Opći sustav i značajke oporezivanja malog gospodarstva. Porezi na mala poduzeća: značajke i inovacije Porez na obrt malih poduzeća

Prilikom pokretanja vlastitog posla svaki poduzetnik prije svega izračuna porezno opterećenje. Nije tajna da je u Rusiji pritisak poreznog opterećenja na mala poduzeća prilično ozbiljan, pa mnogi rade polulegalno, skrivajući svoje stvarne prihode.

Međutim, vodstvo zemlje razumije da je udio poreza na mala poduzeća u proračunu značajan, a obujam prihoda može se povećati ako se stvore uvjeti za razvoj ovog segmenta.

Zato se sada puno radi na pružanju pomoći, ali i stvaranju uvjeta da ona izađe iz sjene. Dalje ćemo razgovarati o tome kakav će biti porez na mala poduzeća 2015. godine i koje su pogodnosti predviđene.

• Porezni sustavi za mala poduzeća;
• Novosti u porezima za male poduzetnike u 2015. godini;
• Tri godine bez pregleda;
• Porezni praznici za pojedinačne poduzetnike.

Porezni sustavi malih poduzeća

Porezi za mala poduzeća širok su pojam koji uključuje niz poreznih sustava. Najčešće mala poduzeća i pojedinačni poduzetnici biraju:

• OSNO;
• patent;
• UTII.

OSNO je opći sustav oporezivanja u koji svaka pravna i fizička osoba prelazi odmah nakon registracije. On predviđa nametanje čitavog niza poreza na poduzeća (PDV, porez na dohodak, porez na imovinu, porez na osobni dohodak itd.). Ovo je najmanje atraktivan sustav za mala poduzeća jer su porezi najveći i potrebno je detaljno računovodstvo svih transakcija.

Pojednostavljeni porezni sustav jedan je od posebnih poreznih režima dizajniranih posebno za mala poduzeća. Porezne naknade za mala poduzeća na pojednostavljenom poreznom sustavu ograničene su na plaćanje jednog poreza u iznosu od:

• 6% od dobiti;
• 15% od prometa.

Mali poduzetnici najčešće biraju ovaj sustav jer omogućava pojednostavljeno računovodstvo, a obujam plaćanja je mali.

Patentni sustav dostupan je samo mikropoduzećima. Naziva se i porezom na obrt za male poduzetnike. Često je riječ o individualnim poduzetnicima koji stanovništvu pružaju usluge u kućanstvu ili prodaju raznu robu na tržnicama i malim trgovinama. Sam sustav predviđa kupnju patenta na određeno razdoblje (najčešće godinu dana), iznos koji se plaća je porez na djelatnost.

UTII je poseban porezni režim na koji se mala poduzeća koja se bave određenim vrstama poslovanja automatski prenose. Ovdje se obračun poreza temelji na posebnim koeficijentima i fizičkim pokazateljima (prodajni prostor, broj vozila i sl.). Porezni prihodi od malog poduzetništva ovdje su ograničeni na jedan porez, a PDV, porez na dohodak i drugo, kao u dosadašnjim slučajevima, ne plaćaju se.

Postoje i posebni porezni režimi, kao što je Jedinstveni porez na poljoprivredu, koji mogu koristiti samo poljoprivredni proizvođači. Osim toga, vrijedi uzeti u obzir da svaki subjekt federacije može imati vlastita pojedinačna porezna pravila, porezne stope i druge nijanse, uzimajući u obzir inovacije za poreze na mala poduzeća u 2015. godini koje je usvojilo vodstvo zemlje.

Tim web stranice World of Business preporuča svim čitateljima tečaj za lijenog investitora na kojem ćete naučiti kako posložiti svoje osobne financije i naučiti kako ostvariti pasivni prihod. Bez primanja, samo kvalitetne informacije od praktičnog investitora (od nekretnina do kriptovaluta). Prvi tjedan treninga je besplatan! Prijava za besplatni tjedan treninga

Porezi za mala poduzeća u 2015.: inovacije

Predsjednica je u srpnju potpisala zakon o posebnim poreznim režimima za male i srednje poduzetnike, koji doprinosi smanjenju poreznog opterećenja poduzetnika. Neki su stručnjaci počeli govoriti i o novom porezu na malo poduzetništvo, no sve je nešto jednostavnije.

Konkretno, ova će uredba omogućiti regionalnim vlastima da smanje stope za one koji su odabrali pojednostavljeni sustav procjene poreza. Porez koji se obračunava na dobit može se smanjiti sa 6% na 1%, a na Krimu sa 4% na 1%. Za one pojedinačne poduzetnike koji su se prvi put registrirali i namjeravaju građanima pružati usluge kućanstva, regionalne vlasti mogu postaviti nultu poreznu stopu za pojednostavljeni porezni sustav i raditi pod patentom.

Promjene su zahvatile patentni sustav. Broj djelatnosti u okviru kojih se može raditi pod patentom povećava se sa 47 na 63. Konkretno, sada će patent moći dobiti poduzetnici koji se bave proizvodnjom mliječnih proizvoda, akvakulturom i ribarstvom, popravkom računalne opreme, uzgojem povrća, berbom ljekovitog bilja. i sjemenke itd. Nadalje.

Neki stručnjaci, međutim, vjeruju da regije neće smanjiti stope zbog straha od smanjenja poreznih prihoda od malih poduzeća. Stoga će se za provedbu ovog programa ubuduće izdvajati odgovarajuća sredstva, kako u jurnjavi za poreznim prihodima od malog gospodarstva, lokalni dužnosnici ne bi zanemarili novotarije.

Izuzeće od inspekcija

Još jedna porezna novost za male poduzetnike bila je izuzeće od poreznih kontrola. Državna duma usvojila je odgovarajući zakon 1. srpnja ove godine. U skladu s ovim regulatornim aktom, mala poduzeća su od 1. siječnja 2016. godine izuzeta od raznih inspekcija regulatornih tijela na razdoblje od tri godine. Oslobađanje se odnosi na poduzeća i samostalne poduzetnike koji nisu prekršili zakon u posljednje tri godine.

Istodobno, nadzorna tijela mogu provjeriti malo poduzeće ako su njegovi službenici ili samo poduzeće (IP) prethodno bili dovedeni do administrativne odgovornosti za gruba kršenja zakona ili su aktivnosti privremeno zaustavljene.

Izuzeće se ne odnosi na inspekcije požara, okoliša i industrijske sigurnosti. Njime će se, smatraju autori zakona, smanjiti nadzorni pritisak na poslovanje koji znatno koči rast i razvoj malog i srednjeg poduzetništva.

Porezni praznici

Prošlog prosinca donesen je još jedan zanimljiv zakon kojim se malim poduzetnicima omogućuje smanjenje poreznog opterećenja. Ne propisuje novi porez na mala poduzeća, već poseban režim koji se naziva poreznim praznicima. Poreznu olakšicu moći će iskoristiti samostalni poduzetnici koji su se prvi put registrirali. Imat će pravo na nultu poreznu stopu dva porezna razdoblja od dana registracije. Od 2015. do 2020. djelovat će program po kojem se poduzećima mogu odobriti porezni praznici.

O kojim porezima za mala poduzeća je riječ? Za pojedinačne poduzetnike koji su prešli na patentni sustav ili pojednostavljeni porezni sustav uspostavit će se nulta stopa. U ovom slučaju, područje djelatnosti u kojem će poduzetnik raditi mora biti industrijsko, društveno ili znanstveno. Samostalni poduzetnik koji ima pravo na nulti porez na obrt mora se prvi put registrirati kao poduzetnik.

Regionalne vlasti imaju pravo postaviti ograničenja za korisnike u broju zaposlenih ili obujmu prihoda. Stručnjaci vjeruju da će ovaj zakon onima koji tek pokreću posao omogućiti da se naviknu bez nepotrebnih gubitaka, a oni koji rade bez registracije legalizirat će posao.

Porezi na mala poduzeća u Rusiji, naravno, uvijek su bili manje opterećujući i teški za izračunavanje, ali postoje mnoga kontroverzna pitanja koja plaše potencijalne poduzetnike. Danas vlasti pokušavaju privući što više građana u malo poduzetništvo, za koje je donesen niz zakona usmjerenih na smanjenje poreznog opterećenja.

Mala poduzeća nemaju velike količine proizvodnje i prodaje. Ipak, daju značajan doprinos proračunskim prihodima. To je zbog količine u kojoj su prisutni na tržištu. Prema posljednjim podacima, u zemlji posluje oko 5 milijuna privatnih pravnih osoba i 282 poduzeća, sa 15-100 zaposlenih. Najčešća su trgovačka i uslužna poduzeća. Razmotrimo zatim značajke oporezivanja malih poduzeća.

Opće informacije

Prijedlog zakona o porezu na mala poduzeća predviđa određene olakšice za mala poduzeća. To je zbog činjenice da je u početnim fazama njihovih aktivnosti takvim tvrtkama i pojedinačnim poduzetnicima teško u potpunosti podnijeti teret zbog malog obujma prodaje i proizvodnje. Građani u pravilu osnivaju poduzeće vlastitim sredstvima. Prilikom ulaska na tržište riskiraju svoj novac i osobnu imovinu. Zakon o porezu na malo poduzetništvo uzima u obzir složenost razvoja i uzima u obzir činjenicu da mora proći određeno vrijeme do ostvarenja prve dobiti. Stoga su za takva poduzeća predviđene određene pogodnosti.

Imputirani način plaćanja

Ovaj porezni sustav za mala poduzeća karakterizira jednostavnost obračuna. Ovaj način se koristi u slučajevima kada je prihod poduzetnika teško kontrolirati. Njegova suština je da se prikuplja od poduzeća u obliku fiksne isplate za određeno razdoblje. Mogu biti, na primjer, stari godinu dana. Općinska ili državna tijela, uzimajući u obzir prosječni predviđeni prihod za određenu vrstu djelatnosti, nude plaćanje obračunatog poreza unaprijed. Nakon izvršene uplate poslovni subjekt će se do sljedećeg razdoblja smatrati urednim platišom. U nekim slučajevima imputirano oporezivanje malih poduzeća uključuje korištenje faktora prilagodbe. Uz njihovu pomoć vlasti nastoje isplate učiniti primjerenijim i pravednijim. Osnovna stopa se množi s faktorom povećanja ili pada. Ovisit će o vrsti djelatnosti, lokaciji, protoku klijenata, infrastrukturi i nizu drugih čimbenika.

Odbitak od dobiti

Daleko je to od novog oporezivanja malih poduzetnika. Odbitak od dohotka podrazumijeva pravednu podjelu dobiti između poduzetnika i države po utvrđenoj stopi. Prema tome, što više prihoda poduzeće ima, to će više doprinositi proračunu. U domaćoj praksi stopa je postavljena na 13%. Odgovara onom utvrđenom za naplatu poreza na dohodak fizičkih osoba. Budući da pojedinačni poduzetnici, koji djeluju kao vlasnici poduzeća, imaju pravo uključiti unajmljene radnike u aktivnosti poduzeća, oni također moraju samostalno izračunati i platiti potrebne iznose za njih. Pojedinačni poduzetnici mogu dobiti profesionalne odbitke za iznos svojih troškova. Takvi troškovi moraju biti službeno potkrijepljeni dokumentima i odnositi se na izravno izvlačenje dobiti. Na odbitke možete računati tek nakon državne registracije kao samostalnog poduzetnika.

Porez na imovinu

Plaćaju ga vlasnici zgrada, garaža, ureda, stambenih zgrada i industrijskih prostora. Stope određuju lokalne vlasti uzimajući u obzir tržišnu vrijednost objekata, vrstu njihove uporabe i druge kriterije. Pojednostavljeno oporezivanje malih poduzeća eliminira potrebu odbijanja iznosa od imovine koja je izravno uključena u poslovne aktivnosti ako se plaća UTII.

PDV

Trošak proizvoda u različitim fazama tehnološkog i prodajnog procesa postupno raste. Suština PDV-a je da se u svakoj takvoj fazi od poduzetnika naplate određene uplate. Za samostalne poduzetnike ovo je relativno novi porezni tretman za mala poduzeća. Za njih vrijedi od 1. siječnja 2001. godine. Do sada je PDV bio nametnut samo kolektivnim poduzetnicima – poduzećima. Iznos PDV-a uključen je u konačnu cijenu proizvoda po kojoj ga potrošač kupuje. Zakon predviđa porezne odbitke PDV-a za pojedinačne poduzetnike. Temeljni dokument koji daje takvo pravo je račun. Oni koji plaćaju UTII plaćaju PDV samo pri uvozu proizvoda na carinsko područje Ruske Federacije.

Odbici od prodaje

Oni predstavljaju neizravno oporezivanje malih poduzeća. Suština ovih odbitaka je da pri sklapanju svake kupoprodajne transakcije država naplaćuje određeni postotak. Prema tome, što više robe potrošač kupi, to je veći iznos plaćanja.

UST

Za ostvarivanje prava na korištenje državnog zdravstvenog i socijalnog osiguranja te mirovinskog osiguranja, poduzetnik i njegovi zaposlenici moraju uplatiti određene iznose u odgovarajuće fondove. Ova plaćanja su uključena u obaveznu kategoriju. Ovo oporezivanje malog gospodarstva uključuje odbitke od raznih naknada koje pojedincima pripadaju prema građanskopravnim ugovorima, čiji je predmet obavljanje poslova, pružanje usluga, kao i autorskih ugovora. Izuzetak su naknade koje pripadaju samostalnim poduzetnicima. Doprinosi se prenose u savezni proračun i izvanproračunske fondove. Osim toga, iznosi se zadržavaju od poslovnog prihoda umanjenog za troškove povezane s njegovim primitkom. Takvi subjekti ne plaćaju porez na iznos poslan Fondu za socijalno osiguranje.

Prijevoz

Na to se plaća i porez. Odgovarajući iznosi prebacuju se u regionalni proračun. Na predmetnoj razini utvrđuje se stopa poreza na prijevoz u okviru Poreznog zakona, rokovi i postupak plaćanja, olakšice i razlozi za njihovu primjenu te obrazac za izvješćivanje. Tarife se izračunavaju prema snazi ​​motora i kategoriji vozila.

Zemlja

Djeluje kao jedan od faktora proizvodnje. Država utvrđuje porez na zemljište po načelu izravnog razmjera. Odnosno, što se više resursa koristi, to je veća naknada. Obveznici su pojedinci koji posjeduju, koriste ili posjeduju zemljište. Stopu određuju lokalne vlasti.

Za razliku od stranih zemalja, Rusija nema jedinstvenu klasifikaciju poslovnih subjekata za potrebe oporezivanja i porezne kontrole, statističkog promatranja i međunarodne analize. Rusko zakonodavstvo ne sadrži podjelu poduzeća na mikro, mala i srednja poduzeća; u definiciji malih poduzeća prema Saveznom zakonu od 24. srpnja 2007. N 209-FZ „O državnoj potpori malim poduzećima u Ruskoj Federaciji” ne postoji kvalitativna karakteristika aktivnosti poduzeća koja odražava njihov opseg. Porezni zakon Ruske Federacije ne spominje mala poduzeća. Poglavlja 26.2 i 26.3 Poreznog zakonika Ruske Federacije, kao da uvode posebne porezne režime za mala poduzeća, definiraju drugačiji krug osoba koje ne odgovaraju konceptu malog poslovnog subjekta prema Saveznom zakonu od 2014. 24. srpnja 2007. N 209-FZ I konačno, statističko promatranje u Ruskoj Federaciji organizirano je samo za mala poduzeća, čiji je maksimalan broj zaposlenih 100 ljudi, što znači da u usporedbi s malim poduzećima u EU ili SAD-u u Rusija, značajnu skupinu zapravo zanemaruju srednja poduzeća s radnom snagom od 100 do 250 (500) ljudi Dyachkina L.A. Analiza prakse oporezivanja malih poduzeća u Rusiji i inozemstvu "Sve za računovođu", 2007, br. 4.

U literaturi i medijima često se raspravlja o velikom poreznom opterećenju malih poduzeća u Rusiji i njihovom beznačajnom poreznom doprinosu konsolidiranom proračunu Ruske Federacije. Časopisi “Double Entry”, “Legislation and Economics”, na web stranicama: www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru itd., procjenjuju da porezna plaćanja malih poduzeća iznose 10 - 15% konsolidirane proračuna Ruske Federacije, a ti se podaci uspoređuju s više od 50% poreznog doprinosa malih poduzeća proračunima zemalja EU. Ali ako u EU skupina analiziranih malih poduzeća za koje je organizirano statističko promatranje uključuje poduzeća do 250 ljudi, tada je u Ruskoj Federaciji nemoguće pouzdano utvrditi porezni doprinos čak i malih (prema Saveznom zakonu iz srpnja 24, 2007 N 209-FZ) poduzeća.

Porezne vlasti prate i redovito prikupljaju podatke o sudionicima dva navedena posebna porezna režima. Njihov porezni doprinos konsolidiranom proračunu Ruske Federacije stvarno je mali i za cijelo razdoblje postojanja posebnih režima u cjelini nije premašio 1,3% ili 0,3% BDP-a. Međutim, nije moguće točno utvrditi porezni doprinos malih poduzetnika koji primjenjuju opći režim ili plaćaju porez na dohodak od djelatnosti fizičkih osoba. Zbog nepostojanja pojma malog poduzetništva u poreznom zakonodavstvu, u našoj zemlji se ne vode porezni prihodi ove kategorije poreznih obveznika i glavni pokazatelji njihove djelatnosti, tim više što je deklariranje statusa pravo koje ne daje ništa, a nije obveza poduzetnika.

Zapravo, mala poduzeća u Rusiji imaju pristup: klasičnom sustavu oporezivanja (porez na dohodak i drugi porezi), pojednostavljenom sustavu oporezivanja u obliku UTII i porezu na dohodak pojedinaca koji obavljaju poslovne djelatnosti bez osnivanja pravne osobe. Stanje oporezivanja malog gospodarstva u cjelini može se okarakterizirati na sljedeći način.

Prvo, donošenjem drugog dijela Poreznog zakona Ruske Federacije konačno je konsolidiran novonastali trend ukidanja bilo kakvih olakšica i prijenosa poreznih pravnih odnosa isključivo u djelokrug Poreznog zakona Ruske Federacije. Drugo, izgubljen je odnos između pojmova malog gospodarstva u svrhu državne potpore i oporezivanja. Prije usvajanja Ch. 25, 26.2 i 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije Zakoni Ruske Federacije od 27. prosinca 1991. N 2116-1 „O porezu na dohodak poduzeća i organizacija“, od 29. prosinca 1995. N 222-FZ „Na pojednostavljeni sustav oporezivanja, računovodstva i izvješćivanja za mala poduzeća” i od 31.7.1998. N 148-FZ „O jedinstvenom porezu na pripisani dohodak za određene vrste djelatnosti” uzeo je u obzir odredbe Saveznog zakona 14.6.1995. N 88-FZ "O državnoj potpori malim poduzećima u Ruskoj Federaciji", korišten je jedinstven konceptualni aparat. Treće, sadašnje verzije posebnih poreznih režima i Ch. 25 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrže mnoge nejasne i kontradiktorne odredbe koje potiču porezne obveznike na prikrivanje prihoda, razvijanje (uključujući u medijima) i korištenje shema u sjeni.

Istodobno, oporezivanje poduzetništva donošenjem Ch. 26.2 i 26.3 postali su preferencijalniji i lojalniji. Svaki sudionik u pojednostavljenom sustavu oporezivanja počeo je plaćati u prosjeku 3 puta manje poreza, a porezni obveznici na imputirani dohodak - 1,7 puta manje.

Razmotrimo detaljnije trenutne sustave oporezivanja malih poduzeća u Ruskoj Federaciji.

Porezni zakonik Ruske Federacije (TC RF) identificira, pored općih, posebne porezne režime kao mehanizme za provedbu fiskalne funkcije.

Opći porezni režim uključuje plaćanje saveznih, regionalnih i lokalnih poreza od strane poreznih obveznika. Savezni porezi primjenjuju se u svim regijama Rusije, a regionalni porezi samo u onim u kojima je zakonodavno tijelo donijelo poseban zakon o njihovom uvođenju, utvrđivanju stopa, obrazaca izvješća i rokova za plaćanje poreza. Lokalni porezi utvrđuju se aktima lokalnih vlasti.

Uspostavljanje posebnih poreznih režima u odnosu na male i srednje poduzetnike diktira potreba da se pri oporezivanju uzme u obzir smjer i obujam njihove djelatnosti.

Posebni porezni režimi postali su rašireni u nizu susjednih zemalja, poput Azerbajdžana, Armenije, Bjelorusije, Tadžikistana, Kazahstana, Ukrajine itd.

Primjenom posebnih režima plaćanje nekoliko osnovnih poreza, kao što su porez na dohodak, porez na dodanu vrijednost (PDV), porez na imovinu poduzeća i jedinstveni društveni porez (JST), zamjenjuje se plaćanjem jedinstvenog poreza čiji se iznos izračunava na pojednostavljeni način, dok se ostali porezi plaćaju po općem postupku. Mogućnost primjene posebnih režima ovisi o području djelatnosti poreznog obveznika, iznosu dohotka (članci 346.2, 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije) i organizacijskom i pravnom obliku poslovanja.

Prilikom donošenja konačnog izbora u vezi s jednim ili drugim organizacijskim i pravnim oblikom poslovanja, potrebno je jasno razumjeti i njihove nedostatke i prednosti i mogućnost njihova korištenja.

Dakle, osnivač društva s ograničenom odgovornošću (LLC) ne odgovara svojom osobnom imovinom za dugove društva i nije odgovoran za prekršaje počinjene u radu (članci 87-94, poglavlje 4 Građanskog zakonika Ruska Federacija).

U usporedbi s dioničkim društvima raznih vrsta, pojedinačni poduzetnik (IP) ima niz prednosti Andreev I. M. „Oporezivanje malih poduzeća” // „On the Log Bulletin”. 2005. broj 10:

Jednostavna i brza registracija poduzeća;

Bilo koji iznos odobrenog kapitala;

Mogućnost registracije samostalnog poduzetnika u mjestu prebivališta poduzetnika: nema potrebe za bankovnim računom;

Jednostavna shema oporezivanja za pojedinačne poduzetnike i jednostavno računovodstvo bez potrebe za računovođom (članak 22. Saveznog zakona od 08.08.2001. br. 129-FZ s izmjenama i dopunama Saveznog zakona od 23.12.2003. br. 185-FZ).

U tom smislu, osobe koje planiraju pokrenuti poslovnu djelatnost, odabirom organizacijskog i pravnog oblika svog poslovanja, u većini slučajeva biraju LLC ili samostalnog poduzetnika.

Ovisno o različitim pokazateljima, odabire se jedan od četiri posebna načina rada ili se istovremeno primjenjuje nekoliko njih.

Sustav oporezivanja poljoprivrednih proizvođača - poseban porezni režim za poljoprivredne proizvođače (organizacije i samostalni poduzetnici koji proizvode poljoprivredne proizvode ili uzgajaju ribu, obavljaju njihovu primarnu ili naknadnu preradu) Artelny I. V. „Jedinstveni poljoprivredni porez: deklaracija je promijenjena” / / „Ruski porez Kurir" " 2007. broj 13-14.

Sustav omogućuje, na dobrovoljnoj osnovi, zamjenu plaćanja poreza na dobit, PDV-a (osim PDV-a koji se plaća pri uvozu robe na teritorij Ruske Federacije), poreza na imovinu i UST-a.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja (STS) jedan je od najpopularnijih sustava, budući da porezni obveznik ima priliku odabrati predmet oporezivanja, osim toga, može voditi računovodstvene evidencije u minimalnom iznosu, što je, naravno, značajna prednost . . Andreev I. M. “Oporezivanje malih poduzeća” // “On the Log Bulletin”. 2005. broj 10.

Predmet oporezivanja može biti dohodak (oporezuje se po stopi od 6%) ili dohodak umanjen za iznos izdataka (oporezuje se po stopi od 15%). Odabir predmeta oporezivanja ovisi o udjelu rashoda u ukupnim prihodima i njihovom sastavu, jer ne umanjuju svi rashodi prihod za porezne svrhe.

Pri prelasku na pojednostavljeni porezni sustav porezni obveznik, ovisno o organizacijskom i pravnom obliku, oslobađa se plaćanja sljedećih poreza:

LLC - porez na dohodak, PDV (uzimajući u obzir zahtjev poglavlja 21. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji obvezuje plaćanje PDV-a na cijenu robe uvezene na teritorij Ruske Federacije), porez na imovinu poduzeća, jedinstveni društveni porez;

Pojedinačni poduzetnik - porez na dohodak (NDFL) od poslovnih aktivnosti, PDV (zahtjev poglavlja 21 Poreznog zakona Ruske Federacije), porez na imovinu (samo u odnosu na imovinu koja se koristi u djelatnostima pojedinca) i jedinstveni socijalni porez .

Postoje stroga ograničenja utvrđena Poreznim zakonom Ruske Federacije o primjeni pojednostavljenog poreznog sustava Porezni zakon Ruske Federacije (drugi dio) od 05.08.2000 br. 117-FZ (usvojen od strane Državne dume Savezne skupštine Ruske Federacije 19.07.2000.) (s izmjenama i dopunama 04.12.2007., s izmjenama i dopunama 06.12. 2007.) (s izmjenama i dopunama koje stupaju na snagu 01.05.2008.). .

Sljedeće osobe ne ispunjavaju uvjete za korištenje ovog sustava:

Banke, osiguravatelji, nedržavni mirovinski fondovi, investicijski fondovi, profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira, zalagaonice i javni bilježnici koji se bave privatnom praksom;

Pravne osobe i pojedinačni poduzetnici koji se bave kockanjem, proizvodnjom trošarinske robe, iskopavanjem mineralnih sirovina (osim onih koji nisu navedeni u državnoj bilanci i utvrđeni su podstavkom 1. stavkom 2. članka 336. Poreznog zakona Ruske Federacije ), koji su stranke u sporazumima o diobi imovine;

Preneseno na jedinstveni porez na imputirani dohodak (UNTI) u skladu s Ch. 26.3 Porezni zakon Ruske Federacije;

Prebačen na Jedinstveni porez na poljoprivredu.

Osim toga, na pojednostavljeni porezni sustav, prema sub. 13. stavak 3. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacije nemaju pravo prenijeti:

Imati podružnice i (ili) predstavništva na teritoriju Ruske Federacije (članak 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije);

u kojima udio sudjelovanja trećih osoba prelazi 25%;

Popisni broj zaposlenih za porezno razdoblje premašio je 100 ljudi;

U kojem je trošak dugotrajne imovine (FPE) Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26n (s izmjenama i dopunama 27. studenog 2006.) „O odobrenju računovodstvenih propisa „Računovodstvo dugotrajne imovine“ PBU 6/01” (registriran u Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije 28. travnja 2001. br. 2689). i nematerijalna imovina (NA) Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. listopada 2000. br. 91n (s izmjenama i dopunama 27. studenog 2006.) „O odobrenju računovodstvenih propisa „Računovodstvo nematerijalne imovine” PBU 14/2000 “, utvrđeno u skladu sa Saveznim zakonom „O računovodstvu” ", prelazi 100,00 milijuna rubalja.

Neprijatnost ovog sustava uključuje lakoću gubitka prava na njegovo korištenje.

Da biste to učinili, dovoljno je prijeći ograničenje godišnjeg prihoda od 20,00 milijuna rubalja. ili imaju preostalu vrijednost dugotrajne imovine i imovine veću od 100,00 milijuna rubalja. (točka 4 članka 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao rezultat toga, moguća je obveza plaćanja dodatnog poreza na dohodak, plaćanje kazni, obnova računovodstvenih podataka za cijelo razdoblje primjene pojednostavljenog režima oporezivanja, moguće dodatno podnošenje poreznih i računovodstvenih izvješća. Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 30. ožujka 2001. br. 26n (s izmjenama i dopunama 27. studenog 2006.) „O odobrenju računovodstvenih propisa „Računovodstvo dugotrajne imovine“ PBU 6/01” (registriran u Ministarstvu pravosuđa Ruske Federacije 28. travnja 2001. br. 2689). Naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od 16. listopada 2000. br. 91n (s izmjenama i dopunama 27. studenog 2006.) „O odobrenju računovodstvenih propisa „Računovodstvo nematerijalne imovine” PBU 14/2000”

Bilo bi sasvim opravdano povećati iznos ovog limita kako bi širi krug poduzetnika mogao koristiti ovaj sustav, a porezni obveznici koji ga već koriste ne bi imali neugodnosti vezane uz prelazak na opći režim oporezivanja u slučaju neznatnog prekoračenja limita.

Osim toga, porezni obveznici pojednostavljenog poreznog sustava moraju pratiti sve promjene poreznog zakonodavstva, budući da uvođenje novog poreza ili promjena naziva poreza znači njihovo automatsko uključivanje kao njegove obveznike. Odluka o dupliciranju računovodstva poslovnih transakcija prema računovodstvenim pravilima ili mogući nastanak obveze prelaska na plaćanje UTII-a za jednu ili više vrsta djelatnosti može dovesti do povećanja troškova računovodstva.

Jedinstveni porez na imputirani dohodak (UTII) Građanski zakonik Ruske Federacije (s izmjenama i dopunama 6. prosinca 2007.) (s izmjenama i dopunama 1. veljače 2008.). -- poseban porezni režim koji je obvezan u skladu sa zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije ako se poduzetnici i organizacije bave sljedećim vrstama djelatnosti:

Pružanje kućanskih i veterinarskih usluga; usluge popravka, održavanja, pranja vozila i plaćenih parkirališta;

Ugostiteljske i maloprodajne usluge;

Distribucija ili postavljanje vanjskog oglašavanja.

Postoji mogućnost "odabira" UTII za vrste aktivnosti za koje su uspostavljena sljedeća ograničenja: Građanski zakonik Ruske Federacije (s izmjenama i dopunama 6. prosinca 2007.) (s izmjenama i dopunama 1. veljače 2008.).

Trgovina na malo (prodajni prostor ne veći od 150 m²);

Pružanje ugostiteljskih usluga (površina dvorane za usluge ne veća od 150 m²);

Pružanje usluga autoprijevoza za prijevoz putnika i tereta (ne više od 20 vozila).

Prema tome, nakon što ste prekoračili ova ograničenja ili, obrnuto, smanjili pokazatelje na razinu ograničenja, možete primijeniti ili UTII ili opći ili pojednostavljeni sustav oporezivanja.

Iznos poreza je fiksan i ne ovisi o visini ostvarenog dohotka.

Ovaj sustav nije uvijek ekonomski koristan za poduzetnika zbog čestih razlika između stvarnog primljenog prihoda i stvarnog iznosa plaćenog UTII.

Nemogućnost uzimanja u obzir troškova pri izračunu UTII-a i, kao posljedica toga, smanjenje mogućnosti širenja poslovanja, podrazumijeva želju poreznog obveznika da izbjegne plaćanje UTII-a prenamjenom svojih aktivnosti i prijenosom u regije u kojima se UTII ne plaća.

Važno je napomenuti da, uz nedostatke, porez ima i neospornu prednost - smanjenje troškova proizvoda (radova, usluga) zbog nepostojanja poreza kao što su PDV i Jedinstveni socijalni porez, što je posebno važno za mala poduzeća.

Također bih želio skrenuti pozornost na činjenicu da je klauzula 4. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije daje pravo organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima da istovremeno primjenjuju pojednostavljeni sustav oporezivanja i sustav oporezivanja u obliku UTII.

Sustav oporezivanja za provedbu sporazuma o podjeli proizvodnje prilično je specijaliziran porezni režim koji se primjenjuje prilikom provedbe sporazuma o podjeli proizvodnje (minerali izvađeni iz podzemlja na teritoriju Ruske Federacije, kao i na kontinentalnom pojasu Ruske Federacije i (ili ) unutar isključivog gospodarskog pojasa Ruske Federacije), sklopljen između države i korisnika podzemlja u skladu sa Saveznim zakonom „O sporazumima o podjeli proizvodnje“.

Ali, kako pokazuju statistike, najpopularniji sustav među malim poduzećima je pojednostavljeni sustav oporezivanja u obliku patenta za pojedinačne poduzetnike.

Sustav oporezivanja temeljen na patentu modernizirana je vrsta pojednostavljenog sustava oporezivanja.

Suština ovog načina plaćanja poreza je plaćanje fiksnog iznosa za patent za vrstu djelatnosti kojom se poduzetnik bavi bez uključivanja unajmljenih radnika u svoje aktivnosti.

Otkup patenta provodi se na tromjesečje, šest mjeseci, 9 mjeseci ili godinu dana i plaća se u dva dijela: trećina troška - najkasnije 25 dana od početka rada na novom sustavu, ostatak dio - najkasnije 25 dana nakon isteka roka na koji je patent izdan.

Godišnji trošak patenta utvrđuje se u skladu s poreznom stopom predviđenom u stavku 1. čl. 346.20 Porezni zakon Ruske Federacije Porezni zakon Ruske Federacije (drugi dio) od 5. 8. 2000. br. 117-FZ (usvojen od strane Državne dume Savezne skupštine Ruske Federacije 19. 7. 2000.) (s izmjenama i dopunama 12. 4. .2007, s izmjenama i dopunama 06.12.2007.) (s izmjenama i dopunama ., stupa na snagu 01.05.2008.). , postotak utvrđen za svaku vrstu poslovne djelatnosti iz stavka 2. čl. 346.25.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, godišnji prihod koji potencijalno može primiti pojedinačni poduzetnik.

Iznos godišnjeg prihoda koji potencijalno može primiti pojedinačni poduzetnik utvrđen je zakonima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije za svaku vrstu poslovne aktivnosti za koju je pojedinačnim poduzetnicima dopuštena uporaba pojednostavljenog sustava oporezivanja na temelju patenta.

Prednost ovakvog pristupa, usprkos potrebi poštivanja ograničenja visine godišnjeg prihoda, je to što je popis djelatnosti za koje postoji mogućnost stjecanja patenta toliko opsežan da pokriva gotovo cijeli spektar interesa malog poduzetništva. U isto vrijeme, uvjeti za rad s kupnjom patenta mnogo su jednostavniji od uvjeta pojednostavljenog poreznog sustava.

Budući da je mogućnost dobrovoljnog izbora organizacije ili individualnog poduzetnika predviđena samo za jedinstveni sustav poljoprivrednog poreza, pojednostavljeni porezni sustav i njegovu moderniziranu verziju u obliku patenta za pojedinačne poduzetnike, optimizacija se može povezati prvenstveno s tim načinima.

Na primjer, Porezni zakon Ruske Federacije još nije utvrdio što bi porezni obveznik trebao učiniti ako je izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava iz razloga koji nisu navedeni u stavku 4. čl. 346.13, koji kaže: „Ako je na kraju izvještajnog (poreznog) razdoblja prihod poreznog obveznika premašio 20 milijuna rubalja. i (ili) tijekom izvještajnog (poreznog) razdoblja došlo je do nepoštivanja zahtjeva utvrđenih stavcima 3. (stavak koji navodi osobe koje nemaju pravo na primjenu pojednostavljenog poreznog sustava) i 4. (stavak o istovremenoj primjeni pojednostavljenog poreznog sustava i UTII) iz članka 346. stavka 12. ovog Zakonika, smatra se da je porezni obveznik izgubio pravo na primjenu pojednostavljenog sustava oporezivanja od početka tromjesečja u kojem je utvrđeno prekoračenje i (ili) nepoštivanje ispunjeni navedeni zahtjevi.” Grudtsyna L. Yu., Klimovsky R. V. Oporezivanje malih poduzeća prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja: pravni priručnik. M.: "Eksmo", 2006.

Na primjer, u vezi s početkom aktivnosti navedenih u stavku 3. čl. 346.12 Poreznog zakona Ruske Federacije, u kojem subjekt nema pravo koristiti pojednostavljeni porezni sustav u slučaju prekoračenja brojeva itd.

U ovom slučaju čini se primjerenim dodati čl. 346.13 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 8., na primjer, sa sljedećim sadržajem: „Ako je porezni obveznik izgubio pravo na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava iz razloga koji nisu navedeni u stavku 4. čl. 346.13, dužan je prijeći na redovni sustav oporezivanja od dana gubitka tog prava. Prijavu o gubitku prava na korištenje pojednostavljenog poreznog sustava porezni obveznik podnosi poreznom tijelu do 15. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je nastao gubitak prava na korištenje pojednostavnjenog poreznog sustava.«.

Posebnu pozornost treba obratiti na činjenicu da u slučaju korištenja posebnih poreznih režima porezni obveznik više nije obveznik PDV-a. Slijedom toga, njegove druge ugovorne strane (kupci ili kupci), koje primjenjuju opći porezni režim i obveznici su PDV-a, ne mogu izvršiti povrat PDV-a, pa im transakcija postaje neatraktivna.

Valja napomenuti da stvarni porezni obveznici ne ostaju ravnodušni na trenutno stanje u sustavu oporezivanja malog poduzetništva, a respektabilna je upornost kojom pokušavaju iznaći rješenja za neka problematična pitanja u poreznom zakonodavstvu. Izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije, koje su predložile brojne skupine poreznih obveznika, odlikuju se visokom pravnom pismenošću i dubokim razumijevanjem problema na praktičnoj razini. Istovremeno, amandmani se tiču ​​i stvaranja povoljnog poreznog režima za mala poduzeća i koraka za smanjenje štete za proračunski sustav zemlje. Želio bih se nadati da ovakvi postupci neće proći nezapaženo kod zakonodavaca i da će se konstruktivni i opravdani prijedlozi naći na stranicama Poreznog zakona.

Potrebu za optimizacijom sustava oporezivanja za mala poduzeća prepoznaju i zakonodavci. Sasvim je očito da se daljnje reforme u ovom području ne mogu izbjeći, jer je praktičnost, pismenost i jednostavnost plaćanja poreza ključna točka ne samo u punom ispunjavanju fiskalne funkcije države, već iu povećanju motivacije za razvoj malog poduzetništva. , bez kojih je nemoguće povećati konkurentnost zemlje u cjelini. Postojeći sustav oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani dohodak treba ozbiljno reformirati. Sadašnji postupak utvrđivanja porezne osnovice ne nailazi na jedinstveno odobravanje poreznih obveznika.

Situacija se može popraviti stvaranjem najudobnijih uvjeta za razvoj malog poduzetništva, koje je glavni izvor poreznih prihoda u lokalne proračune.

Treba napomenuti da je ispravno mišljenje da je uvođenje posebnog postupka oporezivanja malih poduzeća u suprotnosti s načelom neutralnosti poreznog sustava. No, u ovom slučaju, pogodnosti malim poduzećima trebale bi im samo nadoknaditi objektivno manje mogućnosti samofinanciranja, dobivanja kredita i financiranja putem financijskih tržišta uzrokovane kako ekonomskim tako i institucionalnim razlozima. Na temelju ovih razmatranja čini se da je korištenje poreznih poticaja za poticanje razvoja malog gospodarstva moguće, ali da ga treba provoditi krajnje promišljeno kako bi se mogućnost porezne evazije prilikom njihova korištenja svela na minimum.

Cilj prilagodbe poreznog sustava za mala poduzeća nije zamijeniti većinu postojećih poreza jednim porezom, već razviti pojednostavljene režime plaćanja poreza (uključujući pripisani porez) i kriterije prema kojima poduzeće potpada pod te režime. U isto vrijeme, poduzeća bi trebala imati priliku birati između tradicionalnih, pojednostavljenih i imputiranih sustava.

Naravno, dobrovoljnost primjene pojednostavljenog oporezivanja ne podrazumijeva mogućnost opetovane promjene primijenjenog sustava u kratkom vremenskom razdoblju. Trebali biste odrediti razdoblje tijekom kojeg biste trebali ostati u sustavu koji ste odabrali. Budući da se obrnuti prijelaz na potpuno računovodstvo može izvršiti ne samo na zahtjev platitelja, već i kao rezultat prekoračenja kriterija za priznavanje poduzeća kao malog, neprikladno je istovremeno ograničiti mogućnost prelaska na potpuno računovodstvo na izbor uplatitelja. Smatramo da ima smisla predvidjeti ograničenje ponovne uporabe pojednostavljenog sustava unutar određenog razdoblja. Naime, ako je porezni obveznik primijenio pojednostavljeni sustav i prešao na potpuno računovodstvo, tada ima pravo ponovno prihvatiti pojednostavljeni oblik oporezivanja tek nakon što prođu 3 godine nakon povratka na općeprihvaćeno računovodstvo. I na kraju, ne možete mijenjati računovodstveni sustav tijekom poreznog razdoblja.

Osim toga, dobrovoljna primjena postupka predviđenog za male poduzetnike ne isključuje korištenje imputiranog minimalnog oporezivanja za te vrste djelatnosti u slučajevima kada postoji dovoljno temelja za pretpostavku visoke profitabilnosti dotične djelatnosti i, u isto vrijeme, značajne mogućnosti za prikrivanje prihoda od računovodstva ili neopravdano povećanje troškova. Za utvrđivanje minimalnih poreza u ovom slučaju potrebno je provesti empirijsko istraživanje i na temelju njih odrediti prihvatljive imputacijske osnovice i minimalne porezne stope, diferencirane prema vrsti djelatnosti.

Učinkovitost funkcioniranja UTII sustava za određene vrste djelatnosti treba podrazumijevati postizanje maksimuma (ili moguću želju za postizanjem) sljedećih parametara:

1. Smanjenje troškova računovodstvenog i poreznog računovodstva i izvještavanja

2. Podudarnost imputiranog i stvarnog dohotka (rukovodeći se načelom neutralnosti poreznog sustava) u cilju težnje ekonomskoj učinkovitosti.

Za procjenu ovih parametara predlaže se korištenje odgovarajuće subjektivne statistike. Izvor statističkih podataka mogu biti rezultati istraživanja poduzeća - UTII poreznih obveznika.

Kao objektivni kriterij učinkovitosti UTII sustava, predlaže se razmotriti sljedeće pokazatelje (i njihovu dinamiku):

1. Broj poduzeća koja obavljaju djelatnost koja podliježe jedinstvenom porezu;

2. Naturalne i troškovne procjene proizvoda nastalih kao rezultat djelatnosti koje podliježu jedinstvenom porezu;

3. Dva prethodna pokazatelja po glavi stanovnika na 100 tisuća stanovnika (per capita);

4. Opseg poreznih prihoda od prikupljanja UTII.

5. Udio poreznih prihoda od UTII u općinskim proračunima.

Učinkovitost UTII sustava treba procijeniti prema ukupnosti navedenih pokazatelja.

Kako bi se stvorio transparentan, jasno percipiran, jedinstven i učinkovit sustav oporezivanja u obliku UTII, u skladu s preporukama Ministarstva poreza Ruske Federacije, potrebno je:

Pojasniti postupak određivanja koeficijenta korekcije K2 u vezi s različitim pristupima utvrđivanju njegovih vrijednosti prema zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije;

Pojasniti popis aktivnosti koje podliježu UTII oporezivanju;

Utvrditi iscrpan, jasno sagledan i ekonomski opravdan popis obilježja poslovanja koja se uzimaju u obzir pri određivanju koeficijenta K2, koji podliježu obveznom obračunu, za svaku vrstu djelatnosti;

Primijeniti tehniku ​​dijeljenja koeficijenta K2 na komponente (faktore). Štoviše, svaka komponenta mora odgovarati jednoj od značajki poslovanja i imati vrijednosti od 0,01 do 1;

Uvođenje jedinstvenog postupka za detaljizaciju vrsta gospodarskih djelatnosti, kao i specifičnosti obavljanja tih djelatnosti.

Trenutno su u tijeku aktivne pripreme za promjenu zakonodavstva o državnoj potpori za mala poduzeća. Pritom mislimo na podjelu malog gospodarstva na kategorije ovisno o ekonomskim pokazateljima - na velika, srednja i mikro mala poduzeća. Zakonodavstvo o državnoj potpori malim poduzećima pokriva cijeli kontingent malih poduzeća i odnosi se na približno milijun poduzeća koja zapošljavaju oko 8 milijuna ljudi.

Akcije Vlade Ruske Federacije u području potpore razvoju malih poduzeća bit će usmjerene na rješavanje sljedećih glavnih zadataka:

Formiranje stabilnih regulatornih i zakonskih uvjeta za funkcioniranje malih poduzeća;

Stvaranje uvjeta za investiranje i kreditiranje malog gospodarstva temeljeno na uvođenju naprednih financijskih tehnologija;

Pojednostavljanje mehanizama oporezivanja i računovodstvenih postupaka i postupaka izvješćivanja za mala poduzeća;

Zaštita malih poduzeća od antikonkurentskih radnji lokalnih monopola, uključujući općinske organizacije, na regionalnim tržištima;

Povećanje učinkovitosti korištenja proračunskih sredstava za podršku malim poduzećima kao jamstvene sheme za kreditiranje banaka;

Formiranje tržišta za informacijske, savjetodavne, znanstvene, tehnološke usluge i usluge obuke za mala poduzeća, uključujući one koje pružaju specijalizirani infrastrukturni objekti za podršku malim poduzećima koja koriste suvremene tehnologije.

Na razini poduzeća, kako bi se poboljšao sustav oporezivanja u obliku UTII, potrebno je imati kompetentnu organizaciju računovodstva i poreznog računovodstva, kontinuirano praćenje zakonodavstva i procjenu poreznih posljedica transakcija ne samo s točke s gledišta poreznog, ali i srodnih grana zakonodavstva. Ove mjere omogućit će vam optimiziranje plaćanja poreza bez značajnih troškova i izbjegavanje kazni i kamata.

Pojedinačni poduzetnici i organizacije klasificirane kao mala poduzeća imaju pravo na razne olakšice u pogledu računovodstva i plaćanja poreza. U članku ćemo analizirati značajke oporezivanja malog poduzeća u 2018. godini: mora li subjekt malog gospodarstva platiti PDV, porez na dohodak, porez na dohodak i u kojim slučajevima.

Što je malo poduzeće: kriteriji 2018

I organizacije u obliku pravne osobe i samostalni poduzetnici mogu se priznati kao mala i srednja poduzeća, pod uvjetom da ispunjavaju:

• granica dohotka;
• ograničenja broja zaposlenih (stalnih i angažiranih);
• granica dopuštenog udjela drugih organizacija u temeljnom kapitalu društva.

Uvjeti za razvrstavanje poslovnog subjekta kao malog poduzeća utvrđeni su važećim zakonskim aktima. U 2018. zakonodavci su uspostavili sljedeće kriterije za mala poduzeća:

Ne.	Kriteriji za malo poduzeće	Opis
1	Razina primanja	Iznos prihoda koje je organizacija primila na kraju izvještajne godine ne smije premašiti 800.000.000 rub. Taj se iznos izračunava na temelju odabranog sustava oporezivanja i potvrđuje se pokazateljima prikazanim u poreznoj prijavi
	Broj zaposlenih	Prosječan broj zaposlenika organizacije, izračunat na temelju rezultata izvještajne godine, ne smije biti veći od 100 ljudi
3	Udio drugih organizacija u temeljnom kapitalu poduzeća	Ograničenje udjela drugih organizacija u temeljnom kapitalu društva utvrđeno je u sljedećem iznosu: do 25% - uz sudjelovanje federalnih i općinskih formacija, vjerskih i javnih organizacija; do 49% – uz sudjelovanje pravnih osoba. Udio sudjelovanja organizacija koje su i same male tvrtke nije limitiran.

Također, trenutni zakonodavni akti utvrđuju zahtjeve za klasifikaciju organizacija i pojedinačnih poduzetnika kao mikro i srednjih poduzeća:

Računovodstvo malih poduzeća

Od 2016. godine država vodi evidenciju malog poduzetništva u ERSMISP-u (Jedinstveni registar malog i srednjeg gospodarstva).

Podatke o malim i srednjim poduzećima u Jedinstvenom registru odražava tijelo fiskalne službe na temelju dostupnih izvještajnih dokumenata:

• povrat poreza;
• izvješća o prosječnom broju zaposlenih;
• podaci u Jedinstvenom državnom registru pravnih osoba i Jedinstvenom državnom registru pojedinačnih poduzetnika.

Da biste uključili organizaciju u ERSMISP, ne morate se posebno obratiti Federalnoj poreznoj službi. Teritorijalno tijelo fiskalne službe samostalno obrađuje dostupne izvještajne dokumente i, ako pokazatelji ispunjavaju potrebne zahtjeve, uključuje organizaciju ili individualnog poduzetnika u ERSMISP.

Informacije o organizacijama i pojedinačnim poduzetnicima uključenim u ERSMISP objavljene su na službenoj web stranici Savezne porezne službe i javno su dostupne svim korisnicima interneta (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/regbusiness/).

Značajke oporezivanja malih i srednjih poduzeća ovise o poreznom režimu koji organizacija odabere i koristi. O poreznom sustavu ovisi i hoće li se malo poduzeće priznati kao obveznik PDV-a, poreza na dohodak i poreza na dohodak.

Porezi za mala poduzeća koja koriste pojednostavljeni porezni sustav

Subjekt malog gospodarstva može koristiti pojednostavljeni sustav oporezivanja ako njegove aktivnosti ispunjavaju sljedeće uvjete:

• razina godišnjeg prihoda ne prelazi 150.000.000 rubalja;
• prosječan broj zaposlenih nije veći od 100 ljudi;
• preostala vrijednost dugotrajne imovine u vlasništvu tvrtke ne prelazi 000.000 rubalja.

Ako je subjekt malog poduzeća organizacija, tada za dobivanje prava na korištenje „pojednostavljenog poreza” tvrtka ne smije imati podružnice ili predstavništva, a također mora ispunjavati uvjete za sudjelovanje drugih organizacija u svom vlastiti temeljni kapital (do 25%).

Podrazumijeva se da organizacija uključena u ERSMISP kao malo poduzeće već ispunjava potrebne zahtjeve pojednostavljenog poreznog sustava u pogledu razine prihoda i broja zaposlenih. Ali da bi dobila pravo na korištenje "pojednostavljenog poreza", organizacija mora ispunjavati sve druge zahtjeve poreznog režima (bez podružnica, ograničenje preostale vrijednosti dugotrajne imovine).

Izračun poreza za mala poduzeća koja koriste pojednostavljeni porezni sustav ovisi o odabranoj poreznoj shemi:

1. Organizacije i samostalni poduzetnici koji koriste pojednostavljeni porezni sustav "Dohodak 6%" izračunavaju porez kao umnožak porezne osnovice (dohodak bez troškova) i stope od 6%.
2. Mala poduzeća koja koriste pojednostavljeni porezni sustav "Dohodi minus rashodi 15%" utvrđuju poreznu osnovicu kao razliku između primljenog prihoda i nastalih troškova.

Malo poduzeće koje koristi pojednostavljeni porezni sustav nije obveznik PDV-a i poreza na dohodak. Istodobno, organizacije koje djeluju kao mala poduzeća i imaju zaposlene osobe priznaju se kao obveznici poreza na dohodak kao porezni agenti. Individualni poduzetnici sa zaposlenima dužni su plaćati porez na dohodak ne samo za svoje zaposlenike, već i za sebe.

Subjekt malog gospodarstva na patentu

Obveznici poreza po patentnom sustavu oporezivanja (PTS) mogu biti samo samostalni poduzetnici s prosječnim brojem zaposlenih do 15 osoba, pod uvjetom da samostalni poduzetnik posluje prema zatvorenom popisu Glave. 26.5 Porezni zakon Ruske Federacije.

Patent se izdaje od bilo kojeg datuma na razdoblje od 1 do 12 mjeseci. Plaćanje PSN poreza plaća se unaprijed za cijelo trajanje patenta.

Samostalni poduzetnici na patentu nisu obveznici PDV-a, poreza na dohodak i poreza na dohodak. Ujedno, poduzetnici s patentom dužni su obračunavati i plaćati porez na dohodak za zaposlene na propisani način.

UTII za mala poduzeća

Pravne osobe i pojedinačni poduzetnici klasificirani kao mala i srednja poduzeća mogu djelovati kao obveznici UTII, pod uvjetom da su aktivnosti poslovnog subjekta u skladu sa zatvorenim popisom navedenim u stavku 2. članka 346.26 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Mala poduzeća i pojedinačni poduzetnici mogu primijeniti UTII ako:

• prosječan broj zaposlenih u organizaciji ne prelazi 100 ljudi;
• udio sudjelovanja drugih organizacija u temeljnom kapitalu društva nije veći od 25%;
• tvrtka ne posluje prema jednostavnom partnerstvu ili ugovoru o povjerenju;
• UTII je stupio na snagu na području subjekta Ruske Federacije u kojem poduzeće posluje.

Male tvrtke koje iznajmljuju benzinske postaje ne mogu biti obveznici UTII-a.

Mala poduzeća koja plaćaju UTII oslobođena su plaćanja:

• PDV;
• porez na dohodak;
• porez na imovinu.

Poduzetnici na UTII također su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak za sebe. Ako postoje zaposlenici (i samostalni poduzetnici i organizacije), subjekt malog gospodarstva, koji obavlja poslove poreznog agenta, dužan je platiti porez na dohodak na opći način.

Mali obrt na OSNO

Ako malo poduzeće ne ispunjava uvjete utvrđene za prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav, UTII ili PSN, tada se u tom slučaju poslovni subjekt priznaje kao obveznik poreza na općoj osnovi (OSNO) i stječe obveze plaćanja PDV-a , porez na dohodak (za samostalne poduzetnike) i porez na dohodak (za pravne osobe).

Pojednostavljeno računovodstvo za mala poduzeća

Bez obzira na odabrani sustav oporezivanja, subjekt malog gospodarstva može:

• ne postavljajte i pridržavajte se ograničenja gotovine;
• obračunati amortizaciju dugotrajne imovine ne mjesečno, već jednom godišnje;
• ne izrađuju lokalne akte u vezi s reguliranjem internih radnih propisa, rasporeda smjena, uvjeta za bonuse za zaposlenike itd.

Imajte na umu da su samo mikropoduzeća izuzeta od obveze izrade lokalnih propisa, pod uvjetom da su raspored smjena i drugi uvjeti rada odobreni u ugovorima o radu sa zaposlenicima.

Trenutačna 2018.:

Porezno računovodstvo i oporezivanje za mala poduzeća dopušteno je provoditi prema pojednostavljenim poreznim shemama i pravilima. Ali da biste platili manje (i, shodno tome, morali manje prijaviti), prvo morate, tijekom registracije poreznog računovodstva pri Federalnoj poreznoj službi, odabrati pojednostavljene metode. Podnesite zahtjeve za korištenje najprofitabilnije metodologije i poreznog sustava koji vam omogućuje primjenu različitih načina izračuna i naplate poreza od malih poduzeća:

1. Pojednostavljeni porezni sustav (STS).
2. Jedinstveni porez na pripisani dohodak (UTII).
3. Jedinstveni poljoprivredni porez (USAT).
4. Sustav poreza na patente (PTS).

Izbor ne ovisi uvijek u potpunosti o željama potencijalnog platitelja. Korištenje određenih vrsta pojednostavljenih režima ograničeno je zahtjevom za industriju, subjekt, vrstu djelatnosti ili ukupni iznos prihoda koji prima platitelj.

Prednosti korištenja načina rada:

• ukinuti porez na imovinu (osim na imovinu fizičkih osoba);
• eliminirati potrebu za obračunom i plaćanjem PDV-a;
• Poduzetnik (IP) je oslobođen plaćanja poreza na dohodak (samo za dohodak koji je vezan za njegovu djelatnost.

STS (pojednostavljeni sustav oporezivanja)

Može ga koristiti širok raspon pojedinaca, kako fizičkih (IE) tako i pravnih osoba (LLC), koji rade u području malog gospodarstva. Postoje dvije vrste predmeta korištenja prema pojednostavljenom poreznom sustavu, a poduzetnici su dužni odlučiti sa Federalnom poreznom službom koji žele koristiti:

1. Na temelju prihoda minus rashodi. Stopa na njega iznosi 15% razlike između prihoda (prihoda) ostvarenog poslovanjem i izdataka (rashoda) za to. Prikladno za tvrtke i privatne osobe koje odražavaju fiksne troškove koji se mogu odbiti za smanjenje porezne osnovice. Na primjer, za trgovinu (odbija se količina proizvoda kupljenih od dobavljača), instalacija (oduzima se cijena opreme, kupnja komponenti), proizvodni rad (amortizacija, materijal, električna energija, drugi troškovi proizvodnje). Plaćanja prema pojednostavljenom poreznom sustavu moraju se izvršiti tromjesečno, prije 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon završetka tromjesečja.
2. Po prihodima. Stopa je 6% iznosa prihoda ostvarenog poslovanjem. Prikladno za one vrste za koje je teško obračunati troškove. Na primjer, opseg pružanja raznih usluga: računovodstvenih, pravnih, informacijskih naloga. Ovo porezno računovodstvo izuzetno je pojednostavljeno za vođenje, izvješća i plaćanja za njega navode se i daju tromjesečno, u istom vremenskom okviru kao i plaćanje pojednostavljenog poreznog sustava (prethodna metoda je razlika između prihoda i rashoda).

Najprofitabilniji posao: 3 ideje za zaradu s najvećom isplativošću

UTII (Jedinstveni porez na imputirani dohodak)

Predmet oporezivanja u okviru ove metodologije priznaje se kao imputirani dohodak. Odnosno, određeni iznos utvrđen statističkim izračunima koji određuje fiksni prihod koji se može dobiti u određenoj djelatnosti, po regijama. Osnovica se utvrđuje množenjem ove fiksne vrijednosti s poreznom stopom (15%) i pojašnjavajućim, korekcijskim faktorima. Instaliraju se ovisno o:

• mjesto točke;
• planirane i stvarne razine inflacije;
• drugi čimbenici koji utječu na poslovanje.

UTII se upisuje u proračun tromjesečno, do 25. dana svakog mjeseca koji slijedi nakon završetka izvještajnog tromjesečja, odnosno do 25. travnja, srpnja, listopada i siječnja.

Za tvrtke koje se dinamično razvijaju čiji je prihod jednak ili veći od regionalnog prosjeka za određenu vrstu poslovanja korisno je prijeći na UTII. Praksa pokazuje da osobe koje su u početku koristile pojednostavljeni porezni sustav, kako se razvijaju, prenose oporezivanje na UTII. To će vam omogućiti da značajno uštedite na uslugama računovođe.

Jedinstveni porez na poljoprivredu (Jedinstveni porez na poljoprivredu)

Povlašteni režim uveden radi poticanja razvoja poljoprivrednih proizvođača. Jedinstveni porez na poljoprivredu predviđa najmanje opterećenje, plaćanje za njega iznosi samo 6% razlike u prihodima i rashodima poduzetnika, ali postavlja i jasne uvjete rada u sustavu: ovaj režim se smije primijeniti samo na one čije prihod od proizvodnje i prodaje poljoprivrednih proizvoda čini više od 70% ukupnog prometa. Kršenje takvog zahtjeva prijeti prijenosom tvrtke na opći režim oporezivanja i ponovnim izračunom svih poreza za razdoblje u kojem je kršenje otkriveno, novčanim kaznama i drugim sankcijama.

Prema zakonu, jedinstveni porez na poljoprivredu mora se obračunati i platiti dva puta godišnje - akontacija za šest mjeseci - do 25. srpnja tekuće godine, puna uplata za godinu, do 31. ožujka iduće godine. .

PNS (sustav oporezivanja patenata)

Patenti se ne uvode za sve vrste djelatnosti, već samo za one kategorije koje se smatraju prioritetnim u subjektu Federacije. Popis je odobren i objavljen u regionalnim službenim izvorima, redovito se mijenjaju. Ova vrsta oporezivanja omogućuje vam da minimizirate troškove računovodstva, kako porezne tako i računovodstvene, jer ne zahtijeva podnošenje poreznih prijava i izvješća. Dopušteno za korištenje samo pojedincima (individualnim poduzetnicima). Iznos transfera je smanjen u odnosu na druge vrste; ovo je postala mjera za poticanje industrija potrebnih regiji, čime se omogućuje razvoj privatnih djelatnosti i poduzeća u državi. Patentna pristojba se šalje u proračun dva puta godišnje. Prvi dio - jedna trećina iznosa - tijekom prvog tromjesečja godine ili 90 dana od dana prijelaza na patent (ako je tvrtka osnovana i usvojila PNS ne od 1. siječnja). Druga je dvije trećine, do kraja poreznog razdoblja. Potvrdu o prijenosu možete dobiti izravno u lokalnoj saveznoj poreznoj službi.