Iznos dnevnice. Dva teška pitanja pri dogovaranju poslovnog putovanja: izračun prosječne zarade, dnevnice za poslovna putovanja u zemlje ZND-a

Otkrit ćemo vam koliko je dnevnica potrebno isplatiti prilikom putovanja u inozemstvo u 2018. godini te je li ona normirana za potrebe obračuna poreza na dohodak, poreza na dohodak i doprinosa.

Tko određuje dnevnicu?

Dnevnice za službena putovanja u inozemstvo u 2018 poslodavac ima pravo samostalno uspostaviti, utvrđujući iznose u kolektivni ugovor ili u lokalnom regulatornom aktu (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). U te svrhe tvrtke mogu iskoristiti dnevnicu za službena putovanja u inozemstvo koju je uspostavila Vlada Ruske Federacije za proračunske organizacije (). Dnevnice za neke zemlje dali smo u tablici.

Stol. Dnevnice za službena putovanja u inozemstvo u 2018

U nastavku možete vidjeti primjer naloga za utvrđivanje iznosa dnevnica za službena putovanja u inozemstvo.

Dnevnica se izračunava na sljedeći način:

• prilikom odlaska na službeni put u inozemstvo isplaćuje se dnevnica za dan prelaska granice prema normativima za putovanja u inozemstvo (ovisno o zemlji u koju je zaposlenik stigao);
• pri povratku s putovanja u inozemstvo dnevnice se isplaćuju prema ruskim standardima za dan prelaska granice;
• ako zaposlenik tijekom poslovnog putovanja posjeti više zemalja, potrebno je voditi računa o standardima države u kojoj je zaposlenik završio na kraju dana.

Pažnja: ako je zaposlenik upućen na jednodnevni službeni put u inozemstvo, dnevnice za jednodnevna službena putovanja u inozemstvo iznose 50% punog iznosa utvrđenog lokalnim dokumentima tvrtke ().

Primjer. Zaposlenik je 10. rujna u 9.52 letio iz Sankt Peterburga u Tallin, u 13.25 - iz Tallinna u Berlin, iz Berlina u Zürich u 20.51. U ovoj situaciji dnevnice se isplaćuju prema standardima utvrđenim za službena putovanja u Švicarsku. Na dan povratka sa službenog putovanja obračunavaju se dnevnice u Ruskoj Federaciji.

Časopis Plaće pomoći će vam da izbjegnete pogreške pri obračunu isplata zaposlenicima. Sada dobivate nekoliko bonusa odjednom. Izaberi.

Kolike su dnevnice za službena putovanja u 2018. godini?

Pri obračunu poreza na dohodak i doprinosa za ozljede nema potrebe za normiranjem dnevnica za službena putovanja u inozemstvo u 2018. godini. Normativi i obračun ovise o tome koliki je iznos predviđen internim dokumentima: kolektivnim ugovorom, pravilnikom o službenim putovanjima itd. Potrebno je samo uzeti u obzir da ako se dnevnice izdaju u stranoj valuti, za obračun poreza na dohodak potrebno je pretvoriti ovaj iznos u rublje po službenom tečaju Središnje banke na dan izdavanja dnevnica (članak 10. članka 272. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ali pri izračunu poreza na dohodak dnevnice podliježu racioniranju. Kada putujete u inozemstvo, porez na dohodak ne naplaćuje se na iznos dnevnice koji ne prelazi 2500 rubalja. po danu (3. stavak članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). To znači da ako tvrtka plaća dnevnicu u iznosu od 2600 rubalja, 100 rubalja. od kojih se plaća porez na dohodak.

Slično pravilo vrijedi i za mirovinske doprinose, zdravstvene doprinose te doprinose za slučaj bolesti i materinstva. Više o tome kako obračunati doprinose od dnevnica pročitajte u članku.

Primjer.Tvrtka je odredila dnevnicu za poslovna putovanja u inozemstvo na 2700 rubalja. Zaposlenik je bio na službenom putu 4 dana. Iznos koji se plaća 10.800 rubalja. (2700 rub. x 4 dana).

Osnovica za porez na osobni dohodak i premije osiguranja (osim za ozljede) iznosi 800 rubalja. .

Obavljajući svoju djelatnost, gospodarski subjekt, kako bi je proširio i pronašao nove klijente, sklapa razne ugovore s inozemstvom. Stoga uprava tvrtke mora ili sama otići ili poslati određene dužnosnici na službenim putovanjima u inozemstvo. Istodobno, morate se sjetiti dnevnica za putovanja u inozemstvo u 2018. - norme i računovodstvo imaju neke razlike od putovanja unutar zemlje.

Glavne promjene koje su se dogodile u području reguliranja službenih putovanja u inozemstvo povezane su s prijenosom administrativnog nadzora nad obračunatim doprinosima iz izvanproračunskih fondova na porezna tijela.

S tim u vezi, pravila koja su se koristila za porez na dohodak proširena su i na putne troškove i postupak raspoređivanja dnevnica.

Stoga je pri izračunu osnovice za premije osiguranja potrebno imati na umu da se odbici obračunavaju za iznose veće od utvrđenih standarda za dnevnice na službenim putovanjima u inozemstvu.

Podsjetimo, poduzeće ima pravo samostalno odrediti iznos dnevnice za poslovna putovanja u inozemstvo, a može biti veći od standarda utvrđenog Poreznim zakonom Ruske Federacije.

Mora biti odobren u postojećim lokalnim aktima, npr. u Pravilniku o službenom putovanju, Kolektivnom ugovoru i sl. Ovakav postupak obračuna doprinosa primjenjuje se i na naknadu troškova za jednodnevna službena putovanja.

Pažnja! Stara pravila vrijede samo za obračun doprinosa za osiguranje od nesreće na radu, jer su ostala pod upravom Fonda za socijalno osiguranje. U 2018. godini ne očekuju se najavljene novosti u reguliranju službenih putovanja u inozemstvo.

Dnevnice za službena putovanja u inozemstvo u 2019

Zakon određuje da poduzeće samostalno određuje iznos dnevnice, usredotočujući se na njega financijske mogućnosti te ciljeve koje treba postići kao rezultat putovanja. Pri određivanju veličine možete polaziti od važećih standarda utvrđenih odgovarajućom Uredbom o obveznom putovanju u inozemstvo proračunske organizacije.

Također možete uzeti u obzir iskustvo troškova nastalih na poslovnim putovanjima u određene zemlje, koje ima ili sama tvrtka ili njeni partneri.

Za odobravanje iznosa dnevnica poslovni subjekt svojim internim aktima, npr. Pravilnikom o službenom putovanju, utvrđuje određeni iznos.

Osim toga, dnevnice za službena putovanja u inozemstvo u 2018. godini imaju određene standarde koji se moraju uzeti u obzir prilikom utvrđivanja porezne osnovice poreza na dohodak te kod odbitka poreza Zavodu za mirovinsko i Zavodu za socijalno osiguranje.

Pažnja! Porezni zakonik Ruske Federacije utvrđuje norme dnevnica za poslovna putovanja u inozemstvo u iznosu od 2500 rubalja za svaki dan takvog putovanja. Ovog pravila treba se pridržavati pri obračunu poreza na dohodak i premija osiguranja.

Koja su pravila za putovanje u inozemstvo?

Ruska vlada odobrila je Rezoluciju br. 812 kojom se određuju standardi dnevnica za putovanja u strane zemlje. Obavezan je za sve organizacije i ustanove, čiji je izvor financiranja proračun države ili općine.

Ovo definira dnevnice izražene u američkim dolarima za svaku stranu zemlju domaćina za jedan dan.

Razmotrimo glavne smjerove poslovnih putovanja u inozemstvo:

Pažnja! Osim toga, ovim zakonom utvrđuju se i dodaci na norme za pojedine kategorije radnika upućenih na put u inozemstvo. Gospodarska društva mogu koristiti standarde ove Odluke ili primjenjivati ​​vlastite standarde izrađene na temelju njega.

Preuzmite (Prilog br. 1) u Word formatu.

Download (Prilog br. 2) u Wod formatu.

Značajke poslovnog putovanja u inozemstvo

Registracija za putovanje u inozemstvo je slična, ali ima niz značajki. Pogledajmo ih pobliže.

U kojoj valuti treba izdati putne naknade?

Odgovarajući na ovo pitanje, računovodstvo poduzeća prije svega mora odrediti broj dana službenog putovanja kada će zaposlenik biti u Rusiji, a kada u stranoj zemlji.

Zakonska pravila određuju da se dnevnice kada je zaposlenik još uvijek u Rusiji isplaćuju u rubljima. Na primjer, vrijeme koje mu je potrebno da stigne do zračne luke itd.

Dani provedeni na teritoriju strane države moraju se zaposleniku isplatiti u stranoj valuti. U ovom slučaju dolazi do situacije kada je zaposlenik tvrtke bio u Rusiji i inozemstvu istog dana.

Ovdje vrijedi pravilo da se dani odlaska iz zemlje plaćaju u stranoj valuti, a dani dolaska u Rusiju - u ruskoj valuti (rubljama).

Pažnja! Poslovni subjekt ima pravo svojim lokalnim aktom odrediti drugačiji postupak isplate dnevnica radniku koji odlazi na službeni put.

Što ako zaposlenik mora kupiti dodatnu valutu u inozemstvu?

Organizacija ima pravo ne dati zaposleniku odgovorna sredstva u stranoj valuti, već prenijeti protuvrijednost u rublji. Štoviše, po dolasku u zemlju odredišta morat će samostalno kupiti valutu za taj iznos.

U tom će slučaju popratni dokumenti biti potvrda banke koja će naznačiti tečaj i datum kupnje.

Kada troši ovu valutu, zaposlenik mora dobiti popratne dokumente. Prihvaćaju se u računovodstvo po tečaju na dan sastavljanja obrasca.

Dio puta u Rusiji, a dio u inozemstvu

Dogovaranje ove vrste poslovnog putovanja ne bi trebalo biti teško.

Putovanje je potrebno podijeliti u tri segmenta - vrijeme putovanja u Rusiji, vrijeme putovanja u drugu državu, dan povratka u Rusiju i putovanje do vašeg poduzeća.

Za cijelo službeno putovanje izdaje se jedan paket dokumenata. Ako se za putovanje izdaje radni zadatak, onda se u njemu detaljno navode zadaci za svaki segment putovanja.

Pažnja! Pri obračunu dnevnica koriste se standardna pravila. Dani provedeni u zemlji računaju se prema interni standardi. Nakon toga, dani boravka u stranoj zemlji, uključujući i dan kontrole putovnice, su prema standardima zemlje odredišta.

Nakon toga slijedi još jedan segment, barem jedan dan - to je povratak iz zemlje i, eventualno, putovanje kroz Rusiju do vaše organizacije. Dnevnice za ove dane ponovno se isplaćuju prema domaćim putnim standardima.

Zaposlenik se vratio s puta i isti dan ponovno otišao

U nastajanju proizvodne djelatnosti Može se dogoditi da zaposlenik s jednog službenog puta dođe ujutro, a navečer mora otići na drugi.

Ovo nije zabranjeno zakonom. Istina, u regulatorni dokumenti Nema uputa kako bi se točno ova situacija trebala formalizirati. Kao rezultat toga, postoje dva načina.

S prvom metodom prijava službenog putovanja za svako putovanje provodi se u cijelosti - izdaju se dva naloga, dvije putne potvrde, dvije uputnice i dr.

Poslodavac je također dužan isplatiti dnevnicu u cijelosti za sve dane putovanja, uključujući i dane na putu. U tom slučaju, dan na koji će se oba putovanja preklapati mora se platiti u dvostrukom iznosu, budući da je to i dan završetka prvog putovanja i dan početka drugog.

Drugi način je kombiniranje putovanja. Ako odmah znate da idete na novo putovanje, morate odmah ispuniti dokumente za produljenje putovanja. Treba imati na umu da prema zakonu trajanje poslovnog putovanja nije ograničeno, a ovaj je trenutak u potpunosti prepušten nahođenju organizacije.

Cijelo vrijeme putovanja mora se podijeliti u segmente na temelju vaše lokacije različite zemlje, te za svakog od njih izračunati dnevnicu na temelju norme prihvaćene za ovu zemlju.

Datum dolaska se računa prema karti ili carinskoj kontroli

Rezolucija br. 749 izravno daje odgovor na ovo pitanje - datumi prelaska državne granice utvrđuju se pečatom na carinskim kontrolnim postajama.

Ovo se pravilo koristi pri određivanju iznosa dnevnica, budući da se dan odlaska iz Rusije smatra danom boravka u inozemstvu, a dan ulaska kao dan boravka na teritoriju Rusije.

Dan dolaska može se razlikovati od dana utisnutog u putovnicu. Na primjer, zrakoplov je sletio u zračnu luku strane zemlje prije 24:00, ali je zaposlenik prošao carinsku kontrolu sljedeći dan, tj. nakon 24:00. S tim u vezi, dan njegovog stvarnog dolaska smatrat će se danom u Rusiji, a dan carinjenja smatrat će se danom službenog putovanja u inozemstvo.

Međutim, iz ovog pravila postoji iznimka. Kada putujete između zemalja Carinska unija Putovnice se ne pečatiraju. U ovoj situaciji dani prelaska granice određivat će se oznakama na putnoj potvrdi, a u nedostatku iste, putnim ispravama.

Pažnja! Primjenjuju se ista pravila - smatra se dan odlaska ili dolaska inozemno službeno putovanje, a dan polaska ili odlaska je kao poslovno putovanje unutar Rusije.

Obračun dnevnica

Za razliku od ruskih putovanja, prilikom putovanja u inozemstvo, računovodstvo za transakcije mora se voditi iu rubljima iu valuti primatelja, uzimajući u obzir sve fluktuacije tečaja koje mogu nastati.

D71 - K50/2 - dnevnice izdane od mjenjačnice

D71 - K50/1 - dnevnice su izdane u rubljima (za vrijeme boravka u Rusiji ili za samostalnu kupnju valute)

D 20, 23, 25, 26, 44 - K71 - avansno izvješće primljeno u računovodstvo. Dnevnice u rubljima otpisuju se izravno, u stranoj valuti - preračunato prema tečaju po kojem je izvještaj prihvaćen.

D91 - K71 - negativna tečajna razlika u valuti otpisuje se kao rashod

D50 - K71 - ostatak predujma vraćen u blagajnu

D71 - K50 - prekoračenje izdanih putnih iznosa

D70 - K68 - porez na dohodak se naplaćuje za prekoračenje normi dnevnica

U porezne svrhe, dnevni limit za putovanja u inozemstvo postavljen je na 2500 rubalja. Kada se sredstva izdaju unutar ovog iznosa, ne podliježu porezu i nisu uključena u deklaracije i izvješća.

Međutim, ako je dnevnica bila veća, tada se na višak obračunava porez. To se događa posljednjeg dana u mjesecu u kojem je izvještaj prihvaćen za računovodstvo. Dobiveni iznos poreza obustavlja se iz plaće. Osim toga, ovaj će iznos morati biti prikazan u izvješćima 2-NDFL i 6-NDFL.

Pažnja! U vezi s prijenosom upravljanja doprinosima na poreznu upravu, potrebno je dodatno utvrditi iznos viška za sve vrste uplata u socijalne fondove, osim za ozljede. To se čini zadnjeg dana u mjesecu u kojem je izvješće predano na način da se višak uračunava u osnovicu za obračun.

Svaki zaposlenik zna što je službeni put, čak i ako nikada nije išao na službeni put. Ali je li moguće službeno putovanje na 1 dan i isplaćuju li se dnevnice u 2019. nije svima poznato. Da biste razumjeli ovu problematiku, potrebno je saznati u kojim slučajevima i na koji način se isplaćuju dnevnice.

Vrste izdataka za službena putovanja

instalirano Zakon o radu U Ruskoj Federaciji u 2019. godini vrste troškova za radna putovanja uključuju:

1. dnevni džeparac– predstavljaju izdatke zaposlenika za osobne potrebe;
2. putne karte– troškovi izdavanja putnih iskaznica i vožnje javnim prijevozom;
   O tome kako platiti taksi na poslovnom putovanju pročitajte u ovom članku.
3. kućište– to uključuje rezervaciju nekretnine za privremeni smještaj na službenom putu;
4. drugo– u ovu kategoriju spadaju troškovi interneta, mobilnih komunikacija i provizije za mjenjačnice.

Ove vrste troškova utvrđuju se lokalnim i kolektivnim ugovorom poduzeća u kojem zaposlenik radi.

Putni troškovi obično ne uključuju izdatke za usluge u zabavnim ustanovama (uključujući barove, restorane), za usluge zdravstvenih organizacija koje djeluju u hotelima u kojima zaposlenik boravi, kao ni za razne usluge trećih kompanija dok je zaposlenik na poslovno putovanje.

Utvrđivanje dnevnih putnih troškova

Pojam službenog putovanja definiran je člankom 166. Zakona o radu. Službenim putovanjem smatra se putovanje zaposlenika na bilo koje vremensko razdoblje radi izvršenja radnog zadatka po nalogu uprave izvan glavnog mjesta rada. Za organiziranje i plaćanje službenog putovanja nalog se mora dati u pisanom obliku u obliku naloga za upućivanje na službeni put.

Tijekom takvog putovanja, sukladno članku 168. Zakona o radu, zaposleniku se nadoknađuju putni troškovi, smještaj i dodatni troškovi. Svi ti troškovi nazivaju se dnevnicama, a njihov jasan popis u zakonodavstvu ne postoji. U stavku 12. članka 264. Poreznog zakona navedeni su samo troškovi koji se mogu uzeti u obzir za potrebe poreza na dobit, i to:

1. trošak putovanja do i od mjesta;
2. plaćanje smještaja i dodatne usluge u hotelu;
3. dnevni džeparac;
4. trošak ishođenja vize, pozivnice i sl.;
5. naknade za prijevoz u zračnim lukama, morske luke i tako dalje.

Visinu dnevnica za službena putovanja u 2019. godini i postupak njihove isplate utvrđuje organizacija svojim internim aktom. To može biti odredba o putovanju ili odjeljak u pravilniku o plaćama u organizaciji. Iznimka su zaposlenici u javnom sektoru i vladine organizacije. Za njih su visine dnevnica utvrđene na razini države.

Porezni zakon predviđa ograničenja dnevnica koja ne bi trebala biti predmet poreza na osobni dohodak:

• kada putujete po Rusiji - ne više od 700 rubalja dnevno;
• za inozemna poslovna putovanja - maksimalno 2500 rubalja dnevno.

Ako je iznos naknade koji je utvrdila organizacija veći od tog limita, porez na dohodak se odbija od razlike između dnevnice i neoporezivog limita.

Isplata dana na službenom putu u 2019. godini ista je kao i prethodnih godina. Dnevnica se isplaćuje za svaki dan službenog putovanja, uključujući plaćene praznike i vikende. U tom slučaju zaposlenik nije dužan nikakvim dokumentima potvrditi kako je potrošio te iznose. Inače, kako se obračunavaju dnevnice na službenom putu možete pročitati u ovom članku

Značajke poslovnog putovanja

Zaposlenika možete ustupiti na bilo koje vremensko razdoblje, uključujući jedan dan. Jednodnevno službeno putovanje je putovanje s kojeg se zaposlenik može svaki dan vraćati u mjesto prebivališta. Ova norma utvrđena je stavkom 11. Pravilnika o službenim putovanjima, odobrenog Vladinom uredbom br. 749. Prema Pravilniku, odluku o dnevnom povratku zaposlenika sa službenog putovanja donosi voditelj organizacije. Ovo uzima u obzir udaljenost poslovnog putovanja, specifičnosti zadatka posla i pogodnost prometnih veza.

Isplaćuje li se dnevnica za jedan dan službenog putovanja, kako je navedeno u stavku 11. Pravilnika o službenim putovanjima. Prema opće pravilo, u 2019., dnevnice za jednodnevno poslovno putovanje u Rusiji se ne isplaćuju, budući da se zaposlenik vraća kući svaki dan i ne živi u mjestu poslovnog putovanja. Istovremeno, poslodavac je dužan, sukladno članku 168. Zakona o radu, radniku naknaditi troškove koje napravi za vrijeme službenog putovanja uz dopuštenje uprave.

Isplata dnevnica za službeni put za jedan dan utvrđuje se kolektivnim ugovorom ili drugim internim aktom kao isplate odštete upućenom radniku vezano uz učinak radne funkcije. Zaposlenik je, sa svoje strane, dužan dostaviti primarne dokumente koji potvrđuju te troškove. Na primjer, iznosi potrošeni na putovanja, uključujući i osobni automobil. Uz naknadu troškova nastalih na službenom putu, zaposleniku se plaća prosječna primanja dnevno.

O dnevnicama za jednodnevna poslovna putovanja saznat ćete u videu ispod:

Ako se te isplate ne tretiraju kao dnevnice, već kao naknada troškova, tada se neće oporezivati ​​porezom na dohodak i doprinosima za osiguranje. Ako troškovi nisu potvrđeni primarni dokumenti, tada podliježu premijama osiguranja u puna veličina, i porez na osobni dohodak - u iznosu ne većem od 700 rubalja.

Važno!
Naknadu za troškove prehrane tijekom jednodnevnog službenog putovanja inspekcijski organi mogu priznati kao nepovezanu s dodatnim troškovima vezanim uz službeno putovanje, čak i ako su dokumentirani.

Prilikom putovanja u inozemstvo isplata dnevnice za jedan dan službenog putovanja vrši se u visini od 50% dnevnice utvrđene za službena putovanja u inozemstvo sukladno stavku 20. Pravilnika o službenim putovanjima.

Tako se dnevnice za jednodnevna službena putovanja u 2017. godini isplaćuju samo ako je zaposlenik upućen na službeni put u inozemstvo.

Više informacija možete dobiti postavljanjem pitanja u komentarima na članak.

Za dane na službenom putu zaposlenik ima pravo na prosječnu plaću i dnevnicu za svaki kalendarski dan putovanja. Tvrtka ima pravo sama odlučiti koliko će dnevnica isplaćivati ​​po danu. Pogledajmo kako pravilno platiti poslovna putovanja u Rusiji i inozemstvu.

Dnevnica je dodatni trošak zaposlenika vezan uz život izvan mjesta prebivališta. Poslodavac je dužan nadoknaditi dnevnice (stavak 3, dio 1, članak 168 Zakona o radu Ruske Federacije).

Postupak isplate dnevnica zaposlenicima

Dnevnice se zaposleniku isplaćuju:

• za svaki dan dok je na službenom putu;
• za vikende i neradne dane Praznici, kao i dani na putu, uključujući i tijekom prisilnog zaustavljanja (točka 11. Pravilnika o službenom putovanju). Na primjer, zaposlenik je otišao na službeni put u nedjelju i vratio se sljedeći tjedan u subotu. Isplaćene su dnevnice za subotu i nedjelju.

Dnevnice za jednodnevna poslovna putovanja unutar Rusije se ne isplaćuju, ali poslodavac ima pravo dati u lokalnoj propisi organizacijama naknadu umjesto dnevnica za takva putovanja. Više o dnevnicama za jednodnevna službena putovanja pročitajte u nastavku ovog članka.

• za 9 dana - 40 eura po danu;
• za 1 dan povratka u Rusiju - 700 rubalja.

Tečaj (uvjetno) eura:

• na datum izdavanja predujma (30. svibnja) - 70 rubalja. za 1 euro;
• na datum odobrenja avansnog izvješća (14. lipnja) - 68 rubalja. za 1 euro.

Riješenje. Dnevni troškovi poreza na dohodak bit će uključeni u iznosu od:

40 eura x 70 rubalja. x 9 dana = 25 200 rub.

Dnevnica u Rusiji = 700 rubalja.

Ukupno: 25 200 rub. + 700 rub. = 25 900 rub.

Iznos dnevnica za službena putovanja u Rusiji i inozemstvu

Tvrtka ima pravo sama odlučiti koliko će zaposlenicima platiti po danu službenog putovanja (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Dnevnice za službena putovanja moraju biti fiksne interni dokumenti organizaciji, primjerice u pravilniku o službenim putovanjima.

Računovođe znaju za 700 i 2500 rubalja. — ako dnevnica ne prelazi te iznose, tada na te iznose nećete morati platiti porez na dohodak. Stoga neke tvrtke uvode ove iznose dnevnica zbog pogodnosti. Ali to uopće ne znači da organizacija može odrediti dnevnicu za zaposlenike na 700 i 2500 rubalja. a ni rublja više ili manje. Možete, na primjer, odrediti dnevnicu od najmanje 4000 rubalja. za svaki dan poslovnog putovanja u Rusiji, ali tada od 3300 rubalja. morat ćete zadržati porez na osobni dohodak (4000 rubalja - 700 rubalja = 3300 rubalja).

U pravilu, dnevnice isplaćene zaposleniku ne podliježu porezu na dohodak ako njihov iznos ne prelazi:

• 700 rub. — za svaki dan poslovnog putovanja u Rusiji;
• 2500 rub. - za svaki dan putovanja u inozemstvo.

Zaključak: limit dnevnica za komercijalne organizacije Ne. Postoje samo iznosi koji ne podliježu porezu na dohodak (700 i 2500 rubalja). Dakle, koliko biste trebali platiti dnevnicu? Odlučite sami (popravite odluku u internim dokumentima organizacije).

Kako izračunati dane službenog puta za koje treba isplatiti dnevnicu

Yulia Busygina komentira, voditeljica programa usavršavanja "" u Kontur.School:

“Ako zaposlenik ide na službeni put osobnim i službenim automobilom, tada možete brojati dane pomoću dopisa. Takvu bilješku zaposlenik mora dati po povratku sa službenog puta uz dokumente koji potvrđuju korištenje prijevoza za putovanje na i sa službenog puta (putni list (npr. na obrascu br. 3), računi, potvrde, novčanih primanja, drugi dokumenti koji potvrđuju prijevozni put). U ostalim slučajevima broj dana za koje se dnevnica mora isplatiti utvrđuje se putnim ispravama.”

Dnevnica u stranoj valuti

Za poslovna putovanja izvan Ruske Federacije plaćaju se dnevnice u iznosu utvrđenom internim dokumentima tvrtke.

Sistematizirajte ili nadogradite svoje znanje, steknite praktične vještine i pronađite odgovore na svoja pitanja u Školi za računovođe. Tečajevi su razvijeni uzimajući u obzir profesionalni standard "Računovođa".

Dnevnica za jednodnevni službeni put

U zakonu minimalni rok službeno putovanje nije uspostavljeno. Izlet u ime poslodavca može biti jednodnevni. Takvo putovanje organiziramo kao višednevno službeno putovanje (izdajemo nalog i na satnici stavljamo odgovarajuću oznaku: “K” ili “06”).

Poslije se zaposlenik javlja za put. Poslodavac mu nadoknađuje troškove, poput putovanja, kao i druge dogovorene iznose. Ima li dnevnice? Prema zakonu, dnevnice za “mini putovanja” u Rusiji nisu plaćeni. Ostaviti zaposlenika potpuno bez novca, pa makar i na jednodnevnom službenom putu, nije najbolja ideja, čak i ako je po zakonu. Kako se možete izvući iz situacije?

Isplate jednodnevnih službenih putovanja umjesto dnevnica

Poslodavac, prema vlastitoj odluci, može zaposleniku isplatiti određeni iznos umjesto dnevnice.

Dnevnice za jednodnevna službena putovanja:

• u inozemstvu - u iznosu od 50% dnevnice za službena putovanja u inozemstvo, utvrđene u lokalnim dokumentima tvrtke;
• u Rusiji - općenito se ne plaćaju, ali možete sami postaviti isplatu zaposleniku.

Porez na dohodak na dnevnice za jednodnevna službena putovanja

Prije je bila kontroverzna situacija s oporezivanjem dnevnica i naknada ostalih troškova za jednodnevna službena putovanja. Danas sa sigurnošću možemo reći da se situacija stabilizirala i opći trend je sljedeći: isplate za jednodnevna službena putovanja ne podliježu porezu na dohodak. Međutim, stavovi različitih odjela razlikuju se:

1. Mišljenje Ministarstva financija Ruske Federacije: dokumentirani troškovi povezani s jednodnevnim službenim putovanjem (primjerice, troškovi prehrane) ne mogu biti predmet oporezivanja porezom na dohodak u cijelosti. Ako nema ničega što bi poduprlo takve troškove, oni su oslobođeni poreza do 700 rubalja. za domaća ruska poslovna putovanja i 2500 rubalja. tijekom jednodnevnog poslovnog putovanja u inozemstvo (Pismo Ministarstva financija Rusije od 1. ožujka 2013. br. 03-04-07/6189).
2. Mišljenje Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije: isplaćuje se zaposleniku unovčiti(nazivaju se dnevnice) nisu takve zbog definicije sadržane u radno zakonodavstvo, međutim, prema svojoj usmjerenosti i ekonomskom sadržaju, mogu se priznati kao naknada drugih troškova vezanih uz službeno putovanje, nastalih uz dopuštenje ili znanje poslodavca, te stoga nisu prihod (ekonomska korist) radnika koji podliježe porez na osobni dohodak (Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11.09 .2012 br. 4357/12).

Dnevnica za poslovna putovanja u zemlje ZND-a

Poslovna putovanja u zemlje ZND-a (na primjer, Kazahstan, Bjelorusija itd.) Poseban su slučaj. Na takvim poslovnim putovanjima ne stavljaju oznake u putovnicu o prelasku granice. Dnevnice za takva putovanja izračunavaju se na poseban način: datum prelaska granice određuje se putnim ispravama (čl. 19 Uredbe br. 749 „O posebnostima slanja radnika na službena putovanja”).

Izvješće o dnevnicama za službeni put

Po povratku sa službenog puta zaposlenik je dužan u roku od tri radna dana poslodavcu dostaviti:

• predujam o utrošenim iznosima u vezi sa službenim putovanjem;
• konačnu isplatu gotovinskog predujma koji mu je izdat prije odlaska na službeno putovanje za putne troškove (čl. 26. Pravilnika o službenim putovanjima br. 749).

U sklopu avansnog dokumenta sa Zaposlenik nije dužan prijaviti niti dnevnice za službena putovanja unutar Rusije, niti dnevnice za službena putovanja izvan Ruske Federacije, niti za jednodnevna ili bilo koja druga službena putovanja. Nema popratnih dokumenata za dnevnice. Poslodavac plaća dnevnicu od x rubalja, zaposlenik je troši po vlastitom nahođenju.

Dnevnicu za službeni put u 2019. godini poslodavac utvrđuje samostalno. Ali morate uzeti u obzir da se plaćanja mogu osloboditi poreza i doprinosa samo u granicama normativa. Norme i dnevnice za službeno putovanje u 2019. u Rusiji i inozemstvu pronaći ćete u članku.

Ograničenje dnevnica za službena putovanja u 2019

Zakonske odredbe o dnevnicama na službenim putovanjima ne postoje – svaki poslodavac odlučuje koliko će zaposlenicima isplatiti službena putovanja. Visina i način plaćanja propisani su internim aktima. Na primjer, u propisima o poslovnim putovanjima (Propisi odobreni Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749).

Unatoč tome, potrebno je uzeti u obzir da Porezni zakon ima maksimalnu dnevnu naknadu u 2019. godini za obračun poreza na dohodak i premije osiguranja. Tvrtka ne bi trebala zadržati poreze i doprinose od iznosa plaćanja koji ne prelazi ograničenja - 700 rubalja dnevno za putovanja unutar Rusije i 2500 rubalja dnevno za putovanja u inozemstvo.

Putni troškovi u 2019

Osim dnevnica, putni troškovi u 2019. uključuju isplate (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije, stavak 11. Pravilnika, odobren Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749):

• putni troškovi na službeno putovanje i nazad. Uključujući plaćanje putovanja taksijem ili drugim automobilom;
• troškovi života - u hotelu ili u iznajmljenom stanu u mjestu poslovnog putovanja;
• druge troškove koje je izaslani radnik izvršio uz dopuštenje poslodavca.

U Rusiji se dnevnice uzimaju u obzir u 2019. godini pri obračunu poreza na dobit u cijelosti (podtočka 12. stavak 1. članak 264. Poreznog zakona Ruske Federacije). Kao što smo već naveli, pravila se odnose samo na obračun poreza na dohodak i doprinosa.

Za uračunavanje dnevnica u troškove poslodavac mora ispuniti potrebno stanje- potvrditi proizvodnu prirodu putovanja i trajanje boravka zaposlenika na službenom putu. Nema potrebe tražiti dokumente od zaposlenika za potvrdu troškova. Stručnjaci iz sustava Glavbukh govorili su detaljnije o tome kako uzeti u obzir dnevnice pri obračunu poreza.

Kod ostalih putnih troškova također nema pravila u šifri. Tvrtke odobravaju postupak plaćanja putnih troškova u 2019. u svojim pravilnicima (članak 11. Odluke Vlade br. 749 od 13. listopada 2008.). Ako tvrtka ima popratne dokumente, tada se troškovi mogu uzeti u obzir pri izračunu poreza na dohodak i poreza prema pojednostavljenom poreznom sustavu.

Uzorak naloga za utvrđivanje normi dnevnica u 2019

Dnevnice za službena putovanja u Rusiji

Iznos dnevnih troškova za putovanja po Rusiji u 2019. trebao bi biti utvrđen kolektivnim ugovorom ili lokalnim aktom. Da biste izbjegli zabunu s porezima i doprinosima, možete se pridržavati neoporezivog ograničenja - 700 rubalja. Jednog dana. Od dnevnica iznad ove norme računovođa će odbiti porez na dohodak i obračunati premije osiguranja.

Putni troškovi za dnevnicu u 2019. godini u Rusiji isplaćuju se zaposlenicima:

• za svaki dan poslovnog putovanja, uključujući vikende i praznike;
• za sve dane na putu (uključujući dane polaska i povratka), uključujući i tijekom prisilnog kašnjenja.

Danom polaska smatra se dan polaska prijevoza iz mjesta u kojem zaposlenik uobičajeno radi do mjesta u koje je upućen. Dan povratka je datum dolaska prijevoza u mjesto gdje radi za stalno. Štoviše, ako prijevoz polazi ili stiže prije uključivo 24 sata, uzima se u obzir tekući dan. Ako se to dogodi u 0 sati - sljedeće.

Primjer obračuna dnevnica u 2019

Zaposlenik odlazi na službeni put vlakom. Željeznički kolodvor se nalazi unutar grada.
Vrijeme polaska vlaka je 4. lipnja u 23:56 sati.
Prvi dan putovanja bit će 4. lipnja. Dnevnica za taj dan isplaćuje se u cijelosti.

Dnevnice za službena putovanja u inozemstvo

Visinu dnevnica za službeni put u inozemstvo u 2019. godini utvrđuje poslodavac samostalno kolektivnim ugovorom ili lokalnim aktom. Štoviše, kako bi se izbjegle zabune u poreznom računovodstvu, norme dnevnica koje se najčešće koriste za poslovna putovanja u inozemstvo iste su kao i za porez na dohodak i doprinose - 2500 rubalja. za dan. Tada knjigovođa od dnevnica neće obračunavati porez na dohodak i doprinose u 2019. godini.

Za državne službenike postoje vlastiti standardi za dnevnice u inozemstvu (Vladina Uredba br. 812 od 26. prosinca 2005.). Na primjer, za Kinu dnevnica za poslovno putovanje s teritorija Rusije na teritorije stranih zemalja iznosi 67 američkih dolara. Za Kazahstan je veličina manja - samo 55 dolara.

Određuje se datum odlaska iz Rusije i ulaska natrag u zemlju na poslovno putovanje u inozemstvo (članci 18, 19 Pravilnika, odobrenog Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. listopada 2008. br. 749):

• za poslovna putovanja u zemlje ZND-a, za ulazak u koje ne stavljaju oznaku u putovnicu, - prema putnim ispravama;
• za službena putovanja u inozemstvo - na temelju oznaka u međunarodnoj putovnici da je zaposlenik prešao granicu.

Pretpostavimo da se zaposlenik kreće preko ruskog teritorija prije odlaska u inozemstvo. U tom slučaju isplatiti dnevnicu prema normi za službena putovanja u zemlji. Od dana prelaska ruske granice primijenite ograničenja dnevnica za putovanja u inozemstvo. I od dana kada pređete rusku granicu, ponovno primijenite normu za unutarnja službena putovanja.

Dnevnice za jednodnevna službena putovanja u 2019

Zaposleniku koji odlazi na višednevni službeni put poslodavac je dužan platiti povratni put i smještaj. Za svaki dan putovanja morate platiti dnevnicu (članak 168. Zakona o radu Ruske Federacije). Pravila za izračun plaćanja za jednodnevno poslovno putovanje pregledali su stručnjaci iz sustava Glavbukh.

Za jednodnevno službeno putovanje radniku nadoknaditi putne troškove. Isplatu dnevnice za jedan dan službenog puta u 2019. godini samo ako je put u inozemstvo. Ne naplaćujte ih u punom iznosu, već unutar 50 posto ograničenja utvrđenog za inozemna putovanja (članci 11, 20 Pravilnika, odobreni Rezolucijom Vlade br. 749 od 13. listopada 2008.).

Zaposlenik nema pravo na dnevnice za jednodnevna službena putovanja u Rusiji. Umjesto toga, tvrtka ima pravo isplatiti naknadu za druge troškove vezane uz putovanje. Ako to učinite, onda takav uvjet mora biti upisan lokalni dokument tvrtke. Na primjer, u radnom ili kolektivnom ugovoru. Ili možete izdati nalog u kojem umjesto dnevnica stoji naknada troškova upućenih radnika. Također morate navesti iznose koje ćete izdati zaposlenicima.

Ako na “višak” dnevnice ne platite porez na dohodak i doprinose, porezna će vas kazniti i naplatiti penale. Kazna iznosi 20 posto iznosa koji organizacija nije prenijela (članci 122, 123 Poreznog zakona Ruske Federacije).