza 5 din articolul 215 din Codul de procedură civilă). Hotărârea de suspendare a procedurii se pronunță de către instanță la cererea părților interesate sau din proprie inițiativă.

Necesitatea unei comisii sau a unei SEE cuprinzătoare este indicată în rezoluția (definiția) privind numirea SEE. Șeful unei instituții de expertiză are dreptul de a da instrucțiuni pentru a conduce o comisie sau un SEE cuprinzător din proprie inițiativă sau din inițiativa unui expert. Un expert care efectuează un SEE în afara unei instituții de expertiză, ajungând la concluzia că este necesară o comisie sau un SEE complex, ridică această problemă anchetatorului (instanța) în modul prevăzut de legea procesuală.