Postupak prenaplate troškova prijevoza kupcu. Preprodaja usluga prijevoza Je li moguće preprodavati usluge prijevoza uz premiju?

Članak će vam reći kako kupac može formalizirati i obračunati prodaju preko posrednika, kako dokumentirati prodaju robe u rasutom stanju i što provjeriti u transportnim dokumentima.

Pitanje: Je li moguće preprodati usluge prijevoza?

Odgovor: Da, možete, preprodaja usluga prijevoza je dopuštena. Ako ugovorom o pružanju plaćenih usluga nije drugačije određeno, izvođač je dužan osobno pružiti usluge (čl. 780. Građanskog zakonika). Na temelju stavka 1. čl. 706 Građanskog zakonika, ako zakon ili ugovor ne predviđaju izvođačevu obvezu da osobno izvrši posao predviđen ugovorom, izvođač ima pravo uključiti druge osobe (podizvođače) u ispunjavanje svojih obveza.

Organizacija prijevoznika ima pravo pružati usluge uz sudjelovanje posrednika.

Naručitelj ima pravo preprodavati usluge izvođača trećim osobama, osim ako ugovorom nije drugačije određeno. U suprotnom, može doći do potraživanja od strane izvođača, poreznih vlasti u vezi s priznavanjem troškova i, kao rezultat toga, do pravnih sporova.

Pitanje Prijevozničko poduzeće sklopilo je ugovor o pružanju usluga prijevoza s organizacijom “A” koja daje opremu na korištenje po ovom ugovoru. Prijevozna tvrtka daje istu opremu za korištenje trećoj tvrtki "B". Oni. TC kupuje uslugu i preprodaje je. Imate li ikakvih sumnji o tome može li se to učiniti? Postoje li regulatorni dokumenti koji to potvrđuju? I kako pravilno i bez grešaka sastaviti ugovor o pružanju usluga prijevoza s tvrtkom "B". Pitanje je vrlo uzbudljivo, jer... Poduzeće B se često revidira.

Odgovor Da, možete, jer Preprodaja usluga prijevoza je dopuštena. Osim ako nije drugačije određeno ugovorom o pružanju plaćenih usluga, izvođač je dužan osobno pružiti usluge (članak 780. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Na temelju stavka 1. čl. 706 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ako obveza izvođača da osobno izvrši radove predviđene ugovorom ne proizlazi iz zakona ili ugovora, izvođač ima pravo uključiti druge osobe (podizvođače) u ispunjavanje svojih obveza . U ovom slučaju izvođač nastupa kao glavni izvođač. Sukladno tome, ako ugovor o pružanju usluga prijevoza ne sadrži uvjete za pružanje usluga osobno od strane tuženika, tada prijevoznik može angažirati podizvođača/podizvršitelja (vidi Rješenje Federalne antimonopolske službe ZSO od 03/09/ 2011 br. A75-5833/2010).

Svaka uporaba materijala dopuštena je samo uz hipervezu.

Kako dokumentirati prodaju robe na veliko

Dostava prijevozom prodavatelja

Koji su dokumenti potrebni prilikom isporuke robe u skladište kupca prijevozom prodavatelja?

Prodavatelj može dostaviti robu do skladišta kupca vlastitim prijevozom uz naplatu dodatne naknade. Zatim ćete morati napisati sljedeći set dokumenata:

putni list, na primjer, prema obrascu br. TORG-12;

U tom slučaju prodavatelj može, ali i ne mora sastaviti tovarni list. Ali ne možete umjesto prijevoznice izdati tovarni list. Uostalom, tovarni list je primarni knjigovodstveni dokument koji potvrđuje troškove prijevoza robe prema ugovoru o prijevozu.

U slučaju dostave tereta od strane transportne organizacije treće strane, sklopite ugovor o prijevozu robe s njom sastavljanjem tovarnog lista (dio, članak 8. Zakona br. 259-FZ od 08.11.2007.).

Situacija: Je li potrebno izdati akt o obavljanju prijevozne usluge pri isporuci robe ili gotovih proizvoda kupcu vlastitim prijevozom? Dostava se plaća dodatno na cijenu dostave

Ne, nema potrebe.

Uostalom, akt o pružanju usluga sastavlja se samo kada je to izričito predviđeno ugovorom. Građansko zakonodavstvo ne predviđa zahtjev za sastavljanje akta o uslugama dostave (Poglavlje i Građanski zakonik).

Za priznavanje troškova dostave pri obračunu poreza na dohodak dovoljan je transportni račun s naznakom preuzimanja nekretnine. Ova faktura je osnova za plaćanje obavljenih usluga prijevoza. Imajući takav dokument pri ruci, kupac može priznati troškove vezane uz isporuku nekretnine u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. To proizlazi iz odredaba Zakona od 6. prosinca 2011. br. 402-FZ i stavka 1. članka 252. Poreznog zakona. Slično stajalište odražava se u dopisu Ministarstva financija od 28. siječnja 2013. br. 03-03-06/1/36.

Tranzitna trgovina

Situacija: kako pripremiti dokumente za tranzitnu trgovinu. Robu dostavlja prijevoznička tvrtka

Tranzitna trgovina je kretanje robe od proizvođača do mjesta prodaje ili potrošnje, zaobilazeći skladišta posrednika (klauzula 143 GOST R 51303-2013). Ovisno o uvjetima ugovora, roba se može isporučiti:

izravno kupcu;

drugoj osobi navedenoj u ugovoru.

dostavnica. Datum fakture je dan u roku od pet kalendarskih dana od datuma kada je prodavatelj izdao fakturu na ime dobavljača za isporuku robe kupcu (dopis Ministarstva financija od 9. studenog 2011. br. 03- 07-09/40). Pri prodaji robe po prvom i drugom ugovoru fakturira se dobavljač (“Master”), odnosno prodavatelj (“Hermes”), osim ako naravno nisu obveznici PDV-a. U tom slučaju prodavatelj (“Hermes”) na računu u retku 3 “Pošiljatelj i njegova adresa” mora navesti podatke o dobavljaču (“Masters”). Redovi "Pošiljatelj" i "Primatelj" moraju se ispuniti slično ovim redcima u fakturi za otpremu robe (na primjer, prema obrascu TORG-12).

Što provjeriti u prijevoznim dokumentima ako ne želite izgubiti troškove i odbitke

Tvrtka koja će Vaš teret prevesti vlastitim prijevozom ponudit će Vam potpisivanje ugovora o prijevozu. A posrednik je ugovor o transportnoj ekspediciji. On će vam pružiti samo usluge organiziranja prijevoza. Neće koristiti vlastita vozila, već će za dostavu angažirati drugog izvođača. Popratni dokumenti za ugovore su različiti.

Za ugovor o prijevozu Dovoljan je jedan dokument – ​​putni list. Ako ugovorom nije određeno tko sastavlja taj dokument, odgovornost pada na pošiljatelja. Ispisuje se u najmanje tri primjerka - po jedan za pošiljatelja, prijevoznika i primatelja, možete dodati još jedan za kupca.

Prilikom predaje tereta prijevozniku, pošiljatelj i vozač potpisuju račun. Prvi primjerak ostaje kod pošiljatelja. Ostali idu dalje. Nakon istovara na odredištu, primatelj potpisuje dokumente, jedan primjerak zadržava za sebe, a dva vraća vozaču. Zatim se jedan od njih šalje kupcu, a drugi prijevoznik ga zadržava. Pečati na fakturi nisu potrebni. To je potvrdio Oleg Khoroshy, voditelj odjela za oporezivanje dobiti Odjela za poreznu i carinsku politiku Ministarstva financija.

Ugovor o transportnoj ekspediciji zahtijeva više dokumenata od ugovora o prijevozu. Iz Ministarstva financija pojašnjavaju da su za otpis rashoda u ovom slučaju potrebni otpremni i drugi dokumenti koji potvrđuju pružanje usluga (dopis od 22. ožujka 2017. br. 03-03-06/1/16317). Ali ispunjenje se može potvrditi samo ugovorom o prijevozu i teretnim listom. To znači da će vam za priznavanje troškova biti potrebni: tovarni list, potvrda o primopredaji obavljenih usluga, dokumentacija o otpremnici - nalog otpremniku, otpremnica, ugovor o prijevozu, punomoć naručitelja za pravo sklapanja ugovor o prijevozu, punomoć špeditera prijevozniku. Takav popis zahtijevaju porezne vlasti (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 1. studenog 2011. br. 16-15/105695).

Tovarni list potrebno za oba ugovora. Uz ugovor o prijevozu nema poteškoća s ovim tovarnim listom. Ali prema ugovoru o transportnoj ekspediciji, dokument je često netočno sastavljen. Mora ga sastaviti otpremnik. On se u odjeljku 2 označava kao pošiljatelj, au rubrici Prijevoznik upisuje onoga tko će stvarno prevesti teret. U međuvremenu, u praksi je uobičajena još jedna opcija - otpremnik sebe označava kao prijevoznika na tovarnom listu. Ovo je greška. Pošiljatelj je onaj koji u svoje ime ili za račun vlasnika tereta predaje teret prema ugovoru o prijevozu. Primatelj je onaj koji ima pravo primiti robu. A prijevoznik je onaj koji isporučuje robu prema ugovoru o prijevozu

Promet roba i usluga glavna je djelatnost trgovačkih društava. Njihovo računovodstvo varira ovisno o specifičnostima djelatnosti, na primjer, računovodstvo robe kupljene za daljnju prodaju u trgovačkom poduzeću donekle se razlikuje od računovodstva usluga koje preprodaje posrednik. Razmotrimo značajke računovodstva u različitim poduzećima.

Knjigovodstvo robe za daljnju prodaju: knjiženja u trgovačkom poduzeću

Jedna od najčešćih mogućnosti knjiženja robe u maloprodaji je knjiženje robe po prodajnoj cijeni, odnosno korištenjem računa. 42, koja akumulira iznos trgovačke marže (razlika između nabavne i prodajne cijene), koja tvori dobit organizacije. Računovodstvena knjiženja za preprodaju robe bit će sljedeća:

Inventar kupljen za preprodaju
za njih dodijeljen PDV
Trošak nabave zaliha uvećan je za iznos troškova njihove nabave
Odražena trgovačka marža
PDV na prodanu robu
Otpisuje se nabavna cijena prodane robe
Uzeta u obzir trgovačka marža
Troškovi prodaje uključeni
Ogleda se rezultat prodaje

Primjer

Profil LLC kupio je seriju robe (10 komada) u iznosu od 69 620 rubalja. uključujući PDV 10.620 RUB. Poduzeće obračunava robu po prodajnim cijenama, trgovačka marža iznosi 20%. Ova serija je prodana u roku od godinu dana. Objave:

			Iznos
Serija robe je kupljena
PDV na njih
Plaćanje prebačeno na dobavljača
Dodana trgovačka marža (59.000 x 20%)
PDV uključen u trgovačku maržu
Proizvod je u potpunosti prodan (59.000 + 11.800 + 2124)
Knjigovodstvena vrijednost robe je otpisana
OBRNUTA trgovačka marža (11,800 + 2124)
Prihvaćen za odbitak PDV-a na promet robe (10 620 + 2124)

U poduzećima za trgovinu na veliko, računovodstvo prodane robe provodi se bez korištenja računa trgovačke marže; rezultat prodaje se formira izravno na računu 90.

Preprodaja usluga: knjigovodstvena knjiženja

Imajte na umu da termin "preprodaja" ne postoji u službenom računovodstvu, kao ni u trgovačkom pravu. I ako je u odnosu na robu preprodaja određena radnja premještanja robe od jednog do drugog vlasnika, onda u uslužnom sektoru tvrtka koja nekome pruža uslugu sama je troši, prodajući je kasnije. Dakle, ona ne preprodaje, već pruža uslugu.

Na primjer, preprodaja usluga prijevoza. Pretpostavimo da poduzeće naručuje prijevoz od prijevozničke tvrtke za isporuku proizvoda, a zatim ponovno fakturira kupca za isporuku, tj. istovremeno postaje i potrošač usluge i njezin pružatelj. Stoga će računovodstvena knjiženja za preprodaju usluga biti ista kao i za pružanje usluga:

Knjigovodstvo robe za daljnju prodaju: knjiženja prodavača i posrednika

U netrgovačkim djelatnostima organizacije često pribjegavaju uslugama posredničkih tvrtki, plaćajući im proviziju za traženje kupaca i izravno provođenje transakcije kupnje ili prodaje. Opišimo događaje koji se tijekom toga događaju:

obračunat PDV

Obračunata naknada komisionaru za izvršenu transakciju

Naknada prebačena na posrednika

Primjer

Prodavač je sklopio ugovor s posredničkom tvrtkom za prodaju robe u iznosu od 118.000 rubalja. (s obzirom na PDV). Trošak robe je 60.000 rubalja. Naknada komisionara iznosi 10% od količine prodaje. Objave:

			Iznos
Roba se prenosi posredniku
Robu je prodao posrednik
PDV na prodanu robu
Trošak robe se otpisuje
Prikupljena provizija (100.000 x 10%)
PDV na naknade
Naknada prebačena na posrednika

Kako se ogleda preprodaja robe od komisionara?

Posrednik, ovisno o uvjetima ugovora, prima naknadu prije ispunjenja obveze, tijekom prodaje robe ili nakon završetka transakcije. Roba koju je primio na proviziju uzima se u obzir izvan bilance, jer nije njegovo vlasništvo. Računovodstvo komisionara odražava se sljedećim unosima:

Roba prihvaćena za prodaju
Prikazana je prodaja kupcu (prihod).
Roba je poslana kupcu
U obzir se uzimaju posrednički troškovi koje nadoknađuje prodavatelj
Plaćanje posredničkih troškova nastalih tijekom prodaje
Prikazana je provizija za transakciju
PDV obračunat na primitke
Nagrada prenesena od prodavatelja

Primjer

Posrednik je primio robu za prodaju u iznosu od 16.000 rubalja. i prodao ih. Njegova naknada iznosi 15%. Knjiženja u knjigovodstvu komisionara:

			Iznos
Robu preuzima posrednik i uključuje u bilancu
Prodana roba i otpisana izvanbilančno
Ogleda se dug kupca za robu
Prikupljena nagrada (160 000 x 15%)
PDV na naknade
Provizija primljena

Dakle, roba (za daljnju prodaju ili ne) u proizvodnim ili trgovačkim organizacijama uvijek se odražava na računima bilance, u tvrtkama specijaliziranim za posredničke usluge - iza bilance.

Ponovna naplata troškova dostave kupcunastaje kada se prijevoz robe do kupca obavlja prema dogovoru između dobavljača i prijevoznika, a kupac nadoknađuje nastale troškove prijevoza. Pročitajte naš članak o tome kako prefakturirati troškove prijevoza kupcu bez poreznog rizika.

Kako pravilno naplatiti troškove prijevoza kupcu?

Preračunavanje troškova prijevoza može se izvršiti na dva načina:

• u obliku posredničkih usluga;
• oblik promjene vrijednosti robe.

Pogledajmo ih pobliže.

Metoda 1. Posredničke usluge

Ovaj način refakturiranja troškova prijevoza je najčešći, iako je prilično naporan u smislu dokumentarnog održavanja.

1. Sporazum

U ugovoru s kupcem utvrđujemo klauzulu da se u svoje ime obvezujemo pronaći odgovarajućeg prijevoznika, sklopiti s njim ugovor o prijevozu robe i pratiti provedbu tog ugovora do prijenosa robe na kupca. . Odnosno, označavamo da preuzimamo obveze posrednika između kupca i organizacije prijevoznika. Glavni uvjet je navesti barem simboličan iznos naknade, budući da se posrednički ugovori moraju nadoknaditi (članci 990, 1005 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

1. Izvorni dokumenti

Za usluge prijevoza kupcu u naše ime dostavljamo teretnicu generiranu na temelju primarnih dokumenata organizacije prijevoznika. Ne zaboravite mu priložiti kopiju teretnice prijevoznika.

Za posredničke usluge kupcu prezentiramo izvješće posrednika u kojem je naznačen iznos njegove naknade (članak 999. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Obrazac izvješća izrađujemo samostalno uz obvezno odobrenje u računovodstvenoj politici.

1. Dostavnica

Račune primljene od organizacije prijevoznika evidentiramo u dnevniku primljenih i izdanih računa (točka 1, podtočka „a“, klauzula 11, odjeljak II, dodatak 3 Uredbe Vlade Ruske Federacije „O ispunjavanju dokumenata za Obračuni PDV-a” od 26. prosinca 2011. broj 1137).

Za kupca:

• izdajemo račun za usluge prijevoza u naše ime i prilažemo mu kopiju računa organizacije prijevoznika (točka 1, podstavak "a", točka 7, odjeljak II, dodatak 3 Uredbe Vlade Ruske Federacije „O popunjavanju dokumenata prilikom plaćanja PDV-a" od 26. prosinca 2011. br. 1137), registrirano u dnevniku računa;
• Račun za posredničku naknadu evidentiramo u knjizi prodaje.

BILJEŠKA! Prilikom ponovnog izdavanja računa za usluge prijevoza u redove 1 (datum), 2, 2b unesite podatke organizacije prijevoznika, a ne vaše (točke „a“, „c“, stavak 1. odjeljak II., dodatak 1. rješenje od 26. prosinca .2011 broj 1137).

Više o izdavanju računa od strane posrednika pročitajte u našem članku .

Metoda 2. Promjena cijene proizvoda

Ovakav način prefakturiranja troškova prijevoza nije uobičajen u praksi, ali je dokumentacijski jednostavniji u odnosu na prvi.

1. Sporazum

Članak 3. čl. 485 Građanskog zakonika Ruske Federacije predviđa da je u kupoprodajni ugovor moguće uključiti klauzulu o promjeni vrijednosti robe nakon pojave određenih okolnosti. Alternativno, možete dodati uvjet: ako isporuku robe kupcu organizira dobavljač, tada se trošak robe povećava za trošak transporta robe do kupca.

1. Izvorni dokumenti

U trenutku prijenosa robe organizaciji prijevoznika već ćete imati ugovor o pružanju usluga prijevoza i račun za plaćanje tih usluga. Pomoću tih dokumenata utvrđujemo iznos troškova prijevoza (uključujući PDV) i pribrajamo ga trošku robe otpremljene kupcu. Dobijeni iznos označavamo u dostavnici. Ukoliko se otprema više vrsta robe, troškove prijevoza raspodjeljujemo na jednake dijelove.

S obrascem dostavnice možete se upoznati u članku .

VAŽNO! Trošak usluga prijevoza nemojte uključivati ​​kao poseban redak na računu. Ne pružate usluge prijevoza robe, stoga takva usluga ne bi trebala biti uključena u račune koje izdajete.

Ukoliko se trošak usluga prijevoza promijeni nakon što kupac primi račun, isti se usklađuje na jedan od dva načina:

• registracija novog usklađenog računa;
• ispravke na već ispunjena 2 primjerka računa: Vašeg i kupčevog.

Pročitajte o promjenama primarnih dokumenata u materijalu .

Račun primljen od organizacije prijevoznika smatrat će se osnovom za odražavanje troškova povezanih s prodajom robe (podklauzula 1, klauzula 1, članak 253 Poreznog zakona Ruske Federacije).

1. Dostavnica

Račun izdajemo na iznos naveden u otpremnici: trošak robe uvećan za trošak transportnih usluga. Evidentiramo ga u prodajnu knjigu. Ako se trošak usluga prijevoza uključen u cijenu robe promijeni, izdajemo fakturu za usklađivanje za iznos povećanja (smanjenja) troškova prijevoza (stavak 3. stavak 1. članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije). . Nema potrebe ispravljati stari račun.

Primjer popunjavanja ispravnih računa pogledajte u članku.

Primljeni račun od organizacije prijevoznika evidentiramo u knjizi otkupa.

Kako prefakturiranje troškova prijevoza prikazati u transakcijama?

Nakon što smo se pozabavili dokumentacijom refakturiranja transportnih usluga kupcu, razmotrit ćemo odraz tih operacija u transakcijama na preglednom primjeru.

Primjer

• Prodavač je kupcu prodao robu u iznosu od 895 420 rubalja. (uključujući PDV 136 589,42 RUB).
• Nabavna cijena robe je 762.710 rubalja. (uključujući PDV 116.345,59 RUB).
• Trošak isporuke robe od strane prijevoznika prema dogovoru s prodavateljem iznosio je 26.630 rubalja. (uključujući PDV 4.062,20 RUB).

NAPOMENA: kod metode br. 1 posrednik ponovno izdaje otpremnicu i račun za trošak isporuke (prodaja robe se ne očituje u računovodstvu posrednika); S metodom br. 2, trošak dostave povećava cijenu proizvoda.

• Trošak posredničkih usluga, prikazan u metodi br. 1, iznosi 1.200,00 RUB. (uključujući PDV 183,05 RUB).
• Troškove transporta robe snosi kupac.

Operacija	Metoda 1. Posredničke usluge			Metoda 2. Promjena cijene proizvoda
			Iznos			Iznos
Proizvod kupljen od strane prodavatelja			646 364,41			646 364,41
			116 345,59			116 345,59
			116 345,59			116 345,59
Predmet prodan kupcu			895 420,00			= 895 420 + 26 630
			136 589,42			140 651,62 = 136 589,42 + 4 062,20
Odraženi su troškovi prijevoza robe do kupca (uključeni u cijenu robe)						22 567,8
						4 062,20
						4 062,20
Trošak prodane robe se otpisuje			646 364,41			668 932,21 = 22 567,8 + 646 364,41
Odražena posrednička naknada za usluge prijevoza			1 200,00
Ogledaju se rezultati na kraju mjeseca			112 466,17 = 895 420 - 136 589,42 - 646 364,41			112 466,17 = 922 050 - 140 651,62 - 646 364,41 - 22 567,8
			1 016,95 = 1 200 - 183
Obračunati porez na dobit			= (112 466,17 + 1 016,95) × 20%			= 112 466,17 × 20%
PDV plaćen			= 136 589,42 + 183,05 - 116 345,59			= 140 651,62 - 116 345,59 - 4 062,20

Više o računovodstvu posredničkih transakcija možete saznati u našem članku.

O posebnostima oporezivanja prijevoznih usluga pročitajte u članku .

Kao što se može vidjeti iz gore navedenog primjera, metoda br. 2 je korisna ne samo sa stajališta jednostavnije dokumentacije, već i kao ona u kojoj je porezno opterećenje niže - u ovom slučaju ne morate plaćati porez o dohotku u obliku naknade za posredovanje.

Rezultati

Prenaplata troškova prijevoza može se izvršiti uz posredovanje prodavatelja između kupca i prijevoznika. Ali također se može provesti u obliku povećanja troškova robe za iznos nastalih troškova prijevoza. Druga metoda je poželjnija. Prvo, lakše je što se tiče dokumentacije. Drugo, financijski je isplativije, jer je porezno opterećenje manje.